სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. რა არის ESAT (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი)

24.10.2021

დღეს რუსეთში არსებობს ბიზნეს სუბიექტების დაბეგვრის ორი რეჟიმი:

1. დაბეგვრის საყოველთაოდ მიღებული სისტემა (ზოგადი რეჟიმი), რომელშიც გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს საგადასახადო კოდექსით და საგადასახადო კანონმდებლობის სხვა ნორმებით დადგენილი ყველა გადასახადი და მოსაკრებელი, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელს აქვს დაბეგვრის ობიექტი.

2. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების სისტემა, რომელიც წარმოდგენილია ოთხი რეჟიმით: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რომელიც პირდაპირ არის გათვალისწინებული მცირე ბიზნესისთვის (ისინი იხდიან ერთიან გადასახადს მთლიან შემოსავალზე ან მთლიან შემოსავალზე); დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე; სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო სისტემა (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი); საგადასახადო სისტემა წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებაში.

7.1. გადასახადების ოპტიმიზაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას

2003 წლის 1 იანვრიდან ამოქმედდა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, გათვალისწინებული ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 - "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა" (USN). იგი ეფუძნებოდა 1995 წლის 29 დეკემბრის ფედერალურ კანონს No. 222-FZ „მცირე ბიზნესის სუბიექტების დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემის შესახებ“, ამიტომ ეს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი დიდი ხანია ცნობილია გადასახადის გადამხდელებისთვის და გამოცდილია პრაქტიკაში.

ჯერ ერთი, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა (ზოგადურ რეჟიმზე დაბრუნება) ნებაყოფლობითია და მეორეც, გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა ყველას არ შეუძლია, არსებობს მთელი რიგი პირობები. ეს კიდევ უფრო აძლიერებს მნიშვნელობას საგადასახადო ოპტიმიზაციასაგადასახადო მართვის ფარგლებში.

კანონიერად დადგენილია ორგანიზაციებისა და მეწარმეების სია, რომლებსაც არავითარ შემთხვევაში არ აქვთ უფლება გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე. მაგალითად, ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც აწარმოებენ და (ან) ყიდიან აქციზურ პროდუქტებს, რომლებიც არიან დაკავებული აზარტული თამაშებით, ორგანიზაციები ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით, ბანკები, მზღვეველები და ა.შ.

ყველა სხვა ორგანიზაცია და მეწარმე უნდა შეესაბამებოდეს მოთხოვნებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი):

გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა (დღგ-ს გარეშე) წინა 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 15 მილიონ რუბლს. (20 მილიონი რუბლი საგადასახადო პერიოდისთვის);
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს;
ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება და არამატერიალური აქტივებისაბუღალტრო მონაცემების მიხედვით, არ უნდა აღემატებოდეს 100 მილიონ რუბლს. ამ შემთხვევაში, ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება იმ თვის 1-ლი დღის მდგომარეობით, როდესაც იყო წარდგენილი განცხადება „გამარტივებულზე“ გადასვლის შესახებ.

აღნიშნული მოთხოვნების დარღვევის შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელი ითვლება გადახდის ზოგად რეჟიმზე იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც დაშვებული იყო გადაჭარბება. შესაბამისად, საჭირო იქნება ყველა გადასახადის აღდგენა და ანგარიშგების წარდგენა ზოგადად დადგენილი სისტემით, ასევე გადასახადისა და გადასახადის აღდგენა. ფინანსური ანგარიშგება(„ხელისხედვა“ ამის გაკეთება თითქმის შეუძლებელია).

ზოგადად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი და მთავარი უპირატესობა არის ერთიანი გადასახადი, გადახდილი არაერთი გადასახადის ნაცვლად: ორგანიზაციებისთვის - საშემოსავლო გადასახადი, კორპორატიული ქონების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი და დღგ (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას); მეწარმეებისთვის - საშემოსავლო გადასახადი პირები(შემოსავლიდან გამომდინარე სამეწარმეო საქმიანობა), ქონების გადასახადი (სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე), ერთიანი სოციალური გადასახადი, დღგ (გარდა საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადახდილი დღგ-ისა).

პირველი ეტაპიგადასახადის ოპტიმიზაცია გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებსაც აქვთ უფლება გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, აირჩიონ უფრო ხელსაყრელი რეჟიმი: ზოგადი ან გამარტივებული.

განვიხილოთ გამარტივებული სისტემის, როგორც საგადასახადო ოპტიმიზაციის მეთოდის გამოყენების შესაძლებლობა.

მაგალითი.ორგანიზაცია ეწევა მომსახურების მიწოდებას (არა საზოგადოებისთვის). გაყიდვების შემოსავალი (შემოსავლები ყველა გადასახადის ჩათვლით) - 1,525,000 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 230,000 რუბლი, შემოსავლები მოსახლეობისთვის მომსახურების გაყიდვიდან 525,000 რუბლი. ხარჯები: მასალა - 825,000 (დღგ-ს ჩათვლით 125,847 რუბლი, ღირებულება დღგ-ს გარეშე 699,153 რუბლი); ხელფასისთვის - 250,000 რუბლი; UST - 65,000 (250,000 x 26%), მ.შ. სადაზღვევო პრემიებისაპენსიო დაზღვევაზე - 35 000 (250 000 x 14%), უბედური შემთხვევის დაზღვევა არ არის გათვალისწინებული; სხვები - 100,000 რუბლი. საშუალო წლიური ღირებულებაქონება - 200,000 რუბლი. შესაბამისად, კორპორატიული ქონების გადასახადის ოდენობა შეადგენს 4400 რუბლს. (200000 x 2.2%). 2006 წლის თებერვალში იგეგმება 30000 რუბლის ღირებულების 3 კომპიუტერის შეძენა. თითოეული (სულ 90,000 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 13,729 რუბლი). ფიქსირებული დროკომპიუტერების სასარგებლო სიცოცხლე 4 წელია, ამიტომ ამორტიზაცია ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით იქნება 15,890 რუბლი. (ხაზოვანი ამორტიზაციის მეთოდი - 76,271 x 1/48 x 10), ხოლო დღგ-დან გათავისუფლების შემთხვევაში - 18,750 რუბლი. (90000 x 1/48 x 10 თვე). გამოთვლები მოცემულია ცხრილში. 7.

ცხრილი 7
შედარებითი ანალიზი ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

ამრიგად, შემოსავლებისა და ხარჯების სტრუქტურიდან გამომდინარე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო მომგებიანია, ვიდრე ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმი.

მეორე ფაზაოპტიმიზაცია გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებსაც შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ სისტემაზე, აირჩიეთ გადასახადის გადახდის ორი ვარიანტიდან ერთი:

ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლიდან 15%-იანი განაკვეთით (ობიექტი „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“);
შემოსავლიდან 6%-იანი განაკვეთით (ობიექტი „შემოსავალი“).

დაბეგვრის პირველი ობიექტისთვის, მინიმალური ზომაერთიანი გადასახადი, გამოითვლება შემოსავლის 1%-ის განაკვეთით. უფრო მეტიც, შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 2 პუნქტი).

შესაძლებელია განისაზღვროს ერთი გადასახადის გადახდის რომელი ვარიანტია უფრო მომგებიანი თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში სხვადასხვა გზით. ერთ-ერთი შესაძლო გზაა ერთიანი გადასახადის წილის გამოთვლა შემოსავალში თითოეული ვარიანტისთვის. ვარიანტი, რომელშიც ის ნაკლები აღმოჩნდება (ანუ შემოსავლის მცირე ნაწილი ამოღებულია გადასახადის სახით) და სასურველი იქნება.

ერთიანი გადასახადის წილი ობიექტზე „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ განისაზღვრება მომგებიანობის მოსალოდნელი დონის მიხედვით. ობიექტის „შემოსავლისთვის“ ერთიანი გადასახადის წილი განსაზღვრებით შეადგენს 6%-ს. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ საწარმოები, რომლებმაც აირჩიეს „შემოსავლის“ ობიექტი, ამცირებენ ერთიან გადასახადს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში შენატანების ოდენობით. ასეთი გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა გადასახადის თანხის 50% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-3 პუნქტი). შედეგად, ერთიანი გადასახადის ფაქტობრივი წილი შემოსავალში 6%-ზე ნაკლები იქნება. ამრიგად, ამა თუ იმ ვარიანტის გამოყენების მომგებიანობაზე ასევე გავლენას ახდენს მოსალოდნელი სახელფასო ფონდი (ხელფასი), რადგან მასზეა დამოკიდებული სადაზღვევო პრემიის ოდენობა. Საპენსიო ფონდი RF.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც აირჩიეს "შემოსავლის" ობიექტი, უფლება აქვთ შეამცირონ ერთიანი გადასახადი საწარმოს ხარჯზე გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობით (და არა რუსეთის ფედერაციის FSS-ის ხარჯზე). მათ ეს უფლება მიენიჭათ. ფედერალური კანონი 2002 წლის 31 დეკემბრის No190-FZ. ამრიგად, ამა თუ იმ ვარიანტის გამოყენების მომგებიანობაზე ასევე მოქმედებს ავადმყოფი შვებულების გადასახადის სავარაუდო ოდენობა.

ამრიგად, დაბეგვრის ამა თუ იმ ობიექტის არჩევა მოიცავს გამოთვლების სამ ეტაპს:

მომგებიანობის მოსალოდნელი დონის ერთიანი გადასახადის ღირებულებაზე ზემოქმედების განსაზღვრა;
შემოთავაზებული სახელფასო ფონდის (PWF) გავლენის განსაზღვრა;
საწარმოს ხარჯზე გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათების სავარაუდო ოდენობის გავლენის დადგენა.

ბრინჯი. 13. დაბეგვრის უფრო მომგებიანი ობიექტის არჩევის ალგორითმი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას.

თუ გადასახადის გადამხდელი არ აპირებს ავადმყოფობის შვებულების გადახდას საკუთარი ხარჯებით, მესამე ეტაპი ზედმეტია. სავარაუდო მომგებიანობა გამოითვლება დაგეგმილი მოგების ოდენობით გაყოფილი დაგეგმილი შემოსავლის ოდენობაზე. შემოსავლებისა და ხარჯების სავარაუდო ოდენობა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 და 346.16 მუხლების შესაბამისად (ანუ მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ის, რაც გათვალისწინებულია საგადასახადო მიზნებისთვის).

მომგებიანობის მოსალოდნელი დონის დადგენის შემდეგ, აუცილებელია გამოვთვალოთ ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში ობიექტისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“:

De \u003d P X Ce / 100%,

სადაც: De - ერთჯერადი გადასახადის წილი შემოსავალში, P - მომგებიანობა (%), Ce - ერთიანი გადასახადის განაკვეთი (15%).

მაგიდაზე. 8 გვიჩვენებს სპეციფიკურ თანაფარდობას მომგებიანობის სხვადასხვა დონესა და ერთიანი გადასახადის წილს შორის შემოსავალში ობიექტის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ არჩევისას.

ცხრილი 8
მომგებიანობა და ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში დაბეგვრის ობიექტში „შემოსავლის მინუს ხარჯები“

უნდა გვახსოვდეს, რომ მათთვის, ვინც აირჩია ეს ობიექტი, თანხა მინიმალური გადასახადიშემოსავლის 1%. იგი გადახდილია, თუ ობიექტზე „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ წილი შემოსავალში (დანახარჯების გამოკლების გარეშე) 1%-ზე ნაკლებია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6 პუნქტი).

40%-ზე მეტი მომგებიანობით უფრო მომგებიანია „შემოსავლის“ ობიექტის არჩევა. უფრო მეტიც, მიუხედავად სახელფასო სიდიდისა და დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდისა, რადგან თუ აირჩევთ ამ ვარიანტს, ერთი გადასახადის წილი შემოსავალში არ აღემატება 6%-ს.

6,7%-დან 40%-მდე მომგებიანობით, საწარმოს ხარჯზე ხელფასის მოსალოდნელი დონისა და ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურების ოდენობის შესახებ ინფორმაციის გარეშე, საბოლოო დასკვნის გაკეთება შეუძლებელია. მხოლოდ ამ ინფორმაციის ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში, შესაძლებელია განისაზღვროს ერთი გადასახადის რეალური (ორივე გამოქვითვის ჩათვლით) წილი შემოსავალში „შემოსავლის“ ობიექტის არჩევისას.

გარდა ამისა, მნიშვნელოვანია იმის დადგენა, თუ როგორ იმოქმედებს სახელფასო ფონდის სავარაუდო ზომა ერთი გადასახადის ზომაზე. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა იწინასწარმეტყველოთ ხელფასის ოდენობა, ანუ გადასახადები, რომლებზედაც გამოითვლება სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის. გამოთვლებისთვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ შემოსავალში ხელფასის სავარაუდო წილის ინდიკატორი, ასევე შემოსავალში სადაზღვევო პრემიის წილი. სადაზღვევო პრემიის გამოქვითვა არ შეიძლება აღემატებოდეს ერთიანი გადასახადის 50%-ს, ანუ შემოსავლის 3%-ს. მაგიდაზე. 9 გამოითვალა სადაზღვევო პრემიების გამოქვითვის ღირებულებები, რაც დამოკიდებულია საწარმოს შემოსავალში სახელფასო წილის მიხედვით.

გაანგარიშება ეფუძნება იმ ფაქტს, რომ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა შეესაბამება ხელფასის 14%-ს, ანუ რეგრესიის სკალა არ გამოიყენება. შედეგად, სადაზღვევო პრემიების გამოქვითვა აღწევს მაქსიმალურ მნიშვნელობას (შემოსავლის 3%), როდესაც ხელფასის წილი შემოსავალში აღემატება 21.4%-ს ((3%: 14%) X 100%).

ცხრილი 9
სადაზღვევო პრემიებზე გამოქვითვის დამოკიდებულება შემოსავალში სახელფასო ნაწილზე დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტზე.

მაგალითი. 2004 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მომგებიანობის მოსალოდნელი დონეა 30%, ხელფასის წილი შემოსავალში 16%. მაგალითად, საწარმოს ხარჯზე დროებითი ინვალიდობის ანაზღაურება არ იგეგმება. ამ შემთხვევაში, ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ არჩევისას, ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში იქნება 4,5%. ობიექტის „შემოსავლის“ არჩევისას - 3,76%. ამრიგად, უფრო მომგებიანია შემოსავლის დაბეგვრის ობიექტად დადგენა.

შემდეგი, თქვენ უნდა დაადგინოთ, თუ როგორ მოქმედებს დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდა. თუ საწარმო აპირებს დროებითი ინვალიდობის შემწეობის გადახდას საკუთარი ხარჯებით, ეს გარემოებაც მხედველობაში უნდა იქნეს მიღებული, როდესაც შედარებითი ანალიზიერთი გადასახადის გადახდის ორი ვარიანტი. სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გამოქვითვისგან განსხვავებით, შეღავათების გამოქვითვის ოდენობა შეზღუდული არ არის, ანუ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს ერთიანი გადასახადი საკუთარი ხარჯებით გადახდილი შეღავათების მთელი ოდენობით. გამოთვლებისთვის საჭიროა შემოსავალში დროებითი ინვალიდობის შეღავათების წილის ინდიკატორი. ამ წილით ობიექტის „შემოსავლის“ არჩევისას შემცირდება ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში.

მაგალითი. 2006 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაცია გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მომგებიანობის მოსალოდნელი დონეა 20%, ხელფასის წილი შემოსავალში 35%. ვარაუდობენ, რომ საწარმოს მიერ საკუთარი ხარჯებით გადახდილი ავადმყოფობის შვებულების წილი იქნება შემოსავლის 0,5%. ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ არჩევისას, ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში იქნება 3%. ვინაიდან ხელფასის წილი შემოსავალში აღემატება 21.43%-ს (35% „21.43%), სადაზღვევო პრემიების გამოქვითვა სავალდებულო დაზღვევაიქნება მაქსიმალური - შემოსავლის 3%. შედეგად, ობიექტის „შემოსავლის“ არჩევისას ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში იქნება 2,5% (6% - 3% - 0,5%). ამრიგად, უფრო მომგებიანია შემოსავლის დაბეგვრის ობიექტად დადგენა.

თუ დროებითი ინვალიდობის შეღავათების წილი შემოსავალში აღემატება 2%-ს, შესაძლებელია გამოქვითვის მთლიანი თანხა (გათვალისწინებით მაქსიმალური გამოქვითვასადაზღვევო პრემიები) იქნება შემოსავლის ოდენობის 5%-ზე მეტი. მაშინ ერთიანი გადასახადის წილი შემოსავალში „შემოსავლის“ ობიექტისთვის იქნება 1%-ზე ნაკლები, ანუ ის არ აღემატება მინიმალურ გადასახადს „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ ობიექტისთვის. შედეგად, ვარიანტი „შემოსავლის“ ობიექტით მომგებიანი იქნება მოსალოდნელი მომგებიანობის დონის მიუხედავად (თუნდაც 6,7%-ზე დაბალ დონეზე).

მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული სისტემა მიზნად ისახავს კონკრეტულად საგადასახადო ტვირთის შემცირებას, ზოგიერთ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო ვალდებულება შეიძლება გაიზარდოს:

ეკონომიკური საქმიანობა წამგებიანია ან რენტაბელურობა ძალიან დაბალი (ამ შემთხვევაში შესაძლებელია, რომ მინიმალური გადასახადის ოდენობა გადააჭარბოს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით გადახდილი გადასახადების მთლიან რაოდენობას);
ხარჯების შემადგენლობაში მნიშვნელოვან წილს შეადგენს ხარჯები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას (საკონსულტაციო და საინფორმაციო მომსახურება, R&D ხარჯები, სასამართლო და საარბიტრაჟო ხარჯები და ა.შ.), ხოლო მომგებიანობა დაბალია;
გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს ოპერაციებს ფასიანი ქაღალდები(კერძოდ, სავალუტო ანგარიშსწორება), ცესიის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ოპერაციები, მოთხოვნის უფლების მინიჭება და სხვა მსგავსი ოპერაციები.

გამარტივებული სისტემის მნიშვნელოვანი უპირატესობაა საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის მნიშვნელოვანი გამარტივება. თუმცა, მიუხედავად ამ საგადასახადო სისტემის აშკარა უპირატესობებისა, იგი იწვევს რიგ პრობლემებსა და სირთულეებს გამოყენებაში, რაც გასათვალისწინებელია საგადასახადო მენეჯმენტში ამ სისტემის არჩევისას.

ერთ-ერთი მიზეზი, რომელიც აფერხებს ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისგან, არის დღგ. ერთჯერადი გადასახადის გადამხდელები არ აღიარებულნი არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, შესაბამისად, ფასში არ რიცხავენ დღგ-ს და, შესაბამისად, მყიდველი ვერ ჩამოჭრის გადასახადის შესაბამის თანხას. იმის გამო, რომ ისინი არ ავლენენ დღგ-ს ოდენობას, ზოგიერთი მყიდველისთვის მათთან მუშაობა წამგებიანი ხდება. მყიდველებისთვის, რომლებიც იხდიან დღგ-ს, უფრო მომგებიანია იმუშაონ იმ გამყიდველებთან, რომლებიც მიმართავენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს, ან მოლაპარაკება გამყიდველებთან, რომლებიც მიმართავენ „გამარტივების“ სისტემას საქონლის დაბალ ფასად გაყიდვის მიზნით. გარდა ამისა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე ორგანიზაციები და მეწარმეები არ იღებენ შეტანილ დღგ-ს გამოქვითვას, ვინაიდან ეს უკანასკნელი მიეწოდება მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს. ეს არის კიდევ ერთი მიზეზი, რის გამოც დასახელებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი მიმზიდველობას კარგავს.

კიდევ ერთი მიზეზი, რის გამოც ყველა საწარმოს არ შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგადასახადო ოპტიმიზაციის მიზნებისთვის, არის დამატებითი ერთიანი გადასახადისა და ჯარიმების გადახდის საჭიროება ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას. კერძოდ, ეს ეხება ორგანიზაციებს, რომლებიც დაბეგვრის ობიექტად იყენებენ ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს. გამარტივებული სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილი ძირითადი საშუალებებისთვის მათი ღირებულება დაუყოვნებლივ (გაშვების თარიღისთვის) და სრულად შედის ხარჯებში. ამასთან, ასეთი ძირითადი საშუალებების გაყიდვის (გადაცემის) შემთხვევაში მათი შეძენის დღიდან სამი წლის გასვლამდე (ძირითადი აქტივებისთვის, რომელთა სასარგებლო ვადა 15 წელზე მეტია - 10 წლის ვადის გასვლამდე. მათი შეძენისას), საგადასახადო ბაზა ძირითადი საშუალების ექსპლუატაციის მთელი პერიოდისთვის ექვემდებარება გადაანგარიშებას, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის დებულებების შესაბამისად, ჯარიმების გადახდით.

საგადასახადო ოპტიმიზაციისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, უნდა გვახსოვდეს კიდევ ერთი სირთულე - მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიღებული ავანსების ჩართვა საგადასახადო ბაზაში. მიღებული ავანსები შედის შემოსავლების შემადგენლობაში, ხოლო გაცემული ავანსები არ შედის ხარჯების შემადგენლობაში, რადგან გადასახადის გადამხდელთა ხარჯები აღიარებულია ხარჯად მათი შემდეგ. ფაქტობრივი გადახდა. ამავდროულად, გამარტივებული სისტემის გამოყენებისას ბიუჯეტში მიღებული ავანსიდან 15 ან 6% ირიცხება (დაბეგების არჩეული ობიექტიდან გამომდინარე), ხოლო ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმით ავანსები ექვემდებარება დღგ-ს სავარაუდო განაკვეთით. (18/180 ან 10/110) , რომელიც აღემატება ერთიანი გადასახადის ოდენობას 6%-ით.

ზემოთ ჩამოთვლილი უპირატესობებისა და უარყოფითი მხარეების გათვალისწინებით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა სასარგებლოა სავაჭრო ორგანიზაციებისთვის, საზოგადოებრივი კვების ობიექტებისთვის და მოსახლეობისთვის სხვადასხვა სერვისის მიმწოდებელი ორგანიზაციებისთვის, რადგან მყიდველები ძირითადად არიან ფიზიკური პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელი და გაყიდვის მომენტი, როგორც წესი, ემთხვევა გადახდის მომენტს. ამასთან, გადასახადის გადამხდელთა ეს კატეგორიები, როგორც წესი, ექვემდებარება სხვა სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს - ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელიც უზრუნველყოფს ფასიანი მომსახურებანაღდი ფულით.

გარდა ამისა, გამარტივებული სისტემის, როგორც საგადასახადო მართვის ერთ-ერთი მეთოდის გამოყენება მიზანშეწონილია იმ შემთხვევაში, როდესაც მყიდველების უმეტესი ნაწილი არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ასევე იყენებენ გამარტივებულ სისტემას ან მიმართავენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს, მაგრამ თავისუფლდებიან დღგ-სგან. .

ამრიგად, ერთიანი გადასახადის დაგეგმვისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ორგანიზაციებმა უნდა გააანალიზონ მასზე გადასვლის შესაძლებლობა, აირჩიონ დაბეგვრის ობიექტი და დაგეგმონ გადასახადები ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით.

7.2. დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის მართვა გარკვეული სახის საქმიანობაზე

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის მახასიათებელი გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით (UTII) არის დაბეგვრის ობიექტი, რომელიც არის დარიცხული შემოსავალი, ბუნებრივი ბაზის ინდიკატორის ერთეულის ძირითადი მომგებიანობის გათვალისწინებით. 1 კვ.მ საწარმოო ფართობი, დასაქმებულთა რაოდენობა, საწარმოო ერთეულების რაოდენობა და ა.შ.). ამრიგად, საგადასახადო ოპტიმიზაცია შესაძლებელია ორ ძირითად სფეროში:

პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება) ზრდა და მისი ფაქტობრივი მომგებიანობა;
სხვა (ერთჯერადი დამატებით) გადასახადების მინიმიზაცია ძირითად საქმიანობასთან დაკავშირებული დაბეგვრის ობიექტების გაზრდით და სპეციალურ რეჟიმთან შეუსაბამო საქმიანობის სხვა სახეობებისთვის დაბეგვრის ობიექტების შემცირებით.

UTII, პირველ რიგში, მოსახერხებელია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებსაც უჭირთ შემოსავლის ოდენობის დამალვა და ოფიციალურად დახარჯონ ყველა ხარჯი. მიუხედავად იმისა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ აძლევს გადასახადის გადამხდელებს შესაძლებლობას აირჩიონ, გადავიდნენ თუ არა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე, არსებობს შესაძლებლობა დარიცხული შემოსავალზე გადასახადის ოპტიმიზაცია.

დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული არც შემოსავლის ოდენობაზე და არც მოგების ოდენობაზე, არამედ მხოლოდ ეგრეთ წოდებულ ფიზიკურ მაჩვენებლებზე - დაკავებული ფართების ფართობზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე და ა.შ. UTII-ის ოპტიმიზაციის მეთოდები დაფუძნებულია ზუსტად ამ ინდიკატორებზე.

მაგალითად, UTII-ის გადახდისას, მაღაზიის გაყიდვის ზონიდან გამომდინარე, შეგიძლიათ დაყოთ ფართი, მაღაზიის უმეტესობას შოურუმს უწოდებთ, რადგან მხოლოდ ვაჭრობისთვის გამოყენებული ტერიტორია იბეგრება (მუხლი 346.27 საგადასახადო კოდექსის Რუსეთის ფედერაცია). იმის გათვალისწინებით, რომ საქონელი გამოდის არა შოურუმში, არამედ გამოფენიდან UTII ფართობიარ არის დარიცხული, შესაძლებელია მისი ზომის მნიშვნელოვნად შემცირება (FAS SKO 2002 წლის 14 მაისის ბრძანებულება No. F08-1543 / 2002-5720A). იმისათვის, რომ მკაფიოდ გამოიკვეთოს შენობა, მნიშვნელოვანია სადემონსტრაციო შენობის გამოყოფა იმ ადგილისგან, სადაც იყიდება საქონელი, მაგალითად, პირობით საზღვარზე შესაბამისი შინაარსის ნიშნის განთავსებით, ასევე წერილობითი ბრძანებით. ხელმძღვანელმა (დირექტორმა) დააფიქსიროს მაღაზიის ორ ნაწილად გაყოფის ფაქტი: ვაჭრობისა და დემონსტრირების, აგრეთვე საქონლის შესანახად. გარდა ამისა, ასეთ შეკვეთას უნდა დაერთოს კონკრეტული ტერიტორიების მითითების გეგმა და მისი ასლი გაფართოებული მასშტაბით თავად მაღაზიაში დაკიდოს. ამრიგად, არსებითად და კონკრეტული ფორმით შეიქმნება „სამართლებრივი დოკუმენტი“, რომელიც განსაზღვრავს საცალო სივრცის განმარტებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). დოკუმენტებში უნდა იყოს მითითებული, რომ შოურუმი გამოიყენება საქონლის შესანახადაც - შესაბამისად, ის არ შეიძლება ჩაითვალოს სავაჭრო ოთახად.

UTII-ის შემცირების მსგავსი გზა ასევე ვრცელდება საზოგადოებრივი კვების დაწესებულებებზე, რადგან ისინი იხდიან UTII-ს დარბაზის ტერიტორიიდან ვიზიტორების მომსახურეობისთვის. ასე რომ ნაწილი საერთო ოთახიმაგალითად, ბილიარდის მაგიდებთან შეგიძლიათ აირჩიოთ და არ დააკისროთ მისგან UTII. გარდა ამისა, ვინაიდან დასვენების სერვისები კლასიფიცირდება როგორც საზოგადოებრივი კვება, რომელიც შეესაბამება საჯარო სერვისების კლასიფიკატორს OK 002-93, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო სტანდარტის 1993 წლის 28 ივნისის No163 ბრძანებულებით, მაშინ თუ ნაწილი ბილიარდით დაკავებული ფართი იჯარით არის გაცემული, მას განკარგავს მოიჯარე, რომელიც არ ახორციელებს კვების მომსახურებას. დამქირავებლის საქმიანობას არანაირი კავშირი არ აქვს საზოგადოებრივ კვებასთან და მას არ უწევს UTII-ის გადახდა. ეს ნიშნავს, რომ ფართობის გაყოფამდე აუცილებელია გამოთვალოთ რა შემთხვევაში არის ნაკლები გადასახადები - UTII-ით თუ ჩვეულებრივი გადასახადების გაანგარიშებით ზოგადი წესით. უფრო მეტიც, ამავდროულად აუცილებელია გავითვალისწინოთ ის საგადასახადო გადასახადები, რომლებიც მოიჯარეს ევალება დაერიცხოს ქირისგან, თუნდაც ის ძალიან მცირე იყოს.

შეზღუდვები სავაჭრო სართულის ფართობზე, რომელიც დაწესებულია UTII-თან დაკავშირებით, ასევე უნდა იყოს დაცული, თუ გადასახადის გადამხდელი ქირაობს მას, მაგალითად, დიდ სავაჭრო ცენტრში ან მაღაზიაში. თუ ყველა პირობა დაკმაყოფილებულია, მაშინ მოქმედებს სავაჭრო სართულის ფართობზე დადგენილი შეზღუდვა, ანუ თუ ის 150 კვ.მ-ზე მეტია. მეტრი, მოიჯარე არ უნდა გადაიხადოს UTII.

ვინაიდან ბევრი გადასახადის გადამხდელი მუშაობს რამდენიმე რეგიონში, გასათვალისწინებელია, რომ დადგენილი შეზღუდვები დაცული უნდა იყოს თითოეული ობიექტისთვის, თუნდაც ისინი სხვადასხვა რეგიონში მდებარეობდნენ. ეს ნიშნავს, რომ თუ შეზღუდვა გადააჭარბებს მინიმუმ ერთ ობიექტს, UTII არ არის გადახდილი მთლიანად ორგანიზაციისთვის (ყველა ობიექტისთვის ინდივიდუალური მეწარმე). საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციები არ გადადიან UTII-ის გადახდაზე, თუ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი აღემატება 150 კვ. მეტრი. უფრო მეტიც, ეს წესი (როგორც სავაჭრო ორგანიზაციების შემთხვევაში) დაცული უნდა იყოს თითოეულ არსებულ ობიექტთან მიმართებაში. ამრიგად, თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს რამდენიმე საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, მაშინ საკმარისია, რომ მათგან ერთს მაინც ჰქონდეს დარბაზი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით. მეტრი, და ამ შემთხვევაში იქნება არჩევანი ზოგად და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემებს შორის.

თუ UTII დამოკიდებულია პერსონალის რაოდენობაზე, პირებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ საყოფაცხოვრებო ან ვეტერინარულ მომსახურებას, მანქანების შეკეთებას და რეცხვას, ვაჭრობის ორგანიზებას, შეუძლიათ შეამცირონ პერსონალი, რითაც შეამცირონ გადასახადი. მუშათა გუნდი შეიძლება დაიყოს ორ ნაწილად, ხოლო ერთი ნაწილი შეიძლება დარჩეს სამუშაოდ, როგორც ადრე, საფუძველზე სამუშაო კონტრაქტები, ხოლო მეორე ნაწილი გადააქციოს ინდივიდუალურ მეწარმეებად, რომლებიც ახორციელებენ თავიანთ საქმიანობას იურიდიული პირის (PBOYuL) შექმნის გარეშე. ეს უკანასკნელნი აგრძელებენ თავიანთი ყოფილი მოვალეობების შესრულებას, მაგრამ მათთან გაფორმებულია ხელშეკრულებები სხვადასხვა სერვისების გაწევაზე - მაგალითად, ბუღალტერია, საწარმოს დაცვა და ა.შ., ვინაიდან ასეთი UTII აქტივობაარ ექვემდებარება გადასახადს. ამ გზით დასაქმებულთა რაოდენობის ფორმალური შემცირებით შესაძლებელია რეალური კადრების გაზრდა, ყოველგვარი დადგენილი შეზღუდვის მიუხედავად. გარდა ამისა, შესაძლებელია დასკვნა ორგანიზაციის თანამშრომელთა ნაწილთან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებიმათი სპეციალობით მომსახურების გაწევისთვის.

7.3. საგადასახადო ოპტიმიზაცია სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ

ეკონომიკური რეფორმის მთელი პერიოდის განმავლობაში სახელმწიფო ცდილობდა შეექმნა საგადასახადო მექანიზმი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, რომელიც მაქსიმალურად ითვალისწინებდა მათი წარმოების სპეციფიკას.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (UAT) მიზნად ისახავს რამდენიმე პრობლემის გადაჭრას: პირველ რიგში, სექტორზე საგადასახადო ტვირთის შემცირებას; მეორე, გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურის გამარტივება. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემის უპირატესობა ის არის, რომ აიძულებს მათ გამოიყენონ მიწა ეფექტურად. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლისთვის მხოლოდ მიწის სრულყოფილად და ხარისხიანად გამოყენების პირობებში ერთიანი გადასახადი არის მომგებიანი, რადგან გადასახადის ოდენობა ეფუძნება არა შემოსავალს, არამედ მიწის ფართობს.

შედეგად მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება მათი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადაცემის შესახებ, რომელიც გათვალისწინებული იყო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავში, მიღებული ფედერალური კანონით No187-FZ 2001 წლის 29 დეკემბერს. ამასთან, ასეთი რეჟიმის შემოღება იყო გათვალისწინებული საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაციის სუბიექტები.

თუმცა, ახალი საგადასახადო მექანიზმის გამოყენების სირთულის გამო, მხოლოდ რამდენიმე რეგიონმა შემოიღო ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. ეს გამოწვეული იყო იმით, რომ შემოთავაზებული იყო გადასახადის გამოთვლა საკადასტრო ღირებულება 1 ჰა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწა, რომელიც ბევრ რეგიონში განუვითარებელია.

რუსეთში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის იდეა ახალს უბრუნდება ეკონომიკური პოლიტიკამისი ჭარბი გადასახადის ნატურით ჩანაცვლებით. იმ წლებში ნატურით გადასახადის შემოღებამ მაღალი დადებითი შედეგი გამოიღო. თუმცა, ასეთი გადასახადი შემოიღეს, პირველ რიგში, მცირე გლეხურ ქვეყანაში, სადაც განშტოებული ფორმა საგადასახადო სისტემაფუნდამენტურად შეუძლებელი იყო. გარდა ამისა, ნატურით გადასახადმა გავლენა მოახდინა იმ ჭარბი მითვისების გაუქმების ფონზე, რომელიც კლავდა სოფელს.

ნატურით გადასახადის მიმართ ინტერესის მეორე ზრდა გაჩნდა 1980-იანი წლების ბოლოს. საბჭოთა სისტემის აქტიური რეფორმის პერიოდში სოფლის მეურნეობა, რომელიც ასევე ნაწილობრივ შთაგონებული იყო NEP სისტემაში გადაწყვეტილებების ძიებით. შემდეგ, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის წახალისების გაზრდა სახელმწიფო მარაგებიიყოფა სახელმწიფო დაკვეთად და ნატურით გადასახადად. 1920-იანი წლებისაგან განსხვავებით. ამ სისტემას არანაირი ეფექტი არ მოჰყოლია, გარდა დარღვევისა სტატისტიკური დინამიკა.

პირველად ქ თანამედროვე რუსეთი 1996 წლის აგვისტოში ბელგოროდის რეგიონში შემოიღეს ერთიანი საკვების გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებზე. საბაზისო გადასახადის განაკვეთი გამოითვალა სასურსათო ხორბალში ერთ ჰექტარ სახნავ მიწაზე. დარჩენილი პროდუქტების გადაანგარიშება მოხდა დადგენილი კოეფიციენტების მიხედვით. ტარიფები იცვლებოდა რაიონების მიხედვით მიწის ხარისხის მიხედვით. სურსათის გადასახადის შეგროვებითა და განხორციელებით იყო დაკავებული კვების კორპორაცია. სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის ნატურით საგადასახადო სისტემაში გაწევრიანება სავალდებულო არ იყო - მათ შეეძლოთ შეენარჩუნებინათ წინა გადასახადები. 2000 წელს რეგიონში სოფლის მეურნეობის საგადასახადო სისტემა გაუქმდა, რადგან ეწინააღმდეგებოდა ფედერალურ კანონს. 1999 წელს, ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ექსპერიმენტები ასევე დაიწყო ქვეყნის რიგ რეგიონებში: ტიუმენის რეგიონში, ლისოგორსკის რაიონში. სარატოვის რეგიონი.

სარატოვის გამოცდილების არსი იყო ის, რომ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ გადახდილი გადასახადების უმეტესი ნაწილი, კერძოდ: დღგ, გაყიდვების გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი, რესურსების გადახდა, დაბინძურებისთვის გარემო, გადახდები სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის ფონდებში, ადგილობრივი გადასახადები, თუნდაც საშემოსავლო გადასახადიფიზიკური პირებისგან შეიცვალა ერთიანი გადასახადის გადახდით. საგადასახადო განაკვეთი დაითვალა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთზე ჰექტარზე, მიწის ხარისხის მიხედვით კორექტირებას ექვემდებარება. განაკვეთი გამოითვლებოდა დარიცხული გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების ოდენობის საფუძველზე ერთიანი გადასახადის შემოღებამდე საშუალოდ სამი წლის განმავლობაში, ცალ-ცალკე სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა თითოეული კატეგორიისთვის. გადასახადი იხდიდა კვარტალურად, მაგრამ სეზონურად მორგებული. პირველ და მეორე კვარტალში მწარმოებლები წლიური გადასახადის 10%-ს იხდიდნენ, ხოლო მესამე და მეოთხეში - თითო 40%-ს. გადასახადის წლიური თანხის ვადაზე ადრე გადახდის შემთხვევაში გათვალისწინებული იყო სრული გათავისუფლება 5-დან 20%-მდე. ექსპერიმენტის 4 წლის განმავლობაში გადასახადმა აჩვენა თავისი ეფექტურობა. გადამხდელები დაკმაყოფილდნენ გადასახადის გამოთვლის სიმარტივით, ანგარიშგების მკვეთრი შემცირებით და გამარტივებით და ფისკალური აუდიტის არარსებობით. ექსპერიმენტის დროს ყოველწლიურად გადახდილი გადასახადის ოდენობა სამჯერ აღემატებოდა თავდაპირველ საწყისს. ბიუჯეტსა და გარე საბიუჯეტო სახსრებზე დავალიანება არ ყოფილა. ექსპერიმენტის დასრულების შემდეგ, გადახდილი გადასახადების რაოდენობამ შესამჩნევად კლება დაიწყო.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების პრაქტიკა აჩვენებს, რომ კარგი იდეა ყოველთვის არ იწვევს ბიუჯეტის შემოსავლების ზრდას. მაგალითად, ბრაიანსკის რეგიონში დაწესებულმა ერთიანმა გადასახადმა (20,53 რუბლი) ხელი შეუწყო საგადასახადო ტვირთის გადანაწილებას მოწინავე ფერმებიდან ჩამორჩენილ ფერმებზე. იგი განისაზღვრა როგორც სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ გადასახდელი გადასახადებისა და მოსაკრებლების თანხის 1/4 თანაფარდობა ყველა დონის ბიუჯეტთან წინა კალენდარული წლის ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად, გარდა გადასახადებისა და მოსაკრებლებისა, ვალდებულება. გადაიხადოს, რომელიც რჩება სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ფართობის საკადასტრო ღირებულების შესადარებელ გადასახადზე გადასვლისას. რეგიონში მიწის საკადასტრო შეფასება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდა - 3927 რუბლიდან. 17622 რუბლამდე. ჰექტარზე. ყოველი მეურნეობისთვის გადასახადის განაკვეთის გამოთვლამ აჩვენა, რომ ძლიერი მეურნეობებისთვის ის 583 რუბლს გადააჭარბებდა, სხვებისთვის კი 60 კაპიკს. ამან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები არათანაბარ პირობებში ჩააგდო.

მნიშვნელოვან როლს ასრულებს მწარმოებლისთვის მინიჭებული მიწის რაოდენობა. ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლით წამგებიანია დაუმუშავებელი მიწის არსებობა. ბევრმა სოფლის მეურნეობის მწარმოებელმა დაიწყო მსგავს მიწებზე უარის თქმა და რეგიონში ჩამოყალიბდა გამოუთხოვებელი მიწების ფონდი. შედეგად, ძლიერი მეურნეობებისთვის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლა სიკეთე იყო, სუსტებისთვის კი - აუტანელი ტვირთი. ეს არ იმოქმედებდა გადასახადების შეგროვებაზე. 2003 წლის პირველი ნახევრისთვის 49,4 მილიონი რუბლიდან. გამოთვლილი გადასახადიდან ბიუჯეტმა მხოლოდ 10,3 მილიონი რუბლი მიიღო. (20,8%).

2003 წლის 11 ნოემბრის ფედერალურმა კანონმა No147-FZ მიიღო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის ახალი ვერსია, რომელიც ძირეულად განსხვავდება წინაგან. მისი შემუშავებისას დიდწილად გათვალისწინებული იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის დებულებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის ახალი რედაქციის მიერ შემოთავაზებული პირველადი ინოვაციები და უპირატესობები მოიცავს შემდეგს:

თავის დებულებებს აქვს პირდაპირი მოქმედების ხასიათი (არ არის საჭირო რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში შესაბამისი საკანონმდებლო აქტების მიღება);
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სახით გადასახადის სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლას გადასახადის გადამხდელები ნებაყოფლობით საფუძველზე ახორციელებენ იმ წლის იანვარში, როდესაც ასეთი გადასვლა განხორციელდება.
ორგანიზაციებს, გლეხურ (ფერმა) საწარმოებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არიან დაკავებულნი აქციზური პროდუქტების წარმოებაში, რომლებიც არიან UTII გადამხდელები, აგრეთვე ორგანიზაციებს ფილიალებით და წარმომადგენლობითი ოფისებით, არ აქვთ უფლება გადავიდნენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდა ცვლის საშემოსავლო გადასახადის (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადის), ქონების გადასახადის, ერთიანი სოციალური გადასახადისა და დღგ-ის გადახდას (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას);
ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლად კლასიფიკაციის კრიტერიუმი არის შემოსავალი მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციისა და მათ მიერ მოყვანილი თევზის, მათ შორის მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების რეალიზაციიდან, რომელიც არ შეიძლება იყოს მთლიანის 70%-ზე ნაკლები. შემოსავალი გაყიდვებიდან;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით (შემოსავალი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე და 250-ე მუხლების შესაბამისად, ხოლო ხარჯები - 346.5-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ეგრეთ წოდებული „სუფთა შემოსავალი“ გადასახადის განაკვეთით 6%;
წლიური საგადასახადო პერიოდი და ნახევარწლიური საანგარიშო პერიოდი: გადასახადის გადახდა ხდება წელიწადში მხოლოდ ორჯერ, საანგარიშო წლის 25 ივლისამდე და მომდევნო წლის 31 მარტამდე.

ყოველივე ეს იძლევა იმის საფუძველს, რომ უფრო დეტალურად ვისაუბროთ საგადასახადო ოპტიმიზაციაზე ამ უკანასკნელის ფარგლებში, როგორც ყველაზე მობილური და ვარიანტი. სპეციალური მკურნალობადაბეგვრის.

Მიხედვით საგადასახადო ორგანოებირუსეთში ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს იხდის 50,2 ათასი გადასახადის გადამხდელი, მათ შორის 18,4 ათასი ორგანიზაცია, 11,6 ათასი მეწარმე და 20,2 ათასი გლეხის (ფერმის) ოჯახი. რუსეთის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს ექსპერტების აზრით, ფერმებში, რომლებიც გადავიდნენ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს დაახლოებით ერთი მესამედით.

ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმიდან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას ეკონომიკური ეფექტი (გადასახადების პოტენციური დანაზოგი) შეიძლება გამოითვალოს შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

E \u003d (NP + დღგ + NI + UST) - UST,

სადაც E - გადასახადების დაზოგვა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას; NP - საგადასახადო პერიოდისთვის ბიუჯეტში გადახდილი კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა; დღგ - საგადასახადო პერიოდისთვის ბიუჯეტში გადახდილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხა; NI - საგადასახადო პერიოდისთვის ბიუჯეტში გადახდილი ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადის ოდენობა; UST - საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული ერთიანი სოციალური გადასახადის ოდენობა; ESHN - ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ოდენობა.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, მათ შორის გლეხის (ფერმერის) ოჯახების უფროსებისთვის, ფორმულაში საშემოსავლო გადასახადი იცვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადით, ხოლო კორპორაციული ქონების გადასახადი იცვლება პირადი ქონების გადასახადით, რომელიც გადახდილია კომერციულ საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე. ამასთანავე, გლეხური (ფერმის) მეურნეობის წევრების შემოსავალი საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებიდან, გადამუშავებიდან და რეალიზაციის შედეგად 5 წლის განმავლობაში, მეურნეობის რეგისტრაციის წლიდან (217-ე მუხლის მე-14 პუნქტი და პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 მუხლი 238). მაშასადამე, 5 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობით დაკავებული გლეხის (ფერმის) საწარმოსთვის გადასახადის დანაზოგის გამოთვლაში რეალურად მონაწილეობს მხოლოდ სამი ინდიკატორი: დღგ-ს ოდენობა, ფიზიკურ პირებზე ქონების გადასახადის ოდენობა (გამოყენებული ქონების თვალსაზრისით. კომერციულ საქმიანობაში) და UAT-ის ოდენობა.

გარდა ამისა, გაანგარიშება უნდა გაითვალისწინოს:

გადასახადის გადამხდელის სტატუსი (ორგანიზაცია ან მეწარმე);
რა რეჟიმში ვრცელდება გადასახადის გადამხდელი ამ მომენტში(ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა);
ეკონომიკა დაგეგმილია - წამგებიანი ან მომგებიანი;
რა ძირითადი საშუალებები (შენობები, სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკა და სხვ.) აქვს გადასახადის გადამხდელს, როგორია მათი ცვეთა და იგეგმება თუ არა მათი განახლება უახლოეს მომავალში;
არის თუ არა ქონების გადასახადის რეგიონალური შეღავათები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტში;
რამდენად მნიშვნელოვანია ხელფასის წილი (და, შესაბამისად, UST-ის წილი) საწარმოს ხარჯებში;
ვინ არის წარმოებული პროდუქციის მომხმარებელი - დღგ-ს გადამხდელი თუ არა;
როგორია შემოსავლის წილი არაძირითადი საქმიანობიდან.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ფარგლებში საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციის მეთოდებია აგრარული მწარმოებლების უპირატესობების მანევრირება, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, რამდენიმე გზით. რუსული გადასახადები: საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი, კორპორაციული ქონების გადასახადი. შეადარეთ გადახდილი გადასახადები საერთო სისტემადაბეგვრა და სპეციალური რეჟიმით.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, რომლებიც არ გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, მომავალი წლებისთვის შეღავათიანი განაკვეთები დაწესდა. საშემოსავლო გადასახადიმათ მიერ წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციასთან, აგრეთვე ამ ორგანიზაციების მიერ წარმოებული და გადამუშავებული საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული საქმიანობისთვის:

2004-2007 წლებში - 0%;
2008-2009 წლებში - 6%;
2010-2011 წლებში - 12%;
2012-2014 წლებში - 18%;
2015 წლიდან - 24%.

შემცირებული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები არ აქვთ უფლება გამოიყენონ იმ ფერმებზე, რომელთა სტატუსი არ აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის კრიტერიუმებს (მაგალითად, შემოსავლის წილი 70%-ზე ნაკლებია).

ვინაიდან ფერმების უმეტესობა წამგებიანია და არ იხდის კორპორატიულ საშემოსავლო გადასახადს, UAT-ზე გადასვლის სარგებელი საშემოსავლო გადასახადის დაზოგვის სახით არ არის მნიშვნელოვანი.

საკვები პროდუქტების უმეტესობის გაყიდვა (მაგალითად, ხორცი, რძე და მარცვლეული) იბეგრება განაკვეთით დღგათი%. ამასთან, სასოფლო-სამეურნეო საწარმოები ყიდულობენ უამრავ საქონელს (სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკა, საწვავი და საპოხი მასალები), რომლებიც იბეგრება 18%-ით. შესაბამისად, სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებიდან ამ გადასახადის გამოქვითვების ოდენობა, როგორც წესი, აღემატება დარიცხვების ოდენობას. ირკვევა, რომ ბიუჯეტს ხშირად უწევს სასოფლო-სამეურნეო საწარმოს „შეტანილი“ დღგ-ის ნაწილის დაბრუნება. UAT-ის გადამხდელებს არ აქვთ დღგ-ის გამოთვლა და გადახდის ვალდებულება, მაგრამ ასევე არ აქვთ უფლება გამოიქვითონ „შესასვლელი“ გადასახადი. ზოგიერთი სასოფლო-სამეურნეო საწარმოსთვის ეს შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი მინუსი. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებს საფასო პოლიტიკის პრობლემა ექმნებათ. სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მომხმარებლები შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური პირები, ასევე მეწარმეები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ასევე ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელი. UAT-ის გადამხდელები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები და არ აქვთ უფლება წარუდგინონ გადასახადი მყიდველებს. შესაბამისად, მყიდველებს, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს, ართმევენ დღგ-ს „შეტანის“ გამოქვითვის უფლებას. ბევრი მყიდველისთვის ეს შეიძლება არ იყოს მომგებიანი. ამ შემთხვევაში, პროდუქციის კონკურენტუნარიანობის შესანარჩუნებლად, აგროინდუსტრიული კომპლექსის საწარმოს შეუძლია ფასის შემცირება.

2005 წლიდან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები იხდიან USTმაქსიმალური განაკვეთით 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 241-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამავდროულად, სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლის სტატუსი UST-ის გადახდის მიზნებისთვის განისაზღვრება კანონი No193-FZ-ის შესაბამისად. AT სოფლის მეურნეობის სექტორიხელფასების დონე ტრადიციულად დაბალია, ხოლო ერთიან სოციალურ გადასახადზე დანაზოგი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლისას შესაძლოა არ იყოს მნიშვნელოვანი.

კორპორაციული ქონების გადასახადი, რომელიც შესწორებულია 2004 წლიდან, არ ითვალისწინებს ქონების გადასახადის ფედერალურ შეღავათებს სოფლის მეურნეობის პროდუქტების მწარმოებელი, გადამამუშავებელი და შემნახველი ორგანიზაციებისთვის. თუმცა, ასეთი შეღავათები შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს რეგიონულ დონეზე. ამრიგად, ქონების გადასახადის დაზოგვის საკითხის გადაწყვეტა დამოკიდებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების შესაბამისი კანონების სპეციფიკურ ნორმებზე.

რაც შეეხება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით საწარმოების ანგარიშგების გამარტივებას, ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციები არ არიან გათავისუფლებული ბუღალტრული აღრიცხვის სრული აღრიცხვის ვალდებულებისაგან, როგორც ეს დადგენილია, მაგალითად, საწარმოებისთვის, რომლებიც იყენებენ „გამარტივებას“. Და გარდა ამისა ძირითადი მოთხოვნები, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან დაიცვან ინდუსტრიის სპეციფიკური აღრიცხვის სახელმძღვანელო მითითებები.

პირობითი ორგანიზაციის მაგალითზე შევადაროთ საგადასახადო ტვირთი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა და ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებისას.

მაგალითი.შპს „ვოსხოდი“ რეგისტრირებულია და მუშაობს სარატოვის რეგიონში. ძირითადი საქმიანობაა სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება და მათი პირველადი გადამუშავება. ორგანიზაცია ახორციელებს სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოებს სხვა სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის.

შპს „ვოსხოდის“ 2005 წლის საქმიანობის ინდიკატორები

შპს „ვოსხოდის“ შემოსავლის წილი საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის გაყიდვიდან არის 73% ((500,000 რუბლი - 45,455 რუბლი): (700,000 რუბლი - 75,963 რუბლი) x 100%). ეს მაჩვენებელი საშუალებას აძლევს ორგანიზაციას გადავიდეს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე. სარემონტო-სამშენებლო სამუშაოებიდან მიღებული შემოსავლის წილი 27%-ია (100% - 73%).

საგადასახადო ტვირთი ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით არის.

შემოსავალი დღგ-ს გარეშე არის 624,037 რუბლი. ((500,000 რუბლი - 45,455 რუბლი) + (200,000 რუბლი - 30,508 რუბლი)). მატერიალური ხარჯები დღგ-ს გარეშე - 448,074 რუბლი. ((400,000 რუბლი - 61,017 რუბლი) + (120,000 რუბლი - 10,909 რუბლი)).

ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობაა 4037 რუბლი. ((45455 რუბლი + 30508 რუბლი) - (10909 რუბლი + 61017 რუბლი)).

სახელფასო ფონდის გადასახადები იქნება: 26,000 რუბლი. (130,000 რუბლი X 20%) - დარიცხული UST; 13390 რუბლი. (130,000 რუბლი X 10.3%) - შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში. ამრიგად, ბიუჯეტში გადახდილი UST ოდენობა იქნება 12,610 რუბლი. (26,000 რუბლი - 13,390 რუბლი).

ხარჯების ჯამური ოდენობაა 604,074 რუბლი, აქედან: 404,838 რუბლი. - მატერიალური ხარჯები; 130,000 რუბლი - ხელფასი; 12610 რუბლი. - ESN; 13390 რუბლი. – შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში.

ხელოვნების მე-9 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, ორგანიზაცია, რომელიც იღებს მოგებას (ზარალს) სოფლის მეურნეობისგან. ეკონომიკური აქტივობა, ვალდებულია აწარმოოს ასეთი საქმიანობის ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. ვინაიდან ამ შემთხვევაში ხარჯების დაყოფა შეუძლებელია, ორგანიზაცია ანაწილებს მათ საქმიანობის სახეობების მიხედვით სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის წილის პროპორციულად ორგანიზაციის მთლიან შემოსავალში ყველა სახის საქმიანობისთვის.

საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციის ხარჯები შეადგენს 453,055 რუბლს. (604,074 რუბლი X 75%).

საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა შეადგენს 1490 რუბლს. (454545 რუბლი - 453055 რუბლი).

2005 წელს საკუთარი სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 0% იყო, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი 0 რუბლს შეადგენს.

სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოების ღირებულება - 151018 რუბლი. (604,074 რუბლი X 25%).

საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკის სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოებზე არის 18,474 რუბლი. (169492 რუბლი - 151018 რუბლი).

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი სხვა (არასასოფლო-სამეურნეო) საქმიანობისთვის არის 24%, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი 4433 რუბლს შეადგენს. (18474 რუბლი X 24%).

საგადასახადო ტვირთი ESHN-ის გამოყენებისას არის შემდეგი მნიშვნელობები.

თუ ორგანიზაცია არ აპირებს ფასის შემცირებას UAT-ზე გადასვლისას, გაყიდვების შემოსავალი გათვალისწინებულია ჩამოყალიბებისას. საგადასახადო ბაზა ESHN-ის მიხედვით, ის უდრის 700000 რუბლს.

ორგანიზაციის ხარჯები, გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას, იქნება 663,390 რუბლი: 448,074 რუბლი. - მატერიალური ხარჯები; 71926 რუბლი. (10909 რუბლი + 61017 რუბლი) - დღგ; 130,000 რუბლი - ხელფასი; 13390 რუბლი. (130,000 რუბლი X 10.3%) - შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დასაბეგრი ბაზაა 36,610 რუბლი. (700,000 რუბლი - 663,390 რუბლი).

ამრიგად, ბიუჯეტში გადახდილი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ოდენობა იქნება 2196 რუბლი. (36610 რუბლი X 6%).

გადასახადების დაზოგვა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებისას 2005 წლის ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმთან შედარებით იქნება: (4433 რუბლი + 4037 რუბლი + 12610 რუბლი) - 2196 რუბლი. = 18884 რუბლი.

ახლადშექმნილი ორგანიზაციებისთვის (ახლად რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეები) და გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც უკვე არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის პროცედურა განსხვავებულია. ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს და ახლად დარეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე საგადასახადო სამსახურში დარეგისტრირების მომენტიდან, რისთვისაც მათ სახელმწიფო რეგისტრაციაზე განაცხადის პარალელურად უნდა წარადგინონ განცხადება სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ. .

აგრობიზნესის სფეროში უკვე მოქმედი საწარმოები და ინდმეწარმეები, თუ ისინი აპირებენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლას, შესაბამისი განაცხადი უნდა წარადგინონ მიმდინარე წლის 20 ოქტომბრიდან 20 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში. ორგანიზაციები განცხადებას აგზავნიან საგადასახადო სამსახურში მათი ადგილმდებარეობის, ხოლო ინდმეწარმეები - საცხოვრებელ ადგილზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (UAT) მიზნად ისახავს რამდენიმე პრობლემის გადაჭრას: პირველ რიგში, სექტორზე საგადასახადო ტვირთის შემცირებას; მეორე, გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურის გამარტივება. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემის უპირატესობა ის არის, რომ აიძულებს მათ გამოიყენონ მიწა ეფექტურად. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლისთვის მხოლოდ მიწის სრულყოფილად და ხარისხიანად სარგებლობის პირობებში არის ერთიანი გადასახადი, რადგან გადასახადის ოდენობა ეფუძნება არა შემოსავალს, არამედ მიწის ფართობს.

შედეგად მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება მათი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადაცემის შესახებ, რომელიც გათვალისწინებული იყო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავში, მიღებული ფედერალური კანონით No187-FZ 2001 წლის 29 დეკემბერს. ამავდროულად, ასეთი რეჟიმის შემოღება გათვალისწინებული იყო რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების საკანონმდებლო აქტებით.

თუმცა, ახალი საგადასახადო მექანიზმის გამოყენების სირთულის გამო, მხოლოდ რამდენიმე რეგიონმა შემოიღო ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. ეს გამოწვეული იყო იმით, რომ შემოთავაზებული იყო გადასახადის გამოთვლა 1 ჰა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის საკადასტრო ღირებულებიდან, რომელიც ბევრ რეგიონში არ იყო განვითარებული.

რუსეთში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის იდეა უბრუნდება ახალ ეკონომიკურ პოლიტიკას მისი ჭარბი საკვების გადასახადით ჩანაცვლებით. იმ წლებში ნატურით გადასახადის შემოღებამ მაღალი დადებითი შედეგი გამოიღო. თუმცა, ასეთი გადასახადი შემოიღეს, პირველ რიგში, მცირე გლეხურ ქვეყანაში, სადაც საგადასახადო სისტემის ფართო ფორმა ფუნდამენტურად შეუძლებელი იყო. გარდა ამისა, ნატურით გადასახადმა გავლენა მოახდინა იმ ჭარბი მითვისების გაუქმების ფონზე, რომელიც კლავდა სოფელს.

ნატურით გადასახადის მიმართ ინტერესის მეორე ზრდა გაჩნდა 1980-იანი წლების ბოლოს. საბჭოთა სოფლის მეურნეობის სისტემის აქტიური რეფორმის პერიოდში, რომელიც ასევე ნაწილობრივ შთაგონებული იყო NEP სისტემაში გადაწყვეტილებების ძიებით. შემდეგ, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის წახალისების გაზრდის მიზნით, სახელმწიფო მარაგები დაიყო სახელმწიფო შეკვეთებად და ნატურალურ გადასახადებად. 1920-იანი წლებისაგან განსხვავებით. ამ სისტემას არანაირი ეფექტი არ ჰქონდა, გარდა სტატისტიკური დინამიკის დარღვევისა.

პირველად თანამედროვე რუსეთში, 1996 წლის აგვისტოში, ბელგოროდის რეგიონში შემოიღეს ერთიანი საკვების გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებზე. საბაზისო გადასახადის განაკვეთი გამოითვალა სასურსათო ხორბალში ერთ ჰექტარ სახნავ მიწაზე. დარჩენილი პროდუქტების გადაანგარიშება მოხდა დადგენილი კოეფიციენტების მიხედვით. ტარიფები იცვლებოდა რაიონების მიხედვით მიწის ხარისხის მიხედვით. სურსათის გადასახადის შეგროვებითა და განხორციელებით იყო დაკავებული კვების კორპორაცია. სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის ნატურით საგადასახადო სისტემაში გაწევრიანება სავალდებულო არ იყო - მათ შეეძლოთ შეენარჩუნებინათ წინა გადასახადები. 2000 წელს რეგიონში სოფლის მეურნეობის საგადასახადო სისტემა გაუქმდა, რადგან ეწინააღმდეგებოდა ფედერალურ კანონს. 1999 წელს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ექსპერიმენტები ასევე დაიწყო ქვეყნის რიგ რეგიონებში: ქ ტიუმენის რეგიონი, სარატოვის ოლქის ლისოგორსკის რაიონში.

სარატოვის გამოცდილების არსი ის იყო, რომ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ გადახდილი გადასახადების უმეტესი ნაწილი, კერძოდ: დღგ, გაყიდვების გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი, რესურსების გადასახადები, გარემოს დაბინძურებისთვის, გადასახადები სახელმწიფო ბიუჯეტში, ადგილობრივი გადასახადები. ფიზიკურ პირებზე საშემოსავლო გადასახადიც კი ერთიანი გადასახადის გადახდით შეიცვალა. საგადასახადო განაკვეთი დაითვალა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთზე ჰექტარზე, მიწის ხარისხის მიხედვით კორექტირებას ექვემდებარება. განაკვეთი გამოითვლებოდა დარიცხული გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების ოდენობის საფუძველზე ერთიანი გადასახადის შემოღებამდე საშუალოდ სამი წლის განმავლობაში, ცალ-ცალკე სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა თითოეული კატეგორიისთვის. გადასახადი იხდიდა კვარტალურად, მაგრამ სეზონურად მორგებული. პირველ და მეორე კვარტალში მწარმოებლები წლიური გადასახადის 10%-ს იხდიდნენ, ხოლო მესამე და მეოთხეში - თითო 40%-ს. გადასახადის წლიური თანხის ვადაზე ადრე გადახდის შემთხვევაში სრულად გათვალისწინებული იყო პრივილეგია 5-დან 20%-მდე. ექსპერიმენტის 4 წლის განმავლობაში გადასახადმა აჩვენა თავისი ეფექტურობა. გადამხდელები დაკმაყოფილდნენ გადასახადის გამოთვლის სიმარტივით, ანგარიშგების მკვეთრი შემცირებით და გამარტივებით და ფისკალური აუდიტის არარსებობით. ექსპერიმენტის დროს ყოველწლიურად გადახდილი გადასახადის ოდენობა სამჯერ აღემატებოდა თავდაპირველ საწყისს. ბიუჯეტსა და გარე საბიუჯეტო სახსრებზე დავალიანება არ ყოფილა. ექსპერიმენტის დასრულების შემდეგ, გადახდილი გადასახადების რაოდენობამ შესამჩნევად კლება დაიწყო.

- თავის დებულებებს აქვს პირდაპირი მოქმედების ხასიათი (არ არის საჭირო რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში შესაბამისი საკანონმდებლო აქტების მიღება);

- ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სახით გადასახადის სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლას ახორციელებენ გადასახადის გადამხდელები ნებაყოფლობით საფუძველზე იმ წლის იანვარში, როდესაც ასეთი გადასვლა განხორციელდება.

- ორგანიზაციებს, გლეხურ (ფერმა) საწარმოებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არიან დაკავებულნი აქციზური პროდუქტების წარმოებაში, რომლებიც არიან UTII გადამხდელები, აგრეთვე ორგანიზაციებს ფილიალებით და წარმომადგენლობითი ოფისებით, არ აქვთ უფლება გადავიდნენ გადასახადის სპეციალურ რეჟიმზე;

- UAT-ის გადახდა ცვლის საშემოსავლო გადასახადის გადახდას (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - პირადი საშემოსავლო გადასახადი), ქონების გადასახადი, UST და დღგ (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას);

- ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლად კლასიფიკაციის კრიტერიუმია შემოსავალი მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციისა და მათ მიერ მოყვანილი თევზის, მათ შორის მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების რეალიზაციიდან, რომელიც არ შეიძლება იყოს 70%-ზე ნაკლები. მთლიანი შემოსავალი გაყიდვებიდან;

- ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით (შემოსავალი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე და 250-ე მუხლების შესაბამისად, ხოლო ხარჯები - 346.5-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ე.წ. „წმინდა შემოსავალი“ საგადასახადო განაკვეთიდან 6%;

- წლიური საგადასახადო პერიოდი და ნახევარწლიური საანგარიშგებო პერიოდი: გადასახადის გადახდა ხდება წელიწადში მხოლოდ ორჯერ, საანგარიშო წლის 25 ივლისამდე და მომდევნო წლის 31 მარტამდე.

ყოველივე ეს იძლევა საფუძველს უფრო დეტალურად ვისაუბროთ საგადასახადო ოპტიმიზაციაზე ამ უკანასკნელის ფარგლებში, როგორც ყველაზე მოძრავი და მრავალფეროვანი სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმი.

რუსეთის საგადასახადო ორგანოების მონაცემებით, ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს იხდის 50,2 ათასი გადასახადის გადამხდელი, მათ შორის 18,4 ათასი ორგანიზაცია, 11,6 ათასი მეწარმე და 20,2 ათასი გლეხის (ფერმერი) ოჯახი. რუსეთის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს ექსპერტების აზრით, ფერმებში, რომლებიც გადავიდნენ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს დაახლოებით ერთი მესამედით.

E \u003d (NP + დღგ + NI + UST) - UST,

გარდა ამისა, გაანგარიშება უნდა გაითვალისწინოს:

გადასახადის გადამხდელის (ორგანიზაციის ან მეწარმის) სტატუსი;

რა რეჟიმს იყენებს გადასახადის გადამხდელი ამ დროისთვის (ზოგადი თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა);

ფერმა არის დაგეგმილი - წამგებიანი ან მომგებიანი;

რა ძირითადი საშუალებები (შენობები, სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკა და ა.შ.) აქვს გადასახადის გადამხდელს, როგორია ცვეთა ხარისხი და იგეგმება თუ არა მათი განახლება უახლოეს მომავალში;

არის თუ არა რაიმე რეგიონალური ქონების გადასახადის შეღავათები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტში?

რამდენად მნიშვნელოვანია ხელფასის წილი (და, შესაბამისად, UST-ის წილი) საწარმოს ხარჯებში;

ვინ არის წარმოებული პროდუქციის მომხმარებელი - დღგ-ს გადამხდელი თუ არა;

როგორია შემოსავლის წილი არაძირითადი საქმიანობიდან.

UAT-ის ფარგლებში საგადასახადო ტვირთის ოპტიმიზაციის გზებია მანევრირება სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების უპირატესობებზე, რომლებიც გადავიდნენ UAT-ის გადახდაზე რუსეთის რიგი გადასახადებისთვის: საშემოსავლო გადასახადი, დამატებული ღირებულების გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი, კორპორატიული ქონების გადასახადი. შევადაროთ ზოგადი საგადასახადო სისტემით და სპეციალური რეჟიმით გადახდილი გადასახადები.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, რომლებიც არ გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, დაწესდა შეღავათიანი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები მომავალი წლებისთვის მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციასთან, ასევე საკუთარი წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციასთან დაკავშირებული საქმიანობისთვის. დამუშავებული ამ ორგანიზაციების მიერ:

· 2004–2007 წლებში – 0%;

· 2008–2009 წლებში – 6%;

· 2010-2011 წლებში - 12%;

· 2012–2014 წლებში – 18%;

· 2015 წლიდან – 24%.

საკვები პროდუქტების უმეტესობის (როგორიცაა ხორცი, რძე და მარცვლეული) რეალიზაცია ექვემდებარება დღგ-ს 10%-იანი განაკვეთით. ამასთან, სასოფლო-სამეურნეო საწარმოები ყიდულობენ უამრავ საქონელს (სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკა, საწვავი და საპოხი მასალები), რომლებიც იბეგრება 18%-ით. შესაბამისად, სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებიდან ამ გადასახადის გამოქვითვების ოდენობა, როგორც წესი, აღემატება დარიცხვების ოდენობას. ირკვევა, რომ ბიუჯეტს ხშირად უწევს სასოფლო-სამეურნეო საწარმოს „შეტანილი“ დღგ-ის ნაწილის დაბრუნება. UAT-ის გადამხდელებს არ აქვთ დღგ-ის გამოთვლა და გადახდის ვალდებულება, მაგრამ ასევე არ აქვთ უფლება გამოიქვითონ „შესასვლელი“ გადასახადი. ზოგიერთი სასოფლო-სამეურნეო საწარმოსთვის ეს შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი მინუსი. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებს საფასო პოლიტიკის პრობლემა ექმნებათ. სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მომხმარებლები შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური პირები, ასევე მეწარმეები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, ასევე ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც არიან გადასახადის გადამხდელი. UAT-ის გადამხდელები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები და არ აქვთ უფლება წარუდგინონ გადასახადი მყიდველებს. შესაბამისად, მყიდველებს, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ზოგად რეჟიმს, ართმევენ დღგ-ს „შეტანის“ გამოქვითვის უფლებას. ბევრი მყიდველისთვის ეს შეიძლება არ იყოს მომგებიანი. ამ შემთხვევაში, პროდუქციის კონკურენტუნარიანობის შესანარჩუნებლად, აგროინდუსტრიული კომპლექსის საწარმოს შეუძლია ფასის შემცირება.

2005 წლიდან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები იხდიან UST-ს მაქსიმუმ 20%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 241-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამავდროულად, სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლის სტატუსი UST-ის გადახდის მიზნებისთვის განისაზღვრება კანონი No193-FZ-ის შესაბამისად. სოფლის მეურნეობის სექტორში ხელფასების დონე ტრადიციულად დაბალია და UST-ზე დაზოგვა UST-ზე გადასვლისას შეიძლება არ იყოს მნიშვნელოვანი.

რაც შეეხება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით საწარმოების ანგარიშგების გამარტივებას, ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციები არ არიან გათავისუფლებული ბუღალტრული აღრიცხვის სრული აღრიცხვის ვალდებულებისაგან, როგორც ეს დადგენილია, მაგალითად, საწარმოებისთვის, რომლებიც იყენებენ „გამარტივებას“. უფრო მეტიც, ზოგადი მოთხოვნების გარდა, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან შეასრულონ ინდუსტრიის რეკომენდაციები აღრიცხვა.

მაგალითი. შპს „ვოსხოდი“ რეგისტრირებულია და მუშაობს სარატოვის რეგიონში. ძირითადი საქმიანობაა სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება და მათი პირველადი გადამუშავება. ორგანიზაცია ახორციელებს სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოებს სხვა სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის.

შპს „ვოსხოდის“ 2005 წლის საქმიანობის ინდიკატორები

შპს „ვოსხოდის“ შემოსავლის წილი საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებისგან დამზადებული პროდუქციის გაყიდვიდან არის 73 \% ((500,000 რუბლი - 45,455 რუბლი): (700,000 რუბლი - 75,963 რუბლი) x 100 \%). ეს მაჩვენებელი საშუალებას აძლევს ორგანიზაციას გადავიდეს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე. სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოების განხორციელებიდან მიღებული შემოსავლის წილი - 27 \% (100 \% - 73 \%).

საგადასახადო ტვირთი ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით არის.

სახელფასო ფონდის გადასახადები იქნება: 26,000 რუბლი. (130,000 რუბლი. X 20 \%) - UST დარიცხული; 13390 რუბლი. (130,000 რუბლი X 10.3 \%) - შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში. ამრიგად, ბიუჯეტში გადახდილი UST ოდენობა იქნება 12,610 რუბლი. (26,000 რუბლი - 13,390 რუბლი).

ხელოვნების მე-9 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274, ორგანიზაცია, რომელიც იღებს მოგებას (ზარალს) სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან, ვალდებულია განახორციელოს ასეთი საქმიანობის ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. ვინაიდან ამ შემთხვევაში ხარჯების დაყოფა შეუძლებელია, ორგანიზაცია ანაწილებს მათ საქმიანობის სახეობების მიხედვით სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის წილის პროპორციულად ორგანიზაციის მთლიან შემოსავალში ყველა სახის საქმიანობისთვის.

საკუთარი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციის ხარჯები შეადგენს 453,055 რუბლს. (604,074 რუბლი. X 75 \%).

სარემონტო და სამშენებლო სამუშაოების ღირებულება - 151018 რუბლი. (604,074 რუბლი. X 25 \%).

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი სხვა (არასასოფლო-სამეურნეო) საქმიანობისთვის არის 24%, ამიტომ საშემოსავლო გადასახადი 4433 რუბლს შეადგენს. (18474 რუბლი. X 24 \%).

საგადასახადო ტვირთი ESHN-ის გამოყენებისას არის შემდეგი მნიშვნელობები.

თუ ორგანიზაცია არ აპირებს ფასის შემცირებას UAT-ზე გადასვლისას, გაყიდვების შემოსავალი, რომელიც გათვალისწინებულია UAT-ის საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას, არის 700,000 რუბლი.

ორგანიზაციის ხარჯები, გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის ფორმირებისას, იქნება 663,390 რუბლი: 448,074 რუბლი. - მატერიალური ხარჯები; 71926 რუბლი. (10909 რუბლი + 61017 რუბლი) - დღგ; 130,000 რუბლი - ხელფასი; 13390 რუბლი. (130,000 რუბლი X 10.3 \%) - შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში.

ამრიგად, ბიუჯეტში გადახდილი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ოდენობა იქნება 2196 რუბლი. (36610 რუბლი X 6 \%).

ტესტის კითხვები

1. რა მნიშვნელობა აქვს კორპორატიული გადასახადის მართვას თანამედროვეობაში რუსული პირობები?

2. რა სარგებელს ხედავთ საწარმოსთვის კორპორატიული გადასახადის მართვის ორგანიზაციიდან?

3. რა განსხვავებაა გადასახადის ოპტიმიზაციის, გადასახადის მინიმიზაციის ცნებებს შორის?

4. ახსენით გადასახადების შემცირების მიზეზები თანამედროვე მსოფლიოში?

5. რა განსხვავებაა საწარმოსა და სახელმწიფოს ბიუჯეტირების მექანიზმს შორის?

6. დეტალურად აღწერეთ საგადასახადო დაგეგმვის სახეები და მათი მახასიათებლები.

7. აღწერეთ საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის ორგანიზების ეტაპობრივი მექანიზმი.

8. როგორია დღგ-ს სპეციფიკა საგადასახადო ოპტიმიზაციის თვალსაზრისით?

9. როგორია გადასახადების დაგეგმვის სპეციფიკა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით?

1. საგადასახადო კოდი რუსეთის ფედერაცია. – M.: GrossMedia, 2006 წ.

2. Საგადასახადო კოდექსიᲠუსეთის ფედერაცია. ნაწილები 1, 2 (ერთად უახლესი ცვლილებებიდა დამატებები) www.garant.ru/main/10800200-000.htm

3. აკულინინი დ.იუ. საგადასახადო დაგეგმვის სამართლებრივი ასპექტები //საგადასახადო ბიულეტენი. 2004. No10.

4. აკჩურინა ე.ვ. დაბეგვრის ოპტიმიზაცია: საგანმანათლებლო და პრაქტიკული გზამკვლევი. M.: OS-89, 2003 წ.

5. ბრიზგალინ A.V., Bernik V.R., Golovkin A.N. საგადასახადო ოპტიმიზაცია: პრინციპები, მეთოდები, რეკომენდაციები, საარბიტრაჟო პრაქტიკა / რედ. დოქტორი A.V. ბრიზგალინა. მე-2 გამოცემა, შესწორებული. და დამატებითი - ეკბ.: გამომცემლობა „გადასახადები და ფინანსური უფლება“, 2005 წ.

6. ვასილიევა ა.ა., გურვიჩ ე.ტ. რუსეთის საგადასახადო სისტემის დარგობრივი სტრუქტურა //პროგნოზირების პრობლემები. 2005. No3.

7. ძაარბეკოვი ს.მ. დაბეგვრის ოპტიმიზაციის მეთოდები და სქემები. M.: ITSFER, 2004 წ.

8. დუკანიჩ ლ.ვ. გადასახადები და გადასახადები. სერია „სახელმძღვანელოები და სასწავლო საშუალებები“. Rostov N/a: Phoenix, 2000 წ.

9. ევსტინიევი ე.ნ. საგადასახადო დაგეგმვის საფუძვლები. პეტერბურგი: პეტრე, 2004 წ.

10. ზლობინა ლ.ა., სტაჟკოვა მ.მ. ეკონომიკური სუბიექტის დაბეგვრის ოპტიმიზაცია: სახელმძღვანელო. მ.: აკადემიური პროექტი, 2003 წ.

11. კობენკო ა. საგადასახადო ბიუჯეტის ფორმირება //ფინანსური დირექტორი. 2004. No4.

12. ლიპატოვა ი.ვ. საგადასახადო დაგეგმვა: პრინციპები, მეთოდები, სამართლებრივი საკითხები//ფინანსები. 2003. No7

13. ლუკაშ იუ.ა. საგადასახადო ოპტიმიზაცია. მეთოდები და სქემები. მოსკოვი: GrossMedia, 2005 წ.

14. Miller D. საგადასახადო მენეჯმენტი. მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 1999 წ.

15. მურავიოვი ვ.ვ. საწარმოში საგადასახადო დაგეგმვის ორგანიზაცია //აუდიტი და ფინანსური ანალიზი. 2001. № 2.

16. საგადასახადო დაგეგმვა /ე. ვილკოვა, მ.რომანოვსკი. - პეტერბურგი: პეტრე, 2004 წ.

17. საგადასახადო მენეჯმენტი: სახელმძღვანელო უნივერსიტეტის სტუდენტებისთვის, რომლებიც სწავლობენ სპეციალობაში „ორგანიზაციის მენეჯმენტი“ / რედ. პროფ., წევრი - კორ. RAS Porshneva A.G. – M.: INFRA-M, 2003 წ

18. რუმიანცევი ა.ვ. საგადასახადო რეგულაციაუცხო ქვეყნებში // მენეჯმენტი რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ. 1998. No6.

19. ერზინი დ.გ. გადასახადის ძირითადი ელემენტები სააღრიცხვო პოლიტიკა 2005 წლისთვის // რუსული საგადასახადო კურიერი. 2005. No5.

20. იუტკინა თ.ფ. საგადასახადო მენეჯმენტი. სახელმძღვანელო. – M.: INFRA-M, 2001 წ.

ამიტომ შემუშავებულია სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელიც მოსახერხებელი იქნება ასეთი საწარმოებისთვის - ეს არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. მოდით გავარკვიოთ, რა სპეციფიკური მახასიათებლები აქვს მას და ვინ შედის საგადასახადო სისტემაში.

Ზოგადი ინფორმაცია

პირველ რიგში, ჩვენ ვაძლევთ ESHN-ის ტრანსკრიპტს - ეს არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. Რა სახის რეგულაციებიარეგულირებს ასეთი რეჟიმის გამოყენებას? მოდით ვისაუბროთ ამ სისტემის მიერ დაბეგვრის ნიუანსებზე.

დაბეგვრის ობიექტი

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი, რომელიც არ არის შემცირებული ხარჯები ().

გადასახადის გადამხდელები

გადასახადის გადამხდელად არა მხოლოდ სოფლის მეურნეობის საქონლის მწარმოებლები არიან აღიარებული, არამედ:

მთავარი მოთხოვნაა, რომ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციით მიღებული მოგება იყოს მთლიანი მოგების 70% მაინც. თუ საწარმო თევზაობით არის დაკავებული, მას უნდა ჰქონდეს საკუთარი ან დაქირავებული გემი.

საანგარიშო პერიოდი

ESHN უნდა გადაიხადოთ ყოველ ექვს თვეში ერთხელ, მაგრამ საგადასახადო პერიოდი უნდა ჩაითვალოს წელიწადში. ავანსი უნდა გადაირიცხოს საანგარიშო წლის 25 ივლისამდე, ხოლო თანხის ნაშთი გადაიხდება ახალი წლის 31 მარტამდე, ანუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს.

შემოსავალი და ხარჯები დგინდება აქ აღწერილი წესების შესაბამისად. ხარჯების სია დახურულია და მოცემულია ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 346.5 გვ.2.

კომპანიებმა, რომელთა საქმიანობაც ექვემდებარება სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა შეკვეთის საფუძველზე.

ღირს ასეთი ნიუანსების გახსენება:

თუ თქვენ ხართ ESHN-ზე, მაშინ არ გაქვთ უფლება გადახვიდეთ სხვა საგადასახადო სისტემაზე საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე.
თუ რეჟიმის გამოყენებისას დაირღვა აუცილებელი პირობები, მაშინ მოგიწევთ გადასახადების ოდენობის გადაანგარიშება OSNO-ს მიხედვით მთელი წლის განმავლობაში. გარდა ამისა, დაგვიანებით გადახდისას დაერიცხება პირგასამტეხლო (საგადასახადო კოდექსის 346.3 მუხლი).
თუ თქვენ დაკარგეთ ESHN-ის გამოყენების უფლება, მაშინ შეგიძლიათ ხელახლა გაგზავნოთ შეტყობინება მისი გამოყენების შესახებ არა უადრეს სხვა სისტემაზე მუშაობის ერთი წლის შემდეგ.

სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლას აქვს გარკვეული დადებითი და უარყოფითი მხარეები. სისტემის გამოყენების უპირატესობები:

მინიმალური მოხსენებები.
ნებაყოფლობითი გადასვლა.
საგადასახადო ტვირთის შემცირება.
გამარტივებული ბუღალტრული აღრიცხვა.

მინუსები:

სახარჯო მასალების შეზღუდვები.
პირობების არსებობა, რომლებიც უნდა დაკმაყოფილდეს.
დამატებითი წესების არსებობა: მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადის გადახდის აუცილებლობა, თუ თანამშრომლები არიან.

ღირს მითითება, რომელ ბიუჯეტშია დარიცხული ESHN: თანხები მიდის ფედერალურ ხაზინაში და შემდეგ ნაწილდება.

საგადასახადო დეკლარაცია (ნიმუშის შევსება)

აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში დეკლარაციის წარდგენა:

კომპანიის ადგილმდებარეობა;
ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას;
გადამხდელის, როგორც ყველაზე დიდი რეგისტრაციის ადგილზე.

დოკუმენტი შედგება შემდეგი გვერდებისგან:

ანგარიშის ფორმა რეგულირდება და მოცემულია ქაღალდის ან ელექტრონული ფორმით.

სათაურის გვერდი უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

ორგანიზაციის TIN და KPP.
შესწორების ნომერი. თუ დოკუმენტი პირველად არის წარდგენილი – „0“, თუ შესწორებები იქნა შეტანილი და ანგარიში წარდგენილია მეორედ, მესამედ – შესაბამისად „1“, „2“.
საგადასახადო პერიოდი (კოდი შერჩეულია შევსების წესების No1 დანართიდან).
საანგარიშო წელი დოკუმენტის წარდგენისას.
Კოდი საგადასახადო სამსახურისადაც წარდგენილია დეკლარაცია.
ადგილის ტიპი (კოდი ასევე ღირს აპლიკაციაში ნახვა).
Კომპანიის სახელი.
Კოდი ეკონომიკური აქტივობა OKVED-ის შესაბამისად.
Საკონტაქტო ინფორმაცია.
დეკლარაციის გვერდების რაოდენობა.
დოკუმენტების რაოდენობა, რომლებიც ადასტურებენ წარმომადგენლის სახელით კომპანიის სახელით მოქმედების უფლებამოსილებას.
დაადასტურეთ ავთენტურობა 1-ის (პირადი შევსების შემთხვევაში) ან 2-ის მითითებით (წარმომადგენლის მიერ წარმომადგენლის მიერ საბუთის შედგენისას).
თუ დოკუმენტი მოწოდებულია შპს-ს გადამხდელის მიერ, მაშინ მიეთითება ხელმძღვანელის სრული სახელი, თუ ინდმეწარმე დებს მხოლოდ ხელმოწერას, თუ კომპანიის წარმომადგენელი მითითებულია ამ პირის სრული სახელი.

ნაწილი 1 შეიცავს შემდეგ ინფორმაციას:

მე-2 ნაწილი მოიცავს:

პუნქტი 2.1 უნდა შეიცავდეს:

ნიმუშის შევსება საგადასახადო დაბრუნების ESHN-ის მიხედვით:

BCC გადახდისთვის

აქ არის გამოყენებული ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდების ცხრილი:

საგადასახადო აღრიცხვა (განცხადებები)

მოდით შევხედოთ მაგალითს. კომპანიამ, რომელიც არის UAT-ის გადამხდელი, იყიდა მიწა, რომელიც გამოყენებული იქნება ბოსტნეულის მოსაყვანად. ნაკვეთის ფასი 7 მილიონი რუბლია. ობიექტზე თანხა გადახდილია 13.05.2014 წ.

თუ ქონებრივი ნივთი არ არის ამორტიზებული, მაშინ მისი შესყიდვის ხარჯები სრულად უნდა ჩაითვალოს მატერიალურ ხარჯებში მათი გადახდის შემდეგ, მიუხედავად იმისა, თუ როდის გადავიდა საქონელი წარმოებაში. გამოიყენება ნაღდი ფულის მეთოდი.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ თესლის, ნერგების, ბიოლოგიური პროდუქტების, საკვების, ასევე ხელსაწყოების, ხელსაწყოების, აღჭურვილობის და ა.შ. ყიდვის ღირებულება ().

რომ მატერიალური ხარჯებიღირს იმ თანხების ჩათვლით, რომლებიც გადაიხადეს სატრანსპორტო მომსახურების გაწევისთვის (საქონლის მიწოდების, საქონლის შენახვის დროს).

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შევსება

ხშირად ჩნდება კითხვები შემოსავლის ბაზის განსაზღვრასთან დაკავშირებით. საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სახსრები 3 წლის განმავლობაში ჩაირთვება მოგებაში. ამავდროულად, ასეთი თანხები უნდა აისახოს თითოეული საანგარიშო პერიოდის ხარჯებში.

ვიდეო: ESHN

თუ ხარჯები სრულად გაწეულია ორ პერიოდში, მაშინ გადახდები და ხარჯები (რომელიც წარმოიშვა ასეთი გადახდებიდან) აისახება შესაბამის პერიოდში.

გადახდების მიღების წესის დარღვევის შემთხვევაში (მუხლი 346.5, მე-5 პუნქტი), თანხები უნდა აისახოს მოგებაში იმ პერიოდში, როდესაც მოხდა ასეთი დარღვევა.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი დამტკიცდა 2006 წლის 11 დეკემბერს (კანონი No169n). იგი უნდა ასახავდეს ხარჯების ოდენობით მიღებული გადახდების ოდენობას (1-ლი ნაწილის მე-4 სვეტი), ხოლო 1-ლი ნაწილის მე-5 სვეტში შეტანილია ხელშეკრულებების მიხედვით დანახარჯების ოდენობა.

არის გადახდილი მიწის გადასახადი?

იმ გადასახადების ჩამონათვალში, რომლებიც ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაცხადის შესაბამისად შეიძლება შეიცვალოს ერთით, არ შედის მიწის გადასახადი.

ეს ნიშნავს, რომ კომპანიებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებიც გადადიან სპეციალურ რეჟიმზე, უნდა გადაიხადონ ასეთი გადასახადი და წარადგინონ დეკლარაცია წესების მიხედვით.

როგორ გავიაროთ ნახევარი წელი?

კომპანიებმა, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, დასრულებული ანგარიშები უნდა წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წლის პირველი ნახევრის ბოლოს (არაუგვიანეს 25 ივლისისა).

გჭირდებათ სალარო?

შპს-ები ESHN-ზე აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას სრულად, წარადგენენ ყველა ანგარიშს და ასევე ვალდებულნი არიან გამოიყენონ სალარო აპარატები თავიანთი საქმიანობის პროცესში (შესწორებულია 2014 წლის 5 მაისს).

გადამხდელები, რომლებსაც შეუძლიათ არ გამოიყენონ სალარო აპარატი, მოხსენიებულია ხელოვნებაში. 2 გვ. 3.

რაც შეეხება წინასწარ გადახდას?

გადამხდელებმა უნდა გადარიცხონ ავანსი, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო განაკვეთისა და დარიცხვის საფუძველზე ხარჯებით შემცირებული მოგების საფუძველზე წლის დასაწყისიდან ნახევარი წლის ბოლომდე.

წინასწარი შენატანები ირიცხება საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან 25-ე დღემდე. გადარიცხული თანხები ჩაითვლება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაში.

UTII-თან კომბინაცია

ფიზიკური და იურიდიული პირებიშეუძლია ერთდროულად იმუშაოს ESHN-ზე და UTII-ზე. ამ შემთხვევაში ღირს ორგანიზება ცალკე აღრიცხვაყველა სახის საქმიანობისთვის.

მოგება და ხარჯები ოპერაციებზე, რომლებიც ექვემდებარება UTII დაბეგვრას, არ იქნება გათვალისწინებული UAT-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას.

ხარჯები, რომლებიც შეიძლება მიეკუთვნებოდეს საქმიანობის ტიპებს, რომლებიც დასაბეგრია სხვადასხვა რეჟიმები, უნდა გადანაწილდეს მთლიან შემოსავალში ყოველი ოპერაციიდან მიღებული მოგების წილის პროპორციულად (საგადასახადო კოდექსის 346.6 მუხლის მე-10 პუნქტი).

ESHN-ზე მოგების ოდენობა უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:
კომპანია ადგენს შემოსავლის განაწილების წესებს, რათა დამოუკიდებლად განსაზღვროს ხარჯების ოდენობა, აწესებს მათ სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

ხარჯები გამოითვლება შემდეგნაირად:
მოგების და ხარჯების წილის გაანგარიშებისას კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის, ღირს მნიშვნელობების გამოყენება იმ თვისთვის, რომელშიც განხორციელდება გაყოფა.

იმისათვის რომ მიმართო ESHN რეჟიმიიყო მომგებიანი, ღირს საქმიანობის ყველა ფაქტორის გათვალისწინება.მაგრამ დახარჯვა არ ავნებს წინასწარი გათვლებისაგადასახადო ტვირთი.

თუ გადაწყვეტილება მიიღება სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ, მაშინ დაეყრდნოთ ანგარიშების მომზადების, გადასახადების გადახდისა და გამოთვლების გაკეთების ძირითად წესებს, რომლებიც მითითებულია საგადასახადო კოდექსში.

ხართ თუ არა UAT-ის გადამხდელი და გყავთ თუ არა დაქირავებული პერსონალი? მაშინ ღირს იმის გარკვევა, თუ რომელი სატარიფო კოდი RSV-1-ში უნდა აისახოს 2020 წელს. ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა და ორგანიზაციებმა უნდა წარუდგინონ ანგარიში რუსეთის საპენსიო ფონდს სადაზღვევო პრემიების გადარიცხული თანხების შესახებ, რომლებიც გამოითვლება გამოქვითვებით ...

ბიზნეს სუბიექტის თავდაპირველი რეგისტრაციისას მთავარი საკითხია შესაბამისი საგადასახადო სისტემის არჩევა. თუმცა, ხშირად წარმოიქმნება სიტუაციები, როდესაც გადასვლა უნდა განხორციელდეს კომპანიის საგადასახადო რეგისტრაციის შემდეგ. სარჩევიზოგადი ინფორმაცია გადახდაზე გადასვლის პროცედურა ...

სახელმწიფო ორგანოებისთვის ESHN-ის გაანგარიშებისა და გადახდის გარკვეული წესები არსებობს, რაც მკაცრად უნდა დაიცვან ასეთი სისტემის გადამხდელებმა. ჩვენ გავარკვევთ, რომელი რეგულაციები უნდა იქნას შესწავლილი, რათა სწორად გამოვთვალოთ თანხები. როგორც ნებისმიერ სისტემაში, UAT-ზე მუშაობისას, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა შეასრულონ მთელი რიგი პირობები არა მხოლოდ ...

ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ისევე როგორც ყველა სახის ორგანიზაციას, რომელიც ეწევა სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობას, უფლება აქვთ გამოიყენონ ESHN (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი). ასეთი რეჟიმი აქვს დიდი რიცხვიდამსახურება. ის ცვლის რამდენიმეს გადასახადების შეგროვება, რომლებიც სავალდებულოა ბიუჯეტში გადასახდელად, ერთი ...

7.3. საგადასახადო ოპტიმიზაცია სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (UAT) მიზნად ისახავს რამდენიმე პრობლემის გადაჭრას: პირველ რიგში, სექტორზე საგადასახადო ტვირთის შემცირებას; მეორე, გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის პროცედურის გამარტივება. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემის უპირატესობა ის არის, რომ აიძულებს მათ გამოიყენონ მიწა ეფექტურად. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლისთვის მხოლოდ მიწის სრულყოფილად და ხარისხიანად სარგებლობის პირობებში არის ერთიანი გადასახადი, რადგან გადასახადის ოდენობა ეფუძნება არა შემოსავალს, არამედ მიწის ფართობს.

შედეგად მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება მათი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადაცემის შესახებ, რომელიც გათვალისწინებული იყო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავში, მიღებული ფედერალური კანონით No187-FZ 2001 წლის 29 დეკემბერს. ამავდროულად, ასეთი რეჟიმის შემოღება გათვალისწინებული იყო რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების საკანონმდებლო აქტებით.

თუმცა, ახალი საგადასახადო მექანიზმის გამოყენების სირთულის გამო, მხოლოდ რამდენიმე რეგიონმა შემოიღო ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. ეს გამოწვეული იყო იმით, რომ შემოთავაზებული იყო გადასახადის გამოთვლა 1 ჰა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის საკადასტრო ღირებულებიდან, რომელიც ბევრ რეგიონში არ იყო განვითარებული.

პირველად თანამედროვე რუსეთში, 1996 წლის აგვისტოში, ბელგოროდის რეგიონში შემოიღეს ერთიანი საკვების გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებზე. საბაზისო გადასახადის განაკვეთი გამოითვალა სასურსათო ხორბალში ერთ ჰექტარ სახნავ მიწაზე. დარჩენილი პროდუქტების გადაანგარიშება მოხდა დადგენილი კოეფიციენტების მიხედვით. ტარიფები იცვლებოდა რაიონების მიხედვით მიწის ხარისხის მიხედვით. სურსათის გადასახადის შეგროვებითა და განხორციელებით იყო დაკავებული კვების კორპორაცია. სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის ნატურით საგადასახადო სისტემაში გაწევრიანება სავალდებულო არ იყო - მათ შეეძლოთ შეენარჩუნებინათ წინა გადასახადები. 2000 წელს რეგიონში სოფლის მეურნეობის საგადასახადო სისტემა გაუქმდა, რადგან ეწინააღმდეგებოდა ფედერალურ კანონს. 1999 წელს, ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ექსპერიმენტები ასევე დაიწყო ქვეყნის რიგ რეგიონებში: ტიუმენის რეგიონში, სარატოვის ოლქის ლისოგორსკის რაიონში.

სარატოვის გამოცდილების არსი ის იყო, რომ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების მიერ გადახდილი გადასახადების უმეტესი ნაწილი, კერძოდ: დღგ, გაყიდვების გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი, მიწის გადასახადი, რესურსების გადასახადები, გარემოს დაბინძურებისთვის, გადასახადები სახელმწიფო ბიუჯეტში, ადგილობრივი გადასახადები. ფიზიკურ პირებზე საშემოსავლო გადასახადიც კი ერთიანი გადასახადის გადახდით შეიცვალა. საგადასახადო განაკვეთი დაითვალა სასოფლო-სამეურნეო დანიშნულების მიწის ნაკვეთზე ჰექტარზე, მიწის ხარისხის მიხედვით კორექტირებას ექვემდებარება. განაკვეთი გამოითვლებოდა დარიცხული გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების ოდენობის საფუძველზე ერთიანი გადასახადის შემოღებამდე საშუალოდ სამი წლის განმავლობაში, ცალ-ცალკე სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა თითოეული კატეგორიისთვის. გადასახადი იხდიდა კვარტალურად, მაგრამ სეზონურად მორგებული. პირველ და მეორე კვარტალში მწარმოებლები წლიური გადასახადის 10%-ს იხდიდნენ, ხოლო მესამე და მეოთხეში - თითო 40%-ს. გადასახადის წლიური თანხის ვადაზე ადრე გადახდის შემთხვევაში გათვალისწინებული იყო სრული გათავისუფლება 5-დან 20%-მდე. ექსპერიმენტის 4 წლის განმავლობაში გადასახადმა აჩვენა თავისი ეფექტურობა. გადამხდელები დაკმაყოფილდნენ გადასახადის გამოთვლის სიმარტივით, ანგარიშგების მკვეთრი შემცირებით და გამარტივებით და ფისკალური აუდიტის არარსებობით. ექსპერიმენტის დროს ყოველწლიურად გადახდილი გადასახადის ოდენობა სამჯერ აღემატებოდა თავდაპირველ საწყისს. ბიუჯეტსა და გარე საბიუჯეტო სახსრებზე დავალიანება არ ყოფილა. ექსპერიმენტის დასრულების შემდეგ, გადახდილი გადასახადების რაოდენობამ შესამჩნევად კლება დაიწყო.

- ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლად კლასიფიკაციის კრიტერიუმია შემოსავალი მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციისა და მათ მიერ მოყვანილი თევზის, მათ შორის მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების რეალიზაციიდან, რომელიც არ შეიძლება იყოს 70%-ზე ნაკლები. გაყიდვებიდან მიღებული შემოსავლის მთლიანი მოცულობა;

- ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი, რომელიც შემცირებულია ხარჯების ოდენობით (შემოსავალი განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე და 250-ე მუხლების შესაბამისად, ხოლო ხარჯები - 346.5-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი), ე.წ. "წმინდა შემოსავალი" საგადასახადო განაკვეთიდან 6%;

რუსეთის საგადასახადო ორგანოების მონაცემებით, ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს იხდის 50,2 ათასი გადასახადის გადამხდელი, მათ შორის 18,4 ათასი ორგანიზაცია, 11,6 ათასი მეწარმე და 20,2 ათასი გლეხური (ფერმა) ოჯახი. რუსეთის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს ექსპერტების აზრით, ფერმებში, რომლებიც გადავიდნენ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს დაახლოებით ერთი მესამედით.

ცოტა ხნის წინ გავხსენი პატარა კომპანია, რომელიც ყიდის ნაწილებს. თავდაპირველად, მოგება მცირე იყო. და, რა თქმა უნდა, როგორც ნებისმიერი მეწარმე, დავიწყე ფიქრი იმაზე, თუ როგორ გამეზარდა იგი. ბიზნესმენმა მეგობარმა მირჩია, ფულის დაზოგვის საშუალებად განვიხილო საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემები. ამ დროს ჩემთან მუშაობდა აუთსორსირებული ბუღალტერი, მე ვუთხარი ამის შესახებ, რაზეც გავიგე: „რა თქმა უნდა, ამ საკითხს მოვაგვარებთ“.

მოგვიანებით ვინანე, რომ მას ამის შესახებ ვკითხე. მან დაიწყო შავი გადასახადების თავიდან აცილების სქემების გამოყენება. მალევე მივხვდი, რომ ცეცხლს ვთამაშობდით და ამან თავად ორგანიზაციაც და ასეთი საეჭვო „ოპტიმიზაციის“ მონაწილეებიც საფრთხის ქვეშ დააყენა. ჩემს თხოვნაზე, რომ შემეჩერებინა ამის გაკეთება, ბუღალტერმა უპასუხა, რომ მან არ იცის სხვა ვარიანტები და მოქმედებდა მხოლოდ შესაძლო გზა. მერე გადავწყვიტე, რომ დრო იყო დავემშვიდობოთ.

იგივე ბიზნესმენმა მეგობარმა მირჩია, მივმართო Finabi-ს, რადგან ერთ დროს წარმატებით თანამშრომლობდა ამ კომპანიასთან. პირველ შეხვედრაზე მაშინვე გამოვხატე ჩემი შეშფოთება იმის შესახებ, თუ როგორ შემემცირებინა ჩემი კომპანიის გადასახადები. აუთსორსინგის სპეციალისტმა, გაეცნო საქმეებს, შემოგვთავაზა საგადასახადო ოპტიმიზაციის რამდენიმე მაგალითი და ლეგალური გზებით! ჩვენ დავიწყეთ მათი აქტიური გამოყენება და ჩვენმა ნაყოფიერმა თანამშრომლობამ განაპირობა ჩემი კომპანია ხარჯების თითქმის ნახევარით შემცირება!

Rybin A.V.
კომპანია "ლენდ-სერვისი"

მე ვარ მოსკოვში საკმაოდ დიდი ბიზნესის მფლობელი, ამიტომ გადასახადის მძიმე ტვირთი მეკისრება. ერთხელ, როდესაც მოგება აშკარად კლებულობდა, სერიოზულად ვფიქრობდი, როგორ შემემცირებინა გადასახადები ლეგალური გზით.

ყველაზე გონივრულ და კომპეტენტურ გადაწყვეტილებად მივმართე სპეციალისტებს, რომლებიც დაგეხმარებიან ამ საკითხის მოგვარებაში. მე ავირჩიე ფინაბი. კომპანიის ბუღალტერმა ამიხსნა, რომ გადასახადების გადახდის სრულად აცილება შეუძლებელი იქნებოდა, მაგრამ პირობა დადო, რომ ყველაფერი ისე მოეწყობა, რომ საგადასახადო ტვირთი ასატანი გამხდარიყო. ჩვენ გავხსენით სხვა კომპანია, რომ ჩვენგან საქონელი შეგვეძინა. საგადასახადო გადასახადების შემცირება მოხდა იმის გამო, რომ მის სხვა ორგანიზაციაში გადაყიდული საქონლისთვის მთავარმა კომპანიამ მიიღო ფულადი ჯილდო, რომელიც დაიბეგრა. ამ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადი შემცირდა – იბეგრებოდა მხოლოდ მიღებული საკომისიოები. და ეს მხოლოდ ერთ-ერთი სქემაა, რომელიც Finabi-ს სპეციალისტმა შემოგვთავაზა. ახლა ჩვენ ვიცით, როგორ ავიცილოთ თავიდან გადასახადები ლეგალურად. ამ სქემის გამოყენებით ჩვენი ხარჯები საგრძნობლად შემცირდა!

ანოხინა მ.გ.
Audrey & Co.

რამდენიმე წელია, რაც მოსკოვში ყვავილების მაღაზიების ქსელს ვფლობ. შენობების გაქირავება ყოველწლიურად იზრდება, ისევე როგორც მომწოდებლების მოთხოვნები. უნებურად გაჩნდა აზრი, რომ რაღაცის დაზოგვა მომიწევდა. მაგრამ ხარჯების შემცირება, რა თქმა უნდა, იმოქმედებს ბიზნესზე და მის დონეზე. Გავიჭედე.

გავარკვიე, რომ შესაძლებელია გადასახადების ოდენობის შემცირება Finabi-ს ვებგვერდზე. მე დავუკავშირდი სპეციალისტებს და მათ მაშინვე დაიწყეს კომპანიის ნაშრომების შესწავლა. მირჩიეს საგადასახადო ოპტიმიზაციის სქემა, რომელიც იდეალურად შეეფერებოდა ჩემს მდგომარეობას. პროფესიონალების რჩევით, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით, ბიზნესი ორ კომპანიად დავყავით. ჩემმა ერთ-ერთმა კომპანიამ დაიწყო ყვავილების გაყიდვა საბითუმო და საცალო ვაჭრობაში, ხოლო მეორე - პირდაპირ კულტივირებასა და მოვლაზე. ჩემი ქმარი მეორე კომპანიის ხელმძღვანელი გახდა, რადგან ერთი და იგივე პირი ვერ მართავს კომპანიებს. Finabi-ს წყალობით ჩვენი ხარჯები სამჯერ შემცირდა! ახლა ჩვენ არ გვაქვს თავის ტკივილი, თუ როგორ ავიცილოთ თავიდან გადასახადები. ეს ამოცანა შესრულდა კომპეტენტური და მცოდნე სპეციალისტების მიერ.

გენერალოვა ვ.ვ.
კომპანია "ფლორადენსი".

მსგავსი სტატიები