გამარტივებული საგადასახადო სისტემა დადგენილია საგადასახადო კოდექსში 26.2 თავში, ეს სისტემა არის წმინდა ნებაყოფლობითი, არ შეიძლება მისი იძულებით გამოყენება. მაგრამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ის მაინც წლის ბოლომდე უნდა იქნას გამოყენებული. სხვა რეჟიმზე გადართვა დაუშვებელია (გარდა ცალკეული შემთხვევებისა).

ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ შეუძლიათ გადაიხადონ:

• საშემოსავლო გადასახადი;
• დღგ (იმპორტის ოპერაციების გარეშე);
• ქონების გადასახადი.

მეწარმეები (IP) არ იხდიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:

• საშემოსავლო გადასახადი;
• ქონების გადასახადი;
• დღგ (ისევ, გარდა იმპორტით საქონლის იმპორტისა).

ადრე, გამარტივებული მუშები ჯერ კიდევ ვერ იხდიდნენ UST-ს (ერთი სოციალური გადასახადი). მაგრამ 2016 წლიდან ყველა ვალდებული იყო გადაეხადა სადაზღვევო პრემიები, რომლებიც შემოიღეს UST-ის ნაცვლად.

ორგანიზაციებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ აღრიცხვას, უნდა აწარმოონ აღრიცხვა ყველა განყოფილებისთვის, ე.ი. სრულად, მიუხედავად იმისა, რომ აქვთ საგადასახადო ჩანაწერები. მაგრამ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა, თუ ისინი აწარმოებენ საგადასახადო ჩანაწერებს, მიზეზი არის 402-FZ ბუღალტრული აღრიცხვის კანონის მე-6 მუხლის მე-2 პუნქტი. Ცნობისთვის საგადასახადო აღრიცხვაყველა გამარტივებული იყენებს დამტკიცებული ფორმის „შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს“.

მაშ, რა არის USN, თუ ვისაუბრებთ მარტივი სიტყვებით? ეს არის შესაძლებლობა მცირე ბიზნესისთვის სამი ძირითადი გადასახადის (მოგებაზე, დღგ-ზე, ქონებაზე) გადასახადი ჩაანაცვლოს გამარტივების ერთი გადასახადით და როგორ გამოითვლება ამას თავად გამმარტივებელი განსაზღვრავს (ამაზე მოგვიანებით იქნება საუბარი).

გადასახადის გადამხდელები

პირველ რიგში, მოდით გადავწყვიტოთ, ვისაც შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. იურიდიული პირის – ორგანიზაციის თავდაპირველი შექმნისას ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას ნებისმიერ მსურველს შეუძლია განაცხადოს ამ სისტემით სარგებლობის სურვილი.

თუ ორგანიზაცია ან ინდმეწარმე უკვე არსებობს და გადაწყვეტს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ არის პირობები, რომლებიც უნდა აკმაყოფილებდეს, რათა შეძლონ ამ რეჟიმის გამოყენება.

მომდევნო წლიდან გამარტივებული დაბეგვრის განაცხადის შესახებ შეტყობინება წარედგინება მიმდინარე წლის ბოლომდე.

შეტყობინების შეტანის კონკრეტული ვადა მითითებული არ არის, მაგრამ 346.13 მუხლის ტექსტი გულისხმობს ცალსახა დასკვნას, რომ ეს არის მთელი მეოთხე კვარტალი (01.10-დან 31.12-მდე). რადგან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად საჭიროა მიუთითოთ ძირითადი საშუალებების (ძირითადი საშუალებების) შემოსავალი და სააღრიცხვო (ნარჩენი) ღირებულება სწორედ ამ თარიღისთვის - 1 ოქტომბერი.

რა არის საჭირო გამარტივებულ სისტემაზე გადასასვლელად? შემდეგი პირობები უნდა აკმაყოფილებდეს:

• შემოსავალი 9 თვის განმავლობაში არ აღემატებოდა 45 მილიონ რუბლს;
• ძირითადი საშუალებების საბალანსო ღირებულება 100 მილიონის ფარგლებში;
• დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ არის ასზე მეტი ადამიანი;
• და ყველაფერი, რაც ჩამოთვლილია 346.12 მუხლის მე-3 პუნქტში, თქვენთან არაფერ შუაში იყო.

ამ შემთხვევაში, შეგიძლიათ უსაფრთხოდ გაგზავნოთ შეტყობინება საგადასახადო ოფისიხოლო 1 იანვრიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

მხოლოდ ამის შემდეგ, გამარტივებული ვერსიის გამოყენებით, უნდა გახსოვდეთ, რომ თვალყური ადევნოთ ყველა ამ ლიმიტს:

• შემოსავალი არ აღემატება სამოცი მილიონს;
• ძირითადი საშუალებების საბალანსო ღირებულება - ასი მილიონი;
• თანამშრომლები - ასი ადამიანი და ა.შ., რათა არ "გაფრინდეს", მაგრამ თანამდებობის პირის თქმით, არ დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის შესაძლებლობა.

დაბეგვრის ობიექტი

დაბეგვრის ობიექტია ის, რაც დაიბეგრება. გამარტივებას ორი მიზანი აქვს:

• შემოსავალი;
• შემოსავალი შემცირდა ხარჯებით.

ობიექტით „შემოსავლით“ გადასახადი მხოლოდ მიღებულ შემოსავალზე 6%-იანი განაკვეთით დაითვლება.

დასაბეგრი ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ მოქმედებს გადასახადის 15%-იანი განაკვეთი. ამ შემთხვევაში მიღებული შემოსავალი მცირდება გაწეული ხარჯებით.

რომელი ობიექტი აირჩიოს, ყველა საკუთარი ბიზნესის პირობებიდან გამომდინარეობს. მომსახურების გაწევისას, როცა ხარჯები ცოტაა, უფრო მომგებიანია გადასახადის არჩევა 6%-იანი განაკვეთით, ვაჭრობისას 15%-იანი განაკვეთი უფრო მომგებიანია.

ზოგადად, არსებობს ასეთი წესი, თუ განხორციელებული საქმიანობის ხარჯები შეადგენს შემოსავლის ოდენობის 60%-ს, ამ შემთხვევაში დაბეგვრის ორივე ობიექტისთვის გამოთვლილი გადასახადი ერთნაირია.

შესაბამისად, თუ დანახარჯები შემოსავლის 60%-ზე ნაკლებია, მაშინ უმჯობესია აირჩიოთ მომგებიანი ობიექტი გამოსაყენებლად, თუ ის 60%-ზე მეტია, მაშინ უნდა აირჩიოთ შემოსავალი, რომელსაც ჩვენ ვამცირებთ ხარჯებით.

დასაბეგრი ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად - ერთი წელი იმუშავეს 6%-იანი განაკვეთით, არ მოეწონათ, გადავიდნენ 15%-ზე და პირიქით.

როგორ განისაზღვრება შემოსავალი და ხარჯები?

გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებისას, როგორც შემოსავალი, ასევე ხარჯები აღირიცხება ნაღდი ანგარიშსწორებით. რა არის ეს?

ნაღდი ფულის მეთოდი არის ყველა ტრანზაქციის აღრიცხვა, რომელიც რეალურად არის გადახდილი.

ეს ნიშნავს, რომ შემოსავალი მიიღება გადასახადისთვის, თუ თანხა ჩაირიცხება მოლარეზე ან მიმდინარე ანგარიშზე.

არის ერთი მინუსი - ავანსების მიღების შემთხვევაში ისინიც მიიღება დაბეგვრაზე. მაგრამ იმისთვის, რომ მიიღონ სააღრიცხვო ხარჯები, ისინი არა მხოლოდ უნდა გადაიხადონ, არამედ უნდა მიიღონ ბუღალტრული აღრიცხვა. ანუ ოპერაცია უნდა დასრულდეს: საქონელი მიიღება და გადაიხადა, მომსახურება გაწეული და გადახდილი, სამუშაო შესრულებულია და გადახდილი, ხელფასის დარიცხვა და გადახდა და ა.შ.

თუ ერთ-ერთ მომწოდებელს წინასწარ გადაუხადეთ ოპერაცია, რომელიც ჯერ არ დასრულებულა, მაშინ ის ვერ იქნება გათვალისწინებული ხარჯებში. ასე რომ, ჩვენი სახელმწიფო კანონებს თავის საზიანოდ არ გამოსცემს. გადაიხადეთ გადასახადი ავანსზე და თუ ვინმეს გადაუხადეთ ავანსი, მაშინ დაელოდეთ მასზე ვალდებულებების შესრულებას.

შემოსავლების აღრიცხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წარმოებს საგადასახადო კოდექსის „საშემოსავლო გადასახადის“ 25-ე თავის მოთხოვნების საფუძველზე, ამავე თავში არის 251-ე მუხლი, შემოსავალი, რომელიც არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადით დაბეგვრისას. იგივე შემოსავლები არ იქნება გათვალისწინებული გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში.

ხარჯებთან უფრო რთულია, კონკრეტულად რა იქნება გათვალისწინებული 346.16 მუხლით. ხარჯების სია დახურულია, ანუ ის, რაც ამ სიაში არ არის, არ მიიღება შემოსავლის შესამცირებლად.სია საკმაოდ შთამბეჭდავია 36 ნივთისგან, ამიტომ ჩვენ არ ჩამოვთვლით ყველაფერს. ისევ და ისევ, ხარჯების აღრიცხვის ძირითადი კრიტერიუმები, ისევე როგორც შემოსავლები, არის ზოგადი საგადასახადო სისტემის ხარჯებისთვის განსაზღვრული კრიტერიუმები.

ანგარიშგება და გადასახადის გაანგარიშება

ისინი წელიწადში ერთხელ აცხადებენ საგადასახადო სამსახურს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (რადგან ეს არის ამ გადასახადის საგადასახადო პერიოდი). ორგანიზაციებისთვის 31 მარტი არის დეკლარაციის წარდგენის ბოლო საანგარიშო დღე. ყველა ინდივიდუალური მეწარმისთვის ბოლო საანგარიშო დღეა 30 აპრილი.

ამასთან, დეკლარაციაში დარიცხული გადასახადი იხდის. მაგრამ ძირითადი გადასახადის გარდა, ყოველი კვარტლისთვის გათვალისწინებულია წინასწარი გადახდის სამი ვადა, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა. ყველამ თავად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს ავანსი. წლის ბოლოს გადასახადის მთლიანი თანხა მცირდება უკვე გადახდილი თანხებით.
გადასახადი გამოითვლება შემდეგნაირად:

1. ობიექტი „შემოსავლები“ ​​(6%).ყველაფერი, რაც ირიცხება ანგარიშზე, გადახდილია მოლარეზე, ორმხრივი ოფსეტები მომწოდებლებთან, ჯამდება და მრავლდება 6%-ით. შემდეგ ეს თანხა მცირდება გადარიცხული და ხარჯზე გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით საკუთარი სახსრებიინვალიდობის შეღავათები (ავადმყოფობის შვებულება), მაგრამ არა უმეტეს ნახევარი. ყველა თანამშრომელი, ნებისმიერ შემთხვევაში, ვალდებულია ბიუჯეტში გადაიხადოს მთლიანი გადასახადის 50%. დამოუკიდებლად მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები (გარეშე თანამშრომლები) დარიცხული გადასახადი მცირდება PFR-ში (საპენსიო ფონდში) და FOMS-ში (სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში) გადახდილი შენატანების ოდენობით, რომელსაც ისინი გადაიხდიან მიმდინარე წლის ბოლომდე.
2. ობიექტი „შემოსავლები შემცირებული ხარჯებით“ (15%).აქ ყველაფერი მარტივია: მათ აიღეს შემოსავალი, გამოაკლეს ხარჯები, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე. მაგრამ არის პატარა ნიუანსი. არსებობს მინიმალური გადასახადის ცნება, ის უდრის წელიწადში მიღებული ყველა შემოსავლის ჯამის ერთ პროცენტს. გადასახადის სტანდარტული წესით გაანგარიშებისას ხდება ამ თანხის შედარება. თუ ზოგადი წესით შეფასებული გადასახადი ნაკლებია მინიმალური გადასახადი, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში. თუ ეს პირიქითაა, მაშინ გადასახადი უნდა გადაიხადოთ ზოგადი გაანგარიშების მიხედვით. მარტივად რომ ვთქვათ, ამ ორიდან რომელი თანხაა მეტი, ეს ერთი უნდა გადაიხადოს ხაზინაში. ამდენად, აბსოლუტურად არაფერი გადაუხდის სახელმწიფოს არ იმუშავებს.

გარდამავალი დებულებები

346.25 მუხლი შეიცავს წესებს, რომლებიც უნდა დაიცვან იმ პირებმა, რომლებიც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებამდე იმყოფებოდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე და პირიქით, თუ ისინი იმყოფებოდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ გადაწყვიტეს აღარ გამოეყენებინათ ეს რეჟიმი. (ან „გაფრინდა“ მისგან ლიმიტების შეუსრულებლობის გამო). მათი აღწერა ძნელია, კოდექსში წაკითხვა ჯობია.

გარდა ამისა, ნახეთ მოკლე ვიდეო იმის შესახებ, თუ რა არის ეს USN მარტივისიტყვები, ასევე განსხვავებები ტრადიციული სისტემიდან და UTII:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის. ეს ამცირებს საგადასახადო ტვირთს და ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას. სამი გადასახადი საერთო სისტემა- დღგ, საშემოსავლო და ქონების გადასახადი - იცვლება ერთი გადასახადი. ბუღალტრული აღრიცხვა იმართება შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის მკაფიო წიგნში, დეკლარაცია წარედგინება წელიწადში ერთხელ, ხოლო წინასწარი გადახდები კვარტალურად.

რა გადასახადები არ არის გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, დივიდენდის შემოსავლის გამოკლებით, გარკვეული ტიპის სავალო ვალდებულებებით და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგებით ოპერაციებზე.
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გარდა დივიდენდების სახით შემოსავალზე გადასახადისა და ხელოვნების მე-2 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224.
• ქონების გადასახადი, გარდა უძრავი ქონების გადასახადისა, რომელიც იბეგრება საკადასტრო ღირებულებით.
• დღგ, იმპორტის ოპერაციების გამოკლებით და ინვოისი მყიდველებისთვის.

სახელფასო გადასახადები უნდა გადაიხადოთ.

რა იბეგრება USN-ის მიხედვით?

ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა, ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ავტომატური გაანგარიშება, ანგარიშგება სახლიდან გაუსვლელად. ონლაინ სერვისიკონტური.ბუღალტერია!

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გადასახადის გადამხდელი ირჩევს დაბეგვრის ობიექტს და გადასახადს ერთიანი გადასახადიფიქსირებული განაკვეთით:

• თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია - სტანდარტული გადასახადის განაკვეთია 6%.
• თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, სტანდარტული გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 15%-ს.

STS-ზე მყოფი მეწარმეებისთვის მოქმედებს მინიმალური საგადასახადო წესი: თუ წლის ბოლოს გადასახადის ოდენობა აღმოჩნდა წლიური შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ მინიმალური გადასახადი 1%-ს შეადგენს. შემოსავალი გადახდილია. იმ შემთხვევებშიც კი, როდესაც კომპანიამ ზარალი განიცადა.

თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორი ტარიფი ერთდროულად ან შეცვალოთ ისინი ერთი წლის განმავლობაში. მომავალი წლის საგადასახადო სისტემის შესაცვლელად ცნობის წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე.

მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მონაწილეები ან ნდობის მენეჯმენტივრცელდება მხოლოდ „შემოსავლების შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

რა არის უფრო მომგებიანი - შემოსავალი თუ "განსხვავება"?

ვნახოთ მაგალითი:

ანანასმა შპს შამპანში გამოიმუშავა 1 000 000 მანეთი თვეში და დახარჯა 500 000 მანეთი.

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები, 6%" გამოიყენება, გადასახადი იქნება 1,000,000 × 6% = 60,000 რუბლი.

თუ შპს-მ აირჩია „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ და რეგიონში მოქმედებს რეგულარული (არა შემცირებული) განაკვეთი 15%, გადასახადი იქნება (1,000,000 - 500,000) × 15% = 75,000 რუბლი.

• თუ ორგანიზაციის ხარჯები შემოსავლის 60%-ზე ნაკლებია ან ძნელია დანახარჯების დოკუმენტირება, მაშინ პირველი ვარიანტი უფრო მომგებიანია - შემოსავალი 6%-იანი განაკვეთით;
• თუ ხარჯები აღემატება შემოსავლის 60%-ს და აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მოცემულ მოთხოვნებს, მაშინ მეორე ვარიანტი უფრო ოპტიმალურია - შემოსავალი მინუს ხარჯები, 15%.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავალი“ თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა შეიძლება საერთოდ არ გადაიხადონ გადასახადი, თუ აღმოჩნდება, რომ ის ნაკლებია სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე. ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლებთან და ორგანიზაციებთან სადაზღვევო პრემიის ხარჯზე შეუძლიათ გადასახადის განახევრება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ხელფასი და სადაზღვევო პრემიები შედის ხარჯებში და ამცირებს დაბეგვრის ობიექტს.

ვის შეუძლია მიმართოს USN-ს?

ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის წარმოება, ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა, USN გადასახადის ავტომატური გაანგარიშება, ანგარიშების სახლიდან გაუსვლელად შეტანა ონლაინ სერვისში Kontur.Accounting!

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ნებაყოფლობითი საკითხია, მაგრამ ზოგიერთ კომპანიას არ შეუძლია „ჩართოს“ ეს რეჟიმი:

• ბანკები, Სადაზღვევო კომპანიები, ნოტარიუსები, საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებიდა სხვა ორგანიზაციები
• კომპანიები ფილიალებითა და წარმომადგენლობითი ოფისებით,
• კომპანიები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია.

თუ მომავალ წელს აპირებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, დარწმუნდით, რომ კომპანიისთვის არის შემდეგი პირობები:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს,
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს,
• შემოსავალი არ აღემატება:

- 112,5 მილიონი რუბლი მიმდინარე წლის 9 თვის განმავლობაში - მათთვის, ვინც სხვა რეჟიმიდან გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე,

2019 წელს დეფლატორის კოეფიციენტი არის 1,518

- 150 მილიონი რუბლი წელიწადში - მათთვის, ვისაც სურს გააგრძელოს მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

შეუძლებელია ESHN და USN ერთდროულად გამოყენება. მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ დააკავშიროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და PSN და სამივე რეჟიმიც კი - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, PSN და UTII. დასაქმებულთა რაოდენობისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვა მოქმედებს ყველა სახის საქმიანობისთვის, ხოლო შემოსავლის ოდენობა გათვალისწინებულია იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებიც არ განეკუთვნება UTII-ს.

ონლაინ სერვისში Kontur.Accounting შეგიძლიათ მარტივად წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეინახოთ ხელფასი და გაგზავნოთ ანგარიშები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გარკვეულწილად, უადვილებს გადასახადის გადამხდელს, გადასახადების ნაწილის ერთით ჩანაცვლებით, რაც გულისხმობს სიტუაციის გამარტივებას როგორც გადახდებთან, ასევე ანგარიშგებით. მაგრამ ყველაფერი ასე ვარდისფერი არ არის. ამ რეჟიმს აქვს ნიუანსი, რომელიც ყოველთვის არ ხდის მომგებიანს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

სტატიაში:

• რა ტიპის USN არის
• როგორ ავირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი
• გამარტივების ხარჯები
• საგადასახადო განაკვეთები
• გადასახადის გაანგარიშება
• Როგორ წავიდე
• 2020 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დადებითი და უარყოფითი მხარეები
• კალკულატორი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის საგადასახადო სისტემის არჩევისთვის 2020 წელს

რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მარტივი სიტყვებით

გამარტივება (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან გარკვეული გადასახადებისაგან, სანაცვლოდ კი იხდიან მხოლოდ ერთს. საწარმო ან ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად წყვეტს, ღირს თუ არა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადების გადახდის უფლების გამოყენება. გაითვალისწინეთ, რომ პრაქტიკულად არ არსებობს განსხვავებები გამარტივებული IP და ორგანიზაციების გამოყენებაში.

თუ გადასახადის გადამხდელი აირჩევს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, მაშინ ის თავისუფლდება:

• საშემოსავლო გადასახადი (ორგანიზაცია) ან პირადი საშემოსავლო გადასახადი (IP);
• ქონების გადასახადი.

თითოეულ ამ პუნქტში არის გამონაკლისები, რომლებიც გაწერილია ხელოვნების მე-2 და მე-3 პუნქტებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11. ცალკე, აღსანიშნავია ქონების გადასახადი - გათავისუფლება არ ვრცელდება უძრავი ქონების ობიექტებზე, რომლებიც აკმაყოფილებენ საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის პირობებს. ასევე, გამარტივებული ადამიანები არ თავისუფლდებიან ზემოაღნიშნული გადასახადების საგადასახადო აგენტის მოვალეობებისაგან.

გამარტივება შეიძლება გაერთიანდეს შემდეგ რეჟიმებთან:

• იმპუტაცია (ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• პატენტი (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

USN-ისა და OSN-ის გაერთიანება აკრძალულია.

გამარტივება არ არის დაკავშირებული რაიმე სახის საქმიანობასთან, თუმცა არის გამონაკლისები, რომლებიც არ იძლევა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას ან ზღუდავს დაბეგვრის ობიექტის არჩევანს. ჩვენ გეტყვით ყველაფერს USN-ის შესახებ შემდგომში.

ცვლილებები USN 2020-ში: ვიდეო მიმოხილვა ჟურნალის Simplification-ის მთავარი რედაქტორისგან

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობები: ვის შეუძლია მიმართოს

გამარტივებულ გადასახადზე გადასასვლელად, უნდა წარადგინოთ შეტყობინება. რაზეც, სხვათა შორის, საგადასახადო ორგანო მხოლოდ იმ შემთხვევაში გასცემს პასუხს, თუ იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმე არ დააკმაყოფილებს გამარტივებულის კრიტერიუმებს.

სტატიაში ქვემოთ ასევე მოცემულია აპლიკაციების მაგალითები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ჩვენ ასევე მივუძღვენით ახლადშექმნილ IP-ზე გადასვლის განაცხადის შევსების პროცედურას.

შეგიძლიათ შეავსოთ ფორმა ონლაინ BukhSoft პროგრამის გამოყენებით. ამის შემდეგ, პროგრამა შეამოწმებს აპლიკაციას შეცდომებზე და შესაძლებელია მისი დაბეჭდვა პრინტერზე ან შენახვა Excel ფაილის სახით.

შეავსეთ შეტყობინება ონლაინ

თუ არ არსებობს დაბრკოლებები ამ რეჟიმში გადასვლისთვის, მაშინ არ გჭირდებათ რაიმე დოკუმენტის მოლოდინი შემოწმებისგან. თქვენი დოკუმენტების დაკარგვასთან დაკავშირებული გაუგებრობის თავიდან ასაცილებლად საგადასახადო ორგანო, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ უნდა შეინახოთ საგადასახადო შტამპი დოკუმენტის მიღებაზე, ოპერატორის ქვითარი ინტერნეტით ან საფოსტო ინვენტარით გაგზავნისას. თუ სასურველია, შეგიძლიათ მოგვიანებით მოითხოვოთ გადასახადი საინფორმაციო ფოსტა, რაც ირიბად დაადასტურებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას.

შეგიძლიათ გადახვიდეთ USN-ზე:

• სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში;
• ნებისმიერი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, როდესაც საქმიანობა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მიმდინარეობდა (გამონაკლისი არის UTII-დან გადასვლა, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 პუნქტში).

პირველ შემთხვევაში, გარდა ზოგიერთი სახის აქტივობისა, არ არსებობს შეზღუდვები გადასვლაზე. მეორე შემთხვევაში, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მოქმედებს შემდეგი შეზღუდვები:

• წლის პირველი 9 თვის განმავლობაში შემოსავალი უნდა იყოს 112,5 მილიონი რუბლის ფარგლებში;
• ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა უნდა შეასრულონ ხელოვნების მე-3 პუნქტის პირობები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 (მაგალითად, არსებობს პერსონალის რაოდენობის შეზღუდვა ან იურიდიული პირებისთვის ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვა).

თუ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი აღემატება 150 მილიონ რუბლს. ან ის შეწყვეტს ზემოთ აღწერილი კრიტერიუმების შესრულებას, მაშინ ასეთი პირი იძულებულია, კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა გამარტივების კრიტერიუმების შეუსრულებლობა, გადავიდეს გადასახადების გადახდაზე OSNO-ს მიხედვით.

რა ტიპის USN არის

გამარტივების ერთ-ერთი უპირატესობა არის არჩევანის შესაძლებლობა საგადასახადო ბაზა. არის ორი ვარიანტი:

• შემოსავალი;
• შემოსავალი მინუს ხარჯები.

აღსანიშნავია, რომ გამარტივებული მეთოდი იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს. შემოსავალთან მიმართებაში ეს გამოიხატება შემდეგნაირად: ყველა შემოსავალი (რომელიც აკმაყოფილებს საშემოსავლო გადასახადის მსგავს პირობებს) ზრდის დასაბეგრი ბაზას, მიუხედავად იმისა, დარიცხულია თუ არა ბუღალტრული აღრიცხვა. ანუ გადასახადის გადახდა ხდება ყველა ავანსზე, მათ შორის (მაგრამ დაბრუნებული ავანსები უკუქცეულია იმ პერიოდში, როდესაც რეალურად ხდება დაბრუნება).

ასევე უნდა იყოს გადახდილი, მაგრამ ამავე დროს რეალურად გაწეული და დარიცხული ბუღალტრული აღრიცხვა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში შესვლის მომენტისთვის.

• სულ ფედერალური კანონი USN-ში 20 ცვლილება შევიდა. შეიტყვეთ მათ შესახებ ჟურნალ "გამარტივება" ცხრილში.

როგორ ავირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

იმისათვის, რომ აირჩიოს ობიექტი, საიდანაც გადაიხდება გადასახადი, უნდა გაანალიზდეს საკუთარი საქმიანობა და ადგილობრივი კანონმდებლობა (რეგიონებს უფლება აქვთ შემოიღონ ერთიანი გადასახადის შემცირებული განაკვეთები).

თუ იურიდიულ პირს ან მეწარმეს აქვს ძალიან მცირე ხარჯები, ან ხარჯები სპეციფიკურია და არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას, მაშინ რა თქმა უნდა ჯობია აირჩიონ შემოსავლის ობიექტი.

თუ კომპანიას აქვს მაღალი ხარჯები, მაშინ აუცილებელია, პირველ რიგში, მათი სტრუქტურის შეფასება. იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო მოგებარადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე თავად შემოსავალი, მაშინ უნდა გადახვიდეთ გამარტივებულ დაბეგვრაზე ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზის შეცვლა შეგიძლიათ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. ობიექტის შესაცვლელად ინსპექტირებას ასევე წარედგინება შეტყობინება კალენდარული წლის დასრულებამდე. ასევე არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურისგან რაიმე დადასტურების მოლოდინი.

გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება აირჩიოს ნებისმიერი სახის გამარტივება, მაგრამ ზოგიერთი პირისთვის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს არჩევანის შეზღუდვას.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მოქმედებენ უბრალო ამხანაგობის ან ქონების ნდობის ხელშეკრულების ფარგლებში, შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული დაბეგვრა ექსკლუზიურად „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ ობიექტით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე რა ხარჯები ამცირებს დასაბეგრი ბაზას

გამარტივების შემთხვევაში დასაბეგრი ბაზის შემცირების ხარჯების ნუსხა იხურება. ეს არის მთავარი განსხვავება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის ხარჯებისგან (საშემოსავლო გადასახადისთვის, კოდექსში არ არის ნახსენები, მაგრამ ასევე მიიღება ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები).

გამარტივებული ხარჯების ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

შეიცვალა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა. ცვლილებები განხორციელდა 2019 წლის 29 სექტემბრის No325-FZ ფედერალური კანონით.

გამარტივებულებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ უძრავი ქონების ხარჯები სარეგისტრაციოდ დოკუმენტების წარდგენამდე. ადრე, თუ თქვენ ჩამოწერდით ხარჯებს, მაგრამ არ წარადგინეთ საბუთები რეგისტრაციისთვის, ინსპექტორებმა ამოიღეს ხარჯები (ვოლგა-ვიატკას ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 03/28/2018 No. Ф01-641 / 2018 წ.).

წლის განმავლობაში ხარჯების თანაბარი განვადებით ჩამოწერა კვარტალის ბოლო დღეს (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 3). მაგალითად, თუ გადაიხადეთ 100000 რუბლი. სექტემბერში განიხილეთ მხოლოდ ნახევარი სექტემბერში, ხოლო დანარჩენი მეოთხე კვარტალში.

ამ შემთხვევაში, შემდეგი ალგორითმი მუშაობს:

კვარტალი, რომელშიც განხორციელდა გადახდა ან ექსპლუატაციაში შესვლა მოხდა	ხარჯების განაწილების პროცედურა
1 მეოთხედი	ყოველ კვარტალში დახარჯული თანხის ერთი მეოთხედი წლის ბოლომდე
2 მეოთხედი	ძირითადი საშუალების ან მისი ნაწილის გადახდილი ღირებულების მესამედი ყოველ კვარტალში წლის ბოლომდე
3 მეოთხედი	მე-3 და მე-4 კვარტალში ძირითად საშუალებებზე გაწეული ხარჯების ოდენობის ნახევარზე
4 მეოთხედი	ამავე დროს, ამორტიზაციადი ქონების გადახდილი ღირებულების მთელი თანხა ირიცხება ხარჯებში

დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას შემოსავლის ხარჯების შემცირებით, შესაძლებელია შემცირდეს წინა წლების ზარალზე გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი, აგრეთვე მინიმალური გადასახადისა და რეალურად გამოთვლილ გადასახადს შორის სხვაობის ოდენობა (თუ ნაკლები აღმოჩნდა) წინა წლებისთვის.

როგორია საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

ერთიანი გამარტივებული გადასახადის განაკვეთები დადგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20. მაგრამ ფედერალური კანონმდებლობა მხოლოდ განაკვეთის დერეფანს განსაზღვრავს, რაც რეგიონებს აძლევს უფლებას დაადგინონ კონკრეტული თანხა დამოუკიდებლად.

„შემოსავლის“ ობიექტის მაქსიმალური განაკვეთი არის 6%. მინიმალური განაკვეთი ორგანიზაციებისთვის არის 1%. და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების მე-4 პუნქტის კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, - 0%.

დაბეგვრის მეორე ობიექტის მაქსიმალური განაკვეთი 15%-ია. მინიმალური არის 5%. ყირიმელებისა და სევასტოპოლის გადამხდელებისთვის პროცენტი შეიძლება შემცირდეს 3%-მდე, მეწარმეებისთვის ეს განაკვეთი ასევე შეიძლება შემცირდეს 0%-მდე, ხელოვნების მე-4 პუნქტის პირობების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20.

ასევე არის მინიმალური გადასახადის განაკვეთი შემოსავლის 1%.

ცალკე ცხრილში, ჩვენ შევიკრიბეთ USN განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის 85 რეგიონისთვის .

როგორ გამოვთვალოთ USN გადასახადი

გადასახადის გამოთვლის ალგორითმი დამოკიდებულია საგადასახადო ბაზაზე.

გადასახადის ოდენობა ობიექტით „შემოსავლით“ გამოითვლება შემოსავლის ოდენობისა და შესაბამისი გადასახადის განაკვეთის ნამრავლით. მაგრამ ეს ყველაფერი არ არის.

შედეგად მიღებული გადასახადი შეიძლება შემცირდეს შემდეგით:

• სადაზღვევო პრემიები (დარიცხული და გადახდილი);
• ავადმყოფობის შემწეობა (დღეები დამსაქმებლის ხარჯზე);
• პრემიები დაზღვევისთვის, რომელიც უზრუნველყოფს ავადმყოფობის შეღავათების დაფარვას, რომელიც არ ანაზღაურდება სოციალური უზრუნველყოფის მიერ.

ყველა ზემოაღნიშნული თანხის გათვალისწინება შესაძლებელია გადასახადის შემცირებისას მხოლოდ მისი თანხის ნახევარში. მაგრამ ასეთი შეზღუდვის გარეშე, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს:

• სავაჭრო საკომისიო;
• დაქირავებული პერსონალის გარეშე მეწარმის ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიები.

ობიექტთან მიმართებაში „გადასახადი შემცირებული შემოსავალი“ გამოითვლება შემდეგნაირად:

(მიმდინარე პერიოდის შემოსავალი - მიმდინარე პერიოდის ხარჯები - წინა წლების ზარალი - სხვაობა რეალურ გადასახადსა და წინა საგადასახადო პერიოდის მინიმუმს შორის) x გადასახადის განაკვეთი

მიღებული თანხა უნდა შევადაროთ მინიმალური გადასახადის ღირებულებას, რომელიც შეადგენს შემოსავლის ოდენობის 1%-ს. წლის განმავლობაში დიდი თანხა დაიბეგრება.

წლის განმავლობაში წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება ყოველ კვარტალში დაბეგვრის ნებისმიერ ობიექტზე. ამავდროულად, „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტთან, წინასწარი გადასახადების გაანგარიშებისას შეუძლებელია გავითვალისწინოთ წინა წლების ზარალი და სხვაობა რეალურ და მინიმალურ გადასახადებს შორის. წინასწარი გადახდა ამ შემთხვევაში იქნება მხოლოდ სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე.

მინიმალური გადასახადი შესაბამის CBC-ზე იხდის მხოლოდ წლის ბოლოს. ადრე მინიმალური გადასახადისთვის ცალკე საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდი იყო გამოყოფილი. ახლა კოდი არის ერთჯერადი წინასწარ გადასახადებისთვის, ძირითადი და მინიმალური გადასახადებისთვის. თუ ზედმეტად გადახდილი რჩება წინა CCC-ზე, მაშინ ის შეიძლება დაუბრუნდეს გადასახადის გადამხდელს ან გადაიხადოს მიმდინარე გადასახადი წერილის მიხედვით.

საგადასახადო ავანსების გადახდის ბოლო ვადაა გასული კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღე. წლიური ანგარიშის და წლიური გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა იურიდიული პირებისთვის მარტის ბოლოს, ხოლო მეწარმეებისთვის აპრილის ბოლოს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის ნიუანსები

შეგიძლიათ გადახვიდეთ USN-დან OSN-ზე. ასევე, ახლადშექმნილ ორგანიზაციებს და ინდმეწარმეთა გახსნას შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა.

ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი პუნქტი, რომელიც გავლენას ახდენს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილებაზე, არის დღგ-ს აღდგენის საჭიროება იმ ძირითად საშუალებებზე, არამატერიალურ აქტივებზე, საქონელზე და ა.შ., რომლებიც გადასვლის დროს რჩება საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის ბალანსი.

ეს უნდა განხორციელდეს წლის ბოლო კვარტალში, რომელიც წინ უსწრებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყებას.

დღგ ანაზღაურდება ბალანსზე არსებული ნარჩენი ღირებულებით. თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ დასაბეგრი შემოსავალი აღდგენილი დღგ-ს ოდენობით იმავე საანგარიშო პერიოდში.

დღგ-ით, რომელიც გადახდილი იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ავანსებიდან (იმ პირობით, რომ დანერგვა უკვე გამარტივებულ სისტემაზე მოხდება), ოფიციალური პირების თქმით, ეს უნდა გაკეთდეს. დღგ-ის თანხა მყიდველს უნდა დაუბრუნდეს და ეს დასაკლები თანხა უნდა აისახოს დეკლარაციაში.

ასევე შესაძლებელია STS შემოსავლიდან STS ხარჯებზე გადასვლა. და პირიქით. ეს შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი კალენდარული წლის 1 იანვრიდან. ამავდროულად, დაბეგვრის ობიექტის შესაცვლელად, შეტყობინება ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 1 იანვრისა.

USN-ის დადებითი და უარყოფითი მხარეები

ცხრილი აჯამებს ამ სპეციალური რეჟიმის დადებით და უარყოფით ასპექტებს, რაც დაგეხმარებათ გადაწყვიტოთ გადახვიდეთ თუ არა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

დადებითი	მინუსები
უფრო მარტივი საგადასახადო აღრიცხვა	გადასახადი იხდის თუნდაც ზარალში (თუ არის გარკვეული შემოსავალი მაინც)
გათავისუფლება ძირითადი გადასახადებისგან (საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ქონების გადასახადი)	გადასვლამდე აუცილებელია დღგ-ს აღდგენა, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი ეკონომიკური ზარალი
დაბეგვრის ობიექტის დამოუკიდებლად არჩევის შესაძლებლობა	ხარჯების დახურული სია
დეკლარაცია წარდგენილია წელიწადში ერთხელ	ყველა საწარმოს და ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული გადასახადი. არის შეზღუდვები.
არსებობს შეღავათები სადაზღვევო პრემიებზე გარკვეული ტიპის საქმიანობის მქონე გამარტივებული მუშაკებისთვის	კონტრაგენტები ვერ შეძლებენ დღგ-ს დაბრუნებას გამარტივებული სერვისის პროვაიდერისგან შეძენილ საქონელზე, მომსახურებაზე და ა.შ.

საგადასახადო სისტემის შერჩევის კალკულატორი 2020 წლიდან

საგადასახადო სისტემის არჩევა 2020 წელს: დადებითი და უარყოფითი მხარეები

ინდიკატორი		STS შემოსავალი	STS შემოსავალი-ხარჯები	UTII		პატენტი
სად შეიძლება ამ რეჟიმის გამოყენება?	რუსეთის ფედერაციის ყველა რეგიონში			მხოლოდ იმ მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე, სადაც შემოღებულია UTII (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 1 პუნქტი)		მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის იმ შემადგენელ სუბიექტებში, სადაც დაარსებულია PSN (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 1 პუნქტი)
გადასახდელი გადასახადები (გარდა სავალდებულო გადასახადებისა*)	საშემოსავლო გადასახადი - ორგანიზაციებისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის; ქონების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი)	ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში; ქონების გადასახადი - მხოლოდ უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებიდან; დღგ - მხოლოდ რუსეთში საქონლის შემოტანისას, თუ გაცემული გაქვთ ანგარიშ-ფაქტურა დღგ-ით. ან თუ თქვენ ბიზნესს აწარმოებთ მარტივი პარტნიორობით, თქვენ ხართ ქონების რწმუნებული, კონცესიონერი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტები).		დარიცხული გადასახადი; უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებაზე ქონების გადასახადი; დღგ - მხოლოდ რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 4 პუნქტი)		პატენტის ღირებულება; ქონების გადასახადი საკადასტრო ღირებულებაზე; დღგ - არაპატენტური საქმიანობისთვის, საქონლის რუსეთის ფედერაციაში შემოტანისას, ხელოვნების მიხედვით ოპერაციებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 10 პუნქტი)
საშემოსავლო (მოგების) გადასახადის განაკვეთი	20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1 პუნქტი) ორგანიზაციებისთვის, ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან პირად საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით.	(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1 პუნქტი)	(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი)	7.5-დან 15%-მდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.31 მუხლის მე-2 პუნქტი)		6% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.50 მუხლის 1-ლი პუნქტი)
საგადასახადო ბაზა	შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის 7 პუნქტი)	შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1-ლი პუნქტი)	შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი)	დარიცხული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 10 პუნქტი)		პოტენციური შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.48 მუხლის 1 პუნქტი)
საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდი	I კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე, წელიწადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები)	I კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე, წელიწადში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი)		კვარტალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი)		1-დან 12 თვემდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის 5 პუნქტი)
ავანსების გადახდის პროცედურა (ძირითადი გადასახადი)	არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის (თვე) მომდევნო თვის 28-ე დღისა. ერთი წლის განმავლობაში - არა უგვიანეს 28 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 პუნქტი)	არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღე. ერთი წლის განმავლობაში - ფირმებისთვის - არა უგვიანეს 31 მარტისა, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - არაუგვიანეს 30 აპრილისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი და 346.21 მუხლის 7 პუნქტი)		არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 1 პუნქტი)		ექვს თვეზე ნაკლები ვადით პატენტი სრულად უნდა იყოს გადახდილი არა უგვიანეს იმ დღისა, როდესაც დოკუმენტი წყვეტს მოქმედებას. ექვსი თვიდან ერთ წლამდე ვადით გაცემული პატენტი შემდეგია. ღირებულების 1/3 – პატენტის დაწყებიდან 90 დღის განმავლობაში. დარჩენილი 2/3 - არა უგვიანეს პატენტის ვადის ამოწურვის დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51 მუხლის 2 პუნქტი)
ძირითადი საგადასახადო დეკლარაციები	კვარტალური. არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღე. ან ყოველი თვის 28 რიცხვში. თუ გადასახადი გამოითვლება ფაქტობრივი მოგებიდან. წლის ბოლოს - არა უგვიანეს 28 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-4 პუნქტი)	მხოლოდ წლის ბოლოს. ორგანიზაციები - არაუგვიანეს 31 მარტისა. IP - 30 აპრილის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლი).		ყოველ კვარტალში. არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 3 პუნქტი)		არ არის გათვალისწინებული
შემოსავლის ლიმიტი წელიწადში	ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე	150 მილიონი რუბლი (პუნქტი 4.1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლი)		ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე		60 მილიონი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 346.45)
ნომრის ლიმიტი		დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს				დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 15 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 5 პუნქტი).
საწესდებო კაპიტალში სხვა ფირმების მონაწილეობის შეზღუდვა	არ არის დაინსტალირებული	25% (ქვეპუნქტი 14, პუნქტი 3, მუხლი 346.12, პუნქტი 2, პუნქტი 2.2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი)				არა, ფირმებს არ შეუძლიათ SPE-ის გამოყენება
	შეიძლება იყოს	ისინი არ შეიძლება იყოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი 1, პუნქტი 3) ნებადართულია ცალკეული განყოფილებები და წარმომადგენლობები			მათ შეუძლიათ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი)	მათ არ შეუძლიათ, ფირმებს არ აქვთ უფლება გამოიყენონ PSN
ძირითადი საშუალებების მაქსიმალური ნარჩენი ღირებულება ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით	არ არის დაინსტალირებული	150 მილიონი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი)			არ არის დაინსტალირებული
შენატანების გადასახადის შემცირება	არ იკლებს. მაგრამ შენატანები იდება ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი)	შენატანებზე, ფიქსირებული IP-ს ჩათვლით, გადასახადი მცირდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. მაგრამ არაუმეტეს 50%. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, შენატანები მთლიანად ამცირებს გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი და მე-5 პუნქტი). ფირმები ამცირებენ შენატანებზე გადასახადს არაუმეტეს 50%-ით.	არ იკლებს. მაგრამ შენატანები ჩამოიწერება როგორც ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 346.17).		მცირდება. მაქსიმალური - 50% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტი)	არ იკლებს
წვლილის განაკვეთი	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)		30%, ხოლო აფთიაქებისთვის - 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)
	არ არის შენარჩუნებული	არ არის შენარჩუნებული				არ არის შენარჩუნებული
საგადასახადო აღრიცხვა	საგადასახადო რეესტრები ინახება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 314-ე მუხლი).	შენახულია შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის ბრძანება No135n)			ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი არ ინახება (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 09.06.2016 No. SD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია])	შემოსავლის აღრიცხვა შენარჩუნებულია 60 მილიონი რუბლის ლიმიტის გასაკონტროლებლად.

* სავალდებულო გადასახადებში შედის: ტრანსპორტი, მიწის გადასახადი, სახელმწიფო გადასახადი, საბაჟო გადასახადი. ყველა კომპანიამ და ინდმეწარმემ უნდა გადაიხადოს ისინი, მიუხედავად გამოყენებული სპეციალური რეჟიმისა. დაბეგვრის ობიექტების არსებობისას.

რუსეთის კანონმდებლობა კომერციულ საწარმოებს აძლევს შესაძლებლობას იმუშაონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში. სპეციალური დაბეგვრის მექანიზმი, რომელიც გულისხმობს კომპანიების ფინანსური ტვირთის მნიშვნელოვან შემცირებას. ეს ხდება ხაზინაში შესაბამისი მოსაკრებლების გაანგარიშების ბაზის შემცირებით, ასევე მისი ცალკეული კომპონენტების განსაზღვრის საფუძვლების შემცირებით. ამასთან, კომპანიას უნარჩუნდება მთელი რიგი ვალდებულებები, რომელთა შესრულებასაც საგადასახადო ორგანოები მოითხოვენ. USN არის რეჟიმი, რომელიც დიდად უწყობს ხელს რუსული ფირმების საქმიანობას, მაგრამ არ გულისხმობს მათ სრულ გათავისუფლებას კანონით გათვალისწინებული საფასურის გადახდისგან, აგრეთვე საჭირო ანგარიშების კომპეტენტურ ორგანოებში წარდგენისგან. რა არის „გამარტივების“ სპეციფიკა? მისი პრაქტიკაში განხორციელების რა ნიუანსები იმსახურებს განსაკუთრებულ ყურადღებას?

ზოგადი ინფორმაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

განვიხილოთ ძირითადი ინფორმაცია USN-ის შესახებ. რა არის ეს? USN, ან გამარტივებული, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. ყველაზე პოპულარული დამწყებ მეწარმეებს შორის. ფაქტია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ნიშნების უმეტესობით, ბევრად უფრო მომგებიანია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემა - OSN, რომელიც გამოიყენება დიდ საწარმოებში.

სიმარტივე განხილულში საგადასახადო რეჟიმიგამოხატული არა მხოლოდ გადასახდელი მოსაკრებლების ოდენობით, არამედ ანგარიშგების პროცედურებთან მიმართებაშიც. მათგან ძალიან ცოტაა USN-ით.

USN-ის გამოყენების პირობები

მოდით უფრო დეტალურად შევისწავლოთ USN-ის არსი (რა არის ეს). განვიხილოთ „გამარტივება“ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული მისი გამოყენების წესების ასპექტში. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ძირითადად დამწყებ მეწარმეებს, მათ, ვისაც ხელთ აქვთ მცირე ბიზნესი, შეუძლიათ დაეყრდნონ ამ საფასურის გადახდის სისტემას. მაგრამ რა კრიტერიუმებია აქ? იმისათვის, რომ გამოიყენოს შესაბამისი სისტემა, რომლითაც ხდება გადასახადის გადახდა, საწარმო უნდა შეესაბამებოდეს შემდეგ ძირითად მახასიათებლებს:

მასში დასაქმებულია არაუმეტეს 100 თანამშრომელი;

კომპანიის წლიური შემოსავალი არ აღემატება 60 მილიონ რუბლს. (ზოგიერთი ინტერპრეტაციით - 45 მილიონი რუბლი საგადასახადო წლის 9 თვის განმავლობაში);

აქტივების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 100 მილიონ რუბლს.

არის დამატებითი კრიტერიუმებიც. დიახ, საკუთრება საწესდებო კაპიტალიგამარტივებული საგადასახადო სისტემაში სამუშაოდ მსურველი კომპანიის სხვა საწარმოები არ უნდა იყოს 25%-ზე მეტი. ასევე, კომპანიას არ შეიძლება ჰქონდეს ფილიალები, რათა გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უპირატესობები.

რა გადასახადების თავიდან აცილება შეიძლება

იმისათვის, რომ უკეთ გავიგოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის სპეციფიკა, რა არის ეს, უფრო დეტალურად განვიხილავთ რა სარგებელს იღებს შესაბამის საგადასახადო რეჟიმში მოქმედი საწარმო. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთავარი მახასიათებელია ის, რომ მოსაკრებლების გამოთვლისა და ბიუჯეტში გადახდის ეს სისტემა ცვლის საგადასახადო სისტემისთვის დამახასიათებელ რამდენიმე გადასახადს. მათ შორის: საშემოსავლო გადასახადი (დივიდენდებიდან და გარკვეული სახის ვალდებულებების საკომისიოების გამოკლებით), ქონებაზე, დღგ-ზე, მეწარმის პირადი საშემოსავლო გადასახადი - თუ ის არის ინდივიდუალური მეწარმე. თუმცა, რიგ შემთხვევებში კომპანიას რჩება შესაბამისი სახის მოსაკრებლების გადახდის ვალდებულება – მაგალითად, თუ ის მოქმედებს გადასახადის დაკავების აგენტის სტატუსით. ან თუ ის ქმნის დოკუმენტებს, რომლებიც ასახავს გარკვეული გადასახადების გადახდის აუცილებლობას. ასეთ სცენარებს ცოტა მოგვიანებით განვიხილავთ.

გადასახადების სახეები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით

რისი გადახდა მოუწევს ბიზნესის მფლობელს ამ გადასახადის სანაცვლოდ? კანონმდებლობა ითვალისწინებს სახელმწიფოსთან მისი ანგარიშსწორების 2 სქემას. პირველი მათგანის ფარგლებში დასაბეგრი ბაზა ყალიბდება საწარმოს შემოსავლების ხარჯზე. აქედან 6% ექვემდებარება ხაზინაში გადახდას. STS-ის ფარგლებში გაწეული ხარჯები არ არის გათვალისწინებული. კიდევ ერთი სქემა არის საკომისიოს გაანგარიშება საწარმოს მოგებიდან გამომდინარე. აქედან 15% ექვემდებარება ხაზინაში გადახდას. ამ სქემის ფარგლებში დიდი მნიშვნელობა აქვს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებს. ასე რომ, თუ ისინი უტოლდება შემოსავალს ან აღემატება მას, მაშინ დასაბეგრი ბაზა არ ყალიბდება.

ორი მონიშნული სქემიდან რომელი ჯობია აირჩიოს მეწარმემ? განისაზღვრება ბიზნესის ინდუსტრიის სპეციფიკით. თუ ის მომსახურების მიწოდებით არის დაკავებული, მაშინ მას მცირე ხარჯები ექნება. ამ შემთხვევაში უფრო მომგებიანია შემოსავალზე გადასახადების გადახდა. თუ ადამიანი მაღაზიის მფლობელია, მაშინ ამ შემთხვევაში ხარჯები ხელშესახები იქნება. საცალო ვაჭრობაში საშუალო მომგებიანობა დაახლოებით 10-15%-ია. ამ შემთხვევაში უფრო მომგებიანია მოგებაზე გადასახადის გადახდა. განვიხილოთ მაგალითი, რომელიც ნათლად მოგცემთ საშუალებას ნახოთ, რომელ შემთხვევებში არის ერთი სქემა უფრო მომგებიანი და რომელ სხვა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოთვლის მაგალითი

ჩვენი ამოცანაა ვიპოვოთ ფორმულა, რომელიც საშუალებას მოგვცემს განვსაზღვროთ USN-ის გამოთვლის ოპტიმალური საფუძველი. კომპანიის შემოსავლები, დანახარჯები არის ფაქტორები, რომლებიც გადამწყვეტად მოქმედებს შესაბამისი პრიორიტეტების განთავსებაზე. განვიხილოთ მაგალითი, რომელიც ნათლად ასახავს USN-ის გამოსათვლელად პირველი ან მეორე სქემის გამოყენების სპეციფიკას.

დავუშვათ, კომპანია გთავაზობთ მომსახურებას დოკუმენტების ბეჭდვისა და სკანირებისთვის. მისი სავარაუდო ხარჯები ჩამოყალიბდება MFP-ებისთვის ქაღალდისა და საღებავის ყიდვით (ვთანხმდებით, რომ გვაქვს 2 მათგანი და მათ კომპანია საჩუქრად მიიღეს და შესაბამისად ხარჯებში არ შედის), ელექტროენერგიის გადახდით, ასევე შრომის გადარიცხვით. კომპენსაცია თანამშრომლებისთვის.

დავიწყოთ კომპანიის შესაძლო ხარჯების ანალიზით. ვთქვათ, კომპანიაში დასაქმებულია 2 ადამიანი 25 ათასი რუბლის ხელფასით. ქაღალდისა და საღებავის ღირებულება კომერციული მუშაობის საშუალო ინტენსივობით ერთი მოწყობილობის დაახლოებით 700 გვერდი დღეში იქნება დაახლოებით 10 ათასი რუბლი. თვეში. საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და დასაქმებულთა ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის ფონდში საჭირო შენატანები მათი ხელფასის დაახლოებით 30%-ია. ამრიგად, ხარჯები იმ თანხებიდან გამომდინარე, რომლებიც მიდის კომპანიის თანამშრომლების ანაზღაურებაზე და სოციალური ვალდებულებების შესრულებაზე, იქნება 65 ათასი რუბლი. (ხელფასი ორზე და ფონდებში შენატანების 30%). მათ ვუმატებთ 10 ათას რუბლს, რომელიც გამოყენებული იქნება ქაღალდისა და საღებავის შესაძენად. გამოდის, რომ კომპანიის მთლიანი ყოველთვიური ხარჯები 75 ათასი რუბლია.

როგორია კომპანიის მოსალოდნელი შემოსავალი? საშუალო ფასი 1 ფურცლის ანაბეჭდები დიდ ქალაქებში - 3 რუბლი. ამ მაჩვენებელს ვამრავლებთ 700-ზე, შემდეგ კი 30-ზე (ვთანხმდებით, რომ კომპანია მუშაობს ყოველდღე). გამოდის 63 ათასი რუბლი. მაგრამ ჩვენ გვაქვს 2 პრინტერი. საერთო ჯამში, მათ მოუტანს 126 ათასი რუბლი. შემოსავალი. დავუშვათ, რომ ჩვენ ასევე ვსკანირებთ დაახლოებით 100 სურათს დღეში. თითოეულის დამუშავების ღირებულება საშუალოდ 5 რუბლია. შედეგად, ჩვენ ვიღებთ დაახლოებით 15 ათას რუბლს სკანირებით. თვეში. კომპანიის მთლიანი შემოსავალი ყველა სერვისისთვის არის 141 ათასი. მოგება, ხარჯების გათვალისწინებით, 66 ათასი რუბლია.

რომელი სქემა ავირჩიოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდისთვის? შემოსავლები, ხარჯები ჩვენთვის ცნობილია. თუ სახელმწიფო გადასახადს გადავიხდით შემოსავალზე - 6% 141 ათასი რუბლიდან, მაშინ დაგვრჩება 132 ათას 540 რუბლი. წმინდა მოგება ამ შემთხვევაში იქნება 57,540 რუბლი. თუ სახელმწიფო გადასახადს გადავიხდით შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე - 15% 66 ათასი რუბლიდან, მაშინ დაგვრჩება 56 100 რუბლი. წმინდა მოგება. აშკარაა, რომ ამ შემთხვევაში საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდა უფრო მომგებიანია.

რა თქმა უნდა, ეს გამოთვლები ძალიან სავარაუდო ნიმუშია. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შეიძლება გახდეს წამგებიანი, თუ რაიმე მიზეზით, მაგალითად, მოთხოვნის სეზონური რყევების გამო, არ იქნება იმდენი შემოსავალი, როგორც ჩვენს მაგალითში. ნათელია, რომ ბეჭდვითი და სკანირების ფირმების ძირითადი კლიენტები: სტუდენტები, სკოლების, ლიცეუმის სტუდენტები - ზაფხულში ისვენებენ. მაგრამ კანონმდებლობა ზაფხულში საგადასახადო რეჟიმის დროებით ცვლილებას არ ითვალისწინებს. ამიტომ, შესაბამისი ტიპის სერვისის მიმწოდებელი ფირმის მფლობელმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მუშაობის ოპტიმალური სქემის განსაზღვრისას უნდა გამოთვალოს მოთხოვნის დინამიკის შესაბამისი ცვლილებები.

გადასახადები და მოსაკრებლები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

ორივე სქემით, საწარმომ უნდა შეასრულოს თავისი ვალდებულებები არა მხოლოდ გადასახადების გადარიცხვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, არამედ გადაიხადოს აუცილებელი შენატანები სახელმწიფო ფონდებში - PFR, FSS და MHIF. თუ ბიზნესის კეთების იურიდიული ფორმა არის შპს, მაშინ მეწარმე გადარიცხავს შესაბამის საფასურს ხაზინაში მხოლოდ მისი. თანამშრომლები. თუ ადამიანი აკეთებს ბიზნესს, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, მაშინ მან ასევე უნდა გადარიცხოს შენატანები PFR-ში, FSS-სა და MHIF-ში. ამავდროულად, მას უფლება აქვს ჩარიცხოს მათი 100% გადასახადების გადახდაზე - გაანგარიშებული როგორც შემოსავალზე, ასევე მოგებაზე. ამ შესაძლებლობის წყალობით, ბევრი მეწარმე ფაქტობრივად არ გრძნობს დამატებით ფინანსურ ტვირთს საკუთარი თავისთვის შესაბამისი საფასურის გადახდის აუცილებლობის გამო.

როგორც წესი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი საწარმოები არ იხდიან შენატანებსა და სხვა ტიპის გადასახადებს. თუმცა, არსებობს მთელი რიგი საკანონმდებლო საფუძვლები კომპანიების დამატებითი ფინანსური ვალდებულებების „გამარტივების“ დადგენისათვის. მათ შორისაა აქციზებთან დაკავშირებული გადასახადები. მათი ფორმირება შეიძლება დაკავშირებული იყოს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტთან, რომელიც საჭიროებს შესაბამის დოკუმენტებს, ნავთობპროდუქტების შეძენას, ალკოჰოლური სასმელების გაყიდვას და სხვა (მათ შორის, ჩამორთმეული ან არასწორად მართული), ასევე იმპორტირებული პროდუქციის გაყიდვა. ბელორუსის რესპუბლიკიდან რუსეთის ფედერაციაში. ზოგიერთი საწარმო, რომელიც მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, იხდის სახელმწიფო და საბაჟო გადასახადს, მიწის, ტრანსპორტის და წყლის გადასახადებს, აგრეთვე ბიოლოგიური რესურსებით სარგებლობისთვის კანონით გათვალისწინებულ მოსაკრებლებს.

გადასახადების გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და ანგარიშგების პროცედურები

ჩვენ შევისწავლეთ ძირითადი ინფორმაცია რუსული საწარმოებისთვის გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმის შესახებ, USN. რა არის ეს, რა არის მისი მთავარი უპირატესობები, ჩვენ განვიხილეთ. ახლა ჩვენ შეგვიძლია გამოვიკვლიოთ „გამარტივების“ შესაძლებლობების გამოყენების რამდენიმე პრაქტიკული ნიუანსი. საინტერესო ასპექტი ეხება შესაბამისი გადასახადის გადახდის პროცედურას.

ამ ვალდებულებასთან დაკავშირებით კანონით დადგენილია კონკრეტული ვადები. USN - რეჟიმი, რომელიც გულისხმობს საწარმოების მიერ ბიუჯეტში საჭირო მოსაკრებლების კვარტალურ გადარიცხვას. კანონმდებლობა „გამარტივებაზე“ მომუშავე მეწარმეებს ავალდებულებს წინასწარ გადარიცხონ - შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან 25 დღის ვადაში. ეს შეიძლება იყოს პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე. საგადასახადო წლის დასრულების შემდეგ მოსაკრებელი ბიუჯეტში შეიძლება ჩაირიცხოს 31 მარტამდე - შპს მფლობელებისთვის, 30 აპრილამდე - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

USN რეჟიმში საწარმოს პრაქტიკული მუშაობის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი ასპექტია მოხსენება. ზემოთ აღვნიშნეთ, რომ ბიზნესის მფლობელის შესაბამისი ვალდებულებები გამარტივებულია - ანუ, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დიდი რაოდენობით ანგარიშგების ფორმების გაგზავნა საჭირო არ იქნება. სინამდვილეში, მთავარი დოკუმენტი, რომელიც მეწარმეს პერიოდულად უნდა გაეგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, არის საგადასახადო დეკლარაცია. იგი უნდა მიეწოდოს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე - შპს-ების მფლობელებს, 30 აპრილამდე - ინდივიდუალურ მეწარმეებს. საგადასახადო დეკლარაცია არის სტანდარტიზებული ფორმა და ფედერალური საგადასახადო სამსახური ყოველთვის შეძლებს მისი ნიმუშის გაცემას. USN - რეჟიმი, რომელიც დაკავშირებულია ანგარიშგების პროცედურების მინიმალურ რაოდენობასთან. ამასთან, არ უნდა დაგვავიწყდეს მეწარმესთვის დეკლარაციის მიწოდების აუცილებლობა. მისი პირველი გვერდის შევსების ნიმუში შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს.

დოკუმენტის სტრუქტურა ძალიან მარტივია. მთავარია, არ დაუშვათ შეცდომა ბიზნესის ბრუნვის ამსახველი პერსონალური მონაცემებისა და რიცხვების მითითებაში.

თუ კომპანია არის საგადასახადო აგენტი

ფირმებისთვის, რომლებსაც აქვთ კანონის სტატუსი, წინასწარ არის განსაზღვრული დამატებითი ვალდებულებები ხაზინაში სხვადასხვა საფასურის გადახდის კუთხით. მაგალითად, კომპანიები, რომლებიც ქირაობენ თანამშრომლებს სამუშაო კონტრაქტებიან სამოქალაქო სამართლის კონტრაქტებით მომსახურების შეკვეთით, უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შესაბამისი კომპენსაციისგან თანამშრომლებს ან კონტრაქტორებს.

საგადასახადო აგენტის სტატუსის მქონე კომპანიებმა ასევე უნდა განახორციელონ ანგარიშგების მთელი რიგი პროცედურები, რომლებიც შეიძლება შეავსონ ზემოთ აღნიშნული სია. ასე, მაგალითად, შესაბამისმა ტიპის საწარმომ უნდა წარუდგინოს FSS-ს სახელფასო სია, რომელიც შედგენილია დადგენილი ფორმით - მომდევნო თვის 15 დღემდე. საგადასახადო პერიოდი. საგადასახადო აგენტებს აქვთ მოხსენების ვალდებულებები FIU-ს წინაშე, მათ უნდა წარუდგინონ RSV-1 ფორმა ამ დაწესებულებას - საანგარიშო პერიოდის მომდევნო მეორე თვის 15 დღემდე. ამავდროულად, ინდივიდუალური ინფორმაცია ასევე წარედგინება FIU-ს. ზოგიერთ შემთხვევაში კომპანიას აქვს საგადასახადო აგენტის სტატუსი ამ კუთხით, ამ შემთხვევაში კომპანიამ უნდა წარადგინოს შესაბამისი დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 20-ე დღემდე. თუ კომპანია იხდის დივიდენდებს, მაშინ ასევე აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა, რომელიც ასახავს საშემოსავლო გადასახადის მაჩვენებლებს.

წლის ბოლოს საგადასახადო აგენტის სტატუსში მყოფმა საწარმოებმა უნდა წარადგინონ: სახელფასო სია FSS-ში (15 იანვრამდე), ინფორმაცია დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის შესახებ, დღგ-ის დეკლარაცია (20 იანვრამდე), ფორმა RSV-1. , ასევე ინდივიდუალური ინფორმაცია FIU-სთვის (15 თებერვლამდე); სერთიფიკატები სახით 2-NDFL (1 აპრილამდე), დეკლარაციები მიწაზე და ტრანსპორტის გადასახადები(1 თებერვლამდე).

როგორ გადავიდეთ USN-ზე

ასე რომ, თუ ცდილობთ ახსნათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი (რა არის ეს) მარტივი სიტყვებით, მაშინ შეგიძლიათ შემოიფარგლოთ შემდეგი ფორმულირებით: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ხაზინაში მოსაკრებლების გადახდის რეჟიმი, რომელიც მოიცავს მინიმალურ საგადასახადო ტვირთი და ასევე წარმოადგენს ძლიერ სტიმულს ბიზნესის დასაწყებად. მაგრამ როგორ შეუძლია საწარმოს მფლობელმა ისარგებლოს „გამარტივებით“? კომპანიის საქმიანობის შესაბამის რეჟიმში გადაყვანის ორი ძირითადი სქემა არსებობს.

პირველი ითვალისწინებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გააქტიურებას კომპანიის ფედერალურში რეგისტრაციის დროს. საგადასახადო სამსახური. ამ შემთხვევაში, მეწარმემ, კომპანიის სახელმწიფო რეესტრებში შესვლის სერთიფიკატის გასაცემად საჭირო დოკუმენტაციის პაკეტთან ერთად, უნდა წარუდგინოს შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. შესაბამის დოკუმენტთან დაკავშირებით დგინდება შევსების სპეციალური ნიმუში. USN - რეჟიმი, რომელშიც საწარმოს შეუძლია გადაერთოს 30 დღის შემდეგ სახელმწიფო რეგისტრაციაფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შესაბამისი დოკუმენტის გაგზავნით. ის შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს.

მეორე სქემა ვარაუდობს, რომ კომპანია სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გადავა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მთავარია გავითვალისწინოთ, რომ გარკვეული ვადები დადგენილია კანონით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ამოქმედდება მხოლოდ მომავალი საგადასახადო წლის დასაწყისიდან. მეორე სქემით, მეწარმემ ასევე უნდა წარადგინოს შეტყობინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნაკლოვანებები

ასე რომ, ჩვენ შევისწავლეთ USN გადასახადის არსი, რა არის და როგორ გამოითვლება. „გამარტივების“ უპირატესობები აშკარაა. მაგრამ ასევე არის რამდენიმე USN-ის უარყოფითი მხარეები. ამრიგად, საწარმომ, რომლის ბრუნვაც მკვეთრად გაიზარდა, მაგალითად, ძირითადი ხელშეკრულების დადების შემდეგ, შეიძლება დაკარგოს გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმით მუშაობის უფლება. პრაქტიკაში, ეს შეიძლება გულისხმობდეს დამატებითი გადასახადების სასწრაფო გადახდის აუცილებლობას - მაგალითად, საშემოსავლო გადასახადთან დაკავშირებული. თუ საწარმო დაბრუნდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან ფიქსირებულ საგადასახადო სისტემაში, მაშინ ამას თან ახლავს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში საანგარიშო დოკუმენტების დიდი რაოდენობის წარდგენა. ამას შესაძლოა თან ახლდეს მნიშვნელოვანი შრომითი ხარჯები ფირმის სპეციალისტებისთვის მათი შევსებისთვის. ამ რეჟიმზე გადასვლისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მოითხოვს ანგარიშგების აღდგენას, ასევე დღგ-ს კაპიტალიზებულ აქტივებზე.

DOS-ის ფარგლებში მოქმედი საწარმოები იხდიან დღგ-ს. თავის მხრივ, „გამარტივებული“ სისტემის ფირმებს არ მოეთხოვებათ ამ გადასახადის სახელმწიფოსთვის გადაცემა. ამ თვალსაზრისით გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მნიშვნელოვნად ამსუბუქებს კომპანიის ფინანსურ ტვირთს, მაგრამ ამავე დროს მას შეუძლია წინასწარ განსაზღვროს მასთან მუშაობის სურვილი იმ კონტრაგენტებისთვის, რომლებიც იხდიან დღგ-ს. ეს გამოწვეულია გაანგარიშებისა და გადახდის სფეროში არსებული კანონმდებლობის სპეციფიკიდან, ფაქტია, რომ ზოგიერთ შემთხვევაში ფირმას შეუძლია მის კომპენსაციაზე იმედი ჰქონდეს - იმ პირობით, რომ კონტრაგენტი იყენებს დღგ-ს. იმის გამო, რომ კომპანია არ გადარიცხავს მას ბიუჯეტში "გამარტივებული" საფუძველზე, მისი პოტენციური პარტნიორების რაოდენობა შეიძლება შემცირდეს, რადგან თანამშრომლობა შეიძლება იყოს წამგებიანი ზოგიერთი მათგანისთვის, თუ კონტრაგენტი მუშაობს დღგ-ს გარეშე.

ზოგჯერ მეწარმეები ცდილობენ ადაპტირდნენ კანონმდებლობის ამ ასპექტთან, ცდილობენ გასცენ ინვოისები, რომლებიც შეიცავს დღგ-ს ცალკე ხაზს. იურისტების თქმით, ეს არაეფექტურია. ფაქტია, რომ ასეთი დოკუმენტი წინასწარ განსაზღვრავს თავად საწარმოს ვალდებულებას ბიუჯეტში გადაირიცხოს დღგ-ს შესაბამისი თანხა. ანალოგიურად, შესაბამისი დეკლარაცია უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

ასევე შეიძლება აღინიშნოს, რომ დასაბეგრი ბაზა არ შეიძლება შემცირდეს დღგ-ს ოდენობით „გამარტივების“ შემთხვევაში, თუ ბიზნესის მფლობელი გადაიხდის საკომისიოს კომპანიის მოგებიდან. უფრო მეტიც, თუ მეწარმე, რომელიც მუშაობს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, კონტრაგენტის მხრიდან ლოიალობის გაზრდის მიზნით, გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს, რომლებშიც დაფიქსირებულია დღგ, მაშინ შესაბამისი თანხები, რომლებიც ჩარიცხულია მის მიმდინარე ანგარიშზე, საგადასახადო ორგანოების ინტერპრეტაციაში შეიძლება ჩაიწეროს შემოსავალად და ამ შემთხვევაში მათგან გადასახადები უნდა გადაიხადოს.

თუ „გამარტივებულ“ საფუძველზე მომუშავე მეწარმე წარმოქმნის ანგარიშ-ფაქტურას კონტრაგენტისთვის, რომელშიც ჩაიწერება დღგ, მაგრამ არ გადარიცხავს შესაბამის თანხას ბიუჯეტში, მაშინ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია, ამ დარღვევის აღმოჩენის შემდეგ, შეაგროვოს მონაცემები კომპანია ნაღდი ფული. ასევე, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააკისროს ჯარიმა იმის საფუძველზე, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადი არ იყო გადახდილი კომპანიის მიერ. ანალოგიურად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული სანქციები შეიძლება დაწესდეს ბიზნესზე დღგ-ს გამოტოვებული დეკლარაციის გამო.

ამდენად, პრაქტიკაში მეწარმეების მცდელობა, აეცილებინათ კანონით დადგენილი ნორმები დღგ-თან მუშაობასთან დაკავშირებით, მეტწილად ართულებს კანონების სხვა დებულებებს. აქედან გამომდინარე, ბევრი ფირმა არ მუშაობს "გამარტივებულის" მიხედვით, რადგან მათ სურთ შეინარჩუნონ უფლება გამოიყენონ გამოთვლებთან დაკავშირებული გამოქვითვები, რომლებიც მოიცავს დღგ-ს. თუმცა, როგორც ბევრი მეწარმე თვლის, კონტრაგენტები ყოველთვის შეიძლება მიიზიდონ საქონლისა და მომსახურების დაბალი ფასით - და მათ არ აინტერესებთ დღგ-ის კომპენსაცია თუ არა.

ზემოთ, პასუხი კითხვაზე: "USN - რა არის ეს?" - აღვნიშნეთ, რომ ფირმებს შეუძლიათ ამ რეჟიმში მუშაობის იმედი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ფილიალები არ აქვთ. ბიზნესის ბევრი წარმომადგენელი ამ კრიტერიუმს „გამარტივების“ ნაკლებობად მიიჩნევს, რადგან ბიზნესის ზრდასთან ერთად მეწარმეს, დიდი ალბათობით, დასჭირდება ფილიალების გახსნა სხვა ქალაქებში.

ერთიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში იხდიან კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც ნებაყოფლობით გადავიდნენ „გამარტივებულ სისტემაზე“. დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტზე განაკვეთია 6%. დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ განაკვეთია 15%. ეს მასალა, რომელიც არის "საგადასახადო კოდექსის "დუმენებისთვის" ციკლის ნაწილი, ეძღვნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავს "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა". ხელმისაწვდომია ამ სტატიაში, უბრალო ენაისაუბრა ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურის, დაბეგვრის ობიექტებისა და გადასახადის განაკვეთების, ასევე ანგარიშგების ვადების შესახებ. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ სერიის სტატიები მხოლოდ გადასახადების მიმოხილვას იძლევა; ამისთვის პრაქტიკული აქტივობებიუნდა მიუთითოთ წყარო საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია

ვის შეუძლია მიმართოს USN-ს

რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც ნებაყოფლობით აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ ეს სისტემა. კომპანიები და მეწარმეები, რომლებსაც არ გამოუთქვამთ „გამარტივებაზე“ გადასვლის სურვილი, სტანდარტულად მიმართავენ სხვა საგადასახადო სისტემებს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ერთი „გამარტივებული“ გადასახადის გადახდაზე გადასვლა იძულებითი შეუძლებელია.

შეავსეთ და გაგზავნეთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ინტერნეტის საშუალებით

რა გადასახადების გადახდა არ არის საჭირო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას

ზოგადად, ქონების გადასახადისგან თავისუფლდებიან ის ორგანიზაციებიც, რომლებიც გადავიდნენ „გამარტივებულ სისტემაზე“. ინდივიდუალური მეწარმეები- პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან და ფიზიკური პირების ქონების გადასახადიდან. გარდა ამისა, ორივე არ იხდის დამატებული ღირებულების გადასახადს (გარდა დღგ-ისა იმპორტზე). სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები უნდა გადაიხადოთ ზოგადი წესით. ამრიგად, „გამარტივები“ უნდა განახორციელონ გადახდები სავალდებულო დაზღვევადასაქმებულთა ხელფასებიდან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადარიცხვა და ა.შ.

თუმცა, დან ძირითადი წესებიარის გამონაკლისები. ასე რომ, 2015 წლის 1 იანვრიდან ზოგიერთ „გამარტივებულს“ უწევს ქონების გადასახადის გადახდა. ამ დღიდან ამ გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლება არ ვრცელდება უძრავი ქონების ობიექტებზე, რომლებზეც საკადასტრო ღირებულებად განისაზღვრება ქონების გადასახადის ბაზა. ასეთი ქონება შეიძლება შეიცავდეს, მაგალითად, საცალო და საოფისე უძრავ ქონებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის 1 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-3 პუნქტი).

სად მუშაობს გამარტივებული სისტემა?

რუსეთის ფედერაციის მასშტაბით, ყოველგვარი რეგიონალური ან ადგილობრივი შეზღუდვის გარეშე. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისა და სხვა საგადასახადო სისტემებზე დაბრუნების წესები იგივეა ყველა რუსული ორგანიზაციისა და მეწარმესთვის, განურჩევლად მდებარეობისა.

ვისაც არ აქვს უფლება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

ორგანიზაციები, რომლებმაც გახსნეს ფილიალები, ბანკები, მზღვეველები, საბიუჯეტო ინსტიტუტები, ლომბარდები, საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები, ასევე რიგი სხვა კომპანიები.

გარდა ამისა, „გამარტივება“ აკრძალულია კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის, რომლებიც აწარმოებენ აქციზურ საქონელს, მოიპოვებენ და ყიდიან წიაღისეულს, მუშაობენ აზარტული თამაშების ბიზნესში, ან გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე.

შეზღუდვები დასაქმებულთა რაოდენობაზე, ძირითადი საშუალებების ღირებულებაზე და წილზე საწესდებო კაპიტალში

მას არ აქვს უფლება გადავიდეს ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ სისტემაზე, თუ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანს აღემატება. გადაცემის აკრძალვა ასევე ვრცელდება კომპანიებსა და მეწარმეებზე, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლზე მეტია.

გარდა ამისა, ზოგადად, შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება საწარმოებზე, თუ მათში მონაწილეობის წილი სხვათაა. იურიდიული პირები 25%-ზე მეტი.

როგორ გადავიდეთ USN-ზე

ორგანიზაციებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ზემოხსენებულ კატეგორიებს, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ მათი შემოსავალი იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით არ აღემატებოდა 112,5 მილიონ რუბლს. ამ პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა, ხოლო მომავალი წლის იანვრიდან „გამარტივება“ შეიძლება გამოყენებულ იქნას. 2019 წლის შემდეგ მითითებული ლიმიტი უნდა გამრავლდეს დეფლატორის კოეფიციენტზე. 2020 წლისთვის კოეფიციენტის ღირებულებაა 1. ეს ნიშნავს, რომ ზღვრული შემოსავალი 2020 წელს იგივე დონეზე დარჩა.

მეწარმეებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ზემოაღნიშნულ კატეგორიებს, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, განურჩევლად მიმდინარე წლის შემოსავლის ოდენობისა. ამისათვის მათ არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა უნდა წარუდგინონ შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს, ხოლო მომავალი წლის იანვრიდან IP შეძლებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

გამარტივებული სისტემის გამოყენების უფლება საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის დღიდან აქვთ ახლად დაარსებულ საწარმოებსა და ახლად რეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შეწყვიტეს არსებობა UTII გადასახადის გადამხდელები, შეუძლიათ გადავიდნენ „გამარტივებაზე“ იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ შეუწყდათ ერთი „დარიცხული“ გადასახადის გადახდის ვალდებულება. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება UTII-ის გადახდის ვალდებულების შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ განცხადების შეტანის ვადების დარღვევა კომპანიას ან მეწარმეს ართმევს გამარტივებული სისტემით სარგებლობის უფლებას.

რამდენი ხანი გჭირდებათ "გამარტივების" გამოყენებისთვის

გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა გამოიყენოს იგი საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, ანუ მიმდინარე წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით. ამ დრომდე შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნებაყოფლობით მიტოვება. სისტემის შეცვლა თქვენი ნებით შეგიძლიათ მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან, რაც წერილობით უნდა ეცნობოთ საგადასახადო სამსახურს.

გამარტივებული სისტემიდან ადრეული გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანიამ ან მეწარმემ ერთი წლის განმავლობაში დაკარგა გამარტივებული სისტემის უფლება. მაშინ ამ სისტემაზე უარის თქმა სავალდებულოა, ანუ ეს არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის სურვილზე. ეს ხდება მაშინ, როდესაც შემოსავალი კვარტალში, ექვს თვეში, ცხრა თვეში ან წელიწადში აჭარბებს 150 მილიონ რუბლს (2019 წლის შემდეგ მითითებული მნიშვნელობა უნდა გამრავლდეს დეფლატორის კოეფიციენტზე, 2020 წელს ეს კოეფიციენტი უდრის 1-ს). ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლება იკარგება, როდესაც დასაქმებულთა რაოდენობის, ძირითადი საშუალებების ღირებულების ან საწესდებო კაპიტალში წილის შეწყვეტის კრიტერიუმები სრულდება. გარდა ამისა, „გამარტივების“ უფლება იკარგება, თუ ორგანიზაცია მოხვდება „აკრძალულ“ კატეგორიაში წლის შუა რიცხვებში (მაგალითად, ხსნის ფილიალს ან იწყებს აქციზური საქონლის წარმოებას).

"გამარტივებული" გამოყენების შეწყვეტა ხდება იმ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც მასზე უფლება იკარგება. ეს ნიშნავს, რომ საწარმომ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, ასეთი კვარტლის პირველი დღიდან უნდა გადაითვალოს გადასახადები სხვა სისტემის გამოყენებით. ამ შემთხვევაში ჯარიმები და ჯარიმები არ არის დაწესებული. ამასთან, გამარტივებულ სისტემაზე უფლების დაკარგვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა წერილობით უნდა აცნობოს საგადასახადო ინსპექციას სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შესაბამისი პერიოდის დასრულებიდან 15 კალენდარული დღის განმავლობაში: კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. ან წელიწადი.

თუ გადასახადის გადამხდელმა შეწყვიტა იმ საქმიანობაში ჩართვა, რისთვისაც მან გამოიყენა გამარტივებული სისტემა, მაშინ 15 დღის ვადაში მან ამის შესახებ უნდა აცნობოს თავის შემოწმებას.

ობიექტები "STS შემოსავალი" და "STS შემოსავალი მინუს ხარჯები". საგადასახადო განაკვეთები

გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ სისტემაზე, უნდა აირჩიოს დაბეგვრის ორი ობიექტიდან ერთი. სინამდვილეში, ეს არის ერთი გადასახადის გამოთვლის ორი გზა. პირველი პუნქტი შემოსავალია. ვინც აირჩია, აჯამებს შემოსავალს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და ამრავლებს 6%-ზე. შედეგად მიღებული ციფრი არის ერთი "გამარტივებული" გადასახადის ღირებულება. დაბეგვრის მეორე ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი („შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“). აქ გადასახადის განაკვეთი გამოითვლება, როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის გამრავლებული 15%-ით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რეგიონებს აძლევს უფლებას დააწესონ შემცირებული გადასახადის განაკვეთიგადასახადის გადამხდელის კატეგორიიდან გამომდინარე. განაკვეთის შემცირება შეიძლება შევიდეს როგორც „შემოსავლის“ ობიექტზე, ასევე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის“. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, თუ რა შეღავათიანი ტარიფებია მიღებული თქვენს რეგიონში, დაუკავშირდით თქვენს საგადასახადო ოფისს.

თქვენ უნდა აირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდეც. გარდა ამისა, შერჩეული ობიექტი გამოიყენება მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში. შემდეგ, მომდევნო წლის 1 იანვრიდან, თქვენ შეგიძლიათ შეცვალოთ ობიექტი, წინასწარ შეატყობინეთ თქვენს საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ ერთი ობიექტიდან მეორეზე გადაადგილება არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. აქ არის გამონაკლისი: ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების ან ქონებრივი ნდობის ხელშეკრულების მხარეებს მოკლებული აქვთ არჩევანის უფლება, მათ შეუძლიათ გამოიყენონ მხოლოდ „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ ობიექტი.

როგორ აღვრიცხოთ შემოსავალი და ხარჯები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით დასაბეგრი შემოსავალი არის ძირითადი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი (გაყიდვის შემოსავალი), ასევე სხვა საქმიანობიდან მიღებული თანხები, მაგალითად, ქონების გაქირავებიდან (არაოპერაციული შემოსავალი). ხარჯების ჩამონათვალი მკაცრად შეზღუდულია. იგი მოიცავს ყველა პოპულარულ ღირებულებას, კერძოდ, ხელფასი, ძირითადი საშუალებების ღირებულება და შეკეთება, საქონლის შეძენა შემდგომი გასაყიდად და ა.შ. მაგრამ ამავე დროს, სიაში არ არის ისეთი პუნქტი, როგორიცაა "სხვა ხარჯები". ამიტომ, საგადასახადო ორგანოები შემოწმების დროს მკაცრი არიან და აუქმებენ ნებისმიერ ხარჯს, რომელიც პირდაპირ არ არის მითითებული სიაში. ყველა შემოსავალი და ხარჯი უნდა ჩაიწეროს სპეციალურ წიგნში, რომლის ფორმას ამტკიცებს ფინანსთა სამინისტრო.

გამარტივებული სისტემით იგი გამოიყენება. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შემოსავალი ზოგადად აღიარებულია იმ მომენტში, როდესაც თანხა მიიღება მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში, ხოლო ხარჯები აღიარებულია იმ მომენტში, როდესაც ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაიხადა ვალდებულება მიმწოდებლის წინაშე.

შეინახეთ საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ ინტუიციურ ვებ სერვისში

როგორ გამოვთვალოთ ერთი "გამარტივებული" გადასახადი

აუცილებელია საგადასახადო ბაზის დადგენა (ანუ შემოსავლის ოდენობა, ანუ სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის) და გავამრავლოთ შესაბამის საგადასახადო განაკვეთზე. საგადასახადო ბაზა გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, რომელიც შეესაბამება ერთ კალენდარულ წელს. ანუ ბაზა დგინდება მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში, შემდეგ საგადასახადო ბაზის დათვლა იწყება ნულიდან.

გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც აირჩიეს „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტი, უნდა შეადარონ მიღებული ერთიანი გადასახადის ოდენობა ე.წ. ეს უკანასკნელი შემოსავლის ერთი პროცენტის ტოლია. თუ ჩვეულებრივი წესით გამოთვლილი ერთიანი გადასახადი მინიმალურზე ნაკლები აღმოჩნდა, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში. შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში მინიმალურ და „რეგულარულ“ გადასახადს შორის სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯად. გარდა ამისა, მათ, ვისთვისაც ობიექტი არის „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, შეუძლიათ მომავალში ზარალის ატანა.

როდის გადარიცხოთ თანხა ბიუჯეტში

საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა (კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე) ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს წინასწარი გადახდა. იგი უდრის საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ბაზას, გამრავლებული შესაბამის განაკვეთზე, წინა პერიოდების ავანსების გამოკლებით.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს აუცილებელია ბიუჯეტში ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის ჯამური თანხის ჩარიცხვა, ხოლო ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს აქვთ სხვადასხვა გადახდის ვადა. ასე რომ, საწარმოებმა თანხა უნდა გადარიცხონ არაუგვიანეს მომავალი წლის 31 მარტისა, ხოლო ინდმეწარმეებმა - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. გადასახადის საბოლოო თანხის გადარიცხვისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული წლის განმავლობაში განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდა.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს „შემოსავლის“ ობიექტი, ამცირებენ წინასწარ გადასახადს და გადასახადის საბოლოო ოდენობას სავალდებულო საპენსიო და სამედიცინო დაზღვევის შენატანებზე, სავალდებულო დაზღვევის შენატანებზე დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით. ნებაყოფლობით დაზღვევათანამშრომელთა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში, ასევე ანაზღაურებისთვის დათხოვნა ავადმყოფობის გამომუშები. ამ შემთხვევაში წინასწარ გადახდა ან გადასახადის საბოლოო თანხა 50%-ზე მეტით ვერ შემცირდება. გარდა ამისა, 2015 წლის 1 იანვრიდან შესაძლებელია გადასახადის შემცირება გადახდილი გაყიდვების გადასახადის სრული ოდენობით.

როგორ შევიტანოთ ანგარიში USN-ის ქვეშ

წელიწადში ერთხელ უნდა წარადგინოთ ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადი. კომპანიებმა გამარტივებული საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს 31 მარტისა, ხოლო მეწარმეებმა არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა. კვარტლის, ექვსთვიანი და ცხრა თვის შედეგების მიხედვით ანგარიშგება არ არის მოწოდებული.

გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაკარგეს „გამარტივების“ უფლება, დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებმაც შეწყვიტეს „გამარტივებული“ საქმიანობით ჩართვა, დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანება „იმპუტაციასთან“ ან საპატენტო სისტემასთან

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გარკვეული სახის საქმიანობაზე დააკისროს „დარიცხული“ გადასახადი, ხოლო სხვებისთვის – ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ასევე შესაძლებელია, რომ მეწარმემ გამოიყენოს „გამარტივებული სისტემა“ ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის, ხოლო სხვებისთვის - საპატენტო სისტემადაბეგვრის.

ამ შემთხვევაში აუცილებელია თითოეულ სპეციალურ რეჟიმთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. თუ ეს შეუძლებელია, მაშინ ხარჯები უნდა იყოს განაწილებული იმ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის პროპორციულად სხვადასხვა სისტემებიდაბეგვრის.