이 기사에서는 현물 직원의 소득을 1C 프로그램 (ZUP, UPP)에 반영하는 방법과 그러한 소득에서 개인 소득세를 원천 징수하는 방법을 고려할 것입니다.

임금은 현금 및 비금전적 형태로 직원에게 지급될 수 있습니다. 현금 대신 직원에게 일부 상품, 작업 또는 서비스가 제공될 때입니다. 비현금 형태의 직원 소득을 현물 소득이라고 하며, 여기에는 식품, 유틸리티, 교육에 대한 지불과 같은 상품, 작업 및 서비스에 대한 조직의 지불이 부분적으로 또는 전체적으로 포함됩니다. 직원이 현물 소득을 받는 경우 이러한 소득의 과세 기준은 관련 재화, 작업 및 서비스의 시장 가치로 결정됩니다.

"정규" 급여 외에 직원이 받는 현물 추가 소득은 적절하게 설명된 추가 발생 및 "조직 직원의 일회성 발생 등록" 문서를 사용하여 프로그램에 등록됩니다.

프로그램에 반영해야 할 첫 번째 것은 추가 유형의 발생입니다. "조직의 추가 발생"계산 유형으로 설명해야합니다. "기업"- "급여 설정"- "추가 발생"하위 메뉴의 "조직 급여"인터페이스를 통해 열 수 있습니다.

추가 적립 목록에서 "생성" 버튼을 사용하여 새 항목을 생성합니다. 적립 카드에는 적립의 본질을 반영하는 이름과 코드가 표시됩니다. 적립 코드는 고유해야 합니다.

"계산" 탭에서 계산 순서를 "기본 발생액"으로 설정합니다. 즉, 이 발생액 계산은 다른 발생액 계산에 의존하지 않습니다. 또한 계산 방법을 "고정 금액" 또는 "사용자 지정 계산 공식"으로 설정했습니다. 임의의 계산 공식을 선택한 경우 구성해야 합니다. 일부 일회성 현물 소득은 고정 금액으로 반영될 수 있습니다.

"사용"탭에서 아무 것도 변경하지 않고 모든 기본 매개 변수를 그대로 둡니다.

"회계 및 UTII" 탭에서 "현물 수입" 기호를 설정하십시오. 이 플래그를 설정하면 적치휴가 금액이 직원에게 "지급할 금액"을 증가시키지 않고 이러한 미지급금으로 인해 계정 Kt 70에서 회계 항목이 생성되지 않지만 발생액이 적용되는 경우 개인 소득세 및 보험료에 대한 항목이 생성될 수 있습니다. 그들에게.

또한 규제 회계에서 발생액을 반영하는 방법을 나타낼 필요가 있습니다. 이 예에서 적치휴가를 반영하는 방법은 직원과 계획된 적치휴가에 대한 데이터에 의해 결정됩니다.

개인 소득세 그룹의 "세금" 탭에서 "세금, 소득 코드"를 선택하고 설정합니다. 소득 코드 - 기타 소득으로 4800을 지정할 수 있습니다.

"기여금" 탭에서 발생 분담금 부과 절차를 설명해야 합니다. "FSS, 상해 보험 (2011 년까지)"필드의 전환은 2011 년 이후의 적치금에 영향을 미치지 않으므로 어떤 위치에 설정되어 있어도 상관 없습니다.

2011년부터 "UST(2010년까지)" 필드의 소득 유형은 사고 및 업무상 질병에 대한 보험 기여금 발생 과세를 설정하는 데 사용되었습니다.

"회계 관리" 탭에서 관리 회계에 발생액을 반영하는 절차를 설정합니다. "기타" 탭을 작성할 필요가 없습니다.

현물 소득 발생액이 설명되면 소득을 기록해야 합니다. "조직 직원의 일회성 발생 등록"문서를 사용하여 직원이 추가 수입을 얻는다는 사실을 등록하는 것이 좋습니다. "조직의 급여"인터페이스, 하위 메뉴 "급여"- "기본 문서"- "일회성 요금"을 통해 문서를 열 수 있습니다.

새 문서를 만들어 봅시다. 현물 소득은 이 문서의 "추가 발생" 탭에 반영됩니다. 표 부분에 새 행을 추가하고 소득을받은 직원과 현물 소득에 해당하는 이전에 생성 된 발생 유형을 나타냅니다. "발생 계산을위한 지표"열의 표 부분 행에서 발생 금액을 나타냅니다. 적립 기간을 지정합니다. 그런 다음 "계산"버튼을 클릭하면 발생 결과 및 개인 소득세 금액 계산이 수행됩니다.

"개인소득세" 탭은 문서에 등록된 소득에 대한 계산된 개인소득세 금액을 표시합니다. 여기에서 "재계산" 버튼을 클릭하여 개인 소득세를 재계산할 수 있습니다.

개인 소득세를 계산한 후 문서를 게시해야합니다.

1C 회계 소프트웨어 제품에서는 직원이 받은 선물의 가치만큼 소득을 올릴 수 있습니다. 다음 예를 고려하십시오. TF-Mega 회사의 직원은 기념일과 관련하여 경영진으로부터 선물로 10,000 루블 상당의 시계를 받았습니다. 직원과 함께 이 시계를 위해 양 당사자가 서명한 기부 계약이 작성되었습니다.

이 사실을 1C 회계 8.3에 반영하려면 다음 단계를 수행해야 합니다.

1. 지불 유형을 설정합니다.
2. 받은 선물의 가치와 동일한 소득이 직원에게 발생합니다.

결제 유형 설정

1C 회계에서 직원에게 받은 선물의 가치와 동일한 소득을 발생시키는 데 사용되는 계산의 회계는 계산 유형 "발생"으로 유지됩니다.

1. "급여 및 인사" 메뉴에서 "급여 설정" 하위 섹션으로 이동한 다음 "발생" 하위 섹션으로 이동합니다.
2. "만들기"를 클릭하십시오.
3. 새로 형성된 문서에서 계산 유형의 이름을 입력합니다. 표시된 예에서는 "선물 값"이 됩니다(그림 1 참조).
4. 계산 코드를 지정합니다(각 계산에 대해 개별적으로 지정됨).
5. "개인 소득세가 적용됨"확인란을 선택하고 "소득 코드"섹션에 코드 2720을 표시하여 문서가 직원이받은 선물의 가치를 고려한다고 설명합니다.
6. "현물 수령"상자를 선택하십시오. 이는 직원이 현금이 아닌 소득을 예와 같이 선물 형태로받는 경우에 수행됩니다. 그러나 그가받은 소득은 과세 대상으로 고려되므로 개인 소득세를 계산할 때 고려해야합니다. 이러한 종류의 발생의 경우 회계에 전기가 생성되지 않습니다. 그러나 직원이 받는 소득이 과세 대상이기 때문에 보험료 및 개인 소득세 항목이 생성됩니다.
7. "보험료" 단락에서 소득 회계 유형을 지정해야 합니다. 위의 예에서 직원이 비기여 소득을 받았다고 표시해야 합니다(연방법 212호 참조).
8. 위의 예에서 직원이 받은 선물은 이 직원의 급여에 대한 비용으로 간주될 수 없으므로 "소득세" 하위 섹션에서 "포함하지 않음" 상자를 선택해야 합니다.
9. "회계" 하위 섹션에서 해당 전기를 추가로 생성할 수 있도록 회계의 발생 유형을 반영 유형으로 지정해야 합니다. 발생 유형은 디렉토리에서 선택됩니다(메뉴 "급여", 하위 섹션 "설정", "급여 회계 방법" 링크 클릭). 필요한 경우 원하는 메소드가 아직 추가되지 않은 경우 디렉토리에 새 항목을 작성할 수 있습니다. 디렉토리에는 직불 계정만 표시된다는 점을 염두에 두어야 합니다. 발생액이 기업의 각 직원에 대해 동등하게 반영되는 경우 이 섹션을 작성해야 합니다.
10. '기본요금에 포함' 항목의 체크박스는 자동으로 설정되지만, 필요한 경우 제거할 수 있습니다. 위의 예에서는 직원이 현물로 수입을 받았으므로 체크박스를 해제해야 합니다.
11. 문서를 저장하고 닫습니다.

선물 가치의 금액으로 직원에게 소득 발생

그가받은 선물의 가치만큼 직원에게 소득이 발생하는 것은 "급여"문서 (메뉴 "급여", "발생"하위 섹션)를 만들어 수행됩니다. 절차는 다음과 같습니다.

1. "발생" 탭에서 라인을 수동으로 추가해야 합니다.
2. "직원" 섹션에서 선물을 받은 직원을 선택합니다(그림 2 참조).
3. "적립액" 섹션에서 적절한 계산 유형을 선택합니다(주어진 예에서는 "선물 값").
4. "결과"섹션에서 선물의 가치를 표시해야합니다 (예시에서 이것은 10,000 루블입니다).
5. "공제 코드" 섹션에서 코드 501(일반적으로 자동으로 설정됨)을 입력합니다.
6. "공제액" 섹션에서 직원이 받는 소득에 대한 공제액을 설정해야 합니다. 현재 세금 기간 동안 공제액은 4,000루블입니다(러시아 연방 세법 제217조 참조).
7. "소득 수령일"섹션에서 직원에게 선물을 제공한 날짜를 표시하십시오.
8. "PIT"섹션에서 문서는 원칙적으로 자동으로 작성되고 세금 공제 금액과 코드가 표시됩니다. 주어진 예에 따라 계산된 개인 소득세는 10,000 - 4,000 * 13% = 780 루블입니다.

직원에게 받은 증여액의 개인소득세 원천징수는 증여를 받은 달의 급여를 지급할 때 수행됩니다.

고용주가 한편으로는 급여를 지불할 여유 현금이 충분하지 않고 다른 한편으로는 재고 잔고가 충분히 큰 상품이나 완제품이 있는 경우 그에게 유익한 한 가지 옵션을 사용할 수 있습니다. 급여의 일부를 금전이 아니라 상품이나 제품으로 주다. 이 옵션이 가능한 경우, 어떤 문서를 작성해야하며 이것이 회계에 어떻게 반영되는지, 우리는 그것을 알아낼 것을 제안합니다.

노동법은 현금뿐만 아니라 현물로도 임금을 지급할 수 있는 가능성을 규정하고 있습니다. 일반적으로 임금의 비금전적 부분은 이른바 소비재(식품, 의류, 가전제품 등)로 지급됩니다. 동시에 실제로 임금은 자체 제품이나 구매 한 상품뿐만 아니라 직원에게 임대 주택을 제공하는 경우에도 지불됩니다.

러시아 연방 법률은 직원에게 현물 임금으로 양도할 수 없는 상품 목록을 설정하고 있다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 채권, 쿠폰, 부채, 영수증의 형태는 물론 알코올 음료, 마약, 유독성, 유해 및 기타 독성 물질, 무기, 탄약 및 기타 품목의 형태로 임금을 지불하는 것은 허용되지 않습니다. 자유로운 유통을 위해 금지 또는 제한이 설정되었습니다 (러시아 연방 노동법 제 131 조).

임금을 현물로 지급할 수 있는 조건

러시아 노동법의 일반 요구 사항에 따르면 임금은 러시아 통화, 즉 루블 (러시아 연방 노동법 131 조 1 부)으로 현금으로 지불됩니다. 동시에 단체 협약 또는 고용 계약에 따라 직원의 서면 신청서에 따라 러시아 연방 법률 및 러시아 연방 국제 조약에 위배되지 않는 다른 형태로 보수를 지급 할 수도 있습니다. 한계가 있는 것이 사실입니다. 비금전적 형태로 지불되는 임금의 비율은 월간 발생한 금액의 20%를 초과할 수 없습니다(러시아 연방 노동법 제131조 2항). 계산에는 Art에 따른 혜택, 여행 및 기타 지불 금액이 고려되지 않습니다. 러시아 노동법 129조는 임금이 아닙니다.

비 금전적 형태의 임금 지급을 결정할 때 2004 년 3 월 17 일자 러시아 연방 대법원 총회 결의 54 항에주의를 기울여야합니다. 2 "법원의 신청에 러시아 연방 노동법 러시아 연방". 이 단락에서는 단체 협약 또는 고용 계약에 따라 직원에게 비금전적 형태로 임금을 지급하는 것과 관련하여 발생한 분쟁을 해결할 때 Art의 의미 내에서 염두에 두어야 한다고 명시합니다. 러시아 연방 및 예술 노동법 131. 국제 노동 기구 협약 No. 95(1949) "임금 보호에 관하여" 4조에 따르면, 다음과 같은 법적으로 중요한 상황이 입증되는 경우 이 형식의 임금 지급이 정당한 것으로 인정될 수 있습니다.

a) 비금전적 형태의 임금 지급에 대한 서면 신청서로 확인된 직원의 자발적 의지가 있었다.

b) 비금전적 형태의 임금은 발생한 월 임금의 20%를 초과하지 않는 금액으로 지급됩니다.

c) 해당 산업, 경제 활동 또는 직업에서 현물 임금 지급이 일반적이거나 바람직합니다.

d) 그러한 지불은 직원과 그 가족의 개인적 소비에 적합하거나 그에게 어떤 종류의 이익을 가져다 줄 뿐만 아니라 약속 어음, 영수증의 형태로 채권, 쿠폰으로 임금을 지불한다는 점을 염두에 두고 주류의 형태는 음료, 마약, 유독성, 유독성 및 유해 물질, 무기, 탄약 및 기타 자유 유통이 금지되거나 제한되는 품목이 허용되지 않습니다.

e) 직원에게 현물로 임금을 지급할 때 노동에 대한 대가로 그에게 양도된 상품의 가치와 관련하여 합리성과 공정성의 요구 사항이 충족됩니다. 즉, 어떠한 경우에도 그 가치는 시장 가격 수준을 초과해서는 안 됩니다. 발생 지불 기간 동안 주어진 지역에서 이러한 상품에 대해 우세합니다.

따라서 조직이 급여를 현물로 지급할 수 있으려면 다음 조건이 충족되어야 합니다.

1. 고용 또는 단체협약에서 비금전적 형태로 임금을 지급할 수 있는 가능성을 정하고 그 지급액을 구체적으로 정한다. 동시에 현물 지불은 발생한 월 급여의 20%를 초과할 수 없다는 점을 염두에 두어야 합니다.

2. 급여의 일부를 비금전적 형태로 받는 데 동의한 직원(어떤 형태로든)의 신청서를 받을 수 있도록 합니다.

Art. 러시아 연방 노동법 131조는 이 특정 지급과 함께 특정 기간(예: 분기 내, 년도). 또한 직원이 일정 기간 동안 임금의 일부를 현물로 받고자 하는 의사를 표시한 경우 고용주와 합의하여 이 기간이 끝나기 전에 그러한 지급 방식을 거부할 권리가 있습니다(제54조). 2004년 3월 17일 러시아 연방군 전원회의 결의 제2호).

메모

비 금전적 형태의 임금 지급 조건 위반은 노동법 및 노동 보호 위반을 의미합니다. 이를 위해 행정 벌금이 위협 받고 있습니다 (러시아 연방 행정법 제 5.27 조 1 부). 조직의 경우 30,000 ~ 50,000 루블, 공무원의 경우 1,000 ~ 5,000 루블입니다.

현물 임금 수령에 대한 동의를 표명하는 직원의 샘플 신청서는 부록 1에 나와 있습니다. 현물 임금 지급 가능성에 대한 고용 계약에 대한 추가 계약의 일부는 부록 2에 나와 있습니다. 신청서와 고용 계약에는 임금으로 이전되는 상품의 가격에 대한 조건이 포함되어야 합니다. 이러한 조건의 존재는 감사 중 규제 당국과의 불일치를 피하는 데 도움이 됩니다(이에 대해서는 나중에 자세히 설명함).

부록 1

급여의 일부를 비금전적 형태로 받기로 동의한 직원을 위한 샘플 신청서

CEO에게
로마슈카 LLC
이바노프 I.I.
구매 관리자로부터
페트로바 P.P.

성명

2014년 1월 1일부터 2014년 12월 31일까지의 기간 동안 발생한 월 급여의 15%를 넘지 않는 비금전적 형태로 지불하도록 요청합니다. 급여로 2014 년 1 월 1 일자 No. 1 총국장의 명령에 따라 설정된 비용으로 우리 조직의 유제품을 받고 싶습니다.

구매 담당자 페트로프페트로프 P.P.

비금전적 형태의 임금 지급 문서

급여의 사실은 정산 또는 급여에 반영됩니다. 이 문서 No. T-49 및 T-51의 통합 형식은 2004년 1월 5일 No. 1의 국가 통계 위원회 법령에 의해 승인되었습니다. 그러나 2013년 1월 1일부터 조직은 권리가 있음을 기억합니다 독립적으로 개발된 기본 문서 형식을 사용합니다(2011년 12월 6일 No. 402-FZ "회계에 관한" 연방법 9조).

조직이 비 현금 형태로 임금을 지급할 계획인 경우 급여로 직원이 받는 상품의 수와 비용을 나타내는 열로 급여를 보완할 수 있습니다.

부록 2

비 금전적 형태로 임금을 지불 할 가능성에 대한 고용 계약에 대한 추가 계약의 일부

<...>2. 양 당사자의 합의에 따라 발생한 월간 금액의 15%를 초과하지 않는 급여의 일부는 2014년 1월 1일자 주문 번호 1에 의해 설정된 가격으로 Romashka LLC에서 생산한 유제품을 현물로 발행할 수 있습니다. 내츄럴 형태는 직원의 요청에 따라 현금 지급으로 대체될 수 있습니다.

동시에 제조 또는 판매 된 상품에 의해 임금이 발행되는 경우 상품 (완제품) 이전 사실을 확인하는 문서를 작성해야합니다. 이러한 문서는 기본 회계 문서의 필수 세부 정보를 나타내는 자유 형식의 송장이 될 수 있습니다(2011년 6월 12일 연방법 402-FZ 9조). 이 경우 1998 년 12 월 25 일자 러시아 국가 통계위원회 법령 No. 132에서 승인 한 탁송 메모 No. TORG-12의 통합 형식을 기본으로 사용할 수 있습니다.

어떤 경우에도 송장에는 제품명(완제품), 직원에게 이전된 수량, 직원에게 발급된 제품(완제품)의 단가 및 총 비용과 같은 세부 정보가 포함되어야 합니다. 이미 언급한 바와 같이 상품(완제품)의 단위당 가격은 노동 또는 단체 협약의 조건에 따라 결정되어야 합니다. 부록 3에 샘플 인보이스가 나와 있습니다.

부록 3

급여로 직원에게 물품을 이전하기 위한 샘플 송장

송장 번호 10
상품을 임금으로 이전하기 위해

모스크바

고용주: LLC "Romashka"
직원: Petrov P.P.

양도 된 상품의 총 가치는 357 루블입니다. 50캅. (삼백오십칠 루블 50코펙).

출시된: 바실리예프수석 점원 Vasiliev A.A.

갖다: 페트로프페트로프 P.P.

현금으로 지급되는 급여로 조직에서 직원의 재화나 용역을 지급하는 경우에는 별도의 서류가 필요하지 않습니다. 정확히 무엇을 지불해야 하는지를 나타내는 직원의 진술과 지불을 확인하는 지불 명령으로 충분합니다.

현물 및 부가가치세 지급

상품, 제품, 작업 또는 서비스에 대한 임금을 지불할 때 조직에는 VAT 과세 대상이 있습니다(러시아 연방 세법 146조 1항 1항). 결국 직원에게 상품, 작업 및 서비스를 이전하는 것은 판매와 동일합니다. 이것은 또한 모스크바 세무 당국(2010년 3월 3일자 No. 16-15 / 22410 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 서신) 및 법원(예: 연방 독점 금지 서비스의 결의안 참조)에 의해 확인됩니다. 2007년 3월 1일자 볼가 지구 No. A65-15982 / 2006). 동시에 VAT에 대한 과세 기준은 상품, 작업 또는 서비스가 직원에게 이전되는 가격을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 154조 2항).

사실, 직원에게 물품을 양도하는 것은 노사 관계의 틀 내에서 수행되기 때문에 판매에 적용되지 않는다고 믿는 전문가가 있습니다. 이 의견은 특히 일부 법원에서 지원합니다(2012년 9월 25일자 F09-8684/12 및 2011년 2월 18일자 F09-11558/10- 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정 참조). C2).

첫째, Art 2 단락의 규범이 있습니다. 이 상황에서 VAT에 대한 과세 기준의 결정과 세무 당국의 설명을 직접적으로 언급하는 러시아 연방 세법 154. 따라서 이러한 조건에서 VAT를 부과하지 않는 조직의 경우 세무 당국과의 분쟁 위험이 상당히 큽니다. 둘째, 조직이 논쟁 할 준비가 된 경우 양도 된 상품, 작업 및 서비스의 가치에 VAT가 부과되지 않으면 회계사는 추가 작업을 수행해야합니다. 그는 "입력" VAT에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다. 결국 제품, 작업 또는 서비스가 VAT 대상 활동에 사용되지 않는 경우 공제를 위해 "입력"세를 수락하는 것은 불법입니다(러시아 연방 세법 171조 및 172조).

급여를 현물로 지급할 때 비용 회계

납세자의 노동 보수 비용에는 러시아 연방 법률, 노동 계약 (계약) 및 (또는) 단체 협약 (제 255 조 1 항 러시아 연방 세금 코드). 인건비는 발생일에 월 단위로 소득세 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 272조 4항).

임금을 현물로 지급할 때 비용은 송장 및 기타 문서에 표시된 이전된 재화, 작업 및 서비스의 가격을 기준으로 결정됩니다.

약간의 뉘앙스. 러시아 재무부는 2009년 5월 11일 No. 03-03-05 / 200 편지에서 러시아 연방 세법 25장에 자연적 형태의 보수에 대한 정의가 포함되어 있지 않다고 설명했습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 11은 현물 임금 지불과 관련된 비용에 세금을 부과 할 때 러시아 연방 노동법 규범에 따라야한다고 명시했습니다. Art의 조항을 기반으로합니다. 131 및 2004 년 3 월 17 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 법령 2 호에 따르면 러시아 재무부는 직원 임금을 현물로 지불하는 비용이 발생한 수입의 20 %를 초과해서는 안된다고 명시했습니다. 따라서 재무 부서의 의견으로는이 한도를 초과하는 현물 임금 금액은 비용에 고려되지 않습니다. 이것은 2013년 9월 6일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06/2/36774, 2013년 10월 22일자 No. 03-04-06/44206에서도 확인됩니다.

실제로 많은 조직에서 예를 들어 이 특정 조직에서 일하기 위해 다른 지역으로 이사한 직원에게 아파트 임대료를 지불합니다. 그리고 고용 계약에 아파트 임대 비용이 급여의 일부로 규정되어 있는 경우 세무 당국은 이익에 과세할 때 그러한 비용을 고려하도록 허용합니다.

따라서 2009 년 1 월 12 일자 러시아 연방 세무 서비스의 서신 No. BE-22-3 / [이메일 보호됨]직원이 살 아파트를 제공하는 것이 고용 계약의 조건이고 당사자가 급여의 일부를 비금전적 형태로 지불해야 하는 고용주의 의무로 간주되는 경우(특정 정의 이 부분의 크기), 그러한 비용은 임금 비용의 일부로 이익을 과세할 목적으로 고려되어야 합니다. 다시 말하지만, 비금전적 임금에 대한 20% 상한선을 고려해야 합니다.

메모

직원을위한 주택 임대 비용을 고려할 때 2007 년 3 월 14 일자 편지 No. 20-08에 명시된 모스크바시에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 입장을 명심해야합니다 / [이메일 보호됨]직원에게 주택을 제공하는 것이 비금전적 형태의 보수가 아니라 고용주의 의무인 경우 그러한 비용을 고려하는 것은 위험합니다(세법 270조 29항 러시아 연방). 자본의 세무 당국에 따르면, 고용 계약에 의해 제공되는지 여부에 관계없이 소득세 과세 기준을 계산할 때 사회적 성격의 조직의 직원 아파트 임대 비용은 고려할 수 없습니다. . 사실, 그러한 상황의 법원은 종종 납세자를 지원합니다(예를 들어, 2007년 11월 2일자 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정 No. A56-47663 / 2006 참조).

개인 소득세 및 보험료 계산

Art의 단락 1에 따라 안내됩니다. 러시아 연방 세금 코드 210에 따라 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 현금 및 현물로 수령 한 납세자의 모든 소득이 고려됩니다. 서브에 따르면. 1 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 211, 특히 현물 납세자가받는 소득에는 상품 (작업, 서비스) 조직이 그에 대한 지불 (전체 또는 일부)을 포함합니다.

납세자가 소득을받은 관계의 결과 또는 그 결과로 납세자로부터 원천 징수하고 적절한 개인 소득세 금액을 예산에 지불해야 하는 러시아 조직(러시아 세법 226조 1항 연합). 직원이 세금 거주자인 경우 세율은 13%(러시아 연방 세법 224조 1항), 직원이 비거주자인 경우 30%(세금 224조 3항) 러시아 연방 코드).

원칙적으로 임금 형태의 소득이 실제 수령된 날은 근로계약에 따라 근로를 수행한 대가로 소득이 발생한 달의 말일입니다(세법 223조 2항). 러시아 연방). 현물 급여를 지급할 때 직원에게 유리한 다음 현금 지급에서 세금을 원천징수해야 합니다(러시아 연방 세법 226조 4항). 원천 징수 된 세금은 실제 원천 징수 한 다음 날까지 예산으로 이전되어야합니다 (러시아 연방 세법 226 조 2 항 6 항). 임금을 현물로 지급할 때 직원의 소득도 청구서 또는 기타 내부 문서에 표시된 재화, 작업 및 서비스의 가격을 기준으로 결정됩니다.

조직이 직원에게 예를 들어 임대료를 지불하는 경우 해당 소득에도 개인 소득세가 부과됩니다(2012년 5월 18일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 1/255 및 2012년 6월 13일자 No. 03-04-06/6-168 및 2009년 7월 1일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스의 서신 No. 16-15/067519).

이제 예산 외 자금에 대한 보험료 계산 절차와 직장에서의 사고 및 직업병의 경우 보험료를 살펴보겠습니다. 일반적으로 보험료 과세 대상은 노사 관계의 틀 내에서 개인에게 발생하는 지불 및 기타 보수입니다 (2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ "보험료에 관한 연방법률 7 조 1 부 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금"(이하 법률 No. 212-FZ라고 함) 및 5 조 1 항 및 기사 1 항 1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ의 20.1 "직장 및 직업병 사고에 대한 의무 사회 보험", 이하 법률 No. 125-FZ). 발생 기준은 직원에게 유리하게 발생한 지불 금액입니다(법률 No. 212-FZ의 8조 1항, 법률 No. 125-FZ의 20.1조 2항).

보험료 계산 기준을 계산할 때 계약 당사자 (일부 법률 No. 212-FZ의 8조 6 및 3항, 법률 No. 125-FZ의 20.1조). 러시아 보건 사회 개발부가 2010년 8월 5일 No. 2519-19 일자의 서신에서 언급했듯이 보험료를 계산할 때 현물 지불 금액은 상품, 작업 또는 서비스 가격을 기준으로 결정됩니다. VAT 및 소비세를 포함하여 고용주가 지정합니다.

회계 항목

직원 급여는 일상 활동 비용에 포함되며 월 단위로 발생해야 합니다. 이것은 par에서 직접 따릅니다. 1 항목 5, para. 3 p. 8 및 p. 16 PBU 10/99 "조직 비용".

조직이 자체 완제품 또는 상품과 함께 현물 임금을 지급하는 경우 임금으로 이전된 상품(완제품)은 41 "상품" 또는 43 "완제품" 계정에 실제 비용으로 계상된다는 점을 염두에 두어야 합니다. (2절 및 5절 PBU 5/01 "재고 회계").

이 경우 임금에 대한 상품(완제품)의 이전은 계정 90, 하위 계정 1 "수익"에 해당하는 계정 70의 차변에 반영되어야 하며, 계정 90의 차변, 하위 계정 2 "판매 비용", 이전 된 상품 (완제품)의 실제 비용을 기록하고 계정 90의 차변에서 하위 계정 3 "부가가치세"및 계정 68의 대변 "세금 및 수수료 계산"은 발생한 VAT 금액을 반영합니다 .

회계 항목은 다음과 같습니다.

차변 20(26, 44) 대변 70

임금이 지급되었습니다.

차변 20(26, 44) 대변 69

차변 70 대변 68

원천징수된 개인소득세

차변 70 대변 50 (51)

차변 70 대변 90-1

현물임금으로서의 양도물품(완제품)

차변 90-3 대변 68

부가세 부과

차변 90-2 대변 41 (43)

직원에게 이전 된 실제 상품 원가 (완제품)는 상각됩니다.

조직이 조직의 회계에서 직원을 위해 상품(작업, 서비스)에 대해 비용을 지불하는 경우 다음과 같이 회계에 반영해야 합니다.

차변 20(26, 44) 대변 70

임금이 지급되었습니다.

차변 20(26, 44) 대변 69

예산 외 자금에 대한 미지급 보험료

차변 70 대변 68

원천징수된 개인소득세

차변 70 대변 50 (51)

급여의 일부를 현금으로 발행(양도)

차변 70 대변 51

직원의 재화(작업, 서비스)에 대해 현물 지급으로 지급합니다.

고용주가 직원의 급여 전체를 현물로 지급할 수 있는 것은 아닙니다. 비금전적 부분의 크기는 노동법에 의해 엄격하게 제한됩니다. 그러나 임금으로 사용할 수 있는 재산의 유형도 마찬가지입니다. 또한 회계 절차는 사용되는 자산 유형에 따라 다릅니다.

고려해야 할 제한 사항

급여로 인해 직원의 개인적 소비에 유익하거나 적합한 재산을 발행할 수 있습니다. 동시에 러시아 노동법 제 131 조는 알코올 음료, 마약, 유독성, 유독성 및 유해 물질, 무기 및 탄약, 채권 및 쿠폰, IOU의 발행을 금지합니다.

현물로 지급되는 급여의 일부는 해당 월에 발생한 급여 총액의 20%를 초과해서는 안 됩니다(러시아 연방 노동법 제131조). 직원이 급여를 이유로 그에게 달라고 요청한 재산의 가치가 이 상한보다 크면 재산의 매각을 공식화하는 것이 좋습니다. 이렇게하려면 발행 된 자산의 가치에 대해 급여가 지급되는 날 계산원의 수표에 펀치를 날리고 직원은 급여에 전체 금액에 서명해야합니다. 그런 다음 문서에 따르면 직원은 현금으로 부동산을 구입했으며 급여 전액을 현금으로 지급했습니다.

직원에게 시장 가치보다 분명히 높은 비용으로 상품을 제공하는 경우 현물 임금 지급이 부당한 것으로 인식될 수 있습니다(2004년 3월 17일 러시아 연방 총회 결의 54항 No. 2). 이 경우 조직이 소재한 지역에서 임금지급시점에 재화의 시장가격을 인식합니다.

급여를 발행하는 방법

급여의 일부를 비금전적 형태로 지급할 수 있는 조건은 단체(노동) 협약(러시아 연방 노동법 131조)에 명시되어야 합니다. 이 문서에 그러한 조항이 없으면 수정해야 합니다. 이는 수정된 버전의 계약을 승인하거나 이에 대한 추가 계약을 작성하여 수행할 수 있습니다.

또한 직원은 급여의 일부를 현물로 제공하도록 요청하는 신청서를 작성해야 합니다(러시아 연방 노동법 131조). 별도의 지불과 특정 기간 (분기, 연도)에 대해 컴파일 할 수 있습니다. 후자의 경우, 행정부와 합의하여 직원은 현물 형태의 보수를 조기에 포기할 권리가 있습니다 (3 월 일자 러시아 연방 총회 결의 54 항 "a" 2004년 1월 17일 2호).

이 문서가 없으면 급여의 일부를 비 금전적 지불로 대체하는 것이 불가능합니다.

현물 급여 계산에는 T-51 형식의 급여 또는 T-49 형식의 급여가 사용됩니다. 급여 발행을 위해서는 별도의 명세서를 작성해야합니다. 사실 T-53 형식의 급여는 급여를 현금으로 발행하기위한 것이므로 현물 지급을 처리하는 데 사용하기 어려울 것입니다. 2003 년 5 월 16 일자 러시아 농무부 명령 No. 750에 의해 승인 된 통합 양식 No. 415-APK를 사용할 수 있습니다. 이것은 농업 조직에 제공되는 현물 지급 명세서입니다. 산업단지. 그러나 이 진술의 사용은 회계 목적을 위한 회계 정책에서 수정되어야 합니다(clause 4 PBU 1/2008).

회계에 반영하는 방법

현물 보수와 관련된 거래에 대한 회계 절차는 회사가 급여를 이유로 직원에게 어떤 재산을 지급하는지에 따라 다릅니다.

많은 국가의 세법에서 상품 및 물질적 자산의 형태로 수령한 시민의 소득에는 개인 소득세(세금)가 적용됩니다. 주요 목표, 인간 활동의 의미는 혜택. 현대 시장 시스템에서 이윤은 현금 영수증과 물질적 가치의 형태로 기능합니다.

자연 소득의 개념에는 인간 노동 노력의 과정에서 나타난 제품이 포함됩니다. 이것은 농업, 가축 농장에서 일하는 것, 개인 소비를 위한 가금류 양식의 예에서 볼 수 있습니다. 노동 활동의 결과 금전적 및 현물 혜택의 형태로 소득을 수령 한 결과, 국민경제의 한 분야. 자급 자족 농업의 이익 중 일부는 국가의 경제력을 강화하는 데 사용됩니다.

분류 및 등록

러시아 연방 세법에서 211 조 2 항에 따라 현물 소득의 정의가 제공됩니다. 따라서 다음과 같이 분류할 수 있습니다.

1. 동기에 따라 특정 개인, 서비스, 식품, 교육 및 기타 유형의 생계를 위해 전체 또는 부분적으로 지불.
2. 가치있는 상품 평가, 사람의 이익을 위해 수행 된 작업, 사회 활동 지원, 무료 수행.
3. 현물 노동 활동 계산.

수행한 작업 또는 자산의 양에 따라 재정적 가치로 환산된 제품, 서비스의 생산에 해당하는 관세는 수입을 구성합니다. 과세표준. 이러한 상품 및 서비스에는 다음이 포함됩니다. 일정 금액의 부가가치세.

예를 들어, 직원에 대한 급여 부채가 1000 루블에 달하는 재봉 스튜디오가 고려되고 10 셔츠 양의 제품으로 상환됩니다. 출연자의 경우 각각의 가격은 100루블입니다. 외부 소비자의 경우 그러한 셔츠는 130 루블입니다. (VAT 포함). 직원 혜택은 다음과 같습니다.

[(130 - 100) 문지름. * 10 셔츠] = 300 루블.

회계는 현물 추가 소득에 대한 세금 공제의 성격을 결정합니다. 그게 다야 개인 소득세(PIT). 직원의 추가 이익에 대한 요금은 특별 입법 문서에 의해 규제됩니다.

또한, 사회세. 이러한 단일 세금(UST)을 부과하는 특정 절차가 있습니다.

1. 직원이 직접 직무를 수행하는 과정에서 일정 금액의 돈을 벌고 스튜디오가 소득세 납부 자인 경우 시민의 소득은 과세되지 않지만보고 문서에 포함됩니다.
2. 이익이 계약 이행과 관련이 없으면 과세되지 않으며보고에 표시되지 않습니다.
3. 작업을 수행하는 동안 수입이 발생하고 스튜디오는 세금을 납부하고 수입 부분은 UST의 적용을 받고 보험료가 부과됩니다.

소득 등록은 분류에 따라 수행됩니다.

수령 금액 및 날짜를 ​​결정하는 방법

실제로 증액을 받은 날을 개인세금공제 기본자료 입력일로 인식함. 이것은 예술 조항과 완전히 일치합니다. 러시아 연방 세금 코드 223 및 다음 형식의 하위 단락 및 단락으로 표현되는 기능이 있습니다.

• 재정적 표현 - 은행 계좌로의 송금 또는 보증을 받은 날, 승인된 사람에게 입금됨.
• 기업의 제품으로 임금을 발행하는 것;
• 물질적 혜택 - 납세자의 차용 자금에 대한이자 상환 시간;
• 계약자가 서비스, 작업, 상호 책임이있는 사람의 상품 재판매 대상을 수령하면;
• 가격 상승이 예상되는 채권이나 주식을 매수한 날
• 통제되는 외국 회사로부터 이익을 수령한 날짜;
• 계약 (계약)에 따라 수행 된 작업에 대한 월말 소득 수령 시간;
• 고용 종료 시 마지막 근무일의 지급일
• 실업자, 추가 일자리 고용을 위한 자금 확보;
• 보조금 지급 시;
• 러시아 연방 예산 시스템에서 IP 수입 수령.

세금 계산

세금 절차는 특정 주 내에서 진행됩니다. 이 활동의 ​​목적은 조세 부채 재생산의 법질서 이행. 이것은 법의 틀 내에서 개발 된 방법, 국가 예산에 세금 공제를 지불해야 할 의무가있는 사람의 의무를 이행하는 방법을 의미합니다.

이것은 특정 지불자의 세금 형태로 특정 의무 금액을 설정하는 특정 프로세스입니다.

세금 절차가 진행 중입니다 다섯 단계:

1. 세금 대상을 찾습니다.
2. 과세의 주요 특성에 대한 양적, 비용 정의.
3. 과세 금액의 몫을 찾습니다.
4. 세금 시스템의 혜택 구현.
5. 세금의 화폐 금액 계산.

세금 절차에 관여 세 가지 "권력":

• 자신의 자원으로 세금을 납부해야 하는 사람(납세자)
• 금융 활동을 통제하고 위반 사항을 식별하는 주 당국;
• 세금을 계산, 원천 징수 및 예산으로 이전해야 하는 사람(대리인).

세법은 연구하는 과학으로 간주됩니다. 샐러리그리고 미지급직장. 급여 징수의 출처는 납세자가 지불하는 기금이며 주정부 기관에서 계산합니다. 납부자가 미지급 공제액을 직접 계산합니다. 러시아 연방에서는 법인이 금액을 독립적으로 계산합니다.

법률 No. 212 FZ의 7, 9조의 입법 행위는 공식적으로 고용된 사람의 계정으로 고용주가 지급한 인센티브 및 기타 현금 지불에서 징수를 수행한다고 규정합니다.

기존 예산 외 자금은 다음에서 공제하여 보충됩니다.

• 고용 계약에 따른 임금, 단체 계약에 따른 상여금 지급;
• 민법 조건에 따른 지불;
• 고객과 저자-실행자 간에 체결된 조건에 따라 주문을 이행하기 위한 계약에 따라
• 지적 노동의 열매에 대한 권리 이전에 관한 계약에 따라;
• 출판 라이선스 계약에 따라
• 문화 저작물, 과학 저작물의 사용에 대한 라이선스 계약에 따라
• 저자에 대한 보수 지불에서 공동 관리를 위한 조직과 사용자 간의 계약(저자 또는 라이선스 계약).

비과세 자연 소득

러시아 연방 법률은 다음을 제공합니다. 개인 소득세. 소득 유형이 다르며 세금 형태는 개인 소득세이며, 이와 관련하여 국가 예산의 주요 규모가 형성됩니다.

국민소득 중 과세가 면제되는 부분이 비과세 현물소득이다.

러시아 연방 세법 217조는 재정 부담이 되지 않는 소득 범주를 식별합니다.

• 주 예산에서 지급되는 특별 수당 및 보상;
• 국가 연금, 특정 연령 도달 시 지급, 연금에 대한 사회적 보충;
• 국가의 법률에 따른 지불, 피해, 건강 피해 등을 보상하기 위한 현지 결정;
• 별거 수당;
• 문화, 교육, 수상 분야에서 무료 지원 형태의 기금;
• 자연 재해, 사망, 인도적 지원, 자선 지원 등에 대한 일시불 지급
• 학생 장학금;
• 개인 재산, 재산 (3 년 이상 소유)의 소득;
• 계승;
• 4000 루블 이하의 이익. 선물, 상금, 기부금, 물질적 지원, 의사가 처방한 의약품 구매, 경쟁 이벤트, 제2차 세계 대전 참전용사 및 장애인을 위한 선물 등의 형태로 격려.

매년 말에 조직은 각 직원이받은 소득 증명서를 작성합니다. 또한 개인 소득세에 대한 증명서 2의 소득 코드 번호를 나타냅니다. 2016 년 연방 세금 서비스 명령 번호 ММВ-7-11 /에 따라 개인 소득세에 대한 영수증 및 공제 코드가 변경되었습니다. [이메일 보호됨]

이러한 변경 사항은 2017년 2-NDFL 인증서의 기초를 형성합니다. 2018년 변동사항이 없습니다. 암호 해독 기능이 있는 코드 테이블도 있습니다. 매월 급여를 계산할 때 급여 또는 근로 시간의 13%를 국가 예산 또는 지역 예산으로 공제합니다. 열거형의 올바른 형성을 위해, 특별 추천서.

인증서에는 월별 코드 및 이익 금액, 코드 및 공제 금액이 표시됩니다. 별도의 열은 재산 및 투자에 대한 사회적 공제를 강조합니다. 결과는 적립 결과와 공제 총액의 형태로 요약됩니다.

유가 증권 거래에서 얻은 소득, 코드 1544, 1545, 1549, 1554 아래에 나타납니다.

대출이자에 따른 현금 금액– 코드 1551.

거래 이익- 코드 1546, 1547, 1548.

총 REPO 대출에 대한 이자 소득 – 1551.

IIS의 집계 백분율 기준 – 1552.

숏 포지션을 열 때(REPO, IIS) – 1553.

보험료 액수에서 특수목적자금– 코드 2002.

보상 결과에서 — 2003.

이 보고서 양식의 유효 기간은 규정에 정의되어 있지 않습니다.