გამარჯობა! ხშირად გვეკითხებიან, რა არის „მინიმალური გადასახადი“ გამოყენებისას? კომპანიებისა და მეწარმეების უმეტესობა, რომლებიც გადაწყვეტენ არჩევანს, იყენებენ 6%-იან განაკვეთს „შემოსავლის“ ბაზაზე.

მაგრამ, როგორც უკვე არაერთხელ ვთქვით, არის კიდევ ერთი ვარიანტი: „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ბაზა. მას ყველაზე ხშირად ირჩევენ გადასახადების მინიმიზაციისთვის. ამ ვარიანტს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი, რომელთაგან მთავარი შეიძლება ეწოდოს „მინიმალური გადასახადის“ გამოანგარიშებისა და გადარიცხვის ვალდებულება. რა არის მნიშვნელოვანი იცოდეს მეწარმემ?

ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეუწყოს ხელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შენარჩუნებას და ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ნიუანსებს. სერვისისცადეთ რისკები მინიმუმამდე და დაზოგოთ დრო.

როდის არის საჭირო მინიმალური გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგი ბიუჯეტში, როდესაც ის მეტია გადასახდელზე, რომელიც გამოითვალეთ ჩვეულებრივი გზით: (შემოსავალი - ხარჯები) * 15%.

მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ფორმულით: შემოსავალი * 1%.

მათაც კი, ვინც ზარალი განიცადა, მინიმალური ხელფასი უნდა გადაიხადოს.მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ ეს არ არის ცალკეული სპეციალური გადასახადი, ეს არის მინიმალური ზომაგამარტივებული გადასახადი.

რა თვისებები აქვს

მოდით, ყურადღება მივაქციოთ სიტუაციას, როდესაც რეგიონი ადგენს დიფერენცირებულ განაკვეთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამ ვერსიით. ამისთვის სხვადასხვა კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელებისთვის მისი დამტკიცება შესაძლებელია 5-დან 15%-მდე დიაპაზონში. Რას ნიშნავს ეს? მაგალითად, კონკრეტულ რეგიონში განაკვეთი შეიძლება განისაზღვროს 10%-ით. აქ არის მხოლოდ გაანგარიშების განაკვეთი მინიმალური გადასახადიყოველთვის იგივე - 1%. მისი ზომა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და არ არის ცვლილებები, რაც დამოკიდებულია რეგიონების გადაწყვეტილებებზე. რეგულაციებიარ არის გათვალისწინებული.

თურმე გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს რეგიონის მიხედვით, მაგრამ ყველამ ერთნაირად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს მინიმალური ხელფასი.

რეალურ ცხოვრებაში საკმაოდ ხშირად ხდება სხვა სიტუაცია: შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ერთი წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული შეზღუდვების გადამეტების გამო. კანონის თანახმად, იმ პერიოდიდან, როდესაც მოხდა ეს გადაჭარბება, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები ზოგადი საგადასახადო პროცედურის წესებით, რადგან დაკარგა სპეციალური რეჟიმის უფლება.

მაგალითი:გამარტივება განხორციელდა მხოლოდ წლის პირველ ნახევარში, 9 თვის შემდეგ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი ზოგადი რეჟიმით. ირკვევა, რომ გამარტივებული გადასახადი იანგარიშება მხოლოდ წლის დასაწყისიდან 30 ივნისამდე პერიოდზე. მინიმალური გადასახადი ასევე გამოითვლება იმავე პერიოდისთვის. უფრო დიდი თანხა უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში.

ვთქვათ შემოსავალი ნახევარი წლის განმავლობაში 2017 წლები, როდესაც გამარტივება იქნა გამოყენებული, შეადგენდა 156 მილიონი რუბლი, ხარჯები 149 მილიონი რუბლი გამარტივების შემოსავლის ლიმიტი ივლისში გადააჭარბა. გამოდის, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი უნდა გამოითვალოს ექვსი თვის განმავლობაში, ეს იქნება: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 მილიონი რუბლი მინიმალური გადასახადი იქნება ტოლი 156 * 1% = 1,56 მილიონი რუბლი გამოდის, რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ ზუსტად მინიმალური თანხა 1,56 მილიონი რუბლი.

კიდევ ერთი საკმაოდ "რეალური ცხოვრების" სიტუაცია არის ორი სპეციალური რეჟიმის კომბინაცია. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ერთად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ იმპუტაცია ან პატენტი. როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადი ამ სიტუაციაში? 1% გამოითვლება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის ბიზნესიდან მიღებულ შემოსავალზე. მინიმალური ხელფასის გამოთვლაში მონაწილეობას არ იღებს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, რომლისთვისაც გამოიყენება სხვა სპეციალური რეჟიმი.

რა უნდა გააკეთო, როდესაც ეს სიტუაცია წარმოიქმნება: თქვენ რეგულარულად იხდით წინასწარ გადასახადს მთელი წლის განმავლობაში, მაგრამ შედეგად აღმოჩნდება, რომ თქვენ გჭირდებათ მინიმალური გადასახადის გადახდა? მოდით ყურადღება მივაქციოთ რამდენიმე მნიშვნელოვან პუნქტს.

პირველ რიგში, მინიმალური გადასახადი ითვლება დამოუკიდებელ გადასახადად, აქვს საკუთარი BCC და გადახდილია იმისდა მიუხედავად, თუ რამდენი თანხა უკვე გადარიცხეთ ადრე წინასწარ გადახდის სახით. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელს აქვს გადასახადების ზედმეტად გადახდა.

მეორეც, ზედმეტი გადახდის განკარგვა შესაძლებელია შემდეგი გზებით:

• დაბრუნდით თქვენს მიმდინარე ანგარიშზე;
• მიმართეთ კრედიტს მომავალი წინასწარი გადახდებისთვის - ეს შეიძლება გაკეთდეს მომავალ წელს.

თეორიულად, შესაძლებელია ამ ზედმეტად გადახდის ანაზღაურება მინიმალური გადასახადით. მაგრამ პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოები გარკვეულწილად განსხვავებულად ფიქრობენ. გადასახადის გადამხდელთა მხარდასაჭერად, ჯერჯერობით მხოლოდ რამდენიმე სასამართლო გადაწყვეტილებაა, რომლებიც შეთანხმდნენ, რომ ფირმებს უფლება აქვთ აუნაზღაურონ ადრე გადახდილი ავანსები მინიმალური გადასახადით.

კიდევ ერთი საინტერესო კითხვა: შესაძლებელია თუ არა მოტყუება?

მაგალითად, პირველ საანგარიშო პერიოდებში თქვენი შემოსავალი აღემატება თქვენს ხარჯებს, ხოლო წლის ბოლოს გეგმავთ დიდ ხარჯებს და ფიქრობთ, რომ გადაიხდით მინიმალურ ხელფასს და არა გადასახადს. ძირითადი წესები USN. შესაძლებელია თუ არა ერთი წლის განმავლობაში წინასწარი გადახდა? არა, თქვენ არ შეგიძლიათ ამის გაკეთება. გადასახადი გამოითვლება რეალურ შემოსავალსა და ხარჯზე, თქვენ ვერ დაამატებთ საკუთარ სავარაუდო ხარჯებს, ასევე არარსებულ შემოსავალს.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია განიხილოს წინასწარ გადახდადა გადარიცხოს მისი თანხა ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. გარდა ამისა, არის იმის შესაძლებლობა, რომ წლის ბოლოს ხარჯები არ იყოს. Რას ნიშნავს ეს? ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ ზარალის მიღება და მინიმალური გადასახადის გადახდა არის მიზეზი საგადასახადო შემოწმება. თუ ასეთმა აუდიტმა გაგაჯობა, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ როგორც KUDIR, ასევე პირველადი ანგარიში. შედეგად, თუ ავანსებს ვერ გადაიხდით, დაგეკისრებათ ჯარიმები.

იმის გასაგებად, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ აქვს შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოს რჩევა პროფესიონალისგან, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრის შესახებ:

2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უპირატესობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელწოდებაა მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა აიხსნება როგორც დაბალი საგადასახადო ტვირთით, ასევე ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ უფასო შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)

გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორს სხვადასხვა ვარიანტებიდაბეგვრა, რომელიც განსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადების გამოთვლის წესით:

• USN შემოსავალი,

ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა ბუღალტრული აღრიცხვისთვის? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არ იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ისე მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.

აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, ჩვენ გთავაზობთ მოკლედ გაეცნოთ მათ, აღვნიშნოთ გამარტივებული მახასიათებლები საგადასახადო სისტემა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა

აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევამუშები. ასეთ გადარიცხვებს სადაზღვევო პრემიებს უწოდებენ და ზოგჯერ ხელფასის გადასახადები(რაც სააღრიცხვო თვალსაზრისით არასწორია, მაგრამ გასაგები მათთვის ვინც იხდის ამ გადასახადებს). შეადგენს საშუალოდ თანამშრომლებისთვის გადახდილი თანხების 30%-ს, ხოლო ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.

გამარტივებული სისტემის საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ობიექტით „შემოსავლები“ ​​გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებს უფლება აქვთ შეამცირონ. გადასახადის განაკვეთიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი 1%-მდე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, რომლის ობიექტია „შემოსავლები მინუს ხარჯები“, გადასახადის განაკვეთი არის 15%, მაგრამ ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.

შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, შემოსავლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - შესაძლებლობა ერთიანი გადასახადიიმავე კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ხარჯზე. მუშაობს ამ რეჟიმში იურიდიული პირებიხოლო ინდივიდუალურ მეწარმე-დამსაქმებელს შეუძლია ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამციროს. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც, მცირე შემოსავლებით, შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი გადასახადი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები, შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ შემდეგი სადაზღვევო პრემიებიხარჯებში გაანგარიშებისას საგადასახადო ბაზა, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა ვრცელდება სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ ის არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უდავოდ არის ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებული სისტემა შეიძლება შევადაროთ UTII სისტემაიურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის ღირებულებასთან დაკავშირებით.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვამახვილებთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა შეუძლიათ მხოლოდ უნაღდო გადარიცხვით. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში ხელსაყრელი პირობები.

2. შრომის ინტენსიური აღრიცხვა და ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

ამ კრიტერიუმით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაც მიმზიდველად გამოიყურება. საგადასახადო აღრიცხვა გამარტივებულ სისტემაში ტარდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (ფორმის) შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის სპეციალურ წიგნში (KUDiR). 2013 წლიდან გამარტივებული იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.

იმისათვის, რომ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგი ყოველგვარი მატერიალური რისკების გარეშე და გადაწყვიტოთ, შეესაბამება თუ არა, ჩვენ, 1C კომპანიასთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

შედარებისთვის, დღგ-ს გადამხდელები, საწარმოები ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე წარადგენენ დეკლარაციას ყოველკვარტალურად.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგებიდან გამომდინარე, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR მონაცემების მიხედვით, რომელიც შემდეგ იქნება მიღებული. ანგარიში წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).

Უფრო ვრცლად:

3. დავები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის

შემოსავლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის იშვიათად გასათვალისწინებელი, მაგრამ მნიშვნელოვანი უპირატესობა არის ის, რომ ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია KUDiR-ში მიღებული შემოსავლის აღრიცხვა და წლის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით დეკლარაციის წარდგენა, იმის ფიქრის გარეშე, რომ შედეგების მიხედვით სამაგიდო აუდიტიგარკვეული ხარჯების არაღიარების გამო შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. ამ რეჟიმით საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებასთან და ზარალის ნამდვილობასთან დაკავშირებით ბიზნესმენებს უზენაეს სასამართლომდეც კი მიჰყავს. საარბიტრაჟო სასამართლო(უბრალოდ გადახედეთ საგადასახადო ორგანოების მიერ ოფისებში სასმელი წყლისა და ტუალეტის ხარჯების არაღიარების შემთხვევებს). რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები, ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია კამათი მათ მართებულობაზე. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

გამარტივებულ ადამიანებს იმითაც გაუმართლათ, რომ არ არიან (გარდა დღგ-ისა, რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას), გადასახადი, რომელიც ასევე უამრავ კამათს იწვევს და ძნელად ადმინისტრირებადია, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იწვევს ბევრად უფრო იშვიათად. ამ სისტემას არ გააჩნია ისეთი აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა ზარალის ანგარიშგება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მაღალი პროცენტიმეწარმის შემოსავალში გაწეული ხარჯები პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და ბიუჯეტიდან ანაზღაურებადი დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი. ბიზნესისთვის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგები არ არის შესაბამისი ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი შეფასებების საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.

გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით შემოსავლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ამცირებს საგადასახადო დავების რისკებს და ადგილზე ინსპექტირებადა ეს დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელთა მუშაობის შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში

ალბათ ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაარის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, დიდი ალბათობით, უარს იტყვის გამარტივებულ გადასახადთან მუშაობაზე, თუ მისი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.

ზოგადი ინფორმაცია 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

თუ გამარტივებული სისტემა თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებელია, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. თავი 26.2 Საგადასახადო კოდექსი RF. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას, ვის შეუძლია კვლავ გამოიყენოს ეს საგადასახადო სისტემა.

შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები. პირები) თუ ისინი არ ექვემდებარებიან ქვემოთ ჩამოთვლილ რიგ შეზღუდვებს.

დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც წარადგენს ცნობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი შემოსავალი გაყიდვებიდან და არა. საოპერაციო შემოსავალი არ აღემატებოდა 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

• ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ორგანიზაციები - მონაწილეები წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებებში;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებო ინსტიტუტებიდა ისინი, რომლებშიც საწესდებო კაპიტალიშედგება მთლიანად შენატანებისგან საზოგადოებრივი ორგანიზაციებიშეზღუდული შესაძლებლობების მქონე პირები);
• ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 2019 წელს ვერ გამოიყენებენ

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ასევე არ შეუძლიათ გამოიყენონ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები:

• აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
• წიაღისეულის მოპოვება და გაყიდვა, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დაფქული ქვა, სამშენებლო ქვა;
• გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
• 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
• მათ, ვინც კანონით დადგენილ ვადებში და წესით არ განაცხადეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლაზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები და სხვა სახის იურიდიული პირების საქმიანობაზე.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გირჩევთ, ყურადღებით აირჩიოთ OKVED კოდები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე არჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობას, შეატყობინეთ მას საგადასახადო გამარტივებული საგადასახადო სისტემაარ დაუშვებს. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამორჩეული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებელიარის შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელმა ნებაყოფლობით აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალი“ და „შემოსავლის შემცირება ხარჯების ოდენობით“ (რასაც უფრო ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“ შორის).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად გააკეთოს არჩევანი დაბეგვრის ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ წინასწარ შეტყობინებით. საგადასახადო ოფისი 31 დეკემბრამდე ობიექტის ახალი წლიდან შეცვლის განზრახვის შესახებ.

შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც მონაწილეობენ მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებაში (ან ერთობლივ საქმიანობაში), ასევე ხელშეკრულებაში. ნდობის მენეჯმენტიქონება. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

დაბეგვრის ობიექტისთვის „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის ფულადი გამოხატულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზა არის შემოსავლის ფულადი გამოხატულება, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლები განსაზღვრავს ამ რეჟიმში შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:

• შემოსავალი გაყიდვებიდან, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და შემოსავალი საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან;
• ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი პროცენტის სახით სესხის ხელშეკრულებით, კრედიტი, საბანკო ანგარიში, ფასიანი ქაღალდები, დადებითი გაცვლითი კურსი და თანხის სხვაობა და ა.შ.

გამარტივებული სისტემის მიხედვით აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საშემოსავლო ოფციისთვის ზოგადად 6%-ის ტოლია. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის თანხა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა არ სარგებლობს ამ უფლებით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ჩვეულებრივი განაკვეთი "შემოსავლის მინუს ხარჯები" არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს საგადასახადო განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში, შეგიძლიათ გაიგოთ თქვენი რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ოფისში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე რეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს პირველად შეუძლიათ მიიღონ, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში შესაბამისი კანონია მიღებული.

რომელი ობიექტი აირჩიოს: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი მინუს ხარჯები?

არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რა დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის ტოლი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის:

შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%

ამ ფორმულის მიხედვით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა ტოლი იქნება, როცა ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლები იქნება გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლების შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალს გამოკლებული ხარჯების ვარიანტი უფრო მომგებიანი იქნება. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საგადასახადო ბაზის გამოანგარიშების ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები შემოსავალს გამოკლებული ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. დაუდასტურებელი ხარჯები არ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ფულადი ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევის და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი საბუთი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;

ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად დოკუმენტირებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, იმისთვის, რომ გამარტივებულმა საგადასახადო სისტემამ შემოსავალი მინუს ხარჯები გაითვალისწინოს შემდგომი გაყიდვისთვის განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯები, აუცილებელია არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მომწოდებელზე, არამედ გაყიდვა თქვენს მყიდველზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

მნიშვნელოვანი წერტილი- გაყიდვები არ ნიშნავს თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის რეალურ გადახდას, არამედ მხოლოდ საქონლის მის საკუთრებაში გადაცემას. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29 ივნისის No808/10 დადგენილებაში. 2010 წ, რომლის მიხედვითაც „...საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობა არის მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი პროდუქტის შეძენის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს პროდუქტი, მოახდინოს მისი კაპიტალიზაცია და გაყიდვა, ე.ი. გადასცეს საკუთრება მის მყიდველს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ აქვს მნიშვნელობა, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში შემოსავალი მინუს ხარჯები.

Სხვა რთული სიტუაციაშესაძლებელია, თუ თქვენ მიიღეთ წინასწარი გადახდა თქვენი მყიდველისგან კვარტალის ბოლოს, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებელზე. დავუშვათ, რომ სავაჭრო და შუამავალმა კომპანიამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, აქედან 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაეცეს საქონლის მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით არ გქონდათ დრო, რომ გადაიხადოთ მიმწოდებელი საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების საფუძველზე თქვენ უნდა გადაიხადოთ წინასწარი გადახდა მიღებული შემოსავლის საფუძველზე 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების ერთბაშად გადახდის აუცილებლობა შესაძლოა უსიამოვნო სიურპრიზი გახდეს.

2. ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შეიძლება შემცირდეს თვით ერთიანი გადასახადი, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შემოსავალის მინუს ხარჯები, სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინება საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

✐მაგალითი ▼

3. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავალის გამოკლებით 15%-დან 5%-მდე.

თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლიუსი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სასარგებლოდ, შემოსავალი მინუს ხარჯები, და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს იმაზე ნაკლებიც. 60%.

✐მაგალითი ▼

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ახლად დარეგისტრირებული სუბიექტები სამეწარმეო საქმიანობა(IP, LLC) შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა წარდგენით სახელმწიფო რეგისტრაცია. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტორატების უმეტესობა ითხოვს შეტყობინების ორ ეგზემპლარს, მაგრამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ზოგიერთი ინსპექტორი მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.

თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა გადაჭარბება. .

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ უფასო შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც მათ უნდა წარადგინონ შეტყობინება არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებულის). . რაც შეეხება UTII გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ ერთი წლის განმავლობაში განაცხადონ განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის 2019 წ

მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით 2019 წელს. გამარტივების მიერ გადახდილ გადასახადს ერთჯერადი ეწოდება. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:

• რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებს;
• საწარმოებმა ასევე უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, შეფასდება. საკადასტრო ღირებულება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საცალო და საოფისე ფართების მფლობელ საწარმოებმა, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობაზე, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის იმპორტის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ მიიღონ გათავისუფლება სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი წარადგენენ შესაბამის განცხადებას საგადასახადო სამსახურში.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

როგორც ზემოთ უკვე განვიხილეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი მინუს ხარჯები მათ განაკვეთში და საგადასახადო ბაზაში, მაგრამ ისინი მათთვის იგივეა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდია კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც არის კალენდარული წლის კვარტალი, ნახევარი წელი და ცხრა თვე.

ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:

• პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
• ნახევარი წლის შედეგების მიხედვით - 25 ივლისი;
• ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.

თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, უკვე განხორციელებული ყველა კვარტალური ავანსის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:

• ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
• 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის, დაგვიანების ყოველი დღისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსების და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება

გამოითვლება ერთიანი გადასახადის საფუძველზე, მზარდი, ე.ი. წლის დასაწყისის ჯამურად შეჯამება. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადახდის გამოთვლისას გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა უნდა გაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე და ეს თანხა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე.

ექვსთვიანი შედეგების მიხედვით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა 6 თვის (იანვარი-ივნისი) შედეგების მიხედვით მიღებული საგადასახადო ბაზა გაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე და ამ თანხიდან გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი წინასწარი გადახდა. პირველი მეოთხედი. ნაშთი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.

ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამისთვის უკვე გადახდილი ავანსებით და ექვსი თვე. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.

წლის ბოლოს ჩვენ გამოვთვლით ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვაკეთებთ განსხვავებას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან აპრილამდე. 30 (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი 6%

ავანსი და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების განსაკუთრებული მახასიათებელი შემოსავლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არის გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.

✐მაგალითი ▼

ინდივიდუალურმა მეწარმე ალექსანდროვმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი 150,000 რუბლის ოდენობით პირველ კვარტალში. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვარტალში. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.

მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ექვსი თვის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე მთლიანი შემოსავალი იყო 370,000 რუბლი. მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია მეორე კვარტალში 9000 რუბლის ოდენობით. ექვსთვიანი ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად გადაირიცხა.

მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179,000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10,000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში, ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6% -ზე.

მიღებული თანხა, რომელიც უდრის 32,940 რუბლს, შემცირდება ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის ბოლოს გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). საერთო ჯამში, ცხრა თვის ბოლოს წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).

წლის ბოლომდე, IP ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243,000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792,000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.

* შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, ინდივიდუალური მეწარმეების შენატანები თავისთავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს 1% შემოსავალი, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი.). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.

მოდით გამოვთვალოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიური ერთჯერადი გადასახადი: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლი, მაგრამ წლის განმავლობაში გადახდილი იქნა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,000 = 10,000). 41,158 რუბლი.).

ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა საკუთარი თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის გამო.

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა შემოსავალი მინუს ხარჯები წინა მაგალითის მსგავსია იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი იქნება განსხვავებული (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა რეგიონში. ). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.

✐მაგალითი  ▼

შევიტანოთ ცხრილში შემოსავლის მინუს ხარჯების გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას კვარტალური შემოსავალი და ხარჯები:

წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) *15% = 200,000*15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად გადაიხადეს.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე (1,000,000 + 1,200,000) მინუს ხარჯები დარიცხვის საფუძველზე (800,000 +900,000) = 500,000 *15% = 75,000 რუბლი, მინუს 30 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.

ავანსი 9 თვისთვის იქნება: შემოსავალი დარიცხვის საფუძველზე (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) დარიცხული ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 + 840,000 = 760,000000 = 1,200,000 =1. ამ თანხას გამოვაკლოთ პირველი და მეორე კვარტლის გადახდილი ავანსები (30 000 + 45 000) და მივიღოთ ავანსი 9 თვის განმავლობაში 39 000 რუბლის ტოლი.

ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად წლის ბოლოს, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალს და ხარჯს:

შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი

ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.

ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლს და ვამრავლებთ გადასახადის განაკვეთზე 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს ვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალს მინუს ხარჯებს ეკისრებათ ასევე მინიმალური გადასახადის გამოთვლა მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმალურია ან საერთოდ არ არის (ზარალის მიღების შემთხვევაში).

ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლებოდა ყოფილიყო 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს „ვესნამ“ გადაიხადა მთლიანი ერთჯერადი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული გზით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ წარმოიქმნება მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის შესაძლებელია შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავლების გამოკლებით 2020 წელს. ეს მნიშვნელოვნად ამცირებს საგადასახადო ტვირთს ბიზნეს სუბიექტზე, ასევე ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, საგადასახადო რეესტრის შევსებას და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დეკლარაციების წარდგენის პროცესს.

როგორია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 2020 წელს?

Მნიშვნელოვანი!გარდა ამისა, ამ სისტემასდაბეგვრა არ შეიძლება გაერთიანდეს ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან და OSNO-სთან ერთდროულად საქმიანობის რამდენიმე სფეროში. გადასახადის გადამხდელმა უნდა აირჩიოს ერთ-ერთი მათგანი.

Გადასახადის განაკვეთი

საგადასახადო რეგულაციები განსაზღვრავს, რომ ერთიანი სავალდებულო გადახდის განაკვეთი გამარტივებული წესით არის 15%. ეს არის გადასახადის მაქსიმალური თანხა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავლის გამოკლებით. ამიტომ, ამ რეჟიმს ხშირად ასევე უწოდებენ "STS 15%".

რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განავითაროს საკუთარი საკანონმდებლო აქტები, რომელიც, ფედერაციის შემადგენელ ერთეულში შემავალი ტერიტორიების თავისებურებებიდან და ასევე განხორციელების ხასიათიდან გამომდინარე ეკონომიკური აქტივობა, შეუძლია მიიღოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0%-დან 15%-მდე. ამავდროულად, ტარიფები შეიძლება ეხებოდეს ყველა გამარტივებულ მუშაკს და მათ, ვინც დაკავებულია გარკვეული ტიპის საქმიანობაში.

ზოგიერთ რეგიონში მოქმედი შეღავათიანი განაკვეთები გამარტივებისთვის, რომელთათვისაც ბაზა განისაზღვრება, როგორც ხარჯების გამოკლება შემოსავლიდან:

რუსეთის რეგიონი	Გადასახადის განაკვეთი	Საქმიანობის
მოსკოვი	10%	ვრცელდება ბიზნეს საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 75%. ამ ტიპის საქმიანობა მოიცავს: მოსავლის მეურნეობა, მეცხოველეობა და მასთან დაკავშირებული სერვისები ამ ადგილებში. სპორტული აქტივობა. სამეცნიერო განვითარება და კვლევა. საწარმოო მრეწველობის საქმიანობა. საქმიანობები, რომლებიც დაკავშირებულია რეზიდენტურ მოვლასთან და სოციალური სერვისების მიწოდებასთან საცხოვრებელი ადგილის გარეშე. საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი მენეჯმენტის მომსახურება.
მოსკოვის რეგიონი	10%	ვრცელდება ბიზნეს საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 70%. Ესენი მოიცავს: მესაქონლეობა, მეცხოველეობა, მათი შერეული წარმოება, ასევე მასთან დაკავშირებული მომსახურება. - ქიმიკატების წარმოება. - ფარმაცევტული პროდუქტების წარმოება. – რეზინის, მინის, თუჯის, ფოლადის წარმოება - ავეჯის წარმოება. - ხალხური ხელოვნების პროდუქციის წარმოება. 2009 წლის 12 თებერვლის 9/2009-OZ კანონის No1 დანართში ჩამოთვლილი სხვა აქტივობები. ის ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ეფუძნება შემოსავალს მინუს ხარჯებს, და რომლებიც ახორციელებენ საქმიანობას 2015 წლის 9 აპრილის 48/2015-OZ კანონის No2 დანართში და 152/2015-OZ კანონის No3-ში ჩამოთვლილ სფეროებში. 10.07.2015წ
სანქტ-პეტერბურგი	7%
ლენინგრადის რეგიონი	5%	განაკვეთი ვრცელდება ყველა სუბიექტზე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლების გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე.
როსტოვის რეგიონი	10%	განაკვეთი ვრცელდება მცირე ბიზნესზე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავალს გამოკლებული ხარჯების საფუძველზე. განაკვეთი ვრცელდება იმ სუბიექტებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის გამოკლებით დანახარჯების ბაზით და ახორციელებენ საინვესტიციო საქმიანობას.
კრასნოიარსკის ოლქი	0%	მოქმედებს 01.07.2015 წლის შემდეგ პირველად დარეგისტრირებულ და 2015 წლის 25.06.2015 კანონის No8-3530 საქმიანობის სფეროებში მომუშავე ინდმეწარმეებისთვის ( სოფლის მეურნეობა, მშენებლობა, ტრანსპორტი და კავშირგაბმულობა და ა.შ.)

რა შემთხვევაში არის 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო მომგებიანი, ვიდრე 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა?

ბევრ ბიზნეს სუბიექტს უწევს არჩევანის გაკეთების აუცილებლობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შორის 15% და.

სისტემის მომგებიანობა არ უნდა შეფასდეს საგადასახადო განაკვეთებით. ასე რომ, პირველ შემთხვევაში, დაბეგვრას ექვემდებარება ბაზა, სადაც შემოსავალი მცირდება გაწეული ხარჯებით. მეორე შემთხვევაში, გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ბაზა სრული შემოსავლით.

ამიტომ, მომგებიანობის დადგენისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ სუბიექტის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა საქმიანობის განსახორციელებლად, რომელიც გათვალისწინებულია.

ყურადღება!პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ 15%-ით გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო მომგებიანია, თუ ხარჯების წილი კომპანიის შემოსავალში 60%-ზე მეტია. Ამიტომაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%-ის არჩევა რეკომენდირებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანიას ეწევა მცირე საოპერაციო ხარჯები.

გარდა ამისა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 6%-იანი გაანგარიშებისას შეგიძლიათ შეამციროთ ერთიანი გადასახადის ოდენობა საპენსიო ფონდში დასაქმებულთა გადახდილი შენატანებით და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევით, ასევე გადარიცხული თანხით. ამ შემთხვევაში ხარჯების წილი, რომლითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანია მომგებიანი, 70%-ზე მეტია.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ მაგალითი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შედარებითი ანალიზი 6% და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15% (დანახარჯები 65%).

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)		გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	250	75	15	26,25
თებერვალი	1000	500	150	30	52,5
მარტი	1500	750	225	45	78,75
აპრილი	2000	1000	300	60	105
მაისი	2500	1250	375	75	131,25
ივნისი	3000	1500	450	90	157,5
ივლისი	3500	1750	525	105	183,75
აგვისტო	4000	2000	600	120	210
სექტემბერი	4500	2250	675	135	236,25
ოქტომბერი	5000	2500	750	150	262,5
ნოემბერი	5500	2750	825	165	288,75
დეკემბერი	6000	3000	900	180	315

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შედარებითი ანალიზი 6% და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 15% (ხარჯები 91%).

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)	STS შემოსავალი (6%) გადახდილი შენატანების ჩათვლით	გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	350	105	15	6,75
თებერვალი	1000	700	210	30	13,5
მარტი	1500	1050	315	45	20,25
აპრილი	2000	1400	420	60	27
მაისი	2500	1750	525	75	33,75
ივნისი	3000	2100	630	90	40,5
ივლისი	3500	2450	735	105	47,25
აგვისტო	4000	2800	840	120	54
სექტემბერი	4500	3150	945	135	60,75
ოქტომბერი	5000	3500	1050	150	67,5
ნოემბერი	5500	3850	1155	165	74,25
დეკემბერი	6000	4200	1260	180	81

განხილული მაგალითი გვიჩვენებს, რომ პირველ შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტისთვის მომგებიანია 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, ხოლო მეორე შემთხვევაში - 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. მაგრამ თქვენ უნდა მიიღოთ გადაწყვეტილება ამა თუ იმ სისტემის ინდივიდუალურად გამოყენების შესახებ, გამოთვლების გაკეთებისას საკუთარი მონაცემების გათვალისწინებით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 2020 წელს

კანონი ადგენს რამდენიმე შესაძლებლობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის ხარჯის“ გამოყენების დასაწყებად.

ბიზნესის რეგისტრაციისას

თუ სამეწარმეო სუბიექტი საბუთების პაკეტთან ერთად წარადგენს საბუთებს ან შეუძლია შეადგინოს, ამ შემთხვევაში სარეგისტრაციო მონაცემებით საბუთების მიღებისას ის ასევე იღებს შეტყობინებას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

გარდა ამისა, კანონი შესაძლებელს ხდის ასეთი გადასვლის განხორციელებას მეწარმე სუბიექტის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში.

გადასვლა სხვა რეჟიმებიდან

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესაძლებლობას სხვა საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას.

თუმცა ასეთი ნაბიჯის გადადგმა მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან შეიძლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად საგადასახადო სამსახურში უნდა წარადგინოთ განაცხადი დადგენილი ფორმატით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. ამასთან, ეს ფორმა უნდა შეიცავდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების კრიტერიუმებს. ისინი დათვლილია მიმდინარე წლის 1 ოქტომბერს.

2020 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად, აუცილებელია, რომ ბიზნეს სუბიექტის შემოსავალი 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს.

საგადასახადო კოდექსში საგადასახადო სისტემის შეცვლის სხვა პროცედურა არ არსებობს.

რეჟიმის შეცვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

საგადასახადო კოდექსი საშუალებას იძლევა, ბიზნეს სუბიექტის მოთხოვნით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადავიდეს ერთი სისტემა მეორეზე, ანუ გადავიდეს „შემოსავლიდან“ „შემოსავლის ხარჯზე“ და უკან. ამ ნაბიჯის გადასადგმელად თქვენ უნდა წარადგინოთ განაცხადი დადგენილი ფორმატით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. განაცხადი ახალი სისტემაახალი წლის 1 იანვრიდან დაიწყება.

შემოსავალი და ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 15%

შემოსავალი

შემდეგი ქვითრები აღიარებულია შემოსავალად ფული:

• ხელოვნებაში მითითებული რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. 249 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• არაოპერაციული შემოსავალი შედის ხელოვნებაში. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

შემოსავლები უცხოური ვალუტაექვემდებარება გადაანგარიშებას მიღების დღეს მიმდინარე კურსით. შემოსავლები სახის- საბაზრო ფასებში.

შემოსავლების სიიდან უნდა ამოიღოთ შემდეგი:

• შემოსავალი მითითებულია ხელოვნებაში. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• უცხოური კომპანიების შემოსავალი, რომლებისთვისაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი იხდის საშემოსავლო გადასახადს;
• მიღებული დივიდენდები;
• შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ქმედებებიდან.

ყურადღება!შემოსავლის მიღების დღედ ითვლება მისი საბანკო ანგარიშზე ან სალარო აპარატში მიღების დღე.

Ხარჯები

ხარჯების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება შეიტანოს ბაზაში გადასახადის გაანგარიშებისას, მკაცრად არის მითითებული ხელოვნების 1 პუნქტში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს სია დახურულია და მისი გაფართოება შეუძლებელია. ამიტომ, თუ გაწეული ხარჯებითუ ის არ არის მითითებულ სიაში, ვერ დაემატება მონაცემთა ბაზას.

ყველა ხარჯი შეიძლება შეიტანოს მონაცემთა ბაზაში მხოლოდ მათი გაკეთების შემდეგ ფაქტობრივი გადახდა.

გარდა ამისა, ისინი ასევე უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ მოთხოვნებს:

• იყავი ეკონომიკურად გამართლებული;
• დადასტურდა პირველადი დოკუმენტები;
• გამოიყენება ძირითადი საქმიანობისთვის.

ასევე არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ნამდვილად არ შედის მონაცემთა ბაზაში, ეს მოიცავს:

• სარეკლამო სტრუქტურის დამონტაჟების ხარჯები;
• ვალების ჩამოწერა, რომელთა ამოღება შეუძლებელია;
• ვალდებულებების დარღვევის გამო ჯარიმები, ჯარიმები და სხვა გადასახდელები;
• მესამე მხარის მიერ გაწეული პერსონალის მომსახურების გადახდა;
• SOUT სერვისები;
• ჩამოსხმული წყლის შეძენის ხარჯები (გამაგრილებლებისთვის);
• ბეჭდური გამოცემების გამოწერა;
• თოვლისა და ყინულისგან ტერიტორიების დასუფთავების ხარჯები
• Და უფრო მეტი.

საგადასახადო ბაზა გადასახადისთვის

გადასახადის დადგენის საფუძველია შემოსავლის ის ოდენობა, რომელიც უნდა შემცირდეს პერიოდის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობით.

გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის ვადები შემოსავალის გამოკლებით

საგადასახადო გადარიცხვები უნდა განხორციელდეს ყოველი კვარტალის ბოლოს წინასწარი თანხების სახით. გარდა ამისა, როდესაც კალენდარული წელი მთავრდება, გამოითვლება სრული გადახდა, რის შემდეგაც ხდება სხვაობა მასსა და უკვე გადარიცხულ ავანსებს შორის.

საგადასახადო კოდექსში მითითებულია წინასწარი გადახდის ვადები. მასში ნათქვამია, რომ გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს კვარტალის დასრულების მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ეს ნიშნავს, რომ გადახდის დღეები შემდეგია:

• I კვარტალისათვის - 25 აპრილამდე;
• 25 ივლისამდე ექვსი თვით ადრე;
• 9 თვე - 25 ოქტომბრამდე.

Მნიშვნელოვანი!გადასახადის საბოლოო გადახდის დღე განსხვავდება კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის. ფირმებმა ეს უნდა გააკეთონ 31 მარტამდე, ხოლო ინდმეწარმეებმა - 30 აპრილამდე. ვადების დარღვევის შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტს ჯარიმები დაეკისრება.

სად იხდიან გადასახადს, KBK

გადასახადი უნდა გადაეცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ან კომპანიის ადგილმდებარეობის შესახებ.

არსებობს სამი KBK გამარტივებული საგადასახადო კოდი შემოსავლის გამოკლებით ხარჯებისთვის:

2017 წლიდან BCC ძირითადი და მინიმალური გადასახადისთვის გაერთიანდა. ეს შესაძლებელს ხდის აუცილებლობის შემთხვევაში კომპენსირებას თავად ბიზნეს სუბიექტის ჩარევის გარეშე.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით – 1%.

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ თუ სამეწარმეო სუბიექტი იმყოფება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემაზე და წლის ბოლოს მან მიიღო უმნიშვნელო მოგება ან თუნდაც ზარალი, მაშინ მას ნებისმიერ შემთხვევაში მოუწევს გადასახადის გარკვეული ოდენობის გადახდა. . ამ გადახდას ეწოდა "მინიმალური გადასახადი". მისი განაკვეთი უდრის ბიზნეს სუბიექტის მიერ საგადასახადო პერიოდში მიღებული მთელი შემოსავლის 1%-ს.

მინიმალური გადახდა გამოითვლება მხოლოდ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ. ერთი წლის გასვლის შემდეგ, სუბიექტმა დაითვალა ყველა მიღებული შემოსავალი და გაწეული ხარჯები, ასევე გამოითვალა გადასახადი სტანდარტული ალგორითმის გამოყენებით, ასევე უნდა გამოთვალოს მინიმალური გადასახადი. ამის შემდეგ, მიღებული ორი მაჩვენებლის შედარება ხდება.

თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა ზოგადი წესებით მიღებულზე მეტი აღმოჩნდება, მაშინ ეს არის მინიმუმი, რომელიც უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. და თუ ჩვეულებრივი გადასახადი უფრო მაღალია, მაშინ იგი გადახდილია.

ყურადღება!თუ წლის ბოლოს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა, მაშინ ადრე ბიზნეს სუბიექტს უნდა გაეგზავნა თავისი საგადასახადო წერილი, წინასწარ გადარიცხული წინასწარი გადახდების მინიმალური გადახდის ანაზღაურების მოთხოვნით. ახლა ამის საჭიროება არ არის, ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავად იღებს აუცილებელ მოქმედებებს დეკლარაციის მიღების შემდეგ.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

სტანდარტული გაანგარიშების საქმე

შპს „გვოზიკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი ინდიკატორები:

• 1-ლი კვარტლის შედეგების მიხედვით: (128,000-71,000) x 15% = 8,550 რუბლი.
• მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (166000-102000)x15%=9600 რუბ.
• მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით: (191000-121000)x15%=10500 რუბ.

წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის საბოლოო ოდენობა: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=24200036000x15%

შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 691,000 x 1% = 6,910 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა ნაკლებია, რაც იმას ნიშნავს, რომ საჭირო იქნება ბიუჯეტში ზოგადი პრინციპით განსაზღვრული გადასახადის გადახდა.

წლის განმავლობაში გადარიცხული წინასწარი გადახდები: 8550+9600+10500=28650 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი: 36300-28650 = 7650 რუბლი გადასახადში.

გაანგარიშების მაგალითი 1%-ის გადახდით

შპს „რომაშკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი მაჩვენებლები:

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდების ოდენობები:

• 1-ლი კვარტლის შედეგების მიხედვით: (135,000-125,000) x 15% = 1,500 რუბლი.
• მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (185000-180000)x15%=750 რუბლი.
• მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით: (108000-100000)x15%=1200 რუბლი.

წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის საბოლოო ოდენობა: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000x10%რუბლი.

შედარებისთვის განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 606000x1%=6060 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი უფრო დიდია, რაც იმას ნიშნავს, რომ ის ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

წლის განმავლობაში გადარიცხული წინასწარი გადახდები: 1500+750+1200=3450 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი: 6060-3450 = 2610 რუბლი გადასახადში.

ანგარიშგება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში

გამარტივებული სისტემით წარმოდგენილი ძირითადი ანგარიში არის ერთიანი დეკლარაციაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. იგი უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ერთხელ, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. ვადა შეიძლება გადაიტანოს მომდევნო სამუშაო დღეს, თუ ის მოდის შაბათ-კვირას.

გარდა ამისა, ასევე არის ხელფასის ანგარიშები, ასევე სურვილისამებრ საგადასახადო ანგარიშები. ეს უკანასკნელი წარედგინება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მათზე არსებობს გადასახადის გაანგარიშების ობიექტი.

ანგარიში სოციალური უზრუნველყოფის 4-FSS;

ანგარიშგება სტატისტიკაზე (სავალდებულო ფორმები და ნიმუშის მიხედვით);

ყურადღება!ფირმებმა უნდა წარმოადგინონ სრული კომპლექტი ფინანსური ანგარიშგება. ამავდროულად, მცირე ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეადგინონ ისინი გამარტივებული ფორმით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა

საგადასახადო კოდექსი შეიცავს კრიტერიუმების ჩამონათვალს, რომელსაც უნდა შეესაბამებოდეს ყველა ბიზნეს სუბიექტი, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს გამარტივებულ სისტემაზე.

თუმცა, საქმიანობის დროს შეიძლება მოხდეს შემდეგი დარღვევები:

• ამ წლის დასაწყისიდან შემოსავალი 120 მილიონ რუბლზე მეტია;
• ყველა ძირითადი აქტივების საბალანსო ღირებულება აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს;
• ორგანიზაციის მფლობელები არიან სხვა კომპანიები და მათ აქვთ წილი მთლიანი კაპიტალის 25%-ზე მეტი;
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობამ 100 მუშაკს გადააჭარბა.

ამ დარღვევებიდან ერთი მაინც დაფიქსირდა, ბიზნეს სუბიექტი ვალდებულია დამოუკიდებლად დაიწყოს გამოყენება ზოგადი რეჟიმიგადასახადები. ამავდროულად, ამ ინდიკატორთან შესაბამისობის მონიტორინგის პასუხისმგებლობა მთლიანად თავად ბიზნეს სუბიექტს ეკისრება.

როგორც კი გადასახადის გადამხდელმა აღმოაჩინა, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობა, მან უნდა გააკეთოს:

• წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელსაც ეკუთვნის, სპეციალური შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვის შესახებ. ეს უნდა გაკეთდეს თვის მე-15 დღემდე, ასეთი უფლებების დაკარგვის კვარტლის შემდეგ.
• გაუგზავნეთ დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით ორგანოს. ეს უნდა დასრულდეს უფლებამოსილების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღეს.
• დამოუკიდებლად გამოთვალეთ და გადარიცხეთ ყველა გადასახადი, რომლის გადახდაც ბიზნეს სუბიექტს მოუწევდა საერთო სისტემა, მიმდინარე წლის ყველა თვისთვის, როდესაც გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს უნდა გაკეთდეს თვის 25-ე დღემდე, რომელიც მოჰყვება უფლებების დაკარგვის კვარტალს.

ჯარიმა გადასახადის დაგვიანებით გადახდისა და ანგარიშგების წარდგენისთვის

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ საგადასახადო დეკლარაციის დაგვიანებით გაგზავნის შემთხვევაში მეწარმე სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა. მისი ოდენობა შეადგენს დეკლარაციის მიხედვით გადასახადის თანხის დაგვიანების ყოველ თვიურ პერიოდზე (მიუხედავად იმისა, სავსეა თუ არა).

გარდა ამისა, ჯარიმის მინიმალური ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლით. ჩვეულებრივ დაწესებულია, თუ ნულოვანი ანგარიში არასწორ დროს იგზავნება. მაქსიმალური თანხაჯარიმა შემოიფარგლება დეკლარაციის მიხედვით გადასახადის თანხის 30%-ით. გადასახადი დაგერიცხებათ, თუ კომპანია აგვიანებს ანგარიშის გაგზავნას 6 თვით ან მეტით.

ასევე, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დაბლოკოს მეწარმე სუბიექტის საბანკო ანგარიშები, თუ ანგარიშის წარდგენის დაგვიანებიდან მე-10 დღის შემდეგ ის მაინც არ იქნა წარდგენილი.

ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის მიხედვით, როცა ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიმართავს სასამართლო სისტემა, შესაძლოა დაჯარიმდეს მეწარმე ან ოფიციალური პირები(მენეჯერი, მთავარი ბუღალტერი). მისი თანხა 300-500 რუბლს შეადგენს.

ყურადღება!თუ კომპანიამ დააგვიანა სავალდებულო გადასახადი, მაშინ საგადასახადო ორგანო დროულად გადაუხდელ თანხაზე დაჯარიმდება. გამოიყენეთ ისინი მათი გამოსათვლელად.

მათი ზომაა:

• დაგვიანების პირველი 30 დღისთვის - რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;
• დაგვიანებით 31 დღიდან - რეფინანსირების განაკვეთის 1/150.

ეს დაყოფა არ ვრცელდება იმ მეწარმეებზე, რომლებიც იხდიან ჯარიმას განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააწესოს სანქციები ჯარიმის სახით, რომელიც უდრის გადარიცხული თანხის 20%-ს. თუმცა, მას შეუძლია ამის გაკეთება, თუ დაამტკიცებს, რომ გადაუხდელობა განზრახ მოხდა.

თუ ბიზნეს სუბიექტმა დროულად შეიტანა დეკლარაცია და მიუთითა გადასახადის სწორი ოდენობა, მაგრამ არ გადაირიცხა, მაშინ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მხოლოდ ჯარიმები დააკისროს. წინასწარი გადახდების დროულად გადარიცხვისთვის ჯარიმა არ შეიძლება დაწესდეს.

მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ვინაიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში არის „შემოსავალი“, გადასახადის გადახდისას არ არის გათვალისწინებული ხარჯვითი ნაწილი. მეწარმეს კი რეალურად შეუძლია მხოლოდ ზარალის მიღება და ამ შედეგითაც კი მას მოუწევს გადასახადის გადახდა
მიღებული შემოსავლის 6%-ის ოდენობით.

მინიმალური შემოსავალიგადახდილი წლის ბოლოს. მისი განაკვეთი განისაზღვრება შემოსავლის ოდენობის 1%-ით. იგი გადახდილია, თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა აღემატება ზოგად შემთხვევაში გამოთვლილს. მაგალითად, კომპანიამ მიიღო შემოსავალი წელიწადში 30 მილიონი რუბლის ოდენობით, იმავე პერიოდის ხარჯები - 29 მილიონი რუბლი. საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში იქნება 1 მილიონი რუბლი. შესაბამისად, გადასახადის თანხა 15% განაკვეთით არის 150 ათასი რუბლი. ხოლო მინიმალური გადასახადი 300 ათასი რუბლია. (30,000,000 * 0.01). ეს არის ეს თანხა და არა სტანდარტული გადახდის სქემით მიღებული 150 ათასი რუბლი, რომელიც უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში.

ანალოგიური სიტუაციაა წლის განმავლობაში მიღებული ზარალის შემთხვევაში. ზოგადად, გადასახადის ოდენობა იქნება ნული, ხოლო გადასახადის გადახდა საჭირო იქნება ბრუნვის 1%-ის ოდენობით. თუ ზარალი მიღებულია კვარტლის, ნახევარი წლის ან სამი კვარტლის შედეგების მიხედვით, მინიმალური გადასახადი არ გადაიხდება. ამ შემთხვევაში, წინასწარი გადახდები უბრალოდ არ გადაირიცხება. არის სიტუაციები, როცა ერთიანი გადასახადი ტოლია მინიმალური, მაშინ უნდა გადაიხადო ერთიანი გადასახადი.

აღსანიშნავია, რომ BCC მინიმალური გადასახადისთვის განსხვავებულია (182 1 05 01050 01 1000 110). გადახდის მიზანი ასევე უნდა იყოს მითითებული, რომ ეს არის მინიმალური გადასახადი.

მინიმალური გადასახადის შემცირების პროცედურა

მინიმალური გადასახადი შეიძლება შემცირდეს წინასწარ გადახდაზე. თუ წლის ბოლოს ირკვევა, რომ აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა, მაშინ იგი იხდის წლის განმავლობაში განხორციელებულ გადასახადებსა და გამოთვლილ გადასახადს შორის სხვაობის ოდენობით. ზოგჯერ საგადასახადო ოფისი მოითხოვს თქვენგან განაცხადის წარდგენას მინიმალური გადასახადის გადასახდელთან წინასწარი გადახდების კომპენსაციისთვის.

მაგალითად, კომპანიამ მიიღო შემოსავალი 5 მილიონი რუბლი კვარტალში, მისმა ხარჯებმა შეადგინა 4,8 მილიონი რუბლი. შესაბამისად, მან სამჯერ გადაიხადა წინასწარი გადახდა 30 ათასი რუბლის ოდენობით. (სულ - 90 ათასი რუბლი). წლის ბოლოს მისმა შემოსავალმა შეადგინა 20 მილიონი რუბლი, ხარჯები - 19,2 მილიონი რუბლი. ზოგადად, გამოითვალა გადასახადი 120 ათასი რუბლი. (800000 *0.15). შესაბამისად, მან უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი 200 ათასი რუბლი. ამ თანხიდან აკლდება წინასწარი გადახდები 90 ათასი რუბლის ოდენობით, ე.ი. 110 ათასი რუბლის ბალანსი ირიცხება ბიუჯეტში.

თუ აღმოჩნდება, რომ წინასწარი გადახდები გადააჭარბა გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობას, მაშინ მისი გადახდა არ გჭირდებათ. და ჭარბი თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია მომავალში, ან შეგიძლიათ მიმართოთ საგადასახადო ოფისს თანხის დაბრუნებისთვის.

მინიმალური გადასახადის შემცირების სხვა გზა არ არსებობს. ამდენად, ის ვერ შემცირდება თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. ვინაიდან ეს გადახდები უკვე შედის გაწეული ხარჯების ოდენობაში.

ვინც დაბეგვრის ობიექტად იყენებს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მინიმალური გადასახადის გადახდა შეუძლიათ მხოლოდ იმ გადამხდელებს, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტად შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული.

იმის გასარკვევად, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს საგადასახადო ბაზის საფუძველზე გამოთვლილი მინიმალური ან ერთიანი გადასახადი, თქვენ უნდა განსაზღვროთ:

1.) წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობა;

2.) წლის ბოლოს საგადასახადო ბაზის საფუძველზე გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა;

3.) მინიმალური გადასახადის ოდენობა, მიღებული შემოსავლის ოდენობის მინიმალურ გადასახადის განაკვეთზე.

შემდეგ თქვენ უნდა შეადაროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა და ერთიანი გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო ბაზის საფუძველზე:

· თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა მეტია, მინიმალური გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში;

· თუ პირიქითაა, ერთიანი გადასახადის თანხა ირიცხება ბიუჯეტში.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც არის შემოსავალი (განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად).

მინიმალური გადასახადის შემოღება აჩენს უამრავ კითხვებს და ეჭვებს, არის თუ არა ეს დამატებითი გადასახადი თუ მხოლოდ ერთიანი გადასახადის ფორმა. ერთის მხრივ, მინიმალური გადასახადი არ არის ერთი გადასახადის მინიმალური თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ, თუ გამოთვლილი გადასახადი არის მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1 პროცენტზე ნაკლები. ეს არის დამატებითი გადახდა, რომელიც გადასახდელია ასეთი გარემოებების წარმოქმნის შემთხვევაში. ეს დასკვნა გამომდინარეობს იქიდან, რომ ეს გადახდა არ ჩაითვლება ერთჯერადი გადასახადის მომავალ გადახდებში და განსხვავება მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ერთიანი გადასახადის ოდენობას შორის შეიძლება ჩაითვალოს შემდეგ ხარჯებში. საგადასახადო პერიოდები. მეორე მხრივ, მინიმალური გადასახადი არ არის დამატებითი გადასახადი ერთი გადასახადის გარდა, არამედ, არსებითად, მხოლოდ ერთი გადასახადის ფორმაა. ეს ელემენტი შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავში იმის გამო, რომ უზრუნველყოფილი იყო მინიმალური გარანტიებიმომუშავე მოქალაქეებისთვის საპენსიო, სოციალური და სამედიცინო უზრუნველყოფის მიზნით და ასეთი მინიმალური გადასახადის მთელი ოდენობა იგზავნება საბიუჯეტო კოდექსის 48-ე მუხლით დადგენილი სტანდარტების მიხედვით. რუსეთის ფედერაცია(შემდგომში BC RF) შესაბამის სოციალურგარე საბიუჯეტო ფონდებს. თუმცა, ერთიანი გადასახადი გამარტივებული სისტემის მიხედვით ნაწილდება ფედერალური ბიუჯეტი, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტებში ადგილობრივი ბიუჯეტები, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის, სოციალური დაზღვევის ფონდის ბიუჯეტებზე და მინიმალური გადასახადი ნაწილდება განსხვავებულად: საპენსიო ფონდი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა და სოციალური დაზღვევის ფონდი. ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მინიმალური გადასახადი არის UST-ის ანალოგი.

აღსანიშნავია, რომ 2005 წლის 1 იანვრიდან გაუქმდა რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის კოდექსის 48-ე მუხლი. ფედერალური კანონი 2004 წლის 20 აგვისტოს No120-FZ „რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ საბიუჯეტო ურთიერთობების მოწესრიგებასთან დაკავშირებით“.

მაგალითი 1.

გადასახადის გადამხდელი ზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებახარჯების ოდენობით შემცირებული საგადასახადო შემოსავლის ობიექტად აირჩია. წლის ბოლოს გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი 350,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გაიღო ხარჯები 340,000 რუბლის ოდენობით.

ერთიანი გადასახადის ოდენობა იქნება:

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 რუბლი.

გადასახადის მინიმალური ოდენობა იქნება:

350000 x 1/100 = 3500 რუბლი.

იმის გათვალისწინებით, რომ თანხა გამოითვლება ქ ზოგადი პროცედურაერთიანი გადასახადი გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლები აღმოჩნდა, გადასახადის გადამხდელი იხდის მინიმალურ გადასახადს 3500 რუბლის ოდენობით.

მაგალითის დასასრული.

მაგალითი 2.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა საგადასახადო შემოსავლის ობიექტად აირჩია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი. წლის ბოლოს გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი 300,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გაიღო ხარჯები 370,000 რუბლის ოდენობით.

ამრიგად, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი 70,000 რუბლის ოდენობით (300,000 - 370,000).

ამ შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზა არ არსებობს.

ამასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გამოთვალოს და გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა ამ შემთხვევაში იქნება:

300000 x 1/100 = 3000 რუბლი.

მაგალითის დასასრული.

აღსანიშნავია, რომ მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით (საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი), და არა კვარტლის შედეგების მიხედვით.

ამრიგად, მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს იგივეა, რაც ერთიანი გადასახადის გადახდის ვადა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 და 2 ქვეპუნქტების შესაბამისად, გადასახადის გადახდა ხდება საგადასახადო პერიოდის გასვლის შემდეგ:

გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა;

გადასახადის გადამხდელები - ინდივიდუალური მეწარმეებიარაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ გადასახადის კვარტალური წინასწარი გადახდის თანხას კვარტალური წინასწარი გადასახადის წინასწარ გადახდილი თანხების გათვალისწინებით. მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში, გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოანგარიშებულ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდის ხარჯებში შეიტანოს. შეიძლება მომავალში გადაიტანოს. ამრიგად, ეს განსხვავებები შედის მხოლოდ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, შემდეგი საგადასახადო პერიოდების შედეგების საფუძველზე და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი არ ითვალისწინებს უფლებას, შეიტანოს ასეთი ხარჯები ნებისმიერისთვის ამ შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში.

ასე რომ, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მინიმალური გადასახადის ოდენობა შეადგენს თანხაზე მეტიერთიანი გადასახადი, მაშინ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი ბიუჯეტში. რა ბედი ეწევა წლის განმავლობაში გადარიცხულ ერთიან გადასახადზე ავანსებს? ერთიან გადასახადს და მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით განსხვავებული კოდი აქვს ბიუჯეტის კლასიფიკაცია, რადგან მათ ანაწილებენ სახაზინო ორგანოები შესაბამისად სხვადასხვა დონეზე ბიუჯეტის სისტემადა გამოქვითვების სხვადასხვა სტანდარტები (რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის კოდექსის 48-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2004 წლის 15 ივლისის წერილში No. 03-03-05/2/50 „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური გადასახადის შესახებ“ განმარტავს, რომ თუ გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი იქნებიან გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მათთან შეთანხმებით ექვემდებარება ადრე გადახდილი ერთიანი გადასახადის კვარტალური წინასწარ გადასახდელები ტერიტორიული ორგანოებიფედერალური ხაზინა ანაზღაურებს მინიმალური გადასახადის მოახლოებულ გადახდას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება კომპენსაციას ამ ან სხვა გადასახადების მოსალოდნელი გადასახდელებით, დავალიანების დაფარვით ან გადასახადის გადამხდელთან დაბრუნებაზე. ამ შემთხვევაში ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის კომპენსირება სამომავლო გადასახდელებთან ხდება გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე გადაწყვეტილებით. საგადასახადო ორგანო. ასეთი გადაწყვეტილება მიიღება იმ პირობით, რომ ეს თანხა გაიგზავნება იმავე ბიუჯეტში (არასაბიუჯეტო ფონდში), რომელზეც გაიგზავნა გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხა. ზედმეტად გადახდილი გადასახადების დაბრუნება ხდება ბიუჯეტის სახსრებიდან ( საბიუჯეტო ფონდი) რომელშიც მოხდა ზედმეტად გადახდა, თანხის დაბრუნების განაცხადის შეტანის დღიდან ერთი თვის ვადაში. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელებს აქვთ შესაძლებლობა ბიუჯეტში ჩარიცხული ერთიანი გადასახადის წინასწარი გადასახადის ანაზღაურება მომავალი გადასახადებისგან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებულ საკითხებზე მეტი შეგიძლიათ გაიგოთ BKR Intercom-Audit CJSC-ის წიგნში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“.