გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) არის პოპულარული საგადასახადო რეჟიმი მცირე ბიზნესისთვის. რატომ ვირჩევთ „გამარტივებას“? იზიდავს აღრიცხვის სიმარტივეს და, როგორც წესი, ნაკლებად საერთო სისტემადაბეგვრის (OSN) საგადასახადო ტვირთი. მაგრამ ყოველთვის მომგებიანია ყველასთვის „გამარტივებულ“ სისტემაზე გადასვლა? როგორ გამოვთვალოთ რომელი საგადასახადო რეჟიმი იქნება თქვენთვის მომგებიანი?
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობა შეუძლიათ იურიდიულ პირებსა და ინდმეწარმეებს, თუ ისინი აკმაყოფილებენ 346.12 მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს. საგადასახადო კოდექსი. შემოსავლის ლიმიტი, რომლითაც შეგიძლიათ გამოიყენოთ "გამარტივებული" - 45 მილიონი რუბლი. წელიწადის 9 თვის განმავლობაში, როდესაც წარადგენთ ცნობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. ლიმიტის გაანგარიშებისას შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული, ხელოვნების 1.1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15
არსებობს ორი სახის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS): 6%-იანი გადასახადის გადახდა "შემოსავლის" ობიექტზე (STS 6%) და 15%-იანი გადასახადის გადახდა "შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების" ობიექტზე (STS 15%). პატენტზე დაფუძნებული „გამარტივება“ ცალკე დგას. მაგრამ მეწარმეს, რომელმაც გახსნა ონლაინ მაღაზია, არ სჭირდება პატენტის მოპოვება, რადგან არ არის საცალო ვაჭრობა საქმიანობის შესაბამის სიაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25.1 მუხლი). ამიტომ, შემდგომში ვისაუბრებთ "ჩვეულებრივ" USN-ზე.
საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მსურველებმა უნდა შეარჩიონ დაბეგვრის ობიექტი („შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“) და აცნობონ გადასვლის შესახებ. საგადასახადო სამსახურიარაუგვიანეს 31 დეკემბრისა კალენდარული წლის წინა კალენდარული წლისა, საიდანაც გსურთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. საგადასახადო პერიოდში (წელი) შეუძლებელია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა.
სხვათა შორის, 2013 წლიდან ყველა "გამარტივების" ცხოვრება გართულდა. მათ აქვთ ჩანაწერების გამართვის ვალდებულება („ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ კანონის No402-FZ შესაბამისად). გამონაკლისი კეთდება ინდივიდუალური მეწარმეები: ბუღალტრული აღრიცხვის ნაცვლად მათ შეუძლიათ შეინახონ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ თქვა ჯერ კიდევ ზაფხულში, 2012 წლის 26 ივლისის N 03-11-11 / 221 წერილში. მოვიყვანოთ წერილი: „საგადასახადო კოდექსის 346.24-ე მუხლი რუსეთის ფედერაციადადგინდა, რომ გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ვალდებულნი არიან აწარმოონ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების მიზნით ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეთა შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.. ხოლო კანონი No402-FZ ამბობს, რომ გადასახადის გადამხდელებს - ინდივიდუალურ მეწარმეებს და კერძო პრაქტიკაში დასაქმებულ პირებს - უფლება აქვთ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა, თუ ისინი აწარმოებენ შემოსავლებისა და ხარჯების საგადასახადო ჩანაწერებს.
როგორ გავიგოთ, არის თუ არა თქვენთვის მომგებიანი შემოსავლის 6%-ის გადახდა? გამოთვალეთ ხარჯების მთლიანი ოდენობა, რომლის დოკუმენტირებაც შეგიძლიათ (მხოლოდ დოკუმენტირებული ხარჯები, რომლებიც ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლში) და შეადარეთ შემოსავლის ოდენობას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება „შემოსავლის“ ობიექტით სასარგებლოა იმ ფირმებისთვის, რომელთა საკუთარი დოკუმენტირებული ხარჯებია. საბოლოო პროდუქტის ღირებულების 60%-ზე ნაკლები. პირველ რიგში, ეს არის კომპანიები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მომსახურებას. ჩვენ შეგვიძლია ვურჩიოთ ეს საგადასახადო რეჟიმი ახლად გახსნილ ონლაინ მაღაზიებს. მინიმალური ბუღალტრული აღრიცხვა და განმარტებების ნაკლებობა საგადასახადო ოფისიამა თუ იმ ხარჯის შესახებ მიმზიდველს ხდის ამ ტიპის გამარტივებული საგადასახადო სისტემას. უფრო მეტიც, გარკვეული ხარჯების გათვალისწინება მაინც შეიძლება. თქვენ შეძლებთ საგადასახადო ბაზის შემცირებას გადახდილი სადაზღვევო პრემიისა და დროებითი ინვალიდობის შეღავათების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. ამდენად, თუ თქვენს თანამშრომლებს ბევრს უხდით და ამავდროულად არ გსურთ იფიქროთ იმაზე, თუ რა შეიტანოთ ხარჯებში, აირჩიეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“. გარდა ამისა, 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა იმდენად ვერ მიიქცევს საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას. საგადასახადო მოხელეებს მხოლოდ ის აინტერესებთ, ფიქსირდება თუ არა ყველა შემოსავალი და სწორად არის თუ არა დათვლილი გადასახადი. გამარტივებული 15%-იანი საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, როცა საჭიროა თითოეული ხარჯის დოკუმენტირება და დასაბუთება. მაგრამ ამ რეჟიმს აქვს დიდი მინუსი: თქვენ უნდა გადაიხადოთ ფიქსირებული მინიმალური გადასახადი, თუნდაც ზარალში იყოთ.
უფრო მომგებიანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" გამოყენება. ფირმები, რომლებსაც აქვთ მაღალი ხარჯები და/ან მჭიდრო გადაყიდვის მარჟა.გთხოვთ გაითვალისწინოთ: დახურულია ხარჯების ჩამონათვალი, რომელთა გათვალისწინებაც შესაძლებელია (TC RF). რაც არ უნდა ეცადოთ გადასახადის მინიმუმამდე შემცირებას, ზოგიერთი ხარჯი უბრალოდ ვერ გამოიქვითება.
ვთქვათ, ონლაინ ტანსაცმლის ან ფეხსაცმლის მაღაზიას, რომელსაც აქვს ტრანსპორტირების მაღალი ხარჯები, სურს გადავიდეს 15%-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. მისთვის კარგია? დიახ, თუ ტრანსპორტირების ხარჯები არ შედის ნივთის ფასში. თუ მიწოდების ხარჯები ცალ-ცალკეა მითითებული ხელშეკრულებაში, მაშინ ამ სერვისების გადახდის შემდეგ მათი ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში. ეს ეხება როგორც მესამე მხარის კომპანიების სატრანსპორტო მომსახურების ღირებულებას, ასევე საკუთარი ტრანსპორტით მიწოდების ღირებულებას. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 23-ე ქვეპუნქტით და 346.17-ე მუხლის მე-2 პუნქტით.
ონლაინ მაღაზია, რომელიც ყიდის საქონლის მნიშვნელოვან ნაწილს კრედიტით (პირველ რიგში, ესენი არიან დიდი საყოფაცხოვრებო ტექნიკის გამყიდველები), ასევე უფრო მიზანშეწონილია აირჩიოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%. შემდეგ მას შეუძლია ჩამოწეროს ბანკის საკომისიო ხარჯების სახით, რითაც შეამცირებს დასაბეგრი ბაზას.
თქვენ არ უნდა გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თუ დიდი რაოდენობით აწვდით საქონელს იურიდიულ პირებს, რომლებიც იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას (OSN). Კონცენტრირება კორპორატიული ბაზარი- დაუყოვნებლივ აირჩიეთ OSN. პარტნიორებისთვის, რომლებიც იყენებენ DOS-ს, უფრო მომგებიანი იქნება, თუ თქვენი საქონლის ფასში დღგ-ს ჩართავთ. შემდეგ მათ შეუძლიათ გამოიქვითონ ის შემოსავლიდან და დაზოგონ გადასახადზე. თუ საქონელი გაიყიდება დღგ-ს გარეშე, მყიდველს არ ექნება გამოქვითვა.
ასევე არის სიტუაციები, როდესაც მიმწოდებელი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას გამოყოფილი დღგ-ით, ხოლო არ არის დღგ-ის გადამხდელი (მაგალითად, მიმწოდებელი ახლახან გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე). ასეთი შემთხვევების თავიდან აცილება უმჯობესია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტი ავალდებულებს ასეთ მომწოდებლებს გადაიხადონ დღგ ბიუჯეტში, ხოლო მყიდველს არ აქვს უფლება მიიღოს დღგ-ის თანხები გამოქვითვისთვის.
„გამარტივების“ კიდევ ერთი ნიუანსია შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის ფულადი მეთოდი, რომელსაც სავალდებულოდ იყენებენ ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომელიც გადავიდა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).
შესაძლოა, მისი მთავარი ნაკლი ონლაინ მაღაზიებისთვის არის წინასწარი გადახდების ჩართვის აუცილებლობა, ე.ი. წინასწარ გადახდა თქვენი მყიდველებისგან დასაბეგრი ბაზაზე. ნაღდი ფულის მეთოდის მიხედვით, ასეთი გადახდები, რომლებიც მიღებულია საქონლის მომავალი მიწოდების (ან მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე, აღიარებულია, როგორც შემოსავალი მათი მიღების დღეს. იმათ. შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც თქვენ გადაიხადეთ გადასახადი ამ ფულზე, შემდეგ კი მოგიწიათ ხელშეკრულების შეწყვეტა ან მყიდველმა მოგვიანებით დააბრუნა საქონელი. 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით უკვე გადახდილ გადასახადს ვერ დააბრუნებთ, რადგან საგადასახადო ბაზაგამოითვლება შემოსავლის ოდენობიდან და არ მოქმედებს ხარჯებზე. STS-ის 15%-ით, თანხის დაბრუნების თანხა უნდა გამოიქვითოს შემოსავლიდან უკვე იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში, როდესაც მყიდველს თანხები დაუბრუნდა. შესაბამისად, თუ თქვენი ონლაინ მაღაზია მუშაობს ძირითადად შეკვეთით, გამოიყენეთ STS მინიმუმ 15% და სასურველია STS. მით უმეტეს, თუ მომხმარებლები საბითუმო მომხმარებლები არიან.
STS „შემოსავალი“ თუ STS „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ რომელია უკეთესი? კალკულატორი დაგეხმარებათ.
ყველას, ვინც თავად გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, აქვს უფლება აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი - შემოსავლის 6%.(2015 წლიდან შემოიღეს საგადასახადო არდადეგები, რომლებშიც რეგიონებს შეუძლიათ შეამცირონ STS განაკვეთი შემოსავალი 0-მდე). ასევე, 2015 წლიდან ადგილობრივ ხელისუფლებას უფლება აქვს შეამციროს STS განაკვეთი (მაგალითად, ყირიმისა და სევასტოპოლის მოსახლეობას აქვს შემცირებული განაკვეთი).) ან ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლიდან 5-15% (რეგიონის მიხედვით).(იხ. USN განაკვეთები რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა რეგიონისთვის).
სგგ-ს შემოსავალი-ხარჯის შეცვლა შეგიძლიათ სგგ-ს შემოსავალზე წელიწადში ერთხელ, მომდევნო წლის 1 იანვრიდან, საგადასახადო ორგანოს 20 დეკემბრამდე შეტყობინებით.
იმის გასაგებად, რომელი სისტემაა უკეთესი, შევადაროთ ორივე გადასახადი.
ხარჯზე საქონლის დასამატებლად ზე სამეწარმეო საქმიანობაუნდა იყიდო ნაყარი, ე.ი. ინვოისით.
დაბეგვრის ობიექტი გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად შეიცვალოს. გადასახადის გადამხდელის შეტყობინების შემთხვევაში დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს წლის დასაწყისიდან საგადასახადო ორგანო 31 დეკემბრამდე (94-FZ, ადრე ეს იყო 20 დეკემბრამდე) წლის წინა წელი, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს გადასახადის ობიექტის შეცვლას. განაცხადის ფორმა: გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის“ გადასვლისთვის.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით, შემოსავალი გაგებულია, როგორც ყველა ფაქტობრივი ფულადი ქვითარი (არ აქვს მნიშვნელობა როდის არის დადებული ხელშეკრულება, მნიშვნელოვანია, როდის გადაიხადეს ისინი). გამონაკლისი: თუ თქვენ თავად გადარიცხეთ თანხა ანგარიშზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები: ყველაფერი, რაც ჩართულია თქვენს ბიზნეს საქმიანობაში (ხელფასები, მასალები, ქირა და ა. გადარიცხული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გასულ წელსარ შედის USN ხარჯები. USN გადასახადი უნდა დამრგვალდეს უახლოეს რუბლამდე და გადაიხადოს რუბლებში.
USN (ქირავდება წელიწადში ერთხელ საგადასახადო ოფისში 31 მარტამდე) USN დეკლარაცია.xls
ორგანიზაციებისთვის ამ ონლაინ სერვისის დახმარებით, შეგიძლიათ შეინახოთ საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის და UTII, გენერირება გადახდები, 4-FSS, SZV, ერთიანი გაანგარიშება 2017 და წარადგინოთ ნებისმიერი მოხსენება ინტერნეტით და ა.შ. 250 რ / თვეში). 30 დღე უფასოდ. ახლად შექმნილი IP-ებისთვის ახლა (უფასო).
დღემდე ნულოვანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაშეგიძლიათ გენერირება და გაგზავნა IFTS-ში ონლაინ რეჟიმში. და თქვენ შეგიძლიათ ამის გაკეთება სრულიად უფასოდ.
მცირე ბიზნესის აღრიცხვის პრობლემების გადაჭრის ერთ-ერთი საკანონმდებლო გზა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაა (STS).
კანონმდებლობა ითვალისწინებს ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების გამარტივების ორ ვარიანტს. თითოეულს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები. განვიხილოთ რა უპირატესობები აქვს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ („D-R“), რით განსხვავდება ეს სპეციალური რეჟიმი 2017 წლის სხვა ვარიანტისგან.
გამარტივებულად ითვლება საგადასახადო სისტემა, რომლის დროსაც ბიუჯეტში ყველა გადასახდელი მცირდება მხოლოდ ერთის გაანგარიშებამდე. მაგალითად, USN "შემოსავალი" ("D") საშუალებას გაძლევთ ზოგიერთ შემთხვევაში არ გადარიცხოთ შემდეგი სახის გადასახადები:
გამოიგონეს გამარტივებული სისტემა მცირე ბიზნესისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის (IP). 2017 წელს სუბიექტები ეკონომიკური აქტივობაუნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ კრიტერიუმებს:
ეს სისტემა ვარაუდობს, რომ ბიზნეს სუბიექტი დამოუკიდებლად აირჩევს, რომელი ბაზიდან გამოიქვითებს გადასახადებს:
მეთოდოლოგია შეიძლება გამოიყენონ საწარმოებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც ეწევიან ნებისმიერი სახის საქმიანობას, გარდა:
ინდივიდუალური მეწარმეების გამოყენებისა და საგადასახადო გამარტივების სისტემის ორგანიზების ორი გზა არსებობს.Ისინი არიან:
ეკონომიკური საქმიანობის ახალმა ობიექტებმა წინასწარ უნდა აირჩიონ მათთვის ხელსაყრელი სპეციალური რეჟიმი. თუ თვიური პერიოდი გამოტოვებულია, მთავარი მეთოდი ავტომატურად იქნება გამოყენებული და ეს ბევრ პრობლემას იწვევს.
უკვე არსებულ მეწარმეებს ანგარიშების წარდგენა ცხრა თვის განმავლობაში მოუწევთ. გადასვლის კრიტერიუმები შემდეგია:
ორივე ამ გამარტივებული მეთოდის გამოყენება ეკონომიკურ ურთიერთობებში მონაწილეებს საშუალებას აძლევს:
ამასთან, წინასწარი გადახდების კვარტალური გადარიცხვები ერთჯერადი გადასახადით ასეთი პერიოდებისთვის კანონმდებლობით არის დაფიქსირებული:
ეს სპეციალური რეჟიმი გულისხმობს შემოსავლის ბაზისა და დანახარჯის ოდენობის ცალკე გაანგარიშებას. 15%-იანი გადასახადის გამოსათვლელად წარმოებაში განხორციელებული ინვესტიციების ოდენობა უნდა გამოიქვითოს შემოსავლიდან.ამ შემთხვევაში, მკაცრად უნდა დაიცვან საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლი, რომელიც შეიცავს ნებადართული ხარჯების ჩამონათვალს.
შემოსავალი მოიცავს შემდეგს:
ბალანსის ეს ნაწილი არ შეიცავს:
მკაცრია ბალანსის ხარჯვითი მხარის აღრიცხვის საგადასახადო წესები. არ არის დაშვებული ყველა ხარჯის ჩართვა მათში.საგადასახადო კოდექსის პრინციპები შეიძლება შეჯამდეს შემდეგნაირად:
მაგალითად, თუ მეწარმემ შეიძინა პროდუქტი შემდგომი გაყიდვისთვის, მაშინ მისი რეალური გაყიდვა დადასტურებულია:
როგორც წესი, ბალანსის ეს ნაწილი მოიცავს ხარჯებს:
საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლი ითვალისწინებს გადასახადების წინასწარ გადახდის კონტროლის წესს:
მაგალითად, თუ პირველ კვარტალში შემოსავალი ნაჩვენებია 1,3 მილიონი რუბლის ოდენობით და გადასახადის გადახდა- 11 ათასი რუბლი, მაშინ წინასწარ უნდა გაიზარდოს.
ჩეკი ასეთია: 1,3 მილიონი რუბლი. x 1% \u003d 13 ათასი რუბლი.
მნიშვნელოვანია: წინასწარ გადასახადის გამოქვითვაარ შეიძლება იყოს მიმდინარე კვარტლის ანგარიშგებაში ასახული შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები.
პერიოდის ბოლოს ეს წესი არ მუშაობს. საწარმოო საქმიანობის შედეგად მიღებული რეალური თანხები ირიცხება ბიუჯეტში.
ეს მდგომარეობა ასევე გათვალისწინებულია კანონმდებლობაში. თუ წლის ბოლოს ინდივიდმა მეწარმემ ან ორგანიზაციამ ზარალი მიაყენა, მაშინ მისი ერთჯერადი გადახდამცირდება.შემოიფარგლება შემოსავლის იგივე 1%-ით (დანახარჯების გამოკლებით).
ამრიგად, შედგენა საგადასახადო წესები, კანონმდებელი იცავდა ბიუჯეტს წამგებიანი გადამხდელებით გამოწვეული ზარალისგან.
შემოსავლის გამარტივებული დაბეგვრა განსხვავდება უკვე აღწერილი მეთოდოლოგიისგან იმით, რომ ითვალისწინებს იმ ბაზას, საიდანაც გამოითვლება ერთიანი გადასახადი. ვგულისხმობ, ეს კიდევ უფრო ადვილია. სისტემის არჩევისას ექსპერტები გვირჩევენ ყურადღება გაამახვილოთ ასეთ დეტალებზე:
ზოგადი "D-R" კარგად მუშაობს საწარმოებში, სადაც ხარჯების ნაწილი 60-65% -ით ნაკლებია მომგებიანზე.
არის სხვა დახვეწილობაც:
მაგალითი
როზას საწარმომ ფუნქციონირება 2017 წლის 1 იანვარს დაიწყო. პირველ კვარტალში მან გაიღო შემდეგი ხარჯები:
შემოსავლის ნაწილმა შეადგინა 500000 რუბლი.
პირველი კვარტლის წინასწარი გადახდის გაანგარიშება:
1% წესის გათვალისწინებით (იხ. ზემოთ), ბიუჯეტში რეალური ავანსი იქნება 50,000 რუბლი.
ნახეთ ვიდეო გამარტივებული სისტემის შესახებ *შემოსავლები მინუს ხარჯები*
იმავე თემაზემცირე ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის შესაძლებელია შეღავათიანი რეჟიმის გამოყენება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის მიზნით 2020 წელს შემოსავალის გამოკლებით. ეს მნიშვნელოვნად ამცირებს გადასახადების ტვირთს ეკონომიკურ სუბიექტზე, ასევე ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, საგადასახადო რეესტრის შევსებას და IFTS-ში დეკლარაციების წარდგენის პროცესს.
Მნიშვნელოვანი!გარდა ამისა, ეს საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს ESHN-თან და OSNO-სთან ერთდროულად საქმიანობის რამდენიმე სფეროში. გადასახადის გადამხდელმა უნდა აირჩიოს ერთ-ერთი მათგანი.
საგადასახადო რეგულაციები განსაზღვრავს, რომ გამარტივებული გადასახადის ერთჯერადი სავალდებულო გადახდის განაკვეთი არის 15%. ეს არის გადასახადის მაქსიმალური ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე მინუს ხარჯები. ამიტომ, ამ რეჟიმს ხშირად ასევე უწოდებენ "USN 15%".
რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განავითაროს საკუთარი საკანონმდებლო აქტებირაც, ფედერაციის სუბიექტის შემადგენლობაში შემავალი ტერიტორიების მახასიათებლებისა და განხორციელების ხასიათიდან გამომდინარე ეკონომიკური აქტივობა, შეუძლია მიიღოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0%-დან 15%-მდე. ამავდროულად, ტარიფები შეიძლება გავრცელდეს როგორც ყველა გამარტივებულზე, ასევე მათზე, ვინც დაკავებულია გარკვეული ტიპის საქმიანობაში.
შეღავათიანი განაკვეთები, რომლებიც მოქმედებს ზოგიერთ რეგიონში გამარტივებული მუშაკებისთვის, რომელთა ბაზა განისაზღვრება, როგორც ხარჯების გამოკლება შემოსავლიდან:
რუსეთის რეგიონი | გადასახადის განაკვეთი | Საქმიანობის |
მოსკოვი | 10% | ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის ცალკეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არის არანაკლებ 75%. ეს აქტივობები მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა და მასთან დაკავშირებული მომსახურება ამ ადგილებში. სპორტული აქტივობა. სამეცნიერო განვითარება და კვლევა. საწარმოო საქმიანობა. რეზიდენტურ მოვლასთან და სოციალური მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული აქტივობები განსახლების გარეშე. საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი ფონდების მართვის მომსახურება. |
მოსკოვის რეგიონი | 10% | ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 70%. Ესენი მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა, მათი შერეული წარმოება, ასევე მასთან დაკავშირებული მომსახურება. - ქიმიკატების წარმოება. - ფარმაცევტული პროდუქტების წარმოება. – რეზინის, მინის, თუჯის, ფოლადის წარმოება - ავეჯის წარმოება. - ხალხური ხელოვნების პროდუქციის წარმოება. 2009 წლის 12 თებერვლის 9/2009-OZ კანონის No1 დანართში ჩამოთვლილი სხვა აქტივობები. ის ეხება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იმყოფებიან შემოსავალზე გამოკლებული ხარჯებით და ახორციელებენ საქმიანობას 2015 წლის 09 აპრილის 48/2015-OZ კანონის No2 დანართში და 07.10 152/2015-OZ კანონის No3-ში ჩამოთვლილ სფეროებში. 2015 წელი |
პეტერბურგი | 7% | |
ლენინგრადის რეგიონი | 5% | განაკვეთი მოქმედებს ყველა სუბიექტისთვის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე. |
როსტოვის რეგიონი | 10% | განაკვეთი ვრცელდება მცირე ბიზნესზე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე. განაკვეთი მოქმედებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე სუბიექტებისთვის შემოსავლების გამოკლებით ხარჯების საფუძვლით, რომლებიც ახორციელებენ საინვესტიციო საქმიანობას. |
კრასნოიარსკის ოლქი | 0% | მოქმედებს იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ 01/07/2015 წლის შემდეგ და მუშაობენ საქმიანობის სფეროებში, რომლებიც ჩამოთვლილია 2015 წლის 06/25/06/3530 კანონში ( სოფლის მეურნეობა, მშენებლობა, ტრანსპორტი და კავშირგაბმულობა და ა.შ.) |
ბევრ ბიზნეს სუბიექტს უწევს არჩევანის გაკეთების აუცილებლობა USN სისტემებს შორის 15% და.
სისტემის მომგებიანობა არ უნდა შეფასდეს საგადასახადო განაკვეთებით. ასე რომ, პირველ შემთხვევაში, ბაზა ექვემდებარება დაბეგვრას, სადაც შემოსავალი მცირდება გაწეული ხარჯებით. მეორე შემთხვევაში გათვალისწინებულია ბაზა სრული შემოსავლით.
ამიტომ მომგებიანობის დადგენისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ სუბიექტის მიერ გათვალისწინებული აქტივობების განხორციელებისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობა.
ყურადღება!პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ USN სისტემა 15% უფრო მომგებიანია, თუ ხარჯების წილი კომპანიის შემოსავალში 60% -ზე მეტია. Ამიტომაც USN სისტემა 6%-ის არჩევა რეკომენდირებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანია ატარებს უმნიშვნელო ხარჯებს საქმიანობის განსახორციელებლად.
გარდა ამისა, 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშებისას შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირება საპენსიო ფონდში და CHI-ში დასაქმებულთათვის გადახდილი შენატანებით, ასევე გადარიცხული თანხით. ამ შემთხვევაში ხარჯების წილი, რომლითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანია მომგებიანი, 70%-ზე მეტია.
მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ მაგალითი.
თვე | შემოსავალი | ხარჯები (ხელფასი) | Ხარჯები (გამოქვითვები) | USN შემოსავალი-Ხარჯები (15%) | |
იანვარი | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
თებერვალი | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
მარტი | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
აპრილი | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
მაისი | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
ივნისი | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
ივლისი | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
აგვისტო | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
სექტემბერი | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
ოქტომბერი | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
ნოემბერი | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
დეკემბერი | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
თვე | შემოსავალი | ხარჯები (ხელფასი) | Ხარჯები (გამოქვითვები) | STS შემოსავალი (6%) გადახდილი შენატანების ჩათვლით | USN შემოსავალი-ხარჯები (15%) |
იანვარი | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
თებერვალი | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
მარტი | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
აპრილი | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
მაისი | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
ივნისი | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
ივლისი | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
აგვისტო | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
სექტემბერი | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
ოქტომბერი | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
ნოემბერი | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
დეკემბერი | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
განხილული მაგალითი გვიჩვენებს, რომ პირველ შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტისთვის მომგებიანია 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, ხოლო მეორე შემთხვევაში - 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. მაგრამ აუცილებელია გადაწყვეტილების მიღება კონკრეტული სისტემის გამოყენების შესახებ ინდივიდუალურად, გაანგარიშებისას საკუთარი მონაცემების გათვალისწინებით.
კანონი ადგენს რამდენიმე შესაძლებლობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის ხარჯის“ გამოყენების დასაწყებად.
თუ სამეწარმეო სუბიექტი წარადგენს დოკუმენტებს ან, მას შეუძლია შეადგინოს საბუთების პაკეტთან ერთად, ამ შემთხვევაში სარეგისტრაციო მონაცემებით საბუთების მიღებისას ასევე იღებს შეტყობინებას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ.
გარდა ამისა, კანონი შესაძლებელს ხდის ასეთი გადასვლას ბიზნეს სუბიექტის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში.
საგადასახადო კოდექსი მიუთითებს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შესაძლებლობებზე, როდესაც გამოიყენება სხვა საგადასახადო სისტემა.
თუმცა ასეთი ნაბიჯის გადადგმა მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან შეიძლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში განაცხადის დადგენილი ფორმატით წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. ამავე დროს, უფლების კრიტერიუმები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. ისინი დათვლილია მიმდინარე წლის 1 ოქტომბერს.
2020 წლიდან გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების დასაწყებად, აუცილებელია, რომ ბიზნეს სუბიექტის შემოსავალი 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს.
კიდევ ერთი შეცვლის პროცედურა საგადასახადო სისტემაარ შედის NC-ში.
საგადასახადო კოდექსი საშუალებას იძლევა, ბიზნეს სუბიექტის მოთხოვნით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შეცვალოს ერთი სისტემა მეორით, ანუ გადავიდეს „შემოსავლიდან“ „შემოსავლის ხარჯზე“ და პირიქით. ამ ნაბიჯის გადასადგმელად თქვენ უნდა წარადგინოთ განაცხადი დადგენილი ფორმატით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. განაცხადი ახალი სისტემაახალი წლის 1 იანვრიდან დაიწყება.
შემდეგი ქვითრები აღიარებულია შემოსავალად ფული:
შემოსავალი უცხოური ვალუტაექვემდებარება კონვერტაციას მიღების დღეს მიმდინარე კურსით. შემოსავალი ბუნებრივი ფორმა- საბაზრო ფასებში.
შემოსავლების სიიდან უნდა ამოიღოთ:
ყურადღება!შემოსავლის მიღების დღე არის მისი საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში მიღების დღე.
ხარჯების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება შეიტანოს ბაზაში გადასახადის გაანგარიშებისას, მკაცრად არის დაფიქსირებული ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ეს სია დახურულია და არ ექვემდებარება გაფართოებას. ამიტომ, თუ გაწეული ხარჯიარ არის მითითებულ სიაში, მაშინ მონაცემთა ბაზაში შეყვანა შეუძლებელია.
ყველა ხარჯი შეიძლება შეიტანოს მონაცემთა ბაზაში მხოლოდ მათი გაკეთების შემდეგ ფაქტობრივი გადახდა.
გარდა ამისა, ისინი ასევე უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ მოთხოვნებს:
ასევე არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ნამდვილად არ შეიძლება ჩაითვალოს ბაზაში, ეს მოიცავს:
გადასახადის დადგენის საფუძველია შემოსავლის ის ოდენობა, რომელიც უნდა შემცირდეს პერიოდის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობით.
გადასახადის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს ყოველი კვარტალის ბოლოს წინასწარი თანხების სახით. გარდა ამისა, როდესაც კალენდარული წელი მთავრდება, ხდება გადახდის სრული გაანგარიშება, რის შემდეგაც ხდება სხვაობა მასსა და უკვე გადარიცხულ ავანსებს შორის.
საგადასახადო კოდექსში მითითებულია წინასწარი გადახდების ვადები. მასში ნათქვამია, რომ გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს დასრულებულ კვარტალს მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.
ეს ნიშნავს, რომ გადახდის დღეები შემდეგია:
Მნიშვნელოვანი!დღე, სანამ საბოლოო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს, განსხვავებულია კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის. ფირმებმა ეს უნდა გააკეთონ 31 მარტამდე, ხოლო ინდმეწარმეებმა - 30 აპრილამდე. ვადების დარღვევის შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა.
გადასახადი უნდა გადაეცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ან კომპანიის ადგილმდებარეობის შესახებ.
გადარიცხვისთვის, KBK USN-ის სამი კოდი განკუთვნილია შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის:
2017 წლიდან გაერთიანდა BCC ძირითადი გადასახადისა და მინიმალური. ეს შესაძლებელს ხდის აუცილებლობის შემთხვევაში კომპენსირებას თავად ბიზნეს სუბიექტის ჩარევის გარეშე.
საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ თუ სამეწარმეო სუბიექტი იმყოფება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემაზე და წლის ბოლოს მან მიიღო უმნიშვნელო მოგება ან თუნდაც ზარალი, მაშინ მას ნებისმიერ შემთხვევაში მოუწევს გადასახადის გარკვეული ოდენობის გადახდა. . ამ გადახდას ეწოდება "მინიმალური გადასახადი". მისი განაკვეთი უდრის ბიზნეს სუბიექტის მიერ მიღებული მთელი შემოსავლის 1%-ს დასაბეგრი პერიოდი.
მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება მხოლოდ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ. ერთი წლის გასვლის შემდეგ, სუბიექტმა დაითვალა ყველა მიღებული შემოსავალი და გაწეული ხარჯი, ასევე დაითვალა გადასახადი სტანდარტული ალგორითმის მიხედვით, ასევე უნდა გამოთვალოს მინიმალური გადასახადი. ამის შემდეგ ხდება ორი მიღებული ინდიკატორის შედარება.
თუ თანხა მინიმალური გადასახადიმოპოვებულზე მეტი აღმოჩნდა ძირითადი წესები, მაშინ მინიმუმი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. და თუ ჩვეულებრივი გადასახადი მეტია, მაშინ იგი გადახდილია.
ყურადღება!თუ წლის ბოლოს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა, მაშინ მანამდე ბიზნეს სუბიექტს უნდა გაეგზავნა თავის საგადასახადო წერილი, წინასწარ ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდების მინიმალური გადახდის ანაზღაურების მოთხოვნით. ახლა ამის საჭიროება არ არის, თავად ფედერალური საგადასახადო სამსახური, დეკლარაციის მიღების შემდეგ, იღებს აუცილებელ მოქმედებებს.
სტანდარტული ანგარიშსწორების საქმე
შპს „გვოზდიკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი ინდიკატორები:
წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის ჯამური ოდენობა: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000 + 155,000) = 691,000,000,000,000 = 691,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00,00,000,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,00,3,5,00,00,, = 691,000,000-4.
შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 691000x1% = 6910 რუბლი.
მინიმალური გადასახადის ოდენობა ნაკლებია, რაც იმას ნიშნავს, რომ საჭირო იქნება ბიუჯეტში ზოგადი წესით განსაზღვრული გადასახადის გადახდა.
ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 რუბლი.
ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 36300-28650 = 7650 რუბლი გადასახადი.
შპს „რომაშკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი მაჩვენებლები:
გამოთვალეთ წინასწარი გადახდების ოდენობა:
წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის ჯამური ოდენობა: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000 + 175,000) = 606,200,000 = 606,200,5000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000= 606,200,000-000000000.
შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 606000x1% = 6060 რუბლი.
მინიმალური გადასახადის ოდენობა უფრო მაღალია, რაც იმას ნიშნავს, რომ საჭირო იქნება ბიუჯეტში ჩარიცხვა.
ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 1500 + 750 + 1200 = 3450 რუბლი.
ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 6060-3450 = 2610 რუბლი გადასახადი.
გამარტივებული სისტემით წარმოდგენილი ძირითადი ანგარიში არის ერთიანი დეკლარაცია USN-ის მიხედვით. იგი უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ერთხელ, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. ბოლო დღე შეიძლება გადავიდეს შემდეგ სამუშაო დღეს, თუ ის მოდის შაბათ-კვირას.
გარდა ამისა, ასევე არის სახელფასო ანგარიშები, ასევე სურვილისამებრ საგადასახადო ანგარიშები. ეს უკანასკნელი წარედგინება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს მათზე გადასახადების დაანგარიშების ობიექტი.
ყურადღება!ფირმებმა უნდა წარმოადგინონ სრული კომპლექტი ფინანსური ანგარიშგება. ამავდროულად, მცირე ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეადგინონ ისინი გამარტივებული ფორმით.
საგადასახადო კოდექსი შეიცავს კრიტერიუმების ჩამონათვალს, რომელსაც უნდა შეესაბამებოდეს ყოველი ბიზნეს სუბიექტი, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს გამარტივებულ სისტემაზე.
თუმცა, საქმიანობის პროცესში შეიძლება მოხდეს შემდეგი დარღვევები:
იმ შემთხვევაში, თუ ამ დარღვევათაგან ერთ-ერთი მაინც მოხდა, ბიზნეს სუბიექტი ვალდებულია დამოუკიდებლად დაიწყოს სარგებლობა საერთო რეჟიმიგადასახადები. ამასთან, ამ ინდიკატორის შესრულების მონიტორინგის ვალდებულება მთლიანად თავად ბიზნეს სუბიექტს ეკისრება.
როგორც კი გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემდგომი გამოყენების შესაძლებლობა, მან უნდა გააკეთოს:
საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ თუ საგადასახადო დეკლარაცია ორგანოს დაგვიანებით გადაეგზავნება, მაშინ ბიზნეს სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა. მისი ზომა შეადგენს 5%-ს დეკლარაციაზე გადასახადის თანხის დაგვიანების ყოველთვიურ პერიოდზე (მიუხედავად იმისა, სავსეა თუ არა).
გარდა ამისა, ჯარიმის მინიმალური ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლით. ჩვეულებრივ ზედმეტად ედება, თუ ნულოვანი ანგარიში იგზავნება დროულად. მაქსიმალური თანხაჯარიმა შემოიფარგლება დეკლარაციაზე გადასახადის თანხის 30%-ით. ის დარიცხული იქნება, თუ კომპანია აგვიანებს ანგარიშის გაგზავნას 6 თვის ან მეტი ხნის განმავლობაში.
ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ასევე აქვს უფლება დაბლოკოს მეწარმე სუბიექტის საბანკო ანგარიშები, თუ ანგარიშის წარდგენის დაგვიანებიდან მე-10 დღის შემდეგ ის კვლავ არ იქნა წარდგენილი.
ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის მიხედვით, როცა ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიმართავს სასამართლო სისტემა, ჯარიმა შეიძლება დაეკისროს მეწარმეს ან თანამდებობის პირებს (ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი). მისი თანხა 300-500 რუბლს შეადგენს.
ყურადღება!თუ კომპანიამ დააგვიანა სავალდებულო გადასახადი, მაშინ საგადასახადო ორგანო დროულად გადაუხდელ თანხას დაჯარიმებს. გამოიყენეთ მათი გამოსათვლელად.
მათი ზომაა:
ეს დაყოფა არ ვრცელდება იმ მეწარმეებზე, რომლებიც იხდიან ჯარიმას განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში.
გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გამოიყენოს სანქციები ჯარიმის სახით, რომელიც უდრის გადარიცხული თანხის 20%-ს. თუმცა, მას შეუძლია ამის გაკეთება, თუ დაამტკიცებს, რომ გადაუხდელობა განზრახ მოხდა.
თუ ბიზნეს სუბიექტმა დროულად წარადგინა დეკლარაცია და მიუთითა მასში გადასახადის სწორი ოდენობა, მაგრამ არ გადაირიცხა, მაშინ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მხოლოდ ჯარიმები დააკისროს. წინასწარი გადახდების არადროულად გადარიცხვისთვის ჯარიმა არ შეიძლება დაწესდეს.
16.12.2011
პირველი კითხვა, რომელიც ჩნდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არჩევისას, არის ის, თუ რა განაკვეთით არის უფრო მომგებიანი გადახდა: 6% თუ 15%?
მასზე პასუხის გაცემა შეგიძლიათ საცალო ვაჭრობის ობიექტის მომგებიანობის შეფასებით შემოსავლებისა და ხარჯების კონკრეტული მაჩვენებლების მიხედვით, თქვენი ბიზნესის მახასიათებლების გათვალისწინებით.
თუ მათემატიკურად შეხედავთ, მაშინ USN 15%უფრო მომგებიანია განაცხადი, როდესაც დოკუმენტირებულია ხარჯებითქვენი კომპანია ამ პერიოდისთვის შეადგენს 60%-ზე მეტს იმავე პერიოდის შემოსავლიდან. თუ დოკუმენტირებული ხარჯებია შემოსავლის 60%-ზე ნაკლები ჯობია გადაიხადო STS 6% განაკვეთით.
ქვემოთ მოცემულია გამოთვლები (რუბლით), რომელიც ადასტურებს ამ იდეას:
შემოსავალი |
100 |
100 |
100 |
100 |
Ხარჯები | ||||
გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% | ||||
გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15% |
10,5 |
7,5 |
4,5 |
როგორც ცხრილიდან ჩანს, თუ ხარჯები შეადგენს შემოსავლის ოდენობის 60%-ს, მაშინ გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15% იგივეა - 6 რუბლი.
მაგრამ როგორც კი ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 70%-ს, უფრო მომგებიანია 15%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, რადგან გადასახადის ოდენობა 1,5 რუბლს შეადგენს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადის ოდენობაზე ნაკლები 6%: 4,5 რუბლი. 6 რუბლის წინააღმდეგ.
ამ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია ზუსტად დოკუმენტირებული ხარჯები. რატომ? რადგან აუცილებელია შემდეგი მნიშვნელოვანი პუნქტის გათვალისწინება.
საგადასახადო ინსპექცია ყოველთვის შიშობს დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრას, ე.ი. ბაზა, საიდანაც ხდება გადასახადის დაკავება. ფაქტობრივად, საგადასახადო ორგანოების პრეტენზიების უმეტესობა გამოწვეულია სწორედ მათი შეუთანხმებლობით გადასახადის გადამხდელის მიერ დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებით. გასაგებია, რომ რაც უფრო მაღალია ეს ბაზა, მით მეტი გადასახადი უნდა გადაიხადო. ეს არის ზუსტად საგადასახადო ორგანოების ინტერესი: რომ ბაზა არ იყოს შეფასებული, მაღალი იყოს.
გასაგებია, რომ გადასახადის გადამხდელის ინტერესი საპირისპიროა: გადაიხადოს ნაკლები, ე.ი. უზრუნველყოს, რომ დასაბეგრი ბაზა იყოს რაც შეიძლება მცირე.
Ამ თვალსაზრისით შემოსავალზე გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6% შეიძლება უკეთესი იყოს, რადგან:
სხვა რამესთან ერთად 15% გადასახადი.მიუხედავად იმისა, რომ ის ეკუთვნის ე.წ საგადასახადო რეჟიმი, და არა ზოგადს, უფრო სწორია შევადაროთ არა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6%, არამედ ზოგად საგადასახადო სისტემასთან (OSNO).
USN-ის უპირატესობა 15%, OSNO-სთან შედარებით, არის დოკუმენტების მცირე ნაკადი. ამასთან, ისევე, როგორც OSNO-სთან, STS-ით 15%, თქვენ მოგიწევთ მონიტორინგი, და თუ რამე, და დაამტკიცოთ, ხარჯების მიკუთვნების სისწორე შემოსავლის შემცირებაზე. ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება მიეკუთვნებოდეს შემოსავლის შემცირებას STS-ით 15% -ით, შეზღუდულია და მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.
სინამდვილეში, ეს არის მთელი სიბრძნე.
ჯერ კიდევ გასათვალისწინებელია შემდეგი მომენტი(მაგრამ, რა თქმა უნდა, აქ არავინ მოგცემთ გარანტიას): საგადასახადო ოფისი გადატვირთულია ჩეკებით, რომლებიც დაკავშირებულია შპს-ს მიერ OSNO-ზე სხვადასხვა სახის დარღვევებთან, ამიტომ მათ შემდეგ მაქსიმუმი, რასაც საგადასახადო ოფისი შეუძლია მიაღწიოს, არის გამარტივებული ხალხი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%, რადგან არის ხარჯები, რომლებიც უნდა კონტროლდებოდეს, მაგრამ არა 6%-მდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. კიდევ ერთხელ, თუმცა, ეს არ არის გარანტია.
დასკვნა
ზოგადად, უფრო მომგებიანია UTII-ის გადახდა. მაგრამ თუ საცალო ვაჭრობა არ მიეკუთვნება UTII-ს ან ჩვენ უკვე გვაქვს 2018 წელი და UTII გაუქმებულია, მაშინ, როგორც წესი, ისინი ირჩევენ USNO-ს და არა OSNO-ს.
თუ ხარჯები შემოსავლის 60%-ზე ნაკლებია, მაშინ მიზანშეწონილია გადაიხადოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანი განაკვეთით, თუ მეტი - 6%-ით. 15%-თან შედარებით დაბალი განაკვეთის გარდა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 6%, არ არის საჭირო ხარჯების თვალყურის დევნება (თუმცა, ყველა წყარო დოკუმენტებიჯერ კიდევ საჭიროა დაზოგვა), რაც ნიშნავს, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის ხარჯები მცირდება და საგადასახადო რისკებიდაკავშირებულია ხარჯების არასწორ ინტერპრეტაციასთან და დასაბეგრი ბაზის შესამცირებლად დანახარჯების მიკუთვნების საგადასახადო კანონიერების დადასტურების აუცილებლობასთან.
და კიდევ ერთხელ ვიმეორებ: იმის გასაგებად, თუ რომელი კურსია თქვენთვის უფრო მომგებიანი, შეგიძლიათ მხოლოდ თქვენი ბიზნესის სპეციფიკის გათვალისწინება, საცალო ვაჭრობის შემოსავლიანობის შეფასება კონკრეტულ ნომრებზე.