납세자가 부가가치세 과세 대상 거래와 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래를 동시에 수행하는 경우 별도의 부가가치세 회계가 유지됩니다. 또한 수행된 거래의 일부에 0%의 세율이 적용되거나 회사가 러시아 연방 외부에서 제품을 부분적으로 판매하는 경우 별도의 VAT 회계도 필요합니다. 납세자는 별도의 회계를 독립적으로 구성해야 합니다. 올바르게 수행하는 방법, 우리는이 기사에서 고려할 것입니다.

상품, 작업, 서비스 공급자가 제시한 부가가치세 금액은 공제되거나(과세 거래의 경우) GWS의 소득세 계산 비용에 포함되어야 합니다(면세 거래의 경우). 이것은 Art의 단락 4에 나와 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 170.

동시에 회사가 별도의 부가가치세 기록을 유지하지 않고 과세 및 면세 활동을 수행하는 경우 매입 부가가치세 공제 권리를 적용 할 수 없으며 세액만큼 제품 비용을 증가시킬 수 없습니다 (문단 6, 4항, 세금 코드 RF의 170조). 이것은 2009년 11월 11일자 재무부의 서신 No. 03-07-11 / 296에도 명시되어 있습니다. 법원은 또한 별도의 VAT 기록을 보관하지 않는 경우 납세자에 대한 청구 거부에 대한 기존 사법 관행에 의해 입증된 바와 같이 이에 동의합니다(Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District, 2009년 4월 21일 No. F04-2146 / 2009 (4710-A27-19) , F04-2146/2009 (4321-A27-19) (경우 No. A27-10576/2008).

그러나 상품, 작업, 서비스가 과세 거래와 관련하여만 사용되는 경우 별도의 VAT 회계가 없는 경우에도 납세자는 이에 대해 공제할 권리를 행사할 권리가 있습니다(02.02. 2007 번호 ШТ-6-03 / [이메일 보호됨]).

부가가치세 공제

과세 대상 활동에만 사용할 상품(서비스, 작업)을 구매할 때 납세자는 공급자의 송장에 따라 전액 공제받을 권리가 있습니다. 무형 자산, 재산권 및 고정 자산의 취득에도 동일한 규칙이 적용됩니다(러시아 연방 세법 170조 3항 4항).

VAT 금액만큼 비용 증가

구매한 상품(작업, 고정 자산, 서비스, 무형 자산 또는 재산권)이 비과세 활동에만 관여하는 경우(이러한 작업 목록은 러시아 세법 149조 1-3항에 명시되어 있습니다. 연방), 납세자는 후속 소득세 계산을 위해 VAT 금액만큼 가치를 증가시킬 권리가 있습니다. 이것은 파에 명시되어 있습니다. 2 페이지 4 예술. 러시아 연방 세금 코드 170.

러시아 연방 영토가 인정하지 않는 장소에서 판매되는 상품에도 동일하게 적용됩니다.

VAT 별도 회계 유지 원칙

1. 하나의 활동에서.

과세 활동에 전적으로 사용되는 재화와 용역을 취득할 때 납세자는 세무 회계에 표시하는 데 어려움이 없습니다. 따라서 공급자가 VAT 공제를 위해 제시한 구매자는 Art 1항에 따라 공제를 완전히 수락할 수 있습니다. 172 및 Art의 단락 4. 러시아 연방 세금 코드 170.

구매한 상품이 면세 활동에 완전히 사용될 경우 VAT의 전체 금액은 가치 상승에 기인합니다.

2. 여러 활동에서.

구매한 상품, 고정 자산(PP), 서비스, 무형 자산(IA), 저작물 또는 재산권이 과세 및 VAT 면세 활동 모두에 사용되는 경우 별도의 회계에서 VAT 분배는 특별합니다. 그런 다음 공급자가 제시한 세금의 일부는 공제로 사용할 수 있고 다른 일부는 구매 비용 증가를 목표로 합니다.

얼마나 많은 세금이 공제로 사용될 것인지와 비용을 증가시키는 데 얼마나 들어갈 것인지를 결정하려면 비율을 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 170조 4항 4항).

납세자는 공제될 부분(조항 2, 하위 조항 "y" 조항 6, 조항 23(2), 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137).

1. 과세기간.

비율은 분기 인 과세 기간의 데이터를 기반으로 결정됩니다 (2008 년 11 월 12 일자 재무부 서신 No. 03-07-07 / 121 및 2009 년 5 월 27 일자 연방세 서비스) 3-1-11호 / [이메일 보호됨]). 공급 업체의 "입력 된"부가가치세 분배는 상품이 등록 된 과세 기간에 이루어져야합니다 (2007 년 10 월 18 일 재무부 서신 No. 03-07-15 / 159).

분기의 첫 번째 또는 두 번째 달에 등록된 고정 자산 및 무형 자산은 예외입니다. 납세자는 수락과 관련하여 회계에 반영된 달의 결과를 기반으로 이러한 자산에 대한 비율에 따라 VAT를 분배 할 권리가 있습니다 (세법 170 조 1 항 4.1 항 러시아 연방).

또한 비율 계산을 위한 특별 규칙은 다음에 적용됩니다.

• 선물 거래의 금융 상품에 대한 운영(러시아 연방 세법 170조 2항 4.1항)
• 청산 작업(러시아 연방 세법 170조 3항 4.1항)
• 유가 증권 또는 금전 대출, repo 거래(4항, 4.1항, 러시아 연방 세법 170조) 또는 증권 판매(5항, 4.1항, 러시아 조세법 170조)를 제공하는 작업 연합).

2. 공식.

별도의 VAT 회계가 수행되는 방법을 이해하려면 다음 공식을 숙지해야 합니다.

PNDS = SNDS / 통신.

여기서 VAT - 비례 부가가치세 공제 가능

SNDS - 과세 거래의 일부로 배송된 상품의 총 수익 가치.

VAT \u003d Snow obl / Sob.

VAT - 상품 비용을 증가시키기 위해 할당된 VAT 금액.

Sneobl - 면세 거래의 틀 내에서 선적되는 상품 비용;

Сob - 보고 기간 동안 배송된 상품의 총액.

위의 공식은 Art의 단락 4.1에 포함 된 규범을 기반으로 파생됩니다. 러시아 연방 세금 코드 170. 동시에 비율을 계산할 때 상품 판매 대금으로 인식할 수 없는 영수증을 고려해서는 안 됩니다. 그것:

• 예금에 대한이자 (2010 년 3 월 17 일자 재무부 서신 No. 03-07-11 / 64);
• 주식 배당금(2010년 3월 17일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/64, 2009년 11월 11일자 No. 03-07-11/295);
• 약속 어음 할인 (2010 년 3 월 17 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-11/64);
• 대출 조건 변경과 관련된 벌금 형태로받은 금액 (2012 년 7 월 19 일자 재무부 서신 No. 03-07-08 / 188);
• 모회사로부터 하위 부서가받은 자금 (2012 년 7 월 30 일자 No. 2037/12 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안);
• 이러한 영수증의 배치 및 영수증과 관련된 증권의 구매 및 판매를 위한 러시아 예탁 영수증 발행인의 거래(러시아 연방 세법 170조 8항).

보고 기간 동안 선적된 상품의 총량을 계산할 때 러시아 및 해외 판매를 모두 고려해야 합니다(2008년 6월 30일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. 6529/08).

비율 계산을 위해 다른 공식을 사용하는 것은 불가능합니다(예: 과세 대상 및 면세 활동에 사용되는 구내 면적 기준) .

3. VAT 제외 금액.

비율을 계산하려면 VAT를 제외한 선적 된 상품 비용을 취해야합니다 (2011 년 3 월 21 일 러시아 연방 세금 서비스 2009 년 8 월 18 일 No. 03-07-11 / 208 재무부 서신 KE-4-3/4414). 동시에 기존 사법 관행이 재무 부서 및 컨트롤러의 결론을 완전히 지원한다는 점을 고려해야합니다 (2008 년 11 월 18 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 결정 No. 7185/08 ).

공무원, 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 및 하급 중재 법원은 VAT에 대한 별도의 회계가 비교 가능한 가치라는 사실로 결정을 입증합니다. 또한 과세 대상 및 비과세 거래를 모두 계산할 때.

동시에 일부 심사 위원은 Art에서 볼 수 없습니다. 비율을 계산할 때 부가가치세 금액을 제외하고 위에서 언급 한 입장에 동의하지 않는 납세자에게 유리하게 결정을 내리는 직접적인 표시의 세금 코드 170 (서시베리아 연방 독점 금지 서비스의 결의) 2007년 7월 5일자 구역 번호 F04-2637 / 2007 (33744 -A45-42) 경우 번호 A45-6961 / 2006-46 / 292, 모스크바 구역 FAS 날짜 06.28.2007, 06.29 A40/5984-07의 경우 A40-73242/06-129-462) .

부가가치세 별도 회계 방법론

에서 ch. 러시아 연방 세금 코드 21은 VAT에 대한 별도 회계 방법을 설명하지 않으므로 납세자가 스스로 결정합니다. 실제로 기업은 회계 정책에서 VAT에 대한 별도 회계에 대한 방법론적 권장 사항을 수정합니다(2011년 4월 19일자 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A55-19268/2010 및 3월자 모스크바 연방 세금 서비스 서한 11, 2010 No. 16-15/25433).

기업이 실제로 VAT에 대해 별도의 회계를 사용하지만 이것이 회계 정책의 유지 관리 규칙에 반영되지 않은 경우 법원에서 공제할 권리에서 재정 거부 가능성에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. 이 경우 VAT(2011년 8월 17일자 No. A53-19990 / 2010년 North Caucasus District의 연방 독점 금지 서비스 결의안)를 회계할 때 그러한 분할이 수행되었다는 증거만 제공하면 됩니다.

그러나 별도의 회계가 유지되고 있음을 입증하지 못한 납세자에 대한 부정적인 사법 관행도 있습니다 (2011 년 7 월 20 일자 F03-2961 / 2011 일자 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안). 따라서 회계 정책에 별도의 회계 규칙을 반영하는 것을 무시할 가치가 없습니다.

특정 기간 동안 배송이 없는 경우 수행할 작업에 대한 정보는 자료를 참조하십시오. "비수익 기간의 VAT 별도 회계는 납세자의 규칙에 따라 수행됩니다." .

별도의 VAT 회계 관리 방법: 전기

공급자로부터 받은 VAT를 설명하기 위해 두 번째 주문의 하위 계정을 개설해야 합니다. 따라서 하위 계정 19-1에서는 두 가지 유형의 활동에 모두 사용되는 상품(서비스, 고정 자산, 무형 자산)에 대해 VAT가 징수됩니다. 19-2에서 과세 활동에 사용될 상품에 대한 VAT를 누적하는 것이 제안됩니다. 하위 계정 19-3은 VAT를 고려하여 면세 활동에 사용되는 상품 비용을 증가시킵니다.

고정 자산 자본화 시 전기의 예:

1월

Dt 08 Kt 60(공급업체로부터 장비 수령) - 60,000루블.

Dt 19-1 Kt 60(입력 VAT 포함) - 10,800루블.

Dt 60 Kt 51 (공급자에게 송금된 돈) - 70,800 루블.

Dt 01 Kt 08(장비 등록됨) - 60,000루블.

2월

Dt 44 Kt 02 (정액 기준으로 감가상각이 발생하고 장비 사용 기간은 4년) - 1,250 루블.

3월

Dt 19-2 Ct 19-1 (공제로 사용되는 VAT) - 7,000 루블.

Dt 19-3 Ct 19-1 (장비 비용을 증가시키는 VAT 금액) - 3,000 루블.

Dt 68 Kt 19-2 (공제 가능한 VAT) - 7,000 루블.

Dt 01 Kt 19-3 (장비의 대차 대조표 가치 증가) - 3,000 루블.

Dt 44 Kt 02(2월 추가 감가상각) - 62.5루블.

Dt 44 Kt 02(3월 감가상각) - 1,131.25 루블.

부가가치세 기록을 별도로 보관할 수 없는 경우

때때로 납세자가 과세 및 면제 거래를 수행하지만 별도의 VAT 기록을 유지할 의무가 없는 상황이 발생할 수 있습니다.

1. 규칙 5%.

2018년까지 납세자는 VAT 면세(VAT 제외) 운영의 총 비용이 생산 과정에 대한 모든 비용의 총 가치의 5% 이하인 과세 기간에 별도의 세금 기록을 유지할 수 없었습니다. 이 기간 동안 공급자가 부과한 모든 VAT 금액은 완전히 공제되었습니다. 2018년부터 이러한 기간에는 별도의 회계처리가 의무화되었습니다. 동시에 전체 세금 공제액을 가져갈 수있는 능력이 유지되었습니다.

지표를 계산할 때 사용되는 것은 비과세 운영 비용이지 그러한 활동으로 인한 수익금이 아님을 기억하는 것이 중요합니다(2011년 9월 8일자 재무부 서신 No. 03-07- 11/241). 동시에, 5% 장벽을 계산할 때 모든 VAT 면세 거래에 대한 비용이 고려되지 않고 어느 것도 고려되지 않습니다(2012년 8월 3일자 연방세 서비스 서신 No. ED-4-3 / [이메일 보호됨]).

2. 기타 경우.

법원은 또한 별도의 기록을 보관하지 않을 납세자의 권리를 인정합니다.

• VAT가 적용되지 않는 목적으로 상품을 즉시 구매했지만 이후에 목적이 변경된 경우(2008년 6월 26일 러시아 연방 대법원 결정 No. 8277/08)
• VAT가 적용되는 주요 활동도 수행된다는 사실을 고려하여 제3자의 약속 어음이 상환을 위해 제시되는 경우.

이 경우 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 일반 관리 비용이나 생산 비용이 약속 어음 구매 비용에 포함될 수 없기 때문에 별도의 기록을 보관해서는 안된다는 납세자의 편을 들었습니다. 또한 Art의 단락 4에서. 러시아 연방 세금 코드 170은 증권 유통과 관련된 거래를 언급하지 않고 상품 거래 만 언급합니다 (2009 년 9 월 23 일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의 No. KA-A40 / 9481-09).

결과

납세자가 과세 및 비과세 활동을 모두 수행하는 경우 공급자가 VAT에 대해 별도의 회계를 유지해야 할 의무가 발생합니다. 그러한 기록을 유지하기 위한 조건과 원칙은 단락에 명시되어 있습니다. 4 및 4.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 170, 그러나 납세자는 방법론을 독립적으로 결정합니다.

기업이 이후에 두 활동 모두에 사용할 자재, 상품 또는 서비스를 구매하는 경우 입력 VAT를 나누는 비율을 계산해야 합니다. 동시에 세금의 일부는 부가가치세 과세 대상 거래를 회계할 때 공제로 사용하고, 나머지 일부는 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래에 사용된 자산 가치를 높이는 데 사용됩니다.

2016-12-08T13:45:26+00:00

이 기사를 통해 1C: Accounting 8.3(버전 3.0)의 VAT 작업에 대한 일련의 수업을 엽니다. 우리는 실제로 회계의 간단한 예를 살펴볼 것입니다.

대부분의 자료는 초보자 회계사를 위해 설계되었지만 경험이 풍부한 회계사는 스스로 찾을 수 있습니다. 새로운 수업의 출시를 놓치지 않기 위해 메일링 리스트로.

이것은 교훈임을 상기시켜 주므로 데이터베이스에서 내 작업을 안전하게 반복할 수 있습니다(가급적 복사 또는 교육용).

시작하겠습니다.

지난 세기 중반에 로어 모리스(프랑스인) 새로운 세금 발명 - 부가가치세, 줄여서.

세금에 대한 아이디어는 너무 성공적이어서 시간이 지남에 따라 VAT가 다른 국가(현재 137개국 있음)에 나타났고 VAT는 1992년 1월 1일에 러시아에 들어왔습니다.

그건 그렇고, VAT에 대한 훌륭하게 구성된 정보는 세무 서비스 웹 사이트에 있습니다. 나는 그것을 읽는 것이 좋습니다 (링크).

회계 상황

우리(부가가치세 납부자)

01.01.2016 구입했다안락 의자 11800 루블(VAT 포함 1800 루블)

05.01.2016 판매된안락 의자 25000 루블(VAT 포함 3813.56 루블)

필수의:

• 데이터베이스에 문서를 입력
• 쇼핑북을 만들다
• 판매 장부를 작성
• 2016년 1분기 VAT 신고서 작성

우리는 모든 것을 함께 할 것이고, 그 과정에서 프로그램의 동작을 이해하기 위해 알아야 할 세부 사항을 지적할 것입니다.

구매 입력

"구매"섹션, "영수증"항목 ()으로 이동합니다.

신규 상품 및 서비스 입고 문서 생성:

우리는 우리의 데이터에 따라 그것을 채 웁니다.

명명법의 새 항목을 만들 때 카드에 18%의 VAT 세율을 표시하는 것을 잊지 마십시오.

이것은 편의를 위해 필요합니다. 모든 문서에 자동으로 삽입됩니다.

또한 문서 그림에서 강조 표시된 "VAT on top" 항목에 주목합니다.

클릭하면 문서에서 VAT 계산 방법을 지정할 수 있는 대화 상자가 나타납니다(위에서 또는 전체적으로).

여기에서 들어오는 VAT를 비용의 일부로 만드는 데 필요한 경우 "비용에 포함된 VAT" 확인란을 설정할 수도 있습니다(19개 계정 대신 41개 계정에 귀속됨).

우리는 기본적으로 모든 것을 둡니다(그림과 같이).

문서를 게시하고 결과 게시(버튼 DtKt)를 봅니다.

모든 것이 논리적입니다.

• 10,000 루블은 공급 업체에 대한 부채 (신용 60)에 따라 비용 가격 (차변 41 계정)으로 이동했습니다.
• 1,800 루블은 소위 "들어오는"부가가치세에 소비되었으며 공급 업체에 대한 부채 (신용 60)에 따라 상쇄 (차변 19) 할 것입니다.

총체적으로 이 게시물 이후:

• 상품 비용 (차변 41)은 10,000 루블입니다.
• 상쇄할 수입 VAT(차변 19) - 1,800루블.
• 공급 업체에 대한 부채 (대출 60)는 11,800 루블입니다.

회계사는 습관적으로 회계 항목이있는 책갈피에만주의를 기울이기 때문에 그게 전부인 것 같습니다.

그러나 "troika"("two"와 마찬가지로)의 경우 이 접근 방식으로는 충분하지 않다고 즉시 말씀드리고 싶습니다. 그리고 그 이유입니다.

1C: Accounting 3.0은 회계 항목 외에도 소위 레지스터에 항목을 만듭니다. 그녀가 작업에서 집중하는 것은 이 기록부에 있는 기록입니다.

수입 및 지출 장부, 구매 및 판매 장부, 인증서,보고 선언 ... 거의 모든 것 (계정 분석, SALT 등의 보고서 제외), 그녀는 레지스터를 기반으로 정확하게 작성하고 전혀 회계 계정이 아닙니다.

따라서 프로그램의 동작을 더 잘 이해하고 필요한 경우 수정하기 위해 이러한 레지스터의 움직임을 "보는" 방법을 점진적으로 배우는 것이 중요합니다.

따라서 등록 탭으로 이동하십시오 " 부가가치세 청구":

이 레지스터가 도착하면 입력 VAT가 누적됩니다(19번째 계정의 차변 항목과 유사).

확인해보자 - 이 영수증이 구매장부에 반영되기 위한 모든 조건을 충족했는가?

이렇게 하려면 "보고서" 섹션으로 이동하여 "책 구매" 항목을 선택합니다.

우리는 2016년 1분기를 위해 그것을 형성합니다:

그리고 우리는 그것이 완전히 비어 있음을 알 수 있습니다.

그리고 문제는 우리가 공급 업체로부터받은 청구서를 등록하지 않았다는 것입니다. 이것을 하고 동시에 그녀가 (게시물과 함께) 레지스터에서 어떤 움직임을 하는지 살펴봅시다.

이를 위해 영수증 문서로 돌아가서 하단에 공급자의 송장 번호와 날짜를 입력한 다음 "등록" 버튼을 클릭합니다.

"수령일까지 구매 책에 VAT 공제 반영"확인란에주의하십시오. 쇼핑 북에 영수증이 나타나는 것은 이 체크박스입니다.

수신된 송장(DtKt 버튼)의 레지스터에서 전기 및 이동을 보겠습니다.

줄이 꽤 예상됩니다.

• 계정의 대변 19에서 입력 VAT를 차변 68.02로 공제합니다. 이 작업으로 우리는 자체적으로 지불해야 하는 VAT를 줄입니다.

이 작업 후 총계:

• 3월 19일 현재 잔액은 0입니다.
• 68.02에 - 차변 잔액 1800(현재 주에서 우리에게 빚지고 있음).

이제 가장 흥미로운 것은 레지스터를 고려하십시오(시간이 지남에 따라 계정과목표와 함께 모두 배워야 함).

등록하다 " VAT 제출됨"- 우리의 오랜 친구:

이때에만 비용으로 입력됩니다. 이를 통해 19개 계정에 크레딧을 적용하는 것과 유사하게 들어오는 VAT를 없앴습니다.

그리고 여기에 우리를 위한 새로운 레지스터가 있습니다 " VAT 구매":

이 레지스터의 항목이 쇼핑 북에 들어가는 책임이 있다는 것을 이미 짐작했을 것입니다.

구매 책

1분기 구매 장부를 다시 작성하려고 합니다.

그리고 짜잔! 우리의 수입은 "VAT 구매" 등록부의 항목 덕분에 이 책에 들어왔습니다.

인보이스 저널 정보

그건 그렇고, 우리는 세 번째 레지스터 "인보이스 저널"을 고려하지 않았습니다. 항목이 작성되었지만 동일한 저널을 작성해 보겠습니다.

이렇게하려면 "보고서"항목 "인보이스 저널"섹션으로 이동하십시오.

우리는 2016년 1분기에 이 저널을 구성하고 .. 저널이 비어 있는 것을 봅니다.

왜요? 결국, 우리는 송장을 입력하고 레지스터에 항목이 만들어졌습니다. 그리고 문제는 2015년부터 중개계약(예: 수수료 거래)에 근거하여 타인의 이익을 위한 사업 활동을 할 때만 수령 및 발행된 인보이스 등록부를 보관하고 있다는 것입니다.

우리 송장은 이 정의에 속하지 않으므로 잡지에 속하지 않습니다.

구현하기

"판매"섹션, "구현 (행위, 송장") 항목으로 이동합니다.

상품 및 서비스 판매를 위한 문서 생성:

우리는 작업에 따라 그것을 채 웁니다.

그리고 다시 강조 표시된 항목 "VAT in the amount"에 즉시주의하십시오.

문서를 게시하고 레지스터(버튼 DtKt)의 게시 및 이동을 살펴봅니다.

예상 회계 항목:

• 우리는 신용 41에서 의자 비용 (10,000 루블)을 기록하고 즉시 차변 90.02 (판매 비용)에 반영했습니다.
• 그들은 신용 90.01에 수익금 (25,000 루블)을 반영하고 차변 62에 구매자의 부채를 즉시 반영했습니다.
• 마지막으로, 우리는 차변 90.03(부가가치세)에 해당하는 대출 68.02에 대해 3813루블 56코펙의 VAT 부채를 주에 반영했습니다.

이제 68.02의 분석을 보면 다음과 같은 내용을 볼 수 있습니다.

• 차변에서 1,800 루블은 우리의 입력 VAT입니다 (상품 수령시).
• 대출에 대한 3,813 루블과 56 코펙은 나가는 VAT입니다 (상품 판매에서).
• 2013년 루블과 56코펙의 신용 잔액은 2016년 1분기 예산으로 이체해야 하는 금액입니다.

배선으로 모든 것이 명확합니다. 레지스터로 넘어갑시다.

등록하다 " 부가가치세 판매"는 "VAT 구매" 레지스터와 완전히 유사하지만, 기록하는 유일한 차이점은 판매가 판매 장부에 입력된다는 점입니다.

확인 해보자.

판매 책

"보고서" 섹션, "판매 장부" 항목으로 이동합니다.

우리는 2016년 1분기를 위해 그것을 형성하고 우리의 구현을 봅니다:

아주 멋진.

VAT 신고서 작성을 위한 다음 단계.

VAT 회계 분석

"보고서"항목 "VAT 회계 분석"섹션으로 이동하십시오.

우리는 1/4 분기를 위해 그것을 형성하고 모든 미지급액(매출 VAT) 및 공제(수입 VAT)를 매우 명확하게 확인합니다.

VAT를 납부하는 곳입니다. 모든 값은 해독 가능합니다.

예를 들어, 왼쪽 마우스 버튼으로 구현을 두 번 클릭해 보겠습니다.

보고서가 열렸습니다...

그건 그렇고, 우리는 실수를 보았습니다. 구현을 위해 송장을 발행하는 것을 잊었습니다.

이 버그를 수정합시다. 이렇게하려면 구현 문서로 이동하여 맨 아래에서 "인보이스 발행"버튼을 클릭하십시오.

VAT 회계 보조원

이제 "작업"항목 "VAT Assistant"섹션으로 이동하십시오.

우리는 2016년 1분기를 위해 그것을 형성합니다:

여기에서는 올바른 VAT 신고를 작성하기 위해 거쳐야 할 사항에 대해 순서대로 알려줍니다.

우선 매월 문서를 전송해 보겠습니다.

소급하여 문서를 입력한 경우에 필요합니다.

가장 간단한 경우에는 단순히 존재하지 않을 것이기 때문에 구매 도서 항목의 형성을 건너뜁니다.

마지막으로 "VAT tax return" 항목을 클릭합니다.

선언

선언문을 열었습니다.

여기에는 많은 섹션이 있습니다. 요점만 다루겠습니다.

우선, 섹션 1에서 예산에 지불해야 하는 최종 금액은 다음과 같이 작성되었습니다.

섹션 3에는 세금 계산 자체(부가가치세 인출 및 수입)가 포함되어 있습니다.

조직은 과세 대상 및 비과세 거래 모두에 사용할 자산에 대한 매입 부가가치세의 별도 기록을 보관해야 합니다. VAT에 대한 별도 회계 구성:

• VAT가 적용되는 거래 외에 조직이 거래를 수행하는 경우 면세 ;

• 조직이 일반 과세 시스템과 UTII를 결합한 경우.

이것은 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 5 항에 명시되어 있습니다.

별도 회계의 필요성은 과세 및 비과세 거래에 사용되는 재화(작업, 용역)에 대한 매입 부가가치세 전액을 공제하는 것이 불가능하기 때문에 분배되어야 합니다.

주목:조직이 별도의 기록을 보관하지 않으면 감사 중에 세무 조사관은 과세 및 비과세 거래에 사용하기 위해 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 모든 매입 부가가치세를 복원합니다. 특히, 일반 사업 비용.

결과적으로 조직은 VAT 체납을 갖게 되며, 이 금액에 대해 검사관은 벌금과 벌금을 부과할 수 있습니다. 또한 조직은 소득세를 계산할 때 고려한 비용에 복원 된 세액을 포함 할 수 없습니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 6 항에서 따릅니다.

과세 대상 거래에만 사용된 재화(작업, 서비스)에 대한 부가가치세는 조직이 매입세에 대한 별도의 기록을 보관하지 않더라도 회수할 수 없습니다. 이것은 2007 년 1 월 11 일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-07-15 / 02에 명시되어 있습니다.

별도 회계 면제

한 가지 경우에만 매입 부가가치세를 분배하지 않을 수 있습니다. 4분의 1 동안 VAT가 면제되는 판매 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 취득, 생산 또는 판매에 대한 비용 분담이 그렇지 않은 경우 5%를 초과합니다. 그런 다음 이번 분기에 공급자가 제시한 매입 VAT 전체 금액을 공제할 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 7 항에 명시되어 있습니다. 특정 상황에서 별도 회계의 필요성에 대한 자세한 내용은 를 참조하십시오. VAT가 적용되고 VAT가 적용되지 않는 거래에 대한 별도의 기록을 유지하는 방법 .

판매가 VAT가 면제되는 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 취득, 생산 또는 판매에 대한 비용 분담은 다음 공식을 사용하여 계산합니다.

조직의 총 비용을 결정하려면 자체 절차를 개발하고 세금 목적으로 회계 정책에서 수정해야 합니다.

면세 거래에 대한 비용 비중이 조직의 총 비용의 5% 이상인 경우 조직은 매입 부가가치세의 별도 기록을 유지해야 합니다. 이 비율은 다음 공식에 의해 결정되어야 합니다.

이것은 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 7 항에 명시되어 있습니다.

세금 목적으로 총 비용을 회계 처리하는 절차는 법으로 설정되어 있지 않으므로 조직은 회계 데이터에 따라 총 비용을 결정할 권리가 있습니다.

총 비용을 결정할 때 VAT가 면제되는 거래 수행과 관련된 모든 비용(직접, 간접, 일반 생산, 일반 비즈니스, 기타)을 고려하십시오. 세무회계에서 영업외비용으로 분류된 비용을 포함합니다. 예를 들어 조직이 VAT가 면제되는 운영을 수행하기 위해 대출을 유치하는 경우 대출 사용에 대한 이자(비영업 비용)는 분자와 분모 모두에서 비율 계산에 포함되어야 합니다.

이것은 2014년 5월 29일자 No. 03-07-11 / 25771, 2013년 2월 12일자 No. 03-07-11 / 3574, 2012년 8월 2일자 No. 03 러시아 재무부의 서신에서 따온 것입니다. -07-11 / 223 .

회계 데이터에 따라 VAT가 면제되는 재화 (작업, 서비스, 재산권)의 취득, 생산 및 판매에 대한 비용 분담을 결정하는 예.

조직은 부가가치세 납부자이며 부가가치세 과세 대상 및 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래를 수행합니다.

Alfa LLC는 의료 장비를 제조 및 판매합니다. 제조된 제품 중에는 2002년 1월 17일 러시아 연방 정부령 No. 19에 의해 승인된 목록에 포함된 의료 장비가 있습니다. 이러한 의료 제품의 판매에는 VAT가 적용되지 않습니다(하위 조항 1, 2항 , 러시아 연방 세법 제 149 조).

입력 VAT를 완전히 공제할 수 있는지 확인하기 위해 Alfa의 회계사는 총 비용에서 VAT 면세 제품의 생산 및 판매 비용을 계산했습니다.

세금 목적을 위한 Alfa의 회계 정책은 다음과 같이 규정합니다.

• VAT가 면제되는 상품(작업, 서비스, 재산권)의 생산 및 판매에 대한 비용 분담은 회계 데이터에 따라 결정됩니다.

• VAT가 면제되는 상품(작업, 서비스, 재산권)의 생산 및 판매 비용과 생산 및 판매에 대한 총 비용은 직접, 일반 비즈니스, 일반 생산 및 이러한 운영과 관련된 기타 비용을 고려하여 결정됩니다.

• 일반 영업, 일반 생산, 기타 비용을 특정 유형의 활동(과세 또는 비과세)에 귀속시키는 것이 불가능한 경우 일반 영업 금액, 일반 생산 및 면세 제품의 생산 및 판매와 관련된 기타 비용 VAT는 다음 공식에 의해 결정됩니다.

VAT가 적용되지 않는 의료 장비의 생산 및 판매 비용을 할당하기 위해 계정 20, 23, 29, 44, 91-2에 대해 해당 하위 계정이 개설되었습니다.

분기 동안 판매 제품에 대해 상각 된 직접 비용은 680,000 루블에 달했습니다. (500,000루블 - VAT가 면제되는 제품의 생산 및 판매용, 180,000루블 - VAT가 부과되는 제품의 생산 및 판매용).

판매 된 제품에 대해 상각 된 간접비 금액은 170,000 루블에 달했습니다. 이러한 비용은 특정 유형의 활동에 기인할 수 없습니다. 회계 정책에서 승인된 방법론에 따라 배포됩니다.
RUB 170,000 × 500,000 루블 : 680,000 문지름. = 125,000루블.

판매 된 제품에 대해 상각 된 일반 사업 비용은 130,000 루블에 달했습니다. 이러한 비용은 특정 유형의 활동에 기인할 수 없습니다. 회계 정책에서 승인된 방법론에 따라 배포됩니다.
RUB 130,000 × 500,000 루블 : 680,000 문지름. = 95,588 루블.

기타 비용 (의료 장비 생산을 위해 모은 대출에 대한 이자)은 100,000 루블에 달했습니다.

분기의 총 생산 및 판매 비용은 1,080,000 루블에 달했습니다. (계정 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2의 분기 회전율).

VAT가 적용되지 않는 의료 장비 생산 비용은 다음과 같습니다.
(500,000루블 + 125,000루블 + 95,588루블 + 100,000루블): 1,080,000루블. × 100% = 75%.

부가가치세 면세 거래에 대한 비용 비중이 5% 이상이므로 매입 부가가치세를 비용에 배분해야 합니다.

VAT가 면제되는 고철 판매와 관련된 비용 분담을 결정하는 예

생산 회사 "Master" LLC는 황동 부품을 생산하며 판매에는 VAT가 적용됩니다. 생산 과정에서 금속 부스러기(반환 가능한 폐기물)가 형성되며 "마스터"는 스크랩으로 옆에 판매합니다. 철 및 비철 스크랩 판매는 VAT가 면제됩니다(러시아 연방 세법 25조 2항 149조).

1 분기에 조직은 590,000 루블의 황동을 구입했습니다. (VAT 포함 - 90,000루블). 1분기에 생산된 출하 부품 비용은 826,000루블에 달했습니다. (VAT 포함 - 126,000루블). 생산 비용은 다음을 포함하여 650,000 루블에 달했습니다.
- 500,000 루블. - 재료비;
- 90,000 루블. - 직접 인건비;

- 10,000 루블. - 고정 자산의 감가상각(직접 비용);

- 50,000 루블. - 간접비(일반 생산 및 일반 사업).

분기 동안 생성된 금속 폐기물은 3월에 20,000루블의 합의된 가격으로 판매되었습니다. 조직은 분기말에 진행 중인 작업이 없습니다.

"마스터"의 회계에 다음과 같은 전기가 작성되었습니다.

차변 10-1 대변 60
- 500,000 루블. - 금속이 인정됩니다.

차변 19 대변 60
- 90,000 루블. - 반영된 입력 VAT;

차변 68 하위 계정 "VAT 정산"크레딧 19
- 90,000 루블. - 매입 부가가치세 공제 허용

차변 20 대변 10-1
- 500,000 루블. - 스크랩 금속 생산;

차변 20 대변 70, 69
- 90,000 루블. -주요 생산 직원의 임금 비용을 상각합니다.

차변 20 대변 02
- 10,000 루블. - 생산 장비의 감가상각 발생

차변 20 대변 70(02, 10, 25, 26, 69...)
- 50,000 루블. - 간접비 상각;

차변 62 대변 90-1
- 826,000루블. - 부품 판매 수익금 반영

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 126,000루블. - 판매된 부품 비용에 부과되는 VAT

차변 90-2 대변 20

- 650,000 루블. - 판매 된 상품 비용을 상각합니다.

차변 62 대변 91-1
- 20,000루블. - 스크랩 판매로 인한 수입 반영.

분기 결과에 따라 세금 공제를 올바르게 적용하기 위해 회계사는 VAT가 적용되는 주요 제품의 판매와 관련된 매입세 부분과 비과세 고철 판매와 관련된 부분을 결정합니다.

두 가지 옵션을 고려해 보겠습니다.

첫 번째 옵션

세금 목적에 대한 마스터의 회계 정책에 따르면 반환 가능한 폐기물(고철)의 비용은 조직의 총 수입에서 고철 판매 소득의 비율에 비례하여 결정됩니다. 계산에는 회계 데이터가 사용됩니다.

먼저 회계사는 VAT를 제외한 판매 수익 총액에서 판매된 스크랩 수익의 비율을 계산했습니다.

20,000 문지름. : (826,000루블 - 126,000루블 + 20,000루블) \u003d 0.028.

그런 다음 그는 판매된 부품에 귀속되는 비용을 다음과 같이 결정했습니다.

RUB 650,000 × (1 - 0.028) = 631,800루블.

판매된 스크랩으로 인한 비용은 다음과 같습니다.

RUB 650,000 - 631,800 루블. = 18,200루블.

스크랩으로 인한 비용의 비율은 다음과 같습니다.

18 200 문지름. : 650,000 문지름. × 100% = 2.8%.

차변 10-6 대변 20
- 18 200 루블. - 반환 가능한 폐기물(스크랩) 비용으로 생산 비용이 감소했습니다.

차변 90-2 대변 20
- 18 200 루블. - 판매된 상품 원가가 반환 가능한 폐기물(스크랩) 원가로 환입되었습니다.

차변 91-2 대변 10-6
- 18 200 루블. - 판매된 폐기물의 가치를 기록합니다.

두 번째 옵션

세금 목적을 위한 "Master"의 회계 정책에 따르면 반환 가능한 폐기물(고철)의 비용은 가능한 판매 가격에 의해 결정됩니다. 계산에는 회계 데이터가 사용됩니다.

고철 비용과 분기 동안 조직의 총 비용 간의 비율은 다음과 같습니다.

20,000 문지름. : 650,000 문지름. × 100% = 3.1%.

폐기에 따른 비용의 비중이 5% 미만이었기 때문에 조직은 별도의 매입 부가가치세 기록을 유지하고 세액 공제 금액을 조정할 필요가 없습니다. 1 분기에 조직에 제시된 전체 세금 (90,000 루블)이 공제 대상으로 허용됩니다.

고철 판매와 관련된 비용은 다음 항목에 회계처리됩니다.

차변 10-6 대변 20
- 20,000루블. - 반환 가능한 폐기물(스크랩) 비용으로 생산 비용이 감소했습니다.

차변 90-2 대변 20
- 20,000루블. - 판매된 상품 원가가 반환 가능한 폐기물(스크랩) 원가로 환입되었습니다.

차변 91-2 대변 10-6
- 20,000루블. - 판매된 폐기물의 가치를 기록합니다.

별도 회계

조직에서 매입 VAT에 대한 별도의 기록을 유지해야 하는 경우 세 가지 상품 그룹(작업, 서비스, 재산권)으로 조직합니다.

• 조직이 VAT가 적용되는 거래에서 사용하는 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 경우

• 과세가 면제되거나 UTII가 적용되는 거래에서 조직이 사용하는 상품(저작물, 서비스, 재산권)

• 조직이 과세 대상 및 면세 거래 모두에서 사용하는 상품(저작물, 서비스, 재산권)에 대한 것입니다.

이러한 결론은 러시아 연방 세법 제 170 조 4, 4.1 항의 규칙을 기반으로 내릴 수 있습니다.

첫 번째 그룹의 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 경우 VAT 입력 고려하다 (러시아 연방 세법 170조 3항 4항). 두 번째 그룹의 경우 공제를 위해 입력 세액을 수락하지 않고 재산 (작업, 서비스) 비용에 포함시킵니다 (러시아 연방 세법 170 조 2 항 4 항).

세 번째 그룹의 재화(저작물, 서비스, 재산권)의 경우 매입 부가가치세의 일부를 공제하고 비용에 일부를 포함합니다. 분기 동안 조직에서 수행한 총 거래량에서 VAT가 적용되는 거래 몫을 기준으로 계산하여 공제 금액을 결정합니다. 그리고 공제 불가 부가가치세 금액은 해당 분기의 총 거래액에서 부가가치세 면제 거래가 차지하는 비중을 기준으로 합니다. 동시에 분기의 첫 번째 또는 두 번째 달에 회계에 승인 된 고정 자산 및 무형 자산에 대한 매입 부가가치세를 분배하기 위해 조직은 분기 말을 기다리지 않고이 비율을 계산할 권리가 있습니다. 공제 금액은 각각 첫 달 또는 두 번째 달에 수행된 총 거래량에서 VAT 과세 거래의 비율을 기준으로 결정될 수 있습니다.

이 절차는 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 4 항 및 4.1 항에 설정되어 있습니다.

결제방법

과세 및 비과세 거래를 수행하기 위해 재화(저작물, 용역, 재산권)가 어느 정도 사용되었는지 판단할 수 없는 경우 계산된 매입 부가가치세 분배 방법을 사용합니다. 일반적으로 이것은 일반 생산 및 일반 사업 비용을 구성하는 고정 자산, 무형 자산, 자재, 작업 및 서비스에 적용됩니다(2004년 6월 21일자 러시아 국세청 No. 02-5-11 / 111). . 예를 들어, 정보 및 컨설팅 서비스, 임대료 등에 대한 매입 VAT를 할당합니다. 이러한 비용이 과세 및 면제 활동과 관련된 경우입니다.

직접 사용을 정확하게 설정할 수 있는 재화(저작물, 서비스, 재산권)에 대해서는 계산 방법을 사용하지 마십시오.

이 절차는 러시아 연방 세법 제 170 조 4, 4.1 항을 따릅니다.

세금 목적의 회계 정책에서 매입 부가가치세의 올바른 분배와 관련하여 세무서와의 분쟁을 피하기 위해 다음을 설정하십시오.

• 특정 비용을 과세 및 면세 거래로 분류하는 기준;

• 입력 VAT가 계산에 의해 분배되어야 하는 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 대략적인 목록입니다.

이를 통해 러시아 연방 세법 170조 4항 4항 및 4.1항이 허용됩니다.

상황: 구매 시점에 상품(작업, 서비스)의 추가 사용을 알 수 없는 경우 입력 VAT를 계산으로 할당해야 합니까? 재화(작업, 서비스)는 VAT 과세 및 비과세 거래 모두에서 사용할 수 있습니다..

법률은 이 질문에 대한 명확한 답을 제공하지 않습니다.

실제로 감사를 수행 할 때 세무 조사관은 다음과 같은 관점을 고수합니다. 상품(작업, 서비스)이 사용되는 작업의 성격을 알 수 없는 경우 입력 VAT를 분배해야 합니다. 즉, 과세 대상 및 비과세 거래 모두에서 상품(작업, 서비스)을 사용할 때와 동일한 규칙에 따라야 합니다(러시아 연방 세법 4, 4.1, 170조). VAT 대상 거래와 관련된 세금 금액은 공제 가능해야 합니다. VAT가 적용되지 않는 거래와 관련된 세금 금액은 재화(작업, 용역) 원가에 포함되어야 합니다.

러시아 연방 세금 코드에서 매입 부가가치세에 대한 별도의 회계를 유지하기 위한 구체적인 방법론은 없습니다. 따라서 조직은 필요한 데이터를 안정적으로 결정할 수 있도록 별도의 기록을 어떤 순서로든 유지할 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 조세법 제 170 조 4 항 4 항 및 4.1 항의 규정을 따르며 중재 관행에 의해 확인됩니다 (예를 들어, North-Western District의 연방 독점 금지 서비스의 결정 참조 2006년 10월 11일 No. A42-646 / 04-23, 2007년 3월 21일 Ural 지역 No. Ф09-1821/07-С2). 매입 부가가치세의 별도 회계 절차는 조세 목적의 회계 정책에 반영되어야 합니다.

옵션 중 하나로 회계사가 공제하고 구매 한 상품 (작업, 서비스) 비용에 포함시킬 입력 VAT 금액을 결정하는 것을 고려하여 계수를 설정할 수 있습니다. 이 계수의 값은 조직이 장기간(예: 이전 분기, 역년) 동안 수행한 부가가치세 과세 대상 및 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래의 비율을 기반으로 계산할 수 있습니다. 이 계수를 사용하면 입력 VAT를 공제를 위해 표시되는 금액과 고려되는 시점에 상품 비용(작업, 서비스)에 포함된 금액의 두 부분으로 미리 나눌 수 있습니다. 세금 기간이 끝날 때 러시아 연방 세법 제 170 조 4.1 항의 규칙에 따라 계산 된 비율의 정확한 값이 알려지면 계산 된 계수를 기준으로 공제 가능한 VAT 금액 조정해야 합니다.

회계 정책에서 다른 옵션을 제공할 수 있습니다. 예를 들어 과세 및 비과세 거래에 동시에 사용되는 재화(작업, 서비스)는 VAT 없이 기록됩니다. 공제될 매입 부가가치세의 정확한 금액은 분기 말에 알려질 것입니다. 그런 다음 상품 비용(작업, 서비스)은 공제되지 않는 VAT 금액만큼 증가해야 합니다. 그러나 이 옵션은 상품(작업, 서비스)이 1/4 이내에 구매 및 판매되는 경우에만 사용하는 것이 좋습니다(러시아 연방 세법 4.1조, 170조, 163조).

러시아 재무부의 2010 년 4 월 28 일 편지 번호 03-07-07/20은 조직이 주거 단지의 건설 및 후속 판매를 위해 상품 (작업, 서비스)을 구매하는 상황을 고려합니다. 비주거 시설. 주거용 건물(건물 및 그 건물의 지분) 판매는 VAT가 면제됩니다(러시아 연방 세법 22조 3항 149조). 그러나 구매 한 상품 (작업, 서비스)은 주거용 및 비주거용 건물의 건설에 사용되므로 매입 부가가치세 금액을 할당해야합니다. 이러한 상황에서 재무부는 부가가치세(VAT)가 적용되지 않는 판매 대상인 최종 비용이 형성되는 건설 완료 후 세금을 분배할 것을 권장했습니다.

중재 관행은 다른 옵션의 합법성을 확인합니다. 우리는 재화 (작업, 서비스) 구매시 세금 공제 전액 적용에 대해 이야기하고 있습니다. 회복면세 거래에 사용된 취득 자원의 해당 부분에 대한 부가가치세. 이 방법은 자원 취득일에 추가 사용의 성격을 알 수 없는 경우에도 사용할 수 있지만 과세 대상 및 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래를 모두 수행하는 데 동등하게 사용할 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 171조 2항 및 170조 3항의 규정에 따라 일부 법원에서는 이 옵션을 허용합니다(예: Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 참조 2009년 6월 22일 No. A82-125 / 2009-37, 2007년 2월 7일 Volga 지역 No. А65-3961/06, 2002년 7월 9일자 동 시베리아 지역 No. /02-С1 및 2005년 10월 11일자 서부 시베리아 지구 No. Ф04-7086/2005 (15629-А46-7)).

VAT가 적용되는 작업과 함께 조직이 러시아 연방 세법 149조 3항에 나열된 작업을 수행하는 경우 매입세를 분배할 필요를 피할 수 있습니다. 혜택 거부 (러시아 연방 세법 149조 5항). 이 옵션은 2010 년 4 월 28 일자 No. 03-07-07 / 20의 서한에서 러시아 재무부에 의해 확인되었습니다.

상황: 조직이 현금 대출을 발행한 경우 일반 사업(일반 생산) 비용에 대한 매입 부가가치세를 분배해야 합니까? 조직은 주요 활동에 대해 VAT를 지불합니까?

답변: 예, 필요합니다.

현금 대출 운영에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 149조 15항 3항). 이러한 서비스 비용은 계약에 명시된 대출에 대한이자 금액으로 결정되거나 차용 된 자금 상환 날짜의 재 융자 비율을 기준으로 계산됩니다 (러시아 연방 민법 제 809 조) . 대출 금액 자체에는 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 1조, 2조, 146조, 1조, 3조, 39조). 이러한 설명은 규제 당국에서 제공합니다(2009년 4월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-07-07 / 27, 2008년 4월 28일자 No. 03-07-08 / 104, Federal Tax Service 2009년 11월 6일자 러시아 No. 3-1-11/886).

따라서 VAT 대상 활동과 함께 조직이 현금 대출을 제공하는 경우 일반 비즈니스(일반 생산) 비용에 대한 매입 VAT를 분배해야 합니다(러시아 연방 세법 149조 4항). 이 의무는 과세 면제 거래에 대한 비용 분담금이 과세 기간 동안 취득, 생산 또는 판매 비용 총액의 5%를 초과하지 않는 경우에만 면제될 수 있습니다(세법 170조 7항 4항 러시아 연방). 비슷한 관점이 2011년 11월 30일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-07-07 / 78에 반영되어 있습니다. 일반적으로 현금 대출 제공과 관련된 비용 비중은 이 값보다 적습니다. 따라서 기타 비과세 거래가 없는 경우 매입 부가가치세 전액을 예산에서 공제할 수 있습니다.

조언: 조직이 법정에서 자신의 입장을 변호할 준비가 되어 있다면 현금 대출을 발행할 때 일반적으로 별도의 VAT 기록을 보관하지 않을 수 있습니다. 대출 제공과 관련된 비용 분담에 관계없이. 다음 주장은 이 결정을 옹호하는 데 도움이 될 것입니다.

과세 대상 거래와 부가가치세 과세 대상이 아닌 거래를 동시에 수행하는 조직은 매입 부가가치세에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다(러시아 연방 세법 170조 4항). 동시에 비과세 거래는 과세 대상으로 인식되지만 (러시아 연방 세법 146 조) 사회적 또는 기타 기능으로 인해 과세 기준 계산에서 제외되는 거래를 의미합니다.

조직이 VAT가 적용되고 과세되지 않는 작업을 동시에 수행하는 경우 러시아 연방 세법 제170조 4항의 규범이 적용되지 않습니다. 즉, 이 경우 조직은 별도의 VAT 기록을 보관할 필요가 없습니다.

현금 대출 발행을 VAT의 대상으로 인식하지 않고 규제 당국은 다음과 같이 자격을 부여합니다. 서비스, 비용은 차용인이 융자기관에 지불한 이자입니다. 이를 바탕으로 그들은 그러한 용역의 제공이 별도의 회계를 유지하기 위한 기초라고 믿습니다. 그리고 대출 제공과 관련된 비용 분담금이 5% 미만인 경우에만 거부할 수 있습니다.

그러나 일부 법원은 상황을 다르게 봅니다. 그들은 자금 대출 제공이 전혀 서비스가 아니라고 생각합니다. 그리고 대출 발행시 서비스 판매가 없기 때문에 러시아 연방 세법 제 170 조 4 항에 제공된 5 % 비율을 결정할 때 그러한 운영과 관련된 비용을 고려해서는 안됩니다. 즉, 현금 대부금 발행을 위한 운영에 얼마나 많은 비용이 발생하더라도 조직은 이러한 운영을 수행할 때 별도의 매입 부가가치세 기록을 유지할 필요가 없습니다.

세금 및 민법 규범에 대한 자세한 분석과 이 접근 방식의 합법성을 확인하는 기존 중재 관행은 2014년 10월 6일자 No. 및 2015년 1월 22일자 모스크바 지역 중재 법원 No. A40-646/14.

물론 법원의 결론은 규제 기관의 공식 설명과 모순됩니다. 그러나 조직이 이러한 결론을 수용할 수 있다고 생각한다면 현금 대출을 발행할 때 별도의 VAT 기록을 유지하는 것을 거부할 가능성이 높습니다.

상황: 일반 사업(일반 생산) 비용에 대해 매입 부가가치세를 할당해야 합니까? 조직은 상품 대금을 지급하기 위해 공급자에게 제3자 약속 어음을 발행했습니다. 조직은 주요 활동에 대해 VAT를 지불합니다.

답변: 예, 필요합니다.

규제 당국에 따르면 상품(작업, 서비스)에 대한 지불로 제3자로부터 환어음을 발행할 때 조직은 매입 부가가치세 및 그 분배에 대한 별도의 기록을 보관할 의무가 있습니다(러시아 재무부 서신 2005년 6월 6일자 No. 03-04-11 / 126 및 2004년 6월 15일자 러시아 국세청 No. 03-2-06 / 1/1372/22).

이 관점은 상품(작업, 서비스)에 대해 지불할 때 청구서의 소유권 이전, 즉 판매가 있다는 사실에 기반합니다. 그리고 유가 증권 판매를위한 운영은 과세가 면제됩니다 (러시아 연방 세법 12 조 2 항 149 조). 즉, 고려 중인 상황에서 조직은 매입 부가가치세에 대한 별도의 기록을 유지하고 과세 및 비과세 거래와 관련된 세액을 분배해야 합니다(러시아 연방 세법 4, 4.1, 170조).

조언: 조직이 재화(작업, 서비스)에 대한 대가로 제3자의 환어음을 발행할 때 매입 부가가치세의 별도 기록을 보관하지 않도록 허용하는 주장이 있습니다. 그것들은 다음과 같습니다.

일반적으로 재화(작업, 용역)에 대한 대가로 환어음을 양도할 때 어음 자체는 거래의 대상이 아니라 거래상대방과의 결제수단(지급수단)이 됩니다. 환어음이 지불 수단으로만 사용되는 경우 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 지불로의 양도는 유가 증권의 판매로 인식되지 않습니다. 이 경우 부가가치세 과세 대상은 원칙적으로 발생하지 않습니다(러시아 연방 세법 146조 1항). 따라서 러시아 연방 세법 제 149 조 2 항 12 항에 따라 그러한 작업을 과세 면제로 간주하는 것은 불가능합니다. 이와 관련하여 조직은 별도의 VAT 기록을 유지하고 세액을 분배할 의무가 없습니다(러시아 연방 세법 170조 4항).

28번째 릴리스부터 과세 및 비과세 VAT 및 (및) VAT 세율이 0%인 판매를 운영하는 조직을 위한 1C: Accounting 8 버전 3.0 프로그램이 별도의 세무 회계를 유지하는 새로운 방법을 구현했습니다. 계정에 대한 회계 방법 19 .

Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드(TC RF) 170, 상품(저작물, 서비스), 재산권 판매자가 과세 대상 및 면세 거래를 수행하는 납세자에게 제시하는 세액:

• 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)의 경우 이러한 상품(작업, 서비스)의 비용, 이 기사의 단락 2에 따른 재산권, 다음과 같은 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권 추가 비용이 부과되지 않습니다.
• 이 코드의 172조에 따라 공제가 허용됩니다. 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)의 경우 부가가치세가 부과되는 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권;
• 상품(저작물, 서비스)의 생산 및 판매, 재산권, 판매 거래가 과세 대상인 거래(과세 면제)에 사용된 비율에 따라 가치에서 공제되거나 고려됩니다. ) - 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)의 경우 과세 및 비과세(면세) 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권.

특정 비율은 상품(작업, 서비스)의 총 원가에서 과세(면세) 대상이 되는 출하된 재화(작업, 용역), 재산권, 판매 거래의 가치를 기준으로 결정됩니다. 세금 기간 동안 배송됩니다.

동시에 납세자는 고정 자산 및 무형 자산, 과세 및 비과세(면세) 작업을 수행하는 데 사용되는 재산권을 포함하여 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 세액을 별도로 기록해야 합니다. .

별도의 VAT 회계를 유지 관리하는 기능은 프로그램의 첫 번째 버전부터 1C: Accounting 8 프로그램에서 구현되었습니다. 기존 방법론의 본질은 세금 기간 동안 프로그램이 자동으로 특별 등록부에 분배할 VAT 금액을 징수한다는 사실에 있습니다. 프로그램은 VAT 가능 활동과 비 VAT 가능 활동 사이의 경계선을 알지 못하므로 공급자가 청구하는 모든 VAT를 배분 가능한 것으로 간주합니다. 과세 기간이 끝날 때 구매 장부가 형성되기 전에 간접 비용에 의한 VAT 분배 규제 문서가 생성되어 VAT 적용 및 비과세 수익을 계산하고 분배 계획을 준비하며 수행 시, VAT 금액을 분배합니다. 회계사가 준비된 VAT 분배 계획에 동의하지 않으면 마지막 단계에서만 분배 프로세스에 개입하여 규제 문서의 표 부분을 편집할 수 있습니다. 위의 방법은 이전에 프로그램 1C: Accounting 8 Edition 2.0의 예에서 자세히 설명했습니다. 프로그램 1C: Accounting 8 에디션 3.0은 기존의 VAT 별도 회계 방법을 지원함과 동시에 새로운 대안을 제공합니다.

새로운 방법론의 주요 차이점은 회계사가 상품, 작업, 서비스를 수령한 즉시 공급자가 제시한 VAT 금액으로 미래에 일어날 일을 이미 결정한다는 것입니다.

• 고려된다;
• 구매한 상품, 작업, 서비스 비용에 포함됩니다.
• 세금 기간이 끝날 때 분배됩니다.
• VAT 0%의 판매와 관련됩니다.

이 기사에서 우리는 새로운 기술의 원리를 고려할 것입니다. 우리는 서비스와 재고를 구매할 때 공급자가 제시하는 VAT에 관심을 가질 것입니다.

별도의 VAT 회계의 새로운 방법을 사용하려면 회계 설정에서 계정 19 "취득한 귀중품에 대한 VAT"에 대한 VAT 탭의 회계 설정에서 세 번째 유형의 하위 항목인 VAT 회계 방법을 추가해야 합니다.
회계 매개변수의 해당 설정은 그림 1에 나와 있습니다. 하나.

VAT에 대해 과세 대상이고 과세 대상이 아닌(과세 면제) 거래를 수행하는 조직의 경우 VAT 탭의 회계 정책에서 조직이 VAT 없이 또는 0% VAT로 판매를 수행을 선택해야 합니다. 그리고 별도의 VAT 회계에 대한 새로운 방법을 선택하기 위해 계정 19 "취득한 귀중품에 대한 VAT"에 대한 별도의 VAT 회계 확인란이 추가로 설정됩니다.

VAT에 대한 조직의 회계 정책을 작성하는 예는 그림 1에 나와 있습니다. 2.

예를 들어 보십시오.

Rassvet 조직은 발생 방법 및 PBU 18/02 "법인 소득세 계산"과 같은 일반 조세 제도를 적용합니다. Rassvet 조직은 VAT 납부자입니다.

Rassvet 조직은 예를 들어 다양한 제품을 생산하는 VAT 가능 및 비 VAT 가능 활동에 종사하고 있습니다. 또한 Shop 1 하위 부문은 VAT가 적용되는 제품만 생산하고 Shop 2 하위 부문은 VAT가 적용되지 않는 제품을 생산합니다.

2014년 1월에 조직은 세 가지 서비스를 구입했습니다.

첫 번째 서비스 비용은 118,000 루블입니다. VAT 18%(18,000루블)는 Shop 1 부서의 이익을 위해 구매되었으며 계정 20.01 "주 생산"에 귀속되었습니다. 본 서비스는 행위 11번과 인보이스 11번을 받았으며, 구매한 서비스는 부가가치세 과세 대상 활동에만 적용됩니다. 따라서 서비스 판매자가 제시한 VAT 금액은 완전히 공제 가능해야 합니다.

프로그램의 서비스 구매는 서비스 작업과 함께 상품 및 서비스 수령 문서를 사용하여 수행됩니다.

문서의 표 부분에서 명명법이 선택됩니다-구매한 서비스 및 비용이 표시됩니다. 회계 계정의 속성에서 하이퍼링크는 비용 계정이 표시된 해당 창을 열고(이 경우 계정 20.01 "주 생산") 해당 분석이 채워집니다. 명명 그룹(활동 유형) - VAT 가능, 비용 항목 - (예:) 재료비, 세분화 비용 - 워크샵 1. 계정 19.04 "구매한 서비스에 대한 VAT"는 VAT 계정으로 사용됩니다. 이 가게는 VAT 대상 제품의 생산에만 종사하기 때문에 회계사는 VAT 회계 방법을 결정하는 요구 사항에서 공제 허용 값을 설정할 권리가 있습니다.

상품 및 서비스 수령 해당 문서를 작성하는 예가 그림 1에 나와 있습니다. 삼.

문서를 수행할 때 문서에 표시된 분석을 사용하여 계정 20.01의 차변에 서비스 비용을 고려하고 공급자가 제시한 VAT 금액을 계정 19.04에 할당합니다. 위 계정의 세 번째 하위 구성 요소에주의하십시오. 공제가 허용됩니다. 이 문서는 프로그램에서 구매 장부를 구성하는 데 사용되는 제출된 VAT 누적 등록부에 입력됩니다. 인보이스가 있는 경우(그리고 우리가 그것을 받고 등록한 경우) 이 등록부를 기반으로 구매 VAT 등록부(구매 장부)에 항목이 형성됩니다.

상품 및 서비스 수령 문서를 게시 한 결과가 그림 1에 나와 있습니다. 넷.

두 번째 서비스 비용은 59,000루블입니다. VAT 18 % (9,000 루블)는 Shop 2 부서에 대해 구매되었으며 첫 번째 경우와 같이 계정 20.01 "주 생산"에서 회계에 설명되었습니다. Act No.12 및 송장 No.12가 공급자로부터 수신되었습니다. Shop 2는 VAT 과세 대상이 아닌 제품만 생산하므로 VAT 회계 방법을 결정하는 속성에서 계산된 비용 값을 설정할 수 있습니다.

실행하는 동안 문서는 4월 19일에 공급자가 분석을 통해 제시한 VAT 금액을 계정에 할당하며 비용에 고려됩니다. 다음 전기 문서에는 구매한 서비스 비용에 VAT 금액이 포함됩니다. VAT 누적 등록부에서 제출된 VAT가 생성되고(이동 유형 기록 - 영수증) 해당 항목은 삭제됩니다(이동 유형 기록 - 비용). VAT가 가격에 포함되어 있기 때문입니다. 더 이상 구매 책에 반영되지 않습니다.

구매한 서비스 비용에 VAT 금액이 포함된 경우 재화 및 서비스 영수증 문서를 전기한 결과는 그림 3과 같습니다. 5.

세 번째 서비스는 236,000루블입니다. VAT 18 % (36,000 루블)는 Directorate 세분화를 위해 구매되었으며 계정 26 "일반 사업 비용"에 회계에 포함되었습니다. 공급자로부터 법률 13호 및 인보이스 13호를 받았으며, 서비스 비용은 일반 사업(즉, VAT 적용 및 비과세 활동과 관련됨)이므로 판매자가 제시한 VAT 금액은 서비스는 분기 말에 배포되어야 합니다. 따라서이 경우 회계사는 VAT 회계 방법으로 분배 가치를 선택합니다.

수행되면 문서는 4월 19일에 분석을 통해 공급업체가 제시한 VAT 금액을 계정에 할당합니다. 이 VAT 금액은 배포 후에만 구매 장부에 포함될 수 있기 때문에 이전의 경우와 같이 제공된 VAT 누적 등록부에 기록됩니다.

분배 대상 VAT 금액을 설명하기 위해 정확한 분배 및 상품, 작업, 서비스 비용, 특별 누적 등록부에 부분적으로 포함됩니다. 별도의 VAT 회계가 사용됩니다.

해당 문서를 게시 한 결과 상품 및 서비스 수령이 그림 1에 나와 있습니다. 6.

제품 생산을위한 조직 "Dawn"은 590,000 루블의 양으로 500 조각을 구매합니다. VAT 18%(90,000루블). 또한, 이 재료는 과세 및 VAT 면세 제품의 생산에 사용되며 일반 비즈니스 요구에도 사용할 수 있습니다. 송장 번호 1과 송장 번호 25가 공급자로부터 수신되었습니다.

프로그램의 재고 입고는 상품 작업과 함께 상품 및 서비스 수령 문서를 사용하여 기록됩니다.

재료의 추가 사용이 아직 결정되지 않았으므로 회계사는 VAT 회계 방법을 결정하는 필수 조건에서이 재료를 수령하면 값을 표시 할 수 있습니다 - 공제 허용. 향후 필요한 경우 자재가 생산으로 이전될 때 VAT 회계 방법을 변경할 수 있습니다.

전기할 때 문서는 수령한 자재를 계정 10.01 "원재료"에 적립하고 공제를 위해 수락된 분석을 사용하여 계정 19.03 "취득한 재고에 대한 VAT"에 VAT를 할당합니다. 현재 이 자료에 대한 VAT 금액이 공제 가능하기 때문에 이 문서는 제출된 VAT 누적 등록부에 입력됩니다. VAT 상태(비용 분배 또는 포함)를 추가로 변경할 가능성을 위해 문서는 누적 등록부에 별도의 VAT 회계 항목을 생성합니다.

상품 및 서비스 수령 문서를 작성하는 예와 구현 결과가 그림 1에 나와 있습니다. 7.

상품 및 서비스 영수증 문서에서 VAT 회계 방법을 자동으로 채우려면 품목 회계 정보 레지스터를 사용할 수 있습니다. 이 별도의 VAT 회계 방법이 회계 정책에 설정되면 속성 VAT 회계 방법이 이 레지스터에서 사용 가능하게 되며 그 값은 영수증 문서로 이전됩니다.

항목 그룹 재료의 항목 계정에 대한 등록 항목은 그림 1에 나와 있습니다. 여덟.

예를 들어, 100단위의 자재가 Shop 1에서 VAT 과세 제품을 생산하고 Shop 2에서 VAT가 없는 제품을 생산하기 위해 이전됩니다.

자재를 생산으로 이전하기 위해 프로그램은 소요량 송장 문서를 사용합니다.

표 섹션의 재료 탭에서 생산으로 이전할 재료와 수량을 선택합니다.

비용 계정 탭에서 비용 계정과 해당 분석(전송 위치) 및 VAT 회계 방법을 지정합니다. VAT 대상 제품의 생산으로 자재를 이전하기 때문에 이 자재에 대한 VAT 금액은 공제 가능합니다.

회계에 문서를 전기할 때 문서에 지정된 분석을 사용하여 계정 10.01의 대변에서 계정 20.01의 차변으로 자료를 기록합니다. 이 자료에 대한 VAT 금액은 공제될 수 있으므로 더 이상 분배 대상이 아니므로 해당 자료는 누적 등록부 별도 VAT 회계에서 기록됩니다.

요구 사항 송장 문서와 구현 결과가 그림 1에 나와 있습니다. 9.

VAT가 적용되지 않는 제품 생산을 위해 자재를 워크샵 2로 이전할 때 요구 사항 송장 문서의 비용 계정 탭에 VAT 회계 방법이 표시됩니다.

이 경우, 게시할 때 문서는 제시된 VAT의 분석을 변경합니다(차변을 위해 수락된 분석이 있는 계정 19.03의 대변에서 비용에 고려된 분석이 있는 계정 19.03의 차변으로 상각됩니다) 20.01 계정의 차변에 VAT(비용에 포함)를 기록합니다. 이 자료의 VAT 금액은 가격에 포함되어 더 이상 공제 또는 분배 대상이 아니므로 제시된 VAT 누적 등록부 및 별도 VAT 회계에서 상쇄됩니다.

해당 문서 요구 사항 송장의 이동은 그림 1에 나와 있습니다. 십.

예를 들어, 100단위의 자재가 일반 비즈니스 요구로 이전됩니다.

따라서 요구 사항 송장 문서의 비용 계정 탭에서 계정 26을 지정하고 VAT 회계 방법 - 분산을 지정해야 합니다.

이 경우, 게시할 때 문서는 계정 10.01의 대변에서 계정 26의 차변으로 자료를 상쇄하고 제시된 VAT의 분석을 변경합니다(분석이 수락된 계정 19.03의 대변에서 상각됩니다. 분석 Distributed를 사용하여 계정 19.03의 차변으로 공제). 이 자료에 대한 VAT 금액은 제출된 VAT 누적 등록부에서 상각되며(이제 VAT는 분배 후에만 공제 가능) VAT 회계 방법은 별도의 VAT 회계 등록부에서 변경됩니다.

해당 문서 요구 사항 송장의 이동은 그림 1에 나와 있습니다. 열하나.

청구 송장 문서에서 VAT 회계 방법을 자동으로 채우려면 품목 그룹 조회를 사용할 수 있습니다. 이 명명법 그룹의 생산으로 자재를 이전할 때 해당 VAT 회계 방법이 문서에 설정됩니다(그림 12).

2014년 1분기에 Rassvet 조직이 더 이상 귀중품을 획득하지 않았고 더 이상 자재를 생산으로 이전하지 않았다고 가정합니다. 그런 다음 2014년 1분기 계정 19의 대차대조표는 다음과 같습니다(그림 13).

대차 대조표에 따르면 72,000 루블의 VAT 금액은 공제 가능하고 VAT 27,000 루블이 비용에 포함되며 VAT 54,000 루블이 분배 대상입니다.

VAT가 적용되는 활동과 VAT가 아닌 활동 간에 판매자가 제출한 VAT 금액을 분배하려면 분기 말에 VAT 분배 규제 문서를 생성해야 합니다. 문서는 구매 장부 항목이 형성되고 해당 월이 마감되기 전에 실행되어야 합니다.

예를 들어 Rassvet 조직에서 VAT가 적용되는 제품 판매로 인한 분기별 수익은 2,000,000루블이고 VAT가 적용되지 않는 제품 판매로 인한 수익은 1,000,000루블입니다.

이 문서의 작업을 고려하십시오.

판매 수익 탭에서 문서 작성 버튼을 클릭하면 분기 수익이 계산되며 과세 대상이며 VAT가 적용되지 않습니다.

분배 탭의 표 섹션은 분배할 VAT 금액으로 채워집니다(VAT 회계 방법이 있는 계정 19 - 분배됨). 이 예에서 이것은 계정 26에 기록된 서비스에 대한 VAT 36,000루블과 일반 비즈니스 요구를 위해 이전된 자료에 대한 VAT 18,000루블입니다. VAT 금액은 문서에 의해 계산된 수익에 비례하여 분배됩니다. 이 예에서 제시된 VAT의 2/3(36,000루블)는 VAT 가능 활동(공제 허용)에 포함되고, 제시된 VAT의 1/3(18,000루블)은 VAT 면제 활동(비용에 포함됨)에 포함됩니다. ).

완성된 VAT 분배 문서는 그림 1에 나와 있습니다. 십사.

전기할 때 문서는 분석이 포함된 계정 19의 대변에서 차변이 발생합니다. 분석이 포함된 계정 19의 차변에 분배 공제 대상 VAT 금액 공제가 허용됩니다. 추가 구매 장부의 형성을 위해 제시된 VAT 누적 등록부에 항목이 생성됩니다.

분석을 통해 계정 19의 대변에서 상쇄 분석을 통해 계정 19의 차변에 분배 VAT가 적용되지 않는 활동과 관련된 VAT 금액 비용에 포함됩니다. 또한 분석이 포함 된 VAT 금액은 비용에 고려되어 비용 계정의 차변에 기록됩니다 (이 경우에는 계정 26). 즉, 비용에 포함됩니다.

할당된 VAT 금액은 누적 등록부 별도 VAT 회계에서 상각됩니다.

VAT 분배 문서를 전기한 결과는 그림 1에 나와 있습니다. 열 다섯.

VAT 분배 후 2014년 1분기 계정 19의 대차 대조표는 다음과 같습니다(그림 16). 계정 19에 분배한 후 남아 있는 VAT 금액은 공제를 위해 승인된 분석을 갖게 됩니다.

배포 후 구매 원장 항목을 생성할 수 있습니다.

규제 문서 2014년 1분기 구매 장부 항목 구성 및 그 결과는 그림 1에 나와 있습니다. 17.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 170, 상품 (작업, 서비스), 재산권을 취득 할 때 납세자에게 제시되거나 러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입 할 때 실제로 지불 한 세금 금액은 비용에 포함되지 않습니다 소득세를 계산할 때, 제 2항에 규정된 경우를 제외하고 상기 조.

고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)을 구매할 때 구매자에게 제시되거나 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품을 러시아 연방 영역으로 수입할 때 실제로 지불된 세액은 비용에 고려됩니다. 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 그러한 상품(작업, 서비스)의 사용의 경우:

1) 과세 대상이 아닌 상품(저작물, 서비스)의 생산(판매)(면세)

2) 판매 장소가 러시아 연방의 영토로 인정되지 않는 상품(작업, 서비스)의 생산 및(또는) 판매를 위한 운영;

3) 부가가치세 납부자가 아니거나 납세자의 세금 계산 및 납부 의무가 면제된 자

4) Art의 2항에 따른 작업의 경우. 러시아 연방 세금 코드 146은 과세 대상이 아닙니다.

VAT의 별도 회계 및 분배

별도의 회계 원칙

Art의 단락 4에 따라 과세 대상 및 면세 거래를 모두 수행하는 납세자에게 상품(작업, 서비스) 판매자가 제시한 세액, 재산권. 러시아 연방 세금 코드 170:

이러한 상품(작업, 서비스)의 비용을 고려하여 Art 2항에 따른 재산권. 러시아 연방 세금 코드 170 - 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)의 경우 VAT가 적용되지 않는 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권;

Art에 따라 공제가 허용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 172 - 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품(작업, 서비스)의 경우 VAT가 적용되는 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권.

이를 위해서는 직접 비용에 대한 별도의 회계 처리가 필요하며 이에 따라 이러한 비용과 관련된 VAT 금액이 필요합니다.

비용 및 인 경우 상품에 대한 비용은 과세 대상 및 비과세 거래에 사용된 비율에 따라 공제되거나 해당 가치에서 고려됩니다. 분배 절차는 과세 목적으로 납세자가 채택한 회계 정책에 따라 설정됩니다.

회계 정책에 대한 언급에도 불구하고 Art의 단락 4. 170은 지정된 비율이 상품(작업, 서비스)의 총 비용에서 과세 대상(과세 면제)인 선적된 상품(작업, 서비스), 재산권, 판매 거래의 가치를 기반으로 결정된다고 규정합니다. ), 세금 기간 동안 배송된 재산권 .

2008년 1월 1일부터 VAT 과세 기간이 4분의 1이라는 사실 때문에 2008년 6월 24일 N ShS-6-3 / [이메일 보호됨]다음을 설명합니다.

Art의 단락 4에 명시된 비율. 러시아 연방 세금 코드 170은 총 상품 비용 (작업 , 서비스, 재산권) 세금 기간 동안 배송된 다음 분기별입니다.

따라서 과세 및 비과세 거래를 수행하는 데 사용되는 고정 자산 및 무형 자산을 포함하는 재화(작업, 서비스, 재산권)에 대해 2008년 1월 1일부터 납세자에게 제공되는 VAT의 분배도 다음 규정에 따라 이루어집니다. 현재 과세 기간.

그러나 직접 비용과 관련된 "입력" VAT 및 분배할 VAT를 회계 처리하는 절차는 조직이 독립적으로 설정할 권리가 있습니다.

이러한 목적을 위해 대차 대조표 계정 19 "취득 가치에 대한 VAT"에 대한 하위 계정을 열 수 있습니다.

19-0 "배포할 VAT";

19-1 "부가가치세 거래와 관련된 부가가치세";

19-2 "VAT 면세 거래와 관련된 VAT".

2008년 8월 25일 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N F09-5940 / 08-C2 및 2008년 7월 30일 N F09-5416 / 08-C2에 따르면 러시아 연방 세법 조항 납세자가 회계 또는 세무 회계 목적을 위해 회계 정책에서 직접 과세 및 비과세 세금 거래에 대한 별도의 회계를 유지하는 방법을 설정하도록 의무화하지 않습니다.

납세자는 기본 문서, 회계 등록부 및 별도 회계의 필요에 따라 독립적으로 개발된 기타 문서를 사용하는 것을 포함하여 모든 수단을 통해 그러한 거래에 대한 별도 회계의 실제 유지 관리를 확인할 권리가 있습니다.

그러나 납세자가 법원에서 별도의 회계가 유지됨을 증명할 수 없는 경우 VAT 공제는 불법으로 선언됩니다(Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the North-Western District of August 27, 2007 N A56-6351 / 04 and Federal Antimonopoly 2007년 7월 27일자 극동 지역 서비스 N F03-A80 / 07-2/2097).

2007년 8월 27일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 법령 N A56-6351 / 04

상품(작업, 서비스)의 생산 및(또는) 판매에 부분적으로 사용되는 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 금액의 별도 회계가 없다는 납세자의 주장 과세 및 부분적으로 - 상품(작업, 서비스)의 생산 및(또는) 판매에서 과세가 면제되는 판매 거래는 상품(작업, 서비스)에 대한 VAT 공제를 신청할 권리에 영향을 미치지 않습니다. 상품( 작업, 서비스)의 생산 및(또는) 판매에만 사용되며 판매 거래에 과세 대상이 되는 거래.

Art 4항 7항과 8항. 러시아 연방 세금 코드 170은 과세 및 부분 비과세 거래에 부분적으로 사용되는 구매 상품뿐만 아니라 상품 판매자가 과세 및 면제 거래를 모두 수행하는 납세자에게 세금 금액을 제시하는 모든 경우에 대해 별도의 회계를 요구합니다. 거래의 과세에서.

비율의 정의

세무 당국은 비율을 결정할 때 지표의 비교 가능성을 보장하기 위해 VAT를 제외하고 선적 된 상품 (작업, 서비스) 비용을 결정해야한다고 생각합니다 (레터 번호 03-1-에 제공된 러시아 세무부의 설명 2004년 5월 13일의 08/1191/ [이메일 보호됨]"2003년 2분기 - 2004년 1분기 부가가치세법 적용에 관한 서신 코드").

연방 중재 법원의 입장은 모호합니다. 그러나 러시아 연방 최고 중재 재판소는 세무 당국을 지원했습니다.

2008년 6월 25일 N 7435/08의 결정에서 러시아 연방 최고 중재 재판소는 법원이 Art의 조항에 따라 제시된 증거를 조사하고 평가했음을 인정했습니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 154, 168 및 170은 Art 4 단락을 적용한 이후로 납세자가 세금 공제 대상 판매자에게 지불한 VAT 몫을 잘못 결정했다는 올바른 결론을 내렸습니다. 러시아 연방 세금 코드 170에 따라 VAT가없는 상품 비용인 비교 가능한 지표를 고려해야합니다.

2005 년 3 월 10 일자 러시아 재무부의 서한 N 03-06-01-04 / 133에 따르면이 비율은 선적 된 상품 (작업, 서비스) 비용을 기준으로 결정되며 판매는 다음이 적용됩니다. 과세(과세 면제), 과세 기간 동안 배송된 총 비용 상품(작업, 서비스).

이 경우 지정된 비율은 회계 계정에 반영 여부에 관계없이 VAT가 적용되고 이 세금이 적용되지 않는 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 모든 소득을 기준으로 결정됩니다. 계정 90 및 계정 91).

비율을 결정할 때 VAT의 대상이 러시아 영토에서의 상품 (작업, 서비스) 판매라는 사실에도 불구하고 러시아 연방 영토와 해외 판매 수입이 고려됩니다.

재무부 및 세무 당국의 이러한 입장은 이러한 거래가 2009년 10월 15일자 N 104n(이하 선언이라고 함) 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 VAT 세금 신고서에 반영된다는 사실에서 간접적으로 따릅니다. ), 곤충. 7 "과세 대상이 아닌 작업(과세 면제), 과세 대상으로 인식되지 않는 거래, 판매 장소가 영역으로 인식되지 않는 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 거래 러시아 연방의 지불 금액뿐만 아니라 생산주기의 기간이 6 개월 이상인 미래 배송 상품 (작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불.

2008 년 6 월 30 일 N 6529/08의 러시아 연방 최고 중재 재판소 판결에서 세무 당국과 하급 법원의 입장이지지되어 다음과 같은 결론에 도달했습니다.

모든 유형의 활동에서 발생하는 비용 측면에서 세금 분배 비율 계산에서 제외, 러시아 연방 영역 밖의 항공기 임대 운영은 계산의 왜곡과 불법적인 증가로 이어질 것입니다. 공제를 위해 VAT가 표시됩니다.

납세자의 일반 사업 비용은 회사가 모든 유형의 활동에서 수입을 수령하는 것과 관련이 있으며 법원이 인정한 기준에 따라 주요 활동과 항공기 임대 활동 모두의 비용에 포함됩니다. 세무 당국이 만든 세액의 비율을 다시 계산합니다.

비율을 결정할 때 다양한 유형의 소득에 대한 회계

2008 년 4 월 28 일자 러시아 재무부의 서한 N 03-07-08 / 104에 따르면 현금으로 대출을 제공 할 때 비율을 결정하기 위해 대출을 제공 할 때 제공된이자 형태의 금액 고려되어야 하며 대출 금액 자체는 고려되지 않아야 합니다.

의심 할 여지없이 배당금 형태의 소득은 실현되지 않습니다. 이것은 2009년 11월 11일자 러시아 재무부 서신 N 03-07-11 / 295에 의해 확인되었으며, 이에 따라 비율을 결정할 때 납세자가 은행 예금에 대한이자 형태로받는 소득, 은행 계좌 잔액에 대한이자, 주식에 대한 배당금은 고려되지 않습니다. 왜냐하면 그러한 수입은 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 수익이 아니기 때문입니다.

2010년 1월 1일부터 paras. 15 페이지 3 예술. 현금 대출 운영에 대한 VAT 과세 절차를 규제하는 러시아 연방 세금 코드 149(표 3 참조).

표 3

보시다시피 비과세 거래 목록이 확장되었습니다. 2010년 1월 1일까지 증권 대출에 대한 이자는 VAT가 부과되었습니다. 러시아 재무부의 설명에 따르면 REPO 거래에 따른 증권 제공에 대한 이자는 실제로 VAT가 적용되지 않습니다. 이제 입법 수준에서 확인되었습니다.

비율을 계산할 때 판매가 아닌 계정 91에 반영된 모든 소득은 고려되지 않습니다.

재산, 청구 및 부채의 재평가와 긍정적인 차이;

복원된 매장량

보고 기간에 공개된 전년도의 이익

벌금;

만료된 제한 기간이 있거나 기타 사유로 지불해야 하는 계정

폐기된 고정 자산의 청산 중 재고 또는 자본화 재고 중 식별된 잉여금

기타 유사한 소득.

채무증권에 대한 이자가 비율 계산에 포함되는지 여부는 아직 완전히 명확하지 않습니다.

차별화된 접근이 가능할 것 같습니다.

1. 본 증권(투자포트폴리오)의 발행조건에 따라 이자를 받기 위해 채권이나 어음 등을 매입하는 경우, 투자자(어음인출자)로부터 발생하는 이자는 투자활동에 따른 소득이 됩니다. 배당금과 유사하게 이자는 매각이 아니며 별도의 회계처리가 필요하지 않습니다.

2. 조직이 채무 증권을 판매하는 경우 증권 판매 대금의 일부인 이자는 단락에 따라 과세 대상이 아닙니다. 12 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 149. 이 수익은 구현 기간 동안 비율 계산에 참여합니다.

또한 VAT를 적용하기위한 채무 증권 상환으로 인한 소득도 판매가 아니며 Art의 단락 4에 따라 비율 계산에 참여하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 170.

이것은 환어음에 관한 설명과 사법 관행에 의해 확인됩니다. 서랍에 의한 청구서 상환은 판매가 아닙니다 (2005 년 10 월 19 일자 러시아 연방 세무 서비스의 편지 N MM-6-03 / [이메일 보호됨], 러시아 재무부 04.03.2004 N 04-03-11 / 30, 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 05.23.2008 N KA-A40 / 4402-08).

비율을 결정할 때 어떤 소득이 참여하고 참여하지 않는지에 대한 질문은 신용 기관에 대해서만 가장 충분히 설명되었습니다 (2003 년 7 월 22 일자 러시아 조세부 서신 N VG-603 / [이메일 보호됨]). 그러나 은행업의 특성상 이러한 설명을 비신용기관에 직접 전달할 수는 없다.

우리는 정보 제공을 위해 이러한 설명을 제공합니다.

2003년 7월 22일자 러시아 세무부의 서한 N VG-6-03 / [이메일 보호됨]"2003년 상반기 부가가치세법 적용에 관한 서신"

Art의 단락 4를 적용하기 위해. 러시아 연방 세금 코드 170.

러시아 연방 조세법 제 146 조는 담보 판매 및 상품 양도 (수행 된 작업 결과, 제공 된 서비스)를 포함하여 러시아 연방 영역에서 상품 (작업, 서비스) 판매와 관련된 거래를 설정합니다. 보상 또는 혁신 제공 및 재산권 이전에 대한 합의에 따라. 동시에 아트. 러시아 연방 세금 코드 149는 VAT가 적용되지 않는 거래 목록을 제공합니다.

전술한 내용과 관련하여 부가가치세 과세 목적으로 채택된 회계 정책과 관계없이 비율 계산은 선적된 상품, 수행된 작업, 이러한 상품의 구매자에게 제공 및 제공되는 서비스의 비용을 기준으로 결정됩니다(작업 , 서비스) 결제 문서의 주어진 세금 기간에. 이 경우 지정된 비율은 과세 대상 및 부가가치세 과세 대상이 아닌 재화(작업, 서비스)의 비용에서 결정됩니다.

동시에이 비율을 계산할 때 주어진 과세 기간에 받은 소득은 다음과 같습니다.

외환거래시 실현환율차

고객의 전신 은행, 전화 및 기타 비용에 대한 상환;

어음 할인(이자) 소득

은행 업무 및 사업 운영 과정에서 은행이 받은 벌금, 과태료 및 몰수

은행 직원의 전화 비용 상환

급여에서 은행 직원을 공제하여 연료 및 윤활유 한도 초과;

기타 재화(작업, 용역) 대금 지급에 관한 것.

또한 은행이 증권시장에서 딜러 활동을 하는 경우 및 은행이 자체 비용으로 증권을 매매하는 기타 거래를 수행하는 경우에는 증권의 매매 가격이 유가증권 매각대금이다.

동시에 총 상품 (작업, 서비스) 비용에는 다음을 포함하는 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 수익이 아닌 소득이 포함되지 않습니다.

대출에 대한 손실 가능성에 대한 회수 준비금 금액

유가 증권 감가 상각 손실 가능성에 대한 복원 준비금 금액

외화 계정의 재평가로 인한 양의 환율 차이 금액 - 미실현 환율 차이;

귀금속·증권·고정자산의 재평가액

지점 간 결제 순서로 이전 된 무료 자원에 대해 지점에서받은이자;

1. 추심기간의 경과 또는 추심불능으로 인한 미지급금 상각으로 인한 소득금액

자본화 잉여금 및 물적 자산의 금액

이전에 예산에 초과 납부한 세금 및 과태료 환급액

법원 결정 또는 상대방으로부터 자발적으로 국가 관세 반환 금액;

조기 마감된 예금에 대한 이자의 회수 금액(2003.04.18 일자 러시아 세무부 서신 N 03-2-06/1/1251/22-0171)

"입력" VAT 분배

Art의 단락 4에 따라 계산 된 비율을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 170은 일반적으로 일반 사업 비용과 관련된 VAT가 분배됩니다.

VAT 분배와 관련하여 논쟁의 여지가 있는 문제 중 하나를 살펴보겠습니다. 러시아 재무부와 세무 당국의 입장은 잘 알려져 있습니다. 이에 따르면 환어음을 지불 수단으로 사용하면 비과세 거래가 발생합니다. 사업비.

2005년 6월 6일자 편지 N 03-04-11/126에서 러시아 재무부는 VAT 적용 목적으로 상품 교환을 포함하여 제3자에게 교환 어음 소유권 이전을 강조했습니다. 과세가 면제된 어음의 판매로 인식합니다.

관계자들은 다음과 같이 자신의 입장을 주장했다.

재화(저작물, 용역)의 판매는 재화의 소유권, 한 사람이 다른 사람을 위해 수행한 작업의 결과, 한 사람이 다른 사람에게 유료로 서비스를 제공합니다(러시아 연방 세법 39조 1항).

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 38조에 따라 판매 또는 판매 예정인 모든 자산은 상품으로 인식됩니다.

동시에 러시아 연방 세법 제 2 항은 재산이 러시아 연방 민법에 따라 민권 대상 유형을 의미한다고 규정합니다.

부가가치세 납세자가 과세 및 비과세 거래(이 경우 환어음 거래)를 수행할 때 발생하는 비용에는 지정된 비율을 계산하지 않고 수행된 거래 유형으로 나눌 수 없는 비용이 포함됩니다.

이러한 비용에는 우선 일반 사업 비용을 포함하여 제품의 생산 및(또는) 판매와 관련된 기타 비용으로 소득세 목적으로 정의된 비용이 포함됩니다.

환어음 거래를 포함하여 특정 유형의 거래에 대해 직접 고려할 수 있는 기타 비용에 대해서는 비율을 계산할 필요가 없습니다.

법원이 다른 관점을 취하고 있음을 보여주는 광범위한 중재 관행이 있습니다. 한 작업에서 (상대방과의 결제에서) 청구서는 담보이자 지불 수단이 될 수 없다는 사실에 있습니다.

환어음이 조직에서 지불 수단(상대방과의 결제)으로만 사용되는 경우 이 경우 어음의 처분은 유가 증권의 판매가 아닙니다. 따라서 재화(작업, 용역)의 대가로 제3자 약속어음을 양도하는 것은 별도의 원가계산이 필요한 부가가치세 면세거래로 볼 수 없습니다. 청구서는 상품이며 그 양도는 Art에 의한 판매입니다. 러시아 연방 세금 코드 146은 법안 자체가 판매 대상으로 작용하는 판매 및 구매 계약에 따라 법안의 소유권이 한 사람에서 다른 사람으로 이전되는 경우에만 해당됩니다. 2009년 10월 16일 N VAS-13576/09, 11.08.2009 N VAS-10058/09 및 20.06.2008 N 7520/08, 09.07.200의 볼가 지역 FAS 결의안 N 7520/08 , 2009년 3월 11일 모스크바 지역의 FAS N KA-A40/1255-09, 2008년 2월 19일자 우랄 지역의 FAS N F09-477 / 08-C2).

UTII가 적용되는 활동이 있는 경우 별도의 회계

조직이 UTII의 적용을 받는 활동과 일반 과세 제도가 적용되는 활동을 수행하는 경우, 조직은 특히 도소매 무역이 있는 경우 별도의 기록을 유지해야 하며, 이에 대해 UTII는 다음 법률에 따라 도입되었습니다. 러시아 연방의 구성 기관.

회계를 위해 상품을 수락할 때 조직은 상품이 어떤 모드(도매 또는 소매)로 판매될 수 있는지 항상 알지 못합니다. 이것은 현재 모든 VAT를 공제하고 실현 된대로 복원 할 수 있음을 의미합니까?

러시아 재무부는 2006년 6월 12일자 편지 번호 03-04-15/214에서 UTII 지불과 관련하여 VAT가 적용되고 이 세금이 적용되지 않는 상품을 판매하는 납세자의 의견을 표명했습니다. 이러한 작업을 위해 구매 한 상품에 대한 세액의 공제는 완전히 생산되며, 이 경우 그는 별도의 회계를 유지해야 할 의무를 준수하지 않습니다.

따라서 세액 공제가 불법적으로 이루어졌습니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 81에 따르면 납세자가 세금 신고서에서 정보를 반영하지 않았거나 불완전하게 반영한 것과 예산에 지불해야 할 세금을 과소 평가하는 오류를 발견하면 납세자는 세금 보고서에 필요한 추가 및 변경을 할 의무가 있습니다.

납세자는 구매한 상품에 대해 세금 공제가 이루어진 과세 기간에 대한 정정 세금 신고서를 등록 장소의 검사관에게 제출해야 합니다.

해당 납세자가 별도의 기록을 보관한 경우 소매 거래 모드에서 추가로 판매된 구매 상품에 대한 과도하게 공제 가능한 VAT 금액은 UTII의 지불로 이전되어 이러한 구매가 이루어진 과세 기간에 회수될 수 있습니다. 상품은 소매 모드로 판매됩니다.

위의 서신에서 아래와 같이 재무부는 상품회계시 부가가치세를 전액 공제하고 원상복구하는 방식에 대해 반대하고 있다.

그러나 납세자가이 방법을 사용하여 회계 정책에서 수정하면 법원에서 자신의 입장을 변호 할 수 있습니다 (2009 년 6 월 22 일 Volga-Vyatka 지구의 연방 독점 금지 서비스 결의 N A82-125 / 2009-37, FAS 03.02의 볼가 지역 A65-4711 / 2007년 7월 2일자 N A65-3961 / 06, 2007년 6월 20일자 북 코카서스 지역의 FAS N F08-3518 / 2007-1444 3166/2008).

그러나 소매점에서 상품을 판매할 때 VAT를 복원하는 것은 위험합니다. 상품이 소매 네트워크에서 판매될 것임을 알게 된 기간, 즉 상품이 소매 네트워크로 이전된 기간에 복원되어야 합니다.

2006년 12월 27일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N A38-674-4 / 179-2006은 다음 상황을 고려합니다. 도매 및 소매 거래에 종사하는 조직 (UTII 지불로 이전됨)은 상품을 소매점으로 이전했습니다. 동시에 조직은 이러한 상품에 대한 VAT 금액을 회수하지 않았습니다. 그녀는 이 복원에 필요한 조건이 상품의 소매 판매라는 사실이라고 생각했습니다. 그러나 중재인들은 조직의 의견에 동의하지 않았습니다.

판사는 납세자가 상품을 소매점으로 이전하고 별도의 기록을 보관하는 경우 이는 UTII 과세 대상 거래에 대해 이러한 상품을 독점적으로 사용하려는 UTII 지불인의 의도를 나타내는 것이라고 결론지었습니다.

그러나 후속 복구와 함께 공제를 위해 전체 "입력"부가가치세를 일회성으로 제시하는 것이 러시아 연방 세법에 위배된다는 것을 인식하는 다른 결정이 있습니다.

2008년 5월 5일의 극동 지역 FAS 법령 N F03-A51 / 08-2 / 1321

일반 과세 시스템의 적용을 받는 도매 거래와 UTII가 지급된 소매 거래를 모두 수행한 납세자는 VAT 공제를 적용하기 위해 Art의 4항에 명시된 사항을 결정해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 170, 선적 된 상품 (작업, 서비스)의 가치의 비율, 판매가 과세 대상 (과세 면제), 상품 구매 시점이 아니라 시점 판매용으로 출시됩니다.

법원은 납세자가 물품을 구매할 당시에 어떻게 매각될지 몰랐다는 주장을 기각하고 세금 공제 권리는 물품이 판매되는 순간과 연결되는 것이 아니라 판매되는 순간과 관련이 있다고 지적했다. 받아 게시했습니다.

재화를 구매할 때 납세자가 재화의 원가와 부가세를 별도로 계상하지 않았기 때문에 세무당국은 활동의 일부로 판매된 재화에 귀속되는 부가세를 환급받을 법적 근거가 있었다. UTII에.

2007년 12월 13일 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 N Ф08-8268 / 07-3078А

법원은 회사가 구매한 물품에 대해 별도의 회계처리를 하지 않고 "매입" 부가가치세를 전액 공제하여 제시하여 물품을 구매한 순간부터 판매되는 순간까지 예산을 불법적으로 사용했다고 합리적인 결론을 내렸습니다. 세금 면제 활동에 대한 VAT가 복원되었습니다.

그러한 명령은 Art 4항에 명시된 비율을 결정하는 절차와 모순됩니다. 러시아 연방 세금 코드 170. 이 규범은 과세 대상이 아닌 재화(작업, 서비스) 판매를 위한 거래와 관련된 세금의 일부를 공제 청구할 수 있는 납세자의 권리를 규정하지 않습니다.

VAT 공제 금액을 결정할 때 회사의 회계 정책이 세법의 요구 사항과 모순되기 때문에 회사가 채택한 회계 정책에 따라 합법적으로 행동했다는 cassation 항소의 주장은 거부되었습니다.

회계 정책에 따라 납세자는 구매한 상품에 대해 다음 VAT 회계 방법 중 하나를 적용할 수 있습니다.

엄격하게 예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 170. VAT는 주어진 과세 기간, 즉 분기 말에 지배적인 비율을 기준으로 분배됩니다. 분기 말에만 "입력"VAT가 분배됩니다.

VAT는 이전 과세 기간에 대해 설정된 비율을 기준으로 회계 수락 시 분배됩니다. VAT의 일부는 상품 비용의 증가에 기인하고 일부는 계정 차변 68에 기인합니다. 실제 판매는 명확합니다.

판매 전에 구매한 상품에 대해 공급자가 제시한 VAT는 계정 19에 기록됩니다. 이 계정의 상각은 판매 시점에만 이루어집니다. 이 방법은 가장 안전한 것처럼 보이지만 세무 당국과 분쟁을 일으키기도 합니다. 이러한 경우는 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service에 의해 고려되었습니다(2009년 8월 14일 결의 N A56-31116 / 2008). 법원은 납세자가 실제로 Art 4 항에 따라 구매 한 상품에 대한 "입력"VAT 금액에 대한 별도의 기록을 보관하지 않고 도소매로 판매 한 조사관의 결론에 동의했습니다. 러시아 연방 세금 코드 170은 그가 공급 업체에 지불 한 VAT를 공제하는 것을 방지했습니다.

동시에 법원은 소매점에서 판매된 상품에 대해 부당하게 선언된 공제 금액을 기준으로 계산하여 회사에 추가 VAT를 부과하는 것은 불법이라고 판결했습니다.

파기원은 회사에 추가로 부과된 세금 금액이 실제 납세 의무와 일치하지 않는다는 법원의 결론이 정확하다고 인정했습니다. 따라서 UTII가 적용되는 활동에 대해 납세자에게 세금 공제를 적용하는 것을 거부할 때 검사관은 일반적으로 설정된 방식으로 과세 대상 활동에 대해 회사가 세금 공제가 완전하지 않다고 선언했다는 점을 고려하지 않았습니다(인보이스를 기준으로 공급자가 발행함), 그러나 선적된 상품의 총 가치에서 판매를 위한 거래에 VAT가 부과되는 선적된 상품 비용의 비율에 비례합니다.

일반 사업비를 별도로 기록하지 않도록 하는 최대 비용 분담금 결정

납세자는 Art 4 항의 조항을 적용하지 않을 권리가 있습니다. 상품(저작물, 서비스) 생산, 재산권, 과세 대상이 아닌 판매 거래에 대한 총 비용의 비율이 5를 초과하지 않는 과세 기간에 대한 러시아 연방 세법 170 총 제작비의 %입니다.

동시에 지정된 과세 기간에 생산, 재산권에 사용되는 상품(저작물, 서비스) 판매자가 해당 납세자에게 제시한 모든 세액은 Art에서 제공한 절차에 따라 공제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 172.

러시아 연방 세금 서비스는 정보 및 업무 사용을 위해 세무 당국 시스템을 통해 발송되었습니다. 2008년 11월 13일자 N ShS-6-3 / [이메일 보호됨]"러시아 연방 세법 제 170 조 4 항 9 항을 적용하는 절차".

서신에서는 총 비용의 몫을 결정하기 위해 직접 비용과 일반 비용을 모두 고려해야 한다고 설명합니다.

과세 기간 동안 과세 대상이 아닌 판매를 위한 거래인 재화(저작물, 서비스, 재산권) 생산에 대한 총 비용(직접 및 일반 사업 모두)의 비율이 과세 대상의 5%를 초과하지 않는 경우 생산에 대한 총 비용(직접 및 일반 사업 모두)의 총액, 그 다음 상품(작업, 서비스, 재산권) 지정된 세금 기간에 생산에 사용되는 경우 납세자는 Art에서 제공하는 절차에 따라 공제액을 제시할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 172.

지정된 서한은 러시아 재무부와 협력합니다.

Art 4 단락의 규범을 기반으로 한 서신에 명시된 절차를 설명하겠습니다. 러시아 연방 세금 코드 170.

과세 대상 및 비과세 거래가 있는 경우 납세자는 판매 소득에 대한 별도의 회계 처리와 함께 과세 대상 및 비과세 거래와 관련된 직접 비용에 대한 별도 회계를 확인해야 합니다. 이러한 비용에 대해 납세자에게 제시되는 VAT도 별도로 회계처리됩니다. 그리고 직접적으로 배분할 수 없는 비용에 대해서만 부가가치세는 계산 방식으로 배분됩니다.

비과세 거래에 귀속되는 총 비용의 비율을 계산하려면 계산 방법으로 배분할 수 있는 비용을 포함하여 모든 비용이 필요합니다. 따라서 '5%' 세율을 적용하기 위해서는 해당 과세기간에 과세·비과세 거래에 귀속되는 일반영업비의 배분 방식을 정할 필요가 있다.

예를 들어 직접비나 판매대금에 비례하거나 재료비나 인건비에 비례할 수 있다.

활동의 유형과 조건, 회계 방법에 따라 조직은 경제적으로 건전한 방법을 선택할 수 있습니다.

예시. 조직은 VAT가 적용되는 제품을 제조하고 VAT가 적용되지 않는 상품을 재판매합니다. 또한 현재 과세 기간에 이전에 VAT가 공제되었던 자재가 판매되었습니다.

계산 방식은 표에 나와 있습니다.

	지표	지표 값, 문지름.
			관련된 것을 포함하여
			과세 대상 작업	비과세 작업
	판매 수익 기록 계정 90 및 91의 신용<*>		없는 9 600 큰 통
	비중
	직접 비용이 계산됨 별도의 직불 계정 90 에 대한 하위 계정 개설 과세 및 비과세 작업		없는 7 620 큰 통
	직접 비용이 계산됨 직불 계정 91		부가가치세 제외 100
	일반 운영비, 없는 26 차변 계정 에 따라 할당된 VAT 수익 지분 (p. 2)		480(500 x 96,5: 100)
	관련 부가가치세 일반 사업비, 별도의 계정 19에 기록 하위 계정 "배포할 VAT"
	총 비용(3행 + 4행 + 5페이지)
	비용 분담		95,3% (8 200: 8600 x 100%)	4,7% (400: 8600 x 100%)

VAT 과세 기준을 결정하는 시점이 회계에서 수익 인식 날짜와 일치하지 않는 경우 Ch. 러시아 연방 세금 코드 21.

표에서 알 수 있듯이 비과세 거래에 귀속되는 비용의 비중은 4.7%, 즉 5% 미만입니다. 이는 이 과세 기간에 납세자가 일반 사업 비용에 대해 별도의 VAT 기록을 보관하지 않을 권리가 있음을 의미합니다. 이러한 비용(70단위)에 대한 부가가치세 전액이 공제됩니다. 표에서이 금액은 과세 거래와 관련된 지표 열에 조건부로 포함됩니다. 그러한 지분이 5%를 초과하는 경우(예: 5.1%), "입력" VAT 금액은 수익 비율을 계산하여 분배해야 합니다. 우리 표에서 VAT가 적용되지 않는 소득 비율은 4%입니다.

6행에 반영된 VAT 70단위 금액은 67.2단위(70 x 96%)의 금액으로 공제됩니다. 나머지 금액(2.8단위(70 x 4%))은 계정 19의 대변에서 계정 26의 차변으로 청구됩니다.

메모. 일반영업비를 매출비중을 기준으로 배분했음에도 불구하고 수입과 지출의 몫이 일치하지 않습니다. 이는 직접 비용(및 우세)이 계산 방법으로 분배되지 않고 판매된 상품(작업, 서비스)과 관련된 실제 비용을 기준으로 계정 90의 해당 하위 계정에 귀속되기 때문입니다.

Art의 단락 2에 나열된 과세 및 비과세 거래가 있는 경우를 상기하십시오. 러시아 연방 세금 코드 170에 따르면 구매 책의 인보이스는 VAT가 공제되는 부분에만 등록됩니다. 즉, 일반 사업비와 관련된 재화(작업, 용역)에 대한 계산서를 수익으로 결정된 비율에 따라 계산된 금액으로 기록하는 것을 의미합니다.

이것은 구매 장부 및 판매 장부를 보관하는 규칙의 8항에 제공됩니다.