ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII)რეგულირდება საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია. UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდისას, რეალურად მიღებული შემოსავლის რაოდენობას მნიშვნელობა არ აქვს, გადასახადის გადამხდელები ხელმძღვანელობენ მათთვის დარიცხული შემოსავლის ოდენობით, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

სად მუშაობს UTII?

სისტემა UTII-ის სახითმოქმედებს მხოლოდ იმ ქალაქებსა და რაიონებში, სადაც იგი შემოღებულია ადგილობრივი წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით. კერძოდ, UTII შეიძლება შემოღებულ იქნეს ქალაქის სათათბიროს, მუნიციპალიტეტის საკრებულოს გადაწყვეტილებით, მუნიციპალური ოლქის წარმომადგენელთა კრებით და ა.შ. იმ ადგილებში, სადაც ასეთი დოკუმენტები არ არის მიღებული, „იმპუტაცია“ არ გამოიყენება. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, დაინერგა თუ არა UTII სისტემა თქვენს რაიონში ან ქალაქში.

გამოყენებულია იმპუტაციასამეწარმეო საქმიანობის გარკვეულ სახეებთან დაკავშირებით (პუნქტი 2):

1) საყოფაცხოვრებო მომსახურების გაწევამათი ჯგუფები, ქვეჯგუფები, ტიპები და (ან) ინდივიდუალური საყოფაცხოვრებო მომსახურება კლასიფიცირებული შესაბამისად სრულიად რუსული კლასიფიკატორისაჯარო სერვისები;

2) ვეტერინარული მომსახურების გაწევა;

3) სარემონტო, ტექნიკური და სარეცხი მომსახურების გაწევა საავტომობილო მანქანები;

4) მომსახურების მიწოდებაადგილების დროებითი ფლობის (სარგებლობის) უზრუნველყოფა სატრანსპორტო საშუალებების პარკირებისთვის, ასევე ავტოტრანსპორტის ფასიან ავტოსადგომებზე შესანახად (გარდა საჯარიმო პარკირებისა);

5) საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრებისა და საქონლის გადასაყვანადგანხორციელებული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებსაც აქვთ საკუთრების ან სხვა უფლება (სარგებლობა, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალებისა, რომლებიც განკუთვნილია ასეთი მომსახურების გაწევისთვის;

6) საცალო ვაჭრობა განხორციელდა მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა სავაჭრო ფართი არ აღემატება 150-ს. კვადრატული მეტრი სავაჭრო ორგანიზაციის თითოეული ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისათვის, საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტია ვაჭრობის ორგანიზაციის თითოეული ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა, რომლის მიმართაც ერთიანი გადასახადი. არ გამოიყენება;

7) საცალოხორციელდება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები;

8) ხორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი თითოეული კვების ობიექტისთვის. ამ თავის მიზნებისთვის, სამეწარმეო საქმიანობის სახეობად აღიარებულია საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. რომელთა მიმართ არ გამოიყენება ერთიანი გადასახადი;

9) კვების მომსახურების გაწევახორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზი;

12) დროებითი განსახლებისა და განსახლების მომსახურების გაწევაორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ თითოეულ ობიექტში ამ სერვისების მიწოდებისთვის დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებელი ფართის საერთო ფართს არაუმეტეს 500 კვადრატული მეტრისა;

13) სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებში, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები, აგრეთვე საზოგადოებრივი კვების ობიექტები, რომლებსაც არ გააჩნიათ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, მომსახურებით სარგებლობა და (ან) გამოყენება;

14) მომსახურების გაწევა დროებით მფლობელობაში გადაცემადა (ან) გამოსაყენებლად მიწის ნაკვეთებისტაციონარული და არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების, აგრეთვე საზოგადოებრივი კვების ობიექტების განთავსებისათვის.

განისაზღვრა კოდები იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომელიც 2017 წლის 1-ლი იანვრიდან პერსონალურ სერვისებთან იქნება დაკავშირებული

რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ 2016 წლის 24 ნოემბრის No2496-r ბრძანებით დაადგინა სახეობის კოდები. ეკონომიკური აქტივობადა შიდა სერვისებთან დაკავშირებული სერვისების კოდები. დოკუმენტი ძალაში 2017 წლის 1 იანვრიდან შევა.

2017 წლის 1 იანვრიდან OKUN შეიცვალა ეკონომიკური საქმიანობის ტიპებით (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) და პროდუქციის რუსულენოვანი კლასიფიკატორი ეკონომიკური აქტივობის ტიპის მიხედვით (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008). )

მენიუმდე

2. UTII ცვლის გადასახადებს...

იურიდიული პირებისთვის:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი- ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში.

მაგალითად, მეწარმე, რომელიც საგადასახადო რეგისტრირებულია საცხოვრებელ ადგილზე, კიდევ ერთხელ უნდა დარეგისტრირდეს გადასახადისთვის იმ მუნიციპალიტეტში, სადაც ის აპირებს ბიზნესის კეთებას UTII-ის გამოყენებით. მეწარმის მუდმივი ან დროებითი რეგისტრაციის ადგილი არ ზღუდავს მის უფლებას გამოიყენოს UTII სხვა რეგიონში.

ამ წესიდან არის გამონაკლისები. ამრიგად, ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ანგარიშზე მხოლოდ ერთ ინსპექტირებაში მათ ადგილას, თუ ისინი დაკავებულნი არიან:

• მიწოდება ან გაყიდვა საცალო ვაჭრობა;
• სატრანსპორტო საშუალებებზე რეკლამის განთავსება;
• საგზაო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა მგზავრთა და საქონლის გადასაყვანად.

UTII გადამხდელად რეგისტრაციის პროცედურა

იმისათვის, რომ დარეგისტრირდეთ UTII გადამხდელად, ორგანიზაციამ უნდა წარადგინოს განცხადება საგადასახადო ოფისში UTII-1 ფორმით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No. ММВ-7-6/ ბრძანებით. 941. მეწარმეები წარადგენენ განაცხადს UTII-2 ფორმით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No MMВ-7-6/941 ბრძანებით.

განაცხადის წარდგენა უნდა მოხდეს 5 სამუშაო დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც დაშვებული საქმიანობა დაიწყო. ეს თარიღი უნდა იყოს მითითებული განაცხადში. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტით, მე-6 პუნქტით. განაცხადის ფორმები, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის No. MMV-7-6 / 941 ბრძანებით, მოქმედებს 2013 წლის 1 იანვრიდან (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 2012 წლის 25 დეკემბერს No. PA. -4-6 / 22023).

საგადასახადო ინსპექცია, რომელმაც მიიღო განცხადება UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ, ვალდებულია აცნობოს ორგანიზაციას (მეწარმეს) რეგისტრაციის შესახებ 5 სამუშაო დღის ვადაში. ერთი გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის თარიღი იქნება განაცხადში მითითებული UTII განაცხადის დაწყების თარიღი. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტში.

Რეგისტრაციის თარიღიროგორც ერთი გადასახადის გადამხდელი არის ამ თავით დადგენილი საგადასახადო სისტემის გამოყენების დაწყების თარიღი, განცხადებაში ნათქვამიაგადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

განაცხადი UTII-ზე დაგვიანებით შეტანილი - მოემზადეთ ჯარიმისთვის

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ზე, უნდა წარუდგინონ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს განცხადება "ჯაშუშად" რეგისტრაციისთვის სპეციალური რეჟიმის გამოყენების დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. ამ ვადის შეუსრულებლობა გამოიწვევს ფინანსურ ჯარიმებს. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 მარტის წერილი No SA-4-7/5366

იმპუტაციაზე გადასვლა ნებაყოფლობითია. მაგრამ აუცილებელია საგადასახადო ორგანოების ინფორმირება თქვენი გადაწყვეტილების შესახებ.

ახლადშექმნილმა "იმპუტერებმა" უნდა დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ოფისში ან UTII-ში გადაცემული ბიზნესის ადგილზე, ან ორგანიზაციის ადგილას (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი), საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე.

თუ თქვენ გადადებთ შესაბამისი განაცხადის შეტანას, ამან შეიძლება გამოიწვიოს ნელი ფირმა ან მეწარმე დაჯარიმდეს 10 ათასი რუბლით.

რეგისტრაციიდან მოხსნის პროცედურა „დარიცხული“ საქმიანობის შეწყვეტისას - UTII

UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის მოხსნა ხდება საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი განცხადების საფუძველზე.

გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გადავიდნენ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე კალენდარული წლის დასაწყისიდან (). ამიტომ „დასაბუთებული“ საქმიანობის შეწყვეტისას საჭიროა საგადასახადო ორგანოში შესაბამისი განცხადების წარდგენა. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს ხუთი სამუშაო დღისა UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლი 6.1 პუნქტი 3, პუნქტი 3, მუხლი 346.28). განაცხადში მითითებულია საქმიანობის დასრულების თარიღი და ითვლება რეგისტრაციიდან მოხსნის თარიღად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტი).

მენიუმდე

5. სააღრიცხვო პროცედურა და საგადასახადო სამართალდარღვევის ვალდებულება

UTII და სხვა საგადასახადო სისტემების კომბინაცია

თუ გადასახადის გადამხდელი ითვლის UTII-ს ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის და იყენებს სხვა საგადასახადო სისტემებს სხვებისთვის, მაშინ მან უნდა შეინახოს ქონების, ვალდებულებებისა და ბიზნეს ტრანზაქციების ცალკე აღრიცხვა.

ინდიკატორების ცალკე აღრიცხვა ხორციელდება:

• UTII დაქვემდებარებული საქმიანობის თითოეული ტიპისთვის;
• UTII-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობასთან და სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან დაქვემდებარებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით.

ინდიკატორების სავალდებულო აღრიცხვა:

• საგადასახადო აგენტად გამოთვლილ გადასახადებზე;
• სხვა გადასახადებისთვის და მოსაკრებლებისთვის.

ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების ბრძანების შესრულების ვალდებულება.

„იმპუტაცია“ არ ათავისუფლებს ვალდებულებისგან. ეს ნიშნავს, რომ UTII-ზე არსებულ ორგანიზაციებს მოეთხოვებათ შეინახონ ფულადი სახსრების წიგნი, შეავსონ საკრედიტო და სადებეტო შეკვეთები და ა.შ. (იხ. განყოფილება ""). ნაღდი ბალანსის ლიმიტის დასაყენებლად ფულირეესტრში. მაგრამ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გარდა იმისა, რომ აქვთ უფლება არ დააწესონ ლიმიტი ნაღდი ფულის ბალანსზე სალაროებში, ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ გასცენ ფულადი შეკვეთები, ან შეინახონ ფულადი წიგნაკი.

იურიდიული პირების (ინდივიდუალური მეწარმეების გარდა) ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოების ვალდებულება.

ორგანიზაციებმა, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ზე, სრულად უნდა აწარმოონ ბუღალტერია. ანუ შეადგინეთ რეესტრები, შეადგინეთ კვარტალური რეესტრები და წარუდგინეთ ისინი საგადასახადო ოფისსა და როსსტატის. მაგრამ მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ "იმპუტაციას", დირიჟორობისგან აღრიცხვაგაათავისუფლეს.

თანამშრომლების წარმომადგენლობის ვალდებულება

მითითებულ ინფორმაციას აწვდის ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომელსაც ჰყავს თანამშრომლები. თუ თანამშრომლები არ არიან, ინფორმაცია არ არის საჭირო.

რაც შეეხება სალარო აპარატს (CCT)

მაშინ დღეისათვის, UTII გადამხდელებს (როგორც ორგანიზაციებს, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს) აქვთ უფლება უარი თქვან. KKT ჩეკების ნაცვლად, მათ მყიდველის მოთხოვნით უნდა გასცენ ფულადი სახსრების მიღების დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტი (მაგალითად, გაყიდვის ქვითარი ან ქვითარი) -. თუმცა, თუ „გონიერ ადამიანს“ სურს სალარო აპარატის გამოყენება, მას შეუძლია ამის გაკეთება.

პასუხისმგებლობა საგადასახადო სამართალდარღვევებზე

• საქმიანობის წარმართვა რეგისტრაციის გარეშე: შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი
• დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენა: გადასახადის თანხის 5%, არანაკლებ 1 ათასი რუბლი
• გადაუხდელობის ( დაგვიანებული გადახდა) გადასახადი: გადასახადის თანხის 20%, განზრახ - გადასახადის თანხის 40%.

Შენიშვნა : . ნაჩვენებია, თუ რა კონკრეტული ჯარიმა ემუქრება დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენას: საშემოსავლო გადასახადზე, დღგ-ზე, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII-ში, სადაზღვევო პრემიებზე. Საპენსიო ფონდი RF - PF RF, სოციალური დაზღვევა - FSS RF და სხვა დარღვევის უფლება.

მენიუმდე

6. გაანგარიშების ფორმულა, UTII გადასახადის გამოთვლის პროცედურა 2020 წ

UTII-ის ფორმულის გაანგარიშება 2020 წლისთვის

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-10 პუნქტით გათვალისწინებული პროცედურის მიხედვით, გაანგარიშება UTII თანხები 1 თვის განმავლობაშიდამზადებულია ფორმულის მიხედვით:

UTII \u003d (BD x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - სადაზღვევო პრემიები

ასე რომ, ჩვენ ვიცით:

კდ- კალენდარული დღეების რაოდენობა თვეში;

AC 1- ერთი გადასახადის გადამხდელად სამეწარმეო საქმიანობის დღეების ფაქტობრივი რაოდენობა თვეში;

DB- ძირითადი მოსავალი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-3 პუნქტის შესაბამისად;

FP- ფიზიკური მაჩვენებელი - ტერიტორია რეგისტრაციის მოწმობიდან, ან დასაქმებულთა რაოდენობა;

K1- სმ. ,

NS- გადასახადის განაკვეთი მიხედვით;

სადაზღვევო პრემიები- ეს არის შენატანები საკუთარი თავისთვის (IP) ან თანამშრომლებისთვის საპენსიო ფონდში, ფონდში სოციალური დაზღვევა, სამედიცინო ფონდი. ამასთან, ერთიანი გადასახადის ოდენობა შენატანების ოდენობით 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ ჰყავთ თანამშრომლები, ისინი ამცირებენ ერთიანი გადასახადის ოდენობას რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდსა და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდს ფიქსირებული ოდენობით. იმათ. მთელი გადახდილი თანხისთვის.

შენიშვნა: კალენდარული წლის ბოლოს ივსება გადასახადების დეკლარაცია და გაანგარიშება და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება და სადაზღვევო პრემიების UTII. ეს ჩვეულებრივ ბევრ კითხვას ბადებს.

Და აქ K2თქვენ გადაიხდით თქვენს რეგიონს. როგორ მოძებნოთ - იხილეთ ქვემოთ " დამატებითი დაკავშირებული ბმულები".

კორექტირების კოეფიციენტის K2 მნიშვნელობები მრგვალდება მესამე ათწილადამდე. ფიზიკური ინდიკატორების მნიშვნელობები მითითებულია მთლიან ერთეულებში. დეკლარაციის ღირებულების ინდიკატორის ყველა მნიშვნელობა მითითებულია სრული რუბლით. 50 კაპიკზე (0,5 ერთეული) ღირებულების ინდიკატორების მნიშვნელობები უგულვებელყოფილია, ხოლო 50 კაპიკი (0,5 ერთეული) და მეტი მრგვალდება სრულ რუბლამდე (მთლიანი ერთეული).

UTII კალკულატორი

დარიცხულ შემოსავალზე ერთი გადასახადის გამოთვლა ძალიან მარტივია, თუ იცით ფორმულის ყველა კომპონენტი. ჩვენი ონლაინ კალკულატორი ამაში დაგეხმარებათ. შეაერთეთ თქვენი ღირებულებები და მიიღებთ გადასახადის ოდენობას.

UTII კალკულატორი

მენიუმდე

7. UTII გადასახადის შემცირება სადაზღვევო პრემიებზე

UTII გადასახადის გადამხდელები - ორგანიზაციები

უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადასახადების (შეტანილებების) და შეღავათების ოდენობით, რომლებიც გადაიხადეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ, რომლებისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი. (პუნქტი 2). ამ შემთხვევაში ასეთი შემცირების ოდენობა არ შეიძლება იყოს გამოთვლილი გადასახადის 50%-ზე მეტი.

UTII გადასახადის გადამხდელები - ინდივიდუალური მეწარმეები

უფლება აქვთ შეამცირონ საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა გადასახადების (შეტანილებების) და შეღავათების ოდენობით, რომლებიც გადაიხადეს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულთა სასარგებლოდ, რომლებისთვისაც გადახდილია ერთიანი გადასახადი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 მუხლის მე-2 პუნქტი). ამ შემთხვევაში ასეთი შემცირების ოდენობა არ შეიძლება იყოს გამოთვლილი გადასახადის 50%-ზე მეტი.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს თანამშრომლების გარეშე, ანუ ისინი არ უხდიან გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, შეუძლიათ შეამცირონ ერთიანი გადასახადის ოდენობა დარიცხულ შემოსავალზე გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით (თვითონ) ფიქსირებული ოდენობით საპენსიო ფონდში. რუსეთის ფედერაცია და FFOMS 50%-იანი შეზღუდვის გამოყენების გარეშე, ე.ი. მთელი სადაზღვევო პრემია.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ჰყავს თანამშრომლები, არ აქვთ უფლება შეამცირონ მათ მიერ გამოთვლილი დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა მათთვის ფიქსირებული ოდენობით გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით.

დამატებითი ინფორმაცია

• 
  კალენდარული წლის ბოლოს ივსება გადასახადების დეკლარაცია და გაანგარიშება და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემცირება და სადაზღვევო პრემიების UTII. ეს ჩვეულებრივ ბევრ კითხვას ბადებს.
• 
  რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ცხრილი, რომელიც აჩვენებს სადაზღვევო პრემიებზე გამოთვლილი გადასახადების ოდენობის შემცირების ვარიანტებს. შესაბამისი ბრძანება გაიგზავნა 15.10.13 No ED-4-3 წერილით / [ელფოსტა დაცულია]
• 
  განიხილება კითხვა: ”როდის შეუძლია მეწარმეს, რომელმაც გამოიმუშავა 300,000 რუბლზე მეტი, გადაიხადოს PFR სადაზღვევო პრემიის მეორე, დამატებითი ნაწილი უფრო მომგებიანი?

მენიუმდე

8. დეკლარაციის წარდგენა და UTII გადასახადის გადახდა

დღგ-ს გადახდის ბოლო ვადა

ადრე 25 საანგარიშო პერიოდის (კვარტალი) მომდევნო თვის დღე. იხილეთ მეტი დეტალი.

UTII-სთვის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის პროცედურა და ვადები

საგადასახადო დეკლარაციები „იმპუტაციაზე“ საგადასახადო ორგანოს წარედგინება ყოველი კვარტალის ბოლოს - არაუგვიანეს ქ. 20 - კვარტალის მომდევნო თვის ().

UTII დეკლარაციის ფორმა

2015 წლის პირველი კვარტლისთვის უნდა წარადგინოთ საგადასახადო დაბრუნების UTII-ის მიხედვით, შევსების ფორმა და პროცედურა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 4 ივლისის No. MMV-7-3 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]

სად და რა რაოდენობით უნდა წარადგინოს UTII დეკლარაციები, დამოკიდებულია იმაზე, თუ სად მუშაობს გადამხდელი და რომელ ინსპექტირებაშია იგი რეგისტრირებული. ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი დაგეხმარებათ გაიგოთ ყველა შესაძლო სიტუაცია.

სადაც გადამხდელი აკეთებს ბიზნესს	რამდენი დეკლარაცია უნდა წარადგინოს	რამდენი განყოფილება 2 უნდა დასრულდეს
სხვადასხვა ინსპექციის დაქვემდებარებაში მყოფ მუნიციპალიტეტებში	ცალკე დეკლარაცია თითოეული შემოწმებისთვის, რომელშიც ორგანიზაცია რეგისტრირებულია, როგორც UTII გადამხდელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის მე-2 პუნქტი, პროცედურის 3.2 პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით თარიღით. 2014 წლის 4 ივლისი No ММВ-7-3 / 353)	შეავსეთ მე-2 განყოფილება ცალ-ცალკე თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის და მუნიციპალიტეტისთვის - თითოეული OKTMO კოდისთვის
ერთი ინსპექციის დაქვემდებარებაში მყოფ მუნიციპალიტეტებში	ერთი დეკლარაცია ამ შემოწმების შესახებ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 20 მარტის წერილი No. 03-11-06 / 3/68)	შეავსეთ განყოფილება 2 თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის და თითოეული მუნიციპალიტეტისთვის - თითოეული OKTMO კოდისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 20 მარტის წერილი No. 03-11-06 / 3/68). თუ ორგანიზაცია ეწევა იმავე ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში, შეავსეთ ცალკე განყოფილება 2 მხოლოდ თითოეული მუნიციპალიტეტისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის წერილი No. 03-11-11 / 65735)
ერთ მუნიციპალიტეტში (რეგისტრაცია ერთ ინსპექციაში)	ერთი დეკლარაცია ინსპექციაზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის წერილი No. 03-11-11 / 65735)	თუ გადამხდელი ეწევა ერთი ტიპის საქმიანობას სხვადასხვა ადგილას, მაშინ დეკლარაციის მე-2 ნაწილი უნდა იყოს შევსებული ერთხელ - ზოგადად საქმიანობის ტიპისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 19 დეკემბრის No03 წერილი). -11-11 / 65735). თუ განსხვავებული ტიპებიაქტივობები - ცალკე სექცია 2 თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის

მენიუმდე

9. კითხვები - პასუხები დარიცხულ გადასახადზე UTII 2020

შესაძლებელია თუ არა UTII-დან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა კალენდარული წლის განმავლობაში?

UTII-დან OSN-ზე, STS-ზე და სხვა საგადასახადო სისტემებზე ნებაყოფლობით გადართვა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლიდან (პუნქტი 3, პუნქტი 1). ასე რომ, გადასვლის დღედ ჩაითვლება მომავალი წლის 1 იანვარი.

შესაძლებელია თუ არა UTII-დან USN-ზე გადასვლა კალენდარული წლის განმავლობაში?

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შეწყვიტეს UTII გადასახადის გადამხდელები, უფლება აქვთ, შეტყობინების საფუძველზე, გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მათ შეუწყდათ UTII-ის გადახდის ვალდებულება.

რა თანმიმდევრობით ფასდება სუბსიდიები სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებიდან ერთი გადასახადის გადამხდელებზე დარიცხულ შემოსავალზე?

ბიუჯეტიდან მიღებული საბიუჯეტო ასიგნებები სუბსიდიების სახით დაკარგული შემოსავლის კომპენსაციისთვის საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან ან მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებით, სახელმწიფო ან მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ რეგულირებულ ფასებში, ბიზნეს საქმიანობის ფარგლებში. დარიცხულ შემოსავალზე ექვემდებარება ერთიან გადასახადს, არ უნდა დაიბეგროს სხვა საგადასახადო რეჟიმის ფარგლებში, მათ შორის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში.

ამასთან, ბიუჯეტებიდან გამოყოფილი სუბსიდიები სხვადასხვა დონეზედარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები იმ მიზნებისთვის, რომლებიც არ უკავშირდება დაკარგული შემოსავლის ანაზღაურებას საქონლის გაყიდვასთან, სამუშაოს შესრულებასთან ან მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებით სახელმწიფო ან მუნიციპალური ხელისუფლების მიერ რეგულირებულ ფასებში, ექვემდებარება ჩართვას არა - საოპერაციო შემოსავალი, რომელიც გათვალისწინებულია საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად.

როგორ ივსება დეკლარაცია UTII-ს დაქვემდებარებული ერთი ტიპის საქმიანობის სხვადასხვა ადგილას განხორციელებისას?

როდესაც გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს ერთიდაიგივე ტიპის ბიზნეს საქმიანობას რამდენიმე განცალკევებულ ადგილას, UTII დეკლარაციის შევსებისას მე-2 განყოფილება ივსება ცალკე ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობის თითოეული ადგილისთვის (თითოეული OKATO კოდი). (საგადასახადო დეკლარაციის შევსება UTII-სთვის, დამტკიცებული ORDER-ით 2014 წლის 4 ივლისით N MMВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია]

როგორ გამოვთვალოთ UTII, თუ გადასახადის გადამხდელმა დახურა ერთ-ერთი პუნქტი

თუ „თაღლითმა“ დახურა ერთი საცალო ობიექტი, სხვა ობიექტებში „დარიცხული“ საცალო საქმიანობის შეჩერების გარეშე, მაშინ დახურული მაღაზიისთვის UTII გამოითვლება არა მთელი თვის განმავლობაში, რომელშიც მოხდა ფიზიკური ინდიკატორის ცვლილება, არამედ რეალურზე დაყრდნობით. მისი მუშაობის დღეები. უფრო მეტიც, მიუხედავად იმისა, ამოღებულია თუ არა გადასახადის გადამხდელი ამ ტიპის საქმიანობისთვის საგადასახადო ჩანაწერებიდან თუ აგრძელებს მის განხორციელებას სხვა მსგავს საცალო ობიექტებში. ეს დასკვნა, რომელიც შეესაბამება მრავალი საარბიტრაჟო სასამართლოს პოზიციას, მივიდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 03.12.15 No 03-11-09 / 70689 წერილით.

მენიუმდე

10. რეგიონალური კანონმდებლობა იმპუტაციის შესახებ (K2 UTII)

ღირებულებები დაბრუნების საბაზისო განაკვეთი K2 UTIIიქმნება მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების, ფედერალური ქალაქების მოსკოვისა და პეტერბურგის სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების წარმომადგენლობითი ორგანოები და ეს.

ათასობით მუნიციპალიტეტი!!!

თქვენ შეგიძლიათ ან „ჩამოყაროთ“ ყველა რეგიონალური კანონმდებლობა, ან შეგიძლიათ დაარეგულიროთ K2 კოეფიციენტის მნიშვნელობა დარეკვით საგადასახადო ოფისში იმ ადგილას, სადაც ხორციელდება აქტივობა, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, ან გამოიყენოთ საგადასახადო ორგანოების მიერ მოწოდებული მონაცემები. მათ ვებგვერდზე. აქედან გამომდინარე, კოეფიციენტის K2 UTII 2020 მნიშვნელობები ნებისმიერი რეგიონისთვის: სმოლენსკი, ორლოვი, რიაზანი, იაროსლავლი, ტულა, მოსკოვი, მოსკოვის რეგიონი, სანკტ-პეტერბურგი, ვლადივოსტოკი, ხაბაროვსკი, იაკუტია, ვორონეჟი, კალუგა, ივანოვო, კურსკი. , ლიპეცკი, დონის როსტოვი, სარატოვი, ლენინგრადის ოლქი, ჩელიაბინსკი, ეკატერინბურგი, სვერდლოვსკის ოლქი, პერმი, იჟევსკი, ირკუტსკი, კრასნოიარსკი, ომსკი, ნოვოსიბირსკი, ჩიტა, ომსკი, კრასნოდარი, ასტრახანი, ვოლგოგრადი, ყაზანი, თატარვსკი პენზა, სამარა, სარატოვი, ორენბურგი, კიროვი შეგიძლიათ თავად იპოვოთ

"ერთი. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დადგენილია ამ კოდექსით, რომელიც მოქმედებს მუნიციპალური ოლქების, ურბანული ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვისა და სანკტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონებით. პეტერბურგში და გამოიყენება ერთად საერთო სისტემაგადასახადები (შემდგომში ამ თავში - ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი) და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა საგადასახადო რეჟიმები.

ამ სტატიის ახალი გამოცემის ანალიზი საშუალებას გვაძლევს აღვნიშნოთ, რომ ამჟამად, იმავე რეგიონის ცალკეული ქალაქების ტერიტორიაზე, UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა შეიძლება განსხვავებული იყოს. გარდა ამისა, აღსანიშნავია, რომ 2006 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში, კანონიერად ნებადართულია UTII გაერთიანება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან.

შეგახსენებთ, რომ UTII სისტემის საგნის ტერიტორიაზე დანერგვა გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის გულისხმობს, რომ შესაბამისი ტიპის საქმიანობის განმახორციელებელი სუბიექტი უშეცდომოდ გადადის UTII სისტემაში. კერძოდ, ამაზეა გამახვილებული ყურადღება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 8 ოქტომბრის No03-06-05-04 / 31 წერილში. დოკუმენტი განმარტავს, რომ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიაზე გარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობისთვის UTII-ის სახით სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის შემოღების შემთხვევაში, მითითებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა სავალდებულოა ყველა გადასახადის გადამხდელისთვის. ამ რეგიონში ეწევა ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობას.

ვინაიდან ეს წიგნი ეძღვნება სარეკლამო საქმიანობის საკითხებს, სავსებით ბუნებრივია, რომ შემდგომში განვიხილავთ სარეკლამო საქმიანობის სახეობებს, რომლებზეც გათვალისწინებულია საგადასახადო სისტემის გამოყენება UTII-ის სახით.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გარდაიქმნებიან UTII-ში, საქონლის შემოტანით რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე, გამოთვლიან და იხდიან დამატებული ღირებულების გადასახადს საქონლის იმპორტის ოპერაციებიდან. ასეთი ნორმა შემოღებულ იქნა იმისთვის, რომ არ შეიქმნას შეღავათიანი დაბეგვრის რეჟიმი იმპორტირებული საქონლის UTII გადამხდელებისთვის. დარიცხულ შემოსავალზე ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობის ფარგლებში ყველა სხვა ოპერაცია არ ექვემდებარება დღგ-ს.

შესაბამისად, დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, რომლებიც წარმოდგენილია UTII გადასახადის გადამხდელთან საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, ძირითადი საშუალებების ჩათვლით და არამატერიალური აქტივებიან რეალურად გადაიხადა მის მიერ რუსეთის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას მხედველობაში მიიღება ასეთი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ჩათვლით. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან.

დღგ-სთან დაკავშირებით, UTII-ის გადამხდელმა ყურადღება უნდა მიაქციოს შემდეგს ...

თავი 21 „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ 2006 წლის 1 იანვრიდან არსებითად შეიცვალა დებულებებით. ფედერალური კანონი No119-FZ.

№119-FZ ფედერალური კანონით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავში „დამატებული ღირებულების გადასახადი“ ცვლილებებამდე საკამათო რჩებოდა კითხვა: მიიღება თუ არა დღგ-ს თანხები ადრე გამოქვითვისთვის არაამორტიზებულ ძირითად აქტივებზე, რომლებიც გამოიყენება საწარმოო საქმიანობაში შემდეგ ორგანიზაციის გადასვლა ამოღებას დაქვემდებარებული ერთიანი გადასახადის გადახდაზე? რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს პოზიცია ამ საკითხთან დაკავშირებით ცალსახა იყო - დღგ-ს თანხები უნდა აღდგეს და დაბრუნდეს ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 22 მარტის წერილი No04-05- 12/14). მაგრამ, როგორც საარბიტრაჟო პრაქტიკამ აჩვენა, სასამართლოები ყოველთვის არ უჭერდნენ მხარს „საგადასახადო ორგანოების“ პოზიციას, რაც მიუთითებს იმაზე, რომ საგადასახადო რეჟიმის შემდგომი ცვლილება არ შეიძლება გახდეს საფუძველი იმისა, რომ ორგანიზაცია, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი, აღადგინოს თანხები. ეს გადასახადი, რომელიც კანონიერად გამოიქვითებოდა წინა საანგარიშო პერიოდებში. მაგალითად, ასეთი თვალსაზრისი იყო გამოთქმული უზენაესის პრეზიდიუმის დადგენილებაში საარბიტრაჟო სასამართლორუსეთის ფედერაცია 2004 წლის 30 მარტის No15511/03. მიუხედავად იმისა, რომ ამ რეზოლუციაში ზემოაღნიშნული პრობლემა განიხილება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, ეს დასკვნები თანაბრად ვრცელდება საგადასახადო სისტემაზე UTII-ის სახით.

№119-FZ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლით, ყველა ეს დავა გადაწყდა ცალსახად: აუცილებელია დღგ-ს აღდგენა „ჩარიცხვაზე“ გადასვლისას. ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში:

„როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე ამ კოდექსის 26.2 და 26.3 თავების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხები საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), მათ შორის ძირითად და არამატერიალურ აქტივებზე, აგრეთვე ქონებრივ უფლებებზე. ამ თავით განსაზღვრული, ექვემდებარება აღდგენას ამ რეჟიმებზე გადასვლის წინა საგადასახადო პერიოდში.

ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება ერთჯერად დაბეგვრას, ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს ზოგადად დადგენილი წესით. შესაბამისად, ასეთი აქტივობების განხორციელებისას გამოყენებული საქონლისა და მომსახურებისთვის შეიძლება გამოიქვითოს დამატებული ღირებულების გადასახადის „შეყვანის“ ოდენობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2003 წლის 4 სექტემბრის No22-2-16/1962-AC207 წერილში „საგადასახადო სისტემის გამოყენების პროცედურის შესახებ ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობა“ (შემდგომში 2003 წლის 4 სექტემბრის წერილი), საგადასახადო დეპარტამენტი იხსენებს დამატებული ღირებულების გადასახადის „შეტანილი“ თანხების განაწილების აუცილებლობას. თუ საქონელი, მომსახურება გამოიყენება როგორც დასაბეგრი, ასევე დაუბეგრავი ოპერაციების განსახორციელებლად, მათზე დარიცხული დამატებული ღირებულების გადასახადი გამოიქვითება იმ პროპორციით, რომლითაც ეს საქონელი, მომსახურება გამოიყენება საქონლის, მომსახურების, ოპერაციების, რეალიზაციის წარმოებისა და გასაყიდად. რომელიც დასაბეგრია. ზემოაღნიშნული პროპორცია განისაზღვრება გადაზიდული საქონლის, გაწეული მომსახურების, ტრანზაქციების ღირებულების საფუძველზე, რომელთა გაყიდვაზე დაბეგვრას ექვემდებარება ქ. საერთო ღირებულებასაგადასახადო პერიოდში გაგზავნილი საქონელი, მომსახურება.

ამ წიგნის განყოფილების დასაწყისში, რომელიც ეძღვნება UTII-ს, ჩვენ აღვნიშნეთ, რომ 2006 წლის 1 იანვრიდან, კანონმდებლის სიტყვები გამოჩნდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, რომ UTII შეიძლება გამოყენებულ იქნას ზოგადი საგადასახადო რეჟიმთან და "სხვა საგადასახადო რეჟიმები". ამ ცვლილების შეტანა ნიშნავს, რომ წინააღმდეგობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსთან ამოღებულია 26.3 თავის ტექსტიდან.

მკითხველს შეგახსენებთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის 26.2 თავის „გამარტივებული საგადასახადო სისტემა“ 346.12 მუხლის მე-4 პუნქტი ამოქმედდა 2004 წლის 1 იანვარს, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება ჰქონდათ გამოიყენონ გამარტივებული გადასახადი. სისტემა და UTII ერთდროულად:

„ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადადიან ამ კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე ერთი ან რამდენიმე სახის სამეწარმეო საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. მათ მიერ განხორციელებული სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობა. ამავდროულად, შეზღუდვები გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე, დასაქმებულთა რაოდენობასა და ამ თავით დადგენილი ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ღირებულებაზე ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე. .

თავი 26.3 "დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის" კანონის No101-FZ დებულებების ძალაში შესვლამდე ოფიციალურად არ შეიცავდა ასეთ წესს UTII გადამხდელებთან მიმართებაში, თუმცა ბევრი ბიზნეს სუბიექტი აქტიურად აერთიანებდა UTII და USN.

2006 წლის 1 იანვრიდან No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-13 პუნქტით შეტანილმა ცვლილებებმა აღმოფხვრა წინააღმდეგობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 და 26.3 თავებს შორის.

ორი სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმის ერთდროულად გამოყენებისას ყურადღება უნდა მიექცეს შემდეგს.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 27 დეკემბრის წერილში No. 03-03-02-02 / 19 ნათქვამია, რომ თუ გადასახადის გადამხდელები მიმართავენ როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ასევე საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით, მაშინ ოდენობის შეზღუდვები. გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი ან ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, აგრეთვე, ამ გადასახადის გადამხდელებზე ვრცელდება შეზღუდვები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით. , მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის აქტივობიდან გამომდინარე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან და UTII-თან დაკავშირებული ინდიკატორების მთლიანობის მიხედვით.

მსგავსი პოზიცია იყო გამოხატული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 28 ოქტომბრის წერილში No03-11-04 / 3/123:

„კოდექსის 346.12 მუხლის მე-4 პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც გადადიან დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე, შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვა სახის საქმიანობასთან მიმართებაში, რომელსაც ისინი ახორციელებენ.

ამავდროულად, 2006 წლის 1 იანვრიდან, შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც საშუალებას იძლევა გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მხედველობაში მიიღება ყველა სახის საქმიანობისთვის, მათ შორის იმ საქმიანობისთვის, რომლებიც ექვემდებარება ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის. .

ამასთან, შემოსავლის ოდენობის გადამეტების შემთხვევაში გამარტივებული დაბეგვრის სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი.

თუ თქვენ ხართ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, დაცვის მეთოდი იქნება ის, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გამოყენების მიზნებისათვის, დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას, UTII-დან შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2004 წლის 10 სექტემბრის წერილში No22-1-15 / 1522 „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ. »:

„რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სამინისტრო, განიხილა საჩივარი, აცხადებს შემდეგს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად ერთი გადასახადით დაბეგვრის რამდენიმე ტიპის სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას, გადასახადის გამოსათვლელად აუცილებელი ინდიკატორების აღრიცხვა ხორციელდება ცალკე საგადასახადო საქმიანობის თითოეული ტიპისთვის. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

ამავე დროს კანონი No101-FZ ადგენს, რომ « ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა ერთიან დაბეგვრას დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეებთან მიმართებაში გადასახადის გადამხდელთა მიერ ახორციელებს ზოგადად დადგენილი წესით.“ .

No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-8 პუნქტის მეათე - მეთერთმეტე პუნქტები 2006 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს დაემატა მე-8 პუნქტი, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელები ერთდროულად ეწევიან UTII-ს დაქვემდებარებულ ბიზნეს საქმიანობას. და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული ბიზნეს საქმიანობის სახეები, აწარმოოს შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა. ამავდროულად, მითითებულია, რომ თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას დანახარჯების გაყოფა, მათ მიერ სამეწარმეო საქმიანობისას გაწეული ხარჯები ნაწილდება წილების პროპორციულად. შემოსავალი ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენებისას მიღებული შემოსავლის მთლიანი ოდენობით.

უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ ადრე განმარტა ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილების პროცედურა, მაშინ როდესაც ორგანიზაციები იყენებენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს და საგადასახადო სისტემას UTII-ის სახით. ვინაიდან UTII-ის გამოყენებისას, გადასახადი გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე, საგადასახადო მიზნებისთვის დანახარჯების ოდენობას მნიშვნელობა არ აქვს. ხარჯების განაწილება აუცილებელია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისთვის, რომელიც გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად (და ჩვენს შემთხვევაში, გადასახადისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ორგანიზაციების ხარჯები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიან გადასახადზე, თუ მათი გამოყოფა შეუძლებელია, განისაზღვრება ამ ტიპის საქმიანობიდან ორგანიზაციის შემოსავლის წილის პროპორციულად. მთლიანი შემოსავალი ყველა სახის სამეწარმეო საქმიანობისთვის. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2004 წლის 28 აპრილის წერილში No. 04-03-1 / 59 „ზოგადი ბიზნეს ხარჯების განაწილების შესახებ“ ყურადღებას ამახვილებს იმ ფაქტზე, რომ ხარჯები ნაწილდება საქმიანობის სახეობებს შორის საანგარიშო პერიოდების მიხედვით. , წლის დასაწყისიდან დარიცხვის საფუძველზე. ფინანსური დეპარტამენტის ასეთი განმარტება ბადებს კითხვას: რატომ წლის დასაწყისიდან და ზუსტად დარიცხვის საფუძველზე? იმის გამო, რომ, იმისდა მიუხედავად, რომ UTII– ით საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი, ხოლო ორი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის ერთდროულად გამოყენებისას მიღებული შემოსავალი შეიძლება ჩაითვალოს მათი ერთდროული განაცხადის დაწყებიდან (მაგალითად, 2004 წლის 1 იანვრიდან დარიცხვის საფუძველზე) , მაგრამ ამას სპეციალისტის ლოგიკა გვთავაზობს და არა კანონის ავტორი. გარდა ამისა, ჩვენ უნდა გავანაწილოთ ხარჯები, კონკრეტულად საგადასახადო პერიოდის შედეგების გამოთვლის მიზნით და უფრო ზუსტი იქნება შემოსავლის წილის დადგენა შესადარებელი პერიოდისთვის.

ამ პუნქტში არის კიდევ ერთი მოუხსნელი წინააღმდეგობა - ცნობილი არ არის პროპორციულად, რა შემოსავლის მიხედვით არის განსაზღვრული აქციები - შემოსავალი გადაზიდვებიდან, თუ გადახდიდან, გათავისუფლებული შემოსავლის გათვალისწინებით, თუ მათი გათვალისწინების გარეშე. მაგრამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის არსებობა გვაძლევს მკაფიო ტერმინს, თუ რას ნიშნავს შემოსავალი (მაგალითად, ისინი არ შეიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში მითითებულ შემოსავალს) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ქვეშ. რას გულისხმობს UTII დაქვემდებარებული შემოსავალი, ნათლად არის ნათქვამი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში. შედეგად, ჩვენ გვესმის, რას ნიშნავს სიტყვა შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველი პუნქტის შესაბამისად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთელი თავის მიზნებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ჩათვლით, შემოსავლის მიღების თარიღი არის თანხების მიღების დღე. საბანკო ანგარიშებს ან (ან) მოლარეს, სხვა ქონების (სამუშაოების, მომსახურების) და (ან) ქონებრივი უფლებების მიღებას, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელთან დავალიანების (გადახდა) სხვა გზით (ნაღდი ფულის მეთოდით). შესაბამისად, ნაღდი ფულის მეთოდი გამოიყენება როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან მიღებული შემოსავლის, ასევე UTII-დან მიღებული შემოსავლის წილის დასადგენად.

შედეგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის ერთდროული გამოყენებით, პროპორციის დასადგენად, ჩვენ გამოვიყენებთ ნაღდი ფულის მეთოდს მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დასაბეგრი შემოსავალზე, კუმულაციურად საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდებისთვის და მივიღებთ პროპორციას: შემოსავლის წილი.

„ამ კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი სამეწარმეო საქმიანობის სახეობებით დაკავებული გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ორგანოში ამ საქმიანობის განხორციელების ადგილზე ამ საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა და გადაიხადონ ერთჯერადი. გადასახადი შემოიღეს ამ მუნიციპალურ რაიონებში, ქალაქებში, ფედერალურ ქალაქებში მოსკოვსა და პეტერბურგში..

ანუ, No 101-FZ კანონით შეტანილი ცვლილებების შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ცალსახად განსაზღვრავს, რომ სამეწარმეო საქმიანობაში ჩართული გადასახადის გადამხდელები, რომელთა მიმართაც გამოიყენება საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით. დარეგისტრირდეს საგადასახადო ორგანოებში ზუსტად ასეთი სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების ადგილზე. შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის ერთიან გადასახადს ზუსტად იმ ადგილას, სადაც ასეთი საქმიანობა ხორციელდება (მუნიციპალური ოლქი, საქალაქო უბანი, ფედერალური ქალაქები მოსკოვი და სანკტ-პეტერბურგი).

მაგალითი 1

დავუშვათ, რომ შპს Flagman-ის ძირითადი საქმიანობა გარე რეკლამის გავრცელებაა. ბილბორდები დამონტაჟებულია ქალაქის ყველა ადმინისტრაციულ რაიონში. ასეთ ვითარებაში შპს Flagman ვალდებულია დარეგისტრირდეს UTII გადასახადის გადამხდელად თითოეულ ადმინისტრაციულ ოლქში, სადაც განთავსებულია ბილბორდები. ასეთი ვალდებულება დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

მაგალითის დასასრული.

ორგანიზაცია ერთდროულად UTII გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის შესახებ განაცხადს წარუდგენს სათანადოდ დამოწმებული დოკუმენტების ასლებს: რეგისტრაციის სერთიფიკატები იურიდიული პირის საგადასახადო ორგანოში, რომელიც ჩამოყალიბებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ფედერაცია (ფორმა No. 09-1 -2, დამტკიცებული რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს 2004 წლის 3 მარტის ბრძანებით, No. BG-3-09 / 178 „დანიშვნის, გამოყენების პროცედურისა და პირობების დამტკიცების შესახებ, როგორც ასევე გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის შეცვლა და რეგისტრაციისას გამოყენებული დოკუმენტების ფორმები, იურიდიული და რეგისტრაციიდან მოხსნა. პირები”), იურიდიული პირის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობა (ფორმა No P51001) ან ერთიანში შესვლის მოწმობა. სახელმწიფო რეესტრიიურიდიული პირები 2002 წლის 1 ივლისამდე რეგისტრირებული იურიდიული პირის შესახებ (ფორმა No Р57001).

რეგისტრაციაზე განაცხადის პარალელურად, ინდივიდუალური მეწარმე წარუდგენს სათანადოდ დამოწმებული დოკუმენტების ასლებს: რუსეთის ფედერაციაში საცხოვრებელი ადგილის ფიზიკური პირის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობებს (ფორმა No 09-2-2), სახელმწიფო მოწმობებს. მეწარმის რეგისტრაცია, მისი საქმიანობის განხორციელების გარეშე იურიდიული პირი, პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტი.

UTII გადასახადის გადამხდელის (და ორგანიზაციის და ინდივიდუალური მეწარმის) რეგისტრაცია დასტურდება საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ უკანასკნელის შესახებ შეტყობინების გაცემით No9-UTII-3 ფორმით (შემდგომში შეტყობინება). შეტყობინების ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2002 წლის 19 დეკემბრის N BG-3-09 / 722 ბრძანებით „დოკუმენტების ფორმების დამტკიცების შესახებ და გადასახადის გადამხდელთა ერთიანი გადასახადის რეგისტრაციის წესი. დარიცხული შემოსავალი საგადასახადო ორგანოებთან სამეწარმეო საქმიანობის ადგილზე“ (შემდგომში - საგადასახადო სამინისტროს ბრძანება No722).

საქმიანობის ადგილის საგადასახადო ორგანოში ერთიანი გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციიდან მოხსნა ხდება საქმიანობის შეწყვეტისთანავე, რის მიმართაც შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით. რეგისტრაციის მოხსნა ხდება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ განცხადების საფუძველზე (ნებისმიერი ფორმით, სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის თარიღის მითითებით). UTII გადასახადის გადამხდელმა განაცხადს უნდა დაურთოს ადრე გაცემული შეტყობინება.

საგადასახადო ორგანო ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს რეგისტრაციის მოხსნის შესახებ ატყობინებს ნებისმიერი ფორმით.

საგადასახადო ორგანო იმ ადგილას, სადაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ახორციელებს ბიზნეს საქმიანობას გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების მიზნით, ვალდებულია ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ან რეგისტრაციიდან მოხსნის დღიდან სამი დღის ვადაში აცნობოს ქ. საგადასახადო ორგანოები ორგანიზაციის ან საცხოვრებელი ადგილის ადგილმდებარეობის შესახებ ამ ფაქტის შესახებ.ინდივიდუალური მეწარმე. ეს დადგენილია რუსეთის ფედერაციის გადასახადების სამინისტროს No722 ბრძანების მე-7 პუნქტით.

"ერთი. ერთიანი გადასახადის გამოყენებისას დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელის დარიცხული შემოსავალი.

N1, N2, N3- ამ ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური მაჩვენებლები საგადასახადო პერიოდის ყოველ თვეში (კვარტალის პირველი თვის, მეორე თვის და კვარტალის მესამე თვის ინდიკატორი);

K1, K2- ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება.

გაითვალისწინეთ, რომ დარიცხული შემოსავლის ოდენობა არ არის დამოკიდებული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შედეგებზე.

« ამავდროულად, სამეწარმეო საქმიანობის ფაქტობრივი პერიოდის გასათვალისწინებლად, კოეფიციენტის K2 სიდიდე, რომელიც ითვალისწინებს ამ ფაქტორების გავლენას სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, განისაზღვრება, როგორც თანაფარდობა. სამეწარმეო საქმიანობის კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის კალენდარული თვის განმავლობაში საგადასახადო პერიოდის ამ კალენდარული თვის კალენდარული დღეების რაოდენობამდე“.

ანუ 2006 წლიდან ძირითადი მომგებიანობის კორექტირება არ ხდება კორექტირების ფაქტორით, რომელიც ითვალისწინებს სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში ბიზნესის კეთების თავისებურებების მთლიანობას, დასახლების ან მდებარეობის მახასიათებლებს, აგრეთვე მდებარეობას დასახლებაში.

No101-FZ კანონის 1-ლი მუხლის მე-16 პუნქტის 472-ე პუნქტით შეტანილმა ცვლილებებმა ასევე გააუქმა ფორმულა, რომლითაც გამოითვლებოდა კოეფიციენტი K1. გარდა ამისა, იმის გამო, რომ ძირითადი მომგებიანობის K1 კორექტირების კოეფიციენტი განისაზღვრა გადასახადის გადამხდელის მიერ საქმიანობის ადგილზე მიწის საკადასტრო ღირებულების მიხედვით და მიწის კადასტრი არ იყო მიღებული, შეგახსენებთ, რომ 2005 წელს კოეფიციენტი K1 არ იყო გამოყენებული ( კანონი No104-FZ).

ამრიგად, პირველი კვარტლის დეკლარაცია საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 20 აპრილისა (წლის შემდგომი საგადასახადო პერიოდების შედეგების მიხედვით - შესაბამისად არაუგვიანეს 20 ივლისი, 20 ოქტომბერი და 20 იანვარი).

დეკლარაციას აქვს უწყვეტი პაგინაცია და შედგება:

სათაურის გვერდი;

ნაწილი 1 „დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გადამხდელის მიხედვით ბიუჯეტში გადასახდელი გარკვეული სახის საქმიანობაზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა“;

ნაწილი 2 „დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება გარკვეული სახის საქმიანობაზე“;

მე-3 ნაწილი „საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება“;

ნაწილი 3.1 „საგადასახადო პერიოდის ბიუჯეტში გადასახდელ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობა“.

როგორ შეავსოთ საგადასახადო დეკლარაცია ერთიანი გადასახადიგარკვეული სახის საქმიანობისთვის დარიცხულ შემოსავალზე განიხილება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 17 იანვრის No8n ბრძანების No2 დანართში.

ჩვენ უკვე გავამახვილეთ მკითხველის ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ გარე რეკლამის დისტრიბუციისა და (ან) განთავსების აქტივობებთან დაკავშირებით, UTII შეიძლება გამოყენებულ იქნას 2005 წლის 1 იანვრიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში ასეთი ცვლილება შევიდა კანონით No95-FZ.

უნდა აღინიშნოს, რომ იმ დროს საგადასახადო კანონმდებლობა არ შეიცავდა დამოუკიდებელ განმარტებას, თუ რა უნდა იყოს გაგებული "გარე რეკლამის" კონცეფციით და ბიზნეს სუბიექტები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე, ხელმძღვანელობდნენ ამ ტერმინის ინტერპრეტაცია, რომელსაც სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, კერძოდ, სარეკლამო კანონმდებლობა შეიცავდა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავში განხორციელებული ცვლილებების შემდეგ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობას აქვს საკუთარი კონცეფცია "გარე რეკლამის შესახებ".

« გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლამდე სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდების მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების მიწოდებით და (ან) გამოყენებით (დაფები, სტენდები, პლაკატები, განათებული და ელექტრონული დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები). , განკუთვნილია ადამიანთა განუსაზღვრელი წრისთვის და შექმნილია ვიზუალური აღქმისთვის.

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზემოაღნიშნული ნორმიდან გამომდინარეობს, მხოლოდ ის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იღებენ შემოსავალს მათ კუთვნილი ქონების (იჯარით ან სხვაზე გამოყენებული) მომსახურების მიწოდებით და (ან) გამოყენებისთვის. სამართლებრივი საფუძვლები) ექვემდებარება საგადასახადო სისტემას დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით. ) სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები სხვა ფიზიკური და სარეკლამო ინფორმაციის განთავსების (გავრცელების) შესახებ იურიდიული პირები, მათი საქმიანობა, საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება.

აღნიშნული დასტურდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს 2004 წლის 10 ნოემბრის No22-0-10 წერილით / [ელფოსტა დაცულია]:

„რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებებისა და გარკვეული საკანონმდებლო აქტების (საკანონმდებლო აქტების დებულებები) აღიარების შესახებ 2004 წლის 29 ივლისის ფედერალური კანონის No95-FZ შემოღებასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაცია გადასახადებისა და გადასახადების შესახებ, როგორც ძალადაკარგული“ (შემდგომში - ფედერალური კანონი) საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის გარკვეულ დებულებებში ცვლილებებისა და დამატებების შესახებ „დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის“. რუსეთის ფედერაციის (შემდგომში კოდექსი) რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და მოვალეობების სამინისტრო იუწყება შემდეგს.

კოდექსის 346.26 და 346.27 მუხლების შესაბამისად (შესწორებულია ფედერალური კანონით), 01.01.2005 წლიდან დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის გადაწყვეტილებით ქ. გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით.

მიაწოდეთ ეს წერილი ქვედა საგადასახადო ორგანოებს“.

ორგანიზაციებისთვის, ისეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, როგორიცაა სარეკლამო მასალების და სარეკლამო საშუალებების წარმოება (შექმნა), აგრეთვე მათი ინსტალაციის საქმიანობა, ექვემდებარება დაბეგვრას ზოგადად დადგენილი წესით ან თავში გათვალისწინებული წესით და პირობებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა". ამ თვალსაზრისს ადასტურებს რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 10 ოქტომბრის No 03-11-04 / 3/108 წერილი, რომელშიც მოცემულია პასუხი გადასახადის გადამხდელის პირად კითხვაზე:

„საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტმა განიხილა წერილი საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის „დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის“ დებულებების გამოყენების წესის შესახებ. რუსეთის ფედერაცია (შემდგომში კოდექსი) სარეკლამო მასალების შესაქმნელად სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით და აცნობებს შემდეგს.

კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები აღიარებულნი არიან, როგორც ორგანიზაციები, რომლებიც მუშაობენ რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, რომელშიც შემოღებულ იქნა ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, სამეწარმეო საქმიანობაში. გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის.

ამავდროულად, კოდექსის 346.27-ე მუხლის თანახმად, სამეწარმეო საქმიანობა გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის გაგებულია, როგორც ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა სარეკლამო ინფორმაციის მომხმარებლამდე მიწოდებისას გარე რეკლამის მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. სარეკლამო საშუალებები (დაფები, სტენდები, პლაკატები, მსუბუქი და ელექტრონული ტაბლოები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები), რომლებიც განკუთვნილია ადამიანთა განუსაზღვრელი წრისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის.

ამრიგად, ისეთი სახის სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, როგორიცაა თავად სარეკლამო მასალების და სარეკლამო მედიის წარმოების (შექმნის) საქმიანობა, ასევე მათი ინსტალაციის საქმიანობა, დაბეგვრას ექვემდებარება ზოგადად დადგენილი წესით ან წესით და შესაბამისად. 26.2 თავით გათვალისწინებული პირობები „კოდექსის გამარტივებული სისტემის დაბეგვრა.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს მხოლოდ ექსკლუზიურად სტრუქტურების დამონტაჟებას, რომლებიც განკუთვნილია გარე რეკლამისთვის და ეკუთვნის სარეკლამო სააგენტოს ან რეკლამის განმთავსებელს, მაშინ ეს ორგანიზაცია არ არის UTII გადამხდელი ამ ტიპის საქმიანობასთან დაკავშირებით.

UTII-ის სახით საგადასახადო სისტემის გამოყენების მიზნით, შენობების, ნაგებობებისა და ნაგებობების შიგნით განთავსებული რეკლამა, კერძოდ, მეტროს ვაგონებში და სადგურების ლობიებსა და ესკალატორებზე განლაგებულ ბილბორდებზე, არ ვრცელდება გარე რეკლამაზე. აღნიშნული დასტურდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 1 თებერვლის No22-1-12 / 089 წერილით:

”რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 და 346.27 მუხლების შესაბამისად (შემდგომში კოდექსი), 01.01.2005 წლიდან დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო სისტემა სუბიექტის გადაწყვეტილებით. რუსეთის ფედერაციის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით გარე რეკლამის განაწილებისა და (ან) განთავსებისთვის.

გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება გულისხმობს ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობას სარეკლამო ინფორმაციის მომხმარებლამდე მიტანის მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების (დაფები, სტენდები, პლაკატები, განათებული და ელექტრონული დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებების) მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. ), განკუთვნილია ადამიანთა განუსაზღვრელი წრისთვის და შექმნილია ვიზუალური აღქმისთვის.

კოდექსის ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარეობს, რომ მხოლოდ ის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იღებენ შემოსავალს მათ კუთვნილი (იჯარით ან სხვა კანონიერი საფუძვლებით გამოყენებული) ქონებით მომსახურების გაწევით. სხვა ფიზიკური და იურიდიული პირების, მათი საქმიანობის, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების, იდეებისა და წამოწყებების შესახებ სარეკლამო ინფორმაციის განთავსების (გავრცელების) საშუალებები.

ამავდროულად, გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები მოიცავს მხოლოდ იმ ტექნიკურ საშუალებებს, რომლებიც განლაგებულია უძრავი ქონების ობიექტებზე (მიწა, შენობები, ნაგებობები, ნაგებობები და ა. სათანადო სარეკლამო ადგილებზე მათი განთავსებისთვის დადგენილი მთელი პერიოდი (პანელის ინსტალაციები, მიწის და კედლის პანელები, სახურავის მონტაჟი, ბილბორდები, ფრჩხილები, საპროექციო ინსტალაციები, ელექტრონული დისპლეები, ჩარდახები, ბანერები, ბანერები და ა.შ.).

ამრიგად, შენობების, ნაგებობებისა და ნაგებობების შიგნით განთავსებული რეკლამა, კერძოდ, მეტროს ვაგონებში და სადგურების ვესტიბულებსა და ესკალატორებზე განლაგებულ ბილბორდებზე, არ ვრცელდება გარე რეკლამაზე საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადის სახით გამოყენების მიზნით. დარიცხული შემოსავალი გარკვეული სახის საქმიანობაზე“.

გარდა ამისა, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 29 ოქტომბრის No. 03-06-05-02 / 13 წერილის შესაბამისად, გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების აქტივობები განხორციელებული დისტანციური, პორტატული გამოყენებით. , ჰაერის ამწევი და ასევე სხვა ტექნიკური საშუალებები, რომლებიც დაკავშირებულია არასტაციონარული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 25 ნოემბრის No. 03-06-05-04 / 55 წერილის მიხედვით, პლასტიკური სარეკლამო სტრუქტურების გამოყენებით სარეკლამო საქმიანობა არ ექვემდებარება UTII დაბეგვრას.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 14 აპრილის წერილში No. 03-06-05-04 / 95 „საშუამავლო ხელშეკრულებებით სარეკლამო დისტრიბუციის საქმიანობიდან UTII-ის გადახდის შესახებ“ ნათქვამია, რომ გადასახადის გადამხდელი, რომელიც მოქმედებს როგორც შუამავალი სარეკლამო მომხმარებლებს შორის. და სტაციონარული სარეკლამო ობიექტების მფლობელები, არ არის UTII გადამხდელი. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, ეს გადასახადი იბეგრება გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული გარე სარეკლამო მედიიდან შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებულ საქმიანობაზე.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 16 დეკემბრის No. 03-06-05-05 / 39 წერილებში მოცემული განმარტებების საფუძველზე "26.3 თავის დებულებების გამოყენების პროცედურის შესახებ" საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის" და დათარიღებული 2004 წლის 27 დეკემბრის No. 03-06-05-04 / 97 "გარე სამუშაოების განაწილებისა და განთავსების საქმიანობის დაბეგვრის შესახებ". რეკლამა", ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მათი საქონლის შესახებ სარეკლამო ინფორმაციის დამოუკიდებელ გავრცელებაში და (ან) განთავსებაში არ ექვემდებარება UTII დაბეგვრას, რადგან ისინი არ შეიძლება ჩაითვალოს მუხლით დადგენილ "სამეწარმეო საქმიანობის" კონცეფციის შესაბამისობაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2.

თუ გადასახადის გადამხდელები იღებენ შემოსავალს არა მხოლოდ გარე რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსების მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული საქმიანობიდან, არამედ იჯარის ხელშეკრულებებით (ქვეიჯარა) მათი ქონების სხვა ბიზნეს სუბიექტების მიერ დროებით მფლობელობაში ან სარგებლობაში გადაცემით. იჯარით აღებული ან გამოყენებული მათ მიერ სხვა სამართლებრივი საფუძვლებით) გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებები, მაშინ ისინი ჩართულნი არიან UTII-ის გადახდაში მხოლოდ მათი საქმიანობის შედეგების ნაწილში გარე რეკლამის განაწილებისა და (ან) განთავსებისთვის. ამის შესახებ ნათქვამია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2004 წლის 30 ნოემბრის No22-2-14 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]„საქმიანობის ცალკეულ სახეობებზე დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით დაბეგვრის სისტემის გამოყენების წესის შესახებ“. ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მიღებული იჯარის გადახდების სახით შემოსავალი დაბეგვრას ექვემდებარება ზოგადად დადგენილი წესით ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. და გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულებები გარე რეკლამის სტაციონარული ტექნიკური საშუალებების დროებითი ფლობის ან გამოყენების შესახებ გარე რეკლამის განაწილებიდან და (ან) განთავსებიდან შემოსავლის მიღების მიზნით, ჩართული არიან UTII-ის გადახდაში საერთო საფუძველზე. სხვა გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ეწევიან ამ ტიპის ბიზნეს საქმიანობას.

თუ გადასახადის გადამხდელი ახორციელებს რამდენიმე სახის ბიზნეს საქმიანობას, რომელიც ექვემდებარება ერთჯერად დაბეგვრას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ინდიკატორების აღრიცხვა, რომელიც აუცილებელია გაანგარიშებისთვის. გადასახადი ინახება ცალ-ცალკე მის მიერ განხორციელებული საქმიანობის თითოეული სახეობისთვის.

როგორც ზემოთ აღინიშნა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი აქტივობების ჩამონათვალი, რომელთა მიმართაც შესაძლებელია UTII შემოღება, გაფართოვდა 2006 წლის 1 იანვრიდან.

კანონი No. 101-FZ ცალკე შემოიღო, როგორც UTII გადამხდელი ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ რეკლამას მანქანებზე, რომლებიც მოიცავს სატვირთო მანქანებს და მანქანებს, ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებს, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, წყლის ტრანსპორტი (მდინარის გემები), მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი, დაშლის მისაბმელი.

საინფორმაციო ან დამონტაჟებული ბილბორდების, ელექტრონული დისპლეების, ფირფიტების ადგილმდებარეობა არის სხეულების სახურავი და გვერდითი ზედაპირი. ეს განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით:

რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებზე, ტრამვაზე, ტროლეიბუსებზე, მანქანებსა და სატვირთო მანქანებზე, მისაბმელებზე, ნახევრად მისაბმელებზე და დაშლის მისაბმელებზე, მდინარის ნავები- ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლამდე სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდებაში, რომელიც განკუთვნილია ადამიანების განუსაზღვრელი წრისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის, ამ ობიექტების სახურავებზე, გვერდითა ზედაპირებზე რეკლამის განთავსებით, აგრეთვე ბილბორდების, ფირფიტების დაყენებით. , ელექტრონული დისპლეები და რეკლამის სხვა საშუალებები“.

სატრანსპორტო საშუალებებზე რეკლამის განაწილებისა და (ან) განთავსების საქმიანობისთვის დადგენილია ერთი ფიზიკური მაჩვენებელი:

ნებისმიერი ტიპის ავტობუსების რაოდენობა, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი და დაშლის მისაბმელი, მდინარის კატარღები, რომლებიც გამოიყენება რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის.

შესაბამისად, თითოეულ ფიზიკურ ინდიკატორს აქვს თავისი ძირითადი მომგებიანობა. ასე რომ, თითოეული სატრანსპორტო საშუალების ძირითადი მომგებიანობა არის 10,000 რუბლი.

1. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის დადგენილია ამ კოდექსით, რომელიც ძალაში შედის მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების, მოსკოვის ფედერალური ქალაქების კანონებით წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით. და სანკტ-პეტერბურგში და გამოიყენება ზოგად საგადასახადო სისტემასთან ერთად (შემდგომში ამ თავში ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი) და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებულ სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად.

2. საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე (შემდგომში ამ თავში ერთიანი გადასახადი) შეიძლება გამოყენებულ იქნეს მუნიციპალური ოლქების, ქალაქის რაიონების, საკანონმდებლო (საქალაქო) წარმომადგენლობითი ორგანოების გადაწყვეტილებით. წარმომადგენლობითი) მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების ორგანოები ბიზნეს საქმიანობის შემდეგ სახეებთან დაკავშირებით:

1) საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდება, მათი ჯგუფები, ქვეჯგუფები, ტიპები და (ან) ინდივიდუალური საყოფაცხოვრებო სერვისები, რომლებიც კლასიფიცირებულია მოსახლეობისთვის მომსახურების მთლიანი რუსული კლასიფიკატორის შესაბამისად;

2) ვეტერინარული მომსახურების გაწევა;

3) სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის მომსახურების გაწევა;

4) სატრანსპორტო საშუალებების ფასიან ავტოსადგომებზე შენახვის მომსახურების გაწევა;

5) მგზავრთა და საქონლის გადასაყვანად საგზაო ტრანსპორტის მომსახურების გაწევა, რომელსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ საკუთრების ან სხვა უფლება (სარგებლობა, ფლობა და (ან) განკარგვა) არაუმეტეს 20 სატრანსპორტო საშუალებისათვის, რომლებიც განკუთვნილია. ასეთი სერვისების მიწოდება;

6) სავაჭრო ორგანიზაციის თითოეული ობიექტისთვის არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრის ფართობის მქონე მაღაზიებისა და პავილიონების საცალო ვაჭრობა. ამ თავის მიზნებისათვის, საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება მაღაზიებისა და პავილიონების მეშვეობით, რომელთა ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტია ვაჭრობის ორგანიზაციის თითოეული ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა, რომლის მიმართაც ერთიანი გადასახადი. არ გამოიყენება;

7) საცალო ვაჭრობა, რომელიც განხორციელდა სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ჯიხურების, კარვების, სადგომისა და სხვა ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები;

8) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით განხორციელებული საზოგადოებრივი კვების მომსახურებით (გარდა საგანმანათლებლო, ჯანდაცვის და სოციალური დაცვის დაწესებულებების მიერ საზოგადოებრივი კვების მომსახურების გაწევისა) ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით არაუმეტეს. საზოგადოებრივი კვების ობიექტზე 150 კვ.მ. ამ თავის მიზნებისთვის, სამეწარმეო საქმიანობის სახეობად აღიარებულია საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობით 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის. რომელთა მიმართ არ გამოიყენება ერთიანი გადასახადი;

9) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ გააჩნიათ აბონენტთა მომსახურების დარბაზი;

10) გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება;

12) ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მიერ დროებითი განსახლებისა და განსახლების სერვისების მიწოდება, რომლებიც იყენებენ თითოეულ ობიექტში ამ სერვისების მიწოდებისთვის დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებელი ფართის მთლიანი ფართობი არაუმეტეს 500 კვადრატული მეტრი;

13) მომსახურების გაწევა სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებში მდებარე სავაჭრო ადგილების დროებით მფლობელობაში გადაცემის ან (ან) გამოყენებისათვის, რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები, არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტები (დახლები, კარვები, სადგომები, კონტეინერები, ყუთები და სხვა ობიექტები), აგრეთვე საზოგადოებრივი კვების ობიექტები, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზი;

14) მიწის ნაკვეთების დროებით მფლობელობაში გადაცემის და (ან) გამოყენების მომსახურების გაწევა სტაციონარულ სავაჭრო ქსელში სავაჭრო ადგილების ორგანიზებისთვის, აგრეთვე არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტების (დახლები, კარვები, სადგომები, კონტეინერები) განთავსებისთვის. , ყუთები და სხვა ობიექტები) და საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ობიექტები, რომლებსაც არ გააჩნიათ ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზები.

2.1. ერთიანი გადასახადი არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებზე, თუ ისინი ხორციელდება მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (შეთანხმება ერთობლივი საქმიანობის შესახებ) ან ხელშეკრულების ფარგლებში. ნდობის მენეჯმენტიქონებას, ასევე ამ კოდექსის შესაბამისად უმსხვილესად კლასიფიცირებული გადასახადის გადამხდელთა მიერ მათი განხორციელების შემთხვევაში.

ერთიანი გადასახადი არ ვრცელდება ამ მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6-9 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებზე, თუ მათ ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე 26.1 თავის შესაბამისად. ამ კოდექსის და ეს ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ვაჭრობის ან (ან) საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით ყიდიან მათ მიერ წარმოებულ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს, მათ შორის, საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან წარმოებულ პირველადი გადამუშავების პროდუქტებს.

3. მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, მოსკოვისა და პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები ადგენს:

2) სამეწარმეო საქმიანობის სახეები, რომლებთან დაკავშირებითაც შემოღებულია ერთიანი გადასახადი, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი ჩამონათვალის ფარგლებში.

საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებისთვის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით ერთიანი გადასახადის შემოღებისას შეიძლება განისაზღვროს მათი ჯგუფების, ქვეჯგუფების, სახეობების და (ან) ცალკეული საყოფაცხოვრებო მომსახურების ჩამონათვალი, რომლებიც გადაეცემა ერთიან გადასახადს;

3) ამ კოდექსით მითითებული კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობები ან მნიშვნელობები მოცემული კოეფიციენტიბიზნესის კეთების თავისებურებების გათვალისწინებით.

4. ორგანიზაციების მიერ ერთიანი გადასახადის გადახდა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას ორგანიზაციების მოგებაზე გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში), ორგანიზაციების ქონებაზე გადასახადისგან (გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში). ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის წარმართვა). ) და ერთიანი სოციალური გადასახადი (ფიზიკურ პირებზე ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით განხორციელებულ გადახდებთან დაკავშირებით).

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ ერთიანი გადასახადის გადახდა ითვალისწინებს მათ გათავისუფლებას პირად შემოსავალზე გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან (ერთ გადასახადზე დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში), ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადის გადასახადისგან (სამეწარმეო საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებაზე). ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობა) და ერთიანი სოციალური გადასახადი (ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან და ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით ფიზიკური პირებისთვის განხორციელებულ გადახდებთან დაკავშირებით).

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან ერთიანი გადასახადის გადამხდელები, არ აღიარებულნი არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად (ამ კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებთან მიმართებაში, რომლებიც განხორციელებულია როგორც ერთიანი სამეწარმეო საქმიანობის ნაწილი. გადასახადი), გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც გადასახდელია ამ კოდექსის შესაბამისად, როდესაც საქონლის იმპორტი ხდება რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.

ამ პუნქტით დაუზუსტებელი სხვა გადასახადებისა და მოსაკრებლების გაანგარიშება და გადახდა ხდება გადასახადის გადამხდელთა მიერ სხვა საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არიან ერთიანი გადასახადის გადამხდელები, იხდიან სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

5. გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან დაიცვან რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით დადგენილი ანგარიშსწორება და ნაღდი ოპერაციები ნაღდი და უნაღდო ფორმებში.

6. ამ თავის შესაბამისად ერთი გადასახადით დაბეგვრას დაბეგვრის რამდენიმე სახეობის სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას გადასახადის გამოსათვლელად საჭირო ინდიკატორების აღრიცხვა იმართება ცალ-ცალკე საქმიანობის თითოეული სახეობისათვის.

7. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ ერთიან დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობას, სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობას, ვალდებულნი არიან აწარმოონ ცალკე აღრიცხვა ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების შესახებ ერთ დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო და სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელთა მიმართაც გადასახადის გადამხდელები. გადასახადების გადახდა სხვა საგადასახადო რეჟიმით. ამავდროულად, ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა ერთიან დაბეგვრას დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეებთან მიმართებაში გადასახადის გადამხდელთა მიერ ახორციელებს ზოგადად დადგენილი წესით.

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ ერთ დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან ერთად, სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობას, ანგარიშობენ და იხდიან გადასახადებსა და მოსაკრებლებს ამ ტიპის საქმიანობაზე ამ კოდექსით გათვალისწინებული სხვა საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად.

8. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმიდან ერთიან გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას უნდა დაიცვან შემდეგი წესი: დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოთვლილი და გადახდილი თანხები გადახდის თანხებიდან ( ნაწილობრივი გადახდა) მიღებული ერთიან გადასახადზე გადასვლამდე საქონლის მომავალი მიწოდების, სამუშაოების შესრულების, მომსახურების გაწევის ან საკუთრების უფლების გადაცემის ანგარიშზე, განხორციელებული ერთჯერად გადახდაზე გადასვლის შემდგომ პერიოდში. გადასახადი, ექვემდებარება გამოქვითვას ბოლო საგადასახადო პერიოდში, გადასახადის გადამხდელის მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის ერთ გადასახადის გადახდაზე გადასვლის წინა თვეში, თუ არსებობს მყიდველის მიერ გადასახადის თანხების დაბრუნების დამადასტურებელი დოკუმენტები. გადასახადის გადამხდელის ერთიან გადასახადის გადახდაზე გადასვლა.

9. ერთიან გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ზოგად დაბეგვრის რეჟიმზე გადასვლისას იცავენ შემდეგ წესს: დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა წარმოდგენილი გადასახადის გადამხდელთან, რომელიც გადავიდა საქონელზე (სამუშაო, მომსახურება, ერთიანი გადასახადის გადახდაზე). მის მიერ შეძენილი ქონებრივი უფლებები, რომლებიც არ გამოიყენებოდა ერთჯერად დაბეგვრას დაქვემდებარებულ საქმიანობაში, ექვემდებარება გამოქვითვას ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლისას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებისთვის ამ კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი - ამ თავში გამოყენებული ძირითადი ცნებები

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეიტანა ცვლილება ამ კოდექსში.შესწორებები ამოქმედდეს 2008 წლის 1 იანვრიდან.

ამ თავის მიზნებისთვის გამოიყენება შემდეგი ძირითადი ცნებები:

დარიცხული შემოსავალი - ერთი გადასახადის გადამხდელის პოტენციური შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება იმ პირობების მთლიანობის გათვალისწინებით, რომლებიც პირდაპირ გავლენას ახდენს მითითებული შემოსავლის მიღებაზე და გამოიყენება ერთი გადასახადის ოდენობის დადგენილი განაკვეთით გამოსათვლელად;

ძირითადი მომგებიანობა - პირობითი ყოველთვიური მომგებიანობა ღირებულების თვალსაზრისით ფიზიკური ინდიკატორის ამა თუ იმ ერთეულზე, რომელიც ახასიათებს სამეწარმეო საქმიანობის გარკვეულ ტიპს სხვადასხვა შესადარ პირობებში, რომელიც გამოიყენება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის გამოსათვლელად;

ძირითადი მომგებიანობის კოეფიციენტების კორექტირება - კოეფიციენტები, რომლებიც აჩვენებს ამა თუ იმ პირობის გავლენის ხარისხს ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, კერძოდ:

K_1 - დეფლატორის კოეფიციენტი დადგენილი კალენდარული წლისთვის ცვლილების გათვალისწინებით სამომხმარებლო ფასებისაქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რუსეთის ფედერაციაში წინა პერიოდში. დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება და ექვემდებარება ოფიციალურ გამოქვეყნებას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით;

2007 წელს დეფლატორის კოეფიციენტის K_1 მნიშვნელობის გამოყენების შესახებ იხილეთ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 29 მაისის წერილი N 03-11-02 / 151, 2008 წელს - წერილი საგადასახადო და საბაჟო დეპარტამენტის რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 22 აპრილის სატარიფო პოლიტიკა No03-11-04/3/212

დეფლატორის კოეფიციენტზე, რომელიც შეესაბამება საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე სამომხმარებლო ფასების ცვლილების ინდექსს), დარიცხულ შემოსავალზე ერთი გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად, იხილეთ სერტიფიკატი.

K_2 არის ძირითადი მომგებიანობის კორექტირების კოეფიციენტი, ბიზნესის კეთების მახასიათებლების მთლიანობის გათვალისწინებით, საქონლის (სამუშაო, სერვისების), სეზონურობის, მუშაობის რეჟიმის, შემოსავლის ოდენობის, ბიზნესის წარმოების ადგილის მახასიათებლების ჩათვლით, ელექტრონული დისპლეების საინფორმაციო ველის ფართობი, გარე რეკლამის საინფორმაციო ველის ფართობი გამოსახულების გამოყენების ნებისმიერი მეთოდით, გარე რეკლამის საინფორმაციო ველის არეალი გამოსახულების ავტომატური შეცვლით, ნებისმიერი ტიპის ავტობუსების რაოდენობა, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი და დაშლის მისაბმელი, მდინარის კატარღები, რომლებიც გამოიყენება რეკლამის გავრცელებისა და (ან) განთავსებისთვის და სხვა მახასიათებლები;

საყოფაცხოვრებო მომსახურება - ფასიანი მომსახურება, რომელიც მიეწოდება ფიზიკურ პირებს (გარდა ლომბარდის მომსახურებისა და სატრანსპორტო საშუალების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის სერვისების გარდა), გათვალისწინებული მოსახლეობისთვის მომსახურების სრულიად რუსული კლასიფიკატორით;

ვეტერინარული მომსახურება - მომსახურება, რომელსაც იხდიან ფიზიკური პირები და ორგანიზაციები რუსეთის ფედერაციის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებული სერვისების ჩამონათვალის მიხედვით, აგრეთვე მოსახლეობის მომსახურების სრულრუსული კლასიფიკატორის მიხედვით;

საავტომობილო სატრანსპორტო საშუალებების შეკეთების, მოვლისა და რეცხვის მომსახურება - ფასიანი მომსახურება, რომელიც მიეწოდება ინდივიდებსა და ორგანიზაციებს მოსახლეობისთვის სერვისების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის მიერ გათვალისწინებული სერვისების ჩამონათვალის მიხედვით. ეს მომსახურება არ მოიცავს სატრანსპორტო საშუალებების საწვავის შევსების მომსახურებას, საგარანტიო რემონტსა და ტექნიკურ მომსახურებას, ასევე სატრანსპორტო საშუალებების ფასიან ავტოსადგომებზე შენახვის მომსახურებას;

სატრანსპორტო საშუალებები - სატრანსპორტო საშუალებები, რომლებიც განკუთვნილია მგზავრებისა და ტვირთის საგზაო გადაზიდვისთვის (ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები). სატრანსპორტო საშუალებებში არ შედის მისაბმელი, ნახევრადმისაბმელიანი და მისაბმელიანი მისაბმელი;

ფასიანი პარკინგი - ადგილები (მათ შორის ღია და დახურული ადგილები), რომლებიც გამოიყენება მანქანების შესანახად ფასიანი მომსახურების გაწევის ადგილებად;

საცალო ვაჭრობა - სამეწარმეო საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია საქონლის გაყიდვასთან (მათ შორის ნაღდი ფულით, ასევე საგადახდო ბარათების გამოყენებით) საცალო გაყიდვის ხელშეკრულებების საფუძველზე. ამ ტიპის სამეწარმეო საქმიანობა არ მოიცავს ამ კოდექსის პირველი პუნქტის მე-6-10 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული აქციზური საქონლის, საკვებისა და სასმელების, მათ შორის ალკოჰოლის, რეალიზაციას როგორც მწარმოებლის შეფუთვაში და შეფუთვაში, ასევე ასეთი შეფუთვისა და შეფუთვის გარეშე, ბარებში. რესტორნები, კაფეები და სხვა საზოგადოებრივი კვების ობიექტები, ჩამოსხმული გაზი, სატვირთო მანქანები და სპეციალური სატრანსპორტო საშუალებები, მისაბმელიანი, ნახევრადმისაბმელიანი ავტოტრანსპორტი, ნებისმიერი ტიპის ავტობუსები, საქონელი ნიმუშებისა და კატალოგების მიხედვით სტაციონარული სადისტრიბუციო ქსელის გარეთ (მათ შორის საფოსტო გზავნილების სახით ნივთები (ამანათის ვაჭრობა), აგრეთვე ტელემაღაზიებისა და კომპიუტერული ქსელების მეშვეობით, მედიკამენტების შეღავათიანი (უფასო) რეცეპტით გადაცემა, აგრეთვე საკუთარი წარმოების პროდუქცია (დამზადება);

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს შენობებში, ნაგებობებში, სავაჭრო ობიექტებში, რომლებიც დაკავშირებულია საინჟინრო კომუნიკაციებთან;

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი სავაჭრო სართულებით - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს სავაჭროდ განკუთვნილ შენობებსა და ნაგებობებში (მათი ნაწილები), რომლებსაც აქვთ სპეციალური აღჭურვილობით აღჭურვილი ცალკეული შენობები, რომლებიც განკუთვნილია საცალო ვაჭრობისა და მომხმარებელთა მომსახურებისთვის. საცალო ვაჭრობის ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის მაღაზიები და პავილიონები;

სტაციონარული სავაჭრო ქსელი, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართულები - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მდებარეობს სავაჭროდ განკუთვნილ შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში (მათი ნაწილები), რომლებსაც არ გააჩნიათ ცალკე და სპეციალურად აღჭურვილი შენობა ამ მიზნებისათვის, აგრეთვე შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში. (მათი ნაწილები) გამოიყენება როგორც საცალო გაყიდვის ხელშეკრულებების დასადებად, ასევე ტენდერისთვის. სავაჭრო ობიექტების ეს კატეგორია მოიცავს დახურულ ბაზრებს (ბაზრობებს), სავაჭრო ცენტრებს, კიოსკებს, ავტომატებს და სხვა მსგავს ობიექტებს;

არასტაციონარული სავაჭრო ქსელი - სავაჭრო ქსელი, რომელიც მოქმედებს მიწოდების და ვაჭრობის პრინციპებით, აგრეთვე ვაჭრობის ორგანიზაციის ობიექტები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სტაციონარული სავაჭრო ქსელთან;

მიტანის ვაჭრობა - საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის გარეთ, სპეციალიზებული ან სპეციალურად აღჭურვილი მანქანების გამოყენებით, აგრეთვე მობილური მოწყობილობების გამოყენებით, რომლებიც გამოიყენება მხოლოდ მანქანა. ამ ტიპის ვაჭრობა მოიცავს ვაჭრობას მანქანის, მობილური მაღაზიის, მანქანის მაღაზია, ტონარი, მისაბმელი, მობილური ავტომატის გამოყენებით;

სავაჭრო ვაჭრობა - საცალო ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის გარეთ, გამყიდველსა და მყიდველს შორის ორგანიზაციებში, ტრანსპორტში, სახლში ან ქუჩაში პირდაპირი კონტაქტის გზით. ამ ტიპის ვაჭრობა მოიცავს ვაჭრობას ხელებით, უჯრით, კალათებიდან და ხელის ურმებიდან;

საზოგადოებრივი კვების მომსახურება - მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნა, აგრეთვე დასასვენებელი აქტივობები. საზოგადოებრივი კვების მომსახურება არ მოიცავს ამ კოდექსის პირველი პუნქტის მე-3 და მე-4 ქვეპუნქტებით განსაზღვრულ აქციზური საქონლის წარმოებისა და რეალიზაციის მომსახურებას;

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზით - შენობა (მისი ნაწილი) ან შენობა, რომელიც განკუთვნილია საზოგადოებრივი კვების სერვისების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმისა და (. ან) შეძენილი საქონელი და ასევე დასასვენებლად. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები, სნეკ ბარები;

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, არის საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც არ გააჩნია სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (სექციები, განყოფილებები) და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების პუნქტები;

სავაჭრო სართულის ფართობი - მაღაზიის ნაწილი, პავილიონი (ღია ფართი), რომელსაც იკავებს აღჭურვილობა, რომელიც განკუთვნილია საქონლის ჩვენებისთვის, დემონსტრირებისთვის, ნაღდი ფულის ანგარიშსწორებისთვის და მომხმარებლების მომსახურებისთვის, სალაროების და სალარო ჯიხურების ფართობი, ფართობი. მომსახურე პერსონალის სამუშაო ადგილების, ასევე მყიდველებისთვის გადასასვლელების ფართობი. გასაყიდი ტერიტორიის ფართობი ასევე მოიცავს სარეალიზაციო ტერიტორიის იჯარით აღებულ ნაწილს. დამხმარე, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობილი შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახი და გასაყიდად მოსამზადებელი ფართი, რომელშიც არ არის გათვალისწინებული მომხმარებლის მომსახურება, არ ვრცელდება სავაჭრო სართულის ფართობზე. სავაჭრო სართულის ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე;

ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ტერიტორია - საზოგადოებრივი კვების ობიექტის სპეციალურად აღჭურვილი შენობების (ღია ტერიტორიების) ფართობი, რომელიც განკუთვნილია მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმისა და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, აგრეთვე დასასვენებლად; განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე.

ამ თავის მიზნებისათვის, ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები მოიცავს ნებისმიერ დოკუმენტს, რომელსაც ფლობს ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე სტაციონარული სავაჭრო ქსელის (საჯარო კვების ორგანიზაცია) ობიექტისთვის, რომელიც შეიცავს აუცილებელ ინფორმაციას შენობის მიზნის, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ. ასეთი ობიექტის, აგრეთვე ამ ობიექტის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი ინფორმაცია (არასაცხოვრებელი ფართის გაყიდვის ხელშეკრულება, ტექნიკური პასპორტი არასაცხოვრებელი ფართისთვის, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები, იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება. არასაცხოვრებელი ფართი ან მისი ნაწილი (ნაწილები), ვიზიტორთა ღია ტერიტორიაზე მომსახურების უფლების ნებართვა და სხვა დოკუმენტები);

ღია ფართი - ვაჭრობის ან საზოგადოებრივი კვებისათვის სპეციალურად აღჭურვილი ადგილი, რომელიც მდებარეობს მიწის ნაკვეთზე;

მაღაზია - სპეციალურად აღჭურვილი შენობა (მისი ნაწილი), რომელიც განკუთვნილია საქონლის გასაყიდად და მომხმარებელთა მომსახურების გასაწევად და აღჭურვილია სავაჭრო, კომუნალური, ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობის, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მოსამზადებლად. ;

პავილიონი - შენობა, რომელსაც აქვს სავაჭრო სართული და გათვლილია ერთ ან რამდენიმე სამუშაოზე;

კიოსკი - შენობა, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართული და გათვლილია გამყიდველის ერთი სამუშაო ადგილისთვის;

კარავი - დასაკეცი კონსტრუქცია, აღჭურვილი დახლით, სავაჭრო იატაკის გარეშე;

სავაჭრო ადგილი - ადგილი, რომელიც გამოიყენება საცალო ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. სავაჭრო ადგილები მოიცავს შენობებს, ნაგებობებს, ნაგებობებს (მათი ნაწილი) და (ან) მიწის ნაკვეთებს, რომლებიც გამოიყენება საცალო ვაჭრობისა და შესყიდვის ოპერაციებისთვის, აგრეთვე საცალო და საზოგადოებრივი კვების ობიექტებს, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო იატაკები და მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზები (კარვები, სადგომები, კიოსკები, ყუთები, კონტეინერები და სხვა ობიექტები, მათ შორის შენობებში, ნაგებობებსა და ნაგებობებში განთავსებული, დახლები, მაგიდები, უჯრები (მათ შორის მიწის ნაკვეთებზე), მიწის ნაკვეთები, რომლებიც გამოიყენება საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციებისთვის (საზოგადოებრივი კვება), რომლებსაც არ გააჩნიათ სავაჭრო სართულები (ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზები), დახლები, მაგიდები, უჯრები და სხვა ობიექტები;

სტაციონარული სავაჭრო ადგილი - ადგილი, რომელიც გამოიყენება სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებში ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. სტაციონარული სავაჭრო ადგილები ასევე მოიცავს ორგანიზაციებს და ინდმეწარმეებს სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ორგანიზებისთვის იჯარით გაცემულ მიწას;

გარე რეკლამის ელექტრონული ჩვენების საინფორმაციო ველის ფართობი - სინათლის გამოსხივების ზედაპირის ფართობი;

გარე რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლამდე სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდების მიზნით გარე სარეკლამო საშუალებების (დაფები, სტენდები, პლაკატები, ელექტრონული (ნათური) დისპლეები და სხვა სტაციონარული ტექნიკური საშუალებების მიწოდებით და (ან) გამოყენებით. ), განკუთვნილია ადამიანთა განუსაზღვრელი წრისთვის და განკუთვნილია ვიზუალური აღქმისთვის;

რეკლამის გავრცელება და (ან) განთავსება ნებისმიერი ტიპის ავტობუსებზე, ტრამვაი, ტროლეიბუსები, მანქანები და სატვირთო მანქანები, მისაბმელი, ნახევრად მისაბმელი და დაშლის მისაბმელი, მდინარის გემები - ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობა მომხმარებლებისთვის სარეკლამო ინფორმაციის მიწოდების მიზნით. ადამიანთა განუსაზღვრელი წრე და შექმნილია ვიზუალური აღქმისთვის, ამ ობიექტების სახურავებზე, გვერდითა ზედაპირებზე რეკლამის განთავსებით, აგრეთვე მათზე ბილბორდების, ნიშნების, ელექტრონული დისპლეების და სხვა სარეკლამო საშუალებების დაყენებით;

დასაქმებულთა რაოდენობა - დასაქმებულთა საშუალო (საშუალო) რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის ყოველი კალენდარული თვისთვის, ყველა დასაქმებულის, მათ შორის ნახევარ განაკვეთზე მომუშავეების, სამუშაო კონტრაქტებისა და სხვა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების გათვალისწინებით.

დროებითი საცხოვრებლისა და საცხოვრებელი ფართები - პირთა დროებითი განსახლებისა და საცხოვრებელი ფართები (ბინა, ოთახი ბინაში, კერძო სახლი, კოტეჯი (მათი ნაწილები), სასტუმროს ნომერი, ოთახი ჰოსტელში და სხვა ნაგებობები) . დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებლის შენობების მთლიანი ფართობი განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე დროებითი განთავსებისა და საცხოვრებლის მომსახურების მიწოდების ობიექტებისთვის (გაყიდვის ხელშეკრულებები, იჯარა (ქვეიჯარა), ტექნიკური პასპორტები, გეგმები, დიაგრამები. , განმარტებები და სხვა დოკუმენტები).

სასტუმროს ტიპის ობიექტების (სასტუმროები, ბანაკები, საერთო საცხოვრებლები და სხვა ობიექტები) დროებითი განსახლებისა და განსახლების შენობების მთლიანი ფართობის განსაზღვრისას, მაცხოვრებლებისთვის საერთო სარგებლობის შენობების ფართობი (დარბაზები, დერეფნები, ლობიები). იატაკი, სართულის კიბეები, საერთო სველი წერტილები, საუნები და საშხაპე ოთახები, რესტორნების, ბარების, სასადილოების და სხვა შენობების ფართი), აგრეთვე ადმინისტრაციული და კომუნალური შენობების ფართობი;

დროებითი განსახლებისა და განსახლების მომსახურების მიწოდების ობიექტები - შენობები, ნაგებობები, ნაგებობები (მათი ნაწილები), რომლებსაც აქვთ დროებითი საცხოვრებელი და საცხოვრებელი ფართები (საცხოვრებელი სახლები, კოტეჯები, კერძო სახლები, შენობები საყოფაცხოვრებო ნაკვეთებზე, შენობები და ნაგებობები (სტრუქტურულად იზოლირებული კომპლექსები. (კომბინირებული) შენობები და ნაგებობები, რომლებიც მდებარეობს იმავე მიწის ნაკვეთზე), რომლებიც გამოიყენება სასტუმროებისთვის, ბანაკებისთვის, ჰოსტელებისთვის და სხვა ობიექტებისთვის);

პარკინგის ფართი - საერთო ფართი მიწის ნაკვეთი, სადაც განთავსებულია ფასიანი ავტოსადგომი, განისაზღვრება სათაური და საინვენტარო დოკუმენტაციის საფუძველზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლი - გადასახადის გადამხდელები

ამ კოდექსში ცვლილება შევიდა 2004 წლის 29 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No95-FZ. ცვლილებები ამოქმედდეს 2006 წლის 1 იანვრიდან.

1. გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ მუნიციპალური რაიონის, ურბანული რაიონის, ფედერალური ქალაქების მოსკოვისა და პეტერბურგის ტერიტორიაზე, სადაც შემოღებულია ერთიანი გადასახადი, სამეწარმეო საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება ერთ გადასახადს.

2. ამ კოდექსის მე-2 პუნქტით დადგენილი სამეწარმეო საქმიანობის სახეობებით დაკავებული გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო ორგანოში აღნიშნული საქმიანობის განხორციელების ადგილზე ამ საქმიანობის დაწყებიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა და გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი. ამ მუნიციპალურ რაიონებში, საქალაქო რაიონებში, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალურ ქალაქებში დაინერგა.

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაციისთვის განაცხადის ფორმების დასამტკიცებლად - UTII გადასახადის გადამხდელები საგადასახადო ორგანოში საქმიანობის ადგილზე, იხილეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2008 წლის 5 თებერვლის ბრძანება N MM-3-6 / [ელფოსტა დაცულია]

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლი - დაბეგვრის და საგადასახადო ბაზის ობიექტი

2004 წლის 29 ივლისის No95-FZ, 2005 წლის 18 ივნისის No64-FZ და 2005 წლის 21 ივლისის No101-FZ ფედერალურმა კანონებმა შეცვალეს ამ კოდექსის 346.29 მუხლი, რომელიც ამოქმედდეს 1 იანვრიდან. , 2006 წ.

1. ერთიანი გადასახადის გამოყენებისას დაბეგვრის ობიექტია გადასახადის გადამხდელის დარიცხული შემოსავალი.

2. ერთიანი გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზაა დარიცხული შემოსავლის ოდენობა.

გამოითვლება, როგორც ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტი გარკვეული ტიპის სამეწარმეო საქმიანობისთვის,

გამოითვლება საგადასახადო პერიოდისთვის და ამ ტიპის საქმიანობის დამახასიათებელი ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულება.

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეცვალა ამ კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი.შესწორებები ამოქმედდეს 2008 წლის 1 იანვრიდან.

3. ერთიანი გადასახადის ოდენობის გამოთვლა სამეწარმეო საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე

შემდეგი ფიზიკური ინდიკატორები გამოიყენება მეწარმეობის გარკვეული ტიპის დასახასიათებლად

საქმიანობა და ძირითადი შემოსავალი თვეში:

4. ძირითადი სარგებელი კორექტირებულია (გამრავლებული) K_1 და K_2 კოეფიციენტებით.

6. ძირითადი მომგებიანობის ღირებულების განსაზღვრისას მუნიციპალური ოლქების, ქალაქური ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოები, მოსკოვის ფედერალური ქალაქების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოები და

პეტერბურგს შეუძლია შეცვალოს (გამრავლდეს) ამ მუხლის მე-3 პუნქტით განსაზღვრული საბაზისო მოსავლიანობა K_2 კორექტირების ფაქტორით.

მაკორექტირებელი ფაქტორი K_2 განისაზღვრება, როგორც მუნიციპალური ოლქების, ურბანული ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვისა და სანკტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონებით დადგენილი მნიშვნელობების პროდუქტი, ზემოქმედების გათვალისწინებით. ამ კოდექსის 346.27-ე მუხლით გათვალისწინებული ფაქტორების სამეწარმეო საქმიანობის შედეგი.

ამავდროულად, სამეწარმეო საქმიანობის ფაქტობრივი პერიოდის გათვალისწინების მიზნით, კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობა, რომელიც ითვალისწინებს ამ ფაქტორების გავლენას სამეწარმეო საქმიანობის შედეგზე, დგინდება თანაფარდობით. სამეწარმეო საქმიანობის კალენდარული დღეების რაოდენობა საგადასახადო პერიოდის კალენდარული თვის განმავლობაში საგადასახადო პერიოდის ამ კალენდარული თვის კალენდარული დღეების რაოდენობამდე.

2007 წლის 17 მაისის ფედერალურმა კანონმა No85-FZ შეცვალა ამ კოდექსის მე-7 პუნქტი.შესწორებები ამოქმედდეს 2008 წლის 1 იანვრიდან.

7. კორექტირების კოეფიციენტის K_2 მნიშვნელობებს განსაზღვრავენ გადასახადის გადამხდელთა ყველა კატეგორიისთვის მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების, ფედერალური ქალაქების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) სამთავრობო ორგანოების მიერ მოსკოვისა და პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მიერ არანაკლებ ვადით. კალენდარული წელი და შეიძლება დაყენდეს 0.005-დან 1-ის ჩათვლით დიაპაზონში. თუ მუნიციპალური ოლქის, ურბანული რაიონის წარმომადგენლობითი ორგანოს მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი, მოსკოვისა და სანქტ-პეტერბურგის ფედერალური ქალაქების კანონები კორექტირების ფაქტორის K_2 მიმდინარე მნიშვნელობების ცვლილების შესახებ არ მიიღება მომდევნო წლის დაწყებამდე. კალენდარული წელი და (ან) არ შევიდა ძალაში ამ კოდექსით დადგენილი წესით შემდეგი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, შემდეგ კალენდარულ წელს, წინა კალენდარში მოქმედი K_2 კორექტირების ფაქტორის მნიშვნელობები. წელი კვლავ მოქმედებს.

9. თუ საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს განიცადა ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულების ცვლილება, გადასახადის გადამხდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ითვალისწინებს მითითებულ ცვლილებას იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც მოხდა ცვლილება. მოხდა ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობა.

10. დარიცხული შემოსავლის ოდენობა იმ კვარტალში, რომლის განმავლობაშიც განხორციელდა გადასახადის გადამხდელის შესაბამისი სახელმწიფო რეგისტრაცია, გამოითვლება მითითებული სახელმწიფო რეგისტრაციის თვის მომდევნო თვიდან დაწყებული სრული თვეების საფუძველზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30 მუხლი - საგადასახადო პერიოდი

ერთიანი გადასახადის საგადასახადო პერიოდი არის მეოთხედი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.31 მუხლი - საგადასახადო განაკვეთი

ერთიანი გადასახადის განაკვეთი დადგენილია დარიცხული შემოსავლის 15 პროცენტით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლი - ერთიანი გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

1. ერთიან გადასახადს გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის საგადასახადო პერიოდის ბოლოს არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 25-ე დღისა.

2005 წლის 21 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No101-FZ გადააკეთა ამ კოდექსის მე-2 პუნქტი, რომელიც ამოქმედდეს 2006 წლის 1 იანვრიდან.

2. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა გადასახადის გადამხდელებს ამცირებენ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით (გამოთვლილი თანხების ფარგლებში) იმავე პერიოდის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. როდესაც გადასახადის გადამხდელები უხდიან გასამრჯელოს გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის იმ სფეროებში დასაქმებულ თანამშრომლებს, რომლებზეც გადახდილია ერთიანი გადასახადი, ასევე სადაზღვევო პრემიის ოდენობას ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მათი დაზღვევისთვის გადახდილი ფიქსირებული გადასახადების სახით, და დროებითი ინვალიდობის შემწეობა, რომელიც გადაეცემა თანამშრომლებს. ამასთან, ერთიანი გადასახადის ოდენობა 50 პროცენტზე მეტით ვერ შემცირდება.

2002 წლის 31 დეკემბრის ფედერალურმა კანონმა No191-FZ ამ კოდექსს დაემატა მე-3 პუნქტი, რომელიც ამოქმედდეს 2003 წლის 1 იანვრიდან.

3. საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები გადასახადის გადამხდელებმა საგადასახადო ორგანოს წარუდგენენ არაუგვიანეს მომდევნო საგადასახადო პერიოდის პირველი თვის 20 დღისა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.33 მუხლი - ერთიანი გადასახადის თანხების დაკრედიტება

2004 წლის 28 დეკემბრის ფედერალურმა კანონმა No183-FZ შეიტანა ცვლილება ამ კოდექსში.შესწორებები ამოქმედდეს 2005 წლის 1 იანვრიდან.

ერთიანი გადასახადის თანხები ირიცხება ფედერალური ხაზინის ანგარიშებზე მათი შემდგომი გადანაწილებისთვის ყველა დონის ბიუჯეტში და სახელმწიფო გარე ბიუჯეტის სახსრების ბიუჯეტებში რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის დებულებები გამოიყენება შემდეგ მუხლებში:

• დასაბეგრი პერიოდი

  4. ამ მუხლის მე-2 - 3.4 პუნქტებით გათვალისწინებული წესები არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1, 26.2, 26.3 და 26.5 თავებით გათვალისწინებული სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შესაბამისად გადახდილ გადასახადებზე.

• საგადასახადო აგენტების მიერ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის თავისებურებები

  გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველს თავისუფლდება გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობების შესრულებისგან და გადასახადის გადამხდელი არ არის გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან გათავისუფლების ან სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვის შემთხვევაში. თავები 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვლის და იხდის გადასახადს ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული საქონლის გაყიდვაზე, დაწყებული იმ პერიოდიდან, როდესაც ეს პირები გადავიდნენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე, სანამ დადგომის დღეს, რაც საფუძველია გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლების ან შესაბამისი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვის.

• გადასახადის მიკუთვნების პროცედურა შეადგენს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯებს.

  როდესაც გადასახადის გადამხდელი გადადის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2, 26.3 და 26.5 თავების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამოქვითვისთვის მიღებული გადასახადის თანხები, მათ შორის ძირითადი და არამატერიალური აქტივები. ხოლო ქონებრივი უფლებები ამ თავით დადგენილი წესით ექვემდებარება აღდგენას ამ რეჟიმებზე გადასვლის წინა საგადასახადო პერიოდში.

• გადასახადის გადამხდელები

  7. ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე ერთი ან რამდენიმე სახის სამეწარმეო საქმიანობაში, უფლება აქვთ. გადაერთონ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელსაც ისინი ახორციელებენ. ამავდროულად, ამ მუხლის მე-5 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვები მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის, მათ შორის საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან წარმოებული პირველადი გადამამუშავებელი პროდუქციის რეალიზაციიდან და შემოსავლის მოცულობაზე. სასოფლო-სამეურნეო სამომხმარებლო კოოპერატივების წევრების საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან, აგრეთვე ამ კოოპერატივების წევრებისთვის შესრულებული სამუშაოებიდან (მომსახურებიდან) განისაზღვრება ამ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობის საფუძველზე.

• საგადასახადო ბაზა

  ორგანიზაციის მიერ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლისას, რომელიც იყენებს საგადასახადო სისტემას ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, ნარჩენი ღირებულება. შეძენილი (აშენებული, წარმოებული) ძირითადი საშუალებები და შეძენილი (თვით ორგანიზაციის მიერ შექმნილი) არამატერიალური აქტივები, რომლებიც გადახდილი იყო ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდამდე, შეძენის (მშენებლობის) ფასს შორის სხვაობის სახით. თავად ორგანიზაციის მიერ) ძირითადი და არამატერიალური აქტივების წარმოება, შექმნა და ამორტიზაციის ოდენობა დარიცხული ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით, საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდისთვის ერთიანი გადასახადის სახით. გარკვეული სახის საქმიანობაზე დარიცხულ შემოსავალზე.

• გადასახადის გადამხდელები

  4. ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად, გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე ერთი ან რამდენიმე სახის სამეწარმეო საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ მიმართონ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მათ მიერ განხორციელებულ სხვა სახის სამეწარმეო საქმიანობასთან მიმართებაში. ამავდროულად, ამ თავით დადგენილი დასაქმებულთა რაოდენობისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვები ასეთ ორგანიზაციებთან და ინდივიდუალურ მეწარმეებთან მიმართებაში განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობისა და დადგენილი შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის საფუძველზე. ამ მუხლის მე-2 პუნქტით განისაზღვრება იმ სახის საქმიანობა, დაბეგვრა, რომელიც ხორციელდება საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად.

• საგადასახადო ბაზა

  8. გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც გადავიდნენ გარკვეული სახის საქმიანობაზე, გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის შესაბამისად და (ან) გადაიხადონ გადასახადი განაცხადთან დაკავშირებით. დაბეგვრის საპატენტო სისტემის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 თავის შესაბამისად, აწარმოეთ შემოსავლისა და ხარჯების ცალკეული ჩანაწერები სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმისთვის. თუ შეუძლებელია სხვადასხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით გამოთვლილი გადასახადების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯების გამოყოფა, ეს ხარჯები ნაწილდება შემოსავლის წილების პროპორციულად ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებით მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური

წერილი

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განიხილა საჩივარი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 და 26.3 თავების ნორმების გამოყენების შესახებ (შემდგომში კოდექსი) იუწყება შემდეგი.

1. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი განსაზღვრავს, რომ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადასახადის გადამხდელები (შემდგომში – UTII) უფლება აქვთ. შეტყობინების საფუძველზეგადადით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (შემდგომში - USN) იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც შეწყდა მათი UTII-ის გადახდის ვალდებულება.

ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ კოდექსის 346.13 მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, გადასახადის გადამხდელები აცნობებენ საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის (ფიზიკური პირის საცხოვრებელი ადგილის). მეწარმე), სანამ ისინი დერეგისტრირებულნი არიან როგორც UTII გადასახადის გადამხდელად სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით, ისინი იმყოფებიან საგადასახადო ორგანოში სამეწარმეო საქმიანობის ადგილზე, რომლის მიმართაც გამოყენებული იყო საგადასახადო სისტემა UTII სახით, რომელიც ყოველთვის არ ემთხვევა ორგანიზაციის ადგილსამყოფელს (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი).

გარდა ამისა, განაცხადის ფორმები ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ, კერძოდ, სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით (დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით, 2012 წლის 11 დეკემბერს N MMV. -7-6 / 941, რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 19.02.2013, რეგისტრაცია N 27198) არ ითვალისწინებს, რომ ისინი მიუთითებენ გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელ კონკრეტულ საგადასახადო რეჟიმზე გადადის.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, ამ გადასახადის გადამხდელების მიერ განცხადების წარდგენა ორგანიზაციის (ინდივიდუალური მეწარმე) როგორც UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ, სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით, არ არის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საფუძველი. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი.

2. კოდექსის 346.29-ე მუხლის მე-10 პუნქტი 01.01.2013 წლიდან ითვალისწინებს დარიცხული შემოსავლის ოდენობის დადგენის შესაძლებლობას იმის მიხედვით, თუ რამდენი დღე ახორციელებდა ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს სამეწარმეო საქმიანობას იმ კვარტალში, რომლებშიც დარეგისტრირდა გადასახადის გადამხდელი. (გაუქმებულია) როგორც UTII გადასახადის გადამხდელი.

დღემდე, ეს ცვლილება არ არის ასახული UTII საგადასახადო დეკლარაციაში, ამიტომ, კოდექსის ამ დებულების განსახორციელებლად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური შესაძლებლად მიიჩნევს UTII საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას მე-2 ნაწილის 050-070 სტრიქონებში. "დარიცხული შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშება გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე" მიუთითეთ რეგისტრაციის (მოხსნის) თვეში, როგორც UTII გადასახადის გადამხდელი, ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობა, რომელიც დაზუსტებულია კოეფიციენტით, რომელიც განისაზღვრება კალენდარული დღეების რაოდენობის თანაფარდობით. საქმიანობის შესაბამისი სახეობა UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის (რეგისტრაციის გაუქმების) თვეში საგადასახადო პერიოდის მოცემულ თვეში კალენდარული დღეების რაოდენობაზე.

მაგალითი.ორგანიზაცია, 2013 წლის 11 აპრილიდან, ახორციელებს საცალო ვაჭრობას 30 კვ.მ სავაჭრო ფართის მაღაზიის მეშვეობით და დარეგისტრირდება საგადასახადო ორგანოში ამ ტიპის საქმიანობის განხორციელების ადგილზე, ერთში. 2013 წლის მეორე კვარტლის საგადასახადო დეკლარაციაში ფიზიკური მაჩვენებლის ღირებულებად საგადასახადო პერიოდის პირველ თვეში შეიძლება მიეთითოს 20 კვ.მ (30 კვ.მx 20/30), ხოლო მეორე და მესამე თვეებში - 30 კვ.მ. მ.

მოქმედი სახელმწიფო
რუსეთის ფედერაციის მრჩეველი
3 კლასი
დ.ვ. ეგოროვი

დანართი. UTII-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ

დანართი

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო
ფედერალური საგადასახადო სამსახური

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დეპარტამენტი
თათარსტანის რესპუბლიკაში

წერილი

UTII-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ

ფედერალური ოფისი საგადასახადო სამსახურირუსეთი თათარსტანის რესპუბლიკისთვის, გადასახადის გადამხდელთა და ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოების მრავალრიცხოვან მოთხოვნასთან დაკავშირებით, ითხოვს განმარტებებს. შემდეგი კითხვებირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის ნორმების გამოყენება (შემდგომში კოდექსი) "საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის":

1. კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი ადგენს, რომ 2013 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც შეწყვიტეს დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადამხდელები (შემდგომში – UTII) უფლება აქვთ, ე.წ. შეტყობინება, გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იმ თვის დასაწყისიდან, რომლითაც მათ შეუწყდათ UTII-ის გადახდის ვალდებულება. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 25 თებერვლის N ED-3-3 ერთობლივ წერილში მოცემული განმარტებების მიხედვით. [ელფოსტა დაცულია]კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის გამოყენება შესაძლებელია იმ შემთხვევებში, როდესაც UTII გაუქმებულია მუნიციპალური რაიონებისა და ურბანული უბნების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტით გადასახადის გადამხდელის მიერ განხორციელებული სამეწარმეო საქმიანობის სახეობასთან დაკავშირებით ან თუ გადასახადის გადამხდელი შეწყვეტს დაბეგვრას დაქვემდებარებული საქმიანობის განხორციელებას UTII კალენდარული წლის განმავლობაში და დაიწყებს UTII დაბეგვრას დაქვემდებარებული ან დაუქვემდებარებული სხვა სახის საქმიანობის განხორციელებას.

ამ შემთხვევაში, იქნება თუ არა მეწარმის განცხადება საგადასახადო რეესტრიდან, როგორც UTII გადამხდელის ამოღების თაობაზე კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საფუძველი?

მიგვაჩნია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ, რომელმაც კალენდარული წლის განმავლობაში ნებაყოფლობით შეწყვიტა UTII-ის გამოყენება არ ეწინააღმდეგება კოდექსის ნორმებს.

2. კოდექსის 346.29-ე მუხლის მე-10 პუნქტი 01.01.2013 წლიდან ითვალისწინებს დარიცხული შემოსავლის ოდენობის დადგენის შესაძლებლობას ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ UTII-ის ფარგლებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების დღეების ფაქტობრივი რაოდენობის მიხედვით. ეს ცვლილება არ აისახება UTII საგადასახადო დეკლარაციაში. დღემდე, UTII-ის გადამხდელები რეგისტრაციისას ან რეგისტრაციიდან გაუქმებისას წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას 2013 წლის 1-ლი კვარტლისთვის, რომელშიც სტრიქონში „საგადასახადო ბაზა“ დაუყოვნებლივ ასახავს შემოსავლის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება 346.29 მუხლის მე-10 პუნქტით განსაზღვრული ფორმულის მიხედვით. კოდექსი, რომელიც ეწინააღმდეგება საგადასახადო დეკლარაციის შევსების მიმდინარე პროცედურას.

ჩვენ მიგვაჩნია, რომ აუცილებელია ცვლილებების შეტანა UTII-სთვის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურაში.

3. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის წერილი N ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]განმარტა, რომ თუ ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) არ წარადგენს განცხადებას UTII გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციისთვის საგადასახადო ორგანოში UTII საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენამდე 2013 წლის პირველი საგადასახადო პერიოდისთვის და საგადასახადო ორგანო არ ეცნობება გადარიცხვის შესახებ. ამ პირის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან პატენტის დაბეგვრის სისტემა, მაშინ ეს ორგანიზაცია (ინდივიდუალური მეწარმე) 2013 წლიდან აღიარებულია გადასახადის გადამხდელად, რომელიც იყენებს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმს.

იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული გადასახადის გადამხდელების მხრიდან საჩივრები ინსპექციის ქმედებებთან დაკავშირებით, გთხოვთ განმარტოთ გადასახადის გადამხდელებთან მუშაობის პროცედურა, რომლებმაც არ წარადგინეს განცხადება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში დადგენილ ვადაში, იმ შემთხვევაში, თუ:

- თუ გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც უკვე წარადგინეს დეკლარაციები 2013 წლის 1 კვარტალში, დეკლარაციის შევსების ვადამდე 2013 წლის 1 კვარტალში (ანუ 2013 წლის 22 აპრილამდე) წარადგენენ განცხადებას UTII გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ. შეძლებენ თუ არა ამ გადასახადის გადამხდელებს UTII-ის გამოყენება 2013 წელს, თუ მათ სჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ზოგადი რეჟიმით?

ჩვენ მიგვაჩნია, რომ შესაძლებელია, თუ განაცხადი UTII გადამხდელის რეგისტრაციისთვის წარდგენილია UTII დეკლარაციის პირველი კვარტლის წარდგენის შემდეგ, მაგრამ 2013 წლის პირველი საგადასახადო პერიოდისთვის UTII საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის კანონიერი ვადების ფარგლებში, განაცხადი საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით კანონიერია.

- თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს UTII საგადასახადო დეკლარაციას 2013 წლის 1-ლი კვარტალისათვის UTII-ის გადამხდელად რეგისტრაციის გარეშე და საგადასახადო ორგანოს არ აქვს საფუძველი, უარი თქვას გადასახადის გადამხდელზე დეკლარაციის მიღებაზე.

EDI სისტემის მიმდინარე ვერსია ავტომატურად არ აკონტროლებს რეგისტრაციისთვის განაცხადის არარსებობის ფაქტს და გამორიცხავს დეკლარაციების EDI-ში რეგისტრაციას გადასახადის გადამხდელებისგან, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული UTII გადამხდელად, უკვე მოხსენებების მიღების ეტაპზე.

ჩვენ გვჯერა, რომ აუცილებელია EDI სისტემაში უზრუნველყოს ავტომატური კონტროლის შესაძლებლობა UTII გადამხდელის რეგისტრაციის შესახებ განაცხადის არარსებობის ფაქტზე, რათა დროულად აცნობოს გადასახადის გადამხდელს UTII-ის უკანონო გამოყენებისა და მათი ხელახალი გამოთვლის აუცილებლობის შესახებ. ვალდებულებები ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით.

- თუ გადასახადის გადამხდელები აგრძელებენ განაცხადების წარდგენას UTII გადამხდელად რეგისტრაციისთვის, სადაც მითითებულია UTII საქმიანობის ფაქტობრივი დაწყების თარიღი 01/01/2013 წერილში მითითებული თარიღის შემდეგ და საგადასახადო ორგანოს არ აქვს მიზეზი, უარი თქვას გადასახადის გადამხდელზე განაცხადის მიღებაზე. .

საჭიროდ მიგვაჩნია EDI სისტემაში უზრუნველყოს განცხადების შეტანის ვადის დარღვევის ფაქტის ავტომატური კონტროლის შესაძლებლობა და გადასახადის გადამხდელისთვის შეტყობინების გაგზავნის შესაძლებლობა ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით მოხსენების წარდგენის აუცილებლობის შესახებ.

- თუ გადასახადის გადამხდელმა გამოტოვა განაცხადის შეტანის ვადა, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის წერილით N ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია], წარუდგინეთ განცხადება საგადასახადო ორგანოში UTII-ის განაცხადის დაწყების თარიღის მითითებით 04/01/2013 წლიდან.

ჩვენ გვჯერა, რომ ამ შემთხვევაში შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება 2013 წლის მეორე კვარტალში.

სახელმწიფო სამოქალაქო მრჩეველი
რუსეთის ფედერაციის სერვისები
1 კლასი
ჩ.ფ.გოსამოვა

დოკუმენტის ელექტრონული ტექსტი
მომზადდა სს "კოდექსის" მიერ და შემოწმებული:
საფოსტო სია