소개

예산 외 자금의 본질

1 예산 외 자금 형성의 출처

2 비예산자금에 대한 보험료의 본질

예산 외 기금에 대한 기부금 계산 및 지불 메커니즘

1 기부금 설정 및 징수를 위한 일반 조건

2 기여금 계산 및 지불 메커니즘

예산 외 자금 형성에 대한 세제 개혁 분석

1 러시아의 2011년과 2012년 사회과세 비교분석

2 러시아와 해외의 사회과세 비교분석

결론

소개

모든 법인 및 개인 기업가가 지불해야 하는 지불금 중에서 예산 외 기금에 대한 보험료에 대해 특별히 언급해야 합니다. 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 러시아 연방 기금. 비예산 기금에 대한 기부는 엄밀히 말하면 세금이 아니지만, 우리 수당을 위해 지불해야 하는 의무 때문에 세금과 동일시하는 것은 꽤 용인됩니다.

러시아 연방 대통령은 다음 법률에 서명했습니다. No. 212-FZ "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 영토 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료" 및 No. 213-FZ "연방법의 채택과 관련하여 러시아 연방의 특정 입법 행위 (입법 행위 조항)의 무효화 및 연금 기금에 대한 보험 기여 러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 영토 의무 의료 보험 기금".

이 법률은 2010년 1월 1일부터 단일 사회세(UST)에서 보험료로의 전환 및 현재 사회 보험 기금을 희생하여 이루어지고 있는 자금 조달 절차의 여러 변경 사항을 규정합니다.

현재 보험료 납부 절차는 2009년 7월 24일 연방법 212-FZ(후속 개정 포함)에 의해 규제됩니다. "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금에 대한 보험료에 대해 연방 의무 의료 보험 기금 및 영토 의무 의료 보험 기금 "

코스 작업의 목적은 예산 외 기금 형성에 대한 세제 개혁의 영향을 분석하기 위해 현재의 계산 및 지불 메커니즘인 예산 외 자금에 대한 보험료를 연구하는 것입니다.

이 목표의 틀 내에서 이 과정에서 다음 작업이 고려됩니다.

예산 외 기금에 대한 보험료 계산 및 지불에 대한 이론적 토대를 연구했습니다.

예산 외 기금에 보험료를 계산하고 지불하는 현재 메커니즘에 대한 분석이 수행되었습니다.

예산 외 자금에 보험료를 계산하고 지불하는 현재 메커니즘을 개선하기 위한 방향이 고려되었습니다.

법률 지원을 공부했습니다.

이 코스 작업의 대상은 보험료입니다. 주제는 현재 계산 및 지불 메커니즘, 보험료 개선 방향입니다.

제기 된 질문을 고려할 때 러시아 연방 법률과 연구 주제에 대한 과학 및 교육 문헌이 사용되어이 작업의 정보 기반을 형성했습니다.

1. 예산 외 자금의 본질

금융 시스템의 중요한 연결 고리는 국가의 예산 외 자금입니다. 예산 외 기금은 연금, 사회 보험, 건강 관리, 의료에 대한 시민의 헌법 적 권리를 구현하기위한 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산 외부에서 형성된 현금 기금입니다. 예산에서 자금이 지원되지 않는 기타 공공 요구 사항을 충족합니다.

예산 외 자금은 예산 이전에 발생했으며 어느 정도 기초가 된 것으로 믿어집니다. 이것은 현대 국가 권력 시스템이 형성되는 과정에서 국가의 별도 기능이 할당되고 특별한 재정 자원이 할당되었다는 사실에 의해 설명됩니다. 일반적으로 이들은 홍보가 바람직하지 않은 특별한 유형의 정부 활동이었습니다. 그들은 특별 소득으로 충당되었습니다. 특별기금과 계좌의 수는 일정하지 않았다. 일부 계정은 개설되었고 다른 계정은 폐쇄되었습니다.

목표 예산 기금은 국가가 새로운 경제 관계로 전환되는 동안 러시아에서 생성되기 시작했습니다. 1991년 10월 10일자 "RSFSR의 예산 구조 및 예산 절차의 기본" 법률 No. 처음으로 당국은 독립 법인의 권리를 갖고 관련 당국의 예산과 무관한 목표 예산 기금을 구성할 기회를 제공했습니다.

예산 외 자금을 사용하면 사회 및 기타 비용을 조달하는 잔여 원칙을 극복할 수 있습니다. 또한 비용의 일부를 부담하여 예산을 언로드하여 예산 자금 조달 문제를 해결할 수 있습니다. 자금 사용에 대해 엄격하게 목표된 방향을 가지고 있는 추가 예산 자금은 국가가 동원하는 자원을 늘릴 수 있는 기회를 제공합니다. 물론 이것은 세금을 인상하여 수행 할 수 있지만 일반적으로 세금 인상은 사회에서 부정적으로 인식됩니다. 그들의 창조의 주된 이유는 사회에 매우 중요한 비용을 할당하고 독립적인 수입원을 제공할 필요가 있었기 때문입니다.

1.1 예산 외 자금 형성의 출처

예산 외 자금은 두 가지 방법으로 생성됩니다. 한 가지 방법은 예산에서 할당하고 특히 중요한 특정 비용을 조달하는 것이고, 다른 하나는 특정 목적을 위해 자체 수입원으로 예산 외 기금을 구성하는 것입니다. 예산 외 자금은 목표 사용을 위한 것입니다.

예산 외 자금의 물질적 출처는 국민 소득입니다. 기금의 지배적인 부분은 국민 소득의 재분배 과정에서 만들어집니다. 기금 형성의 재분배 과정에서 국민 소득을 동원하는 주요 방법은 특별 세금 및 수수료, 예산 및 대출에서 나온 자금입니다.

특별 세금 및 수수료는 입법부가 설정합니다.

중앙 및 지역(지방) 예산을 희생하여 상당한 수의 기금이 형성됩니다. 예산 자금은 무상 보조금 또는 예산 세수에서 특정 공제의 형태로 제공됩니다. 예산 외 기금은 러시아 중앙 은행 또는 상업 은행에서 기금이받은 차입 자금에서 수입을받을 수도 있습니다. 또한, 예산 외 자금의 수입에는 기업, 기관, 조직의 이익 및 법인으로서 자금이 수행하는 상업 활동의 이익에서 공제가 포함됩니다 (예외 자금에서 사용 가능한 잉여금은 증권 구매에 사용할 수 있습니다 배당금 또는 이자의 형태로 이익을 얻습니다) .

1992년 이래로 많은 수의 예산 외 기금이 만들어졌으며 러시아 연방에서 운영되고 있습니다. 당시 연방 비예산 기금의 총 수는 40개였으며 그 중 주요 기금은 연금 기금, 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 기금 및 고용 기금이었습니다(2001년부터 기금은 기금으로 통합되었습니다. 연방 예산).

1993 년 12 월 22 일 러시아 연방 대통령령에 따르면 기업, 기관, 조직의 의무 지불을 희생하여 수입이 형성된 모든 예산 외 기금 (몇 가지 예외 제외)은 다음과 결합됩니다. 러시아 연방의 공화당 예산.

1.2 비예산자금에 대한 보험료의 본질

보험료 예산 외 지불

모든 법인 및 개인 기업가가 지불해야 하는 지불금 중에서 예산 외 기금에 대한 보험료에 대해 특별히 언급해야 합니다. 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 러시아 연방 기금. 비예산 기금에 대한 기부는 엄밀히 말하면 세금이 아니지만, 우리 수당을 위해 지불해야 하는 의무 때문에 세금과 동일시하는 것은 꽤 용인됩니다.

현재 보험료 지불 절차는 2009년 7월 24일 연방법 No. 212-FZ(개정)에 의해 규제됩니다. "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금에 대한 보험료, 연방 의무 의료 보험 기금 및 지역 의무 의료 보험 기금 ".

보험료 납부자는 두 가지 범주로 나뉩니다.

이 범주에 속하는 기여금 지불자는 조건부로 "고용주"라고 부를 수 있습니다. 개인에 대한 지불의 대부분은 직원의 급여입니다. 우리 매뉴얼은 사업 문제에 관심이 있는 사람들을 대상으로 하기 때문에 일반 시민의 기여금 납부에 대한 세부 사항은 고려하지 않으며 카테고리 1 납부자와 관련하여 아래에 언급된 모든 내용은 법인 및 개인 사업자의 보험료 납부에만 적용됩니다. .

보험료 과세 대상은 일반적으로 UST 과세 대상과 유사합니다. 이는 노동 및 민법 계약에 따라 개인을 위해 보험료 납부자가 발생하는 지불 및 기타 보수입니다. 동시에 지급액이 소득세 과세표준을 경감하는 비용으로 분류되는지 여부와 상관없이 보험료 산정기준에 포함됩니다. 따라서 UST와 달리 보험료는 세금 회계 규칙과 전혀 관련이 없으며, 이는 항상 보험료를 부과해야 하는 지불 유형의 수를 증가시킵니다. 기여금은 특히 고용 계약에 명시된 지불에 대해 발생합니다. 고용 계약에 명시된 급여는 단체 협약 또는 고용주의 기타 현지 규제법(예: 임금에 관한 규정)에 고정된 급여와 동일할 수 있습니다. 이 결론은 제 43 조 3 부, 57 조 5 부, 러시아 노동법 제 135 조 1 및 2의 규범에서 따릅니다. 따라서 지정된 문서에 고용주가 직원을 위해 지불금을 이전해야 할 의무가 없는 경우 법률의 문자 그대로 해석에 따라 이러한 지불금에 대해 보험료가 부과되지 않을 수 있습니다.

2. 예산 외 기금에 대한 기여금 계산 및 지불 메커니즘

2.1 기부금 설정 및 징수를 위한 일반 조건

2012년 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산 관련 의무 사회 보험, 의무 건강 보험의 보험료 계산 및 지불 절차는 기본적으로 동일하게 유지됩니다.

조직의 직원을 위해 이루어진 모든 지불에는 다음과 관계없이 보험료가 적용됩니다.

특정 지불의 성격: 급여, 보증, 사회적 목적의 지불;

고용 계약 조건에서 직접 참조하십시오.

반대로 다음과 같이 지불합니다.

보험료를 지불하는 조직과 노동 관계에 있지 않고 민법 계약을 체결하지 않은 사람에게 유리하며, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공입니다.

민법 계약의 틀 내에서 소유권 또는 기타 재산권을 재산으로 이전하는 것(재산권) 및 사용을 위한 재산 양도와 관련된 계약(재산권). 계약 중 보험료의 과세 대상이 되지 않는 지급은 임대 계약, 기부 계약,

개인의 행동 수행을 포함하지 않는 관계의 틀 내에서. 예를 들어, 차입금, 배당금(노무 또는 기타 회사와의 관계를 포함하여 주주 또는 참가자에게 유리한 지급)을 사용할 때이자에 대한 저축 형태로 발생하는 물질적 혜택은 보험료가 적용되지 않습니다.

보험료 과세 대상은 지불 출처 및 이익 과세 목적의 지불 회계 절차에 관계없이 발생합니다.

I, II 또는 III 그룹에 장애가 있는 사람을 고용할 때 모든 조직은 이러한 사람을 위한 지불과 관련하여 다음 비율을 적용합니다.

러시아 연방 연금 기금 - 16%;

러시아 연방 사회 보험 기금 - 1.9 %;

의무 의료 보험의 영토 기금에 - 제외됩니다.

2011년 보험료 인하율은 N 212-FZ의 58조 및 58.1조에 따라 증가된 특정 범주의 지급인에 대해 설정됩니다. 안타깝게도 많은 중소기업이 보험료 우대율을 기다리지 않았습니다.

기부금 이체 주문을 잘못 작성하는 경우 지불을 명확히하기위한 절차가 수립되었습니다. 지불 주문을 작성할 때 오류가 발생하여 해당 계정으로 자금이 입금되지 않은 경우 예산 외 기금, 피보험자는 지불을 명확히 할 권리가 있습니다 (N 212-FZ 법 18 조 8 부) .

2011년 1월 1일부터 초과 지불 된 보험료 금액의 상쇄는 규제 당국에서 독립적으로 수행됩니다. 해당 결정은 초과 지불이 발견된 날로부터 10 근무일 이내에 이루어집니다(법 N 212-FZ의 26조 7항). 동시에, 새로운 절차는 피보험자가 과도하게 이전된 기부금 반환을 신청하는 것을 방지하지 않습니다(N 212-FZ 법 26조 6항).

2.2 기여금 계산 및 지불 메커니즘

개별 작업 번호 2.

도시 폴리 클리닉은 1 분기에 치과 의사 A.G. Fedorov (1962 년생)에게 20,000 루블의 예산 급여를 지불했습니다. 한 달에 한 클리닉의 환자에게 유료 서비스 제공 - 25,000 루블. 달마다.

또한 그는 5,000 루블을 받았습니다. 강의뿐만 아니라 1000 루블. 인기 있는 과학 저널에 게재된 기사의 경우.

이 폴리 클리닉의 직원 인 P.S. Petrov (1970 년생)는 1 분기에 13,000 루블의 월급을 받았습니다. 및 1500 루블의 월별 보너스. 2 월에 그는 2,000 루블의 일회성 재정 지원과 5,000 루블의 표준 내 여행 경비 상환을 받았습니다.

폴리 클리닉 A.S. Semenova의 직원은 17,000 루블의 급여를 받았습니다. 월간 간행물. 1 월에 그녀는 전년도에 26,000 루블의 보너스를 받았습니다. 또한 2 월에 클리닉은 A.S Semenova에게 연중 18,000 루블의 풀 구독료와 50,000 루블의 자발적 의료 보험을 지불했습니다. 1년 동안. 3 월 기념일에 A.S Semenova는 16,000 루블 상당의 선물을 받았습니다.

1 월에 A.S Semenova는 아팠고 11,000 루블이 그녀에게 지불되었습니다. 병가에.

고용 계약에 따라 폴리 클리닉에서 일하는 V.I. Petrov는 25,000 루블의 급여를 받았습니다. 달마다. 전년도 결과에 따르면 9,600 루블의 보너스가 지급되었으며 1 월에는 15,000 루블의 금액으로 테니스 코트를 방문 할 수있는 연간 구독권을 받았습니다. 3 개월 동안 산업용 (50 %) 및 개인 (50 %) 필요에 사용되는 휴대 전화에 대해 6,000 루블의 금액이 지불되었습니다. 자발적인 의료 보험 정책은 36,000 루블의 금액으로 지불되었습니다 (보험 기간은 12 개월). 폴리 클리닉은 60,000 루블의 생산 요구를 위해 V.I. Petrov에서 컴퓨터를 구입했습니다.

보험료 금액을 결정합니다. 청구 기간에 대한 연금 기금 및 의무 건강 보험 기금의 보험료 계산을 작성하십시오.

(2009년 7월 24일자 연방법 No. 212-FZ의 58조 3.4항에 따른 요금)

페도로프 A.G. (1962년생)

NB \u003d 60000 + 75000 + 5000 + 1000 \u003d 141000 루블. (Art. 7 212-FZ에 따름)

PF \u003d 141000 * 20% \u003d 28200 루블.

페이지 = 28200 루블.

페트로프 P.S. (1970년생)

여행 경비 상환 5000 문지름. (연방법 212-FZ의 9조에 의거)

NB \u003d 39000 + 4500 + 2000 \u003d 45500 루블. (Art. 7 212-FZ에 따름)

보험료 \u003d 45500 * 20% \u003d 9100 루블.

PF \u003d 45500 * 20% \u003d 9100 루블.

페이지 \u003d 45500 * 14% \u003d 6370 루블.

Accum.h \u003d 45500 * 6% \u003d 2730 루블.

세메노바 A.S. (1966년생)

병가 11000r. (연방법 212-FZ의 9조에 의거)

NB \u003d 51000 + 26000 + 18000 + 3060 + 16000 \u003d 114060 루블. (Art. 7 212-FZ에 따름)

보험료 금액 \u003d 114060 * 20% \u003d 22812 루블.

PF \u003d 114060 * 20% \u003d 22812 루블.

페이지 = 22812 루블.

페트로프 V.I. (1967년생)

휴대 전화 지불 6000 루블, 생산 요구 사항 (50 %) 및 Petrov V.I.에서 컴퓨터 구매. 36000r. (연방법 212-FZ의 9조에 의거)

NB \u003d 75000 + 9600 + 15000 + 3000 + 4500 \u003d 107100 루블. (Art. 7 212-FZ에 따름)

보험료 금액 \u003d 107100 * 20% \u003d 21420 루블.

PF \u003d 107100 * 20% \u003d 21420 루블.

페이지 \u003d 107100 * 14% \u003d 14994 루블.

Accum.h \u003d 107100 * 6% \u003d 6426 루블.

NB총 \u003d 141000 + 45500 + 114060 + 107100 \u003d 407660 루블.

Σstr. \u003d 28200 + 9100 + 22812 + 21420 \u003d 81532 루블.

3. 비예산자금 조성을 위한 세제개편 분석

3.1 러시아의 2011년과 2012년 사회과세 비교분석

주정부의 비예산 기금에 대한 최대 보험료 비율은 34%에서 30%로 감소했습니다. 관세 변경은 우선 간소화된 과세 시스템을 적용하는 고용주의 우선 범주에 영향을 미칩니다. 2012년 1월 1일부터 보험료*에 관한 법률 개정안이 시행되었습니다.

참고로 전년도 보험료 총액은 34%였습니다. 이 중 고용주는 러시아 연방 연금 기금에서 26%, 러시아 연방 FSS에서 2.9%, FFOMS 및 TFOMS에서 각각 3.1% 및 2%를 지불했습니다.

올해부터 2012-2013 기간 동안 연금 기금에 대한 보험 기여금 비율. 26%에서 22%로 감소했습니다. 이와 함께 각 근로자의 보험료 대상자 기준, 즉 보험료가 지급되는 연간 한계소득도 지수화했다. 그것은 463에서 512,000 루블로 성장했습니다. 직원에 대한 지불액이 2012년에 512,000 루블을 초과하고 2013년에 573,000 루블을 초과하는 경우 고용주는 연금 기금에 추가 분담금을 지불합니다. 초과 금액의 10%에 해당합니다.

2012년 금융감독원에 대한 보험료 부담률은 변동이 없었고 2011년 수준을 유지했다. 2012년 1월 1일부터 TFOMS에 대한 보험료는 더 이상 지급되지 않으며 FFOMS에 대한 보험료 총액은 5.1%로 2011년 수준을 유지합니다.

러시아 연방 연금 기금에 대한 기부와 관련하여 보험 및 자금 지원 부분으로의 분할이 제공됩니다(1967년 이하 출생자 및 1966년 이전 출생자의 경우 각각 16% 및 6% - 22 보험 부분에 대한 %). 그러나 지금은 보험료 부분과 기금 부분이 모두 보험료율의 연대 부분과 개별 부분으로 나뉩니다(법률 No. 167-FZ의 33.1항). 1966년 이전 출생자의 경우 22% 중 6%는 연대 부분, 16%는 개별 부분에 적용됩니다. 1967년 이후 출생자의 경우 연금의 적립 부분은 전액 보험료의 개인 부분(6%)으로 구성되며, 보험(16%)은 공동 부분(6%)과 개인 부분으로 나뉩니다. (10%).

2012년 초부터 보험료 감면 대상자 명단도 변경됐다. 이제 이 목록에는 교육 및 과학 분야뿐만 아니라 사회 분야에서 활동하는 산업 및 사회 부문의 소기업, 자선 단체 및 비영리 단체가 추가로 포함됩니다. 또한 엔지니어링 서비스를 제공하는 조직과 특별 과세 제도를 적용하는 약국 조직에서 더 적은 기부금을 지불합니다.

또한 고용주가 보험료를 지불하는 혜택을 받는 피보험자의 범위가 확대되었습니다. 이제 여기에는 최소 6개월 동안 고용 계약이 체결된 러시아 연방 영토의 임시 거주자 지위를 가진 외국인이 포함됩니다.

농민(농) 세대주를 제외하고 보험 연도의 비용을 기준으로 보험료를 납부하는 납부자가 연간 보고서를 제출해야 하는 의무가 삭제되었습니다. 나머지 보험료 납부자는 2012년에도 러시아 연방 연금 기금과 러시아 연방 사회 보험 기금이라는 두 기금에 계속해서 보고서를 제출할 것입니다.

FIU에 대한 보고는 보고 기간(분기, 반기, 9개월 및 역년)의 다음 달 15일까지 제출해야 합니다. 따라서 2012년 보고의 마지막 날짜는 2월 15일, 5월 15일, 8월 15일 및 11월 15일입니다. 분기별로 러시아 연방 연금 기금 및 FFOMS에 보험료 계산뿐만 아니라 개인화 된 회계에 대한 정보도 제출해야합니다.

2012년 1월 1일 현재 직원이 50명 이상인 고용주는 이전과 마찬가지로 디지털 서명이 있는 전자 형식으로 보고서를 제출해야 합니다.

2009 년 7 월 24 일 No. 212-FZ의 연방법 "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 연방 기금 및 의무 의료 보험 지역 기금에 대한 보험료"( 수정 및 추가될 수 있음)

3.2 러시아와 해외의 사회과세 비교분석

모든 국가 인구의 사회 보장은 사회의 사회적 안정 수준을 결정하는 지표의 일부입니다. 사회 보장은 인구에 대한 사회 보장을 구현하는 것을 목표로 하는 다면적 사회 정책의 일부이며 사회 보장 및 사회 보험뿐만 아니라 국가 법률에 의해 제공되는 무형의 사회 보장을 포함합니다. 사회 보장의 형태는 사회 지원이 필요한 다양한 범주의 시민에 대한 연금, 수당, 지불, 세금 공제 및 혜택 및 기타 보상입니다. 세계 관행에서 20 세기 중반 이후 현대 국가는 사회 영역, 과학 및 교육의 체계적이고 정부 주도적 인 발전없이 사회 보호 및 경제 규제의 기능을 적극적으로 수행하고 도입 새로운 기술로 인해 경제, 높은 생활 수준, 사회 안정 및 인구 안보의 존재를 역동적으로 발전시키는 것은 불가능합니다. 현재의 금융 위기 상황에서 국가의 규제 및 사회적 역할은 측량할 수 없을 정도로 증가했으며 중요합니다. 사회보장제도에 대한 전폭적인 재정적 지원 없이는 국가가 당면한 사회경제적 과제를 완수하는 것이 불가능하다.

러시아의 경제 개혁은 사회 영역을 위한 자금 조달 출처의 구조 조정을 야기했습니다. 오늘날의 개혁 과정에는 고용주의 보험료, 고용주와 직원의 자발적인 기여, 세제 혜택 형태의 간접 자금을 통한 사회 보장 자금 조달의 보험 방식으로의 전환이 수반됩니다. 인구의 사회 보호 자금 조달의 수많은 출처 중에서 가장 중요한 것 중 하나는 사회적 지향적 세금 납부 및 기부, 즉 사회 과세입니다. 그러나 러시아의 사회적 비예산 기금의 수입원으로서의 역할은 지금까지 분명히 과소 평가되었습니다. 동시에 선진국의 사회 세금 지불은 일본 - 38%, 독일 - 37%, 영국 - 18%, 프랑스 - 41%, 러시아 - 약 8 등 총 세수에서 상당한 부분을 차지합니다. %.

OECD 국가는 현재 GDP의 평균 9%를 연금에 지출하고 있으며, 그 수치는 국가마다 크게 다릅니다. 예를 들어, 오스트리아의 국민연금 지출은 GDP의 약 15%, 이탈리아는 14%, 프랑스는 13%, 미국은 6.5%, 일본은 5%, 캐나다는 4.5%입니다.

대부분의 선진국에서는 65세 이상 1인당 근로연령인구가 4-5명이지만 20-25세가 되면 이 비율은 유럽에서 1:2.5, 미국에서 1:3.5가 됩니다. OECD 전문가들의 계산에 따르면, 다음 세기의 첫 10년 동안 연금 지출은 일본과 유럽 국가에서 GDP의 14-20%까지 증가할 것입니다.

실제로 많은 선진국에서는 중산층 및 고소득층의 요구를 충족시키기 위해 공적 연금 제도와 사적으로 관리되는 직장 연금 제도 및 개인 저축 퇴직 계좌를 결합한 연금 시스템으로 이동했습니다. 그러나 연금 수급자의 소득을 보장하는 데 결정적인 역할은 국가 분배(연대) 연금 시스템에 속합니다(부록 1).

1990년대 초 세계은행의 후원 하에 인구 고령화와 연금에 대한 최초의 글로벌 종합 연구가 수행되었습니다. 최종 보고서인 고령화 위기 예방: 고령자를 보호하고 경제 성장을 촉진하는 정책(1994)은 일련의 기준에 따라 세계의 연금 제도와 그 전망을 평가합니다. 연금 개혁에 대한 개념적 접근이 개발되었습니다. 이 분야에서 개별 국가의 실질적인 조치가 요약되어 있습니다(표 1, 그림 3.1 및 3.2).

표 1 - 국가별 보험료 금액 비교

	일반 기여율, %	연금 지출, GDP 대비 %
독일
대 브리튼 섬
핀란드

그림 1 - 일반 보험료 비율, %

그림 2 - 연금 지급 비용, GDP 대비 %

외국의 경험에 대한 연구 결과에 따르면 서유럽 국가는 사람들을위한 사회 보장 개발에서 가장 발전된 국가 중 하나라고 결론 지을 수 있습니다. 많은 차이점에도 불구하고 이들 국가의 공적 보험 시스템에는 많은 공통점이 있습니다.

미국과 일본도 공적 사회보험제도를 발전시켰는데 그 성격은 국가적 특성에 따라 다르며 특정 국가에 가장 적합하다.

결론

본 교과목에서는 보험료를 외경비로 산정하여 지급하기 위한 이론적 토대를 살펴보고, 현재 외경비로 보험료를 산정하여 지급하는 메커니즘을 분석하고, 현행 보험료 산정 및 지급 메커니즘을 개선하기 위한 방향을 제시하였다. 예산 외 자금에 대한 프리미엄이 고려되었고 법적 지원이 연구되었습니다.

UST에서 보험 지불로의 전환은 러시아 연방 연금 시스템의 균형을 이룰 것입니다. 왜냐하면 러시아 연방의 사회 경제적 발전에 대한 오늘의 예측으로 연금 시스템의 누적 의무와 관련된 최소 적자가 있지만 중요하지 않을 것입니다.

새로운 의무 사회 보험 시스템으로 전환하고 연금 시스템을 개선함에 따라 보험 기여 메커니즘을 개선하기 위해 다음과 같은 주요 영역을 구분할 수 있습니다.

특별 조세 제도에 따라 세율을 낮춥니다.

비즈니스 커뮤니티의 참여로 2011-2014의 전환 기간 동안 간소화된 세금 시스템 및 UTII를 사용하여 납세자에게 특혜 보험료를 확대하는 제안을 준비합니다.

기업 연금 시스템의 유지 및 개발을 목적으로 하는 경제적 인센티브 조치를 제공합니다.

인플레이션으로 인한 연금 저축의 감가 상각에 대한 조치를 제공합니다.

러시아 연방 등의 법률에 의해 설정된 일시적 장애의 경우 실제 소득에 대한 추가 지불 비용 소득세를 계산할 때 노동 비용에 귀속시킬 가능성을 고려하십시오.

다음과 같은 예산 외 기금에 대한 지불 - 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 러시아 연방 의무 의료 보험 기금은 러시아 연방 세법에 의해 규제되지 않지만 많은 기업가는 세금으로 분류됩니다. 이 지불은 의무적 인 사회 공헌이며 직원에게 발생한 임금에 직접적으로 의존합니다. 예산 외 기금에 대한 의무 기부금 계산을 위한 과세 기준은 러시아 모든 직원의 임금 기금(급여)입니다. (급여에 대한 단락 5.3 참조).

개인소득세.개인 소득세 납세자는 러시아에서 소득을 얻는 사람들입니다. 기업, 기업 등에 고용된 근로자 그들은 임금에서 개인 소득세를 스스로 이전하지 않습니다. 고용주는 직원과 주 사이의 대리인 역할을하며 직원을 대신하여이 세금을 이전합니다. 개인소득세는 급여에 포함됩니다.

값- 직원의 노동 노력에 대한 물질적 보상.

현재 이 세금에 대한 균일한 과세 규모가 있습니다. 모든 직원은 소득 수준에 관계없이 과세 대상 소득의 13%를 개인 소득세로 주에 납부합니다. 그러나 이 수준은 다양한 세금 공제에 의해 감소될 수 있습니다.

한 달 동안보고 기간 동안 직원에게 20,000 루블이 발생했다고 가정 해 봅시다. 임금. 이 금액은 직원이 사용할 수 있는 개인 소득세 혜택을 제외한 개인의 과세 소득을 나타냅니다. 그가 근무하는 회사의 회계 부서에 자신으로 인한 개인 소득세 혜택 적용을 요구하는 신청서를 제출하고 확립 된 문서의 사본으로 신청서를 뒷받침 한 경우 그가 지불 한 세금은 13 % 미만입니다. 20,000 루블. (2600 루블).

이 직원에게 3명의 미성년 자녀가 있다고 가정합니다. 이 경우 그는 다음과 같은 개인 소득세 혜택을 받게됩니다 - 1400 루블. 나이가 많은 자녀에 대한 비과세 소득, 1400 루블. - 평균 및 3000 루블. 더 어린 자손을 위해. 해당 기간 동안 직원의 과세 소득을 계산합니다.

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 루블.

개인 소득세는 각각 다음과 같습니다.

14200 0.13 \u003d 1846 루블.

그리고 직원의 손에 지불 된 임금 금액은 급여에서 개인 소득세를 빼서 얻을 수 있습니다.

20000-1846= 18154 루블

13%의 개인 소득세율 외에 다음 사항도 적용됩니다.

• 러시아 연방 거주자가 아닌 개인의 소득과 관련하여 30%;
• 당첨금(예: 복권)으로 받은 수입과 관련하여 35%.

광업세. 이 세금은 Art에 의해 규제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 344-345.1. 이 세금을 납부하는 사람은 하층토 사용자 역할을 하는 조직 및 개인 기업가입니다. 세율은 광물의 종류에 따라 다릅니다. 따라서 생산되는 원유 1톤에는 419루블이 적용됩니다. 광물 추출 세금.

수도세. 수도세 납세자는 조직그리고 물리적 얼굴,지정된 수행 이것세 물 사용 .

재산세.러시아의 재산세는 법인과 개인이 지불합니다. 여기에서는 상업 조직의 재산세 계산 기능에 중점을 둘 것입니다.

조직의 모든 재산은 동산과 부동산으로 나눌 수 있습니다. 부동산에는 토지 구획, 심토 구획 및 토지와 단단히 연결된 모든 것, 즉 건물, 구조물, 진행중인 건설을 포함하여 목적에 과도하게 손상되지 않고는 이동할 수 없는 물체가 포함됩니다. 이 재산의 가치는 과세의 근거가 되지만 재산세는 됩니다.

우리 주에서는 특별히 공공의 필요를 위해 유치된 재정 자원이 예산 외 기금으로 재분배됩니다. 이러한 조직은 공공 금융 시스템의 구성 요소 중 하나이며 세금, 수수료, 대출 및 예산 자금을 희생하여 보충됩니다. 현재 연도에 이 기금에 대한 공제 금액은 얼마입니까?

예산 외 자금의 기능적 특징

중앙 통화 기금은 우리 나라에서 유일한 것으로 "국가 예산"이라고합니다. 러시아인의 헌법적 권리를 실현하기 위해 추가 예산이 필요합니다.

단일 예산 외부에서 형성된 국가 기금은 개인 및 법인 모두에 의해 이전되는 의무 기부금을 희생하여 보충됩니다. 예산 외 기금의 비용과 수입은 입법 수준에서만 규제되고 승인되기 때문에 모든 재정 자원은 국가의 재산입니다.

국가 비예산 기금의 기능은 다음과 같습니다.

• 공기업 생산성에 대한 영향(예: 대출 또는 보조금을 통해)
• 환경 보호 및 보호 조치 제공;
• 우리 주 인구의 모든 부문에 대한 사회적 재정 지원 제공;
• 외국에 대출을 제공합니다.

재고 시스템은 화폐 자원을 관리할 수 있는 유연성과 사용 효율성으로 구별된다는 점을 염두에 두어야 합니다.

예산 외 기금 및 해당 그룹

모든 예산 외 자금은 특정 목적을 가진 여러 그룹으로 나눌 수 있습니다.

1. 표적:
   • 경제적 (경제적 공공 서비스와 관련된 프로세스 규제, 민간 및 국유 기업에 대한 보조금 및 대출 제공);
   • 사회적 (우리 나라 인구의 다양한 사회적 계층에 대한 지원을 제공하기 위해);
   • 연구(과학 분야의 모든 종류의 연구 자금 조달 지원);
   • 신용 (국가가 부채 반환 및이자 지불로 사용하는 자원 형성을 위해).
2. 관리:
   • 전국;
   • 지역.

고용주가 직원의 미지급 임금에서 강제 공제한 금액은 사회 보험 기금으로 사용됩니다. 예산 외로 분류되는 것은 이러한 조직입니다. 러시아에는 3개의 비예산 사회기금이 운영되고 있습니다. 각각을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

1. PFR은 다음 덕분에 형성된 러시아 연금 기금입니다.
   • 보험료(고용주, 개인, 개인 기업가 및 기타 러시아 근로자 범주)
   • 국가 고용 기금에서 공제 (실직한 러시아인을위한 조기 연금 임명에 대한 보상 형태);
   • 법인 및 개인의 자발적인 기부금 및 기타 현금 영수증. 이 재정 준비금에 축적된 이 돈은 주로 국가 연금 지급을 위한 것입니다.
2. FSS - 사회 보험 기금은 우리 주의 법률에 의해 제공되는 공제를 희생하여 정기적으로 보충됩니다.
   • 보험료(고용주, 일반 시민, 개인 기업가 등)
   • 주식 펀드 금융의 특정 부분에 대한 투자 소득(예: 증권, 예금에 투자)
   • 특혜 비용을 충당하기 위한 연방 차원의 주 예산 지출(체르노빌과 같은 사고 또는 재난의 결과로 영향을 받는 러시아인의 경우)
   • 벌금액 등

동시에 펀드의 자금이 지급됩니다.

• 일시적 장애에 대해 공식적으로 할당된 혜택(병가, 출산 휴가)
• 장애 아동을 돌보는 데 사용되는 추가 휴일;
• 요양원 치료를 위한 기금, 회복을 위한 어린이 캠프 바우처;
• 어린이 스포츠 학교 유지 관리(건물 임대, 코치 임금 등);
• 지역 인구 간의 설명 작업 비용.

이것은 우리 주의 시민을 보호하기 위해 특별히 만들어진 주 시스템의 일부인 전문 구조화 조직입니다. 연방법은 이 비예산 펀드의 활동과 관련된 모든 뉘앙스를 규정하고 제공된 모든 혜택의 지급에 대한 특정 보장을 제공합니다.

1. MHIF - 의무 의료 보험 기금, 특히 인구의 의료와 관련된 모든 문제에 대한 재정 지원을 제공하기 위해 만들어졌습니다. 연방법과 규정 덕분에 모든 러시아인은 의료 서비스뿐만 아니라 약물 치료도 받을 수 있습니다. MHIF에 대한 현금 유입의 출처는 다음과 같습니다.
   • 세금 공제;
   • 연방 예산의 자금 (법 "연방 예산");
   • 벌금, 벌금, 체납 등의 형태로 다양한 지불

여기에 적립된 모든 자금은 다음을 위한 것입니다.

• 어린이를 포함한 비 노동 인구;
• 계획된 강제 보험 조치의 이행;
• 특정 범주의 러시아 시민에게 의약품을 제공합니다.

이 기금은 의무적 건강 보험 시스템에 대한 러시아인의 재정 투자가 합리적이고 효율적으로 사용되는지 모니터링합니다.

이 여분의 예산 기금은 인구의 사회적 보호, 복지, 건강 보존 및 여러 특정 서비스 제공과 관련된 여러 작업을 수행하기 때문에 전문가는 연방 재산이라고합니다. 그들은 우리 나라 정부의 고려와 승인을 위해 반드시 제출하는 자체 보고서를 가지고 있습니다. 동시에 모든 화폐 거래는 특별히 지정된 기관인 연방 재무부에 의해 통제됩니다.

예산 외 자금에 대한 2019년 공제 및 비율

직원 자신이 아닌 고용주만이 예산 외 국가 기금에 ​​계획된 모든 기부를 해야 합니다. 이러한 공제 절차는 다음과 같습니다. 조직 (회사, 회사, 기업)의 회계사는 공식적으로 승인 된 세율을 사용하여 단일 근로자의 급여를 계산할 때 필요한 금액을 계산하고 각각에게 돈을 이체합니다.

현재 2019년에는 우리 주의 근로 시민에게 다음 관세율이 적용됩니다.

1. PFR의 경우 - 22%(80만 루블 이상의 급여 - 10%), 단일 지불 형태로 지불되며 구조적 부분으로 분할되지 않습니다(이전에는 보험 및 자금 지원). 납부기한은 매월 15일입니다.
2. 사회 보험의 경우 - 2.9%(이 금액에 대해 최대 723,000루블의 급여가 있는 경우 이 기금에 대한 기부는 이루어지지 않음)이며 매월 최대 15일까지 지급되는 월별 지급액 중 하나입니다. .
3. 건강 보험의 경우 - 5.1%(여기서 연방법은 제한을 규정하지 않음), 일부 고용주는 특정 경우에 연방법이 설정한 할인율을 이용할 수 있습니다.

예산 외 자금에 대한 관세율 인하

단순화된 세금 시스템(단순화된 과세 시스템)을 사용하는 일부 러시아 개인 기업가는 보험 할인 관세율로 예산 외 자금에 의무적으로 지불할 수 있습니다. 다음 산업이 이 범주에 속합니다.

• 식료품;
• 의류 및 섬유 제품;
• 목재 제품;
• 다양한 유형의 기계 및 장비를 포함한 완제품 금속 제품;
• 교육 서비스;
• 재활용;
• 건설;
• 가구 제조;
• 이 분야에서 제공되는 의료 및 서비스 분야;
• 스포츠 활동 등

비예산 기금에 대한 지불에 대해 인하된 세율을 적용할 수 있는 납세자의 전체 목록은 연방법 58조 또는 http://rabotniks.ru/wp-content/uploads/2015/12 링크를 클릭하여 찾을 수 있습니다. /관세감면 .jpg.

이 관세는 미지급 임금의 20% 형태로 연금 비예산 기금에만 의무적 기여금을 지불하는 것을 규정합니다. 그리고 나머지 2개 기금(사회보험, 건강보험)에 대한 공제는 전혀 하지 않습니다.

2017년 보고 기간(분기) 결과를 기반으로 한 보험료 보고는 러시아 연방 연금 기금, 예산 외 기금 및 연방 세무 서비스에 제출됩니다. 이것이 어떻게 일어나는지 이해하는 것이 필요합니다.

러시아 법률에 따르면 그러한 기금은 기금의 수집 및 목표 지출을 보장하기 위해 개설됩니다. 예산 외 자금은 조직 및 기업가로부터 지속적으로 자금을 받기 때문에 유지됩니다. 이러한 기업을 만드는 목적은 혜택 지급과 같은 다양한 작업을 수행하는 것입니다.

예산 외 자금에 보험료를 적립하기 위해 직원의 급여 또는 지불금이 지급된 다음 FSS에 기부금이 함께 지급됩니다. 금융감독원에 납부한 금액이 잘못 적립될 경우 과태료 또는 과태료가 부과될 수 있습니다.

법에 명시된 바와 같이 그러한 기여는 감소될 수 있습니다. 이를 위해 기업가는 자금이 어떤 활동에 사용될 것인지 표시하면서 이 요청과 함께 성명서를 작성해야 합니다.

보험 계약자는 각 기금에 대한 모든 기부 기록을 보관해야 합니다. 계정 69가 있으며 여러 하위 계정으로 나눌 수 있습니다.

1. 69.1 - 이 하위 계정은 FSS에 사용됩니다.
2. 69.2 - 연금 기금에 적용됩니다.
3. 69.3 - 건강 보험에 적합합니다.

첫 번째 하위 계정은 두 섹션으로 나뉩니다. 69.1.1은 사회 보험에 필요하고, 69.1.2는 상해 보험에 필요하며, 69.11은 부상 기여금 회계에 필요합니다. 이러한 계정 그룹 덕분에 자금에서 이루어진 모든 금전 거래를 쉽게 추적할 수 있습니다.

2017년부터 보험료에 대한 새로운 보고 형식:

267개의 1C 비디오 레슨을 무료로 받으십시오:

보험 계약자는 초과 지불의 경우 금액의 상환을 신청할 권리가 있습니다. 그는 또한 FSS와 기부금을 조정해야 합니다. 검사 중에 보험계약자는 검사관의 결정에 대해 항소할 권리가 있습니다.

또한 올해는 작년에 대한 4-FSS 양식이 제출되고 있습니다. 한 번 대여하면 다시는 필요하지 않습니다. 개인 상해 보험료 계산은 분기마다 제출됩니다.

• 1분기 - 20.04 종이 버전, 25.04 전자;
• 두 번째 - 20.07 논문, 25.07 전자;
• 세 번째 - 20.10 종이, 25.10 전자.

기금에 대한 기부금을 초과하는 경우 환불을 요청할 수 있음을 이해하는 것도 중요합니다. 이를 위해 23-PFR 양식의 신청서를 제출할 수 있습니다. 기업가는 기부금 지불일로부터 3 년 이내에 그러한 문서를 작성할 권리가 있습니다. 10영업일 이내에 펀드는 반환 또는 환불 거부에 대한 결정을 내립니다. 반환은 한 달 이내에 발생합니다.

지불인이 펀드에 대한 부채가 있고 환불을 신청한 경우 부채가 먼저 상환되고 남은 금액이 상환된다는 점을 이해하는 것이 중요합니다.

연금 기금에 대한 보험료

법률에 따르면 PFR 계정에 대한 기여금은 연금 보험뿐만 아니라 의료 보험에도 수령됩니다. 세무 공무원이 수표 중에 기여 카드와 계정 69를 조정하기 시작할 것임을 이해하는 것이 중요합니다.

조직이 기여를 평가할 때 항목을 작성합니다. 조직에서 여러 계정을 사용하는 경우 기여금은 수입뿐만 아니라 모든 계정에 분배됩니다.

고용주가 작업장을 배치하지 않았거나 인증을 수행하지 않은 경우, 근로자가 지하에서 작업하거나 유해한 작업 조건이 있는 경우 9%의 관세가 적용됩니다. 연방법 "보험 연금"제 80 조 1 부 2-18 항의 조건이 충족되면 6 % 관세가 사용됩니다.

기여금이 발생하면 회계사는 대변이 각 기금에 대한 각 기여금에 대한 계정 69의 하위 계정을 나타내는 전기를 만들고 차변 - 비용을 고려한 계정을 나타냅니다.

급여에서 기여금이 원천 징수되지 않기 때문에 계정 70은 전기에 표시될 필요가 없습니다.

오늘 연방세 서비스에 대한 보험 기여금

2017 년 1 분기부터보고 기간 다음 달 30 일까지 연방 세무 서비스에 보험료 계산을 제공해야합니다.

BCC는 연방 세금 서비스에 대한 기부금 지불을 위해 변경되었으며 공식 웹 사이트에서 명확하게 확인할 수 있습니다.

직원이 있는 모든 조직에서 단일 계산을 제출합니다. 이 보고서는 분기별로 제출해야 합니다. 다음과 같이 전자적으로 제출됩니다.

• 첫 번째 분기의 경우 30.04까지 제출됩니다.
• 두 번째 - 31.07;
• 세 번째 - 30.10.

2017년 기여금 납부 기한은 변경되지 않으며 보고한 다음 달 15일 이전에 납부해야 합니다.

보험료 납부

각 보험 계약자는 기금에 기부하기 위해 특별 지불 명령이 형성됨을 알아야 합니다. 여기에 지불 목적을 표시해야 합니다(예: 건강 보험의 보험료). 납부자 상태 및 기여금 납부 기간:

지불 문서가 생성되면 은행에 연락하여 필요한 모든 코드, CCC, 계정을 표시해야 합니다.

자금 또는 세무 서비스에 대한 문서를 생성할 때 실수, 오작동 또는 부정확한 정보를 만들지 않는 것이 중요합니다. 그렇지 않으면 패널티를 받거나 계정이 차단될 수 있습니다. 이것은 운영하는 조직에 많은 문제를 가져올 것입니다. 따라서 세무서에 송부하기 위해 작성하는 모든 서류를 주의 깊게 확인해야 합니다.

모든 법인 및 개인 기업가가 지불해야 하는 지불금 중에서 예산 외 기금에 대한 보험료에 대해 특별히 언급해야 합니다. 러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금 및 의무 의료 보험 러시아 연방 기금. 비예산 기금에 대한 기부는 엄밀히 말하면 세금이 아니지만, 우리 수당을 위해 지불해야 하는 의무 때문에 세금과 동일시하는 것은 꽤 용인됩니다.

현재 보험료 납부 절차는 2009년 7월 24일 연방법 212-FZ(후속 개정 포함)에 의해 규제됩니다. "러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금에 대한 보험료에 대해 연방 의무 의료 보험 기금 및 지역 의무 의료 보험 기금(이하 "법률"이라 함).

앞서 언급한 법률에 따르면 보험료 납부자는 두 가지 범주로 나뉩니다.

이 범주에 속하는 기여금 지불자는 조건부로 "고용주"라고 부를 수 있습니다. 개인에 대한 지불의 대부분은 직원의 급여입니다. 우리 매뉴얼은 사업 문제에 관심이 있는 사람들을 대상으로 하기 때문에 일반 시민의 기여금 납부에 대한 세부 사항은 고려하지 않으며 카테고리 1 납부자와 관련하여 아래에 언급된 모든 내용은 법인 및 개인 사업자의 보험료 납부에만 적용됩니다. .

카테고리 1 지불자가 지불하는 보험료.

범주 1에 속하는 지급인에 대한 보험료 과세 대상은 고용 계약 및 민법 계약에 따라 개인을 위해 보험료 지급자가 발생하는 지불 및 기타 보수로 인식되며, 그 대상은 업무 수행이며, 서비스의 계약뿐만 아니라 저자의 주문 , 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점권의 소외에 대한 계약, 출판 라이센스 계약, 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 권리를 부여하는 라이센스 계약. 동시에 특정 유형의 강제 사회 보험에 대한 연방법에 따라 의무 사회 보험 대상인 개인에게 유리한 지불 및 기타 보수도 법인에 대한 보험료 과세 대상으로 인식됩니다.

민법 계약의 틀 내에서 이루어진 지불 및 기타 보수는 소유권 또는 기타 재산에 대한 실제 권리의 양도(재산권) 및 사용을 위한 재산 양도와 관련된 계약(재산권)의 대상이 아닙니다. 보험료까지.. 그러한 계약의 예로는 구매 및 판매 또는 임대 계약이 있습니다.

카테고리 1 지불자에 대해 설정된 보험료 요율:

러시아 연방 연금 기금(PF) - 26%;

러시아 연방 사회 보험 기금(FSS) - 2.9%;

연방 의무 의료 보험 기금(FFOMS) - 5.1%;

총 - 34%.

동시에 2012-2015년에 카테고리 1 지불자는 22%의 할인된 비율로 연금 기금에 보험료를 지불합니다.

법에 따라 각 개인에 대한 위의 관세로 보험료를 계산하는 기준은 청구 기간이 시작될 때부터 발생 기준으로 415,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 설정된다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 위에서 언급 한 보험료 계산 기준의 한계 값은 러시아 연방 평균 임금의 증가를 고려하여 연간 (해당 연도 1 월 1 일부터) 인덱싱됩니다. 보험료 계산을위한 기준의 지정된 최대 값의 크기는 러시아 연방 정부가 결정하고 설정합니다. 보험료 계산 기준의 최대 금액은 가장 가까운 천 루블로 반올림됩니다. 이 경우 500루블 이상은 1,000루블까지 반올림하고, 500루블 미만은 버린다.

보험료를 내야 하는 개인의 소득이 이 금액을 초과하는 경우에는 다음과 같이 할인된 비율로 보험료를 책정합니다.

FFOMS - 0%.

이 법은 보험료가 부과되지 않는 개인에 대한 지불의 다소 광범위한 목록을 설정합니다. 특히, 국가 혜택 및 보상 지불은 기부 대상이 아닙니다 (상해 또는 기타 건강 손상으로 인한 피해 보상, 미사용 휴가 보상 제외, 직원 해고 포함, 직업 훈련 비용 상환) , 직원의 재교육 및 고급 교육 및 기타 여러 가지). 법 제 9 조를 읽으면 보험료가 적용되지 않는 지불의 전체 목록을 숙지할 수 있습니다.

이 법은 또한 상당히 낮은 요율로 보험료를 지불하는 지불인의 우대 범주를 설정합니다. 여기에는 특히 농업 생산자, 정보 기술 분야에서 활동하는 조직 및 기타 여러 조직이 포함됩니다.

법 212-FZ에 의해 설정된 보험료 외에 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험에 대한 보험료도 사회 보험 기금에 지급됩니다. 지불 절차는 1998년 7월 24일 연방법 No. 125-FZ(이후 수정 사항 포함) "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험"에 의해 설정됩니다. 이러한 기여금이 계산되는 기준은 급여 기금 및 이에 상응하는 지불금이기도 합니다. 보험료 비율은 피보험자의 주요 경제 활동 유형을 위해 개발된 산업재해, 직업병 및 보험 비용의 수준에 해당하는 산업 위험 등급에 따라 연방법에 의해 매년 설정됩니다. 할인 및 수당의 수). 이제 "사고로 인한" 보험료의 최소 비율은 0.2%로 설정됩니다.

특정 법인 또는 개인 사업자에 대해 "재해"보험료가 얼마인지는 사회 보험 등록시 발행되는 산업 재해 및 업무상 질병에 대한 의무 사회 보험료 보험료 금액 고시에서 확인할 수 있습니다. 축적. 귀하의 지역에서 법인 등록이 "하나의 창" 시스템을 사용하여 수행되는 경우 이 통지는 등록 직후 등록 기관에서 등록 문서 패키지의 일부로 발행합니다(따라서 이 경우 FSS 등록을 위해 특별히 신청할 필요 없음).

예를 들어, 2012년에 직원에게 20,000루블의 급여를 지급하는 것과 관련된 보험료를 계산합니다.

러시아 연방 연금 기금의 보험료 : 20,000 x 0.22 = 4,400 루블;

일시적 장애 및 모성과 관련하여 러시아 연방 FSS에 대한 보험료 : 20,000 x 0.029 = 580 루블;

"사고로 인한"러시아 연방 FSS에 대한 보험료 (최소 비율) : 20,000 x 0.002 \u003d 40 루블;

FFOMS에 대한 보험 기여금: 20,000 x 0.051 = 1020 루블;

총계 : 6.040 루블.

따라서 매월 20,000 루블의 급여를 직원에게 지불하는 것과 관련하여 기업은 자체 자금에서 6,040 루블의 보험료를 지불해야합니다.

범주 1 지불자에 의한 기여금 지불 절차에 대한 설명의 끝에서 우리는 다시 한 번 강조합니다. 예산 외 자금에 대한 보험료는 직원 급여에서 공제되지 않습니다(많은 사람들이 이것이 사실이라고 잘못 생각하지만 이것은 사실이 아님), 그러나 "위에서" 청구됩니다. 보험료 지불자는 고용주입니다. 직원 자신이 아니라 임금을 지불하는 기업입니다. 직원은 개인 소득세만 납부하고 고용주는 급여에서 공제하고 예산으로 이체하여 세무 대리인 역할을 합니다.

카테고리 2 지불자가 지불하는 보험료.

카테고리 1 지불자에 대해 이야기하면서 급여 기금 및 기타 유사한 지불에서 계산된 예산 외 기금에 대한 보험료에 대해 이야기했습니다. 대조적으로, 범주 2 지불자는 "자신을 위해" 기여금을 지불하며 직원에 대한 임금 및 개인에 대한 기타 소득과 관련하여 지불하지 않습니다. 동시에이 범주의 지불자는 활동의 재무 결과 (완전히 부재한 경우 포함) 및 해당 과세 시스템 (OSN, STS, PSN 또는 UTII)에 관계없이 기여금을 지불해야합니다.

개인 사업체 및 기타 범주 2 지불자는 비공식적으로 고정 지급이라고도 하는 고정 비율로 예산 외 펀드에 보험료를 지불합니다.

연금기금에 대한 고정지급액은 보험료가 지급되는 회계연도 초 연방법에 의해 정해진 최저임금(SMW)과 연방정부가 정한 보험료율의 곱으로 결정된다. 법, 12배 증가.

연방 의무 의료 보험 기금에 대한 고정 지불 금액은 유사한 공식으로 결정되지만 이중이 아니라 단일 최저 임금이 첫 번째 요소로 간주됩니다.

사회 보험 기금에 대한 고정 지불금의 지불은 법으로 규정되어 있지 않습니다.

보고 연도(지급 연도)의 12월 31일까지 매년 비예산 기금(연금 기금, 연방 의무 의료 보험 기금)에 고정 지급액이 별도로 지급됩니다.

2013년 예산외 기금별로 고정지급액(보험연도 비용)을 계산하여 예를 들어 설명해보자. 2013년 1월 1일 현재 최저 임금은 5205루블이므로 보험 연도 비용은 다음과 같습니다.

연금 기금의 경우: 2 x 5205 x 0.26 x 12 = 32479 루블. 20코펙;

연방 의무 의료 보험 기금: 5205 x 0.051 x 12 = 3185 루블. 46캅.

보험료 총액 : 35664 루블. 66캅.

법인은 개별 기업가와 달리 고정 지불금을 지불할 필요가 없습니다.

논리적 인 질문이 발생합니다. 보험료 지불자가 동시에 두 범주에 속하면 어떻게해야합니까? 예를 들어 직원이 있고 그에 따라 임금을 지불하는 개별 기업가는 어떤 기여금을 지불해야합니까? 이 경우 납부자는 각 범주에 대해 설정된 규칙에 따라 기여금을 납부해야 합니다. 직원의 임금 기금에서 "자신을 위한" 고정 지불금과 보험료를 별도로 지불합니다.

예산 외 자금에 대한 보험 기여금. 보험료 과세 대상

조직 및 개인 기업가의 경우 과세 대상은 지불 및 기타 보수입니다.

노동 관계 및 민법 계약의 틀 내에서 개인을 위해 작업 수행, 서비스 제공 (개인 기업가, 변호사, 공증인 및 기타 개인 관행에 종사하는 사람에게 지급되는 보수 제외) );

저작권 주문 계약에 따라 과학, 문학, 예술 작품에 대한 배타적 권리의 소외에 관한 계약에 따라 저작물의 저자를 위해, 출판 라이선스 계약, 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 권리를 부여하는 라이선스 계약;

특정 유형의 강제 사회 보험에 관한 연방법에 따라 강제 사회 보험에 가입해야 하는 개인에게 유리합니다.

개인 사업자로 인정되지 않는 개인의 경우 과세 대상은 다음과 같습니다.

고용 계약 및 민법 계약에 따른 지불 및 기타 보수, 그 주제는 업무 수행, 서비스 제공이며 개인을 위해 보험료 지불자가 지불합니다 (개인 기업가, 변호사, 공증인 및 기타 개인 업무에 종사하는 사람) .

과세 대상에는 발생한 지불 및 기타 보수가 포함되지 않습니다.

민법 계약의 틀 내에서 소유권 또는 재산에 대한 기타 실제 권리의 양도와 사용을 위한 재산 양도와 관련된 것(재산권)*

외국인 및 무국적자를 위한 노동 또는 민법 계약에 따라

민법 계약에 따라 운영되는 자선 단체의 자원 봉사자는 비용을 상환합니다 (러시아 연방 세법 제 217 조에 명시된 일일 수당을 초과하는 식비 제외).

2014년 올림픽 및 장애인 올림픽 대회 조직 및 개최에 참여하는 자원 봉사자 비용 상환의 일환으로 비자, 초대장 및 기타 유사한 문서 발급 및 발급 비용, 여행 비용, 숙박 비용 , 식사, 교육, 통신 서비스 및 기타(혜택은 2017년 1월 1일까지 유효),

러시아 연방에서 2018 FIFA 월드컵 및 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵 준비 및 개최의 일환으로 외국인, 무국적자 및 자원 봉사자와 체결한 노동 또는 민법 계약에 따라.

예외: 저자 주문 계약, 과학, 문학, 예술 작품에 대한 독점권 양도 계약, 출판 라이선스 계약, 과학, 문학, 예술 작품을 사용할 수 있는 권리를 부여하는 라이선스 계약.

상황 1

급여에 필요한 전기를 만들고, 발생한 임금이 다음과 같은 경우 예산 외 자금을 공제합니다.

주요 생산 노동자 - 218,000 루블;

보조 생산 노동자 - 107,000 루블;

상점 직원 - 90,500 루블;

관리 요원 - 143,000 루블;

결혼 교정 - 7000 루블.

상황을 기록합니다.

상황 2

Virazh LLC 기업은 240,000루블(VAT 포함)의 장비를 구입했습니다. 장비를 받았으며 장비는 160,000 루블 (VAT 포함)의 금액으로 설치해야합니다. 설치를 위해 직원에게 발생한 임금 - 15,000 루블. 예산 외 기금에 대한 기부금이 발생했습니다.

한 달 동안 12,000 루블의 감가 상각이 발생한 후 장비가 균형을 위해 수락되었습니다.

필요한 VAT 계산을 합니다.

임금을 위해 예산 외 기금에 대한 기여율을 계산하십시오.

상황을 기록합니다.