შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით. ერთიანი გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის თავისებურებები „შემოსავლის მინუს ხარჯები

31.12.2021

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელმა დაბეგვრის ობიექტის „გადასახადის ოდენობით შემცირებული შემოსავალი“ არჩევის შემდეგ უნდა აწარმოოს KUDiR-ში მიღებული შემოსავლებისა და გაწეული ხარჯების აღრიცხვა.

შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

როგორც გამარტივებული შემოსავლის ნაწილი და მხედველობაში მიიღება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლი). ამასთან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი აღიარებულია „ნაღდი ფულის“ პრინციპით. ეს ნიშნავს, რომ შემოსავლის მიღების თარიღი არის მიღების დღე ფულისხვა ქონების მოპოვება ან სხვა გზით დავალიანების დაფარვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები

გამარტივებული დაბეგვრისას გათვალისწინებული ხარჯების ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 და დახურულია. ეს ნიშნავს, რომ ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება, მაგრამ მხოლოდ გონივრული და დოკუმენტირებული ხარჯები, რომლებიც ჩამოთვლილია მითითებულ სიაში.

ასე რომ, 2019 წელს გამარტივებისთვის მიღებული ხარჯები, მაგალითად, მოიცავს:

შრომის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი მუხლის მე-6 პუნქტი), პენსია და სოციალური დაზღვევათანამშრომლები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 7, პუნქტი 1);
ძირითადი საშუალებების შეძენის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტი);
საბანკო მომსახურების ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 9 პუნქტი 1);
მგზავრობის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი 13 პუნქტი 1);
მასალების (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლის 1-ლი პუნქტი) და საქონლის შესყიდვის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23, პუნქტი 1, მუხლი 346.16).

STS "შემოსავალი მინუს ხარჯები": როგორ შევინარჩუნოთ ანგარიშები 2019 წელს

გამარტივებულ სისტემაზე ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია აწარმოოს ბუღალტრული აღრიცხვა (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No402-FZ 1, პუნქტი 2, მუხლი 6). გამარტივებული ორგანიზაციები აღრიცხვას აწარმოებენ ჩვეული წესით. ამავდროულად, ვინაიდან ბუღალტრული აღრიცხვაში შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადის გამოანგარიშების პროცედურა განსხვავებულია, გამარტივებულმა უნდა აწარმოოს საგადასახადო აღრიცხვა. ამ მიზნით გამოიყენება შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (KUDiR) (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის ბრძანება No135ნ). უნდა დაფიქსირდეს დამატებითი საგადასახადო რეესტრები, რომლებსაც გამარტივებული ინახავს მისი საგადასახადო ბაზის დასადგენად.

შემოსავალი მინუს ხარჯები: გადასახადის რამდენი პროცენტია

გამარტივებული გადასახადის განაკვეთი ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" არის 15% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 2 პუნქტი). ამავდროულად, ეს მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს 5%-მდე რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული სუბიექტის კანონით. როდესაც ეს განაკვეთი შეიძლება იყოს კიდევ უფრო დაბალი, ასევე როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეგიძლიათ წაიკითხოთ. საანგარიშო პერიოდებისა და წლის გადასახადის შედეგების საფუძველზე წინასწარი გადახდების გაანგარიშებისას, გამარტივებული ამცირებს გადასახდელ თანხას ამ წლის დასაწყისში დარიცხული ავანსებით. როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები", განვიხილოთ მაგალითი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშება „შემოსავლის მინუს ხარჯები“: მაგალითი

ორგანიზაცია გამარტივებულ სისტემაზეა დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. KUDiR-ის მიხედვით, 2019 წლის 1-ლი კვარტლის შემოსავალმა შეადგინა 625,000 რუბლი, ხოლო ხარჯები - 318,000 რუბლი. საგადასახადო ბაზა 1 კვარტალში არის 307,000 რუბლი. (625,000 რუბლი - 318,000 რუბლი) ავანსი 1 კვარტალში არის 46,050 რუბლი. (307,000 რუბლი x 15%). ის ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს 2019 წლის 25 აპრილისა.

ექვსი თვის განმავლობაში ორგანიზაციის შემოსავალმა შეადგინა 896,000 რუბლი, ხარჯები - 576,000 რუბლი. საგადასახადო ბაზამ შეადგინა 320,000 რუბლი. წინასწარი გადახდა არის 48,000 რუბლი. 2019 წლის 1-ლი კვარტლისთვის წინასწარი გადახდის კომპენსირების შემდეგ, გამარტივები უნდა გადაიხადოს დამატებითი გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე წლის პირველი ნახევრისთვის არაუგვიანეს 2019 წლის 25 ივლისისა 1,950 რუბლის ოდენობით. (48,000 რუბლი - 46,050 რუბლი).

402 FZ კანონის თანახმად, ინდივიდუალური მეწარმეებიგამარტივებული გარეშე თანამშრომლებივალდებულნი არიან წარუდგინონ ანგარიშები გადასახადს და ფონდებს. მოდით გავარკვიოთ, რა ანგარიშები, როდის წარადგინოთ და რა ჩავწეროთ დეკლარაციაში, თუ არ იყო მოგება წლის განმავლობაში.

პატენტის მქონე კომპანიებს თანამშრომლების გარეშე მოეთხოვებათ შეინახონ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი და გადაიხადონ შენატანები Საპენსიო ფონდიდა ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის.

გადასახადები და გამოქვითვები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებულ დაბეგვრაზე დასაქმებულთა გარეშე

მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ კომპანიაში:

100-ზე ნაკლები თანამშრომელი;
შემოსავალი არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს წელიწადში;
სხვა ორგანიზაციები მონაწილეობენ არაუმეტეს 25%-ით;
ტოტები არ არის.

მეწარმეები ინდივიდუალურ მეწარმეებზე თანამშრომლების გარეშე წარადგენენ ორ ანგარიშს:

საგადასახადო დეკლარაცია - წელიწადში ერთხელ 30 აპრილამდე;
შეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის MMV-7-3/352 ბრძანებით დაამტკიცა დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი. სწორად შევსება საგადასახადო ანგარიშგებაან დეკლარაცია, თქვენ უნდა დაიცვას წესები, მაგალითად:

შეავსეთ დოკუმენტი დიდი ასოებით ხელით ან აკრიფეთ;
თანხები, სადაც კაპიკებია, მრგვალდება რუბლამდე;
თქვენ არ შეგიძლიათ დატოვოთ ცარიელი ველები, თქვენ უნდა დააყენოთ ტირე;
თუ შეცდომა დაუშვით, კვლავ მოგიწევთ ფორმის შევსება;
არ შეიძლება დეკლარაციის ფურცლების დამაგრება და დამაგრება.

საგადასახადო ოფისში ანგარიშების წარდგენის სამი გზა არსებობს:

ფოსტით;
წაიყვანეთ იგი საგადასახადო ოფისში საკუთარ თავზე;
გაგზავნეთ ანგარიშები ონლაინ.

თუ შეუძლებელია დეკლარაციის დროულად მიტანა საგადასახადო ოფისში, შეგიძლიათ მიმართოთ მეგობარს ან ნათესავს. იმისათვის, რომ საგადასახადო სამსახურმა მიიღოს დეკლარაცია შუამავლისგან, თქვენ უნდა გააკეთოთ ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა;

თუ დეკლარაციას წარადგენთ საგადასახადო ოფისში - საკუთარი ან შუამავლის მეშვეობით, მაშინ მოამზადეთ დოკუმენტის ორი ასლი. ერთი დარჩება გადასახადში. მეორეს, ბეჭდით, ინსპექტორი გაძლევთ თქვენ ან თქვენს წარმომადგენელს.

დაბრუნების ფოსტით გაგზავნისას შეინახეთ ქვითარი. წერილი შესაძლოა გადაიდო ტრანზიტში. თუ დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურში 30 აპრილამდე მიიღება, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ინდივიდუალური მეწარმის საბანკო ანგარიშს დაბლოკავს. თქვენ გაქვთ ჩეკი გამოქვეყნების თარიღით, როგორც მტკიცებულება იმისა, რომ დროულად შეიტანეთ დაბრუნება. საგადასახადო სამსახური არ დაბლოკავს ანგარიშს, მაგრამ დაელოდება წერილს.

ინდივიდუალური მეწარმეების კვარტალური ანგარიშგება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

სამ თვეში ერთხელ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდმეწარმეები წარადგენენ ყოველკვარტალურ გადასახადს - წინასწარ გადასახადს და ანგარიშს უწევენ მას. გადახდა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა:

პირველი კვარტლისთვის - 25 აპრილამდე;
25 ივლისამდე 6 თვით ადრე;
25 ოქტომბრამდე 9 თვით ადრე.
გადასახადის საბოლოო თანხა 30 აპრილამდე უნდა გადაიხადოთ.

გადასახადების გამოთვლა მარტივია. თუ თქვენ შეარჩიეთ დაბეგვრის ტიპი „შემოსავლის“, მაშინ გადაიხადეთ მთელი შემოსავლის 6% სამი თვის განმავლობაში. თუ თქვენ გაქვთ გადასახადი „შემოსავლის გამოკლებით“, მაშინ გადარიცხეთ წმინდა მოგების 15%, რომელიც რჩება, თუ ხარჯები გამოიქვითება შემოსავლიდან. მეორე და მესამე კვარტალში მიღებულ თანხას გამოაკელი კვარტალურად ადრე უკვე გადახდილი თანხა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ინდივიდუალური მეწარმეები გადასახადის გარდა გადარიცხავენ საპენსიო ფონდსა და სამედიცინო მომსახურების ფონდში. შენატანების ოდენობა ფიქსირებულია და დამოკიდებულია მინიმალური ზომახელფასები. 2017 წლის 1 ივლისიდან მინიმალური ხელფასი 7800 რუბლია. თქვენ შეგიძლიათ გამოთვალოთ გადახდის ოდენობა ფორმულის გამოყენებით:

საპენსიო ფონდში - მინიმალური ხელფასი x 12 × 26%;
FSS-ში - მინიმალური ხელფასი x 12 × 5.1%.

წელს მეწარმე გადაიხდის 29,109 რუბლს. ეს თანხა ნაწილდება შემდეგნაირად:

საპენსიო ფონდში - 24,366 რუბლი (7800 × 12 × 26%);
ფონდს ჯანმრთელობის დაზღვევა- 4773 რუბლი (7800 × 12 × 5.1%).

თუ წლის შემოსავალმა გადააჭარბა 300,000 რუბლს, მაშინ მოგიწევთ დამატებითი შენატანების გადახდა - თანხის 1%, რაც 300,000 რუბლზე მეტია. მაგალითად, მეწარმემ გამოიმუშავა 700 000 რუბლი. 400,000 რუბლის სხვაობიდან, მან უნდა გადაიხადოს 1% - ეს არის 4,000 რუბლი.

კარგი ამბავია - შენატანებმა შეიძლება გადაიხადოს გადასახადის ნაწილი ან თუნდაც მთლიანად. დასაქმებულის გარეშე მეწარმეები ამცირებენ გადასახადს სადაზღვევო პრემიის მთელ ოდენობაზე. მაგალითად, ინდივიდუალური მეწარმე წელიწადში 700 000 რუბლს იღებდა, გადაიხადა 6%-იანი გადასახადი - 42 000 რუბლი. საპენსიო ფონდში და სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანებმა შეადგინა 29,109 რუბლი. ასევე არის დამატებითი შენატანები - 4,000 რუბლი: 1% 400,000 (700,000 - 300,000) რუბლიდან. ახლა ჩვენ ვაკლებთ გადასახადს, რაც გადავიხადეთ საპენსიო ფონდში და დამატებით შენატანებზე: 42,000 - 29,109 - 4,000 რუბლი.

გამოდის, რომ მეწარმე გადაიხდის არა 46000 რუბლს, არამედ 8891 რუბლს. ამიტომ, უფრო მოსახერხებელია შენატანების გადახდა ფონდებში კვარტალში ერთხელ იმავე პერიოდში, რომლისთვისაც აპირებთ გადასახადის შემცირებას.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდმეწარმეების ნულოვანი ანგარიშგება დასაქმებულების გარეშე

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია, მაშინაც კი, თუ წლის განმავლობაში არ იყო შემოსავალი. ასეთ დეკლარაციას ნულოვანი ეწოდება.

დეკლარაციის ფორმა და შევსების მაგალითი განთავსებულია საგადასახადო ვებსაიტზე. როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაცია, დამოკიდებულია საგადასახადო რეჟიმზე, რომელიც მეწარმემ აირჩია:

ინდივიდუალური მეწარმეები "შემოსავლის" რეჟიმში ავსებენ სამ გვერდს - სათაურის გვერდს და სექციებს 1.1, 2.1.1.
ინდივიდუალური მეწარმეები „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის“ ავსებენ სათაურის გვერდს და სექციებს 1.2, 2.2.

საშვი ნული დეკლარაციასაჭიროა 30 აპრილამდე. თუ არ გამოგიგზავნით ანგარიშს, მაშინ გადასახადი დააკისრებს ჯარიმას 100-დან 1000 რუბლამდე ან დაბლოკავს IP ანგარიშს.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნაკი ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ უნდა იყოს დაცული როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ასევე პატენტზე. შეგიძლიათ შეავსოთ ქაღალდის ვერსია ან შეინახოთ ელექტრონული წიგნი. თუ ელექტრონულს ინახავთ, მაშინ წლის ბოლოს უნდა დაბეჭდოთ, დანომროთ გვერდები და გაანათოთ.

ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან შეინახონ წიგნი ოთხი წლის განმავლობაში დაბეჭდილი, დანომრილი და შეკერილი სახით. ამ დროის განმავლობაში საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მოითხოვოს წიგნი გადამოწმებისთვის. თუ ინდმეწარმემ წიგნი 10 დღის განმავლობაში არ მოიტანა, მაშინ ჯარიმა 200 მანეთია.

წიგნის დასასრულებლად, თქვენ უნდა იცოდეთ წესები. თუ საგადასახადო ოფისი აღმოაჩენს ორ შეცდომას KUDiR-ის შევსებისას, მაშინ მოგიწევთ ჯარიმის გადახდა 10,000-დან 30,000 რუბლამდე.

წესები ასეთია:

დაიწყეთ ახალი წიგნი წელიწადში ერთხელ;
ჩაწერეთ თითოეული ოპერაცია ახალი ხაზიდან;
შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით;
დაადასტურეთ გარიგებები დოკუმენტებით.

წიგნის შენახვა მარტივია. მას აქვს ოთხი განყოფილება:

შემოსავალი;
ხარჯები;
დანაკარგები;
წინასწარ ან სადაზღვევო გადასახადები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ IP ანგარიშგება შედგება დეკლარაციისგან და შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნისგან. ინდივიდუალური მეწარმეები ასევე გადარიცხავენ წინასწარ გადასახადს და ახორციელებენ შენატანებს ფონდებში.

ჩვეულებრივი გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადები გამარტივებულთა მიერ ყოველ კვარტალში გამოითვლება. აქ ყველაფერი ნათელია - თუ 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საანგარიშო პერიოდის ბოლოს იყო დადებითი განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, მასზე წინასწარ უნდა გადაიხადოთ 15% განაკვეთი.

მაგალითი: მეწარმე ითვალისწინებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გატარებულ ხარჯებს შემოსავლის გამოკლებით პირველი კვარტლის, ექვსი თვის და ცხრა თვის ხარჯების გამოკლებით. მომგებიანი პერიოდების შედეგების საფუძველზე წინასწარი გადახდები განხორციელდა ორჯერ: 20 აპრილს 4380 რუბლის ოდენობით. და 17 ოქტომბერს 9628 რუბლის ოდენობით. წლის პირველ ნახევარში და წლის ბოლო კვარტალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გაწეული ხარჯები შემოსავალს გამოკლებული შემოსავლები გადააჭარბა. შესაბამისად, ნახევარი წლის წინასწარი გადახდა არ განხორციელებულა.
მთლიანი წლის განმავლობაში მეწარმის შემოსავალმა შეადგინა 1,539,050 რუბლი, ხოლო ხარჯები - 1,442,840 რუბლი. საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში არის 96,210 რუბლი, ხოლო გადასახადიგამოითვლება ჩვეულებრივი გზით 15%, შეადგენდა 14,432 რუბლს.
როგორც ჩანს, უკვე განხორციელებული წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით (4,380 + 9,628 = 14,008 რუბლი), გადასახდელი დარჩება მხოლოდ 424 რუბლი. სინამდვილეში, აქ თქვენ უნდა გამოთვალოთ მინიმალური გადასახადი, შემოსავლის 1% განაკვეთით.
ჩვენ განვიხილავთ მინიმალურ გადასახადს: 1,539,050 * 1% = 15,390 რუბლი. როგორც ხედავთ, 15%-ით (14432 რუბლი) გამოთვლილი გადასახადი მინიმალურზე ნაკლები აღმოჩნდა. ანუ, ბიუჯეტში არა 424 რუბლის გადახდა მოუწევს, არამედ (15,390 - 14,008) 1,382 რუბლი.

როგორ გადაიხადოთ გადასახადები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები

აქ არის მოკლე ინსტრუქცია გადამხდელებისთვის გადასახადების გადახდის შესახებ USN შემოსავალიმინუს ხარჯები:

2017 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯების ჩამონათვალი გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლით, მნიშვნელოვანია, რომ თქვენი ხარჯები შეესაბამებოდეს მას.
საანგარიშო პერიოდების ბოლოს (პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე) განახორციელეთ წინასწარი გადახდა ჩვეულებრივი წესით: თუ არის დადებითი სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის.
წლის ბოლოს აუცილებელია ჩვეული (საგადასახადო ბაზის 15%) და მინიმალური გადასახადის (წლის შემოსავლის 1%) გამოთვლა. თუ აღმოჩნდა, რომ გადასახადი 15%-ით ნაკლებია მინიმალურზე, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ. იგივე წესი ვრცელდება დანაკარგებზე.
გაანგარიშებისას მინიმალური გადასახადიგათვალისწინებულია წინასწარი გადახდები.
თუ აღმოჩნდება, რომ წინასწარი გადასახადები აღემატება მინიმალურ გადასახადს, მაშინ სხვაობა შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს მომდევნო წელს გაანგარიშებისას ან მოითხოვოს ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნება.

მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის შესაძლებელია შეღავათიანი რეჟიმის გამოყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის მიზნით 2018 წელს შემოსავალის გამოკლებით. ეს მნიშვნელოვნად ამცირებს გადასახადების ტვირთს ეკონომიკურ სუბიექტზე, ასევე ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, საგადასახადო რეესტრის შევსებას და IFTS-ში დეკლარაციების წარდგენის პროცესს.

რა არის USN საგადასახადო სისტემა "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2019 წელს

Მნიშვნელოვანი!გარდა ამისა, ეს საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს ESHN-თან და OSNO-სთან ერთდროულად საქმიანობის რამდენიმე სფეროში. გადასახადის გადამხდელმა უნდა აირჩიოს ერთ-ერთი მათგანი.

გადასახადის განაკვეთი

საგადასახადო რეგულაციები განსაზღვრავს, რომ გამარტივებული გადასახადის ერთჯერადი სავალდებულო გადახდის განაკვეთი არის 15%. ეს არის გადასახადის მაქსიმალური ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე მინუს ხარჯები. ამიტომ, ამ რეჟიმს ხშირად ასევე მოიხსენიებენ როგორც "USN 15%".

რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განავითაროს საკუთარი საკანონმდებლო აქტებირაც, ფედერაციის სუბიექტის შემადგენლობაში შემავალი ტერიტორიების მახასიათებლებისა და განხორციელების ხასიათიდან გამომდინარე ეკონომიკური აქტივობა, შეუძლია მიიღოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0%-დან 15%-მდე. ამავდროულად, ტარიფები შეიძლება გავრცელდეს როგორც ყველა გამარტივებულზე, ასევე მათზე, ვინც დაკავებულია გარკვეული ტიპის საქმიანობით.

შეღავათიანი განაკვეთები, რომლებიც მოქმედებს ზოგიერთ რეგიონში გამარტივებული მუშაკებისთვის, რომელთა ბაზა განისაზღვრება, როგორც ხარჯების გამოკლება შემოსავლიდან:

რუსეთის რეგიონი	გადასახადის განაკვეთი	Საქმიანობის
მოსკოვი	10%	ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 75%. ეს აქტივობები მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა და მასთან დაკავშირებული მომსახურება ამ ადგილებში. სპორტული აქტივობა. სამეცნიერო განვითარება და კვლევა. საწარმოო საქმიანობა. რეზიდენტურ მოვლასთან და სოციალური მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული აქტივობები განსახლების გარეშე. საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი ფონდების მართვის მომსახურება.
მოსკოვის რეგიონი	10%	ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 70%. Ესენი მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა, მათი შერეული წარმოება, ასევე მასთან დაკავშირებული მომსახურება. - ქიმიკატების წარმოება. - ფარმაცევტული პროდუქტების წარმოება. – რეზინის, მინის, თუჯის, ფოლადის წარმოება - ავეჯის წარმოება. - ხალხური ხელოვნების პროდუქციის წარმოება. 2009 წლის 12 თებერვლის 9/2009-OZ კანონის No1 დანართში ჩამოთვლილი სხვა აქტივობები. ეს ეხება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ახორციელებენ შემოსავალს გამოკლებული ხარჯებით და ახორციელებენ საქმიანობას 2015 წლის 09 აპრილის 48/2015-OZ კანონის No2 დანართში და 07.10 152/2015-OZ კანონის No3-ში ჩამოთვლილ სფეროებში. 2015 წელი
პეტერბურგი	7%
ლენინგრადის რეგიონი	5%	განაკვეთი მოქმედებს ყველა სუბიექტისთვის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლების გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე.
როსტოვის რეგიონი	10%	ეს განაკვეთი ვრცელდება მცირე ბიზნესზე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე. განაკვეთი მოქმედებს გამარტივებული დაბეგვრის მქონე სუბიექტებისთვის შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძვლით, რომლებიც ახორციელებენ საინვესტიციო საქმიანობას.
კრასნოიარსკის ოლქი	0%	ძალაშია იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ 01.07.2015 წლის შემდეგ და მუშაობენ საქმიანობის სფეროებში, რომლებიც ჩამოთვლილია 2015 წლის 06/25/08-3530 კანონში ( სოფლის მეურნეობა, მშენებლობა, ტრანსპორტი და კომუნიკაციები და ა.შ.)

რა შემთხვევაში არის STS 15% უფრო მომგებიანი ვიდრე STS 6%

ბევრ ბიზნეს სუბიექტს უწევს არჩევანის გაკეთების აუცილებლობა USN სისტემებს შორის 15% და.

სისტემის მომგებიანობა არ უნდა შეფასდეს საგადასახადო განაკვეთებით. ასე რომ, პირველ შემთხვევაში, ბაზა ექვემდებარება დაბეგვრას, სადაც შემოსავალი მცირდება გაწეული ხარჯებით. მეორე შემთხვევაში გათვალისწინებულია ბაზა სრული შემოსავლით.

ამიტომ, მომგებიანობის დადგენისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ სუბიექტის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა გათვალისწინებული აქტივობების განსახორციელებლად.

ყურადღება!პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ USN სისტემა 15% უფრო მომგებიანია, თუ ხარჯების წილი კომპანიის შემოსავალში 60% -ზე მეტია. Ისე USN სისტემა 6%-ის არჩევა რეკომენდირებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანია ატარებს უმნიშვნელო ხარჯებს საქმიანობის განსახორციელებლად.

გარდა ამისა, 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშებისას შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირება საპენსიო ფონდში და ჩიხში დასაქმებულთათვის გადახდილი შენატანებით, ასევე გადარიცხული თანხით. ამ შემთხვევაში ხარჯების წილი, რომლითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანია მომგებიანი, 70%-ზე მეტია.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მაგალითს.

STS 6% და STS 15% შედარებითი ანალიზი (დანახარჯები 65%)

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)		USN შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	250	75	15	26,25
თებერვალი	1000	500	150	30	52,5
მარტი	1500	750	225	45	78,75
აპრილი	2000	1000	300	60	105
მაისი	2500	1250	375	75	131,25
ივნისი	3000	1500	450	90	157,5
ივლისი	3500	1750	525	105	183,75
აგვისტო	4000	2000	600	120	210
სექტემბერი	4500	2250	675	135	236,25
ოქტომბერი	5000	2500	750	150	262,5
ნოემბერი	5500	2750	825	165	288,75
დეკემბერი	6000	3000	900	180	315

STS 6% და STS 15% შედარებითი ანალიზი (ხარჯები 91%)

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)	STS შემოსავალი (6%) გადახდილი შენატანების ჩათვლით	USN შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	350	105	15	6,75
თებერვალი	1000	700	210	30	13,5
მარტი	1500	1050	315	45	20,25
აპრილი	2000	1400	420	60	27
მაისი	2500	1750	525	75	33,75
ივნისი	3000	2100	630	90	40,5
ივლისი	3500	2450	735	105	47,25
აგვისტო	4000	2800	840	120	54
სექტემბერი	4500	3150	945	135	60,75
ოქტომბერი	5000	3500	1050	150	67,5
ნოემბერი	5500	3850	1155	165	74,25
დეკემბერი	6000	4200	1260	180	81

განხილული მაგალითი გვიჩვენებს, რომ პირველ შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტისთვის მომგებიანია 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, ხოლო მეორე შემთხვევაში - 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. მაგრამ აუცილებელია გადაწყვეტილების მიღება კონკრეტული სისტემის გამოყენების შესახებ ინდივიდუალურად, გაანგარიშებისას საკუთარი მონაცემების გათვალისწინებით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 2019 წელს

კანონი ადგენს რამდენიმე შესაძლებლობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის ხარჯის“ გამოყენების დასაწყებად.

ბიზნესის რეგისტრაციისას

თუ სამეწარმეო სუბიექტი წარადგენს დოკუმენტებს ან, მას შეუძლია შეადგინოს დოკუმენტების პაკეტთან ერთად, ამ შემთხვევაში, სარეგისტრაციო მონაცემებით საბუთების მიღებისას ასევე იღებს შეტყობინებას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

გარდა ამისა, კანონი შესაძლებელს ხდის ასეთი გადასვლას ბიზნეს სუბიექტის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში.

სხვა რეჟიმებიდან გადართვა

საგადასახადო კოდექსი მიუთითებს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შესაძლებლობებზე, როდესაც გამოიყენება სხვა საგადასახადო სისტემა.

თუმცა ასეთი ნაბიჯის გადადგმა მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან შეიძლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში განაცხადის დადგენილი ფორმატით წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. ამავდროულად, უფლების კრიტერიუმები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. ისინი დათვლილია მიმდინარე წლის 1 ოქტომბერს.

2020 წლიდან გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების დასაწყებად, აუცილებელია, რომ ბიზნეს სუბიექტის შემოსავალი 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს.

კიდევ ერთი შეცვლის პროცედურა საგადასახადო სისტემაარ შედის NC-ში.

რეჟიმის შეცვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

საგადასახადო კოდექსი საშუალებას იძლევა, ბიზნეს სუბიექტის მოთხოვნით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შეცვალოს ერთი სისტემა მეორით, ანუ გადავიდეს „შემოსავლიდან“ „შემოსავლის ხარჯზე“ და პირიქით. ამ ნაბიჯის გადასადგმელად თქვენ უნდა წარადგინოთ განაცხადი დადგენილი ფორმატით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. განაცხადი ახალი სისტემაახალი წლის 1 იანვრიდან დაიწყება.

შემოსავალი და ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%

შემოსავალი

შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი ფულადი ქვითრები:

გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249;
არაოპერაციული შემოსავალი, დატანილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250;

შემოსავალი უცხოური ვალუტაექვემდებარება კონვერტაციას მიღების დღეს მიმდინარე კურსით. შემოსავალი ნატურით - საბაზრო ფასებში.

შემოსავლების სიიდან უნდა ამოიღოთ:

შემოსავალი მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251;
უცხოური ფირმების შემოსავალი, რომლებისთვისაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი იხდის საშემოსავლო გადასახადს;
მიღებული დივიდენდები;
შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან.

ყურადღება!შემოსავლის მიღების დღე არის მისი საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში მიღების დღე.

Ხარჯები

ხარჯების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება შეიტანოს ბაზაში გადასახადის გაანგარიშებისას, მკაცრად არის დაფიქსირებული ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ეს სია დახურულია და არ ექვემდებარება გაფართოებას. ამიტომ, თუ გაწეული ხარჯი არ არის მითითებულ სიაში, მაშინ მისი მონაცემთა ბაზაში შეტანა შეუძლებელია.

ყველა ხარჯი შეიძლება შეიტანოს მონაცემთა ბაზაში მხოლოდ მას შემდეგ, რაც იქნება ფაქტობრივი გადახდა.

გარდა ამისა, ისინი ასევე უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ მოთხოვნებს:

იყოს ეკონომიკურად მომგებიანი;
დადასტურდეს პირველადი დოკუმენტები;
გამოიყენება ძირითადი საქმიანობისთვის.

ასევე არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ნამდვილად არ შეიძლება ჩაითვალოს ბაზაში, ეს მოიცავს:

სარეკლამო სტრუქტურის დაყენების ღირებულება;
ამოუხსნელი ვალების ჩამოწერა;
ვალდებულებების დარღვევის გამო ჯარიმები, ჯარიმები და სხვა გადასახდელები;
მესამე პირების მიერ პერსონალის უზრუნველყოფის გადახდა;
SOUT სერვისები;
ჩამოსხმული წყლის შესყიდვის ხარჯები (გამაგრილებლებისთვის);
ბეჭდური გამოცემების გამოწერა;
თოვლისა და ყინულის მოცილების ხარჯები
Და უფრო მეტი.

საგადასახადო ბაზა გადასახადისთვის

გადასახადის დადგენის საფუძველია შემოსავლის ის ოდენობა, რომელიც უნდა შემცირდეს პერიოდის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობით.

გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის პირობები შემოსავალი მინუს ხარჯები

გადასახადის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს ყოველი კვარტალის ბოლოს წინასწარი თანხების სახით. გარდა ამისა, როდესაც კალენდარული წელი მთავრდება, კეთდება გადახდის სრული გაანგარიშება, რის შემდეგაც ხდება სხვაობა მასსა და უკვე გადარიცხულ ავანსებს შორის.

საგადასახადო კოდექსში მითითებულია წინასწარი გადახდების ვადები. მასში ნათქვამია, რომ გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს დასრულებულ კვარტალს მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ეს ნიშნავს, რომ გადახდის დღეები შემდეგია:

I კვარტალისათვის - 25 აპრილამდე;
25 ივლისამდე ექვსი თვით ადრე;
9 თვით - 25 ოქტომბრამდე.

Მნიშვნელოვანი!დღე, სანამ საბოლოო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს, განსხვავებულია კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის. ფირმებმა ეს უნდა გააკეთონ 31 მარტამდე, ხოლო ინდმეწარმეებმა - 30 აპრილამდე. ვადების დარღვევის შემთხვევაში მეწარმე სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა.

სად იხდიან გადასახადს?

გადასახადი უნდა გადაეცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ან კომპანიის ადგილმდებარეობის შესახებ.

გადარიცხვისთვის, KBK USN-ის სამი კოდი განკუთვნილია შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის:

2017 წლიდან გაერთიანდა BCC ძირითადი გადასახადისა და მინიმალური. ეს შესაძლებელს ხდის აუცილებლობის შემთხვევაში კომპენსაციას თავად ბიზნეს სუბიექტის ჩარევის გარეშე.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არის 1%.

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ თუ სამეწარმეო სუბიექტი იმყოფება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემაზე და წლის ბოლოს მან მიიღო უმნიშვნელო მოგება ან თუნდაც ზარალი, მაშინ მას ნებისმიერ შემთხვევაში მოუწევს გადასახადის გარკვეული ოდენობის გადახდა. . ამ გადახდას ეწოდება "მინიმალური გადასახადი". მისი განაკვეთი უდრის ბიზნეს სუბიექტის მიერ საგადასახადო პერიოდისთვის მიღებული მთელი შემოსავლის 1%-ს.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება მხოლოდ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ. ერთი წლის გასვლის შემდეგ, სუბიექტმა დაითვალა ყველა მიღებული შემოსავალი და გაწეული ხარჯები, ასევე დაითვალა გადასახადი სტანდარტული ალგორითმის მიხედვით, ასევე უნდა გამოთვალოს მინიმალური გადასახადი. ამის შემდეგ ხდება ორი მიღებული ინდიკატორის შედარება.

თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა უფრო მეტი აღმოჩნდა, ვიდრე მიღებული ძირითადი წესები, მაშინ მინიმუმი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. ხოლო თუ ჩვეულებრივი გადასახადი მეტია, მაშინ გადახდილია.

ყურადღება!თუ წლის ბოლოს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა, მანამდე ბიზნეს სუბიექტს უნდა გაეგზავნა თავის საგადასახადო წერილი, ადრე ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდების მინიმალური გადახდის ანაზღაურების მოთხოვნით. ახლა ამის საჭიროება არ არის, თავად ფედერალური საგადასახადო სამსახური, დეკლარაციის მიღების შემდეგ, იღებს აუცილებელ მოქმედებებს.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

სტანდარტული ანგარიშსწორების საქმე

შპს „გვოზდიკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი ინდიკატორები:

1-ლი კვარტლის შედეგების მიხედვით: (128000-71000) x15% = 8550 რუბლი.
მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (166000-102000) x15% = 9600 რუბლი.
მე-3 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (191000-121000) x15% = 10500 რუბლი.

წლის ბოლოსთვის გადასახდელების საერთო ოდენობა: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000) = 691,000-449,000 = 242,000X15% = 36,300 რუბლი.

შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 691000x1% = 6910 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა ნაკლებია, რაც იმას ნიშნავს, რომ საჭირო იქნება ბიუჯეტში ზოგადი პრინციპით განსაზღვრული გადასახადის გადახდა.

ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 36300-28650 = 7650 რუბლი გადასახადი.

გაანგარიშების მაგალითი 1%-ის გადახდით

შპს „რომაშკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი მაჩვენებლები:

გამოთვალეთ წინასწარი გადახდების ოდენობა:

1-ლი კვარტალის შედეგების მიხედვით: (135,000-125,000) x15% = 1,500 რუბლი.
მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (185,000-180,000) x15% = 750 რუბლი.
მე-3 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (108000-100000) x15% = 1200 რუბლი.

წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის ჯამური ოდენობა: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000 + 175,000) = 606,200,000 = 606,200,500000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000= 606,200,000-0000000000.

შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 606000x1% = 6060 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა უფრო მაღალია, რაც იმას ნიშნავს, რომ ის ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 1500 + 750 + 1200 = 3450 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 6060-3450 = 2610 რუბლი გადასახადი.

ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

გამარტივებული სისტემით წარმოდგენილი ძირითადი ანგარიში არის ერთიანი დეკლარაცია USN-ის მიხედვით. იგი უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ერთხელ, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. ბოლო დღე შეიძლება გადავიდეს შემდეგ სამუშაო დღეს, თუ ის მოდის შაბათ-კვირას.

გარდა ამისა, ასევე არის სახელფასო ანგარიშები, ასევე სურვილისამებრ საგადასახადო ანგარიშები. ეს უკანასკნელი წარედგინება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს მათზე გადასახადების დაანგარიშების ობიექტი.

ანგარიშგება სოციალურ დაზღვევაში 4-FSS;

ანგარიშგება სტატისტიკაზე (სავალდებულო ფორმები და ნიმუშის მიხედვით);

ყურადღება!ფირმებმა უნდა წარმოადგინონ სრული კომპლექტი ფინანსური ანგარიშგება. ამავდროულად, მცირე ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეადგინონ ისინი გამარტივებული ფორმით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა

საგადასახადო კოდექსი შეიცავს კრიტერიუმების ჩამონათვალს, რომელსაც უნდა შეესაბამებოდეს ყოველი ბიზნეს სუბიექტი, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს გამარტივებულ სისტემაზე.

თუმცა, საქმიანობის პროცესში შეიძლება მოხდეს შემდეგი დარღვევები:

შემოსავლის ქვითრები მიმდინარე წლის დასაწყისიდან 120 მილიონ რუბლზე მეტია;
ყველა ძირითადი აქტივების საბალანსო ღირებულება აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს;
ორგანიზაციის მფლობელთა რიცხვში შედიოდნენ სხვა ფირმები, მაშინ როცა ისინი ფლობენ წილს მთლიანი კაპიტალის 25%-ზე მეტს;
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობამ 100 მუშაკს გადააჭარბა.

იმ შემთხვევაში, თუ ამ დარღვევათაგან ერთ-ერთი მაინც მოხდა, ბიზნეს სუბიექტი ვალდებულია დამოუკიდებლად დაიწყოს გამოყენება საერთო რეჟიმიგადასახადები. ამასთან, ამ მაჩვენებელთან შესაბამისობის მონიტორინგის ვალდებულება მთლიანად თავად ბიზნეს სუბიექტს ეკისრება.

როგორც კი გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემდგომი გამოყენების შესაძლებლობა, მან უნდა გააკეთოს:

გადასცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელსაც ეკუთვნის, სპეციალური შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების დაკარგვის შესახებ. ეს უნდა განხორციელდეს კვარტალის მომდევნო თვის მე-15 დღეს, როდესაც ასეთი უფლება დაიკარგა.
წარუდგინეთ საგადასახადო დეკლარაცია ორგანოს. ეს უნდა დასრულდეს უფლებამოსილების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღეს.
დამოუკიდებლად გამოთვალეთ და გადარიცხეთ ყველა გადასახადი, რომლის გადახდაც ბიზნეს სუბიექტს მოუწევდა საერთო სისტემა, მიმდინარე წლის ყველა თვისთვის, როდესაც გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს უნდა გაკეთდეს უფლებამოსილების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ჯარიმა გადასახადის დაგვიანებით გადახდისა და ანგარიშგების გამო

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ თუ საგადასახადო დეკლარაცია ხელისუფლებას დაგვიანებით გადაეგზავნება, მაშინ ბიზნეს სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა. მისი ზომა შეადგენს 5%-ს დეკლარაციაზე გადასახადის ოდენობის დაგვიანების ყოველთვიურ პერიოდზე (მიუხედავად იმისა, სავსეა თუ არა).

გარდა ამისა, ჯარიმის მინიმალური ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლით. ჩვეულებრივ ზედმეტად ედება, თუ ნულოვანი ანგარიში დროულად იგზავნება. მაქსიმალური თანხაჯარიმა შემოიფარგლება დეკლარაციაზე გადასახადის თანხის 30%-ით. ის დარიცხული იქნება, თუ კომპანია აგვიანებს ანგარიშის გაგზავნას 6 თვით ან მეტი.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ასევე აქვს უფლება დაბლოკოს მეწარმე სუბიექტის საბანკო ანგარიშები, თუ ანგარიშის წარდგენის დაგვიანებიდან მე-10 დღის შემდეგ ის კვლავ არ იქნა წარდგენილი.

ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის თანახმად, როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური სასამართლო ორგანოებს მიმართავს, მეწარმეს ან თანამდებობის პირებსაც (ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი) შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა. მისი თანხა 300-500 რუბლს შეადგენს.

ყურადღება!თუ კომპანიამ დააგვიანა სავალდებულო გადასახადი, მაშინ დროულად გადაუხდელ თანხაზე საგადასახადო ორგანოდაჯარიმდება. გამოიყენეთ მათი გამოსათვლელად.

მათი ზომაა:

დაგვიანების პირველი 30 დღისთვის - რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;
დაგვიანებით 31 დღიდან - რეფინანსირების განაკვეთის 1/150.

ეს დაყოფა არ ვრცელდება იმ მეწარმეებზე, რომლებიც იხდიან ჯარიმას განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

ამასთან, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დააწესოს სანქციები ჯარიმის სახით, რომელიც უდრის გადარიცხული თანხის 20%-ს. თუმცა, მას შეუძლია ამის გაკეთება, თუ დაამტკიცებს, რომ გადაუხდელობა განზრახ მოხდა.

თუ ბიზნეს სუბიექტმა დროულად წარადგინა დეკლარაცია და მიუთითა მასში გადასახადის სწორი ოდენობა, მაგრამ არ გადაირიცხა, მაშინ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მხოლოდ ჯარიმები დააკისროს. წინასწარი გადახდების არადროულად გადარიცხვისთვის ჯარიმა არ შეიძლება დაწესდეს.

ამ სტატიაში აღვწერთ, თუ როგორ ხდება მოქმედი კანონმდებლობის წესების მიხედვით, 2018 წელს ინდივიდუალური მეწარმის მიერ 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლების მინუს ხარჯების“ დეკლარაციის შევსება. ჩვენ მის ნიმუშს ვაძლევთ მაგალითზე გამოთვლებით.

ფორმის ფორმა და მიწოდების ელექტრონული ფორმატი

USN-ის დეკლარაციის მიმდინარე ფორმა "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2017 წლისთვის, ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებულ საფუძველზე აღებულია შეკვეთიდან. საგადასახადო სამსახურირუსეთი 2016 წლის 26 თებერვლის No ММВ-7-3/99. ანუ 2018 წელს აუცილებელია მისი შევსება. ამავე ბრძანებაში მოცემულია ამ ანგარიშის წარდგენის ელექტრონული ფორმატი.

ნებისმიერ შემთხვევაში, ამ მოხსენების IFTS-ში წარდგენის მეთოდის არჩევანი - ქაღალდზე ან ელექტრონულად TCS-ის საშუალებით - დამოკიდებულია მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმის სურვილზე.

ჩვენი ვებ-გვერდიდან მეწარმეებს შეუძლიათ ჩამოტვირთოთ და შეავსონ USN-ის დეკლარაციის მიმდინარე ფორმა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 2017 წლისთვის შემდეგ ბმულზე:

2018 წელს, IP-ს მიერ 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 30 აპრილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი 1, მუხლი 346.23). თუმცა, ეს იქნება ორშაბათი - ოფიციალური არასამუშაო დღე მომდევნო პირველი მაისის არდადეგებთან დაკავშირებით. ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის IP დეკლარაციის წარდგენის ვადა 2017 წლისთვის, ხელოვნების მე-7 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 გადადის 03 მაისს - ხუთშაბათს: ეს იქნება პირველი სამუშაო დღე გახანგრძლივებული მაისის არდადეგების შემდეგ.

IP დეკლარაციის შემადგენლობა ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

მოქმედი წესების მიხედვით, 2017 წლის ინდმეწარმეებმა უნდა შეავსონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაცია „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ შემდეგი შემადგენლობით:

სათაურის გვერდი;
ნაწილი 1.2 – გადასახდელი (ავანსის გადახდა) გადასახდელი და მინიმალური გადასახდელი/შემცირებული გადასახადი;
პუნქტი 2.2 - გადასახადის გაანგარიშება, მასზე მინიმალური გადახდის ჩათვლით.

და სურვილისამებრ - მე-3 ნაწილი იმ შემთხვევებში, როდესაც IP-მ 2017 წელს მიიღო ე.წ. მიზნობრივი დაფინანსება, მათ შორის სამუშაოები და მომსახურება, ქველმოქმედება.

ბევრმა არ იცის როგორ შეავსოს დეკლარაცია ინდივიდუალური მეწარმისთვის 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავლის მინუს ხარჯები". სინამდვილეში საკმაოდ მარტივია. გარდა ამისა, წესი ზუსტად იგივეა, რაც ერთი და იგივე ობიექტის გამარტივებული ორგანიზაციებისთვის.

ალბათ ერთადერთი განსხვავება სათაურის გვერდის შევსებაშია:

მის ზედა ნაწილში ინდმეწარმე თავის თავს მიუთითებს გადასახადის გადამხდელად;

ბოლოში - აყენებს მხოლოდ კოდს "1", ხელმოწერას და თარიღს.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

შეგახსენებთ, რომ USN ობიექტი"შემოსავალი მინუს ხარჯები" გადასახადის განაკვეთიარის 15 პროცენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამ დაწესებულებაში ის მნიშვნელოვნად მაღალია, ვიდრე დოჰოდში (6%).

შედეგად, იმისათვის, რომ შეავსოს დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, მეწარმეს ძალიან ცოტა წინასწარი გამოთვლები უწევს. სინამდვილეში, თქვენ მხოლოდ უნდა გამოთვალოთ საგადასახადო ბაზა. ფორმულა ყოველთვის იქნება:

NB = D ზრდა. - R ზრდა.

D ზრდა - შემოსავალი წლის დასაწყისიდან მატებით;
R გაზრდა - წლის დასაწყისიდან მზარდი ხარჯები.

ხარჯების სრული სია, რისთვისაც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია შეამციროს დასაბეგრი შემოსავალი, მოცემულია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. მაგრამ ეს საკმარისი არ არის: კანონი მოითხოვს, რომ ისინი იყოს ეკონომიკურად გამართლებული და დოკუმენტირებული. ეს არის - სრული ანალოგია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ღირებულებასთან.

2018 წლისთვის, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის შემცირების ხარჯების შემადგენლობა შეივსო კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების ჩატარების ხარჯებით, რაც ამცირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (346.16 მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი). შესწორებული).

საწყისი მონაცემები და გამოთვლები დეკლარაციის შევსებისთვის

ვთქვათ, რომ 2017 წლის ბოლოს, IE ბაბურინმა ვლადიმერ ვიქტოროვიჩმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" გამოვიდა შემდეგი მაჩვენებლებით:

2017 წელს, IP Baburin არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას წინა წლების დანაკარგებისთვის.

2017 წლის მინიმალური გადასახადი იქნება:

3,000,000 რუბლი × 1% = 30,000 რუბლი.

2017 წლის გადასახადის ოდენობა მინიმალურ გადასახადზე მეტია (270,000 რუბლი > 30,000 რუბლი). ეს ნიშნავს, რომ ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი უნდა გადაირიცხოს IP Baburin-ის ბიუჯეტში.

2017 წლისთვის წინასწარი გადასახადებისა და გადასახადების თანხები შემდეგია (იხილეთ ასევე ზემოთ ცხრილი):