조직에서 신청해야 하는 마지막 날이 다가오고 있습니다. 세금 환급 2014년 소득세 - 3월 30일. 지난해 말 러시아 연방세무청이 승인한 새로운 형태문서, 일부 시트를 변경하고 새 시트 추가( ; 이하 - 주문). 변경 사항의 영향을 받은 세금 신고서와 세무 당국에서 현재 요구하는 정보를 알아보겠습니다.

시트 02 "세금 계산"

우선, 새로운 납세자 속성 코드인 "4"가 추가되었습니다. 새로운 해양 분야에서 탄화수소 원료 생산에 종사하는 조직에서 신고서를 작성하는 경우 부착됩니다(). 이러한 코드는 Sheet 02뿐만 아니라 모든 부록에도 기재해야 합니다.

코드 "4"를 입력할 때 기존 라이센스에 대한 정보(시리즈, 번호 및 유형과 새로운 해양 필드의 일련 번호)를 특수 필드에 표시해야 합니다. 이 코드를 작성하지 않은 다른 모든 조직)은 허가된 활동()을 수행하더라도 이 필드를 채울 필요가 없습니다.

중요한 변경 사항은 과세 기준 계산 절차에도 영향을 미쳤습니다(100행). 따라서 이제 이전 과세 기간과 관련하여 과도한 세금 납부로 이어진 확인된 오류(왜곡)에 대해 기준의 최종 금액을 수정할 수 있습니다. 과세 기준을 계산한 결과 부정적인 지표가 얻어지면 조직에 손실이 발생했음을 의미합니다. 다만, 그로 인한 손실은 거래 불가능한 유가증권과의 거래에 대한 과세표준을 줄이는 데 사용될 수 있으며, 금융 상품긴급 거래().

기억해 새로운 주문계산은 이미 2014년에 납세자가 받은 수입/지출에 적용되어야 합니다( , ).

또 다른 변경 사항은 각각 지역 예산에 대한 과세 기준 및 세율의 분배와 관련하여 130 및 170행에 영향을 미쳤습니다. 일반적으로 이 라인은 영토 예산에 적립된 금액으로 세율이 감소한 조직에 의해 채워집니다. 2015년까지 특별상주단체만 경제 구역. 이제 지역 및 지역에 참여하는 조직에 대해 세율을 줄일 수 있습니다. 투자 프로젝트(). 따라서 그들은 또한 이 라인을 채워야 합니다.

부록 1의 시트 02 "매출 및 영업외 수익"

증권 및 선물 거래의 금융 상품 거래에 대한 과세 기준을 결정하는 절차와 관련하여 러시아 연방 세법에 대한 수정 사항과 관련하여 전문가가 작성해야 하는 세금 신고서에 새로운 줄이 추가되었습니다. 증권시장 참여자. 우리는 라인 020-024에 대해 이야기하고 있습니다.

020행은 증권 시장의 전문 참가자가 받은 증권 판매 수익을 반영합니다. 또한 참가자가 딜러 인 경우이 줄에 러시아 연방 세법 ( , ), 세금 신고서 시트 05 "기업에 대한 과세 기준 계산 운영에 대한 소득세, 그 재무 결과는 특별한 방식으로 고려됩니다." 더 이상 채우지 않습니다. 그러나 딜러 활동을 하지 않는 사람들의 경우 이 라인은 다음과 같이 정의된 한 가지 유형의 증권의 수익만을 반영해야 합니다. 회계 정책. 다른 유형의 증권은 시트 05에 표시되어 있습니다.

021행과 022행은 실제로 유가증권을 매각하여 수취한 수익금과 최저거래대금의 편차를 나타낸다. 유일한 차이점은 유통되는 유가 증권을 판매 할 때 021 행이 채워지고 조직 시장에서 거래되지 않는 유가 증권을 판매 할 때 022 행이 채워진다는 것입니다. 판매 가격이 경매 주최자가 등록한 최소 거래 가격과 최대 거래 가격 사이의 간격에 있는 경우 이 라인을 채울 필요가 없습니다.

023행은 비전문 시장 참가자에 의해 조직화된 시장에서 유통되는 증권의 판매 및 처분(상환 포함)으로 인한 수익을 반영하기 위한 것입니다. 소득(수익)을 결정하려면 증권의 판매 가격에 매수인과 발행인이 납세자에게 지급한 누적이자 소득 금액을 더해야 합니다. 동시에 새로운 규칙에 따라 이전에 과세에 고려된 소득 금액은 반영 () 할 필요가 없습니다.

024행은 거래 가능한 유가 증권을 조직화된 시장() 외부에서 판매하는 경우 실제 수익과 최소 거래 가격의 차이를 나타냅니다.

의원은 영업 외 비용의 구성을 공개하는 라인에 약간의 설명을 도입했습니다(102행). 따라서 이전에이 라인은 고정 자산을 청산하는 동안뿐만 아니라 수리, 현대화, 재건축, 기술적인 재장비고정 자산의 부분 청산. 이제 고정 자산의 해체 및 해체 중에받는 자재 비용의 형태로 소득이 일반 목록에 추가되었습니다.

시트 02의 부록 2 "생산 및 판매 관련 비용, 영업외 비용 및 영업외 비용에 해당하는 손실"

이 섹션의 주요 변경 사항은 유가 증권 회계 및 기록에 대한 새로운 절차와도 관련이 있습니다. 따라서 072와 073 행이 나타났습니다.첫 번째 행은 조직화 된 시장에서 유통되는 유가 증권을 취득하거나 판매하는 과정에서받은 비용을 나타냅니다. 비용 금액을 계산하려면 종이의 구매 가격, 취득과 관련된 비용, 판매 비용 및 납세자가 판매자에게 지불해야 하는 누적 이자 소득 금액을 합산해야 합니다. 이 경우 구매시뿐만 아니라 이전에 과세를 고려한 이자 소득 금액은이 계산에 포함되지 않습니다 ( , ).

073행은 유가증권을 매입할 때 발생하는 실제 비용과 조직화된 증권시장( , )의 최고 거래가격의 차액을 반영하기 위한 것이다.

또한 과거 과세기간과 관련하여 과다납세의 원인이 된 오류가 발견된 경우 보고기간 과세표준 조정 반영 기능을 추가하였다. 400-403행에 연도별로 분류하여 표시해야 합니다. 이 지표에는 보고 기간에 식별된 이전 연도의 손익이 포함되지 않습니다. Sheet 02에 대한 부록 1의 101행과 Sheet 02에 대한 부록 2의 301행에 각각 입력해야 합니다.

시트 02의 부록 4 "생산 및 판매 관련 비용, 영업 외 비용 및 영업 외 비용에 해당하는 손실"

이 섹션의 변경 사항은 유가 증권 회계 절차와도 관련이 있습니다. 신규 라인 135, 136이 등장했는데, 이는 조직화된 시장에서 유통되는 유가 증권과의 완료된 거래에 대한 손실 금액을 반영합니다. 여기에는 2014년 12월 31일 이전에 발생한 손실이 포함되며 과세 기준을 결정할 때 이전에는 고려되지 않았습니다. 135 행은 손실의 전체 금액이 이전되거나 기본을 줄이는 회계가 만료 될 때까지, 즉 2025 년 1 월 1 일 ()까지 선언에 채워집니다. 미지급 손실의 잔액은 136행에 반영되어야 합니다.

이러한 변경 사항과 관련하여 마지막 줄 150 및 160의 해석도 추가되었습니다 - 151 및 161 줄이 나타났습니다. 첫 번째 줄은 양도성 증권 거래에 대한 손실을 나타내며, 이는 135 줄 손실 금액의 20%를 초과해서는 안 됩니다. .

두 번째 라인 161은 미지급 손실 잔액을 반영하며, 이는 라인 136과 151의 차이로 계산됩니다. 수령한 금액은 다음 과세 기간에 대한 세금 보고서의 라인 136에 반영되어야 합니다.

부록 6a "주제 예산에 대한 선지급 및 세금 계산 러시아 연방참가자별 연결 그룹별도의 하위 부문 및 (또는) 별도의 하위 부문이 없는 납세자"를 시트 02

이 응용 프로그램에 많은 중요한 지표가 추가되었습니다. 따라서 평균 직원 수 또는 인건비를 표시해야 하는 032행과 별도의 부서가 포함되지 않은 연결 그룹의 각 구성원에 대한 감가상각 자산의 평균 잔존 가치를 반영하는 033행이 나타났습니다. 각각 별도의 부서.

또한 034행이 추가되었는데, 032행 지표 점유율과 033행 지표 점유율의 산술평균을 별도의 구분 없이 참가자별로 반영해야 하며, 분할 ().

예시

해당 지점의 해당 연도 평균 직원 수는 10명인 반면 조직 전체에 대한 동일한 지표는 200명입니다.

지점의 감가 상각 자산의 평균 잔존 가치는 200,000 루블이고 조직의 경우 5 백만 루블입니다.

세금 보고서 시트 02에 부록 번호 6a의 034행을 채우려면 먼저 다음을 계산해야 합니다. 비중직원 및 지점에 귀속되는 감가상각 자산.

10명 / 200명 x 100 = 5%– 지점별 직원 비중

20만 루블 / 500만 루블 x 100 = 4%– 지점별 감가상각 자산의 지분

(5% + 4%) / 2 = 4,5% ("%" 기호 없이 행에 숫자만 표시됨).

부록 6b "연결된 납세자 그룹 참가자의 수입 및 비용 과세 기준그룹에 대한 일반적으로" 시트 02

응용 프로그램이 새 것입니다. 이전 버전의 선언에 없었습니다. 판매수익과 비용, 영업외수익과 비용, 영업이익과 손실을 유가증권 및 기타 지표로 나타냅니다. 세금 보고서 작성 규칙()은 일부 통제 비율을 제공합니다.

따라서 예를 들어, 부록 6b의 020행과 021행의 합(판매 수익 및 영업 외 비용 반영)은 시트 02의 010행과 020행의 합과 030행과 031행에 대한 지표의 합과 일치해야 합니다. 부록 6b(판매 비용 및 영업 외 비용 반영)의 값은 시트 02의 030 및 040행과 유사해야 합니다. 부록 6b(이익에서 제외된 소득)의 050행 값 및 Sheet 02의 070(이익에서 제외된 소득)도 동일해야 합니다.

2014년 소득세 신고 방법

2014년 12월 30일, 새로운 형태의 세금 신고서 및 작성 절차 및 제출 형식을 승인하는 명령이 공식적으로 발표되었습니다. 주문 또는 그 개별 조항의 발효를 위한 특별 절차를 설정하는 특별 조항은 없습니다.

일찍이 2011년에 러시아 연방 최고 중재 재판소는 새로운 형식의 세금 신고서가 형식을 승인하는 규범적 행위가 발효된 후 종료되는 세금(보고) 기간과 관련하여 적용되기 시작한다고 밝혔습니다. 법원은 이 경우 내규 시행에 관한 일반 규칙이 공표일()로부터 10일 이후 적용된다고 강조했다. 즉, 2015년 1월 10일 이후에 종료되는 세금(보고) 기간에 대해 새 양식에 따른 세금 보고서를 제출해야 합니다.

2015년 1분기(3월 31일 종료) 및 이후의 모든 기간에 대한 신고서는 새 형식으로 제출해야 합니다. 그러나 2014년 선언은 어떻습니까?

러시아 연방세청은 이 문제를 명확히 하는 서한을 발행했습니다. 기관은 납세자에게 권리가 있지만 새로운 양식()으로 2014년 세금 보고서를 제출할 의무는 없다고 밝혔습니다. 이 편지는 반드시 지역 세무 조사관의 주의를 끌었습니다. 이는 세무 조사관이 이전 규칙에 따라 신고 수락을 거부할 권리가 없음을 의미합니다.

그러나 납세자가 보고 연도 2014에 유가 증권 매매 거래가 없었으며 2015 이후 많은 변경 사항이 적용되었다면 새로운 양식을 사용하여 소득세 신고서를 제출하는 것이 좋습니다. 이것은 제출하는 동안 발생할 수 있는 어려움을 피하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 이미 새 양식을 사용해야 하는 2015년 1분기 보고서 구성을 준비하는 데 도움이 됩니다.

OO에 일반 모드: 소득세란 무엇이며, 어떻게 계산하는지, 납부조건 및 신고서 제출

독자 여러분, 마침내 일반 과세 체제에서 조직의 주제에 도달했습니다. 에 대해 많은 이야기를 나눴습니다. 따라서 일반 체제에서는 개별 기업가와 법인이 지불합니다. 기타 세금: 개인사업자가 납부하고 법인이 소득세를 납부합니다. 그것이 오늘 소득세를 구성하는 것이고 논의될 것입니다.

소득세란 무엇인가

이름은 그 자체로 말합니다. 이 세금은 일반 과세 체제에 따라 운영되는 외국 법인을 포함한 모든 법인에 대해 의무적입니다. 회사의 이익 금액을 기준으로 계산됩니다. 재무 결과조직의 작업에 현재 비율을 곱합니다.

소득세를 면제받을 수 있는 사람

법인은 다음과 같은 경우 소득세가 면제됩니다.

1. 특별 제도 중 하나로 전환하거나 도박 사업에 대한 세금을 납부합니다.
2. Skolkovo 프로젝트의 참가자입니까?
3. 외국 중 / 국제기구 Art의 단락 4에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 246;
4. 그들은 특정 조건에 따라 0% 세율이 적용되는 활동을 수행합니다. 이러한 활동은 대부분 교육 및 의료 분야의 활동입니다(제로 세율이 가능한 소득 목록은 284조, 284.1조, 러시아 연방 세법 284.3).

일반 법인 (무역, 운송, 건설, 제조, 서비스 부문에서 일하는 자)의 경우 특별 제도로 전환하지 않은 경우 소득세는 다음과 같은 경우 주요 세금과 동일합니다. 사업을 하고 있다. 모든 사람이 다른 세 가지 사항과 관련된 여러 조직에 들어갈 수 있는 것은 아닙니다. 특별한 요구 사항이 있습니다.

소득세 계산

소득세를 계산할 때 이 경우 과세 대상이 바로 이익이라는 것을 알아야 합니다. 우리는 이익이 무엇인지 완벽하게 이해합니다. 비용이 공제된 소득입니다. 여기에 중요한 사항이 있습니다.

• 세금을 계산하기 위해 수입에는 판매 수익과 영업 외 수입이 포함되며 그 목록은 Art에서 찾을 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 249.
• 세금 계산을 위해 비용에는 판매 비용(직접 비용(감가상각비, 직원 보수, 재료비) 및 간접) 및 비영업 비용, 그 목록은 Art에 표시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 265.
• 계산에 참여하지 않는 수입과 지출은 Art에 나열되어 있습니다. 251 및 Art. 각각 270 - 이 목록은 어떤 상황에서도 세금에 영향을 미칠 수 없는 명확하게 정의된 소득/지출 범주로 구성됩니다.

중요한! 세금을 계산할 때 비용을 고려하려면 경제적 타당성 요구 사항을 충족하고 획득 및 이익을 목표로 해야 하며 문서로 뒷받침되어야 합니다. 이러한 사항 중 적어도 하나가 충족되지 않으면 세무 당국은 세금 목적상 그러한 비용 인식을 거부할 권리가 있습니다. 즉, 세무 당국은 이러한 비용을 계산에서 제거하고 과세 기준을 상향으로 다시 계산하고 추가 요금에 대한 세금을 계산합니다.

대부분 세무 당국은 파렴치한 계약자로 인해 비용을 불합리한 것으로 인식합니다.조직이 선택에 있어 상당한 주의를 기울이지 않았을 때. 어떻게 자신을 보호할 수 있으며 우리는 이미 작성했습니다.

2019년의 혁신 중 하나는 관광 및 요양원 리조트 직원의 바우처 지불을 비용의 일부로 상각할 수 있는 권한입니다. 여기서 무엇을 알아야 합니까?

• 이러한 수정 사항은 2018년 4월 23일자 세금 코드 1조 113-FZ;
• 바우처는 러시아 여행사 또는 대리인을 통해서만 특정 직원뿐만 아니라 원하는 경우 그의 친척(아내, 남편, 자녀가 풀 타임 대학 학생) ;
• 휴식 또는 치료는 러시아 연방 영토에서만 이루어져야 합니다.
• 비용에서 여행, 숙박, 식사, 여행 또는 요양원 ​​서비스 비용을 고려할 수 있습니다.
• 직원 1인당 예산은 5만 루블을 넘지 않습니다.
• 투어 비용에서 개인 소득세를 원천 징수해야합니다. 소득인정일은 상품권 회사의 지급일이 됩니다.

모든 비용 : 상품권, 요양원 및 진료비, 자원봉사 기부금 개인 보험총 인건비의 6%를 초과하지 않아야 합니다.

다른 것 중요한 기능! 소득세 계산과 관련된 수입 및 비용 회계에는 발생 방법 또는 현금 방법의 두 가지 방법을 사용할 수 있습니다. 예를 들어 한 방법으로 수입을 설명하고 다른 방법으로 비용을 계산하는 것과 같이 그것들을 결합하는 것은 불가능합니다. 한 방법에서 다른 방법으로 건너뛸 수도 없습니다. 가장 적합한 한 가지 방법만 선택합니다. 이를 위해 세금 회계 정책의 조항 중 하나로 고정되어야 합니다.

방법의 본질은 무엇입니까?

• 발생 방법 : 이 방법은 자금의 지급일 또는 수령일에 관계없이 수입/지출이 발생한 기간에 기록됩니다.
• 현금 방식 : 이 방법을 사용하면 실제로 수입/지출을 받거나 지불할 때 수입/지출을 고려합니다. 실제로 이것이이 방법을 현금이라고하는 이유입니다. 클라이언트에서 당좌 계정으로받은 돈 - 수입 반영, 공급 업체에 청구서 지불 - 비용 반영.

Art에서 이러한 방법에 대해 자세히 읽을 수 있습니다. 러시아 연방 세법 271-273. OSNO의 현금 방법은 이전 4분기의 수익(VAT 제외)이 100만 루블을 초과하지 않은 법인에만 적용할 수 있습니다. 각 기간에 대해. 따라서 이 방법의 적용이 제한적이기 때문에 여전히 발생주의가 주된 방법이다.

소득세 공식

세금 계산에는 다음 공식이 사용됩니다.

소득세 = 세금 계산 기준 * 요율 - 선지급

이제 수식의 각 요소에 대해 순서대로 설명합니다.

과세표준

이 경우 과세 기준은 소득과 비용의 차이로 계산되는 조직의 이익 금액입니다. 다음 사항을 고려해야 합니다.

• 비용이 소득을 초과하고 이익이 없으면 과세 기준 = 0, 즉 세금도 = 0이 됩니다.
• 지표는 연초부터 발생 기준으로 계산됩니다.
• 법인이 이전 연도에서 이월된 결손금이 있는 경우 과세 기준 축소에도 참여합니다.
• 활동의 성격으로 인해 법인이 다른 세율로 소득세를 납부하는 경우 각 세율에 대한 과세 기준은 별도로 고려되어야 합니다.

2019년 소득세율

표준 소득세율은 20%로 설정되어 있습니다., 예산별 분포는 17%가 지역으로, 3%가 지역으로 이동하는 방식입니다. 연방 예산. 일부 사람에게는 특별 요금이 적용될 수 있습니다. 이에 대한 내용은 Art에서 확인할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 284.

해당 연도 중 소득세 선지급

소득세는 다른 세금과 마찬가지로 연 1회 납부하는 것이 아니라 1년 내내 배분되며 선지급도 됩니다. 이 세금에 대한 선지급 절차는 다음과 같이 다를 수 있습니다.

• 월별 지불로 분기별;
• 월별 지불 없이 분기별;
• 실제 수익 금액을 기준으로 월별.

결과적으로 법인이 선지급하는 방법에 관계없이 해당 연도의 결과를 기반으로 한 최종 세금 계산은 모든 선지급을 고려한 것으로 간주됩니다.

다음은 예입니다. 2018년 말 Pervy LLC의 과세 소득은 1억 2,300만 루블이고 과세 기반을 줄이는 비용은 7,600만 루블입니다. 이 경우 세금 목적의 이익은 123-76 = 4700만 루블과 같습니다. 표준 세율이 사용됩니다 -20%. 연말 세금 = 47 * 20% = 940만 루블.

그 해 동안 회사가 이미 620만 루블에 대한 선지급을 이체했다고 가정합니다. 그런 다음 지불해야 할 세금은 9.4 - 6.2 = 320만 루블입니다.

소득세 납부기한

무엇부터 시작하겠습니다 모든 선지급 방법에 대한 과세 기간은 역년입니다.그러나 보고서는 다를 수 있습니다. 분기별 선지급(월납유무)의 경우, 보고기간은 분기기준, 6개월, 9개월로 설정합니다. 매월 수익을 내고 선지급하는 경우 보고기간은 연말까지 1개월, 2개월, 3개월 등으로 한다.

모든 지불은 28일까지입니다.더 자세히 설명하면 다음과 같습니다.

• 분기별 선불은 분기 다음 달 28일까지 지급됩니다.
• 분기 내 월별 지불은 해당 당월의 28일 이전에 지불됩니다.
• 실제 이익 가치를 기준으로 한 월별 지급액은 해당 월이 종료되는 달의 다음 달 28일 이전에 지급됩니다.
• 소득세의 최종 계산은 다음 해 3월 28일 이전에 이루어져야 합니다.

소득세 신고

OSNO의 법인은 세무 당국에 소득세 신고서를 제출합니다.배달 빈도는 선지급 순서에 따라 다릅니다. 분기별로 선금을 이체하는 경우에는 분기별 실적에 따라 4회 신고서를 제출해야 합니다. 실제로 매월 예산을 선납하는 사람들의 경우 1월부터 11월까지 그리고 해당 연도에 대해 최대 12번까지 신고서를 제출해야 합니다.

신고기한은 세금납부기한과 동일합니다.보고기간결과보고는 보고기간 종료 후 개시되는 달의 28일 이전에, 연도결과보고서는 3월 28일 이전에 제출하여야 합니다.

결론

이 기사에서는 법인 소득세와 관련된 주요 사항을 분석했습니다. 다음 기사에서는 각 요점에 대해 자세히 설명합니다.

2020년 소득세 계산은 가장 어려운 회계 업무 중 하나입니다. 예를 사용하여 소득세를 계산하고 공식, 현재 요율 및 발생 방법을 제공하는 방법을 보여줍니다.

법인 소득세 계산 방법. 인기 있는 질문 및 단계별 지침

이 세금은 무엇이며 어떤 금액이 부과됩니까?

법인 소득세는 소득에서 비용만큼 차감한 금액에 대해 부과됩니다. 기업은 이익의 일정 비율을 예산에 지불해야 합니다. USN, UTII, ESHN과 같은 특수 체제를 적용하지 않는 한. 또는 도박 사업을 하지 않습니다. 특별 과세해방하다 법인소득세에서. 2020년 소득세 계산 방법을 알아보겠습니다(계산예는 일반 조세 제도를 적용하는 LLC에 대한 것입니다).

소득세는 누가 내나요?

지불인은 다음과 같습니다.

• 러시아 법인 공통 시스템과세;
• 러시아 연방에서 일하고 돈을 벌거나 러시아 대표 사무소를 통해 일하는 외국 회사.

지불하지 마십시오:

• 특별 체제의 개인 기업가 및 조직.

소득세율은 어떻게 되나요?

소득세 계산 방법을 파악하기 전에 그 규모를 알아야 합니다. 일반 이율은 이익의 20%와 같습니다. 이 중 2016년에는 2%가 연방 예산을 받았고 18%는 지역 예산을 받았습니다. 그러나 2016 년 12 월 28 일 러시아 연방 국세청 명령 N MMV-7-3 / [이메일 보호됨] 2016년 10월 19일, 새로운 신고 양식을 도입하고 예산 간 이자 배분을 변경했습니다. 2020년에는 3%가 연방 재무부에, 17%가 지역 재무부에 할당됩니다. 지역 수준에서 당국은 세율, 그러나 지역 예산으로 갈 부분에만: 위에서 3%가 추가됩니다. 러시아 연방 주제의 비율은 13.5%보다 낮을 수 없습니다. 연방 예산으로 가는 지불과 함께 이제 더 낮은 임계값은 16.5%(13.5 + 3)이며 2016년에 비해 높아졌습니다.

모스크바에서는 13.5%의 비율로 지불합니다. 별도의 카테고리다음과 같은 납세자:

• 장애인의 일을 사용하십시오.
• 자동차 생산;
• 특별 경제 구역에서 일하십시오.
• 테크노폴리스와 산업 단지의 거주자입니다.

상트페테르부르크에서는 이익의 13.5%가 해당 지역에서 운영되는 경제특구 거주자에게만 지급됩니다.

대부분의 지역에서 최소한 일부 유형의 활동에 대해 비율이 낮아졌습니다. 소득세를 계산하는 방법

메인 외에도 특별 요금이 있습니다. 이러한 요율의 이윤세는 연방 예산으로 완전히 지정됩니다.

그들은 특정 지위를 가진 기업에 사용되거나 특수 유형소득:

• 20%는 러시아 대표 사무소가 없는 외국 회사, 탄화수소 생산자 및 통제되는 외국 회사가 지불합니다.
• 10% - 차량 대여 및 국제 운송 수입으로 러시아 연방에 대표 사무소가 없는 외국 회사;
• 13% - 외국 및 러시아 회사의 배당금 및 예탁 영수증에 대한 주식 배당금의 현지 조직;
• 15% - 러시아 회사 배당금의 외국 조직; 주 소득이 있는 모든 소유자. 그리고 시립 증권(CB);
• 9% - 2항 및 4항의 지방 증권 및 기타 소득에 대한 이자 러시아 연방 조세법 제 284 조;
• 의료 및 교육 기관, 경제 특구(ES) 거주자, 지역 투자 프로젝트 참가자, 크림 반도 및 세바스토폴 무료 ES, 선진 사회 경제 개발 영역 거주자에 대한 0% 비율.

법인 소득세 계산 : 표가있는 공식에 따른 샘플

예시. 귀하의 조직은 DOS에 있으며 역년에 4,500,000 루블의 수입을 받았습니다. 동시에 그녀는 2,700,000 루블의 비용을 지출했습니다.

귀하의 이익: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 루블.

1,800,000부터 금액을 지불해야 합니다. 다음을 참조하십시오.예를 사용하여 소득세를 계산하는 방법.

해당 지역의 지역 요금이 주요 요금이고 18%인 경우 연말에 다음을 지불합니다.

• 지역 예산:

• 연방 예산:

해당 지역에 13.5%의 할인율을 적용하면 다음과 같이 계산됩니다.

• 지역 예산:

• 연방에:

이 예는 연방 예산 금액이 변경되지 않음을 보여줍니다. 어떤 경우에도 소득의 3%가 거기로 이동합니다.

선지급

소득세는 매월 또는 분기별로 선납한 후 연말에 납부합니다. 이전 4분기 동안 분기당 판매 수익이 1,500만 루블을 초과하지 않는 회사는 2020년에 분기별로 선금을 양도할 수 있습니다. 나머지 법인은 매월 선급금을 지불합니다. 소득세 선지급을 계산하는 방법은 별도의 기사에서 설명했습니다. 분기별 대출은 실제 소득에서 계산하고 월별 대출은 추정치에서 계산합니다(전분기 데이터 기준).

비용 및 수입

소득으로 간주되는 것은 무엇입니까?

소득 - 주요 활동(판매, 서비스 또는 작업) 및 추가 출처(은행 이자, 부동산 임대)에서 얻은 소득. 소득세를 계산할 때의 소득은 VAT 및 소비세없이 고려되며 송장, 지불 주문, 수입 및 지출 장부 항목, 회계 등록부에 의해 확인됩니다.

비용으로 간주되는 것은 무엇입니까?

비용이 확인되고 회사의 비용이 정당화됩니다. 그들은 생산 활동과 관련이 있습니다.

• 직원 급여;
• 원자재 및 장비 비용;
• 감가 상각;
• 등.

그러나 생산과 관련이 없습니다.

• 법적 비용;
• 환율의 차이;
• 대출이자;
• 등.

소득에서 공제되는 비용은 무엇입니까?

회계사는 다음 조건이 충족되는 경우에만 비용 소득을 줄일 수 있으므로 소득세 비용을 확인하는 서류에주의를 기울입니다.

• 지출은 정당화되어야 합니다 - 경제적 타당성을 증명하기 위해;
• 기본 문서(수입 및 지출 장부, 세금 등록부)가 올바르게 실행되어야 합니다.

동시에 기본을 줄일 때 고려할 수 없는 비용 목록이 있습니다.

소득에서 차감:

• 상업, 운송, 생산 비용(원재료, 임금, 감가상각비, 임대료, 제3자 변호사 서비스, 접대 비용);
• 부채에 대한 이자;
• 광고 지출(한도 있음 - 판매 수익의 1% 금액으로만 인출됨)
• 보험 지출;
• 연구에 대한 지출(제품 개선을 위해);
• 직원 교육 및 훈련에 대한 지출;
• 데이터베이스 및 컴퓨터 프로그램 구매에 대한 지출.

공제할 수 없는 비용은 무엇입니까?

소득을 줄이지 않는 비용 목록은 다음을 참조하십시오. 러시아 연방 세법 270조. 이것은:

• 이사회 구성원에 대한 보수;
• 승인된 자본에 대한 기부금;
• 유가 증권 준비금에 대한 공제;
• 환경으로의 배출 수준 초과에 대한 지불;
• 관련 손실 경제 활동공동 주택 및 사회 문화적 영역에서;
• 벌금 및 벌금;
• 대출 및 차입금을 지불하기 위해 양도된 돈과 재산;
• 관세를 초과하는 공증 서비스 비용;
• 제품 또는 서비스에 대한 선지급;
• 직원을 위한 주택 융자 상환;
• 공공 기금에 대한 자발적인 회비;
• 음의 차이가있는 중앙 은행의 재평가 금액;
• 무료로 제공되는 재산의 가치, 이전 비용;
• 생산 기능 및 계약이 제공되지 않은 경우 직원의 직장 및 집으로의 여행에 대한 지불;
• 연금 보충;
• 치료 및 나머지 직원에 대한 바우처;
• 법에 의해 제공되지 않았지만 직원과의 계약에 명시된 휴가에 대한 지불;
• 스포츠 및 문화 행사에 대한 지불;
• 직원을 위해 구매한 개인 소비재에 대한 지불;
• 신문, 잡지 및 기타 비생산 문학 구독 비용;
• 법률 또는 단체협약에 규정된 경우를 제외하고 직원의 식사비를 지급합니다.

수입과 지출을 인식하는 순간

인식 시점은 소득세 회계에서 수입이나 비용이 인식되는 기간입니다. 그런 순간이 두 번 있습니다. 그들은 수입과 비용의 인식 방법에 따라 다릅니다.

• 현금 방법;
• 적립 방식.

회사는 방법 중 하나를 선택하고 12월 31일까지(다음 과세 기간이 시작될 때까지 기다리지 않고) 보고합니다. 영토그의 선택에 대한 러시아 연방 세금 서비스.

방법을 적용할 때 회사는 다른 시점의 금액을 고려합니다. 뉘앙스를 살펴보겠습니다.

현금 방법은 다음을 가정합니다.

• 소득은 현금 데스크 또는 회사의 당좌 계정에서 수령하는 시점에 고려됩니다.
• 비용은 더 일찍이 아닌 계정에서 인출하거나 현금 데스크에서 지불할 때 고려됩니다.
• 세금을 납부할 때 금액은 수령 또는 상각 날짜까지 고려됩니다.

적립 방법:

• 소득은 직접 지불이 아닌 발생 시점(계약 또는 지불 명령에 따라)으로 고려됩니다.
• 비용은 계정에서 자금을 인출할 때가 아니라 발생 시 고려됩니다.
• 세금을 지불할 때 실제 지불이 나중에 발생하더라도 문서화된 날짜에 금액이 고려됩니다.

Hummingbird LLC는 3월에 사무실 임대료에 대한 인보이스를 발행했지만 지불은 6월에만 이루어졌습니다. 현금 방법에 따라 Hummingbird LLC의 회계사는 돈을 이체한다는 사실에 따라 6 월 사무실 임대 비용을 반영합니다. 세무 회계에서이 비용은 2 분기에 상각됩니다. 발생 방법을 사용하면 Hummingbird LLC의 회계사가 회사가 지불해야 했던 3월의 임대 비용을 고려합니다. 세무 회계에서이 비용은 1 분기에 반영됩니다.

적립 방법은 모든 기업에서 사용할 수 있습니다. 그러나 현금 방법의 사용은 다음과 같이 제한됩니다.

• 은행은 사용이 금지됩니다.
• 기업은 수익이 100만 루블을 초과하지 않는 경우에만 사후 소득과 비용을 인식합니다. 지난 4분기 각각에 대해;
• 방법을 적용할 때 한도를 초과하면 회사는 해당 연도 초부터 발생 방법으로 전환해야 합니다.

기업이 손실을 입을 경우 과세표준은 어떻게 됩니까?

규칙에 따른 조직의 이익 세무 회계결코 부정적이지 않습니다. 연말에 결손금이 있더라도 과세표준은 영(0)으로 인식합니다. 이 경우 세금도 0입니다. 세무 회계 등록부는 과세 기준 계산의 정확성을 확인해야합니다. 금액이 0인 경우에도 신고서를 제출해야 합니다.

소득세 계산

세금이 어떻게 계산되는지 이해하기 위해 인형을 위한 소득세 계산의 예를 살펴보겠습니다.

Hummingbird LLC는 부드러운 장난감을 생산 및 판매합니다. 다음과 같은 경우 회사가 2020년에 지불할 소득세를 계산해 보겠습니다.

• LLC는 은행에서 500,000루블의 대출을 받았습니다.
• VAT를 포함하여 1,200,000 루블에 장난감을 판매했습니다.
• 350,000 루블 생산에 사용 된 원료;
• 근로자에게 250,000 루블의 임금을 지불했습니다.
• 보험료는 40,000 루블에 달했습니다.
• 30,000 루블의 감가 상각을 수행했습니다.
• 25,000 루블의 대출에 대한이자를 지불했습니다.
• 120,000 루블의 작년 손실을 고려하려고합니다.

2020년 Hummingbird LLC 비용:

소득은 VAT를 제외한 것으로 간주되므로 VAT 20% 세율에서 1,000,000루블에 이릅니다. 그리고 200,000 루블은 LLC가 주정부로 이전할 VAT 금액입니다. 대출 금액은 소득세의 대상이 아니며 단순히 단락에 따라 과세 기준에 포함되지 않습니다. 10페이지 1 미술. 251 러시아 연방 세금 코드. 따라서 대출 500,000 루블은 소득으로 간주되지 않습니다.

그런 다음 2020년 Hummingbird LLC의 이익:

수입에서 지출을 뺀 금액에서 작년 손실을 뺀 것입니다.

납부할 세금은 다음 공식에 따라 계산됩니다.

그 중:

러시아 연방 예산으로 이동하십시오.

지역의 예산으로 이동합니다.

세금을 자동으로 계산할 수도 있습니다. 편리한 신청, 요금 변경을 모니터링할 필요가 없으며, 이를 고려하여 서비스가 자동으로 업데이트됩니다. 최근 변경 사항법률 제정. 이 프로그램은 보고서 제출 및 세금 납부 마감일에 대해 경고하고 무엇을 어떻게 해야 하는지 알려줍니다.

계산기가 왜 필요한가요?

계산기는 초보 사업가가 사용하기에 더 유리한 과세 체계를 결정하는 데 도움이 됩니다. 온라인 계산기를 사용하면 계산의 번거로움에서 회계사와 관리자를 절약할 수 있습니다. 돈의 합지불 가능한. 행에 데이터를 입력하고 화면에서 결과를 봅니다.

소득세율은 연방 예산의 3%와 지역 예산의 17%를 포함하여 20%입니다. 이 기사에는 세금 계산 규칙, 무료 참고서 및 유용한 링크뿐 아니라 나머지 세율에 대한 큰 표가 포함되어 있습니다.

다음 가이드(다운로드 가능)는 문제 없이 소득세를 신고하는 데 도움이 됩니다.

법인의 "수익성있는"지불은 두 가지 수준 (전체 러시아 및 지역)의 예산으로 이루어 지므로 모든 유형의 과세 거래에 대해 법인 소득세율은 지표 쌍에 의해 결정됩니다. 일반적으로 가장 일반적인 유형의 소득에는 주요 관세가 적용됩니다. 과세 대상의 20 %, 그 중 2017 년에서 2024 년까지 3 %는 모든 러시아 수준의 국가 예산으로, 17 %는 - 지역 수준의 예산. 이것은 예외입니다 일반 규칙러시아 연방 세법에 따르면 과세 기준의 2%는 전체 러시아 예산으로, 18%는 지역 예산으로 인해 발생합니다. 이 규칙은 2017년까지 유효했으며 2024년 이후에도 계속 적용될 예정입니다.

일반 법인 소득세율 외에도 특정 유형의 과세 소득 및 거래에 대해 설정된 기타 관세가 있습니다. 그것들은 관세로 분류된 큰 표에 아래에 나열되어 있습니다.

세금 및 수수료에 대한 기타 가이드

법인 소득세율을 검토한 후 다음 샘플 보고서를 확인하는 것을 잊지 마십시오.

세금 신고 - 온라인!

2016년 10월 19일 No. ММВ-7-3 / 연방 세무 서비스의 명령에 따라 2016년 보고부터 현재 형식의 선언이 적용됩니다. [이메일 보호됨] 2014년 11월 26일자 연방세 서비스 No. ММВ-7-3 / [이메일 보호됨], 그 당시의 변경 사항을 반영하지 않았기 때문에 무효가 되었습니다. 세금 코드. 과세 규칙이 지속적으로 조정되고 있기 때문에 현재의 "수익성" 보고 형식이 다시 한 번 업데이트될 수 있습니다. 따라서 모든 변경 사항을 추적하지 않고 양식의 세부 사항을 수동으로 확인하지 않으려면 BukhSoft 프로그램에서 자동으로 선언을 작성하는 것이 좋습니다.

BukhSoft 프로그램에서 소득세 신고서를 이용할 수 있습니다. 보고서는 법률의 모든 변경 사항을 고려하여 항상 최신 형식입니다. 프로그램이 자동으로 양식을 작성합니다. 전자 형식으로만 다운로드하면 됩니다. 로 보내기 전에 세무서선언은 연방 세금 서비스의 모든 테스트 프로그램에 의해 테스트됩니다. 무료로 사용해 보세요:

소득세 신고 온라인

법인 소득세의 개념

예산에 대한 지불을 올바르게 계산하려면 용어와 기본 개념을 결정할 필요가 있습니다. 그들은 러시아 연방 세금 코드에 의해 모든 세금 지불을 위해 설정됩니다. 규칙에 따라 이익은 다음과 같이 표현되는 것으로 이해됩니다. 화폐 차원과세 소득과 인식 비용 사이의 양의 차이. 또한 러시아 연방 세금 코드는 과세 기준을 형성하는 소득 및 지출에 특정 요구 사항을 적용합니다.

과세 소득이란

금전적 또는 현물로 평가할 수 있는 경제적 이익의 개념에 해당하는 금액만 소득으로 간주됩니다. "수익성있는"과세의 모든 소득은 다음과 같이 나뉩니다.

• 재산, 작업, 서비스, 재산권 판매로 인한 과세 대상 수익
• 과세 영업외 소득;
• 최종 지불 금액에 영향을 미치지 않는 비과세 영수증.

인식된 비용

합리적으로 지출한 돈이나 재산 경제적인 점비전과 적절하게 실행된 문서에 의해 지원됩니다. "수익성있는"과세 목적으로 가능한 모든 비용은 다음과 같이 나뉩니다.

• 생산 및 판매와 관련된 금액;
• 비작동;
• 과세 소득을 줄이지 않습니다.

차례로 생산 및 판매 비용은 다음과 같이 나뉩니다.

• 재료;
• 임금을 위해;
• 기타;
• 감가 상각.

또한 생산 및 판매 비용을 다음과 같이 나타낼 수 있습니다.

• 제품 제조, 제품 구매 및 재판매, 작업 수행, 서비스 제공, 재산권 취득 및 행사와 관련된 비용;
• 수리 및 유지 보수를 포함한 고정 자산 운영 비용;
• 연구 개발 비용;
• 임의 및 의무 보험에 대한 보험료 및 기여금;
• 천연 자원 개발에 대한 지출;
• 생산 및 판매와 관련된 기타 비용.

결제율 제로

두 번째로 일반적인 소득세율은 0퍼센트입니다. 특혜 과세 대상이 되는 주요 거래는 다음과 같습니다.

• 이 주식에 대한 회사의 소유권은 365일 이상 지속적으로 지속됩니다.

1. 농업 생산자 범주에 속하는 법인의 소득.
2. 러시아 연방 세법에 의해 설정된 조건에 따라 교육 및 의료 조직의 비용을 초과하는 소득.

DOS에서 작업할 때 무과세가 적용되는 금액 및 거래에 대한 자세한 내용은 아래를 참조하십시오.

러시아 연방의 소득세, 연방 예산으로 만 이전됨

일부 소득 유형의 경우 일반 조세 제도 하에서 근무할 때 지불은 연방 예산으로만 이루어져야 하며 법인 소득세율은 0%입니다. 여기에는 예를 들어 다음 유형의 소득이 포함됩니다.

• 2007년 1월 1일 이전에 3년 이상 발행된 시급 증권에 대한 이자
• 2007년 1월 1일 이전에 발행된 모기지 담보부 채권에 대한 이자
• 지역 및 시립 러시아 증권에 대한 이자;
• 2007년 1월 1일 이후에 발행된 모기지 채권에 대한 이자
• 국제 운송 영수증;
• 항공 또는 해상 운송 이용으로 인한 리스료;
• 국제 운송과 관련된 컨테이너 사용에 대한 임대 지불 형태의 영수증;
• 새로운 해양 분야의 탄화수소 생산으로 인한 이익 등

아래 표는 2019년에 다양한 영수증 및 운영에 대한 소득세가 얼마인지 그리고 다른 세율로 얼마인지 신속하게 알아내는 데 도움이 될 것입니다. 모든 과세 소득은 적용 가능한 세율에 따라 다음과 같이 그룹화됩니다.

• 제로 관세;
• 연방 예산에만 지불 할 때의 관세;
• 지역 예산에만 지불하는 경우 관세.

테이블. 2019 년 소득세의 몇 퍼센트

가입	이자율
	전국결제의 경우	지역 결제의 경우
관세 제로
관심 대상: 1997년 1월 20일 이전에 발행된 국채 및 지방채 국내 외화 국채 시리즈 III 대신 1999년 외화 국채 국채
배당금 지급 결정일 기준으로 러시아 회사가 다른 법인에 참여함으로써 발생하는 배당금: 배당금을 지급하는 법인의 수권자본에 대한 회사 지분이 50% 이상입니다. 해당 지분에 대한 회사의 소유권은 365일 이상 지속적으로 지속됩니다.
법인-농업 생산자의 소득
렌더링 이익: 교육적이고 의료 기관, 배당금 및 채무에 대한 영수증 극동 연방 지구의 관광 및 레크리에이션 서비스
매각, 환매 또는 기타 처분에 따른 이익: 러시아 또는 외국 발행인의 주식; 의 주식 승인된 자본러시아 또는 외국 법인
연방 예산에 대해서만 관세
관심 대상: 최소 3년 동안 2007년 1월 1일 이전에 발행된 시립 발행인의 증권 2007년 1월 1일 이전에 발행된 모기지 담보부 채권 2007년 1월 1일 이전에 발행된 모기지 참여 증명서의 영수증.
사용에 대한 미수금: 해상 운송; 항공 운송; 국제 운송에 관련된 컨테이너
국제 배송 영수증
형식의 작업: 러시아에 위치한 부동산에서 발생한 수익
러시아에서 사용하기 위해 양도된 자산에 대한 리스 또는 전대리스 지불 러시아에서 사용하기 위해 제공된 자산에 대한 임대 또는 재임대 지불
CFC 이익
새로운 해양 분야의 탄화수소 생산으로 인한 이익
지역 예산에 대해서만 지불하는 관세
지역 투자 프로젝트에 참여하는 법인의 이익
SEZ에 참여하는 법인의 이익		13.5 이하
OSED 영토 및 블라디보스토크 자유항 거주자의 이익		이익을 얻은 날로부터 최초 5년 동안 5% 이하, 향후 5년 동안 최소 10%
칼리닌그라드 지역 경제특구 투자 프로젝트 수익	최초로 이익을 얻은 날로부터 최초 6년간 0
	향후 6년 동안 1.5	향후 6년 동안 8.5

러시아 연방 소득세 계산 지표

예산에 지불해야 할 금액이 결정되는 관세는 러시아 연방 세법 규범을 따르는 공식의 일부로 적용됩니다. 공식의 지표는 러시아 연방 세법에 의해 정의된 "수익성 있는" 과세 요소입니다.

아시다시피, 어떤 세금 납부다음 요소가 법적으로 정의된 경우에만 설정된 것으로 간주됩니다.

• 세금 대상. "유익한" 과세의 경우 경제적으로 정당화되고 문서화된 비용만큼 감소된 판매 이익 및 영업 외 영수증입니다.
• 과세 기준, 즉 러시아 연방 세법 25장의 규칙에 따라 계산된 금전적 이익;
• 과세 기간, "유익한" 과세의 경우 역년입니다.
• 사업 유형에 따라 달라지는 법인 소득세율. 자세한 내용은 아래의 큰 표를 참조하십시오.
• 지불 계산 절차, 즉 과세 기준을 계산하고 지불 비율을 적용하고 예산으로 이체 할 총액을 계산하는 방법에 대한 공식 규칙;
• 해당 수준의 예산으로 지불을 이체하는 조건 및 절차. 계산 방법 및 지불 빈도에 따라 분기별 또는 월별 이체가 필요할 수 있습니다.

예산에 지불해야 할 소득세

예산에 대한 "수익성있는"지불 빈도와시기에 대한 규칙은 러시아 연방 세법에 의해 설정됩니다. 현재 세 가지 결제 옵션을 사용할 수 있습니다.

• 완료된 분기의 이익;
• 실제 이익으로.

예산에 지불해야 할 금액을 계산하는 방법에 따라 지불 기한도 다릅니다. 따라서 실제 이익을 기준으로 지급액을 계산할 때는 매월 자금을 이체해야 하며, 신고기한은 신고 익월 28일이다.

그리고 세금이 지난 분기의 이익을 기준으로 결정되는 경우 지난 4 분기 동안의 판매 수익이 1500 만 루블을 초과하는지 여부에 따라 지불해야합니다.

• 또는 매달
• 또는 분기별로.

이 경우 기한은 보고기간, 월 또는 분기의 다음달 28일입니다.

공식에 따른 소득세의 비율은 얼마입니까?

공식에서 대체할 소득세는 소득 또는 영업 유형에 따라 다릅니다. 예를 들어, 가장 일반적인 수입에 기본 세율로 과세하는 가장 일반적인 공식은 다음과 같습니다.

특히, 전 러시아 예산에 지불할 소득세의 몇 퍼센트를 나타내는 지표는 다음 공식에서 볼 수 있습니다.

지불 금액을 계산하는 방법

회사가 이전 분기의 영수증을 기준으로 분기별로 지급하는 경우 위의 공식을 사용하여 계산하는 예를 들어보겠습니다.

예시

Symbol LLC는 기본 요율로 지난 분기의 이익을 기반으로 분기별로 "수익성 있는" 지불을 합니다.

• 3 % - 모든 러시아 국가 예산;
• 17% - 지역 예산에.

1 분기에 판매 및 비 판매 거래에서 Symbol에 대한 과세 대상 수익은 3,000,000 루블에 달했으며 인식 된 비용은 2,000,000 루블에 달했습니다. 따라서 1 분기 지불은 다음과 같습니다.

• 전 러시아 국가 예산 - 30,000 루블;
• 지역 예산 - 170,000 루블.