Glossary.ru에 따르면:

“미수금은 법인이나 개인과의 경제적 관계로 인해 기업이 빚진 부채 금액입니다. 부채는 대개 신용판매로 인해 발생합니다.".

회계에서 매출채권은 일반적으로 민권의 대상 중 하나인 재산권을 의미합니다.

러시아 연방 민법(이하 러시아 연방 민법) 제128조에 따르면:

“민권의 대상에는 돈과 유가증권, 재산권을 포함한 기타 재산을 포함한 사물이 포함됩니다. 작품과 서비스; 정보; 지적 활동에 대한 독점권(지적 재산)을 포함한 지적 활동의 결과 무형의 이익."

결과적으로 채권을 받을 권리는 재산권이며, 그 자체가 조직의 재산의 일부입니다.

오늘날 미수금 없이는 사업체의 형성과 존재가 단순한 객관적인 이유로 설명되기 때문에 실질적으로 사업체는 존재하지 않습니다.

채무자 조직의 경우 이는 추가의 무료 운전 자본을 사용할 수 있는 기회입니다.

채권자 조직의 경우 이는 상품, 저작물 및 서비스 시장의 확장입니다.

채권의 형성은 상품(작업, 서비스)의 소유권 이전 시점과 지급 시점이 적시에 일치하지 않는 경우 상대방 간의 계약 관계가 존재함으로써 발생합니다.

조직의 미수금을 구성하는 자금은 경제적 회전율 참여에서 전환되며 이는 물론 조직의 재정 상태에 플러스가 되지 않습니다. 미수금의 증가는 사업체의 재정적 붕괴로 이어질 수 있으므로 조직의 회계 서비스는 미수금 상태에 대한 적절한 통제를 구성해야 하며 이를 통해 미수금을 구성하는 자금을 적시에 수집할 수 있습니다.

조직의 재무적 안정성을 보장하기 위한 조건은 미지급금보다 미수금이 초과되는 것입니다.

미수금은 조직이 채무자인 법인 및 개인에 대한 재산 청구입니다.

미수금은 세 가지 의미로 간주될 수 있습니다. 첫째, 미지급금을 상환하는 수단으로, 둘째, 고객에게 판매되었지만 아직 대금을 지불하지 않은 제품의 일부로, 셋째로 자체 또는 자금 조달을 받는 유동 자산의 요소 중 하나로 간주됩니다. 빌린 자금.

회사의 운전 자본은 다음 구성 요소로 구성됩니다.

· 돈;

· 미수금;

· 재고;

· 진행중인 작업;

· 이연 비용.

따라서 미수금은 조직의 운전 자본의 일부입니다.

이미 언급한 바와 같이, 미수금은 계약상의 의무 이행 실패, 세금 과다 납부, 수수료 징수, 벌금 및 발행 금액의 결과로 발생할 수 있습니다.

매출채권은 정상채권과 연체채권으로 나눌 수 있습니다.

배송된 상품, 작업, 서비스에 대한 부채, 지불 기간이 아직 도착하지 않았지만 소유권이 이미 구매자에게 이전되었습니다. 또는 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)을 위해 공급자(계약자, 수행자)에게 선지급금이 이체됩니다. 이는 정상적인 채권입니다.

계약에 의해 정해진 기간 내에 지불되지 않은 상품, 작업, 서비스에 대한 부채는 연체된 채권을 구성합니다.

연체된 미수금은 의심스럽고 절망적일 수 있습니다.

러시아 연방 조세법(이하 러시아 연방 조세법) 266조 1항에 따라:

“의심스러운 부채는 상품 판매, 작업 수행, 서비스 제공과 관련하여 납세자에게 부과되는 모든 부채입니다. 이 부채가 계약에 의해 설정된 기간 내에 상환되지 않고 서약, 보증으로 담보되지 않은 경우, 또는 은행 보증.”

공소시효 만료 후 의심스러운 채권은 대손(추심 대상이 아님) 범주로 이동합니다.

러시아 연방 조세법 제 266조 2항에 따르면:

“부실채권(징수하기가 현실적이지 않은 부채)은 납세자에 대한 공소시효가 만료된 부채와 민법에 따라 징수불능으로 인해 의무가 종료된 부채입니다. 국가 기관이나 청산 기관의 행위에 근거하여 그 이행을 보장합니다."

회수하기에 비현실적인 미수금 계정은 다음의 결과로 발생할 수 있습니다.

채무자의 청산;

채무자의 파산;

· 채무자의 채무 확인 없이 소멸시효 만료;

· "문제" 은행 계좌의 자금 가용성. 여기에는 두 가지 옵션이 있습니다.

Ø 첫째, 중재 법원이 은행 청산 결정을 내린 후 채권을 상환할 자금이 충분하지 않은 경우 해당 채권은 징수하기에 비현실적인 것으로 간주되므로 재무 결과로 상각되어야 합니다.

Ø 둘째, 은행을 청산하는 대신 구조 조정이 예상되는 경우 조직은 은행을 설립하고 지급 능력을 회복할 때까지 기다릴 수 있습니다.

· 집행관이 법원 결정에 따라 부채 금액을 징수할 수 없습니다(예: 조직의 재산이 운영 관리 권한에 속함).

예상 상환 기간에 따라 미수금은 다음과 같이 나뉩니다.

· 단기(보고일 이후 1년 이내에 상환이 예상됨);

· 장기(보고일로부터 1년 이내에 상환이 예상됨).

연체된 채권에 대해서는 후불(할부)지급, 주식, 어음으로 납부, 물물교환 등을 활용하는 것이 바람직합니다.

후불(분할)지급을 부여할 때에는 거래상대방의 지급능력과 사업신용도 등을 고려할 필요가 있습니다.

모든 조직에서는 법적 형식에 관계없이 아래에 설명된 경우 연체된 채권을 상각하는 것이 필수 절차입니다.

대차대조표 데이터의 왜곡을 방지하고 조직의 재무적 안정성을 보장하기 위해서는 매출채권을 청구해야 합니다. 먼저 채권추심은 청구절차를 거쳐 이루어지며, 이후 법원에서 채권추심이 이루어집니다.

각 조직은 매출채권 상태를 통제하고 기록하며 상호 정산을 조정해야 합니다. 채권금액이 확인되면 채무자에게 이를 제시하고 청구하여야 합니다. 제한 기간 동안 채권 금액이 징수되지 않거나 채무자가 청산되면 조직은 채권을 상각합니다.

조직은 채무자가 지급 능력을 회복할 것으로 기대하면서 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들 수 있습니다. 의심스러운 부채의 개념과 적립금 생성 절차는 러시아 연방 세법 제 266조에 나와 있습니다. 따라서 의심스러운 부채는 상품 판매, 작업 수행, 서비스 제공과 관련하여 발생하는 납세자에 대한 모든 부채입니다. 이 부채가 계약에 의해 설정된 기간 내에 상환되지 않고 서약, 보증으로 담보되지 않은 경우 , 또는 은행 보증.

1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 재무 보고 유지 규정 77항에 따르면 34n호 "회계 및 재무 보고 유지 규정 승인 시" 러시아 연방에서”:

“공소시효가 만료된 채권 및 추심이 현실적이지 않은 기타 부채는 재고 데이터, 서면 정당성 및 조직장의 명령(지시)에 따라 각 채무에 대해 상각되고 그에 따라 청구됩니다. 보고 기간 이전 기간 동안 이러한 부채 금액이 본 규정의 70항에 규정된 방식으로 유보되지 않은 경우 의심스러운 채무 또는 상업 조직의 재무 결과에 대한 준비금 또는 비 -영리단체.”

동시에, 이 법적 규범을 실제로 적용할 때 연방 중재 법원의 다음 결론을 고려할 필요가 있습니다. 현행법에는 채권을 상각하는 납세자의 의무가 포함되어 있지 않습니다. 3년의 제한 기간이 만료되었습니다. 공소시효의 만료가 채권 상각의 유일한 조건은 아닙니다. 그러한 부채는 회수할 수 없는 것으로 간주되는 경우에도 탕감되어야 합니다. 징수의 비현실성은 사업체에 의해 독립적으로 결정되며, 이는 활동 과정에서 발생한 객관적인 상황 전체에 따라 결정됩니다(3월 9일자 Volga-Vyatka 지역 연방 중재 법원(이하 FAS)의 결의안) , 2006 No. A43-20240/2005-30-656).

1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 러시아 연방 회계 및 재무 보고 유지 규정 77항에 따라 34n호 "회계 및 재무 유지 규정 승인 시" 러시아 연방에 보고”:

“채무자의 지급불능으로 인해 손실을 입고 채무를 탕감하는 것은 채무를 취소하는 것이 아닙니다. 이 부채는 채무자의 재산 상황에 변화가 있을 경우 회수 가능성을 모니터링하기 위해 상각일로부터 5년간 대차대조표에 반영되어야 합니다.”

1996년 11월 21일자 연방법 129-FZ "회계에 관한" 제12조에 따라, 회계 데이터 및 재무제표의 신뢰성을 보장하기 위해 조직은 자산 및 부채 목록을 실시해야 하며, 그 기간 동안 , 상태 및 평가를 확인하고 문서화합니다. 이와 관련하여 1995년 6월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 49 "재산 및 금융 부채 목록에 대한 지침 승인"에 의해 승인된 재산 및 금융 부채 목록에 대한 지침이 있습니다. (이하 가이드라인이라 칭함)

조항 1.2에 따라. 체계적인 지침:

"조직의 재산은 고정 자산, 무형 자산, 금융 투자, 재고, 완제품, 상품, 기타 재고, 현금 및 기타 금융 자산, 금융 부채(은행 대출, 대출 및 적립금)를 의미합니다."

방법론 지침의 단락 1.3에 따르면 조직의 모든 재산은 위치에 관계없이 목록의 적용을 받습니다.

따라서 미수금 계정은 조직의 재산에 속하며 필수 재고 목록의 적용을 받습니다.

구매자, 공급업체 및 기타 채무자 및 채권자와의 정산 측면에서 재고 결과는 결의안에서 승인된 양식 번호 INV-17의 구매자, 공급업체 및 기타 채무자 및 채권자와의 정산 재고법에 작성되어야 합니다. 1998년 8월 18일자 러시아 연방 통계위원회 No. 88 "현금 거래 기록 및 재고 결과 기록을 위한 기본 회계 문서의 통일된 형태 승인."

재고조사 결과를 바탕으로 추심이 불가능한 미수금채권과 미수금채권, 연체채권, 각 채무의 소멸시효 등을 파악합니다.

재고 결과에 따라 채무자와의 합의 측면에서 다음을 나타내는 회계 증명서가 작성됩니다.

채무자 조직의 이름, 주소, TIN

부채금액

채권이 형성된 기초

부채 형성일

부채 발생 및 세부 사항을 확인하는 기본 문서

채권 추심을 증명하는 서류, 그 세부 사항.

INV-17 양식의 법안은 채무자 조직이 확인했거나 확인하지 않은 채권 금액을 별도로 반영합니다.

다음으로, 회계 증명서를 바탕으로 필요한 경우 조직의 장은 연체 및 (또는) 회수 불가능한 미수금 금액을 상각하라는 명령을 내립니다. 조직이 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하지 않은 경우 상각된 채권과 회계 기록(VAT 포함)에 반영된 금액이 재무 결과에 포함됩니다. PBU 10/99 "조직 비용"의 12 및 14.3항에 따라 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 No. 33n "회계 규정 승인 시" 비용 조직” PBU 10/99” (이하 PBU 10/99 ), 상각 부채는 영업외 비용에 포함됩니다.

영업외비용은 소멸시효가 만료된 채권과 추심이 현실적이지 않은 부채의 금액을 말합니다.

사법 관행은 소득세 목적상 영업 외 비용에는 공소시효가 만료된 미수금 상각으로 인한 손실과 문서 증거가 있는 경우 징수할 수 없는 기타 부채가 포함된다는 사실에서 시작됩니다. 이 조항은 2005년 9월 22일, 2005년 9월 15일자 모스크바 지역 연방 독점금지국 결의안 No. KA-A40/8894-05, 2004년 2월 16일자 No. KA-A40/469-04에 의해 확인되었습니다. , 2003년 3월 18일자 No. KA-A40 /1128-03, 2000년 8월 7일자 No. KA-A41/3289-00, 2005년 5월 4일자 Ural District의 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. Ф09- 1748/05-С7 및 2005년 8월 1일자 No. Ф09-3190/05-С2, 2004년 9월 15일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점금지 서비스 결의안 No. A31-673/19, 7월 3일자, 2003 No. A28-2208/03-102/23, 2004년 10월 12일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A09-6738/04 -13DSP 및 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 2005년 6월 22일 번호 F08-2677/2005-1084A.

동시에, 나는 다음에 따라 2004년 11월 10일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의문 No. A82-2756/2004-14에 명시된 법원의 결론에 독자의 관심을 끌고 싶습니다. 상품에 대한 채권은 기한 내에 지불되지 않고 서면 계약이 없는 경우 의심스러운 채무 준비금에 포함될 수 있습니다.

“공소시효가 만료된 채권, 기타 추심이 불가능한 채무는 해당 부채가 조직의 회계기록에 반영된 금액만큼 조직의 비용에 포함됩니다.”(PBU 10/99의 14.3항).

또한 공소시효가 만료된 채권 손실을 상각할 수 있는 권리는 수집의 비현실성을 나타내는 상황이 있을 때 발생하며, 이는 5월 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스의 결의로 확인되었습니다. 2004년 18일 번호 A29-6853/2003A.

그럼 요약해 보겠습니다. 채권 상각 작업을 합법적으로 인식하려면 다음 문서가 필요합니다.

· 채무자 조직과의 합의;

채무자와의 합의가 없는 경우 납세자 조직은 법원에서 자신의 입장의 정당성을 방어할 준비가 되어 있어야 합니다. 유사한 상황에 있는 법원이 납세자의 편에 서 있다는 점은 긍정적입니다. 예를 들어 위의 2004년 11월 10일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A82-2756/2004-14를 참조하세요.

· 부채 사실을 확인하는 기본 문서(예: 송장)

· 양식 번호 INV-17에 따라 행동합니다.

· 관리자에게 미수금 금액을 상각하도록 명령합니다.

미수금 금액을 상환 할 수 없음을 확인할 수 있습니다.

첫째, 채무자 조직의 청산에 관한 세무 당국의 증명서인 USRLE(Unified State Register of Legal Entity)의 발췌문입니다.

둘째, 법원의 결정에 따라 청산된 채무자 조직의 재산 부족으로 인해 해당 채무의 추심 요건 충족이 거부되었음을 파산관재인(청산위원회)에게 통지합니다.

셋째, 채무자 조직으로부터 부채를 징수 할 수 없다는 집행관의 행위입니다.

위의 문서가 있고 의심스러운 부채에 대한 준비금이 없는 경우 채권은 회수할 수 없는(불량) 재무 결과에서 상각될 수 있습니다.

채권 상각과 관련된 문제에 대한 자세한 내용은 BKR-INTERCOM-AUDIT JSC "채권 및 채무 상각", "채권 소송"저자의 책을 읽을 수 있습니다. 법적 규제. 관행. 선적 서류 비치".

비즈니스 활동의 각 조직은 공급자 및 구매자, 고객 및 계약자, 세무 당국, 창립자, 은행, 직원 및 기타 채무자와 같은 외부 및 내부 상대방과 합의를 수행합니다.
아래에 미수금이 조직의 다른 조직, 직원 및 개인의 부채(구매한 제품에 대한 구매자의 부채, 발행 금액에 대한 책임자 등)를 이해합니다. 이 조직에 빚을 지고 있는 조직 및 사람을 채무자라고 합니다.
매출채권은 보다 일반적인 "부채" 개념에 포함됩니다. 예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 307(러시아 연방 민법)에 따르면 한 사람(채무자)은 다른 사람(채권자)을 위해 다음과 같은 특정 조치를 수행해야 합니다. , 업무 수행, 돈 지불 등 또는 특정 행동을 삼가하고 채권자는 채무자에게 의무 이행을 요구할 권리가 있습니다.
경제적 내용에 따라 미수금이 대차대조표에 표시됩니다. 이를 통해 채무자의 부채를 분류할 수 있습니다.

• 교육의 출처에 따라;
• 의무 유형;
• 부채의 성격;
• 채권자를 향해.

채권은 상환기간에 따라 두 가지 유형으로 구분됩니다.

• 단기 부채- 보고일로부터 12개월 이내에 만기가 도래하는 경우
• 장기 부채- 보고일로부터 만기일이 12개월 이상인 경우.

또한, 미상환 위험은 채권의 만기와 상관관계가 있습니다.

위험이 증가함에 따라 미수금의 시기적절하고 완전한 상환에 대한 면밀한 모니터링과 통제가 필요합니다.

상환 적시에 따라 채권을 분할하여 채권의 상환 및 반환에 대한 통제를 보장하고 기업의 유동성 및 지불 능력 수준을 분석합니다.

긴급한계약에 따른 이행기간이 만료되지 않은 거래상대방의 부채가 인식됩니다.

배송된 상품, 수행된 작업, 서비스, 지불 기간이 아직 도착하지 않았지만 소유권이 이미 구매자에게 이전되었거나 상품(작업, 서비스) 공급을 위해 공급자에게 선지급된 부채 - 이는 긴급(정상) 채권입니다.

연체, 즉. 정해진 기간 내에 상환되지 않으면 부채는 청구된 부채와 청구되지 않은 부채로 나누어집니다.

매립됨채권자 조직이 법에 의해 제공된 모든 조치(청구서 보내기, 법원에 청구서 제출)를 취한 반환에 대한 부채로 간주됩니다.

빚이 불린다 청구되지 않은, 채권자 조직이 반환에 필요한 모든 조치를 취하지 않은 경우.

연기됨해당 부채는 거래상대방과 합의한 부채 구조조정의 결과입니다. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 823에 따라 기업은 계약에서 제공해야 하는 상품, 작업 및 서비스에 대한 연기 및 분할 지불 형태로 고객에게 상업 대출을 제공할 수 있습니다.

담보정도에 따라 매출채권을 구분합니다. 확보됨그리고 보안되지 않은. 다음은 담보로 사용될 수 있습니다: 벌금, 서약, 보증, 은행 보증 등(러시아 연방 민법 제329조 1항).

패널티(벌금, 벌금)은 법이나 계약에 의해 결정된 금액으로, 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행하는 경우, 특히 이행이 지연되는 경우 채무자가 채권자에게 지불해야 하는 금액입니다.

보안으로 방계친채무의 경우 채권자는 채무에 대한 보상으로 담보재산의 일부 또는 전부를 받을 권리가 있습니다. 질권자는 채무자 본인일 수도 있고 제3자일 수도 있습니다.

계약중 보증인보증인은 다른 사람의 채권자에 대한 채무 의무의 전부 또는 일부 이행에 대해 책임을 집니다.

의 미덕 은행 보증은행 또는 보험 기관(보증인)은 다른 개인(본인)의 요청에 따라 보증인이 제공한 채무 조건에 따라 본인의 채권자(수혜자)에게 다음 금액의 금액을 지불해야 하는 서면 의무를 제공합니다. 지불 요구의 수혜자가 제시하는 것. 은행 보증 발행에는 수수료가 부과됩니다. 보증에 명시된 기간이 경과한 후에는 무효가 되어 종료됩니다.

이 분류는 미지급 위험의 관점에서 매출채권을 분석하는 데 사용됩니다.

채권은 회수 가능성에 따라 신뢰할 수 있는 채권, 의심스러운 채권, 희망 없는 채권(추심 불가능)의 세 그룹으로 나뉩니다.

에게 믿을 수 있는적용됩니다:

• 긴급 미수금;
• 담보된 채권.

못 미더운상환되지 않았거나 계약에 명시된 기간 내에 상환되지 않을 확률이 높고 적절한 보증이 제공되지 않는 조직의 채권으로 간주됩니다(세법 제 266조 1항). 러시아 연방(TC RF)).

희망이 없다예술의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 266은 다음 부채를 인식합니다.

• 설정된 제한 기간이 만료된 경우
• 국가 기관의 행위에 기초하여;
• 채무자가 청산되는 경우;
• 채무자, 그의 재산의 위치를 ​​​​확인하거나 그에 속한 자금 및 기타 귀중품의 가용성에 대한 정보를 얻을 수없는 경우 집행 절차 완료시 집행관의 결의로 징수 불가능이 확인 된 부채 , 또는 채무자에게 압류할 수 있는 재산이 없습니다.

제한 기간권리가 침해된 자의 청구에 따라 권리 보호를 위한 기간이 인정됩니다. 일반적인 제한 기간은 3년입니다(러시아 연방 민법 제195조, 196조).

회사 활동의 재무적 결과를 정확하게 결정하기 위해서는 회수 가능성에 따른 채권의 분류가 필요합니다. 예를 들어, 불량 미수금을 상각하면 조직의 비용이 증가합니다.

채권은 상환방법에 따라 상환채권으로 구분됩니다. 통화의그리고 비금전적방법. 부채 상환의 현금 방법은 자금을 당좌 계좌로 이체하거나 금전 등록기에 현금을 예치함으로써 의무가 상환된다고 가정합니다. 현금 또는 비현금 결제로.

조직 간 대부분의 지불은 현금이 아닌 방식으로 이루어집니다. 즉, 유통되는 현금을 대체하는 다양한 은행 업무를 사용하여 지불인의 계좌에서 수취인의 계좌로 자금을 이체하는 방식입니다.

러시아 연방에서는 지불 주문, 지불 요청, 수표 결제, 신용장 결제, 추심 주문 결제 등의 비현금 결제 형태가 제공됩니다.

비금전적 부채 상환 방법은 덜 일반적이며 상호 상쇄, 상품 교환 거래(교환 계약에 따른) 및 청구서 결제의 형태로 제공될 수 있습니다. 환어음은 완료된 매매거래 또는 수행한 업무에 대한 대가로 일방(지급인)이 상대방(어음 소지자)에게 지급 만기일에 특정 금액을 지급하기로 하는 서면 채무 의무입니다. 또는 제공되는 서비스.

따라서 채무자가 채무를 상환하는 주요 방법은 실행. 이행의 결과로 의무가 설정된 목표가 달성됩니다. 채무자가 채무를 상환하기 위해 사용하는 가장 일반적인 비현금 지급 형태는 지급 명령에 의한 결제입니다.

채무자와의 합의 회계에 대한 규제 규제

회계는 상태가 다른 규제 문서에 따라 수행됩니다. 그 중 일부는 적용이 필수이며(2011년 12월 6일자 연방법 N 402-FZ "회계에 관한", 이하 법률 N 402-FZ, 회계 조항이라고 함), 다른 일부는 본질적으로 자문입니다(재무 및 회계 계정과표). 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 N 94n에 의해 승인된 경제 활동 조직;

회계, 연방 및 산업 표준에 관한 러시아 연방 법률에 따라 운영되는 경제 주체는 구조, 산업 및 활동의 기타 특징을 기반으로 회계 정책을 독립적으로 형성합니다. 이 경우 다음이 확인됩니다.

• 작업 계정과목표;
• 기본 회계 문서, 회계 기록부 양식;
• 자산 및 부채 평가를 위한 목록 및 방법 수행 절차;
• 문서 흐름 규칙 및 회계 정보 처리 기술;
• 비즈니스 거래 모니터링 절차 및 회계 구성에 필요한 기타 결정.

채권 발생 시점은 우선 체결된 계약 조건에 따라 결정되며 상품(저작물, 서비스) 판매 시점과 관련됩니다.

상품의 소유권 이전 순간은 계약서에 별도로 기록될 수 있으며, 이 순간에 따라 매출채권이 회계에 반영됩니다.

계약에 소유권 이전 시점이 명시되어 있지 않은 경우, 계약에 따라 물건을 취득한 사람의 소유권은 소유권 이전 시점부터 발생하므로 판매자가 상품을 선적할 때 발생한 것으로 간주됩니다. 법률이나 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 양도(러시아 연방 민법 제223조).

법률 N 402-FZ의 9조는 경제 생활 사실이 거래 시점(경제 생활 사실) 또는 완료 즉시 기본 회계 문서에 등록되어야 함을 규정합니다.

러시아 연방 회계 및 재무 보고 규정(1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 34n, 이하 회계 규정이라고 함) 10항, 회계 5항을 기반으로 합니다. 조직의 회계 기록을 유지하기 위한 규정 "조직의 회계 정책" PBU 1/2008(2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 N 106n), 다음을 포함하는 사용과 관련된 회계 정책이 형성됩니다. 채권 회계, 경제 활동 사실의 일시적 확실성의 원칙에 따라 조직의 경제 활동 사실은 정산 상태에 관계없이 발생한 보고 기간과 관련됩니다.

이와 함께 조직은 예를 들어 배송된 제품에 대한 대금을 수령하는 순간과 같이 배송과 다른 소유권 이전 순간을 계약에서 설정할 수 있습니다.

예술 덕분에. 러시아 연방 민법 317조에 따라 금전적 의무는 루블로 표시되어야 합니다. 이 경우 계약에 따라 거래에 따른 금전적 의무는 특정 금액에 해당하는 외화 또는 기존 화폐 단위로 루블로 지불되어야 함을 규정할 수 있습니다.

채권 평가 절차는 회계 규정 "조직의 소득" PBU 9/99(1999년 5월 6일 N 32n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)의 6항에 의해 확립됩니다.

채무자와의 정산은 회계 기록에서 발생하는 금액으로 재무 제표에 반영되며 조직에서 올바른 것으로 인식됩니다 (회계 규정 73-78 항).

채권 추심 기한(공소시효)은 3년으로 설정되며(러시아 연방 민법 제196조), 그 이후에는 부채를 탕감해야 합니다. 채권자는 배송된 제품에 대한 담보의 존재를 계약에서 제공할 권리가 있으며, 그 주제는 사물 및 재산권을 포함한 모든 재산이 될 수 있습니다. 구매자가 자신의 의무를 이행하지 못하는 경우, 담보법이 다른 절차를 지정하지 않는 한, 계약에서 정한 방식으로 담보 품목에 대한 압류가 적용될 수 있습니다.

회계 규정 "가치가 외화로 표시되는 조직의 자산 및 부채에 대한 회계" PBU 3/2006(2006년 11월 27일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨 N 154n)에 따르면, 외화로 표시된 부채 가치는 회계 및 재무 보고에 반영하기 위해 루블로 변환됩니다. 또한, 회계 및 재무제표에는 지급의무 이행일의 환율이 인수일의 환율과 다른 경우 외화로 표시된 채권의 전부 또는 일부 상환과 관련된 거래의 환율차이가 반영됩니다. 보고 기간의 회계처리를 위해 또는 해당 채권이 마지막으로 재계산된 보고일의 환율로 처리합니다.

미수금에 대한 환율 차이는 상환일까지 보고 기간에 조직의 재무 결과에 반영됩니다(추가 자본에 적용되는 승인된 자본 형성과 관련된 환율 차이는 제외). 채권과 관련이 있거나 재무제표가 작성된 채권입니다.

의무 종료는 장에 따라 수행됩니다. 계약에 따른 채권 해지의 다양한 근거를 제공하는 러시아 연방 민법 26. 채권의 상환은 원칙적으로 모든 필수 조건이 포함된 계약서에 명시된 방식으로 수행됩니다.

매수인이 채무를 연체한 경우 채권자는 매수기관에 청구서를 보낸 후 중재법원에 청구서를 제출하는 등 채권추심 조치를 취해야 합니다.

계약과 함께 부채 상환은 규제 문서에 의해 설정된 규범의 영향을 받습니다.

완전히 충당되지 않는 채권 상환으로받은 금액은 우선 채권자의 이행 비용을 상환 한 다음이자를 충당하고 나머지는 부채의 원금을 충당하는 데 사용됩니다 (조 러시아 연방 민법 319).

채권자가 수령한 상품에 대한 대금의 지불을 회피하거나 기타 지급 지연으로 인해 채권자의 자금을 사용하는 경우 상품 수령자는 이자를 지불할 의무가 있으며 그 금액은 할인율에 따라 결정됩니다. 금전적 의무 이행일의 은행 이자(계약에 의해 다른 이자 금액이 설정되지 않은 경우).

채권자는 채권에 대한 청구권을 제3자에게 양도할 수 있습니다.

회계 규정 제 77 항에 따라 소멸시효가 만료된 미수금 계정 및 추심이 현실적이지 않은 기타 부채는 의심스러운 부채 준비금 계정에 수행된 재고를 기준으로 각 채무에 대해 상각됩니다. 또는 조직의 재무 결과.

회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99(1999년 5월 6일 N 33n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨, 이하 PBU 10/99라고 함)의 11항에 따라 기타 비용에는 다음이 포함됩니다. 특히, 소멸시효 만료 후 상각된 채권액과 회수가 현실적이지 않은 채무액 등이 이에 해당합니다.

채무자와의 합의 회계 조직

LLC "Art-postcard"는 이익을 창출하기 위해 사업 활동을 수행하기 위해 만들어진 상업 조직으로 법인체이며 기업 활동을 수행하며 소유권에 따라 별도의 재산을 가지며 독립적인 대차대조표, 은행 계좌, 러시아어로 된 전체 이름과 그것이 위치한 도시의 표시가 포함된 둥근 인장.

Art-postcard LLC의 공인 자본은 참가자 주식의 명목 가치로 구성되며 규모는 10,000 루블입니다.

Art-Postcard LLC의 주요 구매자는 지점 네트워크를 소유한 회사를 포함하여 대규모 무역 회사입니다.

Art-Postcard LLC의 주요 활동은 인쇄(엽서, 봉투, 달력) 및 기념품(종이 봉투, 비닐봉지, 봉제 인형, 자석, 열쇠고리, 도자기, 보석) 제품의 도매 무역입니다. 매출의 주요 비중은 "엽서" 제품군에 속합니다.

조직의 회계 정책은 최고 회계사가 구성하고 조직장의 명령에 따라 승인됩니다.

매출채권 회계

Art-postcard LLC의 주요 채권은 구매자 및 고객과의 정산을 기반으로 형성됩니다.

Art-postcard LLC는 고객과 공급 계약을 체결합니다. 표준 공급 계약의 2.4항에 따르면, 상품 소유권이 이전되는 순간은 공급자가 상품을 구매자 또는 운송인에게 양도하는 순간입니다.

이 부채는 다음 하위 계정을 사용하여 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에서 설명됩니다. 1 "구매자 및 고객과의 정산(루블 단위)"; 2 "받은 대출금 계산(루블 단위)."

분석 회계는 받은 선수금 금액에 대한 데이터를 별도로 얻을 수 있는 기능을 제공하며, 각 하위 계정에 대해 분석 회계는 구매자와 고객의 맥락에서 유지됩니다.

따라서 Art-postcard LLC는 44,840 루블의 공급 계약에 따라 인쇄 제품을 Buyer Center LLC에 배송했습니다. (VAT 포함 - 6840 루블). 수령한 제품에 대한 구매자의 자금은 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체되었습니다.

LLC "센터" 구매자와의 결제 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 1.

1 번 테이블

지급이 연기될 때 고객과의 정산을 위한 회계 계정 입력

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
반영됨 가격 배송됨 상품	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	90 "판매", 하위 계정 1 "수익"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 구현 상품	송장	90, 하위 계정 3 "큰 통"	68 "계산 세금과 수수료", 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
등록됨 다음에 대한 수익 구현 상품 계정 확인	은행 명세서, 지불 주문하다	51 "계산됨 계정"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"

따라서 고객에게 제품을 배송하고 결제 문서(배송 메모, 송장)를 제시할 때 Art-Postcard LLC의 회계에는 VAT를 포함한 판매 가격으로 판매(배송)된 제품 비용 금액에 대한 채권 형성이 반영됩니다. (제시된 문서에 별도의 줄로 할당됨) 구매자로부터 수령할 예정입니다.

선불의 경우 Art-postcard LLC는 구매자에게 다가오는 배송에 대한 지불 문서를 발행하고 보냅니다. 구매자가 결제를 완료한 후 상품이 배송됩니다.

따라서 Art-postcard LLC는 160,200 루블 상당의 인쇄 제품 공급에 대해 구매자 Kniga LLC와 계약을 체결했습니다. (VAT 포함 - 24,437.29 루블). 계약서에는 100% 선불이 명시되어 있습니다. 구매자는 선불 금액을 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체했습니다. 다음 달(동일 분기)에 Art-Postcard LLC가 구매자에게 제품을 배송했습니다.

LLC "Kniga" 구매자와의 결제 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 2.

표 2

선불로 고객과의 정산을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
받았다 선불 제품	은행 명세서, 지불 주문하다		62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
반영됨 마감 진행	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	62, 하위 계정 2 "에 따른 계산 발전 받았습니다 (에서 루블)"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 마감 진행	송장	76 "계산 다양한 채무자 그리고 채권자", 하위 계정 7 "계산 세금에 대해, 다음으로 연기됨 지불"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
반영됨 부정한 가격 배송됨 상품	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자와 고객(에서 루블)"	90, 하위 계정 1 "수익"
부가가치세(VAT)가 발생한 날짜 구현	송장	90, 하위 계정 3 "큰 통"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
복원됨 미리 지불 한 비용	합의, 상품 송장	62, 하위 계정 2 "에 따른 계산 발전 받았습니다 (에서 루블)"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
부가가치세 환급일 복구 발전	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	76, 하위 계정 7 "에 따른 계산 구실, 다음으로 연기됨 지불"

구매자 및 고객과의 정산에 대한 미수금 계정 외에도 조직에는 공급 업체 및 계약자와의 정산에 대한 미수금 계정도 있습니다.

조직 간에 체결된 계약 조건에 따라 공급업체 및 계약업체와의 정산은 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공 후 또는 기타 시점에 수행됩니다. 이러한 계산에 따른 미수금 계정은 공급업체 또는 계약자에게 선지급하는 경우와 이전에 배송된 제품을 반품하는 경우 Art-Postcard LLC의 이전 구매자가 공급업체가 되는 경우 조직에 형성됩니다. .

수령한 재고 품목, 수행된 작업 및 제공된 서비스에 대한 정산을 설명하기 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"이 다음 하위 계정과 함께 사용됩니다. 1 "공급업체 및 계약자와의 정산(루블 단위)"; 2 "발행된 대출 계산(루블 단위)"; 5 "반품 계산."

분석적 회계는 공급업체 및 계약업체의 맥락에서 데이터를 얻을 수 있는 기능을 제공합니다.

따라서 Art-postcard LLC는 8,850 루블 상당의 상품 위탁을 구매합니다. (VAT 포함-1350 루블). 공급업체 Samson LLC와의 계약에 따라 상품은 구매자가 비용의 100%를 지불한 후에만 구매자에게 배송됩니다. 선불금이 이체된 다음 날 공급업체의 상품이 Art-Postcard LLC에 도착했습니다.

공급업체 Samson LLC와의 정산 회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 삼.

표 3

수령한 선수금에 대해 공급업체와의 정산을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
사전 이체 공급자	은행 명세서, 지불 주문하다	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 및 계약자 (에서 루블)"
다음에서 항목을 받았습니다. 공급자	상품 송장, 소득 주문하다	41 "제품", 하위 계정 1 "상품" 창고에"	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 그리고 계약자 (루블 단위)"
반영금액 부가가치세에 따른 획득 제품	송장	19 "세금 추가됨 비용 획득 가치", 하위 계정 3 "VAT MPZ 획득"	60, 하위 계정 1 "와의 합의 공급업체 그리고 계약자 (루블 단위)"
발표 대상 부가가치세 공제	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	19, 하위 계정 3 "부가가치세 획득 MPZ"

구매자와 동일한 유형의 반소가 있고 기간이 도래한 경우 Art-Postcard LLC는 부채를 상쇄합니다.

따라서 Art-Otkrytka LLC와 TK Prazdnik LLC의 21,981.78 루블(표 4) 금액의 상호 부채는 배송된 상품의 일부를 반환했지만 제때 지불하지 않아 발생했으며 상쇄로 마감되었습니다.

표 4

상계를 반영하기 위한 회계 계정 항목

채무자와의 합의를 위한 대규모 회계 블록은 책임 있는 사람과의 합의에 전념합니다. 책임 있는 사람은 다가오는 관리, 비즈니스 및 여행 비용에 대해 미리 현금을 받은 조직의 직원입니다.

책임 있는 사람과의 정산에 대한 회계는 계정 71 "책임 있는 사람과의 정산"에 보관됩니다. Art-Postcard LLC에서는 하위 계정 1 "책임 있는 사람과의 정산(루블 단위)"이 계정 71에 열립니다.

계정 71의 차변에는 보고 및 초과 지출 보상을 위해 발행된 금액이 기록됩니다. 책임 있는 사람의 미수금 계정은 사전 책임 금액을 받은 순간부터 등록되며 해당 금액이 전액 정산되면 상환됩니다.

보고를 위해 발행된 각 금액에 대해 계정 71에 대한 분석 회계가 수행됩니다.

따라서 직원 Ivanov는 계정으로 1,180 루블을 받았습니다. 재료 구매 (표 5). 직원은 1180 루블의 재료를 구입했습니다. (VAT-180 루블 포함) 이는 판매자의 관련 문서에 의해 확인됩니다. 직원은 회계 부서에 사전 보고서를 제공했습니다.

표 5

책임 있는 사람과의 결제를 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
금전등록기에서 발행 통화의 에 대한 자금 보고서	소모품 현금 주문	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (루블 단위)"
반영됨 가격 획득 재료	전진 보고서, 상품과 현금 영수증	10 "재료", 하위 계정 6 "기타" 재료"	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (에서 루블)"
반영금액 부가가치세에 따른 획득 재료	송장	19, 하위 계정 3 "VAT 구입한 것에 따라 MPZ"	71, 하위 계정 1 "와의 합의 책임이 있는 명 (에서 루블)"
발표 대상 부가가치세 공제	송장	68, 하위 계정 2 "부가가치세 계산"	19, 하위 계정 3 "부가가치세 획득 MPZ"

다양한 채무자 및 채권자와의 정산, 청구 정산은 하위 계정이 있는 계정 76에 반영됩니다. 2 "청구 정산"; 5 "다양한 채무자와 채권자와의 기타 합의 (루블 단위)"; 7 "지불 이연 세금 계산."

하위 계정 2 "청구권 계산"에 대한 분석 회계는 각 채무자 및 개인 청구권에 대해 유지됩니다.

따라서 공급 계약에 제공된 상품에 대한 지불 조건을 위반한 경우 Art-Postcard LLC는 구매자 Vector LLC에게 계약에 지정된 금액인 35,400 루블의 벌금을 부과했습니다. (표 6). 구매자로부터 이 제재 금액이 인정되었다는 서면 통지를 받았으며 그 후 벌금 금액이 Art-Postcard LLC의 은행 계좌로 이체되었습니다.

표 6

고객에 대한 청구를 정산할 때 회계 계정에 항목을 입력합니다.

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
반영금액 페네이, ~ 때문에 전수	합의 용품, 편지 채무자	76, 하위 계정 2 "에 따른 계산 주장"	91 "기타 소득과 경비", 하위 계정 1 "다른 소득"
적립 대상: 예산 지불 큰 통	송장	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	68, 하위 계정 2 "에 따른 계산 큰 통"
입학 허가 계정 확인 벌금 금액	은행 명세서, 지불 주문하다		76, 하위 계정 2 "에 따른 계산 주장"

따라서 구매자가 상품 대금을 지불해야 하는 계약상 의무 이행이 지연되는 경우 Art-Postcard LLC는 위반 사실을 명시하고 참고로 벌금을 지불해야 한다는 요구 사항이 포함된 청구서를 구매자에게 보냅니다. 증빙 서류(계약서, 조정 보고서, 지불 서류, 운송장)

현행 노동법에 따라 미수금으로 간주되는 미지급 임금 금액에서 공제가 이루어집니다. 임금에서 주요 공제액은 개인소득세(NDFL)의 원천징수입니다.

그래서 테이블에. 도 7은 2012년 10월 개인 소득세 직원 급여 공제에 대한 LLC "Art-Postcard" 회계에 반영된 내용을 보여줍니다.

표 7

직원 급여에서 개인 소득세를 원천징수하기 위한 회계 계정 항목

또한 조직의 미수금은 계정 51에 해당하는 계정 68 및 69 "사회 보험 및 보장 계산"의 차변에 나열될 수 있습니다. 이 부채의 형성은 예산에 대한 세금 및 수수료의 초과 지불 또는 초과 지불과 관련이 있습니다. 사회 보험 및 연금 계산 시 조직 직원을 위한 의무 의료 보험.

매출채권 상각회계처리 절차 및 반영

Art-postcard LLC는 공소시효 만료 후뿐만 아니라 채권이 추심하기에 현실적이지 않다는 사실이 알려지는 경우에도 채권을 상각합니다. 소멸시효가 만료된 미수금 계정 및 징수하기에 비현실적인 기타 부채는 재고 데이터, 서면 정당성 및 관리자의 명령을 기반으로 각 의무에 대해 조직에서 상각됩니다.

추심하기에 비현실적인(신뢰할 수 없는) 부채라는 개념 자체는 회계법에 의해 정의되지 않습니다. Art-postcard LLC는 Art에 제시된 불량 부채 분류에 따라 안내됩니다. 266 러시아 연방 세금 코드.

대부분의 경우 Art-Postcard LLC는 공소시효 만료로 인해 미수금 계정을 상각합니다. 조직은 회계 및 세무 회계에서 소멸시효가 만료된 부채를 탕감합니다. 회수 불가능한 매출채권 상각으로 인한 손실은 회계 및 세무 목적으로 인식됩니다. 따라서 채권자 자신은 대차 대조표에서 미수금을 상각하는 데 관심이 있습니다.

또한, 조직은 채무자 조직의 청산으로 인한 매출채권을 상각합니다. 이 경우 Art-Otkrytka LLC는 채권을 회수 불가능한 것으로 인식하고 채무자가 통합 국가 법인 등록부에서 제외되는 보고 기간에 이를 상각합니다.

채권자가 채권을 초과하는 금액으로 동일한 유형의 반소(공소시효가 만료되지 않음)를 가지고 있는 경우 조직은 채권을 악성 부채로 상각할 수 없습니다. 일방의 진술만으로 충분하며 상호 요구 사항을 상쇄하여 부채를 상환할 수 있는 기회입니다.

공소시효가 만료된 미수금 계정과 징수하기에 현실적이지 않은 기타 부채를 상각하는 데 필요한 조건은 재고 목록입니다 (회계 규정 77 항). 조직은 후속 상각을 위해 소멸시효가 만료된 부채를 식별하기 위해 개별 채무자의 부채 목록을 수행합니다. 그러나 Art-Postcard LLC는 연간 재무제표를 작성하기 전에 계약자와 합의 목록을 수행하지 않으며(회계 규정 27항), 그 결과 상각 대상 불량 부채도 식별될 수 있습니다.

따라서 관리자의 주문에 따라 2012년 9월 1일 현재 수행된 미수금 목록 중에 조직의 대차대조표에는 총 825,876.77 루블의 Kaleidscope-TRK CJSC의 미수금 계정이 포함된 것으로 나타났습니다. , 168,476.58 루블을 포함하여 공급 계약에 따라 발생합니다. - 채무자가 확인하지 않은 부채, RUB 657,400.19. - 공소시효가 만료된 부채. 조직은 관리자의 명령에 따라 미청구 및 미확인 채권을 상각합니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금은 생성되지 않았습니다.

JSC "Kaleidscope-TRK" 구매자의 채권 상각에 대한 LLC "Art-postcard"회계에 대한 반영이 표에 나와 있습니다. 8.

표 8

미수금 상각을 위한 회계 계정 항목

	이유 기록	해당 계정		합집합, 장애.
폐기됨 청구되지 않은 미수금 빚	주문하다 관리자, 행동 목록	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
반영됨 상각 빚 부외 장부 계정	주문하다 관리자, 행동 목록	007 "에서 폐기되었습니다. 장애 빚 부실 채무자"
반영됨 상각 미수금 에 대한 부채 계좌 순액 도착했다	주문하다 관리자, 행동 목록	91, 하위 계정 2 "기타 비용"	62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"

Art-Postcard LLC에서는 의심스러운 채무에 대한 준비금이 생성되지 않기 때문에 소멸시효가 만료된 채권은 지정된 준비금에 대해 상각될 수 없으며 재무 결과에 포함됩니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하고 사용하는 절차를 고려해야 합니다. 2011년부터 회계 규정의 요구 사항에 따라 조직은 채권이 인식되는 경우 회계 목적으로 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성해야 합니다. 의심스러울 만큼. 세무회계 목적상 그러한 요구사항은 없습니다. 준비금 생성은 조직의 회계 정책에 명시되어 있어야 합니다.

회계와 세무회계에서 의심채무에 대한 적립금을 생성하고 사용하는 절차는 유사하지만 생성되는 적립금의 금액이 다를 수 있습니다. 그 이유는 세무회계와 달리 회계에는 다음이 포함되지 않기 때문입니다.

• 보고(세금) 기간 수익의 10%에 해당하는 적립금 생성 제한
• 연체 부채 기간에 따라 생성되는 준비금 금액에 대한 요구 사항.

준비금 금액을 계산하는 방법은 회계법에 의해 정의되지 않으며 세법의 관점에서 생성된 준비금 규모에 대한 요구 사항은 다음과 같습니다.

• 90일 초과 - 재고를 기준으로 확인된 부채 전액
• 45일부터 90일(포함) - 부채 목록을 기준으로 확인된 금액의 50%
• 최대 45일 - 적립금 생성량은 증가하지 않습니다.

계산의 복잡성으로 인해 회계 목적으로 회계 정책에서 세무 회계 요구 사항에 대한 준비금 금액을 결정하고 이를 회계에 동일한 금액에 반영하는 것이 합리적입니다.

PBU 10/99의 11항에 따라 의심스러운 부채에 대한 준비금 공제는 기타 비용으로 인식되고 계정 91, 하위 계정 2 "기타 비용"으로 상각됩니다. 의심스러운 부채에 대한 준비금에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 63 "의심스러운 부채에 대한 충당금"이 의도되었습니다(표 9). 미수금은 보고 연도 말 대차대조표에 의심스러운 부채에 대한 준비금 금액을 뺀 금액으로 표시됩니다.

표 9

의심스러운 부채에 대한 준비금 생성을 위한 회계 계정 항목

	녹음 이유	해당 계정
다음에 대한 예비가 생성되었습니다. 의심스러운 부채	재고 보고서 계산, 순서 조직의 수장, 회계 정보- 계산	91, 하위 계정 2 "다른 경비"
계정에 상각됨 매출채권 적립금 빚	리더의 명령 회계 정보- 계산		62, 하위 계정 1 "와의 합의 구매자 그리고 고객 (루블 단위)"
잔액이 계산됨 상각된 금액 빚	회계 정보

그럼에도 불구하고 부채가 상환되면 회계사는 받은 자금 금액으로 준비금을 복원합니다(표 10).

표 10

의심스러운 부채에 대한 충당금 복원을 위한 회계 계정 항목

	녹음 이유	해당 계정
현금 수령 시설	은행 명세서, 결제 주문하다		91, 하위 계정 1 "다른 소득"
폐기 대상 부외 계정 꺼진 빚	회계 정보- 계산
복원됨 미사용 예약하다	회계 정보- 계산		91, 하위 계정 1 "다른 소득"

따라서 미수금 상각으로 인한 손실은 회계 및 세무 회계 모두에서 인식됩니다. 미수금 및 지급 계정을 상각하고 회계 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성하는 절차는 회계 규정, PBU 9/99, PBU 10/99 및 기타 규제 문서 및 세무 회계 규정에 의해 규제됩니다. 러시아 연방.

미수금 계정을 정확하고 시기적절하게 기록하는 것은 조직에 있어서 가장 중요합니다.

채권 분석을 위한 정보 기반 및 방법론

미수금 분석은 상품 판매량 확대를 목표로 하는 유동 자산 관리의 전체 정책의 일부이며, 이 부채의 전체 규모를 최적화하고 적시에 상환하도록 보장하는 것으로 구성됩니다.

매출채권 분석을 위한 정보의 주요 출처는 대차대조표 및 설명의 데이터와 분석 회계 데이터입니다.

미수금은 조직의 매출에서 일시적으로 자금을 전환하고 다른 조직의 매출에 사용하는 것을 의미합니다. 이는 일시적으로 조직의 지급 능력을 감소시킵니다. 의무를 이행하는 데 어려움을 겪게 됩니다.

미수금 금액은 다음에 의해 영향을 받습니다.

• 총 판매량;
• 조직이 채택한 지불 시스템;
• 구매자의 지불 규율;
• 채권추심정책. 채권 회수와 관련된 조직의 적극적인 정책을 통해 잔액을 줄이고 품질을 향상시킬 수 있습니다.
• 회계 상태, 정기 재고, 효과적인 내부 통제 시스템의 존재;
• 미수금 분석의 품질 및 결과 사용의 일관성.

매출채권의 증감은 유동자산에 투자된 자본의 회전율, 결과적으로 조직의 재무상태에 큰 영향을 미칩니다.

매출채권 및 유동자산 비중의 급격한 증가는 고객과 관련된 기업의 무분별한 신용 정책, 판매량 증가, 일부 고객의 지급불능 및 파산을 나타낼 수 있습니다.

매출채권 감소는 상환기간 단축으로 인해 발생하는 경우 긍정적으로 평가됩니다. 제품 출하량 감소로 매출채권이 감소한다면 이는 조직의 사업 활동이 감소했음을 의미합니다.

분석 과정에서 미수금 형성의 역학, 구성, 이유 및 처방을 연구하고, 추심하기에 비현실적인 금액이 포함되어 있는지 또는 공소시효가 만료되는 금액이 포함되어 있는지 확인해야 합니다. 있는 경우 긴급히 수집 조치를 취해야합니다. 오래된 부채와 가장 많은 부채에 특별한주의를 기울여야합니다.

채권 상태 분석은 전체 및 항목별 거래량 역학에 대한 일반적인 평가로 시작됩니다. 미수금 수준 분석은 역학에서 고려해야 할 절대 및 상대 지표를 사용하여 수행할 수 있습니다. 채권의 정량적 분석을 통해 채권의 질적 상태 분석으로 넘어갈 수 있습니다.

채권의 질적 상태는 채권을 전액 수령할 가능성을 나타냅니다. 이 확률의 지표는 부채 형성 기간과 연체 부채 비율입니다. 또한 미수금에 대한 정성적 분석을 통해 연체된 단기 및 장기 미수금의 역학관계를 판단할 수 있습니다.

정당한 채권과 정당하지 않은 채권을 구분할 필요가 있습니다. 정당한 채권은 지불 기간이 아직 도래하지 않은 부채이고 다른 모든 부채는 정당하지 않은 채권입니다. 연기 기간이 길수록 송장 미지급 위험이 높아집니다.

의심스러운 매출채권에 특별한 주의를 기울여야 합니다. 조직이 징수할 수 없는 부채. 의심스러운(합리화되지 않은) 부채가 있다는 것은 이 조직이 구매자 및 고객과의 결제 시스템에 문제가 있음을 나타냅니다. 대손채권 증가 추세는 대차대조표 유동성 감소로 인해 조직의 재무상태가 악화되고 있음을 의미합니다.

채권의 구조, 품질, 매출액을 분석하는 데 사용되는 지표를 고려해 보겠습니다.

• 매출채권 회전율:

COB = 수익 / 평균 미수금 계정.

보고기간 동안 매출채권이 몇 번이나 회전되었는지를 나타냅니다. 일반적으로 이 비율의 증가는 신용 판매 감소를 의미합니다. 감소는 제공되는 상업 신용의 증가를 의미합니다.

• 해당 기간의 평균 미수금:

DZsr = (DZn - DZk) / 2,

여기서 DZn과 DZk는 각각 기간의 시작과 끝의 미수금 계정입니다.

• 일 단위의 매출채권 회전율, 즉 지속

1회 매출채권 회전율:

DOB = DZsr x 해당 기간의 일수 / 수익

DOB = 해당 기간의 일수 / KOB.

채권의 상환기간 단축은 긍정적으로 평가되며, 그 반대도 마찬가지입니다.

분석에서는 모든 채권(장기 및 단기)과 12개월 이내에 만기가 도래하는 단기 채권의 회전율을 평가합니다. 또한 개인 채무자의 부채를 분석합니다.

분석 과정에서 다음 사항을 결정해야 합니다.

• 채권 이동성 비율:

Kmob = 미수금금액 / 유동자산금액.

현재자산에서 미수금이 차지하는 비중을 나타냅니다. 이 비율은 여러 보고 기간에 걸쳐 비교되어야 합니다.

• 조직 자금 구조에서 미수금 지분:

우드. 가중치 = 미수금 금액 / 대차대조표 통화;

• 미수금 증가율:

성장률 = DZotch / DZprosh,

여기서 DZotch와 DZprosh는 각각 보고 기간과 이전 기간에 대한 미수금 계정입니다.

이 지표는 대차대조표 통화의 성장률과 비교되어야 합니다. 미수금 증가율이 대차대조표 통화 증가율을 초과하는 경우 이는 조직의 재무 안정성이 부정적인 경향을 나타냅니다.

• 총 채권금액에서 연체된 채권이 차지하는 비율:

우드. 가중치 = 연체채권금액 / 미수금금액.

매출채권은 본질적으로 고객에게 무상으로 제공되는 신용이므로 가능한 한 공급업체로부터의 동일한 무상 신용으로 균형을 유지해야 합니다. 따라서 매출채권은 채무와 연계하여 고려해야 합니다. 이상적으로는 미수금 수령을 통해 채무를 상환해야 하므로 둘 사이에 큰 차이가 없어야 합니다. 미수금 분석은 미지급금 분석으로도 보완됩니다.
분석 과정에서 채권과 채무의 비율을 결정하는 것이 필요합니다.

Ksootn = 미수금 금액 / 미지급금 금액.

이 계수는 2와 같을 때 정규로 간주됩니다. 매입채무 금액은 매출채권 대비 약 2배 정도 확보되어 있습니다. 채권과 채무의 비율이 2 미만이라면 유동자산 중 유동부분의 현금 전환이 둔화되고 있다는 뜻이다.

1) 채권의 역학, 이동 및 구조 분석.

여기서는 미수금 역학을 평가하고, 매출 및 부채 속도를 비교하고, 부채 구조도 분석해야 합니다. 판매량에 따라 매출채권의 증가가 발생하는 경우 정당한 것으로 간주될 수 있지만 증가율은 매출 증가율보다 커서는 안 됩니다.

2) 채권의 품질 분석. 연체채권 및 의심채권 비중의 변화를 평가하여 채권의 질을 평가할 필요가 있습니다.

3) 매출채권 회전율 평가.

따라서 채권 분석 방법에는 수평적 분석과 수직적 분석이 포함됩니다. 또한 분석표 작성 및 채권 회전율 지표 계산을 기반으로 채권의 구성 및 이동을 평가하는 작업도 포함됩니다. 유동 자산 규모에서 미수금이 차지하는 비중과 미수금 계정에서 의심스러운 부채가 차지하는 비중을 계산하는 것이 중요합니다.

채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석

분석은 다음 단계로 수행됩니다.

• 채권의 상태, 구조 및 이동에 대한 절대 및 상대 지표 분석
• 형성 연령별 채권 상태 분석, 연체 채권 비율 평가
• 매출액 지표 계산, 유동 자산 총량에서 미수금 비율, 판매 수익율에 대한 미수금 증가율 비율 평가
• 채권과 채무의 비율 분석.

Art-postcard LLC의 매출채권 구성, 구조 및 역학을 평가하기 위해 분석표가 작성되었습니다(표 11).

표 11

채권의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2010년 말		2011년말		2012년 말		성장률, %		순수한 편차, 천 루블.
							2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년	2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
장기간 미수금 빚, 총
단기 미수금 빚, 총
포함:
다음을 사용한 계산 공급업체 및 계약자
다음을 사용한 계산 구매자와 고객
에 따른 계산 세금과 수수료
에 따른 계산 사회의 보험 및 보장
다음을 사용한 계산 책임이 있는 명
다음을 사용한 계산 다른 채무자와 채권자
경비 미래 미문

테이블에서 11은 Art-Postcard LLC에 장기 미수금이 없음을 보여줍니다. 모든 미수금은 단기입니다.

테이블 데이터 11에 따르면 2011년 미수금 계정은 2010년에 비해 0.41% 감소했으며 234,087천 루블, 즉 974천 루블에 달했습니다. 이는 2010년보다 적습니다. 이는 대부분 구매자 부채의 증가로 인한 것입니다. 따라서 2011년에는 2010년에 비해 구매자로부터 미수금 금액이 1262,000루블(0.54%) 증가했습니다.

공급업체와 계약업체에 지급된 선수금은 긍정적인 하향 추세를 보이고 있습니다. 따라서 2011년에는 2010년에 비해 선지급액이 31.63% 감소하여 227,000루블(전체의 0.10%)에 이르렀고, 2010년에는 이 수치가 332,000루블이었습니다. (전체의 0.14%)

2012년에는 2011년에 비해 매출채권이 38.66% 크게 증가했습니다. 그것은 324,583,000 루블에 이르렀으며 이는 90,496,000 루블입니다. 이는 주로 구매자 부채의 증가로 인한 것입니다. 2012년에는 2011년에 비해 구매자 미수금 금액이 83,261,000 루블 또는 35.68% 증가했습니다.

공급업체 및 계약자에게 발행된 선지급 금액은 부정적인 상승 추세를 보였습니다. 2012년에는 2011년에 비해 선지급 금액이 164.76% 증가하여 601,000루블(전체의 0.19%)에 이르렀고, 2011년에는 이 수치가 227에 달했습니다. 천 루블. (전체의 0.10%)

따라서 분석된 세 기간 모두 채권 총액에서 가장 큰 비중을 차지하는 것은 구매자와 고객의 부채입니다(2010년 말에 이 총 부채의 비율은 99.81%, 2011년 말에는 99.69%, 2012년 말 - 97.54%). 다른 구성 요소의 비율은 중요하지 않습니다. 이와 관련하여 고객과의 결제에서 형성된 매출채권에 대하여 특별한 주의가 필요합니다. 이를 위해서는 이 부채의 구성, 구조 및 역학을 연구해야 합니다(표 12).

표 12

고객 부채의 구성, 구조 및 역학 분석

색인	2009년 말		2010년 말		2011년말		증가율, %
							2011년 ~ 2010년	2012년 ~ 2011년
다음을 사용한 계산 구매자와 고객
포함:
ZAO "옵토빅-M"
LLC "회사" 도매 서비스"
LLC "우다치나야" 구입"
LLC "토르고비" 집 "판매"
기타 구매자

구매자 부채의 상당 부분은 Optovik-M CJSC, Opt-Service Company LLC, Udachnaya Pukupka LLC, Trading House Sbyt LLC 중 가장 큰 4개와의 합의로 구성됩니다. 총 금액의 무게를 계산하고 "기타 구매자" 열에 합산합니다.

따라서 2010년 말부터 2012년까지의 데이터에 따르면. 구매자와 고객의 총 부채에서 가장 큰 부분은 ZAO Optovik-M의 부채입니다. 2011년 미수금 계정은 2010년에 비해 20.91% 감소하여 71,410천 루블에 이르렀고, 2012년에는 2010년에 비해 84.23% 증가하여 131,558천 루블에 달했습니다.

보다 심층적인 분석을 위해 채권의 형성기간에 따라 분류한 요약표를 작성해 보겠습니다(표 13). 이러한 테이블을 정기적으로 편집하면 채무자와의 정산 상태를 명확하게 제시하고 연체된 채권을 식별할 수 있습니다.

표 13

2012년 형성기간별 구매자 매출채권 분석

이름 채무자	2012년 말		교육 조건을 포함하여, 천 루블.				연기 ~에서 계약, 날
			0에서 30 일	31부터 60일	61세부터 180일	위에 181일
ZAO "옵토빅-M"
LLC "회사" 도매 서비스"
LLC "우다치나야" 구입"
LLC "토르고비" 집 "판매"
기타 구매자
빚 구매자와 고객, 총
전체의 %로 양 빚 구매자

테이블 데이터 13을 보면 미수금의 대부분이 최대 30일 이내의 부채인 것을 알 수 있다. 그 점유율은 35.03%, 즉 110,922.94,000 루블을 차지합니다. 구매자의 부채 전액.

형성기간이 31~60일(34.39%), 61~180일(26.69%)인 부채 비중이 높다. 이 부채는 연체되지 않을 수 있지만 계약에 따라 달라지는 계약상 지불 조건의 한도 내에서 개별 채무자가 보유할 수 있습니다.

동시에 Art-Postcard LLC는 180일 이상 후불을 실행하지 않기 때문에 부채의 3.89% 또는 12,316.52,000 루블은 의심스러운 것으로 분류될 수 있습니다. 이로 인해 자금이 6개월 이상 조직의 매출에서 전용되었습니다.

예를 들어, 22,437.01,000 루블에 달하는 Opt-Service Company LLC 구매자의 연체 채권에 주목할 가치가 있습니다. (15,549.09 + 6887.92), 다른 구매자의 부채에 대한 것입니다.

미수금채권은 시간이 지나면서 회수가 불가능해지는 경향이 있고, 부실채권은 상각되어 손실이 인정되므로, 미수금채권을 조기에 식별하면 향후 대금지급으로 인한 큰 손실을 예방할 수 있습니다.

표에서 볼 수 있듯이. 14에 따르면, 연체된 매출채권은 고객의 총부채에서 금액과 비중이 모두 증가하는 경향이 있습니다. 역학 지표의 증가는 부채 미상환 위험이 증가하고 있음을 나타냅니다. 따라서 회사는 연체된 채권에 더 많은 주의를 기울여야 합니다. 즉, 해당 부채를 즉시 식별하고 이를 회수하기 위해 필요한 모든 조치를 취해야 합니다.

표 14

고객부채 중 연체된 매출채권 비중

채권을 분석하는 과정에서 분석 기간 동안의 부채 회전율과 한 회전율의 평균 기간을 특징으로 하는 채권 회전율 지표가 계산되고 평가됩니다(표 15).

표 15

매출채권회전율 분석

테이블 데이터 도 15를 보면 채권 1회 회전기간이 감소한 것을 알 수 있는데, 이는 채권의 상환기간이 단축되었음을 의미하며 긍정적으로 평가할 수 있다.

따라서 2010년 매출채권회전율은 253일, 즉 2011년에는 360일 동안 평균 1.42회에 걸쳐 부채가 상환되었으며, 매출채권의 회전기간은 56일 감소하여 2012년에는 197일로 감소하였고, 채권회전기간도 8일 감소하였습니다. 189일에 이르렀습니다. 이는 유통되는 자금의 방출로 이어진다는 점에서 긍정적인 추세입니다.

또한 표에 따르면. 15 매출 증가율과 매출채권 증가율을 비교할 수 있습니다. 이에 따라 2012년 매출채권 증가율은 2011년 대비 138.66%로, 같은 기간 매출 증가율 124.47%를 넘어섰다. 2011년에는 정반대의 상황이 전개되었습니다. 2010년에 비해 매출 증가율은 129.32%로 매출채권 증가율인 99.59%보다 높았습니다.

2011년 미수금 회전율 가속화로 인한 상대적 현금 절감액은 66,619.78천 루블, 2012년에는 12,638.58천 루블에 달했습니다.

미수금과 미지급금의 비율은 표에 나와 있습니다. 16.

표 16

채권 및 채무 분석

색인	마지막으로 2010년	마지막으로 2011년	마지막으로 2012년
1. 매출채권
2. 미지급금 단기, 총 천 루블.
3. 지표의 차이, 천 루블. (1페이지~2페이지)
4. 매출채권비율 및 외상 매입 계정 (1페이지 / 2페이지)

조직의 채권과 채무의 비율이 1을 초과합니다. 미수금에는 미지급금이 포함됩니다. 그러나 수년이 지나면서 기준치인 2보다 낮아졌다. 이는 유동자산 중 유동자산의 현금 전환이 둔화되고 있음을 의미한다.

따라서 공급업체로부터 상업적 대출 및 연기를 받기 위한 규모와 조건이 회사가 고객에게 대출하는 조건보다 나쁘지 않을 경우 조직은 균형을 유지해야 합니다. 이 경우 회사에 대해 정확한 비율이 관찰되면 긍정적인 추세가 있습니다. 즉, 미수금 금액이 미지급금보다 높습니다.

Art-Postcard LLC의 미수금 분석을 통해 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

• 매출채권의 대부분은 고객부채입니다. 2010년, 2011년, 2012년 이 비중은 채권총액의 각각 99.81%, 99.69%, 97.54%입니다.
• 2010~2012년 해당 부채 총액 중 구매자 부채의 최소 72%. 4명의 주요 구매자의 부채에 달했습니다: ZAO Optovik-M, LLC Opt-Service Company, LLC 성공적인 구매, LLC Trading House Sbyt;
• 2012년 매출채권은 2011년 대비 38.66% 증가하였고, 매출금액은 24.47% 증가하였으며, 2010년 대비 2011년 매출채권은 0.41% 감소, 매출금액은 29.32% 증가하였습니다. 매출채권의 증가는 이에 상응하는 수익의 증가를 동반한다면 정당화됩니다.
• 조직에서 연체된 채권의 비율은 매년 증가하고 있으며 이는 구매자의 지불 규율을 위반하고 조직이 이 구매자 그룹에 대한 부주의를 나타냅니다.
• 공급업체 및 계약자에게 지급되는 선지급 금액은 마이너스 상승 추세를 보입니다. 예를 들어 2011년에 비해 2012년에는 선지급 금액이 164.76% 증가하여 601,000루블에 도달한 반면, 2011년에는 이 수치가 2010년에 비해 31.63% 감소하여 227,000 루블;
• 하나의 매출채권 회전율이 지속되는 기간은 긍정적인 하향 추세를 보입니다. 매출채권 회전율의 가속화 덕분에 조직은 2012년에 12,638.58,000 루블, 2011년에는 66,619.78,000 루블에 달하는 상대적 절감액을 관찰했습니다.
• 단기 미지급금은 단기 미수금으로 완전히 충당되는데, 이는 추가 자금 조달원을 유치하지 않고도 채권자에게 지불할 수 있는 조직의 잠재적 능력을 나타내는 긍정적인 요소입니다.

효과적인 매출채권 관리를 위한 권고사항

미수금 분석을 통해 회사가 채무자와 특정 문제가 있다는 결론을 내릴 수 있으며, 특히 연체 부채가 증가하고 있습니다. 매출채권의 질을 향상시키는 주요 도구는 다음과 같다고 해도 과언이 아닙니다. 통제력 증가.

채권에 대한 통제의 효율성을 높이려면 연체 부채를 적시에 식별하고 연체 부채를 징수하는 절차 및 구현을 담당합니다.

매출채권을 보다 효과적으로 관리하려면 다음을 수행해야 합니다.

• 지불 능력 결정을 포함하여 선적 전에 잠재적 채무자와 예비 작업을 수행합니다. 특히 신규 구매자와 관련된 이러한 작업은 상대방의 구성 문서 확인 측면에서 조직의 법률 서비스에 의해 수행되어야 하며 상대방의 지불 능력 지표 분석 측면에서 재무 부서에서 수행할 수도 있습니다. 재무제표에 따라
• 계약을 체결할 때 연기 허용 조건, 연체에 대한 처벌 시스템에 대해 구매자와 신중하게 협상하십시오.
• 부채 상태, 특히 채권의 구성, 구조, 역학 및 회전율 분석을 정기적으로 모니터링합니다.
• 부채를 확인하기 위해 거래상대방과 정기적으로 조정을 수행합니다(이 조건과 조정 절차 및 빈도는 계약서에 명시될 수 있음). 다양한 상품, 많은 수의 배송 및 후불 제공으로 인해 조직에 고객과의 정기적인 조정을 수행하는 것이 특히 중요합니다.
• 채권 품질에 대한 통제를 강화합니다. 부실채권으로 발전할 수 있는 연체된 미수금을 식별한 경우 해당 채무에 대한 재판 전 조치 및 사법적 해결을 위한 조치를 신속하게 취합니다.
• 청구서 제출 시스템을 구축합니다.
• 미지급금과 미수금의 비율을 제어합니다.

미지급금이 상당히 초과되면 추가 자금 조달원을 유치할 수 있습니다.

이러한 조치는 미수금 회계 및 분석의 보다 명확한 구성을 의미하며, 이는 연체된 미수금을 조기에 식별하고 의심스러운 부채에 대한 준비금을 적시에 형성하며 결과적으로 채권의 질을 향상시키는 것으로 이어져야 합니다. 조직의 채권관리.

채권의 가장 중요한 지표는 회전율이며, 계산에서 알 수 있듯이 1회 채권 회전 기간이 점차 감소하고 있다는 점을 고려하면, 채권 회전 기간 단축을 목표로 하는 채권 관리 정책을 지속적으로 추진할 것을 권고합니다. 예를 들어, 매출 100% 선불 조건으로 체결된 계약 수를 늘리고, 제공되는 지불 연기를 가능한 최소 값으로 줄이고, 구매한 제품에 대해 즉시 지불할 때 가격 할인 시스템을 개발합니다.

따라서 각 구매자와 기타 채무자의 미수금을 최소화하기 위해 노력해야 하며, 이는 차입 자금 조달의 필요성을 줄이고 조직 활동의 유동성에 긍정적인 영향을 미칠 것입니다.

매출채권관리의 주요 목표는 현재의 상황을 개선하기 위한 방안을 개발하거나 이익 증대를 목표로 하는 새로운 고객 대출 정책을 마련하는 것입니다. 분석을 통해 회사가 고객 대출에 자금을 얼마나 효과적으로 투자하는지 평가할 수 있습니다.

시장 관계의 발전은 예를 들어 채무자와의 새로운 합의 형태의 출현으로 이어집니다. 미수금 재융자(조직의 현재 자산을 다른 형태로 신속하게 이전: 현금 및 유동성이 높은 단기 증권)

Art-Postcard LLC에서 권장할 수 있는 미수금 재융자의 주요 형태 중 하나는 부채 매각(팩토링)입니다.

인수분해(영어 인수분해 - "중개자")는 채무자에게 할당된 금전적 청구권에 대한 대가로 금융 대리인이 공급업체에 자금을 조달함으로써 이 유동 자산을 현금으로 전환하는 미수금 재융자를 위한 도구입니다.

러시아 법률에서 팩토링은 금전적 청구권 할당을 위한 자금 조달 계약(러시아 연방 민법 제43장)에 의해 공식화된 거래로 이해되며, 이에 따라 한 당사자(금융 대리인)가 클라이언트가 제3자에게 상품(작업, 서비스)을 제공함으로써 발생하는 제3자(채무자)에 대한 클라이언트의 금전적 청구(채권자)에 대해 상대방(클라이언트)이 자금을 조달하고 클라이언트는 양도 또는 양도를 약속합니다. 금융 대리인에 대한 금전적 청구(러시아 연방 민법 제824조).

즉, 팩토링 거래의 목적은 공급자가 연지급 조건으로 제품을 판매한 구매자에게 금융 대리인에게 할당된 금전적 청구권입니다. 거래의 주체는 상품(작업, 서비스) 공급자, 상품(작업, 서비스) 구매자 및 금융 대리인(신용 기관 또는 팩터 회사)입니다.

인수분해를 구현하는 메커니즘은 다음과 같습니다. 금융대리인에게 채권을 배정한 공급자는 부채금액의 60~90%를 후자로부터 받고, 나머지 40~10%는 위험보상용으로 특별계좌에 예치한다. 공급자의 채무자가 공급받은 상품의 대금을 지급한 후에야 금융대리인은 팩토링 서비스 비용을 제외한 나머지 금액을 반환합니다.

따라서 후불결제가 즉시결제로 전환되어 공급업체는 채권관리에 따른 추가 비용이 발생하지 않습니다.

장점인수분해 연산:

• 공급자를 위한 - 채권 회전율 가속화, 채권 관리 관련 비용 절감, 재무 상태 개선, 담보 부재
• 구매자의 경우 - 후불 조건으로 상품(작업, 서비스)을 구매하여 품질이 낮은 제품을 구매할 위험을 줄이고 구매량을 늘립니다.

하나 또는 다른 방법을 사용하는 것이 적합한지는 채권자(판매자, 수출자)가 추구하는 목표에 따라 결정됩니다.

팩토링 서비스는 채무자의 부채 상환 지연 및 신용 출처의 제한으로 인해 재정적 어려움을 겪고 있는 중견 기업에 가장 효과적입니다.

따라서 현대 시장 상황에서 기업체는 채권 관리 문제에 세심한 주의를 기울여야 합니다. 현재 자산을 관리하기 위한 정책을 수립할 때 회사는 전통적인 방법뿐만 아니라 혁신적인 방법과 관리 도구, 특히 팩토링도 사용할 수 있습니다.

결함인수분해 연산:

• 높은 가격;
• 사용 절차를 규제하는 명확하고 이해 가능한 규제 체계가 부족합니다.

일반적으로 글로벌 및 러시아 팩토링 시장 모두 성장 단계에 있으며 이는 미수금 처리에 있어 이 서비스에 대한 수요를 나타냅니다.

안녕하세요! 이번 포스팅에서는 기업의 매출채권 관리에 대한 기본 사항에 대해 설명하겠습니다.

오늘 배울 내용은 다음과 같습니다.

• 미수금이란 무엇입니까?
• 통제할 수 없는 증가를 방지하는 방법
• 채권 매각이 가능한가요?

매출채권의 본질

모든 기업에는 채무와 미수금이 있습니다. 채권자에게 모든 것이 어느 정도 명확하다면 두 번째 의무 옵션은 초보 기업가에게뿐만 아니라 많은 질문을 제기합니다.

미수금 – 이는 귀하 회사에 대한 다른 당사자(구매자, 빌린 자금 수취인)의 부채입니다. 즉, 귀하는 채권자로 간주됩니다. 예를 들어, 파트너에게 상품을 배송했지만 파트너가 아직 돈을 계좌로 이체하지 않았습니다. 그는 당신의 채무자임이 밝혀졌습니다. 그는 당신에게 미수금을 가지고 있습니다.

이러한 의무는 두 가지 의미로 볼 수 있습니다. '미수금'은 한편으로는 회사의 손실이지만 다른 한편으로는 미래의 이익입니다. 여기서 모든 것은 관리자의 올바른 재무 관리 정책과 상품 및 서비스 수령자의 무결성에 달려 있습니다. 기존 미수금 계정에 대한 유능한 접근 방식이 성공의 열쇠입니다.

단기 및 장기 부채

기업에 대한 미수금 의무의 기간은 다를 수 있습니다. 고객이 최대 12개월 동안 지불을 연체하는 경우 부채는 단기 부채로 간주됩니다. 그 존재는 회사의 100%에 존재합니다.

대부분의 경우 수개월(3~6)을 초과하지 않습니다. 이는 거래상대방에게 후불을 제공할 수 있거나, 휴일 또는 대금을 지급한 은행의 특성상 송금이 지연되는 경우가 있기 때문에 정상적인 현상입니다.

품목을 배송했지만 지난 1년 동안 해당 품목에 대한 금액을 확인하지 못한 경우에는 장기적인 의무가 수반됩니다. 이는 구매 회사의 미래 지불 능력을 의심하는 이유를 제공합니다. 이 순간을 놓치지 않고 돈을 벌려면 즉시 신뢰할 수 있는 비즈니스 파트너를 선택해야 합니다.

채권추심 기간이 길면 기업 전체에 부정적인 영향을 미칩니다. 여러 고객으로부터 대량의 미수금 계정이 있으면 상황이 매우 나쁩니다. 이는 유통되는 자금이 점점 더 적어진다는 것을 의미합니다.

급하게 자금이 필요한 때가 오면 대출을 신청해야 하는데, 이는 회사의 상황을 더욱 악화시키게 된다.

연체된 의무

미래의 파트너와 계약을 체결할 때 제공되는 서비스에 대해 허용 가능한 지불 기간을 설정합니다. 현재 상황으로 인해 구매자는 제때에 돈을 이체하거나 전혀 지불하지 않습니다.

첫 번째 경우는 계약 조건을 위반하지 않는 이상적인 옵션입니다. 구매자는 상품을 받고 귀하는 그 돈을 기업의 목적을 위해 사용합니다.

대금을 제때에 받지 못하면 연체채권이 발생합니다. 그 존재는 귀하의 회사를 더욱 취약하게 만들고 자금이 제한되어 있으므로 남은 자금으로 회사를 지원해야 합니다.

공급품 또는 물품 자체에 대한 채권 및 환불은 협력사와의 계약에서 대금지급기간으로 지정한 날로부터 3년간 유효합니다. 어떤 이유로든 이를 고려하지 않으면 36개월 후에 채권 소멸시효가 취소되고 채무자 회사는 소득에 대한 의무를 탕감하게 됩니다.

의심 또는 절망

채무자 회사가 채무 이행을 지연하는 경우 해당 회사에서 돈을 회수할 수 있는지 여부를 스스로 확인해야 합니다. 구매자로부터 자금을 받기 위해 표현되는 의심스러운 부채 개념이 있습니다. 이것은 그가 징후가 없으며 어떤 이유로 당신에게 보답하고 싶지 않다는 사실로 표현됩니다.

기업에 대한 악성 부채는 해당 기업이 시장 활동을 축소하고 파산을 선언한다는 것을 의미합니다. 그러면 상품이나 돈을 반환할 수 없습니다. 실제로 이러한 사례는 거의 발생하지 않으며 효과적인 재무 정책을 실행할 수 없는 관리자에게만 발생합니다.

미수금 상각 기간은 3년입니다. 파산 절차 전에 법원에 청구서를 제출할 시간이 없었다면 돈을 볼 수 없을 수도 있습니다.

채무자가 자금을 지불하는 것에 대한 의구심은 긴 협상 중에 발생하며 그 결과 지불을 회피합니다. 이 경우 더 큰 부채가 발생하는 것을 피하기 위해 상품을 기업으로 재배송하는 것은 허용되지 않습니다.

새로운 회사와 계약을 체결하기 전에 시장에서의 활동을 주의 깊게 연구하십시오. 그녀에게 미지급 의무 이력이 있다면 배달을 해서는 안 됩니다. 이러한 경우는 미수금 회수를 나중에 처리하는 것보다 즉시 예방하는 것이 좋습니다.

의무의 대상

지급 계정은 기업 활동의 다양한 대상을 목표로 합니다.

공통 영역은 다음에 대한 부채입니다.

• 제품, 서비스 또는 저작물 공급
• 환어음
• 예산 자금
• 발전;
• 책임 있는 금액(예: 사무용품을 구매하기 위해 직원에게 돈을 지급하는 것)
• 직원을 위한 대출.

따라서 부채는 기업 외부뿐만 아니라 내부에도 있을 수 있습니다. 또한, 동일 회사 내 지점 간 의무의 형태가 공통적입니다.

채무자의 내부채무와 대외채무 비율은 회사가 정상적으로 기능할 수 있을 정도이어야 합니다. 가장 수용 가능한 부채 형태는 내부 부채로 간주됩니다. 외부 볼륨보다 훨씬 작으며 일정보다 일찍 반환될 가능성이 높습니다.

예를 들어, 관리자로서 회사 직원에게 낮은 금리로 대출하기로 결정한 경우 해당 지불은 직원이 할 것이라는 확신을 가질 수 있습니다. 그들 각자는 추가 작업에 관심이 있으며 조기 해고 가능성을 제한하는 계약을 통해 지불이 끝날 때까지 유지할 ​​수 있습니다. 책임 있는 사람에게 금액을 맡긴 경우, 발생할 수 있는 결과에 대해 스스로 생각해 보아야 합니다.

매출채권은 왜 발생했나요?

어떤 단계에서 기업 기능의 특징은 채무자 의무의 형성으로 이어집니다.

이러한 확립된 관행에는 몇 가지 일반적인 이유가 있습니다.

• 공급업체와 채무자 간의 계약서 문구가 부정확합니다.
• 파트너의 부정직함,
• 결제 지연
• 상품에 대한 신용.

미수금 발생에 대한 책임은 공급자에게 있을 수 있습니다. 관리자는 계약서에 두 가지로 이해될 수 있는 문구를 허용해서는 안 됩니다. 구매자가 단일 질문을하지 않도록 채권 반환 기한을 명확하게 표시해야합니다. 계약서는 일반적으로 법률의 모든 복잡한 사항을 알고 있는 유능하고 경험이 풍부한 변호사가 초안을 작성합니다.

계약 당사자의 부정직 사실은 가장 크고 가장 유명한 회사에서도 벗어날 수 없습니다. 업무 책임을 제대로 감당하지 못하는 부정직한 관리자는 늘 존재하며, 다른 회사에 많은 폐를 끼치게 됩니다.

연기 또는 신용은 당사자 간의 정상적인 관계 조건입니다. 이 경우 채권은 정해진 기한에 따라 상환됩니다. 그러한 지불 옵션은 신뢰할 수 있는 기업에만 제공하십시오.

매출채권에 영향을 미칠 수 있는 것

회사 내부와 외부에는 부채 상환의 성격이나 채무자의 지불 능력에 어떤 식으로든 영향을 미칠 수 있는 다양한 요인이 있습니다.

내부 소스는 다음과 같습니다.

• 비효율적인 재무 관리 정책
• 상품 가격의 부적절한 도입;
• 채무자에게시기 적절하지 않은 영향.

외부 영향으로는 다음과 같은 것들이 고려될 수 있습니다.

• 인플레이션율;
• 환율비율
• 경제 위기 상황.

계약서에 고의적인 불이행자에게 영향을 미칠 수 있는 조치가 제공되지 않으면 부채가 전혀 상환되지 않을 수 있습니다. 이 중요한 기능은 계약의 별도 조항에 포함되어 있습니다.

또한 모든 채무자에게 금전적 보상 없이 물품을 대량으로 배포해서는 안 됩니다. 그런 순간을 피하려고 노력해야 합니다. 자신이 있는 파트너에게 양보할 수 있습니다.

인플레이션으로 인해 서비스 비용이 더 높아질 수 있습니다. 계약에 규정된 가격 인상으로 인해 계약 상대방이 혼란을 겪거나 지불이 지연될 수 있습니다. 경제위기는 이미 체결된 계약조건에도 큰 영향을 미친다. 시장에서 채무자 회사의 현재 위치에 따라 지불 기한이 지켜지지 않을 수도 있습니다.

채무자의 채무를 관리해 드립니다.

회사의 효율성은 매출채권의 구조에 직접적으로 달려 있습니다. 파산을 포함하여 기업의 불쾌한 결과를 방지하려면 이 문제에 능숙하게 접근해야 합니다.

조직의 기능을 크게 제한할 수 있는 것은 다른 공급업체에 대한 조직의 의무뿐만이 아닙니다. 여기서 매출채권 비중도 크다. 이를 관리하는 과정에서 관리자는 이 관리가 무엇으로 구성될지 스스로 결정해야 합니다.

여기에 다음을 포함하세요.

• 지표 통계를 연구할 기업 내 특별 부서 창설
• 채무자 자금 관리 정책의 목적, 기능 및 결과를 이해합니다.
• 채무자의 채무의 유동성을 보장합니다.
• 채무자의 채무회전율에 최대한 주의를 기울인다.

정기적으로 매출채권에 대한 상세하고 철저한 분석이 수행되어야 합니다. 이는 기업 개발에서 예상치 못한 중단을 방지하는 데 도움이 됩니다.

채무자의 현금흐름을 통제하는 사람

모든 조직은 상대방과의 유익하고 효과적인 협력에 관심이 있습니다. 이 프로세스가 적절한 수준에서 진행되기 위해 회사 내에 채무자의 활동 프로세스를 제어하는 ​​여러 부서가 생성됩니다.

이전에는 이 기능이 재무 관리자에게만 속해 있었습니다. 그러나 기업이 성장하면서 계약 건수도 늘어나고, 이를 각각 통제하는 것도 점점 어려워지고 있다.

매출채권에 간접적 또는 직접적으로 영향을 미치는 회사의 내부 구성은 다음과 같습니다.

• 가장 높은 수준은 관리자입니다.
• 상업 부서(파트너와 계약을 체결하는 사람)
• 영업 관리자;
• 금융부문(재무부서장 및 그 부하직원)
• 변호사;
• 보안 서비스.

모든 부서의 주요 업무 방향은 책임자가 정합니다. 상업 대표자는 상당한 부채가 없는 가장 수익성이 높은 파트너를 찾고 있습니다. 변호사는 상대방이 제안한 계약이나 연구 계약을 유능하게 작성합니다.

보안 서비스는 대기업에서만 가능합니다. 그 임무는 고객 기반에 대한 철저한 조사를 통해 부도덕한 사람과 사기꾼으로부터 회사의 이익을 보호하는 것입니다.

관리업무

상대방과 활동을 시작하기 전에 기업은 협력 중에 해결해야 할 과제를 스스로 설정해야 합니다.

채무자의 의무를 관리하는 업무에는 다음이 포함됩니다.

• 미래 채무자의 기능 과정을 연구합니다(그는 평판이 좋고 부채가 없어야 합니다).
• 유능한 변호사가 다가오는 계약 초안 작성을 처리합니다.
• 새로운 의무에 자금을 조달할 자금을 검색합니다.
• 미수금 지표의 역학 모니터링
• 부채 상환 방법의 수락
• 청구 형태로 채무자와 협력합니다.
• 무료 지원을 받기 위해 정부 차원에서 자신을 확립할 수 있는 기회.

채무자 자금의 회계 및 분배에 관여하는 직원은 다음을 수행할 수 있어야 합니다.

• 조직의 이익을 위해 관리 목표를 사용하십시오.
• 할당된 작업이 100% 완료되었는지 확인합니다.
• 채무자를 위한 동기 부여 제안을 개발합니다.
• 현재 상황을 통제하십시오.
• 회사의 상황을 분석하고 관리자에게 보고서를 제출합니다.
• 조직의 활동을 계획합니다(임무, 전략, 정책 결정을 결정합니다).
• 별도의 매출채권 영역을 처리할 하위 직원을 임명합니다.
• 회사의 현재 상태에 대한 지표를 계획된 것과 비교하십시오.

새로운 행동을 주도하는 사람은 리더가 되어야 합니다. 그는 부채 관리의 복잡성을 이해하는 유능한 전문가를 임명함으로써 회사 활동의 신속한 발전 가능성을 높입니다. 모든 기술과 기술은 긍정적인 고객 경험을 위해 유용하게 사용될 것입니다.

귀하의 사업이 번영하기를 원한다면 일상적인 집행을 위해 각 매출채권 관리 기능이 필요합니다. 경영 정책은 회사의 미래 발전 전망을 높은 수준으로 결정합니다.

경영 목적을 위해 어떤 결정이 내려지는가

채무자의 자본 흐름을 관리할 때 기업은 채권 개발의 다양한 측면을 목표로 효과적인 결정을 내려야 합니다.

다음 문제에 대해 결정이 내려집니다.

• 각 특정 날짜에 대한 의무 표시를 회계 처리합니다.
• 연체된 채권 발생 이전의 모든 조치 분석
• 매출채권 관리 분야의 최신 개발 상황에 주목합니다(매년 시장 전문가가 개발하고 회전율 증가를 목표로 하는 새로운 전략이 나타남).
• 현재일 현재 채무자의 채무상태를 규제 및 통제합니다.

채권자산의 유동성을 보장합니다

기업이 정확하고 신속하게 발전하려면 사용 가능한 모든 자산을 매출액으로 사용해야합니다. 이 조건은 매출채권에도 적용됩니다.

유능한 접근 방식을 통해 채무자 의무가 존재함으로써 회사는 자체 자원을 늘리고 활동을 보다 효율적으로 수행할 수 있습니다. 이는 다음 채무자로부터 자금을 받은 후 이를 다시 유통시켜야 함을 의미합니다. 오랫동안 채무자의 손에 남아 있는 부채는 조직에 나쁜 영향을 미치게 됩니다.

채권의 유동성이 악화되지 않도록 지연이나 장기 상환을 피하는 것이 가장 좋습니다. 채무자로부터 조직에 자금이 더 빨리 유입될수록 회사의 자산 회전율과 수입이 높아집니다.

채무자에 대한 끝없는 흐름과 짧은 시간 내에 회사의 성공적인 존재를 보장합니다. 재무 부서장의 관리자는 고객에게 유능하게 영향을 미치고 고객이 가능한 한 빨리 지불하도록 동기를 부여해야 합니다.

회전율 및 그 특성

매출채권은 회전율로 측정됩니다. 지출된 1루블당 수익 금액을 표시합니다. 가치가 높을수록 회사가 고객의 부채를 상환하는 데 걸리는 시간이 줄어듭니다.

지표를 계산하려면 평균 연간 미수금(기간 초의 부채 + 기간 말의 부채)/2을 찾아야 합니다. 매출채권비율은 기업의 매출액을 연평균 부채금액으로 나눈 비율과 같습니다.

채무관리정책의 실효성은 비율을 높이는 데 있습니다.

이러한 목적을 위해 다음을 수행할 수 있습니다.

• 수익 증대
• 미지급금을 줄입니다.

잔액선을 사용하면 다음과 같이 계수를 계산하는 공식을 표현할 수 있습니다. line 2110/((보고서 시작 부분의 1230 + 보고서 끝 부분의 1230)/2).

예를 들어, 기간 초에 미수금 계정은 3,000,000 루블, 마지막에는 3,200,000 루블에 달했습니다. 평균은 (3,000,000 + 3,200,000)/2 = 3,100,000 루블입니다. 기간 초의 수익은 2,300,000 루블, 마지막에는 1,800,000 루블이었습니다. 회전율은 첫 번째 경우: 2300000/3100000 = 0.74%, 두 번째 경우: 0.58%입니다.

주어진 예에서 계수는 16% 감소했습니다. 이는 회사의 업무가 최선의 방식으로 발전하지 않는다는 것을 의미합니다. 매출 감소로 인해 비율은 감소했고, 매출채권은 연말까지 증가했습니다. 회사는 활동을 분석하고 더 나은 방향으로 성과를 변화시켜야 합니다.

매출채권회전율(일수)을 계산하려면 해당 기간의 총 일수를 비율 자체로 나누어야 합니다. 예를 들어, 0.74%와 0.58%의 획득 수치를 살펴보겠습니다. 일수 회전율: 365/0.74 = 493일 및 365/0.58 = 629일. 예상대로 연말까지 회사에 대한 부채 상환이 더 오래 걸리기 시작했습니다.

매출채권 증가 및 기업 발전 감소

채무자의 자금이 기업으로 이동하고 그 반대 방향으로 이동하는 지표의 역학은 회사 보고에서 중요한 역할을 합니다. 미지급금과 미수금 간의 잔액은 그 자체로 미묘하며 각 기업마다 다릅니다.

회사에 갚아야 할 부채가 증가하는 경우 이 현상은 두 단계로 평가되어야 합니다. 첫 번째는 새로운 파트너의 출현, 기업이 새로운 수준에 도달하고 활발한 무역 회전율이 발생한다는 것입니다. 다양한 기간에 지표가 약간 증가하는 것은 허용되며 이는 고품질 자본 관리 정책의 신호일 뿐입니다.

미수금 증가가 기간별로 통제할 수 없는 수준에 도달하면 파트너와의 상호 작용에 대한 문맹 접근 방식에 대해 이야기하고 있습니다. 이 프로세스는 유통에서 상당한 자금 유출로 이어집니다.

이는 기업의 운영을 중단하거나 자본을 제한할 수 있습니다. 적절한 조치를 취하지 않으면 회사 자산이 크게 감소하거나 파산하게 됩니다.

채무자 수가 급격히 증가하면 소외된 사업을 개발하는 것이 단순히 수익성이 없게 될 수 있습니다. 그러한 회사는 소유자에게 손실을 가져오고 회사의 존립을 위태롭게 할 것입니다. 따라서 채권의 이동에 대한 정기적인 모니터링과 관리가 필요합니다.

매출채권 매각

종종 활동 과정에서 회사는 채권자이자 채무자 역할을 할 수 있습니다. 예를 들어, 아직 작업 비용을 지불하지 않은 한 회사에 화물 운송 서비스를 제공했습니다. 귀하는 공급자로부터 특정 제품을 받았지만 지불할 수단이 없습니다. 즉, 귀하는 채무자가 돈을 반환하기를 기다리고 있으며, 그 돈은 채권자에게 이전됩니다.

이러한 상황은 매우 자주 발생하므로 부채 할당 권한이 입법 수준에서 발명되어 자금 상환 과정이 크게 단순화되었습니다. 이러한 양보를 양도라고 합니다. 귀하가 채권자에게 부채를 할당한 것으로 나타났습니다. 즉, 귀하의 채무자는 이제 채권자에게 돈을 지불해야 합니다.

이 거래에서 귀하는 양도인으로 간주되며 새로운 채권자는 양수인이 됩니다. 부채 상환의 모든 뉘앙스를 포함하는 계약이 귀하 사이에 체결되었습니다. 이 조치를 통해 기업 상태가 안정화되고 부채 연체 시 불쾌한 결과를 피할 수 있습니다.

우리는 미수금을 회계 처리합니다

일반적으로 채권 매각은 더 낮은 가격으로 이루어집니다. 예를 들어, 구매자가 23,000루블을 빚진 경우 20,000루블 금액을 할당할 수 있습니다.

매각 시 미수금 계정은 다음 항목을 사용하여 기록됩니다.

D-t	전부	양, 문지르세요.	기록
62	90	230 000	수익
90	68	41 400
62	91	200 000	매출채권매각금액
91	62	230 000	부채 상각
51	62	200 000	새로운 대출 기관으로부터 수령
99	91	30 000	장애

또한, 새로운 채권자는 프리미엄을 받고 새로운 사람에게 채무를 재판매할 권리가 있습니다. 이 경우 채권은 다른 양수인의 계좌로 이전됩니다.

이는 다음과 같이 게시물에 반영됩니다.

D-t	전부	양, 문지르세요.	기록
62	91	220 000	의무판매금액
91	58	220 000	매출채권 상각
91	68	305	큰 통
51	62	22 000	새로운 채권자로부터 양도
91	99	1 390	이익

거래의 첫 번째 채권자만이 기존 채권을 재판매할 권리를 갖습니다. 이후의 모든 재판매는 금융 투자 판매와 관련된 거래와 관련됩니다.

첫 번째 경우, 이윤세 목적상 부채의 초기 구매 가격과 판매 가격의 차이가 사용됩니다. 후속 거래에서는 수령한 전체 자금 금액이 고려됩니다.

기업은 사업 수행의 일환으로 매출채권 발생과 관련된 거래를 처리해야 하는 경우가 많습니다. 이 작은 문제를 인식하고 문서에 반영하는 특성으로 인해 많은 뉘앙스와 미묘함이 존재하면 회계사와 보고 사용자 사이에 종종 의문이 제기될 수 있습니다. 그러나 회계 틀 내에서 부채의 인식 및 반영과 관련된 모든 기능을 자세히 고려하면 이 문제는 큰 어려움을 나타내지 않습니다. 이 기사는 이러한 측면을 다루고 있습니다.

미수금이란 무엇이며 언제 발생합니까?

비즈니스 과정에서 회사는 상품과 서비스를 구매하는 고객, 유료로 자재와 부품을 제공하는 공급업체와 상호 작용해야 하는 경우가 많습니다. 미수금(미수금)은 다음과 같은 경우에 이 상호작용 중에 발생합니다.

• 회사는 고객에게 상품을 이전했지만 아직 해당 상품에 대한 수익을 얻지 못했습니다. 고객은 나중에 해당 품목에 대한 비용을 지불할 것으로 예상됩니다.
• 회사에서 자재 비용을 지불했지만 아직 받지 못했습니다. 공급업체는 나중에 자료를 배송할 것으로 예상됩니다.

즉, 회사에 빚이 있으면 빚진 사람도 있다고 말할 수 있습니다. 매출채권과 채무채무를 혼동하지 않는 것이 중요합니다. 후자의 존재는 이 회사가 돈을 빚지고 있는 경제적 실체가 있음을 의미합니다. 동시에 한 회사의 미수금 계정은 종종 다른 회사의 미지급 계정입니다.

매출채권이 사업에 미치는 영향

매출채권의 존재가 사업에 미치는 영향에 대한 문제는 논란의 여지가 있습니다. 한편으로는 비즈니스 기회를 크게 확장할 수 있습니다. 회사와 상호작용하는 기업은 항상 상품과 서비스에 대한 비용을 전액 지불할 만큼 충분한 자금을 보유하고 있지 않습니다. 그렇다면 원격탐사는 상호작용을 가능하게 하는 몇 안 되는 수단 중 하나입니다.

그러나 매출채권은 판매되었으나 대금을 지급받지 못한 재화의 원가, 구매하였지만 사용을 위해 수령하지 못한 자재의 원가라는 점을 기억해야 합니다. 따라서 이는 항상 유통에서 자금의 전환, 일시적인 사망을 초래합니다. 결과적으로 매출채권이 너무 많으면 사업의 발전에 도움이 되지 않고, 오히려 사업확장을 방해하게 됩니다. 또한, 부채가 상환되지 않을 위험이 항상 존재하며, 이는 필연적으로 금전적 손실로 이어지며 심지어 회사의 파산으로 이어질 수도 있습니다. 이러한 이유로 허용되는 부채 금액은 모든 위험과 가능한 이점을 신중하게 평가하면서 매우 신중하게 접근해야 합니다.

회사 보고의 매출채권

매출채권 금액은 회사의 대차대조표를 보면 알 수 있습니다. 이는 대차대조표의 현재 자산에 있습니다. 이 범주는 의심스러운 부채에 대한 준비금 없이, 즉 이론적으로 회사가 채무자로부터 회수할 수 없는 추가 자금 없이 제공됩니다.

회사채무 매각 및 회사유동성

대차대조표의 두 번째 섹션의 요소는 유동성이 증가하는 순서로 배열됩니다. 이 개념은 상대적으로 짧은 시간에 돈으로 변환될 수 있는 능력을 나타냅니다. 대차대조표에서 가장 비유동적인 부분은 재고입니다. 재고를 판매하는 것이 가장 어려운 작업이기 때문입니다. 리모컨을 판매하는 것도 어렵지만 달성 가능한 작업입니다. 성공 가능성은 기간, 채무자의 신뢰성 등 조건에 따라 다릅니다. 리모컨은 수요가 부족하거나 판매 기한이 짧아서 할인된 가격으로 판매되는 경우가 많습니다.

의심스러운 부채

의심스러운 매출채권은 회사가 결코 돌려받을 수 없는 금액입니다. 의심스러운 것으로 간주되려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

• 부채는 영업 활동, 즉 회사 존재의 직접적인 목적인 활동 과정에서 발생했습니다.
• 계약서에 명시된 기간 내에 부채가 반환되지 않았습니다. 용어가 없으면 법률, 규정 및 기타 공식 법률 소스를 참조하여 이를 결정해야 합니다.
• 채무에 관하여는 질권이나 보증이 있어서는 안 됩니다. 그렇지 않은 경우에는 보증인인 다른 사람에게 이를 청구하거나 질권대상을 매각하여 얻을 수 있기 때문입니다.

세 가지 지정된 조건을 모두 충족하는 경우 PD가 의심스럽다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 의심스러운 매출채권에 대한 회계 처리는 단순 회계 처리와 구별되는 특정 기능이 있다는 특징이 있습니다.

그러한 문제가 있다고 해서 자금이 영원히 손실되는 것은 아닙니다. 미수금은 여전히 ​​회수 가능한 금액입니다. 사실, 이런 일은 극히 드물게 발생하지만 법에 따라 신속하게 행동하면 모든 것이 잘 될 수 있습니다. 미수금은 완전히 상환되면 의심스러운 부채에 대해 상각됩니다.

회수 불가능한 매출채권

의심스러운 채권 채권을 불량 채권과 혼동해서는 안됩니다. 후자는 반품이 거의 불가능합니다. 부채를 불량으로 인정하려면 다음 조건 중 하나를 충족해야 합니다.

• 회사는 법률상의 이유로 채무자로부터 금액을 회수하기 위해 법원에 갈 수 없습니다.
• 채무회사가 청산됩니다. 이 경우 부채를 상환할 수 있는 경제 주체가 없으므로 그 수집이 어떤 방식으로도 실현될 수 없습니다.

이 두 조건은 모두 동일하며, 부채를 불량으로 인정하려면 조건 중 하나 이상을 충족하면 충분합니다.

대차대조표상의 미수금 계정

이 현상의 몇 가지 회계 특징을 고려해 보겠습니다. 의심스러운 미수금의 비율은 총 가치에 영향을 미칩니다. 따라서 회사가 의심스러운 사실을 인식하지 못한 경우 부채 전체가 채권으로 반영됩니다. 모든 것이 기사 앞부분에 명시된 조건을 완전히 준수하는 경우 의심스러운 미수금 부채에 대한 준비금이 부채로 계산됩니다. 이 준비금은 회사 대차대조표 섹션 2에 표시된 총액을 줄입니다.

의심스러운 매출채권의 상각은 물론 회계 정책의 틀 내에서 생성된 경우 준비금 금액을 희생하여 발생합니다. 부채 금액이 준비금 금액보다 크면 그 차액은 회사 비용으로 상각되고 소득세 금액이 줄어들어 순이익 금액이 늘어납니다.

의심스러운 부채에 대한 준비금이 필요한 이유는 무엇입니까?

이 준비금은 부채가 제때에 상환되지 않을 것이라고 믿을만한 심각한 이유가 있는 경우 필요합니다. 미수금은 기업의 재무건전성을 해칠 수 있는 요인으로, 이것이 영업에 미치는 영향을 줄이기 위해 위와 같은 규정을 두고 있습니다.

작업 계획은 다음과 같습니다. 첫째, 회사는 회계 정책에 준비금 생성 사실을 표시해야합니다. 의심스러운 미수금에 대한 회계 데이터를 기반으로 조직은 준비금 금액을 계산합니다. 그런 다음 이를 이익에서 공제함으로써 세금 납부를 줄이고 순이익을 늘립니다.

창조의 특징

의심스러운 미수금 부채에 대한 준비금을 만드는 방법은 무엇입니까? 그 금액은 부채의 연체 기간에 따라 다릅니다. 의심스러운 채권은 제때에 반환되지 않은 부채이고 물론 부채가 반환될 가능성이 높으며 지연 기간은 10-15일이므로 이러한 기한을 설정하는 것은 주정부의 상당히 합리적인 결정입니다. , 이 시간이 6개월 또는 1년인 경우보다 훨씬 높습니다. 이에 따라 부채상환가능성의 차이로 인해 적립금 인식액에도 차이가 발생한다.

따라서 거래상대방이 1~45일 이내에 채무를 상환하지 않는 경우에는 이 채권은 기간이 너무 짧기 때문에 의심스러운 채권으로 볼 수 없습니다. 사업 수행이 항상 예측 가능한 것은 아닙니다. 아마도 상대방이 예상치 못한 현금 격차로 인해 부채를 상환하지 않을 수 있으므로 이러한 유형의 부채는 의심스러운 것으로 인식되지 않으며 준비금 금액을 늘리거나 줄이지 않습니다. 납부한 소득세액

부채기간이 45일부터 90일까지인 경우 총액의 50%를 인식하여 이만큼 적립금을 늘립니다.

만기가 90일을 초과하는 매출채권은 전액 인식됩니다.

부채 목록 프로세스 및 그 중요성

위의 마감일은 의심스러운 미수금 목록 중에 결정됩니다. 이 작업 후 예비금은 다음과 같이 조정됩니다.

• 상대방이 이전에 의심스러운 것으로 간주되었던 부채를 상환하는 경우 부채 금액이 복원되고 이에 따라 준비금이 이 금액만큼 감소됩니다. 또한, 회사는 받은 부채 금액을 기준으로 소득세를 납부해야 합니다.
• 상대방이 부채를 상환하지 않으면 해당 가치는 준비금에서 완전히 상각됩니다. 그것이 형성되면 회사는 다른 방법으로 부채를 탕감할 권리가 없습니다.

매출채권 관리

적립금 형성은 자주 사용되는 방법이지만 채권 관리를 위한 유일한 도구는 아닙니다. 이 프로세스의 주요 목적은 부채 상환 기간을 단축하고 상대방의 부정직으로 인한 손실 가능성을 줄이는 것입니다. 그러나 이 목표를 달성하는 다른 방법이 있습니다.

따라서 부동산을 현금으로 전환해야 하는 경우 매각할 수 있습니다. 그러나 이 경우 손실이 발생할 가능성이 있습니다.

또한 즉시 또는 가능한 한 빨리 회사에 비용을 지불하는 공급업체 및 고객에게 우선적인 상호 작용 조건을 제공할 수 있습니다. 이러한 조건에는 할인, 커미션 감소 등이 포함될 수 있습니다.

또한 현재 특별 서비스를 통해 채무자의 무결성을 확인할 수 있어 경제적 손실 가능성도 크게 줄일 수 있습니다. 공급업체에 대한 설문 조사를 기반으로 수집된 거래 상대방의 특별한 신뢰도 계수가 있습니다.

원격 제어는 거래 상대방이 다양한 비즈니스 운영을 구현하기에 충분한 자금을 갖고 있지 않은 경우에도 회사가 회사 간 상호 작용은 물론 고객과의 협력을 수행할 수 있게 해주는 고유한 도구입니다.

부채의 개념은 모든 회사의 활동에 수반됩니다. 상업 대출을 제공하거나 계약에 연지급 조항이 있는 경우에도 한 사업체에서 다른 사업체로의 부채 형성에 대해 이야기할 수 있습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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빚의 본질

각 회사나 개인 기업가는 고립되어 존재할 수 없습니다. 사업을 수행하려면 원자재 공급업체를 유치하고, 제조 또는 판매 제품의 구매자와 상호 작용하고, 궁극적으로 유틸리티 서비스에서 전기를 구매해야 합니다.

상업 조직의 경제 상황 수준은 들어오고 나가는 부채의 존재를 분석하여 평가할 수 있습니다.

매출채권과 채무채무가 있습니다. 지급 계정은 다른 기업에 대한 회사의 금전적 의무를 나타냅니다.

회계에서는 세 가지 유형의 미지급금을 구별하는 것이 일반적입니다.

• 거래상대방에 대한 부채(상품 또는 서비스에 대한)
• 직원에 대한 부채(미지급 임금)
• 주정부에 대한 부채(세금 및 기부금).

채권의 존재는 의심할 여지없이 회사에 더 좋은 전망을 제공합니다. 조직의 미수금은 현재 자산의 필수적인 부분이며 제3자 계약자, 기업가 및 시민이 조직에 대한 부채 형태로 표시됩니다.

미수금 유형

기업의 채권은 선택된 평가기준에 따라 다양한 하위유형으로 분류될 수 있습니다.

주요 분류를 고려해 봅시다.

• 채무자의 채무상환기간에 따라 다음과 같습니다.
  • 단기 부채 – 12개월 이내에 상환이 예상됩니다.
  • 장기 부채 - 상대방과의 결제는 1년 이내에 이루어집니다.
• 지불 이체 시기에 따라:
  • 일반 미수금 – 당사자들이 합의한 기한 내에 상대방이 의무를 이행합니다.
  • 연체채무는 원금 상환을 위한 의무금이 제때에 이루어지지 않았을 때 발생합니다.
• 부채 상환 가능성에 따라:
  • 실제 부채는 신뢰할 수 있는 상대방의 부채이며, 회사가 의심할 여지가 없는 재정적 안정성과 정직성을 의미합니다.
  • 의심스러운 미수금은 파트너의 불만족스러운 경제 상황으로 인해 조직이 정확한 확실성을 갖지 못하는 상환과 관련된 부채 유형입니다.
  • 불량 채무는 채무자의 채무를 추심할 수 없는 경우(회사가 파산 선고를 받은 경우) 발생합니다.

원인

매출채권의 정의는 상업 활동의 이행과 불가분의 관계가 있습니다.

결과적으로 부채 발생에는 두 가지 주요 요인이 있습니다.

1. 주된 이유는 회사의 정상적인 업무 조직 및 파트너와 유리한 관계를 구축해야 하는 필요성과 관련이 있습니다.
2. 두 번째 이유는 부정적이며 주로 거래 상대방과 계약을 체결할 때 필요한 법적 지식이 부족하고 비즈니스 파트너를 선택할 때 실사하는 것과 관련이 있습니다.

매출채권회전율

소규모 기업의 활동에도 경제 분석의 기초를 도입하는 것은 조직의 재무 안정성 지표의 역학을 면밀히 모니터링하고 부정적인 변화에 적시에 대응하기 위한 것입니다. 러시아 기업의 경제적 지속 가능성을 평가하기 위해 채권 회전율 계산을 사용합니다.

계산에는 다음 공식이 사용됩니다.

회전율=매출액/연말 평균 매출채권.

결과 계수를 분석하면 조직의 자본이 얼마나 효율적으로 작동하는지에 대한 결론을 도출할 수 있습니다. 지표의 가치가 낮을수록 회사 자체 자금의 이동이 더 빨라집니다. 회사가 고객에게 무역 신용을 제공하는 것을 기반으로 운영되는 경우 분석 작업을 수행하지 않고 거래 상대방과 관련된 회사의 신용 정책 요소를 결정하는 것은 매우 어려울 수 있습니다.

회계 및 보고에 대한 반영

미수금은 회사의 재무제표, 즉 자산의 라인 1230에 있는 대차대조표에 반영되어야 합니다. 들어오는 부채 지표를 계산하기 위해 회사는 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76과 같은 비즈니스 회계 계정의 차변 잔액을 고려합니다.

목록

상업 회사의 비즈니스 회계를 유지하기 위한 절차 및 방법론에 대한 요구 사항은 기업이 정기적으로 채권을 감사하도록 의무화합니다. 법의 입장에도 불구하고 모든 조직이 연간 회계 보고서 패키지를 작성하기 직전에 확립된 규칙을 준수하고 들어오고 나가는 부채 지표를 분석하는 것은 아닙니다.

조직의 채권에 대한 분기별 감사가 필요한 주요 요인은 그러한 보호 메커니즘을 통해 불량하고 의심스러운 부채를 식별하고 신속하게 대응할 수 있다는 것입니다. 이러한 부채의 수집은 노동 집약적이고 재정적으로 비용이 많이 드는 프로세스입니다.

재고 결과와 그에 따라 생성된 결론은 채무자와 협력하고 의심스러운 부채를 충당하거나 징수할 수 없는 부채를 탕감하기 위한 예비 자금을 마련하기 위한 목적으로 회사의 승인된 직원에게 이전됩니다.

회사의 채권 분석은 적어도 분기별로 정기적으로 수행되어야 합니다. 그러나 어떤 경우에는 법률 요건에 따라 부채 목록을 의무적으로 작성해야 합니다.

이러한 상황은 다음과 같습니다.

• 계산원, 점원, 회계사 등 MOL(재무 책임자) 변경;
• 회사의 재산 및 기타 자산의 손실을 수반하는 불가항력 및 자연 재해의 발생;
• 회계연도 말에 재무제표를 남기는 것
• 상업 조직의 청산 또는 개편의 경우.

수집

회사가 상대방의 채무를 상환하는 데 문제가 있을 경우 채권 추심 조치를 마련해야 합니다.

그러한 활동의 ​​첫 번째 단계는 협상입니다.실제로는 소수의 채무자만이 성실하게 채권자의 메시지에 응답하는 것으로 나타났습니다.

협상이 진행되었으나 문제가 해결되지 않은 경우 회사는 두 가지 조치를 취할 수 있습니다. 첫 번째 경우, 그녀는 채권 추심 대행업체를 찾거나 심지어 자신의 빚을 제3자에게 팔 수도 있습니다.

두 번째 옵션은 법원에 가는 것입니다.법정에서 채권자 조직이 더 많은 이점을 갖고 사건에서 승리하면 받은 법원 명령에 따라 집행관 서비스의 도움을 받아 부채를 회수할 수 있는 모든 기회를 갖게 됩니다.

의심스러운 부채에 대한 준비금 생성

거래상대방과의 정산 목록 결과에 따라 관리자의 명령에 따라 추심이 의심되는 부채를 충당하기 위한 예비 기금이 생성됩니다. 형성 요구 사항은 각 회사가 독립적으로 설정합니다.

조세법은 조직에 기금 조성을 위한 다음과 같은 메커니즘을 제공합니다.

• 더 이상 지속되지 않는 빚 45일의심스러운 부채를 충당하기 위한 기금 금액에 영향을 미치지 않습니다.
• 회수 확률이 낮은 부채 45~90일해당 가치의 50%만큼 예비금에 포함되어야 합니다.
• 의심스러운 부채가 발생한 경우 3개월 이상 전, 준비금에는 해당 부채의 전체 금액이 포함되어야 합니다.

회계에서 생성된 준비금 금액은 임계값에 의해 제한되지 않습니다. 그러나 회사의 세무 회계에서는 생성된 적립금이 해당 회계 기간 동안 조직 수익의 10%를 넘지 않도록 요구 사항이 설정됩니다.

상각

미수금을 회수할 수 없는 경우에는 세무 및 회계상 회수할 수 없는 부채를 상각하도록 법에 규정되어 있습니다.

회계사가 이 절차를 반영할 수 있으려면 회사에서 의심스러운 부채를 충당하기 위한 자금이 조성되었는지 여부를 확인해야 합니다. 이러한 금융안정기는 국가의 무의미한 요구사항이 아니라, 부실채권 형태의 재정적 손실을 균등하게 분배할 수 있도록 하는 것입니다. 별도로 회계 처리 된 부채를 각각 상각하라는 회사장의 명령이 생성됩니다.

조직은 다음 항목을 사용하여 준비금을 희생하여 3년을 초과하는 기간의 부채 금액을 상각해야 합니다.

Dt 63 “의심스러운 채무에 대한 충당금” Kr 62 (76 또는 기타 회계 계정)

상각된 채권은 다음 항목과 함께 회사의 대차대조표에 반영되어야 합니다.

Dt 007 "상각된 채권 금액은 대차대조표에 고려됩니다."

회사가 의심스러운 부채를 충당하기 위한 기금을 마련하지 않은 경우 회수 불가능한 채권 형태의 손실은 재무 결과에 귀속되어야 합니다.

회계에서는 이러한 상황이 다음과 같이 반영됩니다.

Dt 91/2 “기타 비용” Kr 62(76 또는 기타 회계 계정).

매출채권보험

많은 회사들은 비현실적인 채권 추심으로 인한 결과를 최소화하기 위해 보험 회사와 계약을 체결합니다. 그러한 계약에는 가능한 모든 보험 사건, 거래상대방의 재정적 안정성을 결정하기 위한 기준 및 신뢰성 정도의 정확한 평가에 필요한 기타 사항을 명시해야 합니다.

러시아 기업의 기능은 파산, 생산 활동 감소, 위험 증가와 같은 요인과 관련된 위기 현상의 큰 영향과 관련이 있습니다.