თუ ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6 პუნქტი). ფედერაცია). საგადასახადო პერიოდისთვის ერთიანი გადასახადიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის 1 პუნქტი). ამავდროულად, საგადასახადო პერიოდის ხანგრძლივობა მცირდება, თუ ორგანიზაციამ კალენდარული წლის დასრულებამდე დაკარგა უფლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაან აღმოიფხვრა.

პირველ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდი უდრის ბოლო საანგარიშო პერიოდს, რომელშიც ორგანიზაციას უფლება ჰქონდა გამოეყენებინა გამარტივებული დაბეგვრა. ასეთ ვითარებაში მინიმალური გადასახადი გამოითვლება კვარტლის წინა საანგარიშო პერიოდის (I კვარტალი, ექვსი თვე ან ცხრა თვე) შედეგების საფუძველზე, საიდანაც ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. მაგალითად, თუ აგვისტოში ორგანიზაციამ დაკარგა გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების უფლება, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გამოითვალოს წლის პირველი ნახევრის შედეგების მიხედვით. ეს პროცედურა გამომდინარეობს ხელოვნების მე-4 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 24 მაისის წერილები N 03-03-02-04 / 2/10 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2005 წლის 21 თებერვლის N 22- 2-14 / 224. მეორე შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდი უდრის პერიოდს კალენდარული წლის დასაწყისიდან ორგანიზაციის ფაქტობრივი ლიკვიდაციის დღემდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, მუხლი 55). საანგარიშო პერიოდების (წლის განმავლობაში) შედეგების მიხედვით მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების სხვა შემთხვევები კანონით არ არის გათვალისწინებული.

იგი გამოითვლება, როგორც კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიღებული შემოსავლის 1 პროცენტი საგადასახადო პერიოდისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 6, მუხლი 346.18). თავის მხრივ, ორგანიზაციის მიერ მიღებული შემოსავალი საგადასახადო პერიოდისთვის განისაზღვრება ხელოვნების წესების მიხედვით. Ხელოვნება. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.15, 346.17 და 346.18.

გაითვალისწინეთ, რომ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ორგანიზაციამ მიიღო ზარალი (ანუ ხარჯები შემოსავალზე მეტია) ან წლიური თანხაერთჯერადი გადასახადი ნაკლებია მინიმალურ გადასახადზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-3 პუნქტი).

თუ ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, სრულად აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის დარიცხვის ასახვა (ერთი გადასახადის ნაცვლად) ჩანაწერებით:

დებეტი 99 კრედიტი 68, სუბანგარიში „გამოთვლები მინიმალურ გადასახადზე“, - მინიმალური გადასახადი დარიცხული იყო წლის ბოლოს;

დებეტი 99 კრედიტი 68, სუბანგარიში „გათვლები ერთჯერადი გადასახადისთვის“, - შეუცვალეს დამატებით გადასახდელზე ადრე დარიცხული წინასწარი გადასახადის თანხები.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილ მინიმალურ გადასახადსა და ერთ გადასახადს შორის სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს მომავალი წლის ხარჯებში. მინიმალური გადასახადი, გადახდილი როდესაც ორგანიზაცია იღებს ზარალს, სრულად შედის ხარჯებში. ეს წესი ასევე მოქმედებს, თუ მომდევნო წელს ორგანიზაცია მთავრდება ნეგატივით ფინანსური შედეგი, ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადი წარმოქმნის ზარალს. ეს პროცედურა დადგენილია პუნქტში. 4 გვ 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18. ბუღალტერიაში განსხვავება გადახდილ მინიმალურ გადასახადსა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიან გადასახადს შორის არ აისახება არცერთ განცხადებებში.

განვიხილოთ კომპანიის ხარჯებში მინიმალური გადასახადის ჩართვის მაგალითი. ასე რომ, შპს „დემეტრა“ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ხოლო კომპანია იხდის ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე. 2007 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციამ მიიღო შემოსავალი - 1,4 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები 1,8 მილიონი რუბლის ოდენობით. ამრიგად, 2007 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი 400 ათასი რუბლის ოდენობით. ამასთან დაკავშირებით, შპს დემეტრას საბუღალტრო განყოფილებამ ბიუჯეტში გადარიცხა მინიმალური გადასახადი 14 ათასი რუბლი. (1,4 მილიონი რუბლი x 1%).

2008 წლის შედეგების მიხედვით, კომპანიამ მიიღო შემოსავალი 1,5 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები - 1490 ათასი რუბლი. გარდა ამისა, შპს „დემეტრას“ ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებამ ხარჯებში შეიტანა 2007 წლის მინიმალური გადასახადი. ამრიგად, 2008 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი 4000 რუბლის ოდენობით. (1500 ათასი რუბლი - 1490 ათასი რუბლი - 14,000 რუბლი). ამასთან დაკავშირებით, კომპანიამ ბიუჯეტში გადარიცხა მინიმალური გადასახადი 15,000 რუბლი. (1,5 მილიონი რუბლი x 1%).

2009 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციამ მიიღო შემოსავალი - 2,2 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები - 1,6 მილიონი რუბლი. ასევე შპს „დემეტრას“ ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებამ ხარჯებში შეიტანა 2008 წლისთვის გადახდილი მინიმალური გადასახადი. ამრიგად, 2009 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციის შემოსავალმა მის ხარჯებს 585 ათასი რუბლით გადააჭარბა. (2200 ათასი - 1600 ათასი რუბლი - 15 ათასი რუბლი).

2009 წლის დასაწყისისთვის, წინა წლების ზარალმა შეადგინა 404 ათასი რუბლი. (400 ათასი რუბლი + 4 ათასი რუბლი). ზარალის ამ ოდენობით საწარმოს შეუძლია შეამციროს 2009 წლის ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზა. შედეგად, შპს „დემეტრას“ 2009 წლის ერთიანი გადასახადის ოდენობა შეადგენს 27,150 რუბლს. ((585 ათასი რუბლი - 404 ათასი რუბლი) x 15%). და რადგან ეს თანხა (27,150 რუბლი) მინიმალურ გადასახადზე მეტია (2,1 მილიონი რუბლი x 1% = 21,000 რუბლი), ეს თანხა ბიუჯეტში უნდა გადაირიცხოს 2009 წლის ბოლოს.

ზოგადად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და ზოგად საგადასახადო სისტემას შორის ერთ-ერთი განსხვავება ისაა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, თუნდაც ზარალი იყოს, მინიმალური გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი. ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მინიმალური გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით“ უდრის მიღებული შემოსავლის ერთ პროცენტს.

ბიზნესის დასაწყისში მეწარმეები ხშირად მუშაობენ ნულზე, ან თუნდაც ზარალზე. როდესაც ხარჯები აღემატება ან უდრის შემოსავალს, STS გადასახადი გამოითვლება შესაბამისად ძირითადი წესებიგამოდის ნული. სახელმწიფომ გადაწყვიტა, რომ გადასახადი არ შეიძლება იყოს შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები. ეს არის მინიმალური გადასახადი, რომელიც უნდა გადაიხადოთ, თუ ხარჯები აღემატება ან უტოლდება შემოსავალს.

როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი?

მინიმალური გადასახადი წარმოიქმნება მხოლოდ წლის ბოლოს. ყოველ კვარტალში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ და გადაიხადოთ გადასახადი ჩვეულებისამებრ: გამოაკლოთ ხარჯები შემოსავალს წლის დასაწყისიდან, გაამრავლოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლები - ხარჯები" თქვენს რეგიონში და მიიღეთ გადასახადი, რომელიც გჭირდებათ. გადაიხადე.

რა უნდა გავაკეთოთ წლის ბოლოს:

1. გამოთვალეთ გადასახადი, როგორც ყოველთვის.
2. მიღებული თანხა შეადარეთ მინიმალურ გადასახადს - წლიური შემოსავლის 1%.
3. თუ ჩვეულებრივად გამოთვლილი გადასახადი არის შემოსავლის 1%-ზე მეტი ან ამ თანხის ტოლი, თქვენ იხდით ჩვეულებრივ STS გადასახადს. თუ გადასახადი აღმოჩნდა შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი. გაანგარიშების გაგების უმარტივესი გზა არის კონკრეტული მაგალითი.

CBC მინიმალური გადასახადისთვის 2020 წელს

ის არ განსხვავდება ჩვეულებრივი გადასახადის BCC-ისგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავალი მინუს ხარჯები" 182 1 05 01021 01 1000 110 . მხოლოდ 2015 წლის და წინა წლების მინიმალური გადასახადი გადაიხადეს ცალკე CBC-ზე.

წინასწარი გადასახადები გათვალისწინებულია მინიმალური გადასახადის მიმართ

მთელი წლის განმავლობაში, ჩვეულებისამებრ, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გადარიცხეთ კვარტალური ავანსები და წლის ბოლოს მიიღეთ მინიმალური გადასახადი. თქვენ მიერ უკვე განხორციელებული წინასწარი გადახდები ჩაითვლება მინიმალურ გადასახადში.

თქვენ არ გჭირდებათ განაცხადის შეტანა წინასწარი გადასახადის მინიმალური გადასახადის წინააღმდეგ. გადასახადი ამას გაიგებს თქვენი საგადასახადო დეკლარაციიდან.

თქვენთან, თქვენ არ გჭირდებათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშება, შეადარეთ ჩვეულებრივი გადასახადი მინიმუმთან. Elba გამოთვლის ყველა გადახდას მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად და შეგახსენებთ, როდის გჭირდებათ გადახდა და ანგარიში.

დაბეგვრის ეს სახე, ისევე როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან „გამარტივებული“, ბიზნესმენებისთვის ყველაზე სასურველად ითვლება. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი ფირმები სახელმწიფო ხაზინას მხოლოდ ერთ გადასახადს უხდიან. ამ გადასახადის ფინანსურ ბაზას მეწარმე თავად ირჩევს. "გამარტივებული" გაძლევთ საშუალებას აწარმოოთ ბიზნესი უფრო ეფექტურად და დაზოგოთ გადასახადებზე გადახდები. STS იბეგრება მხოლოდ შემოსავალზე ან შემოსავალზე საწარმოს ხარჯების გამოკლებით. დღეს ჩვენ გავაანალიზებთ, თუ როგორ გამოითვლება გადასახადის შეგროვება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მეორე ტიპის დაბეგვრის ობიექტზე. ეს არ არის რთული: საკმარისია ზუსტად გამოვთვალოთ შემოსავლისა და ხარჯის ოდენობა, ზუსტად გადაიხადოთ წინასწარ გადასახადები და გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადის მაჩვენებელი წლის ბოლოს. შემდეგი ტექსტი ასახავს მაგალითს, თუ როგორ გამოითვლება ეს გადასახადი.

ხშირად, ფირმები და ინდივიდუალური მეწარმეები მიდრეკილნი არიან იმუშაონ „გამარტივებულ“ საფუძველზე, განსაკუთრებით ბიზნესის გარიჟრაჟზე. ეს იმის გამო ხდება, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ საჭიროებს გადახდას:

• კერძო მეწარმეები - პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
• ფირმები, ოფისები და სხვა საწარმოები - მომგებიანი გადასახადი;
• კომპანიები, რომლებიც არ მუშაობენ ექსპორტზე - დღგ;
• ქონების საფასური (ობიექტების გამოკლებით, რომელთა ფინანსური ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით).

გადამხდელს შეუძლია დამოუკიდებლად გადაწყვიტოს USN რეჟიმი, ანუ ეს სისტემა ნებაყოფლობით ითვლება. ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს რეგისტრაციისას საგადასახადო სამსახურის დოკუმენტაციის პაკეტს უნდა დაერთოს განცხადება, რომელიც გამოხატავს „გამარტივებულ“ სისტემაზე მუშაობის სურვილს. მოქმედ ფირმებს ასევე შეუძლიათ შეცვალონ რეჟიმი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მაგრამ არსებობს შეზღუდვები. კომპანიებს არ შეუძლიათ ამის გაკეთება.

• 58 მილიონ 805 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლით;
• 150 მილიონ რუბლზე მეტი ძირითადი საშუალებების არსებობა;
• რომელშიც ასზე მეტი თანამშრომელია დასაქმებული;
• მესამე მხარის კომპანიების მონაწილეობის 25%-ზე მეტის მქონე.

კანონის მიხედვით, რეჟიმიდან რეჟიმზე გადასვლა დასაშვებია წელიწადში ერთხელ - 1 იანვრიდან. გადარიცხვის განაცხადი უნდა მომზადდეს არა უადრეს 1 ოქტომბრისა, რადგან მიღებული თანხები ფიქსირდება ბოლო ცხრა თვის განმავლობაში.

ერთიანი გადასახადის გარდა, "გამარტივებული" სისტემის კომპანიები ასევე იხდიან სხვა გადასახადებს: შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და FF OMS, სოციალური დაზღვევა, ქონების, წყლისა და მიწის გადასახადები, აქციზები, სახელმწიფო გადასახადები და დღგ. ექსპორტიორი ფირმებისთვის.

USN კურსი არის მთავარი პლუსი

დიფერენციალური განაკვეთი ითვლება „გამარტივების“ დიდ უპირატესობად. ეს არის ერთგვარი დამატებითი ბონუსი, რომელიც გათვალისწინებულია შეღავათიანი დაბეგვრის რეჟიმში. საბაზისო განაკვეთი თხუთმეტი პროცენტია. მაგრამ ადგილობრივ ხელისუფლებას აქვს უფლება, შეამციროს ის ხუთ პროცენტამდე. ასე რომ, 2016 წლისთვის რეგიონული ხელისუფლების წარმომადგენლებმა განაკვეთები 71 დასახლებაში შეამცირეს.

ადგილობრივ დონეზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება ყოველწლიურად, მის ძალაში შესვლამდე. შეგიძლიათ გაიგოთ, რა ტარიფი მოქმედებს რუსეთის კონკრეტულ რეგიონში ადგილობრივ ადმინისტრაციაში ან საგადასახადო სამსახურში. ხაზს ვუსვამთ, რომ შემცირებული განაკვეთი არ არის განსაკუთრებული შეღავათი, რომელიც მოითხოვს დადასტურებას - მისი გამოყენება ერთნაირია რეგიონის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე ყველა მეწარმეზე.

მნიშვნელოვანი წერტილი! 2017-2021 წლებში ყირიმის სუბიექტებისთვის მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს სამ პროცენტამდე. რუსეთის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობა ასევე იუწყება, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ეწევიან სამეცნიერო ან სოციალურად მნიშვნელოვან სამუშაოს, უზრუნველყოფენ მომსახურებას ყოველდღიურ ცხოვრებაში მოსახლეობისთვის, შეუძლიათ ნულოვანი განაკვეთის იმედიც კი. ამავდროულად, არსებობს მთელი რიგი ვალდებულებები: მომგებიანობის წილი საქმიანობიდან, რომელზედაც გამოიყენება 0%-იანი განაკვეთი, უნდა იყოს მინიმუმ სამოცდაათი პროცენტი. ინდმეწარმეს შეუძლია ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება რეგისტრაციის მომენტიდან იმავე წლის 31 დეკემბრამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფინანსური ბაზა

წინა პუნქტიდან არის მცდარი მოსაზრება, რომ უფრო მოსახერხებელი და მომგებიანია სისტემის პოვნა, ვიდრე "გამარტივებული". ფინანსურ ბაზასთან დაკავშირებით, რამაც შესაძლოა არაერთი კითხვა გააჩინოს, ეს ასე არ არის. რეჟიმის ბაზის გაანგარიშება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტით უფრო ჰგავს მოგების შეგროვების გამოთვლას. ანუ, ამ შემთხვევაში, საფუძველი არის განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, გაითვალისწინეთ მოგება.

„გამარტივებულ“ სისტემაზე გადამხდელი რისკავს, რომ ვერ დაამტკიცოს გაწეული ხარჯების მიზანშეწონილობა და საგადასახადო სამსახური უკმაყოფილო დარჩეს. თუ ინსპექტირების თანამშრომლები საფინანსო ბაზის შედგენას დაუპირისპირდებიან, ბიზნესმენი იძულებული გახდება არა მხოლოდ დავალიანების გადახდა, არამედ ჯარიმა და თუნდაც ჯარიმა ერთიანი საფასურის მთლიანი თანხის 20%-მდე.

USN: შემოსავალი

„გამარტივებულზე“ შემოსავლის დადგენის პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346 თავით. ფინანსური ბაზის ფორმირებისათვის მისაღებია მიღებული სარეალიზაციო და არარეალიზებული სახსრები. გაყიდვების შემოსავალი მოიცავს გაყიდვიდან მიღებულ ფულს:

• უძრავი ქონების, ტრანსპორტის, სხვა ქონების უფლება;
• შესრულებული სამუშაო და გაწეული მომსახურება;
• ადრე შეძენილი საქონელი;
• საკუთარი წარმოების/წარმოების საქონელი.

არაგაყიდვის შემოსავალი მოიცავს:

• უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი, უფლებები, სამუშაოები ან მომსახურება;
• ჩამოწერილი ვალები კრედიტებსა და სესხებზე;
• ფულის დაქირავება ან ქვეიჯარა;
• მესამე პირებზე გაცემულ სესხებზე პროცენტი;
• სარგებელი პარტნიორობაში მონაწილეობით;
• ფული სხვა კომპანიების აქციებიდან;
• ფულადი სანქციები პარტნიორებისგან, რომლებმაც დაარღვიეს კონტრაქტები.

გამარტივებული შემოსავალი აღიარებულია ფულადი სახსრების საფუძველზე. ეს ნიშნავს, რომ მიღებული სახსრების დაფიქსირების თარიღი არის ფაქტობრივად მათი მიღების თარიღი - ხელზე, მიმდინარე ანგარიშზე და სხვა.

USN: ხარჯი

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ დაბეგვრისას გადამხდელმა უნდა შეასრულოს მთელი რიგი პირობები, რათა „ჩამოწეროს“ ხარჯები. თავი 346 საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია გთავაზობთ ხარჯების ჩამონათვალს, რომლებიც აღიარებულია ხარჯებად:

• ლოჯისტიკა, ტრანსპორტი;
• შესაძენად შემდგომი გასაყიდად;
• საგადასახადო მოსაკრებლები, გარდა ერთისა;
• აუდიტორების, იურისტების, ბუღალტერების მომსახურებისთვის;
• საბაჟო, ქირა, ლიზინგი;
• ხელფასები, მივლინებები და დასაქმებულთა დაზღვევა;
• რეკონსტრუქციისა და რემონტისთვის;
• შესაძენად არამატერიალური აქტივებიდა ძირითადი საშუალებები.

ეს სია დახურულია, ანუ ის არ გულისხმობს განსხვავებულ ინტერპრეტაციას ან დამატებითი ელემენტების დამატებას. ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები მაინც უნდა ინახებოდეს ოთხი წელიმათი დასრულების შემდეგ.

ხარჯვა უნდა შეესაბამებოდეს არა მხოლოდ კანონთა კოდექსს, არამედ უნდა ჰქონდეს მკაფიო დასაბუთება და ბიზნეს მიზანი. საგადასახადო ოფისს შეიძლება ჰქონდეს კითხვები ძვირადღირებული მანქანის შესახებ, ნაცვლად ჩვეულებრივი სედანის ან უახლესი მოდელის კომპიუტერის შესახებ. რა თქმა უნდა, ბიზნესმენს შეუძლია თავისი ფული დახარჯოს გადასახადის გაუთვალისწინებლად, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის არ აპირებს მათ შეტანას ხარჯების სიაში. ან მოგიწევთ სამეთვალყურეო ორგანოების მხრიდან ეჭვის ფაქტორთან შეგუება.

გადასახადების წინასწარ გადახდა

კვარტალურად, მომდევნო სამი თვის დასრულებიდან 25 დღის ვადაში, „გამარტივებულებმა“ უნდა განახორციელონ წინასწარი გადახდები დარიცხვით. პირველი კვარტალი - 25 აპრილამდე, ნახევარი წლის განმავლობაში - 25 ივლისამდე და ცხრა თვის განმავლობაში - 25 ოქტომბრამდე. დანარჩენი გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წლის ბოლოს. პარალელურად წარდგენილია დეკლარაცია - აწვდიან ინდმეწარმეები საგადასახადო დოკუმენტი 30 აპრილამდე შპს - 31 მარტამდე.

მინიმალური გადასახადი

ეფექტურობა საწყისი შრომითი საქმიანობაშეიძლება იყოს არადამაკმაყოფილებელი, ანუ ნებისმიერ მომენტში კომპანიას შეუძლია იმუშაოს ნულამდე ან მინუსამდე. ეს არ ნიშნავს, რომ ერთიანი გადასახადის ოდენობაც შეიძლება იყოს ნული. საგადასახადო კანონების კოდექსის 346-ე მუხლში ნათქვამია, რომ „გამარტივების“ ობიექტი „შემოსავლის მინუს“ ხარჯების გამოყენებით ვალდებულნი არიან გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი – შემოსავალი გამრავლებული ერთ პროცენტზე. თუ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მინიმალურ გადასახადზე ნაკლებია, სწორედ ის არის გადახდილი. ეს განსხვავება შეიძლება მოგვიანებით შევიდეს ხარჯების ან ზარალის ჩამონათვალში, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. მინიმალური გადასახადის გადახდისას გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს მისი თანხა „წინასწარი გადახდით“ - მიმდინარე პერიოდში უკვე გადახდილი ავანსი.

ვიდეო - მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება

USN: ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს

თქვენ უნდა გამოთვალოთ გადასახადის თანხა კვარტლებისა და წლის შედეგების მიხედვით. შემოსავალი ემატება პერიოდის დასაწყისიდან ბოლომდე, შემოსავალი პერიოდის დასაწყისიდან ბოლომდე აკლდება მიღებულ მაჩვენებელს, მიღებული მაჩვენებელი მრავლდება განაკვეთზე. თუ გაანგარიშება არ არის პირველი კვარტლისთვის, მაშინ სახელმწიფო ხაზინაში უკვე გადახდილი ავანსები გამოიქვითება გადასახადის თანხიდან. მოდით შევხედოთ შპს "ორიგინალის" მაგალითს.

ცხრილი 1. გამოთვლები "გამარტივებულზე"

ჩვენ ვიანგარიშებთ დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით: შემოსავალი (1,2 მილიონი) მინუს ხარჯები (მილიონი) x 15% = 30 ათასი რუბლი. მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 1,2 მილიონი x 1% = 12 ათასი რუბლი. ვინაიდან პირველი თანხა მეორეს აღემატება, ის სავალდებულო იქნება. ჩვენ მისგან ვაკლებთ წინასწარ გადასახადებს: 30,000 რუბლი - 24,000 რუბლი \u003d 6 ათასი რუბლი ერთი გადასახადისთვის "გამარტივებისთვის".

შეაჯამეთ

„გამარტივებული“ შემოსავლის მინუს ხარჯების გადამხდელისთვის მთავარი სირთულე ფინანსური ბაზის კომპეტენტური გაანგარიშებაა. ვინაიდან ეს პირდაპირ დამოკიდებულია ხარჯებზე, მნიშვნელოვანია მხოლოდ მიზეზზე დახარჯული თანხის გათვალისწინება. ასე რომ, მეწარმე თავს დაიცავს საგადასახადო სამსახურის გადაჭარბებული ყურადღებისგან და უზრუნველყოფს სიმშვიდეს და ნდობას სამუშაოსა და საგადასახადო ვალდებულებების შესრულებაში.

ზოგიერთ შემთხვევაში მათ უნდა გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. იმის შესახებ, თუ რა სახის გადასახადი არის და როდის არის საჭირო მისი გადახდა - ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

STS "შემოსავლის მინუს ხარჯები": როდის უნდა გადაიხადოთ მინიმალური გადასახადი

საგადასახადო ბაზაერთი "გამარტივებული" გადასახადისთვის - ეს არის განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, რომლებიც აღიარებულია ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 - 346.17. მიღებული შედეგი (თუ დადებითია) მრავლდება გადასახადის განაკვეთირეგიონში მიღებული 15% ან სხვა. თქვენ შეგიძლიათ იხილოთ გადასახადების განაკვეთები რეგიონების მიხედვით ჩვენს მასალაში. წინასწარი გადახდები გამოითვლება და იხდის ყოველკვარტალურად (კვარტალის შემდგომი თვის 25-ე დღემდე). თავად გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით "შემოსავალი მინუს ხარჯები" გამოითვლება წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1% -ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6 პუნქტი). იგი გადახდილია, თუ „ჩვეულებრივი“ გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს არის იმავე პერიოდის დასაბეგრი შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები. მინიმალური გადასახადის გვერდის ავლა შეუძლებელია ზარალის შემთხვევაშიც კი, როდესაც ხარჯები აღემატება შემოსავალს და არ არსებობს ჩვეულებრივი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოთვლის საფუძველი. მინიმალური გადასახადის საფუძველი არ არსებობს მხოლოდ ერთ შემთხვევაში - როცა „გამარტივებულს“ საგადასახადო პერიოდში საერთოდ არ ჰქონდა შემოსავალი.

მინიმალური გადასახადის გადარიცხვის ვადები იგივეა, რაც ჩვეულებრივი „გამარტივებული“ გადასახადისთვის, შაბათ-კვირის და არდადეგების გადადების გათვალისწინებით:

• იურიდიული პირი - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტს (2017 წლის გადახდისთვის - 04.02.2018 წ.);
• IP - მომდევნო წლის 30 აპრილი (2017 წლის გადასახადი გადახდილია არაუგვიანეს 2018 წლის 3 მაისი).

შეგახსენებთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ მინიმალური გადასახადი 2018 წელს, ისევე როგორც ადრე, საგადასახადო კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული.

მინიმალური გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშება

გამოთვალეთ წლის მინიმალური გადასახადი.

მაგალითი 1

შპს „სტარტის“ წლიურმა შემოსავალმა, რომელიც მუშაობს „შემოსავალ-დანახარჯზე“ USN-ზე, შეადგინა 1 მილიონი რუბლი, ხოლო ხარჯები - 950 ათასი რუბლი. გაანგარიშებისას ზოგადი გადასახადი 15% განაკვეთით ვიღებთ:

(1,000,000 - 950,000) x 15% = 7500 რუბლი.

ახლა გამოვთვალოთ 1% მინიმალური გადასახადი:

1,000,000 x 1% = 10,000 რუბლი, ეს თანხა წელიწადში უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, რადგან ის უფრო დიდია.

განსხვავება მინიმალურ და "რეგულარულ" დაფასებულ გადასახადს შორის (2500 რუბლი) შეიძლება ჩაითვალოს შემდეგი საგადასახადო პერიოდის ხარჯებში, მ.შ. გადარიცხეთ "მომავლისთვის" და შეამცირეთ ბაზა "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 10 წლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6, 7 პუნქტები).

დარიცხული მინიმალური გადასახადი STS-ით (გამარტივებული) შემოსავალზე 2018 წელს, ისევე როგორც „ჩვეულებრივი“ გადასახადი, მცირდება წლის განმავლობაში განხორციელებული ავანსებით. არ არის საჭირო IFTS-ის შეტყობინება გასამგზავრებლად.

მაგალითი 2

"გამარტივებული" IP ივანოვმა მიიღო წლის განმავლობაში (საანგარიშო პერიოდების ინდიკატორები მოცემულია დარიცხვის საფუძველზე):

• 1 კვარტალი - შემოსავალი 50,000 რუბლი, ხარჯები - 50,000 რუბლი,
• ნახევარი წელი - შემოსავალი 110,000 რუბლი, ხარჯები - 99,000 რუბლი,
• 9 თვე - შემოსავალი 155,000 რუბლი, ხარჯები - 157,000 რუბლი,
• წელი - შემოსავალი 201,000 რუბლი, ხარჯები - 205,000 რუბლი.

გამოვთვალოთ მეწარმის წინასწარი გადახდები „გამარტივებული“ გადასახადისთვის (15% განაკვეთი):

1 კვარტალი - საგადასახადო ბაზა არის ნული (50 000 - 50 000).

ნახევარი წელი - (110,000 - 99,000) x 15% \u003d 1650 რუბლი.

9 თვე - არ არის საგადასახადო ბაზა 2000 რუბლის დაკარგვის გამო. (15500 - 157000).

წლის ბოლოს, ზარალი 4000 რუბლი. (201,000 - 205,000), ასე რომ არ არსებობს ზოგადი გადასახადის საფუძველი, მაგრამ ინდმეწარმემ უნდა დააკისროს მინიმალური გადასახადი მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე:

201000 x 1% \u003d 2010 რუბლი.

ჩვენ ვამცირებთ წინასწარი გადახდით მიღებულ თანხას ექვსი თვის განმავლობაში (1650 რუბლი):

2010 - 1650 = 360 რუბლი. მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს IP ივანოვის მიერ ბიუჯეტში შედეგად.

ფაქტობრივად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "შემოსავალი-გადასახდელი" ყოველთვის უნდა გამოთვალოთ გადასახადი ორჯერ: მიმდინარე ზოგადი განაკვეთით და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური საგადასახადო განაკვეთით შემოსავლის 1 პროცენტით, შემდეგ კი აირჩიოთ უფრო დიდი. შედეგი.

"გამარტივებული" შესაძლებელს ხდის გადაიხადოთ მნიშვნელოვნად დაბალი გადასახადი OSN-თან შედარებით ( საერთო სისტემაგადასახადები). ამდენად, სახელმწიფო ცდილობს ხელი შეუწყოს მცირე ბიზნესს, მისცეს მას განვითარების საშუალება.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

განხილულ საგადასახადო რეჟიმს აქვს მრავალი ნიუანსი და შეზღუდვა - ეს უნდა გახსოვდეთ მოხსენებისას.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

STS (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) დღეს გამოიყენება მრავალი ინდივიდუალური მეწარმის მიერ.

იურიდიული პირის რეგისტრაციისას ხელისუფლება საკუთარი ინიციატივით გვთავაზობს საგადასახადო ბაზასთან მუშაობის ამ რეჟიმს.

მინიმალური საშემოსავლო გადასახადი STS-ით არის 6%, ხოლო STS-ისთვის ეს მნიშვნელობა ოდნავ მაღალია.

დაბეგვრის არსი

დღეს გადასახადები არის შემოსავლის განაწილების სისტემა სხვადასხვა სუბიექტებს შორის:

• პირები;
• იურიდიული პირები;
• სახელმწიფო.

თავად გადასახადები არის ფიქსირებული გადახდები ბიუჯეტში, რომლებიც იბეგრება სასარგებლოდ სახელმწიფო ბიუჯეტიფედერალური საგადასახადო სამსახური მოქმედი კანონმდებლობის საფუძველზე.

ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადასახადის გადარიცხვის ყველა სამართლებრივი საფუძველი ასახულია საგადასახადო კოდექსის ყველაზე დეტალურ მუხლებში. რუსეთის ფედერაცია, ისევე როგორც სხვა ნორმატიული დოკუმენტებიდა გადასახადებთან დაკავშირებული აქტები.

საგადასახადო სისტემა ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტია ფინანსური რეგულირება, ერთდროულად რამდენიმე მნიშვნელოვანი ამოცანის შესრულება:

1. ეხმარება ეკონომიკაში შეფერხებების თავიდან აცილებაში, სახსრების ნაკლებობის კომპენსირებით გადასახადების მეშვეობით.
2. ზღუდავს ან, პირიქით, ასტიმულირებს ფიზიკური პირების (იურიდიული პირების) საქმიანობას კომერციული საქმიანობის ნებისმიერი მიმართულებით.

გადასახადების მნიშვნელოვანი მახასიათებელია ის, რომ მათ არ აქვთ დანიშნულება. გადახდის შემდეგ ისინი გამოიყენება სხვადასხვა პრობლემის გადასაჭრელად.

ამასთან, სახელმწიფო გადასახადის გადამხდელს გადასახადის გადამხდელს თავად არ აძლევს რაიმე ეკვივალენტს გადარიცხვისთვის ფულიმის სასარგებლოდ.

რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის მთავარი დამახასიათებელი მახასიათებელია სრული უსასყიდლო.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოყენებული ყველა საგადასახადო რეჟიმი (USN, UST, OSN) აკმაყოფილებს ასეთი სისტემების ყველაზე მნიშვნელოვან პრინციპებს:

• გადასახადების გადახდის პროცესი უნდა იყოს რაც შეიძლება მარტივი და გასაგები;
• თავად ობიექტს, რომლის დაბეგვრაც ხორციელდება, უნდა ჰქონდეს 100%-იანი დაცვა სახელმწიფო ბიუჯეტში თანხების განმეორებით გადარიცხვისგან.

მინიმალური გადასახადის კონცეფცია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მნიშვნელოვანი მახასიათებელია მინიმალური გადასახადის არსებობა.

მისი ზომა მხოლოდ 1%-ია და „გამარტივების“ გადახდა ზოგ შემთხვევაში კალენდარული წლის ბოლოსაა საჭირო.

განსახილველ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებლები, რომლებიც უნდა გახსოვდეთ და გაითვალისწინოთ ბუღალტრული აღრიცხვის შეცდომების თავიდან ასაცილებლად:

• ეს გადახდა ხდება უშეცდომოდ, თუ მისი თანხა აღმოჩნდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ჩვეულებრივ გადასახადზე მეტი;
• ანგარიშგებისას, მინიმალურ გადასახადის გადამხდელმა შეიძლება შეიცავდეს სხვაობას ჩვეულებრივ გადასახადს შორის (დარიცხული ზოგადი წესრიგი) და მინიმალური „გამარტივებისთვის“ დანახარჯების ჩამონათვალში.

გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება:

• თუ ხარჯები, მცირე შეცდომის ფარგლებში, პრაქტიკულად უტოლდება შემოსავალს;
• ფორმირებისას საგადასახადო ანგარიშგებაიპოვა სერიოზული დანაკარგი.

მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ მთელი კალენდარული წლის ბოლოს (12 თვე). სანამ ეს პერიოდი არ დასრულდება, ტრანსფერების გაკეთება არ არის საჭირო.

ნორმატიული ბაზა

როგორც მარეგულირებელი ჩარჩოაღნიშნული ტიპის გადასახადის გამოანგარიშებისა და შემდგომი გადახდისთვის გამოიყენება No346.18 მუხლის მე-6 პუნქტი:

1. გადასახადი უნდა გადაიხადოს მათ, ვინც იყენებს მოგებას, როგორც დასაბეგრი ობიექტს, რომლის თანხიდან გამოიქვითება ყველა ხარჯი.
2. მთელი თანხა გადასახადების შეგროვება(მინიმუმი) კალენდარული წლისთვის არის დასაბეგრი ბაზის 1% (ეს პუნქტი დეტალურად არის განხილული).
3. შემთხვევები, როდესაც აუცილებელია მინიმალურ გადასახადსა და მთელ საგადასახადო ბაზას შორის მთელი სხვაობის ჩართვა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.18 მუხლის მე-7 პუნქტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით განსახილველ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებელი - მისი გადახდისას სრულიად იცვლება ისეთი მნიშვნელოვანი პარამეტრი, როგორიცაა საგადასახადო ბაზა.

იურიდიული პირები და მეწარმეები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის, საგადასახადო ბაზად იყენებენ ფულადი სახით გამოხატულ შემოსავალს.

მისი ზომა უნდა შემცირდეს ხარჯის ოდენობით. ეს მომენტირეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.18 მუხლით. გაანგარიშების შესრულებისას საგადასახადო ბაზა ეხება შემოსავალს.

ყველა შემოსავალი, რომლის გათვალისწინებაც აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.15 მუხლში. გათვალისწინებულია:

ასევე, ბუღალტერებს უნდა ახსოვდეთ, რომ დასაბეგრი ბაზის ფორმირებისას არავითარ შემთხვევაში არ უნდა გაითვალისწინოთ:

მითითებულია პერიოდი, რომლისთვისაც მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ.

მჭირდება თუ არა მინიმალური გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

შემთხვევები, როდესაც აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. სწორედ ამ დოკუმენტით უნდა ხელმძღვანელობდნენ, პირველ რიგში, ბუღალტერები, ისევე როგორც სხვა პირები, რომლებიც მონაწილეობენ საგადასახადო ბაზის ფორმირებაში და საწარმოში ანგარიშგებაში.

ცხრილი: გადასახადების გადახდა და ანგარიშების წარდგენა ცალკე სამმართველოს თანდასწრებით

გამოთვლებში რაიმე შეცდომის არსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს საკმაოდ სერიოზული პრობლემები საგადასახადო სამსახურთან, ასევე ჯარიმებისა და ჯარიმების დაწესება.

თუ შემოსავალი არ არის

დღეს საგადასახადო კანონმდებლობა ხშირად განსხვავებულად არის განმარტებული ზოგიერთ რეგიონში.

ამის მიუხედავად, თუ გამარტივებული დაბეგვრის რეჟიმით მოქმედ იურიდიულ პირს არ აქვს შემოსავალი, მაშინ არ არის საჭირო მინიმალური გადასახადის გადახდა.

ეს შესაძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ მთელი მიღებული შემოსავალი გამოიყენებოდა გადასახდელად ხელფასებიდა სხვა სავალდებულო მიმდინარე გადახდები;
• თუ შემოსავალი არ იყო და მიმდინარე გადახდები განხორციელდა ნასესხები სახსრების ხარჯზე.

ფაქტობრივად, აღნიშნული ტიპის გადასახადის ოდენობა გამოითვლება მხოლოდ გასული კალენდარული წლისთვის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით.

თანხა გამოითვლება კომერციული საქმიანობის შედეგად მიღებული შემოსავლიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.15 მუხლი). თუ რაიმე მიზეზით საერთოდ არ არის შემოსავალი, მაშინ ამ ტიპის გადასახადი არ ირიცხება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.15 მუხლი იძლევა ცნებას "საგადასახადო ბაზის" მკაფიო განმარტებას. ჩამოყალიბებისას ამ განყოფილებით უნდა იხელმძღვანელოთ ფინანსური ანგარიშგება.

როდის გადაიხადოს

ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას ძალიან მნიშვნელოვანია გახსოვდეთ გადასახადის მინიმალური ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. საწარმოს შემოსავალი აუცილებლად უნდა იყოს გათვალისწინებული.

კალენდარული წლის ბოლოს იურიდიული პირებიდა ინდივიდუალური მეწარმეებიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ სქემის მიხედვით, გამოთვალეთ ორი გადასახადი:

ორი თანხის შედარების შემდეგ, უფრო დიდი გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს სახელმწიფო ბიუჯეტში. Იქ არის რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსიამ ტიპის გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული:

• წლის განმავლობაში საკმაოდ რთულია იმის პროგნოზირება, იქნება თუ არა მინიმალური გადასახადის გადახდის აუცილებლობა - ამიტომ ყოველ კვარტალში (საანგარიშო პერიოდი) ავანსები უნდა გადაირიცხოს სახელმწიფოს (შემოსავალი-ხარჯი * 15%);
• მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა იგივეა, რაც შეტანის ვადა საგადასახადო სამსახური(ეს საჭიროა USN-ის გამოყენებისას):

• როდესაც აუცილებელი ხდება მინიმალური გადასახადის გადახდა, მაგრამ განხორციელებულია წინასწარი გადახდა, აღნიშნული გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მთელი ოდენობით;
• კოდები ბიუჯეტის კლასიფიკაციაგადარიცხვისთვის მინიმალური გადასახადი და UST განსხვავებულია.