ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილი ერთ-ერთი მთავარი საკითხია, რომელიც უნდა გადაწყდეს მეწარმის სტატუსის მიღებამდე. მოდით გავარკვიოთ: რომელ საგადასახადო ოფისში უნდა წარადგინოთ განაცხადი ფორმაზე P21001?

ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია საცხოვრებელ ადგილზე

რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების უმეტესობას არ აქვს პრობლემა, თუ როგორ უნდა გაარკვიონ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილი. თუ ფიზიკური პირი რეგისტრირებულია და ცხოვრობს იმავე მისამართზე და აპირებს საქმიანი საქმიანობის განხორციელებას იმავე ადგილას, ის უნდა წავიდეს ადგილობრივ საგადასახადო ოფისი. და მხოლოდ დიდ ქალაქებში არის სპეციალური საგადასახადო ინსპექტორები, რომლებიც სახელმწიფო რეგისტრაციას ეხება. ინტერნეტი დაგეხმარებათ განსაზღვროთ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილი; ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ სპეციალური საძიებო ფორმაში ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე.

იმ სიტუაციაში, როდესაც რეგისტრაცია განსხვავდება რეალური საცხოვრებელი ადგილისგან, უფრო რთული იქნება ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილის მისამართის დადგენა. თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ ბინის არაოფიციალურად ქირაობით ან ნათესავებთან საცხოვრებლად, ინდივიდს არ შეუძლია ინდმეწარმის გახსნის იმედი ამ მისამართზე და არა რეგისტრაციის ადგილზე.

ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია საცხოვრებელ ადგილზე

ფედერალური საგადასახადო სამსახური იძლევა შესაძლებლობას დაარეგისტრიროს ინდივიდუალური მეწარმე დროებითი რეგისტრაციის ადგილზე. ეს ხდება, კერძოდ, თუ მოქალაქეს რეგისტრაციიდან მოხსნილი აქვს ერთ ქალაქში, მაგრამ ჯერ არ მიუღია რეგისტრაცია ახალ საცხოვრებელ ადგილას.

იმისთვის, რომ დარეგისტრირდეთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც არ არის თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე, თქვენ უნდა წარადგინოთ განაცხადი P21001, პასპორტი, INN და გადახდის ქვითარი. სახელმწიფო მოვალეობაწარადგინოს დოკუმენტი დროებითი ბინადრობის შესახებ. მნიშვნელოვანია, რომ განმცხადებელი ცხოვრობდა დროებით რეგისტრაციის მისამართზე მინიმუმ ექვსი თვის განმავლობაში. თქვენ მზად უნდა იყოთ დროებითი რეგისტრაციის ავთენტურობის შესამოწმებლად საგადასახადო ორგანოები.

ჩვენს სერვისში P21001 განაცხადის შევსებისას, ჩვენ ასევე ვამახვილებთ მომავალი მეწარმის ყურადღებას საცხოვრებელი ადგილისა და საცხოვრებელი ადგილის განსხვავებაზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ინდივიდუალური მეწარმის არარეგისტრაციით რეგისტრაცია ხორციელდება მხოლოდ დროებითი რეგისტრაციის მოწმობის მოქმედების ვადით. განმცხადებლის ინტერესებში შედის, რომ ეს ვადა იყოს მინიმუმ ექვსი თვე, თუმცა კანონი პირდაპირ არ კრძალავს ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაციას უფრო მოკლე ვადით.

უცხო ქვეყნის მოქალაქეებსა და მოქალაქეობის არმქონე პირებს ასევე აქვთ უფლება დაარეგისტრირონ ინდივიდუალური მეწარმე საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო სამსახურში - ბინადრობის ან დროებითი ბინადრობის ნებართვაზე მითითებული მისამართი. დარეგისტრირება შეუძლიათ ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ლტოლვილებს, რომლებმაც მიიღეს დროებითი რეგისტრაცია რუსეთში.

უცხოელებმა, მოქალაქეობის არმქონე პირებმა და ლტოლვილებმა უნდა გაითვალისწინონ, რომ როგორც კი გაუქმდება დოკუმენტი, რომელიც იძლევა დროებითი ცხოვრების უფლებას რუსეთის ფედერაციაში, გაუქმდება ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის მოწმობაც. მიგრაციის სამსახური არ აყოვნებს საგადასახადო სამსახურში ინფორმაციის წარდგენას: რეგისტრაციასთან დაკავშირებული პრობლემები გამოიწვევს ინდმეწარმეს 5 დღის ვადაში დახურვას.

რეგისტრაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ბიზნესის ადგილზე

თუ ინდივიდუალური მეწარმე მოქმედებს როგორც გადასახადის გადამხდელი ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მაშინ მან უნდა წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია ინსპექტორატში მისი რეგისტრაციის მისამართზე. რაც შეეხება UTII და PSN რეჟიმებს, ეს განსაკუთრებული შემთხვევაა.

UTII გადამხდელთა რეგისტრაცია ხორციელდება საქმიანობის ადგილზე და ეს მისამართი შეიძლება განსხვავდებოდეს როგორც რეგისტრაციისგან, ასევე დროებითი რეგისტრაციისგან. მაგალითად, ფიზიკური პირი დარეგისტრირდა როგორც ინდივიდუალური მეწარმე სარატოვში, დროებით ცხოვრობს მოსკოვში და აწარმოებს ბიზნესს ტულაში. ამ შემთხვევაში, მეწარმე, რომელმაც აირჩია UTII, უნდა დაუკავშირდეს ტულას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, სადაც დარეგისტრირდება, წარადგინოს დეკლარაცია და გადაიხადოს დარიცხული გადასახადი. გამონაკლისი არის მეწარმეები, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან მგზავრთა და ტვირთის გადაზიდვაში, დისტრიბუციაში ან მიწოდების ვაჭრობაში.

სხვა ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ოფისში რეგისტრაციით და რომელთაც სურთ განახორციელონ საქმიანობა სხვა ადგილას, გარდა რეგისტრაციის ადგილისა, 5 დღის ვადაში უნდა წარუდგინონ შეტყობინება UTII-ზე გადასვლის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას. ტერიტორიის გადასახადი, სადაც მდებარეობს კომერციული საქმიანობის ობიექტი.

თუ მეწარმე აფართოებს თავის ბიზნესს ახალ რეგიონებში შესვლით, ის ყოველ ჯერზე უნდა დაუკავშირდეს ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოებს, რათა დარეგისტრირდეს, როგორც ერთიანი გადასახადის გადამხდელი დარიცხულ შემოსავალზე. ამრიგად, „იმპუტაციაზე“ მეწარმე შეიძლება ერთდროულად რამდენიმე საგადასახადო ინსპექციამ გაითვალისწინოს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ეს არის არა ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია საქმიანობის ადგილზე, არამედ დარიცხული გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია.

საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობის მსგავს სცენარს მოიცავს საპატენტო სისტემაგადასახადები (PSN). ფაქტია, რომ პატენტი მოქმედებს გარკვეულ ტერიტორიაზე და პატენტის შესახებ განცხადება წარედგინება უშუალოდ საგადასახადო სამსახურს მისი მოქმედების ადგილზე. 2014 წლიდან ნებადართულია ამ განაცხადის წარდგენა ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის საბუთებთან ერთად იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილი და საქმიანობის ადგილი ერთმანეთს ემთხვევა. თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაუყოვნებლივ არ შეაფასა PSN-ზე მუშაობის პერსპექტივები, მას უფლება აქვს გადავიდეს ამ საგადასახადო რეჟიმზე 10 დღით (არა უგვიანეს) საპატენტო გადასახადის სისტემის გამოყენების დაწყებამდე.

„ინდივიდუალური მეწარმე: ბუღალტერია და გადასახადები“, 2008, N 3

საკმაოდ ხშირად ხდება, რომ ერთ ადგილზე (ქალაქი, რაიონი, რაიონი) რეგისტრირებული ინდმეწარმე თავის ბიზნეს საქმიანობას მეორეში ახორციელებს. ამავდროულად, შეიძლება იყოს რამდენიმე საქმიანობის ადგილი და თავად აქტივობა განსხვავებული იყოს. როგორ იცვლება მეწარმის საგადასახადო ვალდებულებები საქმიანობის ადგილის შეცვლისას? არის თუ არა ფუნდამენტური მნიშვნელობა, რომ მეწარმის რეგისტრაციის ადგილი და საქმიანობის ფაქტობრივი ადგილი არ ემთხვეოდეს ერთმანეთს? ამ სტატიაში ჩვენ ვუპასუხებთ ამ და სხვა კითხვებს ბიზნესის ადგილს.

რეგისტრაცია საქმიანობის ადგილზე

მიერ ზოგადი წესისაგადასახადო რეგისტრაცია ხორციელდება ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, 3, მუხლი 83). დავუშვათ, რომ მეწარმემ უკვე შეასრულა ეს მოთხოვნა. აუცილებელია თუ არა რაიმე ინფორმაციის წარდგენა თქვენს შესახებ საგადასახადო ოფისში საქმიანობის ადგილზე?

ძირითადად არა. თუმცა, არსებობს გამონაკლისები ამ წესიდან. უპირველეს ყოვლისა, ეს არის სიტუაცია, როდესაც განხორციელებული აქტივობები ექვემდებარება UTII-ის გადახდაშესაბამის ტერიტორიაზე.

ამ შემთხვევაში რეგისტრაციის ვალდებულება პირდაპირ არის გათვალისწინებული კანონით. ხელოვნების მე-2 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28, გადასახადის გადამხდელმა ეს უნდა გააკეთოს საქმიანობის დაწყებიდან 5 დღის განმავლობაში (სამუშაო დღეში) იმ ტერიტორიაზე, სადაც შემოღებულ იქნა სპეციალური რეჟიმი UTII-ის სახით. განცხადება რეგისტრაციაზე წარედგინება შესაბამის საგადასახადო ორგანოს<1>. პასისთვის ბოლო ვადარეგისტრაცია ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას ხელოვნების შესაბამისად. 116 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ( მინიმალური ზომაჯარიმა - 5 ათასი რუბლი). თუ განაცხადი საერთოდ არ არის წარმოდგენილი, მაშინ საგადასახადო ვალდებულება ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 117 (მინიმალური ჯარიმა - 20 ათასი რუბლი).

<1>ასეთი განაცხადის ფორმა მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 02/05/2008 N MM-3-6/45@ ბრძანებით (მეწარმეებისთვის - ფორმა N UTII-2). რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს ადრე მოქმედი 2002 წლის 19 დეკემბრის N BG-3-09/722 ბრძანება ძალადაკარგულია.

საქმიანობის ადგილზე რეგისტრაციის შესახებ განცხადების წარდგენის გარდა, საგადასახადო ორგანო ასევე მოითხოვს საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობის (საცხოვრებელ ადგილას) და სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობის ასლებს. ინდივიდუალურიროგორც ინდივიდუალური მეწარმე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 1 ოქტომბრის N 03-11-02/249 წერილის მე-3 პუნქტი).

ამრიგად, სხვა ტერიტორიაზე საქმიანობის დაწყებამდე უნდა გაარკვიოთ, არ ექვემდებარება თუ არა UTII.

არსებობს კიდევ ორი ​​გამონაკლისი, მაგრამ ისინი გაცილებით ნაკლებად გავრცელებულია. ეს მოიცავს მაინინგს და აზარტულ თამაშებს. აღნიშნულ შემთხვევებში რეგისტრაციის ვალდებულება გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. 335-ე და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 366, შესაბამისად.

გადასახადების გადახდა

უპირველეს ყოვლისა, განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც მეწარმე არ იყენებს რაიმე სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს, მაგრამ არის საერთო სისტემადაბეგვრის.

ბუნებრივია, ის არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელი საქმიანი საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში, ასევე ამ გადასახადის საგადასახადო აგენტი თანამშრომლებისთვის გადახდილ შემოსავალთან მიმართებაში (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). რაც შეეხება ამ გადასახადს, მეწარმისთვის მნიშვნელობა არ აქვს, კონკრეტულად სად ახორციელებს თავის საქმიანობას და სად ცხოვრობენ დაქირავებული თანამშრომლები. ფაქტია, რომ ხელოვნების მე-6 პუნქტის საფუძველზე. 227-ე და ხელოვნების მე-7 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, მან უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი როგორც თავისთვის, ასევე მისი თანამშრომლებისთვის მის საცხოვრებელ ადგილზე.

შესაბამისად, თანამშრომლის შემოსავლის დეკლარაცია და სერტიფიკატი 2-NDFL ფორმით<2>ასევე უნდა წარედგინოს საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისს (შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე მუხლის მე-5 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

<2>რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 13 ოქტომბრის ბრძანება N SAE-3-04/706@ „ფიზიკური შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ“.

ერთიანი სოციალური გადასახადი. ეს გადასახადი იხდის მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას. იგივე წესი ვრცელდება სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში (OPI) შენატანებზე. არა ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24, არც ფედერალური კანონი N 167-FZ<3>არ შეიცავს დებულებებს, რომლებიც ავალდებულებს მეწარმეს განახორციელოს ეს გადახდები და წარუდგინოს დეკლარაცია საქმიანობის ადგილის საგადასახადო ინსპექციას.

<3>2001 წლის 15 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 167-FZ "რუსეთის ფედერაციაში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შესახებ".

ქონების გადასახადი. ეს გადასახადი იხდის ქონების ადგილმდებარეობას. თუ მეწარმე იძენს უძრავი ქონება, შემდეგ ამის შესახებ ინფორმაცია გადაეგზავნება საგადასახადო სამსახურს, რომლის ტერიტორიაზეც მდებარეობს ქონება. ეს საგადასახადო ორგანო გამოთვლის გადასახადს და გაუგზავნის მოთხოვნას მის გადახდაზე მეწარმეს. ამრიგად, მეწარმეს ამ სიტუაციაში განსაკუთრებით არ უნდა აწუხებდეს ქონების გადასახადი.

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი. ამ გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული საქმიანობის ადგილმდებარეობის შეცვლაზე. თუმცა არის ერთი ნიუანსი - ინვოისის სწორად შესრულება. მომწოდებლების მიერ მეწარმეზე გაცემული ინვოისების განხილვისას საგადასახადო ორგანო ხშირად აქცევს ყურადღებას ტვირთის მიმღების და მყიდველის მისამართებს. ამგვარად, ინსპექტორები მოითხოვენ, რომ მყიდველის მისამართად მიეთითოს მისამართი სახელმწიფო რეგისტრაციის მიხედვით (ჩვენს შემთხვევაში, საცხოვრებელი ადგილის მისამართი), ხოლო ფაქტობრივი საქმიანობის ადგილის მისამართი, როგორც მიმღების მისამართი. ასეთ სიტუაციაში მისამართების არასწორმა მითითებამ შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო სამსახურის მიერ დღგ-ის გამოქვითვაზე უარის თქმა. თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ ამ საკითხთან დაკავშირებით სასამართლო სისტემაუმეტეს შემთხვევაში, ისინი მხარს უჭერენ გადასახადის გადამხდელებს და აღნიშნავენ, რომ, მაგალითად, მხოლოდ მიმღების მისამართის მითითება ბიზნესის ფაქტობრივ ადგილას არ არის საფუძველი დღგ-ს გამოქვითვის არ მიღებისთვის (ფარის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება რუსეთის აღმოსავლეთით დათარიღებული 2007 წლის 4 აპრილით N F03-A51/07-2/533, FAS UO 03/09/2007 N F09-1352/07-S2).

თუ გამოიყენება სპეციალური რეჟიმები

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USNO) ნებაყოფლობითია. მასზე გადასვლა ხორციელდება მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისში შესაბამისი განცხადების წარდგენით. საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება იმავე ინსპექციას იმისდა მიუხედავად, თუ სად არის ზუსტად განხორციელებული ეკონომიკური საქმიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-6 პუნქტი და 346.23 მუხლის მე-2 პუნქტი).

სპეციალური რეჟიმი UTII-ის სახით არის სავალდებულო საგადასახადო რეჟიმი. უფრო მეტიც, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამოიყენება მთლიანად გადასახადის გადამხდელზე, მაშინ UTII გამოიყენება გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე. ამ ტიპის აქტივობების განსაზღვრა, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ის გადახდას, ექვემდებარება ადგილობრივ ხელისუფლებას, ამიტომ შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ იგივე საქმიანობა ექვემდებარება დაბეგვრას სხვადასხვა რეჟიმის შესაბამისად, მხოლოდ მისი განხორციელების ადგილიდან გამომდინარე. UTII-ის შესახებ დეკლარაციები წარედგინება საგადასახადო ინსპექციას საქმიანობის ადგილზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: თუ მეწარმე ახორციელებს UTII-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობას ქალაქების ან ურბანული უბნების რამდენიმე უბნის ტერიტორიაზე, რომლის ტერიტორიაზეც არსებობს სხვადასხვა საგადასახადო ინსპექცია, მაშინ მან უნდა დარეგისტრირდეს მხოლოდ ერთ მათგანში (წერილის 1 პუნქტი). რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 01.10.2007 N 03-11-02/249). შესაბამისად, თუ ის უკვე დარეგისტრირებულია რომელიმე ამ ინსპექციაში, მაშინ აღარ არის საჭირო საქმიანობის ადგილზე რეგისტრაციის განცხადების ხელახლა წარდგენა.

ამ სპეციალური რეჟიმების გამოყენების კიდევ ერთი ასპექტია სხვა გადასახადებისგან გათავისუფლება: დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ერთიანი სოციალური გადასახადი და ქონების გადასახადი. თუ პირველ სამთან განსაკუთრებული სირთულე არ არის (ისინი იხდიან მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას), მაშინ ქონების გადასახადთან დაკავშირებით სიტუაცია განსხვავებულია.

ქონების გადასახადს ითვლის საგადასახადო სამსახური, რომლის ტერიტორიაზეც მდებარეობს თავად ქონება. თუ ამ ქონებას მეწარმე იყენებს ქ ეკონომიკური აქტივობა, მაშინ მას არ უნდა გადაიხადოს გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-3 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-4 პუნქტი).

მაგრამ საგადასახადო ინსპექციას ხშირად არ გააჩნია საგადასახადო გათავისუფლების ფაქტის დამადასტურებელი ან უარყოფილი ინფორმაცია. შესაბამისად, ოფიციალური პირების თქმით, გადასახადის გადამხდელმა თავად უნდა წარუდგინოს საგადასახადო სამსახურს შესაბამისი განცხადება და ამ ქონების კონკრეტულად სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტები. განაცხადში მეწარმემ უნდა მიუთითოს, რომ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ან სპეციალურ რეჟიმს UTII-ის სახით; მას შეუძლია დაურთოს ამ სპეციალური რეჟიმების შესაბამისად გადახდილი უახლესი საგადასახადო დეკლარაციის ასლები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები). დათარიღებული 08.20.2007 N 03-11-05/172, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ქალაქ მოსკოვისთვის 2007 წლის 13 მარტი N 18-12/3/24078@). ამასთან, აღსანიშნავია, რომ თუ ასეთი დოკუმენტები დროულად არ არის წარდგენილი, მაშინ მეწარმეს აქვს ყველა შანსი, დაამტკიცოს თავისი საქმე სასამართლოში (იხილეთ, მაგალითად, FAS UO-ს რეზოლუცია, დათარიღებული 2007 წლის 12 ნოემბრით N F09-9126. /07-S3, FAS PO დათარიღებული 20 ოქტომბერი. 2005 N A12-9969/05-C10, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური NWO დათარიღებული 01/26/2005 N A05-9458/04-22).

კიდევ ერთი ასპექტი, რომელზეც ღირს ყურადღების მიქცევა, არის სიტუაცია, როდესაც გადასახადის გადამხდელის ყველა საქმიანობა ხორციელდება არა საცხოვრებელ ადგილზე და ექვემდებარება UTII-ს, და ამავე დროს, თავად მეწარმე იმყოფება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. გამოდის, რომ საგადასახადო ბაზის მიხედვით ერთიანი გადასახადიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით ნულოვანია და არ არსებობს ამ რეჟიმის შესაბამისად დაბეგვრის საქმიანობები. მაგრამ ამავე დროს, მეწარმე არ არის გათავისუფლებული დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულებისგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლის 2 პუნქტი). შესაბამისად, ამ რეჟიმის შესაბამისად გადახდილი გადასახადისთვის აუცილებელია ნულოვანი დეკლარაციის წარდგენა საცხოვრებელი ადგილის ინსპექტორატში (მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 26 ოქტომბრის N 18-12/3/94015 წერილი). @). მიუხედავად იმისა, რომ ფინანსთა სამინისტრო უფრო ლოიალური იყო გადასახადის გადამხდელების მიმართ ამ საკითხში (წერილი 08/12/2005 N 03-11-04/3/49): ნული დეკლარაციებიამ შემთხვევაში არ არის საჭირო წარმოდგენა. თუმცა, სხვადასხვა სახის უთანხმოების თავიდან აცილების მიზნით, მაინც რეკომენდებულია ნულოვანი დეკლარაციის წარდგენა.

საგადასახადო კონტროლი

თუ გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს თავის საქმიანობას არა მის საცხოვრებელ ადგილზე, მაშინ საკმაოდ გონივრულად ჩნდება კითხვა: რომელ საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ საგადასახადო შემოწმების ჩატარება?

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87, საგადასახადო შემოწმება შეიძლება იყოს სამაგიდო და საველე.

ვინაიდან სამაგიდო საგადასახადო შემოწმება ტარდება საგადასახადო ორგანოს ადგილზე გადასახადის გადამხდელთა მიერ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი), მას ახორციელებს ინსპექტორატი, რომელსაც წარედგინება დეკლარაციები. .

რაც შეეხება გამგზავრებას საგადასახადო შემოწმებები, შემდეგ მათ ახორციელებს ინსპექტორატი, რომელშიც მეწარმე რეგისტრირებულია მის საცხოვრებელ ადგილას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ამასთან, აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანოებს ერთმანეთთან ურთიერთობის გარკვეული გზები აქვთ. ეს არის ეგრეთ წოდებული კონტრარევიზიის ჩატარება, ინფორმაციის მიწოდება დასაბეგრი ობიექტების შესახებ და ა.შ. შესაბამისად, ის ფაქტი, რომ ერთ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრირებული გადასახადის გადამხდელი ფაქტობრივად ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას სხვა ინსპექციის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიაზე, თუმცა ართულებს საგადასახადო კონტროლს. , სრულებით არ გამორიცხავს .

ს.ს. ნიკოლაევი

ჟურნალის ექსპერტი

"IP: ბუღალტერია

და გადასახადები"

ჩვენს დღევანდელ პუბლიკაციაში ჩვენ ვთავაზობთ გავიგოთ ისეთი საკითხი, როგორიცაა ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სხვა ქალაქში ან რეგიონში.

ინდივიდუალური მეწარმეების სახელმწიფო რეგისტრაციის წესები დადგენილია ფედერალური კანონით 08.08.2001 No129-FZ „სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ“. იურიდიული პირებიდა ინდივიდუალური მეწარმეები“ ცვლილებებითა და დამატებებით 01.01.2019წ.

თუ თქვენ მიაღწიეთ სრულწლოვანებას და გადაწყვიტეთ ბიზნესის წამოწყება, ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისთვის დაგჭირდებათ შემდეგი დოკუმენტები:

• განცხადება ფიზიკური პირის, როგორც ინდმეწარმე სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ;
• რუსული პასპორტის ასლი;
• ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაციისთვის სახელმწიფო გადასახადის გადახდის ქვითარი 800 რუბლის ოდენობით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: განცხადებაზე ხელმოწერა, ასევე პასპორტის ასლი უნდა იყოს დამოწმებული ნოტარიულად, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც განმცხადებელი საბუთებს პირადად წარადგენს და იმავდროულად წარადგენს პასპორტს.

ანუ, თქვენ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ როგორც ინდივიდუალური მეწარმე თქვენი წარმომადგენლის მეშვეობით, პირადი დასწრების გარეშე.

ფიზიკური პირის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაცია საგადასახადო ორგანოში ხორციელდება მისი საცხოვრებელი ადგილის, ანუ პასპორტში მითითებულ რეგისტრაციის ადგილზე.

თუ რეგისტრაციის ადგილი აკლია პასპორტში, მაშინ სახელმწიფო რეგისტრაციაინდივიდუალური მეწარმისთვის შეიძლება განხორციელდეს საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანოში.

თუ დაქირავებთ თანამშრომლებს, ასევე უნდა დარეგისტრირდეთ ფონდში სოციალური დაზღვევათქვენი საცხოვრებელი ადგილის რეგისტრაციის ადგილზე. 2017 წლიდან გაუქმდა საპენსიო ფონდში, როგორც დამსაქმებლის რეგისტრაცია, რადგან პენსიაში შენატანების ადმინისტრირება და ჯანმრთელობის დაზღვევაჩართულია არა რუსეთის საპენსიო ფონდი, არამედ ფედერალური საგადასახადო სამსახური. სოციალური დაზღვევის ფონდში და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში მოგიწევთ შენატანების გადახდა ხელფასებიდაქირავებული მუშები.

ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს უფლება შექმნას ფილიალები სხვა რაიონებში, მაგრამ შესაძლებელია სხვა რეგიონში საქმიანი საქმიანობის განხორციელება. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელი საგადასახადო სისტემა აირჩია მეწარმემ.

ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სხვა ქალაქში სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით

მოდით განვიხილოთ, თუ როგორ შეუძლია მეწარმეს აწარმოოს ბიზნესი სხვა რეგიონში, გამოყენებული სისტემის მიხედვით.

სხვა რეგიონში ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა პატენტზე

ინდივიდუალური მეწარმე ირჩევს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს - პატენტს.

აუცილებელი მოქმედებები:

1. დარეგისტრირდით საგადასახადო ოფისში.
2. მიმართეთ საპატენტო სამუშაოს.

რუსეთის ფედერაციის სხვა შემადგენელი სუბიექტის საგადასახადო ოფისში რეგისტრაციის გარეშე, თქვენ არ მიიღებთ პატენტს და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, პატენტი მოქმედებს მხოლოდ იმ რეგიონში, სადაც იგი გაიცა. ანუ, თუ გსურთ მუშაობა რამდენიმე ქალაქში, მაშინ თითოეულ ქალაქში უნდა დარეგისტრირდეთ და მიიღოთ პატენტი. უფრო მეტიც, ერთი ტიპის საქმიანობაზე გაიცემა ერთი პატენტი. ანუ, თქვენ შეგიძლიათ გქონდეთ შეუზღუდავი რაოდენობის პატენტები.

პატენტის ღირებულების გადახდა ხდება მხოლოდ იმ რეგიონის ანგარიშებზე, რომლებმაც გასცეს პატენტი თქვენზე.

ანგარიშგება ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის შესახებ სხვა რეგიონში (PSN)

საანგარიშო თვალსაზრისით, პატენტის სისტემა ყველაზე მოსახერხებელია, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს სხვა რეგიონში: პატენტი არ ეცნობება საგადასახადო ორგანოებს.

სხვა რეგიონის ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ირჩევს დაბეგვრის სპეციალურ რეჟიმს - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მან უნდა იცოდეს შემდეგი:

• თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო ოფისში ბიზნეს საქმიანობის ადგილზე, გარდა თქვენი საცხოვრებელი ადგილისა, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმე იძენს არასაცხოვრებელ ფართს მოცემულ რეგიონში;
• გადასახადების გადახდა (ავანსის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით) უნდა განხორციელდეს რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო სამსახურში. ანუ, თუ თქვენ არ იყიდეთ უძრავი ქონება სხვა რეგიონში, შესაბამისად, არ დარეგისტრირდით იქ, ეს ნიშნავს, რომ თქვენ იხდით გადასახადს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე რეგისტრაციის ადგილზე, მიუხედავად იმისა, რომ მუშაობთ სხვა რაიონში.

განსაზღვრისას საგადასახადო ბაზამხედველობაში მიიღება მეწარმის მთლიანი შემოსავალი, რომელიც მიღებულია გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ყველა სახის საქმიანობისთვის, განურჩევლად ქალაქებისა, სადაც მეწარმე ოპერირებს.

მიმართეთ განაკვეთს USN მეწარმეშესაძლოა მხოლოდ რეგიონში, სადაც ის რეგისტრირებულია.

მაგალითად, მეწარმე დარეგისტრირდა მოსკოვში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში (შემოსავალი) და დარეგისტრირდა იქ. ამ რეგიონისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (შემოსავლის) განაკვეთი 6%-ია. სამეწარმეო საქმიანობამე გადავწყვიტე ბიზნესის წარმოება ყირიმში, როგორც ზემოთ იყო დაწერილი, ყირიმში ვერ დარეგისტრირდებით, თუ იქ უძრავი ქონება არ გაქვთ შეძენილი. ყირიმში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (შემოსავლის) განაკვეთი 3%-ია. მაგრამ მოსკოვში რეგისტრირებული მეწარმე ვერ შეძლებს მის გამოყენებას.

ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს საგადასახადო განაკვეთს, რომელიც მიიღება იმ რეგიონში, სადაც ის რეგისტრირებულია, მიუხედავად იმისა, თუ სად არის რეალურად მიღებული შემოსავალი.

ანგარიშგება ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის შესახებ სხვა რეგიონში (STS)

ქირავდება საცხოვრებელ ადგილას, განურჩევლად საქმიანობის ადგილისა. შემოსავლებისა და ხარჯების ერთიანი წიგნი ინახება, მიუხედავად იმისა, რომ ინდივიდუალური მეწარმე ოპერირებს სხვადასხვა რეგიონში. შეაგროვეთ ყველა ობიექტისთვის პირველადი დოკუმენტაციადა ჩაწერეთ ქრონოლოგიური თანმიმდევრობით KUDiR-ში.

გადასახადების გადახდა ქალაქების ან რეგიონების შეცვლისას

ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს დაადგინოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები, რომელიც ამოქმედდება კონკრეტულ რეგიონში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20). შესაბამისად, საცხოვრებელი ადგილის რეგისტრაციის ცვლილებამ შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადის განაკვეთის ცვლილება. წინა საგადასახადო სამსახური დამოუკიდებლად გადასცემს ინფორმაციას განხორციელებული წინასწარი გადახდების შესახებ საგადასახადო სამსახურს, რომელშიც დარეგისტრირდებით თქვენი საცხოვრებელი ადგილის შეცვლის შემდეგ. არ არის საჭირო თქვენი მხრიდან შეტყობინებების შევსება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიური გადასახადის ოდენობა, ფინანსთა სამინისტროს 07/09/2012 N 03-11-06/2/86 წერილში განმარტებით, უნდა გამოითვალოს გადასახადის განაკვეთიდან, რომელიც ქ. ძალაშია ახალი რეგისტრაციის ადგილზე. თუ საგადასახადო ცვლილებამდე იყენებდით უფრო მაღალ საგადასახადო განაკვეთს, იქნება ზედმეტად გადახდა, რომელიც შეიძლება დაბრუნდეს ან ჩაითვალოს გადასახდელად მომავალი პერიოდებისთვის. მაგრამ თუ წინა გადასახადის განაკვეთიუფრო დაბალი იყო, მაშინ დამატებითი გადახდა გჭირდებათ.

ამისთვის ზოგადი ინფორმაციაგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური და მაქსიმალური საგადასახადო განაკვეთების შესახებ გაცნობებთ:

• ობიექტის „შემოსავლისთვის“ 1-დან 6%-მდე დიაპაზონში;
• ობიექტზე „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 5-დან 15%-მდე;
• 0% - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონის ძალაში შესვლის შემდეგ, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო არდადეგების შემოღების შესახებ.

ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სხვა ქალაქში UTII-ზე

რეგისტრაცია

ბიზნესის დაწყებიდან ხუთი დღის განმავლობაში დარეგისტრირდით საგადასახადო ოფისში საქმიანობის ადგილზე, როგორც UTII გადამხდელი. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ განცხადება საგადასახადო ოფისში, სადაც მითითებული იქნება საქმიანობის სახეები, რომლებზეც გამოყენებული იქნება UTII.

თავისებურება

ვაჭრობის ან მიტანის ვაჭრობის განხორციელებისას, განურჩევლად რეგიონისა, რომელშიც ახორციელებს საქმიანობას, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ როგორც UTII გადამხდელი მხოლოდ საცხოვრებელი რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.

გადასახადების გადახდა

მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე, სადაზღვევო შენატანებისგან განსხვავებით.

სადაზღვევო პრემიები, როგორც თავისთვის, ასევე დაქირავებული მუშაკებისთვის დაფიქსირებული, უნდა გადავიდეს საგადასახადო და სოციალური დაზღვევის ფონდის დეტალებზე საცხოვრებელ ადგილზე (რეგისტრაცია).

ანგარიშების წარდგენა

UTII დეკლარაცია მეწარმის მიერ წარდგენილია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის საგადასახადო ორგანოში, რომელშიც ის რეგისტრირებულია როგორც UTII გადამხდელი.

თუ საქმიანობა ეხება მიტანის ან დისტრიბუციის ვაჭრობას, ინდივიდუალური მეწარმე წარუდგენს ანგარიშებს საცხოვრებელი ადგილის ინსპექტორატს, რადგან ასეთი ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას სწორედ აქ არის რეგისტრირებული, როგორც UTII გადამხდელი.

სადაზღვევო პრემიისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა

თუ თანამშრომლები არიან, გადარიცხეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო დაზღვევაინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელიც მუშაობს სხვა ადგილას, გარდა მისი ძირითადი რეგისტრაციისა, უნდა გამოიყენოს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემები, სადაც ის დარეგისტრირდა როგორც ინდივიდუალური მეწარმე. იგივე სიტუაცია ეხება მოხსენებას. ფიქსირებული შენატანებიინდივიდუალური მეწარმე ასევე იხდის თავის თავს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მისი ძირითადი რეგისტრაციის ადგილზე.

მოდით შევაჯამოთ

ინდივიდუალური მეწარმის ქმედებები სხვა რეგიონებში ბიზნესის წარმოებისას:

საგადასახადო რეჟიმი	რეგისტრაცია	გადასახადის გადახდა	ანგარიშების წარდგენა
USN და პატენტი		ოპერაციის თითოეულ რეგიონში	STS - საცხოვრებელ ადგილას. PSN - საერთოდ არ ნებდება.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალ-ხარჯები	მხოლოდ საცხოვრებელი ადგილის მიხედვით (ტექსტში აღწერილია ერთი გამონაკლისი)	საცხოვრებელ ადგილას	საცხოვრებელ ადგილას
		თითოეულ რეგიონში, სადაც საქმიანობა ხორციელდება	თითოეულ რეგიონში, სადაც აქტივობები ტარდება UTII-ზე
	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას

სტატია რედაქტირებულია 26.10.2019 კანონმდებლობაში მიმდინარე ცვლილებების შესაბამისად

ეს ასევე შეიძლება სასარგებლო იყოს:

არის თუ არა ინფორმაცია სასარგებლო? უთხარით თქვენს მეგობრებს და კოლეგებს

ძვირფასო მკითხველებო! საიტის მასალები ეძღვნება საგადასახადო და იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებს, მაგრამ თითოეული შემთხვევა უნიკალურია.

თუ გსურთ გაიგოთ, თუ როგორ უნდა მოაგვაროთ თქვენი პრობლემა, გთხოვთ, დაუკავშირდეთ ონლაინ კონსულტანტის ფორმას. ეს არის სწრაფი და უფასო! ასევე შეგიძლიათ კონსულტაცია ტელეფონით: MSK +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, ქ. 257. რეგიონები - 8 800 350 84 13 გარე. 257

ცნობილია, რომ ფიზიკური პირის, როგორც ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია ხდება მის საცხოვრებელ ადგილზე. ამავე პრინციპით, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ ბიუჯეტგარეშე სახსრები– საპენსიო ფონდი და სოციალური დაზღვევის ფონდი. თუ მეწარმე მუშაობს იქ, სადაც ის რეგისტრირებულია, მაშინ არ ჩნდება კითხვები იმის შესახებ, თუ სად უნდა წარადგინოს ანგარიშები და გადაიხადოს გადასახადები. მაგრამ რა მოხდება, თუ ინდივიდუალური მეწარმე განიხილავს ბიზნესის კეთების შესაძლებლობას სხვა რეგიონში?

ორგანიზაციებისგან განსხვავებით, ინდივიდუალური მეწარმე არ ქმნის და არ დარეგისტრირდება ცალკეული ერთეულები(ფილიალები და წარმომადგენლობები), მაგრამ ზოგიერთ შემთხვევაში მას ასევე დასჭირდება დამატებით რეგისტრაცია ბიზნესის ახალ ადგილზე.

საქმიანობის ადგილზე რეგისტრაციის აუცილებლობა დამოკიდებულია საგადასახადო რეჟიმზე

შეგახსენებთ, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია იმუშაოს რუსეთის ფედერაციაში არსებული ხუთი საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთის მიხედვით:

• ზოგადი საგადასახადო სისტემა (GTS)
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS)
• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (USAT)
• ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII)
• საპატენტო გადასახადის სისტემა (PTS)

თუ ახალი ბიზნესიის უნდა ჩატარდეს გამარტივებული გზით, ზოგადი რეჟიმიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, არ არის საჭირო საქმიანობის ადგილზე ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაცია. რაც შეეხება UTII-ს და პატენტებს, ისინი ექვემდებარება ადგილობრივი ხელისუფლების იურისდიქციას, აქვთ საკუთარი რეგიონალური მახასიათებლები და საჭირო იქნება დარეგისტრირება საქმიანობის ადგილზე.

ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სხვა რეგიონში OSN-ზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი

ამ შემთხვევაში მეწარმე გადასახადებს და ავანსებს იხდის თავის საცხოვრებელ ადგილას, აქ ქონებაც ქირავდება. საგადასახადო ანგარიშგება. ინდივიდუალური მეწარმე თავის თანამშრომლებთან მიმართებაში მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი, აკავებს მათ პირად საშემოსავლო გადასახადს და როგორც მზღვეველი, იხდის სადაზღვევო პრემიებს. გადარიცხავენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და სადაზღვევო შენატანებს და წარადგენენ ანგარიშებს დასაქმებულთათვის ასევე იმ რეგიონში, სადაც მეწარმე არის რეგისტრირებული, როგორც ინდმეწარმე და არ აქვს მნიშვნელობა სად ცხოვრობენ და მუშაობენ მისი თანამშრომლები რეალურად. ამის მითითებაა ხელოვნების მე-7 პუნქტში. 226, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 230 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ახალი ბიზნესი იმუშავებს UTII-ზე

ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 ავალდებულებს ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც სურთ მიმართონ UTII, დარეგისტრირდნენ საქმიანობის ადგილზე. იმ შემთხვევაში, როდესაც მეწარმე გადაწყვეტს ამ რეჟიმის გამოყენებას თავის საცხოვრებელ ადგილზე, მას მოუწევს განაცხადის წარდგენა და დარეგისტრირება, როგორც UTII გადამხდელად, მაშინაც კი, თუ ის უკვე დარეგისტრირებულია როგორც ინდმეწარმე თავის ინსპექციაში. შესაბამისად, თუ UTII-ზე საქმიანობა განხორციელდება ახალ რეგიონში, მაშინ დაგჭირდებათ დარეგისტრირება ამ რეგიონის საგადასახადო ოფისში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლი).

ამ წესის გამონაკლისი არის UTII გადამხდელები, რომლებიც უზრუნველყოფენ საგზაო ტრანსპორტის მომსახურებატრანსპორტირებისა და რეკლამის განთავსების სერვისები ტრანსპორტზე, აგრეთვე დისტრიბუციით ან საცალო ვაჭრობით. ასეთი მეწარმეები დარეგისტრირდებიან UTII-ის ქვეშ მხოლოდ მათი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისში. თქვენ უნდა წარადგინოთ კვარტალური UTII დეკლარაცია და გადაიხადოთ დარიცხული გადასახადი ფაქტობრივი საქმიანობის ადგილზე, რომელიც შეიძლება ემთხვეოდეს თქვენს საცხოვრებელ ადგილს.

დასაქმებულებისთვის, გადახდები ხდება ექსტრაბიუჯეტის ფონდებში მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას, მაგრამ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვით, დარიცხული საქმიანობით დაკავებული თანამშრომლებისთვის, სიტუაცია განსხვავებულია.

ხელოვნების მე-7 პუნქტის მიხედვით. 226 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, საგადასახადო აგენტი(რომელიც არის) ასრულებს თავის მოვალეობას მისი რეგისტრაციის ადგილზე. UTII-ზე მეწარმე, რომელიც არ მუშაობს თავის რეგიონში, რეგისტრირებულია სხვადასხვა საგადასახადო ინსპექტორატში - როგორც ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებული პირი და როგორც დარიცხული შემოსავლის გადამხდელი. ფინანსთა სამინისტრო თვლის, რომ ამ შემთხვევაში, საჭირო იქნება პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა იმ მუშაკებისთვის, რომლებიც დასაქმებულნი არიან იმპუტაციით და წარადგინონ ინფორმაცია მათი შემოსავლის შესახებ UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე (ფინანსთა სამინისტროს 21 იანვრის წერილი, 2013 No03-04-05/3-47).

ინდივიდუალური მეწარმე იძენს პატენტს

პატენტი მოქმედებს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის ტერიტორიაზე, რომელიც მითითებულია მასში, მაგრამ ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიიღოს პატენტები სხვა რეგიონებში შეზღუდვების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლი).

რეგიონში, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე არ არის რეგისტრირებული მის საცხოვრებელ ადგილზე, უნდა წარადგინოთ განცხადება ამ რეგიონის ნებისმიერ საგადასახადო ოფისში, რომელიც მას ხუთ დღეში დაარეგისტრირებს. პატენტს იხდიან იქ - საგადასახადო რეგისტრაციის ადგილზე. რაც შეეხება საგადასახადო დაბრუნების, მაშინ ისინი არ მიიღებენ მას PSN-ში. თუ სხვადასხვა რეგიონში რამდენიმე პატენტია, მაშინ თითოეული მათგანისთვის საჭიროა დარეგისტრირდეთ ინსპექტორატში საქმიანობის ადგილზე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მდგომარეობა იგივეა, რაც UTII - თუ ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს სხვადასხვა რეგიონში, მაშინ ეს გადასახადი ირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ბიუჯეტში, სადაც მოქმედებს პატენტი (ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2013 წლის 1 ნოემბრის No0304-05/46788). სადაზღვევო პრემიები დასაქმებულთა სარგებლისთვის და მათზე ანგარიშგება ხდება მეწარმის საცხოვრებელ ადგილზე, მიუხედავად იმისა, თუ სად გაიცა პატენტი.

საგადასახადო რეჟიმი	ანგარიშების წარდგენა და გადასახადების გადახდა	პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლის შემოსავალზე
	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას
	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას
UTII	UTII-ზე საქმიანობის ადგილზე	UTII-ზე საქმიანობის ადგილზე
	პატენტის მოქმედების ადგილის მიხედვით	პატენტის მოქმედების ადგილის მიხედვით

ინდივიდუალური მეწარმე იწყებს ბიზნესს სხვა რეგიონში - რეგისტრაცია, გადასახადები, ანგარიშგებაგანახლებულია: 2019 წლის 12 აპრილი: ყველაფერი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

როგორც ცნობილია, ინდივიდუალური მეწარმეებისახელმწიფოში რეგისტრაციისას მათ აუცილებლად უნდა მიუთითონ სახლის მისამართი ან იურიდიული თვალსაზრისით, პასპორტში აღნიშნული მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის რეგისტრაციის მისამართი. ითვლება, რომ ამ მისამართის გარეშე საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება უარი თქვან მოქალაქის ინდივიდუალურ მეწარმედ რეგისტრაციაზე. მაგრამ, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, ეს მთლად ასე არ არის. დავიწყოთ თანმიმდევრობით.

Სწრაფი
15 წუთი ყველა მომზადებისთვის.

უსაფრთხოდ
უსაფრთხო პროტოკოლი.

ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაცია საცხოვრებელ ადგილზე: სამართლებრივი მოთხოვნები

როგორც კანონში წერია, ნებისმიერი მოქალაქე რუსეთის ფედერაციაშეუძლია დარეგისტრირება მხოლოდ იმ ადგილას, სადაც აქვს მუდმივი რეგისტრაცია. ამისათვის თქვენ უნდა წარუდგინოთ ტერიტორიულ საგადასახადო ორგანოს, რომელშიც შედის: პასპორტი დასრულებული გვერდით მუდმივ საცხოვრებელ ადგილზე რეგისტრაციის შესახებ, TIN, ორიგინალი.

შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ რამდენიმე გზით:

1. პირადადსაგადასახადო ოფისში;
2. მარიონეტული პირის მეშვეობით. მომავალი ინდმეწარმის ინტერესების წარმომადგენელმა მოქალაქემ, დოკუმენტების ძირითადი პაკეტის გარდა, საგადასახადო სპეციალისტს უნდა მიაწოდოს ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული მინდობილობა;
3. საბუთების გაგზავნა ინტერნეტის საშუალებით;
4. გაგზავნეთ დოკუმენტები რეგისტრაციისთვის რუსული ფოსტის საშუალებით.

თუ ადგილობრივი რეგისტრაცია არ არის

ვინაიდან ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ გახსნის უფლება სტრუქტურული ერთეულები, წარმომადგენლობითი ოფისები და ფილიალები, მათ უბრალოდ მოეთხოვებათ იმყოფებოდნენ ფაქტობრივი საქმიანობის ადგილზე. ამავდროულად, ზემოაღნიშნული საქმიანობის ადგილი სულაც არ უნდა იყოს მიბმული იმ ტერიტორიულ ცენტრთან, რომელშიც ინდივიდუალური მეწარმე იყო რეგისტრირებული სახელმწიფო საგადასახადო რეესტრში - ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი წერტილი რუსეთის რუკაზე. თუმცა, ნებისმიერ შემთხვევაში, განურჩევლად რაიონში, სადაც ინდმეწარმე აწარმოებს თავის საქმიანობას, მან უნდა წარუდგინოს ანგარიშები საგადასახადო სამსახურს, სადაც თავდაპირველად იყო რეგისტრირებული.

კანონი ცალ-ცალკე ადგენს შემთხვევებს, როდესაც მოქალაქეს შეუძლია დარეგისტრირდეს როგორც ინდმეწარმე მისი რეგისტრაციის ადგილიდან მოშორებულ რაიონებსა და რაიონებში: ეს შესაძლებელია:

• ორგანიზაციის მდებარეობა;
• საქმიანობის ადგილი;
• ფაქტობრივი საცხოვრებელი ადგილი.

ყურადღება!თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია კონკრეტულ რეგიონში, მაგრამ ავითარებს თავის ბიზნესს და გადადის რუსეთის ფედერაციის სხვა რეგიონებში, მას არ მოეთხოვება ყოველ ჯერზე რეგისტრაცია საგადასახადო მიზნებისთვის. მან უნდა გააგზავნოს ყველა საანგარიშო დოკუმენტაცია პირველადი რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე.

აღსანიშნავია, რომ თუ ბიზნესს აკეთებს არა ადმინისტრაციულ ოლქში რეგისტრაციის ადგილზე, არამედ რუსეთის ფედერაციის სხვა რეგიონში, ინდივიდუალური მეწარმე გარკვეული სირთულეების წინაშე დგას. ეს გამოწვეულია იმით, რომ კანონით, ყოველი მოქალაქე, რომელიც იმყოფება რუსეთში ერთ კვირაზე მეტი ხნის განმავლობაში, ვალდებულია დარეგისტრირდეს ყოფნის ადგილზე შვიდი დღის განმავლობაში. თუმცა, ვინაიდან ეს ძალიან მოკლე პერიოდია, ეს მოთხოვნა ყოველთვის არ სრულდება. თუმცა, თუ ინდმეწარმე სხვა ადმინისტრაციულ რაიონში სერიოზულად და დიდი ხნით დასახლებას და იქ თავისი ბიზნესის განვითარებას აპირებს, ამის გაკეთება აბსოლუტურად აუცილებელი იქნება.

Მნიშვნელოვანი!ერთი რეგიონიდან მეორეში გადასვლისას არ არის საჭირო სახელმწიფო საგადასახადო რეგისტრაციის მქონე ინდივიდუალური მეწარმის ხელახალი რეგისტრაცია. თუმცა, თქვენ უნდა დარეგისტრირდეთ თქვენს ახალ საცხოვრებელ ადგილას და, დაუკავშირდით ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, განახორციელოთ შესაბამისი ცვლილებები ინდივიდუალური მეწარმეების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში.

რეგისტრაცია რეალურ საცხოვრებელ ადგილზე

კანონი ითვალისწინებს შემთხვევებს, როდესაც მომავალი ინდმეწარმე არ არის რეგისტრირებული იმ რეგიონში, სადაც აპირებს საქმიანობის განხორციელებას. ამ შემთხვევაში შესაძლებელია ორი სცენარი:

1. მოქალაქეს პასპორტში საერთოდ არ აქვს რაიმე ნიშანი საცხოვრებელი ადგილის დასარეგისტრირებლად. ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ პასპორტი გაიცა არა საცხოვრებელ ადგილას, არამედ სხვა ადმინისტრაციულ რაიონში;
2. პასპორტში არის ბეჭედი, რომელშიც ნათქვამია, რომ პირი რეგისტრაციიდან მოხსნილია, მაგრამ არ არის ინფორმაცია ახალ საცხოვრებელ ადგილზე რეგისტრაციის შესახებ.

ორივე შემთხვევაში, თქვენ უნდა აიღოთ დროებითი რეგისტრაციის მოწმობა თქვენს საცხოვრებელ ადგილზე ტერიტორიული სარეგისტრაციო ორგანოებისგან და ამის საფუძველზე სრულიად ლეგალურია დარეგისტრირდეთ როგორც ინდმეწარმე. სხვა დამატებითი საბუთები გარდა სტანდარტული პაკეტისაგადასახადო სამსახურში არ არის საჭირო დროებითი რეგისტრაციის საბუთებისა და მოწმობების წარდგენა.

Მნიშვნელოვანი!დროებითი რეგისტრაცია უნდა გაიცეს არანაკლებ 6 თვის ვადით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო სამსახურიშეუძლია უარი თქვას ინდმეწარმედ რეგისტრაციაზე.

თქვენი ინფორმაციისთვის. დროებითი რეგისტრაციის ადგილზე ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას, თქვენ უნდა მოემზადოთ საგადასახადო ორგანოების მიერ დოკუმენტების უფრო ფრთხილად და ზედმიწევნითი შემოწმებისთვის. მიზეზი ის არის, რომ ამგვარ სქემას ზოგჯერ იყენებენ კრიმინალები, რომლებიც ცდილობენ ფიქტიური ინდმეწარმის რეგისტრაციას უკანონო ოპერაციების ჩასატარებლად.

რეგისტრაცია ფაქტობრივი ბიზნესის წარმოების ადგილზე: UTII

ინდმეწარმის არარეგისტრაციის ადგილზე რეგისტრაციის ძირითადი მახასიათებელი ჩნდება მაშინ, როდესაც მეწარმე ირჩევს თავის ძირითად საგადასახადო სისტემას. ფაქტია, რომ თუ სხვა საგადასახადო რეჟიმების პირობებში ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია თავისუფლად განახორციელოს თავისი საქმიანობა რუსეთის ფედერაციის ნებისმიერ რეგიონში, მაშინ UTII-ით ამბავი სრულიად განსხვავებულია.

ამ სახის საგადასახადო რეჟიმიგულისხმობს გარკვეული სახის საქმიანობიდან გადასახადების შეგროვებას. უფრო მეტიც, თითოეული რეგიონი დამოუკიდებლად, საკუთარი შეხედულებისამებრ, განსაზღვრავს UTII-ის ქვეშ მყოფი საქმიანობის ტიპებს. შესაბამისად, თუ მოქალაქე უკვე დარეგისტრირდა სახელმწიფოში რომელიმე ადმინისტრაციულ რაიონში და დაიწყო მუშაობა UTII სისტემა, მაგრამ გადაწყვიტა შეეცვალა საცხოვრებელი ან საქმიანი რეგიონი, საგადასახადო რეჟიმის შეცვლის გარეშე მოუწევს ხელახალი რეგისტრაცია. Რას ნიშნავს?

ეს ნიშნავს, რომ მას უნდა წარუდგინოს განცხადება საგადასახადო ორგანოში იმ ტერიტორიაზე, სადაც ის ეწევა ბიზნესს და დარეგისტრირდეს UTII გადამხდელად - შემდეგ მას შეუძლია განავითაროს თავისი ბიზნესი აქ და გამოიყენოს „იმპუტაცია“. არ არის საჭირო ინდივიდუალური მეწარმის დახურვა თავდაპირველი საგადასახადო რეგისტრაციის ადგილზე, თუმცა, ყველა ანგარიშგება უნდა წარედგინოს საგადასახადო ოფისს, სადაც ინდივიდუალური მეწარმე მოგვიანებით დარეგისტრირდა UTII გადამხდელად.

Მნიშვნელოვანი!სანამ გადაწყვეტთ თქვენი საცხოვრებელი ადგილისა და ბიზნესის შეცვლას, თქვენ უნდა დარწმუნდეთ, რომ საქმიანობის სფეროები, რომლებშიც ინდივიდუალური მეწარმეა დაკავებული, ექვემდებარება UTII-ს იმ რეგიონში, სადაც ის აპირებს გადასვლას.

გამონაკლისი ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისთვის არა რეგისტრაციის ადგილზე

ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იმყოფება UTII-ზე, არ აქვს უფლება დარეგისტრირდეს სახელმწიფოში ადმინისტრაციულ რაიონებში, გარდა მისი ოფიციალური საცხოვრებელი ადგილისა, თუ ის აპირებს ჩაერთოს:

• საცალო სადისტრიბუციო ვაჭრობა;
• საქონლის ტრანსპორტირება;
• სამგზავრო გადაყვანა;
• რეკლამა მანქანებზე.

ანუ იმ შემთხვევებში, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე გეგმავს ბიზნესის წარმოებას სწორედ ამ სფეროებში, ფაქტობრივი ბიზნესის წარმოების ადგილი აუცილებლად უნდა ემთხვეოდეს სახელმწიფო საგადასახადო რეგისტრაციის მქონე ინდივიდუალური მეწარმის თავდაპირველი რეგისტრაციის ადგილს.

რომ შევაჯამოთ, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო მიზნებისთვის იმ ადგილებში, სადაც აქვთ მუდმივი საცხოვრებლის რეგისტრაცია. თუმცა, ზოგიერთ შემთხვევაში შესაძლებელია გამონაკლისები, მაგალითად, მოქალაქეს აქვს სრული უფლება დარეგისტრირდეს როგორც ინდმეწარმე და მის რეალურ საცხოვრებელ ადგილას, ე.ი. დროებითი რეგისტრაციის მიხედვით, ისევ და ისევ, მიუხედავად იმისა, რომ ეს პრაქტიკა ლეგალურია, ის განსაკუთრებით არ არის გავრცელებული და არ მიესალმება საგადასახადო ორგანოებს. გარდა ამისა, ინდივიდუალური მეწარმე შეიძლება ხელახლა დარეგისტრირდეს სხვა ადგილას, გარდა მისი რეგისტრაციის ადგილისა, თუ იგი ეწევა საქმიანობას, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს რუსეთის ფედერაციის რეგიონში, გარდა იმ ადგილისა, სადაც იგი თავდაპირველად დარეგისტრირდა საგადასახადო მიზნებისთვის, მაგრამ სხვა. ამ შემთხვევაში, არ არის საჭირო თქვენი ოფიციალური საცხოვრებელი ადგილის მისამართის შეცვლა, საკმარისია დარეგისტრირდეთ ახალ ტერიტორიულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, როგორც UTII გადამხდელი.