გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი მცირე და საშუალო ბიზნესისთვის. ეს ამცირებს საგადასახადო ტვირთს და ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას. სამი გადასახადი საერთო სისტემა- დღგ, საშემოსავლო და ქონების გადასახადი - იცვლება ერთი გადასახადი. ბუღალტრული აღრიცხვა იმართება შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის მკაფიო წიგნში, დეკლარაცია წარედგინება წელიწადში ერთხელ, ხოლო წინასწარი გადახდები კვარტალურად.

რა გადასახადები არ არის გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი, დივიდენდის შემოსავლის გამოკლებით, გარკვეული ტიპის სავალო ვალდებულებებით და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგებით ოპერაციებზე.
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი, გარდა დივიდენდების სახით შემოსავალზე გადასახადისა და ხელოვნების მე-2 და მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის შემოსავალზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224.
• ქონების გადასახადი, გარდა უძრავი ქონების გადასახადისა, რომელიც იბეგრება საკადასტრო ღირებულებით.
• დღგ, იმპორტის ოპერაციების გამოკლებით და ინვოისი მყიდველებისთვის.

სახელფასო გადასახადები უნდა გადაიხადოთ.

რა იბეგრება USN-ის მიხედვით?

ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვაძირითადი საშუალებების აღრიცხვა, გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ავტომატური გაანგარიშება, ანგარიშების წარდგენა სახლიდან გაუსვლელად ქ. ონლაინ სერვისიკონტური.ბუღალტერია!

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გადასახადის გადამხდელი ირჩევს დაბეგვრის ობიექტს და გადასახადს ერთიანი გადასახადიფიქსირებული განაკვეთით:

• თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია - სტანდარტული გადასახადის განაკვეთია 6%.
• თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, სტანდარტული გადასახადის განაკვეთი შეადგენს 15%-ს.

სტს-ზე მყოფი მეწარმეებისთვის 15%-იანი მინიმალური საგადასახადო წესი მოქმედებს: თუ წლის ბოლოს გადასახადის ოდენობა წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები აღმოჩნდა, მაშინ. მინიმალური გადასახადიხოლო შემოსავლის 1%-ის ოდენობით. იმ შემთხვევებშიც კი, როდესაც კომპანიამ ზარალი განიცადა.

თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორი ტარიფი ერთდროულად ან შეცვალოთ ისინი ერთი წლის განმავლობაში. მომავალი წლის საგადასახადო სისტემის შესაცვლელად ცნობის წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე.

მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მონაწილეები ან ნდობის მენეჯმენტივრცელდება მხოლოდ „შემოსავლების შემცირება ხარჯების ოდენობით“.

რა არის უფრო მომგებიანი - შემოსავალი თუ "განსხვავება"?

ვნახოთ მაგალითი:

ანანასმა შპს შამპანში გამოიმუშავა 1 000 000 მანეთი თვეში და დახარჯა 500 000 მანეთი.

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები, 6%" გამოიყენება, გადასახადი იქნება 1,000,000 × 6% = 60,000 რუბლი.

თუ შპს-მ აირჩია „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ და რეგიონს აქვს რეგულარული (არა შეღავათიანი) განაკვეთი 15%, გადასახადი იქნება (1,000,000 - 500,000) × 15% = 75,000 რუბლი.

• თუ ორგანიზაციის ხარჯები შემოსავლის 60%-ზე ნაკლებია ან ძნელია დანახარჯების დოკუმენტირება, მაშინ პირველი ვარიანტი უფრო მომგებიანია - შემოსავალი 6%-იანი განაკვეთით;
• თუ ხარჯები აღემატება შემოსავლის 60%-ს და აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მოცემულ მოთხოვნებს, მაშინ მეორე ვარიანტი უფრო ოპტიმალურია - შემოსავალი მინუს ხარჯები, 15%.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავალი“ თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა შეიძლება საერთოდ არ გადაიხადონ გადასახადი, თუ აღმოჩნდება, რომ ის ნაკლებია სადაზღვევო პრემიის ოდენობაზე. ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლებთან და ორგანიზაციებთან სადაზღვევო პრემიის ხარჯზე შეუძლიათ გადასახადის განახევრება.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლების მინუს ხარჯები“ ხელფასი და სადაზღვევო პრემიებიშედის ხარჯებში და შეამცირებს დაბეგვრის ობიექტს.

ვის შეუძლია მიმართოს USN-ს?

ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის წარმოება, ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა, USN გადასახადის ავტომატური გაანგარიშება, ანგარიშების შეტანა სახლიდან გაუსვლელად ონლაინ სერვისში Kontur.Accounting!

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ნებაყოფლობითი საკითხია, მაგრამ ზოგიერთ კომპანიას არ შეუძლია „ჩართოს“ ეს რეჟიმი:

• ბანკები, Სადაზღვევო კომპანიები, ნოტარიუსები, საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდებიდა სხვა ორგანიზაციები
• კომპანიები ფილიალებითა და წარმომადგენლობითი ოფისებით,
• კომპანიები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია.

თუ მომავალ წელს აპირებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, დარწმუნდით, რომ კომპანიისთვის არის შემდეგი პირობები:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს,
• ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს,
• შემოსავალი არ აღემატება:

- 112,5 მილიონი რუბლი მიმდინარე წლის 9 თვის განმავლობაში - მათთვის, ვინც სხვა რეჟიმიდან გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე,

2019 წელს დეფლატორის კოეფიციენტი არის 1,518

- 150 მილიონი რუბლი წელიწადში - მათთვის, ვისაც სურს გააგრძელოს მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

შეუძლებელია ESHN და USN ერთდროულად გამოყენება. მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ დააკავშიროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და PSN და სამივე რეჟიმიც კი - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, PSN და UTII. დასაქმებულთა რაოდენობისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვა მოქმედებს ყველა სახის საქმიანობაზე, ხოლო შემოსავლის ოდენობა გათვალისწინებულია იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებიც არ განეკუთვნება UTII-ს.

ონლაინ სერვისში Kontur.Accounting შეგიძლიათ მარტივად წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეინახოთ სახელფასო სია და გაგზავნოთ ანგარიშები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და სოციალური დაზღვევის ფონდში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გარკვეულწილად, უადვილებს გადასახადის გადამხდელს, გადასახადების ნაწილის ერთით ჩანაცვლებით, რაც გულისხმობს სიტუაციის გამარტივებას როგორც გადახდებთან, ასევე ანგარიშგებით. მაგრამ ყველაფერი ასე ვარდისფერი არ არის. ამ რეჟიმს აქვს ნიუანსი, რომელიც ყოველთვის არ ხდის მომგებიანს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

სტატიაში:

• რა ტიპის USN არის
• როგორ ავირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი
• გამარტივების ხარჯები
• საგადასახადო განაკვეთები
• გადასახადის გაანგარიშება
• Როგორ წავიდე
• 2020 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის დადებითი და უარყოფითი მხარეები
• კალკულატორი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის საგადასახადო სისტემის არჩევისთვის 2020 წელს

რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მარტივი სიტყვებით

გამარტივება (გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი) არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან გარკვეული გადასახადებისაგან, სანაცვლოდ კი იხდიან მხოლოდ ერთს. საწარმო ან ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად წყვეტს, ღირს თუ არა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადების გადახდის უფლების გამოყენება. გაითვალისწინეთ, რომ პრაქტიკულად არ არსებობს განსხვავებები გამარტივებული IP და ორგანიზაციების გამოყენებაში.

თუ გადასახადის გადამხდელი აირჩევს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, მაშინ ის თავისუფლდება:

• საშემოსავლო გადასახადი (ორგანიზაცია) ან პირადი საშემოსავლო გადასახადი (IP);
• ქონების გადასახადი.

თითოეულ ამ პუნქტში არის გამონაკლისები, რომლებიც გაწერილია ხელოვნების მე-2 და მე-3 პუნქტებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11. ცალკე, აღსანიშნავია ქონების გადასახადი - გათავისუფლება არ ვრცელდება უძრავი ქონების ობიექტებზე, რომლებიც აკმაყოფილებენ საკადასტრო ღირებულებით დაბეგვრის პირობებს. გამარტივები ასევე არ თავისუფლდებიან მოვალეობებისაგან საგადასახადო აგენტიზემოაღნიშნული გადასახადებისთვის.

გამარტივება შეიძლება გაერთიანდეს შემდეგ რეჟიმებთან:

• იმპუტაცია (ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• პატენტი (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

USN-ისა და OSN-ის გაერთიანება აკრძალულია.

გამარტივება არ არის დაკავშირებული რაიმე სახის საქმიანობასთან, თუმცა არის გამონაკლისები, რომლებიც არ იძლევა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას ან ზღუდავს დაბეგვრის ობიექტის არჩევანს. ჩვენ გეტყვით ყველაფერს USN-ის შესახებ შემდგომში.

ცვლილებები USN 2020-ში: ვიდეო მიმოხილვა ჟურნალის Simplification-ის მთავარი რედაქტორისგან

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობები: ვის შეუძლია მიმართოს

გამარტივებულ გადასახადზე გადასასვლელად, უნდა წარადგინოთ შეტყობინება. რაზეც, სხვათა შორის, საგადასახადო ორგანო მხოლოდ იმ შემთხვევაში გასცემს პასუხს, თუ იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმე არ დააკმაყოფილებს გამარტივებულის კრიტერიუმებს.

სტატიაში ქვემოთ ასევე მოცემულია აპლიკაციების მაგალითები ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ჩვენ ასევე მივუძღვენით ახლადშექმნილ IP-ზე გადასვლის განაცხადის შევსების პროცედურას.

შეგიძლიათ შეავსოთ ფორმა ონლაინ BukhSoft პროგრამის გამოყენებით. ამის შემდეგ, პროგრამა შეამოწმებს აპლიკაციას შეცდომებზე და შესაძლებელია მისი დაბეჭდვა პრინტერზე ან შენახვა Excel ფაილის სახით.

შეავსეთ შეტყობინება ონლაინ

თუ არ არსებობს დაბრკოლებები ამ რეჟიმში გადასვლისთვის, მაშინ არ გჭირდებათ რაიმე დოკუმენტის მოლოდინი შემოწმებისგან. თქვენი დოკუმენტების დაკარგვასთან დაკავშირებული გაუგებრობის თავიდან ასაცილებლად საგადასახადო ორგანო, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ უნდა შეინახოთ საგადასახადო შტამპი დოკუმენტის მიღებაზე, ოპერატორის ქვითარი ინტერნეტით ან საფოსტო ინვენტარით გაგზავნისას. თუ სასურველია, შეგიძლიათ მოგვიანებით მოითხოვოთ გადასახადი საინფორმაციო ფოსტა, რაც ირიბად დაადასტურებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლებას.

შეგიძლიათ გადახვიდეთ USN-ზე:

• სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში;
• ნებისმიერი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, როდესაც საქმიანობა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მიმდინარეობდა (გამონაკლისი არის UTII-დან გადასვლა, რომელიც გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-2 პუნქტში).

პირველ შემთხვევაში, გარდა ზოგიერთი სახის აქტივობისა, არ არსებობს შეზღუდვები გადასვლაზე. მეორე შემთხვევაში, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის მოქმედებს შემდეგი შეზღუდვები:

• წლის პირველი 9 თვის განმავლობაში შემოსავალი უნდა იყოს 112,5 მილიონი რუბლის ფარგლებში;
• ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა უნდა შეასრულონ ხელოვნების მე-3 პუნქტის პირობები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 (მაგალითად, არსებობს პერსონალის რაოდენობის შეზღუდვა ან იურიდიული პირებისთვის ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვა).

თუ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი აღემატება 150 მილიონ რუბლს. ან ის შეწყვეტს ზემოთ აღწერილი კრიტერიუმების შესრულებას, მაშინ ასეთი პირი იძულებულია იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა გამარტივების კრიტერიუმების შეუსრულებლობა, გადავიდეს გადასახადების გადახდაზე OSNO-ს მიხედვით.

რა ტიპის USN არის

გამარტივების ერთ-ერთი უპირატესობა არის არჩევანის შესაძლებლობა საგადასახადო ბაზა. არის ორი ვარიანტი:

• შემოსავალი;
• შემოსავალი მინუს ხარჯები.

აღსანიშნავია, რომ გამარტივებული მეთოდი იყენებს ნაღდი ფულის მეთოდს. რაც შეეხება შემოსავალს, ეს ასე გამოიხატება: ყველა შემოსავალი (რომელიც აკმაყოფილებს საშემოსავლო გადასახადის მსგავს პირობებს) ზრდის დასაბეგრი ბაზას, მიუხედავად იმისა, დარიცხულია თუ არა ბუღალტრული აღრიცხვა. ანუ გადასახადის გადახდა ხდება ყველა ავანსზე, მათ შორის (მაგრამ დაბრუნებული ავანსები უკუქცეულია იმ პერიოდში, როდესაც რეალურად ხდება დაბრუნება).

ასევე უნდა იყოს გადახდილი, მაგრამ ამავე დროს რეალურად გაწეული და დარიცხული ბუღალტრული აღრიცხვა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში შესვლის მომენტისთვის.

• საერთო ჯამში, ფედერალურმა კანონმა შეიტანა 20 ცვლილება USN-ში. შეიტყვეთ მათ შესახებ ჟურნალ "გამარტივება" ცხრილში.

როგორ ავირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

ობიექტის შესარჩევად, საიდანაც გადაიხდება გადასახადი, უნდა გაანალიზდეს მისი საქმიანობა და ადგილობრივი კანონმდებლობა (რეგიონებს აქვთ უფლება შემოიღონ ერთიანი გადასახადის შემცირებული განაკვეთები).

თუ იურიდიულ პირს ან მეწარმეს აქვს ძალიან მცირე ხარჯები, ან ხარჯები სპეციფიკურია და არ ამცირებს საგადასახადო ბაზას, მაშინ რა თქმა უნდა ჯობია აირჩიონ შემოსავლის ობიექტი.

თუ კომპანიას აქვს მაღალი ხარჯები, მაშინ აუცილებელია, პირველ რიგში, მათი სტრუქტურის შეფასება. იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო მოგებარადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე თავად შემოსავალი, მაშინ უნდა გადახვიდეთ გამარტივებულ დაბეგვრაზე ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზის შეცვლა შეგიძლიათ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. ობიექტის შესაცვლელად ინსპექტირებას ასევე წარედგინება შეტყობინება კალენდარული წლის დასრულებამდე. ასევე არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურისგან რაიმე დადასტურების მოლოდინი.

გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება აირჩიოს ნებისმიერი სახის გამარტივება, მაგრამ ზოგიერთი პირისთვის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს არჩევანის შეზღუდვას.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მოქმედებენ უბრალო ამხანაგობის ან ქონების ნდობის ხელშეკრულების ფარგლებში, შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული დაბეგვრა ექსკლუზიურად „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ ობიექტით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე რა ხარჯები ამცირებს დასაბეგრი ბაზას

გამარტივების შემთხვევაში დასაბეგრი ბაზის შემცირების ხარჯების ნუსხა იხურება. ეს არის მთავარი განსხვავება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის ხარჯებისგან (საშემოსავლო გადასახადისთვის, კოდექსში არ არის ნახსენები, მაგრამ ასევე მიიღება ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები).

გამარტივებული ხარჯების ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

შეიცვალა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ხარჯების აღრიცხვის პროცედურა. ცვლილებები განხორციელდა 2019 წლის 29 სექტემბრის No325-FZ ფედერალური კანონით.

გამარტივებულებს უფლება აქვთ ჩამოწერონ უძრავი ქონების ხარჯები სარეგისტრაციოდ დოკუმენტების წარდგენამდე. ადრე, თუ თქვენ ჩამოწერდით ხარჯებს, მაგრამ არ წარადგინეთ საბუთები რეგისტრაციისთვის, ინსპექტორებმა ამოიღეს ხარჯები (ვოლგა-ვიატკას ოლქის საარბიტრაჟო სასამართლოს დადგენილება 03/28/2018 No. Ф01-641 / 2018 წ.).

წლის განმავლობაში ხარჯების თანაბარი განვადებით ჩამოწერა კვარტალის ბოლო დღეს (საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 3). მაგალითად, თუ გადაიხადეთ 100000 რუბლი. სექტემბერში განიხილეთ მხოლოდ ნახევარი სექტემბერში, ხოლო დანარჩენი მეოთხე კვარტალში.

ამ შემთხვევაში, შემდეგი ალგორითმი მუშაობს:

კვარტალი, რომელშიც განხორციელდა გადახდა ან ექსპლუატაციაში შესვლა მოხდა	ხარჯების განაწილების პროცედურა
1 მეოთხედი	ყოველ კვარტალში დახარჯული თანხის ერთი მეოთხედი წლის ბოლომდე
2 მეოთხედი	ძირითადი საშუალების ან მისი ნაწილის გადახდილი ღირებულების მესამედი ყოველ კვარტალში წლის ბოლომდე
3 მეოთხედი	მე-3 და მე-4 კვარტალში ძირითად საშუალებებზე გაწეული ხარჯების ოდენობის ნახევარზე
4 მეოთხედი	ამავე დროს, ამორტიზაციადი ქონების გადახდილი ღირებულების მთელი თანხა ირიცხება ხარჯებში

დაბეგვრის ობიექტის არჩევისას შემოსავლის ხარჯების შემცირებით, შესაძლებელია შემცირდეს წინა წლების ზარალზე გადასახადის გაანგარიშების საფუძველი, აგრეთვე მინიმალური გადასახადისა და რეალურად გამოთვლილ გადასახადს შორის სხვაობის ოდენობა (თუ ნაკლები აღმოჩნდა) წინა წლებისთვის.

როგორია საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

ერთიანი გამარტივებული გადასახადის განაკვეთები დადგენილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20. მაგრამ ფედერალური კანონმდებლობა მხოლოდ განაკვეთის დერეფანს განსაზღვრავს, რაც რეგიონებს აძლევს უფლებას დაადგინონ კონკრეტული თანხა დამოუკიდებლად.

„შემოსავლის“ ობიექტის მაქსიმალური განაკვეთი არის 6%. მინიმალური ფსონიორგანიზაციებისთვის - 1%. და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების მე-4 პუნქტის კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, - 0%.

დაბეგვრის მეორე ობიექტის მაქსიმალური განაკვეთი 15%-ია. მინიმალური არის 5%. ყირიმელებისა და სევასტოპოლის გადამხდელებისთვის პროცენტი შეიძლება შემცირდეს 3%-მდე, მეწარმეებისთვის ეს განაკვეთი ასევე შეიძლება შემცირდეს 0%-მდე, ხელოვნების მე-4 პუნქტის პირობების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20.

ასევე არის მინიმალური გადასახადის განაკვეთი შემოსავლის 1%.

ცალკე ცხრილში, ჩვენ შევიკრიბეთ USN განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის 85 რეგიონისთვის .

როგორ გამოვთვალოთ USN გადასახადი

გადასახადის გამოთვლის ალგორითმი დამოკიდებულია საგადასახადო ბაზაზე.

გადასახადის ოდენობა ობიექტით „შემოსავლით“ გამოითვლება შემოსავლის ოდენობისა და შესაბამისი გადასახადის განაკვეთის ნამრავლით. მაგრამ ეს ყველაფერი არ არის.

შედეგად მიღებული გადასახადი შეიძლება შემცირდეს შემდეგით:

• სადაზღვევო პრემიები (დარიცხული და გადახდილი);
• ავადმყოფობის შემწეობა (დღეები დამსაქმებლის ხარჯზე);
• პრემიები დაზღვევისთვის, რომელიც უზრუნველყოფს ავადმყოფობის შეღავათების დაფარვას, რომელიც არ ანაზღაურდება სოციალური უზრუნველყოფის მიერ.

ყველა ზემოაღნიშნული თანხის გათვალისწინება შესაძლებელია გადასახადის შემცირებისას მხოლოდ მისი თანხის ნახევარში. მაგრამ ასეთი შეზღუდვის გარეშე, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს:

• სავაჭრო საკომისიო;
• დაქირავებული პერსონალის გარეშე მეწარმის ფიქსირებული სადაზღვევო პრემიები.

ობიექტთან მიმართებაში „გადასახადი შემცირებული შემოსავალი“ გამოითვლება შემდეგნაირად:

(მიმდინარე პერიოდის შემოსავალი - მიმდინარე პერიოდის ხარჯები - წინა წლების ზარალი - სხვაობა რეალურ გადასახადსა და წინა საგადასახადო პერიოდის მინიმუმს შორის) x გადასახადის განაკვეთი

მიღებული თანხა უნდა შევადაროთ მინიმალური გადასახადის ღირებულებას, რომელიც შეადგენს შემოსავლის ოდენობის 1%-ს. წლის განმავლობაში დიდი თანხა დაიბეგრება.

წლის განმავლობაში წინასწარი გადასახადის გადახდა ხდება ყოველ კვარტალში დაბეგვრის ნებისმიერ ობიექტზე. ამავდროულად, „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტთან, წინასწარი გადასახადების გაანგარიშებისას შეუძლებელია გავითვალისწინოთ წინა წლების ზარალი და სხვაობა რეალურ და მინიმალურ გადასახადებს შორის. წინასწარი გადახდა ამ შემთხვევაში იქნება მხოლოდ სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის, გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე.

მინიმალური გადასახადი შესაბამის CBC-ზე იხდის მხოლოდ წლის ბოლოს. მანამდე მინიმალურ გადასახადზე ცალკე კოდი იყო გამოყოფილი ბიუჯეტის კლასიფიკაცია. ახლა კოდი იგივეა წინასწარ გადახდებისთვის, ძირითადი და მინიმალური გადასახადები. თუ ზედმეტად გადახდილი რჩება წინა CCC-ზე, მაშინ ის შეიძლება დაუბრუნდეს გადასახადის გადამხდელს ან გადაიხადოს მიმდინარე გადასახადი წერილის მიხედვით.

საგადასახადო ავანსების გადახდის ბოლო ვადაა გასული კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღე. წლიური ანგარიშის და წლიური გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა იურიდიული პირებისთვის მარტის ბოლოს, ხოლო მეწარმეებისთვის აპრილის ბოლოს.

ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის ნიუანსები

შეგიძლიათ გადახვიდეთ USN-დან OSN-ზე. ასევე, ახლადშექმნილ ორგანიზაციებს და ინდმეწარმეთა გახსნას შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა.

ზოგადი საგადასახადო რეჟიმიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილებაზე ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი პუნქტი არის ამ ძირითად საშუალებებზე დღგ-ს აღდგენის საჭიროება. არამატერიალური აქტივები, მარაგში არსებული საქონელი და ა.შ., რომელიც გადასვლის დროს რჩება საწარმოს ან ინდივიდუალური მეწარმის ბალანსზე.

ეს უნდა განხორციელდეს წლის ბოლო კვარტალში, რომელიც წინ უსწრებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყებას.

დღგ ანაზღაურდება ბალანსზე არსებული ნარჩენი ღირებულებით. თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ დასაბეგრი შემოსავალი აღდგენილი დღგ-ს ოდენობით იმავე საანგარიშო პერიოდში.

დღგ-ით, რომელიც გადახდილი იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე მიღებული ავანსებიდან (იმ პირობით, რომ დანერგვა უკვე გამარტივებულ სისტემაზე მოხდება), ოფიციალური პირების თქმით, ეს უნდა გაკეთდეს. დღგ-ის თანხა მყიდველს უნდა დაუბრუნდეს და ეს დასაკლები თანხა უნდა აისახოს დეკლარაციაში.

ასევე შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო შემოსავლიდან გადასვლა USN ხარჯები. და პირიქით. ეს შეიძლება გაკეთდეს შემდეგი კალენდარული წლის 1 იანვრიდან. ამავდროულად, დაბეგვრის ობიექტის შესაცვლელად, შეტყობინება ეგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 1 იანვრისა.

USN-ის დადებითი და უარყოფითი მხარეები

ცხრილი აჯამებს ამ სპეციალური რეჟიმის დადებით და უარყოფით ასპექტებს, რაც დაგეხმარებათ გადაწყვიტოთ გადახვიდეთ თუ არა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

დადებითი	მინუსები
უფრო მარტივი საგადასახადო აღრიცხვა	გადასახადი იხდის თუნდაც ზარალში (თუ არის გარკვეული შემოსავალი მაინც)
გათავისუფლება ძირითადი გადასახადებისგან (საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, ქონების გადასახადი)	გადასვლამდე აუცილებელია დღგ-ს აღდგენა, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს მნიშვნელოვანი ეკონომიკური ზარალი
დაბეგვრის ობიექტის დამოუკიდებლად არჩევის შესაძლებლობა	ხარჯების დახურული სია
დეკლარაცია წარდგენილია წელიწადში ერთხელ	ყველა საწარმოს და ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული გადასახადი. არის შეზღუდვები.
არსებობს შეღავათები სადაზღვევო პრემიებზე გარკვეული ტიპის საქმიანობის მქონე გამარტივებული მუშაკებისთვის	კონტრაგენტები ვერ შეძლებენ დღგ-ს დაბრუნებას გამარტივებული სერვისის პროვაიდერისგან შეძენილ საქონელზე, მომსახურებაზე და ა.შ.

საგადასახადო სისტემის შერჩევის კალკულატორი 2020 წლიდან

საგადასახადო სისტემის არჩევა 2020 წელს: დადებითი და უარყოფითი მხარეები

ინდექსი		STS შემოსავალი	STS შემოსავალი-ხარჯები	UTII		პატენტი
სად შეიძლება ამ რეჟიმის გამოყენება?	რუსეთის ფედერაციის ყველა რეგიონში			მხოლოდ იმ მუნიციპალიტეტების ტერიტორიაზე, სადაც შემოღებულია UTII (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 1 პუნქტი)		მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის იმ შემადგენელ სუბიექტებში, სადაც დაარსებულია PSN (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 1 პუნქტი)
გადასახდელი გადასახადები (გარდა სავალდებულო გადასახადებისა*)	საშემოსავლო გადასახადი - ორგანიზაციებისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადი - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის; ქონების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავი)	ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში; ქონების გადასახადი - მხოლოდ უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებიდან; დღგ - მხოლოდ რუსეთში საქონლის შემოტანისას, თუ გაცემული გაქვთ ანგარიშ-ფაქტურა დღგ-ით. ან თუ ბიზნესს აწარმოებთ მარტივი პარტნიორობით, თქვენ ხართ ქონების რწმუნებული, კონცესიონერი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტები).		დარიცხული გადასახადი; უძრავი ქონების საკადასტრო ღირებულებაზე ქონების გადასახადი; დღგ - მხოლოდ რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 4 პუნქტი)		პატენტის ღირებულება; ქონების გადასახადი საკადასტრო ღირებულებაზე; დღგ - არაპატენტური საქმიანობისთვის, საქონლის რუსეთის ფედერაციაში შემოტანისას, ხელოვნების მიხედვით ოპერაციებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 10 პუნქტი)
საშემოსავლო (მოგების) გადასახადის განაკვეთი	20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1 პუნქტი) ორგანიზაციებისთვის, ინდივიდუალური მეწარმეები იხდიან პირად საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით.	(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1 პუნქტი)	(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი)	7.5-დან 15%-მდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.31 მუხლის მე-2 პუნქტი)		6% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.50 მუხლის 1-ლი პუნქტი)
საგადასახადო ბაზა	შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274-ე მუხლის 7 პუნქტი)	შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1-ლი პუნქტი)	შემოსავალი შემცირებულია ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი)	დარიცხული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 10 პუნქტი)		პოტენციური შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.48 მუხლის 1 პუნქტი)
საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდი	I კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე, წელიწადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 285-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები)	I კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე, წელიწადში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი)		კვარტალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი)		1-დან 12 თვემდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.45 მუხლის 5 პუნქტი)
ავანსების გადახდის პროცედურა (ძირითადი გადასახადი)	არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის (თვე) მომდევნო თვის 28-ე დღისა. ერთი წლის განმავლობაში - არა უგვიანეს 28 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 პუნქტი)	არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღე. ერთი წლის განმავლობაში - ფირმებისთვის - არა უგვიანეს 31 მარტისა, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - არაუგვიანეს 30 აპრილისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი და 346.21 მუხლის 7 პუნქტი).		არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 1 პუნქტი)		ექვს თვეზე ნაკლები ვადით პატენტი სრულად უნდა იყოს გადახდილი არა უგვიანეს იმ დღისა, როდესაც დოკუმენტი წყვეტს მოქმედებას. ექვსი თვიდან ერთ წლამდე ვადით გაცემული პატენტი შემდეგია. ღირებულების 1/3 – პატენტის დაწყებიდან 90 დღის განმავლობაში. დარჩენილი 2/3 - არა უგვიანეს პატენტის ვადის ამოწურვის დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.51 მუხლის 2 პუნქტი)
ძირითადი საგადასახადო დეკლარაციები	კვარტალური. არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 28-ე დღე. ან ყოველი თვის 28 რიცხვში. თუ გადასახადი გამოითვლება ფაქტობრივი მოგებიდან. წლის ბოლოს - არა უგვიანეს 28 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 289-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტი, 287-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 4 პუნქტი)	მხოლოდ წლის ბოლოს. ორგანიზაციები - არაუგვიანეს 31 მარტისა. IP - 30 აპრილის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლი).		ყოველ კვარტალში. არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 3 პუნქტი)		არ არის გათვალისწინებული
შემოსავლის ლიმიტი წელიწადში	საზღვრების გარეშე	150 მილიონი რუბლი (პუნქტი 4.1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლი)		საზღვრების გარეშე		60 მილიონი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 346.45)
ნომრის ლიმიტი		დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს				დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არ აღემატება 15 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის 5 პუნქტი).
საწესდებო კაპიტალში სხვა ფირმების მონაწილეობის შეზღუდვა	არ არის დაინსტალირებული	25% (ქვეპუნქტი 14, პუნქტი 3, მუხლი 346.12, პუნქტი 2, პუნქტი 2.2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი)				არა, ფირმებს არ შეუძლიათ SPE-ის გამოყენება
	შეიძლება იყოს	ისინი არ შეიძლება იყოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი 1, პუნქტი 3) ნებადართულია ცალკეული განყოფილებები და წარმომადგენლობები			მათ შეუძლიათ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი)	მათ არ შეუძლიათ, ფირმებს არ აქვთ უფლება გამოიყენონ PSN
ძირითადი საშუალებების მაქსიმალური ნარჩენი ღირებულება ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით	არ არის დაინსტალირებული	150 მილიონი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი)			არ არის დაინსტალირებული
შენატანების გადასახადის შემცირება	არ იკლებს. მაგრამ შენატანები იდება ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი)	შენატანებზე, ფიქსირებული IP-ს ჩათვლით, გადასახადი მცირდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. მაგრამ არაუმეტეს 50%. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები, შენატანები მთლიანად ამცირებს გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი და მე-5 პუნქტი). ფირმები ამცირებენ შენატანებზე გადასახადს არაუმეტეს 50%-ით.	არ იკლებს. მაგრამ შენატანები ჩამოიწერება როგორც ხარჯები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 346.17).		მცირდება. მაქსიმალური - 50% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის 2.1 პუნქტი)	არ იკლებს
წვლილის განაკვეთი	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)		30%, ხოლო აფთიაქებისთვის - 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი)	30% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი)
	არ არის შენარჩუნებული	არ არის შენარჩუნებული				არ არის შენარჩუნებული
საგადასახადო აღრიცხვა	საგადასახადო რეესტრები ინახება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 314-ე მუხლი).	შენახულია შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის ბრძანება No135n)			ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი არ ინახება (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 09.06.2016 No. SD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია])	შემოსავლის აღრიცხვა შენარჩუნებულია 60 მილიონი რუბლის ლიმიტის გასაკონტროლებლად.

* სავალდებულო გადასახადებს მიეკუთვნება: ტრანსპორტი, მიწის გადასახადი, სახელმწიფო გადასახადი, საბაჟო გადასახადი. ყველა კომპანიამ და ინდმეწარმემ უნდა გადაიხადოს ისინი, მიუხედავად გამოყენებული სპეციალური რეჟიმისა. დაბეგვრის ობიექტების არსებობისას.

ინფორმაციისთვის, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოს რჩევა პროფესიონალისგან, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრაზე:

USN 2019-ის გამოყენების უპირატესობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, USN, გამარტივებული - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელებია მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა განპირობებულია როგორც მცირე საგადასახადო ტვირთით, ასევე აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)

გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორს სხვადასხვა ვარიანტებიდაბეგვრა, რომელიც განსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურის მიხედვით:

• USN შემოსავალი,

ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არც იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ძალიან მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.

აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, გთავაზობთ მოკლედ გავლას და აღვნიშნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა

აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევამუშები. ასეთ გადარიცხვებს სადაზღვევო პრემიებს უწოდებენ და ზოგჯერ სახელფასო გადასახადები(რაც არასწორია ბუღალტრული აღრიცხვის თვალსაზრისით, მაგრამ გასაგებია მათთვის ვინც იხდის ამ შენატანებს). დასაქმებულებზე გადახდილი თანხების საშუალოდ 30%-ს შეადგენს და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.

გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები. „შემოსავლის“ ობიექტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებმა მიიღეს შემცირების უფლება. გადასახადის განაკვეთიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი 1%-მდე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ობიექტით, გადასახადის განაკვეთი 15%-ია, თუმცა ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.

შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, STS შემოსავალს აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - ერთიანი გადასახადის შესაძლებლობა იმავე კვარტალში ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიების გამო. ამ რეჟიმში მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ფიზიკურ მეწარმე-დამსაქმებლებს შეუძლიათ ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამცირონ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც მცირე შემოსავლებით შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი ერთი გადასახადი.

STS შემოსავალს მინუს ხარჯებზე, ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებში, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა ვრცელდება სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რა თქმა უნდა, ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემაა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებული სისტემის შედარება შეიძლება UTII სისტემაამისთვის იურიდიული პირებიდა IP და რაც შეეხება პატენტის ღირებულებას ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვაქცევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს ნაღდი ფულით გადასახადების გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ ანგარიში ხელსაყრელი პირობები.

2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვისა და ანგარიშგების სირთულე

ამ კრიტერიუმის მიხედვით, USN ასევე მიმზიდველად გამოიყურება. გამარტივებულ სისტემაზე საგადასახადო აღრიცხვა ტარდება USN-სთვის შემოსავლებისა და ხარჯების სპეციალურ წიგნში (KUDiR) (ფორმა,). 2013 წლიდან იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას გამარტივებული წესით, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.

იმისათვის, რომ თქვენ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგის ვარიანტი ყოველგვარი მატერიალური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ, შეესაბამება თუ არა, ჩვენ, 1C-სთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

შედარებისთვის, დღგ-ის გადამხდელები, საწარმოები ჯამ საგადასახადო სისტემადა UTII, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე აგზავნიან დეკლარაციას ყოველკვარტალურად.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგების მიხედვით, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR-ის მიხედვით, რაც შემდეგ იქნება გათვალისწინებული, როდესაც ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება წლის ბოლოს (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).

მეტი:

3. დავები USN-ის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის

საშემოსავლო გადასახადის გამარტივებული რეჟიმის იშვიათად გათვალისწინებული, მაგრამ მნიშვნელოვანი პლიუსია ისიც, რომ გადასახადის გადამხდელს ამ შემთხვევაში არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია ჩაწეროთ KUDiR-ში მიღებული შემოსავალი და წლის ბოლოს წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ისე რომ არ ინერვიულოთ, რომ სამაგიდო შემოწმების შედეგების მიხედვით, შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. ზოგიერთი ხარჯის არაღიარებამდე. ამ რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებაზე და ზარალის ნამდვილობაზე ბიზნესმენებს უმაღლესშიც კი მიჰყავს. საარბიტრაჟო სასამართლო(რა არის საგადასახადო ორგანოების მიერ ოფისებში სასმელი წყლისა და ტუალეტის ხარჯების არაღიარების შემთხვევები). რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია დავა მათი მოქმედების შესახებ. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

Simplifiers-ს გაუმართლა იმითაც, რომ ისინი არ არიან (გარდა დღგ-ს რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას) გადასახადი, რაც ასევე იწვევს უამრავ დავას და ძნელად ადმინისტრირებას, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.

USN ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გამოიწვიოს. ამ სისტემაში არ არსებობს ისეთი აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა ზარალის ანგარიშგება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მაღალი პროცენტიხარჯები მეწარმის შემოსავალში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და ბიუჯეტიდან ამოსაღებ დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი. ვიზიტის შედეგები საგადასახადო შემოწმებაბიზნესისთვის არ არის დაკავშირებული ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი გადასახადის საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.

გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი, ამცირებს საგადასახადო დავების რისკებს და ადგილზე ინსპექტირებადა ეს მის დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელთა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში მუშაობის შესაძლებლობა.

ალბათ ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაარის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, სავარაუდოდ, უარს იტყვის გამარტივებულთან მუშაობაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.

ზოგადი ინფორმაცია USN 2019-ის შესახებ

თუ გამარტივებულ სისტემას თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებლად თვლით, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას მათთან, ვინც ჯერ კიდევ შეძლებს ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები (ფიზიკური პირები), თუ მათ არ ექვემდებარება ქვემოთ ჩამოთვლილი რიგი შეზღუდვები.

დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების შემდეგ, როდესაც იგი წარადგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი გაყიდვები და არაოპერაციული შემოსავალი. არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

• ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, კერძო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• მთავრობა და საბიუჯეტო ინსტიტუტები;
• აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და საწესდებო კაპიტალიშედგება მთლიანად შენატანებისგან საზოგადოებრივი ორგანიზაციებიშეზღუდული შესაძლებლობების მქონე პირები);
• ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შეუძლებელია

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ გამოიყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:

• აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
• წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დატეხილი ქვა, სამშენებლო ქვა;
• გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
• 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
• რომლებმაც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა კანონით დადგენილ ვადაში და წესით არ განაცხადეს.

USN ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები და ადვოკატთა ფორმირებების სხვა ფორმები.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც ვერ შეძლებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, გირჩევთ, ყურადღებით გაითვალისწინოთ OKVED კოდების არჩევანი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე შერჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობას, შეატყობინეთ მას USN გადასახადიარ დაუშვებს. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამორჩეული თვისებაა გადასახადის გადამხდელმა ნებაყოფლობით აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალსა“ და „შემოსავლის შემცირებას ხარჯების ოდენობით“ შორის (რასაც ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გააკეთოს არჩევანი დაბეგვრის ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ ყოველწლიურად, წინასწარი შეტყობინების შემდეგ. საგადასახადო ოფისიობიექტის ახალი წლიდან შეცვლის განზრახვის 31 დეკემბრამდე.

შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ეხება გადასახადის გადამხდელებს - მონაწილეებს უბრალო საპარტნიორო ხელშეკრულებაში (ან ერთობლივ საქმიანობაზე), ასევე ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებაში. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო ბაზად ითვლება შემოსავლის ფულადი ღირებულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზად ითვლება ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი ღირებულება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლებში მითითებულია ამ რეჟიმის მიხედვით შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:

• გაყიდვების შემოსავალი, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
• ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი პროცენტის სახით სესხის, კრედიტის, საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებებით, ფასიანი ქაღალდები, დადებითი კურსი და ჯამური სხვაობა და ა.შ.

გამარტივებულ სისტემაზე აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

გადასახადის განაკვეთი STS შემოსავლის ვარიანტისთვის არის ზოგადად 6%. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის ოდენობა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი STS-ის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა მათგანი არ სარგებლობს ამ უფლებით.

STS ვარიანტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ჩვეულებრივი განაკვეთი არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს გადასახადის განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში შეგიძლიათ გაიგოთ რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.

პირველად დარეგისტრირებულ IP-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეუძლია მიიღოს, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში მიიღება შესაბამისი კანონი.

რომელი ობიექტი აირჩიოს: STS შემოსავალი თუ STS შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით?

არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რა დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის ოდენობის შემოსავლის გამოკლებით:

შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%

ამ ფორმულის შესაბამისად, STS გადასახადის თანხები იქნება თანაბარი, როდესაც ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლებია გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლებით, STS ვარიანტი შემოსავალი მინუს ხარჯები იქნება უფრო მომგებიანი. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:

USN ხარჯები შემოსავალი მინუს ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ იქნება გათვალისწინებული დაუდასტურებელი ხარჯები. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ფულადი ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევისა და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი საბუთი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ბილეთი ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;

ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად შესრულებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, იმისათვის, რომ გავითვალისწინოთ შემდგომი გაყიდვისთვის განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯები USN შემოსავალზე მინუს ხარჯები, აუცილებელია არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მიმწოდებელზე, არამედ გაყიდოთ ისინი თქვენს მყიდველზე (მუხლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17).

მნიშვნელოვანი წერტილი- განხორციელების პირობებში იგულისხმება არა თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის ფაქტობრივი გადახდა, არამედ მხოლოდ საქონლის გადაცემა მის საკუთრებაში. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29.06. No808/10 დადგენილებაში. 2010 წ, რომლის მიხედვითაც „... საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობაა მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შესყიდვის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს საქონელი, ჩარიცხოს და გაყიდოს, ე.ი. გადასცეს მყიდველს. ის ფაქტი, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, არ აქვს მნიშვნელობა შემოსავალს მინუს ხარჯებს.

Სხვა რთული სიტუაციაშესაძლებელია, თუ თქვენ მიიღეთ წინასწარი გადახდა თქვენი მყიდველისგან კვარტალის ბოლოს, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებლისთვის. დავუშვათ, სავაჭრო და შუამავალმა ფირმამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, საიდანაც 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაიხადოს მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით მათ ვერ მოახერხეს მიმწოდებლის გადახდა საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების მიხედვით, თქვენ უნდა გადაიხადოთ წინასწარ გადახდა, 10 მილიონ რუბლში მიღებული შემოსავლიდან გამომდინარე, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი STS გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების დაუყოვნებლივ გადახდის აუცილებლობა შეიძლება იყოს უსიამოვნო სიურპრიზი.

2. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შესაძლებელია თვით ერთიანი გადასახადის შემცირება და USN რეჟიმიშემოსავალი მინუს ხარჯები სადაზღვევო პრემია შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საგადასახადო ბაზის დაანგარიშებისას.

✐მაგალითი ▼

3. სტს-ის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები 15%-დან 5%-მდე.

თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ STS-ს 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლუსი STS შემოსავალი მინუს ხარჯების ვარიანტის სასარგებლოდ და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს 60%-ზე ნაკლებიც.

✐მაგალითი ▼

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ახლად რეგისტრირებულ ბიზნეს სუბიექტებს (IP, შპს) შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე წარდგენის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა. სახელმწიფო რეგისტრაცია. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტირების უმეტესობა მოითხოვს შეტყობინების ორ ასლს, მაგრამ ზოგიერთი IFTS მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.

თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც ჭარბი იყო. დაშვებული.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც შეტყობინება უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებული ). რაც შეეხება UTII-ის გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ მიმართონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ერთი წლის განმავლობაში. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.

ერთიანი გადასახადი 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წელს. გამარტივებული ხალხის მიერ გადახდილ გადასახადს ერთიან გადასახადს უწოდებენ. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:

• რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებულ ადამიანებს;
• გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა საწარმოებმაც უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, საკადასტრო ღირებულებით შეფასდება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საწარმოებმა, რომლებიც ფლობენ საცალო და საოფისე ფართებს, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობიდან, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გათავისუფლდნენ სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი შესაბამისი განცხადებით მიმართავენ თავიანთ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

როგორც ზემოთ უკვე გავარკვიეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება STS შემოსავალზე და STS შემოსავალზე მინუს ხარჯები მისი განაკვეთით და საგადასახადო ბაზით, მაგრამ ისინი იგივეა მათთვის.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც შეადგენს კალენდარული წლის კვარტალს, ექვს თვეს და ცხრა თვეს.

ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:

• პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
• ნახევარი წლის ბოლოს - 25 ივლისი;
• ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.

თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, კვარტალურად უკვე განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:

• ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
• 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ყოველი დაგვიანების დღისთვის წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება

ერთიანი გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, ე.ი. კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა გაანგარიშებული საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე, და ეს თანხა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე.

ექვსი თვის შედეგებზე დაფუძნებული წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით, აუცილებელია 6 თვის (იანვარი-ივნისი) მიღებული საგადასახადო ბაზა გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე და გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი ავანსი პირველი კვარტლისათვის. ამ თანხიდან. დანარჩენი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.

ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამსა და ექვსზე უკვე გადახდილ ავანსებზე. თვეების. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.

წლის ბოლოს ჩვენ ვიანგარიშებთ ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვიხდით სხვაობას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან 30 აპრილამდე. (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გაანგარიშება შემოსავალი 6%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების თავისებურება შემოსავალს წარმოადგენს საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.

✐მაგალითი ▼

IP ალექსანდროვი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი პირველ კვარტალში 150,000 რუბლი. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვ. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.

მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ნახევარი წლის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე შემოსავლის მთლიანი ოდენობა იყო 370,000 რუბლი. მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. ნახევარი წლის ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179 000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10 000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6%-ზე.

ჩვენ შევამცირებთ მიღებულ თანხას, 32,940 რუბლის ტოლი, ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის შედეგების შემდეგ გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). მთლიანობაში, ცხრა თვის შედეგების შემდეგ წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).

წლის ბოლომდე იე ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243 000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792 000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.

*შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, IP შენატანები თავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს შემოსავლის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიურ ერთჯერად გადასახადს: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლს, მაგრამ წლის განმავლობაში განხორციელდა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,001 + 10,000 + 10,001 + რუბლი).

ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა მათთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გამო.

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%

ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი გამოკლებული ხარჯები მსგავსია წინა მაგალითის იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი განსხვავებული იქნება (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა რეგიონში. ). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.

✐მაგალითი  ▼

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას შემოსავალი და ხარჯები კვარტალურად შევიყვანთ ცხრილში:

წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000) გამოკლებული კუმულატიური ხარჯები (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 რუბლი მინუს 30,0 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.

ავანსი 9 თვის განმავლობაში იქნება: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) კუმულატიური ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 1140,000 რუბლი = 150%. ამ თანხიდან გამოაკლეთ გადახდილი წინასწარი გადახდები პირველი და მეორე კვარტლისათვის (30000 + 45000) და მიიღეთ წინასწარი გადახდა 9 თვის შედეგებისთვის, ტოლი 39000 რუბლი.

წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალსა და ხარჯს:

შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი

ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.

ჩვენ განვიხილავთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლი და გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთი 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს გამოვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები კვლავ რჩება მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების ვალდებულება მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმუმზე ნაკლებია ან სრულიად არ არსებობს (ზარალის მიღებისას).

ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლება იყოს 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს ვესნამ გადაიხადა მთლიანი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული მეთოდით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ იქნებოდა მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

Ერთად ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრის, კანონმდებლობა ითვალისწინებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს. ეს სპეციალური რეჟიმები გადასახადის გადამხდელებს გადასახადების გამოთვლისა და გადახდის, წარდგენის მარტივ გზებს აძლევს საგადასახადო ანგარიშგება. ერთ-ერთი ყველაზე პოპულარული სპეციალური რეჟიმია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS, USNO ან USO). საგადასახადო კოდექსში გამარტივება ეძღვნება ჩ. 26.2. USN. რა არის მარტივი სიტყვებითდა რა თვისებები აქვს ამას საგადასახადო რეჟიმიჩვენ გეტყვით ჩვენს კონსულტაციაში.

ვის შეუძლია მიმართოს USN-ს

ყველა ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. მათ არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული გადასახადი 2019 წელს, კერძოდ:

• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• ლომბარდები;
• აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;
• ორგანიზატორები აზარტული თამაშები;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (გარდა შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისა).
• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანს აღემატება;
• ორგანიზაციები, რომელთა ამორტიზირებადი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება აღემატება 150 მილიონ რუბლს.

იმ პირთა სრული სია, რომლებიც ვერ გამოიყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 2019 წელს, მოცემულია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12.

რა გადასახადებს ცვლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა?

დაბეგვრის გამარტივებული ფორმის გამოყენება შპს-ს ზოგად შემთხვევაში ათავისუფლებს საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადისა და დღგ-ის გადახდისგან. ინდივიდუალური მეწარმეები არ იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს თავიანთი ბიზნესის შემოსავალზე, ასევე ქონების გადასახადს. ბიზნეს უძრავი ქონებადა დღგ. ამავდროულად, გამარტივებული ადამიანები იხდიან შენატანებს საბიუჯეტო სახსრებში. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ორგანიზაციები შეიძლება აღიარებულ იქნეს ან საშემოსავლო გადასახადი, გადაიხადონ მიწა და ტრანსპორტის გადასახადიდა ზოგიერთ შემთხვევაში ასევე. გამარტივებულ სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმე ასევე უნდა იმოქმედოს როგორც საგადასახადო აგენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 5, მუხლი 346.11). მაგალითად, თუ თანამშრომლებს აიყვანს, ანაზღაურებს მათ ანაზღაურებას აკავებს და გადარიცხავს პირადი საშემოსავლო გადასახადს ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23. ასევე მნიშვნელოვანია ინდივიდუალური მეწარმის სამეწარმეო საქმიანობისა და რიგითი მოქალაქის საქმიანობის გამიჯვნა. მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმის სამეწარმეო შემოსავალი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, არამედ შემოსავალს. ინდივიდუალური, დაუკავშირებელი სამეწარმეო საქმიანობა, ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს ჩვეული წესით. ავტორი ზოგადი წესიქონების გადასახადი, ტრანსპორტი და მიწის გადასახადებიმეწარმე იხდის როგორც ჩვეულებრივი ფიზიკური პირი IFTS-ის შეტყობინებების მიხედვით. გარდა ამისა, მეწარმეები და ორგანიზაციები იხდიან გამარტივებულ სისტემას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 3 პუნქტი). ეს არის გამარტივებული გადასახადი USN-ზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ძირითადი გადასახადი რეალურად არის „გამარტივებული“ გადასახადი.

USN 2019 წელს

2019 წელს ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მაქსიმალური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-4 მუხლის 346.13 პუნქტი). წინააღმდეგ შემთხვევაში იკარგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება.

2019 წლის ყოველი საანგარიშო (კვარტალი) და საგადასახადო (წლის) პერიოდის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელმა უნდა შეადაროს თავისი შემოსავალი ზღვრული შემოსავალი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი, რომლის შემოსავლის ლიმიტიც 2019 წელს გადააჭარბა, კვარტალის პირველი დღიდან წყვეტს გამარტივებულ გადამხდელად ყოფნას, როცა ეს გადაჭარბება იყო დაშვებული. ის აგრძელებს გადასახადების გადახდას DOS-ზე ან UTII-ზე, თუ საქმიანობის პირობები იძლევა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას. ამავდროულად, UTII-ზე გადასასვლელად აუცილებელია განაცხადის წარდგენა საგადასახადო ოფისში (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No. ММВ-7-6 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]) სააღრიცხვო საქმიანობის დაწყების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში. თუ გადაჭარბება ცნობილი გახდა კვარტალის დასრულებიდან ხუთი დღის შემდეგ, მაშინ განაცხადის წარდგენამდე ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ხდება გადასახადის გადამხდელი OSN-ზე.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი

გამარტივებული გადასახადი განისაზღვრება, როგორც საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში საგადასახადო ბაზა არის დაბეგვრის ობიექტის ფულადი ღირებულება გამარტივებული დაბეგვრის პირობებში.

"შემოსავლის" ობიექტით, საგადასახადო ბაზა არის ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ფულადი ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლი 1).

თუ დაბეგვრის ობიექტია „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში იქნება შემოსავლის ფულადი ღირებულება შემცირებული ხარჯების ოდენობით (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 2 პუნქტი). ფედერაცია).

იმ ხარჯების შემადგენლობა, რომელიც გამარტივებულ პირს უფლება აქვს გაითვალისწინოს ამ სპეციალურ რეჟიმში, მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ეს სია დახურულია.

მნიშვნელოვანი თვისებაგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარება არის ის ფაქტი, რომ გამოიყენება „ნაღდი ფულის“ მეთოდი. გამარტივებული შემოსავლის აღრიცხვის „ნაღდი“ მეთოდი ნიშნავს, რომ მისი შემოსავალი აღიარებულია მიღების დღეს. ფულიდა სხვა ქონების ან დავალიანების დაფარვა სხვა გზით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის 1-ლი პუნქტი). შესაბამისად, ხარჯების აღიარება ხდება მათი გაკეთების შემდეგ ფაქტობრივი გადახდა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი 346.17).

გამარტივებული ფსონები

USN-ით საპროცენტო განაკვეთებიგადასახადები ასევე დამოკიდებულია დაბეგვრის ობიექტზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლი) და განსხვავდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლისთვის" და გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები":

ზემოაღნიშნული განაკვეთები მაქსიმალურია. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთები "შემოსავალი" და "შემოსავლის მინუს ხარჯები":

მინიმალური გადასახადის გადახდისას გამარტივებულმა გადასახადმა შეიძლება შეამციროს ეს თანხა წინასწარი გადახდებით მიმდინარე წელს უკვე გადარიცხული გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საანგარიშო პერიოდების შედეგების საფუძველზე.

BCC USN-ით

USN-ის გადამხდელები ყოველკვარტალურად ითვლიან და გადარიცხავენ ბიუჯეტში წინასწარ გადასახადს არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, ასევე წლის გადასახადი არაუგვიანეს 31 მარტისა (ორგანიზაციებისათვის) და 30 აპრილისა (ინდივიდუალური მეწარმეებისათვის). გადასახადში გადასახადის გადარიცხვისას სავალდებულოა მიეთითოს გადასახადის საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდი (BCC) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით.

BCC გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შეგიძლიათ იხილოთ ინსტრუქციებში რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის გამოყენების პროცედურის შესახებ (ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06/08/2018 N 132n). ასე რომ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტით, 2019 წლის ჯამური BCC არის 182 1 05 01011 01 0000 110.

ამასთან, ბიუჯეტში გადახდისას აუცილებელია მიუთითოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კონკრეტული BCC, იმისდა მიხედვით, გადაიხდება თუ არა თავად გადასახადი, საგადასახადო ჯარიმები თუ ჯარიმები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ასე რომ, BCC USN "6 პროცენტი" 2019 წელს ასეთია:

ამავდროულად, BCC USN „შემოსავალი“ 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის იგივეა.

თუ გამარტივებულმა ადამიანმა დაბეგვრის ობიექტად აირჩია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, მაშინ BCC USN „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის 2019 წელს ასეთია:

გამარტივებული გადასახადის გადამხდელი იხდის მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მისი შემოსავლის 1%-ის განაკვეთით იმავე CCC-ით, როგორც ჩვეულებრივი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო დეკლარაცია USN-ის მიხედვით

ორგანიზაციებისთვის გამარტივებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტი. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ეს ვადა გაგრძელდა: წლის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლის 1 პუნქტი). უფრო მეტიც, თუ დეკლარაციის წარდგენის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას, ვადა გადადის მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საქმიანობის შეწყვეტისას ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე შეწყვეტის დღიდან 15 სამუშაო დღის ვადაში წარუდგენს შეტყობინებას საგადასახადო სამსახურს საქმიანობის შეწყვეტის თარიღის მითითებით (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). ამ შემთხვევაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დეკლარაცია წარდგენილია არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.23 მუხლის 2 პუნქტი).

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში გამარტივებულმა პირმა შეწყვიტა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების პირობების დაკმაყოფილება, საგადასახადო დაბრუნებისგამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, იგი წარდგენილია არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, როდესაც დაკარგა გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების უფლება.

როგორ ტარდება ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

საჭიროა გამარტივებული ორგანიზაცია სააღრიცხვო ჩანაწერების შესანახად. გამარტივებული მეწარმე თავად წყვეტს, შეინახოს თუ არა ჩანაწერები, რადგან მას არ გააჩნია ასეთი ვალდებულება (2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No 402-FZ მე-6 მუხლი).

შპს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე აწარმოებს სააღრიცხვო ჩანაწერებს ზოგადი შეკვეთა 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონის No402-FZ ბუღალტრული აღრიცხვის წესების (PBU) და სხვათა შესაბამისად სამართლებრივი აქტები.

შეგახსენებთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო ჩანაწერები ინახება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (KUDiR) მომხმარებელთა ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში (ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის ბრძანება No135n) შესაბამისად. "ნაღდი" მეთოდი.

ეს არის ფუნდამენტური განსხვავება ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მიდგომას შორის USN-ში. ყოველივე ამის შემდეგ, ბუღალტრული აღრიცხვის ზოგადი წესის თანახმად, ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტები უნდა აისახოს საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი მოხდა, მიუხედავად თანხების მიღებისა და გადახდისა (დარიცხვის მეთოდი).

ის გამარტივებული ადამიანები, რომლებიც კლასიფიცირდება როგორც მცირე ბიზნესი და არ მოეთხოვებათ ჩაბარება სავალდებულო აუდიტი, შეუძლია გამოიყენოს ჩატარების გამარტივებული მეთოდები აღრიცხვა.

გამარტივებული აღრიცხვის გამოყენებით შპს-ს შეუძლია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის დაახლოება, რადგან გამარტივებული პროცედურა შესაძლებელს ხდის „ნაღდი ფულის“ მეთოდის გამოყენებას ბიზნეს ტრანზაქციების ასახვაში. "ნაღდი ფულის" მეთოდით აღრიცხვის მახასიათებლები შეგიძლიათ იხილოთ მოდელის რეკომენდაციებიმცირე ბიზნესის აღრიცხვის ორგანიზების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 21 დეკემბრის ბრძანება No64n).

გამარტივების წლიური ფინანსური ანგარიშგება შედგება ბალანსისაგან, ანგარიშგებისგან ფინანსური შედეგებიდა მის დანართებში (ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, ანგარიშგება დანიშნულებისამებრ გამოყენებისსახსრები) (2011 წლის 6 დეკემბრის №402-FZ ფედერალური კანონის 14-ე მუხლი).

იმ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ აღრიცხვის მეთოდებს, ასევე შეუძლიათ შეადგინონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ფინანსური ანგარიშგება. ეს ნიშნავს, რომ ბალანსი, შემოსავლის ანგარიშგება, ანგარიში სახსრების მიზნობრივი გამოყენების შესახებ მოიცავს ინდიკატორებს მხოლოდ სტატიების ჯგუფებისთვის (სტატიების დეტალური ინდიკატორების გარეშე) და დანართებში. ბალანსი, ფინანსური შედეგების ანგარიშგება, ანგარიში სახსრების მიზნობრივი გამოყენების შესახებ, მოცემულია მხოლოდ ყველაზე მნიშვნელოვანი ინფორმაცია, გამარტივებულის აზრით (

ერთიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში იხდიან კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც ნებაყოფლობით გადავიდნენ „გამარტივებულ სისტემაზე“. დაბეგვრის „შემოსავლის“ ობიექტზე განაკვეთია 6%. დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ განაკვეთია 15%. ეს მასალა, რომელიც არის "საგადასახადო კოდექსის "დუმენებისთვის" ციკლის ნაწილი, ეძღვნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავს "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა". ხელმისაწვდომია ამ სტატიაში, უბრალო ენააღწერილია ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა, დაბეგვრის ობიექტები და გადასახადის განაკვეთები, ასევე ანგარიშგების ვადები. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ სერიის სტატიები მხოლოდ გადასახადების მიმოხილვას იძლევა; ამისთვის პრაქტიკული აქტივობებიუნდა მიუთითოთ წყარო საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია

ვის შეუძლია მიმართოს USN-ს

რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც ნებაყოფლობით აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ ეს სისტემა. კომპანიები და მეწარმეები, რომლებსაც არ გამოუთქვამთ „გამარტივებაზე“ გადასვლის სურვილი, სტანდარტულად მიმართავენ სხვა საგადასახადო სისტემებს. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ერთი „გამარტივებული“ გადასახადის გადახდაზე გადასვლა იძულებითი შეუძლებელია.

შეავსეთ და გაგზავნეთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ ინტერნეტის საშუალებით

რა გადასახადების გადახდა არ არის საჭირო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას

ზოგადად, ქონების გადასახადისგან თავისუფლდებიან ის ორგანიზაციებიც, რომლებიც გადავიდნენ „გამარტივებულ სისტემაზე“. ინდივიდუალური მეწარმეები- პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან და ფიზიკური პირების ქონების გადასახადიდან. გარდა ამისა, ორივე არ იხდის დამატებული ღირებულების გადასახადს (გარდა დღგ-ისა იმპორტზე). სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები უნდა გადაიხადოთ ზოგადი წესით. ამრიგად, „გამარტივები“ უნდა განახორციელონ გადახდები სავალდებულო დაზღვევადასაქმებულთა ხელფასებიდან, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და გადარიცხვა და ა.შ.

თუმცა, არსებობს გამონაკლისები ზოგადი წესებიდან. ასე რომ, 2015 წლის 1 იანვრიდან ზოგიერთ „გამარტივებულს“ უწევს ქონების გადასახადის გადახდა. ამ დღიდან ამ გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლება არ ვრცელდება უძრავი ქონების ობიექტებზე, რომლებისთვისაც ქონების გადასახადის ბაზა განისაზღვრება ქ. საკადასტრო ღირებულება. ასეთი ქონება შეიძლება შეიცავდეს, მაგალითად, საცალო და საოფისე უძრავ ქონებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის 1 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-3 პუნქტი).

სად მუშაობს გამარტივებული სისტემა?

რუსეთის ფედერაციის მასშტაბით, ყოველგვარი რეგიონალური ან ადგილობრივი შეზღუდვის გარეშე. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისა და სხვა საგადასახადო სისტემებზე დაბრუნების წესები ყველასთვის ერთნაირია რუსული ორგანიზაციებიდა მეწარმეები, განურჩევლად მდებარეობისა.

ვისაც არ აქვს უფლება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

ორგანიზაციები, რომლებმაც გახსნეს ფილიალები, ბანკები, მზღვეველები, საბიუჯეტო დაწესებულებები, ლომბარდები, საინვესტიციო და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები, ასევე რიგი სხვა კომპანიები.

გარდა ამისა, „გამარტივება“ აკრძალულია კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის, რომლებიც აწარმოებენ აქციზურ საქონელს, მოიპოვებენ და ყიდიან წიაღისეულს, მუშაობენ აზარტული თამაშების ბიზნესში, ან გადავიდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე.

შეზღუდვები დასაქმებულთა რაოდენობაზე, ძირითადი საშუალებების ღირებულებაზე და წილზე საწესდებო კაპიტალში

მას არ აქვს უფლება გადავიდეს ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმეების გამარტივებულ სისტემაზე, თუ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანს აღემატება. გადაცემის აკრძალვა ასევე ვრცელდება კომპანიებსა და მეწარმეებზე, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლზე მეტია.

უფრო მეტიც, ზოგადად, განაცხადის გაკეთება შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემა საწარმოებისთვისთუ მათში სხვა იურიდიული პირების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია.

როგორ გადავიდეთ USN-ზე

ორგანიზაციებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ზემოხსენებულ კატეგორიებს, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ მათი შემოსავალი იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით არ აღემატებოდა 112,5 მილიონ რუბლს. შესრულების შემთხვევაში მოცემული პირობაარაუგვიანეს 31 დეკემბრისა უნდა წარადგინოთ შეტყობინება საგადასახადო სამსახურში, ხოლო მომავალი წლის იანვრიდან შეგიძლიათ მიმართოთ „გამარტივებას“. 2019 წლის შემდეგ მითითებული ლიმიტი უნდა გამრავლდეს დეფლატორის კოეფიციენტზე. 2020 წლისთვის კოეფიციენტის ღირებულებაა 1. ეს ნიშნავს, რომ ზღვრული შემოსავალი 2020 წელს იგივე დონეზე დარჩა.

მეწარმეებს, რომლებიც არ მიეკუთვნებიან ზემოაღნიშნულ კატეგორიებს, შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, განურჩევლად მიმდინარე წლის შემოსავლის ოდენობისა. ამისათვის მათ არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა უნდა წარუდგინონ შეტყობინება საგადასახადო სამსახურს, ხოლო მომავალი წლის იანვრიდან IP შეძლებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

გამარტივებული სისტემის გამოყენების უფლება საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის დღიდან აქვთ ახლად დაარსებულ საწარმოებსა და ახლად რეგისტრირებულ ინდმეწარმეებს. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შეწყვიტეს არსებობა UTII გადასახადის გადამხდელები, შეუძლიათ გადავიდნენ „გამარტივებაზე“ იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ შეუწყდათ ერთი „დარიცხული“ გადასახადის გადახდის ვალდებულება. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება UTII-ის გადახდის ვალდებულების შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ განცხადების შეტანის ვადების დარღვევა კომპანიას ან მეწარმეს ართმევს გამარტივებული სისტემით სარგებლობის უფლებას.

რამდენი ხანი გჭირდებათ "გამარტივების" გამოყენებისთვის

გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა გამოიყენოს იგი საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, ანუ მიმდინარე წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით. ამ დრომდე შეუძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ნებაყოფლობით მიტოვება. სისტემის შეცვლა საკუთარი ნებაეს შესაძლებელია მხოლოდ მომდევნო წლის 1 იანვრიდან, რაც წერილობით უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახურს.

გამარტივებული სისტემიდან ადრეული გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც კომპანიამ ან მეწარმემ ერთი წლის განმავლობაში დაკარგა გამარტივებული სისტემის უფლება. მაშინ ამ სისტემაზე უარის თქმა სავალდებულოა, ანუ ეს არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის სურვილზე. ეს ხდება მაშინ, როდესაც შემოსავალი კვარტალში, ნახევარი წლის, ცხრა თვის ან წლის განმავლობაში აღემატება 150 მილიონ რუბლს (2019 წლის შემდეგ მითითებული მნიშვნელობა უნდა გამრავლდეს დეფლატორის კოეფიციენტზე, 2020 წელს ეს კოეფიციენტი არის 1). ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლება იკარგება, როდესაც წყვეტს დასაქმებულთა რაოდენობის, ძირითადი საშუალებების ღირებულების ან საწესდებო კაპიტალში წილის კრიტერიუმების დაცვას. გარდა ამისა, „გამარტივების“ უფლება იკარგება, თუ ორგანიზაცია მოხვდება „აკრძალულ“ კატეგორიაში წლის შუა რიცხვებში (მაგალითად, ხსნის ფილიალს ან იწყებს აქციზური საქონლის წარმოებას).

"გამარტივებული" გამოყენების შეწყვეტა ხდება იმ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც მასზე უფლება იკარგება. ეს ნიშნავს, რომ საწარმომ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, ასეთი კვარტლის პირველი დღიდან, უნდა გადაითვალოს გადასახადები სხვა სისტემის გამოყენებით. ამ შემთხვევაში ჯარიმები და ჯარიმები არ არის დაწესებული. ამასთან, გამარტივებულ სისტემაზე უფლების დაკარგვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა წერილობით უნდა აცნობოს საგადასახადო ინსპექციას სხვა საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შესაბამისი პერიოდის დასრულებიდან 15 კალენდარული დღის განმავლობაში: კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. ან წელიწადი.

თუ გადასახადის გადამხდელმა შეწყვიტა იმ საქმიანობაში ჩართვა, რომლის მიმართაც გამოიყენა გამარტივებული სისტემა, მაშინ 15 დღის ვადაში მან ამის შესახებ უნდა აცნობოს თავის ინსპექციას.

ობიექტები "STS შემოსავალი" და "STS შემოსავალი მინუს ხარჯები". საგადასახადო განაკვეთები

გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ სისტემაზე, უნდა აირჩიოს დაბეგვრის ორი ობიექტიდან ერთი. სინამდვილეში, ეს არის ერთი გადასახადის გამოთვლის ორი გზა. პირველი პუნქტი შემოსავალია. ვინც აირჩია, აჯამებს შემოსავალს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში და ამრავლებს 6%-ზე. შედეგად მიღებული ციფრი არის ერთი "გამარტივებული" გადასახადის ღირებულება. დაბეგვრის მეორე ობიექტია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი („შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“). აქ გადასახადის განაკვეთი გამოითვლება, როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის გამრავლებული 15%-ით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი რეგიონებს აძლევს უფლებას დააწესონ შემცირებული გადასახადის განაკვეთი გადასახადის გადამხდელის კატეგორიიდან გამომდინარე. განაკვეთის შემცირება შეიძლება შევიდეს როგორც „შემოსავლის“ ობიექტზე, ასევე „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯებისთვის“. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, თუ რა შეღავათიანი ტარიფებია მიღებული თქვენს რეგიონში, დაუკავშირდით თქვენს საგადასახადო ოფისს.

თქვენ უნდა აირჩიოთ დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდეც. გარდა ამისა, შერჩეული ობიექტი გამოიყენება მთელი კალენდარული წლის განმავლობაში. შემდეგ, მომდევნო წლის 1 იანვრიდან, თქვენ შეგიძლიათ შეცვალოთ ობიექტი, წინასწარ შეატყობინეთ თქვენს საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. ამრიგად, თქვენ შეგიძლიათ ერთი ობიექტიდან მეორეზე გადაადგილება არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ. აქ არის გამონაკლისი: ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების ან ქონებრივი ნდობის ხელშეკრულების მხარეებს მოკლებული აქვთ არჩევანის უფლება, მათ შეუძლიათ გამოიყენონ მხოლოდ „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ ობიექტი.

როგორ აღვრიცხოთ შემოსავალი და ხარჯები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით დასაბეგრი შემოსავალი არის ძირითადი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი (გაყიდვის შემოსავალი), ასევე სხვა საქმიანობიდან მიღებული თანხები, მაგალითად, ქონების გაქირავებიდან (არაოპერაციული შემოსავალი). ხარჯების ჩამონათვალი მკაცრად შეზღუდულია. იგი მოიცავს ყველა პოპულარულ ღირებულებას, კერძოდ, ხელფასი, ძირითადი საშუალებების ღირებულება და შეკეთება, საქონლის შეძენა შემდგომი გასაყიდად და ა.შ. მაგრამ ამავე დროს, სიაში არ არის ისეთი პუნქტი, როგორიცაა "სხვა ხარჯები". ამიტომ, საგადასახადო ორგანოები შემოწმების დროს მკაცრი არიან და აუქმებენ ნებისმიერ ხარჯს, რომელიც პირდაპირ არ არის მითითებული სიაში. ყველა შემოსავალი და ხარჯი უნდა ჩაიწეროს სპეციალურ წიგნში, რომლის ფორმას ამტკიცებს ფინანსთა სამინისტრო.

გამარტივებული სისტემით იგი გამოიყენება. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, შემოსავალი ზოგადად აღიარებულია იმ მომენტში, როდესაც თანხა მიიღება მიმდინარე ანგარიშზე ან სალაროში, ხოლო ხარჯები აღიარებულია იმ მომენტში, როდესაც ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ გადაიხადა ვალდებულება მიმწოდებლის წინაშე.

შეინახეთ საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ ინტუიციურ ვებ სერვისში

როგორ გამოვთვალოთ ერთი "გამარტივებული" გადასახადი

აუცილებელია საგადასახადო ბაზის დადგენა (ანუ შემოსავლის ოდენობა, ანუ სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის) და გავამრავლოთ შესაბამის საგადასახადო განაკვეთზე. საგადასახადო ბაზა გამოითვლება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, რომელიც შეესაბამება ერთ კალენდარულ წელს. ანუ ბაზა დგინდება მიმდინარე წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში, შემდეგ საგადასახადო ბაზის დათვლა იწყება ნულიდან.

გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც აირჩიეს „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტი, უნდა შეადარონ მიღებული ერთიანი გადასახადის ოდენობა ე.წ. ეს უკანასკნელი შემოსავლის ერთი პროცენტის ტოლია. თუ ჩვეულებრივი წესით გამოთვლილი ერთიანი გადასახადი მინიმალურზე ნაკლები აღმოჩნდა, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში. შემდგომ საგადასახადო პერიოდებში მინიმალურ და „რეგულარულ“ გადასახადს შორის სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯად. გარდა ამისა, მათ, ვისთვისაც ობიექტი არის „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, შეუძლიათ მომავალში ზარალის ატანა.

როდის გადარიცხოთ თანხა ბიუჯეტში

საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა (კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე) ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს წინასწარი გადახდა. ის უდრის საგადასახადო ბაზას საანგარიშო პერიოდიგამრავლებული შესაბამის განაკვეთზე, წინა პერიოდების ავანსების გამოკლებით.

საგადასახადო პერიოდის ბოლოს აუცილებელია ბიუჯეტში ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადის ჯამური თანხის ჩარიცხვა, ხოლო ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს აქვთ სხვადასხვა გადახდის ვადა. ასე რომ, საწარმოებმა თანხა უნდა გადარიცხონ არაუგვიანეს მომავალი წლის 31 მარტისა, ხოლო ინდმეწარმეებმა - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. გადასახადის საბოლოო თანხის გადარიცხვისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული წლის განმავლობაში განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდა.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც აირჩიეს „შემოსავლის“ ობიექტი, ამცირებენ წინასწარ გადასახადს და გადასახადის საბოლოო ოდენობას სავალდებულო საპენსიო და სამედიცინო დაზღვევის შენატანებზე, სავალდებულო დაზღვევის შენატანებზე დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით. ნებაყოფლობით დაზღვევათანამშრომელთა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში, ასევე ანაზღაურებისთვის დათხოვნა ავადმყოფობის გამომუშები. ამ შემთხვევაში წინასწარ გადახდა ან გადასახადის საბოლოო თანხა 50%-ზე მეტით ვერ შემცირდება. გარდა ამისა, 2015 წლის 1 იანვრიდან შესაძლებელია გადასახადის შემცირება გადახდილი გაყიდვების გადასახადის სრული ოდენობით.

როგორ შევიტანოთ ანგარიში USN-ის ქვეშ

წელიწადში ერთხელ უნდა წარადგინოთ ერთიანი „გამარტივებული“ გადასახადი. კომპანიებმა გამარტივებული საგადასახადო დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს 31 მარტისა, ხოლო მეწარმეებმა არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა. კვარტლის, ექვსთვიანი და ცხრა თვის შედეგების მიხედვით ანგარიშგება არ არის მოწოდებული.

გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც დაკარგეს „გამარტივების“ უფლება, დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებმაც შეწყვიტეს „გამარტივებული“ საქმიანობით ჩართვა, დეკლარაცია უნდა წარმოადგინონ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაერთიანება „იმპუტაციასთან“ ან საპატენტო სისტემასთან

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გარკვეული სახის საქმიანობაზე დააკისროს „დარიცხული“ გადასახადი, ხოლო სხვებისთვის – ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ასევე შესაძლებელია, რომ მეწარმემ გამოიყენოს „გამარტივებული სისტემა“ ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის, ხოლო სხვებისთვის - საპატენტო სისტემადაბეგვრის.

ამ შემთხვევაში აუცილებელია თითოეულ სპეციალურ რეჟიმთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. თუ ეს შეუძლებელია, მაშინ ხარჯები უნდა იყოს განაწილებული იმ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის პროპორციულად სხვადასხვა სისტემებიდაბეგვრის.