როგორ გამოვთვალოთ გამოქვითვები გარე ბიუჯეტიდან. სადაზღვევო შენატანები გარე ბიუჯეტის ფონდებში: რა, როდის და როგორ? ერთ ბავშვზე ფინანსური დახმარების საგადასახადო ბაზა

27.09.2022

შესავალი

საბიუჯეტო სახსრების არსი

1 საბიუჯეტო სახსრების ფორმირების წყაროები

2 სადაზღვევო პრემიების არსი ბიუჯეტგარეშე სახსრებისთვის

საბიუჯეტო სახსრებში შენატანების გაანგარიშებისა და გადახდის მექანიზმი

1 შენატანების დადგენისა და აკრეფის ზოგადი პირობები

2 შენატანების გაანგარიშებისა და გადახდის მექანიზმი

საგადასახადო რეფორმის ანალიზი გარე ბიუჯეტის სახსრების ფორმირებაში

1 სოციალური დაბეგვრის შედარებითი ანალიზი 2011 და 2012 წლებში რუსეთში

2 სოციალური გადასახადის შედარებითი ანალიზი რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ

დასკვნა

შესავალი

გადასახადებს შორის, რომლებიც ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ყველა იურიდიული პირი და ინდივიდუალური მეწარმე, განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს სადაზღვევო პრემიებს არასაბიუჯეტო ფონდებში - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა. რუსეთის ფედერაციის ფონდი. გარებიუჯეტში შეტანილი შენატანები, მკაცრად რომ ვთქვათ, არ არის გადასახადები, მაგრამ ჩვენი შემწეობის მიზნებისთვის მათი გადახდის ვალდებულებიდან გამომდინარე, სავსებით მისაღებია მათი გაიგივება გადასახადებთან.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტმა ხელი მოაწერა კანონებს: No. 212-ФЗ „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალური ფონდისა და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდების სადაზღვევო შენატანების შესახებ“ და No 213-FZ "რუსეთის ფედერაციის გარკვეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანისა და რუსეთის ფედერაციის გარკვეული საკანონმდებლო აქტების (საკანონმდებლო აქტების დებულებების) ბათილობის შესახებ ფედერალური კანონის მიღებასთან დაკავშირებით "საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ". რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდები.

ეს კანონები ითვალისწინებს 2010 წლის 1 იანვრიდან ერთიანი სოციალური გადასახადიდან (UST) გადასვლას სადაზღვევო პრემიებზე და რიგ ცვლილებებს გადახდების დაფინანსების პროცედურაში, რომლებიც ამჟამად ხორციელდება სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე.

ამჟამად, სადაზღვევო პრემიის გადახდის პროცედურა რეგულირდება 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონით No212-FZ (შემდეგი ცვლილებებით) „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის სადაზღვევო პრემიების შესახებ, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი. ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდები.

კურსის სამუშაოს მიზანია ექსტრაბიუჯეტური სახსრების სადაზღვევო პრემიების შესწავლა, გაანგარიშებისა და გადახდის არსებული მექანიზმი, საგადასახადო რეფორმის გავლენის ანალიზი საბიუჯეტო სახსრების ფორმირებაზე.

ამ მიზნის ფარგლებში საკურსო ნაშრომში განიხილება შემდეგი ამოცანები:

შეისწავლა გარესაბიუჯეტო ფონდებში სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისა და გადახდის თეორიული საფუძვლები;

განხორციელდა საბიუჯეტო სახსრების სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისა და გადახდის არსებული მექანიზმის ანალიზი;

განხილული იქნა სადაზღვევო პრემიების გამოანგარიშებისა და გარე-ბიუჯეტო სახსრებისთვის გადახდის მექანიზმის გაუმჯობესების მიმართულებები;

სწავლობდა იურიდიულ მხარდაჭერას.

ამ კურსის მუშაობის ობიექტია სადაზღვევო პრემიები. საგანია გაანგარიშებისა და გადახდის მოქმედი მექანიზმი, სადაზღვევო პრემიების გაუმჯობესების მიმართულებები.

დასმული კითხვების განხილვისას გამოყენებული იქნა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, აგრეთვე სამეცნიერო და საგანმანათლებლო ლიტერატურა შესწავლილ თემაზე, რომელიც ქმნიდა ამ ნაშრომის საინფორმაციო ბაზას.

1. საბიუჯეტო სახსრების არსი

ფინანსური სისტემის მნიშვნელოვანი რგოლია სახელმწიფოს საბიუჯეტო სახსრები. საბიუჯეტო სახსრები არის ფულადი სახსრები, რომლებიც წარმოიქმნება ფედერალური ბიუჯეტის, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტების და ადგილობრივი ბიუჯეტების გარეთ, რომლებიც მიზნად ისახავს მოქალაქეთა კონსტიტუციური უფლებების განხორციელებას პენსიაზე, სოციალურ დაზღვევაზე, ჯანმრთელობაზე, სამედიცინო მომსახურებაზე. ასევე სხვა საზოგადოებრივი საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად, რომლებიც არ ფინანსდება ბიუჯეტიდან.

ითვლება, რომ ბიუჯეტგარეშე სახსრები წარმოიქმნა ბიუჯეტამდე და გარკვეულწილად ემსახურებოდა მის საფუძველს. ეს აიხსნება იმით, რომ სახელმწიფო ხელისუფლების თანამედროვე სისტემის ჩამოყალიბების პროცესში სახელმწიფოს ცალკეული ფუნქციები გამოიყო და მათ სპეციალური ფინანსური რესურსები დაეკისრა. როგორც წესი, ეს იყო მთავრობის საქმიანობის განსაკუთრებული სახეები, რომლისთვისაც საჯაროობა არასასურველი იყო. მათ სპეციალური შემოსავალი ფარავდა. სპეციალური ფონდებისა და ანგარიშების რაოდენობა არ იყო მუდმივი. ზოგიერთი ანგარიში გაიხსნა, ზოგი დაიხურა.

მიზნობრივი საბიუჯეტო სახსრების შექმნა დაიწყო რუსეთში ქვეყნის ახალ ეკონომიკურ ურთიერთობებზე გადასვლის დროს. რსფსრ კანონი „რსფსრ-ში საბიუჯეტო სტრუქტურისა და საბიუჯეტო პროცესის საფუძვლების შესახებ“ 1991 წლის 10 ოქტომბრის No. პირველად მიეცა ხელისუფლებას შესაძლებლობა ჩამოაყალიბოს მიზნობრივი საბიუჯეტო ფონდები, რომლებსაც აქვთ დამოუკიდებელი იურიდიული პირის უფლება და დამოუკიდებელი შესაბამისი ორგანოების ბიუჯეტებისგან.

საბიუჯეტო სახსრები შესაძლებელს ხდის სოციალური და სხვა ხარჯების დაფინანსების ნარჩენი პრინციპის დაძლევას. ისინი ასევე საშუალებას გაძლევთ განტვირთოთ ბიუჯეტი, აიღოთ მისი ხარჯების ნაწილი, რითაც გადაჭრით ბიუჯეტის დაფინანსების პრობლემას. თანხების გამოყენების მკაცრად მიზნობრივი მიმართულების არსებობით, საბიუჯეტო გარე სახსრები იძლევა სახელმწიფოს მიერ მობილიზებული რესურსების გაზრდის შესაძლებლობას. რა თქმა უნდა, ეს შეიძლება გაკეთდეს გადასახადების გაზრდით, მაგრამ, როგორც წესი, გადასახადების ზრდა საზოგადოებაში უარყოფითად აღიქმება. მათი შექმნის მთავარი მიზეზი საზოგადოებისთვის უაღრესად მნიშვნელოვანი ხარჯების გამოყოფისა და შემოსავლის დამოუკიდებელი წყაროებით უზრუნველყოფის აუცილებლობა იყო.

1.1 საბიუჯეტო სახსრების ფორმირების წყაროები

საბიუჯეტო სახსრები იქმნება ორი გზით. ერთი გზა არის ბიუჯეტიდან გამოყოფა და გარკვეული მნიშვნელობის გარკვეული ხარჯების დაფინანსება, მეორე არის გარებიუჯეტო ფონდის ფორმირება საკუთარი შემოსავლის წყაროებით გარკვეული მიზნებისათვის გამოსაყენებლად. საბიუჯეტო სახსრები განკუთვნილია მიზნობრივი გამოყენებისთვის.

ბიუჯეტგარეშე სახსრების მატერიალური წყარო ეროვნული შემოსავალია. სახსრების უპირატესი ნაწილი იქმნება ეროვნული შემოსავლის გადანაწილების პროცესში. ფონდების ფორმირებაში ეროვნული შემოსავლის გადანაწილების პროცესში მობილიზების ძირითადი მეთოდებია სპეციალური გადასახადები და მოსაკრებლები, ბიუჯეტიდან თანხები და სესხები.

სპეციალურ გადასახადებსა და მოსაკრებლებს ადგენს საკანონმდებლო ორგანო.

ფონდების მნიშვნელოვანი რაოდენობა ყალიბდება ცენტრალური და რეგიონული (ადგილობრივი) ბიუჯეტის ხარჯზე. საბიუჯეტო სახსრები მოდის უსასყიდლო სუბსიდიების ან ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლებიდან გარკვეული გამოქვითვის სახით. საბიუჯეტო ფონდებს ასევე შეუძლიათ მიიღონ შემოსავალი ფონდის მიერ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან ან კომერციული ბანკებიდან მიღებული ნასესხები სახსრებიდან. გარდა ამისა, გარე-საბიუჯეტო სახსრების შემოსავალი მოიცავს გამოქვითვას საწარმოების, დაწესებულებების, ორგანიზაციების მოგებიდან და მოგება ფონდის, როგორც იურიდიული პირის მიერ განხორციელებული კომერციული საქმიანობიდან (გარესაბიუჯეტო სახსრებიდან ხელმისაწვდომი ნამეტი შეიძლება გამოყენებულ იქნას ფასიანი ქაღალდების შესაძენად. და მიიღეთ მოგება დივიდენდების ან პროცენტის სახით).

1992 წლიდან რუსეთის ფედერაციაში შეიქმნა და ფუნქციონირებს დიდი რაოდენობით არაბიუჯეტო ფონდები. იმ დროს ფედერალური არასაბიუჯეტო ფონდების საერთო რაოდენობა შეადგენდა 40-ს, რომელთაგან მთავარი იყო საპენსიო ფონდი, სოციალური დაზღვევის ფონდი, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი და დასაქმების ფონდი (2001 წლიდან თანხები კონსოლიდირებულია ქ. ფედერალური ბიუჯეტი).

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის 1993 წლის 22 დეკემბრის ბრძანებულების თანახმად, ყველა ექსტრასაბიუჯეტო ფონდი (რამდენიმე გამონაკლისის გარდა), რომელთა შემოსავალი ჩამოყალიბდა საწარმოების, დაწესებულებების, ორგანიზაციების სავალდებულო გადახდების ხარჯზე, გაერთიანებულია რუსეთის ფედერაციის რესპუბლიკური ბიუჯეტი.

1.2 სადაზღვევო პრემიების არსი გარე ბიუჯეტის სახსრებზე

სადაზღვევო პრემიის ბიუჯეტის გარეშე გადახდა

ამჟამად სადაზღვევო პრემიის გადახდის პროცედურა რეგულირდება 2009 წლის 24 ივლისის №212-FZ ფედერალური კანონით (შეცვლილი) „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდის დაზღვევის შესახებ. ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი და ტერიტორიული სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდები“.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები იყოფა ორ კატეგორიად:

ამ კატეგორიას მიკუთვნებული შენატანების გადამხდელებს პირობითად შეიძლება ვუწოდოთ „დამსაქმებლები“, რადგან. მათი გადახდის უმეტესი ნაწილი ფიზიკური პირებისთვის არის დასაქმებულთა ხელფასები. ვინაიდან ჩვენი სახელმძღვანელო გამიზნულია ბიზნესის საკითხებით დაინტერესებულ პირებზე, ჩვენ არ განვიხილავთ რიგითი მოქალაქეების მიერ შენატანების გადახდის სპეციფიკას და ყველაფერი, რაც ქვემოთ მოცემულია 1 კატეგორიის გადამხდელებთან დაკავშირებით, ეხება მხოლოდ იურიდიული პირების და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ სადაზღვევო პრემიის გადახდას. .

სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტი ზოგადად მსგავსია UST-ის დაბეგვრის ობიექტს: ეს არის გადახდები და სხვა ანაზღაურება, რომელიც დარიცხულია სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა სასარგებლოდ შრომითი და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით. ამავდროულად, გადახდები შედის სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების ბაზაში, მიუხედავად იმისა, კლასიფიცირდება თუ არა ეს გადახდები, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას. ამრიგად, UST-ისგან განსხვავებით, სადაზღვევო პრემიები არანაირად არ არის დაკავშირებული საგადასახადო აღრიცხვის წესებთან და ეს უცვლელად გამოიწვევს გადახდების სახეობების რაოდენობის ზრდას, საიდანაც უნდა დაირიცხოს სადაზღვევო პრემიები. შენატანები ერიცხება, კერძოდ, შრომითი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ გადასახდელებზე. შრომითი ხელშეკრულებით განსაზღვრული გადახდები შეიძლება გაიგივდეს გადასახდელებთან, რომლებიც დაფიქსირებულია კოლექტიური ხელშეკრულებით ან დამსაქმებლის სხვა ადგილობრივ მარეგულირებელ აქტში (მაგალითად, ხელფასების შესახებ რეგულაცია). ეს დასკვნა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 43-ე მუხლის მე-3 ნაწილის, 57-ე მუხლის მე-5 ნაწილის, 135-ე მუხლის 1-ლი და მე-2 ნაწილების ნორმებიდან. ამრიგად, თუ მითითებულ დოკუმენტებში არ არის მითითებული დამსაქმებლის ვალდებულება გადაიტანოს რაიმე გადასახადი დასაქმებულთა სასარგებლოდ, მაშინ, კანონის პირდაპირი ინტერპრეტაციით ხელმძღვანელობით, ამ გადახდებზე სადაზღვევო პრემიები შეიძლება არ დაირიცხოს.

2. გარესაბიუჯეტო სახსრებში შენატანების გამოთვლისა და გადახდის მექანიზმი

2.1 შენატანების დადგენისა და აკრეფის ზოგადი პირობები

2012 წელს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის, დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა, ასევე 2012 წელს სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის, ძირითადად, იგივე რჩება.

ორგანიზაციის თანამშრომლების სასარგებლოდ განხორციელებული ნებისმიერი გადახდა ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, მიუხედავად:

კონკრეტული გადახდის ხასიათი: ხელფასი, გარანტია, სოციალური დანიშნულების გადახდა;

მითითებები უშუალოდ შრომითი ხელშეკრულებების პირობებში.

პირიქით, გადახდები განხორციელდა:

იმ პირთა სასარგებლოდ, რომლებიც არ არიან შრომით ურთიერთობაში სადაზღვევო პრემიის გადამხდელ ორგანიზაციასთან და რომელთაც არ აქვთ დადებული მასთან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულება, რომლის საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა;

სამოქალაქო-სამართლებრივი ხელშეკრულებების ფარგლებში, რომელთა საგანია საკუთრებაში საკუთრების ან სხვა ქონებრივი უფლების გადაცემა (საკუთრების უფლება) და ქონების (საკუთრების უფლება) სარგებლობაში გადაცემასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებები. ხელშეკრულებებს შორის გადახდები, რომლებითაც არ წარმოადგენს სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრის ობიექტს, მოიცავს: იჯარის ხელშეკრულებებს, შემოწირულობის ხელშეკრულებებს;

ნებისმიერი ურთიერთობის ფარგლებში, რომელიც არ გულისხმობს ინდივიდის მიერ რაიმე ქმედების შესრულებას. მაგალითად, მატერიალური სარგებელი, რომელიც წარმოიქმნება პროცენტის დაზოგვის სახით, ნასესხები სახსრების გამოყენებისას, დივიდენდები (გადახდები აქციონერების ან მონაწილეების სასარგებლოდ, მათ შორის შრომით ან კომპანიასთან სხვა ურთიერთობებში) არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას.

სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტი წარმოიშობა გადახდის წყაროსა და მოგების დაბეგვრის მიზნით გადახდების აღრიცხვის წესის მიუხედავად.

I, II ან III ჯგუფის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირების დაქირავებისას ყველა ორგანიზაცია იყენებს შემდეგ განაკვეთებს ამ პირების სასარგებლოდ განხორციელებულ გადახდებთან დაკავშირებით:

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში - 16 პროცენტი;

რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდს - 1,9 პროცენტი;

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ტერიტორიულ ფონდებში - გამორიცხულია.

2011 წლის სადაზღვევო პრემიების შემცირებული განაკვეთები გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის, რომელთა რაოდენობა გაიზარდა, დადგენილია N 212-FZ კანონის 58-ე და 58.1-ე მუხლებით. სამწუხაროდ, ბევრი მცირე და საშუალო ბიზნესი არ დაელოდა სადაზღვევო პრემიის შეღავათიან განაკვეთს.

დაწესებულია გადახდის დაზუსტების პროცედურა შენატანების გადარიცხვის ბრძანების არასწორად შევსების შემთხვევაში: თუ საგადახდო დავალების შევსებისას დაშვებულმა შეცდომებმა არ გამოიწვია თანხების მიუღებლობა შესაბამის ანგარიშზე. საბიუჯეტო ფონდი, მაშინ დაზღვეულს აქვს უფლება განმარტოს გადახდა (N 212-FZ კანონის მე-18 მუხლის მე-8 ნაწილი).

2011 წლის 1 იანვრიდან ზედმეტად გადახდილი სადაზღვევო პრემიის თანხის კომპენსირებას მარეგულირებელი ორგანოები დამოუკიდებლად ახორციელებენ. შესაბამისი გადაწყვეტილება მიიღება ზედმეტად გადახდის აღმოჩენის დღიდან 10 სამუშაო დღის განმავლობაში (N 212-FZ კანონის 26-ე მუხლის მე-7 ნაწილი). ამავდროულად, ახალი პროცედურა ხელს არ უშლის დაზღვეულს მიმართოს ზედმეტად გადარიცხული შენატანების დაბრუნების შესახებ (N 212-FZ კანონის 26-ე მუხლის მე-6 ნაწილი).

2.2 შენატანების გაანგარიშებისა და გადახდის მექანიზმი

ინდივიდუალური დავალება ნომერი 2.

ქალაქის პოლიკლინიკამ სტომატოლოგ A.G. Fedorov-ს (დაბადებული 1962 წელს) პირველ კვარტალში გადაუხადა ხელფასი ბიუჯეტიდან 20000 რუბლის ოდენობით. თვეში, ხოლო იმავე კლინიკაში მყოფი პაციენტებისთვის ფასიანი მომსახურების მიწოდებისთვის - 25000 რუბლი. თვეში.

გარდა ამისა, მან მიიღო 5000 მანეთი. ლექციისთვის, ასევე 1000 მანეთი. პოპულარულ სამეცნიერო ჟურნალში გამოქვეყნებული სტატიისთვის.

ამ პოლიკლინიკის თანამშრომელმა, პ.ს. პეტროვმა (დაბადებული 1970 წელს), პირველ კვარტალში მიიღო ყოველთვიური ხელფასი 13000 რუბლი. და ყოველთვიური ბონუსი 1500 რუბლი. თებერვალში მან მიიღო ერთჯერადი ფინანსური დახმარება 2000 რუბლის ოდენობით, ასევე ნორმის ფარგლებში მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება 5000 რუბლის ოდენობით.

პოლიკლინიკის თანამშრომელს A.S. სემენოვას ხელფასი გადაუხადეს 17000 მანეთი. ყოველთვიურად. იანვარში მას გადაეცა ბონუსი წინა წლისთვის 26000 რუბლის ოდენობით. გარდა ამისა, თებერვალში კლინიკამ გადაუხადა ა. 1 წლის ვადით. მარტში საიუბილეო დღეს, A.S. Semenova-ს საჩუქრად გადაეცა 16000 რუბლი.

იანვარში A.S. სემენოვა ავად იყო და მას 11000 მანეთი გადაუხადეს. ავადმყოფობის შვებულებაში.

ვ.ი. პეტროვს, რომელიც შრომითი ხელშეკრულებით მუშაობს პოლიკლინიკაში, ხელფასი 25000 რუბლს შეადგენს. თვეში. გასული წლის შედეგების მიხედვით, გადაიხადეს ბონუსი 9600 რუბლის ოდენობით, ხოლო იანვარში მიიღო ყოველწლიური ხელმოწერა ჩოგბურთის კორტზე მოსანახულებლად 15000 რუბლის ოდენობით. 3 თვის განმავლობაში, გადახდა განხორციელდა მობილური ტელეფონისთვის, რომელიც გამოიყენება სამრეწველო (50%) და პირადი (50%) საჭიროებისთვის 6000 რუბლის ოდენობით. გადაიხადეს ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის პოლისი (დაზღვევის პერიოდი 12 თვე) 36000 რუბლის ოდენობით. პოლიკლინიკამ იყიდა კომპიუტერი V.I. Petrov-სგან საწარმოო საჭიროებისთვის 60000 რუბლის ოდენობით.

განსაზღვრეთ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა. შეავსეთ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება საპენსიო ფონდში და ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდში ბილინგის პერიოდისთვის.

(განაკვეთები ეფუძნება 2009 წლის 24 ივლისის 212-FZ ფედერალური კანონის 58-ე მუხლის 3.4 პუნქტს)

ფედოროვი ა.გ. (დაიბადა 1962 წელს)

NB \u003d 60000 + 75000 + 5000 + 1000 \u003d 141000 რუბლი. (მუხ. 7 212-FZ-ის მიხედვით)

PF \u003d 141000 * 20% \u003d 28200 რუბლი.

გვერდი = 28200 რუბლი.

პეტროვი P.S. (დაიბადა 1970 წელს)

მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება 5000 რუბლი. (ფედერალური კანონის No212-FZ მე-9 მუხლის შესაბამისად)

NB \u003d 39000 + 4500 + 2000 \u003d 45500 რუბლი. (მუხ. 7 212-FZ-ის მიხედვით)

სადაზღვევო პრემიის ოდენობა \u003d 45500 * 20% \u003d 9100 რუბლი.

PF \u003d 45500 * 20% \u003d 9100 რუბლი.

გვერდი \u003d 45500 * 14% \u003d 6370 რუბლი.

Accum.h \u003d 45500 * 6% \u003d 2730 რუბლი.

სემენოვა ა.ს. (დაიბადა 1966 წელს)

ავადმყოფობის შვებულებაში 11000r. (ფედერალური კანონის No212-FZ მე-9 მუხლის შესაბამისად)

NB \u003d 51000 + 26000 + 18000 + 3060 + 16000 \u003d 114060 რუბლი. (მუხ. 7 212-FZ-ის მიხედვით)

სადაზღვევო პრემიის ოდენობა \u003d 114060 * 20% \u003d 22812 რუბლი.

PF \u003d 114060 * 20% \u003d 22812 რუბლი.

გვერდი = 22812 რუბლი.

პეტროვი V.I. (დაიბადა 1967 წელს)

მობილური ტელეფონის გადახდა 6000 რუბლი, წარმოების საჭიროებისთვის (50%) და კომპიუტერის შეძენა Petrov V.I. 36000r. (ფედერალური კანონის No212-FZ მე-9 მუხლის შესაბამისად)

NB \u003d 75000 + 9600 + 15000 + 3000 + 4500 \u003d 107100 რუბლი. (მუხ. 7 212-FZ-ის მიხედვით)

სადაზღვევო პრემიის ოდენობა \u003d 107100 * 20% \u003d 21420 რუბლი.

PF \u003d 107100 * 20% \u003d 21420 რუბლი.

გვერდი \u003d 107100 * 14% \u003d 14994 რუბლი.

Accum.h \u003d 107100 * 6% \u003d 6426 რუბლი.

NBსულ \u003d 141000 + 45500 + 114060 + 107100 \u003d 407660 რუბლი.

Σstr. \u003d 28200 + 9100 + 22812 + 21420 \u003d 81532 რუბლი.

3. საგადასახადო რეფორმის ანალიზი გარე ბიუჯეტის სახსრების ფორმირებაში

3.1 სოციალური დაბეგვრის შედარებითი ანალიზი 2011 და 2012 წლებში რუსეთში

სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდებში სადაზღვევო შენატანების მაქსიმალური განაკვეთი 34-დან 30 პროცენტამდე შემცირდა. ტარიფების ცვლილება პირველ რიგში შეეხება დამსაქმებელთა შეღავათიან კატეგორიებს, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას. 2012 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა კანონში სადაზღვევო პრემიების* შესახებ შეტანილი ცვლილებები.

შეგახსენებთ, რომ წინა წელს სადაზღვევო პრემიების ჯამური მაჩვენებელი 34% იყო. აქედან დამსაქმებლებმა 26% გადაიხადეს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, 2.9% - რუსეთის ფედერაციის FSS-ში, 3.1% და 2% - FFOMS და TFOMS, შესაბამისად.

მიმდინარე წლიდან საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების განაკვეთი 2012-2013 წლებში. 26%-დან 22%-მდე შემცირდა. ამავდროულად, ინდექსირებული იქნა დაზღვევის პრემიით დაქვემდებარებული თითოეული თანამშრომლის ბაზა, ანუ ზღვრული წლიური შემოსავალი, საიდანაც იხდიან სადაზღვევო პრემიებს. ის გაიზარდა 463-დან 512 ათას რუბლამდე. თუ დასაქმებულზე გადასახადები აღემატება 512 ათას რუბლს 2012 წელს და 573 ათას რუბლს 2013 წელს, დამსაქმებელი გადაიხდის დამატებით შენატანებს საპენსიო ფონდში. ისინი შეადგენს ჭარბი თანხის 10%-ს.

2012 წელს FSS-ში სადაზღვევო შენატანების განაკვეთი არ შეცვლილა და დარჩა 2011 წლის დონეზე. 2012 წლის 1 იანვრიდან TFOMS-ს სადაზღვევო პრემიები აღარ გადაიხდება, ხოლო FFOMS-ის სადაზღვევო პრემიების ჯამურმა განაკვეთმა 5.1% შეადგინა და 2011 წლის დონეზე დარჩა.

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში შენატანებთან დაკავშირებით, გათვალისწინებულია დაყოფა სადაზღვევო და დაფინანსებულ ნაწილებად (16% და 6%, შესაბამისად, 1967 წელს და უმცროსად დაბადებულთათვის, ხოლო 1966 წელს და უფრო ადრე დაბადებულთათვის - 22 % სადაზღვევო ნაწილისთვის). მაგრამ ახლა, როგორც სადაზღვევო, ისე დაფინანსებული ნაწილები იყოფა სადაზღვევო პრემიის განაკვეთის სოლიდარულ და ინდივიდუალურ ნაწილებად (167-FZ კანონის 33.1 მუხლი). 1966 წელს და უფრო ადრე დაბადებულთათვის 22 პროცენტიდან 6 პროცენტი გადადის სოლიდარულ ნაწილზე, ხოლო 16 პროცენტი ტარიფის ინდივიდუალურ ნაწილზე. 1967 წელს და შემდეგ დაბადებულ თანამშრომლებზე პენსიის დაფინანსებული ნაწილი მთლიანად შედგება სადაზღვევო განაკვეთის ინდივიდუალური ნაწილისგან (6%), ხოლო დაზღვევა (16%) დაყოფილია ერთობლივ (6%) და ინდივიდუალურ ნაწილებად. (10%).

2012 წლის დასაწყისიდან შეიცვალა სადაზღვევო პრემიის შემცირებული განაკვეთის უფლების მქონე პირთა სიაც. ახლა ეს სია დამატებით მოიცავს მცირე ბიზნესს ინდუსტრიულ და სოციალურ სექტორში, საქველმოქმედო და არაკომერციულ ორგანიზაციებს, რომლებიც მოქმედებენ სოციალურ სექტორში, ასევე განათლებისა და მეცნიერების სფეროში. ასევე, უფრო მცირე შენატანებს გადაიხდიან საინჟინრო მომსახურების მიმწოდებელი ორგანიზაციები და ფარმაცევტული ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ დაბეგვრის რეჟიმებს.

გარდა ამისა, გაფართოვდა იმ დაზღვეულთა წრე, რომელთა სასარგებლოდ დამსაქმებელი გადაიხდის სადაზღვევო პრემიებს. ახლა მათში შედიან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დროებითი მაცხოვრებლის სტატუსის მქონე უცხოელი მოქალაქეები, რომლებთანაც შრომითი ხელშეკრულებები გაფორმებულია მინიმუმ 6 თვის ვადით.

გაუქმდა სადაზღვევო წლის ღირებულების მიხედვით სადაზღვევო პრემიის გადამხდელ გადამხდელებს, გარდა გლეხის (ფერმერი) შინამეურნეობის უფროსის, წლიური ანგარიშგების წარდგენის ვალდებულება. სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი გადამხდელები 2012 წელს გააგრძელებენ ანგარიშების წარდგენას ორ ფონდში: რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში.

FIU-ში ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო მეორე კალენდარული თვის (კვარტალი, ნახევარი, ცხრა თვე და კალენდარული წელი) არაუგვიანეს მე-15 დღისა. ამრიგად, 2012 წელს ანგარიშგების ბოლო ვადებია 15 თებერვალი, 15 მაისი, 15 აგვისტო და 15 ნოემბერი. კვარტალურად, საჭირო იქნება არა მხოლოდ დაზღვევის პრემიების გამოთვლების წარდგენა რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და FFOMS-ში, არამედ ინფორმაცია პერსონალიზებული აღრიცხვის შესახებ.

დამსაქმებლებმა, რომლებსაც 2012 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით 50-ზე მეტი თანამშრომელი ჰყავს, უნდა წარადგინონ ანგარიში ელექტრონული ფორმით ციფრული ხელმოწერით.

2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No 212-FZ "რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალური ფონდისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ტერიტორიული ფონდების სადაზღვევო შენატანების შესახებ" ( ექვემდებარება ცვლილებებს და დამატებებს)

3.2 სოციალური გადასახადის შედარებითი ანალიზი რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ

ნებისმიერი ქვეყნის მოსახლეობის სოციალური უზრუნველყოფა არის იმ მაჩვენებლების ნაწილი, რომელიც განსაზღვრავს საზოგადოების სოციალური სტაბილურობის დონეს. სოციალური დაცვა არის მრავალმხრივი სოციალური პოლიტიკის ნაწილი, რომელიც მიზნად ისახავს მოსახლეობის სოციალური გარანტიების განხორციელებას და მოიცავს სოციალურ უზრუნველყოფას და სოციალურ დაზღვევას, ასევე ეროვნული კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სოციალური გარანტიების არამატერიალურ ფორმებს. სოციალური დაცვის ფორმებია პენსიები, დანამატები, გადახდები, გადასახადის გამოქვითვა და შეღავათები და სხვა კომპენსაციები სოციალური დახმარების საჭიროების მქონე მოქალაქეთა სხვადასხვა კატეგორიისთვის. მსოფლიო პრაქტიკაში, მე-20 საუკუნის შუა წლებიდან, თანამედროვე სახელმწიფოები აქტიურად იღებდნენ სოციალური დაცვისა და ეკონომიკური რეგულირების ფუნქციებს, ვინაიდან სოციალური სფეროს, მეცნიერებისა და განათლების სისტემატური, მთავრობის მიერ მართული განვითარებისა და დანერგვის გარეშე. ახალი ტექნოლოგიებით, შეუძლებელია ეკონომიკის დინამიურად განვითარება, ცხოვრების მაღალი დონე, მოსახლეობის სოციალური სტაბილურობისა და უსაფრთხოების არსებობა. არსებული ფინანსური კრიზისის პირობებში სახელმწიფოს მარეგულირებელი და სოციალური როლი განუზომლად გაიზარდა და სასიცოცხლოდ მნიშვნელოვანია. სოციალური დაცვის სისტემის სრული ფინანსური მხარდაჭერის გარეშე შეუძლებელია სახელმწიფომ შეასრულოს მის წინაშე არსებული სოციალური და ეკონომიკური ამოცანები.

რუსეთში განხორციელებულმა ეკონომიკურმა რეფორმებმა გამოიწვია სოციალური სფეროს დაფინანსების წყაროების რესტრუქტურიზაცია. დღეს რეფორმის პროცესს თან ახლავს გადასვლა სოციალური დაცვის დაფინანსების სადაზღვევო მეთოდებზე დამსაქმებლების სადაზღვევო პრემიების, დამსაქმებლებისა და დასაქმებულების ნებაყოფლობითი შენატანების და არაპირდაპირი დაფინანსების საგადასახადო შეღავათების სახით. მოსახლეობის სოციალური დაცვის დაფინანსების მრავალრიცხოვანი წყაროებიდან ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანია - ეს არის სოციალურად ორიენტირებული გადასახადები და შენატანები, ანუ სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, სოციალური გადასახადები. თუმცა, მისი როლი, როგორც შემოსავლის წყარო რუსეთში სოციალური არასაბიუჯეტო ფონდების ბიუჯეტებისთვის, ჯერჯერობით აშკარად არ არის შეფასებული. ამავდროულად, განვითარებულ ქვეყნებში სოციალური გადასახადების გადასახადები მთლიან საგადასახადო შემოსავლებში მნიშვნელოვან წილს შეადგენს: იაპონიაში - 38%, გერმანიაში - 37%, ინგლისში - 18%, საფრანგეთში - 41%, ხოლო რუსეთში დაახლოებით 8. %

OECD-ის ქვეყნები ამჟამად ხარჯავენ მშპ-ს საშუალოდ 9%-ს პენსიებზე და მაჩვენებლები მნიშვნელოვნად განსხვავდება ქვეყნების მიხედვით. მაგალითად, ავსტრიაში სახელმწიფო პენსიებზე ხარჯები შეადგენს დაახლოებით 15%-ს, იტალიაში - 14%, საფრანგეთში - 13%, აშშ-ში - 6,5%, იაპონიაში -5% და კანადაში - მშპ-ს 4,5%.

უმეტეს განვითარებულ ქვეყნებში 65 წელს გადაცილებულ ადამიანზე 4-5 შრომისუნარიანი ადამიანია, მაგრამ 20-25 წლისთვის ეს თანაფარდობა ევროპაში 1:2.5 იქნება, აშშ-ში კი 1:3.5. OECD-ის ექსპერტების გათვლებით, მომდევნო საუკუნის პირველ ათწლეულებში პენსიებზე დანახარჯები იაპონიასა და ევროპის ქვეყნებში მშპ-ის 14-20%-მდე გაიზრდება.

ფაქტობრივად, ბევრი განვითარებული ქვეყანა გადავიდა საპენსიო სისტემაზე, რომელიც აერთიანებს საჯაროდ მართულ საპენსიო სქემებს კერძო მართულ სამუშაო ადგილზე საპენსიო გეგმებთან და პირადი შემნახველი საპენსიო ანგარიშებით საშუალო და მაღალი შემოსავლის ჯგუფების საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად. თუმცა, გადამწყვეტი როლი პენსიონერთა შემოსავლის უზრუნველყოფაში ეკუთვნის სახელმწიფო გამანაწილებელ (სოლიდარულ) საპენსიო სისტემას (დანართი 1).

1990-იანი წლების დასაწყისში, მსოფლიო ბანკის ეგიდით, ჩატარდა მოსახლეობის დაბერების და პენსიების პირველი გლობალური ყოვლისმომცველი კვლევა. საბოლოო ანგარიში, „დაბერების კრიზისის პრევენცია: ხანდაზმულთა დაცვის პოლიტიკა და ეკონომიკური ზრდის ხელშეწყობა“ (1994), აფასებს მსოფლიოს საპენსიო სქემებს და მათ პერსპექტივებს კრიტერიუმების მიხედვით; შემუშავდა საპენსიო რეფორმის კონცეპტუალური მიდგომები; ცალკეული ქვეყნების პრაქტიკული ქმედებები ამ სფეროში შეჯამებულია (ცხრილი 1, ნახატები 3.1 და 3.2).

ცხრილი 1 - სადაზღვევო პრემიების ოდენობის შედარება ქვეყნების მიხედვით

	საერთო შენატანის განაკვეთი, %	საპენსიო ხარჯები, % მშპ





გერმანია
Დიდი ბრიტანეთი
ფინეთი

დიაგრამა 1 - სადაზღვევო პრემიის ზოგადი განაკვეთი, %

დიაგრამა 2 - პენსიების გადახდის ხარჯები, % მშპ

უცხო ქვეყნების გამოცდილების შესწავლის შედეგებზე დაყრდნობით, შეიძლება დავასკვნათ, რომ დასავლეთ ევროპის ქვეყნები ერთ-ერთი ყველაზე მოწინავეა ადამიანების სოციალური უზრუნველყოფის განვითარებაში. მიუხედავად მთელი რიგი განსხვავებებისა, ამ ქვეყნებში საჯარო დაზღვევის სისტემას ბევრი საერთო აქვს.

შეერთებულ შტატებსა და იაპონიას ასევე აქვთ შემუშავებული სოციალური დაზღვევის სახელმწიფო სისტემები, რომელთა ბუნება დამოკიდებულია ეროვნულ მახასიათებლებზე და ყველაზე შესაფერისია კონკრეტული ქვეყნისთვის.

დასკვნა

ამ კურსურ ნაშრომში განხილული იყო ექსტრაბიუჯეტში სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისა და გადახდის თეორიული საფუძვლები, განხორციელდა სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისა და გადახდის არსებული მექანიზმის ანალიზი, სადაზღვევო დაზღვევის გაანგარიშებისა და გადახდის არსებული მექანიზმის გაუმჯობესების მიმართულებები. განიხილეს ექსტრაბიუჯეტური სახსრების პრემიები, შეისწავლეს სამართლებრივი მხარდაჭერა.

UST-დან სადაზღვევო გადასახადებზე გადასვლა დააბალანსებს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო სისტემას. იმიტომ რომ რუსეთის ფედერაციის სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების დღევანდელი პროგნოზით, საპენსიო სისტემის დაგროვილ ვალდებულებებთან დაკავშირებული მინიმალური დეფიციტი იქნება, მაგრამ უმნიშვნელო.

სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ახალ სისტემაზე გადასვლით და საპენსიო სისტემის გაუმჯობესებით შეიძლება გამოიყოს სადაზღვევო შენატანების მექანიზმის გაუმჯობესების შემდეგი ძირითადი მიმართულებები:

შეამციროს გადასახადის განაკვეთები სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით;

ბიზნეს საზოგადოების მონაწილეობით მოამზადოს წინადადებები გადასახადის გადამხდელებზე შეღავათიანი სადაზღვევო პრემიის გაგრძელების შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის გამოყენებით 2011-2014 წლების გარდამავალი პერიოდისთვის;

უზრუნველყოს ეკონომიკური წახალისების ღონისძიებები, რომლებიც მიმართულია კორპორატიული საპენსიო სისტემების შენარჩუნებასა და განვითარებაზე;

ინფლაციის გამო საპენსიო დანაზოგის გაუფასურების საწინააღმდეგო ღონისძიებების გატარება;

განიხილეთ შრომის ხარჯების მიკუთვნების შესაძლებლობა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ფაქტობრივ შემოსავალზე დამატებითი გადახდის ხარჯების მიკუთვნების შესაძლებლობა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით და ა.შ.

გადახდები შემდეგ ბიუჯეტურ ფონდებში - რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი და რუსეთის ფედერაციის სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალური ფონდი არ რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, მაგრამ ბევრი მეწარმეები კლასიფიცირდება როგორც გადასახადები. ეს გადასახადები სავალდებულო სოციალური შენატანებია, ისინი პირდაპირ დამოკიდებულია თანამშრომლებზე დარიცხულ ხელფასზე. საგადასახადო ბაზა ექსტრასაბიუჯეტო ფონდებში სავალდებულო შენატანების გაანგარიშებისთვის არის რუსეთში ყველა თანამშრომლის სახელფასო ფონდი (ხელფასი). (იხ. პარაგრაფი 5.3 სახელფასო ანაზღაურების შესახებ).

Საშემოსავლო გადასახადი.პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან ადამიანები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთში. საწარმოებში, ფირმებში დასაქმებული მუშები და ა.შ. ისინი დამოუკიდებლად არ გადარიცხავენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს ხელფასიდან - დამსაქმებელი მოქმედებს როგორც აგენტი დასაქმებულსა და სახელმწიფოს შორის და გადასცემს ამ გადასახადს დასაქმებულის სახელით. პირადი საშემოსავლო გადასახადი შედის სახელფასო სიაში.

ხელფასი- მატერიალური ანაზღაურება თანამშრომლების შრომითი ძალისხმევისთვის.

ამჟამად ამ გადასახადისთვის მოქმედებს დაბეგვრის თანაბარი სკალა – ყველა დასაქმებული, განურჩევლად შემოსავლის დონისა, პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით სახელმწიფოს უხდის დასაბეგრი შემოსავლის 13%-ს. თუმცა, ეს დონე შეიძლება შემცირდეს სხვადასხვა საგადასახადო გამოქვითვით.

ვთქვათ, რომ საანგარიშო პერიოდისთვის - ერთი თვის განმავლობაში - თანამშრომელს დაერიცხა 20 ათასი რუბლი. ხელფასები. ეს თანხა წარმოადგენს ფიზიკური პირის დასაბეგრი შემოსავალს, პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათების გამოკლებით, რომლითაც დასაქმებულს შეუძლია გამოიყენოს. თუ მან შეიტანა განცხადება იმ კომპანიის ბუღალტრულ განყოფილებაში, სადაც მუშაობს, მოთხოვნით გამოიყენოს მისთვის დაკისრებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათები და დაადასტურა განცხადება დადგენილი დოკუმენტების ასლებით, მაშინ გადასახადი, რომელიც გადაიხადა, იქნება 13%-ზე ნაკლები. 20000 რუბლი. (2600 რუბლი).

დავუშვათ, ამ თანამშრომელს ჰყავს სამი არასრულწლოვანი შვილი. ამ შემთხვევაში, მას ექნება შემდეგი პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათები - 1400 რუბლი. დაუბეგრავი შემოსავალი უფროსი ბავშვისთვის, 1400 რუბლი. - საშუალოდ და 3000 რუბლისთვის. უმცროსი შთამომავლებისთვის. გამოთვალეთ დასაქმებულის დასაბეგრი შემოსავალი პერიოდისთვის:

20000 - 1400 - 1400 - 3000 = 14200 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი, შესაბამისად, გაუტოლდება

14200 0.13 \u003d 1846 რუბლი.

და თანამშრომლის ხელში გადახდილი ხელფასის ოდენობა შეიძლება მიიღოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხელფასიდან გამოკლებით:

20000- 1846 = 18154 რუბლი

გარდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ისა, მოქმედებს შემდეგი:

30% იმ პირის შემოსავალთან მიმართებაში, რომელიც არ არის რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი;
35% მოგებიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში (მაგალითად, ლატარიაში).

სამთო გადასახადი. ეს გადასახადი რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 344-345.1. ამ გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც წიაღისეულის მომხმარებლები. საგადასახადო განაკვეთი განსხვავდება წიაღისეულის ტიპის მიხედვით. ამრიგად, წარმოებული ნედლი ნავთობის თითოეულ ტონას ექვემდებარება 419 რუბლი. წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი.

წყლის გადასახადი. წყლის გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციებიდა ფიზიკური სახე,ახორციელებს მითითებული ესგადასახადი წყლის გამოყენება.

ქონების გადასახადი.რუსეთში ქონების გადასახადს იხდიან იურიდიული და ფიზიკური პირები. აქ ყურადღებას გავამახვილებთ კომერციული ორგანიზაციების მიერ ქონების გადასახადის გაანგარიშების თავისებურებებზე.

ორგანიზაციის მთელი ქონება შეიძლება დაიყოს მოძრავად და უძრავად. უძრავი ქონება მოიცავს მიწის ნაკვეთებს, წიაღისეულ ნაკვეთებს და ყველაფერს, რაც მყარად არის დაკავშირებული მიწასთან, ანუ ობიექტებს, რომელთა გადატანა შეუძლებელია მათი დანიშნულების არაპროპორციული დაზიანების გარეშე, მათ შორის შენობები, ნაგებობები, მშენებლობები. ამ ქონების ღირებულება ემსახურება დაბეგვრის, მაგრამ ქონების გადასახადის საფუძველს.

ჩვენს სახელმწიფოში ფინანსური რესურსები, რომლებიც მოზიდულია სპეციალურად საზოგადოების საჭიროებებისთვის, გადანაწილებულია საბიუჯეტო სახსრებით. ასეთი ორგანიზაციები წარმოადგენს საჯარო ფინანსური სისტემის ერთ-ერთ კომპონენტს და ივსება გადასახადების, მოსაკრებლების, სესხებისა და საბიუჯეტო სახსრების ხარჯზე. რა ოდენობაა გამოქვითვები ამ თანხებზე მიმდინარე წელს?

საბიუჯეტო სახსრების ფუნქციონალური მახასიათებლები

ცენტრალური სავალუტო ფონდი ერთადერთია ჩვენს ქვეყანაში და მას „სახელმწიფო ბიუჯეტი“ ჰქვია. რუსების კონსტიტუციური უფლებების რეალიზებისთვის საჭიროა ექსტრაბიუჯეტური სახსრები.

სახელმწიფო სახსრები, რომლებიც ყალიბდება ერთიანი ბიუჯეტის მიღმა, ივსება სავალდებულო შენატანების ხარჯზე, რომელსაც მათ ურიცხავთ როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირები. ვინაიდან არასაბიუჯეტო სახსრების ხარჯები და შემოსავლები რეგულირდება და მტკიცდება მხოლოდ საკანონმდებლო დონეზე, მაშინ მათში არსებული ყველა ფინანსური რესურსი სახელმწიფოს საკუთრებაა.

სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდების ფუნქციებში შედის:

ზემოქმედება SOE-ების პროდუქტიულობაზე (მაგალითად, დაკრედიტების ან სუბსიდიების მეშვეობით);
გარემოს დაცვისა და დაცვის ღონისძიებების უზრუნველყოფა;
სოციალური ფინანსური მხარდაჭერის უზრუნველყოფა ჩვენი სახელმწიფოს მოსახლეობის ყველა ფენისთვის;
სესხების გაცემა უცხო ქვეყნებისთვის.

გასათვალისწინებელია, რომ საფონდო სისტემა გამოირჩევა ფულადი რესურსების მართვის მოქნილობით და მათი გამოყენების ეფექტურობით.

სახელმწიფო საბიუჯეტო ფონდები და მათი ჯგუფები

ყველა საბიუჯეტო სახსრები შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ჯგუფად კონკრეტული მიზნით:

სამიზნე:
- ეკონომიკური (ეკონომიკურ საჯარო სერვისებთან დაკავშირებული პროცესების რეგულირებისთვის, სუბსიდიების და სესხების გაცემაზე კერძო, ასევე სახელმწიფო კომპანიებისთვის);
- სოციალური (ჩვენი ქვეყნის მოსახლეობის სხვადასხვა სოციალური ფენისთვის დახმარების გაწევა);
- კვლევა (დახმარება მეცნიერების სფეროში ყველა სახის კვლევის დაფინანსებაში);
- კრედიტი (რესურსების ფორმირებისთვის, რომელსაც სახელმწიფო იყენებს ვალების დასაბრუნებლად და პროცენტების გადასახდელად).
მენეჯერული:
- ქვეყნის მასშტაბით;
- რეგიონალური.

დამსაქმებლების მიერ დასაქმებულის დარიცხული ხელფასიდან იძულებითი გამოქვითვები გადადის სოციალური დაზღვევის ფონდებში. სწორედ ეს ორგანიზაციებია კლასიფიცირებული, როგორც ექსტრაბიუჯეტი. რუსეთში სამი ასეთი არასაბიუჯეტო სოციალური ფონდი ფუნქციონირებს. განვიხილოთ თითოეული უფრო დეტალურად.

PFR არის რუსეთის საპენსიო ფონდი, რომელიც ჩამოყალიბებულია:
- სადაზღვევო პრემიები (დამსაქმებლების, ფიზიკური პირების, ინდივიდუალური მეწარმეების და სხვა კატეგორიის მშრომელი რუსებისგან);
- გამოქვითვები დასაქმების სახელმწიფო ფონდიდან (კომპენსაციის სახით უმუშევარი რუსებისთვის ვადამდელი პენსიის დანიშვნისთვის);
- შენატანები ნებაყოფლობით საფუძველზე იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან და სხვა ფულადი ქვითრები. ამ ფინანსურ რეზერვში დაგროვილი ეს თანხა გამიზნულია გადასახდელებისთვის, პირველ რიგში სახელმწიფო პენსიებისთვის.
FSS - სოციალური დაზღვევის ფონდი, რეგულარულად ივსება ჩვენი სახელმწიფოს კანონმდებლობით გათვალისწინებული გამოქვითვების ხარჯზე:
- სადაზღვევო პრემიები (დამსაქმებლებისგან, რიგითი მოქალაქეებისგან, ინდმეწარმეებისგან და ა.შ.);
- შემოსავალი საფონდო ფონდების ფინანსების გარკვეული ნაწილის ინვესტიციებიდან (მაგალითად, ფასიან ქაღალდებში, დეპოზიტებში მათი ინვესტირება);
- ასიგნებები ფედერალური დონის სახელმწიფო ბიუჯეტიდან შეღავათიანი ხარჯების დასაფარად (ავარიების ან კატასტროფების შედეგად დაზარალებული რუსებისთვის, როგორიცაა ჩერნობილი);
- ჯარიმების ოდენობა და ა.შ.

ამავდროულად, მათი სახსრები ფონდიდან გადახდილია:

დროებითი ინვალიდობისთვის ოფიციალურად მინიჭებული შეღავათები (ავადმყოფობის შვებულება, დეკრეტული შვებულება);
დამატებითი დასვენების დღეები შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვის მოვლისთვის;
თანხები სანატორიუმში მკურნალობისთვის, ვაუჩერები ბავშვთა ბანაკებში გამოჯანმრთელების მიზნით;
ბავშვთა სპორტული სკოლების მოვლა (შენობის დაქირავება, მწვრთნელების ხელფასი და ა.შ.);
ადგილობრივ მოსახლეობაში ახსნა-განმარტებითი სამუშაოების ხარჯები.

ეს არის სპეციალიზებული სტრუქტურირებული ორგანიზაცია, რომელიც არის სახელმწიფო სისტემის ნაწილი, შექმნილია სპეციალურად ჩვენი სახელმწიფოს მოქალაქეების დასაცავად. ფედერალური კანონმდებლობა ითვალისწინებს ყველა ნიუანსს, რომელიც დაკავშირებულია ამ არასაბიუჯეტო ფონდის საქმიანობასთან და იძლევა გარკვეულ გარანტიებს ყველა გათვალისწინებული სარგებლის გადახდაში.

MHIF - სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი, სპეციალურად შექმნილი მოსახლეობის სამედიცინო მომსახურებასთან დაკავშირებული ყველა პრობლემის ფინანსური მხარდაჭერისთვის. ფედერალური კანონებისა და რეგულაციების წყალობით, ნებისმიერ რუსს აქვს შესაძლებლობა მიიღოს არა მხოლოდ სამედიცინო დახმარება, არამედ მედიკამენტებიც. MHIF-ში ფულადი სახსრების შემოდინების წყაროებია:
- საგადასახადო გამოქვითვები;
- სახსრები ფედერალური ბიუჯეტიდან (კანონი "ფედერალური ბიუჯეტის შესახებ");
- სხვადასხვა გადახდები ჯარიმების, ჯარიმების, დავალიანების და ა.შ.

აქ დაგროვილი ყველა თანხა განკუთვნილია:

არასამუშაო მოსახლეობა, მათ შორის ბავშვები;
დაგეგმილი სავალდებულო სადაზღვევო ღონისძიებების განხორციელება;
მედიკამენტების მიწოდება რუსეთის მოქალაქეების გარკვეული კატეგორიისთვის.

ეს ფონდი აკონტროლებს რუსების ფინანსური ინვესტიციების რაციონალურ და ეფექტურად გამოყენებას ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის სისტემაში.

ამ ექსტრასაბიუჯეტო სახსრებს სპეციალისტები უწოდებენ ფედერალურ საკუთრებას, რადგან ისინი ასრულებენ უამრავ დავალებას, რომლებიც დაკავშირებულია მოსახლეობის სოციალურ დაცვასთან, მის კეთილდღეობასთან, ჯანმრთელობის დაცვასთან და რიგი სპეციფიკური სერვისების მიწოდებასთან. მათ აქვთ საკუთარი ანგარიში, რომელსაც უდავოდ წარადგენენ ჩვენი ქვეყნის მთავრობის განსახილველად და დასამტკიცებლად. ამავდროულად, ყველა ფულად ტრანზაქციას აკონტროლებს სპეციალურად დანიშნული ორგანო - ფედერალური ხაზინა.

გამოქვითვები და განაკვეთები 2019 წელს საბიუჯეტო სახსრებზე

მხოლოდ დამსაქმებელმა და არა თავად დასაქმებულმა უნდა შეიტანოს ყველა დაგეგმილი შენატანი ექსტრაბიუჯეტში სახელმწიფო სახსრებში. ასეთი გამოქვითვის პროცედურა ასეთია: ორგანიზაციის (კომპანია, ფირმა, საწარმო) ბუღალტერი, ერთი მუშის ხელფასის გაანგარიშებისას, ოფიციალურად დამტკიცებული ტარიფების გამოყენებით, ითვლის საჭირო თანხას და გადარიცხავს ფულს თითოეულ მათგანს.

მიმდინარე 2019 წელს ჩვენი სახელმწიფოს მომუშავე მოქალაქეებისთვის მოქმედებს შემდეგი ტარიფები:

PFR-სთვის - 22% (ხელფასით 800 ათას რუბლზე მეტი - 10%), გადახდილი ერთჯერადი გადახდის სახით, რომელიც არ იყოფა რაიმე სტრუქტურულ ნაწილებად (როგორც ადრე იყო - დაზღვევა და დაფინანსებული). გადახდის ვადა ყოველი თვის 15 რიცხვია.
სოციალური დაზღვევისთვის - 2,9% (ამ თანხაზე 723 ათას რუბლამდე ხელფასით, ამ ფონდში შენატანები არ ხდება), ასევე არის ერთ-ერთი ყოველთვიური გადასახადი, ყოველი თვის მე-15 დღემდე ვადით. .
ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის - 5.1% (აქ ფედერალური კანონმდებლობა არ ითვალისწინებს შეზღუდვებს), თუმცა ზოგიერთ დამსაქმებელს შეუძლია ისარგებლოს შემცირებული ტარიფებით, რომელსაც ფედერალური კანონი ადგენს გარკვეულ შემთხვევებში.

შემცირებული სატარიფო განაკვეთები ბიუჯეტგარეშე სახსრებისთვის

ზოგიერთ რუს ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) შეუძლია გადაიხადოს სავალდებულო გადასახადები ექსტრაბიუჯეტურ ფონდებში სადაზღვევო ტარიფის შემცირებული განაკვეთებით. შემდეგი ინდუსტრიები მიეკუთვნება ამ კატეგორიას:

საკვები პროდუქტები;
ტანსაცმელი და ტექსტილის ნაწარმი;
ხის პროდუქტები;
მზა ლითონის ნაწარმი, მათ შორის სხვადასხვა ტიპის მანქანები და აღჭურვილობა;
საგანმანათლებლო მომსახურება;
გადამუშავება;
მშენებლობა;
ავეჯის წარმოება;
ამ სფეროში ჯანდაცვისა და მომსახურების სფერო;
სპორტული აქტივობები და ა.შ.

გადასახადის გადამხდელთა სრული სია, რომლებსაც უფლება აქვთ შემცირებული ტარიფის განაკვეთები არასაბიუჯეტო სახსრებზე გადახდებისთვის, შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური კანონის 58-ე მუხლში ან დააწკაპუნოთ ბმულზე http://rabotniks.ru/wp-content/uploads/2015/12 /შემცირებული-ტარიფები .jpg.

ეს ტარიფები ითვალისწინებს სავალდებულო შენატანების გადახდას მხოლოდ საპენსიო საბიუჯეტო ფონდში დარიცხული ხელფასის 20%-ის სახით. ხოლო დანარჩენ ორ ფონდში (სოციალური დაზღვევა და ჯანმრთელობის დაზღვევა) გამოქვითვები საერთოდ არ ხდება.

სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგება საანგარიშო პერიოდის - კვარტალის შედეგების საფუძველზე, 2017 წელს წარედგინება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს, გარე საბიუჯეტო ფონდებს და ასევე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. აუცილებელია იმის გაგება, თუ როგორ ხდება ეს.

რუსეთის კანონმდებლობა ამბობს, რომ ასეთი სახსრები იხსნება თანხების შეგროვებისა და მიზნობრივი ხარჯვის უზრუნველსაყოფად. საბიუჯეტო სახსრები შენარჩუნებულია იმის გამო, რომ ისინი მუდმივად იღებენ სახსრებს ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისგან. ამ საწარმოების შექმნის მიზანია სხვადასხვა ოპერაციების განხორციელება, მაგალითად, სარგებლის გადახდა.

საბიუჯეტო სახსრებზე სადაზღვევო პრემიების დარიცხვის მიზნით იხდის თანამშრომლის ანაზღაურებას ან რაიმე სახის გადახდას, შემდეგ მასთან ერთად ხდება შენატანები FSS-ში. FSS-ზე გადახდილი თანხის არასწორი დარიცხვის შემთხვევაში შეიძლება დაწესდეს ჯარიმები ან ჯარიმები.

როგორც კანონში წერია, ასეთი შენატანები შეიძლება შემცირდეს. ამისათვის მეწარმემ უნდა დაწეროს განცხადება ამ მოთხოვნით, თან მიუთითოს რომელ აქტივობებზე წავა თანხები.

დაზღვეულმა უნდა აწარმოოს ჩანაწერი ყველა შენატანის შესახებ თითოეულ ფონდში. არის ანგარიში 69, რომელიც შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ქვეანგარიშად:

69.1 - ეს ქვეანგარიში გამოიყენება FSS-სთვის;
69.2 - ვრცელდება საპენსიო ფონდზე;
69.3 - შესაფერისი ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის.

პირველი ქვეანგარიში დაყოფილია ორ ნაწილად: 69.1.1 საჭიროა სოციალური დაზღვევისთვის, 69.1.2 საჭიროა ტრავმის დაზღვევისთვის, ან 69.11 ტრავმის შენატანების აღრიცხვისთვის. ანგარიშების ამ ჯგუფების წყალობით, თქვენ შეგიძლიათ მარტივად თვალყური ადევნოთ ფონდებში განხორციელებულ ყველა ფულად ტრანზაქციას.

სადაზღვევო პრემიების შესახებ ანგარიშგების ახალი ფორმები 2017 წლიდან:

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

დამზღვევს უფლება აქვს ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში მიმართოს თანხის ანაზღაურებას. მას ასევე სჭირდება წვლილის შეჯერება FSS-თან. ინსპექტირების დროს დამზღვევს უფლება აქვს გაასაჩივროს ინსპექტორების გადაწყვეტილება.

ასევე წელს, წარდგენილია 4-FSS ფორმა გასული წლისთვის. ქირავდება ერთხელ, აღარ იქნება საჭირო. პერსონალური ტრავმის დაზღვევის პრემიის გაანგარიშება წარმოდგენილია ყოველ კვარტალში:

პირველი კვარტალი - 20.04 ქაღალდის ვერსია, 25.04 ელექტრონული;
მეორე - 20.07 ქაღალდი, 25.07 ელექტრონული;
მესამე - 20.10 ქაღალდი, 25.10 ელექტრონული.

ასევე მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ თუ სახსრებში შენატანები გადააჭარბებს, თანხის დაბრუნება შეიძლება მოითხოვოს. ამისათვის შეგიძლიათ წარადგინოთ განაცხადი, ფორმა 23-PFR. მეწარმეს უფლება აქვს შეადგინოს ასეთი დოკუმენტი შენატანების გადახდის დღიდან სამი წლის განმავლობაში. ათი სამუშაო დღის ვადაში ფონდი იღებს გადაწყვეტილებას თანხის დაბრუნების ან დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ. დაბრუნება ხდება ერთი თვის განმავლობაში.

მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ თუ გადამხდელს აქვს დავალიანება ფონდის მიმართ, და მან მოითხოვა თანხის დაბრუნება, მაშინ ჯერ ვალი დაფარდება, შემდეგ კი დარჩენილი თანხა ანაზღაურდება.

სადაზღვევო შენატანები საპენსიო ფონდში

კანონმდებლობის მიხედვით, PFR ანგარიშზე შენატანები მიიღება არა მხოლოდ საპენსიო დაზღვევის, არამედ სამედიცინო დაზღვევისთვისაც. მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ საგადასახადო მოხელეები, რა თქმა უნდა, შემოწმების დროს დაიწყებენ 69-ე ანგარიშის შეჯერებას კონტრიბუციის ბარათებთან.

როდესაც ორგანიზაციები აფასებენ შენატანებს, ისინი აკეთებენ ჩანაწერებს. როდესაც ორგანიზაცია იყენებს მრავალ ანგარიშს, მაშინ შენატანები ნაწილდება ყველა ანგარიშზე, ისევე როგორც მოგებაზე.

თუ დამსაქმებელმა არ მოაწესრიგა სამუშაო ადგილები, არ ჩაატარა მათი სერტიფიცირება, ტარიფი გამოიყენება 9%-იანი იმ შემთხვევაში, როდესაც მუშები მუშაობენ მიწისქვეშეთში ან აქვთ სამუშაო პირობები, რომლებიც საზიანოა. 6%-იანი ტარიფი გამოიყენება, როდესაც დაცულია ფედერალური კანონის ,,დაზღვევის პენსიის შესახებ“ 80-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის 2-18 ქვეპუნქტების პირობები.

შენატანების დარიცხვისას ბუღალტერი აკეთებს ჩანაწერს, სადაც კრედიტში მითითებულია 69-ე ანგარიშის სუბანგარიში თითოეულ ფონდში, ხოლო დებეტი - ანგარიში ხარჯების გათვალისწინებით.

ანგარიში 70 არ საჭიროებს განთავსებას, რადგან ხელფასიდან შენატანები არ არის დაკავებული.

სადაზღვევო შენატანები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დღეს

2017 წლის პირველი კვარტლიდან აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღისა.

BCC შეიცვალა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შენატანების გადახდისთვის, ამის გარკვევა შესაძლებელია ოფიციალურ ვებსაიტზე:

ერთიან გაანგარიშებას წარადგენს ყველა ორგანიზაცია, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები. ეს ანგარიშები უნდა იყოს წარმოდგენილი კვარტალურად. იგი წარმოდგენილია ელექტრონულად:

პირველ კვარტალზე წარდგენილია 30.04 მდე;
მეორე - 31.07;
მესამე - 30.10.

2017 წელს შენატანების გადახდის ვადები არ იცვლება, ისინი უნდა გადაიხადონ საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 დღემდე.

სადაზღვევო პრემიის გადახდა

თითოეულმა დაზღვეულმა უნდა იცოდეს, რომ სპეციალური გადახდის ორდერები იქმნება ფონდებში შენატანების შესატანად. აქ უნდა იყოს მითითებული გადახდის მიზანი, მაგალითად, სადაზღვევო პრემიები ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის. გადამხდელის სტატუსი და პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება შენატანები:

როდესაც გადახდის დოკუმენტები გენერირებულია, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ მათ ბანკს, მიუთითოთ ყველა საჭირო კოდი, CCC, ანგარიშები შიგნით:

თანხების ან საგადასახადო სამსახურისთვის დოკუმენტაციის შექმნისას მნიშვნელოვანია, რომ არ დაუშვათ შეცდომები, გაუმართაობა ან არასწორი ინფორმაცია. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეგიძლიათ მიიღოთ ჯარიმები ან ანგარიშის დაბლოკვა. ეს უამრავ უბედურებას მოუტანს ორგანიზაციას, რომელიც მუშაობს. ამიტომ, თქვენ უნდა ყურადღებით შეამოწმოთ ყველა დოკუმენტი, რომელიც ივსება საგადასახადო სამსახურში გასაგზავნად.

ზემოაღნიშნული კანონის მიხედვით სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები იყოფა ორ კატეგორიად:

1 კატეგორიის გადამხდელების მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები.

1 კატეგორიის გადამხდელთა სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულია სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა მიერ დარიცხული გადასახადები და სხვა ანაზღაურება შრომითი ხელშეკრულებით და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, რომლის საგანია სამუშაოს შესრულება, დებულება. მომსახურების, აგრეთვე საავტორო შეკვეთის ხელშეკრულებებით, ხელშეკრულებები მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებებზე ექსკლუზიური უფლების გასხვისების შესახებ, გამოცემის სალიცენზიო ხელშეკრულებები, სალიცენზიო ხელშეკრულებები მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ. ამავდროულად, იურიდიული პირებისთვის სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულია გადასახადები და სხვა ანაზღაურება, რომლებიც დარიცხულია სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას ფედერალური კანონების შესაბამისად, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის კონკრეტული სახეების შესახებ.

სამოქალაქო-სამართლებრივი ხელშეკრულებების ფარგლებში განხორციელებული გადახდები და სხვა ანაზღაურება, რომლის საგანია საკუთრების ან სხვა უძრავი უფლების გადაცემა საკუთრებაზე (საკუთრების უფლება) და ქონების (საკუთრების უფლება) სარგებლობაში გადაცემასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებები არ ექვემდებარება. სადაზღვევო პრემიებზე.. ასეთი ხელშეკრულებების მაგალითებია ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულებები.

სადაზღვევო პრემიის ტარიფები დადგენილია 1 კატეგორიის გადამხდელებისთვის:

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი (PF) - 26%;

რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი (FSS) - 2,9%;

სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალური ფონდი (FFOMS) - 5,1%;

სულ - 34%.

ამასთან, 2012-2015 წლებში 1 კატეგორიის გადამხდელები საპენსიო ფონდს უხდიან სადაზღვევო პრემიებს შემცირებული 22%-ით.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ კანონის თანახმად, დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების საფუძველი ზემოაღნიშნული ტარიფებით თითოეული ინდივიდისთვის დადგენილია ოდენობით, რომელიც არ აღემატება 415,000 რუბლს დარიცხვის საფუძველზე ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან. სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის ზემოაღნიშნული ზღვრული ღირებულება ექვემდებარება ყოველწლიურ (შესაბამისი წლის 1 იანვრიდან) ინდექსაციას, რუსეთის ფედერაციაში საშუალო ხელფასის ზრდის გათვალისწინებით. სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზის მითითებული მაქსიმალური ღირებულების ზომას განსაზღვრავს და ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა. სადაზღვევო პრემიის გამოსათვლელად ბაზის მაქსიმალური ღირებულების ოდენობა მრგვალდება უახლოეს ათას რუბლამდე. ამ შემთხვევაში, 500 რუბლი ან მეტი თანხა მრგვალდება სრულ ათას რუბლამდე, ხოლო 500 რუბლზე ნაკლები თანხა უგულვებელყოფილია.

იმ შემთხვევაში, თუ სადაზღვევო პრემიას დაქვემდებარებული ფიზიკური პირის შემოსავალი აღემატება ამ ოდენობას, სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები დგინდება შემცირებული განაკვეთით:

FFOMS - 0%.

კანონი ადგენს გადახდების საკმაოდ ფართო ჩამონათვალს ფიზიკურ პირებზე, რომლებზეც სადაზღვევო პრემია არ ირიცხება. კერძოდ, სახელმწიფო შეღავათები და კომპენსაციები არ ექვემდებარება შენატანებს (დაზიანებით ან ჯანმრთელობის სხვა დაზიანებით მიყენებული ზიანის ანაზღაურებასთან დაკავშირებით; თანამშრომელთა სამსახურიდან გათავისუფლებით, გამოუყენებელი შვებულების კომპენსაციის გამოკლებით; პროფესიული მომზადების ხარჯების ანაზღაურებით. თანამშრომლების გადამზადება და კვალიფიკაციის ამაღლება და რიგი სხვა). თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ იმ გადახდების სრულ ჩამონათვალს, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას კანონის მე-9 მუხლის წაკითხვით.

კანონი ასევე ადგენს გადამხდელთა შეღავათიან კატეგორიებს, რომლებიც იხდიან სადაზღვევო პრემიებს მნიშვნელოვნად დაბალი ტარიფებით. მათ შორისაა, კერძოდ, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, ინფორმაციული ტექნოლოგიების სფეროში მოქმედი ორგანიზაციები და რიგი სხვა.

გარდა 212-FZ კანონით დადგენილი სადაზღვევო პრემიებისა, სოციალური დაზღვევის ფონდს ასევე ერიცხება საწარმოო შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო პრემიები. მათი გადახდის პროცედურა დადგენილია 1998 წლის 24 ივლისის №125-FZ ფედერალური კანონით (შემდეგი ცვლილებებით) „საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“. ბაზა, საიდანაც ეს შენატანები გამოითვლება, არის ასევე სახელფასო ფონდი და მისი ექვივალენტური გადახდები. სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი ყოველწლიურად დგინდება ფედერალური კანონით, პროფესიული რისკის კლასზე დაყრდნობით, რომელიც შეესაბამება პროფესიული დაზიანებების დონეს, პროფესიულ ავადობას და სადაზღვევო ხარჯებს, რომლებიც განვითარდა დაზღვეულის ძირითადი ეკონომიკური საქმიანობისთვის (გათვალისწინებით ა. ფასდაკლებებისა და დანამატების რაოდენობა). ახლა სადაზღვევო შენატანების მინიმალური განაკვეთი „უბედური შემთხვევებისგან“ 0,2%-ია.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ სადაზღვევო პრემიის რა განაკვეთი "უბედური შემთხვევისგან" დაწესებულია კონკრეტული იურიდიული პირისთვის ან ინდივიდუალური მეწარმისთვის საწარმოო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის პრემიის ოდენობის ცნობიდან, რომელიც გაცემულია სოციალურ დაზღვევაში რეგისტრაციისას. ფონდი. თუ თქვენს რეგიონში იურიდიული პირების რეგისტრაცია ხორციელდება "ერთი ფანჯრის" სისტემით, ეს შეტყობინება გაიცემა სარეგისტრაციო ორგანოს მიერ რეგისტრაციის შემდეგ დაუყოვნებლივ, როგორც სარეგისტრაციო დოკუმენტების პაკეტის ნაწილი (შესაბამისად, ამ შემთხვევაში, არსებობს არ არის საჭირო კონკრეტულად მიმართოთ FSS-ს რეგისტრაციისთვის).

მაგალითად, ჩვენ ვაძლევთ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებას, რომელიც დაკავშირებულია თანამშრომლისთვის ხელფასის გადახდასთან 20,000 რუბლის ოდენობით 2012 წელს:

სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში: 20,000 x 0,22 = 4,400 რუბლი;

სადაზღვევო პრემიები რუსეთის ფედერაციის FSS– სთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით: 20,000 x 0.029 = 580 რუბლი;

სადაზღვევო შენატანები რუსეთის ფედერაციის FSS-ში "უბედური შემთხვევებისგან" (მინიმალური განაკვეთით): 20,000 x 0.002 \u003d 40 რუბლი;

სადაზღვევო შენატანები FFOMS-ში: 20,000 x 0.051 = 1020 რუბლი;

სულ: 6,040 რუბლი.

ამრიგად, თანამშრომლისთვის ხელფასის გადახდასთან დაკავშირებით თვეში 20,000 რუბლის ოდენობით, საწარმომ უნდა გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია საკუთარი სახსრებიდან 6,040 რუბლის ოდენობით.

1 კატეგორიის გადამხდელთა მიერ შენატანების გადახდის პროცედურის აღწერის დასასრულს კიდევ ერთხელ ხაზს ვუსვამთ: დასაქმებულს ხელფასიდან არ აკლდება სადაზღვევო პრემიები (ბევრი შეცდომით თვლის, რომ ეს ასეა, მაგრამ ეს არის სიმართლეს არ შეესაბამება), მაგრამ მასზე ბრალდება "ზემოდან". სადაზღვევო პრემიის გადამხდელია დამსაქმებელი - საწარმო, რომელიც იხდის ხელფასს და არა თავად დასაქმებული. დასაქმებული არის მხოლოდ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც დამსაქმებელი აკლდება ხელფასიდან და გადარიცხავს ბიუჯეტში, როგორც საგადასახადო აგენტი.

მე-2 კატეგორიის გადამხდელთა მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები.

1 კატეგორიის გადამხდელებზე საუბრისას ვისაუბრეთ სახელფასო ფონდიდან გამოთვლილ გარე-ბიუჯეტურ სახსრებზე სადაზღვევო პრემიებზე და სხვა მსგავს გადახდებზე. ამის საპირისპიროდ, მე-2 კატეგორიის გადამხდელები იხდიან შენატანებს „თავისთვის“ და არა თანამშრომლებისთვის ხელფასების და ფიზიკური პირებისთვის სხვა შემოსავლების გადახდასთან დაკავშირებით. ამავდროულად, გადამხდელთა ეს კატეგორია ვალდებულია გადაიხადოს შენატანები, მიუხედავად მათი საქმიანობის ფინანსური შედეგებისა (მათ შორის სრული არარსებობის) და მოქმედი საგადასახადო სისტემისა (OSN, STS, PSN ან UTII).

ინდივიდუალური მეწარმეები და მე-2 კატეგორიის სხვა გადამხდელები უხდიან პრემიებს ბიუჯეტგარეშე ფონდებს ფიქსირებული განაკვეთით, რომელსაც ასევე არაოფიციალურად უწოდებენ ფიქსირებულ გადახდებს.

საპენსიო ფონდში ფიქსირებული გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც ფედერალური კანონით დადგენილი მინიმალური ხელფასის (SMW) ორჯერ ნამრავლი ფინანსური წლის დასაწყისში, რომლისთვისაც გადახდილია სადაზღვევო პრემიები და სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი, რომელიც დადგენილია ფედერალური ფედერალური კანონით. კანონი, გაიზარდა 12-ჯერ.

მსგავსი ფორმულით განისაზღვრება ფიქსირებული გადასახადის ოდენობა ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში, თუმცა პირველ ფაქტორად მიიღება არა ორმაგი, არამედ ერთიანი მინიმალური ხელფასი.

სოციალური დაზღვევის ფონდში ფიქსირებული გადასახადის გადახდა კანონით არ არის გათვალისწინებული.

ფიქსირებული გადასახადები იხდის ცალ-ცალკე თითოეულ არაბიუჯეტურ ფონდს (საპენსიო ფონდი, ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი) ყოველწლიურად, საანგარიშო წლის 31 დეკემბრამდე (ანუ წელი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა).

ზემოაღნიშნული მაგალითით ავხსნათ 2013 წლის თითოეულ ბიუჯეტგარეშე ფონდში ფიქსირებული გადასახდელების (დაზღვევის წლის ღირებულება) ოდენობის გაანგარიშებით. 2013 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით მინიმალური ხელფასი 5205 რუბლია, შესაბამისად სადაზღვევო წლის ღირებულებაა:

საპენსიო ფონდისთვის: 2 x 5205 x 0.26 x 12 = 32479 რუბლი. 20 კაპიკი;

ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდისთვის: 5205 x 0.051 x 12 = 3185 რუბლი. 46 კოპ.

სადაზღვევო პრემიის საერთო ოდენობა: 35664 რუბლი. 66 კოპ.

იურიდიული პირები, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან განსხვავებით, არ მოეთხოვებათ ფიქსირებული გადასახადის გადახდა.

ჩნდება ლოგიკური კითხვა: რა უნდა გააკეთოს, თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელი ერთდროულად ორივე კატეგორიას მიეკუთვნება - მაგალითად, რა შენატანები უნდა გადაიხადოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები და, შესაბამისად, უხდის მათ ხელფასს? ამ შემთხვევაში გადამხდელმა შენატანები უნდა გადაიხადოს თითოეული კატეგორიისთვის დადგენილი წესით - ე.ი. ცალკე გადაიხადონ როგორც ფიქსირებული გადასახადები "თავისთვის" და სადაზღვევო პრემიები მათი თანამშრომლების სახელფასო ფონდიდან.

სადაზღვევო შენატანები გარე ბიუჯეტის სახსრებში. სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტი

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადები და სხვა დარიცხული ანაზღაურება:

შრომითი ურთიერთობისა და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების ფარგლებში ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა (გარდა ინდივიდუალური მეწარმეების, იურისტების, ნოტარიუსებისა და კერძო პრაქტიკით დაკავებულ სხვა პირებზე გადახდილი ანაზღაურებისა. );

საავტორო ორდერის ხელშეკრულებებით, ნაწარმოებების ავტორთა სასარგებლოდ მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების, გამოცემის სალიცენზიო ხელშეკრულებების ექსკლუზიური უფლების გასხვისების შესახებ შეთანხმებებით, სალიცენზიო ხელშეკრულებები მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ;

სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას დაქვემდებარებული ფიზიკური პირების სასარგებლოდ ფედერალური კანონების შესაბამისად სავალდებულო სოციალური დაზღვევის კონკრეტული სახეების შესახებ.

ფიზიკური პირებისთვის, რომლებიც არ არიან აღიარებულნი როგორც ინდმეწარმეები, დაბეგვრის ობიექტია:

გადახდები და სხვა ანაზღაურება შრომითი ხელშეკრულებებით და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, რომელსაც იხდიან სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ (გარდა ინდივიდუალური მეწარმეების, იურისტების ანაზღაურებისა, ნოტარიუსები და კერძო პრაქტიკით დაკავებული სხვა პირები).

დაბეგვრის ობიექტში არ შედის გადახდები და სხვა დარიცხული ანაზღაურება:

სამოქალაქო-სამართლებრივი ხელშეკრულებების ფარგლებში, რომელთა საგანია საკუთრების ან სხვა უძრავი უფლებების გადაცემა საკუთრებაზე, აგრეთვე ქონების (საკუთრების უფლება)* სარგებლობაში გადაცემასთან;

უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისა და მოქალაქეობის არმქონე პირების სასარგებლოდ შრომითი ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით;

საქველმოქმედო ორგანიზაციების მოხალისეები, რომლებიც მოქმედებენ სამოქალაქო სამართლის კონტრაქტებით, მათი ხარჯების ასანაზღაურებლად (გარდა კვების ხარჯებისა, რომლებიც აღემატება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლში მითითებულ დღიურ დახმარებას).

2014 წლის ოლიმპიური და პარაოლიმპიური თამაშების ორგანიზებაში და ჩატარებაში მონაწილე მოხალისეთა ხარჯების ანაზღაურების ფარგლებში, ვიზების, მოსაწვევების და სხვა მსგავსი დოკუმენტების გაცემისა და გაცემის, მგზავრობის, განსახლების ხარჯების ანაზღაურების სახით. , კვება, ტრენინგი, საკომუნიკაციო მომსახურება და სხვა (შეღავათი მოქმედებს 2017 წლის 1 იანვრამდე);

უცხო ქვეყნის მოქალაქეებთან, მოქალაქეობის არმქონე პირებთან და მოხალისეებთან შრომითი ან სამოქალაქო სამართლის კონტრაქტებით, როგორც რუსეთის ფედერაციაში 2018 წლის ფიფას მსოფლიო ჩემპიონატისა და 2017 წლის ფიფას კონფედერაციების თასის მომზადებისა და ჩატარების ნაწილი.

გამონაკლისი: საავტორო შეკვეთის ხელშეკრულებები, მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების ექსკლუზიური უფლების გასხვისების ხელშეკრულებები, გამოცემის სალიცენზიო ხელშეკრულებები, სალიცენზიო ხელშეკრულებები სამეცნიერო, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ.

სიტუაცია 1

გააკეთეთ აუცილებელი განცხადებები სახელფასო ანგარიშებისთვის, გააკეთეთ გამოქვითვები გარე ბიუჯეტიდან იმ პირობით, რომ დარიცხული ხელფასი შეადგენდა:

ძირითადი წარმოების მუშები - 218,000 რუბლი;

დამხმარე წარმოების მუშები - 107,000 რუბლი;

მაღაზიის პერსონალი - 90,500 რუბლი;

მენეჯმენტის პერსონალი - 143,000 რუბლი;

ქორწინების კორექტირებისთვის - 7000 რუბლი.

ჩაწერეთ სიტუაცია.

სიტუაცია 2

შპს Virazh-ის საწარმომ შეიძინა აღჭურვილობა 240,000 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით). აღჭურვილობა მიღებულია, მისგან აღჭურვილობა უნდა დამონტაჟდეს 160000 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით). ინსტალაციისთვის თანამშრომლებზე დარიცხული ხელფასი - 15,000 რუბლი. დარიცხულია შენატანები ბიუჯეტგარეშე სახსრებში.

აღჭურვილობა მიიღეს ბალანსზე, ერთი თვის შემდეგ დარიცხული იქნა ცვეთა 12000 რუბლის ოდენობით.

გააკეთეთ დღგ-ს საჭირო გამოთვლები.

გამოთვალეთ შენატანების განაკვეთები გარე ბიუჯეტის ფონდებში ხელფასებისთვის.

ჩაწერეთ სიტუაცია.

მსგავსი სტატიები