세무사가 아닙니다. 세무 대리인은 누구입니까? 세무사로서의 의무를 다하지 못한 경우

07.06.2024

납세자와 국가를 연결하는 중개자 역할을 하는 세무 대리인은 특정 권리, 권한 및 책임을 갖습니다. 그들의 행동 메커니즘은 러시아 연방 세법 제 24 조의 규범에 의해 규제됩니다. 특히, 세무 대리인은 세금을 계산하고 납세자로부터 세금을 원천징수하며 받은 금액을 러시아 연방 예산으로 이체하는 책임을 맡은 사람입니다.

세무 대리인이 징수하는 세금은 무엇입니까?

세금 코드에는 세무 대리인이 징수할 수 있는 세금 목록이 명시되어 있습니다. 이런 식으로 거의 전적으로 관리되는 주요 세금은 개인 소득세 또는 개인 소득세입니다. 또한 소득세와 부가가치세를 납부하는 모든 조직은 세무 대리인 역할도 합니다.

누가 세무 대리인의 역할을 할 수 있나요?

세무 대리인은 개인일 수도 있고 조직일 수도 있습니다. 예를 들어, 직원이 있는 개인 기업가와 직원이 고용 계약 또는 민사 계약에 따라 일하는 회사는 개인 소득세의 세무 대리인입니다. 이는 모든 고용주가 직원에게 소득을 지급할 때 개인 소득세 금액을 계산하고 이를 시민에게서 원천징수하여 적절한 수준의 예산 계정으로 이체해야 함을 의미합니다.

은행은 현행법에 따라 세무 대리인 역할을 하는 경우가 많으며 고객으로부터 예금 및 증권 거래에 대한 소득세를 원천징수합니다. 세무 대리인은 개인 업무에 종사하는 공증인과 자체 사무실을 갖고 있는 변호사입니다. 그들은 법적으로 중요한 조치를 수행하는 데 대해 고객에게 주정부 수수료를 청구합니다. 그런 다음 원천징수된 세금과 주 관세 금액도 예산으로 이전됩니다.

세무 대리인에게는 어떤 권리와 책임이 있습니까?

세무 대리인은 주정부로부터 납세자와 동일한 권리를 부여받습니다. 세무 대리인의 책임은 다음과 같습니다.
- 예산에 대한 세금을 정확하고 시기적절하게 계산, 원천징수 및 납부합니다.
- 원천징수 불가능성과 원천징수되지 않은 세액에 대해 세무 당국에 서면으로 알립니다.
- 납세자를 포함하여 발생 및 지급 소득에 대한 분석 기록을 유지합니다.
- 세금 계산 및 납부의 완전성과 정확성을 확인하는 서류를 세무 당국에 제출합니다.
- 위 서류의 안전성을 4년간 보장합니다.

개인에게 임대할 때 세무 대리인이 개인 소득세에 대해 어떤 의무를 가지고 있는지, 그리고 개인에 대해 개인 소득세를 납부해야 하는 세무서가 무엇인지 고려해 봅시다. 건물을 임대하는 사람.

개인소득세 세무대리인으로서 임차인의 의무

임대 부동산을 사용하여 사업을 수행하는 경우 임차인은 임대료를 지불하고 현금 비용을 부담합니다. 현금 유출로 인해 임차인의 재산이 감소하므로 임대 비용이 발생합니다. 법에 따라 조직은 세금 및 회계법의 규범에 따라 세금 및 회계 기록부에 비용을 기록할 의무가 있습니다.

또한 임차인은 기업가가 아닌 개인에게 임대료 형태로 소득을 지불할 때 이 개인, 즉 임대인과 관련하여 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로서의 의무가 있습니다. 즉, 임차인은 임대료 형태로 소득에 대한 개인 소득세를 계산하고 개인에게 소득을 지불할 때 세금을 원천징수하여 예산으로 이체해야 합니다(러시아 연방 세법 226조 2항, 228조). 러시아 연방 세금 코드).

무슨 뜻이에요? 납세의무는 개인에게 있는데 기업이 세금을 납부할 책임이 있나요?

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사실 개인 소득세 납부의 특징은 소득의 대부분에 대해 중개자(세무 대리인)를 통해 세금을 납부한다는 것입니다. ch의 특정 조항에 따른 주. 러시아 연방 세법 23조는 기업에 개인 소득세를 계산하고 다른 납세자(개인)의 예산으로 이체하도록 위임합니다. 조세법의 용어로 이는 기업이 개인 소득세의 세무 대리인으로 인정됨을 의미합니다.

세금 계산, 소득 지급 시 원천징수, 예산 납부에 관한 모든 문제를 처리하는 대리인으로 인정된 기관입니다. 임대차 계약서에 명시되어 있더라도 임대소득에서 개인소득세 납부를 개인에게 양도하는 것은 불가능합니다. 자세한 내용은 2016년 3월 9일자 No. 03-04-05/12891 날짜의 러시아 재무부 서한을 참조하세요.

조직이 세무 대리인의 의무를 이행할 필요성은 Art 1항과 2항의 규정으로 인해 발생합니다. 개인 기업가가 아닌 개인에게 임대 계약에 따라 임대료 지불 형태로 소득을 지불 한 결과 러시아 연방 세금 코드 226.

러시아 조직은 개인에게 소득을 지급하는 원천이었기 때문에 개인 소득세를 보장하기 위해 납세자(소득을 받은 개인)와 세무 당국이 대표하는 국가 사이의 일종의 중개자 역할을 해야 합니다. 지급된 수입에서 정확한 금액과 적시에 예산으로 유입됩니다.

그러나 세무사의 기능은 이에 국한되지 않습니다.

주정부가 세무 대리인에게 부과하는 의무의 전체 목록은 Art에 포함되어 있습니다. 230 러시아 연방 세금 코드. 임대료 형태로 소득을 지불할 때 임차인 조직이 주에 대해 갖는 모든 의무는 다음과 같습니다.

개인으로부터 임대할 경우의 보험료

임대 계약에 따르면 임차인은 법률 No. 402-FZ 및 Ch.에 따라 임대료 형태로 비용을 부담합니다. 러시아 연방 세금 코드 25에는 회계 및 세금 등록부에 비용을 반영할 의무가 있습니다. 임차인은 또한 개인 소득세와 관련하여 세무 대리인으로 인정되며 러시아 연방 세법 제 230조에 나열된 개인 소득세에 대한 세무 대리인의 의무를 수행해야 합니다(위 표 참조).

부동산 임대 계약에 따라 개인에게 지불되는 임대료에는 부상에 대한 연금 기금, 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 및 사회 보험 기금에 보험료를 지불할 의무가 수반되지 않습니다(420조 4항). 러시아 연방 세법, 1998년 7월 24일자 연방법 제5조 No. 125-FZ). 이에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

일반적인 결론.회계사는 파트너에 대한 소득, 비용 및 의무와 회계 예산 시스템을 올바르게 반영하기 위해 거래의 경제적 결과를 이해해야 합니다. 이를 위해 우리는 말한 내용에 대한 그래픽 그림을 제공합니다.

조직이 주거용 건물 임대를 위해 개인(주체)의 대리인 역할을 하는 경우, 개인 소득세의 계산, 원천징수 및 예산 이전에 대한 세무 대리인으로 인정되지 않습니다. 이 결론은 에 포함되어 있습니다. 개인(집주인)의 소득원은 해당 개인이 소유한 주거용 건물의 임차인입니다.

대리 계약에 따라 일방(대리인)은 수수료를 받고 본인을 대신하여 상대방(본인)을 대신하여 본인을 대신하여 법적으로 중요한 조치 및 기타 조치를 수행해야 합니다. 교장과 그의 비용 (). 예를 들어, 대리인은 본인을 대신하여 물품을 판매 및 구매하고 서비스를 제공하며 업무를 수행할 수 있습니다. 이 경우 대리인이 위 행위를 한 물건의 소유권은 본인(,)에게 귀속됩니다.

세무 대리인은 두 조직 간에 체결된 합의에 기초하여 러시아 연방 세법 규범에 따라 자신에게 할당된 직무 수행 절차를 변경할 권리가 있습니까? "세무 대리인에 의한 개인 소득세 계산 및 납부"자료에서 알아보십시오. "솔루션 백과사전. 세금 및 수수료" GARANT 시스템의 인터넷 버전. 3일 무료로 이용해보세요!

대행 계약에 따르면 일방은 중개자 역할을 하며 본인의 의무 이행에 대한 대가로 본인으로부터 보수를 받으며, 대행 계약 조건에 따라 조직(대리인)이 자신을 대신하여 개인에게 소득을 지급하지 않습니다. 세무사로 인정받을 수 없습니다.

납세자는 독립적으로 세금을 납부하지만, 직접 납부하지 않고 세무 대리인을 통해 납부하는 경우도 있습니다. 세무 대리인은 세금을 계산하여 납세자로부터 원천징수한 다음 원천징수된 세금을 예산에 납부하는 사람입니다(러시아 연방 세법 제24조 1항).

이 자료에서는 세무 대리인이 누구인지, 그들의 권리와 책임에 대해 살펴보겠습니다.

세무 대리인의 유형

세무 대리인은 조직일 수도 있고 개인 기업가일 수도 있습니다. 세무 대리인의 가장 일반적인 예는 직원의 개인 소득세 대리인인 고용주입니다. 러시아 연방 세법에 따라 세 가지 세금에 대한 세무 대리인이 될 수 있습니다.

개인소득세에 따르면 모든 고용주는 세무 대리인으로 인정됩니다. 직원과 기타 개인에게 소득을 지급할 때 소득세를 원천징수한 후 예산으로 이체해야 합니다. 대리인은 연방세 서비스에 개인 소득세 보고서(연간 증명서 2-NDFL 및 분기별 양식 6-NDFL)를 제출해야 합니다.
VAT의 경우, 세무 대리인은 이 세금의 납부자가 아닐 수도 있는 사람입니다. 따라서 조직은 당국으로부터 국가 재산을 임대하거나 외국 법인으로부터 러시아에서 판매되는 상품(서비스, 작업)을 구매하거나 결제 등에 참여할 때 중개자로서 외국 판매자로부터 상품을 판매함으로써 VAT 대리인이 될 수 있습니다. (러시아 연방 세법 제 146, 161 조). 대리인이 VAT 납세자인 경우 해당 자격으로 납부한 세금을 공제받을 수 있습니다(러시아 연방 세법 제171조 3항). VAT 신고서를 제출할 때 대리인은 세무 대리인이 납부할 세금의 섹션 2를 작성해야 합니다.
소득세에 대한 "세무 대리인"의 개념은 다음을 지불하는 조직을 의미합니다: 법인(러시아 및 외국)에 대한 배당금, 귀중한 주 또는 지방 유가 증권에 대한 이자(러시아 연방 조세법 제310.1조), 외국 기업에 대한 소득 러시아 연방의 고정 사업장(러시아 연방 세법 제309조 1항). 세무 대리인의 법적 지위에 따라 소득세 납부자와 마찬가지로 신고서를 제출해야 하며, 외국 법인에 대해 세금이 원천징수된 경우 세금 계산을 해야 합니다.

세무 대리인: 그들의 권리와 의무

세무 대리인은 자신이 아닌 다른 사람을 위해 세금을 납부하며 세법에 달리 규정되지 않는 한 납세자와 동일한 권리를 갖습니다(러시아 연방 세법 제24조).

세무 대리인의 권리는 Art에 따라 보장됩니다. 특히 러시아 연방 세금 코드 21 및 22에 따라 다음을 수행할 수 있습니다.

세금, 수수료, 과세에 관한 현행 규정, 세금 보고 양식 등에 관한 연방세무조사관과 러시아 재무부 및 지역 당국으로부터 정보를 받습니다. 세법 적용의 새로운 문제에 대한 설명,
가능하다면 세금 혜택을 누리세요.
이에 대한 근거가 있는 경우 연기, 분할 계획, 투자 세액 공제를 받습니다.
적시에 세금(과태료, 벌금)에 대한 초과 납부액에 대한 공제/환급을 받습니다.
세무 당국과 조정을 수행하고, 연방세청으로부터 조정 보고서를 받고,
미지급/납부 세금 및 세금 감사 보고서에 대해 연방세무서에 설명을 제공합니다.
현장 세무 감사 중에 직접 참석하고 감사 보고서 및 세무 공무원의 결정, 세금 요건 및 통지 사본을 받습니다.
세무 당국의 불법적인 요구를 준수하지 않고 연방세청의 행위에 대해 이의를 제기합니다.

러시아 연방 세금 코드의 세무 대리인에게 할당된 주요 책임은 납세자를 위한 세금의 정확하고 시기적절한 계산, 원천징수 및 양도입니다. 또한 세무 대리인은 다음과 같은 의무를 집니다(러시아 연방 조세법 제24조).

원천징수할 수 없는 납세자의 세금 채무 금액에 대해 연방 세무 조사관에게 서면으로 알리십시오. 이는 한 달 이내에 완료되어야 합니다.
각 납세자에 대해 발생 및 지급된 소득, 원천징수된 세금에 대한 기록을 보관하십시오.
세금 계산의 정확성을 통제할 수 있는 문서를 세무 당국에 제출합니다.
세금 계산, 원천징수, 양도에 필요한 서류를 최소 4년 동안 보관하세요.

세무 대리인인 모든 사람은 세법에 규정된 다른 요구 사항도 적용받기 때문에 위 목록은 완전한 것이 아닙니다. VAT 신고에 대한 세무 대리인의 의무는 Art 5항에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 174, 대리인에 의한 개인 소득세 원천 징수 기능-Art. 러시아 연방 세금 코드 226 등

세무사로서의 의무를 다하지 못한 경우

대리인이 의무를 이행하지 않는 경우 연방세무서는 적절한 제재를 가할 수 있습니다.

세무 대리인의 책임은 납세자의 세금이 예산으로 원천징수/이전되지 않거나 원천징수 및 이체가 부분적으로만 이루어진 경우 발생합니다. 세무 대리인은 원천징수 및 납부 대상 금액의 20%에 해당하는 벌금과 벌금을 물게 됩니다. 세무 당국은 대리인이 납세자로부터 세금을 원천징수할 수 있는 기회가 있는 경우에만 이 조치를 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제75조, 123조).

세무 대리인이 정해진 기간 내에 연방세무서에 필요한 보고서를 제출하지 않는 경우에도 벌금이 부과됩니다. 신고서를 제출하지 않거나 늦게 제출한 경우, 세무 대리인은 신고일로부터 기한이 지난 달 전체 및 부분 연체 금액에 따라 이 신고서에 따른 미납 금액에서 계산된 5%의 벌금을 물게 됩니다. 동시에 최대 벌금은이 금액의 30 %로 제한되며 최소 금액은 1000 루블입니다 (러시아 연방 세법 제 119 조).

세무 대리인이 늦게 제출한 6-NDFL 계산서에는 지연 기간의 전체 및 일부 달에 대해 대리인에게 1,000루블의 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 제126조 1.2항). 양식 2-NDFL에 개인 소득 증명서가 없는 경우 세무 대리인은 제출되지 않은 각 증명서에 대해 200루블의 벌금을 지불해야 합니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).

신뢰할 수 없는 지표와 데이터가 포함된 보고서를 세무 대리인이 제출하면 해당 문서당 500루블의 벌금이 부과될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제126조 1항).

2017년 6월 13일 01:47, 질문번호 1665159 소설, 니즈니 노브고로드

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안녕하세요. 고객은 법적으로 계약자의 소득에서 개인소득세를 원천징수해야 하므로 이는 계약서에 명시할 수 없습니다.

조직을 위해 업무를 수행하거나 서비스를 제공하는 개인은 소득을 얻습니다. 그리고 이 소득에는 개인소득세가 적용됩니다(세법 208조 6항 1항). 조직은 이 소득의 지급 출처이므로 세무 대리인입니다(세법 제226조 1항). 따라서 조직은 민사 계약에 따른 지급액에서 개인소득세를 원천징수하여 예산에 납부해야 합니다.

러시아 연방 세금 코드 226조. 세무 대리인의 세금 계산 기능. 세무사에 의한 납세절차 및 기한

1. 러시아 조직, 개인 기업가, 개인 업무에 종사하는 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 러시아 연방 내 외국 조직의 별도 부서로서 납세자가 지정된 소득을 받았거나 그 관계의 결과로 본 조 제2항에 따라, 본 조에서 규정한 세부 사항을 고려하여 본 법 제224조에 따라 계산된 세액을 계산하고, 납세자로부터 원천징수하고 납부할 의무가 있습니다. 변호사 소득에 대한 세금은 변호사 협회, 법률 사무소 및 법률 자문 센터에서 계산, 원천징수 및 납부됩니다.
(2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ, 2002년 12월 31일자 N 187-FZ, 2006년 7월 27일자 N 137-FZ, 2007년 7월 24일자 N 216-FZ에 의해 개정됨)

(이전 버전의 텍스트 참조)

원천징수 및/또는 양도 대상 금액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
(1999년 7월 9일 N 154-FZ, 2010년 7월 27일 N 229-FZ 연방법에 따라 개정됨)

(이전 버전의 텍스트 참조)

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