რა სახის ანგარიში უნდა წარადგინოს დამწყებ ფერმერმა? მე მხოლოდ წელს დავრეგისტრირდი, ახლახან დავიწყე საქმიანობა, რა გადასახადები უნდა გადავიხადო, თუ მოგება არ არის (თქვენ თვითონ ხვდებით, რომ ეს მხოლოდ დასაწყისია)?

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადასახადების ჩამონათვალი იგივეა:

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში (ან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი),

ტრანსპორტის გადასახადი (ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით არის შეღავათები სასოფლო-სამეურნეო ტექნიკისთვის),

სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევისთვის,

პირადი საშემოსავლო გადასახადი (როგორც საგადასახადო აგენტი),

მიწის გადასახადი,

უარყოფითი გავლენა გარემო.

მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ეს გადასახადები, თუ არსებობს დასაბეგრი ბაზა (მაგალითად, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი / გამარტივებული საგადასახადო სისტემა - თუ არის შემოსავალი, ტრანსპორტის გადასახადი– ტრანსპორტის არსებობისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო პრემიები– თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადახდისას და ა.შ.)

საგადასახადო სისტემის არჩევისას ყურადღება მიაქციეთ იმ ხარჯების ჩამონათვალს, რომელთა ამოცნობაც შესაძლებელია საგადასახადო აღრიცხვაში.

ამ პოზიციის დასაბუთება ქვემოთ მოცემულია გლავბუხის სისტემის მასალებში

1. დირექტორია:ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები. ტრანზიცია, გაანგარიშება, გადახდა. ვიტალი სემენიხინი

2. რა გადასახადებს ცვლის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

ვნახოთ, რა გადასახადებისგან თავისუფლდებიან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ინდივიდუალური მეწარმეები.

თუმცა, პირველ რიგში, აღვნიშნავთ, რომ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის უფლება ვრცელდება გლეხურ (ფერმა) მეურნეობებზე.

შეგახსენებთ, რომ ამჟამად გლეხური (ფერმის) მეურნეობების შექმნისა და საქმიანობის სამართლებრივი, ეკონომიკური და სოციალური საფუძვლები დადგენილია 2003 წლის 11 ივნისის №74-FZ ფედერალური კანონით „გლეხის (ფერმის) მეურნეობების შესახებ“.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შემთხვევაში გათავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან პირებიავტორი სამეწარმეო საქმიანობა, ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი ბიზნესისთვის გამოყენებულ ქონებაზე.

იგი ასევე არ არის აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადასახდელი გადასახადისა და თუ იგი იხდის მას, როგორც მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მონაწილე.*

5.2. შეტყობინების გაგზავნა

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლა ექვემდებარება შეტყობინების პროცედურას. ამიტომ შეტყობინება უნდა წარედგინოს ინსპექტორატს. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა კალენდარული წლის წინა წლისა, საიდანაც სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი გადადის ამ სპეციალურ რეჟიმზე. არ არის საჭირო საგადასახადო ორგანოებისგან სპეციალური რეჟიმის გამოყენების ნებართვის ან აკრძალვის მოლოდინი. ყოველივე ამის შემდეგ, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, გარდამავალი პროცედურა აცნობებს. სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების ფორმა (ფორმა No26.11) დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 28 იანვრის No ММВ-7-3/41@ ბრძანებით.

• საპენსიო ფონდი – 2013–2014 – 21 პროცენტი;
• რუსეთის ფედერაციის FSS – 2013–2014 – 2,4 პროცენტი;
• რუსეთის FFOMS – 2013–2014 – 3,7 პროცენტი;

საერთო ზოგადი ტარიფი:

2013 და 2014 წლებში – 27,1 პროცენტი.

რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში ტარიფები ნაწილდება 2001 წლის 15 დეკემბრის No167-FZ ფედერალური კანონის 33-ე მუხლის მე-5 პუნქტით დადგენილი წესით. 2013–2014 წლებში დაბადებული 1966 წელს და უფროსი ასაკის პირებისთვის სადაზღვევო ნაწილი უდრის 21 პროცენტს (აქედან ტარიფის ერთობლივი ნაწილი 5%, ტარიფის ინდივიდუალური ნაწილი 16%).

1967 წელს დაბადებული და 2013-2014 წლებში უმცროსი პირებისთვის სადაზღვევო ნაწილი უდრის 15 პროცენტს (აქედანაც ტარიფის ერთობლივი ნაწილი შეადგენს 5%-ს, ხოლო ტარიფის ინდივიდუალური ნაწილი 10%-ს). ამ შემთხვევაში დაფინანსებული ნაწილი 6 პროცენტია. 2014 წლის 1 იანვრიდან დაფინანსებული ნაწილი იქნება 2 პროცენტი, ხოლო ინდივიდუალური ნაწილი შესაბამისად გაიზრდება 14 პროცენტამდე ().

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ უხდიან გასამრჯელოს ფიზიკურ პირებს, ანგარიშობენ და იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სპეციალური შეკვეთა, დადგენილი 2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონით No212-FZ.* თქვენი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გაანგარიშება ბილინგის პერიოდიისინი აწარმოებენ საკუთარ თავს. გადამხდელებისგან განსხვავებით, რომლებიც გადახდებს ახორციელებენ ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ერთ ინდივიდს აქვს სადაზღვევო პრემიის ოდენობა სავალდებულო სამედიცინო და საპენსიო დაზღვევაარ არის დამოკიდებული მის მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე. მას არ სჭირდება სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტების და მათი გაანგარიშების საფუძვლის განსაზღვრა. საპენსიო ფონდისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდისთვის გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გამოითვლება ხარჯის მიხედვით. სადაზღვევო წელი, როგორც მითითებულია 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ ფედერალური კანონის 14-ე მუხლის 1 ნაწილით. შესაბამისად, 2012 წლის 1 იანვრიდან მხოლოდ გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელებს მოეთხოვებათ გამოთვლები წარუდგინონ RSV-2 ფორმას რუსეთის საპენსიო ფონდში.

დირექტორია „ESKhN. გადასვლა, გაანგარიშება, გადახდა"

რა გადასახადებისგან თავისუფლდებიან გამარტივებული ორგანიზაციები?

ორგანიზაციები და ავტონომიური ინსტიტუტებიგამარტივებული პირობებით, გადახდისგან თავისუფლდება:

- ქონების გადასახადი. გამონაკლისს წარმოადგენს ქონების გადასახადი უძრავ ქონებაზე, რომლის საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება. წაიკითხეთ მეტი ქონების გადასახადის გამოანგარიშების შესახებ საკადასტრო ღირებულებაიხილეთ როგორ გამოვთვალოთ ქონების გადასახადი;
- საშემოსავლო გადასახადი. გამონაკლისი არის საშემოსავლო გადასახადი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების შემოსავალზე, დივიდენდებზე და სახელმწიფოზე (მუნიციპალური) პროცენტებზე. ფასიანი ქაღალდები. ამ შემოსავლებთან დაკავშირებით (გარდა დივიდენდებისა, რომლებიც მიღებულია რუსული ორგანიზაციები) გამარტივებულმა ორგანიზაციებმა უნდა წარადგინონ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25.15 მუხლის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 1 მარტის წერილი No3-2-10/4).

გარდა ამისა, გამარტივებული ორგანიზაციები და ავტონომიური დაწესებულებები არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად. გამონაკლისი არის დღგ-ს გადახდა:

- ერთობლივი საწარმოს ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული ოპერაციების განხორციელებისას, ნდობის მენეჯმენტიქონებას, ასევე საკონცესო ხელშეკრულებებს. უფრო მეტიც, თუ ორგანიზაცია არის უბრალო ამხანაგობის მონაწილე, ახორციელებს საერთო საქმეებს, მეურვე ან კონცესიონერი, იგი ვალდებულია შეადგინოს და წარადგინოს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის დეკლარაცია ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული საქმიანობის შედეგების საფუძველზე. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558 ბრძანებით დამტკიცებულ პროცედურაში და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 15 ივნისის No03-11 წერილებში. -09/212, 2008 წლის 21 მარტი No03-07-11/103;
- საქონლის შემოტანისას. თუ ორგანიზაცია შემოაქვს საქონელს იმ ქვეყნებიდან, რომლებიც არ არიან საბაჟო კავშირის წევრები, ის იხდის დღგ-ს საბაჟოზე. ამ თანხებისთვის დღგ-ის ზოგადი დეკლარაციის წარდგენა საჭირო არ არის. თუ ორგანიზაცია საქონელს შემოაქვს საბაჟო კავშირში მონაწილე ქვეყნებიდან, ის იხდის დღგ-ს მის ადგილას. ამ თანხებთან დაკავშირებით სპეციალური დეკლარაციები წარდგენილია დამტკიცებული ფორმით. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 7 ივლისის No69n ბრძანებით დამტკიცებულ პროცედურაში და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 26 იანვრის No03-07-14/10 წერილებში, დათარიღებული. 2007 წლის 30 იანვარი No03-07-11 /09.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან.

გადაიხადეთ ყველა სხვა გადასახადი, მოსაკრებელი და გადასახადი ზოგადად. მაგალითად, შენატანები სავალდებულო პენსიაში, სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევა(2009 წლის 24 ივლისის კანონის 5 მუხლის 1 ნაწილი), უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის შენატანები (1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის მე-3 მუხლის მე-7 პუნქტი), ტრანსპორტის გადასახადი (), გარემოს დაბინძურების გადახდა (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 1992 წლის 28 აგვისტოს No632 დადგენილება).

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლით და პუნქტებით.

სიტუაცია:უნდა გადაიტანოს თუ არა გამარტივებულმა ორგანიზაციამ (UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი) გარემოსდაცვითი გადასახადები? ორგანიზაციის საქმიანობა დაკავშირებულია გარემოსდაცვით მენეჯმენტთან

დიახ, მე უნდა.

გარემოზე უარყოფითი ზემოქმედების საფასურია (). ამავდროულად, გარემოსდაცვითი გადასახადების გადარიცხვის ვალდებულება არ არის დამოკიდებული საგადასახადო სისტემაზე, რომელსაც ორგანიზაცია იყენებს.* ანალოგიური თვალსაზრისი ასახულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 11 ივლისის წერილში No03-. 11-04/3/262. იმისდა მიუხედავად, რომ ეს წერილი მიმართულია ორგანიზაციებს UTII-ზე, მისი დებულებები შეიძლება გავრცელდეს ორგანიზაციებზე, რომლებიც იყენებენ სხვა სპეციალურ რეჟიმებს.

საგადასახადო აგენტები

ორგანიზაციები (მათ შორის ავტონომიური დაწესებულებები) გამარტივებული პროცედურით არ არიან თავისუფლდებიან საგადასახადო აგენტის მოვალეობების დაკავებისა და გადახდისგან:

• დღგ();
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი);
• საშემოსავლო გადასახადი (პუნქტი, მუხლი 275, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

2) ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის მე-7 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი):

• ტრანსპორტი (მათ შორის დაქირავებული) და ტვირთი;
• ძირითადი საშუალებები საწარმოო მიზნებისთვის (იჯარის ჩათვლით), არამატერიალური აქტივები, დაუმთავრებელი ობიექტები კაპიტალური მშენებლობა(მათ შორის გაქირავებული);
• ინვენტარი, მოსავალი და ცხოველების მოსავლიანობა;
• სხვა ქონება, რომელიც გამოიყენება შემოსავლის გამომუშავების მიზნით მიმართულ საქმიანობაში;
• რისკები სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების დროს;
• ზიანისათვის პასუხისმგებლობა, თუ ნებაყოფლობითი დაზღვევა არის ორგანიზაციის საქმიანობის პირობა საერთაშორისო მოთხოვნების შესაბამისად;

3) სასოფლო-სამეურნეო სამუშაოებით დაკავებულ მუშაკთა კვების ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 22-ე მუხლის მე-2 პუნქტი 346.5);

4) საზღვაო ეკიპაჟების კვების ხარჯები და მდინარის ნავები(22.1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლი);

5) საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურების ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე მუხლის მე-2 პუნქტი 346.5);

6) სასამართლო გადაწყვეტილებით გადახდილი ხელშეკრულებების დარღვევისთვის ჯარიმების (ჯარიმების, სანქციების) სახით, აგრეთვე მიყენებული ზიანის ანაზღაურების ხარჯები ();

7) სპეციალისტების მომზადების ხარჯები (იმ პირობით, რომ სტუდენტებთან დადებულია ტრენინგის კონტრაქტები, რომლებიც ითვალისწინებენ ორგანიზაციაში მუშაობას მინიმუმ სამი წლის განმავლობაში მათ სპეციალობაში ტრენინგის დასრულების შემდეგ) (საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 29-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი). რუსეთის ფედერაციის);

9) ახალგაზრდა პირუტყვის და ფრინველის, პროდუქტიული პირუტყვის, თევზის ფრაის შეძენის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 32-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);

10) საძოვრების მესაქონლეობის სასოფლო-სამეურნეო წარმოებასთან დაკავშირებული როტაციული და დროებითი ბანაკების შენარჩუნების ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 33-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);

11) სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მიწოდების შეკვეთების განხორციელებისას ჩატარებულ ტენდერებში (კონკურსები, აუქციონები) მონაწილეობასთან დაკავშირებული ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 41-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);

12) ხარჯები ზარალის სახით:

• ფრინველისა და ცხოველების დაღუპვისგან რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2009 წლის 15 ივლისის No560 დადგენილებით დამტკიცებული ფარგლებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 42-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი);
• შინაური ფრინველისა და ცხოველების იძულებითი დაკვლისგან);

  14) ხარჯები სტიქიური უბედურებების, ხანძრის, უბედური შემთხვევების, ეპიზოოტიის და სხვა ზარალის სახით. საგანგებო სიტუაციებიმათ შორის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია მათი შედეგების თავიდან აცილებასთან და აღმოფხვრასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 44-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მუხლი 346.5);

  15) საბაჟო გადასახადები, რომლებიც გადახდილია რუსეთის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტის დროს და არ ექვემდებარება დაბრუნებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-11 ქვეპუნქტი, მე-2 პუნქტი, მუხლი 346.5).*

  ამავდროულად, გამარტივებისგან განსხვავებით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გაითვალისწინოს:
  1) დაპატენტების ხარჯები და იურიდიული მომსახურების გადახდა შედეგების სამართლებრივი დაცვის მისაღებად ინტელექტუალური საქმიანობა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი 2.2 პუნქტი 1);
  2) R&D ხარჯები (ქვეპუნქტი 2.3 პუნქტი 1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 პუნქტი 1 მუხლი 4.1); 346.5 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).*

  ქონებრივი უფლებების შეძენის ხარჯები მიწაჩართეთ ხარჯებში თანაბარი წილით (საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდების ბოლო დღეებში) შემდეგი პირობებით:

  • გადახდილი ხარჯები;
  • დოკუმენტირებულია შეძენილი უფლებების სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენის ფაქტი (ორგანიზაციას აქვს ქვითარი Rosreestr-ის ტერიტორიული განყოფილებიდან დოკუმენტების მისაღებად);
  • შეძენილი მიწის ნაკვეთები გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობაში.

  ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის 4.1 პუნქტით. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 10 თებერვლის No03-11-11/5154 წერილში.

  ოლეგ ჰოროშიი

  კორპორატიული მოგების დაბეგვრის დეპარტამენტის უფროსი

  რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტი

  გაფრთხილების ვადა

  ავტორი ზოგადი წესიშეტყობინება უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისიარაუგვიანეს წლის 31 დეკემბრისა წინა წლისა, როდესაც ორგანიზაცია გამოიყენებს გამარტივებას ().

  ამ წესიდან არის გამონაკლისი. ეს ეხება ორგანიზაციებს ყირიმში და ქალაქ სევასტოპოლში, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში. 2015 წლიდან გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას მათ უფლება აქვთ შეტყობინებების გაგზავნა მოგვიანებით - 2015 წლის 1 თებერვლის ჩათვლით. ხოლო თუ მათი მონაწილე საჯარო იურიდიული პირია (ან მათი ქონება ეკუთვნის საჯარო იურიდიულ პირს), ასეთ ორგანიზაციებს შეუძლიათ ინსპექციას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეატყობინონ მოგვიანებითაც - 2015 წლის 1 აპრილამდე.

  ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტით.

  ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს შეუძლიათ სახელმწიფო რეგისტრაციაზე განაცხადის პარალელურად წარადგინონ შეტყობინება გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ. ამ შემთხვევაში „გადასახადის გადამხდელის იდენტიფიკაციის“ უჯრაში უნდა მიეთითოს კოდი 2. თუ შეტყობინება სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ განცხადებასთან ერთად არ წარდგენილია, მისი წარდგენა შესაძლებელია საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან 30 კალენდარული დღის ვადაში. იმავე დღიდან დაიწყეთ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება.* ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი პუნქტისა და 6.1-ე მუხლის მე-6 პუნქტის დებულებებიდან.

  ორგანიზაციები, რომლებმაც არ შეატყობინეს საგადასახადო სამსახურს ვადები, არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივება ().

  თუ ორგანიზაციამ გამოიყენა UTII და გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მან შეწყვიტა ამ გადასახადის გადამხდელი, კოდი 2 უნდა იყოს მითითებული "გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტი" უჯრედში, ხოლო კოდი 3 უნდა იყოს მითითებული. "გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადართვა" უჯრაში.

  თუ ორგანიზაციამ გამარტივებულ პროცედურაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება დადგენილ ვადებზე გვიან გაგზავნა, ინსპექტორატი უპასუხებს დარღვევის შესახებ შეტყობინებას. ამ შემთხვევაში, ორგანიზაცია ვერ გამოიყენებს გამარტივებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-19 ქვეპუნქტი, მე-3 პუნქტი).

  თუ გადასახადის გადამხდელი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენიდან 31 დეკემბრამდე პერიოდში გადაწყვეტს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას, ამის შესახებ მან ასევე უნდა აცნობოს საგადასახადო ინსპექციას (საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).

  ელენა პოპოვა,

  სახელმწიფო მრჩეველი საგადასახადო სამსახური RF წოდება I

  პატივისცემით,

  ტატიანა გნედიშევა, გლავბუხის სისტემის ექსპერტი.

  ალექსანდრე როდიონოვის მიერ დამტკიცებული პასუხი,

  საექსპერტო დახმარების სამსახურის უფროსის მოადგილე.

სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლების საგადასახადო სისტემა, რომელიც გათვალისწინებულია თავით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელსაც იყენებენ გადასახადის გადამხდელები ნებაყოფლობით საფუძველზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შემოღების მიზანი, უპირველეს ყოვლისა, არის სასაქონლო მწარმოებელთა გარკვეული კატეგორიისთვის გამოთვლილი გადასახადების რაოდენობის და საგადასახადო ტვირთის შემცირება.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შემოღების ძირითადი მიზნებია:

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის საგადასახადო სისტემის გამარტივება;

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო ტვირთის შემცირება;

საგადასახადო აღრიცხვის შენახვის ხარჯების შემცირება;

სოფლის მეურნეობის წარმოების გაზრდილი ეფექტურობის ხელშეწყობა.

გადასახადის გადამხდელებიორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აწარმოებენ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს და (ან) თევზს ამუშავებენ, ამუშავებენ და ყიდიან მათ, იმ პირობით, რომ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი იყოს მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან. მინიმუმ 70%.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის უფლება არ აქვთ:

აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

საბიუჯეტო დაწესებულებები;

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები სათამაშო ბიზნესში.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდა ცვლის შემდეგი გადასახადების გადახდას:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (NDFL);

დღგ (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას);

გადასახადი ორგანიზაციების ქონებაზე (გადასახადი ფიზიკურ პირთა ქონებაზე).

დაბეგვრის ობიექტი– შემოსავალი (რეალიზაცია და არაოპერაციული) ხარჯების ოდენობით შემცირებული. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო მიზნებისთვის შემოსავალი და ხარჯები განისაზღვრება თავის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25.

საგადასახადო ბაზა– დაბეგვრის ობიექტის ფულადი გამოხატულება. საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან.

დასაბეგრი პერიოდი- კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდი- ნახევარი წელიწადი.

Გადასახადის განაკვეთი– საგადასახადო ბაზის 6%.

გადახდის პროცედურა და ვადა.ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით წინასწარი გადასახადების ოდენობა გამოითვლება საფუძველზე გადასახადის განაკვეთიდა მიღებული ფაქტობრივი შემოსავალი, შემცირებული დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი ხარჯების ოდენობით საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ექვსი თვის ბოლომდე. წინასწარი გადახდა ხდება საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

გადასახადის გადამხდელები უზრუნველყოფენ საგადასახადო დეკლარაციებიარაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) დაინერგა რუსეთის ფედერაციის 1995 წლის 29 დეკემბრის No222-FZ კანონით „მცირე ბიზნესის დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემის შესახებ“. მიზანია მცირე ბიზნესის ორგანიზაციების საქმიანობისთვის უფრო ხელსაყრელი ეკონომიკური პირობების უზრუნველყოფა. ამჟამად მოქმედებს სისტემა, რომელიც ამოქმედდა 2003 წლის 1 იანვრიდან, რითაც გააფართოვა გადამხდელთა წრე და შემოიღო ფუნდამენტურად ახალი დებულებები გადასახადების გამოთვლის პროცედურისთვის, გადახდილი გადასახადების რაოდენობის შემცირების არსებულ ტენდენციასთან ერთად. გამარტივებული საგადასახადო სისტემას არეგულირებს ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი და მისი მიმზიდველობა მდგომარეობს იმაში, რომ მთელი რიგი გადასახადების გადახდა იცვლება ერთიანი გადასახადის გადახდით.

გადასახადები შეიცვალა ერთიანი გადასახადიზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება

სხვა გადასახადების გადახდა ხდება ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმის შესაბამისად. გადადით აპლიკაციაზე ორგანიზაციის გამარტივებული საგადასახადო სისტემახოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ ნებაყოფლობითექვემდებარება გარკვეულ პირობებს.

ორგანიზაციების გადასახადის გადამხდელები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც:

წლის 9 თვის შედეგების საფუძველზე, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გადასვლაზე, გაყიდვიდან შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 45 მილიონ რუბლს.. * დეფლატორის კოეფიციენტამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება არ აქვთ:

ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;

უცხოური ორგანიზაციები ფილიალებით;

• მზღვეველები;

  არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

  საინვესტიციო ფონდები;

  საბიუჯეტო დაწესებულებები;

  ლომბარდები;

  ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;

  აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

  ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

  ეწევა აქციზური პროდუქციის წარმოებას, ასევე სამთო მოპოვებას;

  ნოტარიუსები, კერძო პრაქტიკით დაკავებული ადვოკატები;

  ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები.

დაბეგვრის ობიექტი. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი, რომელიც გამოყენებული იქნება გამარტივებული სისტემის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად (შეიცვალა 01/01/2009). დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, თუ ამის შესახებ აცნობებს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო ორგანოიმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას. საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა.

არსებობს ორი სახის ობიექტი:

შემოსავალი (რეალიზაცია და არაგაყიდვა);

შემოსავალი შემცირდა ხარჯებით.

საგადასახადო ბაზა– დაბეგვრის ობიექტის ფულადი გამოხატულება, რომელიც განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდის დაწყების კუმულაციური ჯამით და თუ ობიექტად არჩეულია „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“, მაშინ გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გამოთვალოს თანხაც. მინიმალური გადასახადი, რომელიც განისაზღვრება შემოსავლის 1%-ის ოდენობით და იხდის უფრო დიდი შედეგის მიხედვით. თუ გადასახადის საერთო წესით გამოთვლილი თანხა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ნაკლებია მინიმალურ გადასახადზე ან წარმოიქმნება ზარალი ( საგადასახადო ბაზაარყოფნის), მაშინ გადასახადის გადამხდელები იხდიან ბიუჯეტში მინიმალური გადასახადის ოდენობას

დასაბეგრი პერიოდი: კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდი: 1 კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე.

საგადასახადო განაკვეთები:

თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია – 6% ;

თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული – 15% .

ობიექტის შემთხვევაში, შემოსავალი შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით ერთიანი გადასახადის განაკვეთები შეიძლება დიფერენცირებული იყოს 5-15% ფარგლებში, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი).

ტრანს-ბაიკალის ტერიტორიაზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით, 5%-ის ოდენობით გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებისთვისაც შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის იყო შემოსავლის მინიმუმ 70%. შემოსავალი ეკონომიკური საქმიანობიდან, როგორიცაა:

საკვები პროდუქტების, მათ შორის სასმელების და თამბაქოს წარმოება;

ხორცისა და ხორცპროდუქტების წარმოება;

რძის პროდუქტების წარმოება;

ტექსტილისა და ტანსაცმლის წარმოება;

ტყავის, ტყავის ნაწარმისა და ფეხსაცმლის წარმოება;

მანქანებისა და აღჭურვილობის წარმოება;

იარაღისა და საბრძოლო მასალის წარმოება;

წარმოება სატრანსპორტო საშუალებადა აღჭურვილობა. 1

გადახდის პროცედურა და ვადა.საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციებმა წარადგინეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა. საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაციები წარდგენილია შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

გადასახადის გადამხდელები - ინდმეწარმეები, საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ, საგადასახადო დეკლარაციას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოებს თავიანთი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა. საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით საგადასახადო დეკლარაციები წარდგენილია შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა.

გადასახადის გადახდის ვადა არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

საფუძველი და სამართლებრივი საფუძველი

საგადასახადო სისტემა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის სახით - ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი - არის ხუთი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი. იგი განკუთვნილია სოფლის მეურნეობაში გამოსაყენებლად, როგორც სახელიდან ჩანს.

ყველა სხვა სპეციალური რეჟიმის მსგავსად, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ცვლის საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ს, ხოლო ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ასევე ცვლის კორპორატიული ქონების გადასახადის გადახდას.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავით. ანგარიშგების ფორმებს, როგორც ყოველთვის, ადგენს ფინანსური დეპარტამენტი. ასევე, ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებები შეიძლება შევიდეს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საკანონმდებლო ჩარჩოში - ეს განმარტებები არ არის მარეგულირებელი ხასიათის, მაგრამ ეხმარება გაიგოს სხვადასხვა ასპექტები გამოყენების შესახებ. გადასახადი.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის პროცედურა

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლა ნებაყოფლობითია.ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების შესახებ თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების წინა წლის 31 დეკემბრამდე. სწორედ ამ პერიოდში - 31 დეკემბრამდე - თქვენ უნდა წარადგინოთ შესაბამისი შეტყობინება საგადასახადო ორგანოში თქვენი მდებარეობის (საცხოვრებელი ადგილის) მიმართ. მასში მითითებულია გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

ახლად შექმნილი ორგანიზაცია ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეუფლება აქვს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შესახებ აცნობოს მის ცნობაში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების სპეციალური პირობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.3 მუხლით იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც შედიან ერთში. სახელმწიფო რეესტრი იურიდიული პირებიფედერალური კანონის 1994 წლის 30 ნოემბრის N 52-FZ მე-19 მუხლის საფუძველზე.

ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებმაც დადგენილ ვადაში არ წარმოადგინეს შეტყობინება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შესახებ, არ აღიარებულნი არიან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელებად და შესაბამისად, ახალ წელს ვერ გამოიყენებენ ამ დაბეგვრის რეჟიმს. .

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე, საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე არ აქვთ უფლება გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე.

თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელი შეწყვეტს ზემოაღნიშნულის დაცვას სავალდებულო პირობები, მაშინ მას დაკარგულად ითვლება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების უფლება იმ წლის დასაწყისიდან, რომელშიც ეს დარღვევა მოხდა ან გამოვლინდა.

თუ გადასახადის გადამხდელმა დაკარგა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობის უფლება, იგი ვალდებულია საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 დღის ვადაში აცნობოს საგადასახადო ორგანოს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ.

გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. ამისათვის თქვენ კვლავ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის (ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის) ადგილზე არაუგვიანეს 15 იანვრისა.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გადავიდნენ სხვა დაბეგვრის რეჟიმზე, უფლება აქვთ ხელახლა გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე სარგებლობის უფლების დაკარგვიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

გადასახადის გადამხდელები

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები- ეს არის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები და გადავიდნენ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები შეიძლება იყვნენ:

1. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები:
   • სოფლის მეურნეობის პროდუქტების წარმოება;
   • მათ, ვინც ახორციელებს მის პირველად და შემდგომ (სამრეწველო) გადამუშავებას (იჯარით გაცემულ ძირითად აქტივებზე);
   • ამ პროდუქტების გაყიდვა.

   ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი პირობა ერთდროულად უნდა დაკმაყოფილდეს. თუ კომპანია არ აწარმოებს სოფლის მეურნეობის პროდუქტს, არამედ მხოლოდ შეიძენს, გადაამუშავებს და ყიდის, მაშინ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ვერ გახდება.

   ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის წინაპირობაა, რომ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ განაცხადის წარდგენის წინა წლის კალენდარული წლის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი. პროდუქცია უნდა იყოს გადასახადის გადამხდელის მთლიანი შემოსავლის არანაკლებ 70%.

2. სასოფლო-სამეურნეო სამომხმარებლო კოოპერატივები- თუ წინა კალენდარული წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით, მათი შემოსავლის წილი ამ კოოპერატივების წევრების მიერ საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან, აგრეთვე ამ კოოპერატივების წევრების სამუშაოდან (მომსახურებით). , არის მთლიანი შემოსავლის მინიმუმ 70%.
3. ქალაქ- და სოფლის ფორმირებადი რუსული მეთევზეობის ორგანიზაციები, დასაქმებულთა რაოდენობა, რომლებშიც, მათთან მცხოვრები ოჯახის წევრების გათვალისწინებით, არის შესაბამისი რაიონის მოსახლეობის მინიმუმ ნახევარი. მათთვის სავალდებულოა შემდეგი პირობები (სოფლის მეურნეობის ერთიან გადასახადზე გადასვლისთვის):
   • წინა წლის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებულ მთლიან შემოსავალში მათი შემოსავლის წილი მათი დაჭერილი და (ან) თევზის და მათგან დამოუკიდებლად წარმოებული სხვა პროდუქტების რეალიზაციიდან არის არანაკლებ 70%;
   • ისინი ახორციელებენ თევზაობას მათ საკუთრებაში არსებულ სათევზაო ფლოტის გემებზე, ან იყენებენ ჩარტერული ხელშეკრულებების საფუძველზე (ბარბაუტის ჩარტერი და ტაიმ ჩარტერი).
4. მეთევზეობის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის სავალდებულო პირობები:

• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა შეტყობინებების წარდგენამდე წინა ორი კალენდარული წლის განმავლობაში არ აღემატება 300 ადამიანს;
• საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი მათი დაჭერილი წყლის ბიოლოგიური რესურსების და (ან) თევზის და სხვა პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი წყლის ბიოლოგიური რესურსებიდან საკუთარი წინა წლის განმავლობაში არის. მინიმუმ 70%.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების სრული სია, რომლებსაც აქვთ უფლება გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 მუხლში.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის უფლება არ აქვთ შემდეგ პირებს:

• აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;
• აზარტული თამაშების ორგანიზებითა და წარმართვით დაკავებული ორგანიზაციები;
• სახელმწიფო, საბიუჯეტო და ავტონომიური ინსტიტუტები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის მიზნით სოფლის მეურნეობის პროდუქტები მოიცავს:

• სასოფლო-სამეურნეო და სატყეო კულტურის პროდუქტები;
• მეცხოველეობის პროდუქტები, მათ შორის. მიღებული თევზის, აგრეთვე სხვა წყლის ბიოლოგიური რესურსების ზრდისა და ზრდის შედეგად.

სოფლის მეურნეობის პროდუქტების დახურული ნუსხა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2006 წლის 25 ივლისის N 458 დადგენილებით.

საგადასახადო გათავისუფლება

ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, თავისუფლდებიან გადახდის ვალდებულებისაგან:

• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
• კორპორატიული ქონების გადასახადი;

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, თავისუფლდებიან გადახდის ვალდებულებისაგან:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი (საქმიანი საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში);
• ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე (საქმიანობისთვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში);
• დამატებული ღირებულების გადასახადი (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას).

სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები გადახდილია გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

საგადასახადო აგენტის მოვალეობის შესრულებისგან არ თავისუფლდებიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.

დაბეგვრის ობიექტი და საგადასახადო ბაზა

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით დაბეგვრის ობიექტია ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი.შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრის წესი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლით.

საგადასახადო ბაზა არის ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი გამოხატულება.

შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება საბანკო ანგარიშებზე და (ნაღდ ფულადი სახსრების), სხვა ქონების (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებების მიღების, აგრეთვე დავალიანების სხვა გზით დაფარვის დღე (ნაღდი ფულის მეთოდი).

ხარჯები აღიარებულია, როგორც ხარჯები რეალურად გადახდის შემდეგ.

შემოსავალი და ხარჯები უცხოურ ვალუტაში გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც დადგენილია შესაბამისად შემოსავლის მიღების თარიღისთვის (ხარჯის თარიღი). შემოსავალი მიღებულია სახის, მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულების ფასის საფუძველზე ხელოვნების წესებით განსაზღვრული საბაზრო ფასების გათვალისწინებით. 105.3 NK.

საგადასახადო ბაზა შეიძლება შემცირდეს დასაბეგრი პერიოდიწინა საგადასახადო პერიოდების შედეგების მიხედვით მიღებული ზარალის ოდენობა. გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გადაიტანონ ზარალი მომავალ საგადასახადო პერიოდებში 10 წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც მოხდა ზარალი.

ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან აწარმოონ საგადასახადო ბაზისა და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად საჭირო მათი შესრულების მაჩვენებლების აღრიცხვა სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა, მაგრამ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით მათ მოეთხოვებათ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში. ამ წიგნის შევსების ფორმა და პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 11 დეკემბრის N 169n ბრძანებით.

Გთხოვთ გაითვალისწინოთ!

დასაბეგრი პერიოდი

საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი.

საანგარიშო პერიოდი არის ნახევარი წელი.

საგადასახადო განაკვეთები

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადასახადის განაკვეთი საგადასახადო კოდექსით დადგენილია 6%-ით და ზოგადად უცვლელია.

თუმცა, 2015 წლიდან ყირიმსა და სევასტოპოლში დანერგილია სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ერთიანი განაკვეთის შემცირების შესაძლებლობა. 2015-2016 წწ. ამ რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია განაკვეთი 0%-მდე შეამციროს. 2017-2021 წლებისთვის. შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ 4%-მდე.

2016 წელს, როგორც სევასტოპოლმა, ასევე ყირიმის რესპუბლიკამ დააწესეს საგადასახადო განაკვეთი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით 0,5%.

2017 წელს, ყირიმის რესპუბლიკისა და ქალაქ სევასტოპოლის კანონების მიხედვით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაკვეთი მინიმუმ 4%-მდე გაიზარდა.

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.8, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაკვეთი, რომელიც დადგენილია ყირიმისა და სევასტოპოლის კანონებით 2017 წლისთვის, არ გაიზრდება 2021 წლამდე, ანუ მთელი ამ პერიოდის განმავლობაში ის იქნება 4%.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის წესი. მოხსენება

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებისას გადასახადი გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად. გადასახადის გადამხდელმა თავად უნდა გამოთვალოს გადასახადი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი წესით.

საანგარიშო პერიოდის შედეგებიდან გამომდინარე აუცილებელია წინასწარი გადახდის ოდენობის გამოთვლა საგადასახადო განაკვეთისა და მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის მიხედვით, შემცირებული დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი ხარჯების ოდენობით საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ქ. ექვსი თვის ბოლოს. წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელები წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას და იხდიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს საგადასახადო ორგანოებში:

• ორგანიზაციები - მათ ადგილას;
• ინდივიდუალური მეწარმეები - მათ საცხოვრებელ ადგილას.

თქვენ უნდა წარადგინოთ თქვენი საგადასახადო დეკლარაცია და გადაიხადოთ წინა წლის გადასახადები არაუგვიანეს წლის 31 მარტისა.

საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 28 ივლისის N MMВ-7-3/384@ ბრძანებით. შეიძლება წარმოდგენილი იყოს როგორც ქაღალდის, ასევე ელექტრონული ფორმით.

სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლის საქმიანობის შეწყვეტისას ორგანიზაციამ ან ინდმეწარმემ უნდა გადაიხადოს გადასახადი და წარადგინოს დეკლარაცია ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით არაუგვიანეს იმ თვის 25-ე დღისა, როდესაც, შეტყობინების თანახმად, საქმიანობა შეწყდა. .

Გთხოვთ მიაქციოთ ყურადღება!

გადასახადის გადამხდელები, რომელთა დაქირავებულთა საშუალო რაოდენობა წინა კალენდარული წლის განმავლობაში აღემატება 100 ადამიანს, ასევე ახლადშექმნილი ორგანიზაციები, რომელთა დასაქმებულთა რაოდენობა აღემატება მითითებულ ლიმიტს, საგადასახადო დეკლარაციას და გაანგარიშებას წარადგენენ მხოლოდ ელექტრონული ფორმით. იგივე წესი ვრცელდება ყველაზე მსხვილ გადასახადის გადამხდელებზე.

მეტი ინფორმაცია მიწოდების შესახებ ელექტრონული მოხსენებაშეგიძლია ნახო .

თან სრული სიაფედერალური ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორები, რომლებიც მუშაობენ გარკვეულ რეგიონში, შეგიძლიათ ნახოთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულისთვის.

ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები: რა არის ახალი 2017 წელს?

2017 წლის 1 იანვრიდან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით მოსარგებლე გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ ჩატარების ხარჯები დამოუკიდებელი შეფასებამუშაკთა კვალიფიკაცია. შესაბამისი ცვლილებები განხორციელდა ფედერალური კანონიდათარიღებული 07/03/2016 N 251-FZ პუნქტებში. 26 პუნქტი 2 ხელოვნება. 346.5 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

2017 წელს, ყირიმის რესპუბლიკისა და ქალაქ სევასტოპოლის კანონებით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაკვეთი გაიზარდა მინიმუმ 4%-მდე და, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.8, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაკვეთი აღარ გაიზრდება 2021 წლამდე, ანუ მთელი ამ პერიოდის განმავლობაში ის იქნება 4%.

Გთხოვთ გაითვალისწინოთ!

ყველა გადასახადზე დავალიანების გადახდისას, 2017 წლის 1 ოქტომბრიდან, ჯარიმების დაანგარიშების წესი შეიცვლება. თუ დიდი ხნის დაგვიანებაა, გადახდა მოგიწევთ დიდი რაოდენობაჯარიმები - ეს ეხება 2017 წლის 1 ოქტომბრის შემდეგ წარმოშობილ დავალიანებას. ცვლილებები შევიდა ჯარიმების გამოთვლის წესებში, რომლებიც დაწესებულია ორგანიზაციებისთვის ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75.

თუ მითითებული თარიღიდან დაწყებული გადახდა 30 დღეზე მეტი ვადაგადაცილებულია, ჯარიმა უნდა გამოითვალოს შემდეგნაირად:

• რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე, რომელიც მოქმედებს ასეთი დაგვიანების 1-დან 30-ე კალენდარულ დღეებში (მათ შორის);
• რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/150-ის საფუძველზე, შესაბამისი პერიოდისთვის, რომელიც იწყება დაგვიანების 31-ე კალენდარული დღიდან.

თუ დაგვიანება არის 30 კალენდარული დღე ან ნაკლები, იურიდიული პირი გადაიხდის ჯარიმას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის საფუძველზე.

ცვლილებები გათვალისწინებულია 2016 წლის 1 მაისის No130-FZ ფედერალური კანონით.

თუ დავალიანება გადახდილია 2017 წლის 1 ოქტომბრამდე, დაყოვნების დღეების რაოდენობას არ აქვს მნიშვნელობა, ნებისმიერ შემთხვევაში იქნება ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300; შეგახსენებთ, რომ 2016 წლიდან რეფინანსირების განაკვეთი ძირითად განაკვეთს უტოლდება.

ბიზნესის წარმოება სოფლის მეურნეობაში გარდა ზოგადი ფორმებიბიზნესის კეთებისას, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს, გამოიყენეთ ორგანიზაციის სპეციფიკური ფორმები, როგორიცაა: კერძო საყოფაცხოვრებო ნაკვეთები (პირადი შვილობილი მეურნეობა) და გლეხური მეურნეობები (გლეხ- მეურნეობა). ამ სტატიაში განვიხილავთ, თუ როგორ ხდება გლეხური მეურნეობების დაბეგვრა სხვადასხვა რეჟიმით: OSNO, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და შევადარებთ მათ.

გლეხური მეურნეობების გამოყენებული დაბეგვრისა და ანგარიშგების სისტემების სპეციფიკა

მეურნეობის საქმიანობა და მისი დაბეგვრა რუსეთში რეგულირდება საგადასახადო კოდექსით, აგრეთვე 2003 წლის 11 ივნისის 2003 წლის 11 ივნისის „გლეხური მეურნეობის შესახებ“ ფედერალური კანონით, 2016 წელს შეტანილი ცვლილებებით. მეურნეობის რეგისტრაციისათვის საბუთების წარდგენისას გლეხური მეურნეობის ხელმძღვანელს შეუძლია დაუყონებლივ გამოაცხადოს დაბეგვრის რეჟიმი (იხ. →). გლეხურ ფერმას (როგორც მეწარმეს) უფლება აქვს იმუშაოს ერთ-ერთი სისტემის მიხედვით, აირჩიოს:

• OSNO;
• ერთიანი სოფლის მეურნეობის მეცნიერებები.

ამ შემთხვევაში, რეგისტრაციის მომენტიდან ამოქმედდება შერჩეული საგადასახადო რეჟიმი. სტანდარტულად, გლეხური მეურნეობები გადადიან OSNO-ზე. თუ რეგისტრაციიდან ერთი თვე გავიდა, თუ გლეხური მეურნეობა არ გამოაცხადებს გადასვლას ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მეურნეობა ამ რეჟიმზე გადასვლას მხოლოდ მომავალი წლიდან შეძლებს. მას საგადასახადო ორგანოში განაცხადი 31 დეკემბრამდე უნდა წარუდგინოს.

გასათვალისწინებელია, რომ კანონის თანახმად, გლეხური მეურნეობები, გადასახადების გარდა, ითვლის სადაზღვევო შენატანებს (რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში) მიუხედავად გამოყენებული სპეციალური რეჟიმისა. . ვინაიდან გლეხური მეურნეობების მონაწილეები არიან არა მხოლოდ მეურნეობის წევრები, არამედ დაქირავებული მუშებიც, ფერმის ხელმძღვანელი (IP) გადასცემს ფიქსირებულ სადაზღვევო გადასახადებს თავისთვის, მეურნეობის წევრებისთვის და ამავე დროს იხდის. სავალდებულო დაზღვევაყველა თანამშრომლისთვის. მეურნეობის ხელმძღვანელებისთვის შენატანების გადახდის წესი განისაზღვრება 2009 წლის 24 ივლისის 212 ფედერალური კანონით, მე-14 მუხლით.

თუ დაქირავებული მუშები მუშაობენ გლეხურ მეურნეობაში, რაიმე სპეციალური რეჟიმის პირობებში აუცილებელია შემდეგი ანგარიშების წარდგენა.

ანგარიშგების ფორმები	ვადები	ვის უნდა წარუდგინოს მოხსენებები?
2-NDFL (თანამშრომლის შემოსავალზე); 6-NDFL (ინფორმაცია ყველა თანამშრომლისთვის საგადასახადო აგენტის მიერ გაკეთებული გამოქვითვების შესახებ); KND 1110018 (ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ)	ყოველწლიურად 01.04-მდე; კვარტალურად ( ამ წელს: 4 მაისამდე, 1 აგვისტო, 31 ოქტომბერი, ყოველწლიური - ფორმა 2-NDFL-თან ერთად 04/01/2017 წლამდე); ყოველწლიურად: წლის განმავლობაში შექმნილი მეურნეობებისთვის - მათი შექმნის მომდევნო თვის 20 დღემდე, ახლად დარეგისტრირებული გადამხდელები არ წარმოადგენენ ამ ინფორმაციას გახსნის წელს	საგადასახადო სამსახური
პერსონალიზებული აღრიცხვა და ფორმა RSV-1; SEV-M (მონაცემები დაზღვეული მუშაკების შესახებ)	კვარტალური (ზე ფურცელზექირავდება 25-მდე თანამშრომელი 2016 წელს: 16 მაისამდე, 15 აგვისტო, 15 ნოემბერი, ერთი წლით - 15.02.2017 წლამდე); ყოველთვიურად (10-მდე)	Საპენსიო ფონდი
ძირითადი საქმიანობის დამადასტურებელი ინფორმაცია;	ყოველწლიურად (15 აპრილამდე); კვარტალური: ქაღალდზე, თუ თანამშრომელთა რაოდენობა 25-მდეა, წარდგენილი საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღემდე, სხვა შემთხვევაში ელექტრონული ვერსია წარმოდგენილია საანგარიშო პერიოდის შემდეგ 25-მდე	FSS

გლეხური მეურნეობების გამოყენება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით (OSNO)

Წადი ზოგადი შეკვეთადაბეგვრა ხდება ავტომატურად, თუ მეურნეობის გახსნისას განაცხადი შერჩეული სპეციალური რეჟიმის გამოყენების შესახებ დროულად არ არის წარდგენილი ან სხვა საგადასახადო სისტემების გამოყენების უფლება დაკარგულია.

ზოგადი სისტემადაბეგვრა გულისხმობს იგივე გადასახადების გადახდას გლეხური მეურნეობებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: ქონება, მიწა, ტრანსპორტი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13% რეზიდენტებისთვის, 30% რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის), დღგ (10 ან 18%) და შესაბამისად, სავალდებულო სადაზღვევო შენატანები. უფრო მეტიც, პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დასაქმებულის ყველა შემოსავლიდან. ანგარიშგების ფორმა ბუღალტრულ აღრიცხვაში - ბალანსი და საბოლოო ანგარიში ფინანსური შედეგები. ფერმის ხელმძღვანელს, ისევე როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეს, მოეთხოვება:

• აყალიბებს 3-NDFL (თუნდაც მოგება არ არის) და 4-NDFL ყოველწლიურად 30 აპრილამდე;
• დღგ-ის დეკლარაცია კვარტალურად (2016 წელს: 25 აპრილამდე, 25 ივლისი, 25 ოქტომბერი, 25 იანვარი).

აღსანიშნავია, რომ პირველი 5 წლის განმავლობაში გლეხურ მეურნეობაში ახლად დარეგისტრირებულთათვის კანონი ითვალისწინებს შეღავათებს გათავისუფლების სახით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაწარმოების, გადამუშავების, პროდუქციის რეალიზაციის შემოსავლების მხრივ სოფლის მეურნეობა. სხვა ტიპებიდან საშემოსავლო გადასახადიგამოითვლება გადახდისთვის ზოგად საფუძველზე. ასევე არ იბეგრება ბიუჯეტიდან გრანტები და სუბსიდიები.

მიუხედავად იმისა დიდი რიცხვიგადასახადები და ანგარიშგება, რომლებიც დამახასიათებელია მხოლოდ OSNO-სთვის, ეს სპეციალური რეჟიმი სასარგებლოა გარკვეულ სიტუაციებში. ზოგადი საგადასახადო სისტემა მნიშვნელოვნად ზრდის საქონელზე შემოსავალს. საბითუმო მოვაჭრეები, სხვა მსხვილი ორგანიზაციები და დღგ-ის ტვირთის შემცირებით დაინტერესებული მეურნეობები უპირატესობას ანიჭებენ OSNO-ს, რადგან სწორედ ეს სპეციალური რეჟიმი აძლევს მათ ასეთ შესაძლებლობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გლეხური მეურნეობებისთვის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვლება ყველაზე მომგებიანი მცირე ბიზნესისთვის ზოგად საგადასახადო პროცედურასთან შედარებით. ფერმერებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ რეჟიმს, უფლება აქვთ აირჩიონ გადასახადის გამოთვლის ერთ-ერთი სისტემა:

• შემოსავლისთვის მაქსიმალური განაკვეთი 6%: მოგების ოდენობა * მიმდინარე კურსი;
• მაქსიმალური განაკვეთის 15%-იანი ხარჯებისთვის: დადგენილი განაკვეთი * (მოგების ოდენობა – გაწეული ხარჯები).

ცხადია, თუ ხარჯები მინიმალურია ან არ არსებობს, მაშინ არ არის მიზანშეწონილი მეორე გაანგარიშების ვარიანტის არჩევა 15%-ით. მაქსიმალური განაკვეთები შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ 1%-მდე შემოსავლისთვის და 5%-მდე ხარჯებისთვის, შესაბამისად. გადასახადის გადახდა ხდება კვარტალურად კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე, ხოლო წლისთვის - 30 აპრილამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გამარტივებული აღრიცხვა ხორციელდება „ნაღდი ფულის“ მეთოდით. მეურნეობის ძირითადი ანგარიშგება არის დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (წარდგენილი ყოველწლიურად 30 აპრილამდე) და მოგებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (მოთხოვნის შემთხვევაში წარედგინება საგადასახადო ორგანოებს).

გლეხური მეურნეობების საკანონმდებლო საფუძველი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსი RF (თავი 26.2) და ფედერალური კანონი No402 "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ" 2011 წლის 6 დეკემბერს, შესწორებული 2016 წლის 23 მაისს. თუ საანგარიშო პერიოდში ფერმის მოგება აღემატება კანონით დადგენილ მაქსიმალურ რაოდენობას, მაშინ იკარგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება.

მაგალითი #1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება მეურნეობაში

ახლადშექმნილი გლეხური მეურნეობა (როგორც ინდივიდუალური მეწარმე) რეგისტრაციიდან ექვსი თვის განმავლობაში იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (რეგისტრაციის დროს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის შესახებ განცხადება ერთდროულად იყო წარმოდგენილი დოკუმენტების პაკეტთან ერთად). დასაქმებულთა რაოდენობა 10 ადამიანია, მოგება მნიშვნელოვნად აღემატება ხარჯებს. არ არსებობს შეზღუდვები გამოყენების ან საქმიანობის ტიპზე.

გადასახადის გამოსათვლელად აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS). შესაბამისად, გადასახადი გამოითვლება მაქსიმალური განაკვეთით 6%. გადასახადის გამოთვლის ფორმულა: მოგება * 6%. გადასახადების გადახდა ხდება ყოველი კვარტალის ბოლოს არაუგვიანეს მომდევნო 25-ე დღისა.

ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება „ნაღდი ფულის“ მეთოდით. ოჯახის უფროსი ხარჯებისა და მოგების აღრიცხვის წიგნს ავსებს. წლის ბოლოს წარედგინება დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და წლიური გადასახადი გადაიხდება 30 აპრილამდე. თუ წლიური შემოსავალი არ აღემატება კანონით დადგენილ ზღვარს, გლეხური მეურნეობა დარჩება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. წლის ბოლოს პირობების დარღვევის შემთხვევაში მეურნეობა ავტომატურად გადადის OSNO-ზე. ქვემოთ მოყვანილი ფიგურა ინფოგრაფიკაში განიხილავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მოთხოვნებს, საპროცენტო განაკვეთებს, უპირატესობებსა და ნაკლოვანებებს გლეხური მეურნეობებისთვის ⇓

გლეხური მეურნეობებისთვის შეღავათიანი დაბეგვრის გამოყენება ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე

ერთიანი გადასახადი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, როგორც ჩანს, ყველაზე ოპტიმალურია. საგრძნობლად შემცირდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით გადასახადების რაოდენობა. ფერმერები იხდიან მხოლოდ ერთ კომბინირებულ გადასახადს დადგენილი განაკვეთით 6%, რაც ცვლის სხვა გადასახადებს. საფასური გამოითვლება ფორმულით:

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი = ფიქსირებული საპროცენტო განაკვეთი* (მოგების ოდენობა – ხარჯების ოდენობა).

გადასახადის გადახდა ხდება ნახევარი წლის ბოლოს და წლის განმავლობაში. გარდა ამისა, გამარტივებული აღრიცხვა გამოიყენება ბუღალტერიაში „ნაღდი ფულის“ მეთოდით. გლეხური მეურნეობის უფროსი აწარმოებს ხარჯებისა და მოგების აღრიცხვის წიგნს, რომელიც არ არის დამოწმებული საგადასახადო ორგანოების მიერ. ქირავდება ყოველწლიურად:

• დეკლარაცია ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადში რეგისტრაციის ადგილზე შემდეგი საანგარიშო წლის 31 მარტამდე;
• ფორმა RSV-2 (რუსეთის საპენსიო ფონდისთვის) უნდა წარადგინოთ 1 მარტამდე.

ერთ სპეციალურ რეჟიმზე გადასასვლელად, დადგენილ ვადაში უნდა წარადგინოთ შესაბამისი განაცხადი. განმცხადებლები შეიძლება იყვნენ მხოლოდ ფერმებიდან, რომლებიც ეწევიან ექსკლუზიურად სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებას, რეალიზაციას და გადამუშავებას და ამ ტიპის შემოსავლის წილი მთლიანი მოგების 70%-ს მაინც შეადგენს. უფრო მეტიც, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება და რეალიზაცია ამ შემთხვევაში სავალდებულო მოთხოვნად მოქმედებს. მაგალითად, თუ ფერმა მხოლოდ პროდუქციის გადამუშავებით არის დაკავებული წარმოების გარეშე, მაშინ მას შეიძლება უარი თქვას ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლაზე.

მაგალითი #2. გლეხური მეურნეობის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშება

3 ადამიანისგან შემდგარი გლეხური მეურნეობა ბოსტნეულისა და ხილის მოშენებით, გადამუშავებითა და რეალიზაციის საქმიანობით არის დაკავებული. მეურნეობის მოგება 800 ათასი რუბლია, ხარჯები 600 ათასი რუბლია. ამ მონაცემების საფუძველზე, პირველად გამოითვლება საგადასახადო ბაზა (მოგებისა და ხარჯების სხვაობის საფუძველზე): 800,000-600,000 = 200,000 რუბლი.

ამის შემდეგ გამოითვლება ბიუჯეტში გადახდის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი. გამოთვლებისთვის გამოიყენება მიმდინარე მაჩვენებელი 6%. შედეგი შემდეგია: 200,000 * 6% = 12 ათასი რუბლი. ეს არის ერთიანი გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ.

გლეხური მეურნეობის შესაძლო დაბეგვრის რეჟიმის სპეციფიკა და უპირატესობები შედარებით

სპეციალური რეჟიმის არჩევანი დიდწილად დამოკიდებულია ფერმის სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობის ძირითად მაჩვენებლებზე, პირველ რიგში, წარმოებული პროდუქციის მოგების ოდენობაზე, ზომაზე და მოცულობაზე. უნდა გავითვალისწინოთ თავად მეურნეობის ფუნქციონირების სპეციფიკიდან და დაბეგვრის მიხედვით, რომელიც მას ყველაზე მეტად შეეფერება.

სამ სისტემას შორის მნიშვნელოვანი განსხვავება თვალსაჩინოა, პირველ რიგში, საგადასახადო ტვირთსა და მასთან დაკავშირებულ შეზღუდვებში, რაც მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული სპეციალური რეჟიმების გამოყენებისას გადაწყვეტილების მიღებისას. შედარებისას ისიც უნდა აღინიშნოს, რომ გლეხური მეურნეობებისა და ინდმეწარმეების გაანგარიშებული გადასახადების შემადგენლობა ძირითადად იდენტურია.

სპეციალური რეჟიმები	ძირითადი	USN (მოგება):	USN (მოგება-ხარჯი)	ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი
ძირითადი გადასახადები და განაკვეთები	პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13% - რეზიდენტებისთვის, 30% - რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის), დღგ (10 ან 18%), ქონების, ტრანსპორტის და მიწის გადასახადები	მოგების ერთიანი გადასახადი 6% განაკვეთით	ერთიანი გადასახადი 5-15% განაკვეთით მოგებასა და ხარჯს შორის სხვაობაზე (თუ ხარჯები აღემატება მოგებას, მაშინ წლიური მოგების 1%)	ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 6%-იანი განაკვეთით; 0% ყირიმისთვის და სევასტოპოლისთვის 2016 წელს და 4% მომდევნო წლებში 2021 წლამდე; ტრანსპორტი და მიწის გადასახადი
გამოყენების შეზღუდვები	-	Იქ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.12 და 346.13)	Იქ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.12 და 346.13)	Იქ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.2, პუნქტი 2 და პუნქტი 5)
შეზღუდვები საქმიანობის სახეობაზე	-	-	-	Იქ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.2, პუნქტი 2)

ზოგადი დაბეგვრის პროცედურა იძლევა ფართო შესაძლებლობებს სერიოზული ბიზნესის განვითარებისთვის. მათ შორის აშკარა უპირატესობებიხაზგასმულია დღგ-ს ანაზღაურების შესაძლებლობა, საგადასახადო გამოთვლებში ხარჯებისა და ზარალის გათვალისწინებით და რაიმე შეზღუდვის არარსებობა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საგრძნობლად ამცირებს საგადასახადო ტვირთს, რაც დიდი ალბათობით მიიზიდავს ახალბედებს მეწარმეობაში. ისე, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი შექმნილია სპეციალურად აგროინდუსტრიული კომპლექსის მუშაკებისთვის, მათი მუშაობის სპეციფიკის გათვალისწინებით.

მოდით შევაჯამოთ

ფერმერებს უფლება აქვთ აირჩიონ სამი შესაძლო სპეციალური რეჟიმიდან ერთ-ერთი. მათი გაერთიანება შეუძლებელია.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი განკუთვნილია სოფლის მეურნეობის მწარმოებელთა ვიწრო წრისთვის, რომელთა მოგებაც მთლიანი შემოსავლის 70%-ია. მათთვის არის დაბალი განაკვეთი, გამარტივებული აღრიცხვა, ხელსაყრელი პირობებიგადახდებზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა უფრო ხშირად გამოიყენება, როდესაც დასაქმებულთა რაოდენობა 100 კაცამდეა და წლიური მოგება აღემატება 45 მილიონ რუბლს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (Profit) შესაფერისია მეურნეობისთვის, რომლის მოგება აღემატება ხარჯებს, ხოლო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (Profit-Expense) განკუთვნილია მაღალი საწარმოო ხარჯების მქონე საქმიანობისთვის.

უფრო მიზანშეწონილია გამოიყენოთ რთული SOS კომერციული საქმიანობის დიდი მონაწილეებისთვის, მაღალი ბრუნვით და მათთვის, ვისი პარტნიორებიც იყენებენ SOS-ს.

გთხოვთ, მითხრათ, რით განსხვავდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2020 წლის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისგან?

უპირველეს ყოვლისა, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი შეიძლება გამოიყენონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც ან აწარმოებენ სოფლის მეურნეობის პროდუქტებს, ან ამუშავებენ და ყიდიან მათ, ასევე სხვა ორგანიზაციებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ ასეთი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მწარმოებლებს მეცხოველეობის ან მოსავლის წარმოებასთან დაკავშირებით. ერთი სიტყვით, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი რომ გამოიყენო, უნდა დაკავდე უშუალოდ სოფლის მეურნეობის პროდუქტებთან დაკავშირებულ საქმიანობაში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, იმ ტიპის საქმიანობის ჩამონათვალი, რომლებშიც შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს საგადასახადო სისტემა, ბევრად უფრო ფართო. უფრო მეტიც, გამარტივებულ რეჟიმზე გადასასვლელად, თქვენი შემოსავალი უნდა იყოს არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში, ხოლო თავად შემოსავალი გამარტივებული რეჟიმის გამოყენების პერიოდში არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს წელიწადში.

ასევე, საგადასახადო პერიოდში თქვენი თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობა არ უნდა იყოს ასზე მეტი. ასევე არ უნდა იყოს შპს წესდებაში მითითებული ფილიალები.

თუ ვსაუბრობთ გადასახადის განაკვეთზე, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" მიხედვით ეს არის ექვსი პროცენტი, მაგრამ გარკვეულ რეგიონებში ის შეიძლება შემცირდეს ერთ პროცენტამდე, ხოლო ყირიმსა და სევასტოპოლში - ნულამდე. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მიხედვით განაკვეთი არის ექვსი პროცენტი და ასევე შეიძლება შემცირდეს ყირიმსა და სევასტოპოლში, მაგრამ მხოლოდ ოთხ პროცენტამდე.

შემიძლია თუ არა ჩემი გადასახადების შემცირება ნებისმიერი ხარჯის ოდენობით, თუ ვიყენებ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას? იგივე კითხვა ეხება ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს.

თუ თქვენ ხართ ინდივიდუალური მეწარმე და იყენებთ გამარტივებულ "საშემოსავლო გადასახადის" სისტემას, მაშინ ამ შემთხვევაში გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, დასაქმებულთა დროებითი ინვალიდობისთვის გადახდილი შეღავათებით (გარდა პროფესიული დაავადებებისა) და ნებაყოფლობით დაზღვევა. ასევე, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. თუ თქვენ გყავთ თანამშრომლები, მაშინ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებზე თანამშრომლებისთვის და საკუთარი თავისთვის, მაგრამ არაუმეტეს 50 პროცენტით. თუ თქვენ მუშაობთ დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე, მაშინ გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს თქვენთვის გადახდილი შენატანების ოდენობით და ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებისას საგადასახადო ბაზა მცირდება მხოლოდ ხარჯებით.

თუ თქვენ გაქვთ ინტერნეტი, შეგიძლიათ მოამზადოთ დოკუმენტები ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისთვის 10-15 წუთში უფასო სერვისით „ჩემი ბიზნესი“. საკმარისია მოგაწოდოთ ძირითადი ინფორმაცია თქვენს შესახებ. გასასვლელში მიიღებთ ყველა წესის დაცვით შევსებულ განცხადებას და სახელმწიფო ბაჟის გადახდის ქვითარს.

Არის თუ არა რაიმე ზღვრული შემოსავალირა შემიძლია მივიღო, თუ ვარ გამარტივებულ გადასახადზე ან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე?

დიახ, ნამდვილად არსებობს ასეთი ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის. ის წელიწადში 150 მილიონ რუბლს შეადგენს. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისთვის ასეთი შეზღუდვები დაწესებული არ არის, მაგრამ არსებობს წესი, რომ სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი არ შეიძლება იყოს მთლიანი გაყიდვების შემოსავლის 70 პროცენტზე ნაკლები.

რამდენად ხშირად და როგორ უნდა გადავიხადო გადასახადი ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას?

თუ იყენებთ 6%-იან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ ამ გადასახადის ავანსები ყოველ კვარტალში უნდა გადაირიცხოს საგადასახადო ორგანოს, ხოლო საბოლოო თანხა - წლის ბოლოს. რაც შეეხება ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, ექვს თვეში ერთხელ უნდა გადარიცხოთ ავანსები, წლის ბოლოს კი საბოლოო თანხა. დღგ-ის გადახდა ხდება კვარტალის მომდევნო ყოველი თვის არაუგვიანეს 25-ე დღისა.