დღეს, თითოეული ორგანიზაცია ცდილობს გაზარდოს შემოსავლები და ოპტიმიზაცია მოახდინოს საგადასახადო გამოქვითვაზე ბიუჯეტში. ამ მხრივ დაგეგმვისა და პროგნოზირების, როგორც ფაქტორის მნიშვნელობა ეკონომიკური ზრდაორგანიზაციის ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობა.

საგადასახადო დაგეგმვის მთავარი ამოცანა- განსაზღვრეთ მოცულობა საგადასახადო გამოქვითვებიმოკლე და გრძელვადიან პერსპექტივაში, ორგანიზაციის შემოსავლებისა და ხარჯების პროგნოზირებული გათვლების საფუძველზე. ძირითადი დოკუმენტი, რომელიც ასახავს საგადასახადო ვალდებულებების დაგეგმვის შედეგებს, არის საგადასახადო ბიუჯეტი.

ორგანიზაციის საგადასახადო ბიუჯეტის ფორმირება

საგადასახადო ბიუჯეტის ფორმირება საკმაოდ შრომატევადი პროცედურაა. ის მოითხოვს რამდენიმე სერვისის ურთიერთქმედებას: აღრიცხვის, დაგეგმვისა და ეკონომიკური და ფინანსური და დამოკიდებულია ბევრ პარამეტრზე (მაგალითად, სააღრიცხვო პოლიტიკამენეჯმენტისა და საგადასახადო აღრიცხვის სფეროს ორგანიზაციები).

წარმოიდგინე ორგანიზაციის საგადასახადო ბიუჯეტის ფორმირების პროცედურა:

1. ორგანიზაციის მიერ გამოთვლილი გადასახადების მთლიანობის განსაზღვრა.

2. Გაანგარიშება საგადასახადო ბაზაორგანიზაციის ფინანსური მაჩვენებლებიდან გამომდინარე თითოეული დაგეგმილი გადასახადისთვის.

3. ბიუჯეტში შესატანი გადასახადების ოდენობის გაანგარიშება (წლიური მოცულობა გაყოფილი კვარტალურად).

4. საგადასახადო გადარიცხვების ვადის განსაზღვრა, გადახდის განრიგის შედგენა.

5. საგადასახადო ბიუჯეტის დაგეგმილი მაჩვენებლების ცხრილად გაერთიანება.

6. გადასახადის თითოეული სახეობის დაგეგმილი გაანგარიშებული მონაცემების ანალიზი.

7. გადასახადების ოპტიმიზაციისკენ მიმართული ღონისძიებების კომპლექსის განსაზღვრა.

ეს პროცედურა ორგანიზაციის მთლიანი ბიუჯეტის ფორმირებასთან დაკავშირებული საქმიანობის განუყოფელი ნაწილია.

საგადასახადო ბიუჯეტი დაგეგმილია შემდეგზე:

• ორგანიზაციაში მიღებული საგადასახადო და სააღრიცხვო პოლიტიკა;
• ძირითადი საშუალებების ამორტიზაციის მეთოდი;
• მონაცემები აღრიცხვა;
• დასაბეგრი ბაზების გაანგარიშება.

პერიოდებიდან გამომდინარე, საგადასახადო ბიუჯეტი შეიძლება ჩამოყალიბდეს შემდეგნაირად:

• წლიური ბიუჯეტი - დაგეგმილი ფინანსური წლის წინა წლის დეკემბრის დასაწყისამდე;
• კვარტალური ბიუჯეტი - წინა კვარტალის მესამე თვის 1 დღემდე;
• ყოველთვიური ბიუჯეტი - წინა თვის 20-მდე.

სანამ შექმნით საგადასახადო ბიუჯეტს, თქვენ უნდა:

• განსაზღვროს საგადასახადო სისტემა (ზოგადი, გამარტივებული, გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე) საკუთრების ფორმისა და საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე;
• ჩაატაროს დასაბეგრი ობიექტების ანალიზი;
• განსაზღვროს არის თუ არა ორგანიზაცია გადასახადის გადამხდელი კანონით დადგენილ თითოეულ გადასახადზე;
• განსაზღვროს, ექვემდებარება თუ არა ქონების და ბიზნეს ოპერაციების დაბეგვრას კონკრეტული გადასახადი;
• საგადასახადო კანონმდებლობის საფუძველზე თითოეული გადასახადის განაკვეთების განსაზღვრა;
• დაადგინეთ არის თუ არა შეღავათები გარკვეული სახის გადასახადების გადახდისთვის, რომელი მუხლით საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია (შემდგომში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) აყალიბებს შეღავათების გამოყენების დასაბუთებას, რა უნდა გაკეთდეს სარგებლის მისაღებად;
• გაარკვიეთ არის თუ არა გამოქვითვები (ასეთის არსებობის შემთხვევაში, განსაზღვრეთ მათი ზომა).

საგადასახადო ბიუჯეტის გეგმის შედგენისთვის საფინანსო-ეკონომიკურ სტრუქტურულ ერთეულს დასჭირდება შემდეგი: ფინანსური მაჩვენებლებიორგანიზაციები:

1. მომავალი ფინანსური წლის შემოსავლებისა და ხარჯების შეფასება.
2. ინვენტარის შესყიდვის ბიუჯეტი.
3. მასალების სავარაუდო ღირებულება.
4. ორგანიზაციის თანამშრომელთა შრომის ანაზღაურების ღირებულების ბიუჯეტი.
5. სოციალური კეთილდღეობის ბიუჯეტი.
6. ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება.

საგადასახადო ბაზის დასაგეგმად საჭიროა შემდეგი დოკუმენტები (ცხრილი 1).

ცხრილი 1. საგადასახადო ბაზის დაგეგმვისათვის საჭირო დოკუმენტები
გადასახადი	საგადასახადო ბაზა	Დოკუმენტები
Საშემოსავლო გადასახადი პირები	ფიზიკური პირისთვის გადახდილი თანხა	სახელფასო ბიუჯეტი
საშემოსავლო გადასახადი	დასაბეგრი შემოსავალი	შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი
დამატებითი ღირებულების გადასახადი	დამატებული ღირებულება	შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი, გადაადგილების ბიუჯეტი ფული, საინვესტიციო ბიუჯეტი
კორპორატიული ქონების გადასახადი	საშუალო წლიური ღირებულებაქონება	საპროგნოზო ბალანსი
ტრანსპორტის გადასახადი	გამოყენებული სიმძლავრე სატრანსპორტო საშუალება	ტექნიკური მონაცემების ფურცლებიმანქანები

საგადასახადო სტრუქტურაორგანიზაციაში გათვლილი, დაბეგვრის არჩეულ სისტემაზეა დამოკიდებული. განვიხილოთ საგადასახადო ბიუჯეტის ფორმირება ჯანდაცვის ორგანიზაციაში, რომელიც ვრცელდება საერთო სისტემაგადასახადები (OSNO).

S. S. Velizhanskaya, მთავარი ბუღალტერის მოადგილე

მასალა გამოქვეყნებულია ნაწილობრივ. სრულად შეგიძლიათ წაიკითხოთ ჟურნალში.

9.1. გადასახადების არსი და სახეები

9.2. საგადასახადო სისტემა

9.1 გადასახადების ბუნება და სახეები

საგადასახადო სისტემა სახელმწიფო ფინანსების სისტემის მნიშვნელოვანი კომპონენტია, თუმცა ცალკე რგოლად არ არის გამოყოფილი. ის წამყვან როლს ასრულებს სახელმწიფო შემოსავლების ფორმირებაში, სენსიტიურად მოქმედებს იურიდიული და ფიზიკური პირების შემოსავლებზე. ამავდროულად, საგადასახადო სისტემა შეიძლება განიხილებოდეს ფართო და ვიწრო გაგებით. ფართო გაგებით იგი მოიცავს ყველა სავალდებულო გადასახდელს, რომლის დახმარებითაც ხდება შემოსავლების გადანაწილება სახელმწიფოს სასარგებლოდ და რომლებიც კონცენტრირდება ბიუჯეტსა და მიზნობრივ სახსრებში. ვიწრო გაგებით, ეს არის მხოლოდ გადასახადების ნაკრები, როგორც ბიუჯეტის შემოსავლების მობილიზაციის სპეციალური ფორმა.

გადასახადები არის იურიდიული და ფიზიკური პირების ბიუჯეტში სავალდებულო გადახდები.

ფინანსურ ტერმინოლოგიაში გამოყენებულია ხუთი სახეობა, რომლებიც ასახავს სახელმწიფოს მიმართ გადახდებს - მოსაკრებელს, გამოქვითვებს და შენატანებს, გადასახადს, კრებულს. გარკვეული მახასიათებლების მიუხედავად, ეს გადახდები ხასიათდება საერთო მახასიათებლებით, რაც შესაძლებელს ხდის მათი გაერთიანება ერთ ჯგუფში, როგორც გადასახადები და საგადასახადო ხასიათის სავალდებულო გადახდები.

გადაიხადე (პასუხობს კითხვაზე "რატომ?")ითვალისწინებს გადამხდელსა და სახელმწიფოს შორის ურთიერთობის გარკვეულ ეკვივალენტობას (წყლის გადახდა, ხის მოსავლის გადახდა და ა.შ.). მოსაკრებლის ოდენობა დამოკიდებულია გამოყენებული რესურსების ოდენობაზე, ხოლო სახელმწიფოსთვის გადახდა განისაზღვრება ამ რესურსების სახელმწიფო საკუთრებით. თუ სახელმწიფო დაკარგავს მათ საკუთრებას, ის ასევე დაკარგავს ამ შემოსავლებს. ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით, მოსაკრებელი არ არის გადასახადი, რადგან ის არ ასახავს შემოსავლის გადანაწილებას.

გამოქვითვები და შენატანები (უპასუხეთ კითხვას "რისთვის?", "რისგან?")უზრუნველყოს გადახდების დანიშნულებისამებრ. ის შეიძლება იყოს მხოლოდ ნაწილობრივი (გამოქვითვა), ე.ი. დადგენილია გადახდების ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით, ან სრული (შენატანები), როდესაც თანხები სრულად იხარჯება მხოლოდ დანიშნულებისამებრ. მაგალითად, ნაწილობრივი სპეციალური დანიშნულების აღნიშვნას აქვს გამოქვითვები საძიებო ბრუნვისთვის.

გადასახადები (უპასუხეთ კითხვას "რატომ?")იქმნება სახელმწიფო სტრუქტურების შესანარჩუნებლად და იმისთვის ფინანსური მხარდაჭერამათ მიერ სახელმწიფოს ფუნქციების შესრულება - ადმინისტრაციული, თავდაცვითი, სოციალური და ეკონომიკური.

გადასახადი-ეს არისგადაიხადესაზოგადოება სახელმწიფო ფუნქციების შესასრულებლად, ესგამოქვითვა მთლიანი შიდა პროდუქტის (მშპ) ღირებულების ნაწილი ეროვნული საჭიროებისთვის, რომლის გარეშეც თანამედროვე საზოგადოება ვერ იარსებებს.

გადასახადების გადახდის სპეციალური ფორმაა მოსაკრებლები.გადასახადებისგან განსხვავებით, რომლებიც ბუნებით განმეორებადია, მოსაკრებლები არის ერთჯერადი, შემთხვევითი და უმნიშვნელო ხასიათის გადახდები, რომლებიც გროვდება ღონისძიების ადგილზე (მაგ., ბაზრის საკომისიო).

გადასახადების, როგორც ფინანსური კატეგორიის ფუნქციები გამომდინარეობს ფინანსების ფუნქციებიდან. ფინანსები ზოგადად ასრულებს ორ ფუნქციას - დისტრიბუციულ და საკონტროლო. გადასახადები პირდაპირ კავშირშია განაწილების ფუნქციასთან სახელმწიფო და იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის შექმნილი მშპ-ს ღირებულების გადანაწილების კუთხით. ისინი წარმოადგენს ბიუჯეტში მთლიანი შიდა პროდუქტის ეროვნული საჭიროებების ცენტრალიზაციის მეთოდს, რითაც სრულდება ფისკალურიფუნქცია.

გადასახადების არსის დახასიათებაში მთავარი ფისკალური ფუნქციაა, ის განსაზღვრავს მათ სოციალურ დანიშნულებას. ამ ფუნქციიდან გამომდინარე, სახელმწიფომ უნდა მიიღოს არა მხოლოდ საკმარისი გადასახადები, არამედ თანმიმდევრულად. საგადასახადო შემოსავლები უნდა იყოს მუდმივი, სტაბილური და თანაბრად განაწილებული რეგიონებში.

მუდმივობანიშნავს, რომ გადასახადები ბიუჯეტში მიიღება არა ერთჯერადი გადახდების სახით განუსაზღვრელი ვადით, არამედ თანაბრად მთელი საბიუჯეტო წლის განმავლობაში მკაფიოდ განსაზღვრულ პერიოდში. ვადები. ვინაიდან გადასახადების დანიშნულება სახელმწიფოს ხარჯების უზრუნველყოფაა, მათი გადახდის დრო უნდა შეესაბამებოდეს ბიუჯეტის ხარჯების დაფინანსების ვადებს.

სტაბილურობაშემოსავალი განისაზღვრება მაღალი დონის გარანტიით, რომ მიმდინარე წლის ბიუჯეტის კანონით გათვალისწინებული შემოსავლები სრულად იქნება მიღებული. აზრი არ აქვს ისეთი გადასახადების დაწესებას, რომელიც არ იძლევა აუცილებელ გარანტიებს, ვინაიდან ამ შემთხვევაში გაურკვეველი ხდება სახელმწიფოს მთელი ფინანსური საქმიანობა.

ერთგვაროვნებაგადასახადების განაწილება მთელ ტერიტორიაზე აუცილებელია ყველა რგოლისთვის საკმარისი შემოსავლის უზრუნველსაყოფად ბიუჯეტის სისტემა. ამის გარეშე საჭიროა ბიუჯეტებს შორის სახსრების მნიშვნელოვანი გადანაწილება, რაც ამცირებს თითოეული ბიუჯეტის ავტონომიურობის დონეს, რეგიონული თვითმმართველობისა და თვითდაფინანსების ხარისხს.

გადასახადები, როგორც უკვე აღინიშნა, ასახავს ღირებულების მოძრაობას იურიდიული და ფიზიკური პირებიდან სახელმწიფოში. მათი გადახდა იწვევს გადამხდელის შემოსავლის შემცირებას. უფრო მეტიც, ობიექტურად, თითოეული გადამხდელი დაინტერესებულია გადაიხადოს რაც შეიძლება ნაკლები, რაც შეიძლება მიღწეული იყოს როგორც დაბეგვრის ობიექტის მოცულობის შემცირებით, ასევე დაბეგვრის მიმართ საქმიანობის შეღავათიანი პირობების არჩევით. ასე რომ, ყოველი გადასახადის არსით, თანდაყოლილი მარეგულირებელიფუნქცია. ის, ისევე როგორც ფისკალური ფუნქცია, ახასიათებს გადასახადების საჯარო დანიშნულებას. მარეგულირებელი ფუნქციის არსი არის გადასახადების გავლენა მათი გადამხდელთა საქმიანობის სხვადასხვა ასპექტზე.

ვინაიდან გადასახადების მარეგულირებელი ფუნქცია ობიექტური მოვლენაა, გადასახადების გავლენა ხდება სახელმწიფოს ნების მიუხედავად, რომელიც მათ ადგენს. ამავდროულად, სახელმწიფოს შეუძლია შეგნებულად გამოიყენოს ისინი საზოგადოების სოციალურ-ეკონომიკურ ცხოვრებაში გარკვეული პროპორციების დასარეგულირებლად. მაგრამ ასეთი მიზანმიმართული საგადასახადო პოლიტიკა შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადების ობიექტურად თანდაყოლილი მარეგულირებელი ფუნქციის გამო.

გადასახადების, როგორც ფინანსური რეგულატორების გამოყენება ძალიან რთული და დელიკატური საკითხია. არ შეიძლება იყოს მთავარი და მეორეხარისხოვანი - ყველაფერი მნიშვნელოვანია. ზოგჯერ გადასახადის უმნიშვნელო დეტალებმა შეიძლება რადიკალურად შეცვალოს გადასახადის გავლენის არსი: გახადოს იგი გათვალისწინებულის საპირისპიროდ.

საგადასახადო სისტემის ელემენტები.გადასახადების აკრეფა ეფუძნება საგადასახადო სისტემის ასეთი ელემენტების განაწილებას: გადასახადის სუბიექტი და გადამტანი, დაბეგვრის ობიექტი და ერთეული, გადახდის წყარო, გადასახადის განაკვეთი და კვოტა. საგანი,ან გადამხდელი(ეს უკანასკნელი ტერმინი ყველაზე ხშირად გამოიყენება) გადასახადი - ეს არის ფიზიკური ან იურიდიული პირი, რომელიც უშუალოდ იხდის მას. საგადასახადო მუშაობა სწორედ გადამხდელთა იდენტიფიკაციით იწყება, ვინაიდან სახელმწიფოს საგადასახადო სამსახურმა მკაფიოდ უნდა იცოდეს, კონკრეტულად ვინ შეაქვს ამა თუ იმ გადასახადს ბიუჯეტში, ვინ არის პასუხისმგებელი სახელმწიფოს წინაშე ვალდებულებაზე. დაბეგვრის ობიექტიმიუთითებს იმაზე რაექვემდებარება ამა თუ იმ გადასახადს. ეს არის დაბეგვრის მეორე ელემენტი, რადგან გადამხდელის დადგენის შემდეგ აუცილებელია დადგინდეს რაის არის ის, ვინც იბეგრება. ჩვეულებრივი საგადასახადო მუშაობა შესაძლებელია მხოლოდ მკაფიოდ განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტის შემთხვევაში. დაბეგვრის ობიექტი უნდა იყოს სტაბილური, ექვემდებარებოდეს მკაფიო აღრიცხვას, უშუალოდ იყოს დაკავშირებული გადამხდელთან, ზუსტად ასახავდეს მის (და არა იურიდიულ ან ფიზიკურ პირებს) გავლენას ამ ობიექტზე.

გადასახადის ერთეულიარის დაბეგვრის ობიექტის საზომი (ფიზიკური ან ფულადი) ერთეული. ფიზიკური გაზომვა საკმაოდ ზუსტად ასახავს დაბეგვრის ობიექტს. მაგალითად, შეფასება მიწის ნაკვეთიდაბეგვრისას იგი ხორციელდება ჰექტარში, ჰექტრის მეასედში, კვადრატული მეტრიდა ა.შ. რაც უფრო დიდია დაბეგვრის ობიექტი, მით უფრო დიდია საზომი ერთეული. ფულის განზომილებაშეიძლება იყოს პირდაპირი - შემოსავლის შეფასებაში და არაპირდაპირი - იმავე მიწის ნაკვეთის (საბაზრო ან სტანდარტული ფასით), ქონების და ა.შ.

გადასახადის გადახდის წყაროარის გადამხდელის შემოსავალი, საიდანაც იგი იხდის გადასახადს. გადახდის წყარო შეიძლება პირდაპირ იყოს დაკავშირებული დაბეგვრის ობიექტთან (როდესაც იბეგრება თავად შემოსავალი ან ქონება, რომელიც აწარმოებს შემოსავალს), ან შეიძლება არ ეხებოდეს დაბეგვრის ობიექტს (მაგალითად, გადასახადები ქონებაზე და მიწაზე, რომლებიც პერსონალურ საკუთრებაშია. გამოიყენონ და არ გამოიმუშაონ შემოსავალი მათი მფლობელებისთვის). ). გადასახადის განაკვეთი - ეს არის გადასახადის კანონით დადგენილი თანხა გადასახადის ერთეულზე. საგადასახადო განაკვეთების დადგენის ორი მიდგომა არსებობს: უნივერსალური და დიფერენცირებული. უნივერსალური მიდგომით, ყველა გადამხდელზე დგინდება ერთიანი ტარიფი, დიფერენცირებული - რამდენიმე. განაკვეთების დიფერენცირება შეიძლება მოხდეს ორი მიმართულებით. პირველი - გადამხდელთა მიხედვით, როდესაც გადამხდელთა უმრავლესობისთვის არის გამოყოფილი ძირითადი, ასევე ინდივიდუალური გადამხდელებისთვის შემცირებული და გაზრდილი ტარიფები. მეორე - დაბეგვრის ობიექტის სხვადასხვა მახასიათებლებისა და შეფასების მიხედვით. საგადასახადო განაკვეთების დადგენა შეიძლება ეფუძნებოდეს ემპირიულ მეთოდს და ეკონომიკურ და მათემატიკურ მოდელირებას.

არსი ემპირიული მეთოდირომელიც ძირითადად ფოკუსირებულია გადასახადების ფისკალურ ფუნქციაზე, მოიცავს განაკვეთების განსაზღვრას არსებული საგადასახადო გამოცდილების საფუძველზე, მთავრობის დანახარჯების უსაფრთხოებისა და თითოეული გადასახადის გავლენის გათვალისწინებით. ფინანსური რესურსებიდა ფულადი შემოსავალი და გადამხდელთა ხარჯები. არსი ეკონომიკური და მათემატიკური მოდელირების მეთოდიმოიცავს მათემატიკური მოდელის შემუშავებას, რომელიც ითვალისწინებს სახელმწიფოს და გადამხდელის ყველა ინტერესს და განმსაზღვრელ (ძირითადად განმსაზღვრელი, რადგან ყველაფრის გათვალისწინება თითქმის შეუძლებელია) ფაქტორები, რომლებიც მოქმედებს ამა თუ იმ გადასახადის აკრეფის სფეროში. დასახელებული ორი სამეცნიერო მეთოდის გარდა, საგადასახადო პრაქტიკა ასევე იყენებს წმინდად ინტუიციურიფსონების მიდგომა. ის ეფუძნება მათ სურვილებს, ვინც შეიმუშავებს და ამტკიცებს ამ მაჩვენებლებს.

მშენებლობის მიხედვით, გადასახადების განაკვეთები იყოფა ფიქსირებულ და პროცენტულად.

Მყარიგანაკვეთები დგინდება ფულადი თვალსაზრისით, ნატურალური გადასახადის ერთეულზე. ისინი შეიძლება იყოს ორი ტიპის: დაფიქსირდა- მითითებული კონკრეტული რაოდენობით, ნათესავი- განისაზღვრება გარკვეულ მნიშვნელობასთან შედარებით (მაგალითად, მინიმალური ხელფასის პროცენტულად).

ინტერესიგანაკვეთები დგინდება მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტთან მიმართებაში, რომელსაც აქვს ფულადი ღირებულება (ბოლოს და ბოლოს, გადასახადის ოდენობას აქვს მხოლოდ ფულადი ღირებულება, გარდა ნატურალური გადასახადებისა). ისინი იყოფა სამ ტიპად: პროპორციული, პროგრესული და რეგრესული.

პროპორციული- ეს არის ერთიანი განაკვეთები, რომლებიც არ არის დამოკიდებული დაბეგვრის ობიექტის ზომაზე. ისინი ამარტივებს საგადასახადო მუშაობას, ასევე, ყველაზე მეტად აკმაყოფილებენ გადამხდელთა თანასწორობის პრინციპს.

პროგრესული- ეს არის განაკვეთები, რომელთა ზომა იზრდება დაბეგვრის ობიექტის მოცულობის მატებასთან ერთად. რეგრესიულიგანაკვეთები, პროგრესულისგან განსხვავებით, მცირდება დაბეგვრის ობიექტის ზრდასთან ერთად. საგადასახადო კვოტაარის გადამხდელის შემოსავლის საგადასახადო წილი. ის შეიძლება განისაზღვროს აბსოლუტური და ფარდობითი თვალსაზრისით. საგადასახადო კვოტის ღირებულება მდგომარეობს იმაში, რომ იგი ახასიათებს დაბეგვრის დონეს. სოციალური სამართლიანობის თვალსაზრისით, საგადასახადო მექანიზმი აუცილებლად უნდა მოიცავდეს საგადასახადო კვოტას.

დაბეგვრის ფორმის მიხედვით ყველა გადასახადი იყოფა ორ ჯგუფად: პირდაპირი და არაპირდაპირი.

პირდაპირი გადასახადები დგინდება უშუალოდ გადამხდელებთან მიმართებაში და იხდიან მათი შემოსავლის ხარჯზე, ხოლო გადასახადის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია დაბეგვრის ობიექტის ზომაზე. არაპირდაპირი გადასახადები დგინდება საქონლისა და მომსახურების ფასებში და იხდიან ფასის პრემიის ხარჯზე და მათი ოდენობა ინდივიდუალური გადამხდელისთვის პირდაპირ არ არის დამოკიდებული მის შემოსავალზე.

დაბეგვრის ობიექტის ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით გადასახადები იყოფა სამ ჯგუფად: გადასახადები შემოსავალზე, მოხმარებაზე და ქონებაზე. საშემოსავლო გადასახადებიიბეგრება ფიზიკური და იურიდიული პირების შემოსავლები. დაბეგვრის პირდაპირი ობიექტია მოქალაქეთა ხელფასები და სხვა შემოსავლები, საწარმოთა მოგება ან მთლიანი შემოსავალი. მოხმარების გადასახადებიიხდიან არა შემოსავლის მიღებისას, არამედ გამოყენებისას. ისინი იბეგრება არაპირდაპირი გადასახადების სახით. Ქონების გადასახადიდადგენილია მოძრავთან შედარებით ან უძრავი ქონება;სამთავრობო სტრუქტურების დონიდან გამომდინარე,რომლებიც ადგენენ გადასახადებს, ისინი იყოფა ეროვნულ და ადგილობრივად.

ეროვნულიგადასახადებს ადგენს უმაღლესი ორგანოები. მათი შეგროვება სავალდებულოა მთელი ქვეყნის მასშტაბით, განურჩევლად იმისა, თუ რომელი ბიუჯეტის (ეროვნული თუ ადგილობრივი) არის ჩარიცხული. საბიუჯეტო სისტემის რგოლებს შორის მათი განაწილების მიხედვით, ეროვნული გადასახადები იყოფა სამ ჯგუფად: ეროვნული ბიუჯეტის შემოსავლები, ადგილობრივი ბიუჯეტის შემოსავლები და შემოსავლები, რომლებიც ნაწილდება გარკვეული პროპორციებით ეროვნულ და ადგილობრივ ბიუჯეტებს შორის. გადასახადების გადანაწილებას საბიუჯეტო სისტემის რგოლებს შორის შეიძლება ჰქონდეს მუდმივი მარეგულირებელი ხასიათი, რომელიც შეგნებულად არის დადგენილი საკანონმდებლო აქტებით, ან შეიძლება მოხდეს საბიუჯეტო რეგულირების სახით, როდესაც ადგილობრივი ბიუჯეტებიდან გამოქვითვები ხდება წლიური დიფერენცირებული სტანდარტების მიხედვით. ამა თუ იმ ადგილობრივი ბიუჯეტის საჭიროებებზე.

ადგილობრივი გადასახადებიდაარსებულია ადგილობრივი ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის მიერ.

შეგროვების მეთოდისთვისარსებობს ორი სახის გადასახადი - დასაკეცი და ხელფასი. დასაკეცი გადასახადებიჯერ ისინი დგინდება მთლიანი ოდენობით სახელმწიფოს საჭიროებების მიხედვით შემოსავლებში, შემდეგ ეს თანხა ნაწილდება ცალკეულ ნაწილებად ტერიტორიული ერთეულების მიხედვით, ხოლო საბაზო დონეზე - გადამხდელებს შორის. ისტორიულად ეს არის გადასახადების აკრეფის პირველი ფორმა. ხელფასის გადასახადებიითვალისწინებენ ჯერ განაკვეთების დადგენას, შემდეგ კი გადასახადის ოდენობას თითოეული გადამხდელისთვის ცალ-ცალკე. გადასახადის მთლიანი თანხა ყალიბდება ინდივიდუალური გადამხდელების გადახდების ჯამად.

თემა 2. 3 გადასახადები და მათი ფუნქციები. Გეგმა. 1. გადასახადების, მოსაკრებლების ცნება. საგადასახადო ფუნქციები. 2. გადასახადის ელემენტები. 3. გადასახადების კლასიფიკაცია. 4. საგადასახადო სისტემა და კონტროლი საგადასახადო კანონმდებლობასთან შესაბამისობაზე. 5. საგადასახადო ორგანოების სტრუქტურა.

Ხელოვნება. 8 გადასახადი არის სავალდებულო, ინდივიდუალური, უსასყიდლო გადასახადი, რომელიც იხდის ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს. პირები სახელმწიფოს და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით მათ საკუთრებაში არსებული სახსრების საკუთრების, ეკონომიკური მართვის ან ოპერატიული მართვის სახით გასხვისების სახით. გადასახადი, როგორც ეკონომიკური კატეგორია, არის იმპერატიული ფულადი ურთიერთობა, რომლის დროსაც ყალიბდება საბიუჯეტო ფონდი გადასახადის საგნის ეკვივალენტის გარეშე.

Ხელოვნება. 8 შეკრება - სავალდებულო შენატანიბრალდებული ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან. პირები, რომელთა ანაზღაურება სახელმწიფო ორგანოების, ადგილობრივი თვითმმართველობის, სხვა უფლებამოსილი ორგანოებისა და თანამდებობის პირებისთვის ერთ-ერთი პირობაა საფასურის გადამხდელებთან მიმართებაში, მათ შორის გარკვეული უფლებების მინიჭების ან გადაწყვეტილების გამოცემის სამართლებრივად მნიშვნელოვანი ქმედებები. (ლიცენზიები)

NCRF მოიცავს: გადასახადებისა და მოსაკრებლების შემოღებას გადასახადებისა და მოსაკრებლების აკრეფა გადასახადებისა და მოსაკრებლების აღმოფხვრას

ფედერალური გადასახადების სახეები დღგ-ის დასახელება აქციზის პირადი საშემოსავლო გადასახადი MET კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი წყლის გადასახადი ცხოველთა სამყაროს ობიექტების გამოყენებისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტების გამოყენებისათვის სახელმწიფო. მოვალეობა NCRF-ისთვის სავალდებულო გადასახადის დაწესება რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე როდესაც შეიქმნა, შესაბამისი ორგანოები გამოყოფენ:

რეგიონალური ადგილობრივი კორპორატიული ქონების გადასახადი აზარტული თამაშების გადასახადი ტრანსპორტის გადასახადი NKRF და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კანონები მიწის გადასახადი NKRF, ქონების გადასახადი ნორმატიული ფიზიკური. მუნიციპალური ფორმირებების წარმომადგენლობითი ორგანოების სამართლებრივი აქტები გადასახადების შესახებ რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე შესაბამისი მუნიციპალური წარმონაქმნების ტერიტორიაზე საგადასახადო განაკვეთები, გადახდის წესი და ვადები, შეღავათები.

ფედერალური, რეგიონალური ან ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული NCRF-ით, არ შეიძლება დაწესდეს. განსაკუთრებული საგადასახადო რეჟიმებიშეიძლება ითვალისწინებდეს გათავისუფლებას გარკვეული ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულებისაგან

საგადასახადო სისტემა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები.

გადახდის მექანიზმიდან გამომდინარე გადასახადები იყოფა: პირდაპირი გადასახადები იბეგრება მატერიალური საქონლის დაგროვების პროცესში უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან ან ქონებიდან. (20%) საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი ქ. არაპირდაპირი პირები, რომლებიც ბრალდებულნი არიან შემოსავლების გადაადგილებისა და საქონლისა და მომსახურების ბრუნვის პროცესში. საქონლის ან მომსახურების მფლობელი გადასახადს მოიცავს იმ ფასში (ტარიფში), რომელსაც მომხმარებელი იხდის და გადასცემს სახელმწიფოს. (დღგ, აქციზი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი)

ფიზიკურთან ერთად პირები გადამხდელის ტიპის მიხედვით იურიდიული პირებიდან შერეული პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი ფიზიკური. პირები. ორგანიზაციის ქონების გადასახადი, სათამაშო ბიზნესის გადასახადი ტრანსპორტის გადასახადიდა

როგორც ეკონომიკური კატეგორია, გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებლები: სავალდებულო (სავალდებულო) ინდივიდუალური უსასყიდლოდ. ფულადი ფორმასაკუთრების შეცვლა გადახდის კანონიერება სახელმწიფო ან მუნიციპალიტეტების საქმიანობის ფინანსური მხარდაჭერის მიზნით გადახდა.

გადასახადის ფუნქციები 1. ფისკალური - გადასახადის ძირითადი ფუნქცია, მისი დახმარებით ყალიბდება სახელმწიფოს ფინანსური რესურსები ფულადი ფონდის სახით, რათა შეიქმნას პირობები სახელმწიფოს ფუნქციონირებისთვის და მისი ფუნქციების შესასრულებლად და დავალებები.

მარეგულირებელი ფუნქცია - გადასახადები, რომლებიც აქტიურად მონაწილეობენ გადანაწილების პროცესში, სერიოზულ გავლენას ახდენენ რეპროდუქციაზე მისი ტემპის სტიმულირებით ან შეკავებით, კაპიტალის მიმართულების გაძლიერებით ან შესუსტებით. მასტიმულირებელი ფუნქცია - ხორციელდება გადასახადის გადამხდელთა ერთი კატეგორიის მეორეზე შეღავათებითა და შეღავათებით.

განაწილების ფუნქცია - საშუალებას გაძლევთ გადაანაწილოთ გადასახადები და მოსაკრებლები საბიუჯეტო სისტემის დონეებს, ეკონომიკის სექტორებსა და მოსახლეობის სოციალურ ფენებს შორის. კონტროლის ფუნქცია - გაძლევთ საშუალებას აკონტროლოთ გადასახადების სრული და დროული მიღება მთლიანად ბიუჯეტში და გადასახადის თითოეული ტიპისთვის.

დაბეგვრის ელემენტები: 1. დაბეგვრის ობიექტი (მუხლი 38): საქონლის შემოსავალი ქონების ხარჯის მოგება სხვა რაოდენობრივი და ფიზიკური ღირებულების მქონე გარემოება.

2. საგადასახადო ბაზა დაბეგვრის ობიექტის ღირებულება, ფიზიკური ან სხვა მახასიათებლები ფედერალური საგადასახადო ბაზა ადგენს NKRF-ის რეგიონალურ და ადგილობრივ საგადასახადო განაკვეთს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონები, მუნიციპალური წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები.

საგადასახადო ბაზა რეგიონალური და ადგილობრივი ფედერალური NKRF ადგენს NKRF რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კანონებს, მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების ნორმატიულ-სამართლებრივ აქტებს. გადასახადის განაკვეთი

4. საგადასახადო პერიოდი კალენდარული წელი ან დროის სხვა პერიოდი ინდივიდუალურ გადასახადებთან დაკავშირებით, რომლის ბოლოს განისაზღვრება გადასახდელი გადასახადის საფუძველი და ოდენობა. საგადასახადო პერიოდი შეიძლება შედგებოდეს ერთი ან მეტი საანგარიშო პერიოდისგან.

პირობის განსაზღვრა ორგანიზაცია დაარსდა კალენდარული წლის დასაწყისის შემდეგ მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდი შექმნის დღიდან ამ წლის ბოლომდე. ორგანიზაციის დაარსების დღე მისი დღეა სახელმწიფო რეგისტრაცია. ორგანიზაცია შეიქმნა 01-დან 31 დეკემბრამდე მისთვის პირველი საგადასახადო პერიოდი შექმნის დღიდან შექმნის წლის მომდევნო კალენდარული წლის ბოლომდე ორგანიზაცია ლიკვიდირებულია (რეორგანიზაცია) კალენდარული წლის ბოლომდე. ბოლო საგადასახადო პერიოდი რადგან ეს არის პერიოდი ამ წლის დასაწყისიდან ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დასრულებამდე. ორგანიზაცია შეიქმნა წლის დასაწყისის შემდეგ საგადასახადო პერიოდი - დროის მონაკვეთი (1 იანვარი) და ლიკვიდირებულია დასრულებამდე შექმნის დღიდან ლიკვიდაციის დღემდე. წელი (31 დეკემბერი) ორგანიზაცია შეიქმნა მიმდინარე წლის 1 დეკემბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში და ლიკვიდირებულია შექმნის წლის მომდევნო კალენდარული წლის დასრულებამდე. შექმნის დღიდან ლიკვიდაციის დღემდე.

გათვალისწინებული წესები არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთაგან ერთი ან რამდენიმე ორგანიზაცია გამოყოფილია ან გაერთიანდა. წესები არ ვრცელდება იმ გადასახადებზე, რომლებისთვისაც საგადასახადო პერიოდი დადგენილია კალენდარულ თვედ ან კვარტალად.

5. გათვალისწინებული საგადასახადო შეღავათები გარკვეული კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელებსა და მოსაკრებლების გადამხდელებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობით გათვალისწინებული უპირატესობები სხვა გადასახადის გადამხდელებთან ან მოსაკრებლების გადამხდელებთან შედარებით, მათ შორის გადასახადების ან მოსაკრებლების გადაუხდელობის ან უფრო მცირე ოდენობით გადახდის შესაძლებლობის ჩათვლით.

უპირატესობები დადგენილია: ფედერალური გადასახადები NKRF რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების შესახებ NKRF, კანონები და წესები რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისა და მუნიციპალიტეტების შესახებ.

კანონმდებლობის ნორმები განსაზღვრავს შეღავათების გამოყენების საფუძველს, წესსა და პირობებს არ შეიძლება იყოს ინდივიდუალური, გადამხდელს უფლება აქვს უარი განაცხადოს შეღავათით სარგებლობაზე, ან შეაჩეროს მისი გამოყენება ერთი ან მეტი ვადით. სარგებელი არ არის საჭირო ელემენტიდაბეგვრის

გადასახადი დადებულად ითვლება, როდესაც განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელები და დაბეგვრის ელემენტები (მუხლი 17): დაბეგვრის ობიექტი საგადასახადო ბაზა საგადასახადო პერიოდი საგადასახადო განაკვეთი გადასახადის გამოთვლის პროცედურა გადასახადის გადახდის წესი და ვადები.

აუცილებლობის შემთხვევაში, გადასახადების და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის აქტში გადასახადის დადგენისას შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საგადასახადო შეღავათები და გადასახადის გადამხდელის მიერ მათი გამოყენების საფუძველი. საფასურის დადგენისას, მათი გადამხდელები და საგადასახადო ელემენტები განისაზღვრება კონკრეტულ მოსაკრებლებთან მიმართებაში.

გადახდის წესი და ვადები გადახდის პირობები დადგენილია თითოეული გადასახადისა და მოსაკრებლისათვის, ვადის შეცვლა ნებადართულია მხოლოდ NKRF-ის მიერ. კალენდარული თარიღი ქ. ვადის გასვლა (წელი, კვარტალი, თვე) ქ. მითითება მოვლენის შესახებ, რომელიც უნდა მოხდეს, ან მოქმედება, რომელიც უნდა შესრულდეს.

თუ საგადასახადო ბაზის გამოთვლას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო, გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა არა უადრეს საგადასახადო შეტყობინების მიღების თარიღიდან გადასახადის გადახდა განხორციელებულია: ქ. გადასახადის მთლიანი თანხის ერთჯერადი გადახდა ან სხვა ბრძანებით NKRF ქ. დროზე q. ნაღდი ფულით და უნაღდო ფორმაქ. ბანკის არარსებობის შემთხვევაში - ადგილობრივი ადმინისტრაციის სალაროში ან ფედერალური საფოსტო სამსახურის ორგანიზაციის მეშვეობით (ფიზიკური პირებისთვის)

გადახდის კონკრეტული პროცედურა დადგენილია: რისთვის ფედერალური გადასახადები NCRF რეგიონული და ადგილობრივი NCRF-სთვის, მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებიმუნიციპალიტეტები და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონები NKRF-ის შესაბამისად

ის შეიძლება გათვალისწინებული იყოს გადასახადის წინასწარ გადახდის საგადასახადო პერიოდში, რომელსაც წინასწარ გადახდა ეწოდება. წინასწარი გადახდების შემდგომი გადახდის შემთხვევაში დარიცხულია ჯარიმები.

ეპიგრაფი გაკვეთილზე:

„მოქალაქე ნებით იხდის გადასახადებს, იცის, რომ ისინი აუცილებელია სამშობლოს შესანარჩუნებლად, რომელიც მას მფარველობს.

P.–A. Holbach.

გაკვეთილის მიზნები:

საგანმანათლებლო: სტუდენტების გაცნობა გადასახადების არსის, სახეებისა და სტრუქტურის, მათი ფუნქციების თანამედროვე საზოგადოებაში;

განვითარებადი: მოსწავლეებში საგადასახადო კულტურის საფუძვლების ჩამოყალიბება, მათი ანალიტიკური და ლოგიკური აზროვნების განვითარება;

საგანმანათლებლო:სკოლის მოსწავლეების გადასახადებისადმი ადეკვატური დამოკიდებულების ჩამოყალიბება, ეკონომიკურად განათლებული მოქალაქის განათლება, რომელიც პასუხისმგებელია მის გადაწყვეტილებებზე.

Გაკვეთილის გეგმა:

1. გადასახადების ცნება და არსი.
2. საგადასახადო სტრუქტურა.
3. გადასახადების სახეები
4. გადასახადების ფუნქციები.

Ძირითადი ცნებები:გადასახადი, დაბეგვრის ობიექტი, საგადასახადო ბაზა, გადასახადის განაკვეთი, პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადები, ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადები.

საგაკვეთილო აღჭურვილობა:მულტიმედიური პრეზენტაცია, განმარტების შედგენის სიტყვების ნაკრები, ლოგიკური სერიის სურათები, მოსწავლეთა ნახატები, ამონარიდები სასკოლო ესეებიდან, დავალების ბარათები სავარჯიშოებით, ფერადი ჟეტონები.

გაკვეთილების დროს

1. საორგანიზაციო მომენტი.

მოსწავლეები იყოფიან 3 ჯგუფად.

2. მოსწავლეების მომზადება ახალი მასალის აქტიური და შეგნებული ათვისებისთვის.

მასწავლებლის შესავალი. დღეს გაკვეთილზე შევისწავლით ეკონომიკურ კონცეფციას, რომელიც ადამიანთა უმეტესობაში უარყოფით რეაქციას იწვევს. მაგრამ ეკონომიკაში ცალსახად უარყოფითი ფენომენები არ არის. თითოეულ მათგანს აქვს თავისი უპირატესობები. დღევანდელი გაკვეთილის თემას თავად მეტყვით, თუ მინიშნებას გამოიყენებთ. ( სლაიდ შოუ 1). სლაიდზე ნაჩვენებია ცნობილი ადამიანების განცხადებები, რომლებიც ცხოვრობდნენ სხვადასხვა დროს. მათი ყველა განცხადება ეძღვნება ჩვენი დღევანდელი გაკვეთილის თემას. საკვანძო სიტყვა აკლია. რა არის ეს კონცეფცია, რომელსაც დღეს შევისწავლით?

მოსწავლეებმა უნდა დაადგინონ, რომ აკლია სიტყვა „გადასახადები“. ეს სიტყვა სლაიდზე ჩნდება დაწკაპუნების შემდეგ.

მასწავლებელი: ჩვენი გაკვეთილის თემაა "გადასახადები".

როგორც ხედავთ, გადასახადებისადმი დამოკიდებულება ყოველთვის ორაზროვანი იყო. ისეთ მცოდნე ადამიანსაც კი, როგორიც ვ.ჩერჩილი იყო, სჯეროდა რომ კარგი გადასახადებიშეუძლებელია იყოს. ამერიკელმა მწერალმა ო.ჰოლმსმა კი გადასახადებს ცივილიზებული საზოგადოების ფასი უწოდა. რა არის გადასახადები - კარგი თუ ცუდი? მე და შენ უნდა ჩამოვაყალიბოთ ჩვენი აზრი ამაზე.

3. ახალი ცოდნის ათვისების ეტაპი.

მასწავლებელი:ყველას ბევრჯერ გსმენიათ გადასახადების შესახებ, ალბათ ყველას აქვს წარმოდგენა ამ კონცეფციის შესახებ. შეეცადეთ თავად განსაზღვროთ გადასახადი.

მოისმენენ და აჯამებენ მოსწავლეთა მიერ მოცემულ განმარტებებს.

მასწავლებელი: ეკონომიკაში ერთი და იგივე კონცეფციის მრავალი განსხვავებული განმარტება არსებობს. ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული და ზუსტი იყო მოცემული გასული საუკუნის დასაწყისში ბროკჰაუზისა და ეფრონის ცნობილ ლექსიკონში.

მოსწავლეებს ურჩევენ შეადგინონ ეს განმარტება სიტყვების ნაკრებიდან.

ისმენენ თითოეული ჯგუფის მიერ შედგენილ განმარტებებს.

გადასახადები – მოქალაქეების პერიოდული სავალდებულო გადასახდელები და მათი ქონებიდან და შემოსავლებიდან სახელმწიფოსა და საზოგადოების საჭიროებებზე გადასული და კანონით დადგენილი.

მასწავლებელი:ეს მხოლოდ ერთ-ერთი განმარტებაა. თუ გავიგებთ გადასახადის არსს, შეგვიძლია მივცეთ საკუთარი. მთავარია ძირითადი მახასიათებლების მითითება.

სიტყვა „გადასახადს“ აქვს 5 ასო, ასევე აქვს 5 ძირითადი მახასიათებელი, გამოვყოთ ისინი. ყურადღება მიაქციეთ სლაიდზე მოცემულ განმარტებას, იმ რჩევებს, რომლებიც მოცემულია დაფაზე (ლოგიკური სერიის სურათები-რჩევები განაცხადები 5), და ჩამოაყალიბეთ გადასახადის 5 მახასიათებელი.

ისმენენ სტუდენტების პასუხებს, რვეულებში იწერება გადასახადის ნიშნები.

მასწავლებელი:გადასახადის ნიშნების ცოდნა, (დემონსტრაციის გაგრძელება სლაიდი 2), ახლა შეგვიძლია ამ კონცეფციის საკუთარი განმარტება მივცეთ, მთავარია მასში ყველა ეს ნიშანი ჟღერდეს.

• მოქალაქეების ან საწარმოების შემოსავლის ნაწილი;
• არის სავალდებულო და სავალდებულო;
• პერიოდული გადახდა;
• სახელმწიფოს გადახდა;
• ოდენობა და გადახდის წესი განისაზღვრება კანონით.

მასწავლებელი, მოსწავლეთა ყურადღების მიქცევა დაფაზე, სადაც ფიქსირდება ნახატები - ნახატები დანართი 6.

დააკვირდით დაფას. კაცის სული, ბუხარი, ძაღლის კუდი, მანქანა, სარჩელის შეტანა...

როგორ ფიქრობთ, რა აქვს ამ ყველაფერს საერთო?

სტუდენტები პასუხობენ:ამ ყველაფრიდან სხვადასხვა დროს იხდიდნენ გადასახადებს.

მასწავლებელი:საგადასახადო სისტემის ენაზე, ეს ყველაფერია დაბეგვრის ობიექტები.ერთხელ გადასახადებს იხდიდნენ როგორც ბუხრიდან, ასევე ძაღლის კუდიდან...

ამჟამად ჩვენს ქვეყანაში გადასახადები იბეგრება (დემონსტრაცია სლაიდი 3):

• შემოსავლიდან (მოგება, ხელფასები, შემოსავალი ძვირფასი ქაღალდები);
• ქონებიდან, ქონების გადაცემა;
• იურიდიულად მნიშვნელოვანი ქმედებებით;
• საქონლის საზღვარგარეთ შემოტანიდან და ექსპორტიდან.

ეს აისახება კანონში „საგადასახადო სისტემის საფუძვლების შესახებ რუსეთის ფედერაცია”, რომელიც მიღებულ იქნა 1991 წლის ბოლოს.

მაგალითად, დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს ისეთი ქონება, როგორიცაა მანქანა. მაგრამ მანქანები განსხვავებულია. ერთ მფლობელს ჰყავს მერსედესი ან თუნდაც კამაზი, მეორეს კი ზაპოროჟეც ან ოკა. უსამართლობაა, თუ ისინი იხდიან ერთსა და იმავე გადასახადებს. როგორ გამოვიდეთ ამ სიტუაციიდან?

სტუდენტების პასუხი:სატრანსპორტო გადასახადის გადახდა ხდება მანქანის სიმძლავრეზე.

მასწავლებელი:მართლაც, ტრანსპორტის გადასახადი გამოითვლება არა მანქანიდან, არამედ მისი სიმძლავრით, თუ სიმძლავრე განსხვავებულია, მაშინ გადასახადი განსხვავებული იქნება.

გადასახადს, როგორც საგადასახადო სისტემის ელემენტს, აქვს თავისი სტრუქტურა. იგი იყოფა საბაზოდ, რაოდენობრივ გამოხატულებად, რისგან გამოითვლება გადასახადი და განაკვეთი, გადასახადის ოდენობა საგადასახადო ბაზის ერთეულზე.

მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადი რუსეთში. რუსეთის ყველა მოქალაქე ყოველი გამომუშავებული რუბლიდან იხდის 13 კაპიკს. საგადასახადო ბაზა არის მიღებული შემოსავლის ოდენობა, ხოლო განაკვეთი 13%. ან ბუნებრივი აირის გადასახადი. საფუძველი არ არის თავად წარმოების ფაქტი, არამედ წარმოებული გაზის რაოდენობა და კურსი 135 რუბლი. 1000 კუბ.ზე. მ.

იმისათვის, რომ გავიგოთ, რა არის საგადასახადო ბაზები და განაკვეთები, გავაკეთოთ სავარჯიშო No1, რომელშიც მოცემულია გადასახადების მაგალითები, როგორც თანამედროვე, ისე ძალიან უძველესი. ( დანართი 1) თითოეულ ჯგუფს აქვს საკუთარი მაგალითები.

მასწავლებელი: ახლა დავუბრუნდეთ ისტორიას. (დემონსტრაცია სლაიდი 4).

”1648 წლის 1 ივნისს მოსკოვში მარილის ბუნტი დაიწყო. განრისხებულმა ბრბომ გაანადგურა და გაძარცვა "ბევრი ბოიარის ეზო და კარისკაცი, დიდებულები და საცხოვრებელი ოთახი". ბევრი მოწესრიგებული ადამიანი მოკლეს, მეფის ნათესავი და დამრიგებელი ბორის ივანოვიჩ მოროზოვი სასწაულებრივად გადაურჩა შურისძიებას, მეფემ თვალცრემლიანი სთხოვა ხალხს დაეტოვებინა იგი.

კითხვების კლასიკითხვა: რამ გამოიწვია ასეთი დრამატული მოვლენები? რა სჭირდა მოწესრიგებულ ხალხს მოროზოვის მეთაურობით?

პასუხი:მიზეზი მარილის ბუნტიგაიზარდა გადასახადი მარილზე.

მასწავლებელი: მაგრამ ამ გადასახადის ზრდამ გამოიწვია ხაზინაში შემოსავლების შემცირება. ბი.ი. მოროზოვმა არ გაითვალისწინა ამ გადასახადის თავისებურება. ფაქტია, რომ ნებისმიერი პროდუქტის შეძენაზე გადასახადი არაპირდაპირი გადასახადია. ეს გადასახადი შეიძლება კანონიერად იქნას აცილებული. ჩვენ მივედით გადასახადების ტიპების საკითხამდე. ყველა გადასახადი შეიძლება დაიყოს ორ დიდ ჯგუფად (დემონსტრაცია სლაიდი 5) - პირდაპირი და ირიბი.

რა განსხვავებაა პირდაპირ გადასახადებსა და არაპირდაპირ გადასახადებს შორის?

პირდაპირი გადასახადები შემოსავალსა და ქონებაზე იბეგრება უშუალოდ მათი გადახდის ვალდებული პირებისგან. საბოლოო გადამხდელია ის, ვინც იღებს შემოსავალს, ფლობს ქონებას და ა.შ. მაგალითად, ხელფასის ან მოგების მიღებისას პირი იხდის, შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადს ან საშემოსავლო გადასახადს. როგორც წესი, პირდაპირ გადასახადებს იხდის ყველა მოქალაქე.

არაპირდაპირი გადასახადებიეს არის გადასახადები საქონელზე ან საქმიანობაზე. არაპირდაპირი გადასახადების საბოლოო გადამხდელი არის საქონლის მომხმარებელი, მაგრამ არა ის, ვინც მათ შემოაქვს ხაზინაში, არამედ საქონლის ან მომსახურების გამყიდველი. არაპირდაპირი გადასახადი იქნება 1992 წლიდან შემოღებული დამატებული ღირებულების გადასახადი. მაგალითად, წიგნის ყიდვისას საქონლის გამყიდველს ვუხდით მისი ღირებულების 18%-ს, მაგრამ ის ვალდებულია ეს თანხა გადასახადის სახით დაუბრუნოს ხაზინას. ყველა არ იხდის არაპირდაპირ გადასახადებს, არამედ მხოლოდ კონკრეტული პროდუქტის ან მომსახურების მომხმარებელი. და თუ ჩვენ არ მოვიხმართ ამ პროდუქტს ან არ ვიყენებთ სერვისს, არ განვახორციელებთ რაიმე აქტივობას, მაშინ ჩვენ სრულიად ლეგალურად ავიცილებთ თავიდან ამ გადასახადის გადახდას.

გადასახადების პირდაპირ და ირიბად დაყოფა უკვე ანტიკურ ხანაში გამოჩნდა. გადახედეთ „რომის იმპერიაში გადასახადების ძირითადი ტიპების“ ჩამონათვალს. (სავარჯიშო 2). (დანართი 2). მხოლოდ რომაელებს ჰქონდათ 40-ზე მეტი ძირითადი გადასახადი, ჯამში კი 170-ზე მეტი იყო. ამ სიაში ხაზგასმული გაქვთ 2 გადასახადი - 1 პირდაპირი და 1 ირიბი. შეეცადეთ დაადგინოთ რომელი გადასახადი არის პირდაპირი და რომელი არაპირდაპირი.

ისმის სტუდენტების პასუხები.

მასწავლებელი: AT თანამედროვე რუსეთიგადასახადები გაცილებით ნაკლებია, ვიდრე რომში, საგადასახადო სისტემის ჩამოყალიბების გასული წლების განმავლობაში ფედერალური გადასახადების რაოდენობა 52-დან 15-მდე შემცირდა. მართალია, ჯერ კიდევ არის რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები, მაგრამ ასევე ცოტაა და ძირითადად. ირიბი, ანუ ყველას არ ეხება. ანუ ჩვენ ვხედავთ, რომ არსებობს გადასახადების სხვა კლასიფიკაცია (დემონსტრაცია სლაიდი 6). გადასახადები იყოფა ფედერალურ, რომელიც მიდის სახელმწიფო ბიუჯეტში, რეგიონალური, რომელიც მიდის რეგიონების ბიუჯეტში (მაგალითად, სმოლენსკის ოლქი) და ადგილობრივ - ქალაქებისა და რეგიონების ბიუჯეტში (მაგალითად, ბიუჯეტში). ქალაქი იარცევო).

გადასახადების ფუნქციების განსაზღვრისას ხდება დემონსტრირება სლაიდი 7.

მასწავლებელი:დღევანდელ მსოფლიოში მოქალაქეები არც ერთ ქვეყანაში არ ითხოვენ გადასახადების სრულ გაუქმებას, მათ იციან, რომ გადასახადები უნდა გადაიხადონ. ბავშვებსაც კი ესმით ეს. ყურადღება მიაქციეთ რას ფიქრობენ ახალგაზრდა სტუდენტები გადასახადებზე. (დემონსტრაცია სლაიდი 8)

გთავაზობთ ამონარიდებს ბავშვების ნაწერებიდან. (წაიკითხეთ ტექსტი სლაიდზე). სად უნდა წავიდეს გადასახადები ბავშვების მიხედვით? (ისმის პასუხები).

ასე რომ, ჩვენ მივედით ჩვენი გაკვეთილის დასასრულამდე. რა ისწავლე დღეს? ( პასუხების მოსმენა)

გადაწყვიტეთ გადასახადების შესახებ? ( პასუხების მოსმენა)

სტუდენტებს ეპატიჟებათ გამოხატონ თავიანთი დამოკიდებულება გადასახადების მიმართ მაგიდებზე არსებული ნიშნების დახმარებით. (დემონსტრაცია სლაიდი 9)

წითელი ნიშანი:გადასახადები ყოველთვის უნდა იყოს გადახდილი, რადგან ეს არის სახელმწიფოს კანონების დაცვა.

თეთრი ნიშანი:ჩვენ უნდა გადავიხადოთ მხოლოდ ის გადასახადები, რომლებიც ჩვენი გადმოსახედიდან სამართლიანია და ის, რაც არ მოგვწონს, შეიძლება თავიდან ავიცილოთ.

ლურჯი ნიშანი: გადასახადების გადახდა საერთოდ არ არის საჭირო, რადგან ნებისმიერი გადასახადი ძარცვაა.

შეჯამებულია ჯგუფების მუშაობის შედეგები.

Საშინაო დავალება: § 28 (სახელმძღვანელო "ეკონომიკა", I.V. Lipsits), cinquain თემაზე "გადასახადები".(სინქვინების მაგალითები შედგენილი სტუდენტების მიერ სლაიდი 10).