საგადასახადო ინსპექციის პრეტენზიების შემთხვევაში ხშირად საჭიროა მის მოთხოვნებზე წერილობითი პასუხის (მოდელის მიხედვით) შედგენა შესაბამისი განმარტებით. როგორ სწორად შეადგინოთ ასეთი პასუხი სხვადასხვა შემთხვევაში, მზა მაგალითები და ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები მოცემულია ამ სტატიაში.
უპირველეს ყოვლისა, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ განმარტებების მიწოდება ყოველთვის არ არის დამსაქმებლის პასუხისმგებლობა. თუ საგადასახადო ოფისმა გამოავლინა შეუსაბამობები ან შეცდომები, მაშინ ორგანიზაციამ უნდა მიაწოდოს განმარტებები მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი აღმოჩენილია სამაგიდო აუდიტის დროს. ყველაზე გავრცელებული დარღვევებია:
ამდენად, საგადასახადო მიზნების მოთხოვნაზე შესაბამისი განმარტებების მიწოდების შესახებ პასუხი (მოდელის მიხედვით) სავალდებულოა, თუ ჩატარდა სამაგიდო აუდიტი, რომელმაც გამოავლინა დარღვევები. ხოლო ყველა სხვა შემთხვევაში წერილობითი ახსნა-განმარტებების მიწოდება კომპანიის უფლებაა. თუმცა, როგორც გამოცდილება გვიჩვენებს, სჯობს იზრუნოთ და ინსპექციას წერილი გაუგზავნოთ, რადგან ეს ხშირად ეხმარება ინსპექტორებისთვის საკუთარი პოზიციის გადმოცემას.
პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ უმეტეს შემთხვევაში ახსნა-განმარტებები უნდა იყოს წარმოდგენილი დღგ-სა და საშემოსავლო გადასახადის შეუსაბამობასთან დაკავშირებით.
ზოგადად, პროცედურა ასეთია:
ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ. კანონმდებლობა არ ართმევს გადასახადის გადამხდელს განმარტებების ზეპირად მიწოდების უფლებას. თუმცა, უსაფრთხოდ (შესაძლო სასამართლო დავის შემთხვევაში) ჯობია ყველაფერი წერილობით მოაწყოთ, რომლის ასლიც თქვენთან უნდა გქონდეთ (ასევე ჯობია ელექტრონული ვერსიის დაბეჭდვა და დუბლირება).
არ არსებობს დამტკიცებული ფორმა, ამიტომ თითოეულ კომპანიას აქვს უფლება აირჩიოს საკუთარი ვერსია. უმჯობესია დაბეჭდოთ იგი კომპანიის ბანკში. და თქვენ შეგიძლიათ შეადგინოთ დოკუმენტი ზოგადი წესების მიხედვით:
დასრულებული მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ.
პრაქტიკაში არის რამდენიმე ხშირი შემთხვევა, როდესაც საგადასახადო ორგანოები ითხოვენ პასუხს (კომპანიის მოდელის მიხედვით) კონკრეტულ თემაზე მათი პოზიციის განმარტებით. მზა გადაწყვეტილებები განიხილება ქვემოთ.
ამ საკითხზე კომპანიისგან განმარტებების მოთხოვნის უფლება ინსპექტირებაზე შედარებით ცოტა ხნის წინ გაჩნდა - 2014 წლიდან, რაც საკმაოდ ლეგალურია. თუმცა, პრაქტიკაში ხშირია ისეთი შემთხვევები, როდესაც ინსპექტირების ორგანოების წარმომადგენლები არსებითად ბოროტად სარგებლობენ უფლებასთან და ითხოვენ განმარტებებს ასეთ შემთხვევებთან დაკავშირებით:
ამ შემთხვევაში კომპანიას არ მოეთხოვება რაიმე ახსნა-განმარტების მიცემა. თუმცა, საპასუხო წერილში შეგიძლიათ განაცხადოთ, რომ მოგება იყო დეკლარირებული საანგარიშო დოკუმენტებში და ორგანიზაციამ არ წარმოადგინა ფაქტობრივი შეცდომები ან შეგნებულად მცდარი ინფორმაცია.
ვინაიდან 2015 წელს გადასახადები არ არის გადახდილი ყველა მოძრავ ქონებაზე (გარდა ამორტიზაციის 1 და 2 ჯგუფების კუთვნილებისა) (იმ პირობით, რომ კომპანიამ იყიდა ისინი 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ), ფაქტობრივად, კანონით დაამტკიცა სარგებელი. ასეთი პრივილეგირებული ქონება უკვე მითითებულია საგადასახადო კოდექსში (381-ე მუხლი).
ამასთან, ინსპექციის ბევრმა წარმომადგენელმა (შესაძლოა, უცოდინრობის გამო) დაიწყო დოკუმენტების მოთხოვნა, რომლებიც ადასტურებენ ამ სარგებლის მოპოვების შესაძლებლობას, ისევე როგორც ყველა მოძრავი ობიექტის სრული სია, რომლებიც გათავისუფლებულია.
აქ მნიშვნელოვანია 2 პუნქტის გათვალისწინება:
ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ. ინსპექციას შეუძლია მოითხოვოს აქტივების კონკრეტული ნუსხა, ე.ი. პრივილეგირებული საკუთრება და ფირმის ინტერესებში იქნება ასეთი მონაცემების მიწოდება. მაშინ სიტუაციის გარკვევა განსაკუთრებით სწრაფად შეიძლება.
და აი, როგორ გამოიყურება ასეთ მოთხოვნებზე პასუხის ნიმუში, როდესაც საქმე ეხება ახსნა-განმარტების მიწოდებას გათავისუფლებულ ქონებაზე.
რა თქმა უნდა, ამ ჩამონათვალში არ შედის მათი 1-ლი და მე-2 ამორტიზაციის ჯგუფის ყველა ქონებრივი ობიექტი. მათთვის შეღავათები არ არის გათვალისწინებული, გარდა ამისა, საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ კონკრეტულად ამ საკითხებზე განმარტებები.
საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლები ხშირად იწყებენ დაინტერესებას იმ შემთხვევებით, როდესაც ერთ ფინანსურ წელს ფაქტობრივად გადახდილი ქონების გადასახადი შემცირდა, შემდეგ კი დაახლოებით იმავე დონეზე დარჩა (ანუ არ გაიზარდა). განსაკუთრებით ხშირად, ინსპექტორების ყურადღება იპყრობს სიტუაციებს, როდესაც ამ ღირებულებებს შორის განსხვავებები ძალიან დიდია (მათი აზრით), რადგან ეს შეიძლება მიუთითებდეს უკანონო ფინანსურ სქემაზე, რომელიც მიმართულია გადაუხდელობისკენ.
გარდა ამისა, 3-4 წლის წინ იყო პრეცედენტები, როდესაც ურთიერთდამოკიდებულმა ორგანიზაციებმა მიზანმიმართულად უბრალოდ გადასცეს ზოგიერთი მოძრავი ნივთი ერთმანეთის საკუთრებაში, რათა მნიშვნელოვნად შეემცირებინათ გადახდის ოდენობა. ვინაიდან 2015 წელს გადასახადს ასეთი ბაზიდან იხდიან და კომპანიას გადასახადის ზრდა ფაქტობრივად არ ჰქონია, ეს ლოგიკურად ნიშნავს, რომ იგი მიზანმიმართულად თავს არიდებს გადახდას.
პასუხი მოცემულია ფაქტობრივი სიტუაციის მიხედვით. ყველაზე ხშირად გავლენას ახდენს ობიექტური ფაქტორები:
ამის შემდეგ კომპანია უბრალოდ იძენს ქონებას ფირმისგან, რომლებთან მიმართებაშიც იგი არ არის ურთიერთდამოკიდებული. სწორედ ეს მიზეზი თამაშობს მთავარ როლს. თავიანთი პოზიციის დასამტკიცებლად ისინი აგზავნიან გაყიდვის კონტრაქტებს და ფინანსურ დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებენ ასეთი სამართლებრივი სქემის.
ასეთ შემთხვევებში ეჭვები ჩნდება იმის გამო, რომ ქონების ამორტიზაცია ხდება, მაგრამ ქონების გადასახადი არ არის გადახდილი. ინსპექტორებმა შესაძლოა კვლავ შემოგვთავაზონ რაიმე უკანონო ქმედება. თუმცა, პრაქტიკაში მიზეზი ყველაზე ხშირად ადვილად ახსნილი და დადასტურებულია. ფაქტია, რომ კომპანიის აქტივებში საკმაოდ დიდი წილი უკავია ქონებას, რომელიც მიეკუთვნება 1-ლი და მე-2 ამორტიზაციის ჯგუფს და მასზე გადასახადი არ არის გადახდილი. ამ შემთხვევისთვის პასუხის მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ.
ხშირად საგადასახადო მოხელეები ითხოვენ განმარტებებს იმის გამო, რომ ხარჯები, მათი აზრით, ძალიან სწრაფად იზრდება და კომპანიის ბიუჯეტის საკმაოდ დიდ პროცენტს შეადგენს. პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ეჭვს იწვევს ის შემთხვევები, როდესაც მოგება მხოლოდ მეხუთედია ან ნაკლები. ხარჯების ზრდის ახსნა ძალიან მარტივია, განსაკუთრებით რეალურად გავლენიანი ეკონომიკური მიზეზების ფონზე:
საგადასახადო მოთხოვნაზე პასუხისმგებლობა ეკისრება კომპანიას, რადგან თუ თქვენ სრულად უგულებელყოფთ შეტყობინებას, ინსპექციას აქვს უფლება დააჯარიმოს ორგანიზაცია:
ამრიგად, ახსნა-განმარტების მიცემა უმეტეს შემთხვევაში არ არის განსაკუთრებით რთული. და წერილის იგნორირება არ შედის კომპანიის ინტერესებში: საქმე არა მხოლოდ შესაძლო ჯარიმაშია, არამედ იმაშიც, რომ თავისი პოზიციის ახსნით კომპანია ხშირად იხსნის თავს შემდგომი წარმოების, მათ შორის სასამართლო დავის საჭიროებისგან.
ვიდეო კომენტარი
ჩვენმა მუნიციპალურმა დაწესებულებამ მიიღო მოთხოვნის ასლი საქალაქო სათათბიროდან. მოთხოვნის თემა ირიბად გვეხება. უნდა ვუპასუხოთ ამ წერილს?
საცნობარო და საინფორმაციო დოკუმენტებთან, მათ შორის შემოსულ წერილებთან მუშაობის ორგანიზების წესს ადგენს თითოეული ორგანიზაცია დამოუკიდებლად შიდა მარეგულირებელ დოკუმენტებში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ეს რეგულირდება გარე მარეგულირებელი დოკუმენტებით ან საკანონმდებლო აქტებით.
წერილების ტიპებიდან გამომდინარე, ისინი შეიძლება გაიგზავნოს ერთ ან რამდენიმე მიმღებს. რეკვიზიტის „მისამართის“ რეგისტრაციის წესს, აგრეთვე დოკუმენტის გაგზავნის მეთოდს განსაზღვრავენ მისი ავტორები. მაგალითად, თანამშრომლობის წინადადებები ჩვეულებრივ მიმართულია კონკრეტულ მიმღებს და შეიძლება იყოს ბევრი მათგანი. თუ წერილი გავლენას ახდენს რამდენიმე მხარის ინტერესებზე, მაშინ, როგორც წესი, ისინი ადგენენ ერთ ორიგინალს, რომელშიც მითითებულია რამდენიმე ადრესატი. ამ შემთხვევაში, პირველ რიგში მითითებული ადრესატი არის მთავარი, დანარჩენზე კი ინფორმაცია იგზავნება ინფორმაციისთვის. ამ ტიპის წერილებს მიეკუთვნება: საჩივრის წერილები, საჩივრების განცხადებები, საჩივრები. ამ შემთხვევაში მთავარი ადრესატი არის ორგანიზაცია, რომელსაც აქვს უფლებამოსილება გადაწყვიტოს წერილში გათვალისწინებული კონკრეტული საკითხი.
ხშირად წერილთან ერთად იგზავნება დამატებითი დოკუმენტები (წერილების დანართები), რომლებიც მხოლოდ მთავარმა ადრესატმა უნდა გაითვალისწინოს. ამ შემთხვევაში განაცხადის შესახებ შენიშვნაში მითითებული უნდა იყოს, რომ განაცხადი იგზავნება მხოლოდ პირველ (მთავარ) მისამართზე.
თითოეულ ორგანიზაციაში, დადგენილი წესით, მიღებულ შეტყობინებას ამუშავებენ: რეგისტრირდება, წინასწარ განიხილება, ეგზავნება ხელმძღვანელს, შემდეგ შემსრულებელს დადგენილების ან წერილის შინაარსის შესაბამისად. თუ დოკუმენტი ექვემდებარება აღსრულებას, მაშინ ის კონტროლდება და შესაბამისად კონტროლდება მისი შესრულება. ამასთან, წერილების შესრულება ყოველთვის არ უნდა დასრულდეს პასუხით. რაც შეეხება წერილებს, სადაც ადრესატი იმყოფება ასლში, ამ დოკუმენტის შესრულება განისაზღვრება ან დადგენილი შიდაპროცედურით, ან კანონის მოთხოვნებით, ან დამოუკიდებლად ხელმძღვანელის მიერ, დოკუმენტის შინაარსიდან გამომდინარე. ზოგიერთ შემთხვევაში, წერილის ავტორი (განსაკუთრებით თუ ეს არის უმაღლესი ორგანიზაცია), რომელიც აგზავნის დოკუმენტს რამდენიმე მიმღებს, მოელის, რომ მიიღებს ზოგად პასუხს საკითხზე. ამ შემთხვევაში მთავარი ადრესატი იქნება დოკუმენტის მთავარი შემსრულებელი და უფლება აქვს თანაშემსრულებლებს მოსთხოვოს საჭირო ინფორმაცია.
შესაბამისად, თუ მშობელი ორგანიზაციიდან მიღებული მოთხოვნის თემა პირდაპირ არ ეხება ორგანიზაციის საქმიანობას და ორგანიზაციის ხელმძღვანელს არ აქვს გადაწყვეტილი მასზე პასუხის გაგზავნა, მაშინ არ არის საჭირო რეაგირება. თუმცა, იმისათვის, რომ ეჭვი არ შევიტანოთ ჩვენს ქმედებებში, გირჩევთ: ა) დაურეკოთ წერილის შემსრულებელს (იხ. შენიშვნა შემსრულებლის შესახებ თავად დოკუმენტზე); ბ) დაუკავშირდით მთავარ ადრესატს (თუ ეს ორგანიზაცია ან სხვა პირი დაკავშირებულია თქვენს ორგანიზაციასთან რაიმე ორგანიზაციული, ტექნოლოგიური ან ფინანსური პროცესით), რათა განმარტოთ, საჭიროა თუ არა პასუხის ან ინფორმაციის მიწოდება.
დასასრულს აღვნიშნავთ, რომ თითოეულ ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს საკუთარი ალგორითმი დოკუმენტებთან მუშაობის ორგანიზებისთვის, მათ შორის შემოსული წერილებით, უნდა იყოს გაწერილი ვინ, რა ვადაში ახორციელებს დოკუმენტებს, რომელი დოკუმენტები არ ექვემდებარება შესრულებას, როგორ იქნება საქმეები. შესრულებული დოკუმენტებით ჩამოყალიბებული და ა.შ. ეს პროცესები უნდა იყოს დოკუმენტირებული შიდა მარეგულირებელ დოკუმენტებში საოფისე მუშაობის სფეროში, მაგალითად, საოფისე მუშაობის ინსტრუქციებში.
გაუგზავნეთ წერილობითი უარი საგადასახადო ორგანოებს, თუ თვლით, რომ მოთხოვნა უკანონოა და გადაწყვიტეთ არ მისცეთ ახსნა. წინააღმდეგ შემთხვევაში კომპანია დაჯარიმდება 5000 რუბლით.
როდესაც საგადასახადო ორგანო მოითხოვს ძალიან ბევრ ახსნა-განმარტებას, ბუღალტერიას უჩნდება კითხვა: საჭიროა თუ არა პასუხის გაცემა? მართლაც, საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნები ყოველთვის არ არის კანონიერი. არის მოთხოვნები, რომლებზეც კომპანიას უფლება აქვს არ უპასუხოს. მაგრამ თუ თქვენ უგულებელყოფთ მოთხოვნას, არსებობს რისკი. პასუხის მოლოდინის გარეშე, საგადასახადო ორგანოს შეუძლია კომპანია დააჯარიმოს 5000 რუბლით. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი).
ზოგჯერ საგადასახადო ორგანოები აგზავნიან პრეტენზიას კომპანიის არასწორი სახელით და TIN-ით. თუ მიღებულია პრეტენზია, რომელიც არ ეხება თქვენს კომპანიას, აცნობეთ ინსპექტორს, რათა ის არ დაელოდოს პასუხს. თუ კომპანია გადაკეთდა, მაგალითად, სააქციო საზოგადოებად შპს-ში და მოთხოვნა ძველ სახელზე მოვიდა, თქვენ უნდა უპასუხოთ. მართლაც, ტრანსფორმაციის შემდეგ, მოვალეობები გადაეცემა ახალ კომპანიას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 9, მუხლი 50).
საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ განმარტებები ძველ დეკლარაციაზე. ამიტომ, კომპანია თავად წყვეტს, უპასუხოს თუ არა ინსპექტორებს.
ხდება, რომ საგადასახადო ორგანოები აზუსტებს ელექტრონული ფორმით ითხოვენ რეგულარული წერილით და არა მოთხოვნით. ეს სიმართლეს არ შეესაბამება (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 31 აგვისტოს No. PA-4-6 / 15346 წერილი). ამ შემთხვევაში კომპანია არ არის ვალდებული გააგზავნოს მიღება-ჩაბარების ქვითარი. დიახ, და ტექნიკურად ეს არ იმუშავებს. ამის შესახებ დაუყოვნებლივ უთხარით საგადასახადო ორგანოებს, რათა მათ არ დაბლოკონ ანგარიში ქვითრის არარსებობის გამო. ან სასწრაფოდ უპასუხეთ. კანონის თანახმად, მოთხოვნაზე პასუხი გამორიცხავს ანგარიშის დაბლოკვას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, 3.1 პუნქტი).
ნახეთ, რომელ დეკლარაციას მოითხოვს საგადასახადო ორგანოები დაზუსტებას. მოთხოვნის თარიღი უნდა იყოს სამაგიდო აუდიტის ფარგლებში (ჩრდილო-დასავლეთ ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2012 წლის 19 სექტემბრის დადგენილება No A66-376 / 2012 წ.). გადამოწმების პერიოდი სამი თვეა კომპანიის მიერ დეკლარაციის წარდგენის დღიდან. საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება გააგრძელონ ეს პერიოდი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
თუ თარიღი ემთხვევა სამთვიან ვადაში, მაგრამ თქვენ მიიღეთ პრეტენზია მის გასვლამდე რამდენიმე დღით ადრე, უფრო უსაფრთხოა საგადასახადო ორგანოებთან პასუხის გაცემა. მიუხედავად იმისა, რომ ახსნა-განმარტების ხუთდღიანი ვადა პალატის გარეთ იწურება.
თუ პრეტენზიას აქვს თარიღი სამთვიანი ვადის მიღმა, კომპანიას არ მოეთხოვება ახსნა-განმარტების მიცემა. მაგრამ უფრო უსაფრთხოა პასუხის გაცემა, თუ ვსაუბრობთ შეუსაბამობაზე გამარტივებულ საგადასახადო დეკლარაციაში შემოსავალსა და შემოსავლებს შორის საბანკო ამონაწერის მიხედვით. საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ გამარტივებული გადასახადის გადაანგარიშება საბანკო ამონაწერის საფუძველზე. ის, რომ საგადასახადო ორგანომ გადაადო შემოწმება, არ აძლევს მათ უფლებას მოითხოვონ განმარტებები ან დოკუმენტები. მაგრამ ეს არ ერევა აუდიტის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღებაში (პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილება, 2013 წლის 30 ივლისის No. 57). შესაბამისად, კომპანიას მოუწევს დამატებითი გადასახადების გასაჩივრება (ჩრდილო-დასავლეთ ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 26 მარტის დადგენილება No A56-33645/2012 საქმეზე).
გამარტივებულ გადასახადზე შემოსავალს შორის შეუსაბამობის შესახებ ახსნა სჯობს საბანკო ამონაწერთან. წინააღმდეგ შემთხვევაში, არსებობს დამატებითი გადასახადის რისკი.
ზოგად სისტემაზე დამატებითი გადასახადების ალბათობა იმის გამო, რომ კომპანია არ ხსნის შეუსაბამობას ნაკლებია. მაგალითად, თუ საგადასახადო ორგანოები დეკლარაციაში შემოსავალს შეადარებენ მიმდინარე ანგარიშის მონაცემებს, მაშინ ისინი ვერ შეძლებენ გადასახადების გადაანგარიშებას ერთი საბანკო ამონაწერის საფუძველზე. გადასახადები ხომ არ დგინდება ნაღდი ფულით. სხვადასხვა ანგარიშებს შორის შეუსაბამობები ასევე არ არის საკმარისი დამატებითი გადასახადების დასარიცხად. მაგრამ უმჯობესია უპასუხოთ სარგებლისა და ზარალის მოთხოვნებს, რათა საგადასახადო ორგანოებმა უარი არ თქვან შეღავათებზე და მოიწვიონ ისინი წაგებულ კომისიაში.
საგადასახადო ორგანოებმა უნდა მიუთითონ საგადასახადო კოდექსის მუხლი, რის საფუძველზეც მოითხოვენ დაზუსტებას, არ არის საჭირო კონკრეტული პუნქტი (დანართი No1 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 8 მაისის No. ММВ ბრძანების -7-2 / 189). სწორი მოთხოვნა უნდა ჰქონდეს. ეს ნიშნავს, რომ კამერებთან დაკავშირებით ითხოვენ განმარტებებს. საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ დაზუსტება დეკლარაციაში შეცდომებსა და წინააღმდეგობებზე, ზარალზე, სარგებელს. და თუ კომპანიამ წარადგინა განმარტება, რომელშიც მან შეამცირა გადასახადი, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ იკითხონ, რატომ შეიცვალა დეკლარაციის ინდიკატორები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი).
თუ საგადასახადო ორგანო სხვა რამის ახსნას მოითხოვს, კომპანიას უფლება აქვს არ უპასუხოს. როგორც წესი, ეს არის სიტუაციები, როდესაც ინსპექტორები ეკითხებიან დღგ-ს გამოქვითვის დიდ წილს, შემოსავლების შემცირებას, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში პირდაპირი ხარჯების ზრდას და ა.შ. ეს არ არის შეცდომები ან წინააღმდეგობები. მაგრამ გირჩევთ, მოკლედ მაინც უპასუხოთ ინსპექტორებს, რომ კომპანია არ მოიწვიონ საგადასახადო ტვირთის კომისიაში.
თუ აუდიტის შედეგად ორგანიზაციამ მიიღო წერილი საგადასახადო სამსახურისგან დაზუსტების მოთხოვნით, დიდი ალბათობით, შეცდომები დაფიქსირდა ანგარიშგების ავტომატური კონტროლის დროს. მაგრამ დაწესებულება ყოველთვის არ არის ვალდებული უპასუხოს IFTS-ის მოთხოვნას. უნდა გაიგზავნოს განმარტებები, თუ ინსპექტორს აქვს კითხვები პერიოდული ან საბოლოო ანგარიშგების სამაგიდო აუდიტის ჩატარების ფაქტთან დაკავშირებით.
ყველაზე გავრცელებული უზუსტობები, რომლებიც გულისხმობს პასუხს საგადასახადო მოთხოვნაზე განმარტებებისთვის, არის:
განმარტებითი წერილი ახსნა-განმარტების მოთხოვნის საპასუხოდ უნდა გაიგზავნოს, თუ სამაგიდო აუდიტის ჩატარების პროცესში გამოვლენილია შეუსაბამობები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). მაგრამ გადასახადის გადამხდელს არ დააზარალებს, თუ ის IFTS-ის მოთხოვნას აგზავნის ახსნა-განმარტებით ინფორმაციას, რომელიც არ არის დაკავშირებული პალატასთან. ეს ხელს შეუწყობს დაწესებულების მკაფიო პოზიციის ჩამოყალიბებას კონკრეტული პრობლემის გადაჭრაში.
თუ საწარმო, რომელმაც მიიღო დაზუსტების მოთხოვნა, უგულებელყოფს მოთხოვნას, მაშინ ხელოვნების 1 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1, შედეგი იქნება ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობისა და ჯარიმების დაკისრება 5000.00 ოდენობით (თუ პასუხი ერთხელ არ არის მოწოდებული) 20000.00 რუბლამდე (თუ ეს განმეორებითი დარღვევაა).
დეტალური განმარტებითი ინფორმაციის მიწოდება გამოიწვევს IFTS-თან დიალოგს და სიტუაციის შემდგომ მოგვარებას, ხოლო უპასუხო მოთხოვნა გამოიწვევს სერიოზულ სამართალწარმოებას, რომელიც არ გამორიცხავს სასამართლოში წასვლას.
ყველა პირობა და წესი, თუ როგორ უნდა დაწეროთ წერილი საგადასახადო ოფისში გადასახადის გადახდის მოთხოვნის საპასუხოდ, გაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. პერიოდული ან საბოლოო ანგარიშგების სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ, ინსპექტორი უგზავნის წერილს დაწესებულებას ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით გამოვლენილი შეუსაბამობების შესახებ, რაც ექვემდებარება დაზუსტებას, დაზუსტებას ან შესწორებას.
ორგანიზაციამ უნდა შექმნას და გადასცეს განმარტებითი მასალა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის მოთხოვნის მიღებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის 3 პუნქტი). წერილი შედგენილია ნებისმიერი ფორმით. თუ გადასახადის გადამხდელი ამზადებს პასუხს სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების მოთხოვნაზე, მაშინ მან უნდა გამოიყენოს პასუხის ნიმუში საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნაზე დაზუსტებისთვის.
პასუხი იგზავნება ელექტრონული დოკუმენტების მართვის სისტემის მეშვეობით EDS-ის სავალდებულო გამოყენებით, ელექტრონული ფოსტით, კურიერის საშუალებით ან უშუალოდ ინსპექტირებაში (წერილი დარეგისტრირდება ოფისში). თავისი პოზიციის დასადასტურებლად გადასახადის გადამხდელი აყალიბებს დოკუმენტების პაკეტს ყველა საჭირო დანართით, დამოწმებული და ხელმოწერილი ხელმძღვანელის მიერ.
თუ სპეციალისტი დარწმუნებულია, რომ წარდგენილ განცხადებებში არ არის უზუსტობები და შეუსაბამობები, მაშინ ინსტრუქციის მიხედვით, თუ როგორ სწორად უპასუხოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნას ახსნა-განმარტების მიწოდების შესახებ, პასუხი უნდა მიუთითებდეს, რომ დეკლარაცია ან მოხსენება მითითებული პერიოდისთვის არ შეიცავს შეცდომებს. თუ შეცდომები მაინც დაშვებულია, გადასახადის გადამხდელი უზრუნველყოფს დეკლარაციის კორექტირებას, რომელიც განმარტავს წარდგენილ ინფორმაციას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი მუხლის 81-ე მუხლი).
თუ აღმოაჩენთ ტექნიკურ შეცდომებს ან უზუსტობებს, რომლებიც გავლენას არ ახდენს დასაბეგრი ბაზაზე და გამოთვლილი გადასახადის ოდენობაზე, აღწერეთ არსებული მდგომარეობა განმარტებით მასალაში და გაითვალისწინეთ, რომ სწორი ვერსია იყო მოწოდებული მოთხოვნის პასუხში ან შესწორებულ დეკლარაციაში.
დღგ-ს დეკლარაციის მოთხოვნაზე პასუხის ნიმუში გენერირდება ელექტრონული ფორმით, თუ ორგანიზაციამ, კანონის თანახმად, უნდა წარადგინოს ანგარიში ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ხელსაწყოების საშუალებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ს მოთხოვნაზე პასუხის გასაცემად, არსებობს სპეციალურად დამტკიცებული ფორმა, შესაბამისად, ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეასრულოს არა მხოლოდ ელექტრონული მიწოდების პირობები, არამედ ახსნა-განმარტების ფორმაც. როგორც დღგ-ს დამხმარე დოკუმენტაცია, სპეციალისტი მოამზადებს ანგარიშ-ფაქტურების და შესყიდვების და გაყიდვების წიგნების ასლებს.
IFTS-ის სწორი ნიმუშის წერილი ზარალის ახსნა-განმარტების მოთხოვნის საპასუხოდ შეიცავს ინფორმაციას, თუ რა მიზეზით აქვს გადასახადის გადამხდელს ჭარბი ხარჯები შემოსავალზე. მთავარი, რასაც სპეციალისტი ახსნა-განმარტების შედგენისას აღნიშნავს, არის გაზრდილი ხარჯების ეკონომიკური ეფექტურობა და მიზანშეწონილობა და პასუხს დაურთოს დამადასტურებელი საბუთები გაწეული ყოველი ტიპის ხარჯებისთვის. ასე გამოიყურება საგადასახადო პასუხი მოგება-ზარალის ახსნა-განმარტების მიწოდების მოთხოვნაზე.
ჩვენი ძვირადღირებული საგადასახადო სამსახური არის სახელმწიფო ხელისუფლების საკვანძო ორგანო, სახელმწიფო ბიუჯეტის ზომა დამოკიდებულია მისი მუშაობის ხარისხზე. მაგრამ მართალი გითხრათ, მასში აუცილებლად იქნებიან (და არიან) არაკეთილსინდისიერი თანამშრომლები, რომლებიც ყველანაირად ცდილობენ ზედმეტი „პენი“ აიღონ უიღბლო ბუღალტერებისა და ორგანიზაციების ხელმძღვანელების ხელიდან. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან ურთიერთობის პროცედურა ცნობილია: მიღებულია მიმართვა - აუცილებელია მასზე რეაგირება; მოითხოვეს რაღაც საბუთები - უნდა გაგზავნონ და ა.შ. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, უკუკავშირი ყოველთვის უნდა იყოს. თუმცა, ინსპექტორებმა კარგად იციან, რომ ეს შეიძლება გამოიყენონ საკუთარი ეგოისტური მიზნებისთვის და დროდადრო ცდილობენ „ზეწოლას მოახდინონ“ კანონების არცოდნაზე, რათა კომპანიაზე ჯარიმები დააწესონ.კომპანიამ, ოფიციალურმა 1C სერვისმა Cloud-ში, შეარჩია თქვენთვის ხუთი კურიოზული შემთხვევა, სადაც, ფაქტობრივად, ფედერალური საგადასახადო სამსახური შეიძლება პასუხისმგებელი იყოს (ყველა სახელი შეიცვალა ფიქტიურით). ჩვენ გვქონდა შესაძლებლობა გვესაუბრა რამდენიმე ცნობილი კომპანიის ბუღალტერებთან და გაგვერკვია, რა უცნაური, მათი აზრით, მოთხოვნები მიიღეს მათ ბოლო დროს ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან. გულწრფელად რომ ვთქვათ, ეს სტატია არ იარსებებდა, მათი მხრიდან ამდენი შეშფოთება და აღშფოთება რომ არ ყოფილიყო.
Არ უნდა. pp-ზე დაყრდნობით. 3, 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88, ასევე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 08.05.2015 No MMV-7-2 ბრძანების დანართები / [ელფოსტა დაცულია]სამაგიდო აუდიტის დროს დამატებითი განმარტებების მოთხოვნა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგ შემთხვევებში:
1. განსხვავებულია ინსპექტორებისა და გადასახადის გადამხდელის ინფორმაცია;
2. შესწორებული დეკლარაცია ითვალისწინებს გადასახადის უფრო ნაკლებ ოდენობას, ვიდრე ეს იყო პირველად დეკლარაციაში;
4. მას აქვს ადგილი საგადასახადო შეღავათისთვის.
ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება მოითხოვოს მეტი განმარტება.
რჩევა: თქვენ არ შეგიძლიათ უგულებელყოთ ასეთი მოთხოვნა, მაგრამ ასევე არ გჭირდებათ განმარტებების მიცემა. სავსებით მისაღებია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებისთვის დარეგულირებულ ვადაში შეტყობინება, რომ არსებობს საკმაოდ ობიექტური მიზეზები მოგების შემცირებისთვის.
- სიტუაცია ორაზროვანია. ერთის მხრივ, ინსპექტორები არ არღვევენ ზემოაღნიშნული დოკუმენტების დებულებებს, რომლებშიც აღნიშნულია ასეთი მოთხოვნის კანონიერება. მეორეს მხრივ, საბოლოო ადრესატს (გადასახადის გადამხდელს) არ აქვს მკაფიო წარმოდგენა იმის შესახებ, თუ რა არის არასწორი მის დეკლარაციაში. ჯერ ერთი, ინსპექტორებმა ტელეფონით დაურეკეს ჩვენს ბუღალტერს და მეორეც, რაღაც „არათანმიმდევრულობაზე“ ისაუბრეს, რომელიც შემოწმების შემდეგ არ აღმოჩნდა. ასეა თუ ისე, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნა, მართალია ამ ფორმით არის გაკეთებული, არ არის რეკომენდებული გვერდის ავლით, მაგრამ შეგიძლიათ უფრო ჭკვიანურად იმოქმედოთ და იგივე გზით წახვიდეთ - დარეკეთ საგადასახადო ოფისში.
რჩევა: დაურეკეთ ინსპექტორს და ჰკითხეთ, რა კონკრეტული პრეტენზია აქვთ დეკლარაციაზე. თუ ისინი კვლავ ვერაფერს უპასუხებენ მკაფიოდ, მაგრამ დაიწყებენ ზედმეტი კითხვებით შევსებას, მაშინ ტაქტიანად აცნობეთ მათ, რომ დოკუმენტში ყველაფერი რიგზეა. მაშინ შეგიძლია სინდისის ქენჯნის გარეშე გათიშო.
ამ შემთხვევაში პასუხი აშკარაა. ჩვენ ვპასუხობთ მარინა ალბერტოვნას და ბევრ სხვა ჩვენს კოლეგას, რომლებიც მსგავს სიტუაციაში არიან: ორგანიზაცია საერთოდ არ არის ვალდებული გამოაგზავნოს ქაღალდის დოკუმენტები განმარტებებთან ერთად მათთან ერთად, ხელოვნების ტექსტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88. სურვილის შემთხვევაში კომპანიას შეუძლია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს გაუგზავნოს მონაცემები საგადასახადო ან ბუღალტრული აღრიცხვის რეესტრებიდან, ასევე ინფორმაციის სიზუსტის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები. თეორიულად, შეგიძლიათ დაბეჭდოთ 50000 ფურცელი, მაგრამ მათი გადახდა საკუთარი ჯიბიდან მოგიწევთ. ბევრი რამ არ უნდათ ბოლოს და ბოლოს! უთხარი მათ და ჩვენ გავაკეთებთ. ეს სხვადასხვა რამეა.
რჩევა: დარწმუნდით, რომ გამოაგზავნოთ "განმარტება", მაგრამ სხვაზე თქვენ გაქვთ უფლება თავაზიანად უარი თქვათ საგადასახადო ორგანოებზე.
წერილები საგადასახადო ოფისიდან მოდის TCS-ით. თუ წერილი სხვაგვარად მოდის, მაშინ ეს უკვე არასწორია და, თეორიულად, ვერ უპასუხებთ მას. როგორც მოგვიანებით გაირკვა, ფისკალური ორგანოს თანამშრომლები მიზანმიმართულად მიმართავენ მსგავს ხრიკს, რათა მათი დარღვევის ფაქტი არ გამომჟღავნდეს. მიგვაჩნია, რომ კომპანიისთვის უარყოფითი შედეგები არ იქნება, თუ დადგენილ ვადაში აცნობებთ საგადასახადო ორგანოებს ამ გაუგებრობის შესახებ.
რჩევა: ყოველი შემთხვევისთვის, "განმარტება" მაინც ღირს მომზადება. გარდა ამისა, უმჯობესია დაურეკოთ ინსპექტორებს და აცნობოთ მათ, რომ მათ შეცდომა დაუშვეს, როდესაც დაზუსტების მოთხოვნა გამოგზავნეს ჩვეულებრივი ფოსტით "LetterNO" სამუშაო ნაკადის ტიპის გამოყენებით, რომელიც შექმნილია გადასახადის გადამხდელების ინდივიდუალურად ინფორმირებისთვის, ნაცვლად "დოკუმენტის" სამუშაო პროცესისა.
ამ საკითხის შესწავლის შემდეგ მივედით დასკვნამდე, რომ ინსპექტორების მოთხოვნა უკანონოა. სამაგიდო აუდიტის ვადა შემოიფარგლება დეკლარაციის წარდგენის დღიდან სამი თვით. ამ ვადის გაგრძელება არ არის გათვალისწინებული კანონით, კერძოდ, ხელოვნების მე-2 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88. იმ შემთხვევაში, თუ დაზუსტების მოთხოვნა გაიგზავნა ამ ვადაში, ისინი უნდა გაკეთდეს. აქ სხვა სიტუაციაა. და ეს მაშინაც კი, თუ მათი უზრუნველყოფის ხუთდღიანი ვადა ამოიწურება საოფისე აუდიტის გარეთ.
რჩევა: თქვენი შეხედულებისამებრ, შეგიძლიათ გააგრძელოთ ინსპექტორებზე, თუმცა კანონი თქვენს მხარეზეა. გაითვალისწინეთ, რომ მოთხოვნილი დოკუმენტის გაგზავნის შემდეგ ის შესაძლოა კიდევ ერთი ეჭვის საფუძველი გახდეს. და რაც არ უნდა იპოვეს...
გულწრფელად რომ ვთქვათ, ეს ხრიკები მარტივია: 1) ავტორიტეტზე ზეწოლა; 2) დააჭირე უცოდინრობას. ცუდი ის არის, რომ ისინი, უმეტეს შემთხვევაში, მუშაობენ.
სავსებით ბუნებრივია, როდესაც საგადასახადო ოფისში ბუღალტერს ან კომპანიის დირექტორს ჰყავს საკუთარი ხალხი, რომლებთანაც შეიძლება გულით ისაუბრო. ერთ-ერთი ასეთი საუბრის დროს შესაძლებელი გახდა იმის გარკვევა, რომ რიგითი ინსპექტორები ყოველთვის არ ინტერესდებიან მსგავსი მოვლენებით, განსხვავებით მათი უფროსებისგან, რომლებსაც აქვთ საკუთარი ეგოისტური ინტერესი.
საყურადღებოა საქმე ნომერი 5 - ფაქტობრივად, საგადასახადო ორგანომ, მიმდინარე სამაგიდო აუდიტის საბაბით, მოითხოვა საქმესთან შეუსაბამო დოკუმენტები. შესაძლოა, მათ უბრალოდ დაავიწყდათ მათი შემოწმება წინა ჯერზე და ახლა უნდათ სხვა მიზეზის პოვნა რაიმე სახის შეცდომის საპოვნელად. როგორც ამბობენ, ვინც ეძებს, ყოველთვის იპოვის. არც ჩვენი შემთხვევაა გამონაკლისი.
თქვენ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ბევრი პუბლიკაცია საგადასახადო ინსპექტირების შესახებ და არა მხოლოდ ServiceCloud-ში. გამოიწერეთ ბიულეტენი და მიიღეთ ახალი სტატიები ყოველკვირეულად პარასკევს.
თუ არ გაქვთ საბუღალტრო პროგრამა, სცადეთ 14 დღე უფასოდ. არ არის საჭირო ITS-ის, სერვერის აპარატურის, გასაღებების და კონფიგურაციის ზედმეტად გადახდა. შეგიძლიათ იმუშაოთ 1C ტემპერატურაზე რეგისტრაციიდან ერთ წუთში.