ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები - ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით INCOME მინუს EXPENSES (USN D-R) უნდა გამოთვალონ მინიმალური გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდის (წლის) შედეგების მიხედვით. არ არის აუცილებელი მინიმალური გადასახადის გამოთვლა საანგარიშო პერიოდების შედეგების მიხედვით.

მინიმალური გადასახადი გადაიხდება იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, ანუ განიცადა ზარალი. აქედან გამომდინარე, მომგებიანია, რომ შემოსავალი ოდნავ აღემატებოდეს ხარჯებს, რათა არ მოხდეს ზარალი USN Dr.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური საგადასახადო ოდენობა შემოსავლის მინუს ხარჯების ობიექტზე გამოითვლება შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

მინიმალური გადასახადი = საგადასახადო პერიოდში მიღებული დასაბეგრი შემოსავალი × 1 %.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის 2020 წლის მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს აღმოჩნდა, რომ ის აღემატება „გამარტივებულს“, გამოითვლება ჩვეულებრივი განაკვეთით (15% ან ნაკლები).

მაგალითად, კომპანია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას საგადასახადო შემოსავლის მინუს ხარჯების ობიექტით:

• 2020 წლისთვის კომპანიამ მიიღო შემოსავალი 28,502,000 რუბლის ოდენობით.
• ასახულმა ხარჯებმა შეადგინა 28,662,300 რუბლი.

გამოთვალეთ რამდენი გადასახადი უნდა გადაიხადოს კომპანიამ 2020 წლის ბოლოს.

ვინაიდან დაფიქსირებული ხარჯები შემოსავალზე მეტია, ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს იქნება ზარალი 160,300 რუბლის ოდენობით.
(28,502,000 რუბლი - 28,662,300 რუბლი). მაშასადამე, საგადასახადო ბაზა და ბრტყელი გადასახადი ჩვეულებრივი განაკვეთით ნულის ტოლია. ამ შემთხვევაში თქვენ უნდა გამოთვალოთ მინიმალური გადასახადი. ეს გახდის:

285,020 რუბლი (28,502,000 რუბლი × 1%)

მინიმალური გადასახადი ერთიანზე მეტია, შესაბამისად, 2020 წლის ბოლოს მინიმალური გადასახადი ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სხვა საგადასახადო რეჟიმთან გაერთიანების შემთხვევაში, მაგალითად, პატენტის დაბეგვრის სისტემასთან, მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება მხოლოდ „გამარტივებული“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლიდან (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი თარიღით. 06.03.2013 No ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]).

უნდა ახსოვდეს რომ მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ წლის ბოლოს, და მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებული“ დაკარგავს გამარტივებული გადასახადის უფლებას წლის განმავლობაში, მაშინ მინიმალური გადასახადი (თუ გადახდილი აღმოჩნდა) უნდა გადაირიცხოს იმ კვარტალის შედეგების მიხედვით, რომელშიც დაკარგულია გამარტივების უფლება. თქვენ არ გჭირდებათ წლის ბოლომდე ლოდინი.

შეცდომა იქნება, თუ ორგანიზაცია იხდის მინიმალურ გადასახადს წლის განმავლობაში, იმის მოტივით, რომ ის მაინც დაეცემა მასზე, ან რომ კვარტალის ბოლოს გადასახადი ნული იქნება, მაგრამ რაღაცის გადახდა გჭირდებათ. თქვენ უნდა გადაიხადოთ, მაგრამ წინასწარ გადაიხადოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

გადახდის პირობები, CCC მინიმალური გადასახადი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ადგენს სპეციალურ ვადებს მინიმალური გადასახადის გადახდისთვის. ეს ნიშნავს, რომ იგი უნდა გადაიცეს ზოგადი წესით არა უგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადაში:

• იურიდიული პირები იხდიან მინიმალურ გადასახადს არაუგვიანეს 31 მარტისა.
• მეწარმეები - არაუგვიანეს წლის 30 აპრილისა

(გვ. 7, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 10.03.2010 No. 3-2-15 / [ელფოსტა დაცულია]).

CBC 2020 წლის მინიმალური გადასახადისთვისჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში

182 1 05 01021 01 1000 110.

„გამარტივები“ 2016 წლის მინიმალურ გადასახადს სხვა CBC-ს გადარიცხავენ

ფინანსთა სამინისტრომ სსსკ-ის 2016-2017 წლების შედარებითი ცხრილი გამოაქვეყნა. 2016 წლის ბოლოს გადასახადის გადარიცხვისთვის გამარტივებულ „შემოსავლ-გადასახდელს“ პირებს დარჩათ ერთი მთლიანი BCC, როგორც მინიმალური გადასახადისთვის, ასევე ჩვეულებრივი საგადასახადო განაკვეთით გამოთვლილისთვის.

"გამარტივებული" გადასახადის გადარიცხვისას (მინიმალური გადასახადის ჩათვლით) თქვენ უნდა მიუთითოთ ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი. 182 1 05 01021 01 1000 110 .

მინიმალური გადასახადის კომპენსაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

შესაძლებელია თუ არა უკვე განხორციელებული გამარტივებული გადასახადის წინასწარი გადახდები მინიმალური გადასახადის გადახდაზე? თეორიულად შესაძლებელია, მაგრამ ხშირად საგადასახადო ორგანოები უარს ამბობენ კომპენსაციაზე და მოითხოვენ მინიმალური გადასახადის მთლიანი ოდენობის გადახდას, რაც გულისხმობს იმას, რომ „გამარტივებულ“ და მინიმალურ გადასახადებს განსხვავებული BCC აქვს და ორგანიზაციული მიზეზების გამო ოფსე შეუძლებელია. მაგრამ ეს არ არის. მინიმალური გადასახადი არ არის სპეციალური გადასახადი, მაგრამ მხოლოდ ერთი გადასახადის მინიმალური ოდენობა „გამარტივებით“ და მასზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა ოფსეტური წესი. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ ანაზღაუროთ წლის განმავლობაში თქვენს მიერ გადახდილი წინასწარი გადასახადები „გამარტივებულ“ გადასახადზე მინიმალური (). საარბიტრაჟო პრაქტიკა ასევე ადასტურებს ამგვარი ქმედებების მიზანშეწონილობას (რუსეთის უზენაესი სასამართლოს ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 5 ივლისის დადგენილება No A69-2212 / 2010 წ.).

მინიმალურ გადასახადზე წინასწარი გადასახადის გადასახდელად უნდა წარადგინოთ შესაბამისი. და დაურთოთ მას წინასწარ გადახდის დამადასტურებელი გადახდის დავალების ასლები.

თუ, მიუხედავად ამისა, შეუძლებელია კომპენსაციის გაკეთება და ორგანიზაცია სრულად იხდის მინიმალურ გადასახადს, მაშინ წინასწარი გადახდა არ დაიკარგება. ისინი აისახება მომავალი წინასწარი გადასახდელებით „გამარტივებული“ გადასახადისთვის (პუნქტები 1 და 14). კრედიტის აღება შესაძლებელია სამი წლის განმავლობაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში მინიმალური გადასახადის აღრიცხვა

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გაითვალისწინოს განსხვავება გასული წლის მინიმალურ და გამარტივებულ გადასახადებს შორის (პუნქტი 6). სხვაობით ზარალის გაზრდის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 7 პუნქტი). გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მინიმალურ და ერთჯერად გადასახადებს შორის სხვაობის გათვალისწინება შესაძლებელია მხოლოდ წლის ბოლოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 ივნისის წერილი No. 03-11-06 / 2). /92). ამრიგად, 2020 წლის ბოლოს ორგანიზაციას შეუძლია ხარჯებში შეიტანოს განსხვავება გასული 2019 წლის ბოლოს გადახდილ მინიმალურ და გამარტივებულ გადასახადებს შორის.

თქვენ შეგიძლიათ შეიტანოთ ხარჯებში მითითებული სხვაობა (ან გაზარდოთ ზარალის ოდენობა) ნებისმიერ მომდევნო საგადასახადო პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-4 პუნქტი, პუნქტი 6). უფრო მეტიც, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო განმარტავს, რომ სხვაობა გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის რამდენიმე წინა პერიოდისთვის, შესაძლოა ერთდროულად შევიდეს ხარჯებში (წერილი No. 03-11- 06/2/03 18.01.2013 წ.).

დამატებითი დაკავშირებული ბმულები

1. 
   რა ხარჯები და რა თანმიმდევრობით არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების სახით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის ხარჯების განსაზღვრა.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადი 15% გამოითვლება საკმაოდ მარტივად. მნიშვნელოვანია შემოსავლებისა და ხარჯების სწორად აღრიცხვა, წინასწარი გადახდების დროულად დათვლა და წლის ბოლოს მინიმალური გადასახადის გამოთვლა გადასახდელი თანხის გასარკვევად. ამ სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა გამოვთვალოთ გადასახადი.

გადასახადის განაკვეთი შეიძლება იყოს 15%-ზე ნაკლები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“

გაეცანით საგადასახადო განაკვეთს, რომელიც დაწესებულია თქვენი საქმიანობის ტიპისთვის თქვენს რეგიონში: ის შეიძლება იყოს შესამჩნევად დაბალი ვიდრე 15%. 2016 წელს რუსეთის ფედერაციის 71 შემადგენელ სუბიექტში შემცირდა განაკვეთი „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტისთვის.

წინასწარი გადახდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 15%

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მყოფმა კომპანიებმა კვარტალურად უნდა განახორციელონ „გადასახადის წინასწარ გადახდა“: ყოველ კვარტალში ერთხელ გადარიცხონ წინასწარი გადახდა ბიუჯეტში. გადახდა გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით წლის დასაწყისიდან და იხდება კვარტალის დასრულებიდან 25 დღის განმავლობაში.

• I კვარტალისათვის - 25 აპრილამდე.
• წლის პირველი ნახევრისთვის - 25 ივლისამდე.
• 9 თვით - 25 ოქტომბრამდე.

წლის შედეგების მიხედვით ხდება გადასახადის ნაშთის დაანგარიშება და გადახდა, ამავე პერიოდში ხდება საგადასახადო დეკლარაცია.

• შპს-ები ამას აკეთებენ 31 მარტამდე.
• IP - 30 აპრილამდე.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არის 15%.

ბიზნესი ყოველთვის პლიუსში არ მუშაობს და წლის ბოლოს ხარჯებმა შეიძლება გადააჭარბოს შემოსავალს ან ოდნავ განსხვავდებოდეს შემოსავლისგან. საგადასახადო ბაზა შეიძლება აღმოჩნდეს სავალალო ან უარყოფითი ღირებულება. ეს არ ნიშნავს, რომ გადასახადი ასევე იქნება მწირი ან ნულოვანი. წლის შედეგების მიხედვით აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გამოთვლა: იგი გამოითვლება წლის განმავლობაში მიღებული ყველა შემოსავლიდან, გადასახადის განაკვეთი 1%.

ასე რომ, წლის ბოლოს, ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს ჩვეულებრივი გზით, დამატებით ვიანგარიშებთ მინიმალურ გადასახადს - და ვადარებთ ამ თანხებს. თანხა, რაც მეტი აღმოჩნდა, ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

შემოსავლის აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 15%

საწარმოს შემოსავალი გამარტივებული დაბეგვრის შესახებ განიხილება გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი, მათი ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი აღირიცხება ნაღდი ანგარიშსწორებით - სალაროში ან მიმდინარე ანგარიშზე თანხის ფაქტობრივი მიღებისას. თუ წინასწარი გადახდა მიიღეს ანგარიშზე ან სალაროში და შემდეგ დაბრუნდა, მაშინ შემოსავალი მცირდება დაბრუნებული თანხით. შემოსავალი აღირიცხება KUDiR-ის პირველი ნაწილის მე-4 სვეტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ხარჯების აღრიცხვა 15%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის საწარმოს ხარჯების ამომწურავი ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. მასში შედის ძირითადი საშუალებების, მატერიალური აქტივების შეძენის, ხელფასების და სადაზღვევო პრემიების გადახდა, ქირა და მრავალი სხვა. კომპანიის ხარჯები შეტანილია KUDiR-ის პირველი ნაწილის მე-5 სვეტში და შემოწმებულია საგადასახადო ორგანოების მიერ მიზანშეწონილობისთვის. არსებობს ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა, რომლის მიხედვითაც ხარჯები პირდაპირ უნდა იყოს დაკავშირებული კომპანიის საქმიანობასთან, ჰქონდეს დოკუმენტური მტკიცებულება, სრულად იყოს გადახდილი და აისახოს ბუღალტრულ განყოფილებაში. ჩვენ უკვე ვიცით, რა ხარჯები და რა პირობებში შედის ხარჯების კატეგორიაში.

გადასახადის გაანგარიშება

გადასახადი გამოითვლება ყოველი კვარტალის და წლის შედეგების მიხედვით. აუცილებელია შევაჯამოთ შემოსავალი წლის დასაწყისიდან ჩვენთვის საინტერესო პერიოდის ბოლომდე, ამ თანხას გამოვაკლოთ ყველა ხარჯი წლის დასაწყისიდან პერიოდის ბოლომდე, შემდეგ გავამრავლოთ მიღებული თანხა. გადასახადის განაკვეთი.

თუ მე-2, მე-3 ან მე-4 კვარტლის წინასწარ გადასახადს გამოვთვლით, მაშინ შემდეგი ნაბიჯი არის წინა ავანსების გამოკლება გადასახადის თანხიდან. წლის შედეგების მიხედვით, თქვენ ასევე უნდა გამოთვალოთ მინიმალური გადასახადი და შეადაროთ იგი ჩვეულებრივი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას.

USN გადასახადის 15% გამოანგარიშების მაგალითი მე-4 კვარტალში (წლის ბოლოს)

ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადის ოდენობას წლის ბოლოს:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 რუბლი.

გამოთვალეთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა:
1,200,000 * 1% = 12,000 რუბლი.

ჩვენ ვხედავთ, რომ „ჩვეულებრივი“ გადასახადის ოდენობა მინიმალურ ოდენობას აღემატება, რაც იმას ნიშნავს, რომ ჩვენ ვალდებულნი ვართ გადავიხადოთ „რეგულარული“ გადასახადი.

ჩვენ ვაკლებთ გადასახადის თანხას წლის ბოლოს წინა გადახდებს:
30,000 - 24,000 = 6,000 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის ბალანსი წლის ბოლოს არის 6000 რუბლი.

ონლაინ სერვისი Kontur.Accounting ავტომატურად ითვლის წინასწარ გადასახადებს და გადასახადებს, აგენერირებს გადახდის დავალებებს და შეგახსენებთ გადახდის ვადებს. გაეცანით სერვისის შესაძლებლობებს უფასოდ, შეინახეთ ჩანაწერები, გადაიხადეთ გადასახადები, გაგზავნეთ ანგარიშები Kontur.Accounting-ის გამოყენებით.

ინფორმაციისთვის, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოთ რჩევა პროფესიონალისგან, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია. 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრაზე:

USN 2019-ის გამოყენების უპირატესობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, USN, გამარტივებული - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელებია მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა განპირობებულია როგორც მცირე საგადასახადო ტვირთით, ასევე აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)

გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორ განსხვავებულ საგადასახადო ვარიანტს, რომლებიც განსხვავდებიან საგადასახადო ბაზაში, გადასახადის განაკვეთსა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურაში:

• USN შემოსავალი,

ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არც იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ძალიან მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.

აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, გთავაზობთ მოკლედ გავლას და აღვნიშნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა

აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ დასაქმებულთა საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის გადასახდელებზეც. ასეთ გადარიცხვებს უწოდებენ სადაზღვევო პრემიებს და ზოგჯერ სახელფასო გადასახადებს (რაც სააღრიცხვო თვალსაზრისით არასწორია, მაგრამ გასაგები მათთვის, ვინც იხდის ამ პრემიებს). დასაქმებულებზე გადახდილი თანხების საშუალოდ 30%-ს შეადგენს და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.

გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის“ ობიექტით გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებმა მიიღეს უფლება, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის“ გადასახადის განაკვეთი 1%-მდე შემცირდეს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ობიექტით, გადასახადის განაკვეთი 15%-ია, თუმცა ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.

შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, STS შემოსავალს აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - ერთიანი გადასახადის შესაძლებლობა იმავე კვარტალში ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიების გამო. ამ რეჟიმში მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ფიზიკურ მეწარმე-დამსაქმებლებს შეუძლიათ ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამცირონ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც მცირე შემოსავლებით შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი ერთი გადასახადი.

STS შემოსავალს მინუს ხარჯებზე, ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებში, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა ვრცელდება სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რა თქმა უნდა, ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემაა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებული სისტემა შეიძლება შევადაროთ UTII სისტემას იურიდიული პირებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის ღირებულებასთან დაკავშირებით.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვაქცევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს ნაღდი ფულით გადასახადების გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში ხელსაყრელი პირობებით.

2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვისა და ანგარიშგების სირთულე

ამ კრიტერიუმის მიხედვით, USN ასევე მიმზიდველად გამოიყურება. გამარტივებულ სისტემაზე საგადასახადო აღრიცხვა ტარდება USN-სთვის შემოსავლებისა და ხარჯების სპეციალურ წიგნში (KUDiR) (ფორმა,). 2013 წლიდან იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას გამარტივებული წესით, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.

იმისათვის, რომ თქვენ შეგიძლიათ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგის ვარიანტი ყოველგვარი მატერიალური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ, ჯდება თუ არა, ჩვენ, 1C-სთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

შედარებისთვის, დღგ-ს გადამხდელები, საწარმოები ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე აგზავნიან დეკლარაციას ყოველკვარტალურად.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგების მიხედვით, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR-ის მიხედვით, რაც შემდეგ იქნება გათვალისწინებული, როდესაც ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება წლის ბოლოს (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).

მეტი:

3. დავები USN-ის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის

საშემოსავლო გადასახადის გამარტივებული რეჟიმის იშვიათად გათვალისწინებული, მაგრამ მნიშვნელოვანი პლიუსია ისიც, რომ გადასახადის გადამხდელს ამ შემთხვევაში არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია ჩაწეროთ KUDiR-ში მიღებული შემოსავალი და წლის ბოლოს წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ისე რომ არ ინერვიულოთ, რომ სამაგიდო შემოწმების შედეგების მიხედვით, შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. ზოგიერთი ხარჯის არაღიარებამდე. ამ რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებაზე და ზარალის ნამდვილობაზე ბიზნესმენებს უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლომდეც კი მიჰყავს (რა შემთხვევებია საგადასახადო ორგანოების მიერ სასმელი წყლისა და ტუალეტის ოფისებში ხარჯების არაღიარების შემთხვევები. ). რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია დავა მათი მოქმედების შესახებ. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

Simplifiers-ს გაუმართლა იმითაც, რომ ისინი არ არიან (გარდა დღგ-ს რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას) გადასახადი, რაც ასევე იწვევს უამრავ დავას და ძნელად ადმინისტრირებას, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.

USN ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გამოიწვიოს. ამ სისტემაში არ არსებობს ისეთი აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას ზარალის ანგარიშგება, მეწარმის შემოსავალში დანახარჯების მაღალი პროცენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი, რომელიც ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან. ბიზნესისთვის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგები არ არის დაკავშირებული ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი გადასახადის საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.

გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი, ამცირებს საგადასახადო დავების და საველე აუდიტის რისკებს და ეს მის დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელთა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში მუშაობის შესაძლებლობა.

შესაძლოა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუსი არის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, სავარაუდოდ, უარს იტყვის გამარტივებულთან მუშაობაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.

ზოგადი ინფორმაცია USN 2019-ის შესახებ

თუ გამარტივებულ სისტემას თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებლად თვლით, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას მათთან, ვინც ჯერ კიდევ შეძლებს ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები (ფიზიკური პირები), თუ მათ არ ექვემდებარება ქვემოთ ჩამოთვლილი რიგი შეზღუდვები.

დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების შემდეგ, როდესაც იგი წარადგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი გაყიდვები და არაოპერაციული შემოსავალი. არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

• ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, კერძო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და იმ ორგანიზაციებისა, რომლებშიც საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან);
• ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შეუძლებელია

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ გამოიყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:

• აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
• წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დატეხილი ქვა, სამშენებლო ქვა;
• გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
• 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
• რომლებმაც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა კანონით დადგენილ ვადაში და წესით არ განაცხადეს.

USN ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები და ადვოკატთა ფორმირებების სხვა ფორმები.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც ვერ შეძლებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, გირჩევთ, ყურადღებით გაითვალისწინოთ OKVED კოდების არჩევანი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე შერჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობას, მაშინ გადასახადი არ დაუშვებს მასზე მოხსენებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამორჩეული თვისებაა გადასახადის გადამხდელმა ნებაყოფლობით აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალსა“ და „შემოსავლის შემცირებას ხარჯების ოდენობით“ შორის (რასაც ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად გააკეთოს არჩევანი დაბეგვრის ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, 31 დეკემბრამდე წინასწარ შეატყობინოს საგადასახადო სამსახურს ახალი წლიდან ობიექტის შეცვლის განზრახვის შესახებ.

შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ეხება გადასახადის გადამხდელებს - მონაწილეებს უბრალო საპარტნიორო ხელშეკრულებაში (ან ერთობლივ საქმიანობაზე), ასევე ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებაში. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო ბაზად ითვლება შემოსავლის ფულადი ღირებულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზად ითვლება ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი ღირებულება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლებში მითითებულია ამ რეჟიმის მიხედვით შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:

• გაყიდვების შემოსავალი, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
• ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი სესხის ხელშეკრულებებზე პროცენტის სახით, კრედიტი, საბანკო ანგარიში, ფასიანი ქაღალდები, პოზიტიური გაცვლა და ჯამური განსხვავებები და ა.შ.

გამარტივებულ სისტემაზე აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

გადასახადის განაკვეთი STS შემოსავლის ვარიანტისთვის არის ზოგადად 6%. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის ოდენობა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი STS-ის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა მათგანი არ სარგებლობს ამ უფლებით.

STS ვარიანტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ჩვეულებრივი განაკვეთი არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს გადასახადის განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში შეგიძლიათ გაიგოთ რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.

პირველად დარეგისტრირებულ IP-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეუძლია მიიღოს, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში მიიღება შესაბამისი კანონი.

რომელი ობიექტი აირჩიოს: STS შემოსავალი თუ STS შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით?

არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რა დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის ოდენობის შემოსავლის გამოკლებით:

შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%

ამ ფორმულის შესაბამისად, STS გადასახადის თანხები იქნება თანაბარი, როდესაც ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლებია გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლებით, STS ვარიანტი შემოსავალი მინუს ხარჯები იქნება უფრო მომგებიანი. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:

USN ხარჯები შემოსავალი მინუს ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ იქნება გათვალისწინებული დაუდასტურებელი ხარჯები. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ნაღდი ფულის ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევის და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი დოკუმენტი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ბილეთი ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;

ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად შესრულებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯების გათვალისწინების მიზნით, შემოსავალი მინუს ხარჯები, საჭიროა არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მიმწოდებელზე, არამედ გაყიდოთ ისინი თქვენს მყიდველზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

მნიშვნელოვანი წერტილი- განხორციელების პირობებში იგულისხმება არა თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის ფაქტობრივი გადახდა, არამედ მხოლოდ საქონლის გადაცემა მის საკუთრებაში. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29.06. No808/10 დადგენილებაში. 2010 წ, რომლის მიხედვითაც „... საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობაა მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შესყიდვის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს საქონელი, ჩარიცხოს და გაყიდოს, ე.ი. გადასცეს მყიდველს. ის ფაქტი, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, არ აქვს მნიშვნელობა შემოსავალს მინუს ხარჯებს.

შესაძლებელია კიდევ ერთი რთული ვითარება, თუ კვარტალის ბოლოს მიიღებთ წინასწარ გადახდას თქვენი მყიდველისგან, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებელზე. დავუშვათ, სავაჭრო და შუამავალმა ფირმამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, საიდანაც 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაიხადოს მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით მათ ვერ მოახერხეს მიმწოდებლის გადახდა საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების მიხედვით, წინასწარი გადახდა უნდა განხორციელდეს 10 მილიონ რუბლში მიღებული შემოსავლის საფუძველზე, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი STS გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების დაუყოვნებლივ გადახდის აუცილებლობა შეიძლება იყოს უსიამოვნო სიურპრიზი.

2. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შესაძლებელია თვით ერთიანი გადასახადის შემცირება, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გამოთვლისას შეიძლება გათვალისწინებული იყოს შემოსავალი მინუს ხარჯები, სადაზღვევო პრემიები.

✐მაგალითი ▼

3. სტს-ის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები 15%-დან 5%-მდე.

თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ STS-ს 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლუსი STS შემოსავალი მინუს ხარჯების ვარიანტის სასარგებლოდ და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს 60%-ზე ნაკლებიც.

✐მაგალითი ▼

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ახლად რეგისტრირებულ ბიზნეს სუბიექტებს (IE, LLC) შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა წარდგენით. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტირების უმეტესობა მოითხოვს შეტყობინების ორ ასლს, მაგრამ ზოგიერთი IFTS მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.

თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც ჭარბი იყო. დაშვებული.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც შეტყობინება უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებული ). რაც შეეხება UTII-ის გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ მიმართონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ერთი წლის განმავლობაში. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.

ერთიანი გადასახადი 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წელს. გამარტივებული ხალხის მიერ გადახდილ გადასახადს ერთიან გადასახადს უწოდებენ. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:

• რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებულ ადამიანებს;
• გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა საწარმოებმაც უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, საკადასტრო ღირებულებით შეფასდება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საწარმოებმა, რომლებიც ფლობენ საცალო და საოფისე ფართებს, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობიდან, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გათავისუფლდნენ სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი შესაბამისი განცხადებით მიმართავენ თავიანთ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

როგორც ზემოთ უკვე გავარკვიეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება STS შემოსავალზე და STS შემოსავალზე მინუს ხარჯები მისი განაკვეთით და საგადასახადო ბაზით, მაგრამ ისინი იგივეა მათთვის.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც შეადგენს კალენდარული წლის კვარტალს, ექვს თვეს და ცხრა თვეს.

ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:

• პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
• ნახევარი წლის ბოლოს - 25 ივლისი;
• ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.

თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, კვარტალურად უკვე განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:

• ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
• 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ყოველი დაგვიანების დღისთვის წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება

ერთიანი გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, ე.ი. კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა გამოთვლილი საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე, და ეს თანხა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე.

ნახევარი წლის შედეგებზე დაფუძნებული ავანსის გათვალისწინებით, აუცილებელია 6 თვის (იანვარი-ივნისი) მიღებული საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე და გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი ავანსი პირველი კვარტლისათვის. ამ თანხიდან. დანარჩენი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.

ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამსა და ექვსზე უკვე გადახდილ ავანსებზე. თვეების. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.

წლის ბოლოს ჩვენ ვიანგარიშებთ ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვიხდით სხვაობას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან 30 აპრილამდე. (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გაანგარიშება შემოსავალი 6%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების თავისებურება შემოსავალს წარმოადგენს საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.

✐მაგალითი ▼

IP ალექსანდროვი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი პირველ კვარტალში 150,000 რუბლი. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვ. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.

მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ნახევარი წლის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე შემოსავლის მთლიანი ოდენობა იყო 370,000 რუბლი. მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. ნახევარი წლის ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179 000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10 000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6%-ზე.

ჩვენ შევამცირებთ მიღებულ თანხას, 32,940 რუბლის ტოლი, ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის შედეგების შემდეგ გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). მთლიანობაში, ცხრა თვის შედეგების შემდეგ წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).

წლის ბოლომდე იე ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243 000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792 000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.

*შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, IP შენატანები თავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს შემოსავლის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიურ ერთჯერად გადასახადს: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლს, მაგრამ წლის განმავლობაში განხორციელდა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,001 + 10,000 + 10,001 + რუბლი).

ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა საკუთარი თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის გამო.

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%

ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი გამოკლებული ხარჯები მსგავსია წინა მაგალითის იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი განსხვავებული იქნება (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა რეგიონში. ). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.

✐მაგალითი  ▼

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას შემოსავალი და ხარჯები კვარტალურად შევიყვანთ ცხრილში:

წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000) გამოკლებული კუმულატიური ხარჯები (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 რუბლი მინუს 30,0 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.

ავანსი 9 თვის განმავლობაში იქნება: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) კუმულატიური ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 1140,000 რუბლი = 150%. ამ თანხიდან გამოაკლეთ გადახდილი წინასწარი გადახდები პირველი და მეორე კვარტლისათვის (30000 + 45000) და მიიღეთ წინასწარი გადახდა 9 თვის შედეგებისთვის, ტოლი 39000 რუბლი.

წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალსა და ხარჯს:

შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი

ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.

ჩვენ განვიხილავთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლი და გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთი 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს გამოვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები კვლავ რჩება მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების ვალდებულება მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმალურია ან სრულიად არ არსებობს (ზარალის მიღებისას).

ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლება იყოს 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს ვესნამ გადაიხადა მთლიანი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული მეთოდით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ იქნებოდა მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

თუ გამარტივებული გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ წლის ბოლოს აღმოჩნდა მისი შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ ასეთ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს მოუწევს ფოკუსირება მინიმალურ გადასახადზე. რა არის ეს და რა მახასიათებლები აქვს მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშებასა და გადახდას, ჩვენ გეტყვით ჩვენს კონსულტაციაში.

ობიექტი "შემოსავალი მინუს ხარჯები"

დაბეგვრის ობიექტთან ერთად, გამარტივებული პირი ამცირებს თავის შემოსავალს ხარჯების შეზღუდული სიით (346.14 მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლი). ეს ნიშნავს, რომ მინიმალური მოგება ან თუნდაც ზარალი შეიძლება მოხდეს საგადასახადო აღრიცხვაში. მაგრამ საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნები ისეთია, რომ თუ გარკვეული შემოსავალი მიიღო გამარტივებულმა პირმა კალენდარული წლის განმავლობაში, მაშინ გადასახადი ნებისმიერ შემთხვევაში უნდა გადაიხადოს არანაკლებ გარკვეული ოდენობით. ეს პროცედურა არ ვრცელდება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც იყენებენ USN განაკვეთს 0% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 4 პუნქტი).

მინიმალური გადასახადი

ყოველი წლის ბოლოს გამარტივებულმა ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ უნდა შეამოწმოს დაკმაყოფილებულია თუ არა შემდეგი უთანასწორობა:

(შემოსავლები - ხარჯები) * USN განაკვეთი

თუ ეს სამართლიანია, მაშინ უნდა გადაიხადოს არა ჩვეული წესით გამოთვლილი გადასახადი, არამედ მინიმალური გადასახადი ამ კალენდარული წლის გამარტივების შემოსავლის 1%-ის ოდენობით. ეს შემოსავლები განისაზღვრება ხელოვნებაში გათვალისწინებული ზოგადი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15.

მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა

მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წლის ბოლოს გადასახადის გადახდისთვის გათვალისწინებული ჩვეულ ვადებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 7 პუნქტი, 346.23 მუხლი):

• ორგანიზაციებისთვის - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა;
• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა.

თუ გადახდის ბოლო დღე ემთხვევა დასვენების დღეს, მაშინ ვადა გადადის მის მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).

წინასწარი გადახდები შეიძლება ჩაირიცხოს

თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გამარტივდა გადახდილი წინასწარი გადახდები საანგარიშო პერიოდებისთვის, მაშინ წლის ბოლოს მას შეეძლება შეამციროს მინიმალური გადასახადი ამ წინასწარი გადახდებით.

სად დავაყენოთ განსხვავება

განსხვავება, რომელიც ყალიბდება მინიმალურ გადასახადსა და ჩვეული წესით გამოთვლილ გადასახადს შორის, არ ქრება. ეს შეიძლება გავითვალისწინოთ მომავალ წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ღირებულებაში, მაგრამ მხოლოდ მის ბოლოს. დაუშვებელია შემდეგი წლების საანგარიშო პერიოდების ხარჯებში სხვაობის ჩართვა (

ზოგიერთ შემთხვევაში მათ უნდა გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. იმის შესახებ, თუ რა სახის გადასახადი არის და როდის არის საჭირო მისი გადახდა - ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

STS "შემოსავლის მინუს ხარჯები": როდის უნდა გადაიხადოთ მინიმალური გადასახადი

ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის საგადასახადო ბაზა არის განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, რომელიც აღიარებულია ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 - 346.17. მიღებული შედეგი (თუ ის დადებითია) მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე 15% ან სხვა რეგიონში მიღებული. თქვენ შეგიძლიათ ნახოთ გადასახადების განაკვეთები რეგიონების მიხედვით ჩვენს მასალაში. წინასწარი გადახდები გამოითვლება და იხდის ყოველკვარტალურად (კვარტალის შემდგომი თვის 25-ე დღემდე). თავად გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავალი მინუს ხარჯები" გამოითვლება წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1% -ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6 პუნქტი). იგი გადახდილია, თუ „ჩვეულებრივი“ გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს არის იმავე პერიოდის დასაბეგრი შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები. მინიმალური გადასახადის გვერდის ავლა შეუძლებელია ზარალის შემთხვევაშიც კი, როდესაც ხარჯები აღემატება შემოსავალს და არ არსებობს ჩვეულებრივი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოთვლის საფუძველი. მინიმალური გადასახადის საფუძველი არ არსებობს მხოლოდ ერთ შემთხვევაში - როცა „გამარტივებულს“ საგადასახადო პერიოდში საერთოდ არ ჰქონდა შემოსავალი.

მინიმალური გადასახადის გადარიცხვის ვადები იგივეა, რაც ჩვეულებრივი „გამარტივებული“ გადასახადისთვის, შაბათ-კვირის და არდადეგების გადადების გათვალისწინებით:

• იურიდიული პირი - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტს (2017 წლის გადახდისთვის - 04.02.2018 წ.);
• IP - მომდევნო წლის 30 აპრილი (2017 წლის გადასახადი გადახდილია არაუგვიანეს 2018 წლის 3 მაისი).

შეგახსენებთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ მინიმალური გადასახადი 2018 წელს, ისევე როგორც ადრე, საგადასახადო კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული.

მინიმალური გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშება

გამოთვალეთ წლის მინიმალური გადასახადი.

მაგალითი 1

შპს „სტარტის“ წლიურმა შემოსავალმა, რომელიც მუშაობს „შემოსავალ-დანახარჯზე“ USN-ზე, შეადგინა 1 მილიონი რუბლი, ხოლო ხარჯები - 950 ათასი რუბლი. მთლიანი გადასახადის 15%-იანი განაკვეთის გაანგარიშებისას ვიღებთ:

(1,000,000 - 950,000) x 15% = 7500 რუბლი.

ახლა გამოვთვალოთ 1% მინიმალური გადასახადი:

1,000,000 x 1% = 10,000 რუბლი, ეს თანხა წელიწადში უნდა გადაიხადოთ ბიუჯეტში, რადგან ის უფრო დიდია.

განსხვავება მინიმალურ და "რეგულარულ" დაფასებულ გადასახადს შორის (2500 რუბლი) შეიძლება ჩაითვალოს შემდეგი საგადასახადო პერიოდის ხარჯებში, მ.შ. გადარიცხეთ "მომავლისთვის" და შეამცირეთ ბაზა "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 10 წლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6, 7 პუნქტები).

დარიცხული მინიმალური გადასახადი STS-ით (გამარტივებული) შემოსავალზე 2018 წელს, ისევე როგორც „ჩვეულებრივი“ გადასახადი, მცირდება წლის განმავლობაში განხორციელებული ავანსებით. არ არის საჭირო IFTS-ის შეტყობინება გასამგზავრებლად.

მაგალითი 2

"გამარტივებული" IP ივანოვმა მიიღო წლის განმავლობაში (საანგარიშო პერიოდების ინდიკატორები მოცემულია დარიცხვის საფუძველზე):

• 1 კვარტალი - შემოსავალი 50,000 რუბლი, ხარჯები - 50,000 რუბლი,
• ნახევარი წელი - შემოსავალი 110,000 რუბლი, ხარჯები - 99,000 რუბლი,
• 9 თვე - შემოსავალი 155,000 რუბლი, ხარჯები - 157,000 რუბლი,
• წელი - შემოსავალი 201,000 რუბლი, ხარჯები - 205,000 რუბლი.

გამოვთვალოთ მეწარმის ავანსები „გამარტივებული“ გადასახადისთვის (15% განაკვეთი):

1 კვარტალი - საგადასახადო ბაზა არის ნული (50 000 - 50 000).

ნახევარი წელი - (110,000 - 99,000) x 15% \u003d 1650 რუბლი.

9 თვე - არ არის საგადასახადო ბაზა 2000 რუბლის დაკარგვის გამო. (15500 - 157000).

წლის ბოლოს, ზარალი 4000 რუბლი. (201,000 - 205,000), ასე რომ არ არსებობს ზოგადი გადასახადის საფუძველი, მაგრამ ინდმეწარმემ უნდა დააკისროს მინიმალური გადასახადი მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე:

201000 x 1% \u003d 2010 რუბლი.

ჩვენ ვამცირებთ წინასწარი გადახდით მიღებულ თანხას ექვსი თვის განმავლობაში (1650 რუბლი):

2010 - 1650 = 360 რუბლი. მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს IP ივანოვის მიერ ბიუჯეტში შედეგად.

ფაქტობრივად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავალი-გადასახდელები" ყოველთვის უნდა გამოთვალოთ გადასახადი ორჯერ: ამჟამინდელი ზოგადი განაკვეთით და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური საგადასახადო განაკვეთით შემოსავლის 1 პროცენტით, შემდეგ კი აირჩიოთ უფრო დიდი. შედეგი.