გამარტივებული საგადასახადო სისტემა დღეს ერთ-ერთი ყველაზე მიმზიდველი საგადასახადო სისტემაა მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის. თუმცა არის სიტუაციები, როდესაც მეწარმე გადადის „გამარტივებული“ საგადასახადო სისტემიდან ძირითად საგადასახადო სისტემაზე, რაც გულისხმობს სრულ ანგარიშგებას, დღგ-ს გადახდას და მეწარმეს ართმევს რიგ პრივილეგიებს. რა შეიძლება უბიძგოს მას ასეთ გადაწყვეტილებამდე? ამის შესახებ ჩვენს სტატიაში ვისაუბრებთ.

რას გაიგებთ:

გადასვლის მიზეზები: ნებაყოფლობითი და იძულებითი გადასვლა OSNO-ზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ძირითად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შეიძლება მოხდეს როგორც ნებაყოფლობით, ასევე იძულებით.

ნებაყოფლობითი გადასვლა

ამ შემთხვევაში მეწარმე დამოუკიდებლად წყვეტს საგადასახადო რეჟიმის შეცვლას. ეს შეიძლება გამოწვეული იყოს კომპანიის გაფართოების ან საქმიანობის სფეროს შეცვლის სურვილით (თუ ახალი სფერო არ შეესაბამება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებს).

რეჟიმის იძულებითი შეცვლა

რეჟიმის იძულებითი ცვლილება ხასიათდება საწარმოს ავტომატური გადასვლით გამარტივებული სისტემიდან ძირითადზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი მოთხოვნების დარღვევის შემთხვევაში.

მაგალითად, მეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გადაწყვეტს აქციზური საქონლის გაყიდვა დაამატოს თავის ძირითად საქმიანობას. ან ორგანიზაციის მფლობელი გადაწყვეტს შეცვალოს ორგანიზაციის საქმიანობის სფერო და გახსნას სალომბარდე კომპანია, სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ლომბარდი.

ორივე შემთხვევაში საწარმო ავტომატურად გადავა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ში. ასევე, საგადასახადო რეჟიმის ავტომატური ცვლილება გამოიწვევს წლიური შემოსავლის 60 მილიონი რუბლის გადამეტებით, ან პერსონალის გაფართოებით (100-ზე მეტი თანამშრომელი).

მარტივად რომ ვთქვათ, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით მინიმუმ ერთი კანონიერი მოთხოვნა დაირღვა, მეწარმე „გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადის“.

Მნიშვნელოვანი!გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში დაბრუნების უფლება ბიზნესის მფლობელს მიენიჭება საგადასახადო რეჟიმის შეცვლიდან არა უადრეს ერთი წლისა.

როგორ და როდის ხდება გადასვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე?

გარდამავალი სქემა დამოკიდებულია იმაზე, იქნება ეს ნებაყოფლობითი თუ იძულებითი. თუ მეწარმემ თავად გამოთქვა სურვილი შეცვალოს საგადასახადო რეჟიმი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე, მან უნდა შეავსოს განცხადება „გამარტივებული გადასახადის“ ნებაყოფლობითი უარის თქმის შესახებ და გაგზავნოს დოკუმენტი საგადასახადო ოფისში 15 იანვრამდე. წელი, რომელშიც ის რეჟიმის შეცვლას გეგმავს.

შემდეგი ნაბიჯი იქნება შევსებული საგადასახადო დეკლარაციის გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და გადასახადის სრული ოდენობის გადახდა გასული წლისთვის, რომელშიც საწარმოსთვის საგადასახადო რეჟიმი იყო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ინდმეწარმეებმა ყველა ზემოაღნიშნული ქმედება უნდა დაასრულონ მიმდინარე წლის 30 აპრილამდე. ორგანიზაციებისთვის ვადა უფრო მოკლე იქნება, მათ უნდა წარმოადგინონ ყველა დოკუმენტი და გადაიხადონ გადასახადები 31 მარტამდე.

რეჟიმის შეცვლისას, მეწარმე არ მიიღებს რაიმე შეტყობინებას ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან კომპანიის OSNO-ში გადაცემის ფაქტის შესახებ. არ აქვს მნიშვნელობა რომელი გარდამავალი სისტემა იყო გამოყენებული: ნებაყოფლობითი თუ იძულებითი.

Მნიშვნელოვანი!დოკუმენტების წარდგენისა და გადასახადის გადახდის შემდეგ, ან თუ დაირღვა კანონიერი მოთხოვნები გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით, საწარმო ავტომატურად ცვლის საგადასახადო რეჟიმს.

საგადასახადო ვალდებულებები, რომლებიც წარმოიქმნება OSNO-ზე გადასვლისას

საგადასახადო რეჟიმის ცვლილების შემთხვევაში, მეწარმე ვალდებულია გადაიხადოს ახალი გადასახადები რუსეთის ფედერაციის ხაზინაში. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სავალდებულო გადასახადების სია განსხვავდება შპს-ებისთვის გადასახადებისგან.

გადასახადები შპს-სთვის:

1. დღგ (0%, 10%, 18%);
2. ქონების გადასახადი, არაუმეტეს 2,2%-ისა;
3. საშემოსავლო გადასახადი (სამი შესაძლო ვარიანტი: კლასიკური - 20%, სპეციალური განაკვეთი - 0%-დან 30%-მდე).

გადასახადები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის:

1. დღგ (0%, 10%, 18%);
2. ქონების გადასახადი, არაუმეტეს 2%-ისა;
3. პირადი საშემოსავლო გადასახადი სტანდარტული 13%-ის ტოლია.

Მნიშვნელოვანი!მეწარმეებს შეუძლიათ აირიდონ დღგ-ს გადახდა, თუ ზედიზედ სამი კალენდარული თვის განმავლობაში მთლიანი შემოსავლის ოდენობა არ აღემატება 2 მილიონ რუბლს და არ არის გასაყიდად აქციზური საქონელი.

თუმცა, ნულოვანი განაკვეთი ძალზე იშვიათია და გამოიყენება მხოლოდ საექსპორტო ტრანზაქციებში.

OSNO ანგარიშგება უნდა იყოს წარმოდგენილი საწარმოს მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის სტანდარტული საგადასახადო ანგარიშგების მოთხოვნების შესაბამისად:

1. 15 მილიონამდე შემოსავლის მქონე ორგანიზაციებისთვის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია შემდეგი სქემით: I კვარტალი, 6 თვე, 9 თვე, არაუგვიანეს 28. საანგარიშო თვეები ამ შემთხვევაში არის აპრილი, ივლისი, ოქტომბერი (წლიური დეკლარაცია წარდგენილია 28 მარტამდე);
2. ქონების გადასახადის დეკლარაცია: 1-ლი კვარტალი, 6 თვე, 9 თვე, არაუგვიანეს 30-ისა. საანგარიშო თვეები ამ შემთხვევაში არის აპრილი, ივლისი, ოქტომბერი (წლიური დეკლარაცია წარდგენილია 30 იანვრამდე).

IP

1. Საგადასახადო დაბრუნების. წარდგენის ბოლო ვადაა ყოველი კვარტლის 25 რიცხვი. შესაბამისად, საანგარიშო თვეებია აპრილი, ივლისი, ოქტომბერი, იანვარი;
2. Საშემოსავლო გადასახადი პირები – წინა წლის 30 აპრილამდე.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საშუალებას გაძლევთ ჩაატაროთ გამარტივებული აღრიცხვა და გადაიხადოთ გაცილებით ნაკლები გადასახადები ბიუჯეტში, ვიდრე OSNO-ს პირობებში. თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელები შეიძლება ჩამორჩნენ გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს - ამ შემთხვევაში მათ მოუწევთ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა.

რა რეგულირდება

სხვა საგადასახადო სისტემებიდან „გამარტივებულ“ გადასახადზე, ასევე „გამარტივებული“ OSNO-ზე და სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლის პროცედურა, პირობები და დრო რეგულირდება ხელოვნებათ. 346.13. ნალკოდა.

„გამარტივებული“ სხვა რეჟიმზე გადასვლისას და პირიქით, დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშების პროცედურა რეგულირდება მუხ. 346.25. ნალკოდა.

გადასახადის გადახდისა და დეკლარაციის შევსების გაანგარიშების წესი და ვადები რეგულირდება მუხ. 346.21. და ხელოვნება. 346.23. NalCoda შესაბამისად.

განსხვავებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემასა და OSNO-ს შორის

მთავარი განსხვავება "გამარტივებულ" და OSNO-ს შორის არის გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ოდენობა.

ამრიგად, OSNO-ს გამოყენებისას მოგიწევთ გადაიხადოთ საგადასახადო კანონმდებლობით გათვალისწინებული ყველა სახის გადასახადები და მოსაკრებლები (მუხლი 13 - NalCode-ის მე-15 მუხლი), თუ არსებობს მათი შეგროვების საფუძველი, კერძოდ:

• აქციზის გადასახადები;
• საშემოსავლო გადასახადი;
• ორგანიზაციების მოგებაზე;
• ორგანიზაციების ქონებაზე;
• ტრანსპორტი;
• მიწა;
• სავაჭრო გადასახადი და ა.შ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს აძლევს უფლებას არ გადაიხადოს მრავალი სახის გადასახადი.

მაგალითად, ხელოვნების მე-2 ნაწილის საფუძველზე. 346.11. NalCoda, „გამარტივებულმა“ ორგანიზაციებმა შეიძლება არ გადაიხადონ:

მეორე მნიშვნელოვანი განსხვავება არის წარმოდგენილი მოხსენებების რაოდენობა. „გამარტივებული გადასახადით“ სარგებლობის შემთხვევაში, ფაქტობრივად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს მხოლოდ წლის შედეგების მიხედვით დეკლარაცია (იურიდიული პირებისთვის 31 მარტამდე, ბიზნესმენებისთვის 30 აპრილამდე). თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ან იურიდიულ პირს ჰყავს დაქირავებული პერსონალი, დასაქმებულთა შესახებ ინფორმაცია ასევე წარედგინება საპენსიო ფონდსა და სოციალური დაზღვევის ფონდს.

თუ OSNO გამოიყენება, თქვენ მოგიწევთ წარადგინოთ საგადასახადო და ბუღალტრული ანგარიშები ყველა სახის გადასახადებთან დაკავშირებით. მაგალითად, დღგ-ის ანგარიშგება უნდა მოხდეს ყოველ კვარტალში კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 25-ე დღისთვის.

გარდა ამისა, OSNO-ს დასჭირდება ბუღალტრული აღრიცხვის აღრიცხვა სტანდარტული (არა გამარტივებული) წესით და ყოველწლიურად წარდგენა (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონი No402 „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ...“ მე-14 მუხლი).

გადასვლის მახასიათებლები

კონკრეტული სიტუაციიდან გამომდინარე, 2019 წელს იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის განსხვავებული მახასიათებლები.

Შუა წელი

წლის შუა რიცხვებში, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც დატოვეს გამარტივებული სისტემა, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე, ანუ რომლებმაც შეწყვიტეს მისი გამოყენების მოთხოვნების შესრულება (იხ. ქვემოთ).

საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში

გადასახადის გადამხდელებს არ აქვთ წლის ბოლომდე გადასვლის უფლება (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-3 ნაწილი).

რეჟიმის ნებაყოფლობითი ცვლილება შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ მომავალი წლიდან (ექვემდებარება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინებას იმ წლის 15 იანვრამდე, რომელშიც იგეგმება გადასვლა).

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის რეჟიმის შეცვლის დრო და პროცედურა იგივეა, რაც ორგანიზაციებისთვის.

პირობები

„გამარტივებული გზიდან გამოსვლა“ ხდება, თუ არსებობს მინიმუმ ერთი პირობა:

• გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა საგადასახადო პერიოდისთვის გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს;
• მოხდა UTII-ზე გადასვლა;
• გადასახადის გადამხდელმა დაიწყო მათ კუთვნილება, ვისაც არ აქვს უფლება გამოიყენოს „გამარტივებული გადასახადი“ (ნალკოდექსის 346.12 მუხლის მე-3 ნაწილი);
• პერსონალის საშუალო რაოდენობამ 100 ადამიანს გადააჭარბა;
• „გამარტივებული“ კომპანიის საწესდებო კაპიტალში სხვა საწარმოების მონაწილეობის 25 პროცენტი და ა.შ.

ვადები

რეჟიმის იძულებითი შეცვლა OSNO-ზე ხორციელდება კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც მოხდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებამოსილების დაკარგვა.

რეჟიმის შეცვლა ნებაყოფლობით - მომავალი წლის დასაწყისიდან.

Როგორ წავიდე

გადასვლა, როგორც ნებაყოფლობითი, ასევე სავალდებულო, ხორციელდება დადგენილ ვადაში საგადასახადო ორგანოში შეტყობინების წარდგენით (იხ. მაგალითები ქვემოთ).

თქვენ ასევე უნდა გაითვალისწინოთ რამდენიმე გარდამავალი პუნქტი, კერძოდ:

• დაადგინეთ დებიტორული დავალიანება (რადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს, ხოლო OSNO იყენებს დარიცხვის მეთოდს, შესაბამისად, შემოსავალი განსხვავდება);
• დაადგინეთ გადასახდელების ოდენობა და მისი დავალიანება (გადასახადების, შენატანების, ხელფასების, მომწოდებლების მიმართ);
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ფასის განსაზღვრა;
• აღიარეთ შემოსავალი და ხარჯები.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შეტყობინება და მისი ნიმუში

შეტყობინების ფორმა და დრო განსხვავდება იმისდა მიხედვით, გადაცემა ნებაყოფლობითია თუ არანებაყოფლობითი.

პირველ შემთხვევაში, წლის 15 იანვრამდე, როდესაც იგეგმება OSNO-ზე გადასვლა, შეტყობინება გადასვლის შესახებ წარედგინება ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურს (KND 1150002). განცხადება შედგება ერთი გვერდისგან. მისი შევსება არ გამოიწვევს რაიმე სირთულეს (იხილეთ ნიმუშები ქვემოთ).

მეორე შემთხვევაში, შეტყობინება უნდა წარედგინოს სხვა ფორმით - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ყოფნის უფლების დაკარგვის კვარტალში მყოფი კვარტალის პირველი თვის მე-15 დღემდე.

ორივე შემთხვევაში შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია სხვადასხვა გზით - გადასახადის გადამხდელის არჩევით:

• ფოსტით ღირებული წერილით სავალდებულო ინვენტარით;
• პირადად;
• რწმუნებულის მეშვეობით (განმცხადებლის ხელმოწერა ამ შემთხვევაში უნდა იყოს დამოწმებული ნოტარიულად).

დღგ

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას დღგ-ს გადახდა გჭირდებათ მხოლოდ 3 შემთხვევაში:

• საზღვარგარეთიდან რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას;
• უცხო პირებისგან საქონლის შეძენისას, ვინაიდან ამ შემთხვევაში ორგანიზაციას ან პირს, რომელიც ახორციელებს საკუთარ ბიზნესს, აქვს ვალდებულება, როგორც საგადასახადო აგენტი, გამოთვალოს და დააკავოს დღგ;
• მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით ან დათმობის ხელშეკრულებით გარიგებების შესრულებისას.

მაგრამ OSNO-ზე გადასვლისას, თქვენ მოგიწევთ დღგ-ს გადახდა ხელოვნების მიხედვით ყველა ოპერაციის განხორციელებისას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, კერძოდ, როდესაც:

• საქონლის გაყიდვები რუსეთის ფედერაციაში;
• რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ბუღალტერია გარდამავალ პერიოდში

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი და ხარჯები მხედველობაში მიიღება იმ წესით, რომელიც გათვალისწინებულია, შესაბამისად, ხელოვნებაში. 346.15. და ხელოვნება. 346.16. ნალკოდა.

„გამარტივებული გადასახადიდან“ სხვა საგადასახადო სისტემებზე გადასვლისას საგადასახადო ბაზა გამოითვლება ხელოვნების მე-3 ნაწილში - მე-6 ნაწილში წარმოდგენილი წესების მიხედვით. 346.25. ნალკოდა.

აქ მოცემულია ამ ნაწილების ძირითადი დებულებები:

• თუ საწარმო გადადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე და აქვს ძირითადი აქტივები და არამატერიალური აქტივები, რომელთა შესყიდვის ხარჯები, გაწეული OSNO-ს გამოყენების პერიოდში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის რეგისტრაციამდე, სრულად არ იყო მიკუთვნებული. ხარჯებს ხელოვნების მე-3 ნაწილის შესაბამისად. 346.16. NalKoda, ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ფასი მცირდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამოქმედების ვადით განსაზღვრული ხარჯების ოდენობით;
• იგივე წესს მიმართავენ ინდივიდუალური მეწარმეები ნარჩენი ღირებულების შემცირებასთან დაკავშირებით;
• დღგ-ს თანხები, რომლებიც წარმოდგენილი იყო ჯერ კიდევ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში ყოფნისას და არ შედის ხარჯებში, მიიღება გამოქვითვაზე უკვე OSNO-ზე ყოფნისას NalCode-ის 21-ე თავით დადგენილი წესით, როგორც უკვე დღგ-ს გადამხდელს.

შემოსავალი

მუხლი 1-ის მე-2 ნაწილის საფუძველზე. 346.25. NalCode, შემოსავალზე გადასვლისას, დარიცხვის მეთოდით მოგებაზე გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, საქონლის გაყიდვიდან მიღებული მოგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, რომლის გადახდა არ განხორციელებულა გადასვლის დღემდე. გასათვალისწინებელია დარიცხვის მეთოდით დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშება.

Ხარჯები

ხოლო გადასვლისას ხარჯების სტრუქტურაში აღიარებულია ხარჯები საქონლის შესაძენად, რომელიც არ იყო გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გამოანგარიშებაზე დარიცხვის მეთოდით გადასვლის დღემდე.

Ფიქსირებული აქტივები

თუ ზოგად სისტემაზე გადასვლა ნებაყოფლობით განხორციელდება ახალი წლის დასაწყისიდან, მაშინ ოპერაციულ სისტემასთან დაკავშირებული პრობლემები არ წარმოიქმნება, რადგან გამარტივებული სისტემით შეძენილი ქონება საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ექვემდებარება თანაბარ ნაწილებად ჩამოწერას. .

მაგრამ იძულებით რეჟიმში გადასვლისას, შეძენილი OS-ის ფასის ბალანსი ჩაიწერება. ეს ნაშთი, რომელიც არ ჩამოიწერება ხარჯებად „გამარტივებული“ სისტემის მიხედვით, უნდა გადავიდეს აღრიცხვაზე OSNO-ს მიხედვით, როგორც ძირითადი საშუალების ნარჩენი ფასი.

სხვათა შორის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლით“ საერთო სისტემაზე გადასვლისას არ არის საჭირო ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ფასის გამოთვლა.

დებიტორული და გადასახდელი ანგარიშები

გარდამავალი პერიოდის განმავლობაში, არსებობს ვალის აღრიცხვის გარკვეული ნიუანსი.

ასე რომ, თუ გადასახადის გადამხდელმა ორგანიზაციამ საქონელი გაგზავნა ჯერ კიდევ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში ყოფნისას, ხოლო კონტრაგენტის მიერ გადახდა განხორციელდა, როდესაც ორგანიზაცია გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ეს გადახდილი „მიღებული დავალიანება“ უნდა იყოს აღიარებული, როგორც შემოსავალი და ჩართული იყოს ბაზაში. საშემოსავლო გადასახადის გადასახადისთვის 1 - OSNO-ს გამოყენების საანგარიშო პერიოდში (მიუხედავად ვალის დაფარვის დროისა).

რაც შეეხება დღგ-ს, არ არის საჭირო დღგ-ის ბაზაში ჩართვა იმ თანხის, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა მიიღო გადასვლის შემდეგ (იხ. ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 23 ოქტომბრის წერილი No03-11-05/237).

გადასახდელების შემთხვევაში, ანუ თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს დავალიანება შენატანებზე, ხელფასზე და ა.შ., მისი აღრიცხვა წარმოებს დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

ობიექტის ,,შემოსავლები, რომლებიც მცირდება ხარჯებით“ შემთხვევაში, ხარჯები ექვემდებარება აღრიცხვას მონაცემთა ბაზაში მხოლოდ ფაქტობრივად გადახდის შემდეგ. „შემოსავლის“ ობიექტში ხარჯების გათვალისწინება საერთოდ შეუძლებელია.

ფინანსთა სამინისტრო 20 აგვისტოს No03-11-04/2/208 წერილში. 2007 წელს მისცა განმარტება ამ საკითხთან დაკავშირებით - ობიექტში „შემოსავლები“, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში ყოფნისას დარიცხული „კრედიტორი“ და უკვე გადახდილი OSNO-ზე, არ არის საჭირო საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას გათვალისწინება.

ასე რომ, „გამარტივებული“ სისტემიდან ზოგად სისტემაზე გადასვლა შეიძლება იყოს ნებაყოფლობითი ან იძულებითი. ამაზე იქნება დამოკიდებული შეტყობინების ფორმა და მისი წარდგენის ვადა.

გადასვლისას მნიშვნელოვანია საგადასახადო კანონმდებლობის მოთხოვნების შესაბამისად შემოსავლებისა და ხარჯების, ასევე „მოვალისა“ და „კრედიტორის“ სწორად გათვალისწინება.

სტატიაში გეტყვით, თუ როგორ გადახვიდეთ გამარტივებული სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე, სადაც საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის რომელ სტრიქონებში აისახება გადაუხდელი შემოსავალი და ხარჯები გადასვლისას.

Კითხვა:შპს 01/01/2016-დან OSNO-ზე გადავიდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალის გამოკლებით. დარჩენილია ნაშთები 62/01 (დებიტორული ანგარიშები), 60/01 (გადასახდელი ანგარიშები), საქონლის ნაშთები და 60/02 ნაშთები (ავანსები). ახლა საგადასახადო სამსახური ითხოვს განახლებულ დღგ-ს და მოგების დეკლარაციას, რადგან გადასვლისას ეს ნაშთები არსად იყო გათვალისწინებული. როგორ სწორად აისახოს ეს ბუღალტერიაში. პროგრამაში და დღგ-ს და მოგების დეკლარაციებში?

პასუხი:არ არის საჭირო აღრიცხვაში OSNO-ზე გადასვლის ასახვა. იმიტომ რომ ბუღალტრულ აღრიცხვაში გამოიყენება დარიცხვის მეთოდი, მიუხედავად იმისა, თუ რა საგადასახადო სისტემას იყენებს ორგანიზაცია. ანუ ბუღალტერიაში არაფერი შეიცვლება.

დებიტორული ანგარიშების ოდენობა უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში, ხოლო გადასახდელები - ხარჯებში.

თქვენს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში გამოიყენეთ ხაზები, რომლებიც შექმნილია მსგავს შემოსავალსა და ხარჯზე, რომელიც წარმოიშვა იმ პერიოდში, როდესაც გამოიყენებოდა ზოგადი საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზოგადზე შეცვლისას გარდამავალი პერიოდის საგადასახადო ბაზის ფორმირების წესი დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტებით. თუმცა, ეს პროცედურა ითვალისწინებს მხოლოდ სპეციალურ წესებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებისთვის, რომლებიც არ იყო გათვალისწინებული ნაღდი ფულის მეთოდით და მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული დარიცხვის მეთოდით. თავად შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაცია არ იცვლება ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან ერთად. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში გადახდილი შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ იყო გადახდილი გადასვლის დროს, იმავე სტრიქონებში, რომლებიც ასახავს მსგავს შემოსავალსა და ხარჯებს, რომლებიც წარმოიშვა ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში. ამ შემთხვევაში გასათვალისწინებელია ის შეზღუდვები, რომლებიც დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით გარკვეული ხარჯების აღიარებისთვის.

მაგალითად, გაყიდული მზა პროდუქციის დებიტორული დავალიანება უნდა იყოს შეტანილი გაყიდვების შემოსავალში და აისახოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფურცლის 02-ის დანართის 011 სტრიქონში. და მიუთითეთ დარიცხული, მაგრამ მიუღებელი გადახდა დაქირავებული ფართისთვის, როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილი, იმავე განაცხადის 100 სტრიქონზე.

გადაუხდელი, მაგრამ ნედლეულისა და მასალების წარმოებაში დახარჯული ღირებულება უნდა აისახოს წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯების ნაწილად, 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 010 სტრიქონზე. და ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის დარიცხული, მაგრამ გადაუხდელი პროცენტი - როგორც ამ აპლიკაციის 201-ე სტრიქონზე არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი.

ყურადღება:პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ადგილობრივი საგადასახადო ინსპექტორები ითხოვენ, რომ გადაუხდელი შემოსავალი და ხარჯები აისახოს არა ზოგადად მიღებული კლასიფიკაციის მიხედვით, არამედ არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების ნაწილად. ასეთი მოთხოვნები ეფუძნება საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის არაეფექტური ვერსიის დებულებებს და საგადასახადო სამსახურის მოძველებულ განმარტებებს.

შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც წარმოიშვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, მაგრამ გადახდილი იქნა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, ზოგიერთი ინსპექტორის მიერ განიხილება, როგორც წინა წლების (საანგარიშო პერიოდების) შემოსავალი და ზარალი, რომელიც გამოვლენილია მიმდინარე ანგარიშგებაში. საგადასახადო) პერიოდი. ეს პოზიცია, კერძოდ, აისახა გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 12 აგვისტოს წერილში №02-5-11/140 და ემყარება იმ ფაქტს, რომ 2004 წელს არ არსებობდა ასეთი შემოსავლის გათვალისწინების ვალდებულება. ზოგად რეჟიმზე გადასვლა (ეს შემოსავალი იქნა აღიარებული, როგორც შემდგომი გადახდა).

წინასწარი გადახდის გარეშე გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) დღგ-ის დარიცხვა ხდება, თუ გადაზიდვა მოხდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. თუ გაყიდვა მოხდა გადასვლის თარიღამდე, დღგ-ს დარიცხვა არ არის საჭირო, რადგან იმ პერიოდში ორგანიზაცია არ იყო აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად. თუ გამარტივების გამოყენების პერიოდში გაგზავნილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დებიტორული დავალიანება დაფარეს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, დღგ-ს საგადასახადო ბაზა არ ზრდის მიღებულ გადახდის თანხებს. ანუ დღგ-ის დეკლარაციაში არაფერი უნდა იყოს ასახული.

171-ე მუხლის მე-6 პუნქტის პირველი პუნქტის მე-8 პუნქტი.

გამოიყენეთ დღგ-ის გამოქვითვა მხოლოდ იმ ხარჯებისთვის, რომელთა აღრიცხვის უფლება ჰქონდა ორგანიზაციას, მაგრამ რომლის აღიარების თარიღი ჯერ არ დასრულებულა. მაგალითად, ორგანიზაციამ, რომელიც გადაიხადა ერთიანი გადასახადი შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, სამშენებლო მასალების შეძენა გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში. და დავასრულე პროექტი ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. იგივე ეხება ხელახალი გასაყიდად შეძენილ საქონელს. ასეთ შემთხვევებში ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს დღგ-ის გამოქვითვა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე (დეფინიცია) გადასვლის შემდეგ.

გამოქვითვის თანხა ასახეთ დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილში, სტრიქონში 120.

არ არის საჭირო დღგ-ს გადახდა წინასწარ გადახდაზე.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე

შემოსავლების აღრიცხვა

რა შემოსავალი უნდა იყოს გათვალისწინებული დებიტორული ანგარიშების ნაწილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას?

ასეთმა ორგანიზაციებმა „გარდამავალ“ შემოსავალში უნდა შეიტანონ მომხმარებელთაგან დებიტორული დავალიანების ოდენობა, რომელიც დაგროვდა გამარტივების გამოყენებისას. ეს აიხსნება იმით, რომ გამარტივებაში გამოიყენება შემოსავლის აღიარების ფულადი მეთოდი. მასთან ერთად შემოსავალი წარმოიქმნება გადახდის მიღებისას, მიუხედავად საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვის თარიღისა, რის გამოც იგი იქნა მიღებული (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). შესაბამისად, იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაციამ გამოიყენა გამარტივება, შემოსავალში არ იყო გათვალისწინებული მყიდველების მიერ გაგზავნილი, მაგრამ გადაუხდელი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) ღირებულება.

დარიცხვის მეთოდით, სხვა პროცედურა გამოიყენება. შემოსავალი შედის შემოსავალში გაგზავნისთანავე (საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამასთან დაკავშირებით, გამარტივებული მეთოდიდან დარიცხვის მეთოდზე გადასვლის შემდეგ, გაყიდული, მაგრამ გადაუხდელი საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება) უნდა აისახოს შემოსავალში. მიუხედავად იმისა, თუ როდის არის რეალურად დაფარული დებიტორული დავალიანება, თქვენ უნდა გაზარდოთ შემოსავალი იმ თვეში, როდესაც ორგანიზაცია გადავიდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე. თუ ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაცია იღებს ანაზღაურებას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში გაყიდული ქონებისთვის (სამუშაო, მომსახურება), ამ თანხებზე დღგ-ს დარიცხვა არ არის საჭირო.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტისა და მე-2 ქვეპუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის დებულებებიდან და დასტურდება ფინანსთა სამინისტროს 04/04/2013 No03-11-06/2 წერილებით. /10983, 18.11.2008 No03-11-04/2/ 172 და 2008 წლის 8 დეკემბრის No03-11-04/2/193.

აღსანიშნავია, რომ გარდამავალ პერიოდში შემოსავლის გამომუშავების პროცედურა მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვას ეხება. ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემოსავალი ყოველთვის აისახება გადახდის მიღების მიუხედავად (ნაწილი IV PBU 9/99). შემოსავალი, რომელიც არ იყო გათვალისწინებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, აღიარებული იყო ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ამიტომ სააღრიცხვო ჩანაწერებში კორექტირება არ არის საჭირო.

დებიტორული დავალიანების აღრიცხვის მაგალითი, რომელიც წარმოიშვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას. გადასვლის შემდეგ ორგანიზაცია ადგენს შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის მეთოდით*

2017 წელს შპს სავაჭრო კომპანია ჰერმესმა გამოიყენა გამარტივებული პროცედურა. 2017 წლის დეკემბერში ჰერმესმა იყიდა, გადაიხადა და მყიდველს გაუგზავნა 10000 რუბლის ღირებულების საქონლის პარტია. საქონელზე გადახდა მყიდველისგან მიიღეს 2018 წლის 5 თებერვალს.

2018 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაცია გადავიდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე დარიცხვის მეთოდით. Hermes იხდის საშემოსავლო გადასახადს ყოველთვიურად რეალური მოგების საფუძველზე. 2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, ჰერმესის ბუღალტერმა საშემოსავლო გადასახადს დაქვემდებარებული შემოსავლის სახით შეიტანა გადაზიდული საქონლის ღირებულება.

2018 წლის იანვრის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, ორგანიზაციის ბუღალტერმა გაითვალისწინა დავალიანება 10,000 რუბლის ოდენობით. 2018 წლის თებერვალში მიღებულ საქონელზე გადახდა არ ზრდის საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას.

ხარჯების აღრიცხვა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას რა ხარჯები უნდა იყოს გათვალისწინებული გადასახდელების ნაწილად?

როგორც „გარდამავალი“ ხარჯების ნაწილი, ორგანიზაციამ, რომელმაც გამოიყენა გამარტივება, უნდა შეიცავდეს მომწოდებლების, ბიუჯეტის, თანამშრომლების და ა.შ. სისტემა და გადახდილი შემდეგ, მათი ღირებულება უნდა იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას. ეს აიხსნება იმით, რომ გამარტივება იყენებს ხარჯების აღიარების ნაღდი ფულის მეთოდს. მასთან ერთად ყალიბდება ხარჯები, როგორც გადახდილი (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). შესაბამისად, გადაუხდელი ხარჯები არ ამცირებს ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზას.

დარიცხვის მეთოდით ხარჯების აღიარება ხდება იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიქმნება (საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ხარჯების გადახდის თარიღი არ მოქმედებს მათი აღიარების თარიღზე. ამასთან დაკავშირებით, გამარტივებული მეთოდიდან დარიცხვის მეთოდზე გადასვლის შემდეგ, გაწეული, მაგრამ გადაუხდელი მომსახურების ღირებულება უნდა ჩაითვალოს ხარჯებში. მიუხედავად იმისა, თუ როდის არის რეალურად გადახდილი დავალიანების დაფარვა, ხარჯები უნდა გაიზარდოს იმ თვეში, როდესაც ორგანიზაცია გადავიდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე.

გადასახდელების აღრიცხვის მაგალითი, რომელიც წარმოიშვა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გამარტივების გამოყენების პერიოდში. გამარტივების გამოყენების პერიოდში ორგანიზაცია იხდიდა ერთიან გადასახადს შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე. გადასვლის შემდეგ ორგანიზაცია ადგენს შემოსავალსა და ხარჯებს დარიცხვის მეთოდით*

2017 წელს შპს ალფამ გამოიყენა გამარტივებული პროცედურა. 2017 წლის დეკემბერში Alpha-მ მიმწოდებლისგან მიიღო კომპონენტების პარტია 10000 რუბლის ღირებულებით. (დღგ-ს გარეშე). იმავე თვეში მყიდველს გადაეგზავნა ამ კომპონენტებისგან დამზადებული პროდუქცია. პროდუქციის გასაყიდი ფასი იყო 12000 რუბლი.

მყიდველისგან პროდუქციის გადახდა მიიღეს Alpha-ს საბანკო ანგარიშზე 2018 წლის თებერვალში. Alpha-მ გადაიხადა მისი გადასახდელი ანგარიშები კომპონენტის მიმწოდებელთან 2018 წლის მარტში.

2018 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაცია გადავიდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე დარიცხვის მეთოდით. 2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, Alpha-ს ბუღალტერმა შეიტანა მიღებული კომპონენტების ღირებულება, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებს დასაბეგრი მოგებას. იანვრის საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ბუღალტერმა გაითვალისწინა:

როგორც ხარჯების ნაწილი - კომპონენტების გადაუხდელი ღირებულება (10,000 რუბლი);

როგორც შემოსავლის ნაწილი - გადაზიდული პროდუქციის გადაუხდელი ღირებულება (12000 რუბლი).

როგორ გავითვალისწინოთ გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში გაცემული ავანსები, თუ საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) ამ ავანსებთან მიმართებაში გათვალისწინებული იქნა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ.

ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე წინასწარ გადახდილი ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, თუ როგორ ითვლის ორგანიზაცია საშემოსავლო გადასახადს: დარიცხვა ან ფულადი ბაზა.

გამარტივებული ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას გაცემული ავანსები არ არის გათვალისწინებული. საგადასახადო ბაზის გამოთვლაში ხარჯების ჩასართავად, ხარჯების ფაქტიური გადახდის გარდა, აუცილებელია ვალდებულებების შემთხვევის შეწყვეტა (საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). შესაბამისად, საქონლის მიღებამდე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) წინასწარი გადახდების ოდენობა არ ამცირებს ერთიან გადასახადის საგადასახადო ბაზას (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 30 მარტის წერილი No03-11-06/2/). 49).

დარიცხვის მეთოდით ხარჯები მხედველობაში მიიღება იმ პერიოდში, რომელშიც ისინი წარმოიქმნება (საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). გადახდის თარიღი არ მოქმედებს ხარჯების აღიარების თარიღზე. ამასთან დაკავშირებით, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება, რომელიც მიღებულია აღრიცხვაზე ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, შედის ხარჯებში. მსგავსი განმარტებები მოცემულია ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 28 იანვრის No03-11-06/2/8 წერილში.

ნაღდი ფულის მეთოდით ხარჯების აღიარება ხდება ისევე, როგორც გამარტივებული მეთოდით (საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ამრიგად, მიმწოდებლების საპასუხო ვალდებულებების დაფარვისას, მათგან მიღებული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება ასევე შეამცირებს დასაბეგრი მოგებას. მაგრამ ამისათვის ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს დოკუმენტები (გადახდის დავალება, კონტრაქტები, ინვოისები), რომლებიც ადასტურებენ, რომ მან გადაიხადა საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) გამარტივების გამოყენების პერიოდში დადებული ტრანზაქციის მიხედვით. ეს დოკუმენტები დაგვეხმარება იმის მტკიცებაში, რომ გადახდილი, მაგრამ მიუღებელი საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) ღირებულება არ იყო გათვალისწინებული გამარტივების დროს ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას და უნდა შეამციროს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა.

მიუხედავად ორგანიზაციის მიერ საშემოსავლო გადასახადის გამოსათვლელად გამოყენებული მეთოდისა, ნედლეულის, მასალისა და შეძენილი საქონლის ღირებულების ხარჯად ჩამოწერისას დაიცავით 272-ე მუხლის მე-2 პუნქტით და 273-ე მუხლის მე-3 პუნქტით დადგენილ პირობებს. ასევე საგადასახადო კოდექსი.*

დღგ-ის გაანგარიშება

კვარტალის პირველი დღიდან, როდესაც ორგანიზაციამ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება, ხდება დღგ-ის გადამხდელი (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი). ეს ნიშნავს, რომ ამ კვარტალის დასაწყისიდან (ანუ ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მომენტიდან) ორგანიზაციამ უნდა დააკისროს დღგ ყველა ოპერაციაზე, რომელიც ექვემდებარება ამ გადასახადს.1.

საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) გაყიდული წინასწარი გადახდის საფუძველზე, გააგრძელეთ შემდეგი თანმიმდევრობით.

თუ ავანსი მიღებული იყო ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, ხოლო გაყიდვა მოხდა გადასვლის შემდეგ, დღგ დაერიცხება მხოლოდ გაყიდვის თარიღს. ავანსიზე დღგ-ს დარიცხვის საჭიროება არ არის (ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 22 იანვრის წერილი No03-03-06/1/2265).

თუ როგორც ავანსის მიღება, ასევე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) გაყიდვა მიღებული ავანსის წინააღმდეგ მოხდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, დღგ უნდა დაირიცხოს როგორც ავანსის მიღების დღეს, ასევე გაყიდვის თარიღი. ამავდროულად, გაყიდვისას დღგ-ის გაანგარიშებისას შეიძლება გამოიქვითოს წინასწარ დარიცხული დღგ წინასწარ გადახდაზე.

წინასწარი გადახდის გარეშე გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) დღგ-ის დარიცხვა ხდება, თუ გადაზიდვა მოხდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. თუ გაყიდვა მოხდა გადასვლის თარიღამდე, დღგ-ს დარიცხვა არ არის საჭირო, რადგან იმ პერიოდში ორგანიზაცია არ იყო აღიარებული დღგ-ის გადამხდელად. თუ გამარტივების გამოყენების პერიოდში გაგზავნილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დებიტორული დავალიანება დაფარეს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, დღგ-ს საგადასახადო ბაზა არ ზრდის მიღებულ გადახდის თანხებს.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის პირველი პუნქტის პუნქტისა და 167-ე მუხლის მე-8 პუნქტის, 172-ე მუხლის მე-6 პუნქტის ნორმების მთლიანობიდან და დასტურდება ფინანსთა სამინისტროს 03/02 წერილით. /2015 No03-07-11/10711 *.

Შენიშვნა: 2018 წლიდან შემოღებულ იქნა ახალი ვალდებულება იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებმაც ისარგებლეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და დაკარგეს ამ სპეციალური რეჟიმის უფლება. ეს ეხება მათ, ვინც გამარტივების დროს ყიდდა ჯართს, გადამუშავებულ ალუმინს და ნედლი ცხოველის ტყავს. 2018 წლის 1 იანვრიდან ამ საქონლის რეალიზაციისას დღგ-ს იხდიან არა გამყიდველები, არამედ მყიდველები - საგადასახადო აგენტები (საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). ამრიგად, იმ პერიოდებში, როდესაც ორგანიზაცია იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, კონტრაქტებში და პირველად დოკუმენტებში ასეთი საქონლის გადაზიდვისთვის მითითებულია "გადასახადის გარეშე (დღგ)." მყიდველმა დაითვალა დღგ-ის თანხა, მანაც ჩარიცხა ბიუჯეტში და მიიღო გამოქვითვა. გამარტივების გამოყენების უფლების დაკარგვის შემდეგ, გამყიდველი რეტროაქტიულად ხდება დღგ-ის გადამხდელი. ეს ნიშნავს, რომ იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაცია გადავიდა OSNO-ზე, მას აქვს ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი გაყიდული საქონლის ღირებულებაზე. გადასახადი უნდა გამოითვალოს ამ პერიოდის 1-ლი დღიდან განხორციელებულ ოპერაციებზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების დაკარგვის დღემდე. ეს პროცედურა დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტის მე-8 პუნქტით.

შეიტანეთ დღგ

ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივების გამოყენების პერიოდში შეძენილ საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) დღგ შეიძლება გამოიქვითოს ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ.

გამოიყენეთ დღგ-ის გამოქვითვა მხოლოდ იმ ხარჯებისთვის, რომელთა აღრიცხვის უფლება ჰქონდა ორგანიზაციას, მაგრამ რომლის აღიარების თარიღი ჯერ არ დასრულებულა. მაგალითად, ორგანიზაციამ, რომელიც გადაიხადა ერთიანი გადასახადი შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, სამშენებლო მასალების შეძენა გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების პერიოდში. და დავასრულე პროექტი ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. იგივე ეხება ხელახალი გასაყიდად შეძენილ საქონელს. ასეთ შემთხვევაში ორგანიზაციას უფლება აქვს მიიღოს დღგ-ის გამოქვითვა ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შემდეგ (საკონსტიტუციო სასამართლოს 2014 წლის 22 იანვრის No62-ო დადგენილება).*

თუ დღგ-ის გამოქვითვის საფუძველი გაჩნდა იმ პერიოდში, როდესაც ორგანიზაცია გამარტივდა, მისი გამოყენება შეუძლებელია. ამის შესახებ ნათქვამია ფინანსთა სამინისტროს 16/02/2015 No03-11-06/2/6844 წერილებში, 10/01/2013 No03-07-15/40631. დავუშვათ, რომ კომპანიამ დაიწყო ანაზრაურების შენობის მშენებლობა ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენებით და დაასრულა გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შემდეგ. ამ ეტაპზე თეორიულად გაჩნდა შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის უფლება. მაგრამ მისი გამოყენება შეუძლებელია, რადგან კომპანია არ არის დღგ-ის გადამხდელი. შეუძლებელი იქნება გამოქვითვის მოთხოვნა, თუნდაც ორგანიზაცია კვლავ გადავიდეს OSNO-ზე. შენობა ხომ ექსპლუატაციაში შევიდა და დანახარჯები დღგ-ის ჩათვლით იყო აღიარებული იმ პერიოდში, როცა კომპანია სპეციალურ რეჟიმზე იმყოფებოდა.

თუ ყველა პირობა დაკმაყოფილებულია, შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის უფლება წარმოიქმნება იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა გადასვლა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და ინარჩუნებს ორგანიზაციას (მეწარმეს) ამ კვარტალის დასრულებიდან სამი წლის განმავლობაში. ეს გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის დებულებებიდან, რომლებიც არ იძლევა დღგ-ს შეტანის დღგ-ს გამოქვითვას ადრე აღრიცხვაზე მიღებული ცვეთადი ქონების ნარჩენი ღირებულებასთან დაკავშირებული ღირებულებით, რომელიც მოიცავს დღგ-ს. თუ ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ ორგანიზაცია ყიდის ასეთ ობიექტს, დღგ უნდა დაირიცხოს საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად. ანუ სხვაობა გასაყიდ ფასს დღგ-ს ჩათვლით და ძირითადი აქტივის (არამატერიალური აქტივის) ნარჩენი ღირებულებას შორის. მსგავს განმარტებებს შეიცავს ფინანსთა სამინისტროს 03/05/2013 No03-07-11/6648 და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 02/27/2015 No GD-3-3/743 წერილები.

დეკლარაციის რომელ სტრიქონებში უნდა აისახოს გადაუხდელი შემოსავალი და ხარჯები გადასვლისას?

გამარტივებული დაბეგვრიდან ზოგად საგადასახადო სისტემამდე (დარიცხვის მეთოდი)

გამოიყენეთ ხაზები, რომლებიც შექმნილია მსგავს შემოსავლებსა და ხარჯებზე, რომლებიც წარმოიშვა იმ პერიოდში, როდესაც გამოიყენებოდა ზოგადი საგადასახადო სისტემა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზოგადზე შეცვლისას გარდამავალი პერიოდის საგადასახადო ბაზის ფორმირების წესი დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 346.25-ე მუხლით და პუნქტებით. თუმცა, ეს პროცედურა ითვალისწინებს მხოლოდ სპეციალურ წესებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებისთვის, რომლებიც არ იყო გათვალისწინებული ნაღდი ფულის მეთოდით და მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული დარიცხვის მეთოდით. თავად შემოსავლებისა და ხარჯების კლასიფიკაცია არ იცვლება ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლასთან ერთად. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში გადახდილი შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ იყო გადახდილი გადასვლის დროს, იმავე სტრიქონებში, რომლებიც ასახავს მსგავს შემოსავალსა და ხარჯებს, რომლებიც წარმოიშვა ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში. ამ შემთხვევაში გასათვალისწინებელია ის შეზღუდვები, რომლებიც დადგენილია საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით გარკვეული ხარჯების აღიარებისთვის.

მაგალითად, გაყიდული მზა პროდუქციის დებიტორული დავალიანება უნდა იყოს შეტანილი გაყიდვების შემოსავალში და აისახოს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ფურცლის 02-ის დანართის 011 სტრიქონში. და მიუთითეთ დარიცხული, მაგრამ მიუღებელი გადახდა დაქირავებული ფართისთვის, როგორც არაოპერაციული შემოსავლის ნაწილი, იმავე განაცხადის 100 სტრიქონზე.

გადაუხდელი, მაგრამ ნედლეულისა და მასალების წარმოებაში დახარჯული ღირებულება უნდა აისახოს წარმოებასთან და გაყიდვებთან დაკავშირებული ხარჯების ნაწილად, 02-ე ფურცლის მე-2 დანართის 010 სტრიქონზე. და ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის დარიცხული, მაგრამ გადაუხდელი პროცენტი - როგორც ამ აპლიკაციის 201-ე სტრიქონზე არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი.

ყურადღება:პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ ადგილობრივი საგადასახადო ინსპექტორები ითხოვენ, რომ გადაუხდელი შემოსავალი და ხარჯები აისახოს არა ზოგადად მიღებული კლასიფიკაციის მიხედვით, არამედ არასაოპერაციო შემოსავლებისა და ხარჯების ნაწილად. ასეთი მოთხოვნები ეფუძნება საგადასახადო კოდექსის არასწორი ვერსიის დებულებებს და საგადასახადო სამსახურის მოძველებულ განმარტებებს.

შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც წარმოიშვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში, მაგრამ გადახდილი იქნა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, ზოგიერთი ინსპექტორის მიერ განიხილება, როგორც წინა წლების (საანგარიშო პერიოდების) შემოსავალი და ზარალი, რომელიც გამოვლენილია მიმდინარე ანგარიშგებაში. საგადასახადო) პერიოდი. ეს პოზიცია, კერძოდ, აისახა გადასახადების სამინისტროს 2004 წლის 12 აგვისტოს წერილში №02-5-11/140 და ემყარება იმ ფაქტს, რომ 2004 წელს არ არსებობდა ასეთი შემოსავლის გათვალისწინების ვალდებულება. ზოგად რეჟიმზე გადასვლა (ეს შემოსავალი იქნა აღიარებული, როგორც შემდგომი გადახდა).*

ვლადისლავ ვოლკოვი პასუხობს:

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პირადი შემოსავლის დაბეგვრისა და სადაზღვევო შენატანების ადმინისტრირების დეპარტამენტის უფროსის მოადგილე

„ინსპექტორები 6-NDFL-ში ფიზიკური პირების შემოსავალს შეადარებენ სადაზღვევო პრემიებზე გამოთვლილ გადახდების ოდენობას. ინსპექტორები დაიწყებენ ამ საკონტროლო კოეფიციენტის გამოყენებას პირველი კვარტლის მოხსენებით. ყველა საკონტროლო კოეფიციენტი 6-NDFL-ის შესამოწმებლად მოცემულია. პირველი კვარტლის 6-NDFL-ის შევსების ინსტრუქციებისა და ნიმუშებისთვის იხილეთ რეკომენდაციები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლა გულისხმობს არა მხოლოდ დაბეგვრის მოცულობის ცვლილებებს, არამედ გულისხმობს ბუღალტრული აღრიცხვის მოცულობის ზრდას (კომპანიებისთვის, რომლებიც ინახავდნენ მას გამარტივებულ ვერსიაში). გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის მიზეზები მოცემულია ამ სტატიაში. იგი ასევე დეტალურად განიხილავს ცვლილებებს, რომლებიც ელის გადასახადის გადამხდელს, რომელიც გადაწყვეტს გადავიდეს გამარტივებული გადასახადიდან OSNO-ზე. თქვენ შეგიძლიათ დაუბრუნდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შემდეგ არა უადრეს ერთი წლისა.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე 2018-2019 წლებში

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და OSNO ისეთი განსხვავებული საგადასახადო სისტემებია, რომ მათი შედარება ძალიან რთულია. OSN ითვალისწინებს სრული აღრიცხვის შენარჩუნებას ყველა სახის გადასახადის დარიცხვით და გადახდით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იძლევა გადასახადების მინიმალური ოდენობის გადახდის საშუალებას.

როგორ გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSN-ზე? ერთი საგადასახადო რეჟიმიდან (STS) მეორეზე (OSN) გადასვლა შესაძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:

• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შეწყვეტა ნებაყოფლობით საფუძველზე საგადასახადო ოფისში შეტყობინების გაგზავნისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 6 პუნქტი). ის უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, რომლის დასაწყისიდანაც ხდება რეჟიმის შეცვლა.
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების იძულებითი შეწყვეტა წლიური შემოსავლის მაქსიმალური დასაშვები დონის გადამეტების ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების სხვა პირობების დარღვევის შედეგად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი). . ცნობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის შეწყვეტის შესახებ წარედგინება კვარტალის მომდევნო 15 დღის განმავლობაში, როდესაც დაირღვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის პირობები.

შეტყობინების ფორმა მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებაში.

რას ნიშნავს "გარეული წასვლა"?

„გამარტივებული სისტემიდან გაფრენა“ ასე უწოდებს ხალხი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვას. ამისათვის თქვენ უნდა გადააჭარბოთ გადასახადის გადამხდელის მუშაობის მინიმუმ ერთ ინდიკატორს:

• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა - 100 ადამიანი;
• ოპერაციული სისტემის ღირებულება 150 მილიონი რუბლია. 2018-2019 წლებში;
• დადგენილი შემოსავლის ლიმიტი 2017-2019 წლებში არის 150 მილიონი რუბლი;
• დაიწყეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან შეუთავსებელი საქმიანობით ჩართვა, მაგალითად, აქციზური საქონლის წარმოება, ლომბარდის ორგანიზება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 3 პუნქტი);
• შეიძინოს ფილიალი (ამ შემთხვევაში წარმომადგენლობის ან სხვა ცალკეული განყოფილების არსებობა 2016 წლიდან ხელს არ უშლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას);
• გადააჭარბოს გამარტივებული კომპანიის მმართველ კომპანიაში იურიდიული პირების მონაწილეობის 25 პროცენტს;
• გახდი მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების ან ქონების ნდობის მართვის მონაწილე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ დაკარგავთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლებას, თქვენ უნდა გამოთვალოთ და გადაიხადოთ გადასახადები, რომლებიც გამოიყენება OSNO-ს ფარგლებში. ეს კეთდება იმ წესების მიხედვით, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ახლად შექმნილი ორგანიზაციებისთვის ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. თქვენ არ მოგიწევთ ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა ყოველთვიური გადახდების დაგვიანებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც გადახვედით OSNO-ზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSN-ზე გარდამავალი პერიოდის განმავლობაში, საჭირო იქნება დადგინდეს:

1. დებიტორული ანგარიშების ოდენობა, რადგან ნაღდი ფულის მეთოდით და დარიცხვის მეთოდით, შემოსავალი განსხვავდება.
2. გადასახადები, თანამშრომლების ხელფასები და მომწოდებლები.
3. გადასახდელი ანგარიშები.
4. ქონების ნარჩენი ღირებულება.

ყველა ეს მაჩვენებელი დაგეხმარებათ საგადასახადო ბაზებისა და თავად გადასახადების გამოთვლაში.

რა უნდა გააკეთოს, თუ საგადასახადო სამსახურმა გამოაცხადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობების შეუსრულებლობა, წაიკითხეთ.

გადასვლა გამარტივებიდან იმპუტაციაზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა შეიძლება იყოს არა მხოლოდ სპეციალურ საგადასახადო სისტემაზე, არამედ სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე, მაგალითად, UTII, თუ ეს შეესაბამება განხორციელებული საქმიანობის სახეობას (საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). ამასთან, ასეთი გადასვლა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ მომავალი წლის დასაწყისიდან, რადგან საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნებაყოფლობითი უარი დაუშვებელია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 3 პუნქტი). ამავდროულად, თქვენ მოგიწევთ აცნობოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თქვენი განზრახვის შესახებ, გამოიყენოთ UTII წლის პირველი 5 სამუშაო დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის 3 პუნქტი).

აქტივობების ჩამონათვალი, რომლებზეც შეიძლება გამოყენებულ იქნას UTII, დადგენილია ადგილობრივი ქალაქის ან რაიონის ხელისუფლების მიერ. იგი ასევე იღებს გადაწყვეტილებას ერთიანი გადასახადის ოდენობასთან დაკავშირებით, რაც დამოკიდებულია არა ეკონომიკური საქმიანობის შედეგებზე, არამედ მის ტიპებზე.

ორგანიზაციები, რომლებიც გადავიდნენ იმპუტაციაზე, ისევე როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში, ვალდებულნი არიან წარუდგინონ ფინანსური ანგარიშგება საგადასახადო სამსახურს. კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სავალდებულო გადასახადების ნაკრები იგივე რჩება, რაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში (გადასახადები ექსტრაბიუჯეტში, პირადი საშემოსავლო გადასახადი), მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი შეიცვალა UTII გადასახადით.

ისევე, როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, საშემოსავლო გადასახადი, ქონების გადასახადი (საკადასტრო ღირებულებით შეფასებული ქონების არარსებობის შემთხვევაში), დღგ არ ექვემდებარება გადახდას UTII-ზე, მაგრამ ბაზის არსებობის შემთხვევაში იხდიან მიწის, ტრანსპორტის და წყლის გადასახადს.

UTII-ის საგადასახადო ბაზა გაშიფრულია ხელოვნებაში. 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მასზე გამოიყენება კორექტირების ფაქტორები. ყოველთვიური გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზის 15%-ზე გამრავლებით. ერთიანი გადასახადი მცირდება გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით - 100%-ით (ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მარტო მუშაობენ) ან 50%-ით (ფირმები და ინდმეწარმეები, რომლებიც მუშაკებს ქირაობენ).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგადზე გადასვლის თავისებურებები: ჩვენ ვაღიარებთ შემოსავალსა და ხარჯებს

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადაუხდელი შემოსავალი უნდა ჩაითვალოს შემოსავალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირველ თვეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 346.25, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი). ფედერაცია 01/09/2018 No სდ-4-3/6).

ყველა ავანსი, რომელიც „გამარტივებულმა“ პირმა მიიღო გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლამდე, შედის დასაბეგრი ბაზაში ერთი გადასახადისთვის. ეს კეთდება მაშინაც კი, თუ საქონელი წინასწარ გაიგზავნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). ასეთი გადაზიდვის ხარჯები შეამცირებს საშემოსავლო გადასახადის ბაზას (ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 28 იანვრის წერილი No03-11-06/2/8).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას (ახალი რეჟიმის გამოყენების პირველ თვეში) ხარჯები მოიცავს გადაუხდელ ვალს გაწეული მომსახურებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 პუნქტის 2 ქვეპუნქტი), გადაუხდელ ხელფასს. და გადაუხდელი სადაზღვევო პრემიები (წერილები რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან 05/03/2017 No. 03-11-06/2/26921, 2014 წლის 22 დეკემბრის No. 03-11-06/2/66188) .

ხარჯების აღიარების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ სტატია „გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დარიცხული შენატანები არის შემოსავალი, ხოლო გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით - უნდა იყოს თუ არა აღიარებული საშემოსავლო გადასახადისთვის? .

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ აკავშირებს გადაუხდელი საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების კლასიფიკაციის შესაძლებლობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებად და გადასახადის ამა თუ იმ ობიექტის გამოყენებასთან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ("შესავალი" ან "შემოსავალი". მინუს ხარჯები”). ანუ, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ხარჯები, რომლებიც გაწეული იყო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, მათ შორის „შემოსავლის“ ობიექტით, მაგრამ გადახდილი იქნა OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ. საქონელზე დანახარჯების აღრიცხვის პროცედურა იწვევს კამათს. იმისათვის, რომ გავითვალისწინოთ მათი ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, საქონელი არა მხოლოდ უნდა იყოს გადახდილი, არამედ გაყიდულიც. ამრიგად, საქონელი, რომელიც შეიძინა და გადაიხადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში და გაიყიდა OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ, ნებადართულია უმაღლესი მოსამართლეების მიერ მათი გაყიდვის პერიოდში, ანუ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 01/09/2018 No SD-4-3/6, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი სასამართლოს 2015 წლის 6 მარტის განჩინება No306-KG15-289). მანამდე სხვა პოზიციას აფიქსირებდა ფინანსთა სამინისტრო - გადასვლის თარიღზე გასათვალისწინებელია ხარჯები (წერილი 2014 წლის 31 ივლისი No03-11-06/2/37697). ახლა დეპარტამენტის პოზიცია ემთხვევა უზენაესი სასამართლოს დასკვნას (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 14 ნოემბრის წერილები No03-03-06/1/66457, 2016 წლის 22 იანვარს No03. -03-06/1/2227). ეს განსაკუთრებით მომგებიანია მათთვის, ვინც იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის“ ობიექტით, რადგან OSNO-ზე გადასვლამდე ისინი ვერ გამოიყენებენ ხარჯებს გადასახადის შესამცირებლად.

თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს დებიტორული დავალიანება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, რომლის დაბრუნება შეუძლებელია, მაშინ მათი ჩამოწერის შედეგად მიღებული ზარალი მხედველობაში არ მიიღება. მას არ შეუძლია შეამციროს საგადასახადო ბაზა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი) და მიაკუთვნოს მას სპეციალური საგადასახადო სისტემის ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის მე-2 პუნქტის 2 ქვეპუნქტი). ) ასევე არ იმუშავებს (წერილი ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 20 თებერვლის No03-11-06 /2/9909, 2014 წლის 23 ივნისის No03-03-06/1/29799).

ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების განსაზღვრა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას.

თუ გამარტივებული ნებაყოფლობით გადადის OSNO-ზე მომავალი წლის დასაწყისიდან, მაშინ ძირითადი საშუალებების პრობლემები არ წარმოიქმნება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შეძენილი ქონება ჩამოიწერება თანაბარი წილით საგადასახადო პერიოდში - წელიწადში.

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა მოხდება წლის ბოლომდე, აღირიცხება შეძენილი ძირითადი აქტივის ღირებულების ნაშთი. ქონების ღირებულების ეს ნაშთი, რომელიც არ არის ჩამოწერილი, როგორც „გამარტივებული“ ხარჯები, უნდა გადავიდეს საგადასახადო აღრიცხვაზე OSNO-ზე, როგორც ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 15 მარტის წერილი No. 03-). 11-06/2/34). OSNO-ზე გადასვლისას გამარტივებული ვერსიიდან ობიექტით „შემოსავლით“, არ არის აუცილებელი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების დადგენა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 03/11/2016 No. 03-03). -06/1/14180, დათარიღებული 01/19/2012 No 03-03-06/ 1/20, 2012 წლის 2 ოქტომბრის ფედერალური საგადასახადო სამსახური No ED-4-3/16539@).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს აქვს წესი ძირითადი საშუალებებისა და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულების გაანგარიშების შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას. ეს ეხება ობიექტებს, რომლებიც შეძენილი იქნა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამდე OSNO-ში მუშაობის პერიოდში. ანუ იყიდეს ქონება OSNO-ზე, შემდეგ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და შემდეგ დაბრუნდნენ OSNO-ში. საშემოსავლო გადასახადზე დაბრუნების დღეს ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების საგადასახადო ნარჩენი ღირებულება გამოითვლება, როგორც სხვაობა ამ ობიექტების ნარჩენ ღირებულებას შორის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას და ჩამოწერილ ხარჯებს შორის გამოყენების პერიოდში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25 მუხლის 3 პუნქტი).

ძირითადი საშუალებების შესახებ დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ ეს სტატია.

დღგ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლისას

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შეწყვეტისას (მიუხედავად ამ შეწყვეტის მიზეზისა), კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე ხდება დღგ-ის გადამხდელი და იძენს მისი დარიცხვის ვალდებულებას. გარდამავალი პერიოდის განმავლობაში, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ, როდის ჩამოვიდა ფული. თუ პროდუქტისთვის წინასწარი გადახდა მიიღეს OSNO-ზე გადასვლამდე და მისი შეძენა მოგვიანებით მოხდა, მაშინ დღგ უნდა დაირიცხოს მხოლოდ გაყიდვებზე. თუ ავანსი მიიღება გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის შემდეგ, დღგ გამოითვლება ავანსის თანხიდან და დარიცხული გასაყიდად. უფრო მეტიც, გადაზიდვის შემდეგ, დღგ წინასწარ გადახდაზე შეიძლება ჩაითვალოს გამოქვითვაში.

წაიკითხეთ მეტი დღგ-ის დაბრუნების წესების შესახებ გამარტივებული დოკუმენტების გამოყენებით სტატიაში დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2017-2018 წლებში. .

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლისას, დღგ უნდა დაირიცხოს კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა OSNO-ზე გადასვლა, მაშინაც კი, თუ ეს მოხდა კვარტალის ბოლო თვეში. კომპანიამ უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს ბიუჯეტში გადასახადი მთელი კვარტლის განმავლობაში.

ინვოისები გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე გადასვლის დროს

ყურადღება უნდა მიაქციოთ იმ ფაქტს, რომ ანგარიშ-ფაქტურების ხელახალი გაცემა დღგ-ს ჩათვლით შესაძლებელია მხოლოდ იმ გადაზიდვებზე, რომელთა გაცემის ვადა (5 დღე) იწურება იმ თვეში, როდესაც გახდა საჭირო OSNO-ზე გადასვლა. ეს რეგულირდება იმით, რომ გადაზიდვის დღიდან ინვოისები გაიცემა ზუსტად ამ ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). მსგავსი განმარტებები მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 02/08/2007 No MM-6-03/95@ წერილში. თუ გამყიდველი დაკარგავს უფლებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ მას საკუთარი ხარჯებით მოუწევს დღგ-ის გადახდა. შეუძლებელი იქნება ამ თანხის გათვალისწინება საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 170-ე მუხლის მე-19 პუნქტი).

ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლო მიდის დასკვნამდე, რომ სწორია დღგ-ს გამოყოფით ანგარიშ-ფაქტურების ხელახალი გაცემა დღგ-ს მთელი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, რაც მოიცავს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვას (ფედერალური ანტიმონოპოლიის დადგენილება ვოლგის ოლქის 2007 წლის 30 მაისის სერვისი No. A12-14123/06-C29 მხარდაჭერილი იყო YOU RF-ის მიერ 06.08.2007 No9478/07 განმარტებით.

შედეგები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შეგიძლიათ ახალი წლის დასაწყისიდან ნებაყოფლობით ან თუ დაკარგავთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლებას. შედეგად, გაიზრდება როგორც ბუღალტრული, ასევე საგადასახადო აღრიცხვის მოცულობა, ასევე გადახდილი გადასახადების რაოდენობა.

ერთ-ერთი მთავარი საკითხი, რომელიც გადასახადის გადამხდელთა რეგისტრაციის ეტაპზე წყდება, არის შესაბამისი საგადასახადო სისტემის არჩევა.

ამავდროულად, კანონი რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმის ერთდროულად გამოყენების საშუალებას იძლევა. მაგრამ საგადასახადო სისტემის შესაცვლელად დაინტერესებულმა პირმა უნდა წარადგინოს შესაბამისი განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

Ზოგადი ინფორმაცია

ნებისმიერი საგადასახადო სისტემის მთავარი ფუნქციაა ყველა ეკონომიკური სუბიექტისთვის გადასახადების და მოსაკრებლების დაკავება. გადასახადის გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის დღიდან.

თუმცა, საგადასახადო გამოქვითვების ოპტიმიზაციის მიზნით, კანონმდებელმა საშუალება მისცა აერჩია საგადასახადო რეჟიმი, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ორგანიზაცია ვალდებულია გამოიყენოს კონკრეტული საგადასახადო სისტემა.

ერთ-ერთი ასეთი რეჟიმი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაა. როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შესანიშნავია მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის.

ამავდროულად, აქცენტი კეთდება არა მხოლოდ საგადასახადო ოპტიმიზაციაზე, არამედ მეწარმეთა უმეტესობაში განსაკუთრებული უნარების ნაკლებობაზე, რომლებიც დაკავშირებულია ბიზნესის წარმართვასთან და ბუღალტრული აღრიცხვის ორგანიზებასთან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელები არ იხდიან:

1. გადასახადი: შემოსავალი, გაყიდვები, ქონება.
2. დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი.
3. ტრანსპორტის საფასური.

დღგ-ის გადახდის ვალდებულება რჩება მხოლოდ იმ გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც შემოიტანენ იმპორტირებულ პროდუქციას რუსეთში.

რაც შეეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მისი გადახდის ვალდებულება რჩება საგადასახადო აგენტის ფუნქციის შემსრულებელ ორგანიზაციებზე.

მეწარმეები არ იხდიან ამ გადასახადს, თუ მიღებული შემოსავალი კომერციული საქმიანობის შედეგია. სადაზღვევო პრემიებს იხდიან ორგანიზაციები იმის საფუძველზე.

ასევე არის გადახდის ვალდებულება:

• წყალი, მიწის გადასახადი;
• სარეკლამო გადასახადი.

გადასახადის თანხის გაანგარიშებისას გამოთვლების საფუძვლად აღებულია საგადასახადო პერიოდი.

საბოლოო გადასახადის ოდენობის დასადგენად აუცილებელია დადგინდეს, რომელ გაანგარიშების მეთოდს იყენებს კომპანია:

თუ დარიცხული გადასახადი ნაკლებია მინიმალურ გადასახადზე, მაშინ გადასახადის გადამხდელი იხდის მინიმალურ გადასახადს. მისი ზომა არის საწარმოს მოგების 1%, მაგრამ არ ითვალისწინებს მის ხარჯებს.

აღსანიშნავია ისიც, რომ რეგიონულ სამთავრობო ორგანოებს შეუძლიათ დააფიქსირონ დიფერენცირებული გადასახადების განაკვეთები.

თუმცა მათი ღირებულება არ შეიძლება იყოს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილზე მაღალი. წინასწარი გადახდა ხდება თვის 25-მდე.

საანგარიშგებო დოკუმენტაციის წარდგენისთვის დადგენილია შემდეგი ვადები:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში ორგანიზაციამ უნდა მოახდინოს ანგარიშგება გასული კალენდარული წლის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასასვლელად საჭიროა წარადგინოთ.

შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს 31 დეკემბრამდე. თუ კომპანიამ პირველადი რეგისტრაცია გაიარა, მაშინ მას ეძლევა საგადასახადო რეგისტრაციიდან 30 დღე.

დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• განმცხადებლის სახელი;
• რეგისტრაციის თარიღი;
• OGRN (OGRNIP);

ასევე, შეტყობინებაში უნდა იყოს ნაჩვენები მონაცემები, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. კიდევ ერთი პირობაა დაბეგვრის ობიექტზე მითითება.

შემდეგ დოკუმენტს ხელს აწერს გადასახადის გადამხდელი და ილუქება. თუ საგადასახადო სამსახურის მხრიდან პრეტენზია არ არის, მაშინ საწარმო ითვლება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასული.

თუმცა, გასათვალისწინებელია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ ვრცელდება ყველა გადასახადის გადამხდელზე. დაწესებულია სამართლებრივი შეზღუდვები ცალკეულ ორგანიზაციებთან დაკავშირებით.

ასევე, საწარმოები, რომლებიც:

ახლა აუცილებელია მოკლედ განვიხილოთ საკითხი, თუ როგორ უნდა გადავიდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან OSNO-ზე ნებაყოფლობით 2019 წელს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ თავისუფლდებიან აღნიშნული გადასახადების გადახდისგან.

ამ საგადასახადო რეჟიმს ჩვეულებრივ იყენებენ მსხვილი გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ ძლიერი მატერიალური ბაზა და მომსახურე პერსონალის დიდი რაოდენობა.

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ SOS-ს, ვალდებულნი არიან აწარმოონ ყოვლისმომცველი ბუღალტრული აღრიცხვა. რაც შეეხება ერთიან საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, აქ დეფოლტის პრინციპი მუშაობს.

თუ ახლადშექმნილი საწარმო არ აცხადებს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებას ერთი თვის განმავლობაში, მაშინ ის ავტომატურად ექვემდებარება OSN-ს.

თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ მას უფლება აქვს გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. გადასვლა ხორციელდება მომავალი წლიდან, თუ განმცხადებელი 15 იანვრამდე აცნობებს თავის გადაწყვეტილებას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან უარის თქმის შესახებ. ასევე შეიძლება დაიკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება წარდგენა.

ამისთვის ორგანიზაციას ეძლევა 15 კალენდარული დღე საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან. შედეგად, შემდეგი კვარტლიდან ასეთი გადასახადის გადამხდელი ითვლება OSN-ზე გადასულად.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის ერთ-ერთი საფუძველი შეიძლება იყოს თავისუფლების აღკვეთა.

ამასთან, გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარმოადგინოს მტკიცებულება მისი ფაქტობრივი შესრულების შესახებ. Ესენი მოიცავს:

1. დოკუმენტური დადასტურება იმისა, რომ საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობა ხორციელდება განსაზღვრული ხელშეკრულების ფარგლებში.
2. საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება.

განმარტებები

STS არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. როგორც წესი, ამ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ხდება საწარმოს თავდაპირველი რეგისტრაციის დროს ან საგადასახადო გამოქვითვის ოპტიმიზაციის მიზნით.

რაც შეეხება OSNO-ს, ეს არის ზოგადი საგადასახადო სისტემა. ეს საგადასახადო რეჟიმი შეირჩევა იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია არის მსხვილი გადასახადის გადამხდელი ან ჰყავს 100-ზე მეტი მომსახურე პერსონალი.

რეჟიმის უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები

კონკრეტული საგადასახადო რეჟიმის უპირატესობების უკეთ გასაგებად, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ორივე საგადასახადო სისტემა თავის მხრივ.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სიძლიერედ ითვლება

გადახდილი გადასახადების ოდენობის შემცირება ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის ვალდებულებისაგან გათავისუფლება გამარტივებული საგადასახადო ანგარიშგება დაბეგვრის ობიექტის არჩევის შესაძლებლობა საგადასახადო პერიოდი ითვლება კალენდარულ წლად

საგადასახადო რეჟიმის მინუსი არის

აქტივობების რაოდენობის შეზღუდვა ფილიალებისა და წარმომადგენლობების გახსნის აკრძალვა ხარჯების შეზღუდული ჩამონათვალი, რომლებიც გავლენას ახდენს საგადასახადო ბაზის შემცირებაზე (განაკვეთი 15%) ინვოისის გენერირების ვალდებულება არ არის მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება მოგების არარსებობის შემთხვევაშიც (განაკვეთი 15%). ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას წინა წლების ზარალის გათვალისწინების შეუძლებლობა

მეოთხე პუნქტი არის მინუსი კონტრაგენტებთან მიმართებაში, რომლებიც ვერ იღებენ დღგ-ს გამოქვითვას.

რაც შეეხება OSN-ს, განიხილება მისი სიძლიერე	არანაირი შეზღუდვა საქმიანობის სახეობებზე დღგ-ს გადამხდელთა ადგილმდებარეობა არანაირი შეზღუდვა შემოსავალზე არანაირი შეზღუდვა მუშაკთა რაოდენობაზე არანაირი შეზღუდვა ქონების ოდენობაზე, რომელიც შეიძლება იყოს საწარმოს ბალანსზე თუ არის დანაკარგები, თქვენ არ გჭირდებათ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა
საგადასახადო რეჟიმის უარყოფითი მხარეები მოიცავს	გადასახადების დიდი რაოდენობა გადასახდელია პირველადი დოკუმენტაციის შენახვა 4 წლის განმავლობაში სრული სააღრიცხვო ჩანაწერების შექმნის ვალდებულება გაზრდილი ინტერესი საგადასახადო სამსახურის მხრიდან საანგარიშგებო დოკუმენტაციის კვარტალური წარდგენა

ამასთან, სრულფასოვანი ბუღალტრული აღრიცხვის უზრუნველსაყოფად ორგანიზაციას უნდა ჰყავდეს მაღალკვალიფიციური ბუღალტერი თავის პერსონალში.

მისი პასუხისმგებლობა მოიცავს:

1. საწარმოს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლაში ჩართული.
2. პირველადი დღგ დოკუმენტაციის აღრიცხვა.
3. სამაგიდო აუდიტის არქივის ფორმირება.
4. ფულადი დისციპლინის დაცვა ცენტრალური ბანკის დებულების შესაბამისად.
5. აჩვენეთ დღგ კონტრაგენტებისთვის

ნორმატიული ბაზა

დადგენილია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურა. გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად საჭიროა იხელმძღვანელოთ.

სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა. ნიმუში შემუშავებულია.

მიმდინარე საგადასახადო ანგარიშგება ნაჩვენებია. თუ ვსაუბრობთ OSN-ზე, აქ გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ დღგ, რომელიც ეძღვნება.

ფარგლებში ხორციელდება აქციზის გაანგარიშება და გადახდა. ამავდროულად, საწარმოებმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის საგადასახადო აგენტის ფუნქციების შესრულებისას უნდა გაითვალისწინონ დებულებები.

რაც შეეხება საშემოსავლო გადასახადს, ის მას ეძღვნება. დადგენილია წყლის გადასახადის გამოანგარიშების წესი.

ტრანსპორტირების საფასურის გადახდა ხდება დადგენილი წესით. ქონების გადასახადი გამოითვლება საფუძველზე.

შემოსავლების გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ხორციელდება შემდეგი კალენდარული წლიდან, საგადასახადო სამსახურის წერილობითი შეტყობინების 15 იანვრამდე.

თუ გადასახადის გადამხდელმა დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება, მან 15 დღის ვადაში უნდა აცნობოს ფისკალურ ორგანოს.

რის შემდეგაც ორგანიზაცია აღიარებულია გადასახადის გადამხდელად ზოგად საფუძველზე (იხ. ქვესათაური „ზოგადი ინფორმაცია“).

პროცესის შეკვეთა

თავდაპირველად, უნდა ითქვას, რომ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა ხდება ნებაყოფლობით. ამისათვის თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილზე.

შეტყობინებების ამჟამინდელი ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ფილიალის საინფორმაციო სტენდზე.

თუ შეტყობინება იგზავნება ფოსტით, მისი გაგზავნის თარიღად ითვლება საფოსტო შტამპზე მითითებულ თარიღად.

საწყისი ბალანსის ფორმირებისთვის საჭიროა თქვენი არსებული ქონებისა და ფინანსური ვალდებულებების ინვენტარიზაცია.

ვიდეო: OSNO-დან გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - წესები, რეკომენდაციები, რჩევები

მიღებული მონაცემები გახდება საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში სააღრიცხვო ანგარიშების ნაშთების იდენტიფიცირების საფუძველი.

თქვენ ასევე უნდა აცნობოთ კლიენტებს OSN-ზე გადასვლის შესახებ. გადასვლის შემდეგ ორგანიზაცია ხდება დღგ-ის გადამხდელი.

როდის არის შესაძლებელი?

თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ OSN-ზე შემდეგი კალენდარული წლიდან, ფისკალური ორგანოს შეტყობინების საფუძველზე.

თუ გადასვლა ხდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვის გამო, მაშინ გადასახადის გადამხდელს ეძლევა 15 დღე საგადასახადო პერიოდის გასვლიდან.

ორგანიზაცია ხდება გადასახადის გადამხდელი საერთო პრინციპით მომდევნო კვარტლიდან.

ბუღალტერია (გამოქვეყნება)

ბუღალტრულ აღრიცხვაში ძირითად საშუალებებზე გადასვლის შემდეგ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გააგრძელოს ამორტიზაციის დარიცხვა ძირითადი საშუალებებიდან, რომლებიც შეძენილია სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში ისინი არ ექვემდებარება ცვეთას. მუდმივი სხვაობისა და მას შესაბამისი საგადასახადო ვალდებულების საჩვენებლად, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი ჩანაწერი:

OS-ის შესყიდვის ხარჯების ჩამოსაწერად, რომელიც გადაიხადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, მაგრამ ექსპლუატაციაში შევიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემდეგ, ორგანიზაციამ (საგადასახადო ობიექტი „შემოსავალი“) უნდა დაასრულოს განთავსება. შემდეგნაირად:

მომდევნო კალენდარულ წელს, OSN-ზე ყოფნისას, გადასახადის გადამხდელმა უნდა გააკეთოს შემდეგი ჩანაწერები:

თავისებურებები

1. OS განაწილება.
2. 1C პროგრამასთან მუშაობის დახვეწილობა.
3. საშემოსავლო გადასახადის განაწილება.

ძირითადი საშუალებების განაწილება

OSN-ზე გადასვლისას, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა აჩვენონ OS ()-ის საბოლოო ღირებულება საგადასახადო აღრიცხვაში.

ამ ინდიკატორის დასადგენად, თქვენ უნდა შეამციროთ ოპერაციული სისტემის ღირებულება, რომელიც შეიქმნა ხარჯებზე გადასვლისას, რომლებიც განისაზღვრება საფუძველზე.

1C-ში მუშაობის ნიუანსები

1C პროგრამის გამოყენებით, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც გადავიდნენ OSNO-ზე, უნდა გაითვალისწინონ ზოგიერთი
მახასიათებლები შემოსავლებისა და ხარჯების შემადგენლობის განსაზღვრაში.

ვინაიდან ეს ინდიკატორები ქმნიან საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას გარდამავალ პერიოდში. პროგრამა მოიცავს ხარჯებს, რომლებიც არ იყო გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ინერციის გამო.

ამიტომ, თუ მომხმარებელი არ ეთანხმება ამ მაჩვენებლებს, მან ხელით უნდა გააკეთოს კორექტირება.

როგორ გავუმკლავდეთ საშემოსავლო გადასახადს

ONS-დან OSNO-ზე გადასვლისას, გადაუხდელი შემოსავალი უნდა შედიოდეს საწარმოს შემოსავალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25-ე მუხლი).

ჩვენება უნდა მოხდეს კვარტალის პირველ თვეში, საიდანაც იწყება საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა. გარდა ამისა, არ აქვს მნიშვნელობა საქონლის რეალიზაციიდან თანხა გადაირიცხა კომპანიის ანგარიშზე თუ არა.

თუ ვსაუბრობთ მიღებულ ავანსებზე, ისინი გავლენას არ ახდენენ გადასახადის გაანგარიშებაზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ ავანსი მიღებულ იქნა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ხოლო პროდუქციის გაგზავნა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მაშინ საქონლის რეალიზაცია არ შედის შემოსავალში საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას.

თუმცა, ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ მიღებული ავანსის ოდენობაზე. მატერიალური აქტივები, რომლებიც გადაიხადეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, მაგრამ მოგვიანებით მიიღეს, შედის საწარმოს ხარჯებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის ().

შეიძლება ითქვას, რომ გადახდის თარიღს მნიშვნელობა არ აქვს. თუ ძვირფასი ნივთების მიღების შემდეგ დაბრუნდა ავანსი, მაშინ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ავანსის თანხა ვერ ჩაითვლება ხარჯებში.

რაც შეეხება გადაუხდელ ნედლეულს ან მარაგს, ისინი შეიძლება აღიარებულ იქნეს როგორც კომპანიის ხარჯები გადასახადის გამოანგარიშებისას. არ აქვს მნიშვნელობა რომელ დასაბეგრი ობიექტს იყენებდა ორგანიზაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

ეს ასევე შეიძლება შეიცავდეს შეუსრულებელ ვალდებულებებს მესამე მხარის მიმართ, მაგალითად, გადაუხდელი ხელფასები ან სადაზღვევო პრემიები ().

საგადასახადო კანონის მიმოხილვის დასასრულს, ღირს ხაზგასმით აღვნიშნოთ რამდენიმე პუნქტი, რომელიც დაკავშირებულია ორგანიზაციის OSNO-ზე გადასვლასთან.

საგადასახადო რეჟიმის შეცვლის საფუძველია საწარმოს რეგისტრაციის ადგილზე გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილი შეტყობინება.

ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა წლის შუა რიცხვებში დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება.