주석이 달린 기사는 조세 범죄에 대한 책임을 완화하고 악화시키는 상황 목록을 설정합니다.

조세 범죄를 저지른 죄를 배제하는 러시아 연방 세법 111조에 명시된 상황과 달리, 책임을 경감하는 상황(목록도 열려 있음)은 세금 책임의 시작을 완전히 배제하지 않고 단지 감소 부과된 벌금의 액수.

저것들. 이 기사에서 입법자는 조세범죄에 대한 책임을 경감할 가능성을 설정하고 법에 의해 설정된 상황에서 면제되지 않습니다.

러시아 연방 세법에는 완화 및 악화 상황 모두에서 처벌을 부과하는 절차에 대한 지침이 포함되어 있지 않습니다. 이 경우 결정은 세무당국이나 법원이 독자적으로 합니다.

비슷한 입장이 2011년 2월 22일자 N A32-18972 / 2010년 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 법령에 명시되어 있습니다.

납세의무를 경감하는 상황은 범죄 자체와 인과관계에 있다. 즉 법원은 실제 상황을 경감하는 것으로 인정하기 위해서는 그것이 불법행위의 객관적 또는 주관적 측면에 어떤 영향을 미쳤는지를 규명해야 한다.

1998년 5월 12일 결의안 14-P에 반영된 러시아 연방 헌법 재판소의 법적 입장에 따르면 조세 범죄에 대한 처벌은 범죄의 성격, 피해 금액을 고려하여 적용되어야 합니다. 원인, 범죄자의 죄의 정도, 그의 재산 상태 및 행위의 기타 중요한 상황.

1999년 7월 15일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결의안 No. 11-P는 징벌적 제재가 공정성과 비례성의 요건을 충족해야 한다고 명시하고 있습니다. 정의의 요구를 표현하는 비례의 원칙은 범죄 행위에 대해서만 공적 책임을 설정하고 행위의 심각성, 피해의 크기와 성격, 범죄의 정도에 따라 책임을 구분하는 것입니다. 처벌 적용에 있어 개별화를 결정하는 위반자 및 기타 중요한 상황.

2010년 10월 12일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임장 법령 N 3299/10에 따르면 러시아 연방 조세법 제112조에 명시된 완화 상황 목록은 완전하지 않으며 법원은 러시아 연방 세법 112조 1항 1, 2, 2.1항에 명시되지 않은 기타 상황을 경감 책임으로 인정할 권리.

2003년 3월 17일자 정보 서한의 17항에 포함된 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 상임회의 권고에 따라 N 71 "특정 조항의 적용과 관련된 중재 법원의 사건 해결 관행 개요 러시아 연방 조세법 제 1 부", 러시아 연방 조세법 제 122 조 1 항에 규정 된 납세자로부터 벌금 회수를위한 세무 당국의 신청을 고려할 때, 벌금은 기사에 따라 감액될 수 있습니다. 러시아 연방 세법 112 및 114는 납세자가 세금 신고서의 오류를 독립적으로 식별 및 수정하고 추가 및 수정을 위해 세무 당국에 신청서를 제출하는 것과 같은 완화 상황을 고려합니다.

벌금 액수를 결정할 때 이러한 상황을 고려하지 않으면 세무 당국이 오류를 감지하지 않기를 바라는 납세자가 위의 의무를 회피하는 데 기여할 수 있습니다.

N A73-16543/2009의 경우 2011년 4월 26일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임장 법령에 따라 수정된 세금 신고서 제출 및 추가 세액 납부가 가능합니다. 세금 코드 RF의 122조 1항에 따른 조세 범죄에 대한 책임을 완화하는 상황을 고려합니다.

12차 중재 항소 법원은 N A12-1902/2010의 경우 2010년 5월 20일 판결에서 수정된 세금 보고서 제출이 81조 1항에 따라 납세자의 의무라는 세무 당국의 주장을 기각했습니다. 이 상황을 완화 책임으로 분류하지 않는 러시아 연방 세금 코드.

법원은 납세자에 대해 자체 세무조사를 실시한 유일한 이유와 그 결과에 따라 세무당국이 세금을 과소계산한 결과 과소납부금을 부과하기로 결정했다고 지적했다. 기준은 납세자가 수정된 세금 신고서를 제출한 것입니다. 세무 당국은 납세자가 수정된 신고서를 제출하기 전에 다른 출처로부터 세금 미납에 대한 정보를 받았다는 증거를 가지고 있지 않습니다. 납세자와 관련하여 현장 세무조사를 실시하기로 한 결정은 없습니다. 납세자는 강제 또는 기타 외부 영향 없이 세금 신고서의 부정확성 및 오류 발견과 관련하여 세금 신고서를 추가 및 변경할 의무를 독립적으로 이행했습니다. 러시아 연방은 당시 세금과 과태료를 납부하기 위해 수정된 세금 신고서를 제출하는 것이 불가능했음에도 불구하고.

특정 상황을 경감 책임으로 인식하는 것을 거부하면 세금 신고서의 변경 및 추가가 발견 당시가 아니라 세금을 납부할 수 있는 자금이 있고 처벌.

동시에 법원은 러시아 연방 세법이 조세 범죄의 하나 또는 다른 요소에 대한 러시아 연방 세법 112조 조항의 적용에 대한 제한을 설정하지 않는다는 점에 주목했습니다. 세법은 정상 참작이 가능한 상황의 수나 이를 증명하는 방법으로 납세자를 제한하지 않습니다. 오류를 식별하고 업데이트된 신고서를 제출하고 예산에 세금을 납부해야 할 의무를 이행한 납세자에 대한 공식적인 접근 방식은 세무 관리의 목표에 기여하지 않습니다.

납세자는 강제 또는 기타 외부 영향 없이 부정확성 및 오류 발견과 관련하여 세금 신고서를 추가 및 변경할 의무를 이행했습니다. 법원은 이러한 상황을 경감책임으로 인정하고 과태료 금액을 감액하여 과태료 금액을 결정할 때 이러한 상황을 고려하지 않으면 납세자가 오류가 발견되지 않기를 바라며 위의 의무를 회피하는 데 도움이 될 수 있음을 나타냅니다. 세무 당국에 의해.

이러한 결론은 N A41-31623/13의 경우 2014년 3월 14일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N F05-1615/2014에도 반영되었습니다.

동시에 사법 관행이 확인하는 바와 같이 이러한 상황은 그 자체로 또는 다른 상황과 결합하여 조세 제재 금액을 줄이는 근거가 될 수 있습니다.

동시에 N A40-88834 / 12-91-481의 경우 2013 년 2 월 1 일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령에서 법원은 세금 오류의 독립적 인 식별 및 수정을 인정하지 않았습니다. 경감 상황으로 납세자가 반환하고 따라서 Articles의 조항을 적용할 근거를 찾지 못했습니다. 세금 제재의 규모를 줄이기 위해 러시아 연방 세법 112, 114.

사건 No. A27-10192/2012의 2012년 9월 4일자 제7차 중재 항소법원 판결에서 법원은 납세의무를 제때 납부할 의무가 있기 때문에 성실하게 납세의무를 이행하는 것은 경감 상황으로 간주될 수 없다고 판단했습니다. 러시아 연방 헌법 57조와 러시아 연방 조세법 규범에 의해 제정되었습니다. 결의안에 명시된 러시아 연방 헌법 재판소의 법적 입장뿐만 아니라 러시아 연방 조세법 제 75 조에 따라 부가가치세의 늦은 이전에 대한 납세자의 이전 조세법에 따라 납세자의 조세범죄에 대한 책임이 면제되지 않고 경감 상황이 아닌 경우 납세자의 회개를 나타내지 않습니다.

납세자 자신이 체납 사실을 확인하고, 조정된 신고서 제출, 세무 감사 기간 동안 세금 체납 및 벌금 납부 및 조사 전에 납세자의 행위에 대해 사전 통지 감사 결과에 근거한 결정은 러시아 연방 조세법 제 122 조 1 항에 따른 책임 금액을 경감하는 상황으로 인정되지 않습니다 (1 월 28 일 북서 지구 연방 독점 금지 서비스 결의, 2011 경우 N A05-6938 / 2010).

2011년 4월 8일자 결의안 No. КА-А40/8428-11에서 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스는 사건 파일에 제시된 모든 증거를 평가하고 조사한 결과 하급 법원이 신청자에 대한 다음 완화 상황:

• 회사 활동의 전체 기간 동안 처음으로 납세 의무를 부과합니다.
• 범죄를 저지를 직접적인 의도의 부족;
• 세금 제재 금액이 신고에 따라 지불하기 위해 계산된 세액의 약 50%라는 사실에 의해 확인된 조세 범죄의 결과에 부과된 벌금의 불균형적인 금액;
• 세금 환급에 계산 된 세금이 러시아 연방 세법 제 204 조 3 항에 의해 설정된 기한 내에 전액 지불 되었기 때문에 예산에 대한 불리한 경제적 결과가 없습니다.
• 국가의 이익에 중대하고 돌이킬 수 없는 해가 없음.

2012년 11월 14일자 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N F03-5181 / 2012에서 법원은 조직에서 징수할 세금 제재 금액을 줄였으며 동시에 다음과 같이 고려했습니다. 납세자의 책임, 납세자의 어려운 재정 상황 및 국방 명령에 대한 상대방 역할을 하는 회사의 특별한 사회적 중요성을 완화합니다.

법원은 또한 조직이 1932년부터 재정 및 경제 활동을 수행해 왔으며 전체 활동 기간 동안 파렴치한 납세자 목록에 포함된 적이 없다는 점을 고려했습니다. 재정적 어려움에도 불구하고 그는 예산을 체납한 적이 없습니다. 법원이 고려한 바와 같이 상당한 금액의 벌금을 지불하면 조직 직원에 대한 임금 지급 지연, 정부 ​​계약에 따른 계약자에 대한 의무 이행 실패와 같은 심각한 재정적 결과가 발생할 수 있습니다.

2012년 12월 20일의 법령 N А56-16513/2012에서 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service는 조직의 책임을 완화하는 것으로 다음 상황을 인식했습니다. 국방부의 국가 명령 이행 및 상업 감소 주문, 임금 지급일에 조직의 계정에 자금 부족, 임금 지급일 다음 은행 영업일에 예산 개인 소득세로 이체(임금은 금요일에 지급, 세금은 월요일에 이체됨), 따라서 개인 소득세 예산으로 이전해야 하는 의무를 이행하는 데 있어 미미한 지연 기간(각 경우 3일).

2012년 3월 28일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 법령 N A09-5167 / 2011에서 법원은 납세 의무를 경감하는 것으로 다음 상황을 인정했습니다.

• 경제 활동 및 소득 부족;
• 벌금의 부분적 자발적 지불;
• 예산 위반의 유해한 결과가 없음.

2011년 12월 29일 제3중재법원의 결의안 N A74-2935/2011, 2012년 2월 16일 제14중재법원의 결의안 N A05-11315/2011년, 법원은 다음과 같은 법원의 입장을 지지하였다. 첫 번째 사례는 세금 신고서 제출 마감일을 1일까지 놓친 것이 중요하지 않은 것으로 간주하고 이러한 상황이 납세자의 책임을 완화하는 것으로 인식하여 벌금 금액을 최대 500 RUB까지 절반으로 줄였습니다.

7차 중재 항소법원은 결의안 No. 07AP-8142/11(2011년 10월 25일자)에서 기업의 중대한 사회경제적 중요성을 고려하여 기업이 저지른 범죄의 성격과 상황을 조사하고 평가했으며, 사회적 기능 보장에 대한 활동의 ​​초점 - 육상 운송에 의한 여객 운송 분야의 서비스 제공 , 대중 여객 운송 구현을위한 시 (주) 명령 이행 (인구의 빈곤층 및 중산층 포함), 기업의 조직 및 법적 형태는 시립 국유 기업이며 대차 대조표와 손익 보고서로 확인되는 신청자의 어려운 재정 상황을 고려하여 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 형량을 100배까지 줄일 수 있어 형벌의 공정성과 비례성을 요구한다.

2012년 1월 25일자 결의안 No. 18AP-13252/2011에서 18 중재 항소법원은 경감 상황의 존재를 입증할 권리와 벌금, 조세 범죄에 대한 절차에서 세무 당국과 신청을 고려하여 법원에 모두 부여되었으며 검사에 의한 책임 금액의 감소가 참작 참작을 적용 할 법원의 권리를 배제하지 않습니다. 상황. 조직이 저지른 범죄의 성격과 상황, 즉 처음으로 범했고, 신청인이 의도가 없었고, 납세자가 법적으로 인식하지 못하고 재정 상황이 어려운 상황에 대해 조사하고 평가한 결과 법원은 다음과 같이 결론지었습니다. 벌금액을 줄일 수 있다.

2011년 9월 26일 결의안 No. 18AP-8904/2011에서 제18 중재 항소 법원은 벌금을 5,000 루블로 줄였습니다. 납세자가 처음으로 범죄를 저질렀고 유죄를 인정하고 부채 금액을 지불했다는 사실과 조직의 어려운 재정 상황과 제 3 자에 대한 부채 의무가 있다는 사실을 기반으로합니다.

2012년 11월 20일 서부 시베리아 지역 FAS 법령 N A27-1454 / 2012, 2012년 12월 12일 Volga-Vyatka 지역 FAS N A39-3790 / 2011년 및 2012년 11월 7일 N A82- 10979 / 2011은 러시아 연방 세법 제 112조에 명시적으로 규정되지 않은 이러한 상황 또는 기타 사실적 상황을 납세자의 책임을 경감하는 상황에 귀속시키고, 그 결과에 따라 설정할 권리를 나타냅니다. 법에 의해 설정된 조세제재의 경감액을 포함한 금액이 사건을 고려하여 법원과 세무당국에 모두 부여됩니다.

동시에 러시아 연방 세법 제 112 조에 명시되지 않은 상황의 존재는 납세자 자신이 입증해야합니다.

동시에 납세자의 책임을 경감하는 것을 포함하여 상황에 대한 연구는 러시아 연방 세법에 의해 제공된 세무 당국의 의무이며, 그것의 재량. 비슷한 입장이 2012년 3월 10일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A40-107621 / 11-99-463에 나와 있습니다.

따라서 실제로 다음 상황과 같은 완화 상황이 인식됩니다.

• 1. 범죄로 인한 불리한 경제적 결과 및 국가에 초래된 물질적 피해의 부재.
• 2. 조세범죄를 저지를 의도가 없음.
• 3. 범죄의 경미한 성격, 납세의무 및 벌금액.
• 4. 납세자의 조직 및 법적 형태, 예산에서 자금 조달.
• 5. 승인된 지연의 무의미함.
• 6. 처음으로 범죄를 저지른 경우.
• 7. 범죄의 결과에 대한 제재의 불균형, 예산에 대한 자발적인 세금 납부.
• 8. 세금 및 조세 제재를 내기 위한 충분한 자금 부족, 이익 부족, 상대방에 대한 부채, 임금 체납.
• 9. 납세자의 어려운 재정 상황, 제3자에 대한 부채 의무의 존재.
• 10. 오류, 컴퓨터 네트워크 오류.

동시에 각 경우에 법원이나 세무 당국은 특정 상황에 따라 책임을 경감하는 합법성에 대한 문제를 독립적으로 결정합니다.

이와는 별도로, 상대방을 선택할 때 그의 재량과 주의를 입증하는 상대방의 성실을 확인하기 위해 취한 조치가 납세자를 "도와줄" 수도 있습니다. 여기에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 세무 당국에 등록 증명서 사본을 상대방으로부터 납세자가 수령;
• 통합 국가 법인 등록부에 상대방에 대한 정보를 입력했다는 사실 확인;
• 특정인이 상대방을 대신하여 문서에 서명할 수 있는 권한을 부여하는 위임장 또는 기타 문서 획득
• 상대방의 활동을 특징 짓는 정보의 공식 출처 사용.

이러한 결론은 공식 기관의 입장에서도 뒷받침됩니다(2010년 7월 21일자 러시아 재무부 서한 참조 N 03-03-06/1/477, 2009년 4월 10일자 N 03-02-07/ 1-177).

러시아 연방 최고 중재 재판소 총회와 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회는 1999년 6월 11일자 공동 법령 No. 41/9에서 다음과 같이 명시했습니다. 러시아 연방 법은 관련 상황(예: 범법 행위의 성격, 경감 상황의 수, 납세자의 신원 , 그의 재정 상황)은 벌금의 양과 두 배 이상을 줄일 권리가 있습니다.

따라서 법원이 적어도 하나의 경감 상황을 설정하면 조세 범죄에 부과되는 벌금의 금액은 조세 제재 규모의 50 %에서 100 % 범위에서 줄일 수 있습니다.

법원이 0 루블의 벌금을 부과했기 때문에 벌금액을 0으로 줄일 수 없습니다. 00캅. 사실, 그것은 조세 제재의 적용에서 납세 의무를 지게 된 사람의 석방이 될 것입니다.

결의안 N 41/9의 단락 18에 제공된 설명에 따르면, 납세자와 세무 대리인이 조세 범죄를 저지른 것에 대한 책임이 면제되면 벌금 징수만 면제되지만 벌금 징수는 면제되지 않습니다. 납세의무 측정.

따라서 세법에는 완화 상황에서 납세자가 세금을 늦게 납부한 경우 세무 당국이 부과하는 벌금을 줄일 수 있는 가능성에 대한 규범이 포함되어 있지 않습니다.

2008년 2월 12일자 결의안 번호 F08-42/08-24A에서 노스 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스도 유사한 입장을 취하고 있습니다.

법원에 경감 상황을 적용하라는 납세자의 청원이 없는 경우에도 범죄의 심각성에 대한 계산된 벌금의 비례를 평가하고 세무 당국이 부분적으로 적용한 경우에도 다른 경감 상황을 적용해야 하는 법원의 의무가 배제되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 112 조의 조항.

이것은 12.10.2010 N 3299/10 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결의에 나와 있습니다.

러시아 연방 세법 제 112 조 2 항과 3 항에서 입법자는 반복의 적격 표시를 정의했습니다. 유일한 악화 상황.

조세범죄를 범하여 법적으로 납세의무를 부담하게 된 자가 과태료를 납부하지 않거나 세무당국이 벌금 징수를 집행하기 위한 조치를 취하지 않는다고 해서 납세자가 다음과 같은 사실을 인정하는 것을 배제하지 않습니다. 또 유사한 불법 행위를 저질렀다.

2010년 5월 25일자 결의안 No. 1400/10에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 가중 상황, 유사한 범죄에 대한 책임을 물은 후 범죄를 저질렀다.

러시아 연방의 ST 112 세금 코드.

1. 납세의무가 경감되는 상황
범죄가 인정됩니다:
1) 심각한 개인 또는 가족의 합류로 인해 범죄를 저지른 경우
상황;
2) 위협이나 강압의 영향으로 범죄를 저지른 경우
재료, 서비스 또는 기타 의존성;
2.1) 책임을 지는 개인의 어려운 재정 상황
조세범죄를 저질러;
3) 법원이나 세무당국이 그 사건을 고려하는 기타 상황
경감 책임으로 간주될 수 있습니다.

2. 가혹한 상황은 세금 수수료
이전에 유사한 범죄로 기소된 사람의 범죄.

3. 세금 제재를 받은 사람은 다음에서 이 제재 대상으로 간주됩니다.
법원 또는 세무 당국의 결정이 발효된 날로부터 12개월 이내

4. 납세의무가 경감 또는 가중되는 상황
범죄가 사건을 고려하는 법원 또는 세무 당국에 의해 설정되고,
세금 제재를 적용할 때 고려됩니다.

예술에 대한 논평. 112 세금 코드

댓글이 달린 기사에는 조세 범죄를 저질렀을 때 책임을 경감하고 가중시키는 상황 목록이 포함되어 있습니다.

Art에 의해 설립 된 조세 범죄의 경우 절차를 수행하는 규칙에 따라. 러시아 연방 조세법 101.4에 따르면, 행위 및 기타 자료를 고려하는 과정에서 세무 당국의 장(차장)은 책임을 경감 또는 가중시키는 상황이 있는지 여부를 확인해야 합니다. 조세범죄를 저질렀다. 러시아 연방 조세법 규칙에 따라 조세 책임을 경감하고 악화시키는 상황을 고려하여 위반자에게 조세 제재가 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제114조 주석 참조).

조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

3) 조세범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황.

Art의 단락 1에 주어진 상황 목록. 러시아 연방 세금 코드 112가 모범적입니다. 조세 범죄 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국은 목록에 명시되지 않은 기타 상황을 납세 의무 경감으로 인정할 수 있습니다.

Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세법 112조에는 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세 범죄를 저지른 경우 납세 의무를 악화시키는 상황이 표시됩니다. Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세법 114조에 따르면 상황이 악화되면 벌금이 100% 증가합니다.

조세 범죄의 반복을 고려하려면 Art 3항에 의해 설정된 조세 제재 대상으로 간주되는 기간을 염두에 두어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 112. 세금 제재를 받은 사람은 법원 또는 세무 당국의 결정이 발효된 날로부터 12개월 이내에 이 제재 대상으로 간주됩니다. 세금 제재 대상으로 간주되는 규정된 12개월 기간은 과세 당국이 유사한 범죄에 대해 납세자에게 책임을 묻는 결정이 발효되는 순간부터 계산되며 벌금을 징수하는 순간부터 계산되지 않습니다. (유급의).

납세 의무 제도와 관련하여 러시아 연방 세법은 세 가지 유형의 기한을 설정합니다. 납세 의무를 부과하기위한 제한 기간 (제 113 조), 벌금 징수를위한 제한 기간 (제 115 조) 및 기간 개인은 조세 범죄에 대한 소위 형벌 기간인 조세 제재 대상으로 간주됩니다(제112조 3항).

납세의무의 소멸시효는 조세범죄를 저지른 사람이 납세의무를 면할 수 없는 기간입니다(러시아연방 조세법 제113조 주석 참조).

벌금 징수에 대한 공소시효는 세무 당국이 미지급이 아닌 미지급 벌금 징수를 법원에 신청할 수 있는 기간입니다(러시아 연방 세법 제115조 주석 참조).

사람이 조세 제재 대상으로 간주되는 기간은 Art에 제공된 행정법에서 사람이 행정 처벌 대상으로 간주되는 기간과 유사한 것으로 간주될 수 있습니다. 러시아 연방 행정법 4.6.

댓글이 달린 기사의 단락 4는 두 가지 중요한 규칙을 정의합니다.

1) 조세범죄의 경우를 고려하여 법원이나 세무당국이 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황을 설정한 경우

2) 조세범죄의 경우를 고려하여 법원이나 세무당국이 조세제재를 적용할 때 조세범죄에 대한 책임을 경감 또는 가중시키는 상황을 고려해야 한다.

제112조

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 가중 상황은 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우입니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재를 받은 것으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 가중 상황은 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우입니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재를 받은 것으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

예술에 대한 논평. 112 러시아 연방 세금 코드

댓글 아트. 세금 코드 112는 세금 제재의 규모에 영향을 미치는 상황을 정의합니다.

조세 범죄에 대한 책임을 완화하는 상황은 다음과 같습니다.

a) 다음으로 인한 위반 행위:

어려운 개인 상황. 즉, 이러한 상황은 가해자 자신의 성격(예: 심각한 질병)과 불가분의 관계에 있습니다. 동시에 우리는 납세자(세무 대리인)로서의 개인뿐만 아니라 조직의 관리자(관리 기능을 수행하는 다른 사람)로 활동하는 후자가 어려운 개인 상황;

가족 상황. 우리는 납세자 (세무 대리인)의 가족과 관련된 상황에 대해 이야기하고 있습니다. 개인 또는 조직의 머리 (관리 기능을 수행하는 다른 사람). 이러한 상황은 매우 다양할 수 있습니다. 심각한 치료 비용이 필요한 배우자의 심각한 질병, 가족의 가난한 재정 상황, 가족 구성원의 사망 등 어쨌든 어려운 개인 및 가족 상황이 존재한다고 해서 세금 면제가 되지 않기 때문에 특정 상황에 따라 언급된 상황을 평가할 필요가 있습니다.

b) 영향을 받은(또는 그로 인한) 조세범죄의 실행:

위협. 그것은 다양한 징후를 가질 수 있습니다. 구두 형태의 위협, 명백한 위험을 나타내는 일부 행동(예: 사원에 총을 놓는 것) 형태의 위협. 위협은 납세자 자신뿐만 아니라 그의 가족, 친척, 그가 이끄는 조직의 직원 등의 이익, 재산, 무형 이익(생명, 건강, 명예 등)에 대한 피해와 관련될 수 있습니다. 조직, 개인 기업가 등의 비즈니스 평판을 훼손하는 위협도 고려됩니다.

강제. 이것은 육체적(폭력, 고문, 구타, 극심한 고통 유발, 기타 신체적, 도덕적 고통 유발) 및 정신적(최면을 통한 것을 포함하여 사람의 의식에 대한 막대한 영향) 강제를 모두 의미합니다.

물질 의존. 예를 들어, 기업가는 주택, 생산 수단, 에너지, 원자재, 반제품 등을 제공한 사람의 지시에 따라 조세 범죄를 저지릅니다. (개별 기업가가 지침을 준수하지 않으면 언급된 혜택을 잃을 수 있다는 위협 하에)

서비스 종속성. 이것은 납세자(세무사)에게 의존하는 사람의 압력을 나타냅니다.

다른 의존성. 예를 들어 상호 의존적 인 사람들 간의 관계가 있습니다 (러시아 연방 세법 20 조).

c) 법원(조세범죄에 대한 조세 제재 적용 절차 중)이 경감 책임으로 인정될 수 있는 기타 상황. 주목해야 할 두 가지 중요한 사항이 있습니다.

완화 상황 목록이 열려 있습니다. 즉, 단락에 언급된 상황. Art의 1 및 2, 단락 1. 어떤 경우에도 러시아 연방 세금 코드 112를 고려해야합니다. 기타 상황(특정 상황 고려)은 세무 당국 또는 법원의 재량에 따라 경감 책임으로 평가될 수 있습니다.

조세감면의 최소 한도만 정해져 있기 때문에 조세감면의 규모를 크게 줄일 수 있다. 관련 정황(예: 범한 범죄의 성격, 경감 정황의 수, 납세자의 신원, 재정 상황)에 대한 평가 결과에 따라 제재 규모는 다음 이상으로 감소될 수 있습니다. 두 번 (러시아 연방 세법 제 114 조).

논평 예술의 단락 2의 규칙의 특성. 러시아 연방 세금 코드 112는 다음을 보여줍니다.

a) 악화되는 상황은 단 하나입니다. 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우입니다.

b) 어떤 사람이 이전에 조세범죄를 저질렀지만 납세의무가 없는 경우(이유에 관계없이) 상황이 악화되었다고 말할 이유가 없습니다.

댓글이 달린 기사의 단락 3의 규칙. 러시아 연방 세금 코드 112를 통해 "이전에 저지른 조세 범죄에 대한 납세 의무"로 간주되는 항목을 결정할 수 있습니다. 법원 결정 또는 세무 당국이 발효된 후 12개월이 지나지 않은 사람은 과세 대상으로 간주된다는 것이 확립되었습니다. 범죄를 저지르기 전에 납세자가 유사한 불법 행위에 대해 책임을 지지 않은 경우 세무 당국은 세금 제재 금액을 인상할 법적 근거가 없습니다(러시아 연방 세법 114조 4항). (2010년 5월 25일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임회의 결의안 N 1400 /ten).

주석이 달린 기사의 단락 4의 규칙은 다음을 필수적으로 설정합니다.

예술에 언급. 러시아 연방 조세법 112조에 따르면 상황은 법원이나 해당 사건을 고려하는 세무 당국에서 설정하며 조세 제재를 적용할 때 고려됩니다.

사법 관행 분석에서 알 수 있듯이 책임 적용 시 완화 상황을 설정하는 것은 세무 당국과 법원 모두의 책임입니다. 따라서 경감 상황이 있는 경우 벌금액을 줄일 수 있는 권리는 해당 사건을 고려하는 세무당국과 법원 모두에게 부여됩니다. 또한 법원은 세무 당국이 이미 제재를 축소한 경우에도 조세 제재의 규모를 축소할 권리가 있습니다.

여기서 러시아 연방 헌법 재판소의 다음 법적 입장을 고려할 필요가 있습니다.

1998년 5월 12일 법령 N 14-P: 범한 범죄의 성격, 야기된 피해의 양, 범죄자의 죄의 정도, 그의 재산 상태 및 행위의 기타 중요한 상황을 고려하여 처벌을 적용해야 합니다.

1999년 10월 28일 결의 N 14-P, 2003년 7월 14일 N 12-P: 분쟁을 고려할 때 법적 규범의 적용을 위한 형식적 조건뿐만 아니라 사건의 모든 실제 상황을 검토해야 합니다. ;

2008년 12월 16일의 정의 N 1069-О-О: 범죄 행위에 대한 책임을 규정하는 입법자는 정의, 법적 평등, 비례, 헌법상 중요한 목표에 대한 확립된 책임의 비례라는 헌법 원칙에서 출발해야 ​​합니다(