ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის განსაკუთრებული მახასიათებლები. როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი

05.04.2022

ეს ანგარიში ასახავს ანგარიშებზე ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გადახდებსა და მიღებებს. ეს უკანასკნელი არის უაღრესად ლიკვიდური ფინანსური ინვესტიციები, რომლებიც ადვილად გარდაიქმნება ნაღდი ფულით, მაგრამ რომლის ღირებულება შეიძლება ოდნავ შეიცვალოს. ყველა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, უნდა წარმოადგინოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში. ბუღალტერის მიერ შევსებული ნიმუში წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო წლის შემდგომი მომდევნო წლის პირველი კვარტალის დასრულებამდე.

მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რომელი სტატიები არ შედის დოკუმენტში:

თანხები ბარტერული ოპერაციებისთვის;
დაბანდებული სახსრები ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში;
სავალუტო ოპერაციები;
თანხის მიღება ბანკიდან, თანხების გადარიცხვა ანგარიშებს შორის, რომლებიც არ ცვლის აქტივების მთლიან რაოდენობას.

ანგარიშის შევსებისას ყველა ნაკადი ნაწილდება მიმდინარე, ფინანსური და საინვესტიციო აქტივობების მიხედვით. პირველ შემთხვევაში, ჩვეულებრივი საქმიანობის განხორციელების ფინანსური შედეგი აისახება, მეორეში - დაკავშირებულია არამიმწოდებელი აქტივების შეძენასთან. გადახდები, რომლებიც ცვლის კაპიტალის სტრუქტურას და სესხებს მიმართეთ შემდეგი, მოწოდებული იქნება ინსტრუქციები ფულადი სახსრების ნაკადების ამონაწერის შევსებისთვის, რომელიც დეტალურად აღწერს რა თანხების შეტანას თითოეულ სტრიქონში.

ჩამონგრეული ფიგურები

სტანდარტული ფორმა არ შეიცავს ხაზების ნუმერაციას. თუ დოკუმენტი წარდგენილია სტატისტიკაში, მაშინ კოდები უნდა შეიტანოს დამოუკიდებლად, ფინანსთა სამინისტროს No66 ბრძანების საფუძველზე. სხვა შემთხვევაში, სტატიებს არ სჭირდება დანომრვა.

ფულადი სახსრების გარკვეული ნაკადები გაწმენდილია. მაგალითად, თუ ისინი უფრო მეტად ახასიათებენ კონტრაგენტების საქმიანობას, ვიდრე თავად კომპანიას. ეს ოპერაციები მოიცავს:

აგენტის ფულადი ნაკადები, რომლებიც დაკავშირებულია საკომისიო მომსახურების გადახდასთან;
დღგ და აქციზი;
კონტრაგენტის ქვითრები, რომლებიც დაკავშირებულია ქირავნობის კომუნალური გადასახადების ანაზღაურებასთან.

დაკეცილი დღგ-ს ასახვისას უნდა მიუთითოთ სხვაობა კონტრაგენტებისგან მიღებულ თანხებსა და გადახდების ნაწილად ჩამოთვლილ თანხებს შორის. ეს რიცხვები შეიძლება გამოჩნდეს ხაზებზე:

4119, თუ მომწოდებლებზე და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ ნაკლებია მყიდველებისგან და ბიუჯეტიდან მიღებულზე;
4129, თუ მომწოდებლებზე და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ მეტია, ვიდრე მიღებულია მყიდველებისგან და ბიუჯეტიდან.

თავისებურებები

ანგარიში არ ასახავს ფულადი ნაკადების მთელ ჩამონათვალს. ერთი და იგივე ოპერაცია შეიძლება დაიყოს რამდენიმე კატეგორიად. ამ შემთხვევაში, ერთი გადახდა უნდა დაიყოს ცალკეულ ტრანზაქციებად.
ანგარიში ივსება ათასი ან მილიონი რუბლით.
თუ თანხები მიიღება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ანგარიში უნდა შეიცავდეს რუსულ რუბლებში გადაყვანილ თანხას გადახდის მიღების თარიღის გაცვლითი კურსით. თუ ჰომოგენური ტრანზაქციების რაოდენობა, რომელთა ფასი გამოხატულია სხვა სახელმწიფოს ვალუტაში, დიდია, მაშინ შეიძლება გამოყენებულ იქნას საშუალო კურსი.
დარწმუნდით, რომ ასახეთ აქტივების ფულადი ეკვივალენტები, რომლებიც ცვლის ფასს და შეიძლება გაიყიდოს ნებისმიერ დროს.

Კეპი

უპირველეს ყოვლისა, ანგარიშში შედის ინფორმაცია ორგანიზაციის შესახებ: კომპანიის სახელი, TIN, საქმიანობის ტიპი. გარდა ამისა, შეტანილია ნაშთები ანგარიშებზე და ანგარიშებზე პერიოდის დასაწყისში. ყველა ნაკადი იყოფა სამ ჯგუფად (მიმდინარე, საინვესტიციო, ფინანსური ტრანზაქციები), რომელთაგან თითოეული შემდგომში იყოფა შემოსავალად და ხარჯებად. როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? თითოეული სტატიის გვერდით არის ორი სვეტი. პირველი („3“) შეიცავს საანგარიშო პერიოდის თანხებს, ხოლო მეორე („4“) - წინა პერიოდისთვის.

საოპერაციო საქმიანობა

ორგანიზაციის სახსრების ძირითადი წყაროა მყიდველებისა და მომწოდებლების ფული. მაშასადამე, სტრიქონში (სტრიქონი) 4111 ასახულია მიღებული შემოსავლებისა და ავანსების ოდენობა დღგ-ს და აქციზის გამოკლებით. ამ ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია ყველაზე ლიკვიდური აქტივების (50-დან 58-მდე) და CT62 (76) ანგარიშების DT ბრუნებიდან.

მიღებული ქირის, სალიცენზიო და სხვა საკომისიოს თანხები, დღგ-ს გარეშე, აისახება სტრიქონში 4112. თუ ორგანიზაციის ჩვეულებრივი საქმიანობაა ქონების გაქირავება, მაშინ ეს თანხები უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში. 4113 სტრიქონზე მითითებულია შემოსავალი ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან, ხოლო სხვა ქვითრები აისახება ცალკე პუნქტში (4119). ეს სტატია მოიცავს კერძოდ:

თანამშრომლებზე გაცემული სესხების დაფარვა;
ადრე გაუხარჯავი საანგარიშო თანხების დაბრუნება;
ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციების ფინანსური შედეგი;
პროცენტი სავალო ინვესტიციებზე.

ქვითრების ჯამური თანხა შეტანილია ხაზში 4110. ასე დგება ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტის პირველი ნაწილი, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება.

მსგავსია ხარჯთაღრიცხვის შევსების პროცედურა. პირველ რიგში, მითითებულია ნედლეულისა და მასალების მომწოდებლებისთვის გადახდილი თანხა (4121). მონაცემები აღებულია ბალანსიდან, კონკრეტულად კი KT50 (51, 52) და DT60 (76) ბრუნვისთვის მითითებული თანხები. კონტრაგენტებზე თანხის გადარიცხვა აისახება 91/2 ანგარიშით, ხოლო ნაღდი ფული იხარჯება ანგარიშვალდებული პირების მიერ. შემდგომ ანგარიშში მითითებულია გადახდილი ხელფასის ჯამი (4122). ეს მონაცემები აღებულია განცხადებებიდან DT70 KT51. ვალდებულებებზე პროცენტის ოდენობის ასასახად გამოყოფილია ცალკე ხაზი 4123.

ამავე სახელწოდების 4124-ე სტრიქონში მითითებულია გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, ყველა სხვა გადასახადის ოდენობა, გარდა არაპირდაპირი, სოციალური დაზღვევის შენატანებისა, აისახება სტრიქონში 4129. შემდეგ ფულადი ხარჯების ჯამური ოდენობა (4120) და ფინანსური შედეგი. ნაჩვენებია მიმდინარე აქტივობებიდან (4100). აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი ანგარიშებისთვის ბალანსიდან.

საინვესტიციო საქმიანობა: შემოსავალი

მუშაობის პროცესში ორგანიზაციას შეუძლია იყიდოს და გაყიდოს გრძელვადიანი აქტივები. ფულადი ნაკადები ასეთი ოპერაციებიდან უნდა იყოს შეტანილი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში. შევსებული ნიმუშის ფორმა წარმოდგენილი იქნება ქვემოთ.

ანგარიშის მეორე ნაწილში ნაჩვენებია მიღებული დივიდენდების ოდენობა (სტრიქონი 4214), შემოსავალი სხვა საწარმოებში აქციების რეალიზაციიდან (სტრიქონი 4212), ფინანსური ინვესტიციები. ინფორმაცია აღებულია DT50 (52, 58) და CT 76-ის ბრუნვიდან მიღებული დივიდენდების მხრივ. ფინანსური ინვესტიციების ფაქტობრივი მოცულობის დასადგენად, მითითებული ჩანაწერებიდან უნდა აირჩიოთ ის თანხები, რომლებიც განთავსდა ქვეანგარიშზე „პროცენტები გადასახადებზე“. ანგარიში ასევე შეიცავს ინფორმაციას გაცემული სესხების დაფარვის შესახებ (სტრიქონი 4213), რომელიც აღებულია DT50 KT58 ბრუნვიდან. სხვა (სტრიქონი 4119) და ზოგადი ქვითრების (სტრიქონი 4210) ჯამი გამოიყოფა ცალ-ცალკე.

საინვესტიციო საქმიანობა: ხარჯები

ცალკე გამოყოფილია სასესხო ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, სესხების (სტრიქონი 4223), ფინანსური ინვესტიციების (სტრიქონი 4222), აქციებისა და ობლიგაციების მფლობელებისთვის გადახდილი პროცენტების (სტრიქონი 4224) და სხვა გადასახდელებისთვის (სტრიქონი 4229) გამოყენებული სახსრების ოდენობა. შემდეგი, ხაზი ხაზს უსვამს ხარჯების ოდენობის ჩვენებას. ინფორმაცია, რომლის საფუძველზეც ხდება მონაცემების შეტანა ამ სტატიებში, აღებულია DT58-ის ბრუნვიდან.

აი, როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი მეორე ნაწილში.

ფინანსური საქმიანობა: შემოსავალი

კაპიტალის სტრუქტურის ცვლილებებთან დაკავშირებული ფულადი სახსრების ნაკადების შესახებ ინფორმაცია შეტანილია ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტის „ანგარიშგება ფულადი სახსრების მოძრაობის შესახებ“ მესამე ნაწილში. შევსების თანმიმდევრობა მსგავსია ადრე წარმოდგენილი. პირველ რიგში, მითითებულია საწარმოს მიერ ვალში მიღებული თანხები (4311). ინფორმაცია აღებულია CT66 (67) DT50 (51) რევოლუციებიდან. ცალკე მიეთითება თამასუქით გაცემული სესხის ოდენობა (4314), ასევე მესაკუთრეთა შენატანები საანგარიშო პერიოდისთვის (4312, 4313), სხვა ოპერაციები (4319) და შემოსულობების მთლიანი თანხა (4310).

ფინანსური საქმიანობა: ხარჯები

ინფორმაცია თამასუქების, სასესხო ფასიანი ქაღალდების, სესხების დაფარვისთვის გამოყენებული ფულადი ნაკადების შესახებ აისახება სტრიქონში 4323. მონაცემები აღებულია DT66 (67) და КТ50 (51) ბრუნებიდან. გადახდილი დივიდენდების ოდენობა (4322), სხვა ხარჯები (4329) ცალკე აისახება.

შედეგები

ხაზი 4400 აჩვენებს მთლიან ბალანსს, რომელიც მიიღება თანხების მიმატებით 4100, 4200 და 4300 სტრიქონებიდან. უარყოფითი მნიშვნელობა შეიტანება ფრჩხილებში. დამატებით ნათქვამია:

ფონდის ნაშთი საანგარიშო წლის დასაწყისში (4450) და ბოლოს (4500).
რუბლის მიმართ გაცვლითი კურსის გავლენის ფულადი გამოხატულება (4490).

ასე მზადდება კომპანიის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება. შევსებული ფორმა უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს და ეს წესი ვრცელდება ყველა ორგანიზაციაზე, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, გარდა არაკომერციული სტრუქტურებისა. მცირე ბიზნესმა, რომლის მოქმედების გაგება შესაძლებელია ანგარიშის გარეშე, შეიძლება არ მიაწოდოს ინფორმაცია.

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი პირდაპირი მეთოდით?

01.01 მდგომარეობით, შპს-ს აქვს ნაღდი ფული (3000 რუბლი) და საბანკო ანგარიში (60000 რუბლი). თქვენ უნდა გასცეთ ანგარიში ზემოთ აღწერილი შევსების მოძრაობის შესახებ.

სტრიქონზე "ბალანსი წლის დასაწყისში" შეიტანება თანხა: 3 + 60 \u003d 63 ათასი რუბლი.

მიმდინარე პერიოდისთვის ორგანიზაციამ მიიღო 1,77 მილიონი რუბლი. მყიდველებისგან და კიდევ 472 ათასი რუბლი. ავანსების სახით. ეს მონაცემები აღებულია განცხადებებიდან DT50 KT62 და DT50 KT62. ანგარიშში ხაზის "შემოსავლები გაყიდვიდან" (სტრიქონი 4111) მითითებულია თანხები დღგ-ს გარეშე: 1770-270 + 472-72 \u003d 1,9 მილიონი რუბლი.

მიმდინარე პერიოდში ორგანიზაციამ მიიღო სახელმწიფო დახმარება 70 ათასი რუბლის ოდენობით. თანხები გამოიყენებოდა პროდუქციის წარმოებისთვის საჭირო ნედლეულის შესაძენად. ბალანსში ეს ოპერაციები დასტურდება განცხადებებით:

DT51 KT86 - თანხები შემოვიდა ბიუჯეტიდან.

DT86 KT98 - გათვალისწინებულია გადავადებული ხარჯები.

ვინაიდან სახელმწიფო დახმარება ზრდის სკ-ს, ეს თანხები აისახება ანგარიშის მეორე ნაწილში „სხვა შემოსავალში“ (გვ. 4119).

წლის განმავლობაში კომპანიამ მომწოდებლებს 944 ათასი რუბლი გადაურიცხა. მონაცემები აღებულია DT60 KT51 გაყვანილობისგან. ეს თანხა, დღგ-ს გარეშე, აისახება 4121 სტრიქონში. გარდა ამისა, სალაროდან გამოიცა 150 ათასი რუბლი თანამშრომელთა ხელფასების გადასახდელად. მონაცემები აღებულია DT70 KT50 გაყვანილობისგან. ეს თანხა შეტანილია 4122 სტრიქონში.

წლის განმავლობაში ორგანიზაციის თანამშრომლებს გაუწიეს მატერიალური დახმარება 210 ათასი რუბლის ოდენობით. მონაცემები აღებულია DT73 KT50 გაყვანილობისგან. ეს გადახდა ეხება მიმდინარე აქტივობებს და ნაჩვენებია „სხვა გადახდებში“.

თანამშრომელმა დააბრუნა გამოუყენებელი ანგარიშვალდებული სახსრები სალაროში 10 ათასი რუბლის ოდენობით. იმავე პერიოდში მომწოდებლებმა მიიღეს ჯარიმა პროდუქციის გაყიდვის ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის 210 ათასი რუბლის ოდენობით. ეს ოპერაციები დოკუმენტირებულია ბალანსზე განცხადებებით: DT50 KT71 (76). ჯარიმის ოდენობა და ანგარიშვალდებული სახსრები 220 ათასი რუბლია. აისახება „სხვა შემოსავალში“. აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი ოპერაციებიდან ოპერაციებიდან.

ერთ წელიწადში ორგანიზაციამ მანქანა და შენობა გაყიდა. ტრანზაქციის შემოსავალმა შეადგინა 1,18 მილიონი რუბლი. ასევე გაიყიდა 40 ათასი რუბლის ღირებულების სხვა ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები. ეს ოპერაციები შედის ბალანსში DT51 KT60 (76) გამოქვეყნებით, საერთო ოდენობით 1,22 მილიონი რუბლი. ეს ოპერაციები ასახულია ანგარიშში 4211 (დღგ-ს გარეშე გაყიდული ძირითადი საშუალებების ოდენობაზე) და 4222 სტრიქონებში.

მიმდინარე პერიოდისთვის შპს-ს დაუბრუნდა 80 ათასი რუბლი. სესხის სახით. მონაცემები აღებულია DT51 KT58 გაყვანილობისგან. ეს თანხა აისახება სტრიქონში 4213.

კომპანიამ 885 ათასი რუბლი დახარჯა OS-ს შეძენაზე. მონაცემები აღებულია DT60 KT51 გაყვანილობისგან. სხვა ორგანიზაციებს მიეცათ სესხი 60 ათასი რუბლის ოდენობით. მონაცემები აღებულია DT58 KT51 გაყვანილობისგან. ეს ორი ტრანზაქცია შეტანილია 4221 და 4223 ხაზებზე.

საანგარიშო პერიოდში ორგანიზაციამ მიიღო მოკლევადიანი სესხი 12 ათასი რუბლით. (DT51 KT66). ეს თანხა აისახება სტრიქონში 4223. კომპანიამ ასევე დააბრუნა ბანკიდან აღებული სესხი 320 ათასი რუბლის ოდენობით. ნომრები აღებულია DT66 KT51-ის რევოლუციებიდან. ეს ოპერაცია აისახება 4323 გვერდზე.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება: ბიუჯეტის გადახდების შევსების წესები

დღგ-თან დაკავშირებული ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები წმინდა სახით. გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება ყველა ტრანზაქციისთვის, მაგრამ ნაჩვენებია მიმდინარე ტრანზაქციის კონტექსტში. ბიუჯეტში გადარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების ოდენობამ შეადგინა 360 ათასი რუბლი: NPP - 130 ათასი რუბლი, დღგ - 210 ათასი რუბლი, სხვა გადასახადები - 20 ათასი რუბლი. ყველა გადარიცხული თანხა აისახება ბალანსში DT68 KT51 გამოქვეყნებით. ეს თანხები შეტანილია ანგარიშში 4124 (240 ათასი რუბლი) და 4129 (20 ათასი რუბლი) სტრიქონებში.

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი: ჯამური ხაზების შევსების მაგალითი

საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ჯამური ოდენობა (4200) გამოითვლება ყველა მიღებული სახსრებისა და დახარჯული თანხის ჯამიდან გამოკლებით. ადრე, მაჩვენებლები უნდა იყოს "გასუფთავებული" დღგ-სგან:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 ათასი რუბლი.

ფინანსურ ოპერაციებზე დღგ-ს მოძრაობა არ ყოფილა. ამრიგად, შედეგად მიღებული ნაკადი, რომელიც შეყვანილია 4219 გვერდზე, იყო:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 ათასი რუბლი.

ფინანსური ოპერაციების ბალანსი არის:

12 + 70-320 \u003d -238 ათასი რუბლი.ეს თანხა მითითებულია ფრჩხილებში.

სხვაობა ყველა ქვითრებსა და ხარჯებს შორის (843 + 310-238 \u003d 915 ათასი რუბლი) აისახება სტატიაში „საანგარიშო პერიოდის საბოლოო ბალანსი“. ცალ-ცალკე მითითებულია სახსრების ნაშთი წლის ბოლოს. Ეს არის:

63 + 915 \u003d 978 ათასი რუბლი.

აი, როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი. შევსების მაგალითი ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ფოტოში.

როგორ გამოვყოთ დღგ?

თანხების ყველა ნაბიჯი და ხარჯი უნდა "გაიწმინდოს" გადასახადისგან, ვიდრე - ნახევრად-არა-არა-ჭამა-ამისგან. ეს პროცესი რთულია ბუღალტერებისთვის. ყველა ინვოისი არ აჩვენებს დღგ-ს ცალკე. იმისათვის, რომ არ დაუშვათ შეცდომები გამოთვლებში, საჭიროა:

გამოყოს ბრუნვის წლიური თანხები DT62 (60) KT51;
on-lu-chiv-shu-yu-th ფიგურა smart-live 18/118-ით, თქვენ-de-liv, შესაბამისად, დღგ;
დანარჩენი თანხა გადასახადისგან „გაიწმინდება“.

გაანგარიშების ეს მეთოდი შესაფერისია მხოლოდ კონტრაგენტებისთვის, რომლებიც ყიდიან საქონელს 18% განაკვეთით. რაც შეეხება პროდუქტებს, რომლებიც ექვემდებარება 10%-იან განაკვეთს და ისეთებს, რომლებიც საერთოდ არ ექვემდებარება დღგ-ს? ასეთ შემთხვევებში, თქვენ უნდა გაიყოთ-დე-პო-ტო-კი opera-ra-qi-yam-ისთვის სხვადასხვა ტარიფებით:

დღგ ნაშთი = მიღებული დღგ + ბიუჯეტიდან მიღებული თანხები - გადარიცხული დღგ - გადახდილი დღგ.

გამოთვლილი სხვაობა იქნება "წმინდა" ფულადი ნაკადი კონკრეტული ტიპის აქტივობიდან:

დადებითი თანხა გათვალისწინებულია 4119 სტრიქონში;
უარყოფითი თანხა ნაჩვენებია ფრჩხილებში 4129 ხაზზე.

ყველა ბუღალტერი არ მიჰყვება ამ ალგორითმს. თუ ანგარიშში არ არის გამოყოფილი დღგ-ის მიხედვით, ეს უნდა იყოს მითითებული განმარტებით ჩანაწერში.

როგორ გამოვავლინოთ ხელფასი?

4122 გვერდზე მითითებულია ხელფასთან დაკავშირებული ყველა გადახდა. საკითხავია, აუცილებელია თუ არა ამ ხაზში შეყვანა ხელფასების, შვებულებისა და პრემიების გარდა, პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების გარდა? ზოგიერთი ექსპერტი თვლის, რომ ამ სტატიაში საჭიროა მხოლოდ DT70 KT50 (51) ბრუნვის მითითება, ხოლო გადარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის, მოსაკრებლების და სხვა გადასახადების ოდენობა ასახული უნდა იყოს ხაზში 4129. ამ განცალკევებით შეგიძლიათ გაიგოთ ვინ არის თანხები იგზავნება: თანამშრომლებზე ან ბიუჯეტში. სხვები თვლიან, რომ ხაზი 4122 უნდა აჩვენოს ყველა გადახდა, რომელიც დაკავშირებულია ხელფასთან. ამის შემდეგ შესაძლებელი იქნება იმის დადგენა, თუ რა ჯდება ორგანიზაციას თანამშრომლების „შენახვა“. ორივე ვარიანტი მოქმედებს. საჭიროა მხოლოდ განმარტებით ჩანაწერში მიეთითოს ინფორმაციის ასახვის არჩეული მეთოდი.

NPP

ფორმის სწორად შევსების მიზნით, თქვენ უნდა დაადგინოთ, რომელ ოპერაციებზე იქნა მიღებული მოგება, რომელია საანგარიშო წელს საშემოსავლო გადასახადის წყარო და, შედეგებიდან გამომდინარე, შეიყვანოთ მონაცემები. ყველაზე ხშირად, სახსრების წყარო იყო შემოსავალი ჩვეულებრივი de-I-tel-no-sti. შესაბამისად გადასახადის ოდენობა აისახება 4124 ხაზზე.

Ფულის ექვივალენტური

როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება თქვენ-ლიკვიდური ტიპის ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებით? პირველ რიგში, მოდით შევხედოთ ზუსტად რა აქტივებს მიეკუთვნება ამ კატეგორიაში. ფულადი სახსრების ეკვივალენტებია ბანკნოტები, მოთხოვნამდენი დეპოზიტები და სხვა აქტივები, რომლებიც ადვილად გარდაიქმნება ნაღდი ფულით, მაგრამ ექვემდებარება ფასის ცვლილების რისკს. ბალანსში ასეთი მნიშვნელობები აისახება ხაზში 1250. იგივე თანხა უნდა გადაირიცხოს ანგარიშში.

ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს ბალანსზე აქტივები, რომელთა ფასი გამოხატულია სხვა სახელმწიფოს ვალუტაში. ამ შემთხვევაში როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი? უცხოურ ვალუტაში ოპერაციების შესახებ მონაცემების შეყვანის მაგალითი.

ანგარიშის მომზადების პრინციპი ბალანსის შევსების მსგავსია. ვალუტის ღირებულებები აისახება ფორმა No 1-ში ოპერაციის თარიღისთვის რუბლის ხელახალი ანგარიშის გაცვლითი კურსით. წლის დასაწყისში (გვ. 4450) და წლის ბოლოს (გვ. 4500) ანგარიშებზე დოლარისა და ევროს ნაშთების დეპონირებისას, კურსი უნდა მიეთითოს 31 დეკემბერს. სხვაობა, რომელიც აღმოჩნდა ხელახალი გამოთვლების შემდეგ, შესაჯერებელია, კარგად, დან-რე-ზ გვ 4490. va-lu-te ორგანიზაციას არ აქვს, მაშინ გამოთვლები ტარდება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

გვერდი 4490 = წლიური ბრუნვა DT50 (52) KT91-1 - წლიური ბრუნვა KT50 (52) DT91-2-ისთვის.

თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ გამოთვლების სისწორე შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

გვერდი 4500 = გვერდი 4450 - გვერდი 4400 - გვერდი 4490.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა 4) ასახავს საწარმოს ფინანსური და საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების სტრუქტურას. ფორმა არის ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგება, რომელიც აჩვენებს ინფორმაციას საანგარიშო წლის შესახებ და არ წარმოადგენს შუალედურ ფინანსურ ანგარიშგებას. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის პროცედურა მაგალითის გამოყენებით.

ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 „ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“

ანგარიში ფორმა 4 (OKUD 0710004) დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის N 66n ბრძანებით (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 5 ოქტომბრის ბრძანებით. 2015 წლის 6 აპრილის N 124ნ N 57ნ).

ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 შედგენილია PBU 24/2011 მიერ დამტკიცებული წესების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 02.02.2011 N 11n ბრძანება).

ანგარიშის საანგარიშო ბაზა მე-4 ფორმაში შედგება ყველა სახის ბიზნეს ტრანზაქციისთვის ფულის მიღებასა და ხარჯვისგან, რომელიც აჩვენებს ორგანიზაციის განვითარებას.

გაყიდვიდან მოგების ან ზარალის ფორმირება უპირველეს ყოვლისა ასოცირდება კომპანიის საქმიანი ოპერაციების სახეებიდან თანხების მიღებასთან. PBU 23/2011 მე-9 პუნქტი გვიჩვენებს საწარმოს ეკონომიკური საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების მაგალითებს. ანალიტიკური აღრიცხვა 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ ოპერაციებისთვის: მიმდინარე, ფინანსური და საინვესტიციო, საშუალებას მოგცემთ განსაზღვროთ საშემოსავლო გადასახადი ოპერაციების ტიპის მიხედვით.

ანგარიშში მნიშვნელობები უნდა იყოს მითითებული რუბლებში, PBU 23/2011 მე-18 პუნქტის შესაბამისად. თუ თანხების მიღება ხდება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ის ხელახლა უნდა გამოითვალოს ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით გადახდის მიღების დღეს.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების მაგალითი

შეავსეთ ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 შემდეგი მონაცემების საფუძველზე:

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

ოპერაციის დასახელება	საბუღალტრო ანგარიშის ოფსეტური	თანხა (რუბ.)
დანარჩენი დღე ნაღდი ფული ხელზე	Dt 50	6 000
დანარჩენი დღე სახსრები მიმდინარე ანგარიშზე	Dt 51	170 000
მყიდველებისგან თანხის მიღება გაგზავნილი პროდუქტებისთვის (დღგ-ს ჩათვლით)	Kt 62	885,000 (დღგ-ს 135,000 ჩათვლით)
მყიდველებისგან წინასწარი გადახდების ქვითარი	Dt 62	59,000 (დღგ-ს 9,000 ჩათვლით)
მასალების და ნედლეულის მომწოდებლების გადახდა	Dt 60	82,600 (დღგ-ს 12,600 ჩათვლით)
თანამშრომელთა ხელფასები	Dt 70	400 000
ჩამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი	Dt 68.01	52 000
გადახდილი სადაზღვევო პრემია	Dt 69	117 200
ჩამოთვლილია გადასახადები და მოსაკრებლები	Dt 68	55 000
გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა	Dt 68.04	80 000
ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან თანხების მიღება	Dt 62	953,000 (დღგ-ს 153,000 ჩათვლით)
არამატერიალური აქტივების შესაძენად გადარიცხული სახსრები	Dt 60	354,000 (დღგ-ს ჩათვლით 54,000)
ორგანიზაციამ სესხი სხვა ორგანიზაციას მისცა	Dt 58	250 000
ორგანიზაციამ საბანკო სესხი მიიღო	Kt 66	1 000 000
ორგანიზაციამ სესხის ნაწილი დაფარა	Dt 66	450 000

მწკრივის ინდიკატორების მნიშვნელობა მიიღებს შემდეგ ფორმას:

4111 უდრის 800000 რუბლს. ((885,000 - 135,000) + (59,000 - 9,000));
4119 უდრის 135000 რუბლს;
4121 უდრის 70000 რუბლს. (82 600 - 12 600);
4122 უდრის 452000 რუბლს. (400000 + 52000);
4124 უდრის 80000 რუბლს;
4125 უდრის 117200 რუბლს;
4126 უდრის 55000 რუბლს;
4110 უდრის 935000 რუბლს. (4111 და 4119 სტრიქონების ჯამი);
4120 უდრის 774200 რუბლს. (4121, 4122, 4124, 4125 და 4126 სტრიქონების ჯამი);
4100 უდრის 160,800 რუბლს. (4110 და 4120 ხაზების განსხვავება);
4211 უდრის 850000 რუბლს;
4210 უდრის 850000 რუბლს. (4211 და 4212 სტრიქონების ჯამი);
4221 უდრის 300000 რუბლს;
4223 უდრის 250000 რუბლს;
4220 უდრის 550000 რუბლს. (4221 და 4223 სტრიქონების ჯამი);
4200 უდრის 300000 რუბლს. (4210 და 4220 ხაზების განსხვავება);
4311 უდრის 1,000,000 რუბლს;
4323 უდრის 450000 რუბლს;
4320 უდრის 450000 რუბლს;
4300 უდრის 550000 რუბლს. (4311 და 4323 ხაზების განსხვავება);
4400 უდრის 1,010,800 რუბლს. (4100, 4200 და 4300 რიგების ჯამი);
4450 უდრის 176000 რუბლს. (ანგარიშის ნაშთების ჯამი 50 და 51);
4500 უდრის 1,186,800 რუბლს. (4400 და 4450 რიგების ჯამი).

დასრულებული ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერის ნიმუში

შევსებული ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ

დასკვნა 32

გამოყენებული ლიტერატურა 34

შესავალი

სააღრიცხვო ანგარიშები იძლევა ინფორმაციას მენეჯერული გადაწყვეტილებების მისაღებად. ფინანსური ანგარიშგების ფორმირება ბუღალტრული აღრიცხვის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა, ხოლო ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება სააღრიცხვო ფინანსური ანგარიშგების ერთ-ერთი კომპონენტია.

რუსეთში ეს ანგარიში არ არის სავალდებულო, მაგრამ განიხილება მხოლოდ წლიური ანგარიშგების ახსნა-განმარტების ნაწილად და შეიძლება არ იყოს წარმოდგენილი, როგორც შუალედური ანგარიშგების ნაწილი, მაგრამ IFRS-ის მიხედვით, ეს ფორმა არის მთავარი და უნდა იყოს წარმოდგენილი თითოეულისთვის. პერიოდი, რომლისთვისაც მზადდება ფინანსური ანგარიშგება.

ეს ანგარიში აუცილებელია როგორც მენეჯერებისთვის ფულადი ნაკადების გასაკონტროლებლად, ასევე მესამე მხარის ინვესტორებისთვის და აქციონერებისთვის, რომლებსაც ამ ანგარიშის საფუძველზე შეუძლიათ გამოიტანონ დასკვნები კომპანიის ლიკვიდურობის მართვის, მისი შემოსავლისა და კომპანიის შესაძლებლობების შესახებ. მნიშვნელოვანი ოდენობის ნაღდი ფულის მოზიდვა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება ფულადი სახსრების მიღებებსა და გადახდებს ყოფს სამ ძირითად კატეგორიად: საოპერაციო საქმიანობა, საინვესტიციო საქმიანობა და საფინანსო საქმიანობა. ფულადი ნაკადების დაჯგუფება ამ სამ კატეგორიად ასახავს ფირმის თითოეული სამი ძირითადი აქტივობის გავლენას ფულზე.

ამ კურსის სამუშაოს მიზანია ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტრუქტურისა და შინაარსის მიმოხილვა, ხოლო ძირითადი ამოცანებია მიზნის, ანგარიშის ზოგადი სტრუქტურის, ანგარიშის თითოეული ნაწილის შევსების წესების შესწავლა და მახასიათებლების შედარება. ფორმა No4 IFRS-ში და რუსულ სტანდარტებში.

1 როგორ შეავსოთ ფორმა No4 „ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება“

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის წესები დადგენილია RAS 23/2011 „ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში“ (შემდგომში RAS 23/2011).

PBU 23/2011 მე-7 პუნქტის მიხედვით, ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები იყოფა ფულად ნაკადებად მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ოპერაციებიდან.

ერთეულის ფულადი ნაკადები შემოსავლების მომტანი ერთეულის ჩვეულებრივ საქმიანობასთან დაკავშირებული ოპერაციებიდან კლასიფიცირებულია, როგორც ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან. მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები, როგორც წესი, დაკავშირებულია ორგანიზაციის მოგების (ზარალის) ფორმირებასთან გაყიდვიდან (PBU 23/2011 მე-9 პუნქტი). ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები ოპერაციებიდან, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან ან გასხვისებასთან, კლასიფიცირებულია, როგორც ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან (პუნქტი 10 PBU 23/2011).

თავის მხრივ, ორგანიზაციის ფულადი ნაკადები ოპერაციებიდან, რომლებიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის მიერ დაფინანსების მოზიდვასთან ვალის ან კაპიტალის საფუძველზე, რაც იწვევს ორგანიზაციის კაპიტალის ზომისა და სტრუქტურის ცვლილებას და ნასესხები სახსრები, კლასიფიცირებულია, როგორც ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან (პუნქტი 11 PBU 23/2011).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა (შემდგომში მოხსენებული ანგარიში), დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის N 66n ბრძანებით, შეესაბამება მითითებულ კლასიფიკაციას.

ამრიგად, ანგარიში შეიცავს სექციებს „ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“, „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“ და „ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“.

ანგარიშის შევსებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ პუნქტების ძალით. "ბ" პუნქტი 16 PBU 23/2011 ფულადი ნაკადები აისახება ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში იმ შემთხვევებში, როდესაც ისინი ახასიათებენ არა იმდენად ორგანიზაციის საქმიანობას, რამდენადაც მისი კონტრაგენტების საქმიანობას და (ან) როდესაც ზოგიერთი პირისგან მიღებული ქვითრები განსაზღვრავს შესაბამისს. გადახდები სხვა პირებზე. ასეთი ფულადი ნაკადების მაგალითებია, კერძოდ, შუამავალი კონტრაქტების ანგარიშსწორება, დღგ ჩართული მყიდველებისა და მომხმარებლების ქვითრებში, გადახდები მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის და გადახდები ან ანაზღაურება RF ბიუჯეტის სისტემიდან. შემდეგ მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან გადახდების სახით მიღებული დღგ-ს ოდენობა ცალკე უნდა აღირიცხოს და შემცირდეს საანგარიშო პერიოდში ბიუჯეტში რეალურად გადახდილი დღგ-ის ოდენობით. ასევე, როგორც ამ ფულადი ნაკადების ნაწილი, გაითვალისწინეთ მომწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადახდილი დღგ-ის ოდენობა საანგარიშო პერიოდში ბიუჯეტიდან ფაქტობრივად ანაზღაურებული (მიღებული) გადასახადის გამოკლებით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, მომხმარებლებზე გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობა და მიმწოდებლებისთვის გადახდების ოდენობა აისახება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში დღგ-ს გამოკლებით.

მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების კუთხით ვახსენებთ. ანგარიშის 4111 სტრიქონში ასახულია პროდუქციის (საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციით მიღებული შემოსავალი, ასევე მყიდველებისგან ავანსების ოდენობა დღგ-ის გარეშე. მითითებული სტრიქონის შესავსებად, ზოგად შემთხვევაში, ემატება 50 და 51 (52) ანგარიშების სადებეტო ბრუნვები 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან“ და/ან 76 „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“ შესაბამისობაში.

სტრიქონში 4112 ასახულია მოსაკრებლების, იჯარის, ლიცენზიის, საკომისიოს და სხვა მსგავსი გადასახდელების ოდენობები, ასევე დღგ-ს გარეშე. ამისთვის 50 (51, 52) ანგარიშების დებეტზე ბრუნვები ემატება 76-ე ანგარიშის შესაბამის სუბანგარიშთან შესაბამისობაში.

მოიჯარეებისგან თქვენი ქონების სარგებლობისთვის მიღებული გადახდა შეიძლება აისახოს ანგარიშში სხვადასხვა გზით. ეს დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა ქონების გაქირავება ფირმის ნორმალური საქმიანობა. თუ ასეა, მაშინ მიღებული ქირა აისახება 4111 სტრიქონში, თუ არა, მაშინ 4112 სტრიქონში.

4113 სტრიქონში მიეთითება ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები. თავის მხრივ, სხვა ქვითრები, რომლებიც არ იყო ჩართული წინა სტრიქონებში (მაგალითად, დღგ-ს „დაკეცილი“ თანხა) 4119 სტრიქონში უნდა იყოს ნაჩვენები. დღგ-ის თანხის გამოთვლას მაგალითით განვმარტავთ.

დავუშვათ, ორგანიზაციამ, მიმდინარე საქმიანობის განხორციელებისას, მიიღო მყიდველებისგან და მომხმარებლებისგან ნაღდი ფულის სახით დღგ-ს ოდენობა 500,000 რუბლის ოდენობით, გადაუხადა დღგ მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებს 400,000 რუბლის ოდენობით, გადაირიცხა გადასახადები. ბიუჯეტი 150,000 რუბლს შეადგენს, დაბრუნდა ბიუჯეტიდან 100,000 რუბლის ოდენობით. ამ შემთხვევაში, მოხსენების სტრიქონში 4119: მითითებულია 50,000 რუბლის ოდენობა. (500,000 რუბლი - 400,000 რუბლი - 150,000 რუბლი + 100,000 რუბლი). თუ გადახდილი დღგ-ის ოდენობა მეტია (მაგალითად, ბიუჯეტიდან დაბრუნება 100,000 რუბლის ოდენობით არ მიიღეს), მაშინ გადასახადის ოდენობა 50,000 რუბლის ოდენობით. (500,000 რუბლი - 400,000 რუბლი - 150,000 რუბლი) აისახება მოხსენების 4129-ე სტრიქონში. ანგარიშში ფრჩხილებში მითითებულია სახსრების ხარჯვა. ანგარიშის 4121 სტრიქონში ასახულია ორგანიზაციის მიერ გადახდილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება). ამისათვის აუცილებელია ნაღდი ფულის ანგარიშების (50, 51, 52) კრედიტზე ბრუნვის აღება 60 და (ან) 76 ანგარიშებთან (დებეტზე) კორესპონდენციით.

ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების 4122-ე სტრიქონი მოიცავს ფირმის თანამშრომლებისთვის გადახდილ ხელფასს. ამისთვის მონაცემები აღებულია 70 ანგარიშის დებეტიდან „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“ 50 და (ან) 51 ანგარიშების კრედიტთან შესაბამისობაში.

თუ საანგარიშო (გასულ) წელს ორგანიზაციამ გადაიხადა პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე, მაშინ მათი თანხა აისახება ანგარიშის 4123-ე სტრიქონში. ამისათვის აღებულია ბრუნვები 66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“ (67 „ანგარიშსწორებები გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების შესახებ“) და ნაღდი ფულის საკრედიტო ანგარიშების დებეტზე.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (დებეტი 68 კრედიტი 51) აისახება სტრიქონში 4124. ყველა სხვა გადახდილი გადასახადი აისახება სტრიქონში 4129. საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების თვალსაზრისით, ჩვენ ვახსენებთ. ანგარიშის 4211 სტრიქონში ნაჩვენებია თანხები, რომლებიც კომპანიამ მიიღო ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, მიმდინარე კაპიტალის მშენებლობისა და სამონტაჟო აღჭურვილობის რეალიზაციიდან (დღგ-ს გარეშე). ამისათვის მონაცემები ჩვეულებრივ აღებულია 50, 51 ანგარიშების დებეტიდან. 62-ე და (ან) 76-ე ანგარიშებთან შესაბამისობაში.

ანგარიშის 4212-ე სტრიქონში მიუთითეთ კომპანიის შემოსავალი სხვა ორგანიზაციებში აქციების (წილების) რეალიზაციიდან.

ხაზი 4214 ასახავს ქვითრებს დივიდენდების სახით, სავალო ფინანსური ინვესტიციების პროცენტები. მითითებული მონაცემები აღებულია ფულადი სახსრების ანგარიშებზე სადებეტო ბრუნვიდან 76-ე ანგარიშის, სუბანგარიშის „გათვლები დივიდენდებზე“ კორესპონდენციით.

პროცენტის ოდენობა, რომელიც რეალურად იქნა მიღებული საანგარიშო წელს ფინანსური ინვესტიციებიდან (მაგალითად, ობლიგაციები, კუპიურები, გაცემული სესხები და ა.შ.) განისაზღვრება, როგორც სადებეტო ბრუნვა ანგარიშებზე 50 (51, 52) ქვე-თან შესაბამისობაში. 76-ე ანგარიშზე გახსნილი ანგარიშები „პროცენტები გადასახადებზე“, „ობლიგაციებზე პროცენტები“ და ა.შ.

თქვენი ორგანიზაციის მიერ გაცემული სესხების დაფარვა ნაჩვენებია ანგარიშის 4213-ე სტრიქონში. ამისთვის აღებულია ბრუნვა ანგარიშზე 50 (51, 52) და 58-ე ანგარიშის კრედიტი, სუბანგარიში „გაცემული სესხები“.

ყველა სხვა შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან აისახება სტრიქონში 4219.

ანგარიშის 4221-ე სტრიქონში ასახულია საანგარიშო წელს გადარიცხული თანხები ძირითადი საშუალებების (უძრავი ქონება, საწარმოო აღჭურვილობა და ა.შ.), არამატერიალური აქტივების (უფლება პატენტებზე, გამოგონებებზე და ა.შ.), მიმდინარე კაპიტალის მშენებლობაზე. ამ ხაზის მონაცემები აღებულია 50 (51, 52) ანგარიშებზე საკრედიტო ბრუნვიდან გამოკლებული დღგ-ის 60 და (ან) 76 ანგარიშების კორესპონდენციაში გადახდილი დღგ ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და ა.შ. ასევე შესაძლებელია, რომ, მაგალითად, ძირითადი საშუალება ანგარიშვალდებულმა პირმა შეიძინა.

გრძელვადიანი ფინანსური ინვესტიციების განსახორციელებლად გამოყოფილი სახსრების ოდენობა მითითებულია 4222 და 4223 სტრიქონებში, ამ სტრიქონის შესავსებად საჭიროა მონაცემები 58 ანგარიშის დებეტზე ბრუნვიდან, პროცენტის გადახდა ნაჩვენებია 4123 სტრიქონში. შესაბამისად, მონაცემები, რომლებიც არ შედის ზემოთ მოცემულ სტრიქონებში (მაგალითად, დაკეცილი „დღგ“) მოცემულია სტრიქონში 4224.

ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების კუთხით ვახსენებთ. კომპანიის მიერ სესხების და (ან) სესხების სახით მიღებული თანხები მითითებულია 4311 სტრიქონში. ამ სტრიქონის შესავსებად 66 და 67 ანგარიშების კრედიტზე ბრუნვები აღებულია ფულადი ანგარიშების დებეტის კორესპონდენციაში (50). , 51, 52 ...).

4312 და 4313 სტრიქონებში ასახულია საანგარიშო წელს კომპანიის მონაწილეთა შენატანები. ამისთვის ბრუნვა აღებულია ფულადი ანგარიშების დებეტზე და 75 „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ ანგარიშზე. შეიყვანეთ სხვა შემოსავალი ხაზში 4314. ეს მოიცავს, მაგალითად, სახელმწიფო დახმარებას. ამ შემთხვევაში ბრუნვა აღებულია 51-ე ანგარიშის დებეტიდან და 76-ე ანგარიშზე გახსნილი შესაბამისი სუბანგარიშის კრედიტიდან. სტრიქონში 4321 ასახულია მფლობელებისთვის (მონაწილეებისთვის) გადახდილი თანხები აქციების გამოსყიდვასთან დაკავშირებით (მონაწილეობითი ინტერესები). ) ორგანიზაციის მათგან ან მათი გაყვანა მონაწილეთაგან. ამისათვის აიღეთ საკრედიტო ბრუნვა ანგარიშებზე 50 (51, 52 ...) და სადებეტო ბრუნვა 75 ანგარიშზე.

ანალოგიურად ივსება სტრიქონი 4322. სტრიქონში 4323 მიეთითება ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციების მიერ გაცემული სესხების ოდენობა, ასევე ვალუტათა და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების დაფარვა (გამოსყიდვა). ამ სტრიქონის შესავსებად გამოიყენება 66 და 67 ანგარიშების დებეტის მონაცემები თანხების აღრიცხვის ანგარიშების კრედიტთან შესაბამისობაში.

4329 მწკრივი აჩვენებს მონაცემებს, რომლებიც არ შედის 4321-4323 მწკრივებში.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება არის დოკუმენტი, რომელიც ნათლად ასახავს ფულადი სახსრების შემოსულობებისა და ხარჯების სტრუქტურას. ეს მონაცემები საშუალებას გაძლევთ თვალყური ადევნოთ საწარმოს განვითარებას და წარმოიდგინოთ მისი მომავალი პოტენციალი. ეს შესაძლებელი ხდება კაპიტალის დოკუმენტში სამი მიმართულებით - მიმდინარე აქტივობების, ინვესტიციების და ინვესტიციების დემონსტრირების შედეგად. შემდეგი, ჩვენ განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი.

Ზოგადი ინფორმაცია

დოკუმენტის ფორმა მიღებულ იქნა 2010 წელს ფინანსთა სამინისტროს No66 ბრძანებით. კომერციული საქმიანობით დაკავებული თითქმის ყველა საწარმო ვალდებულია შეავსოს იგი, გარდა:

სახელმწიფო ორგანიზაციები.
Სადაზღვევო კომპანიები.
საკრედიტო კომპანიები.

დოკუმენტში შეტანილ ინფორმაციას დიდი მნიშვნელობა აქვს როგორც საწარმოს ხელმძღვანელობისთვის, ასევე სხვა ჩართული სუბიექტებისთვის. ესენია: თანამფლობელები, ინვესტორები, კრედიტორები და სხვა პირები. ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ანალიზი ფორმა 4-ში შესაძლებელს ხდის დეტალურად შეისწავლოს კომპანიის ფულადი სახსრების მოძრაობა.

ანგარიში ფორმდება ყოველწლიურად და წარედგინება კონტროლის განმახორციელებელ ორგანოებს.

დოკუმენტის სტრუქტურა

დოკუმენტში არსებული ინფორმაციის მთელი რაოდენობა დაყოფილია რამდენიმე ბლოკად საქმიანობის ტიპის მიხედვით:

მთავარი.
ინვესტიცია.
Ფინანსური.

ამ მეთოდის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ რეალური ფინანსური სურათი თითოეული სფეროსთვის. თითოეული მათგანის ცალკეულ ბლოკში გამოყოფა შესაძლებელს ხდის გამოირიცხოს სიტუაციის დამალვა არამომგებიანი საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობისთვის მთლიანი ფულადი ნაკადის ოდენობის შეჯამებით. ანალიზის ეს სფეროები ქმნიან სტრუქტურას, საიდანაც შემდგომში ყალიბდება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა.

პირველადი საქმიანობა

ეს ნაწილი მოიცავს ყველა საქმიანობას, რომელიც იწვევს დაწესებულების ძირითადი საქმიანობის განხორციელებიდან შემოსავლის მიღებას. Ეს შეიცავს:

წმინდა მოგება და ზარალი დაკავშირებული ბიზნესის ძირითადი კურსის წარმართვასთან.
მართვის ხარჯები.
ხელფასების გადახდა.
საკომისიოს გადახდის ღირებულება, პროცენტი და საშემოსავლო გადასახადი.
დივიდენდები ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში და ა.შ.

საინვესტიციო საქმიანობა

ეს მოიცავს ყველა მიმდინარე ოპერაციას, რომელიც იწვევს გრძელვადიან სარგებელს. კერძოდ, გათვალისწინებულია ინვესტიციები აქტივებში რამდენიმე მიმართულებით:

შვილობილი კომპანიების ყიდვა და/ან გაყიდვა.
უძრავი ქონების შეძენა გრძელვადიანი სარგებლის მოპოვების მიზნით.
წარმოების პროცესისთვის შეუსაბამო აქტივების და სახსრების შეძენა/გაყიდვა.

ფინანსური საქმიანობა

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ეს თავი შეიცავს ინფორმაციას საწარმოს წმინდა აქტივისა და ნასესხები სახსრების მოცულობისა და სტრუქტურის ცვლილებების შესახებ:

ნებისმიერი ტიპის აქციების გამოშვება და მათი მფლობელებისგან გამოსყიდვა.
გადახდილი დივიდენდები.
შემოსავალი ვალების გაყიდვიდან.

განთავსებული სტრუქტურა უნდა განიხილებოდეს, როგორც ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების მაგალითი. თითოეული დაწესებულება დამოუკიდებლად აღწერს ანგარიშის დეტალურობასა და შემადგენლობას მიღებული სტრუქტურის ფარგლებში. ზოგიერთი ელემენტი ექვემდებარება ცვლილებას. Ფრთხილად იყავი!

ანგარიშის შექმნის ტექნიკა

არ იცით როგორ შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი? პრაქტიკაში, არსებობს ორი სახის დეტალური ანგარიშის გენერირება. ორგანიზაციის ფულადი სახსრების ნაკადის დოკუმენტის შესაქმნელად თითოეული ეს მეთოდი და ფორმის შევსების მეთოდი ეფუძნება მითითებულ სტრუქტურას.

პირდაპირი მეთოდის მახასიათებლები

ანგარიშგება გულისხმობს სხვადასხვა სახის ინფორმაციის მიწოდებას შემოსულებსა და ხარჯებზე, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია საწარმოს ძირითადი ამოცანების შესრულებასთან. ინფორმაცია გროვდება შემდეგი წყაროებიდან:

ინფორმაცია ორგანიზაციის მოგება-ზარალის შესახებ და ბალანსი.
კომპანიის ანგარიშები.

პირველი ვარიანტი ყველაზე გავრცელებული და მარტივია. მეორე პრაქტიკაში იშვიათად გამოიყენება სირთულის გამო. ეს მოითხოვს ინფორმაციის ძალიან დიდი მოცულობის კლასიფიკაციას და ანალიზს.

შიდა აღრიცხვისთვის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცესი არ არის ადვილი ამოცანა. გარდა ამისა, პროცესი რთულდება ზოგიერთ ინფორმაციაზე წვდომის შეზღუდვით. ეს ხელს უშლის დაინტერესებულ მხარეებს სრულად შეაფასონ ყველა მნიშვნელოვანი ასპექტი.

მეთოდის მინუსი არის შეუძლებლობა თვალყური ადევნოს კავშირის ცვლილებებს არსებული სახსრების მთლიან მოცულობასა და ფულად შედეგს შორის საჭირო პერიოდისთვის.

სანამ გადაწყვეტთ, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი, რეკომენდებულია თითოეული მეთოდის ნიუანსების გაგება. ამ მეთოდს აქვს შემდეგი უპირატესობები:

შესაძლებლობა თვალყური ადევნოთ საიდან მოდის ფულადი ნაკადები და სად მიდის.
კარგად ესმით, რამდენად შეუძლია არსებული სახსრების დაფარვა მიმდინარე ვალდებულებების შესახებ.
ანგარიშის დაკავშირება მიმდინარე შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტთან.
ხარჯებსა და შემოსავალს შორის ურთიერთობის თვალყურის დევნება.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში შეტანილი მასალა (მაგალითი შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ მოცემულ ფოტოში) აუცილებელია ორგანიზაციის ლიკვიდურობის შესაფასებლად გრძელვადიანი ანალიზის კონტექსტში. ეს შესაძლებლობა იხსნება სამი ძირითადი მიმართულებით სახსრების მოძრაობის დეტალური განხილვის წყალობით.

არაპირდაპირი მეთოდი

ანგარიშგების ეს მეთოდი გულისხმობს ძირითად საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტაციის გამოყენებას.

ფიქრობთ იმაზე, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი? არაპირდაპირი მეთოდით ანგარიშის აგების პრინციპი წინასაპირისპიროა. სამუშაო შედგება შემდეგი ეტაპებისგან:

მოგების ოდენობის განსაზღვრა სუფთა სახით შესაბამისი დოკუმენტაციის საფუძველზე.
წმინდა შემოსავალისა და ხარჯების დამატება, რომელიც გავლენას არ ახდენს სახსრების მოძრაობაზე.
მიმდინარე გადახდებზე ხარჯების ცვლილების შეჯამება და გაანგარიშება, გარდა „ფინანსური გადახდების“ განყოფილებისა.
მოკლევადიან ვალდებულებებთან დაკავშირებული ოპერაციების შესახებ მონაცემების დამატება და გაანგარიშება, რომლებიც არ გულისხმობს პროცენტის გადახდას.

კომპანიის სხვადასხვა სფეროებსა და საქმიანობას შორის ურთიერთობა.
წმინდა მოგებასა და საბრუნავ კაპიტალს შორის კავშირი.

ნაბიჯ-ნაბიჯ სახელმძღვანელო ანგარიშის შევსების მიზნით

ფინანსურ ანგარიშგებაში, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება, როგორც უკვე აღინიშნა, ჩვეულებრივ ხდება ყველა ფინანსური მოძრაობის კლასიფიკაცია სამ კატეგორიად: მიმდინარე, ნაღდი ფული და ინვესტიციები. ინფორმაცია შეიტანება ბალანსის მონაცემების საფუძველზე იმ ქვეჯგუფში, რომელსაც ეკუთვნის თითოეული კონკრეტული ოპერაცია.

მიმდინარე საქმიანობა

„მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი შემოსავლების“ ნაწილი მოიცავს მონაცემებს, რომლებიც პასუხისმგებელია დაწესებულების ძირითად საქმიანობასთან დაკავშირებული სახსრების მიღებასა და ხარჯვაზე. მოდით გავაანალიზოთ ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება სტრიქონით:

შემოსავალი:

იჯარა, ჰონორარი, მოსაკრებლები, საკომისიოები და მსგავსი ხასიათის სხვა გადასახადები;
მომხმარებლებისა და მომხმარებლების დებიტორული დავალიანების პროცენტი;
მატერიალური ინვესტიციების გადაყიდვა და ასე შემდეგ (დამატებული ღირებულების გადასახადის საბოლოო ნაშთის ჩათვლით).

ხელფასი თანამშრომლებისთვის;
საშემოსავლო გადასახადი;
საკრედიტო და სასესხო ვალდებულებებზე საკომისიო (გარდა საინვესტიციო აქტივების ღირებულებასთან დაკავშირებულისა);
დაწესებულების მიმდინარე საქმიანობის განხორციელებასთან უშუალოდ დაკავშირებული სხვა ხარჯები.

მიმდინარე საქმიანობიდან ფინანსური შემოსულობების ბალანსი (მოგება მინუს გადახდები).

შემოსავალი მიმდინარე ოპერაციებიდან.

ფულადი ნაკადების ანგარიშგებაში ეს ციფრი გამოითვლება 4111 პუნქტის 4119-ზე დამატების შედეგად.

პუნქტი 4110 - მთლიანი ქვითრები განსაზღვრული ვადით.
პუნქტი 4111 - ეს სვეტი შეიცავს მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული სახსრების მთლიან დარიცხვას.

ინფორმაცია აღებულია შემდეგი სადებეტო სააღრიცხვო რეესტრებიდან:

ორმოცდამეათე – „მოლარე“.

ეს მაჩვენებლები აისახება ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგებაში არაპირდაპირი გადასახადების გამოკლებით, აგენტების, შუამავლების, საკომისიო აგენტების მიერ მიღებულ თანხებში და კომპენსაციის (კომუნალური გადასახადები, საავტომობილო ტრანსპორტის ხარჯები და მრავალი სხვა) მიღებული გადარიცხვები.

პუნქტი 4112 - ქირა, ლიცენზიები, საკომისიო, ჰონორარი.
პუნქტი 4113 - მატერიალური აქტივების გადაყიდვა.
4114-დან 4118-მდე პუნქტები არჩევითია. მათში ფინანსისტს შეუძლია ასახოს თანხები, რომლებიც არ შეიძლება მკაფიოდ იყოს კლასიფიცირებული. ეს ინდიკატორები რეპროდუცირებულია იმავე პრინციპის მიხედვით, რომელიც გამოყენებული იყო 4111 სტრიქონში.
პუნქტი 4119 – სხვა სახის შემოსავალი სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებიდან.

ეს მოიცავს შემდეგს:

ვალუტის შეძენით/რეალიზებით მიღებული სარგებელი;
დღგ-ის გადახდის ბალანსის დადებითი მაჩვენებელი;
თანხების დაბრუნება;
კლიენტებისა და მომხმარებლებისგან დებიტორული დავალიანების პროცენტი;
სხვა ქონების რეალიზაციიდან მიღებული მოგება, რომელიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული კომპანიის ბალანსზე განთავსებულ სახსრებთან.

ეს მაჩვენებლები აისახება ისევე, როგორც სტრიქონში 4111. საწარმოს მიერ ბიუჯეტიდან მიღებული არაპირდაპირი გადასახადები (მაგალითად, დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნება) შეიტანება სვეტში „შემცირებული“.

მიმდინარე გადახდების განყოფილების შევსება

ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგების ეს კომპონენტები გამოითვლება როგორც ქულების ნაკრები 4121-დან 4129-მდე. ამ პერიოდების მონაცემები მოთავსებულია ფრჩხილებში.

პუნქტი 4120 – საერთო ხარჯები.
პუნქტი 4121 - ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან.

ინფორმაცია აისახება შემდეგი ანგარიშების სასესხო რეესტრებში:

ორმოცდამეათე – „მოლარე“.
ორმოცდამეერთე – „ანგარიშსწორების ანგარიშები“.
ორმოცდამეორე - „სავალუტო ანგარიშები“.
ორმოცდამერვე - „ინვესტიცია“.
სამოცდამეექვსე - „გადახდები მოვალეთა და კრედიტორებისთვის“.

აუცილებელია ამ ინფორმაციის რეპროდუცირება დოკუმენტაციაში არაპირდაპირი გადასახადების დაკავებით, აგენტებისთვის, ტვირთგამგზავნისა და შუამავლებისთვის გადახდების, აგრეთვე კომუნალური გადასახადებისა და ტრანსპორტის ანაზღაურებადი ხარჯებით.

პუნქტი 4122 – თანამშრომელთა ხელფასების გადაცემა. ინფორმაცია მითითებულია იმავე პრინციპით, როგორც 4121 პუნქტში.
პუნქტი 4123 - საკრედიტო და სასესხო ხელშეკრულებების პროცენტი.
პუნქტი 4124 - საშემოსავლო გადასახადი.
ელემენტი 4125-დან 4128-მდე - დამატებითი სვეტები. ამ ეტაპზე ბუღალტერს შეუძლია მიუთითოს მნიშვნელობები, რომლებიც ძნელია აკრიფოთ დოკუმენტის სხვა განყოფილებებში. ამ გადახდების თანხები გადახდილია იმავე საფუძველზე, როგორც გადახდები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან, ანუ როგორც მითითებულია 4121 პუნქტში.
პუნქტი 4129 – სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებული სხვა სახის გადახდების ოდენობა.

Ესენი მოიცავს:

ზიანი ვალუტის შეძენის/გაყიდვის შედეგად;
ბანკნოტების გაცვლის დროს მიღებული ზარალი;
დამატებული ღირებულების გადასახადის სავარაუდო ნაშთი მინუს მაჩვენებლით / სახელმწიფო ორგანოების წინაშე დავალიანების ვალდებულებები;
კომპანიის მიერ გადახდილი პირგასამტეხლოები, პირგასამტეხლოები და მსგავსი სახის სხვა გადახდები კონტრაქტორებთან ხელშეკრულებით.

როგორ ფიქრობთ, ამ ბლოკში იცვლება ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის პროცედურა? არა, ყველა ეს ფიგურა ნაჩვენებია ისევე, როგორც მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორებისთვის გადახდების თანხები, ანუ როგორც 4121 პუნქტში.

საწარმოს მიერ ბიუჯეტში გადარიცხული არაპირდაპირი გადასახადის ოდენობა (მაგალითად, დამატებული ღირებულების გადასახადი) ამ პუნქტისთვის ნაჩვენებია „მინიმიზებულ“ ხაზში.

პუნქტი 4100 – მიმდინარე ოპერაციებიდან ნაღდი ფულის შემოსულობების ნაშთი. ეს მოიცავს განსხვავებას შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის ძირითადი საქმიანობიდან. ინდიკატორი 4110 = პუნქტი 4110 - პუნქტი 4120. უარყოფითი ინდიკატორის მქონე რიცხვის მიღებისას ის უნდა იყოს ჩასმული ფრჩხილებში.

საინვესტიციო მოგება

საინვესტიციო ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლების ოდენობა არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4211-დან 4219-ე პუნქტებში ასახული ინდიკატორების ჯამი. 4210 პუნქტის გაშიფვრა მიუთითებს მთლიან შემოსავალზე.

პუნქტი 4211 - გრძელვადიანი აქტივები (გარდა მატერიალური ინვესტიციებისა).

ამ ტიპის შემოსავალი მოიცავს:

დაწესებულების ძირითადი საშუალებები;
არაფინანსური აქტივები;
სერიოზული ინვესტიციები გრძელვადიან აქტივებში (მაგალითად, მშენებლობა მიმდინარეობს);
R&D შედეგები.

ეს მონაცემები უნდა აისახოს დოკუმენტაციაში არაპირდაპირი გადასახადების, აგენტებისთვის, დირექტორებისა და შუამავლებისთვის გადახდილი თანხების გამოკლებით, აგრეთვე კომუნალური და ტრანსპორტირების ხარჯების ანაზღაურებადი ხარჯები.

პუნქტი 4212 – შემოსავალი სხვა კომპანიების აქციების ან წილის რეალიზაციიდან.
პუნქტი 4213 - ადრე გაცემული პროცენტიანი სესხების დაბრუნება, IOU-ების და ობლიგაციების გაყიდვა (მიღებული პროცენტის ოდენობა ანგარიშში არ ფიქსირდება).
პუნქტი 4214 - პროცენტი სავალო ფინანსურ ინვესტიციებზე და სხვა პროექტებში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული მსგავსი შემოსავალი.
პუნქტი 4219 – სხვა ტრანსფერები, რომლებიც ეხება საინვესტიციო საქმიანობას.

საინვესტიციო პროექტების გადახდის ოპერაციები

საინვესტიციო ტრანზაქციებზე გადახდების ოდენობა შედგება 4221-დან 4229-ე პუნქტების ინდიკატორებით. ყველა ფიგურა მითითებულია მომრგვალებულ ფრჩხილებში.

პუნქტი 4220 არის საინვესტიციო გადახდებთან დაკავშირებული ჯამური თანხა.
პუნქტი 4221 არის გრძელვადიანი აქტივების შეძენა, ფორმირება, აღდგენა, გაუმჯობესება ან მომზადება. არ ხართ დარწმუნებული, რომელი ანგარიშები გამოჩნდება ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგებაში?

ინფორმაცია შეიტანება სააღრიცხვო რეესტრებში შემდეგი ანგარიშების კრედიტისთვის:

ორმოცდამეათე – „მოლარე“.
ორმოცდამეერთე – „ანგარიშსწორების ანგარიშები“.
ორმოცდამეორე - „სავალუტო ანგარიშები“.
ორმოცდამერვე - „ინვესტიცია“.
სამოცდამეექვსე - „გადახდები მოვალეთა და კრედიტორებისთვის“.

აუცილებელია ამ მონაცემების ასახვა დოკუმენტაციაში, გამოკლებული არაპირდაპირი გადასახადები, აგენტებისთვის, მოვალეობებისა და შუამავლებისთვის გადარიცხული თანხები, ასევე კომუნალური და ტრანსპორტირების ხარჯების ანაზღაურებადი ხარჯები.

პუნქტი 4222 - სხვა კომპანიების წილის ან წილის შეძენა.
პუნქტი 4223 - IOU-ების შეძენა (მესამე პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სასესხო სესხების გაცემა.
პუნქტი 4224 - საინვესტიციო აქტივის ოდენობაში შემავალი საკრედიტო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა.
პუნქტი 4229 - სხვა გადახდები.

Ესენი მოიცავს:

საინვესტიციო ოპერაციებიდან შემოსავალზე გადასახადი;
ერთობლივ საქმიანობაში ჩადებული თანხები;
საინვესტიციო საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა გადახდები.

პუნქტი 4200 - საინვესტიციო პროექტებიდან ფინანსური შემოსულობების ბალანსი. ეს სვეტი შეიცავს იმ თანხის ღირებულებას, რომელიც მიიღება საინვესტიციო ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლიდან ხარჯების გამოკლების შემდეგ. ანუ განსხვავება უნდა მიუთითოთ.

ფიქრობთ იმაზე, თუ როგორ შეამოწმოთ ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერი? ამ სიაში მეშვიდე ინდიკატორის შემოწმება ძალიან მარტივია: წერტილი 4200 = წერტილი 4210 - წერტილი 4220.

თუ უარყოფითი შედეგი მიიღება, მნიშვნელობა უნდა იყოს ჩასმული ფრჩხილებში.

ნაღდი ოპერაციები

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ეს განყოფილება ასახავს თანხებს, რომლებიც შეგროვდა თანხების მოზიდვით ვალის ან კაპიტალის დაფინანსებით. ამ სახის ქმედებებს თან ახლავს ზომისა და სტრუქტურის ცვლილება:

საწარმოს ფინანსური მდგომარეობა.
კომპანიის ნასესხები სახსრები.

ქვითრების განყოფილების შევსება

ამ მნიშვნელობის მთლიანი რაოდენობა მიიღება 4311 სვეტების დამატებით 4319-მდე.

პუნქტი 4310 არის ზოგადი მაჩვენებელი.
პუნქტი 4311 - საკრედიტო ან ნასესხები სახსრების მოპოვება.
პუნქტი 4312 - მესაკუთრეთა ფულადი ინვესტიციები.
პუნქტი 4313 - აქციების ემისია ან მონაწილეობის პროცენტის გაზრდიდან სახსრების მიღება.
პუნქტი 4314 არის ფულადი ნაკადები კომპანიის მიერ გამოშვებული ვალუტიდან, ობლიგაციების გამოშვებიდან და IOU-ებიდან.
პუნქტი 4319 - სხვა ქვითრები.

გადახდები ფულადი ოპერაციებისთვის

მთლიანი თანხა გამოითვლება ჯამურად 4321-დან 4329-მდე მნიშვნელობების მიმატებიდან. ყველა მონაცემი უნდა იყოს მითითებული ფრჩხილებში.

პუნქტი 4320 არის ზოგადი მნიშვნელობა.
პუნქტი 4321 - გადახდები მფლობელებისთვის მათი აქციების ან კომპანიის წილების გამოსყიდვისას ან დამფუძნებლებისგან გასვლის გამო.
პუნქტი 4322 - მოგების განაწილებასთან დაკავშირებული დივიდენდები და სხვა გადახდები მფლობელებისთვის.
პუნქტი 4323 - ქვითრებისა და თამასუქების გამოსყიდვა/გამოსყიდვა, სესხებზე გადახდები და სასესხო ხელშეკრულებები.
პუნქტი 4329 – ფულად ოპერაციებთან დაკავშირებული სხვა გადახდები.
პუნქტი 4300 არის ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ნაშთი. გამოითვლება შემდეგი სქემით: პუნქტი 4300 = პუნქტი 4310 - პუნქტი 4320. თუ შედეგს მიიღებთ მინუს ნიშნით, ჩადეთ ფრჩხილები.

დასკვნა

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენა და ანალიზი ფორმა 4, რომელიც იძლევა დეტალურ სურათს სახსრების მოძრაობის შესახებ, სხვა სახის ანგარიშგებასთან ერთად, მნიშვნელოვან როლს ასრულებს კომპანიის რეალური მდგომარეობის გაგებაში. დოკუმენტში შემავალი ინფორმაცია შესაძლებელს ხდის გაანალიზდეს საქმის ამჟამინდელი მდგომარეობა, იწინასწარმეტყველოთ სამომავლო პერსპექტივები და ვიფიქროთ ეფექტურობის გაუმჯობესების ზომებზე. მოხსენების მეთოდის არჩევანი დამოკიდებულია საჭირო მონაცემების ხელმისაწვდომობის ხარისხზე.

ამ ტიპის ანგარიშების შედგენა ხდება საანგარიშო პერიოდების საფუძველზე და აქვს რეგულარული ხასიათი. დოკუმენტი ეკუთვნის „პირველს“, კეთდება წელიწადში ერთხელ და შედის წლიური ფინანსური ანგარიშგების შთამბეჭდავ კომპლექტში. ის აჩვენებს ყველა ფინანსურ შემოსავალს და გამავალ გადარიცხვებს, ასევე აფიქსირებს ნაღდი ფულის ბალანსს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

რისთვის არის ეს ანგარიში?

დოკუმენტი, შეიძლება ითქვას, განზოგადებულია და ნათელ წარმოდგენას იძლევა კომპანიის ფულადი სახსრების ხელმისაწვდომობაზე. ეს მნიშვნელოვანია, რადგან ზოგჯერ, სხვა თანხების არსებობის შემთხვევაშიც კი, კომპანიამ შეიძლება განიცადოს ფულის ნაკლებობა, რომელიც საჭიროა, მაგალითად, გადასახადებისა და სოციალური შენატანების გადასახდელად, ხელფასების გადასახდელად, მიმწოდებლებისთვის გადარიცხვისთვის და ა.შ. გარდა ამისა, აშკარაა, რომ ნაღდი ფულის მკაფიო სურათის არარსებობა ყოველთვის აისახება ორგანიზაციის ეკონომიკურ კომპონენტზე, რის გამოც ანგარიშს დიდი მნიშვნელობა აქვს ფინანსური თვალსაზრისით შემდგომი ქმედებებისა და პერსპექტივების დასადგენად.

ფაილები

ანგარიში ასევე მნიშვნელოვან როლს ასრულებს, როდესაც კომპანია დაინტერესებულია ინვესტიციების მოზიდვით, რადგან ნებისმიერ პროექტში გაწევრიანებამდე მომთხოვნი ინვესტორი ყოველთვის ითხოვს ამ ანგარიშს და გატაცებით სწავლობს მას.

გარდა ამისა, ფულადი ნაკადების ანგარიშგების მიმღებები შეიძლება იყვნენ:

საგადასახადო ოფისი,
როსსტატი,
საბანკო ინსტიტუტები,
კომპანიის დამფუძნებლები და ა.შ.

ვის მოეთხოვება მოხსენება

ამ ტიპის ანგარიშგება სავალდებულოა ყველა საწარმოსა და ორგანიზაციისთვის, გარდა მცირე ბიზნესისა, ასევე იმ კომპანიებისა, რომლებიც იყენებენ აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებულ მეთოდებს აღრიცხვისა და გადასახადებისთვის.

ანგარიშის სტრუქტურა და შინაარსი

ადამიანისთვის, რომელსაც არ აქვს სპეციალური განათლება, დოკუმენტი შეიძლება საკმაოდ რთული ჩანდეს. იგი შედგება სამი განყოფილებისგან, რომელშიც ფულადი ოპერაციები აისახება კოდის მნიშვნელობებში ორგანიზაციის საქმიანობის სამი ძირითადი ინდიკატორისთვის:

მიმდინარე,
ფინანსური
და ინვესტიცია.

გასათვალისწინებელია, რომ ამ დოკუმენტში ყველა ნაღდი ფულის მოძრაობა არ არის საჭირო. გამონაკლისები მოიცავს:

სავალუტო ოპერაციები,
ნაღდი ფულის მიღება და მიტანა საბანკო ანგარიშზე,
ფულადი სახსრების ერთმანეთზე გაცვლა,
გადარიცხვა ორგანიზაციის ერთი ანგარიშიდან მეორეზე და ა.შ.

ქმედებების სრული სია შეგიძლიათ იხილოთ PBU 23/2011 მე-6 პუნქტში.

მნიშვნელოვანი თვისება: ანგარიშში შედის კომპანიის ნებისმიერი ფულადი ტრანზაქცია. ექვემდებარება მის საკვალიფიკაციო მოთხოვნებს, მიუხედავად იმისა, თუ რომელი ქვეყნის ვალუტა იყო წარმოებული, მაგრამ ამავდროულად, დოკუმენტში ყველა მონაცემი შეყვანილია მხოლოდ რუსული რუბლით და მკაცრად გამოყენებული საზომი ერთეულით (ათასობით, მილიონობით). ბალანსის მომზადებაში .

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მაგალითი

სათაურის შევსება

ვინაიდან დოკუმენტი უაღრესად მნიშვნელოვანი ხასიათისაა, მის მომზადებას ძალიან ფრთხილად უნდა მოეპყროთ და შეავსოთ ყველა საჭირო უჯრა.

პირველ რიგში, ანგარიშში მითითებულია ის წელი, რომლისთვისაც იგი შედგენილია.
შემდეგ შეიტანება ორგანიზაციის სრული სახელი (ორგანიზაციული და სამართლებრივი სტატუსის აბრევიატურის დეკოდირებით) და შემდეგი მონაცემები:
- მომზადების თარიღი,
- OKPO კოდი (საწარმოთა და ორგანიზაციების რუსულენოვანი კლასიფიკატორი),
- ეკონომიკური საქმიანობის სახეობა (სავალდებულოა OKVED კოდის სახით და გაშიფვრა).
ქვემოთ კვლავ შეყვანილია საკუთრების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა და ფორმა, მათ გვერდით არის კოდები OKOPF (ორგანიზაციული და იურიდიული ფორმების ყველა რუსული კლასიფიკატორი) და OKFS (საკუთრების ფორმების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი).
დოკუმენტის „სათაურის“ ბოლო სტრიქონზე მითითებულია OKEI კოდები (საზომი ერთეულების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი): ე.ი. ათასობით ან მილიონობით გამოყენებული ანგარიშში.

1 ნაწილის შევსება

დოკუმენტის პირველი ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას მიმდინარე ფულადი ნაკადების შესახებ.

პირველ რიგში შედით აქ ინფორმაცია ჩამოსვლის შესახებ: სტრიქონში 4110 შეიტანება მონაცემები მიღებული თანხების ჯამური ოდენობის შესახებ, რომელიც შემდეგ იფანტება ძირითად თემატურ სტრიქონებზე, 4111-დან 4119-მდე, სააღრიცხვო რეესტრების შესაბამისად. იგი ითვალისწინებს ტრანზაქციებს სერვისებისა და ინვენტარის გაყიდვიდან, ქირავნობის გადახდებიდან, პროცენტებიდან და სხვა „შემომავალი“ ფინანსებიდან.
სტრიქონში 4120 მითითებულია მთლიანი თანხა საანგარიშო პერიოდში განხორციელებულ გადახდებზე: გადასახადებისა და შენატანების გადახდა საპენსიო ფონდებში, ხელფასები, გადარიცხვები კონტრაქტორებსა და მომწოდებლებზე და ა.შ. შემდეგ ეს თანხა იმავე გზით იდება 4121-დან 4129-მდე სტრიქონებში.
შემდეგი, 4100 სტრიქონში შეიყვანეთ მიმდინარე ანგარიშის ბალანსი(ანუ „შემომავალი“ ფინანსების ოდენობა გაწეული ხარჯების გამოკლებით).

ეს განყოფილება მოიცავს ინფორმაცია ფულის გადარიცხვებისა და ქვითრების შესახებრომელთა ცალსახად კლასიფიცირება შეუძლებელია.

მნიშვნელოვანი ნიუანსი: ცხრილში მოცემული ხარჯები უნდა იყოს მითითებული ფრჩხილებში, ხოლო მომწოდებლებსა და კონტრაქტორებზე გადახდილი აქციზები, ისევე როგორც დღგ, აქ არ არის საჭირო.

2 ნაწილის შევსება

განყოფილება სახელწოდებით " ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან". პირველ რიგში, ხაზი 4210 შეესაბამება " სრული შემოსავალი”, მათ შორის აქციების გაყიდვიდან, სესხების უკუგება, დივიდენდები, გრძელვადიანი აქტივების გაყიდვიდან და ა. .

ქვემოთ, შეავსეთ იგივე გზით " გადახდები» საინვესტიციო ოპერაციებზე. სტრიქონში 4220, მაჩვენებელი " სულ”, რომელიც შემდეგ, სააღრიცხვო რეესტრების სრული შესაბამისად, ხელმოწერილია ქვემოთ მოცემულ სტრიქონებზე (4221-დან 4219-მდე), მათ შორის შესყიდვა და სხვა ძვირადღირებული ოპერაციები გრძელვადიანი აქტივებით, პროცენტის გადახდა, სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენა და ა.შ.

შემდეგ შეიტანება საინვესტიციო ხასიათის ყველა ქმედებიდან ფულადი ნაკადების ნაშთის ღირებულება (მიღება მინუს ხარჯები).

მე-3 ნაწილის შევსება

დოკუმენტის ბოლო ნაწილი ეხება ფულადი სახსრების ნაკადებს სხვადასხვა ფინანსური ოპერაციებიდან. აქ ყველაფერი იგივეა:

პირველი ხაზი 4310 მიუთითებს მნიშვნელობას "სულ" ქვითრები, რომელიც შემდეგ ნაწილდება ქვედა ხაზების გასწვრივ (4311-დან 4319 წლამდე), მათ შორის შემოსავალი აქციებისა და ობლიგაციების გამოშვებიდან, სესხები, სესხები და ა.შ.
გარდა ამისა, წინა სექციების იდენტურად, შემოღებულია ინდიკატორები „სულ“ ფინანსურ გადახდებზე 4320 სტრიქონში მათი შემდგომი ინტერვალით ხაზებში 4321-დან 4329-მდე.
მაშინ მითითებულია განსხვავება შემომავალ და გასულს შორისფინანსური ოპერაციების საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადები.
საბოლოოდ, დოკუმენტი მოიცავს სამივე ფულადი ნაკადის ჯამური ნაშთისაანგარიშო პერიოდისთვის (შეიძლება იყოს როგორც პლუსის, ასევე მინუს ნიშნით), ფინანსური ნაშთები პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს, აგრეთვე სხვა ქვეყნების ფულად ერთეულებსა და რუსულ რუბლს შორის გაცვლითი კურსის სხვაობა. , რომელიც გამოითვლება სპეციალური ფორმულით (ივსება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებდა ანგარიშსწორების ოპერაციებს უცხოურ ვალუტაში).

ანგარიშის შედგენის შემდეგ დოკუმენტი დასამტკიცებლად წარედგინება ორგანიზაციის ხელმძღვანელს, რომელიც თავისი ხელმოწერით ადასტურებს მასში შეტანილი ინფორმაციის ნამდვილობას.

მსგავსი სტატიები