교통보고에서 돈양식 4번은 조직의 현금 흐름에 대한 러시아 통화 및 외화 정보를 생성하는 데 사용됩니다. 현금 흐름에 대한 데이터는 보고 및 전년도에 제공됩니다. 보고서는 러시아 연방 공식 통화인 루블로 작성됩니다. 그러나 루블의 측정 단위는 수천 또는 수백만입니다. 대차 대조표. OKUD 양식 코드 0710004.

가다이후 사용된 현금흐름표 양식에 .

보고서는 대차대조표 원칙에 따라 작성되었습니다. 즉, 보고 기간 시작 시 잔액에 수익을 더하고 비용을 뺀 금액이 보고 기간 종료 시 잔액과 같습니다.

자금의 수령과 방향은 현재, 투자 및 자금의 맥락에서 표시됩니다. 금융 활동. 이들의 정의는 편집 및 프리젠테이션 절차에 관한 지침의 단락 15에 나와 있습니다. 재무제표, 주문에 의해 승인됨 2003년 7월 22일자 러시아 연방 재무부, No. 67n.

안에 현금흐름표계정 항목에서 직접 발생하는 데이터를 반영합니다. 회계돈.

보고서 작성을 위한 정보 출처는 계정에 기록된 조직의 현금 흐름에 대한 데이터입니다.

• 50 "계산원";
• 51 "당좌 계정";
• 52 "통화 계정";
• 55 "은행의 특별 계좌"(하위 계정 55-3 "예금 계좌"의 잔액 제외);
• 57 "번역이 진행 중입니다."

데이터는 다음의 변화를 특성화해야 합니다. 재정 상황현재, 투자 및 재무 활동과 관련된 조직.
현재 활동은 이익 창출을 주요 목표로 추구하거나 활동의 주제와 목표에 따라 이익 창출을 목표로 삼지 않는 조직의 활동으로 간주됩니다. 산업 및 농산물 생산, 구현 건설 작업, 상품판매, 서비스 제공 케이터링, 농산물 조달, 부동산 임대 등

투자 활동은 인수와 관련된 조직의 활동으로 간주됩니다. 토지, 건물 및 기타 부동산, 장비, 무형 자산기타 비유동자산 및 그 매각 자체 건설 구현, 연구, 개발 및 기술 개발 비용; 구현과 함께 금융 투자(인수 귀중한 서류부채를 포함한 기타 조직, 다른 조직의 승인된 (공유) 자본에 대한 기부, 다른 조직에 대한 대출 제공 등).

금융 활동은 조직의 활동으로 간주되며 그 결과 규모와 구성이 달라집니다. 형평성조직, 빌린 돈(주식, 채권, 다른 기관의 대출, 차입 자금의 상환 등을 통해 발생).

조직의 현금 흐름에 대한 정보양식 N 4는 외화로 표시됩니다. 러시아 연방. 외화 자금이 존재(이동)하는 경우, 조직이 채택한 현금 흐름표와 관련하여 각 유형의 외화 이동에 대한 정보가 생성됩니다. 이후 외화로 이루어진 각 계산에 대한 데이터는 환율로 다시 계산됩니다. 중앙 은행재무제표 작성일 현재 러시아 연방의 정보입니다. 개별 계산을 위해 얻은 데이터는 해당 지표를 작성할 때 요약됩니다. 현금흐름표.

네 번째 형태의 재무제표에는 현금흐름표가 포함됩니다. 이 보고서는 다른 보고서와 마찬가지로 연말에 제출됩니다. 2015년에는 보고서를 작성하여 늦어도 2016년 3월 31일까지 제출해야 합니다.

현재 현금흐름표 양식은 2010년 7월 2일자 재무부 명령 제66n호에 의해 수정된 승인을 받았습니다. 2012년 8월 17일 제113n호, 2015년 4월 6일 제57n호 러시아 재무부 명령. 이 보고서는 Rosstat 및 Federal Tax Service의 경우 두 부씩 작성해야 합니다. 각 사본은 조직의 책임자가 서명합니다. 이제 최고 회계사는 재무제표에 서명할 필요가 없습니다.

2016년 현금흐름표 양식을 다운로드 받으세요.

보고서에는 다음이 포함됩니다. 자세한 정보원산지별로 분포된 현금 흐름에 대해 설명합니다. 중규모 및 대규모 상업 조직만 작성하면 됩니다. 중소기업은 이러한 목적을 위해 러시아 재무부가 특별히 작성한 단순화된 재무제표를 작성할 권리가 있습니다.

주정부 및 정부 관료들도 보고서를 작성하지 않습니다. 예산 기관, 신용 및 보험 회사.

2015년 보고서 작성 샘플

보고서의 데이터는 2015년 12월 31일부터 2014년 12월 31일까지 2년간의 데이터를 입력하였습니다. 행을 작성하려면 현금 회계 계좌(50 "현금", 51 "당좌 계좌", 52 "통화 계좌", 55 "특수 은행 계좌", 57 "대송 중 이체")의 데이터를 사용해야 합니다.

모든 자금 수령 및 상각은 다음과 같은 세 가지 영역으로 분류됩니다.

• 현재 운영;
• 투자 운영;
• 금융 거래.

현재 운영으로 인한 현금 수령은 제품, 상품 판매, 서비스 제공 및 업무 수행으로 인한 소득 수령과 관련이 있습니다. 여기에는 임대료, 라이선스 비용, 금융 투자 재판매로 얻은 소득도 포함됩니다.

현재 운영으로 인한 현금 지불은 공급업체에 대한 청구서 지불, 직원 임금, 대출 이자, 차입금 지불과 관련됩니다. 여기에는 소득세도 포함됩니다.

지불금은 괄호 안에 반영되며, 이 영역의 최종 결과를 합산할 때 영수증에서 차감됩니다. 현재 작업에서 얻은 결과는 4100행에 입력됩니다.

투자 운영으로 인한 현금 흐름도 영수증과 지불로 구분됩니다. 여기의 소득에는 자재 판매, 비유동 자산, 주식, 주식, 상환 대출, 배당금으로 인한 소득이 포함됩니다. 지불에는 다음에 대한 비용이 포함됩니다. 고정 자산, 다른 조직의 주식 및 주식 인수, 유가 증권, 대출 제공 및 부채에 대한이자 지불.

투자 운영의 최종 결과는 4200행에 반영됩니다.

금융거래로 인한 현금흐름도 수령과 지급으로 구분됩니다. 영수증은 대출 수령, 회사 참가자의 현금 기부금 및 기타 영수증과 관련이 있습니다. 지불은 배당금 지불, 청구서 상환 등과 관련된 비용과 관련됩니다.

현금흐름표(양식 4)는 재무 및 현금흐름의 구조를 반영합니다. 투자 활동기업. 형태는 재무제표보고 연도에 대한 정보를 표시하는 조직이며 중간 재무제표는 아닙니다. 예를 들어 현금흐름표 작성 절차를 자세히 살펴보겠습니다.

재무 제표 양식 4 "현금 흐름표"

양식 4(OKUD 0710004)의 보고서는 2010년 7월 2일 N 66n 러시아 재무부 명령에 의해 승인되었습니다(2011년 10월 5일 N 124n 러시아 재무부 명령에 의해 개정됨). , 2015년 4월 6일 N 57n).

재무제표 양식 4는 PBU 24/2011(2011년 2월 2일자 러시아 재무부 명령 제11n호)에 의해 승인된 규칙에 따라 작성되었습니다.

Form 4 보고서의 계산 기준은 모든 유형의 자금 수령 및 지출로 구성됩니다. 비즈니스 거래조직의 발전을 보여줍니다.

판매로 인한 손익 형성은 주로 회사의 사업 운영 유형에서 자금을 받는 것과 관련이 있습니다. PBU 23/2011의 단락 9에 예가 나와 있습니다. 현금 흐름~에서 경제 활동기업. 운영에 대한 계정 99 "손익"(현재, 재무 및 투자)의 분석 회계를 통해 운영 유형별로 소득세를 결정할 수 있습니다.

보고서의 값은 PBU 23/2011의 18항에 따라 루블로 표시되어야 합니다. 자금 수령이 외화인 경우, 지급 수령일의 중앙은행 환율로 다시 계산해야 합니다.

현금 흐름표 작성 예

다음 데이터를 바탕으로 재무제표 양식 4를 작성해 보겠습니다.

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작업의 이름	해당 회계 계정	금액 (문지름)
남은 돈 금전 등록기에 있는 자금	DT 50	6 000
남은 돈 당좌 계좌의 자금	Dt 51	170 000
배송된 제품에 대해 고객으로부터 자금 수령(VAT 포함)	KT 62	885,000 (VAT 135,000 포함)
구매자로부터 선불금 수령	DT 62	59,000 (VAT 9,000 포함)
자재 및 원자재 공급업체에 대한 대금 지급	Dt 60	82,600 (VAT 12,600 포함)
상장됨 값직원	DT 70	400 000
개인 소득세가 기재되어 있습니다.	Dt 68.01	52 000
보험료가 기재되어 있습니다.	Dt 69	117 200
나열된 세금 및 수수료	DT 68	55 000
이전된 소득세 금액	Dt 68.04	80 000
고정 자산 매각 자금 수령	DT 62	953,000 (VAT 153,000 포함)
무형 자산 구매를 위해 자금이 이체되었습니다.	Dt 60	354,000 (VAT 54,000 포함)
조직이 다른 조직에 대출을 제공했습니다.	DT 58	250 000
해당 조직은 은행으로부터 대출을 받았습니다.	KT 66	1 000 000
조직이 대출금의 일부를 반환했습니다.	DT 66	450 000

행 표시기의 값은 다음 형식을 취합니다.

• 4111은 800,000 루블과 같습니다. ((885,000 – 135,000) + (59,000 – 9,000));
• 4119는 135,000 루블과 같습니다.
• 4121은 70,000 루블과 같습니다. (82,600 – 12,600);
• 4122는 452,000 루블과 같습니다. (400,000 + 52,000);
• 4124는 80,000 루블과 같습니다.
• 4125는 117,200 루블과 같습니다.
• 4126은 55,000 루블과 같습니다.
• 4110은 935,000 루블과 같습니다. (4111행과 4119행의 합);
• 4120은 774,200 루블과 같습니다. (라인 4121, 4122, 4124, 4125 및 4126의 합);
• 4100은 160,800 루블과 같습니다. (4110행과 4120행의 차이)
• 4211은 850,000 루블과 같습니다.
• 4210은 850,000 루블과 같습니다. (4211행과 4212행의 합);
• 4221은 300,000 루블과 같습니다.
• 4223은 250,000 루블과 같습니다.
• 4220은 550,000 루블과 같습니다. (4221행과 4223행의 합);
• 4200은 300,000 루블과 같습니다. (4210행과 4220행의 차이)
• 4311은 1,000,000 루블과 같습니다.
• 4323은 450,000 루블과 같습니다.
• 4320은 450,000 루블과 같습니다.
• 4300은 550,000 루블과 같습니다. (라인 4311과 4323의 차이);
• 4400은 1,010,800 루블과 같습니다. (라인 4100, 4200 및 4300의 합);
• 4450은 176,000 루블과 같습니다. (계정 잔액 50과 51의 합계)
• 4500은 1,186,800 루블과 같습니다. (라인 4400과 4450의 합).

완성된 현금흐름표 샘플

현금흐름표 예시에 따라 작성한 양식을 다운로드 받으실 수 있습니다.

주요 내용 중 하나 회계 문서현금흐름표 입니다. 자금조달원천에 따라 분류된 수입과 지출 거래를 기록합니다. 샘플 보고서와 준비 규칙은 기사에 자세히 설명되어 있습니다.

보고서의 목적

현금 흐름표는 회사와 개인 기업가가 제출합니다. 1년(1월 1일부터 12월 31일까지) 동안의 데이터를 담고 있으며, 해당 지역 사무소로 전송됩니다. 세금 서비스올해 말부터 3개월 이내. 저것들. 보고서는 다음 연도 3월 31일까지 제출해야 합니다.

이 문서의 준비는 모든 회사에서 필수입니다. 해당 요구 사항은 2011년 2월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 11N에 의해 ​​제공됩니다.

명령에 따르면 이동 보고서는 재무제표의 필수적인 부분입니다. 여기에는 1년(이 간격이 보고 기간임) 동안 조직의 모든 재무 흐름에 대한 요약 데이터가 포함됩니다. 회계사는 돈의 이동 자체와 현금 등가물(예: 은행 예금)과 관련된 거래를 모두 기록합니다.

이러한 모든 작업은 다음과 같이 분류됩니다.

1. 영수증 (영수증).
2. 지불 (비용).

일반적으로 이를 현금흐름이라고 하며 그 예는 다음과 같습니다.

• 고객 및 구매자에게 상품이나 서비스를 판매하여 받은 자금;
• 급여 지급;
• 거래상대방 및 기타 사람을 위한 양도,
• 회사 소득세 양도;
• 이자 지불;
• 회사에 유리한 이자를 수령함(설립의 결과로) 미수금상대방);
• 서비스, ​​상품, 공급된 원자재 등에 대한 대가를 공급자에게 지급합니다.

그러나 전부는 아니다 금융 운영현금흐름과 관련이 있습니다. 예를 들어 스레드는 다음이 아닙니다.

• 환전거래(환율차이로 인한 손익은 제외)
• 현금 등가물 교환(이러한 거래에서 파생된 소득 또는 손실 제외)
• 현금 등가물에 자금을 투자하는 것과 관련된 지급 거래;
• 대차대조표의 총액을 변경하지 않고 자금 또는 그에 상응하는 자산의 구성을 변경하는 기타 모든 거래.

따라서 흐름은 회사 대차대조표의 총 금액을 늘리거나 줄이는 들어오고 나가는 거래를 나타냅니다. 이 경우 운영은 기업 자산의 구조를 변경하지 않습니다. 이러한 모든 흐름은 다음과 같이 나뉩니다.

• 현재(예: 급여 양도, 상품 판매로 인한 소득 수령 등 필수 지불과 관련된 정기적인 성격의 운영)
• 투자(장비 투자, 과학 연구, 대출 발행 등과 관련된 금융 거래)
• 금융(주로 채권 또는 어음 판매와 관련된 부채 거래).

이러한 흐름의 예가 표에 설명되어 있습니다.

흐름 유형	실제 운영 사례
현재의	상품 판매로 얻은 소득; 임대소득; 수수료; 공급자 및 기타 상대방에게 지급금으로 이전합니다. 급여 지급 등
투자	새로운 장비 구매, 현대화, 수리 등과 관련된 상대방을 위한 지불; 연구 활동 및 설문 조사와 관련된 비용; 신용/대출 발행 및 상환; 다른 회사에서 취득한 주식의 배당금; 유가증권 등의 매각으로 인한 수익
재정적인	회사 창립자의 기여; 배당금 지급; 채권 및 기타 채무 증권의 판매와 관련된 수익금.

샘플 문서 및 준비 규칙

현금 흐름표에서 회사는 본사와 지점 모두에서 이러한 모든 흐름을 반영합니다. 그러나 자회사가 있는 경우에는 자회사와 본회사 간의 금융 거래가 별도의 문서에 반영됩니다. 보고서를 작성할 때 회계사는 다음 사항을 작성해야 합니다. 단일 형태(OKUD 시스템 코드 0710004).

이는 3페이지로 구성되며 다음 정보를 포함합니다.

1. 조직의 전체 이름입니다.
2. 편집 날짜(해당 연도의 마지막 날 – 12월 31일).
3. 이름 경제 활동회사가 종사하고 있는 일입니다.
4. 조직 및 법적 형태.
5. 수천 또는 수백만 루블 단위의 영수증 및 지불에 대한 정보(거래에 대한 정보는 임대 지불, 대출 이자, 상품 판매 수익금 등의 섹션으로 분류됩니다).
6. 문서 끝에 잔액 값이 표시됩니다. 자금 이동의 차이, 현금 및 현금 등가물 잔액.
7. 보고서에는 회사의 직속 관리자가 서명해야 합니다. 그는 자신의 서명, 서명 사본(성, 이니셜) 및 날짜를 ​​입력합니다.

완성된 샘플 현금 흐름표가 아래에 제공됩니다. 내용을 작성할 때 이 예시를 참고하세요. 지정된 회사 "Mir"가 400,000루블의 대출을 받았다고 가정해 보겠습니다. 그런 다음 이 값은 대출 받기(4311)에 대한 열에 반영되어야 합니다. 같은 해에 회사가 28만 루블을 빌렸다고 가정해 보겠습니다. 은행에 갔으나 이 금액을 전액 반환했습니다.

결과적으로 총 수령액(열 4310에 따름)은 400,000 + 280,000 = 680,000 루블의 값의 합계가 됩니다. 차액(잔고)을 찾을 때 이 금액에서 280,000루블을 빼야 합니다. 왜냐하면 이 자금이 같은 해에 은행으로 반환되었기 때문입니다. 400,000 루블이 남을 것입니다. 2018년에 Mir 회사가 10만 루블만 반환했다고 가정하면 정확히 이 금액을 빼야 하며 결과는 680,000-100,000 = 580,000루블이 됩니다. (균형).

회계 기록을 유지하는 것은 모든 사업체에 대한 필수 요구 사항은 아닙니다. 관계에서 개인 기업가그런 의무는 없습니다. 회계 문서 패키지는 제공된 재무 보고 시스템의 기초를 형성하는 두 가지 기본 보고서를 구별합니다. 여기에는 대차대조표와 재무 결과 보고서가 포함됩니다.
또한 기업은 이를 컴파일하여 제출합니다. 승인된 기관현금흐름표, 자본변동표, 대차대조표 부록과 같은 문서에 대한 설명. 이것이 무엇인지 살펴보자 회계 양식, 필수이며이 문서 작성의 뉘앙스는 무엇입니까?

현금흐름표(양식 4)란 무엇입니까?

안에 지난 몇 년러시아 회계 시스템과 국제 회계 시스템이 융합되는 경향이 있습니다. 문제의 보고서와 유사한 것은 회사의 현금 흐름에 대한 완전한 정보를 공개하는 IFRS 7 현금 흐름표입니다.

러시아 연방에서 현금 흐름표 작성은 2011년 국내 관행에 도입된 PBU "현금 흐름표" No. 23/2011에 의해 규제됩니다.

현금흐름표(양식은 아래에서 설명)는 회사의 현금뿐만 아니라 유동성이 높은 금융자산, 즉 소위 현금 등가물에 대한 정보를 구조화하고 요약한 것입니다. 이러한 유형의 자산에는 다음과 같이 개설된 예금이 포함될 수 있습니다. 신용 기관포스트 레스토랑.

따라서 현금 흐름표는 보고 기간의 시작과 끝의 잔액뿐만 아니라 현금 흐름의 이동을 특징으로 합니다.

2017년 현금흐름표 양식은 아래 링크에서 다운로드 받으실 수 있습니다.

샘플 현금 흐름표는 아래에서 다운로드할 수 있습니다.

이렇게 모아놓은 덕분에 보고 양식관리자와 투자자는 조직의 실제 수익성을 확인하고, 받은 금전적 자원의 양과 그 형성의 출처를 결정할 수 있는 실질적인 기회를 갖습니다.

현금흐름표는 누가 제출하나요?

승인된 구조에 현금 흐름표를 제출해야 하는 요구 사항(나중에 작성 예를 고려할 것임)은 모든 사람에게 필수입니다. 상업 조직법률에 따라 회계 기록을 보관해야 하는 사람입니다. 그러나 이 규칙에는 예외가 있습니다. 중소기업, 비영리 기업, Skolkovo 회원 단체는 보고서를 제출할 수 없습니다.

현금 흐름표 : 작성 방법

보고 문서의 준비는 특정 규칙과 관련이 있습니다. 작성 요구 사항을 표 형식으로 제시해 보겠습니다.

p/p	보고서 요구사항
1	문서의 모든 지표는 지난 2년 동안 반영됩니다.
2	모든 수치는 수학적 규칙에 따라 백만 또는 천 루블 단위로 반올림되어야 합니다.
3	정보는 보고기간말 기준으로 반영됩니다.
4	대차대조표와 마찬가지로 지표의 음수 값은 괄호 안에 기재해야 합니다.
5	보고서 지표는 전년도의 유사한 지표와 연결되어야 합니다.
6	보고서에는 루블 단위로만 지표를 포함할 수 있습니다. 데이터가 외화로 제공되는 경우 해당 데이터를 루블 단위로 변환해야 합니다.

현금흐름표 - 위에 제공된 링크에서 양식을 다운로드할 수 있습니다.

현금흐름표 작성

현금 흐름표 작성이 큰 어려움을 초래하지 않는다는 사실에도 불구하고 특정 라인 작성과 관련된 뉘앙스를 고려할 것입니다.

p/p	줄 번호	양식 4 문자열 값
1	페이지 4110-4119	현재 운영(상품, 작업 또는 서비스 판매)으로 인한 수익이 반영됩니다.
2	페이지 4120-4129	회사의 현재 비용
3	페이지 4119	이 라인은 현금흐름표에 VAT를 일반화하기 위한 것입니다.
4	페이지 4122	개인 소득세는 다음과 같은 경우 현금 흐름표에 반영됩니다. 우리 얘기 중이야임금에 관해;
5	페이지 4322	만약에 소득세창업자의 소득, 즉 배당금을 말하며 금액은 이 줄에 반영됩니다.
6	페이지 4100	현재 활동의 최종 가치
7	페이지 4210-4229	투자 활동과 관련된 현금 흐름의 움직임이 반영됩니다.
8	페이지 4200	투자 활동의 최종 가치
9	페이지 4310-4329	회사의 재무 활동으로 인한 현금 흐름이 공개됩니다.
10	페이지 4300	금융 활동의 최종 가치
11	페이지 4400	모든 요약 라인의 총 잔액
12	페이지 4450-4500	50, 51, 52와 같은 현금 흐름 계정의 잔액
13	페이지 4490	해당 기간 동안 회사가 다음과 같은 거래를 한 경우 외화 보유, 현금 흐름표의 4490행에 이 정보를 반영해야 합니다.

현금흐름표(예)는 다음 링크에서 다운로드할 수 있습니다.

현금흐름표를 확인하는 방법

모든 형태의 보고는 권한 있는 기관에 제출하기 전에 철저하게 확인되어야 합니다. 2017년 현금흐름표는 어떻게 확인하나요? 회계 보고 양식을 확인하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 전문가들 사이에서 가장 인기 있는 것은 수직적 분석과 수평적 분석입니다. 이 경우 문서에 포함된 표시 자체뿐만 아니라 추적 가능한 관계도 검증 대상이 됩니다.

현금흐름표(양식 4번)를 확인하려면 다음 공식을 사용하세요.

페이지 4500 = 페이지 4450 + 페이지 4400 – 페이지 4490.

위의 평등이 준수되면 보고서가 올바르게 작성되었으며 권한 있는 당국에 제출될 수 있다고 말해야 합니다.

보고서와 관련된 분석 활동

회계 보고의 특징은 참여를 통해 다양한 종류의 분석 활동을 수행할 수 있다는 것입니다. 이는 관심 있는 사용자에게 필요한 정보를 제공할 뿐만 아니라 회사 발전에 대한 가능한 전망도 드러냅니다. 현금 흐름표를 작성하는 방법에 대한 질문으로 인해 양식 4를 분석하는 데 사용 가능한 방법에 대한 정보가 필요합니다.

현금 흐름표와 관련된 분석 활동을 수행하는 데에는 계수(본질이 사용으로 귀결되는 방법)와 같은 두 가지 가능한 측면이 있습니다(위에 첨부된 링크를 사용하여 양식 및 샘플 작성을 다운로드할 수 있음). 특정 계수 세트) 및 해석적(상업 활동과 관련된 현금 흐름의 구조 및 추세를 평가하는 것을 목표로 하는 분석 조치 유형. 긍정적 또는 부정적 역학을 식별하는 것 외에도 다음과 같은 이유를 결정하는 것이 중요합니다. 그러한 결과의 발생.

현금흐름표(IFRS 제7호) 사용의 중요성은 상당히 큽니다. 이는 양식 4번이 실제, 즉 실제로 수행된 거래(현금법을 사용하여 작성)를 기준으로만 작성되는 유일한 회계 보고서라는 사실에 의해 정당화됩니다. 따라서 이 문서 초안의 정확성을 주의 깊게 확인하면 회사의 재정 자원과 관련된 사기 가능성을 최소화할 수 있습니다.

현금 흐름표를 분석하면 조직의 실제 상황을 파악할 수 있습니다.

현금 흐름표 작성 절차에 대한 회계사의 지식과 습득한 지식을 실제 생활에 적용하는 능력은 회사의 현금 흐름에 대한 정확하고 사실에 근거한 계산서를 작성하는 열쇠입니다.