ამ სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა აისახოს თანამშრომელთა შემოსავალი ნატურით 1C პროგრამებში (ZUP, UPP) და როგორ დავიკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასეთი შემოსავლიდან.

თანამშრომელთათვის ხელფასის გადახდა შესაძლებელია ნაღდი ანგარიშსწორებით და არაფულადი ფორმით - როდესაც დასაქმებულს ფულის ნაცვლად მიეწოდება გარკვეული საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება. თანამშრომლის შემოსავალი გარეშე ფულადი ფორმაეწოდება შემოსავალი ნატურით, ისინი მოიცავს ორგანიზაციის მიერ საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების თანამშრომლის გადახდას, მაგალითად, საკვების გადახდას, კომუნალური, ტრენინგი - ნაწილობრივ ან მთლიანად. თუ თანამშრომელი იღებს შემოსავალს ნატურით, მაშინ ამ შემოსავლების დასაბეგრი ბაზა განისაზღვრება როგორც მარკეტის ფასიშესაბამისი საქონელი, სამუშაოები და მომსახურება.

დასაქმებულთა ნატურალურად მიღებული დამატებითი შემოსავალი, მათ მიერ „რეგულარული“ ხელფასის გარდა, რეგისტრირდება პროგრამაში სათანადოდ აღწერილი დამატებითი დარიცხვისა და „ორგანიზაციის თანამშრომელთა ერთჯერადი დარიცხვის აღრიცხვა“ დოკუმენტის გამოყენებით.

პირველი, რაც პროგრამაში უნდა აისახოს, არის დარიცხვის დამატებითი ტიპი. იგი უნდა იყოს აღწერილი გაანგარიშების სახეობებით "ორგანიზაციების დამატებითი დარიცხვები". მისი გახსნა შეგიძლიათ "ორგანიზაციების სახელფასო" ინტერფეისის მეშვეობით ქვემენიუში "საწარმო" - "ხელფასის დაყენება" - "დამატებითი დარიცხვები".

ჩამოთვლილი დამატებითი დარიცხვებიშექმენით ახალი ელემენტი "შექმნა" ღილაკის გამოყენებით. დარიცხვის ბარათში მივუთითებთ მის სახელს, რომელიც ასახავს დარიცხვის არსს და კოდს. დარიცხვის კოდი უნიკალური უნდა იყოს.

"გათვლების" ჩანართზე დააყენეთ გაანგარიშების თანმიმდევრობა "პირველადი დარიცხვა" - ანუ, ამ დარიცხვის გაანგარიშება არ იქნება დამოკიდებული სხვა დარიცხვების გამოთვლებზე. ჩვენ ასევე დავაყენეთ გაანგარიშების მეთოდი "ფიქსირებული თანხა" ან "მორგებული გამოთვლის ფორმულა". თუ არჩეულია თვითნებური გაანგარიშების ფორმულა, მაშინ ის უნდა იყოს კონფიგურირებული. ზოგიერთი ერთჯერადი ნატურალური შემოსავალი შეიძლება აისახოს ფიქსირებულ თანხად.

"გამოყენების" ჩანართზე ჩვენ არაფერს ვცვლით, ვტოვებთ ყველა ნაგულისხმევ პარამეტრს.

"ბუღალტრული აღრიცხვა და UTII" ჩანართზე დააყენეთ ნიშანი "არის შემოსავალი ნატურით". ამ დროშის დაყენება უზრუნველყოფს, რომ დარიცხული თანხა არ გაზრდის თანამშრომლისთვის „გადასახდელ თანხას“ და ასეთი დარიცხვები არ წარმოიქმნება ბუღალტრული ჩანაწერები Kt 70 ანგარიშებით, მაგრამ ტრანზაქციების გენერირება შესაძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიებისთვის, თუ დარიცხვა ექვემდებარება მათ.

ასევე აუცილებელია რეგულირებად აღრიცხვაში დარიცხვის ასახვის მეთოდის მითითება. ჩვენს მაგალითში დარიცხვის ასახვის მეთოდი განისაზღვრება თანამშრომლისა და მისი დაგეგმილი დარიცხვების მონაცემებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჯგუფში „გადასახადების“ ჩანართზე აირჩიეთ და დააყენეთ „დაბეგრებული, საშემოსავლო კოდი“ - შეგიძლიათ მიუთითოთ 4800 როგორც საშემოსავლო კოდი - სხვა შემოსავალი.

ჩანართზე "შეწირულობა" აუცილებელია აღწეროთ დარიცხვის შენატანების დაკისრების პროცედურა. გადართვა ველში "FSS, უბედური შემთხვევის დაზღვევა (2011 წლამდე)" არ ახდენს გავლენას 2011 წლის შემდეგ დარიცხვებზე, ამიტომ არ აქვს მნიშვნელობა რომელ პოზიციაზეა დაყენებული.

2011 წლიდან ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის შენატანების დარიცხვის დაბეგვრის დასაწესად გამოიყენება შემოსავლის სახეობა სფეროში „UST (2010 წლამდე)“.

"ბუღალტრული აღრიცხვის მენეჯმენტის" ჩანართზე დააყენეთ მენეჯმენტის აღრიცხვაში დარიცხვების ასახვის პროცედურა. თქვენ არ გჭირდებათ "სხვა" ჩანართის შევსება.

მას შემდეგ, რაც ნატურალური შემოსავლის დარიცხვა იქნება აღწერილი, შემოსავალი უნდა დაფიქსირდეს. დაარეგისტრირეთ ის ფაქტი, რომ თანამშრომელმა მიიღო დამატებითი შემოსავალირეკომენდირებულია გამოიყენოთ დოკუმენტი "ორგანიზაციის თანამშრომელთა ერთჯერადი დარიცხვების რეგისტრაცია". თქვენ შეგიძლიათ გახსნათ დოკუმენტი ინტერფეისით "ხელფასის ორგანიზაციები", ქვემენიუ "ხელფასი" - " წყარო დოკუმენტები- "ერთჯერადი გადასახადი".

შევქმნათ ახალი დოკუმენტი. შემოსავალი ნატურით აისახება ამ დოკუმენტში "დამატებითი დარიცხვების" ჩანართზე. მოდით დავამატოთ ახალი ხაზი ცხრილის ნაწილი, მივუთითებთ დასაქმებულს, რომელმაც მიიღო შემოსავალი და ადრე შექმნილ დარიცხვის ტიპს, რომელიც შეესაბამება ნატურით შემოსავალს. ცხრილის ნაწილის სტრიქონში სვეტში „დარიცხვის გამოთვლის ინდიკატორები“ მიუთითეთ დარიცხვის ოდენობა. მიუთითეთ დარიცხვის პერიოდი. ამის შემდეგ ღილაკზე „გამოთვლა“ დაწკაპუნებით ხდება დარიცხვის შედეგისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების გამოთვლა.

„პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის“ ჩანართზე ნაჩვენებია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებული თანხები დოკუმენტში რეგისტრირებულ შემოსავლებზე. აქ შეგიძლიათ ხელახლა გამოთვალოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ღილაკზე „ხელახალი გამოთვლა“ დაწკაპუნებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების შემდეგ უნდა განთავსდეს დოკუმენტი.

AT პროგრამული პროდუქტი 1C ბუღალტერიას აქვს შესაძლებლობა დააგროვოს შემოსავალი თანამშრომლის მიერ მიღებული საჩუქრის ღირებულების ოდენობით. განვიხილოთ შემდეგი მაგალითი. კომპანია TF-Mega-ს თანამშრომელმა მენეჯმენტისგან საჩუქრად 10 ათასი რუბლის ღირებულების საათი მიიღო იუბილესთან დაკავშირებით. ამ საათზე დასაქმებულთან ერთად გაფორმდა ორივე მხარის მიერ ხელმოწერილი შემოწირულობის ხელშეკრულება.

იმისათვის, რომ ეს ფაქტი აისახოს 1C აღრიცხვა 8.3-ში, თქვენ უნდა შეასრულოთ შემდეგი ნაბიჯები.

1. დააყენეთ გადახდის ტიპები.
2. დასაქმებულს დაერიცხება შემოსავალი მიღებული საჩუქრის ღირებულების ტოლი.

დასახლების ტიპის დაყენება

1C ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გამოთვლების აღრიცხვა, რომლებიც გამოიყენება თანამშრომლისთვის მიღებული საჩუქრის ღირებულების ტოლი შემოსავლის დასარიცხად, ინახება გაანგარიშების ტიპების "დარიცხვების" მიხედვით.

1. მენიუდან "ხელფასი და პერსონალი" გადადით "დარიცხვის პარამეტრების" ქვეგანყოფილებაში. ხელფასები”და შემდგომში - ქვეთავში ”დარიცხვები”.
2. დააჭირეთ "შექმნა".
3. ახლად ჩამოყალიბებულ დოკუმენტში შეიყვანეთ გაანგარიშების ტიპის სახელი. ნაჩვენებ მაგალითში ეს იქნება "საჩუქრის ღირებულება" (იხ. სურათი 1).
4. მიუთითეთ გაანგარიშების კოდი (მიუთითება ინდივიდუალურად თითოეული გაანგარიშებისთვის).
5. მონიშნეთ ველი „ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს“ და „შემოსავლის კოდების“ განყოფილებაში მიუთითეთ კოდი 2720 - ამით განმარტეთ, რომ დოკუმენტი ითვალისწინებს დასაქმებულის მიერ მიღებული საჩუქრის ღირებულებას.
6. მონიშნეთ ყუთი „ნატურით მიღებული შემოსავალი“ - ეს კეთდება იმ შემთხვევებში, როდესაც თანამშრომელი იღებს შემოსავალს არა ნაღდი ანგარიშსწორებით, არამედ, როგორც მაგალითში, საჩუქრის სახით. ამასთან, მის მიერ მიღებული შემოსავალი გათვალისწინებულია დაბეგვრისას და, შესაბამისად, გასათვალისწინებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. ამ ტიპის დარიცხვებისთვის, ბუღალტრულ აღრიცხვაში არ იქმნება განცხადებები. ამასთან, სადაზღვევო გადასახადები და პირადი საშემოსავლო გადასახადის ჩანაწერები იქმნება, რადგან დასაქმებულის მიერ მიღებული შემოსავალი იბეგრება.
7. პუნქტში „სადაზღვევო პრემიები“ უნდა მიუთითოთ შემოსავლის აღრიცხვის ტიპი. ზემოხსენებულ მაგალითში უნდა აღინიშნოს, რომ თანამშრომელმა მიიღო არაკონტრიბუციული შემოსავალი (იხ. ფედერალური კანონი No212).
8. "საშემოსავლო გადასახადის" ქვეგანყოფილებაში უნდა მონიშნოთ ველი "არ შედის", რადგან ზემოთ მოცემულ მაგალითში თანამშრომლის მიერ მიღებული საჩუქარი არ შეიძლება ჩაითვალოს ამ თანამშრომლის გადახდის ხარჯად.
9. "ბუღალტრული აღრიცხვის" ქვეგანყოფილებაში ასახვის სახედ უნდა მიუთითოთ ბუღალტრული აღრიცხვის დარიცხვის ტიპი, რათა შემდგომში შეძლოთ შესაბამისი განცხადებების გენერირება. დარიცხვის ტიპი შეირჩევა დირექტორიადან (მენიუ "ხელფასი", ქვეგანყოფილება "პარამეტრები", დააჭირეთ ბმულს "ხელფასის აღრიცხვის მეთოდები"). საჭიროების შემთხვევაში, შეგიძლიათ შექმნათ ახალი ჩანაწერი დირექტორიაში, თუ მასში სასურველი მეთოდი ჯერ არ არის დამატებული. უნდა გვახსოვდეს, რომ დირექტორიაში მითითებულია მხოლოდ სადებეტო ანგარიში. ეს განყოფილება უნდა შეივსოს, თუ დარიცხვები თანაბრად აისახება საწარმოს თითოეული თანამშრომლისთვის.
10. ჩამრთველი პუნქტი "ჩართულია ძირითად გადასახადებში" ავტომატურად დაყენებულია, მაგრამ საჭიროების შემთხვევაში, მისი ამოღება შესაძლებელია. ზემოთ მოყვანილ მაგალითში, შემოსავალი თანამშრომელმა მიიღო ნატურით, ამიტომ მოსანიშნი ველი უნდა მოხსნათ.
11. შეინახეთ და დახურეთ დოკუმენტი.

დასაქმებულზე შემოსავლის დარიცხვა საჩუქრის ღირებულების ოდენობით

დასაქმებულზე შემოსავლის დარიცხვა მის მიერ მიღებული საჩუქრის ღირებულების ოდენობით ხდება დოკუმენტის „ხელფასი“ შექმნით (მენიუ „ხელფასი“, ქვეგანყოფილება „დარიცხვები“). პროცედურა შემდეგია.

1. "დარიცხვების" ჩანართზე ხელით უნდა დაამატოთ ხაზი.
2. "თანამშრომლის" განყოფილებაში აირჩიეთ თანამშრომელი, რომელმაც მიიღო საჩუქარი (იხ. სურ. 2).
3. "დარიცხვები" განყოფილებაში აირჩიეთ გაანგარიშების შესაბამისი ტიპი (მოყვანილ მაგალითში ეს არის "საჩუქრის ღირებულება").
4. "შედეგების" განყოფილებაში უნდა მიუთითოთ საჩუქრის ღირებულება (მაგალითში ეს არის 10 ათასი რუბლი).
5. "გამოქვითვის კოდების" განყოფილებაში შეიყვანეთ კოდი 501 (ჩვეულებრივ, ავტომატურად დაყენებულია).
6. განყოფილებაში „გამოქვითვის თანხა“ უნდა დაადგინოთ დასაქმებულის მიერ მიღებული შემოსავლის გამოქვითვის ოდენობა. მიმდინარეობისთვის დასაბეგრი პერიოდიგამოქვითვის თანხა იქნება 4 ათასი რუბლი (იხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი).
7. განყოფილებაში „შემოსავლის მიღების თარიღი“ მიუთითეთ დასაქმებულისთვის საჩუქრის გადაცემის თარიღი.
8. "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის" განყოფილებაში დოკუმენტი, როგორც წესი, ივსება ავტომატურად, მითითებულია თანხა. გადასახადის გამოქვითვადა მისი კოდი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც გამოითვლება მოცემული მაგალითის მიხედვით, იქნება: 10,000 - 4,000 * 13% = 780 რუბლი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებათითო თანამშრომელზე მიღებული საჩუქრის ოდენობით განხორციელდება ხელფასის გადახდა იმ თვის განმავლობაში, რომელშიც მიიღეს საჩუქარი.

თუ დამსაქმებელს, ერთი მხრივ, არ აქვს საკმარისი თავისუფალი ფულიხელფასის გადახდაზე და, მეორე მხრივ, საწყობში არის საქონლის ან მზა პროდუქციის საკმარისად დიდი ნაშთი, მას შეუძლია გამოიყენოს მისთვის მომგებიანი ერთი ვარიანტი. ხელფასის ნაწილი არა ფულში, არამედ საქონელში ან პროდუქტში მისცეს. რა შემთხვევებში არის შესაძლებელი ეს ვარიანტი, რა დოკუმენტების შედგენაა საჭირო და როგორ აისახება ეს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ჩვენ ვთავაზობთ ამის გარკვევას.

შრომის კანონმდებლობა ითვალისწინებს ხელფასების არა მხოლოდ ნაღდი, არამედ ნატურით გადახდის შესაძლებლობას. როგორც წესი, ხელფასის არაფულადი ნაწილი ირიცხება ე.წ. სამომხმარებლო საქონელში (საკვები, ტანსაცმელი, ელექტრო საყოფაცხოვრებო ნივთები და სხვ.). ამავდროულად, პრაქტიკაში, ხელფასს იხდიან არა მხოლოდ საკუთარი პროდუქტებით ან შეძენილი საქონლით, არამედ თანამშრომლებისთვის საცხოვრებლის გაქირავებითაც კი.

უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ადგენს საქონლის ჩამონათვალს, რომელიც არ შეიძლება გადაეცეს თანამშრომლებს ხელფასების სახით. ამდენად, დაუშვებელია ხელფასის გადახდა ობლიგაციებში, კუპონებში, სავალო ვალდებულებების, ქვითრების, აგრეთვე ალკოჰოლური სასმელების, ნარკოტიკული, შხამიანი, მავნე და სხვა ტოქსიკური ნივთიერებების, იარაღის, საბრძოლო მასალის და სხვა ნივთების სახით. რომელი აკრძალვები ან შეზღუდვებია დადგენილი.მათი თავისუფალი მიმოქცევისათვის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლი).

პირობები, რომლითაც შეგიძლიათ ხელფასის გადახდა ნატურით

მიერ ზოგადი მოთხოვნარუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მიხედვით, ხელფასის გადახდა ხდება ნაღდი ფულით უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაცია, ანუ რუბლებში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლის 1 ნაწილი). ამავდროულად, კოლექტიური ხელშეკრულების ან შრომითი ხელშეკრულების შესაბამისად, დასაქმებულის წერილობითი განცხადების საფუძველზე, ანაზღაურება შეიძლება ასევე მოხდეს სხვა ფორმით, რომელიც არ ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობას და რუსეთის ფედერაციის საერთაშორისო ხელშეკრულებებს. მართალია, არსებობს შეზღუდვა. არაფულადი სახით გადახდილი ხელფასის წილი არ უნდა აღემატებოდეს დარიცხული ყოველთვიური თანხის 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლის მე-2 ნაწილი). გაითვალისწინეთ, რომ გაანგარიშება არ ითვალისწინებს შეღავათების, მოგზაურობის და სხვა გადახდების ოდენობას, რაც, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 129 არ არის ხელფასი.

ხელფასების არაფულადი ფორმით გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას ყურადღება უნდა მიექცეს რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პლენუმის 2004 წლის 17 მარტის №2 დადგენილების 54-ე პუნქტს „სასამართლოების განცხადების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის რუსეთის ფედერაცია. ამ პუნქტში ნათქვამია, რომ კოლექტიური ხელშეკრულების ან შრომითი ხელშეკრულების შესაბამისად დასაქმებულისთვის ხელფასების არაფულად გადახდასთან დაკავშირებით წარმოქმნილი დავების გადაწყვეტისას, უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ხელოვნების მნიშვნელობით. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131 და ხელოვნება. 4 კონვენცია ინტერნაციონალური ორგანიზაციაშრომა No95 (1949) „ხელფასის დაცვასთან დაკავშირებით“ ხელფასის ამ ფორმით გადახდა შეიძლება გამართლებულად იქნას აღიარებული, თუ დამტკიცდება შემდეგი იურიდიულად მნიშვნელოვანი გარემოებები:

ა) არსებობდა დასაქმებულის ნებაყოფლობითი ნება, დადასტურებული მისი წერილობითი განცხადებით, ხელფასის არაფულად გადახდის შესახებ;

ბ) შრომის ანაზღაურება არაფულადი სახით გაიცემა დარიცხული ყოველთვიური ხელფასის 20%-ის ოდენობით;

გ) ხელფასების ნატურით გადახდა გავრცელებულია ან სასურველია ამ დარგებში, სახეობებში ეკონომიკური აქტივობაან პროფესიები;

დ) ასეთი გადახდები შესაფერისია თანამშრომლისა და მისი ოჯახის პირადი მოხმარებისთვის ან რაიმე სახის სარგებელს მოაქვს მას, იმის გათვალისწინებით, რომ ხელფასის გადახდა ობლიგაციებში, კუპონებში, თამასუქების, ქვითრების სახით, აგრეთვე ლიქიორის სახით დაუშვებელია სასმელები, ნარკოტიკული, ტოქსიკური, მომწამვლელი და მავნე ნივთიერებები, იარაღი, საბრძოლო მასალა და სხვა ნივთები, რომლებზეც არსებობს აკრძალვა ან შეზღუდვა მათ თავისუფალ მიმოქცევაზე;

ე) თანამშრომელს ხელფასების ნატურით გადახდისას, გონივრული და სამართლიანობის მოთხოვნები დაკმაყოფილებულია მისთვის შრომის ანაზღაურების სახით გადაცემული საქონლის ღირებულებასთან მიმართებაში, ანუ მათი ღირებულება არავითარ შემთხვევაში არ უნდა აღემატებოდეს საბაზრო ფასების დონეს. ჭარბობს ამ საქონელზე მოცემულ ტერიტორიაზე დარიცხვის პერიოდში.

ასე რომ, იმისათვის, რომ ორგანიზაციამ შეძლოს ხელფასების ნატურით გადახდა, უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:

1. შრომით ან კოლექტიური ხელშეკრულებით დაფიქსირდეს შრომის ანაზღაურების არაფულადი ფორმით გადახდის შესაძლებლობა და განსაზღვროს ასეთი გადახდის კონკრეტული ოდენობა. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ ნატურით გადახდა არ შეიძლება აღემატებოდეს დარიცხული ყოველთვიური ხელფასის 20%-ს.

2. ჰქონდეთ ხელმისაწვდომობის განაცხადები თანამშრომელთაგან (ნებისმიერი ფორმით) ხელფასის ნაწილის არაფულადი სახით მიღების თანხმობით.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131 არ გამორიცხავს დასაქმებულის უფლებას გამოხატოს თანხმობა, მიიღოს ხელფასის ნაწილი არაფულადი ფორმით, როგორც ამ კონკრეტული გადახდით, ასევე გარკვეული პერიოდის განმავლობაში (მაგალითად, კვარტალში, წელი). უფრო მეტიც, თუ დასაქმებულმა გამოთქვა სურვილი, მიიღოს ხელფასის ნაწილი ნატურით გარკვეული პერიოდის განმავლობაში, მაშინ მას უფლება აქვს უარი თქვას გადახდის ასეთ ფორმაზე ამ პერიოდის დასრულებამდე, დამსაქმებელთან შეთანხმებით (პუნქტი 54). რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2004 წლის 17 მარტის დადგენილება No2).

შენიშვნა

შრომის ანაზღაურების არაფულადი ფორმით გადახდის პირობების დარღვევა ეხება შრომის კანონმდებლობისა და შრომის დაცვის დარღვევას. ამისათვის ემუქრება ადმინისტრაციული ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 5.27 მუხლის 1 ნაწილი): ორგანიზაციისთვის 30,000-დან 50,000 რუბლამდე. ოფიციალური- 1000-დან 5000 რუბლამდე.

დასაქმებულის განაცხადის ნიმუში, რომელიც გამოხატავს თანხმობას ხელფასის ნატურით მიღებაზე, მოცემულია დანართ 1-ში. შრომითი ხელშეკრულების დამატებითი ხელშეკრულების ფრაგმენტი ხელფასის ნატურით გადახდის შესაძლებლობის შესახებ ნაჩვენებია დანართ 2-ში. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ორივე განცხადებაში. და ში შრომითი ხელშეკრულებაუნდა არსებობდეს პირობა ხელფასის სახით გადაცემული საქონლის ფასებზე. ამ პირობების არსებობა ხელს შეუწყობს აუდიტის დროს მარეგულირებელ ორგანოებთან უთანხმოების თავიდან აცილებას (ამაზე დეტალურად მოგვიანებით იქნება განხილული).

დანართი 1

განაცხადის ნიმუში თანამშრომლისთვის, რომელიც თანახმაა ხელფასის ნაწილის მიღებაზე არაფულადი ფორმით

აღმასრულებელ დირექტორს
შპს რომაშკა
ივანოვი I.I.
შესყიდვების მენეჯერისგან
პეტროვა პ.პ.

განცხადება

გთხოვთ, 01.01.2014-დან 31.12.2014-მდე პერიოდში გადამიხადოთ არაფულადი სახით დარიცხული ყოველთვიური ხელფასის არაუმეტეს 15%. ხელფასის სახით მინდა მივიღო ჩვენი ორგანიზაციის რძის პროდუქტები შეკვეთით დადგენილ ფასად აღმასრულებელი დირექტორიდათარიღებული 01.01.2014 No1.

Შესყიდვების მენეჯერი პეტროვიპეტროვი პ.პ.

ხელფასების არაფულადი ფორმით გადახდის დოკუმენტაცია

ანგარიშსწორების ფაქტი აისახება ანგარიშსწორებაში ან სახელფასო ანგარიშში. ამ დოკუმენტების ერთიანი ფორმები No T-49 და T-51 დამტკიცდა სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 01/05/2004 N 1 დადგენილებით, თუმცა შეგახსენებთ, რომ 2013 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციებს აქვთ უფლება. დამოუკიდებლად შემუშავებული ფორმების გამოყენება პირველადი დოკუმენტაცია(2011 წლის 06.12.2011 No402-FZ "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" ფედერალური კანონის მე-9 მუხლი).

თუ ორგანიზაცია გეგმავს ხელფასების გადახდას უნაღდო ფორმით, სახელფასო სია შეიძლება დაემატოს სვეტებით, სადაც მითითებულია თანამშრომლების მიერ ხელფასის სახით მიღებული საქონლის რაოდენობა და ღირებულება.

დანართი 2

შრომითი ხელშეკრულების დამატებითი შეთანხმების ფრაგმენტი ხელფასის არაფულადი ფორმით გადახდის შესაძლებლობის შესახებ

<...>2. ხელფასის ნაწილი, რომელიც არ აღემატება დარიცხული ყოველთვიური თანხის 15%-ს, მხარეთა შეთანხმებით, შეიძლება გაიცეს შპს „რომაშკას“ მიერ წარმოებული ნატურით - რძის პროდუქტებით, 01.01.2014 No1 ბრძანებით დადგენილი ფასებით. ბუნებრივი ფორმა შეიძლება შეიცვალოს ნაღდი ანგარიშსწორებით დასაქმებულის მოთხოვნით.

თუ ამავდროულად ხელფასი გაიცემა წარმოებული ან გაყიდული საქონლის მიერ, მაშინ აუცილებელია საქონლის (მზა პროდუქციის) გადაცემის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენა. ასეთი დოკუმენტი შეიძლება იყოს უფასო სახით ინვოისი, რომელიც მიუთითებს პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტის საჭირო დეტალებზე (მუხლი 9 ფედერალური კანონიდათარიღებული 06.12.2011 No402-FZ). ამ შემთხვევაში შეგიძლიათ საფუძვლად აიღოთ ზედნადების ერთიანი ფორმა No TORG-12, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის 1998 წლის 25 დეკემბრის No132 ბრძანებულებით.

ნებისმიერ შემთხვევაში, ინვოისი უნდა შეიცავდეს ისეთ დეტალებს, როგორიცაა პროდუქტის დასახელება (მზა პროდუქტი), თანამშრომლისთვის გადარიცხული რაოდენობა, ერთეულის ფასი და საერთო ღირებულებადასაქმებულზე გაცემული საქონელი (მზა პროდუქცია). როგორც უკვე აღვნიშნეთ, საქონლის (მზა პროდუქციის) ერთეულზე ფასი უნდა განისაზღვროს შრომითი ან კოლექტიური ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად. ინვოისის ნიმუში მოცემულია დანართ 3-ში.

დანართი 3

საქონლის თანამშრომლისთვის ხელფასის სახით გადაცემის ნიმუშის ინვოისი

INVOICE No10
საქონლის ხელფასის სახით გადაცემისთვის

ქალაქი მოსკოვი

დამსაქმებელი: შპს "რომაშკა"
თანამშრომელი: პეტროვი პ.პ.

გადაცემული საქონლის ჯამური ღირებულებაა 357 რუბლი. 50 კოპი. (სამას ორმოცდაშვიდი მანეთი 50 კაპიკი).

გამოშვებული: ვასილიევიუფროსი მაღაზიის მესაკუთრე ვასილიევი ა.ა.

მიღებული: პეტროვიპეტროვი პ.პ.

იმ შემთხვევაში, როდესაც ნაღდი ფულით გაცემული ხელფასის სახით ორგანიზაცია უხდის დასაქმებულს რაიმე საქონელს ან მომსახურებას, დამატებითი დოკუმენტაცია არ არის საჭირო. საკმარისია თანამშრომლის განცხადება, რომელშიც მითითებულია ზუსტად რა უნდა გადაიხადოს და გადახდის დამადასტურებელი საგადახდო დავალება საკმარისია.

ანაზღაურება ნატურით და დღგ-ით

საქონელში, პროდუქტებში, სამუშაოებში ან მომსახურებაში ხელფასის გადახდისას ორგანიზაციას აქვს დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი). თანამშრომლებისთვის საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების გადაცემა ხომ გაყიდვას უტოლდება. ამას ასევე ადასტურებენ მოსკოვის საგადასახადო ორგანოები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2010 წლის 3 მარტი No. 16-15 / 22410) და სასამართლოები (იხ., მაგალითად, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება ვოლგის ოლქი დათარიღებული 2007 წლის 1 მარტი No A65-15982 / 2006). სადაც საგადასახადო ბაზადღგ-სთვის განისაზღვრება იმ ფასების საფუძველზე, რომლითაც საქონელი, სამუშაო ან მომსახურება გადაეცემა თანამშრომლებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

მართალია, არიან ექსპერტები, რომლებიც თვლიან, რომ საქონლის თანამშრომლებისთვის გადაცემა არ ვრცელდება გაყიდვაზე, რადგან ის ხორციელდება ფარგლებში შრომითი ურთიერთობები. ამ მოსაზრებას, კერძოდ, მხარს უჭერს ზოგიერთი სასამართლო (იხ. ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილებები 2012 წლის 25 სექტემბრის No. F09-8684/12 და 2011 წლის 18 თებერვლის No. F09-11558/10- C2).

პირველ რიგში, არსებობს ხელოვნების მე-2 პუნქტის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, რომელიც პირდაპირ ეხება დღგ-ს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრას ამ სიტუაციაში, ასევე საგადასახადო ორგანოების განმარტებებს. ამიტომ, დავების რისკი საგადასახადო ორგანოებიორგანიზაცია, რომელიც არ იხდის დღგ-ს ასეთ პირობებში, საკმარისად დიდი იქნება. მეორეც, თუ ორგანიზაცია მზად არის კამათისთვის, მაშინ თუ გადაცემული საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების ღირებულებაზე დღგ არ დაირიცხება, ბუღალტერს მოუწევს დამატებითი სამუშაოს შესრულება. მას მოუწევს დღგ-ს „შეტანის“ ცალკე აღრიცხვა. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ პროდუქტი, სამუშაო ან მომსახურება არ გამოიყენება დღგ-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობაში, უკანონო იქნება "შესვლის" გადასახადის მიღება გამოქვითვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 და 172 მუხლები).

ხელფასების ნატურით გადახდისას ხარჯების აღრიცხვა

გადასახადის გადამხდელის შრომის ხარჯები მოიცავს თანამშრომლებს ნაღდი ფულით და (ან) ნატურით დარიცხულ ნებისმიერ დარიცხვას, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის ნორმებით, შრომითი ხელშეკრულებებით (კონტრაქტებით) და (ან) კოლექტიური ხელშეკრულებები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). შრომის ხარჯები აღირიცხება საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში ყოველთვიურად დარიცხვის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

ხელფასის ნატურით გადახდისას ხარჯების ოდენობა განისაზღვრება ინვოისებში და სხვა დოკუმენტებში მითითებული გადაცემული საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების ფასების მიხედვით.

ზოგიერთი ნიუანსი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 05.11.2009 No. 03-03-05 / 200 წერილში განმარტა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 თავი არ შეიცავს ანაზღაურების ბუნებრივი ფორმის განმარტებას და მითითებით Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11-ში მითითებულია, რომ როდესაც დაბეგვრის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ხელფასების ნატურით გადახდასთან, ხელფასთან, უნდა იხელმძღვანელოთ რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის ნორმებით. ხელოვნების დებულებების საფუძველზე. 131 და რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს პრეზიდიუმის 2004 წლის 17 მარტს №2 ბრძანებულებით, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა, რომ თანამშრომელთა ხელფასების ნატურით გადახდის ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს დარიცხული შემოსავლის 20%-ს. შესაბამისად, საფინანსო დეპარტამენტის აზრით, ამ ზღვარზე მეტი ხელფასის ნატურალური ოდენობა ხარჯებში არ არის გათვალისწინებული. ეს დასტურდება ასევე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 6 სექტემბრის No03-03-06/2/36774 2013 წლის 22 ოქტომბრის No03-04-06/44206 წერილებში.

პრაქტიკაში, ბევრი ორგანიზაცია უხდის, მაგალითად, ბინის ქირას თანამშრომელს, რომელიც გადავიდა სხვა უბანში ამ კონკრეტულ ორგანიზაციაში სამუშაოდ. და იმ პირობით, რომ შრომითი ხელშეკრულება ითვალისწინებს, რომ ბინის გაქირავების გადახდა ხელფასის ნაწილია, საგადასახადო ორგანო იძლევა საშუალებას, რომ ასეთი ხარჯები გაითვალისწინონ მოგების დაბეგვრისას.

ასე რომ, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2009 წლის 12 იანვრის წერილში No BE-22-3 / [ელფოსტა დაცულია]აღინიშნა, რომ თუ დასაქმებულისთვის საცხოვრებლად ბინით უზრუნველყოფა არის შრომითი ხელშეკრულების პირობა და მხარეები განიხილება, როგორც დამსაქმებლის ვალდებულება, გადაიხადოს ხელფასის ნაწილი არაფულადი ფორმით (კონკრეტული განმარტებით. ამ ნაწილის ზომით), მაშინ ასეთი ხარჯები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მოგების დაბეგვრის მიზნებისათვის, როგორც ხელფასის ხარჯების ნაწილი. კიდევ ერთხელ, გასათვალისწინებელია 20 პროცენტიანი ლიმიტი არაფულად ხელფასებზე.

შენიშვნა

თანამშრომლისთვის საცხოვრებლის ქირავნობის ღირებულების გათვალისწინებისას უნდა გავითვალისწინოთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოზიცია ქალაქ მოსკოვისთვის, რომელიც მითითებულია 2007 წლის 14 მარტის No20-08 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]თუ დასაქმებულისთვის საცხოვრებლით უზრუნველყოფა არ არის ანაზღაურების ფორმა არაფულადი სახით, არამედ დამსაქმებლის ვალდებულება, მაშინ ასეთი ხარჯების გათვალისწინება სარისკო იქნება (29-ე მუხლის 270-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი). Რუსეთის ფედერაცია). დედაქალაქის საგადასახადო ორგანოს ცნობით, ორგანიზაციის მიერ თანამშრომლებისთვის ბინების გაქირავების ხარჯები, რომლებიც სოციალური ხასიათისაა, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მიუხედავად იმისა, ეს ხარჯები გათვალისწინებულია თუ არა შრომითი ხელშეკრულებებით. . მართალია, ასეთ ვითარებაში სასამართლოები ხშირად უჭერენ მხარს გადასახადის გადამხდელებს (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 2 ნოემბრის გადაწყვეტილება No. A56-47663 / 2006 წ.).

პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება

ხელმძღვანელობს ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210, პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება მის მიერ მიღებული გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალი, როგორც ფულადი, ასევე ნატურით. სუბ. 1 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 211, გადასახადის გადამხდელის მიერ ნატურით მიღებული შემოსავალი, კერძოდ, მოიცავს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ორგანიზაციების მიერ მისთვის გადახდას (სრულად ან ნაწილობრივ).

რუსული ორგანიზაციები, რომლებიდანაც ან ურთიერთობის შედეგად, რომლებთანაც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი, ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, ჩამოართვან გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადონ ბიუჯეტში შესაბამისი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). დასაქმებულის შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი იქნება 13%. საგადასახადო რეზიდენტი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი), ხოლო 30% თუ თანამშრომელი არარეზიდენტია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3-ე მუხლის 224-ე მუხლი).

მიერ ზოგადი წესიხელფასის სახით შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი არის თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც დარიცხული იყო შემოსავალი შესრულებული შრომითი მოვალეობებისთვის შრომითი ხელშეკრულების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 2 პუნქტი). ). ხელფასების ნატურით გადახდისას გადასახადი უნდა დაიკავოს შემდეგიდან ნაღდი ანგარიშსწორებითდასაქმებულის სასარგებლოდ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს არა უგვიანეს ფაქტობრივი დაკავების დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 6). გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ხელფასის ნატურით გადახდისას დასაქმებულის შემოსავალი ასევე განისაზღვრება ინვოისში ან სხვა შიდა დოკუმენტებში მითითებული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ფასების მიხედვით.

გაითვალისწინეთ, რომ თუ ორგანიზაცია იხდის დასაქმებულს, მაგალითად, ქირას, მაშინ ასეთი შემოსავალი ასევე დაექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 18 მაისის წერილები No. 03-03-06 / 1/255 და 2012 წლის 13 ივნისის No03-04-06 /6-168, ასევე რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვის 2009 წლის 1 ივლისის No16-15/067519 წერილი).

ახლა განვიხილოთ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების პროცედურა გარებიუჯეტო ფონდებთან, ასევე სადაზღვევო პრემიების სამსახურში უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებების შემთხვევაში. როგორც წესი, სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადები და სხვა ანაზღაურება, რომელიც დარიცხულია ფიზიკურ პირებზე შრომითი ურთიერთობების ფარგლებში (2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონის 7 მუხლის 1 ნაწილი „დაზღვევის პრემიების შესახებ“. in Საპენსიო ფონდირუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი, ფედერალური ფონდისავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა”, შემდგომში - კანონი No212-FZ, ასევე ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. ხელოვნების 5 და 1 პუნქტი. 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ ფედერალური კანონის 20.1 „სავალდებულო სოციალური დაზღვევასამსახურში უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან“, შემდგომში – კანონი No125-FZ). დარიცხვის საფუძველია დასაქმებულის სასარგებლოდ დარიცხული გადახდების ოდენობა (N212-FZ კანონის მე-8 მუხლის 1 ნაწილი, 125-FZ კანონის 20.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია გადახდები და სხვა სახის ანაზღაურება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) სახით ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების საფუძველზე, რომელიც მითითებულია ხელშეკრულების მხარეთა მიერ (ნაწილი. No212-FZ კანონის მე-8 მუხლის 6 და No125-FZ კანონის მე-3 მუხლის 20.1 მუხლი). როგორც რუსეთის ჯანდაცვისა და სოციალური განვითარების სამინისტრომ აღნიშნა 05.08.2010 No. 2519-19 წერილში, სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას, ნატურალური გადახდების ოდენობა განისაზღვრება საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ფასების მიხედვით, რომელიც მითითებულია დამსაქმებელს, დღგ-ს და აქციზის ჩათვლით.

ბუღალტრული ჩანაწერები

თანამშრომელთა ხელფასი შედის ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებში და უნდა დაერიცხოს ყოველთვიურად. ეს პირდაპირ გამომდინარეობს პუნქტიდან. 1 პუნქტი 5, პუნქტი. 3 გვ 8 და გვ 16 PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“.

თუ ორგანიზაცია იხდის ხელფასს ნატურით საკუთარი მზა პროდუქტებით ან საქონლით, მაშინ უნდა გავითვალისწინოთ, რომ ხელფასად გადაცემული საქონელი (მზა პროდუქცია) აღირიცხება ფაქტობრივი ღირებულებით 41 „საქონელი“ ან 43 „მზა პროდუქტები“ ანგარიშზე. (პუნქტი 2 და 5 PBU 5/01 "ინვენტარის აღრიცხვა").

ამ შემთხვევაში, საქონლის (მზა პროდუქციის) გადარიცხვა ხელფასთან მიმართებაში უნდა აისახოს 70 ანგარიშის დებეტში 90 ანგარიშთან, 1 სუბანგარიშთან „შემოსავლები“ ​​კორესპონდენციით, ხოლო 90 ანგარიშის დებეტი, ქვეანგარიში 2 „გაყიდვის ღირებულება“. ჩამოიწერება გადაცემული საქონლის (მზა პროდუქციის) ფაქტობრივი ღირებულება, ხოლო 90-ე ანგარიშის დებეტზე 3 სუბანგარიში „დამატებული ღირებულების გადასახადი“, ხოლო 68 ანგარიშის „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“ ასახავს დარიცხული დღგ-ის ოდენობას.

საბუღალტრო ჩანაწერები იქნება შემდეგი:

დებეტი 20 (26, 44) კრედიტი 70

ხელფასი გადახდილია;

დებეტი 20 (26, 44) კრედიტი 69

დებეტი 70 კრედიტი 68

დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი;

დებეტი 70 კრედიტი 50 (51)

დებეტი 70 კრედიტი 90-1

გადაცემული საქონელი (მზა პროდუქცია) ხელფასის სახით;

დებეტი 90-3 კრედიტი 68

დარიცხული დღგ;

სადებეტო 90-2 კრედიტი 41 (43)

დასაქმებულზე გადარიცხული საქონლის (მზა პროდუქციის) ფაქტობრივი ღირებულება ჩამოიწერება.

თუ ორგანიზაცია იხდის საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) თანამშრომლისთვის ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში, მაშინ ეს უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგნაირად:

დებეტი 20 (26, 44) კრედიტი 70

ხელფასი გადახდილია;

დებეტი 20 (26, 44) კრედიტი 69

დარიცხული სადაზღვევო პრემიებიგარე ბიუჯეტის სახსრებზე;

დებეტი 70 კრედიტი 68

დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი;

დებეტი 70 კრედიტი 50 (51)

ხელფასის ნაწილის გაცემა (გადარიცხვა) ნაღდი ანგარიშსწორებით;

დებეტი 70 კრედიტი 51

გადახდილი საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) თანამშრომლისთვის, როგორც ხელფასის ნატურით.

დამსაქმებელს არ შეუძლია დასაქმებულის მთელი ხელფასის გადახდა. არაფულადი ნაწილის ზომა მკაცრად შეზღუდულია შრომის კოდექსით. თუმცა, ისევე როგორც ქონების ტიპები, რომლებიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას ხელფასად. უფრო მეტიც, პროცედურა დამოკიდებულია გამოყენებული ქონების ტიპზე. აღრიცხვა.

რა შეზღუდვებია გასათვალისწინებელი

ხელფასის საფუძველზე შეგიძლიათ გასცეთ ნებისმიერი ქონება, რომელიც სასარგებლოა ან შესაფერისია თანამშრომლის პირადი მოხმარებისთვის. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლი კრძალავს: ალკოჰოლური სასმელების, ნარკოტიკული, ტოქსიკური, მომწამვლელი და მავნე ნივთიერებების, იარაღისა და საბრძოლო მასალის, ობლიგაციებისა და კუპონების, IOU-ების გაცემას.

ხელფასის ის ნაწილი, რომელიც გადახდილია ნატურით, არ უნდა აღემატებოდეს თვის დარიცხული ხელფასის მთლიანი ოდენობის 20%-ს (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლი). თუ იმ ქონების ღირებულება, რომელსაც თანამშრომელი ითხოვს ხელფასის სანაცვლოდ, აღემატება ამ მაქსიმუმს, უმჯობესია ქონების გაყიდვის ფორმალიზება. ამისთვის, გაცემული ქონების ღირებულებაზე ხელფასის გაცემის დღეს, დაკრიფეთ სალაროს ჩეკი და თანამშრომელმა ხელი უნდა მოაწეროს ხელფასზე არსებულ მთელ თანხას. შემდეგ, დოკუმენტების მიხედვით, ირკვევა, რომ თანამშრომელმა ქონება ნაღდი ფულით შეიძინა და მთელი ხელფასი მას ნაღდი ფულით გადაეცა.

ხელფასების ნატურით გადახდა შეიძლება ჩაითვალოს არაგონივრულად, თუ თანამშრომლებს მიეცემათ საქონელი, რომელიც აშკარად აღემატება საბაზრო ღირებულებას (რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის 2004 წლის 17 მარტის 2004 წლის 17 მარტის №54 დადგენილების 54-ე პუნქტი. 2). ამ შემთხვევაში, საქონლის საბაზრო ფასი აღიარებულია ხელფასების გადახდის დროს რეგიონში, სადაც ორგანიზაცია მდებარეობს.

როგორ გასცეს სახელფასო

პირობა, რომ ხელფასის ნაწილის გადახდა შესაძლებელია არაფულადი ფორმით, უნდა ჩაიწეროს კოლექტიურ (შრომით) ხელშეკრულებაში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლი). თუ ამ დოკუმენტში ასეთი პუნქტი არ არის, ის უნდა შეიცვალოს. ეს შეიძლება გაკეთდეს ხელშეკრულების შესწორებული ვერსიის დამტკიცებით ან მასზე დამატებითი ხელშეკრულების გაფორმებით.

ასევე, დასაქმებულმა უნდა დაწეროს განცხადება ხელფასის ნაწილის ნატურით მიცემის მოთხოვნით (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 131-ე მუხლი). მისი შედგენა შესაძლებელია როგორც ცალკე გადახდისთვის, ასევე გარკვეული პერიოდის განმავლობაში (კვარტალი, წელი). ამ უკანასკნელ შემთხვევაში, ადმინისტრაციასთან შეთანხმებით, დასაქმებულს უფლება აქვს ვადამდე უარი თქვას ანაზღაურების ნატურალურ ფორმაზე (რუსეთის ფედერაციის შეიარაღებული ძალების პლენუმის მარტის დადგენილების 54-ე პუნქტი "ა" ქვეპუნქტი. 2004 წლის 17 No2).

ამ დოკუმენტების გარეშე შეუძლებელია ხელფასის ნაწილის ჩანაცვლება არაფულადი გადასახდელებით.

ხელფასების ნატურით გამოსათვლელად გამოიყენება სახელფასო ცხრილი No T-51-ის სახით ან სახელფასო ცხრილი No T-49-ის სახით. ხელფასების გაცემისთვის საჭიროა ცალკე განცხადების შედგენა. ფაქტია, რომ სახელფასო ფორმა No T-53 ფორმაშია გათვლილი ხელფასების ნაღდი ფულით გასაცემად, ამიტომ მისი გამოყენება ნატურალური გადახდების დასამუშავებლად რთული იქნება. Შეგიძლია გამოიყენო ერთიანი ფორმა№415-APK, დამტკიცებული რუსეთის სოფლის მეურნეობის სამინისტროს 2003 წლის 16 მაისის №750 ბრძანებით. ეს არის განცხადება აგრო ინდუსტრიული კომპლექსის ორგანიზაციებისთვის ნატურით გადახდის გაცემის შესახებ. მაგრამ ამ განცხადების გამოყენება უნდა დაფიქსირდეს სააღრიცხვო პოლიტიკასააღრიცხვო მიზნებისთვის (პუნქტი 4 PBU 1/2008).

როგორ აისახოს ბუღალტრული აღრიცხვა

ნატურალურ ანაზღაურებასთან დაკავშირებული ოპერაციების აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა ქონებას გასცემს კომპანია თანამშრომელს ხელფასის ანგარიშზე.

მრავალი ქვეყნის საგადასახადო კანონმდებლობაში მოქალაქეთა სასაქონლო სახით მიღებული მოგება და მატერიალური აქტივებიექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (გადასახადს). ადამიანის საქმიანობის მთავარი მიზანი, მნიშვნელობა არის სარგებელი. თანამედროვე საბაზრო სისტემაში მოგება ფუნქციონირებს ფულადი სახსრებისა და მატერიალური ღირებულებების სახით.

ბუნებრივი შემოსავლის კონცეფცია მოიცავს პროდუქტებს, რომლებიც გაჩნდა ადამიანის შრომითი ძალისხმევის პროცესში. ეს ჩანს მეურნეობის, მუშაობის მაგალითზე მეცხოველეობის ფერმები, მეფრინველეობაში საკუთარი საჭიროებისთვის, პირადი მოხმარებისთვის. შრომითი საქმიანობისა და ფულადი და ნატურალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღების შედეგად. ინდუსტრია ეროვნული ეკონომიკა . საარსებო მეურნეობის მოგების ნაწილი მიმართულია ქვეყნის ეკონომიკური ძალაუფლების განმტკიცებაზე.

კლასიფიკაცია და რეგისტრაცია

AT საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციის 211-ე მუხლის მე-2 პუნქტის თანახმად, მოცემულია ნატურალური შემოსავლის განმარტება. შესაბამისად, ის შეიძლება დაიყოს შემდეგნაირად:

1. ანაზღაურება მთლიანად ან ნაწილობრივ კონკრეტული ფიზიკური პირისთვის, მომსახურებისთვის, საკვებისთვის, განათლებისა და სხვა სახის საარსებო მინიმუმისთვის მისი მოტივების შესაბამისად.
2. საქონლის ღირებული შეფასება, პიროვნების სასარგებლოდ შესრულებული სამუშაოები, დახმარება მის სოციალურ საქმიანობაში, უსასყიდლოდ შესრულებული.
3. ანგარიშსწორება შრომითი საქმიანობასახის.

ტარიფები, პროდუქციის, მომსახურების წარმოების ექვივალენტური, მათ ფინანსურ ღირებულებად გადაყვანილი სამუშაოს ოდენობის ან ქონების მიხედვით, წარმოადგენს შემოსავალს, რომლის საფუძველზეც საგადასახადო ბაზა. ეს საქონელი და მომსახურება მოიცავს დამატებული ღირებულების გადასახადის გარკვეული რაოდენობა.

მაგალითად, განიხილება სამკერვალო სტუდია, სადაც თანამშრომლის სახელფასო დავალიანება შეადგენდა 1000 რუბლს, დაფარული პროდუქტებით 10 პერანგის ოდენობით. შემსრულებლისთვის, თითოეულის ფასი 100 რუბლია. გარე მომხმარებლებისთვის, ასეთი მაისურები 130 მანეთი ღირს. (დღგ-ს ჩათვლით). თანამშრომლის სარგებელი იყო:

[(130 - 100) რუბლს შეადგენს. * 10 პერანგი] = 300 მანეთი.

ბუღალტერია განსაზღვრავს საგადასახადო გამოქვითვის ბუნებას დამატებითი შემოსავლისთვის ნატურით. სწორედ ეს არის საშემოსავლო გადასახადი პირები(საშემოსავლო გადასახადი). დასაქმებულთა დამატებით მოგებაზე გადასახადები რეგულირდება სპეციალური საკანონმდებლო დოკუმენტებით.

გარდა ამისა, არსებობს სოციალური გადასახადი. ასეთი ერთიანი გადასახადის (UST) დაკისრების გარკვეული პროცედურა არსებობს:

1. თუ თანამშრომელმა უშუალო მოვალეობის შესრულებისას გამოიმუშავა გარკვეული თანხა, ხოლო სტუდია არის საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი, მაშინ მოქალაქის შემოსავალი არ იბეგრება, არამედ შედის საანგარიშგებო დოკუმენტებში.
2. თუ მოგება არ არის დაკავშირებული ხელშეკრულების შესრულებასთან, მაშინ ის არ იბეგრება და არ არის მითითებული ანგარიშგებაში.
3. შემოსავალი მიიღება დატვირთვის შესრულებისას, სტუდია იხდის საგადასახადო შენატანებს, შემდეგ შემოსავლის ნაწილი სრულად ექვემდებარება UST-ს და ირიცხება სადაზღვევო გადასახადი.

შემოსავლების აღრიცხვა ხდება მათი კლასიფიკაციის მიხედვით.

როგორ განვსაზღვროთ მიღების თანხა და თარიღი

გაზრდის ფაქტიურად მიღებული დღე აღიარებულია ფიზიკურ პირებზე გადასახადების გამოქვითვის ძირითად მონაცემებში შესვლის თარიღად. ეს სრულად შეესაბამება ხელოვნების დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223 და აქვს მახასიათებლები გამოხატული ქვეპუნქტებითა და პუნქტებით სახით:

• ფინანსური გამოხატულება - მიღების დღე ფულის გადარიცხვასაბანკო ანგარიშზე ან გარანტიით, სანდო პირების დაკრედიტება;
• საწარმოს პროდუქციით ხელფასის გაცემა;
• მატერიალური სარგებელი - პროცენტის დაფარვის დრო ნასესხები სახსრებიგადასახადის გადამხდელი;
• კონტრაქტორის მიერ მომსახურების, სამუშაოს, საქონლის გადაყიდვისას ურთიერთპასუხისმგებლობის მქონე პირებისგან;
• ობლიგაციების ან აქციების შეძენის დღე მათი გაძვირების მოლოდინით;
• კონტროლირებადი უცხოური კომპანიისგან მოგების მიღების თარიღები;
• ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებით) შესრულებული სამუშაოსთვის თვის ბოლოს შემოსავლის მიღების დრო;
• გადახდის თარიღი სამუშაოს შეწყვეტის ბოლო სამუშაო დღეს;
• უმუშევართა დასაქმებისთვის სახსრების მოპოვება, დამატებითი სამუშაო ადგილები;
• სუბსიდიების გადახდაში;
• IP შემოსავლის მიღება ბიუჯეტის სისტემა RF.

გადასახადის გაანგარიშება

საგადასახადო წარმოება მოქმედებს გარკვეულ სახელმწიფოში. ამ აქტივობის მიზანია განხორციელება სამართლებრივი წესრიგისაგადასახადო ვალდებულებების რეპროდუცირებაში. ეს გულისხმობს კანონის ფარგლებში შემუშავებულ მეთოდებს, იმ პირთა ვალდებულებების შესრულების მეთოდებს, რომლებიც ვალდებულნი არიან გადაიხადონ საგადასახადო გამოქვითვა ქვეყნის ბიუჯეტში.

ეს არის გარკვეული პროცესი კონკრეტული გადამხდელის გადასახადის სახით კონკრეტული ვალდებულების ოდენობის დადგენით.

საგადასახადო პროცესი მიმდინარეობს ხუთი ეტაპი:

1. საგადასახადო ობიექტის მოძიება.
2. დაბეგვრის ძირითადი მახასიათებლების რაოდენობრივი, ხარჯების განსაზღვრა.
3. გადასახადის თანხის წილის მოძიება.
4. შეღავათების განხორციელება საგადასახადო სისტემაში.
5. გადასახადის ფულადი თანხის გაანგარიშება.

AT საგადასახადო წარმოებამონაწილეობა სამი "ძალა":

• პირები (გადასახადის გადამხდელები), რომლებიც ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი საკუთარი რესურსებიდან;
• სამთავრობო ორგანოები, რომლებიც აკონტროლებენ ფინანსური საქმიანობადა გამოავლინოს მასში არსებული დარღვევები;
• პირები (აგენტები), რომლებსაც ევალებათ გადასახადების გამოთვლა, დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

საგადასახადო სამართალი განიხილება, როგორც მეცნიერება, რომელიც სწავლობს ხელფასიდა გადაუხდელიმოვალეობები. ხელფასის აკრეფის წყაროა სახელმწიფო ორგანოს მიერ გამოთვლილი ფონდი, საიდანაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს ანგარიშსწორებას. გადამხდელი თავად ითვლის გადაუხდელ გამოქვითვას. რუსეთის ფედერაციაში იურიდიული პირები დამოუკიდებლად ითვლიან თანხებს.

AT საკანონმდებლო აქტები No212 FZ კანონის მე-7, მე-9 მუხლები ადგენს, რომ საფასური გროვდება დამსაქმებლის მიერ ოფიციალურად დასაქმებული პირების ანგარიშზე წახალისებისა და სხვა ფულადი გადახდებიდან.

არსებული არაბიუჯეტო სახსრები ივსება გამოქვითვებით:

• შრომითი ხელშეკრულებით ხელფასი, კოლექტიური ხელშეკრულებით პრემიების გადახდა;
• გადახდები სამოქალაქო სამართლის პირობებში;
• დამკვეთსა და ავტორ-შემსრულებელს შორის დადებული პირობებით შეკვეთის განხორციელების ხელშეკრულებებით;
• ინტელექტუალური შრომის ნაყოფზე უფლების გადაცემის შესახებ ხელშეკრულებით;
• გამომცემლობის სალიცენზიო ხელშეკრულებით;
• კულტურის ნაწარმოებების, სამეცნიერო ნაწარმოებების გამოყენების სალიცენზიო გარიგებით;
• ორგანიზაციებსა და მომხმარებლებს შორის დადებული ხელშეკრულებით ავტორებისთვის ანაზღაურების გადახდის ერთობლივი მენეჯმენტისთვის (ავტორის ან სალიცენზიო ხელშეკრულებები).

დაუბეგრავი ბუნებრივი შემოსავალი

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა ითვალისწინებს საგადასახადო მოსაკრებლებიფიზიკური პირების შემოსავალზე. შემოსავლის სახეები განსხვავებულია, გადასახადის ფორმაა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რასთან დაკავშირებითაც ყალიბდება სახელმწიფო ბიუჯეტის ძირითადი ზომის ფორმირება.

მოქალაქეთა შემოსავლის ის ნაწილი, რომელიც თავისუფლდება გადასახადისგან, არის დაუბეგრავი შემოსავალი ნატურით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი განსაზღვრავს შემოსავლის კატეგორიებს, რომლებიც არ ექვემდებარება ფისკალურ ტვირთს:

• სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გადახდილი სპეციალური დანამატები და კომპენსაციები;
• პენსიებისთვის სახელმწიფო უსაფრთხოება, გადასახადები გარკვეული ასაკის მიღწევისას, სოციალური დანამატები პენსიებზე;
• გადახდები ქვეყნის კანონმდებლობის შესაბამისად, ადგილობრივი გადაწყვეტილებები, რომლებიც მიზნად ისახავს ზიანის, ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურებას და ა.შ.
• ალიმენტი;
• სახსრები უფასო მხარდაჭერის სახით კულტურის, განათლების სფეროში, ჯილდოები;
• სტიქიური უბედურებების, გარდაცვალების, ჰუმანიტარული დახმარების, საქველმოქმედო დახმარების და ა.შ. ერთჯერადი გადასახადები;
• სტუდენტური სტიპენდიები;
• შემოსავალი პირადი ქონებიდან, ქონებიდან (მფლობელობაში 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში);
• მემკვიდრეობა;
• მოგება არ აღემატება 4000 რუბლს. ხელშეწყობისთვის საჩუქრების, პრიზების, შემოწირულობების სახით, ფინანსური დახმარება, ექიმის მიერ დანიშნული მედიკამენტების შესყიდვები, საკონკურსო ღონისძიებები, საჩუქრები ინვალიდებისთვის და მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანებისთვის.

ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს ორგანიზაციები ადგენენ თითოეული თანამშრომლის მიერ მიღებული შემოსავლის სერთიფიკატებს. ის ასევე მიუთითებს შემოსავლის კოდს სერტიფიკატში 2 პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. 2016 წელს, პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ქვითრები და გამოქვითვები შეიცვალა ფედერალური ბრძანების შესაბამისად. საგადასახადო სამსახური No ММВ-7-11/ [ელფოსტა დაცულია]

ეს ცვლილებები საფუძვლად უდევს 2-NDFL სერთიფიკატებს 2017 წელს. 2018 წლისთვის ცვლილებები არ არის. ასევე არსებობს კოდების ცხრილი გაშიფვრით. ყოველთვიურად ხელფასების გაანგარიშებისას სახელმწიფო ბიუჯეტში კეთდება გამოქვითვა ან რეგიონული ბიუჯეტიხელფასის ან დროში მიღებული თანხის 13%. ჩამოთვლების სწორად ჩამოყალიბებისთვის, სპეციალური რეფერალური ფორმა.

სერტიფიკატში მითითებულია ყოველთვიური კოდი და მოგების ოდენობა, კოდი და გამოქვითვების ოდენობა. ცალკე სვეტი ხაზს უსვამს სოციალურ გამოქვითვებს ქონებისა და ინვესტიციებისთვის. შედეგი შეჯამებულია მიღებული შედეგისა და გამოქვითვების მთლიანობის სახით.

საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი ფასიანი ქაღალდები , გამოჩნდება კოდების ქვეშ 1544, 1545, 1549, 1554.

ნაღდი ფული სესხებზე პროცენტებიდან- კოდი 1551.

მოგება გარიგებებიდან- კოდები 1546, 1547, 1548.

საპროცენტო შემოსავალი საერთო REPO სესხზე – 1551.

IIS-ის საერთო პროცენტით – 1552.

მოკლე პოზიციის გახსნისას (REPO, IIS) – 1553.

პრემიების თანხებიდან, სახსრები სპეციალიზებული მიზნებისთვის- კოდი 2002.

ჯილდოს შედეგებიდან — 2003.

ამის მოქმედების ვადა ანგარიშის ფორმაარ არის განსაზღვრული რეგულაციებით.