인구의 사회 보호 자금 조달의 주요 원천. 사회 보호를 위한 자금 조달원 인구의 사회적 보호를 위한 자금 조달원

주제의 관련성. 모든 국가 인구의 사회 보장은 사회의 사회적 안정 수준을 결정하는 지표의 일부입니다. 사회 보호는 국민을 위한 사회적 보장을 구현하는 것을 목표로 하는 다각적인 사회 정책의 일부이며, 사회 보장과 사회 보험은 물론 국내 법률이 제공하는 무형의 사회 보장도 포함합니다. 사회 보호의 형태에는 사회 지원이 필요한 다양한 범주의 시민을 위한 연금, 혜택, 지급, 세금 공제, 혜택 및 기타 보상이 포함됩니다. 세계적으로 현대 국가는 20세기 중반부터 사회 영역, 과학 및 교육의 체계적이고 국가 주도적인 발전 없이 새로운 기술의 도입으로 사회 보호 및 경제 규제 기능을 적극적으로 수행해 왔습니다. , 경제의 역동적인 발전, 높은 생활 수준, 사회적 안정과 인구 안보의 존재. 현대의 조건에서 금융 위기, 국가의 규제 및 사회적 역할은 헤아릴 수 없을 정도로 증가했으며 매우 필요합니다. 사회보장제도에 대한 전폭적인 재정적 지원 없이는 국가가 사회경제적 임무를 완수하는 것이 불가능하다.

러시아의 경제 개혁으로 인해 사회 부문의 자금 조달원이 재구성되었습니다. 오늘날의 개혁 과정에는 고용주의 보험 기여, 고용주와 직원의 자발적 기여, 세금 혜택 형태의 간접 자금 조달을 통해 사회 보호에 자금을 조달하는 보험 방식으로의 전환이 수반됩니다. 인구의 사회 보호에 자금을 조달하는 수많은 출처 중에서 가장 중요한 것 중 하나가 눈에 띕니다. 이는 사회적 지향적 세금 납부 및 기부금, 즉 사회 과세입니다. 그러나 러시아의 사회 예산 외 자금 예산에 대한 수입원으로서의 역할은 여전히 ​​과소평가되고 있습니다. 동시에 선진국의 사회세 납부액은 전체 세금에서 상당한 부분을 차지합니다. 세금 수입: 일본 - 38%, 독일 - 37%, 영국 - 18%, 프랑스 - 41%, 러시아 약 8%.

오늘날 심각한 문제는 국가의 거시 경제 지표 가치가 하락하고 그에 따른 악화가 발생한다는 것입니다. 재정 상황긴급한 해결책이 필요한 사회 보호 시스템. 따라서 1990년대 중반에 높았던 사회보장소득 증가율은 1998년 이후 GDP 증가율과 평균임금 증가율에 비해 둔화되었다. 따라서 지난 5년간 실질임금의 연평균 성장률은 10%, GDP는 6~7%였습니다. 1

연금 및 혜택의 구매력 증가는 연간 2-3%를 초과하지 않았으며, 전문가 추정에 따르면 2009년 초 구매력은 1989년 가치의 약 70-75%였습니다.

통합사회세의 역진적 과세 규모와 고용주만이 납부하는 방식 역시 국민의 사회적 보호를 위한 재원 형성에 큰 영향을 미쳤습니다. 이러한 상황으로 인해 사회보험 제도의 사회적 보장 수준이 저하되고 피보험자의 사회적 보호 수준도 저하되고 있습니다. 통합 사회세를 줄이는 관행과 이와 관련하여 이미 발생한 관행

2005년에 주 예산 외 예산 적자는 실제로 연방 예산의 보조금을 기반으로 하는 사회주의 국가 사회 보장 모델을 부활시켰습니다. 2005년부터 연방 예산은 러시아 연방의 연금 기금 및 기타 예산 외 사회 기금 예산에 대한 재정적 지원을 담당하게 됩니다. 2008년 러시아연방기금 예산에서 연방기금이 차지하는 비중은 53%에 이른다.

러시아의 인구통계학적 및 사회적 상황이 악화되는 상황에서 효과적인 러시아 사회세 제도가 부족하고, 사회 보호 자금 조달의 주요 원천인 사회세를 위한 효과적인 메커니즘을 만들기 위한 구체적인 조치를 개발할 필요성이 있습니다. 인구를 고려하여 주제의 관련성과 논문 연구 방향 선택을 결정합니다. 문제의 발전 정도. 국내외 문헌에서는 최근 몇 년간 국민의 사회적 보호를 위한 재원조달원을 형성하는 문제가 매우 중요하게 부각되고 있으며, 국민의 사회적 보호를 위한 재원의 주요 원천으로서 사회과세를 개선하는 문제가 주요 이슈로 자리잡고 있다. 많은 경제학자들의 주목을 받고 있다. 논문의 이론적 부분은 S.B.와 같은 국내 경제학자의 과학적 연구를 기반으로 합니다. 바룰린, O.V. Vrub-levskaya, M.V. 곤차로바, A.I. 곤차로프, L.N. Lykova, N.V. Milyakov,

V.P.Morozov, A.P.Pochinok, M.V.Romanovsky, S.D. Shatalov, E.Yu. Shaapkova, E.N. Shutyak, D.G. Chernik 및 기타 외국 과학자 - A. Beebe, K. Giele, M. Devereux, P. Johnson, M. Leroy, V. Leibfnitz, D. Thompson, F. Schneider, D. Enste, et al.

인구의 사회적 보호에 자금을 조달하는 원천으로서 사회세의 특정 적용 측면에 대한 연구와 관련하여, 사회세의 기능적 목적과 원칙, 그것이 부담과 효율성의 경제에 미치는 영향에 대한 문제도 주목되어야 합니다. 직접적으로 관련된 사회 보험의 기능은 P.E.와 같은 저자의 출판물에서 완전히 논의됩니다. Vasiliev, I.V.Karavaeva, V.E. 미할추크,

S.M. Nikitin, I.Kh. 오제로프, N.H. 스텔마크, R.G. 사모예프, M.P. 소콜, N.I. Sidorova, V.D. 로익, A.I. Fedotov 및 기타.

동시에, 인구의 사회적 보호에 대한 자금 조달의 원천으로서 사회세의 주요 문제를 나타내는 여러 이론적 및 적용 문제는 논쟁의 여지가 있거나 추가 연구가 필요합니다. 러시아에서는 시민의 사회 보호 및 사회 과세를위한 기관 설립이 여전히 진행 중이라는 사실을 고려하지 않는 것도 불가능합니다. 그들 모두는 추가적인 개혁이 필요합니다.

이상의 내용을 바탕으로 보장문제를 지속적으로 연구할 필요가 있다. 러시아 시스템안정적인 자금원을 통한 인구의 사회적 보호. 따라서 원하는 문제의 관련성과 불충분한 개발 정도에 따라 논문 주제, 연구 목적 및 목표가 결정되었습니다. 논문 연구의 목적과 목적. 논문 연구의 목적은 이론 및 방법론적 장치를 개발하고, 사회 보호 자금 조달의 원천으로서 사회 과세를 개선하기 위한 일련의 조치 및 메커니즘을 개발함으로써 러시아 인구의 사회 보호를 위한 재정 제공의 현재 시스템을 합리화하는 것입니다. .

이러한 목표를 달성하기 위해서는 논문 연구의 논리와 구조를 결정하는 다음과 같은 문제를 해결해야 했습니다.

인구의 사회적 보호 자금 조달원의 경제적 내용을 고려하고 그 특성을 제시합니다.

국가 사회 보호 자금 조달의 주요 원천으로서 사회세 문제를 탐구합니다.

해외의 사회세 정책을 고려해보세요.

사회적으로 지향적인 세금 납부를 조직하고 징수하는 기능을 식별합니다.

인구의 사회적 보호를 위한 소득원 제공에 대한 분석을 수행합니다.

사회 지향적 세금 납부에 대한 세금 부담을 평가합니다.

인구의 사회적 보호를 위한 재원 조달의 효율성을 분석합니다.

인구의 사회적 보호와 사회세 개발에 자금을 조달하기 위한 우선순위와 전망을 개발하고 정당화합니다.

연구의 주제는 인구의 사회적 보호를 위한 자금 조달의 원천을 제공하는 과정에서 발생하는 일련의 경제적 관계입니다.

연구의 목적은 사회세를 포함하여 러시아 인구의 사회 보호 소득원을 갖춘 현재 금융 제공 시스템입니다. 1

방법론적 기초. 작업을 준비하는 동안 모델링, 그룹화, 통계적 관찰, 비교 분석, 분류와 같은 과학적 연구 방법을 사용하여 신뢰할 수 있는 과학 지식을 얻고 과학 연구를 가장 완벽하게 구성하여 목표를 달성하고 연구 문제를 해결할 수 있었습니다.

이론적 기초는 경제 과학 분야의 주요 연구자들의 연구, 인구의 사회 보호 자금 조달 원천의 형성 및 개발 및 사회 과세 개선 문제에 전념하는 국내외 과학자들의 기초 및 응용 연구로 구성되었습니다. 사회 보장 자금 조달의 원천.

이 연구의 정보 기반은 러시아 인구의 사회 보호 자금 조달 출처 형성을 규제하는 규범적이고 입법적인 행위, 해외 사회세 정책에 대한 참고 자료, 연방 통계청의 데이터, 사회 예산 외 자금 보고서 러시아, 러시아 재무부 자료, 사라토프 지역 연방세청 및 연방세청 부서의 데이터, 과학 및 실무 회의 및 세미나 자료, 주제에 관한 과학 간행물, 정기 간행물 및 인터넷상의 과학 연구 중에 얻은 저자의 개인적인 관찰 및 결론.

본 연구의 가장 중요한 과학적 결과는 다음과 같습니다.

인구의 사회적 보호에 자금을 조달하기 위해 특별한 금융 메커니즘을 통해 사용되는 중앙 집중화 및 분산형 재정 자원을 형성하는 과정에서 발생하는 금융 재분배 관계를 중재하는 금융 범주로서의 인구의 사회 보호 개념이 명확해졌습니다.

인구의 사회 보호 자금 조달의 주요 원천으로서 사회세의 내용이 밝혀지고 저자의 해석이 제안됩니다. 인구의 사회 보호 자금 조달의 주요 원천인 통합 사회세의 이중 성격이 밝혀졌습니다. 2010년 1월 1일부터 도입되는 보험료의 세금 성격(본질)이 정당합니다.

고용주뿐만 아니라 직원으로부터의 사회세 징수, 광범위한 세금 사회적 우대 제공, 세금 부과 등 인구의 사회적 보호를 위해 재원을 제공하기 위한 메커니즘의 특정 요소를 사용하는 것이 제안되었습니다. 생존 수준에 가까운 개인의 소득에 과세할 때 공제;

사회세 부담 증가는 '그림자' 경제 성장으로 이어질 수 있다는 결론이 입증됐다. 상황 모델링 방법을 통해 근로자를 위한 의무 보험료 도입의 필요성이 입증되었으며, 이는 고용주의 세금 부담을 줄이고 임금 합법화에 대한 근로자의 관심을 높이는 데 도움이 될 것입니다.

개인 소득세(NDFL)에 대해 제공되는 현재 세금 공제 시스템은 비효율적이고 형식적이라는 것이 입증되었습니다. 각 납세자에 대한 비과세 최저 금액을 현재 최저 임금으로 인상하는 것이 제안되었습니다. 자녀당 최대 2배의 최저 임금까지 자녀 양육비 공제 금액, 사회 공제 금액을 연간 소득 상한선 600,000 루블, 재산 공제-1200,000 루블로 제한합니다.

러시아연방기금, 러시아연방 사회보험기금, 의무의료보험기금의 자금을 매우 효과적인 국가 프로젝트 및 시설에 투자할 것을 제안합니다. 실물경제높은 투자 수익을 얻기 위해;

납세자의 가족 상황을 고려할 권리와 소득원과 금액에 따라 차별화된 세율을 적용하는 누진 소득세 메커니즘을 도입합니다(구체적인 가치가 제안되고 정당화됩니다).

이 연구의 이론적, 실무적 중요성은 논문 연구가 사회적으로 지향적인 세금 납부 메커니즘을 개선하여 인구의 사회적 보호를 위한 소득원의 재정적 제공이라는 중요한 문제를 해결하는 것을 목표로 한다는 사실에 있습니다. 논문의 주요 아이디어, 결론 및 권장 사항은 실제 사용 가능성을 고려하여 공식화되었습니다.

연구의 이론적 중요성은 연구 결과가 인구의 사회 보호 자금 조달 자원의 개발 및 개선에 필요한 이론적, 방법론적 기반의 확장에 기여한다는 사실에 의해 결정됩니다. 연구의 이론적 결과는 저자의 응용 개발의 기초를 형성했으며 특수 금융 분야를 가르치고 연구하는 데 사용될 수 있습니다.

본 연구의 실질적인 의의는 저자의 제안이 인구의 사회적 보호를 위한 자금조달원 형성 과정의 효율성 및 개선과 관련된 문제를 해결하는 데 사용될 수 있다는 사실에 있습니다.

연구 결과의 테스트 및 구현. 논문 작업의 주요 조항은 Saratov State Socio-Economic University에서 2008-2009년에 개최된 과학 및 실무 회의에서 발표되었습니다.

논문의 특정 조항 및 개발 내용은 사라토프 지역 연방세청에서 러시아 연방 세금 개혁 제안을 준비하는 데 사용되었으며 이는 이행 증명서로 확인되었습니다. 연구 중에 이루어진 결론과 발전은 또한 Saratov State Socio-Economic University의 재무부에서 "세금 및 과세", "예산 외 자금", "보험" 분야의 교육 및 연구에 적용되는 것으로 나타났습니다. 구현 인증서로 확인되었습니다.

작업 범위 및 구조. 연구의 목적과 목표에 따라 논문 작업 및 응용 프로그램의 구조가 결정되었습니다. 논문은 서론, 8개 문단을 포함한 3개 장, 결론, 참고문헌 목록, 적용 사례로 구성됩니다. 사용된 소스 목록에는 165개 단위가 포함되어 있습니다. 이 작업에는 5개의 부록과 19개의 표가 포함되어 있습니다. 논문의 분량은 176쪽입니다.

결론

논문 연구는 상호 연관된 과학적, 실제적 문제의 세 그룹의 맥락에서 수행되었습니다.

첫 번째 문제 그룹은 경제적 내용의 개념과 인구의 사회 보호 자금 조달 출처의 특성, 자금 조달의 주요 원천인 사회세의 평가 및 정의를 포함하여 인구의 국가 사회 보호 자금 조달의 이론적 기초에 전념합니다. 인구의 국가 사회 보호 및 해외 사회 세금 정책 연구.

논문 연구는 인구의 사회적 보호에 대한 개념적 장치의 확립과 작업 과정에서 인구의 사회적 보호 및 경제의 경제적 규제 기능을 수행하는 현대 시장 유형 국가의 필요성으로 시작됩니다. 입증되었습니다. 인구의 사회적 보호에 대한 국가 규제의 필요성은 경제 위기 상황에서 특히 심각하며, 이는 현대 사건을 통해 분명히 확인됩니다.

미술. 러시아 연방 신헌법 7조는 러시아에 사회 국가의 지위를 부여하며, 이는 국민에게 사회적 보호를 제공하는 국가 사회 정책의 시행에서 나타납니다. 과학계에서 인구의 사회적 보호에 대한 정의와 관련하여 E.H. Shutyak, M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, V.D. Roik과 같은 과학자들은 그들의 의견과 연방법의 문구를 고려하여 서로 다른 의견이 있습니다. 재향 군인”(1995년 1월 12일자 제5호 -FZ 제13조), "러시아 연방 장애인의 사회적 보호에 관하여"(1995년 11월 24일자 제181호 - 연방법 제2조), "사회적 측면에서" 보험 및 시민 제공' 작업은 국가의 경제적, 사회적, 법적 보장 시스템으로서 인구의 사회적 보호의 본질과 개념을 조사하여 국가의 모든 시민에게 동등한 사회적 조건과 적극적으로 참여할 수 있는 기회를 제공합니다. 공공 생활에서.

이 연구는 러시아 인구의 사회 보호 시스템이 수십 년에 걸쳐 다양한 사회 경제적, 정치적 요인의 영향을 받아 형성되었다는 사실을 확립했습니다. 국가적 특성일련의 혜택과 사회적 지불로 구성됩니다. 소득에 과세할 때 시민에게 제공되는 혜택 및 공제, 퇴역군인 및 빈곤층에 대한 사회 지원을 통해 인구는 저임금, 열악한 근로 조건, 연금 시스템, 사회 보장 및 의료 서비스의 결함에 대해 보상받을 수 있습니다.

국가 사회 자금 조달의 이론적 기초 탐구

1. 인구 보호, 이 연구는 다양한 국가 사회 기관과 인구 사이의 다자간 금융 관계의 존재와 출현을 확립하고 인구의 사회적 보호를 금융 범주로 고려할 것을 제안했습니다. 인구의 사회적 보호에 대한 재원 조달의 원천은 사회적 연대의 원칙에 기초하여 사회 소득의 분배 및 재분배 영역에 위치합니다.

이 연구는 인구의 사회 보호 자금 조달 출처가 법적으로 확립 된 국가 (시) 기금의 필수 재분배, 목표 사회 보험 기여를위한 상업 및 비영리 조직의 자원으로 구성되는 형성의 세부 사항에서 다르다는 결론을 내립니다. , 가계의 재원 , 사회지향적 납세 및 자발적 기부금 납부에 관한 사항입니다. 따라서 상업 조직은 예산에 대한 사회 기여 형태의 의무 지불뿐만 아니라 소비 자금으로 전송되는 순이익의 일부를 통해 러시아 인구의 사회 보호를 위한 재정 자원 형성에 참여합니다. 조직 직원의 사회 문제를 해결하는 데 소비됩니다.

가구 자체도 인구의 사회적 보호를 위한 자금 조달원 형성과 관련된 중요한 연결 고리입니다. 한편으로는 소득을 창출함으로써 가족 예산다양한 출처에서 얻은 것 중 하나는 오늘날 대부분의 러시아 가족에게 임금입니다. 반면에, 지난 10년 동안 러시아 가족의 예산을 점점 더 많이 채워온 국가 사회 정책 시행의 틀 내에서 지급되는 보조금, 연금, 수당 및 혜택으로 인해, 즉 바로 이러한 가족의 원천 주 인구의 사회적 보호를 형성하는 소득. 이는 국가가 시민을 보호하고 사회적 지원을 간접적으로 제공하는 개인에게 소득과 재산에 대한 과세를 위해 제공되는 세금 혜택입니다.

이 연구는 인구의 사회적 보호를 위한 재정 자원 형성을 위해 위에서 언급한 모든 출처 중에서 의심할 여지 없이 주요 원천은 고용주가 납부하는 사회세 및 보험료뿐만 아니라 사회적 지향적 세금 납부라는 사실을 확인했습니다. 사회적 세금을 구성합니다. 사회세는 모든 주에서 사회적으로 지향적인 세금 납부뿐만 아니라 세금 공제, 혜택 및 비과세 최저 소득 금액 시스템으로 표현됩니다. OECD 방법론에 따른 세금 및 관세의 국제 분류에 따르면, "사회보장 기여금"과 "근로세"가 하나의 세금 그룹으로 통합되어 급여세 수준과 대장균 수준을 하나의 그룹으로 설정할 수 있습니다. 특정 국가. 공식적 보호. 따라서 세금 혜택 시스템을 통해 인구의 사회적 보호에 자금을 조달하는 원천은 개인 소득세이며, 이는 사회세 및 보험료와 함께 동일한 과세 기준, 즉 직원의 임금 기금을 갖지만 출처는 다릅니다. 지불 및 세율. 개인에게 부과되는 기타 사회적 지향적 세금도 사회적 기능을 수행합니다. 따라서 국가는 교통세, 토지세, 재산세에 대한 세금 혜택, 공제 및 면제 시스템을 통해 장애인, 연금 수령자, 퇴역 군인 및 대가족에게 간접적인 재정적 사회적 지원을 제공합니다.

사회과세의 본질과 목표, 목적을 연구하는 과정에서 사회지향적인 세금납부, 보험료, 사회적 우대(공제, 혜택)의 집합으로 사회과세의 개념이 제시되었다. 특수 목적인구의 사회적 보호를 재정적으로 제공하고 시민의 사회적 상황 개선을 법적으로 촉진합니다.

오늘날 통일사회세(보험료)가 기본이 되는 사회과세의 성격을 조사한 결과, 저자는 실제로 통일사회세(2011년 이후)를 징수하는 메커니즘이 있음을 발견했다. 보험료) 본질적으로 세금과 수수료 사이의 균형이 유지됩니다. 러시아 세법은 이러한 범주를 설정, 지불, 법률 준수에 대한 통제, 행정 방법 등과 같은 매개변수 측면에서 매우 유사한 것으로 간주합니다. 개인 무상 지불로서의 세금과 필수 지불로서의 수수료의 주요 정의를 강조합니다. 기여금 지불은 조치를 취하기 위한 조건 중 하나입니다. 지불자의 이익을 위해 1 러시아 통합 사회세(보험료), 특히 연금 보험(기본, 보험, 자금 지원 부분)을 겨냥한 부분에 유의해야 합니다. ) 이 두 개념을 절대적으로 결합합니다. 연금 보험의 기본 부분은 세대 연대의 원칙에 따라 작동하며(근로 중인 시민은 비인격적인 세금 인출을 통해 현재 연금 수급자를 지원함) 연금 제공의 보험 및 자금 지원 부분에는 피보험자를 위한 보호 및 축적의 목표 요소가 포함되어 있습니다. 즉, "세금"과 "수수료"의 두 개념을 실질적으로 결합하여 컬렉션의 성격에 해당합니다.

연구 중인 두 번째 문제 그룹은 러시아의 사회 과세 관행과 관련되어 있으며, 여기에는 개혁 문제, 사회적 지향적 세금 납부 조직 및 징수의 특징, 인구의 사회적 보호를 위한 소득원 제공 분석 등이 포함됩니다. 사회적 지향적 세금 납부에 대한 세금 부담의 개혁 및 평가 조건.

이 연구는 적극적인 페레스트로이카 개혁이 인구의 사회적 보호를 위한 자금 조달원을 형성하는 메커니즘에 변화를 가져왔다는 것을 발견했습니다. 90년대 초반. 20세기에 사회 보험과 연금은 고용주와 직원(연기금에 1%)이 예산 외 사회 기금(연금 기금, 사회 보험 기금, 의료 보험 기금 및 고용 기금)에 기부하여 제공되었습니다. 지급기금 노동의 일반 요율은 39.5%이며, 이후 고용기금 폐지로 35.6%로 대체되었다. 사회세에 대한 추가적인 개혁은 1998년 국가 주요 금융가들의 주도로 계속되었습니다. 그들은 보험료 대신 단일 과세 기반을 갖는 사회세를 도입하고 회계, 분석 및 통제 기능을 러시아 세무부에 이전할 것을 제안했습니다.

연구 결과에 따르면 보험료의 특성상 세금과 수수료를 제한할 수 없는 것으로 나타났습니다. 보험료 납부의무는 납세의무와 동일한 방식으로 구성되었습니다. 보험료 납부는 피보험자의 사적 이익뿐만 아니라 사회적 연대 원칙 이행과 관련된 공익도 보장합니다.

연구 결과, 경제개혁 과정에서 통일사회세는 지속적으로 인하되었으며, 2005년 이후 세율은 26%로 나타났다. 의심할 여지 없이 경제에 대한 사회과세 측면에서 조세 부담의 감소는 긍정적인 영향을 미쳤지만, 세율의 감소는 사회 영역의 자금 부족과 사회 보장의 보험 원칙 포기로 이어졌습니다. 세금의 도움으로 주정부는 저소득층을 위해 재정 연금 자원을 재분배하여 빈곤과 비참한 문제를 부분적으로 해결하는 데 도움을 주었습니다. 재분배 비율은 고용주가 기부한 총액의 50%~70%에 달했습니다. 이는 중산층과 고소득층 근로자들의 연금권 획득 동기를 약화시켰다. 보험 이용이 불가능한 것으로 확인되었습니다 연금 메커니즘극도로 무질서한 임금 시스템, 그림자 노동 시장의 높은 점유율, 사회 부문의 금융 비용 대부분을 평균 및 고임금 근로자에게 전가해야 하는 필요성 때문입니다. 동시에, 대다수 근로자의 낮은 임금 및 소득 수준, 국가의 가장 가난한 10% 시민과 가장 부유한 시민 사이의 50배 차이, 그림자 임금의 비율이 연금 형성에 부정적인 영향을 미쳤습니다. 노동자의 권리. 러시아에서 역행적 규모의 사회세 도입은 임금을 투명하게 하고 지하 경제의 ​​출현 및 규모에 따른 위험을 줄이기 위한 것이었지만 이러한 조치는 목표를 달성하지 못했습니다.

이 연구는 개혁 조건에서 인구의 사회 보호 소득원 제공을 분석했으며, 이는 2005년부터 2009년까지 통합 사회세 규모를 줄이기 위해 개발된 조치가 보험 변경의 역효과를 나타냄을 보여줍니다. 2005년 통합 사회세 규모를 성급하고 부당하게 축소했을 뿐만 아니라 사회 보장 시스템을 위한 소득을 창출하는 세금 방식으로 대체했습니다. 이 모든 것이 1990년대 중반에 높았던 사회 보장 지출 증가율이 GDP 및 평균 임금 증가율에 비해 1998년 이후 둔화되었다는 사실로 이어졌습니다. 따라서 지난 5년간 실질임금의 연평균 성장률은 10%, GDP는 6~7%였습니다. 연금 및 혜택의 구매력 증가는 연간 2-3%를 초과하지 않았으며, 전문가 추정에 따르면 2009년 초 구매력은 1989년 가치의 약 70-75%였습니다.

2011년 이후 34%의 보험료 납부 방식으로의 현대적 전환은 의심할 여지 없이 고용주의 보험 부담을 증가시키고, 이는 지하 경제의 ​​비중 증가로 이어질 것입니다. 직원과 고용주 간의 "회색"급여에 관한 "담합"을 깨기 위해 보험료 납부 책임을 두 사람 사이에 나누는 동시에 직원의 급여를 지불해야 할 보험료만큼 인상하는 것이 제안되었습니다. 임금 통제를 위한 현대적 가능성(의무적 최저 임금 도입, 적시 임금 지급에 대한 노동 위원회의 업무, 직원의 자격에 따른 임금 일치 등)을 통해 실제로 구현이 가능해집니다. 근로자로부터 보험료를 징수하는 메커니즘. 결과적으로, 고용주는 보험 부담 감소라는 맥락에서 실질 임금을 숨길 수 있는 요점을 잃게 됩니다.

또한, 이러한 개혁의 타당성은 인구의 사회적 보호에 자금을 조달하는 투자 측면에서도 입증됩니다. 최근 몇 년 동안 러시아 정부와 연금 기금은 비국가 연금 기금을 독립적으로 선택할 수 있는 합법화된 권리와 연금 저축을 효과적으로 관리하고 그 성장을 보장하기 위해 추가 연금에 공동 자금을 조달하는 프로그램입니다. 이에 따라 구현 주 프로그램연금 공동 융자는 시민의 개인 저축을 사회 보호를 위한 재정 자원 형성에 참여시키는 것을 목표로 합니다. 대다수 시민이 개인 저축을 국가 연금 대신 기관에 투자하는 데 소극적인 상황에서 보험료 납부 의무로 인해 근로자는 효과적인 배치를 결정하게 될 것입니다. 결과적으로 고용주의 세금 부담을 줄이면 제조된 제품, 작업 및 서비스 비용이 줄어들고 시장에서 해당 비용이 인구에게 더 저렴해지게 됩니다.

연구 과정에서 고용주와 직원 사이에 보험료 납부 책임을 "3 : 1"비율로 나누는 것이 제안되었습니다. 과세 대상은 유보 임금의 일부여야하며 그 양이 상당히 커야합니다. 직원에게 지급되는 금액의 30~50%, 사회적 위험 유형 및 지급 기간(연금의 경우 수십 년), 대체 수준(연금 및 임금 혜택 규모)을 고려하여 구성됩니다. ), 이는 숙련공 평균 임금의 50~70%(2016년까지 계획대로 40%는 아님) 범위 내에 있어야 합니다.

또한, 시민의 사회적 보호를 제공하는 사회보험기금의 예산은 모든 수준에서 국가 예산으로부터 자율적이어야만 효과적으로 기능할 수 있습니다. 이를 위해서는 개발이 필요하다 입법 체계, 효율성이 높은 프로젝트와 실물경제 대상에 보험자금을 투자할 수 있도록 하여 재원을 적극적으로 늘릴 수 있습니다. 이 시스템, 대부분의 경우 이를 전주 신용 기관의 신용 자원으로 사용하는 것이 아닙니다. 이 경우에만 국가의 재정 이익과 고용주 및 직원의 세금 부담 규모 사이에서 안정적인 균형을 이룰 수 있습니다.

이 연구는 개인 소득세에 대한 사회세 공제가 특히 국가의 인구통계학적 상황을 개선하고 모성 및 아동 지원을 위한 프로그램을 시행할 때 인구의 사회적 보호를 위한 재원 형성에 특별한 역할을 한다는 것을 확인했습니다. 2009년에 개인 소득세에 대한 세금 공제가 어린이에 대한 표준 공제 규모를 600루블에서 1,000루블로 변경했습니다. 총 소득 한도가 280,000 루블 인 월별 (연간 12,000 루블) 실제로 1,500 루블이 약간 넘는 금액으로 한 자녀가있는 가족에게 재정적 지원을 제공합니다. 연간 (약 35유로). 비교를 위해, 독일에서는 2008년에 자녀당 7,000유로 이상의 공제가 이루어졌으며, 이를 통해 개인에 대한 가족 소득세 체계 내에서 자녀가 있는 가족에게 상당한 재정적 지원을 제공할 수 있게 되었습니다. 러시아 근로자의 경우 2009년부터 총 소득 금액만 4만 루블로 증가했지만 제공되는 공제 금액은 400루블로 동일하게 유지됩니다. 급여는 2 만 루블입니다. 일하는 시민은 104 루블의 개인 소득세에 대해 해당 연도의 총 세금 공제를 받게됩니다. (2개월 x 400 루블 x 0.13), 즉 2유로가 조금 넘습니다. 개인 소득세에 대한 이러한 세금 공제 금액은 러시아 국가가 사회적 지향 국가라는 지위를 거의 입증하지 못합니다.

저자가 논문 연구의 일환으로 수행한 표준 세금 공제 조항을 고려하여 개인의 세금 부담을 계산한 결과는 다음과 같습니다.

가족의 자녀 수가 증가함에 따라 개인 소득세 부담은 모든 급여 수준에서 감소하지만 급여 25,000루블에서는 최대한 감소합니다. 한 달에 100,000 루블. - 0.02~0.04% 감소합니다.

절대적으로 18~24세 미만의 자녀 3명이 있는 가족의 개인 소득세 보상 금액은 표준 직원 공제를 포함하여 연간 5,000 루블을 초과하지 않으며 실제로는 4,782 ~ 4,680 루블입니다. 급여의 크기).

표준 세금 공제는 주정부(공제 비용은 총 개인 소득세 수입의 1% 미만)와 납세자(부담 감소는 0.01% 미만) 모두에게 중요성을 잃었습니다.

이 작업은 2009년 1월 1일부터 확립된 표준 세금 공제 규범이 자녀가 있는 가족의 사회 보호 분야에 긍정적인 재정적 영향을 미치지 않으므로 국가의 인구 통계적 상황 개선 문제를 해결하지 못한다는 것을 확립했습니다. . 2008년 말 기준 인구의 중산층이 49.2%이고 가장 부유한 시민의 10%에 해당하는 점을 고려하면 표준 세금 공제 주제는 재정적 이익이 되지 않습니다. 연간 소득 280,000 루블을 기준으로 한 제한으로 인해 혜택을 누릴 수 없습니다. (그들은 그러한 수입이 없습니다) 후자는 규모가 작기 때문입니다.

이 연구는 공제 금액에 대한 경제적 정당성이 부족하다는 사실을 확인했습니다 (페레스트로이카 개혁 초기에는 공제 금액이 300

400 문지름. 국가에 경제적으로 가능함) 생활비, 인구 재생산의 실제 비용을 고려하면 현대 표준 세금 공제는 사회 경제적 중요성과 목표를 잃었습니다. 인구의 사회 보호 자금 조달 및 국가 시행의 효율성을 높이는 일환으로 인구통계학적 정책제안됨:

직원당 연간 최대 소득 한도는 12만 루블로, 어린이의 경우 36만 루블로 늘립니다. 동시에 조세행정을 단순화하기 위해 조항에 따라 공제를 제공하는 목적에 따라 통일되어야 합니다. 3 및 4 조항 1 예술. 218 러시아 연방 세금 코드;

각 납세자에 대한 표준 세금 공제 금액(러시아 연방 세법 제218조 3항, 1항)을 현재 최저 임금으로 인상합니다.

자녀 양육비 공제액(러시아 연방 조세법 제218조 4항 1항)을 자녀 1인당 최저 임금 2배로 늘립니다(한부모의 경우 이 공제액을 두 배로 늘려야 함).

이러한 조치를 통해 개인에 대한 균일한 소득세 과세의 단점을 극복하고 표준 세액공제가 원래의 의미로 돌아갈 수 있게 될 것입니다.

세 번째 문제 그룹은 러시아 인구의 사회적 보호를 위한 자금 조달의 효율성을 높이기 위한 방법론적 개발, 개인 소득에 과세할 때 세금 혜택 및 세율의 사회적 효율성, 우선 순위 및 전망과 관련이 있습니다. 인구의 사회적 보호와 사회세 개발을 위한 자금 조달을 제공합니다. 연구 과정에서 사회적 세금이 강조됩니다. 특별한 역할중요성에 따라 개인에 대한 세금을 포함하는 사회적 지향적 세금 납부. 그 중 가장 흔한 것은 소득세, 재산세, 교통세, 토지세입니다. 러시아 관행에서는 마지막 세 가지 특정 세금에 대해 누진 세율이 설정됩니다. 부동산 가치가 높을수록, 자동차는 더 강력해지고, 토지 가격은 더 높아집니다. 이러한 물건에 부과되는 세금이 높을수록 이러한 진행은 사회 정의의 원칙을 구현합니다. 또한 분배 기능이 개인 소득세에 할당되어 있다는 점도 주목됩니다. 그러나 현재 러시아의 단일 개인 소득세율은 시민의 높은 개인 소득에 더 높은 세금이 부과되는 것을 허용하지 않으며 재분배에 기여하지 않습니다. 인구 중 가장 낮은 임금을 받는 10% 그룹과 가장 높은 임금을 받는 그룹 사이의 소득이 50배 차이나는 상황에서 이러한 상황은 용납될 수 없습니다. 단일 소득세 규모는 회귀적 UST 규모와 충돌하며, 낮은 개인 소득세율은 상대적으로 높은 소득세율과 모순됩니다. 모든 세금은 과세 대상뿐만 아니라 과세 대상 요소를 통해 서로 밀접하게 관련되어 있기 때문에 이 패턴을 위반하면 과세를 은폐하고 납세 의무를 크게 최소화할 수 있는 다양한 유형의 계획을 사용할 수 있는 조건이 생성됩니다.

이에 대해 논문에서는 다음과 같이 제안합니다.

개인 소득세 누진세율을 설정하고, 세율 누진 상한은 20%(소득세율에 따라) 이상이어야 하며, 60만 루블 이상의 소득에 대해 평균 세율을 16%로 설정합니다. 28만 루블 미만의 소득에 대해 10%의 세율이 설정됩니다. 주거용 임대로 인한 소득 및 비거주 건물, 지원자 준비에 참여한 교사의 소득 및 세금 관리가 실제로 어려운 기타 개별 노동 활동에서뿐만 아니라 납세자의 가족 상황을 고려하여 세금 납부를 선택할 권리를 제공합니다.

고용주는 해당 지역에 존재하는 최저 생활 수준 이하로 고용된 근로자에게 임금을 설정하고 지급할 권리가 없음을 노동법에 법적으로 명시합니다.

이 연구는 소득세의 사회적 우대(공제, 혜택) 시스템이 시민의 사회 보호를 위한 자원 창출 기관을 형성한다는 사실을 확립했습니다. 이는 실제로 무형이지만 특정 범주의 사람들이 납세 의무를 줄여 큰 소득을 얻을 수 있도록 합니다. 노동, 민법 및 행정 관계. 사회적 선호를 통해 가계 및 기업체의 간접 자금 조달 메커니즘을 구현하는 세금 인센티브 기관이 형성되고 있습니다. 주로 사회적 비용을 수행하는 개인 및 조직의 세금 혜택 사용으로 인한 세금 납부 절감은 시민의 개인 소득을 늘리거나 기업의 처분에 남아 있습니다.

2009년 1분기 Rosstat 데이터에 따르면, 국가 인구 중 하위 10%가 시민 전체 화폐 소득의 2%만을 차지하고, 상위 10%의 소득이 38.6%에 불과하다는 점을 고려하면, 없을 때 누진과세개인소득세에 따르면, 세금공제제도는 가난한 사람들의 세금부담을 줄이기 위한 선택사항이어야 한다.

논문 연구 과정에서 표준 세금 공제 적용 관행에 대한 분석 및 평가 결과, 2009년부터 200만 루블의 재산 공제가 도입된 것으로 나타났습니다. 사회적이며 동시에 규제적인 방향을 가지고 있습니다. 그러나 이 혜택은 고소득자를 대상으로 하며, 소득 상한선을 1,200,000 루블로 제한해야 합니다.교육 필요에 대한 공제는 의무를 이행합니다. 사회적 기능, 그러나 동시에 훈련 비용이 상당히 높기 때문에 저자의 의견으로는 2009 년 1 월 1 일부터 그러한 혜택의 규모를 120,000 루블로 늘리는 것이 올바른 것 같지만 동시에 상위에 제한을 도입합니다. 개인의 소득 한도는 최대 600,000 루블이며, 이 공제액은 해당 국가 내에서 공부하는 경우에만 제공됩니다.

위의 모든 사항은 개인 소득세에 대한 누진과세 도입과 세금 공제 증가로 납세자의 가족 지위를 고려하여 새로운 형태의 가족-국가 관계로의 전환이 가능하다는 것을 증명합니다. 충분한 소득을 창출할 수 있는 자신의 힘, 국가의 역할은 교육 서비스, 보험, 재산권 가능성을 받을 수 있도록 근로 조건을 조성하는 것으로 축소되고, 객관적인 상황에서 소득 및 저축이 불가능함 , 시민들은 사회 보호의 틀 내에서 국가 지원을 기대할 수 있습니다.

1. 러시아 연방 헌법: 과학적이고 실용적인 논평 / Sub. 에드. acad. B.N. 토포르니나/. 남: 변호사 2007.

2. 러시아 연방 예산법. 남: Prospekt.2009.

3. 러시아 연방 민법. 남: 에드. 그룹 INFRA-M-NORMA, 2009.

4. 러시아 연방 세금 코드. 1.2부. -MYUOO 출판사 AST, 2009.

5. 러시아 연방 세금 코드. 4.1. 남: 출판사예요. 바로. 2007.

6. 2001년 12월 15일자 연방법 "러시아 연방의 의무 연금 보험" No. 167-FZ(2004년 7월 20일자 RF 법률 No. 70-FZ로 개정됨)

7. 연방법 "2009년 및 2010년과 2011년 계획 기간 동안의 러시아 연방 연금 기금 예산에 관한" 2008년 11월 25일자 No. 214-FZ

8. 연방법 "노동 연금의 자금 지원 부분에 대한 추가 보험료 및 연금 저축 형성을위한 국가 지원"No. 56-FZ, 2008 년 4 월 30 일.

9. 2001년 12월 5일 연방법 "러시아 연방의 국가 연금 제공에 관한" No. 166-FZ.

12. 연방법“에 법적 지위러시아 연방의 외국인 시민" No. 115-FZ, 2002년 7월 25일자.

14. 2007년 12월 31일자 러시아 연방 재무부 명령 "통합 사회세에 대한 세금 신고서 및 작성 절차 승인" No. 19n.

15. 2005년 2월 10일자 러시아 재무부 명령 "UST에서 개인에게 지불하는 사람에 대한 세금 신고서 승인 및 작성 절차에 대한 지침" No. 21n.

16. 러시아 연방 법률“Art 개정에 관한 것. 2005년 12월 6일자 러시아 연방 두 번째 세금 코드 158-FZ 241호.

17. 러시아 연방 세법 해설, 2부(항목별) / Comp. 그리고 에드. S.D.의 댓글 Shatalov. 3판, 개정됨. 그리고 추가 남: MCFR, 2008

18. 1992년 11월 27일자 러시아 연방 법률 "러시아 연방의 보험 사업 조직에 관한" 제4015-1호(2005년 7월 21일 개정).

19. 1999년 2월 22일자 러시아 재무부 명령 "보험사의 보험 적립금 배치 규칙 승인" No. 16n.

20. 2002년 6월 11일자 러시아 재무부 명령 "생명 보험 이외의 보험에 대한 보험 준비금 형성 규칙 승인" No. 51n. 교과서 및 기사

21. 안트로포프 V.V. 이탈리아의 사회 보호 시스템. // 인사 관리. 22006. -8호. 48페이지.

22. 안트로포바 Yu.V. 아동에게 혜택이 돌아갈 수 있도록 아동복지 제도를 개혁합니다. // 사회 사업. 2006. 2.S. 33.

23. Artemenko I. 독일의 연금 보험. http://www.chelt.ru/2007/2-07/artemenko-207.html.

24. 은행 위험 및 대출. // 금융 및 신용. 2009.-No.3.S. 52.

25. Barulin S.B., Kirillova O.S., Muravleva T.V. 세금과 과세./교과서. M., 경제학자, 2006.

26. 바룰린 S.B., 마크루신 A.B. 조세정책의 수단으로서의 세제혜택 / 재정2002. - 제2호.

27. Belova E. 통합 사회세에 따른 과세 기준 결정 // 회계. 2008.-No.15.P.55.

28. Belozerova S. 러시아 발전의 현재 단계에서 사회 정책의 내용. // 연방주의. 2008.-4호. S.5.

29. 베레진 M.Yu. 강제 연금 보험에 대한 보험료 아키텍처의 오산 // 재정 및 신용 2004.- No. 11. P. 56.

30. 러시아 연방 연금 기금 예산: 분석 및 예측// 사회 및 경제. 2008.

31. P. Vasiliev V.E. 연방 예산과 미국 빈곤층. 엠., 1981.

32. Vasilyeva E. "사회 국가"와 러시아 사회 정책의 새로운 모델.// 권력. 2008. 11.S. 26.

33. Vasnetsov D. G. 개인 과세 // 러시아 신문, 2008 No. 8

34. N. Gavrilova I. 사회 정의에 대한 서구 해석. // SOCIS 2009.No.3. 36페이지.

35. 헨젤 P.P. 소련-M의 세법: Mosfinotdela, 1926.

36. Godme P.M. 금융법 - M: Progress, 1978.

37. 곤차렌코 L.I. 통합 사회세: 현대 문제및 개발 모델 // 금융 및 신용 2005.-No.11.S. 25.

38. Goncharova M. V. 인구의 사회적 지원 시스템 혜택 연구소// 경제 분석. 2006. 16.S. 34.

39. 곤차로바 M.V. 혜택을 최소화하기 위한 재정적 기반으로 인구의 실질 소득을 늘립니다. \\금융과 신용. 2006. 21.S. 52.

40. 곤차로바 M.V. 사회적 지향적 금융 정책으로서 인구에 대한 사회적 지원의 경제적 내용. // 금융 및 신용. 2006. 3호. P.65.

41. 고르스키 I.V. 국가 경제 전략의 세금 // 재정. -2001.5.5.

42. Gorshkov M. 러시아 사회 사회 구조의 저소득층 // 사회 및 경제.208. -7번 S.37.

43. Goryunov I. Yu. 러시아 현대 연금 시스템에서 비국가 연금 기금의 역할. // 금융 2008, No. 1.

44. Degtyarev A.M. 연금 제도의 적자에 대해. // 경제학자. 2006. 5호. P.59.

45. 도브로미슬로프 K.V. 연금 저축 투자 메커니즘 개선.//Finance No. 12, 2007.

46. ​​​​Evdokimova T.S. 적립식 연금 시스템의 위험. // 금융. 2006년 9호 60페이지.

47. Evstigneev E. N. 조세 및 세법의 기초. - M.:INFRA M, 2003.

48. Egorycheva E.G. 러시아 사회 보험 기금 // 회계 측면에서 통합 사회세에 의한 과세 특성. 2005.9호.36.

49. Egorycheva E.G. 통합 사회세 발생의 선택된 문제 // 회계. 2007.-No.6.P.43.

50. Zhukov A. 현대 러시아의 사회 정책. // 지방자치단체. 2006. -4호. P.90.

51. 이그나토프 A.V. 세금의 공정성 경제적 요인// 금융.2005-.No.5. 50페이지

52. Kabenina I. 러시아 EU의 사회 프로젝트 : 사회 이익을위한 협력 // MEMO. 2006. 2.S. 56.

53. Kazakov A. "흑인 임금"문제 해결 방법 // 인사 관리. 2006.- 6호. P. 24.

54. Kalyaev K. S. 개인 소득세에 대한 세금 공제 // Glavbukh, 2002.

55. Karavaeva I. V. 시장 경제에서 소득세의 사회적 측면 // 재정, No. 8 - 2007.

56. Kashin V. 기업 사회 정책의 효과성을 평가하는 방법론. // 인간과 노동. 2009. 5호 20페이지.

57. Kashin V. A. 해외 세무 행정의 새로운 현상. //재정 - 2004년 6호.

58. 클레멘티예프 M. I. 규정 직접세 EU에서 // 감사관 5번. 2003.

59. Kolobov S. A. 개인 소득세에 관한 //세금 게시판, - No. 9 2002

60. 코스노바 V.I. 건강한 가족 유지 // 사회 사업 2007. -6번 S.47.

61. Kostin L. 러시아에서의 양질의 일자리 개념과 구현. // 인간과 노동. 2009. 5호. 12페이지.

62. Izergina N. 러시아의 민주주의 형성과 중산층 발전 문제. //지역학. 2009. “1. P. 167.43. 세금에 대한 간략한 사전 / comp. Alexandrov E.I., Lagutenko B.T., M.: 경제학, 2008.

63. Krut S. 지역 사회 정책의 필수 요소.//인간과 노동. 2007. -No.2.P.11.

64. Kuzmin S. 사회 시스템의 보호 메커니즘과 경제 프로세스 관리에 사용됩니다. // 경제학자. 2003. -No.12. 75페이지.

65. Kulikov V. 개념적 기초 현대 경제노동. 2006. 제11-12호

66. Lennikov M. 러시아 인구의 사회적 보호 개념 // 법률 및 법률. 2008. No. 2. P. 20.

67. Leroy M. 세금 사회학: trans. fr에서. - M.: 비즈니스와 서비스, 2006

68. 로그인노프 M.V. 정치주기의 맥락에서 지역 사회 정책 // 지역학. 2009. 2호. 28페이지.

69. 리코바. L.N. 러시아의 세금 및 과세. 남: 출판사예요. 사례. 2007.

70. 리소프 E.A. 통합 사회세 : 조직 및 개인 기업가가 사용하는 일반적인 세금 최소화 계획 분석 // 회계 및 세금 2005. No. 2. P. 25.

71. Melnikov Yu.V. 새로운 세금 계산 // Glavbukh, No. 11 - 2007.

72. Migranova L., Olshanskaya E. 거시 경제 예측 및 임금 평가 // 인구 2007. 1위.

73. Milyakov N.V. 세금 및 과세. 교과서. 남: 인프라^M.2007.

74. Mikhailova O.B., 연금 보험 실습 // 재정 No. 8, 2007

75. 미하일로바 O.B. 사망한 피보험자의 법적 승계자에게 연금 저축금 지급 // 재정 제3호, 2008.

76. Mikhalev I. 사회 국가 개념 형성 문제 // 인간과 노동. 2009. 6호 9면.

77. Mikhalev I. 시장 메커니즘 및 사회 서비스. // 인간과 노동. 2009. 아니요. 8. 42페이지.

78. Mikhalchuk V.Yu. 러시아 연금 제도: 발전 전망//재정 제7호, 2007

79. 모로조바 E.A. 가족과 그 문제 // 사회 사업. 2008. -No.1 P.24.

80. Mustafaeva F. 현대 가족의 사회 문제./ SOCIS. 2009.-7호. P.109.

81. 세금 및 과세 / Ed. D.G. 블루베리, 에디션. 셋째. - M.: 금융 및 통계, 2008.

82. 세금 및 과세 / Ed. M.V. 로마노프스키와 O.V. Vrublevskoy. 상트페테르부르크, 3O "피터", 2006.

83. 세금 및 과세: 학술. 대학 매뉴얼 / Ed. I.G.Rusakova, V.A.Kashina. M.: 재무, UNITY, 2002

84. 세금 및 과세: 교과서/Ed. D.G. 블루베리. 3판 M.: MCFR, 2006.

85. 세금 및 과세: 교과서/Ed. N.G. Rusakova와 V.A. 카시나. M.: 재무, UNITY, 2006.

86. 개인소득에 대한 세금: 교육 및 실무 매뉴얼 원격 교육/ 에드. 라. 레오노바. M.: 2002년 러시아 연방 세무부 산하 UMC.

87. 외국의 조세 제도: 대학 교과서 / Yod ed. V.G. Knyazev, Prof. D.G. Chernik. M: UNITY, 2002.

88. 조직에 대한 과세. 교과서. 과학 편집자 교수. 곤차렌코 L.I. 남: 경제학자요. 2006.

89. Nikitin S. M. 선진국의 사회세 : 특징, 추세, 결과 // 돈 및 신용 No. 2 - 2004.

90. Ostrovskaya E.O. 프랑스의 사회 경제적 모델의 변화. // 메모. 2007. -4번. 40페이지.

91. 파블로바 S.V. 러시아 투자 정책의 주요 구성 요소로서의 세금 개혁 // Finance 2003. No. 9 P.76.

92. 파니나 L.A. 개인 비용에 대한 세금 통제 // Tax Bulletin, 2008, No. 8.

93. 판스코프 V.G. 러시아 연방의 세금 및 과세: 대학 교과서. 6판, 추가. 그리고 처리됨 M.: MCFR, 2004.

94. Pastukhov V.B. 러시아 사회 정책의 새로운 형식 // 사회 과학 및 현대성. 2006. No. 6. P.46.

95. Perova T. 교활한 규모 // 사회 보호. 2004. 4호 p.8.

96. Pirogov M., 의무 의료 보험 시스템의 재정 관리. // 남자와

97. 소득세: 변경된 결과는 무엇입니까 // Economics and Life, No. 23 - 2004.

98. Prokofieva O. V. 현장 방문 중 확인된 오류에 대해 세무조사// 세금 뉴스레터. 1호 - 2006년.

99. 푸쉬카레바 V.M. 금융사상과 조세정책의 역사. M.: 재정 및 통계, 2001.

100. Rzhanitsyna L. 2009년 2011년 예산의 사회적 매개변수. I1 남자와 일. - 2008. -No.11.

101. Roik V. 연방법 시행에 관해 "러시아 연방 노동 연금의 자금 조달을위한 자금 투자"// 러시아 경제 저널. 2002. 11-12호.

102. Roik V. 통합 사회세 및 러시아 사회 보험 현대화 문제 // 인간과 노동. 2004. -6호 24페이지

103. Roic V. 연금 개혁: 충돌 시작 및 개념 조정의 필요성. 2004.

104. 로이크 V.D. 러시아 사회 보험의 시장 금융 모델 형성을 위한 개념적 기초 // Finance, 2005. No. 7.

105. 로이크 V.D. 사회 기금의 세금 비네그레트 // NG-정치 경제. 2000.No.5.

106. 로이크 V.D. 국가의 사회적 모델: 서유럽 국가의 경험과 러시아의 선택. // 인간과 노동 2005 .- No. 2.S. 19.93 .Romanova M. 개발 동향 러시아 보험위기 상황 // 재정. 2009. 1호. 57페이지.

107. 로마노바 R.V. 통합 사회세 적용 실습 // 회계. 2006.-4.S. 22.

108. 숫자로 보는 러시아. 통계 참고서. 공식 간행물. M.: 러시아 Goskomstat, 2005.

109. 사모예프 R G. 일반이론세금과 과세. 어. 용돈. 남: 에드. 2004년 이전

110. Samokhvalov A. 러시아의 세금//21세기의 자유로운 사고, - No. 9 - 2002.

111. Sedov A. V. 러시아 연방 내 외국인 과세 // 러시아 세금 택배, No. 16 - 2002.

112. Sidorova N. I. 빈곤 문제 해결에 대한 세금 잠재력 // 사회학 연구, No. 10 - 2007.

113. Skvortsov O.V. 세금 및 과세: 중등 직업 교육 기관 교과서 / O.V. Skvortsov, N.O. Skvor-tsova. 2판, 개정판 그리고 추가 M .: 출판 센터 "아카데미", 2004.

114. 스미르노바 E.I. 개인소득 과세문제//세무공보.- 2007.9.9.

115. Sokol M.P., Voloshina A.N. 개인 소득에 대한 세금 : 과세 대상이 아닌 소득 // Tax Bulletin, No. 10 -2005.

116. 소콜 M.P. 메르티난 E.E. 러시아 연방의 소득세 시스템//시민 및 법률, 2003, No. 4

117. 사라토프 지역의 사회 사업 // 사회 사업. 2007. 4호. C.2

118. 러시아 인구의 사회적 지위와 생활 수준. 2004년, 2005년, 2006년, 2007년 연방 서비스 상태 통계. 통계수집. M. 2005, 2006, 2007, 2008.

119. 경제 발전의 사회적 구성 요소: 지역적 측면, 외국 연금 시스템 진화의 특징. // 메모. 2006. 5.P.532.

120. Stelmakh N. N. 개인 소득세로 개인 기업가에 대한 과세 // Tax Bulletin, No. 3 - 2007.

121. 티모셴코 V.A. 러시아 과세 Saratov의 역사. 에드. 위성, 2001

122. Tikhonova N. E. 현대 러시아의 저소득층 : 세부 사항 및 생활 수준. SOCIS 2009 - 10번. 29페이지.

123. 톨쿠쉬킨 A.V. 러시아 세금의 역사. M.: 변호사, 2001.

124. Tolstopyatenko G., Fedotova I. 미국 세법. 술어. 미국 세금 규정 및 세금 용어. 엠., 2005.

125. 토티예프 K.Yu. 개인소득세와 민사 계약//시민과 법, 2004, No. 3

126. 2020년까지 연금기금 시스템 개발에 대한 계리적 예측이 업데이트되었습니다. 2002/Pension.2005의 러시아 연방 인구 조사의 첫 번째 결과를 고려합니다. 3호

127. Fedotov A.I 연금 시스템의 현대화. //금융.- 2007년 12월 12일.

128. Fedotov D.Yu 러시아 예산 외 자금 수입 형성에 관한 //Finance.2003. 7번. 61페이지

129. 금융, 돈 회전율그리고 신용. 교과서/아래. 에드. VC. Senchanegova, A.I. Arkhipova. -M: 프로스펙트, 2007.

130. Chernik D.G., Pochinok A.P., Morozov V.P. 세금 시스템의 기본. M.: UNITY.2000.

131. 체르니크 I.D. 통합 사회세 징수 규정 및 절차 //Finance.2005. 2호 S.23.

132. Chikisheva O. V. 배당금으로 인한 개인 소득에 대한 세금 // Russian Tax Courier, No. 3 - 2007.

133. Chistyakov A.S. 피터 대왕의 역사, Ed. 부케, 1992.

134. Chuvilov D.V. 2006년 개인 소득 증명서 작성 // 러시아 세금 택배, No. 4 - 2006.

135. Chyaernova O.V. 변화하는 러시아의 국가 및 자선 사회 정책 // 인간과 법. 2007. - 9.С.34.

136. 샤프코바 E.Yu. 세금 및 과세. 지도 시간. M.: “Dashkov와 K.” 2007.

137. Sharygin G. A. 개인 소득세 : 거주지 설립 및 재산 공제 // 컨설턴트, No. 2 - 2008.

138. 샤탈로프 S. 세금 정책가까운 장래에 러시아 // 금융. 2009. 7번. S.3.

139. 샤탈로프 S.D. "흑인"임금의 암묵적 사면 // Expert.2004. 21호.

140. Shevlyakov A. 사회 정책의 신화와 현실 // 사회와 경제. 2009. -7.S. 99.

141. 셰스타코바 R.V. 강제 연금 보험에 대한 통합 사회세 및 보험료의 신규 발생 // 회계. 2005. No. 2 P. 40."

142. Yutkina G.F. 세금 및 과세/교과서.-M:INFRA-M, 2006.

143. 야쿠닌 V.I., Roik V.D., 술락신 S.S. 국가의 사회적 차원 경제 정책. 엠., 2007.

144. 전 세계의 사회보장 프로그램. 유럽, 2008. 독일. 노령, 장애 및 생존자.http://www.ssa.gov/policy/docs/progdesc/ssptw/ 2008-2009/europe/germany.html

145. Leibfritz W, Thornton J, Bibbee A. 조세 및 경제적 성과. 파리, 1997. P. 87

146. Giles Ch., Johnson P. 세금 인하, 세금 인상. 10년 간의 세금 변화의 영향. L., 1997. P. 10-12

147. Schneider F., Enste D. 전 세계의 그림자 경제: 규모, 원인 및 결과. 워싱턴, 2007.

148. Schneider F. 22개 전환 국가 및 21개 OECD 국가의 그림자 경제 규모 및 발전. IZA 토론 문서 No. 514, 2002년 6월.

149. OECD 국가의 임금 과세. 파리, OECD, 2000.0ECD. 경제 전망. 2003. V. 1. 69호.

150. 선진국의 조세제도 1998년 영국 옥스퍼드;

151. 아담 스트리트, 프레인 Chr. 영국 조세 제도에 대한 조사. 2001년 영국 옥스퍼드.

152. 참고자료: 독일의 의료개혁, http://www.dw-world.de

153. 건강 보험(2007년 업데이트) 독일, http://www. 오이타운독일. com

154. OECD 국가의 임금기금 대비 사회세 및 소득세 비율, 2005.531. 급여 기금 지분, 세금 기부금 %

155. 이 표에는 총임금(특히, 사회공헌기업가).