세금 원칙. 과세 원칙은 과세 원칙에 적용되는 기본 아이디어와 조항입니다. 조세권. 과세 시스템은 경제적, 법적, 조직적 원칙을 구별합니다.

경제 원리는 Adam Smt의 저서 국부론(An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations)에서 처음으로 공식화되었습니다. 현재 그들은 약간의 변화를 겪었습니다. 저자마다 다르게 부릅니다. 다음은 경제 원리에 대한 가장 일반적인 해석입니다.

첫 번째 원칙공정성(과세의 평등). 이 원칙에 따르면, 각 납세자는 받은 소득(부동산 가치)에 비례하여 세금을 납부해야 합니다. 과세는 보편적이어야 하며 납세자에게 균등하게 분배되어야 합니다. 이 원칙에는 두 가지 구성 요소가 있습니다. 첫 번째는 과세를 고려한 것입니다. "수직으로":

부과되는 세액은 납세자의 소득(재산)액에 따라 결정됩니다. 소득이 늘어나면 늘어나야 한다 세율. 동시에, 국가로부터 더 많은 혜택을 받는 사람은 더 높은 세금을 납부해야 합니다.

두 번째 구성요소는 정의를 동일한 소득에 대한 세금의 평등으로 해석합니다.

두 번째 원칙"비례". 이는 국가와 납세자의 이익의 조화를 제공합니다. 세금은 납세자에게 감당할 수 없는 부담이 되어서는 안 되며, 그 금액은 필요에 따라야 합니다. 정부 지출.

세 번째 원칙"확실성". 이 개념에는 지불 시기, 지불 금액, 지불 방법에 대한 포괄적인 정보의 가용성이 포함됩니다.

네 번째 원칙"시설". 이는 납세자에게 가장 편리한 지불 문서를 통해 세금이 해당 시점에 징수되어야 한다고 가정합니다.

다섯번째 원칙"경제". 세금 징수 비용은 징수된 세액을 초과할 수 없습니다. 실제로 비용은 최소화되어야 합니다. 또한 이는 세무 당국에만 적용되는 것이 아닙니다. 안에 현대 시스템과세와 관련하여 납세자의 세금 납부 서비스 비용을 고려하고 설명하는 것은 관련이 있습니다. 복잡한 세법, 복잡한 세금 및 회계, 복잡한 세금 계산, 특수 컴퓨터 장비의 필요성 등은 모두 비생산적인 비용인 간접비입니다.

과세는 균등과세법, 비례과세법, 균등과세법, 누진과세그리고 역진과세 방법. 균등과세 방식은 소득이나 재산 상태에 관계없이 각 납세자에게 동일한 금액의 세금을 부과합니다.

비례과세 방식 - 모든 납세자에게 동일한 세율을 제공합니다. 동시에, 소득 금액이 클수록, 재산 가치가 높을수록 세금 금액도 높아집니다(개인 소득세 - 13%).

누진과세 방식은 소득금액(재산가치)이 증가함에 따라 세율도 인상되고, 결과적으로 법으로 정한 세액의 누진도 증가하는 방식입니다. 이 시스템은 초과 소득을 인출하여 최저 소득과 최고 소득 간의 격차를 줄이는 데 사용됩니다.

다음 원칙 그룹은 세법과 관련이 있으며 "법적 원칙"이라고 합니다. 기본 원리들 법적 규제조세 관계는 모든 법률 분야에 대해 일반적일 수도 있고 조세 목적에 따라 구체적일 수도 있습니다. 선진국의 조세 제도의 기초가 되는 일련의 "법적 원칙"을 고려해 봅시다.

조세균등부담의 원칙(중립성)은 납세의 보편성과 법 앞에서 납세자의 평등을 제공합니다. 정치적, 종교적, 이념적, 민족적, 국가적 차이에 따른 세금 차별은 허용되지 않습니다. 세금을 설정할 때 공정성의 원칙에 따라 납세자의 실제 세금 납부 능력만 고려할 수 있습니다.

법에 따라 세금을 설정하는 원칙. 법은 최고의 법적 문서이며, 그 승인은 국가의 민주적 통치 절차와 관련이 있습니다. 법에 의한 조세의 확립이란 헌법과 법률이 규정하는 모든 민주적 절차에 따라 대의원과 입법기관이 조세를 확립해야 함을 의미한다. 이는 조세 분야의 자의성에 대한 보장입니다. 임원 전원.

세법 도입의 소급효과를 부정하는 원칙. 납세자에게 피해를 주는 세법을 '소급적으로' 도입하는 것은 엄격히 금지됩니다. 납세자의 상황을 개선하는 세법의 소급적 도입은 법으로 허용됩니다.

비세법에 비해 세법 우선권의 원칙특별하다. 이 원칙은 조세 문제에 있어서 조세 외 법률보다 조세 법률이 우선시됨을 의미합니다. 이러한 상황은 입법 행위에 모순이 있는 경우에 가능합니다.

법에 의해 확립된 모든 세금 요소의 존재 원칙.이 원칙은 세금에 어떤 요소도 없으면 납세자가 합법적으로 세금 납부를 회피할 수 있는 절차를 확립합니다.

“법적 원칙”의 범주에는 많은 국가의 조세 제도의 기초를 형성하고 세법에 명시되어 있는 대규모 원칙 그룹이 포함됩니다. 러시아 연방(러시아 연방 세금 코드 참조)

조직 원칙은 조세 시스템의 구축, 개발 및 관리가 수행되는 조항입니다.

조세 제도의 통일 원칙이는 상품(저작물, 서비스) 또는 자금의 국가 영역 내 자유로운 이동을 직간접적으로 제한하는 세금 또는 수수료 설정을 금지하는 것으로 표현됩니다. 다른 지역을 희생시키면서 일부 지역의 예산을 보충하는 지역이나 지방자치단체에 세금이나 수수료를 도입하는 것은 용납될 수 없습니다.

평등의 원리 법적 지위과목국가는 때때로 “세금 연방주의” 원칙으로 해석됩니다. 이 원칙은 세금 창출 및 예산 관계 분야에서 연방, 지역 및 지방 당국의 권한 분할을 기반으로 합니다. 조세제도는 모든 수준에서 예산 편성에 있어서 일정한 자유를 제공해야 한다.

이동성의 원리(탄력성)은 변화에 따른 조세부담 및 조세관계가 즉각적으로 변화할 수 있는 기회를 의미함 경제 상황. 예를 들어, 따옴표를 다음과 같이 변경합니다. 증권 거래소, 에너지 가격 수준, 세계의 정치적 상황-조세 정책 시행에 조정이 필요합니다. 조세탄력성은 정부의 조세회피 대책으로도 활용될 수 있다.

안정성의 원리안정적이고 이해하기 쉬운 세법으로 표현됩니다. 조세제도의 최소 안정성 기준은 다음과 같다. 과세기간, 그 동안에는 변경이 허용되지 않습니다. 최대 기간은 새로운 세제 개혁이 이루어질 때까지의 기간일 수 있습니다.

다중 세금의 원칙납세자 간 세금 부담을 재분배해야 한다는 필요성이 정당화되었습니다. 둘째, 다방향 세금의 존재는 모든 형태의 소득과 재산에 대해 균일하고 공정한 과세를 허용합니다.

철저한 세금 목록의 원칙현재 세금 목록에 대한 제한 사항을 제공합니다. 법률은 세법에 규정되지 않은 세금의 도입을 금지해야 합니다. 이 원칙은 조세제도의 안정원칙을 이행하는데 큰 역할을 한다.

조화의 원리조세 제도는 조세법과 세금 자체를 포함한 조세 제도의 통일을 포함합니다. 다른 나라. 여러 국가의 조세 제도가 유사하기 때문에 국가는 대외 경제 정책을 가장 효과적으로 시행할 수 있습니다.

거주 원칙경제가 발달한 모든 국가에서 관찰된다. 러시아 연방 세금 거주자는 향후 12개월 동안 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방에 거주하는 개인입니다. 개인의 러시아 연방 체류 기간은 단기(6개월 미만) 치료 또는 훈련을 위해 러시아 연방 외부로 여행하는 기간으로 인해 중단되지 않습니다. 러시아 연방에서 보낸 실제 시간과 관계없이 세금 거주자러시아 연방은 해외에서 복무 중인 러시아 군인과 국가 당국 및 기관의 직원을 인정합니다. 지방 정부, 러시아 연방 외부로 파견되었습니다. 세금 어휘집에서 이 용어는 조직과 관련해서도 사용됩니다. 그러나 러시아 세법에는 이 용어에 대한 정의가 없습니다.

납세자는 법적 또는 권한을 위임받은 대리인을 통해 세법에 의해 규제되는 관계에 참여할 수 있습니다. 권리가 있습니다: 세금 납부 연기 또는 분할 계획을 받을 수 있습니다. 특정 조건 하에서 세금 및 수수료에 대한 대손금을 탕감합니다. 초과 납부된 세금 금액의 환급 또는 상쇄를 위해; 세금 비밀을 유지하기 위해.

우선순위 원칙국내법보다 국제조세법. 조세 및 수수료에 관한 규정을 포함하는 러시아 연방의 국제 조약이 이 법에 규정된 규칙 및 규정과 이에 따라 채택된 세금 및/또는 수수료에 대한 규범적 법적 행위를 규정하는 경우 다음의 규칙 및 규정은 다음과 같습니다. 러시아 연방의 국제 조약이 적용됩니다.

자제력을 위한 질문

1. 일반 조세 이론을 나열하고 특성화합니다.

2. 개인세 이론을 나열하고 특성화합니다.

3. 발달 특성화 세금 이론 20세기에

4. 세금이 노동 시장에 미치는 영향의 예를 들어보세요.

5. 세금이 경제에 미치는 영향을 정당화합니다.

6. 환경보호에 있어 환경세의 역할은 무엇입니까? 환경?

7. 환경 관리에서 세금의 역할은 무엇입니까?

8. 한계세 이론을 설명하십시오. 조세 부담. 래퍼 곡선.

9. 세금이 사회적 불평등을 줄이는 데 미치는 영향을 설명하십시오. 로렌츠 곡선

10. 세금의 기능을 설명하십시오.

11. 세금의 재정적, 경제적, 사회적, 환경적, 국제적 기능을 설명하십시오.

12. 과세의 경제적 원리를 설명하십시오.

13. 과세의 법적 원칙을 설명하십시오.

14. 과세의 조직적 원칙을 설명하십시오.

1. 세금의 내용과 주요 특징.
2. 세금 시스템 및 구성 원칙.
3. 세금 시스템의 기능.
4. 세금 유형 및 분류.

1. 현대 경제 시스템에서 세금의 역할은 매우 중요합니다. 이는 예산 수입의 주요 채널일 뿐만 아니라 금융 시스템의 모든 주요 링크에 포함되어 사회의 주요 금융 관계를 형성하고 중재합니다. 경제의 주요 부분 활동의 효율성, 기업가 정신의 발전 및 국가의 기본 요구 충족은 국가의 기존 경제 조건 및 경제 원칙에 대한 조세 시스템의 사려 깊음과 타당성에 달려 있습니다. 경제. 안에 전환경제세금과 조세 시스템의 역할은 경제 시스템의 불안정한 변화 조건에서 국가가 가지고 있는 경제적, 사회적 과정을 규제하기 위한 몇 안 되는 실제 수단 중 하나라는 사실로 인해 특히 증가하고 있습니다.

세금의 출현은 일반적으로 국가의 출현과 관련이 있습니다. 기관의 형성에는 필연적으로 자금 형성이 필요했습니다. 재원그리고 그에 따라 그러한 자금을 형성할 수 있는 수단. 세금은 그러한 도구가 되었으며, 그 주요 목적은 처음에는 국가의 기능을 보장하기 위한 물질적 기반(재정 자원 자금)을 형성하는 것이었습니다. 국가가 발전하고 기능이 확대되면서 세금의 역할이 커졌지만 본래의 목적과 의미는 본질적으로 보존되어 있다.

세경제 범주는 새로 생성된 제품의 재분배 및 일부의 강제 소외 과정에서 발생하는 국가와 개인 및 법인 사이에 지속적으로 존재하는(갱신) 경제 관계를 표현합니다. 그 가치는 국가가 처분합니다.

세금 납부는 의무이며 납세자가 국가의 의무 이행에 대한 권리를 주장할 근거를 제공하지 않습니다. 세금의 형태로 예산에 지불된 금액이 궁극적으로 어떤 형태로든(주로 "무형") 납세자에게 반환된다는 사실은 환급 가능한 세금의 모습을 생성하지만 조세 관계의 본질을 바꾸지 않습니다. 그러한 경우에도 납세자는 세금 납부 의무와 세금을 받을 권리 사이의 예산에서 자금을 받습니다. 예산 자금자연스럽게 결정된 상호의존성은 없습니다.

1. 세금은 조직에 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지급으로 이해됩니다. 개인소유권, 경제적 관리 또는 운영 관리를 목적으로 자신이 소유한 자금을 양도하는 형태로 재정 보안주 및 (또는) 지방 자치 단체의 활동.

2. 수집수단 의무적 기여조직 및 개인으로부터 부과되는 지불은 주 기관, 지방 정부 및 기타 기관이 납부자의 이익을 위해 수수료를 수수료를 부과하는 조건 중 하나입니다. 승인된 기관법적으로 중요한 행위를 담당하는 공무원.

2. 조세제도의 차이에도 불구하고 다양한 주, 주어진 기간 동안 조세 시스템이 해결하는 다양한 작업, 조세 시스템은 공통된 특징을 공유합니다. 조세 제도는 법률에 의해 확립된 일련의 세금과 그 설립, 개정 및 폐지의 원칙, 형태 및 방법, 조세 법률 준수를 보장하기 위한 조치 시스템입니다. 조세 제도의 주요 유기적 관련 요소는 조세 제도와 조세 메커니즘입니다.

세금 제도- 이는 일정 기간 동안 주 영토에 부과되는 세금에 상응하는 일련의 세금, 수수료, 관세 및 기타 지불금입니다. 러시아 및 세계 실무에서 대부분의 예산 수입이 발생하는 주요 세금은 부가가치세, 소비세, 이윤세(소득세)입니다. 법인, 개인소득세, 관세, 납부금 사회자금, 판매세, 재산세).

세금 메커니즘세법 준수를 목표로 하는 조직적, 법적 성격의 모든 방법 수단을 나타냅니다. 국가의 조세 정책은 조세 메커니즘을 통해 시행되며 조세 시스템의 주요 양적, 질적 특성과 목표 방향이 형성됩니다. 말을 타고중요한 사회경제적 과제.

조세 메커니즘에서 가장 중요한 역할은 메커니즘에 의해 수행됩니다. 과세(세율 수준, 혜택 시스템, 과세표준 계산 절차, 과세 대상의 구성 및 세금 계산과 관련된 기타 요소). 과세 메커니즘(특정 세금 계산 절차)을 변경하면 세금의 양적 및 유형 구성을 변경하지 않고도 구조를 변경하는 등 조세 시스템에 질적으로 새로운 기능을 부여할 수 있습니다. 이는 가장 중요한 세금의 세율을 변경함으로써 달성됩니다.

일반적으로 다음 사항을 강조하는 것이 허용됩니다. 세금 시스템 구축 원칙:정의의 원칙(평등) 과세; 세금 확실성(세액, 계산 조건, 방법 및 절차는 납세자가 정확하게 정의하고 이해할 수 있습니다) 편의마감일 그리고 방법지불; 세금징수의 수익성(효율성)(세금을 징수하고 처리하는 비용은 주정부가 특정 세금의 형태로 받는 금액에 비해 가능한 한 작아야 합니다.)

제한된 단일성으로 조세제도를 구축한다는 원칙은 조세가 효과적으로 기능을 수행할 수 있는 여건을 조성해야 한다.

3. 세금 시스템 전체그리고 각각의 개별 세금에는 여러 가지 기능이 있습니다. 조세제도의 기능은 조세의 객관적인 기능에서 파생된다. 세금 이론에서는 주로 명확한 인식을 받았습니다. 재정 기능.

재정 기능 국가 예산 시스템의 수입을 보장하는 것으로 구성되며 재정 정책의 중심에서 국가의 특별한 통제와 영향을 받습니다. 예산(재정) 기능 수행에 대한 국가의 지배적인 관심은 자연스럽게 조세원을 극대화하려는 욕구에서 나타나며, 이는 조세 시스템 및 조세 정책의 다른 기능에 대한 재정 기능의 지배로 이어질 수 있습니다.

규제 기능세금 및 조세 정책은 거시 경제 과정을 규제하는 것입니다. 총수요공급, 성장, 고용.

분배함수세금 시스템은 가격, 소득, 이자, 주가 역학과의 복잡한 상호작용으로 나타납니다. 세금은 국민 소득, 법인 및 개인 소득의 분배 및 재분배를 위한 중요한 도구입니다. 세금의 분배 기능은 소득뿐만 아니라 투자 자원의 자본 분배에도 영향을 미칩니다.

사회적 기능세금은 다양합니다. 러시아 연방의 상황에서 국가는 전통적으로 인구에 대해 상당한 의무를 가지고 있다는 사실로 인해 세금 시스템의 사회적 기능은 매우 중요합니다. 서구 국가에서 민간 자금으로 조달되는 많은 사회적 비용은 러시아의 세금(교육, 의료, 연금 비용, 사회 보험 등)을 통해 국가에서 조달됩니다.

자극 기능세금 시스템은 가장 중요한 것 중 하나이지만 동시에 기능을 맞춤화하는 것이 가장 어렵습니다. 함수라고도 불린다 미시경제 규제,직접적으로 상호작용하기 때문에 경제적 이익법인 및 개인. (혜택, 인센티브 시스템).

제어 기능세금은 일종의 보호 기능으로 작용합니다. 즉, 국가와 기업 간의 조세 관계의 재현을 보장합니다. 통제 기능이 없으면 세금의 다른 기능은 실현 가능하지 않거나 세금 이행의 핵심이 훼손됩니다. 법적 메커니즘에 의존하는 세금의 통제 기능은 국가 권력과 법에 대한 종속을 토대로만 효과적으로 구현될 수 있습니다.

4. 러시아 연방 세금 코드(1부)에는 다음을 포함하여 28가지 세금 및 수수료가 포함되어 있습니다.

연방세및 수수료:

부가가치세;

특정 유형의 상품(서비스) 및 특정 유형의 광물 원료에 대한 소비세

조직의 이익(소득)에 대한 세금

자본소득세

개인소득세

주 사회 예산 외 자금에 대한 기부

정부의무

관세 및 관세 수수료

하층토 사용세;

광물자원 재생산에 대한 세금

에 대한 세금 부수입탄화수소 생산으로부터;

동식물 및 수생생물자원의 이용권에 대한 수수료

산림세;

수도세;

환경세

연방 라이센스 비용.

지역 세금 및 수수료:

조직 재산세

재산세;

도로세;

운송세;

판매세

도박세;

지역 라이센스 비용.

지방세 및 수수료:

토지세;

개인에 대한 재산세

상속세 및 증여세

지역 라이센스 비용.

세금 구조는 세금 구조를 특성화하는 데 사용될 수 있습니다. 분류.그 원칙에 따라 다음과 같은 세금의 구조적 구분을 구분할 수 있습니다. 에 따라 과세 대상 -직접 및 간접; ~에서 부과금 수준(예산 시스템의 링크) - 지역 및 지방; ~에서 지불 대상- 개인 및 법인으로부터; ~에서 의도된 목적- 일반(특정 예산 지출과의 기능적 연계 없음) 및 목표; ~에서 지불 출처- 수입, 이익 및 판매 수익금(판매) ~에서 인출방법- 출처 및 세금 신고서에서.

직접세개인 및 법인, 재산, 천연자원 및 소득 창출에 기여하는 기타 요소로부터 발생한 소득을 과세 대상으로 삼습니다. 직접세에는 다음이 포함됩니다: 조직의 이익(소득); 자본소득세; 개인소득세; 하층토 사용에 대한 세금; 광물자원 기반 재생산에 대한 세금; 탄화수소 생산으로 인한 추가 소득에 대한 세금, 산림세; 수도세; 운송세; 법인 재산세; 재산세; 토지세; 개인의 재산세; 상속세나 증여세. 양적 측면에서 세금 시스템 목록의 절반을 차지한다는 사실에도 불구하고 현대에서 이러한 세금의 역할 러시아어 연습세금은 아직 충분하지 않습니다. 1999년 데이터에 따르면 이는 러시아 연방 전체 예산 세수입의 약 44%를 차지합니다.

간접세상품, 서비스 판매, 수출입 및 이와 유사한 거래와 관련된 거래에 부과됩니다. 세액은 상품 가격에 대한 추가 요금(소비세의 경우) 또는 백분율(부가가치세의 경우), 판매 수익 또는 판매 수익(판매세의 경우)으로 결정됩니다. 가장 큰 비중조세수입 구조에서 통합예산 1999년에 러시아 연방은 VAT 25.5%, 소득세 19.5%, 개인 소득세 13%, 소비세 11%를 차지했습니다.

강의 1.
주제: 세금의 중요성 경제 시스템에서
계획:
1. 과세의 본질
2. 세금이론
3. 세금의 기능
4. 조세원칙
5. 이슈 및 동향
요약

1. 과세의 본질
세금은 예산에 의한 자금 축적의 초기 형태가 아닙니다. 재무부에 대한 수입에는 여러 가지가 있었습니다. 배상; 도메인 - 소득을 창출하는 국가 재산(토지, 산림, 재산권, 자본) 예복 - 독점 성격의 상업적 수입원(국유 공장, 철도, 관세, 사법, 주화 및 기타 예복) 수출 및 수입에 대한 관세. 세금의 도입은 법의식과 경제의 더 높은 수준의 발전을 전제로 합니다.
조세제도는 국가의 출현과 함께 등장했고, 조세이론의 문제는 18세기 후반 유럽에서 전개되기 시작했다. 프랑스 과학자 F. Quesnet은 과세와 국가 경제 과정 사이의 유기적 연관성을 최초로 확인한 사람입니다. A. Smith는 사회 경제 시스템에서 세금의 핵심 역할을 다음과 같이 표현했습니다(1755). “국가를 가장 낮은 야만적 수준에서 가장 높은 번영 수준으로 끌어올리기 위해 필요한 것은 평화와 가벼운 세금뿐입니다. 그리고 정부에 대한 관용; 다른 모든 것은 사물의 자연스러운 과정에 따라 이루어질 것입니다.”
세금의 성격을 이해하기 어려운 이유는 세금을 다음과 같이 분석해야 한다는 사실 때문입니다. 다차원 현상.
예를 들어, T.F. Yutkina는 철학적, 경제적, 법적, 금융 분배 및 재정 범주에 대한 세금을 지속적으로 고려할 것을 제안합니다. 많은 과학자들은 세금을 경제적, 법적 범주로 해석하는 경우가 많습니다.
세금 관리 프로세스에 대한 체계적인 접근 방식을 사용하면 이를 다른 다양한 시스템(측면)과 상호 작용하는 일련의 객관적인 비용(재무) 관계로 간주하는 것이 좋습니다. 일반적인 용어로 재무 관리 논리를 따르고 과세 과정 전체에 내재된 특징(주제 및 방법, 광범위하고 자주 변경되는 법적 틀, 세금의 의무적 성격, 규칙성, 엄격한 책임 시스템)을 고려합니다. ~을 위한 세금 위반), 세금 시스템을 모델로 표시할 수 있습니다.
가장 일반적인 견해이 모델 중특징 개념적 틀과세. 이는 이론적 및 응용적 성격을 지닌 여러 상호 연관되고 상호 의존적인 구성 요소로 구성됩니다.
중 = (파이, ot, sc, be, si, fp, op, pp, ss),
어디 파이 -조세 관계 참가자의 이익; 그렇지- 과세 시스템 목표의 계층 구조; sc-개념적 장치(세금 요소) BE- 과세의 기본 개념 si - 과학적이고 실용적인 도구; fp-세금의 기능; 작전- 세금 시스템의 조직; PP- 절차 세금 절차; ss - 세금 관리 하위 시스템 제공.
과세의 본질은 과세제도의 목표와 참여자의 이익을 고려할 때 드러난다.
관계 참가자조세 분야에는 세무 당국, 납세자, 세무 대리인 등이 있습니다. 또한 모든 참가자의 이익이 항상 일치하는 것은 아닙니다. 일반적으로 과세 시스템은 다음과 같아야 합니다.
예산에 따라 설정된 세수 수준을 보장합니다.
규제 기능을 통해 경제 전체의 발전, 생산 규모 및 구조에 영향을 미칩니다.
사회적 기능을 통해 다양한 범주의 시민 사이에 공공 소득의 재분배를 보장합니다.
여기서 납세자의 행동특징:
어느 정도 세금 납부에 대한 사회적 필요성을 인식하는 것과 관련된 의식적인 조치;
세금 납부를 줄이기 위한 적극적이고 표적화된 조치;
법률을 위반하는 세금 위험에 대한 인식과 관련된 의지적 행동.
물론 예산에 대한 기부금을 줄이려는 납세자의 욕구는 주정부의 반응을 불러옵니다. 이러한 상황에서 국가 집행 기관의 행동특징:
재정적 이익을 보호하고 예산의 수익 측면을 채우기 위한 조치;
탈세를 방지하고 불법적인 "세금 절감" 사례를 식별하기 위한 조치;
세금 및 수수료에 관한 법률 위반에 대한 납세 의무 적용과 관련된 조치.
언급된 모델에는 과세를 특징짓는 다양한 하위 시스템이 포함됩니다. 과학적 방향둘째, 어떻게 실용적인 활동,세금 관리 방법 및 기술의 구현과 관련됩니다. 자료는 주정부 수준과 사업체 수준 모두에서 과세 관리의 논리와 원칙에 따라 제시됩니다. 모든 조세 제도의 본질을 이해하고 조세 관리를 실질적으로 구현할 수 있게 해주는 것이 바로 이러한 논리의 발현입니다.
또한 조세 제도가 발전하고 개선됨에 따라 "세금" 및 "과세"라는 용어에 대한 이해에 대한 견해도 진화한다는 점에 유의해야 합니다. 현대 조세 제도는 문제에 대한 상당히 깊은 이론적 기반을 갖추고 있지만 아직 이상적인 조세 제도는 아닙니다. 모든 국가에서는 조세정책의 과학적 기초를 위한 이론적 탐색과 효과적이고 공정한 과세방법을 위한 실무적 연구가 진행되고 있습니다. 이러한 목표는 주로 세금 이론에 대한 지식을 통해 달성됩니다.

2. 세금이론
과세 이론의 창시자는 스코틀랜드 경제학자이자 금융가인 A. Smith로 간주됩니다. 1776년에 그는 『국부의 본질과 원인에 관한 탐구』라는 책을 출판했는데, 이 책은 금융과 경제에 결정적인 영향을 미쳤습니다. 경제생활많은 주. 그러나 조세 이론은 더 일찍부터 등장하기 시작했습니다.
세금 이론- 세금의 본질과 성격, 공공 생활에서의 역할과 중요성에 관한 과학적 지식 시스템. 조세 이론은 다양한 수준의 일반화를 통해 주 조세 시스템을 구축하기 위한 모델입니다. 존재하다 흔하다그리고 사적인세금 이론.
일반이론세금은 일반적인 과세 목적을 반영하며, 사적인- 대한 연구 개별적인 문제과세. 다음은 중세부터 현대까지의 일반이론을 개관한 것이다.
교환이론 -즉, 세금을 통해 시민들은 법과 질서, 의료 등을 유지하기 위해 국가 서비스를 구매하는 것처럼 보입니다. 이 이론은 계약 관계가 지배적인 중세 시스템의 조건에 해당합니다.
원자론(설립자 S. de Vauban, C. Montesquieu, Voltaire, Mirabeau) - 이전 이론의 변형입니다. 여기서 세금은 당사자 간의 합의의 결과이며, 이에 따라 주체는 다양한 서비스에 대해 주정부에 수수료를 지불합니다. 세금은 시민의 평화와 혜택을 위해 사회가 의무적으로 지불하는 역할을 합니다. 일부 가치는 다른 가치와 교환되지만 그러한 거래는 자발적이지 않으며 종종 공정하다고 간주될 수 없습니다.
즐거움 이론 -세금은 희생이자 즐거움이다. 이 이론의 창시자인 스위스 경제학자 J. Sismond de Sismondi는 다음과 같이 썼습니다. “세금의 도움으로 국가의 연간 비용이 충당되며 따라서 각 납세자는 자신을 위해 발생하는 일반 비용에 참여하고 그의 동료 시민들. 부의 목적은 언제나 쾌락입니다. 세금의 도움으로 각 납부자는 즐거움 외에는 아무것도 구매하지 않습니다. 그는 공공 질서, 정의, 개인 및 재산의 안전에서 즐거움을 얻습니다. 공공사업 역시 좋은 길과 넓은 대로, 건강한 물을 즐길 수 있는 즐거움을 선사합니다. 아이들이 교육을 받고, 어른들이 종교적인 감정을 갖게 되는 공교육은 또 하나의 즐거움이다. 다른 모든 즐거움 외에도 모든 사람이 공공 질서의 혜택을 공유할 수 있도록 보장하는 국가 보호가 있습니다.”
보험료로서의 세금 이론(설립자 A. Thiers, E. de Girardin, J. McCulloch) - 위험이 발생할 경우 세금을 지불로 간주합니다. 이러한 측면에서 납세자는 사업가로서 소득에 따라 전쟁, 자연재해, 화재 등에 대비하여 자신의 재산을 보장합니다. 또는 이 이론에 대한 또 다른 접근 방식에 따르면 납세자는 보험 회사의 구성원 역할을 하며 소득과 재산에 비례하여 보험료를 납부해야 합니다.
고전 이론(설립자 A. Smith, D. Ricardo) - 세금은 “국방과 최고 권력의 존엄성을 유지하기 위한 비용”을 충당해야 하는 국가 수입 유형 중 하나로 간주됩니다. 동시에 세금에는 다른 역할(예: 경제 규제)이 할당되지 않으며 관세 및 수수료는 세금으로 간주되지 않습니다.
법치주의 교리는 새로운 이론의 출현으로 이어진다. 피해자 이론(설립자 N. Kanar, B. Milhausen, D. Mill) 및 집단적 욕구 이론(설립자 E. Seligman, R. Strum, L. Stein, A. Scheffle, F. Niti). 두 이론 모두 세금의 강제적 성격에 대한 아이디어를 포함하고 있으며, 세금을 사회 국가 구조의 본질에서 발생하는 의무로 취급합니다. 피해자 이론은 19세기에 등장하여 20세기 첫 10년 동안 그 타당성을 유지했습니다. 집단적 필요 이론은 정부 지출 증가와 세금 부담 증가를 정당화해야 할 필요성에 의해 결정된 19세기 후반~20세기 초반의 현실을 반영했습니다.
케인스주의 이론(창립자 J. Keynes) - 세금은 경제를 규제하는 주요 수단이자 경제 발전의 구성 요소 중 하나라는 것입니다. 동시에 소극적 소득원인 대규모 저축은 경제성장을 방해하고 세금을 통해 압류될 수 있습니다. 세금을 거시경제적 안정의 도구로 생각하면 세금을 국민소득, 저축, 소비기금 등 다양한 거시경제 지표와 연결할 수 있습니다.
통화주의 이론(창립자 M. Friedman) - 화폐 유통의 정량적 평가를 기반으로 합니다. 이 이론에 따르면 세금은 다른 구성 요소와 함께 순환에 영향을 미치며 이를 통해 과도한 금액의 돈이 인출됩니다(케인즈 이론에서처럼 저축이 아닌). 이는 경제 발전의 불리한 요소를 줄입니다.
공급측면경제이론(설립자 M. Berne, G. Stein, A. Laffer) - in 더 크게이전 두 가지보다 세금을 경제 발전과 규제의 중요한 요소 중 하나로 간주합니다. 이 이론에 따르면, 세금 부담이 줄어들면 사업과 투자 활동이 급속히 성장하게 됩니다. 이 이론의 틀 내에서 미국 경제학자 A. Laffer는 세율 수준에 대한 예산 수입의 수학적 의존성을 확립했습니다.
개인적인 이론에세금에는 다음이 포함됩니다:
직접세와 간접세의 관계에 관한 이론.금융과학은 직접과세와 간접세가 균형조세제도 구축에 미치는 영향에 대한 질문에 대해 오랫동안 답을 찾아왔습니다. 19세기 후반. 과학자들은 실제로 두 가지 형태의 과세를 결합하고 직접적인 형태를 우세하게 함으로써 균형 잡힌 조세 시스템을 구축하는 것이 가능하다는 결론에 도달했습니다.
단일세 이론이는 세금이 단일 소스, 즉 소득에서 납부된다는 생각에 기반을 두고 있습니다. 그렇기 때문에 단일 세금많은 개별 세금을 부과하는 것보다 이론적으로 더 편리하고 단순하며 합리적으로 보입니다. 그러나 여러 국가의 조세 관행을 통해 이 접근 방식의 불일치와 실행 불가능성이 반복적으로 입증되었습니다.
비례과세론과세압력이 약화되지만 과세 대상(과세액)이 늘어나는 데 따른 것이다. 이 이론을 옹호하는 사람들은 항상 가장 부유한 계층입니다.
누진과세론납세자의 소득과 재산상태가 증가함에 따라 조세부담이 증가하는 것을 기본으로 합니다. . (- 1929-1933년의 글로벌 위기로 인해 우리는 정부 세입을 거시 경제 안정화 도구로 간주하게 되었습니다. 과학은 거시 경제 규제 장치를 창안해야 할 필요성을 인식했습니다. 두 가지 주요 규제 사항은 D. M. Keynes가 제안했습니다. 첫 번째 규제 기관은 누진 세율입니다. 기업은 생산량을 1.5배 늘리고 누진적 규모로 인해 세금이 3배 증가합니다. 이 규제 기관은 또한 세금 납부를 근본적으로 줄이며, 이 경우 기업은 완화된 과세 영역으로 어려움을 겪게 되며 이는 빠른 안정화와 생산량 감소 원인의 소멸에 기여합니다. 경제가 "과열"되어 발전 속도를 늦춰야 하는 경우에는 은행 대출 금리가 더 비싸집니다. 그리고 이는 상품 및 서비스 생산에 대한 투자 자원의 철수에 기여합니다.-).부유한 시민은 절대적으로뿐만 아니라 상대적으로도 더 많은 비용을 청구해야 한다고 믿어집니다. 가난한 사람의 관점에서 보면 세금은 비례적이어서는 안 되고 누진적이어야 합니다.
세금 이동 이론과세 형태, 수요와 공급의 탄력성에 따른 세금 부담 분배의 공정성을 연구합니다. 연구는 소득원과 지불자 범주별로 수행됩니다. 이 이론에는 절대론, 낙관론, 비관론 등 다양한 종류가 있습니다.

3. 세금의 기능
과세의 의미는 국가가 예산 형성, 즉 중앙 집중식 재정 자원을 위해 사회 총생산의 특정 부분을 직접 인출하는 것입니다. 세금을 징수하지 않으면 어떤 국가도 존재할 수 없습니다. 세금과 대출은 모든 국가의 번영을 결정하는 두 가지 원천입니다.
세금은 시장 경제를 가진 모든 주에서 수단으로 사용됩니다. 예산 관계에 직접적인 영향을 미칩니다.다양한 국가에서 세금은 예산 수입의 대부분을 차지합니다. 따라서 미국에서는 세금이 예산의 90%, 독일에서는 80%, 일본에서는 75%를 차지합니다. 러시아에서는 세금 비율이 대략 글로벌 지표와 일치합니다.
또한 (혜택 및 제재 시스템을 통해) 간접적으로 세금을 부과합니다. 상품, 저작물, 서비스 생산자에게 영향을 미칩니다.세금을 통해 사회적 요구와 이를 충족하는 데 필요한 자원 사이의 상대적인 균형이 달성되고, 특히 벌금 및 위험한 산업 확산에 대한 기타 제한을 도입하여 천연자원의 합리적인 사용을 보장합니다.
따라서 국가는 세금을 통해 경제적, 사회적 및 기타 여러 공공 문제를 해결합니다. 이 직위에서 과세는 네 가지를 수행합니다. 가장 중요한 기능,각각은 세금의 실질적인 목적을 구현합니다.
재정 기능- 주된 것은 정부 프로그램 시행을 위해 예산 및 예산 외 자금을 축적하여 수입을 창출하는 것입니다. 이 자금은 사회 서비스, 경제적 필요, 외부 지원에 사용됩니다]! 정치 및 보안, 행정 및 관리 비용 및 "공공 부채 지불.
사회적 기능 -다양한 소득 금액에 대한 불평등한 과세를 통해 수행됩니다. 이 기능의 도움으로 소득은 다양한 인구 범주 간에 재분배됩니다. 분배(사회) 기능 구현의 예로는 이익 및 개인 소득에 대한 누진적 과세 규모, 세금 할인 및 사치품에 대한 소비세 등이 있습니다.
조절 기능 -세금 메커니즘을 통해 주 세금 정책의 특정 작업을 수행합니다. 이 함수는 세금이 투자 과정, 생산 감소 또는 증가 및 구조에 미치는 영향을 가정합니다.
규제 기능의 본질은 소비를 위해 할당된 자원에 세금이 부과되고 생산 자산 축적에 할당된 자원은 과세에서 면제된다는 것입니다. 따라서 이 기능에는 세 가지 구성 요소가 구별됩니다. 1) 예를 들어 농업 생산자를 위한 혜택 및 면제 시스템을 통해 나타나는 자극적인 하위 기능. 2) 세율 인상을 통해 도박 사업의 발전을 제한하고, 관세를 인상하고, 국가로부터의 자본 수출을 중단하는 등의 불안정한 하위 기능; 3) 사용된 자원의 복원을 위한 자금을 축적하는 생식 하위 기능.
제어 기능- 주정부가 예산에 대한 세금 납부 수령의 적시성과 완전성을 모니터링하고 그 가치를 재정 자원의 필요성과 비교할 수 있습니다. 이를 통해 조세제도와 예산정책 개편의 필요성이 판단된다.

4. 조세원칙
세금 원칙- 조세 분야에서 사용되는 기본 사상과 조항입니다. 조세제도는 경제적 구조, 법적 구조, 조직적 구조로 나눌 수 있다.
경제 원리 A. Smith가 처음으로 공식화했습니다. . (- 『국부의 본질과 원인에 관한 연구』라는 책에는 조세의 5가지 원칙이 제시되어 있다. 1) 경제적 독립과 자유, 2) 정의; 3) 확실성; 4) 편의성; 5) 절약.-). 현재는 몇 가지 변화를 겪었으며 간략하게 다음과 같이 특징지을 수 있습니다.
정의의 원칙.이 원칙에 따르면 모든 사람은 자신의 소득과 능력에 비례하여 국가 비용 조달에 참여할 의무가 있습니다. 이는 두 가지 핵심 아이디어를 기반으로 합니다.
1) 부과되는 세금액은 납세자의 소득액에 따라 결정되어야 합니다.
2) 국가로부터 더 많은 혜택을 받는 사람은 세금을 더 많이 내야 합니다(정의 원칙의 방법론적 기반은 누진세와 정규 과세입니다).
비례의 원리납세자의 이익과 주 예산 간의 균형을 제공합니다. 이 원리는 의존성을 보여주는 래퍼 곡선(Laffer curve)이 특징입니다. 과세 기준세율의 변화와 세금 부담에 대한 예산 수입의 의존성으로 인해 발생합니다. (-이 연구는 캘리포니아 대학교 Arthur Laffer 교수가 이끄는 미국 경제학자 그룹에 의해 수행되었습니다. Laffer 곡선은 예측 도구가 아니라 기존 인간행동학적 의존성을 그래픽적으로 반영한 것입니다. 세금이 많을수록 세금이 낮아집니다. 사람들은 세금과 주문 지불에 반응하여 귀하의 행동을 조정합니다. 주요 결론곡선 분석에서. 동시에 세금은 두 가지 방식으로 인간의 인센티브에 영향을 미칩니다. 첫째, 세금이 도입되면 사람들은 현재는 더 많이 소비하고 미래에는 더 적게 소비하려는 유인을 갖게 됩니다. 즉, 세금은 저축보다는 소비를 자극합니다. 둘째, 이는 축적된 자본량의 감소와 경제성장률의 감소로 반영됩니다.-)곡선의 효과는 세율이 50% 미만이면 세금이 증가하고 세율이 50%를 초과하면 세입이 감소하면서 예산 수입이 증가하는 것입니다(그림 1.1). 이 개념은 70~80년대에 인지도를 얻었습니다. XX세기
납세자의 이익을 고려하는 원칙 A. Smith의 두 가지 원칙, 즉 다음과 같은 프리즘을 통해 고려됩니다. 확실성(납부금액, 방법, 시기를 납세자에게 정확히 알려야 함) 및 원칙 편의(세금은 납부자에게 가장 편리한 방식으로 한 번에 징수됩니다.) 이 원칙은 세금 계산 및 납부의 단순성에서도 나타납니다.
경제의 원리 A. Smith의 또 다른 원칙에 따라 세금 징수 비용을 줄이는 것이 필요합니다. 기본적으로 경제(효율성) 원칙은 별도의 세금에 대한 징수 금액이 해당 서비스 비용을 여러 번 초과해야 함을 의미합니다.
법적 원칙과세 - 이는 세법의 일반 및 특별 원칙입니다. 여기에는 다음 원칙이 포함됩니다: a) 중립성(동등한 세금 부담, b) 법에 따른 세금 설정, c) 비세법보다 세법의 우선순위; d) 세법의 소급효과 거부; e) 법률상 세금의 필수 요소가 존재함; f) 국가의 이익과 조세 관계의 주제의 조합. 이러한 원칙의 본질은 이 장에서 더 자세히 밝혀질 것입니다. 4.
조직 원칙과세 - 조세 시스템 구축의 기반이 되는 조항과 구조적 요소의 상호 작용이 수행됩니다.
이러한 조항은 다음을 반영합니다.
a) 조세제도의 통일성
b) 조세의 이동성;
c) 조세제도의 안정성 d) 여러 세금;
e) 세금의 전체 목록.

5. 이슈 및 동향
제2차 세계 대전 이후와 그 이후 몇 년 동안 여러 외국에서 세금 개혁이 도입되었습니다. 오늘날 시장 경제가 확립된 이들 국가의 경험을 통해 조세 시스템 개발의 일반적인 패턴을 식별할 수 있습니다.
1950~1970년대 민간 기업가 정신을 자극합니다. 다음을 포함하여 보편적 세금 레버가 사용되었습니다. 공급 세금 혜택 투자자, 추출 산업 기업, 운송, 항공기 제조, 제품 및 서비스 수출 시 R&D를 위해.
1980년대 초반 거의 보편적으로 주목받았습니다 소득세 제도의 자유화,세율을 낮추는 동시에 과세 기반을 확대하고 혜택을 줄입니다.
간접세 제도 개혁이는 1970~1980년대에 관세 인하, 소비세 수준 인하, 보편적 의미 부여 및 부가가치세(VAT) 역할 강화를 통해 수행되었습니다. 매출세를 대체하기 시작했습니다.
80년대 후반~90년대 초반. XX세기 세계의 주요 국가들은 다음을 목표로 세금 개혁을 단행했습니다. 자본 축적을 가속화하고 비즈니스 활동을 촉진합니다.이는 법인세율 인하로 반영됐다.
기업 조사 KPMG세계 여러 나라에서 이러한 세금을 낮추려는 일반적인 추세가 계속되는 것으로 나타났습니다. 이에 따라 2004년 초 OECD 국가의 평균 법인세율은 29.96%(2003~30.68%, 2002~31.39%)로 감소했다. 안에 유럽 ​​연합 2004년 평균 비율은 31.32%(2003년 - 31.68%, 2002년 - 32.53%)였다. 아시아태평양 지역에서는 평균 비율이 30.37%로 비교적 안정적이다. 러시아도 같은 길을 따라 2001년 법인세율을 35%에서 24%로 낮췄다.
2007년 1월 1일 현재 글로벌 법인세율은 평균 26.8%, 부가가치세율은 15.63%이다. EU 국가에서 법인세율이 가장 높은 곳은 독일(38.36%)이었습니다. 아시아 태평양 지역 - 일본(40.69%); 라틴 아메리카 - 아르헨티나(35%). 세계에서 가장 높은 VAT는 덴마크, 스웨덴, 노르웨이 등 유럽 국가에서 관찰되었으며 25%에 달했습니다. 아시아 태평양 지역에서 VAT가 가장 높은 국가는 중국(17%)이었고, 라틴 아메리카에서는 우루과이(23%)가 가장 높은 VAT를 기록했습니다.
현재 전 세계적으로 소득세의 점진적인 감소와 간접세의 증가 경향,특히 부가가치세. 소득세를 인하하면 주정부는 투자 매력을 높일 수 있고, 투자 유입은 일자리 증가와 인프라 개발로 이어지기 때문입니다. 그러나 동시에 정부는 부가가치세 인상에 가장 자주 의존하는 세수 감소를 보상해야 합니다.
전후 기간에는 두 가지 방향이 더 나타나고 역동적으로 발전하기 시작했습니다. 조세제도의 조화그리고 조세정책의 조화.조화 추세는 조세 시스템, 다양한 국가의 세법, 국제 이중 과세 문제 및 투자 활동 과세의 주요 지표를 다루었습니다.
1993년에 역할을 수행하는 문서가 개발되었습니다. 세계 세금 코드(-저자는 하버드 대학교의 과학자입니다. 590개 이상의 코드 조항은 본질적으로 순전히 조언입니다.-),이는 조세 제도에 대한 현대적 이해를 정의하고, 많은 국가의 경험을 통해 테스트되었으며, 국세법 개발을 위한 권장 사항을 제공하고 효과적인 조세 제도 구축 문제를 고려했습니다.
2003년 말, EU에서는 법인세 조화를 위한 캠페인이 시작되었습니다. 새로운 제안은 기업이 연합 내 모든 국가에서 동일한 규칙을 사용하여 과세 소득을 계산할 수 있도록 허용해야 합니다. 현재 유럽연합 집행위원회는 EU 내 국제 상거래에 대한 VAT 징수에 관한 제안을 제시했습니다. 그러나 이러한 계획을 실행하려면 EU 국가 간 세금 정보 교환을 위한 전자 시스템을 개선해야 합니다. 2005년 초부터 투자 지침이 EU에서 시행되었습니다. 세무 당국각 국가는 다른 EU 국가에서 받는 시민의 소득을 알고 있습니다. 단일 유럽 소득세가 도입됩니다.
선진국의 높은 세금 부담으로 인해 해외사업,즉, 과세 수준이 높은 국가에서 낮은 수준의 국가로 과세 대상을 법적으로 이전하는 것입니다. 고전적인 역외 사업 계획은 사업 운영의 전부 또는 일부를 세금 혜택을 누리거나 조세 특혜 지역에 위치한 회사로 이전하는 것입니다. 처음에는 그러한 접근 방식이 국제 제도의 독점적인 특권이었지만, 특혜 조세 제도가 있는 영토의 출현으로 인해 그러한 제도가 국가 내에서 실행 가능해졌습니다.
이와 동시에 해외 활동도 진행 중이다. 매우 중요한 변화. 1990년대 말. 산업화된 국가(주로 미국)와 해외 법률을 제정한 국가 간의 관계가 긴장되었습니다. 미국 행정부는 국제 표준에 따라 가장 유명한 해외 센터의 금융 시스템을 개혁해야 한다고 발표했습니다. (-해외센터를 그룹별로 분류하는 것부터 투쟁이 시작됐다. 1999년 3개 국제기구인 금융안정포럼(FSF), 금융행동태스크포스(FATF), 경제협력개발기구(OECD) ) - "블랙리스트"를 발표했습니다. 해외 센터는 자금세탁 사건과 관련하여 감사 대상 국가의 지원 정도에 따라 그룹화됩니다. “유해한 세금 경쟁”이라고 합니다.-)일부 전문가들은 향후 4~5년 동안 선진국이 현재의 대부분의 정책을 강제할 것이라고 믿고 있습니다. 근해 지역세금 혜택을 받는 회사의 등록을 종료하는 법률을 채택하십시오.
안에 지난 몇 년점점 더 많은 세무 전문가들이 세금으로부터 기업을 보호하는 비교적 새로운 개념을 선호하고 있습니다. 방어 방법론은 법으로 금지되지 않은 평범하고 일상적인 도구를 능숙하게 사용하는 데 기반을 두고 있습니다. 이것은 대략 세금 계획,즉, 개인 세금을 최소화하고 경제 주체에 대한 과세 시스템을 최적화합니다.

요약
1강에서는 과세의 이론적 기초에 대한 논의가 시작됩니다. 그 자료는 세금의 역할을 보여줍니다. 경제 시스템사회.
대부분의 과학자들은 세금을 다면적인 현상으로 봅니다. 이러한 입장에서 과세 시스템은 과세를 과학적 방향과 실제 활동으로 특성화하는 하위 시스템을 포함하는 모델의 형태로 표시될 수 있습니다.
과세의 본질은 시스템 목표와 참여자의 이익을 공식화하는 데서 나타납니다. 세금은 예산 형성을 위해 사회 총생산의 특정 부분을 직접 인출하는 것입니다. 왜냐하면 세금을 징수하지 않고는 어떤 국가도 존재할 수 없기 때문입니다. 조세 분야 관계 참가자는 다음과 같습니다. a) 세무 당국 b) 납세자 V) 세무 대리인: d) 다른 참가자. 그들의 관심 범위는 매우 모순적이며 종종 일치하지 않습니다. 일반적으로 예산에 대한 기부금을 줄이려는 납세자의 욕구는 주정부의 반응을 불러옵니다.
세금에는 일반이론과 특수이론이 있다. 초기 이론의 대부분은 정부 지출을 늘리고 세금 부담을 늘리는 이론적 근거에 기초하고 있습니다. 그러나 J. Keynes(1883-1946)와 이후의 이론가들은 이미 세금을 경제 규제와 발전의 주요 수단으로 간주하고 있습니다. 현재 국가는 세금을 통해 경제적, 사회적 및 기타 여러 공공 문제를 해결하고 있습니다.
과세는 네 가지 필수 기능을 수행합니다. 재정 기능은 정부 프로그램 시행을 위한 예산에 자금을 축적하여 수입을 창출하며, 예산 수입의 대부분은 세금입니다. 사회적 기능의 도움으로 소득은 다양한 인구 범주 간에 재분배됩니다. 규제 기능은 주 세금 정책의 특정 업무를 수행합니다. 이는 투자 과정, 생산 감소 또는 증가, 구조에 대한 세금의 영향을 가정합니다. 통제기능을 통해 조세제도와 예산정책의 개편 필요성이 판단된다.
조세제도는 경제적, 법적, 조직적 원칙으로 나눌 수 있습니다. 경제 원칙(정의, 비례, 확실성, 편의성, 경제)은 A. Smith(1723-1790)에서 유래되었으며 모든 주 조세 시스템 구축의 기초가 됩니다. 그러나 현재까지 이상적인 조세 제도는 존재하지 않습니다.
20세기 중반과 말. 많은 국가에서 자본 축적을 가속화하고 자본 축적을 촉진할 필요성과 관련된 세금 개혁을 실시했습니다. 상업 활동. 이제 그들의 노력은 조세와 조세 정책의 조화를 목표로 하고 있습니다. 조화 추세는 조세 시스템, 세법 및 국제 이중 과세 문제의 주요 지표를 다루었습니다. 글로벌 세금 코드가 개발되었습니다. 해외 메커니즘, 방법 및 세금 계획 계획의 사용에 상당한 변화가 있었습니다.

강의 2.
주제: 러시아 세금의 기초 시스템
계획:
1. 조세제도의 개념과 조세정책
2. 러시아의 과세 원칙
3. 세법제도
4. 예산절차 및 과세
5. 조세제도의 주요 특징
요약

1. 조세제도의 개념과 조세정책
국가는 최신 과학적 성과를 고려하여 과세의 공정성과 효율성에 관해 일반적으로 인정되는 경제 이론의 원칙을 기반으로 조세 시스템을 구축합니다. 그러나 조세 제도 전체를 구성하는 원칙은 모호하며 주로 하나 또는 다른 이론을 고수하는 데 달려 있습니다.
법률에 규정된 방식으로 징수된 세금, 수수료, 관세 및 기타 세금 납부액은 종합적으로 모든 조세 제도의 기초를 형성합니다. 그러나 세금 시스템은 세금의 집합, 유형 및 구조, 징수 방법, 기반, 세율, 혜택 및 다양한 수준의 정부 재정 권한에서 서로 크게 다릅니다. 따라서 실제로는 많은 국가적 특성을 지닌 다양한 형태로 나타나고 있다.
세금 제도- 서로 연결된 배우들의 집합 이 순간특정 주에서는 상당한 세금 조건이 적용됩니다.
필수 세금 조건,조세 제도에 내재된 특징은 다음과 같습니다.
조세 정책 및 과세 원칙;
조세법의 시스템 및 원칙;
세금을 제정하고 제정하는 절차;
예산 전체에 세금을 분배하는 절차;
세금 시스템, 즉 세금 유형 및 세금의 일반 요소
(-러시아 법률(법전 2장)에 따라 "러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템"이라는 개념이 도입되었습니다. 이 개념은 경제적, 정치적, 법적 특성에 의해 결정되지 않으며 "세금 시스템 ".-) 개념보다 용량이 적습니다.
조세 관계 참가자의 권리와 책임;
세금 절차의 절차 및 조건;
세금 통제의 형태와 방법;
세무 당국 시스템.
조세의 필수 조건 중 하나로 국가의 조세 정책을 간략하게 설명하겠습니다.
세금 정책세금 분야에서 국가의 목표 경제, 법률, 조직 및 통제 조치 시스템입니다. 조세정책을 시행할 때 다음과 같은 목표를 추구합니다.
재정- 세금 및 수수료를 통한 예산 수입 창출
경제적 -구조적 개혁을 수행하고, 사업과 투자 및 혁신 활동을 촉진하고, 수요와 공급을 규제하기 위한 세금 메커니즘을 통한 경제 규제;
사회의- 다양한 인구 계층의 소득 수준 불평등에 대한 과세 시스템을 통한 감소, 시민의 사회적 보호
환경- 관련 세금 및 벌금의 역할을 강화하여 자원의 합리적 이용 및 환경 보호
제어 -국가가 경제 및 사회 정책에 있어 전략적, 전술적 결정을 내릴 수 있도록 세금 감사를 실시합니다.
국제적인- 사업 활동을 촉진하기 위해 이중 과세 방지, 관세 인하 등에 관해 다른 국가와 협정을 체결합니다.
결과적으로, 그 내용의 조세 정책은 조세 제도 개념의 발전을 다루고 있습니다. 과세의 주요 방향과 원칙을 고려합니다. 사회의 경제적, 사회적 발전 분야에서 설정된 목표를 달성하기 위한 조치를 개발합니다.

2. 러시아의 과세 원칙
세금 원칙- 조세 분야의 글로벌 경험을 통해 개발되고 국내 법률에 통합된 기본 아이디어 및 조항. 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 3 조세의 기본원칙말하다:
보편성과 과세의 평등- 모든 사람은 납세자의 실제 세금 납부 능력을 고려하여 법적으로 정해진 세금을 납부해야 합니다.
납세자 차별금지 원칙- 세금 및 수수료 징수 절차에서는 납세자 간의 정치적, 경제적, 종교적 및 기타 차이를 고려해서는 안 됩니다. 또한 소유 형태, 시민권 또는 자본의 원산지에 따라 세금 및 수수료의 비율, 세금 혜택을 차별화하는 것도 불가능합니다.
경제적 우선순위- 과세 대상의 경제적 성격만이 세금 설정의 기초가 될 수 있습니다.
소유자의 정확성에 대한 추정- 세금 및 수수료에 관한 법률의 모든 제거할 수 없는 의심과 모호성은 납세자에게 유리하게 해석됩니다.
명확성과 접근성의 원칙과세 절차에 대한 이해 - 납세자는 예산에 납부해야 하는 세금과 수수료, 시기, 금액을 정확히 알아야 합니다.
기본 원칙과 함께 조직 원칙이 도입되어 시행되고 있습니다.
조직 원칙- 러시아 연방 조세 시스템 구축의 기반이 되고 구조적 요소의 상호 작용이 수행되는 조항. 러시아 연방의 조세 제도는 다음을 따릅니다.
조세제도의 통일성- 법률의 기본 원칙은 러시아 영토 내에서 상품(작업, 서비스) 또는 금융 자산의 자유로운 이동을 직간접적으로 제한하는 세금의 설정을 허용하지 않습니다(법 제3조). 시민의 헌법적 권리 행사를 방해하는 세금과 수수료는 용납될 수 없습니다.
러시아 연방 주체의 법적 지위 평등- 조세 시스템 구축의 기초는 조세 연방주의, 즉 조세 및 예산 관계 분야에서 연방 정부와 지역 정부 간의 권한 분할입니다. 이 원칙은 조세 시스템의 3단계 구조(연방세, 지방세, 지방세)를 통해 구현됩니다.
이동성(탄성)- 조세부담 및 조세관계는 객관적인 필요에 따라 신속하게 변경될 수 있습니다. 따라서 세계 유가 변동에 따라 수출관세를 변경할 수 있습니다. 어떤 경우에는 조세탄력성을 정부의 탈세 대책으로 활용하기도 한다.
안정- 조세 제도는 조세 개혁 이전에 수년 동안 기능해야 합니다. 이 원칙은 조세 관계의 모든 주체의 이익에 의해 결정됩니다.
여러 세금- 세금 시스템은 여러 세금을 제공하는 경우에만 효과적입니다. 첫째, 납세자 간 조세부담을 재분배할 필요가 있기 때문이다. 둘째, 단일 세금으로 세금 시스템의 탄력성 원칙이 위반됩니다. 셋째, 한 세금을 인위적으로 최소화하면 필연적으로 다른 세금이 증가하기 때문에 이 원칙을 고수하면 세금의 상호 보완이 가능해집니다.
지방세 및 지방세 종합 목록- 연방 구성 기관과 지방 정부의 추가 세금 도입을 제한하는 것을 의미합니다(법 제4조). 세금 코드에서 규정하지 않은 지역 또는 지방세 및 수수료를 설정하는 것도 금지됩니다.
다른 나라와의 조세 조화- 러시아 세금 시스템에는 경제적으로 선진국에 고유한 많은 세금(VAT, 소비세, 재산세 등)이 포함되어 있습니다. 다른 국가의 세금 시스템과의 유사성은 러시아가 미래에 글로벌 경제 공동체에 진입할 수 있는 기회를 제공할 것입니다. . (-러시아는 국제기구 활동에 적극적으로 참여하고 있다. 1996년부터 국세부(현 연방세청)는 국제조세협회의 회원이다. 1998년 3월 조세위원회에서 상설 참관인 자격을 얻었다. 경제협력개발기구(OECD)의 조세 문제 연방국세청은 조세정책행정센터와 협력국가와의 협력센터를 통해 OECD 조세위원회 및 산하기관과도 적극적으로 협력하고 있습니다. OECD 사무국 회원이 아닙니다. 연방 조세청 대표는 유럽 내 조세 행정 기관의 연례 총회에 참여합니다.-)

3. 세법제도
조세입법제도- 이는 세금 규칙을 포함하는 다양한 수준의 규정 집합입니다.
가장 일반적인 접근 방식은 다음과 같습니다. 러시아 연방 헌법.예를 들어, “모든 사람은 법적으로 정해진 수수료와 비용을 지불할 의무가 있습니다. 새로운 세금을 부과하고 납세자의 상황을 악화시키는 법률은 소급 적용되지 않습니다.”
현재 조세 분야의 법적 지원은 일반법과 특정세법에 의해 제공됩니다. 많은 기본 세금이 이미 세금 코드의 두 번째 부분에 포함되어 있습니다.
러시아 연방 세금 코드- 세법의 범위를 체계화하고 러시아 과세의 기본 원칙을 확립하는 단일 입법 행위입니다. 두 부분으로 구성됩니다.
1부러시아 연방 조세법은 "세금 및 수수료에 관한 법률"이라는 용어에 해당하는 다양한 규제 법적 행위를 확립합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 1) 조세법 및 그에 따라 채택된 세금 및 수수료에 관한 연방법; 2) 법률 및 기타 규범 법적 행위러시아 연방 구성 기관의 입법(대표) 당국이 채택한 세금 및 수수료 3) 규정에 의해 설정된 한도 내에서 지방 자치 단체의 대표 기관이 채택한 규제 법적 행위.
"세금 및 수수료에 관한 법률" 개념의 법적 경계와 본 강령의 첫 번째 부분에 있는 일련의 규제 법적 행위 외에도 다음 사항이 확립되고 명시됩니다.
과세의 일반 원칙;
법인 및 개인에게 부과되는 세금 및 수수료 시스템;
세무 당국 및 세무 관계 참가자;
세금 및 수수료 납부 의무의 발생, 변경 및 종료 근거;
세금 절차 및 세금 통제의 순서 및 절차;
조세 위반에 대한 책임;
세무 당국의 행위에 대한 항소 및 납세자의 권리 보호 절차.
두 번째 부분 2001년 1월 1일 발효된 러시아 연방 조세법에는 특정 세금의 계산 및 납부 절차에 관한 규칙이 포함되어 있습니다. 앞으로는 본 강령의 이 부분에 새로운 세금 및 수수료, 추가 및 변경 사항을 도입할 계획입니다. (-러시아 세법 성문화의 주요 이점: a) 절차적 규범이 없으면 어떤 법률도 실행 가능하지 않기 때문에 조세 절차 및 준수 보장에 적절한 주의를 기울입니다. b) 조례가 세금 및 수수료에 관한 법률을 수정하거나 보완할 수 없다는 것이 명확하게 확립되어 있습니다. c) 납세자의 권리를 보호하는 보장 중 하나로 무죄 추정이 도입되었습니다. 세법의 모든 제거할 수 없는 의심, 모순 및 모호함은 납세자에게 유리하게 해석됩니다. d) 조세법률관계는 다른 종류의 관계와 분리됩니다. 즉, 조세법은 사업의 형태와 방법을 규제하지 않습니다.-)
러시아 연방 대통령령독립적인 법률 규칙을 확립하고 조세 규정 개발을 위해 치리회에 지시하는 성격을 갖습니다.
러시아 연방 정부 법령소비세 및 관세율이 설정됩니다. 과세에 사용되는 비용의 구성이 결정됩니다. 인플레이션 지수가 계산됩니다. 연방 및 지역 행정부는 과세 문제에 대한 규정을 제정할 수 있지만, 이는 세금 및 수수료에 관한 법률을 변경하거나 보완할 수 없습니다. 또한 지방자치단체는 지방예산을 편성, 승인, 집행하고 지방세와 수수료를 설정합니다.
연방 세금 서비스의 행위(이전 MTS)는 러시아 조세 제도의 형성과 발전에 중요한 위치를 차지하고 있습니다. 어떤 경우에는 이러한 행위가 발생할 수 있습니다. 규범적 의미, 이를 위반하면 법적 책임이 수반됩니다. 그러나 일반적으로 그러한 행위를 할 때의 임무는 법을 시행하는 방법론 등을 설명하는 것입니다.
세무 당국의 편지, 지침 및 설명본질적으로 규범적이며 주로 개인 세금 상황을 고려하는 데 전념합니다. 규정은 납세 의무를 설정하거나 변경할 수 없습니다. 그 목적은 정확하고 시기적절한 세금 징수와 관련된 치리회 실제 활동의 통일된 방법을 규제하는 것입니다.
헌법재판소의 판결조세 분야의 관계 규제에 중요합니다. 이러한 기관과 대법원의 최근 결정은 납세자의 이익을 보호할 수 있는 길을 열었습니다. 즉, 세무 당국의 불법 결정을 법정에서 항소하는 것입니다.
국내법 외에도 조세 분야의 관계가 규제됩니다. 국제법적 조약.러시아에서는 국제협정이 국내법보다 더 큰 법적 효력을 갖습니다.
세법의 채택 및 집행 절차세 가지 측면에서 생각해 볼 수 있다.
1. 적시에 법의 조치.사도행전 세금법공식 발표일로부터 한 달 이내에 발효되며 해당 세금에 대한 다음 세금 기간의 1일부터 발효됩니다. 사도행전 수수료에 관한 법률공식 출판일로부터 1개월 이내에 발효됩니다. 새로운 세금(수수료) 설정에 관한 법을 개정하는 연방법은 채택 연도의 다음 해 1월 1일부터 발효되지만 공식 발행일로부터 1개월 이내에 발효됩니다(제5조). 암호). 지역 및 지방 수준에서 유사한 유형의 입법 행위에 대해 동일한 절차가 확립됩니다.
2. 우주에서의 세금 행위.당국의 행위 지방 정부그들이 통제하는 영토까지 확장됩니다. 사도행전 연맹의 주체특정 주제의 영역에서만 작동합니다. 사도행전 연방 당국전국적으로 독점적이고 분할되지 않고 운영됩니다.
3. 여러 사람들에게 조세법이 미치는 영향.주로 발생 영토주의 원칙,이에 따르면 우리나라에서 과세 대상을 갖고 있는 모든 사람은 러시아 세법의 범위에 속합니다. 에 따르면 거주 원칙세금 납부 의무는 러시아 연방 거주자에게도 적용됩니다.
러시아 연방에서는 세법이 영구적입니다. 해당 연도 예산 승인 여부와 상관없이 해당 법률이 적용된다.
납세자의 상황을 악화시키는 새로운 세금 및 수수료를 도입하는 입법 행위는 소급 효과가 없습니다. 납세자의 상황을 개선하기 위해 새로운 세금 및 수수료를 도입하는 법안은 소급효를 갖습니다.

4. 예산절차 및 과세
세금은 모든 국가의 번영과 예산 보충의 결정적인 원천입니다. 세금을 징수하지 않으면 국가는 존재할 수 없습니다. K. Marx는 국가에 있어서 이것이 매우 중요하다고 지적했습니다. “세금은 정부를 먹여살리는 어머니의 가슴입니다. 세금은 재산, 가족, 질서, 종교에 이어 다섯 번째 신이다."
러시아에서는 다양한 예산 수입의 주요 부분이 세금에서 나옵니다.
Accounts Chamber에 따르면 러시아 연방 구성 기관의 통합 예산 수입 구조에서 세금 수입이 가장 큰 부분을 차지합니다 (2003 년 71 %, 2004 년 76 %, 2005 년 72 %). 세입의 가장 큰 비중을 차지하는 개인소득세(2003년 34%, 2004년 32%, 2005년 31.5%)와 법인세로 인해 예산수입에서 공유세 비율이 높아지는 경향이 있다(26.5%, 37%, 2005년). 43%).
일반적으로 2005년 러시아 통합 예산의 세금 및 수수료는 총 수입의 74.7%에 달했습니다. 올해 연방 예산은 세금의 67.1%, 비과세 수입의 32.9%를 차지했습니다. (-2005년 초부터 관세 및 관세, 산림세, 산림자원이용료 등이 비과세 납부로 이관되었습니다.-)
2007년 연방 예산의 수입 구조가 표에 나와 있습니다. 7.1.
러시아에는 다음이 있다는 점에 유의해야 합니다. 재정 연방주의 문제.이 문제의 본질은 국가 전체, 영토 주체, 기업 및 시민의 재정적 복지를 결정하는 경제의 체계적 요소로서 세금을 정의하고 이해하는 데 있습니다. 따라서 러시아 연방 조세 제도의 필수 조건은 다음과 같습니다. 예산 전체에 세금을 분배하는 절차,연방 정부 유형이 국가 예산 시스템 구축의 기초에 근본적으로 영향을 미치기 때문입니다. 경제의 안정성과 통제 가능성은 주로 연방 예산과 영토 예산 간의 최적 관계 문제를 해결하는 데 달려 있습니다.
1992-1999년 기간. 국토 예산은 국가에서 징수된 세금의 50% 이상을 받았습니다. 그러나 이 비중은 점차 줄어들고, 중앙으로의 세입 비중은 늘어났다. 2001년 이후에는 영토 예산과 연방 예산 간의 수입이 센터에 유리하게 분배되었으며, 2004년에는 세수 비율이 47.7:52.3이었습니다.

표 7.1. 2007년 러시아 연방 예산의 수입 측면 구조

색인	금액, 10억 루블	비중%
세금 수입	4243,0	60,92
포함:
이익세, 소득	580,4	8,33
연방 예산에 통합된 사회세	368,8	5,29
큰 통	2071,8	29,74
소비세	126,7	1,82
만난	1037,7	14,90
기타세입	57,6	0,83
비과세 소득	2722,3	39,08
포함:
관세, 수수료 등	2414,1	34,66
주 재산으로부터의 소득	99,8	1,43
렌더링 수입 유료 서비스	118,7	1,70
복권으로 인한 기타 소득 및 로열티	89,8	1,29
예산 수입, 총액	6965,3	100

5. 조세제도의 주요 특징
조세 제도는 첫째로 경제적 지표로, 둘째로 정치적, 법적 성격의 요인으로 특징지어집니다.
1. 경제적 특성조세 시스템은 세금 억압, 직접세와 간접세의 비율, 내부세와 세금 사이의 비율입니다. 대외 무역. 또한 특정 유형의 과세를 통해 조세 체계가 드러납니다.
경제 발전은 주로 국가의 현재 경제 정책과 세법 하에서 달성 가능한 세입 수준과 가능한 최대 세금 부담에 의해 결정됩니다. 러시아에는 이 지표를 계산하는 데 일반적으로 인정되는 방법이 없습니다. 과세의 심각성을 알려주는 개별 측정기만 있습니다.
넓은 의미에서 조세부담(조세부담)은 좁은 의미에서 납부한 세금의 총액이며, 세금을 위한 자금의 할당과 다른 가능한 용도로부터의 전용으로 인해 발생하는 경제적 제한의 수준입니다.
조세억압(세금부담)- 국민 총생산에 대한 세수 총액의 비율로, 사회가 생산한 생산물 중 어느 부분이 예산을 통해 재분배되는지를 나타냅니다.
~에 주 수준세금 금액은 일반적으로 국내총생산(GDP)과 비교됩니다. 최근 몇 년간 이 비율은 30~34% 범위였습니다. 따라서 재무부에 따르면 GDP 대비 세금 규모는 2000년 - 33.5%입니다. 2001 - 33.9%; 2002 - 32.9%. (-2000~2002년에는 천연자원 이용과 관련된 세금이 인상되었고, 개인소득에 대한 세금도 늘어났습니다.-)조세부담률은 2003년 31%, 2004년 이후에는 약 30% 이하로 추산됐다.
거시적 수준에서도 이 개념이 사용됩니다. "전체 세율"재화와 서비스의 생산과 판매 과정에서 얻은 부가가치 중 어느 부분이 국가예산으로 인출되는지를 보여준다. 이 값은 1990년대 후반의 값입니다. 53~60%였다. 2002년 이후 실효세율은 40~45%로 추산된다.- 선택된 성과 지표(소득, 부가가치, 이익 등)에서 세금 비중을 특징짓는 상대 가치. 현재 경제 주체의 조세 부담을 결정하기 위해 다양한 방법이 제안되었습니다. 이들의 차이는 세금 금액과 관련된 유효 지표의 결정뿐만 아니라 공식 계산 방법(합계, 곱셈)에서 계산에 포함된 다양한 세금 금액의 사용에서도 나타납니다.
직접세와 간접세의 비율입니다.저개발국에서는 직접세에 비해 징수 및 통제 메커니즘이 단순하기 때문에 간접세의 비중이 높습니다. 러시아의 연방 예산에 대한 세수 구조는 많은 산업화된 국가와 현저히 다릅니다. 즉, 예산 수입에서 직접세가 차지하는 비중은 낮고 간접세의 비중이 높습니다.
직접세의 비중이 낮은 것은 다른 국가에 비해 중요하지 않은 요소인 개인소득세에 기인합니다. 시장경제가 발달한 국가에서는 이 세금이 전체 세입의 24~72%를 차지하며, 러시아에서는 그 비율이 두 자릿수 더 낮습니다. 우리나라에서는 이 세금의 기본 세율이 13%이고, 일본에서는 10~50%, 미국에서는 15~39.6%인 것이 특징입니다.
국내 무역과 해외 무역에서 발생하는 세금의 관계- 또 다른 경제 지표조세제도를 특징짓는다.
조세제도의 특징은 특정세력의 우세와도 연관되어 있다. 과세의 종류.우리나라의 조세제도는 비례과세(법인소득세, 개인소득세), 누진과세(개인재산세), 역진과세(통합사회세)로 구분됩니다.
2. 조세제도의 정치적, 법적 특성.이러한 특성은 다음을 반영합니다. 첫째, 중앙 행정과 지방 당국 간의 경제적 기능과 사회적 역할의 분배 비율; 둘째, 다양한 수준의 예산 수입원 사이에서 세금의 역할; 셋째, 지방자치단체 중앙행정의 통제 정도이다.
이러한 요소를 구현하기 위한 기술 솔루션은 일반적으로 다음과 같이 다양한 수준의 예산 간의 세 가지 형태의 관계를 포괄합니다.
다른 세금- 이 양식은 세금 설정에 있어 다양한 정부 수준의 권리와 책임이 완전하고 불완전하게 분리되어 있음을 의미합니다. 예: 센터는 전체 세금 목록을 작성하고 연방세 및 지방 당국-지방세를 소개합니다.
다양한 요금 -특정 세금을 징수하기 위한 기본 조건은 중앙 정부가 설정하고 지방 당국은 특정 지방 예산에 공제되는 세금을 계산하는 세율을 결정합니다.
소득이 다르다- 이 형태는 징수된 세금 금액이 다양한 수준의 예산에 분배되기 때문에 지방 당국의 제한된 조치가 특징입니다.
일반적으로 실제로는 세 가지 형태 모두(드물게는 두 가지 형태)의 조합이 사용됩니다.

요약
제2강에서는 러시아 조세제도의 특징과 특징에 대한 연구를 시작한다. 이 장의 핵심 사항은 시스템 설계의 일반적인 문제를 다룹니다.
국가의 조세 제도는 서로 크게 다르며 실제로는 많은 국가적 특성을 지닌 다양한 형태로 나타납니다. 각 경제 시스템은 상당한 세금 조건을 특징으로 합니다. 여기에는 다음이 포함됩니다: 조세 정책 및 과세의 원칙; 세금 입법 시스템; 세금을 제정하고 제정하는 절차; 예산 전체에 세금을 분배하는 절차; 세금 유형; 조세 관계 참가자의 권리와 책임; 세금 절차의 절차 및 조건; 세금 통제의 형태와 방법; 세무 당국 시스템.
러시아 연방 조세법에 포함된 기본 사상과 조항은 과세의 기본 원칙과 조세 시스템 구축 및 개발을 위한 조직 원칙을 모두 나타냅니다. 첫 번째는 과세의 보편성과 평등의 원칙, 납세자의 비차별, 경제적 우선권, 소유자가 옳다는 추정, 과세 절차 이해의 명확성과 접근성을 포함합니다. 조직 원칙은 조세 제도의 통일성, 러시아 연방 구성 주체의 법적 지위 평등, 이동성(탄력성), 안정성, 세금의 다양성, 전체 목록 및 다른 세금과의 조화의 원칙입니다. 국가.
조세 규정을 포함하는 다양한 수준의 규정 세트는 국내법 체계를 구성합니다. 이 시스템에는 러시아 연방 헌법, 조세법, 대통령령, 정부 결의안, 세무 당국 및 러시아 재무부의 법령, 연방 국세청의 편지, 지침 및 설명, 헌법 재판소의 결정, 국제 법적 조약.
세금 및 수수료에 관한 법률의 채택 및 집행을 위한 특정 절차가 확립되었습니다. 그것은 시간, 공간, 사람들의 집단이라는 세 가지 측면에서 고려될 수 있습니다. 납세자의 상황을 악화시키는 새로운 세금을 도입하는 법률은 소급 효과가 없습니다. 러시아에서는 세법이 영구적이며 해당 연도의 예산 승인 여부에 관계없이 적용됩니다.
러시아 연방의 예산 시스템은 연방 예산과 주 예산이라는 수준의 예산으로 구성됩니다. 예산 외 자금; 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 영토 국가 예산 외 자금 예산; 다음을 포함한 지방 예산: 자치구, 시구, 연방 도시의 시내 지역 예산; 도시 및 농촌 정착촌의 예산. 다양한 예산 수입의 주요 부분은 세금에서 나옵니다.
과세의 필수 조건은 예산 간 세금 배분의 순서이며, 국가 경제의 안정성과 통제 가능성은 연방 예산과 영토 예산 간의 최적 균형 문제를 해결하는 데 크게 좌우됩니다. 2002년 이래로 지역에 유리한 세수 재분배가 계속되었습니다.
조세 제도는 경제적 지표와 정치적, 법적 성격의 요소로 특징지어집니다. 첫 번째는 다양한 지표와 비율을 통해 드러나고, 두 번째는 중앙과 지방 당국 간의 경제 기능 분배 비율과 다양한 수준의 예산 수입원 중 세금의 역할을 반영합니다.
경제 발전은 주로 세수 수준과 현행 세법 하에서 가능한 최대 세금 부담에 달려 있습니다. 이를 위해 일반적으로 국민 총생산 대비 세수 총액의 비율을 추정합니다. 즉, 조세 억압 지표(세금 부담)를 계산합니다. 그러나 현재 이 지표를 계산하는 데 일반적으로 인정되는 방법은 없습니다.
주 차원에서 세금 금액은 일반적으로 국내총생산(GDP)과 비교됩니다. 최근 몇 년 동안 이 비율은 약 30%였습니다. 거시적 수준에서는 직접세와 간접세의 비율, 국내 및 해외 무역으로 인한 세입도 결정됩니다.
사업체의 세금 부담은 선택된 성과 지표(소득, 부가가치, 이익 등)에서 세금이 차지하는 비중을 나타내는 상대적 가치입니다. 현재 계산의 차이는 세금 금액과 관련된 지표를 결정할 때뿐만 아니라 공식 계산 방법(요약, 곱셈)에서 계산에 포함된 다양한 세금 금액을 사용할 때에도 나타납니다.

강의 3.
주제: 간접지불 시스템에서 VAT의 역할과 위치
계획:
1 부가가치세 분야 간접세 발전의 역사적 단계;
2 부가가치세 납부 메커니즘;
3 부가가치세 계산 및 납부를 규제하는 법률 적용

1. 간접세 발전의 역사적 단계
부가가치세 분야에서

부가가치세는 가장 많은 세금 중 하나입니다. 중요한 세금러시아 연방의 현대 세금 시스템에서. 이는 1991년 12월 6일 RSFSR 법률에 따라 1992년 1월 1일부터 러시아 전역에 부과되었습니다. 이 세금은 1968년부터 해외에 널리 알려졌으며, 상품 생산, 수행 작업, 서비스 제공의 모든 단계에서 창출된 가치 증가의 일부를 상품이 판매됨에 따라 예산으로 인출하는 형태입니다.
부가가치세 제도는 프랑스 경제학자 M. Lauret가 매출세를 대체하기 위해 고안했으며 1954년 프랑스에서 처음 도입되었습니다. 부가가치세(VAT)는 1920년 프랑스에서 도입되어 1936년 생산세로 전환된 매출세의 오랜 발전의 산물입니다. 1948년 이후에는 시기별로 세분화하였다. 프랑스에 VAT가 도입된 후 이 세금은 EEC 회원국(예: 1973년 이후 영국)과 기타 선진국에서 널리 퍼졌습니다. 서유럽 국가에서 부가가치세로의 전환은 경제 개혁과 거시 경제 문제 해결 기간에 발생했습니다. 이는 경제 시스템 모델에 적극적으로 사용되며 상품 수요를 조절하는 데 중요한 역할을 합니다.
러시아 연방에서 VAT는 기존의 두 가지 세금, 즉 1930년부터 1932년까지 러시아에 도입된 매출세와 1990년 12월 29일 소련 대통령령에 의해 도입된 판매세를 대체했습니다. 그들은 가격에 대한 엄격한 정부 통제하에 운영되었습니다.
VAT는 "전임자"와 비교하여 유리합니다. 모든 단계의 무역 매출액을 포괄하므로 매출액세보다 효과적입니다. 전체 매출액이 과세 대상이 아니고 가치 상승분만 과세되기 때문에 개별 제조업체에게는 부담이 덜합니다. 혜택 시스템에도 불구하고 어떤 경우에는 한 제품에 대해 매출세가 두 번 이상 부과되기 때문에 소비자(구매자)에게는 VAT가 훨씬 쉽습니다. 마지막으로 이는 더 간단한 형태의 과세입니다. 해당 국가의 모든 납부자에 대해 동일한 징수 메커니즘이 설정됩니다. 국가의 관점에서 볼 때 VAT는 직접세보다 더 바람직합니다. 납부자가 회피하기 어렵고(따라서 이 세금은 경제적 위반 사례를 줄임) 징수하기 쉽고 과세 조직 비용을 줄입니다. 위의 증거는 다음과 같은 세금 규칙입니다. VAT는 각 판매 행위에 부과됩니다. 이론적으로 이 경우 과세 대상은 부가가치이며, 이는 생산량(화폐 기준)에서 원자재, 자재, 반제품 비용 및 생산에 소비되는 기타 비용을 제외하여 결정됩니다. 부가가치에는 사회보장 기여금이 포함된 임금, 이윤, 대출 이자, 광고비, 운송비, 전기료 등이 포함됩니다. 실제로 부가가치를 식별하는 것은 불가능합니다. 총 비용따라서 계산을 단순화하기 위해 부가가치세의 대상은 부가가치가 아니라 생산 및 유통 비용으로 상각된 재료비 비용을 포함한 전체 판매액입니다(지불된 부가가치세 제외). ). 부가가치세 할당 및 이중과세 제거는 납부자가 소비자로부터 받은 세액과 공급자에게 납부한 세액의 차액을 예산에 이전함으로써 달성됩니다.
VAT 금액은 최종 소비자까지 기술 체인의 모든 단계에서 구매자가 판매한 상품(작업, 서비스)에 대해 구매자로부터 받은 세액과 자재 자원, 연료에 대해 공급자에게 지불한 세액의 차이로 결정됩니다. , 작업, 서비스 비용은 유통 비용에 기인합니다. 부가가치세는 소비자(구매자)가 판매하는 상품 가격에 공급자(판매자)가 포함합니다. 부가가치세 금액을 계산할 때 기본은 특정 생산 단계에서의 가치 증가입니다. 기업은 이러한 유형의 세금을 징수하는 사람일 뿐입니다. 실제 납부자는 상품, 작업 및 서비스의 최종 소비자입니다.
러시아 경제 개혁 단계에서 VAT가 도입되었습니다. 적용 시스템은 러시아 연방 법률 "부가가치세에 관한", 1995년 10월 11일자 러시아 연방 국세청 지침 No. 39 "부가가치세 계산 및 납부 절차에 관한"에 의해 규제되었습니다. 21장의 러시아 연방 세금 코드도 포함됩니다. 러시아에서 간접세로의 전환은 다음과 같은 필요성 때문에 발생한다는 점을 기억해야 합니다.

국가의 조세 제도와 서유럽 국가의 조세 제도의 조화
안정적인 예산 수입원의 가용성
세금의 체계화.

선진국에서는 조세예산 수입에서 VAT가 차지하는 비중이 25%입니다(예외적으로 프랑스는 그 비중이 약 40%로 훨씬 높습니다). 러시아에서는 부가가치세(VAT)가 국가 예산 수입 측면에서 세수 중 1위를 차지합니다.
부가가치세가 연방 예산 수입 구조에서 선두적인 위치를 차지하고 있다는 증거는 2005년 연방 예산 수입 도표와 표에서 확인할 수 있습니다. 이 편집본에서는 2004년 12월 30일자 연방법 No. 194-FZ “On 연방 예산 2005년에는요."

1 번 테이블
2005년 러시아 연방 예산 수입 구조(백만 루블)

학문에 대한 강의:

세금 및 과세

현대에서는 경제 상황학문 분야에 대한 지식 ""은 금융 및 신용, 회계 및 세무 분야의 전문가 교육에 우선적인 역할을 합니다.

세입은 사업 비용에서 상당히 중요한 부분을 차지하므로 세금 납부를 올바르게 계산하는 능력과 세금 혜택을 적시에 사용하는 능력은 전문가 작업에 가장 중요한 조건 중 하나입니다.

교과서는 학생에게 다음을 허용합니다:

과세 이론과 진화에 대한 이해를 얻습니다.

세금의 경제적 본질, 기능 및 분류 특성을 이해합니다.

균형 있고 합리적인 조세 제도를 만드는 원칙과 그 형성에 대한 접근 방식을 연구합니다.

조세 정책의 본질, 유형, 목적, 실행 조건 및 요소를 이해합니다.

과도하게 징수되거나 납부된 세금의 환급 및 상쇄 메커니즘을 연구합니다.

세금(수수료) 납부 의무, 신청 사례 및 절차를 보장하는 다양한 방법을 숙지합니다.

국가의 경제적, 정치적, 사회적 특성을 고려하여 러시아 기업 부문의 실제 세금 부담 수준을 평가합니다.

현장 세무 감사 항소를 위한 목표, 특징, 수행 방법 및 절차를 연구합니다.

현재 러시아 연방에서 시행 중인 세금 및 수수료 계산 및 지불 절차를 숙지합니다.

메커니즘을 연구하다 세무 행정, 세금 통제의 형태 및 단계;

러시아의 조세 위반에 대한 책임 수준을 이해하고 이를 다른 국가의 책임과 비교합니다.

의심할 여지 없는 존엄성을 위해 교육 보조이는 러시아 연방의 현행 세법 적용이 실제 사례와 상황을 통해 설명된다는 사실에 기인할 수 있습니다. 학생들이 정보를 더 쉽게 인식할 수 있도록 표와 다이어그램이 사용됩니다. 각 세금에 대한 고려는 도입 역사에 대한 간략한 배경부터 시작됩니다. 다음은 변경 및 추가되는 사항, 과세의 주요 요소, 세율, 세금 혜택, 세금 납부 절차 및 기한을 설정하기 위한 다양한 수준의 당국의 권한에 대한 설명입니다. 이러한 자료의 발표를 통해 러시아의 조세 제도에 대한 전체적인 이해를 얻고 진행 중인 조세 개혁의 장점과 단점을 평가할 수 있습니다.

습득한 지식을 통합하고 해당 분야를 독립적으로 연구하는 경우 도움을 제공하기 위해 각 장의 끝에 제어 질문과 테스트가 제공됩니다.

테스트 과제에 대한 답안은 교과서 마지막 부분에 나와 있습니다.

제1장 과세의 이론적 기초

1.1. 과세의 출현과 발전

과세 발전의 역사는 수세기 전으로 거슬러 올라갑니다. 조세의 초기 형태 중 하나는 명확하게 정의된 비율로 강제 부과되는 희생제였습니다. 성서적 십일조, 즉 교회 십일조, 즉 수입의 10%는 많은 고대 주에서 널리 사용되었습니다. 점차적으로 그러한 “제사”는 정기적이 되었고 사원과 성직자들의 지속적인 수입원이 되었습니다.

국가가 발전함에 따라 교회 십일조와 함께 지배 왕자를 위해 수집 된 세속 십일조가 발생했습니다. 이 관행은 고대 이집트부터 중세 유럽까지 여러 나라에서 수세기 동안 존재해 왔습니다.

고대에는 토지세가 부과되었으며, 중국, 바빌론, 페르시아에서는 인두세가 이미 알려져 있었습니다.

안에 고대 그리스 IV-VII 세기에. 기원전 이자형. 귀족 대표는 소득의 1/10 또는 1/20 금액으로 소득세를 도입했습니다. 고대 그리스에는 도시 입구에 부과되는 관문세 형태의 소비세도 있었습니다. 징수 된 세금을 희생하여 용병 군대를 유지하고 도시 주변에 요새를 세우고 사원, 공공 건물, 송수관, 도로를 건설하고 휴일을 조직하고 돈과 음식을 가난한 사람들에게 배포했습니다. 아테네에서는 세금 징수가 강제되지 않고 자발적인 기부로 이루어졌습니다. 그러나 많은 비용이 발생할 경우 시의회는 소득에서 의무적으로 일정 비율을 공제하도록 규정했습니다.

일부 고대 국가에서는 우리 시대 이전에도 현재의 세금 (세금, 징수 및 통제 메커니즘)과 겉으로는 거의 다르지 않은 고전적인 세금 시스템이 형성되었습니다. 특히 이는 다음에 적용됩니다. 고대 로마.평화시에는 정부 비용이 주인을 희생하여 수행되었으므로 시민들은 세금을 내지 않았습니다. 건설과 관련된 큰 비용 공공 건물, 공공 토지 임대로받은 자금으로 충당되었습니다. 전쟁 중에 로마 시민은 소득에 따라 세금을 납부했습니다. 세금 금액은 시민이 재산 및 결혼 상태에 대해 제출한 진술서를 바탕으로 검열관이 결정했습니다.

III-IV 세기. 기원전 이자형. 공격적인 전쟁의 결과로 로마 제국은 성장하여 새로운 도시와 식민지를 정복했습니다. 오랫동안 로마에는 통일된 조세 제도가 없었습니다. 개별 주와 공동체에는 다르게 세금이 부과되었습니다. 특히 로마 군단에 가장 큰 저항을 보인 도시는 더 높은 세금을 납부했습니다. 오랫동안 로마에 가본 적이 없었습니다. 공공 재정세금 징수를 통제하는 기관이 있었기 때문에 로마 행정부는 세금 징수원의 도움을 받았습니다. 그 결과는 부패, 직권남용, 그리고 경제 위기, 이는 1세기에 발생했습니다. 기원전 이자형.

로마 제국의 금융 경제를 재편해야 할 긴급한 필요성이 있었고, 그는 세금 개혁을 시작했습니다(기원전 102-44년). 그는 직접세의 세금 징수를 폐지하고 간접세에만 적용했습니다. 각 커뮤니티에 대해 커뮤니티가 주 재무부에 기부해야 하는 고정 금액이 결정되었습니다. 세금농민의 도움을 받지 않고 국가가 직접 세금을 받을 수 있었기 때문에 세액이 줄어들었습니다. 많은 도시는 세금 감면을 받았지만 일부 도시는 카이사르와 싸우기 위해 더 높은 세금을 부과 받았습니다.

카이사르가 시작한 활동은 황제에 의해 계속되었습니다 아우구스투스 옥타비아누스(기원전 63년 - 서기 14년). 로마의 모든 속주가 만들어졌다 금융 기관, 세금 징수에 대한 통제권을 행사하면서 세금 농부가 제공하는 서비스의 양이 더욱 감소했습니다. 평가가 수행되었습니다. 세금 기회지방 - 현재 실제로 지방의 지도가 작성되고 토지가 있는 도시 공동체의 영토 측정, 인구 조사 등이 수행되는 영토의 세금 잠재 평가라고 불리는 것이 8월에 관세를 도입했습니다. 판매를 위해 수출 또는 수입되는 모든 상품에 대해 모든 지역에서 평균 5%의 관세가 부과됩니다. 황제는 또한 5%의 상속세를 도입했습니다. 이 세금은 로마 시민에게만 부과되고 속주에는 부과되지 않았습니다. 받은 자금이 전문 군인(군인)에게 연금을 제공하는 데 사용되었기 때문에 세금이 목표가 되었습니다.

고대 로마가 존재하는 동안 주요 세금은 토지세였으며 이는 국고의 주요 수입원이었습니다. 평균적으로 그의 비율은 토지 수입의 1/10이었습니다. 고대 로마 속주 주민들에게 부과된 공통세는 1인당 세금이었습니다.

로마 제국에는 직접세 외에도 간접세가 있었는데, 그 중 가장 중요한 것은 매출세 - 1%; 노예 무역에 대한 특별 매출세 - 4%; 노예 해방에 대한 세금 - 5%.

이미 로마제국에서는 세금이 재정적인 기능뿐만 아니라 돈으로 지불되었기 때문에 경기를 촉진하는 기능도 수행했습니다. 결과적으로, 세금을 납부하기 위해 인구는 판매용 잉여 생산물을 생산할 수밖에 없었고, 이는 상품-화폐 관계의 발전과 노동 분업 과정의 심화에 기여했습니다.

고대 로마의 많은 경제 전통이 유럽으로 옮겨졌습니다. 비잔티움,직접세에는 토지세, 1인당 세금, 군대 장비세, 말 구입세, 신병세, 병역 면제가 가능한 세금 등 21가지 유형이 있었습니다.

상원의원과 승진한 공무원의 소득에 대해 특별세가 부과되었습니다. 비잔티움에서는 함대 건설과 군대 유지를 위해 특별한 세금이 널리 시행되었습니다. 그러나 다양한 유형의 세금이 비잔틴 제국의 재정적 번영으로 이어지지는 않았습니다. 오히려, 특별한 세금 부담의 결과는 과세 기반의 감소, 금융 위기, 국가의 힘을 약화시킵니다.

고대 러시아의 과세의 출현과 발전

Rus의 금융 시스템은 다음과 같이 형성되기 시작했습니다. 올렉 왕자, 9세기 말 키예프에서 설립되었습니다. 그는 자신이 통제하는 부족들로부터 공물을 모았습니다. 처음에는 조공이 불규칙했으나 나중에는 체계적인 직접세로 바뀌었습니다. 이 기간은 고대 러시아 국가의 통일 기간과 일치합니다.

세금 및 과세

주제 1. 세금과 과세의 경제적 본질과 개념.

강의 개요:

1. 조세의 경제적 본질.

2. 세금 및 수수료의 개념과 특징.

3. 과세 원칙.

4. 세금의 기능.

5. 세금의 분류.

6. 과세의 출현과 발전. 세금 이론.

1.조세의 경제적 본질.

일반이론세금은 금융학의 틀 내에서 존재하고 진화하며, 독립적인 지식 분야로 등장한 것은 19세기로 거슬러 올라갑니다. 과세 관행은 국가의 수입 요구에 따라 발전했습니다.

재정 및 예산 시스템은 국가 재정 자원(예산 및 예산 외 자금)의 형성 및 사용에 관한 관계를 다룹니다. 이는 국가의 사회적, 경제적, 국방 및 기타 기능의 효과적인 구현을 보장하도록 설계되었습니다. 중요한 요소 재정 및 예산 시스템세금입니다.

세금은 상품 생산, 사회의 계급 분할, 군대, 법원, 공무원 및 기타 필요를 유지하기 위해 자금이 필요한 국가의 출현과 함께 발생했습니다. 자본주의 관계가 형성되는 시대에 세금의 중요성이 증가하기 시작했습니다. 군대와 해군을 유지하고 새로운 영토 정복을 보장하기 위해 원자재 시장 및 완제품 판매 시장에 추가 자금이 필요했습니다.

사회 발전의 역사에서 단일 국가도 세금 없이는 할 수 없었습니다. 집단적 필요를 충족시키는 기능을 수행하려면 세금을 통해서만 징수 할 수있는 일정 금액의 돈이 필요하기 때문입니다. 이를 바탕으로, 최소 크기세금 부담은 관리, 변호, 법원, 법 집행 등 최소한의 기능을 수행하는 데 드는 주 비용에 따라 결정됩니다. 주에 더 많은 기능을 할당할수록 더 많은 세금을 징수해야 합니다.

미국 대통령 B. 프랭클린은 “죽음과 세금 외에는 인생에서 피할 수 없는 것은 없다”고 말했습니다. 세금을 징수하지 않으면 어떤 국가도 존재할 수 없습니다. K. Marx는 국가에 있어서 세금의 특별한 중요성을 다음과 같이 지적했습니다. “세금은 정부를 먹여살리는 어머니의 젖입니다. 세금은 재산, 가족, 질서, 종교에 이어 다섯 번째 신이다."

사회의 이익을 위해 국가가 총액의 특정 부분을 인출하는 경우 내부 제품중앙 집중식 재정 자원 (예산) 형성을위한 의무적 기부 형태로, 세금의 경제적 본질 .

경제 범주로서의 세금은 국가의 중앙 집중식 화폐 자금을 형성하기 위해 GDP 재분배와 관련하여 국가와 납세자 사이에 발생하는 일련의 관계입니다. 국가의 관점에서 보면 세금은 현금 수입상태. 납세자의 관점에서 이는 자신의 소득 중 일부를 인출하는 것입니다. 더욱이 압수는 강제적이며 동등하지 않습니다. 이로 인해 조세 관계 참가자들 사이에 객관적인 모순이 필연적으로 발생합니다. 국가가 세금 인상에 관심이 있다면 납세자는 반대로 낮은 세금을 원하여 소득을 극대화할 수 있습니다.

총생산 생산의 주요 참가자가 기여합니다.

노동을 통하여 물질적, 무형의 이익을 창출하고 일정한 소득을 받는 근로자

기업가 정신 분야에서 활동하는 사업체, 자본 소유자.

국가의 재정 자원은 세금, 관세 및 기타 지불을 통해 형성됩니다.

따라서 세금의 경제적 내용은 국가 수입 형성과 관련하여 한편으로는 기업체와 시민, 다른 한편으로는 국가 간의 관계로 표현됩니다. 과세법인이나 개인과 국가 간의 소득 분배 시스템입니다.

세금은 가장 중요한 금융 및 경제 범주입니다. 세금의 보편적 성격은 세금이 국가 예산의 주요 수입 부분을 구성한다는 사실 때문입니다.

거시경제 수준의 내용 측면에서 세금은 사회가 생산한 국내총생산(GDP) 중 국가의 기능을 수행하기 위해 재분배되는 부분을 나타냅니다. 소셜 프로그램인구의 취약한 부분에 대한 지원, 경제 프로그램, 군대 유지, 직원 사회 영역– 의료, 교육, 법 집행, 관리.

미시경제적 측면에서 세금은 사업체가 활동을 수행하는 과정에서 생산한 제품 중 인출된 몫입니다.

세금은 국가의 재정 자원 형성에 참여하기 위해 소득을 받는 법인 및 개인의 의무를 나타냅니다. 재분배 도구로서 세금은 분배 시스템에서 나타나는 실패를 완화하도록 설계되었습니다.

세금은 끊임없이 변화하는 경제에 영향을 미치는 유연한 도구입니다. 세금은 특정 유형의 활동을 장려하거나 제한하고, 특정 산업의 발전을 지시하고, 기업가의 경제 활동에 영향을 미치고, 효과적인 공급과 수요의 균형을 맞추고, 화폐의 양을 규제하는 데 도움이 됩니다. 유통 중.

따라서 세금은 현대 상황에서 국가 재정 정책의 가장 중요한 요소입니다.

세금과 대출은 모든 국가의 번영을 결정하는 두 가지 원천입니다. 세계 공동체에서의 지급 능력과 일반적인 위치는 주로 비율에 따라 달라집니다. 세수가 부족하면 해외에서 직접 차관을 빌리고, 배치하기도 한다. 귀중한 서류인구 중(내부 차입)과 외국인 투자자를 위한 특별 증권을 발행(외부 차입)합니다.

다양한 국가에서 세금은 예산 수입의 대부분을 차지합니다. 따라서 미국에서는 세금이 예산의 90%, 독일에서는 80%, 일본에서는 75%를 차지합니다. 러시아의 세금 비율은 대략 글로벌 지표와 일치하며 85% 이상입니다.

2. 세금 및 수수료의 개념과 특징.

세법에 사용되는 "세금" 및 "수수료" 개념의 일반적인 정의와 내용은 러시아 연방 세법(제8조)에 나와 있습니다.

세- 이는 국가 활동에 대한 재정적 지원을 목적으로 소유권, 경제 관리 또는 운영 관리에 의해 소유된 자금의 소외 형태로 조직 및 개인에게 부과되는 의무적이고 개별적인 무상 지급입니다. 지방 자치 단체.

세금의 징후이다:

- 의무과세 대상으로 확인된 모든 사람의 세금 납부. 이 경우 세금의 의무적 성격에 대해 이야기할 수 있습니다.

- 개성각 납세자에 대한 세액 결정,

- 무상(비동등)납부 금액, 이는 납부한 세금 금액과 교환하여 납세자에게 혜택, 제품, 권리, 문서를 직접 제공하는 사실이 없음을 의미합니다.

- 화폐 형태 (조직이나 개인에 속한 자금 지분의 양도)

-입법적 성격. 세금은 관련 법률에 의해서만 도입되고 폐지됩니다.

- 타겟 성격. 이는 다양한 수준의 예산을 통해 제공되는 재정 활동에 할당된 금전적 자원에 대한 국가의 요구를 충족시키는 데서 나타납니다.

또한, 국가나 특별히 권한을 부여받은 기관이 패권과 권력에 근거하여 설정하고 징수하는 것이 세금의 특징입니다.

수집- 조직 및 개인에게 부과되는 필수 수수료. 이 수수료의 지불은 주 기관, 지방 정부, 기타 권한 있는 기관 및 공무원이 특정 권리 부여를 포함하여 수수료 납부자와 관련하여 법적으로 중요한 조치를 수행하는 조건 중 하나입니다. 허가 (면허) 발급.

수수료와 세금의 주요 차이점은 무료 지불 요건이 없다는 것입니다.

재정 기능. 이는 역사적으로 조세의 첫 번째이자 주요 기능으로, 조세의 목적과 그 출현 이유를 반영합니다. 이 기능을 통해 세금의 주요 목적, 즉 국가 재정 자원의 형성 및 동원, 국가 또는 목표 국가 프로그램 실행을 위한 예산의 자금 축적이 실현됩니다. 이 자금은 사회 서비스, 경제적 필요, 외교 정책 및 안보 지원, 행정 비용 및 공공 부채 지불에 사용됩니다.

이 기능의 이름은 문자 그대로 "바구니"를 의미하는 라틴어 fiscus에서 유래되었습니다. 처음에 고대 로마에서 fiscus는 군사 재무부에 주어진 이름이었고 나중에는 공무원이 관리하고 제국 지방의 수입으로 보충되는 황제의 개인 재무부였습니다. 서기 4세기 이래로 피스쿠스는 유일한 국가적 식물이었습니다. 금융센터로마 왕국. 오늘날 "fisk"라는 용어는 구체적으로 국고를 의미합니다.

세금의 사회적(분배) 기능은 세금을 GDP의 분배 및 재분배 도구로 사용하는 형태로 나타납니다. 이 프로세스는 새로운 것을 도입하고 오래된 것을 취소함으로써 발생합니다. 현행 세금, 세율 변경, 과세 기반 확대 또는 축소, 세금 공제 수준 변경. 분포(사회) 기능 구현의 예는 다음과 같습니다. 프로그레시브 스케일이익 및 개인 소득에 대한 과세, 세금 환급, 사치품에 대한 소비세.

세금의 사회적 기능은 사회 보장을 지원하기 위한 조세 방법의 사용에서 나타납니다. 사회 보험우선적인 지원이 필요한 사회 구성원에 대한 사회 보장 및 정부 보장을 보장합니다.

사회적 기능은 고임금과 부유한 시민부터 저소득층에 이르기까지 다양한 범주의 인구 사이에 공공 소득을 재분배하는 것으로 구성되며, 이는 궁극적으로 사회의 사회적 안정을 보장합니다.

세금의 규제 기능은 세금 메커니즘을 통해 주 조세 정책의 특정 목표를 달성하는 것을 목표로 하는 기능입니다. 이 기능은 재생산 과정에 영향을 미치는 세금이 필연적으로 생산량과 경제성장률 전체에 영향을 미친다는 사실에 있습니다. 세금의 규제 기능은 다음을 통해 구현됩니다. 세금 규제, 이는 구성 요소입니다. 정부 규제경제.

이 함수는 세금이 투자 과정, 생산 감소 또는 증가 및 구조에 미치는 영향을 가정합니다. 이는 특정 세금 세율을 인하하고 특정 산업, 지역 또는 활동 영역의 비즈니스 조건을 개선하기 위한 세금 혜택을 제공함으로써 수행됩니다.

규제 기능의 본질은 소비를 위해 할당된 자원에 세금이 부과되고 축적을 위해 할당된 자원은 과세에서 면제된다는 것입니다. 생산 자산. 따라서 이 기능에는 세 가지 구성 요소가 있습니다.

- 자극적인기능은 세율 차별화, 중소기업, 농업 생산자, 사회적 제품 생산, 자본 투자, 혁신 및 해외 경제 활동을 지원하기 위한 세금 혜택 및 면제 도입의 형태로 나타납니다.

- 의욕을 저하시키는세율 인상을 통해 도박 사업의 발전을 제한하고, 관세를 인상하고, 국가로부터의 자본 수출을 중단하는 등의 기능을 제공합니다.

- 생식환경 보호 및 도로 유지 활동을 위한 자금의 축적 및 사용과 관련된 기능입니다.

세금의 통제 기능. 세금을 통해 국가는 조직과 시민의 재정 및 경제 활동은 물론 수입과 지출의 원천을 통제합니다. 통제 기능 덕분에 현재 세금 시스템의 효율성이 평가되고 활동 유형과 재정이 통제됩니다. 흐름이 보장됩니다.

통제 기능을 통해 주정부는 예산에 대한 세금 납부 수령의 적시성과 완전성을 모니터링하고 그 가치를 재원 요구 사항과 비교할 수 있습니다. 이를 통해 조세제도와 예산정책 개편의 필요성이 판단된다.

세금의 인센티브 기능. 세금 혜택 제공으로 구성되며, 이를 구현하기 위해 세금 메커니즘을 적용한 것입니다. 사회 정책상태.

5. 세금의 분류.

세금 분류는 여러 가지 가장 중요한 특성에 따라 그룹화하는 것입니다. 세금을 분류하면 다양한 세금 간의 차이점과 유사점을 확인할 수 있습니다. 다양한 유형의 세금의 특별한 속성에는 계산 및 징수를 위한 특정 조건이 필요합니다.

세금 분류에는 여러 가지 옵션이 있습니다.

수집방법별세금은 직접세와 간접세로 구분됩니다. 과학은 16세기의 관행에서 이러한 구분을 취했습니다.

세금을 직접세와 간접세로 나누는 기준은 과세와 징수방법에 따라 결정됩니다.

직접세의 특징은 다음과 같습니다.

특정 출처에 대한 과세

지급 능력을 고려하여 특정 개인에 대한 주정부 청구의 개별 방향.

직접세 – 소득이나 재산의 일정 비율로 부과되는 세금입니다. 직접세는 ​​소득과 재산(토지, 주택, 무역, 화폐자본, 상속, 소득.

직접세는 ​​개인과 법인의 소득이나 재산에 부과됩니다. 세금을 내는 납세자들입니다. 동시에 직접세는 실제가 아니라 지불자의 예상 평균 소득을 고려하여 지불되는 실질 (특정 유형의 재산에 대한 세금)과 개인 (소득세)에서 지불됩니다. 실제로 소득을 받고 납세자의 실제 지급 능력을 고려합니다. 직접세: 법인 소득세, 개인 소득세.

간접세는 제품이나 서비스에 부과되는 세금으로, 제품 가격이나 서비스 요금에 포함되어 부과됩니다. 간접세의 최종 납부자는 해당 제품의 소비자입니다.

수집 대상에 따라 간접세다음과 같이 나누어집니다:

- 엄격하게 정의된 상품 그룹에 적용되는 간접 개별세

- 일반적으로 모든 상품과 서비스에 적용되는 간접 보편적 세금

- 생산 및 판매가 정부 기관에 집중되어 있는 모든 상품에 부과되는 재정 독점

- 수출입 거래를 수행할 때 상품 및 서비스에 부과되는 관세입니다.

간접세의 경우 주정부는 세금을 납부하는 사람의 지급 능력을 직접 결정하지 않습니다. 간접세는 지출, 즉 소비재에 대한 세금입니다. 여기에는 소비세, 부가가치세, 관세가 포함됩니다.

개인에게 부과되는 세금

개인과 법인 모두가 납부하는 관련 세금입니다.

예산 수준별, 이는 신용 세금 납부, 구별하다:

특정 예산이나 예산 외 기금에 직접적으로 그리고 전적으로 전달되는 고정 세금

규제세는 다단계로, 예산법에 따라 채택된 비율에 따라 다양한 예산에 동시에 도착합니다.

분류 과세 대상별 :

소득세;

재산세;

분류 지불 출처별 : 값, 수익, 이익, 비용.

분류 목적별(타겟 방향) :

추상(일반) 세금 - 전체적으로 예산의 수입 측면을 형성하기 위한 것입니다.

정부 지출의 특정 영역에 자금을 조달하기 위해 목표 (특별) 세금이 도입되었습니다. 을 위한 타겟 결제종종 특별 예산 외 기금이 조성됩니다.

분류 과세 방법으로 :

1929~1933년의 대공황으로 인해 우리는 다음을 고려하게 되었습니다. 공공 재정거시경제적 안정의 도구로서, 그리고 제2차 세계대전 이후 금융은 경제에 대한 국가 규제 수단으로 새로운 역량으로 사용되었습니다.

현대의, 네 번째 기간과세의 발전은 모든 문제에 대한 더 깊은 이론적 정당화를 특징으로 합니다.

개인과 조직의 소득에 대한 세금이 정부 수입의 주요 원천이 되었습니다. . 이는 매우 자연스러운 일이었습니다. 이후 형성되었기 때문입니다. 산업 혁명새 장치 경제생활사회는 거의 단일 소득원인 토지 대신 다양한 유형의 소득과 부의 출현을 가져왔습니다.

현대 소득세의 원형은 나폴레옹과의 전쟁을 위한 자금 마련의 필요성으로 인해 1799년 영국에서 처음 도입되었습니다. 그리고 프랑스 황제의 군대가 완전히 패배하자 영국은 즉시 이 "불쾌한" 세금을 폐지했고, 거의 25년 동안 당국은 감히 이 세금을 다시 도입하지 않았습니다. 수십 년 후 부활하여 다른 나라에서도 유사한 세금의 모델이 되었습니다. 그러나 그곳에서도 그는 영국에서처럼 열심히 뿌리를 내렸습니다.

20세기 50~70년대에 세계 주요 국가에서는 투자자, 추출 산업, 운송, 항공기 산업 기업, 제품 수출 시 세금 인센티브 제공 등 보편적인 조세 수단을 사용하여 민간 기업가 정신을 장려했습니다. 서비스 및 R&D를 위해.

20세기 80년대 A. Laffer의 예산 개념에 따르면 세입세율과 과세표준이라는 두 가지 요소의 곱입니다.

경제학자들은 항상 재정적인 방법만을 사용하여 예산을 편성할 것인지 아니면 경기를 활성화할 것인지에 대한 질문에 몰두해 왔습니다. 기업가 활동감세를 통해 과세 기반을 확대한다고요? 어느 쪽이 더 낫나요?

연습에 따르면 진짜 쇠퇴세금은 경제적 기반이 탄탄한 주에서만 가능합니다. 그래야만 세율 인하로 인해 생산량이 증가하고, 이는 일시적인 세수 감소를 보상하게 됩니다.

세계의 주요 국가들은 이 원칙에 따라 조세 정책을 수립합니다. 20세기 80년대와 90년대 이곳에서 진행된 조세 개혁의 본질은 직접세와 간접세 제도를 개선하고 자본 축적을 가속화하며 기업 활동을 촉진하는 데 있습니다. 법인세율이 인하되고 있다. (미국에서는 46~34%, 영국에서는 45~35%, 일본에서는 42~40%)

1980년대 초는 거의 보편적으로 소득세 제도가 자유화되어 세율을 낮추는 동시에 과세 기반을 확대하고 혜택을 축소한 시기였습니다.

간접세 시스템의 개혁은 관세 인하, 소비세 수준 감소를 통해 수행되었지만 동시에 70-80 년대에 대체되기 시작한 부가가치세 (VAT)가 증가했습니다. 매출세.

동시에, 세법 준수에 대한 통제가 강화되었으며, 이를 위반하는 자에 대한 경제적, 법적 제재도 강화되었습니다.

세제개혁 결과, 재정개혁에 있어서 두 가지 중요한 추세가 나타났습니다. 한 그룹의 국가(미국, 호주, 일본 등)는 직접세 전환에 중점을 두고 있는 반면, EEC 회원국은 간접세의 중요성을 높이는 데 중점을 두었습니다. .

2. 러시아 조세 발전

1. 러시아 조세 제도는 정치적 구조와 역사적 이정표의 변화와 함께 시간이 지남에 따라 발전하고 변화해 왔습니다.

고대 러시아의 금융 시스템은 고대 러시아 부족과 토지가 통일되는 9세기 말부터 구체화되기 시작했다. 그 시대의 주요 과세 형태는 국고에 부과하는 세금이었습니다. "공물". 처음에는 정복된 민족으로부터 배상금 형태로 조공이 비정기적으로 이루어졌습니다. 따라서 러시아 연대기 "과거의 이야기"에는 "Rus에게 경의를 표하는"민족이 나열되어 있습니다.시간이 지남에 따라 공물은 돈, 음식 및 수공예품으로 지불되는 체계적인 직접세 역할을 했습니다. 공물은 키예프로 옮겨졌을 때 수레로 수집되었고, 왕자나 그의 분대가 직접 갔을 때 폴리우드에 의해 수집되었습니다.키예프 주의 공물 단위는 "연기"였으며 각 가구의 스토브와 파이프 수에 따라 결정되었습니다.

간접세는 무역 및 사법 업무의 형태로 부과되었습니다. 특히 도시나 큰 마을 근처의 전초 기지를 통해 물품을 운송할 때 부과되는 관세인 "myt"가 널리 퍼져 있습니다.

키예프 주변 캠페인의 결과로 Krivichi, Northerners, Vyatichi, Tivertsi 및 기타 사람들의 땅을 통합 한 선지자 올렉 왕자 (912 년 사망)는 공물 외에도 정복 된 부족들에게 전사를 공급하도록 의무화했습니다. 공물의 규모는 국가 내 갈등의 끊임없는 원인이었습니다. 따라서 역사가들에 따르면 키예프 이고르 대공은 945 년 Drevlyans로부터 다시 공물을 모으려다 살해당했습니다.

Rus의 봉건적 분열 기간 동안 토지 소유자의 영토를 통한 물품 운송에 대한 관세가 매우 중요해졌으며 각 카트에 관세가 부과되었습니다. 이 순간부터 세금 최적화에 대한 첫 번째 시도가 기록되었습니다. 상인들은 카트에 물건을 최대한 많이 실어서 때로는 물건이 떨어지는 경우도 있었습니다. 이에 대한 대책으로 지역 왕자들은 수레에서 떨어진 물건이 자신의 소유가 되는 규칙을 도입했습니다. 이것이 바로 “수레에서 떨어지는 것은 잃어버린 것이다”라는 러시아 속담이 탄생한 방식입니다.

2. 13세기에 골든 호르드(Golden Horde)가 루스(Rus)를 정복한 후, 외국 조공은 러시아 땅에 대한 정기적인 착취의 한 형태로 작용했습니다. 인구조사 이후 조공물 수집이 시작되었고, 1257~59년에 대칸(Great Khan)의 친척인 키타트(Kitat)의 지도 하에 몽골의 "숫자"에 의해 수행되었습니다. 과세 단위는 도시-마당, 농촌 지역-가구였습니다."호드 부담"에는 14가지 알려진 유형이 있으며 그 중 주요 유형은 다음과 같습니다. "출구"( "차르의 공물"), 몽골 칸에 직접 부과되는 세금; 거래 수수료(“myt”, “tamka”) 운송 업무(“구덩이”, “카트”) 몽골 대사(“음식”) 유지를 위한 기부금 등 매년 엄청난 양의 은이 공물의 형태로 러시아 땅을 떠났습니다."모스크바 출구"는 5-7,000 루블이었습니다. 은, "Novgorod 출구"- 1.5,000 루블. 이러한 부과금은 러시아 경제를 고갈시키고 상품-화폐 관계의 발전을 방해했습니다.

수수료 지불은 처음에 칸의 지역 관리인 Baskaks에 의해 통제되었습니다. 13 세기 후반부터 60 년대 초에 공물은 칸이 승인 한 상인 인 "besermen"이 수집하여이 권리를 구입했습니다. 그러나 대중 봉기로 인해 "베세르맨"은 러시아 모든 도시에서 추방되었고 공물 수집 기능은 러시아 왕자에게 이전되었습니다.

엄청난 강탈은 러시아 국민의 무장 투쟁의 끊임없는 원인이었습니다. 그래서 14세기 1분기 말에요. 러시아 도시들의 반복적인 항의는 바슈카 체제의 철폐로 이어졌고, 모스크바 주변의 러시아의 정치적 통일은 대외 의존을 철폐할 수 있는 조건을 마련했습니다. 1476년 모스크바 대공 이반 3세 바실리예비치(1462-1505)는 경의를 표하는 것을 완전히 거부했습니다.

3. 몽골-타타르 종속이 무너진 후 Ivan III는 세금 시스템을 개혁했으며, 그는 출구를 취소하고 러시아 최초의 간접세 및 직접세를 도입했습니다. 주요 직접세는 주로 농민과 마을 사람들에게 부과되는 인두세였습니다. Ivan III 하에서 목표 세금 징수는 특히 중요한 중요성을 갖기 시작했으며 이는 젊은 모스크바 국가의 형성에 자금을 지원했습니다. 이들의 도입은 pishchalny(대포 주조용), polonyany(군인의 몸값용), zasechny(남쪽 국경에 요새 건설용), streltsy 세금(창조용)과 같은 특정 정부 비용을 수행해야 할 필요성에 의해 결정되었습니다. 정규군) 등

소비세와 관세는 조세 시스템에서 계속해서 선두 자리를 차지했습니다.

이반 3세의 통치 기간에 최초의 기초가 놓였습니다. 세금보고. 첫 번째 세금 신고서인 "소 편지"의 도입은 이때로 거슬러 올라갑니다. 토지 면적은 직접세 징수를 기준으로 기존 세금 단위 "쟁기"로 변환되었습니다.

4. 러시아 땅의 정치적 통일에도 불구하고 15~17세기 러시아의 금융 시스템은 극도로 복잡하고 혼란스러웠습니다. 러시아 국가의 각 명령(부서)은 하나의 세금 납부를 담당했습니다.

차르 알렉세이 미하일로비치(1629~1676) 통치 기간 동안 러시아의 조세 제도가 간소화되었습니다. 따라서 1655에서는 주문의 재정 활동에 대한 통제와 러시아 예산의 수익 측면 실행을 담당하는 회계실이라는 특별 기관이 창설되었습니다.

17세기 러시아는 끊임없는 전쟁으로 인해 세금 부담이 극도로 컸다. 1646년에 새로운 직간접세가 도입되고 소금에 대한 소비세가 4배 인상되면서 심각한 대중 불안과 소금 폭동이 발생했습니다.

재정적 실수와 세금 정책각국은 재정 분야에서 국가 활동을 위한 이론적 기반 구축을 긴급히 요구했습니다.

5. 피터 1세(1672~1725)의 개혁 시대는 전쟁을 벌이고 새로운 도시와 요새를 건설하는 데 필요한 재정 자원이 끊임없이 부족하다는 특징이 있었습니다. 이미 전통적인 세금과 소비세에 유명한 수염세까지 점점 더 많은 새로운 세금이 추가되었습니다. 1724년에 표트르 1세는 가계세 대신 세금을 납부하는 계층(농민, 마을 주민, 상인)의 전체 남성 인구에게 부과되는 인두세를 도입했습니다. 세금은 군대를 지원하는 데 사용되었으며 영혼 당 연간 80 코펙에 해당했습니다. 분열론자들은 이중 세금을 냈습니다. 주목해야 할 점은인두세는 주 예산 전체 수입의 약 50%를 차지했습니다.

또한 "주권을 위해 앉아서 이익을 창출"할 의무가있는 특별 정부 직책 인 이익 창출자의 설립과 관련하여 세금 수가 정기적으로 증가했습니다. 따라서 인지세, 택시 운전사에 대한 인두세, 여관에 대한 세금 등이 교회 신앙에도 부과되었습니다.

정부체제 개편으로 인해 12개 부처 중 4개 부처가 재정과 조세 문제를 담당하게 됐다.

6. 캐서린 2세(1729~1796)의 통치 기간 동안, 시스템은 재무 관리계속해서 개선되었습니다. 따라서 1780에서는 Catherine II의 법령에 따라 State Revenue Expedition, Audit Expedition 및 Arrears Collection Expedition과 같은 특별 국가 기관이 창설되었습니다. 상인에게는 길드세가 도입되었습니다. 즉, 신고 자본에 대한 일정 비율의 수수료가 부과되고 자본 금액은 "모든 사람의 양심에 따라"기록되었습니다.

18세기 조세제도의 주요 특징. 직접세에 비해 간접세의 중요성이 크다는 점을 언급할 필요가 있다. 간접세는 정부 수입의 42%를 차지했으며, 이 중 거의 절반이 음주세에서 나왔습니다.

18세기 중반까지 러시아어로 '주다'라는 단어는 정부 수수료를 나타내는 데 사용되었습니다. 러시아 경제 문헌에서 처음으로 "세금"이라는 용어는 1765년 러시아의 유명한 역사가 A. 폴레노프(1738-1816)가 그의 저서 "러시아 농민 농노에 관하여"에서 사용했습니다. 그리고 19세기 이래로 러시아에서는 자금을 국가 소득으로 인출하는 과정을 설명할 때 "세금"이라는 용어가 주요 용어가 되었습니다.

19세기 초 러시아 금융 과학의 발전이 특징입니다. 1802년 알렉산더 1세(1777~1825)의 선언에 따라 러시아 재무부가 창설되었습니다.

따라서 1810년에 러시아 국무원은 러시아의 뛰어난 경제학자이자 정치가인 M. Speransky(1772-1839)가 창안한 유명한 "재정 계획"인 국가의 재정 개혁 프로그램을 승인했습니다. 이 프로그램에 제시된 정부 지출 및 수입 조직을 위한 많은 과세 원칙과 아이디어는 오늘날에도 관련성을 잃지 않았습니다.

Speransky의 계획은 주로 세금 인상에 기초를 두었습니다. 소금 소비세, 인두세, 조합세, 음주세, 인지세가 인상되었습니다.토지 소유자의 소득은 누진적으로 과세되었습니다.

1818 년에 조세 분야의 첫 번째 주요 작품이 러시아에서 나타났습니다. "세금 이론에 대한 경험"은 뛰어난 러시아 경제학자이자 Decembrist 운동 N. Turgenev (1789-1871)에 참여한 저자였습니다. 이 연구는 여전히 국가 조세의 기초에 대한 고전적인 연구이며 러시아 조세의 역사를 자세히 조사합니다.

7. 19세기 후반에는 직접세가 매우 중요해졌습니다. 주요 세금은 인두세였으며, 1863년에 도시 건물에 대한 세금으로 대체되기 시작했습니다. 인두세의 완전한 폐지는 1882년부터 시작되었다.두 번째로 중요한 세금은 토지 사용에 대해 국유 농민이 지불하는 임대료였습니다.

특별세는 고속도로 통행료, 증권 소득에 대한 세금, 주택세, 여권세, 화재보험세, 고속으로 운송되는 철도 화물에 대한 세금 등 특별한 역할을 하기 시작합니다.

같은 기간 동안 토지, 공장, 공장 및 무역 시설에 부과되는 zemstvo(지방) 세금 시스템이 개발되기 시작했습니다.

8. 러시아 조세 제도의 형성은 1917년 혁명이 일어나기 전까지 평소와 같이 계속되었습니다. 혁명 이전 러시아의 주요 세금은 소금, 등유, 성냥, 담배, 설탕에 대한 소비세였습니다. 관세; 무역세; 알코올 소비세 및 기타.

1898년에 니콜라스 2세는 주의 경제에 큰 역할을 한 어업세를 도입했습니다. 이 기간 동안 부과되는 세금은 부동산. 또한 러시아의 새로운 경제 관계 발전을 반영하는 세금, 특히 경매 판매 징수, 청구서 및 차입장 징수, 거래 활동 권리에 대한 세금, 자본세 등이 인상됩니다. 합자회사, 이익에 대한 이자세, 자동운송세, 도시등록세 등

9. 1917년 혁명 이후, 신생 소련 국가의 주요 수입은 돈, 배상금, 잉여 지출 문제였기 때문에 최초의 소련 세금은 재정적으로 큰 의미가 없었고 뚜렷한 계급투쟁 성격을 띠었습니다. 적군 군인 가족을 지원하기 위해 일회성 수수료가 도입되었으며, 이는 민간 무역 기업의 소유주에게 부과되었습니다. 직원, 도시 부르주아지와 부농에게 부과된 일회성 긴급 100억 혁명세도 포함됩니다.

첫 번째 세금 개혁은 NEP 시대로 거슬러 올라갑니다. 소련의 새로운 경제 관계로의 전환은 V. Lenin의 보고서로 시작되었습니다. 1921년 3월 15일자, 주로 세금 개혁에 전념했으며,- “잉여세출을 식량세로 대체하는 것에 대하여.” 같은 기간에 소련 국가의 조세 제도의 기초가 마련되었습니다.

20년대 초 소련의 조세 발전은 혁명 이전 러시아의 조세 구조에 큰 영향을 받았고, 심지어 그 특징을 재현할 정도까지 되었습니다. 직접세 중에서 가장 두드러진 것은 상업 및 산업 기업에 부과되는 무역세와 소득세 및 재산세였습니다. 후자에 관해서는 정치적 기능도 수행했다는 점에 유의해야 합니다. 자본과 재산이 증가함에 따라 세율도 점진적으로 증가했습니다. 게다가, 이중과세 및 불이익 세금이 그 기간의 특징이었습니다.

경제 정책의 불일치와 비체계적인 실행으로 인해 20년대 말까지 소련에서는 복잡하고 번거로운 예산 관계 시스템이 개발되었습니다. 예산에 대한 지불 유형은 86가지였으며 이로 인해 국가의 개선이 필요했습니다. 재무 시스템.

10. 1930년대부터 소련에서 세금의 역할과 중요성은 급격히 감소했습니다. 세금은 부농과 민간 농업 생산자들에 맞서는 정치적 투쟁의 무기로 사용됩니다. 점차적으로 소련 내부 정책의 변경 및 강화, NEP 축소, 산업화 및 집단화와 관련하여 과세 시스템은 기업 이익을 인출하고 국가 예산을 통해 재정 자원을 재분배하는 행정 방법으로 대체되었습니다. 세금의 재정적 기능은 실질적으로 그 중요성을 잃습니다.

1930년부터 1932년까지 소련에서 급격한 세금 개혁이 이루어졌고 그 결과 소비세 제도가 완전히 폐지되었으며 기업의 모든 세금 납부(약 60개)는 매출세와 이윤이라는 두 가지 주요 납부금으로 통합되었습니다. 공제. 일부 개인세가 통합되었고 상당수가 폐지되었습니다. 자금 형성을 위한 규제 기여금을 제외하고 산업 및 상업 기업의 모든 이익은 국가 소득으로 인출되었습니다. 따라서 국가 소득은 세금을 통해서가 아니라 국가 독점에 기초한 국민 총생산의 직접적인 인출을 통해 창출되었습니다.

이 상황에서 세금의 존재는 그 의미를 잃었습니다. 인구에 대한 기존 세금은 주 예산에서 그다지 중요하지 않았습니다. 그러나 대왕의 시작으로 인해 애국 전쟁전쟁세가 도입되었습니다(1946년 폐지). 또한, 대가족 어머니를 지원하기 위한 추가 자금을 동원하기 위해 독신자, 1인 가구 및 소가족에 대한 세금이 도입되었습니다. 이 세금은 역사상 유사점이 없었으며 소련 외에도 몽골에도 설립되었습니다. 이 세금은 전후 소련의 순전히 인구통계학적 문제로 인해 발생한 일시적인 성격에도 불구하고 90년대 초반까지 존재했습니다.

그 기간의 주요 세금은 매출세, 즉 크리스탈, 가구, 커피, 자동차, 주류 등 소비재에 대한 일종의 소비세였습니다. 1954년에는 매출세 수입이 전체 예산 수입의 41%를 차지했다고만 말하면 충분합니다.

국가 최고 지도부의 변화와 특정 정치 캠페인의 수행은 소련 세금에 직접적인 영향을 미쳤습니다. N. 흐루시초프의 "적극적인 공산주의 건설" 프로그램은 1960년 5월 근로자와 근로자에 ​​대한 근로소득세를 폐지하는 결과를 가져왔습니다. 1961년 10월 31일 CPSU 제22차 회의에서 채택된 CPSU의 세 번째 프로그램은 인구에 대한 세금 납부를 완전히 폐지할 것을 제안했습니다.

80년대 중반 개혁이 시작되면서 소련과 개별 공화국 국가 예산의 90% 이상이 국가 경제. 인구(직접)의 세금은 전체 예산 수입의 약 7~8%에 해당하는 미미한 비중을 차지했습니다.

11. 페레스트로이카 시대와 80년대 중반 이후 점진적인 새로운 경제 상황으로의 전환은 객관적으로 내국세의 부활을 가져왔다.

1986년 소련에서는 시민의 개별 노동 활동이 허용되었으며 이는 특허를 기반으로 수행되었습니다. 등록 증명서 및 특허 발급에는 주정부 수수료가 부과되었습니다. 개인 레슨 수입 노동 활동세금이 부과되며 그 금액은 금액에 따라 공익을 고려하여 결정됩니다. 개별 노동 활동에 참여할 권리에 대한 특허를 보유한 시민은 이러한 유형의 활동에 참여하여 발생한 소득에 대한 소득세 납부가 면제되었습니다.

1980년대 후반에는 협동조합의 이익에 대한 세율을 높이려는 시도가 있었습니다.

1988년 3월 21일 소련 최고 소비에트 상임위원회 법령에 따라 차량 소유자에게 세금이 부과되었습니다.

1990년 7월 14일, 소련의 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 법률"이 채택되었습니다. 이는 국가의 많은 조세 법률 관계를 규제하는 최초의 통합 규범법입니다. 이 법은 어느 정도까지는 여전히 유효합니다.

같은 기간 동안 세금은 정치적 투쟁의 도구가 되었습니다. 소련 M. 고르바초프 대통령과 RSFSR B. 옐친 최고위원회 의장 사이의 갈등의 결과로 러시아 영토에 특별 "주권" 과세 체제가 도입되었습니다. RSFSR 최고위원회는 "기업, 협회 및 조직에 대한 세금에 관한 소련법 적용 절차에 관한"법을 채택합니다.연합 관할권이 아닌 러시아 관할권에 위치한 기업의 경우 더 유리합니다. 조세 제도세율 인하 및 특정 세금 혜택의 형태로 제공됩니다. 이 조항은 회사가 기업을 "재할당"하고 모든 세금 흐름을 연합 예산이 아닌 러시아 예산으로 보내도록 자극했습니다.

12. 20세기 90년대 초는 러시아 조세 제도가 부활하고 형성되는 시기였습니다. 세금은 기업 이익의 계획된 분배에 관한 기존 시스템을 대체했으며, 국가는 과세를 통해 사회 프로세스 발전에 영향을 미치기 시작했습니다.

1991년 8월의 사건은 소련의 붕괴 과정과 러시아가 정치적으로 독립된 국가로 형성되는 과정을 가속화했습니다. 젊은 러시아 국가는 예산 수입 창출을 위한 자체 시스템을 구축하는 것이 시급했습니다. 이 기간 동안 대규모 종합 조세 개혁이 이루어졌으며 기본 세법이 준비 및 채택되었습니다. 1991년 12월 27일 러시아 연방 법률"러시아 연방 세금 시스템의 기본", 1991년 12월 27일 러시아 연방 법률“기업 및 단체의 소득세에 대하여”, 1991년 12월 6일 러시아 연방 법률"부가가치세에 대하여", 1991년 12월 7일 러시아 연방 법률“개인 소득세에 대해.” 1991년 10월 11일 및 18일 러시아 연방 법률토지세와 도로 기금에 적립되는 세금이 확립되었습니다.

1991년 소련 대통령령에 따라 우리나라에서는 처음으로 상품 가격에 대한 추가 요금 형태로 판매세가 도입되었습니다.

1990년에 소련 재무부의 일부로 주 정부가 구성되었습니다. 세무서, 1년 후 State가 됨 세금 서비스(1998년부터 - 러시아 연방 조세관세부, 2004년부터 - 연방세청).

1992년에 RSFSR의 주세청 산하에 세금 조사 본부(Main Directorate of Tax Investigations)가 창설되었으며, 이는 1년 후 조세 분야의 독립 법 집행 기관인 러시아 연방 세무 경찰청으로 전환되었습니다.

세법 개정의 비체계적인 성격, 그 수 및 도입 빈도로 인해 2000년대 초반까지 러시아 조세 제도는 비효율적이고 불안정하며 예측할 수 없는 것으로 특징지어졌습니다. 이와 동일한 이유로 인해 세금 시스템이 불필요하게 복잡하고, 모순되고, 혼란스러워졌으며, 또한 과도한 세금과 수수료가 포함되었습니다. 긴급한 조세 개혁의 필요성을 인식한 러시아 연방 정부는 1990년대 후반에 이러한 방향으로 반복적으로 조치를 취했습니다.

1998년에 러시아 연방 세법의 첫 번째 부분이 채택되었고, 2000년에는 두 번째 부분이 별도의 장이 채택되었습니다. 현재 러시아 연방 세법의 개선과 성문화 과정이 계속되고 있습니다. 관련 세금에 관한 1991년 법률을 대체하는 러시아 연방 세법 제2부의 새로운 장이 채택되고 있습니다.

지방 당국은 해당 영토에서 세금과 수수료를 독립적으로 설정할 권리를 부여 받았습니다. 2004년부터 러시아 연방 세금 코드에 규정되지 않은 지역 및 지방세와 수수료를 설정할 수 없습니다.

세금 개혁의 일환으로 시행된 조치 중에는 러시아 세금 시스템 구조의 최종 입법 설계에 주목해야 합니다. 연방 차원에서 제공되는 세금 및 수수료의 총 개수는 54개에서 13개로, 즉 4배 이상 감소했습니다(현재 연방세 8개, 지방세 3개, 지방세 2개 있음). 또한 4가지 특별 조세제도가 적용됩니다.

2004년 3월, 연방 집행 기관 구조의 체계적인 변화로 인해 러시아 연방 조세부가 폐지되었습니다. 국가 정책 개발을 위한 전략의 일반 개발 기능과 조세 분야의 부서별 규칙 제정 기능이 러시아 재무부로 이관되었습니다. 조세 분야의 감독 및 통제 기능은 새로 창설된 연방세무청에 할당되며, 그 활동은 러시아 재무부가 감독합니다.

2. 과세에 관한 과학적 아이디어 개발의 역사. 세금에 관한 일반 및 특수 이론.

1. 세금의 성격과 내용에 대한 과학적 견해의 진화는 국가의 발전과 기능의 확장을 동반합니다. 사회 관계가 발전함에 따라 세금의 본질과 사회 경제 시스템에서의 위치에 대한 생각이 바뀌었습니다. 첫 번째 단계에서 세금은 주로 경제 범주로 작용했으며 마지막 단계에서만 세금이 법적 내용을 받기 시작했습니다.

과세의 주요 형태 중 하나는 공물패배한 사람들에게서. 패전국의 모든 재산은 전쟁 전리품으로 승자에게 양도되었으며 전쟁은 전쟁을 먹인다는 원칙에 따라 군비를 충당했다. 미래를 위해 패배한 국가의 인구는 승자에게 유지비를 지불할 의무가 있습니다. 즉, 세금의 첫 번째 원형은 패자에 대한 세금이다.

평시에는 국가 사회 조직의 초기 단계에서 과세 제도가 필요한 것으로 인식되었습니다. 희생 , 자발적인 것이 아니라 일반적으로 구속력이 있는 사회의 도덕적 요구 사항에 기초합니다. 이미 이러한 세금의 원형에서 가장 중요한 특징, 즉 의무적 성격을 식별할 수 있습니다. 또한 당시 과세의 저개발에도 불구하고 세금의 요소 중 하나 인 세율이 이미 강조되었습니다. 모세오경은 이렇게 말합니다. “땅의 십일조와 땅의 씨와 나무의 열매의 십일조는 다 여호와의 것이니라.” 즉, 최초의 소득세율은 10%였습니다.

고대 이집트와 기타 동부의 전제정치에서는 세금이 다음과 같이 부과되었습니다. 임차료 국가 소유의 토지를 사용하기 위해.

초기 봉건 국가에서는 세금이 다음과 같이 여겨졌습니다. 선물, 선물 국가 원수. 중세 영국에서 "세금"과 "선물"이라는 개념이 거의 동의어였으며 한 단어로 지정된 것은 우연이 아닙니다. 선물. 독일에서는 세금 이름이 주정부의 세금 납부 요청과 연관되어 있었습니다. 그 이후에는 세금이 다음과 같이 간주되기 시작했습니다. 돕다 인구를 해당 주에 맞게 조정합니다. 오늘날까지도 세금의 이름은 독일어로 사용됩니다. Steuer는 지원, 기여를 의미합니다.

그러나 18세기에는 세금이 경제적 내용뿐만 아니라 법적 내용도 포함한다는 생각이 형성되었습니다. 세금이 합법적인 것으로 간주되기 시작한 것은 바로 이 시기였습니다. 의무 국가보다 시민. 따라서 영어에서는 일부 세금을 여전히 세금이라고 합니다. 의무, 즉 의무, 의무, 프랑스어로 impot은 강제 지불을 의미합니다. 이런 의미에서 세금의 본질에 대한 이해가 오늘날까지 보존되어 왔습니다.

2. 중상주의 지배 기간(XV~XVI 세기) 동안 세금은 사유 재산의 관점에서만 고려되었습니다. 그 내용은 소득의 일부를 인출하는 것으로 제한되었으므로 세금은 특별한 경우에만 허용되었습니다. 그 시대의 견해는 세금이 강도의 허용되는 형태라는 토마스 아퀴나스의 진술에 가장 분명하게 반영되어 있습니다.

17~18세기에는 모든 것이 경제 이론세금을 국가가 제공하는 서비스에 대해 시민이 지불하는 것으로 간주했습니다. 세금을 납부하는 것은 교환 거래로 간주되었습니다. 19세기와 20세기에 다양한 경제 이론에서는 세금을 강제적이고 비등가적인 지불로 간주했습니다.

17세기까지 세금에 관한 모든 아이디어는 무작위적이고 비체계적이어서 이 분야의 진지한 이론적 작업으로 분류될 수 없었습니다. 임시세와 긴급세를 정규적이고 보편적인 지불로 대체함으로써 인구는 이를 거부했습니다. 이러한 상황에서는 세금과 같은 현상에 대한 이론적 정당성을 제공하기 위해 금융학이 필요했습니다.

기본 조세 이론은 17세기부터 완전한 교리로 형성되기 시작했으며, 가장 중요한 원칙과 조항의 집합으로 과학계에서 '조세 일반 이론'이라는 이름을 받았습니다. 주요 방향은 사회 경제 발전의 직접적인 영향을 받아 형성되었습니다.

조세 이론은 세금의 본질과 성격, 사회의 경제 및 사회 정치적 생활에서 세금의 위치, 역할 및 중요성에 대한 과학적 지식 시스템입니다. 조세 이론은 어떤 목적으로든 세금 인식에 따라 주 조세 시스템을 구축하기 위한 다양한 모델을 나타냅니다.

더 넓은 의미에서 조세 이론은 개별 세금 문제(세금의 특수 이론)에 대한 이론을 포함하여 과학적으로 일반화된 모든 발전(세금의 일반 이론)입니다. 특정 조세 이론에는 다양한 세금 유형, 세금 수, 질적 구성, 세율 등 간의 관계에 대한 교리가 포함됩니다. 개인 이론의 놀라운 예는 단일 세금 이론입니다. 따라서 일반 세금 이론의 방향이 전체적으로 과세의 목적을 결정한다면, 특정 유형의 세금을 설정해야 하는지, 세금의 질적 구성은 무엇이어야 하는지 등을 정당화하는 것입니다.

3. 조세의 일반이론과세의 목적을 전반적으로 반영한다.

일반 조세 이론 중 가장 초기의 것 중 하나는 다음과 같다. 교환이론, 이는 환급 가능한 과세 성격을 기반으로 합니다. 이론의 본질은 시민들이 세금을 통해 외부 공격으로부터 보호하고 질서 유지 등을 위해 국가 서비스를 구매한다는 것입니다. 그러나 이 이론은 관세와 수수료가 군대를 구매하는 데 사용되었던 중세 시대에만 적용 가능했습니다. 법적 보호는 마치 왕과 그의 신하들 사이에 실제로 합의가 이루어진 것처럼 보입니다. 그러한 조건 하에서 교환 이론은 기존 관계를 형식적으로 반영했습니다.

교환이론의 한 종류는 다음과 같다. 원자 이론, 계몽시대에 등장. 한때 그 대표자는 프랑스 계몽자인 Sebastien de Vauban (1633 - 1707) - "사회 계약"이론 및 Charles Montesquieu (1689 - 1755) - "공공 계약"이론이었습니다. 이 이론은 세금이 시민과 국가 간의 합의의 결과이며, 이에 따라 주체는 보안, 보호 및 기타 서비스에 대한 수수료를 주에 지불한다는 것을 인식합니다. 어느 누구도 세금과 국가가 제공하는 서비스 이용을 거부할 수 없습니다. 동시에, 장기적으로 볼 때 이러한 교환은 유익합니다. 왜냐하면 가장 무능한 정부는 국민 각자가 독립적으로 자신을 보호하는 것보다 더 저렴하고 더 잘 보호하기 때문입니다. 세금은 국민의 평화와 이익을 위해 사회가 의무적으로 납부하는 것입니다. 그러한 거래는 자발적이지 않고 종종 공정하다고 간주될 수 없지만 일부 가치는 다른 가치로 교환되는 것으로 나타났습니다.

이러한 직책은 영국 과학자 Thomas Hobbes (1558 - 1679), 프랑스 사상가 Voltaire (1694 - 1778), Honoré Mirabeau (1749 - 1791)도 맡았습니다.

19세기 전반. 스위스 경제학자 J. Simond de Sismondi(1773~1842)는 자신의 저서 “정치경제학의 새로운 원리”(1819)에서 세금 이론을 다음과 같이 공식화했습니다. 쾌락 이론, 세금은 시민이 사회로부터 받는 즐거움에 대해 지불하는 대가입니다. 시민은 세금의 도움으로 공공 질서, 정의, 개인 및 재산의 보호, 공교육 등으로부터 즐거움을 얻습니다. 따라서 Sismondi는 그의 이론을 현대 버전의 교환 이론에 기초했습니다.

같은 시기에 이론이 형성되었다. 보험료로서의 세금, 그 대표자는 프랑스 정치가 Adolphe Thiers (1797-1877)와 영국 경제학자 John McCulloch (1789-1864)였습니다. 그들의 의견으로는 세금은 위험이 발생할 경우 주체가 국가에 지불하는 보험금입니다. 사업가인 납세자는 소득 금액에 따라 전쟁, 화재, 도난 등에 대비하여 재산을 보장합니다. 그러나 실제 보험과 달리 세금은 납부되지 않습니다. 보험사고상환받을 금액을 받기 위해, 그러나 정부가 국방과 법과 질서를 보장하는 데 드는 비용을 조달하기 위해서입니다.

이 이론에 대한 또 다른 접근 방식에 따르면 납세자는 보험 회사의 구성원으로 행동하며 자신의 소득과 재산에 비례하여 보험료를 납부해야 합니다.

세금의 고전이론(조세 중립성 이론)은 이론적 수준이 더 높으며 다음과 관련이 있습니다. 과학 활동영국의 경제학자 아담 스미스(1723~1790), 데이비드 리카르도(1772~1823)와 그 추종자들. 이 이론의 지지자들은 세금을 정부 지출 자금 조달 비용을 충당해야 하는 정부 수입의 한 유형으로 간주했습니다. 동시에 세금에는 다른 역할(경제 규제, 보험료 지불, 서비스 지불 등)이 할당되지 않았습니다. , 관세와 수수료는 세금으로 간주되지 않습니다.

이 입장은 이론에 기초를 두었습니다. 시장 경제, A. Smith가 개발했습니다. A. Smith는 사회주의자들이 선포한 경제의 중앙집권적 관리에 반대했습니다. A. Smith는 정부가 재산권을 보호함으로써 시장경제의 발전을 보장해야 한다고 믿었습니다. 이 기능을 수행하려면 주정부에 적절한 자금이 필요합니다. 시장 상황에서 국가 직접 수입(국가 재산에서 발생)의 비율이 크게 줄어들기 때문에 위 비용을 충당하는 주요 원천은 세수여야 합니다. 기타 비용(도로 건설 및 유지관리, 사법기관 유지관리 등)에 소요되는 비용은 이에 이해관계가 있는 사람이 지불하는 관세 및 수수료로 충당되어야 합니다. 동시에 세금은 본질적으로 무상이기 때문에 관세와 수수료를 세금으로 간주해서는 안된다고 믿었습니다.

법치주의 교리는 새로운 이론의 출현으로 이어진다. 피해자 이론(설립자 N. Kanar, B. Milhausen, D. Mill) 집단적 욕구에 관한 이론(설립자 E. Seligman, R. Sturm, L. Stein, A. Scheffle, F. Nitti). 두 이론 모두 세금의 강제적 성격에 대한 아이디어를 포함하고 있으며, 세금을 사회 국가 구조의 본질에서 발생하는 의무로 취급합니다. 피해자 이론은 19세기에 등장하여 20세기 첫 10년 동안 그 타당성을 유지했습니다.

집단적 욕구 이론은 19세기 말과 20세기 초의 현실을 반영했으며, 정부 지출 증가와 세금 부담 증가를 정당화해야 할 필요성에 의해 결정되었습니다.

고전주의의 반대는 케인스주의 이론 이는 영국 경제학자 존 케인즈(1883~1946)와 그의 추종자들의 발전에 기초한 것입니다. 이 이론의 핵심 아이디어는 세금이 경제를 규제하는 주요 수단이며 성공적인 발전의 구성 요소 중 하나라는 것입니다. J. 케인즈(J. Keynes)는 자신의 저서 "고용, 이자 및 화폐의 일반 이론"(1936)에서 개괄적으로 설명하면서 경제 성장은 조건 하에서만 화폐 저축에 달려 있다고 말합니다. 완전 고용. 그러나 완전고용은 거의 불가능하다. 이러한 조건에서는 큰 절약이 방지됩니다. 경제 성장, 생산에 투자하지 않고 수동적 수입원을 나타내기 때문입니다. 제거하기 위해서는 부정적인 결과, 초과 저축은 세금을 통해 제거되어야 합니다.

20세기 케인즈주의와 동시에 발전했다. 신고전주의 조세 이론, 자유 경쟁의 이점을 기반으로합니다. 신고전주의 모델은 J. Mead(1907)에 의해 만들어졌습니다. 신고전주의 이론에서는 공급측 경제 이론과 통화주의 이론이라는 두 가지 방향이 발전했습니다.

세 통화주의 이론 1950년대 시카고 대학 경제학 교수 밀턴 프리드먼(Milton Friedman)이 제시한 이 이론은 다음을 기반으로 합니다. 수량 이론돈. 저자에 따르면 경제 규제는 다음을 통해 수행될 수 있습니다. 돈 회전율, 이는 금액과 은행에 따라 다릅니다. 이자율. 동시에 세금은 Kensian 경제 개념만큼 중요한 역할을 맡지 않습니다. 이 경우 세금은 다른 메커니즘과 함께 화폐 순환에 영향을 미칩니다. 특히, 세금을 통해 과도한 금액의 자금이 인출되고 있습니다.

케인스주의 이론과 화폐주의 이론에서는 세금이 경제 발전에 불리한 요인을 줄여준다. 그러나 첫 번째 경우에 이 요소가 초과 저축이라면 두 번째 경우에는 초과 자금입니다.

공급측면 경제학 이론, 80년대 초 미국 과학자 M. Burns, G. Stein 및 A. Laffer가 공식화한 이론은 고전 및 케인즈 이론보다 세금을 경제 발전 및 규제의 중요한 요소 중 하나로 간주합니다. 이 이론은 높은 과세는 기업과 투자 활동에 부정적인 영향을 미치고, 이는 결국 세금 납부 감소로 이어진다는 사실에 근거합니다. 따라서 이론의 틀 내에서 세율을 낮추고 기업에 온갖 혜택을 제공하는 것이 제안된다. 따라서 이론의 저자에 따르면 세금 부담을 줄이는 것은 빠른 경제 성장으로 이어진다.

이 이론의 틀 내에서 미국 경제학자 A. Laffer는 세율 수준에 대한 예산 수입의 수학적 의존성을 확립했습니다.

네오케인지안 이론영국 경제학자 I. Fisher와 N. Kaldor가 개발했습니다. 과세의 중심이 소비분야에 있기 때문에 간접세를 강화한다는 게 이들의 의견이다. 그런 다음 소비재 구매에 필요한 돈은 투자 또는 저축으로 전달됩니다. 투자는 오늘날 성장의 요소이고, 저축은 미래 경제 성장의 요소입니다.

N. Kaldor는 특정 유형의 상품에 대한 혜택이 포함된 누진세율의 소비세가 고정 판매세보다 더 공정하다고 믿었습니다.

개인세 이론.

세금에 관한 민간 이론 중 가장 초기의 것 중 하나는 다음과 같다. 직접세와 간접세의 관계 이론 .

금융과학은 직접과세와 간접세가 균형조세제도 구축에 어떤 영향을 미치는지에 대한 질문에 대한 답을 오랫동안 찾아왔습니다. 19세기 후반에 과학자들은 실제로 두 가지 형태의 과세를 결합하고 직접적인 형태를 우선시함으로써 균형 잡힌 시스템을 구축하는 것이 가능하다는 결론에 도달했습니다.

유럽 ​​문명 발전 초기에는 직접세나 간접세의 확립이 사회의 정치적 발전에 달려 있었습니다. 재산의 평등한 분배로 인해 민주적 기반이 여전히 보존된 중세 초기 도시에서는 주로 직접세를 기반으로 조세 시스템이 구축되었습니다. 간접세는 상품 비용을 증가시키기 때문에 더 부담스럽고 ​​국민의 부에 부정적인 영향을 미치는 것으로 간주되었습니다. 귀족들이 대중의 저항을 무너뜨리기 위해 힘을 얻었을 때, 간접세의 우선순위가 확립되었고, 원칙적으로 기본 필수품(예: 소금세)에 대한 세금이 부과되었습니다. 따라서 첫 번째 입장에 따르면 간접세는 국민의 삶을 악화시키기 때문에 해롭다.

반면 중세 말에 등장한 두 번째 입장은 간접세 확립의 필요성을 정당화했다. 간접세를 통해 통일과세를 확립하자는 제안이 나왔다. 귀족들은 각종 혜택과 세금농사를 통해 직접세 부담을 덜었습니다. 따라서 간접세 개념을 지지하는 사람들은 비용에 세금을 부과하여 특권층에게 세금을 부과하려고했습니다. 따라서 간접세는 과세의 평등을 확립하는 수단으로 간주되었습니다.

간접세를 지지하는 사람은 A. Smith와 D. Ricardo였으며 이들은 자발적이라는 개념을 통해 이를 입증했습니다. 간접세는 과세 품목을 구입하지 않으면 쉽게 피할 수 있기 때문에 직접세보다 부담이 덜하다는 주장에서 비롯됐다.

그러나 19세기 말 이 문제를 둘러싼 모든 논의는 직접과세와 간접세의 균형을 유지하는 것이 필요하다는 결론에 이르렀고, 직접세는 ​​형평화를 위한 것이고 간접세는 효율적인 수입을 위한 것이라고 가정합니다. 일부 전문가들은 '직접세와 간접세의 합리적인 조합'을 조세제도의 원칙 중 하나로 꼽기도 한다.

중심에서 단일세 이론아이디어는 세금이 소득이라는 하나의 소스에서 납부된다는 것입니다. 따라서 단일 세금은 여러 개의 개별 세금을 부과하는 것보다 이론적으로 더 편리하고 단순하며 합리적으로 보입니다. 그러나 여러 국가의 조세 관행을 통해 이 접근 방식의 불일치와 실행 불가능성이 반복적으로 입증되었습니다.

단일세 이론 사회 정치 개혁가들이 반복적으로 채택했습니다. 이 이론은 세금 문제보다 사회 정치적 문제를 더 많이 고려한다는 점에 유의해야합니다. 단일 세금을 설정한다는 아이디어는 여러 시대에 걸쳐 인기를 끌었습니다. 18세기 영국에는 건물에 대한 단일세를 모토로 하는 정당도 있었습니다. 이 이론의 다양한 지지자들은 단일 세금을 모든 질병에 대한 만병통치약으로 제시했습니다. 이 세금이 제정되면 빈곤이 해소되고, 임금이 인상되며, 과잉 생산이 불가능해지고, 모든 산업 분야에서 생산량이 증가할 것이라는 주장이 제기되었습니다.

단일세는 하나의 특정 과세 대상에 대해 단일한 배타적 세금입니다. 다양한 이론가들은 토지, 비용, 부동산, 소득, 자본 등을 단일 과세 대상으로 제안했습니다.

단일세의 가장 초기 유형 중 하나는 토지 임대세입니다. 따라서 사회 발전의 농업 시스템을 지지하는 중농주의자들은 산업이 순소득 증가를 생산하지 않는다고 믿었습니다. 모든 부는 땅에 집중되어 있고 땅에서 흘러나온다. 따라서 토지임대료에 대한 단일세를 유일한 소득원으로 설정하는 것이 필요하다. 따라서 토지 소유자만이 이 세금을 납부해야 합니다. 땅은 하나님이 주신 선물이므로 모든 사람의 것이 되어야 합니다. 그리고 실제로 토지는 특정 사람들의 소유이므로 유일한 부의 원천인 그들은 단일 세금을 납부해야 합니다. 19세기 미국의 경제학자 헨리 조지(1839~1897)는 '단일'이라는 개념을 내놓았다. 토지세”, 이를 보편적 번영과 “사회적 평화”를 보장하는 수단으로 보았습니다.

단일세 이론을 고려하면, 과세 대상이 무엇이든 이 이론은 누진적일 수 없다는 점에 유의해야 합니다. 인식 긍정적인 점특히 계산 및 징수의 단순성과 관련된 단일 세금은 순수한 형태로 볼 때 이 이론이 상당히 유토피아적이며 실제로 적용할 수 없다는 점을 인식해야 합니다. 그러나 다른 조세제도와 결합하면 긍정적인 역할을 할 수 있다.

단일 세금 이론의 기본 개념은 러시아 연방의 세금 시스템에 부분적으로 구현됩니다. 에 따르면 연방법 1995년 12월 29일자 "중소기업을 위한 단순화된 과세, 회계 및 보고 시스템에 대해"일부 중소기업 및 기업가는 일련의 연방, 지역 및 지방세와 수수료를 납부하는 대신 단일 세금을 납부할 권리를 받았습니다. 경제활동의 결과를 토대로 계산 보고 기간. 이 경우 단일세의 신설은 중소기업에 대한 과세의 간편성과 편의성을 확보한다는 점에서 진보적인 조치라고 볼 수 있다.

조세의 사회정치적 성격은 조세의 이론적 측면에도 큰 영향을 미쳤다. 특히 비율에서 이런 현상이 두드러졌습니다. 비례과세와 누진과세 이론. 이는 세금이 항상 재산 침해 및 압수이기 때문에 어떤 식 으로든 모든 세금 시스템은 계급 및 집단 이익, 사회적 세력 및 그 정렬의 관계를 객관적으로 반영한다는 사실 때문입니다.

에 따르면 비례과세 이론세율은 규모에 관계없이 납세자 소득의 단일 비율로 설정되어야 합니다. 이 조항은 항상 자산계급 사이에서 지지를 얻었으며 평등과 정의의 원칙에 의해 정당화되었습니다. 비례과세론은 과세대상(과세액)이 커질수록 조세압력이 약화된다는 이론이다.

누진과세 이론납세자의 소득과 재산 상태가 증가함에 따라 세금 부담이 증가하는 것을 기반으로 합니다. 누진과세 하에서는 납세자의 소득이 증가함에 따라 세율과 세금부담이 증가합니다. 부유한 시민은 절대적으로뿐만 아니라 상대적으로도 더 많은 비용을 청구해야 한다고 믿어집니다. 가난한 사람의 관점에서 볼 때 세금은 비례적이어서는 안 되고 누진적이어야 합니다.

진보 이론의 지지자들은 항상 사회주의적 사회 재건의 주요 지지자였으며, 칼 마르크스와 프리드리히 엥겔스는 공산주의 선언에서 이를 사유 재산의 파괴 및 사회주의 건설과 연결시키기까지 했습니다. 이 이론은 마침내 19세기 중반에 구체화되었지만 그 요소는 A. Smith의 작품과 프랑스 교육자 Jean Jacques Rousseau(1712-1778) 및 Jean Baptiste Say(1767)의 작품에서 발견됩니다. - 1832). 세금 진보를 지지하는 모든 사람들은 불평등을 완화하고 재산과 소득의 재분배에 영향을 미치기 때문에 그것이 더 공정하다고 믿는 경향이 있었습니다.

과세의 주요 문제 중 하나는 다음과 같습니다. 세금 이동 이론, 이에 대한 연구는 17세기에 시작되었습니다. 양도이론의 창시자는 영국의 철학자 존 로크(1632~1704)로 꼽히는데, 그는 모든 세금이 결국 토지 소유자에게 귀속된다는 결론을 내리고 이 문제를 해결하기 위한 구체적인 방안을 제시했다.

세금 이전 문제는 여전히 조세 분야에서 가장 덜 발전된 문제 중 하나이며, 이는 그 실질적인 중요성이 매우 크다는 점을 고려한 것입니다. 이전 이론의 본질은 교환 과정에서만 조세 부담의 분배가 가능하고 그 결과 가격이 형성된다는 사실에 기초합니다. 합법적인 납세자가 세금 부담을 다른 사람, 즉 과세의 모든 부담을 부담하는 납세자에게 전가할 수 있는 것은 교환 및 분배 과정을 통해서입니다.

에 따르면 미국 경제학자 Anthony B. Ankinson과 Joseph E. Stiglitz: “이 연구에서 도출된 가장 가치 있는 결론 중 하나는 경제 분석공공 재정에 있어서는 공식적으로 조세 규정의 적용을 받는 사람과 이 세금을 납부하는 사람이 반드시 동일인일 필요는 없습니다. 세금의 실제 범위를 결정하거나 주 프로그램- 공공 부문 이론의 가장 중요한 과제 중 하나입니다.”

조세전환이론은 과세형태와 수요공급의 탄력성에 따른 조세부담 배분의 공정성을 연구하는 이론이다. 연구는 소득원과 지불자 범주별로 수행됩니다. 이 이론에는 절대론, 낙관론, 비관론 등 다양한 종류가 있습니다.

19세기 말. 컬럼비아 대학의 Edwin Seligman 교수(1861~1939)는 자신의 저서 "세금 이동과 몰락"(1892)에서 세금 이동의 주요 조항을 설명하고 세금 이동의 두 가지 종류를 명시했습니다. 즉 판매자에서 구매자로의 이동(예: 규칙에 따르면 이는 다음과 같은 경우에 발생합니다. 간접세) 및 구매자에서 판매자로의 이동(어떤 제품의 가격이 엄청나게 높은 경우의 간접세) 높은 지분(예: 소비세)로 인해 이 제품에 대한 수요가 크게 제한됩니다.

세금 이전 문제는 아직 최종적으로 해결되지 않았습니다. 현대 미국 경제학자 K. McConnell과 S. Brew에 따르면, “세금이 항상 과세 대상이 되는 출처에서 나오는 것은 아닙니다. 일부 세금이 변경될 수 있습니다. 따라서 주요 세금 유형의 이전이 가능한 범위를 정확하게 파악하고 세금이 이전되는 최종 목적지를 파악하는 것이 필요합니다.” 다른 서구 경제학자 R. Musgrave와 D. Means에 따르면 자본가가 내는 세금의 30~50%가 소비자에게 전가됩니다.

이동 문제는 현재 러시아에서 특히 관련이 있습니다. 소비재 소매 가격 구조에서 모든 세금, 수수료 및 보험료의 비중이 31%이기 때문입니다.

따라서 정확한 정의각 세금 납부의 이전 추세에 따라 세금의 성격뿐만 아니라 징수를 위한 모든 경제적, 정치적 조건을 고려해야 합니다.

동시에 인류는 아직 이상적인 조세 제도를 마련하지 못했다는 점을 인식해야 합니다. 금융과학은 여전히 ​​많은 세금 관련 질문에 명확하게 답할 수 없으며 거의 ​​모든 선진국의 지속적인 세금 개혁은 공정하고 비례적이며 정당한 세금 시스템을 만드는 영구적인 과정을 나타냅니다.