ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება, ასევე ცალკეულ შემთხვევებში ორგანიზაციები სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმები. ვნახოთ, როგორია დღეს საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი 2019: რამდენი პროცენტი

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი 2019 წელს უმეტეს შემთხვევაში გამოითვლება ძირითადი განაკვეთით 20% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 პუნქტი, 284-ე მუხლი). გადასახადების გადახდა 2019-2024 წლებში ბიუჯეტებს შორის ნაწილდება შემდეგნაირად:

• 17% მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ბიუჯეტში;
• 3% - in ფედერალური ბიუჯეტი.

ამავდროულად, 2019 წლის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი, რომელიც ჩაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში, რეგიონული საკანონმდებლო აქტიშეიძლება შემცირდეს.

საშემოსავლო გადასახადი 2019: სხვა განაკვეთები

გარკვეული სახის შემოსავლისთვის დადგენილია საშემოსავლო გადასახადის სხვა განაკვეთები. რამდენ პროცენტს შეადგენენ ისინი და რა შემთხვევებში გამოიყენება, მითითებულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

შემოსავლის ტიპი	საშემოსავლო გადასახადი: განაკვეთი 2019 წ
მიღებული დივიდენდები რუსული ორგანიზაციარუსული ან უცხოური ორგანიზაციებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1.2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი)	13%, მაგრამ ცალკეულ შემთხვევებში - 0%.
ინტერესი რიგ სახელმწიფო და მუნიციპალურზე ძვირფასი ქაღალდები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი 4)	15%
ორგანიზაციების საგადასახადო ბაზა, რომლებიც ახორციელებენ სამედიცინო ან საგანმანათლებლო საქმიანობას (გარდა შემოსავლისა დივიდენდების სახით და გარკვეული სავალო ვალდებულებების მქონე ოპერაციებიდან) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 1.1, 3, 4 პუნქტები, 284.1 მუხლი).	0%
საგადასახადო ბაზა საწესდებო კაპიტალში აქციების გაყიდვასთან დაკავშირებული ოპერაციებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლის 4.1 პუნქტი).	0%

ზემოთ არ არის ყველა სახის შემოსავალი, რომლისთვისაც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი უნდა გამოითვალოს ძირითადისგან განსხვავებული განაკვეთით. სხვა შემთხვევები შეგიძლიათ ნახოთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2019 წ

საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2019 წელს, როგორც ადრე, განისაზღვრება საგადასახადო ბაზის პროდუქტით და შესაბამისი განაკვეთით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

არის თუ არა კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი პროგრესული?

პროგრესული მასშტაბიდაბეგვრა გულისხმობს უფრო მაღალი განაკვეთის გამოყენებას უფრო დიდი შემოსავლისთვის. ანუ რაც უფრო მაღალია ადამიანის შემოსავალი, მით უფრო მაღალია მისგან გადასახადის დაანგარიშება.

ასე რომ, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ფიქსირებულია და არ არის დამოკიდებული მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე. აქედან გამომდინარე, შეუძლებელია კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის „პროგრესულად“ მიჩნევა ამ თვალსაზრისით.

2020 წელს საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა ერთ-ერთი ყველაზე რთული სააღრიცხვო ოპერაციაა. მაგალითის გამოყენებით ჩვენ ვაჩვენებთ როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი, მივცეთ ფორმულა, მიმდინარე განაკვეთი და დარიცხვის მეთოდი.

როგორ გამოვთვალოთ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი. პოპულარული კითხვები და ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები

რა არის ეს გადასახადი და რა თანხები ექვემდებარება მას?

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი იხდის ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალზე. ფირმები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ თავიანთი მოგების პროცენტი ბიუჯეტში. თუ ისინი არ იყენებენ სპეციალურ რეჟიმებს: USN, UTII, ESHN. ან არ აწარმოებენ აზარტულ ბიზნესს. სპეციალური გადასახადებისგან თავისუფლდება იურიდიული პირებისაშემოსავლო გადასახადიდან. მოდით გავარკვიოთ, როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი 2020 წელს (გაანგარიშების მაგალითია შპს-ებისთვის, რომლებიც იყენებენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმს).

ვინ იხდის საშემოსავლო გადასახადს?

გადამხდელები არიან:

• რუსეთის იურიდიული პირები საერთო სისტემაგადასახადები;
• უცხოური კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ და გამოიმუშავებენ რუსეთის ფედერაციაში ან მუშაობენ რუსეთის წარმომადგენლობით.

არ გადაიხადო:

• ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები სპეციალურ რეჟიმებზე.

როგორია საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები?

სანამ გაარკვიეთ, როგორ გამოითვლება საშემოსავლო გადასახადი, თქვენ უნდა გაარკვიოთ მისი ზომა. საერთო განაკვეთი უდრის მოგების 20%-ს. აქედან 2016 წელს 2%-მა მიიღო ფედერალური ბიუჯეტი, 18%-მა - რეგიონულმა. თუმცა, 2016 წლის 28 დეკემბერს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანება N MMV-7-3 / [ელფოსტა დაცულია] 2016 წლის 19 ოქტომბერს, რომელმაც ახალი დეკლარაციის ფორმა შემოიღო და ბიუჯეტებს შორის პროცენტების განაწილება შეიცვალა. 2020 წელს 3% გადადის ფედერალურ ხაზინაში, 17% რეგიონულში. ადგილობრივ დონეზე ხელისუფლებას შეუძლია გადასახადის განაკვეთის შემცირება, მაგრამ მხოლოდ იმ ნაწილში, რომელიც ადგილობრივ ბიუჯეტში მიდის: ზემოდან ემატება 3%. განაკვეთი რუსეთის ფედერაციის სუბიექტში არ შეიძლება იყოს 13,5%-ზე დაბალი. ფედერალურ ბიუჯეტში გადახდებთან ერთად, ახლა ქვედა ბარიერია 16.5% (13.5 + 3) - ის გაიზარდა 2016 წელთან შედარებით.

მოსკოვში 13,5%-ით იხდიან ცალკე კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელები, რომლებიც:

• გამოიყენოს შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა სამუშაო;
• მანქანების წარმოება;
• მუშაობა სპეციალურ ეკონომიკურ ზონაში;
• არიან ტექნოპოლისების და სამრეწველო პარკების მაცხოვრებლები.

სანქტ-პეტერბურგში მოგების 13,5%-ს იხდიან მხოლოდ სპეციალური ეკონომიკური ზონის მაცხოვრებლები, რომლებიც მოქმედებენ მის ტერიტორიაზე.

უმეტეს რეგიონებში, განაკვეთი შემცირდა, სულ მცირე, ზოგიერთი ტიპის საქმიანობაზე. როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი

გარდა ძირითადისა, არსებობს სპეციალური ტარიფები. მოგების გადასახადი ასეთი განაკვეთებით სრულად არის მიმართული ფედერალურ ბიუჯეტში.

ისინი გამოიყენება გარკვეული სტატუსის მქონე საწარმოებისთვის ან რისთვის სპეციალური ტიპებიშემოსავალი:

• 20%-ს იხდიან უცხოური ფირმები რუსეთის წარმომადგენლობის გარეშე, ნახშირწყალბადების მწარმოებლები და კონტროლირებადი უცხოური კომპანიები;
• 10% - უცხოური კომპანიები, რომლებსაც არ აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისი რუსეთის ფედერაციაში, მანქანების დაქირავებიდან და საერთაშორისო ტრანსპორტიდან მიღებული შემოსავლიდან;
• 13% - ადგილობრივი ორგანიზაციები უცხოური და რუსული კომპანიების დივიდენდებიდან და დეპოზიტარის ქვითრებზე აქციებიდან;
• 15% - უცხოური ორგანიზაციები რუსული კომპანიების დივიდენდებიდან; და ყველა მფლობელი სახელმწიფო შემოსავლით. და მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდები (CB);
• 9% - მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდების პროცენტიდან და სხვა შემოსავლებიდან მე-2 და მე-4 პუნქტებიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი;
• 0% განაკვეთი სამედიცინო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისთვის, სპეც ეკონომიკური ზონები(EZ), რეგიონის მონაწილეები საინვესტიციო პროექტები, თავისუფალი eZ ყირიმსა და სევასტოპოლში, მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის მაცხოვრებლები.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება: ნიმუში ფორმულის მიხედვით ცხრილებით

მაგალითი. თქვენი ორგანიზაცია არის DOS-ზე და მიიღო შემოსავალი კალენდარული წლისთვის 4,500,000 რუბლი. ამავდროულად, მან გაიღო ხარჯები 2,700,000 რუბლისთვის.

თქვენი მოგება: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 რუბლი.

1 800 000 თანხიდან და უნდა გადაიხადოთ. იხილეთ შემდეგი,როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი მაგალითის გამოყენებით.

თუ რეგიონული განაკვეთი თქვენს მხარეში არის მთავარი და უდრის 18%-ს, მაშინ წლის ბოლოს გადაიხდით:

• ადგილობრივ ბიუჯეტში:

• ფედერალურ ბიუჯეტში:

თუ რეგიონში გამოიყენება შემცირებული განაკვეთი 13,5%-ით, მაშინ გაანგარიშება ხდება შემდეგნაირად:

• ადგილობრივ ბიუჯეტში:

• ფედერალური:

მაგალითი გვიჩვენებს, რომ ფედერალური ბიუჯეტის თანხა არ იცვლება - შემოსავლის 3% ნებისმიერ შემთხვევაში მიდის იქ.

წინასწარი გადახდები

საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ხდება წინასწარ ყოველთვიურად ან კვარტალში, შემდეგ კი წლის ბოლოს. იმ კომპანიებს, რომელთა გაყიდვების შემოსავალი არ აღემატება 15 მილიონ რუბლს კვარტალში წინა 4 კვარტალში, უფლება აქვთ გადარიცხონ ავანსები კვარტალურად 2020 წელს. დანარჩენი იურიდიული პირები ყოველთვიურად იხდიან ავანსებს. როგორ გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადის ავანსები, ჩვენ განვიხილეთ ცალკე სტატიაში. კვარტალური ავანსი გამოითვლება ფაქტობრივი შემოსავლიდან, ხოლო ყოველთვიური ავანსი გამოითვლება სავარაუდოდან (წინა კვარტლის მონაცემებზე დაყრდნობით).

ხარჯები და შემოსავალი

რა ითვლება შემოსავალად?

შემოსავალი - თქვენი შემოსავალი ძირითადი საქმიანობიდან (გაყიდვები, მომსახურება ან სამუშაო) და დამატებითი წყაროებიდან (საბანკო პროცენტები, ქონების გაქირავება). შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია დღგ-ისა და აქციზის გარეშე, დასტურდება: ანგარიშ-ფაქტურებით, გადახდის დავალებებით, შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერებით, სააღრიცხვო რეესტრებში.

რა ითვლება ხარჯად?

ხარჯები არის კომპანიის დადასტურებული და დასაბუთებული ხარჯები. ისინი დაკავშირებულია საწარმოო საქმიანობასთან:

• თანამშრომელთა ხელფასები;
• ნედლეულისა და აღჭურვილობის ღირებულება;
• ამორტიზაცია;
• და ა.შ.

მაგრამ ასევე არ არის დაკავშირებული წარმოებასთან:

• იურიდიული ხარჯები;
• სხვაობა სავალუტო კურსებში;
• სესხებზე პროცენტი;
• და ა.შ.

რა ხარჯები აკლდება შემოსავალს?

ბუღალტერები ყურადღებით ადევნებენ საბუთებს, რომლებიც ადასტურებენ საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებს, რადგან შესაძლებელია ხარჯებზე შემოსავლის შემცირება მხოლოდ შემდეგი პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში:

• ხარჯვა უნდა იყოს გამართლებული - ეკონომიკური მიზანშეწონილობის დასამტკიცებლად;
• პირველადი დოკუმენტები (შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, საგადასახადო რეესტრი) სწორად უნდა იყოს შესრულებული.

ამავდროულად, არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული ბაზის შემცირებისას.

აკლდება შემოსავალს:

• კომერციული, სატრანსპორტო, წარმოების ხარჯები (ნედლეული; ხელფასი; ცვეთა; ქირა; მესამე მხარის იურისტების მომსახურება; გართობის ხარჯები);
• პროცენტები ვალებზე;
• სარეკლამო ხარჯები (შეზღუდვით - დებეტირდება გაყიდვების შემოსავლის მხოლოდ 1%-ის ოდენობით);
• სადაზღვევო ხარჯები;
• კვლევაზე ხარჯვა (პროდუქტის გაუმჯობესებისთვის);
• განათლებაზე და კადრების მომზადებაზე ხარჯვა;
• ხარჯები მონაცემთა ბაზებისა და კომპიუტერული პროგრამების შესყიდვაზე.

რა ხარჯების გამოკლება შეუძლებელია?

იმ ხარჯების ჩამონათვალისთვის, რომლებიც არ ამცირებს შემოსავალს, იხ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი. ეს:

• დირექტორთა საბჭოს წევრების ანაზღაურება;
• შენატანები საწესდებო კაპიტალში;
• გამოქვითვები ფასიანი ქაღალდების რეზერვში;
• გადახდები გარემოში ემისიების დონის გადამეტებისთვის;
• კომუნალურ-საბინაო და სოციალურ-კულტურულ სფეროებში ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ზარალი;
• ჯარიმები და ჯარიმები;
• სესხებისა და სესხების გადასახდელად გადაცემული ფული და ქონება;
• სანოტარო მომსახურების საფასური ტარიფზე მეტი;
• წინასწარ გადახდა პროდუქტის ან მომსახურებისთვის;
• თანამშრომლებისთვის საბინაო სესხების დაფარვა;
• ნებაყოფლობითი საწევრო გადასახადი საჯარო ფონდებში;
• უარყოფითი სხვაობით ცენტრალური ბანკის გადაფასების ოდენობა;
• უსასყიდლოდ გაცემული ქონების ღირებულება, გადაცემის ხარჯები;
• თანამშრომლების სამსახურში და სახლში მგზავრობის გადახდა, თუ ეს არ არის გათვალისწინებული წარმოების მახასიათებლებით და ხელშეკრულებით;
• საპენსიო დანამატები;
• თანამშრომლების მკურნალობისა და დასვენების ვაუჩერები;
• შვებულების გადახდა, რომელიც არ არის გათვალისწინებული კანონით, მაგრამ მითითებულია დასაქმებულთან ხელშეკრულებაში;
• სპორტული და კულტურული ღონისძიებების გადახდა;
• თანამშრომლებისთვის შეძენილი პირადი მოხმარების საქონლის გადახდა;
• გაზეთების, ჟურნალების და სხვა არასაწარმოო ლიტერატურის გამოწერის ღირებულება;
• თანამშრომელთა კვებაზე ანაზღაურება, თუ ეს არ არის გათვალისწინებული კანონით ან კოლექტიური ხელშეკრულებით.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების მომენტი

აღიარების მომენტი არის დროის ის პერიოდი, როდესაც შემოსავალი ან ხარჯი აღიარებულია საშემოსავლო გადასახადის აღრიცხვაში. ორი ასეთი მომენტია. ისინი დამოკიდებულია შემოსავლისა და ხარჯების აღიარების მეთოდზე:

• ნაღდი ფულის მეთოდი;
• დარიცხვის მეთოდი.

კომპანია ირჩევს ერთ-ერთ მეთოდს და 31 დეკემბრამდე (მომდევნო საგადასახადო პერიოდის დაწყების გარეშე) აცნობებს ტერიტორიული ორგანორუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მისი არჩევანის შესახებ.

მეთოდების გამოყენებისას ფირმები ითვალისწინებენ თანხებს დროის სხვადასხვა მომენტში. მოდით შევხედოთ ნიუანსებს.

ნაღდი ფულის მეთოდი ვარაუდობს, რომ:

• შემოსავალი მხედველობაში მიიღება სალაროში ან კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე მიღების დროს, არა უადრეს;
• ხარჯები მხედველობაში მიიღება ანგარიშიდან ჩამოწერის ან სალაროდან გადახდის დროს, არა უადრეს;
• გადასახადის გადახდისას თანხები მხედველობაში მიიღება მიღების ან ჩამოწერის თარიღებით.

დარიცხვის მეთოდი:

• შემოსავალი მხედველობაში მიიღება შემთხვევის დროს (კონტრაქტებით ან გადახდის დავალებით) და არა პირდაპირი გადახდით;
• ხარჯები მხედველობაში მიიღება შემთხვევის დროს და არა ანგარიშებიდან თანხების დებეტის დროს;
• გადასახადის გადახდისას თანხები მხედველობაში მიიღება დოკუმენტურ თარიღებში, მაშინაც კი, თუ ფაქტობრივი გადახდა მოხდა მოგვიანებით.

შპს Hummingbird-მა ოფისის ქირავნობის ინვოისი გასცა მარტში, მაგრამ გადახდა მხოლოდ ივნისში განხორციელდა. ნაღდი ფულის მეთოდით შპს Hummingbird-ის ბუღალტერი ასახავს ივნისში ოფისის ქირის ღირებულებას - თანხის გადარიცხვის ფაქტზე. საგადასახადო აღრიცხვაში ეს ხარჯი ჩამოიწერება მე-2 კვარტალში. დარიცხვის მეთოდით შპს Hummingbird-ის ბუღალტერი ითვალისწინებს ქირავნობის ხარჯს მარტში, როდესაც კომპანიამ უნდა გადაეხადა. საგადასახადო აღრიცხვაში ეს ხარჯი აისახება პირველ კვარტალში.

დარიცხვის მეთოდის გამოყენება შეუძლია ყველა საწარმოს. მაგრამ ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენება შეზღუდულია:

• ბანკებს ეკრძალებათ მისი გამოყენება;
• ფირმები ცნობენ შემოსავალსა და ხარჯებს პოსტიდან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შემოსავალი არ აღემატება 1 მილიონ რუბლს. ბოლო ოთხი კვარტლიდან თითოეული;
• თუ მეთოდის გამოყენებისას ლიმიტი გადაჭარბებულია, მაშინ კომპანია ვალდებულია მიმდინარე წლის დასაწყისიდან გადავიდეს დარიცხვის მეთოდზე.

რა არის საგადასახადო ბაზა, თუ ფირმა განიცდის ზარალს?

ორგანიზაციის მოგება წესების მიხედვით საგადასახადო აღრიცხვაარასოდეს არის უარყოფითი. თუნდაც წლის ბოლოს ზარალი იყოს, საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ნულის ტოლი. გადასახადი ამ შემთხვევაშიც ნულია. საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებმა უნდა დაადასტურონ საგადასახადო ბაზის გაანგარიშების სისწორე. სავალდებულოა დეკლარაციის წარდგენა, თუნდაც თანხა ნულოვანი იყოს.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება

მოდით შევხედოთ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მაგალითს დუმილებისთვის, რათა გავიგოთ, როგორ გამოითვლება გადასახადი.

შპს Hummingbird აწარმოებს და ყიდის რბილ სათამაშოებს. მოდით გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადი, რომელსაც კომპანია გადაიხდის 2020 წელს, თუ:

• შპს-მ მიიღო სესხი ბანკიდან 500 000 რუბლის ოდენობით;
• გაიყიდა სათამაშოები 1 200 000 რუბლზე დღგ-ს ჩათვლით;
• გამოყენებული ნედლეული წარმოებისთვის 350,000 რუბლს შეადგენს;
• მუშებს გადაუხადა ხელფასი 250,000 რუბლის ოდენობით;
• სადაზღვევო პრემია შეადგენდა 40000 რუბლს;
• განხორციელდა ამორტიზაცია 30,000 რუბლის ოდენობით;
• გადახდილი პროცენტი სესხზე 25000 რუბლის ოდენობით;
• სურს გაითვალისწინოს გასული წლის ზარალი 120,000 რუბლის ოდენობით.

შპს Hummingbird-ის ხარჯები 2020 წელს:

ვინაიდან შემოსავალი განიხილება დღგ-ს გარეშე, ის შეადგენს 1,000,000 რუბლს დღგ-ს 20% განაკვეთით. და 200,000 რუბლი არის დღგ-ს თანხა, რომელსაც შპს გადასცემს სახელმწიფოს. სესხებზე თანხები არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს, ისინი უბრალოდ არ შედის საგადასახადო ბაზაპუნქტების მიხედვით. 10 გვ. 1 Ხელოვნება. 251 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამიტომ, 500,000 რუბლი სესხი არ ითვლება შემოსავალად.

შემდეგ შპს Hummingbird-ის მოგება 2020 წელს:

ეს არის შემოსავალი მინუს ხარჯები გამოკლებული გასული წლის ზარალი.

გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით:

აქედან:

გადადით რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში;

გადადით რეგიონის ბიუჯეტში.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ ავტომატურად გამოთვალოთ გადასახადები მოსახერხებელ აპლიკაციაში, თქვენ არ გჭირდებათ განაკვეთების ცვლილების მონიტორინგი, სერვისი ავტომატურად განახლდება, გათვალისწინებით ბოლო ცვლილებებიკანონმდებლობა. პროგრამა გააფრთხილებს ანგარიშების წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადებს, გეტყვით რა და როგორ გააკეთოთ.

რატომ გჭირდებათ კალკულატორი?

კალკულატორი დამწყებ ბიზნესმენს დაეხმარება გადაწყვიტოს რომელი საგადასახადო სქემის გამოყენება უფრო მომგებიანია. ონლაინ კალკულატორის გამოყენება ბუღალტერებსა და მენეჯერებს გადაარჩენს გამოთვლების სირთულეს თანხის თანხაგადასახდელი. შეიყვანეთ მონაცემები რიგებში და ნახეთ შედეგი ეკრანზე.

ახლოვდება ბოლო დღე, როდესაც ორგანიზაციებს უნდა მიმართონ საგადასახადო დაბრუნების 2014 წლის საშემოსავლო გადასახადისთვის - 30 მარტი. გასული წლის ბოლოს, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დაამტკიცა ახალი დოკუმენტის ფორმა, შეცვალა რამდენიმე ფურცელი და დაამატა ახალი (; შემდგომში - ბრძანება). მოდით გავარკვიოთ, საგადასახადო დეკლარაციის რომელ ფურცლებს შეეხო ცვლილებები და რა ინფორმაციას ითხოვენ ახლა საგადასახადო ორგანოები.

ფურცელი 02 "გადასახადის გაანგარიშება"

უპირველეს ყოვლისა, დაემატა გადასახადის გადამხდელის ატრიბუტის ახალი კოდი - „4“. იგი დამაგრებულია, თუ დეკლარაცია ავსებს ორგანიზაციას, რომელიც დაკავებულია ნახშირწყალბადის ნედლეულის წარმოებით ახალ ოფშორულ მინდვრებზე (). ასეთი კოდი უნდა ჩაიწეროს არა მხოლოდ ფურცელ 02-ზე, არამედ მის ყველა დანართზეც.

კოდი „4“-ის ჩაწერისას აუცილებელია სპეციალურ ველში მიეთითოს ინფორმაცია არსებული ლიცენზიის შესახებ - სერია, ნომერი და ტიპი, ასევე ახალი ოფშორული ველის სერიული ნომერი. ყველა სხვა ორგანიზაციას, რომელიც არ წერს ამ კოდს) არ სჭირდება ამ ველების შევსება - მაშინაც კი, თუ ისინი ახორციელებენ ლიცენზირებულ საქმიანობას ().

მნიშვნელოვანი ცვლილებები შეეხო საგადასახადო ბაზის გამოთვლის პროცედურასაც (სტრიქონი 100). ასე რომ, ახლა ბაზის საბოლოო თანხა შეიძლება გამოსწორდეს გამოვლენილი შეცდომებისთვის (დამახინჯებებისთვის), რომლებიც დაკავშირებულია წინა საგადასახადო პერიოდებთან და გამოიწვია გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა. თუ საგადასახადო ბაზის გამოთვლის შედეგად მიიღება უარყოფითი მაჩვენებელი, ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციას აქვს ზარალი. თუმცა, შედეგად მიღებული ზარალი შეიძლება გამოყენებულ იქნას არასავაჭრო ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად და ფინანსური ინსტრუმენტებისასწრაფო გარიგებები ().

გავიხსენოთ რომ ახალი შეკვეთაგაანგარიშება უკვე გამოყენებული უნდა იყოს გადასახადის გადამხდელის მიერ 2014 წელს მიღებულ შემოსავალზე/ხარჯებზე ( , ).

კიდევ ერთი ცვლილება შეეხო 130 და 170 ხაზებს, რომლებიც ეხება განაწილებას რეგიონული ბიუჯეტებისაგადასახადო ბაზა და გადასახადის განაკვეთიშესაბამისად. როგორც წესი, ამ ხაზებს ავსებენ ორგანიზაციები, რომლებისთვისაც საგადასახადო განაკვეთი შემცირდა ტერიტორიულ ბიუჯეტში ჩარიცხული თანხების მიხედვით. 2015 წლამდე ამ შეღავათით მხოლოდ სპეციალური ეკონომიკური ზონების რეზიდენტი ორგანიზაციები სარგებლობდნენ. ახლა საგადასახადო განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს რეგიონებში და რეგიონულ საინვესტიციო პროექტებში მონაწილე ორგანიზაციებისთვის (). ასე რომ, მათ ასევე მოეთხოვებათ ამ ხაზების შევსება.

02 ფურცლის დანართი No1 „შემოსავლები რეალიზაციიდან და არაოპერაციული შემოსავალი“

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შეტანილ ცვლილებებთან დაკავშირებით ფასიანი ქაღალდებითა და ფიუჩერსული ტრანზაქციების ფინანსური ინსტრუმენტებით ოპერაციების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის პროცედურასთან დაკავშირებით, საგადასახადო დეკლარაციას დაემატა ახალი სტრიქონები, რომელიც უნდა შეივსოს პროფესიონალმა. ფასიანი ქაღალდების ბაზრის მონაწილეები. საუბარია 020-024 ხაზებზე.

ხაზი 020 ასახავს ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების მიერ მიღებული ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალს. უფრო მეტიც, თუ მონაწილე არის დილერი, მაშინ, ამ სტრიქონში მიუთითეთ თანხა, რომელიც განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად ( , ), საგადასახადო დეკლარაციის 05 ფურცელი "საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება კორპორაციისთვის. საშემოსავლო გადასახადი ოპერაციებზე, რომლის ფინანსური შედეგებიც მხედველობაში მიიღება განსაკუთრებული წესით“ აღარ ივსება. მაგრამ მათთვის, ვინც არ ახორციელებს სადილერო საქმიანობას, ეს ხაზი უნდა ასახავდეს შემოსავალს მხოლოდ ერთი ტიპის ფასიანი ქაღალდებიდან, რომელიც განსაზღვრულია სააღრიცხვო პოლიტიკა. სხვა სახის ფასიანი ქაღალდები მითითებულია ფურცელ 05-ში.

021 და 022 სტრიქონებში მითითებულია ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლების გადახრები მინიმალური გარიგების ფასიდან. ერთადერთი განსხვავება ისაა, რომ სტრიქონი 021 ივსება ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას, ხოლო ხაზი 022 ივსება ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე. თუ გასაყიდი ფასები არის აუქციონის ორგანიზატორების მიერ რეგისტრირებულ ტრანზაქციის მინიმალურ და მაქსიმალურ ფასებს შორის, მაშინ ამ ხაზების შევსება საჭირო არ არის.

ხაზი 023 მიზნად ისახავს ასახოს არაპროფესიონალი ბაზრის მონაწილეების მიერ ორგანიზებულ ბაზარზე მოძრავი ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან და განკარგვით (მათ შორის გამოსყიდვით) მიღებული შემოსავლები. შემოსავლის (შემოსავლის) დასადგენად საჭიროა ფასიანი ქაღალდის გასაყიდ ფასს დაემატოს დაგროვილი საპროცენტო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც გადასახადის გადამხდელს გადაუხადეს მყიდველმა და ემიტენტმა. ამავდროულად, ახალი წესებით დაბეგვრისას ადრე გათვალისწინებული შემოსავლის ოდენობა არ არის საჭირო ().

ხაზი 024 მიუთითებს განსხვავებას რეალურ შემოსავალსა და ტრანზაქციის მინიმალურ ფასს შორის სავაჭრო ფასიანი ქაღალდის ორგანიზებული ბაზრის გარეთ გაყიდვის შემთხვევაში ().

კანონმდებელმა მცირე განმარტება შეიტანა არასაოპერაციო ხარჯების შემადგენლობის ამსახველ ხაზში (სტრიქონი 102). ასე რომ, ადრე ამ სტრიქონში მითითებული იყო შემოსავალი მასალების (სხვა ქონების) ღირებულების სახით, რომელიც მიღებული იყო ექსპლუატაციაში მყოფი ძირითადი საშუალებების ლიკვიდაციის დროს, აგრეთვე რემონტის, მოდერნიზაციის, რეკონსტრუქციის დროს, ტექნიკური გადაიარაღებადა ძირითადი საშუალებების ნაწილობრივი ლიკვიდაცია. ახლა ზოგად ჩამონათვალს დაემატა შემოსავლები ძირითადი საშუალების დემონტაჟისა და დემონტაჟის დროს მიღებული მასალების ღირებულების სახით.

02 ფურცლის დანართი No2 „წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, არასაოპერაციო ხარჯები და ზარალი გათანაბრებული არასაოპერაციო ხარჯებთან“

ამ ნაწილში ძირითადი ცვლილებები ასევე ეხება ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვისა და აღრიცხვის ახალ პროცედურას. ასე რომ, გაჩნდა სტრიქონები 072 და 073. პირველ სტრიქონში მითითებულია ორგანიზებულ ბაზარზე მოქმედი ფასიანი ქაღალდების შეძენის ან გაყიდვისას მიღებული ხარჯები. ხარჯის ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა დაამატოთ ქაღალდის შესყიდვის ფასი, მის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები, გაყიდვის ხარჯები, ასევე დაგროვილი საპროცენტო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაუხადოს გამყიდველს. ამ შემთხვევაში, ისევე როგორც შეძენისას, საპროცენტო შემოსავლის ოდენობა, რომელიც ადრე იყო გათვალისწინებული დაბეგვრისას არ შედის ამ გაანგარიშებაში ( , ).

ხაზი 073 მიზნად ისახავს ასახოს სხვაობა ფასიანი ქაღალდის შესაძენად გაწეულ ფაქტობრივ ხარჯებსა და ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე გარიგების მაქსიმალურ ფასს შორის ( , ).

ასევე დაემატა საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო ბაზის კორექტირების ასახვის შესაძლებლობა წინა საგადასახადო პერიოდებთან დაკავშირებული შეცდომების გამოვლენის შემთხვევაში, რამაც გამოიწვია გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა. თქვენ უნდა მიუთითოთ ისინი დაყოფილი წლების მიხედვით 400-403 სტრიქონებში. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს მაჩვენებელი არ მოიცავს საანგარიშო პერიოდში გამოვლენილ წინა წლების შემოსავალსა და ზარალს. ისინი უნდა ჩაიწეროს 02 ფურცლის No1 დანართის 101 სტრიქონში და 02 ფურცლის No2 დანართის 301 სტრიქონში.

02 ფურცლის დანართი No4 „წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებული ხარჯები, არასაოპერაციო ხარჯები და ზარალი გათანაბრებული არასაოპერაციო ხარჯებთან“

ამ ნაწილში ცვლილებები ასევე დაკავშირებულია ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის პროცედურასთან. გაჩნდა ახალი ხაზები 135 და 136, რომლებიც ასახავს ორგანიზებულ ბაზარზე მყოფი ფასიანი ქაღალდებით დასრულებულ ტრანზაქციებზე ზარალის ოდენობას. ეს ითვალისწინებს 2014 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით წარმოშობილ ზარალს, რომელიც მანამდე არ იყო გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის დადგენისას. 135-ე სტრიქონი ივსება დეკლარაციებში ზარალის მთელი თანხის გადარიცხვამდე ან ბაზის შემცირებაში მათი აღრიცხვის ვადის გასვლამდე, ანუ 2025 წლის 1 იანვრამდე (). აუტანელი ზარალის ნაშთი უნდა აისახოს 136-ე სტრიქონში.

ამ ცვლილებებთან დაკავშირებით დაემატა ბოლო 150 და 160 სტრიქონების ინტერპრეტაციაც - გამოჩნდა სტრიქონები 151 და 161. პირველში მითითებულია ზარალი გადასაცემი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებზე, რომელიც არ უნდა აღემატებოდეს 135 სტრიქონზე ზარალის ოდენობის 20%-ს. .

მეორე, სტრიქონი 161, ასახავს გადაუხდელი ზარალის ბალანსს, რომელიც გამოითვლება როგორც სხვაობა 136-ე და 151-ე სტრიქონებს შორის. მიღებული თანხა უნდა აისახოს საგადასახადო დეკლარაციის 136-ე სტრიქონში შემდეგი საგადასახადო პერიოდისთვის.

დანართი No6ა „სუბიექტის ბიუჯეტში წინასწარი გადახდებისა და გადასახადის გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციაგადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებული ჯგუფის წევრისთვის მასში შემავალი ცალკეული ქვედანაყოფების გარეშე და (ან) მისი ცალკეული ქვედანაყოფებისთვის“ ფურცელი 02.

ამ აპლიკაციას დაემატა რამდენიმე მნიშვნელოვანი ინდიკატორი. ასე რომ, გამოჩნდა სტრიქონი 032, რომელშიც უნდა მიეთითოს დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა ან პერსონალის ხარჯები, ასევე სტრიქონი 033, რათა ასახოს ამორტიზაციადი ქონების საშუალო ნარჩენი ღირებულება კონსოლიდირებული ჯგუფის თითოეული წევრისთვის მასში შემავალი ცალკეული განყოფილებების გარეშე და თითოეულისთვის ცალკე განყოფილება.

გარდა ამისა, დამატებულია სტრიქონი 034, რომელშიც აუცილებელია აისახოს 032 სტრიქონის ინდიკატორის წილის საშუალო არითმეტიკული და 033 სტრიქონის ინდიკატორის წილი თითოეული მონაწილისთვის მასში შემავალი ცალკეული დაყოფის გარეშე და თითოეული ცალკეული. გაყოფა ().

მაგალითი

ფილიალში დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა წელიწადში 10 ადამიანი იყო, ხოლო მთლიანი ორგანიზაციისთვის იგივე მაჩვენებელი 200 ადამიანია.

ამორტიზაციადი ქონების საშუალო ნარჩენი ღირებულება ფილიალისთვის არის 200 ათასი რუბლი, ხოლო ორგანიზაციისთვის - 5 მილიონი რუბლი.

საგადასახადო დეკლარაციის 02 ფურცლის დანართი No6a 034 სტრიქონის შესავსებად ჯერ უნდა გამოთვალოთ სპეციფიკური სიმძიმედასაქმებულები და ფილიალისადმი მიკუთვნებული ამორტიზაციის ქონება.

10 ადამიანი / 200 ადამიანი x 100 = 5%– თანამშრომელთა წილი ფილიალების მიხედვით

200 ათასი რუბლი / 5 მილიონი რუბლი x 100 = 4%– ამორტიზაციადი ქონების წილი ფილიალების მიხედვით

(5% + 4%) / 2 = 4,5% (ხაზში მხოლოდ ციფრია მითითებული, "%" ნიშნის გარეშე).

დანართი No6b „გადასახადის გადამხდელთა კონსოლიდირებულ ჯგუფში მონაწილეთა შემოსავლები და ხარჯები, რომლებმაც შექმნეს კონსოლიდირებული საგადასახადო ბაზა მთლიანად ჯგუფისთვის“ ფურცელი 02.

აპლიკაცია ახალია - ის არ იყო დეკლარაციის წინა ვერსიაში. იგი მიუთითებს შემოსავალსა და ხარჯებს გაყიდვებიდან, არაოპერაციული შემოსავალი და ხარჯები, მოგება-ზარალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან და სხვა მაჩვენებლებით. საგადასახადო დეკლარაციის შევსების წესები () ითვალისწინებს საკონტროლო კოეფიციენტებს.

ასე მაგალითად, No6b დანართის 020 და 021 სტრიქონების ჯამი (რომელიც ასახავს გაყიდვების შემოსავლებს და არაოპერაციულ ხარჯებს) უნდა შეესაბამებოდეს 02 ფურცლის 010 და 020 სტრიქონების ჯამს და 030 და 031 სტრიქონების მაჩვენებლებს. დანართი No6b (რომელიც ასახავს გაყიდვებიდან და არასაოპერაციო ხარჯებს) უნდა იყოს 02-ე ფურცლის 030 და 040 სტრიქონების მსგავსი. დანართი No6b-ის 050 სტრიქონების მნიშვნელობები (შემოსავლები გამორიცხულია მოგებიდან) და 02 ფურცლის 070 (შემოსავლები გამორიცხულია მოგებიდან) ასევე იგივე უნდა იყოს.

როგორ შევადგინოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია 2014 წელს

ბრძანება საგადასახადო დეკლარაციის ახალი ფორმისა და შევსების პროცედურისა და წარდგენის ფორმატის დამტკიცების შესახებ ოფიციალურად 2014 წლის 30 დეკემბერს გამოქვეყნდა. არ არსებობს სპეციალური დებულებები, რომლებიც ადგენს ბრძანების ან მისი ცალკეული დებულებების ძალაში შესვლის სპეციალურ პროცედურას.

უკვე 2011 წელს, რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ დაადგინა, რომ საგადასახადო დეკლარაციის ახალი ფორმის გამოყენება იწყება იმ საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებთან დაკავშირებით, რომლებიც მთავრდება დამამტკიცებელი ფორმის ძალაში შესვლის შემდეგ. ნორმატიული აქტი. სასამართლომ ხაზგასმით აღნიშნა, რომ ამით, ძირითადი წესებიშინაგანაწესის ძალაში შესვლა - გამოქვეყნებიდან 10 დღის შემდეგ (). ეს ნიშნავს, რომ საგადასახადო დეკლარაცია ახალი ფორმაწარდგენილი უნდა იყოს 2015 წლის 10 იანვრის შემდეგ დამთავრებული საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდებისთვის.

აშკარაა, რომ დეკლარაცია 2015 წლის I კვარტლის (მთავრდება 31 მარტს) და ყველა შემდგომი პერიოდისთვის, უნდა იყოს წარმოდგენილი ახალი ფორმით. მაგრამ რაც შეეხება 2014 წლის დეკლარაციას?

რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გაავრცელა წერილი ამ საკითხთან დაკავშირებით. უწყებაში განმარტავენ, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს უფლება, მაგრამ არ მოეთხოვება 2014 წლის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა ახალი ფორმით (). წერილი აუცილებლად მიიტანეს ტერიტორიაზე საგადასახადო ინსპექტირება, რაც ნიშნავს, რომ ინსპექციის თანამშრომლებს არ აქვთ უფლება ძველი წესებით უარი განაცხადონ დეკლარაციის მიღებაზე.

ამასთან, თუ გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონია ფასიანი ქაღალდების ყიდვა/გაყიდვის ოპერაციები 2014 წლის საანგარიშო წელს, რომლის მიმართაც მრავალი ცვლილება შევიდა ძალაში 2015 წლიდან, მაშინ ჩვენ გირჩევთ შეავსოთ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ახალი ფორმის გამოყენებით. ეს ხელს შეუწყობს არა მხოლოდ წარდგენის დროს შესაძლო სირთულეების თავიდან აცილებას, არამედ საშუალებას მოგცემთ მოემზადოთ 2015 წლის პირველი კვარტლის ანგარიშის ფორმირებისთვის, რომელშიც უკვე საჭირო იქნება ახალი ფორმის გამოყენება.

შპს ზოგად რეჟიმზე: რა არის საშემოსავლო გადასახადი, როგორ გამოვთვალოთ იგი, გადახდის პირობები და დეკლარაციის წარდგენა.

ასე რომ, ძვირფასო მკითხველებო, ჩვენ საბოლოოდ მივედით ზოგად საგადასახადო რეჟიმის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციების თემაზე. ბევრი ვისაუბრეთ და. ასე რომ, ზოგად რეჟიმში იხდიან ინდმეწარმეები და იურიდიული პირები სხვადასხვა გადასახადი: ინდმეწარმეები იხდიან, იურიდიული პირები კი საშემოსავლო გადასახადს. სწორედ ეს არის საშემოსავლო გადასახადი დღეს და განხილული იქნება.

რა არის საშემოსავლო გადასახადი

სახელი თავისთავად საუბრობს. ეს გადასახადი სავალდებულოა ყველა იურიდიული პირისთვის, მათ შორის უცხოური პირებისთვის, რომლებიც მოქმედებენ ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით. იგი გამოითვლება კომპანიის მოგების ოდენობის მიხედვით: ფინანსური შედეგებიორგანიზაციის მუშაობა მრავლდება მიმდინარე მაჩვენებელზე.

ვინ შეიძლება გათავისუფლდეს საშემოსავლო გადასახადისგან

იურიდიული პირები თავისუფლდებიან საშემოსავლო გადასახადისგან, თუ ისინი:

1. გადაერთო ერთ-ერთ სპეციალურ რეჟიმზე ან გადაიხადოს გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე;
2. არიან Skolkovo პროექტის მონაწილეები;
3. არიან უცხოელებს შორის / საერთაშორისო ორგანიზაციებიხელოვნების მე-4 პუნქტში მითითებული. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 246;
4. ისინი ატარებენ საქმიანობას, რომელიც, გარკვეული პირობების გათვალისწინებით, ექვემდებარება 0%-იან განაკვეთს - ყველაზე ხშირად ეს არის საქმიანობა განათლებისა და ჯანდაცვის სფეროში (შემოსავლების სია, სადაც შესაძლებელია ნულოვანი განაკვეთი, შეგიძლიათ იხილოთ 284, 284.1 მუხლებში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.3).

გამოდის, რომ ჩვეულებრივი იურიდიული პირებისთვის (მათთვის, ვინც ეწევა ვაჭრობას, ტრანსპორტირებას, მშენებლობებს, წარმოებას, მუშაობს მომსახურების სფეროში), თუ ისინი არ გადავიდნენ სპეციალურ რეჟიმზე, საშემოსავლო გადასახადი უტოლდება ძირითად გადასახადებს, როდესაც. საქმის კეთება. ყველა ვერ მოხვდება დანარჩენ სამ პუნქტთან დაკავშირებული ორგანიზაციების რაოდენობაში - არსებობს სპეციალური მოთხოვნები.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა იცოდეთ, რომ დაბეგვრის ობიექტი ამ შემთხვევაში სწორედ მოგებაა. ჩვენ მშვენივრად გვესმის, რა არის მოგება: ეს არის შემოსავალი, საიდანაც ხარჯები გამოიქვითება. აქ არის მნიშვნელოვანი პუნქტები:

• გადასახადის გამოსათვლელად შემოსავალი მოიცავს გაყიდვების შემოსავალს და არაოპერაციულ შემოსავალს, რომელთა ჩამონათვალს ნახავთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249.
• გადასახადის გამოსათვლელად, ხარჯებში შედის გაყიდვების ხარჯები (როგორც პირდაპირი (ცვეთა, თანამშრომელთა ანაზღაურება, მატერიალური ხარჯები) და არაპირდაპირი) და არასაოპერაციო ხარჯები, რომელთა ჩამონათვალი მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265.
• შემოსავალი და ხარჯები, რომლებიც არ მონაწილეობენ გაანგარიშებაში, ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 251 და ხელოვნება. შესაბამისად, 270 - ეს სიები შედგება შემოსავლების/ხარჯების მკაფიოდ განსაზღვრული კატეგორიებისგან, რომლებსაც არავითარ შემთხვევაში არ შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ გადასახადზე.

Მნიშვნელოვანი! იმისათვის, რომ დანახარჯები გათვალისწინებული იყოს გადასახადის გამოანგარიშებისას, ისინი უნდა აკმაყოფილებდეს ეკონომიკური მიზანშეწონილობის მოთხოვნებს, იყოს მიმართული მოპოვებაზე და მოგებაზე და დადასტურებული იყოს დოკუმენტებით. თუ ამ პუნქტებიდან ერთი მაინც არ არის დაცული, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს უარი თქვას ასეთი ხარჯის აღიარებაზე საგადასახადო მიზნებისთვის. ანუ, საგადასახადო ორგანო ამოიღებს ამ ხარჯებს გაანგარიშებიდან, გადაანგარიშებს საგადასახადო ბაზას ზევით და დაითვლის გადასახადს დამატებით გადასახადზე.

ყველაზე ხშირად, საგადასახადო ორგანოები ხარჯებს არაკეთილსინდისიერად აღიარებენ არაკეთილსინდისიერი კონტრაქტორების გამო.როდესაც ორგანიზაციამ არ გამოიჩინა სათანადო ყურადღება მის შერჩევისას. როგორ დაიცვა თავი და უკვე დავწერეთ.

2019 წლის ერთ-ერთი სიახლეა მათი თანამშრომლებისთვის, როგორც ტურისტულ, ისე სანატორიუმ-კურორტზე ვაუჩერების გადახდის ნებართვა, ხარჯების ფარგლებში. რა უნდა იცოდეთ აქ?

• ეს ცვლილებები შევიდა საგადასახადო კოდექსში, 2018 წლის 23 აპრილის 1 113-FZ მუხლი;
• ვაუჩერების შეძენა უნდა მოხდეს მხოლოდ რუსული ტუროპერატორის ან აგენტის მეშვეობით, კონკრეტული თანამშრომლის სასარგებლოდ შეთანხმების საფუძველზე, ასევე, სურვილის შემთხვევაში, მისი ნათესავების (ცოლები, ქმრები, 18 ან 24 წლამდე ასაკის ბავშვები, თუ ბავშვი არის). სრულ განაკვეთზე უნივერსიტეტის სტუდენტი);
• დასვენება ან მკურნალობა უნდა იყოს მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• ხარჯებში შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ მგზავრობის, განსახლების, კვების, ექსკურსიის ან სანატორიუმის მომსახურების ღირებულება;
• ბიუჯეტი ერთ თანამშრომელს არ აღემატება 50 ათასი რუბლი;
• ტურის ღირებულებიდან თქვენ უნდა დააკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. შემოსავლის აღიარების თარიღი იქნება ვაუჩერის კომპანიის მიერ გადახდის თარიღი.

ყველა ხარჯი: ვაუჩერები, სანატორიუმი და მკურნალობა, შენატანები ნებაყოფლობით პირადი დაზღვევაარ უნდა აღემატებოდეს შრომის მთლიანი ხარჯების 6%-ს.

Კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი თვისება! საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლაში ჩართული შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვისას შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორი მეთოდი: დარიცხვის მეთოდი ან ფულადი მეთოდი. შეუძლებელია მათი გაერთიანება, მაგალითად, შემოსავლის აღრიცხვა ერთი მეთოდით, ხოლო ხარჯების სხვა მეთოდით, შეუძლებელია. თქვენ არ შეგიძლიათ ერთი მეთოდიდან მეორეზე გადასვლა. თქვენ ირჩევთ მხოლოდ ერთ მეთოდს, რომელიც თქვენთვის ყველაზე შესაფერისია - ამისათვის ის უნდა იყოს დაფიქსირებული, როგორც საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკის ერთ-ერთი დებულება.

რა არის მეთოდების არსი?

• დარიცხვის მეთოდი : ამ მეთოდით შემოსავალი/ხარჯები აღირიცხება მათი განხორციელების პერიოდში, მიუხედავად თანხის გადახდის ან მიღების თარიღისა;
• ნაღდი ფულის მეთოდი : ამ მეთოდით, შემოსავალი/ხარჯები მხედველობაში მიიღება მათი რეალურად მიღების ან გადახდისას. ფაქტობრივად, სწორედ ამიტომ ჰქვია მეთოდს ნაღდი ფული: კლიენტისგან მიმდინარე ანგარიშზე მიღებული თანხა - ასახული იყო შემოსავალი, გადაიხადა ინვოისი მიმწოდებელს - აისახა ხარჯი.

ამ მეთოდების შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-273. OSNO-ზე ნაღდი ფულის მეთოდი უფლებამოსილია მიმართოს მხოლოდ იმ იურიდიულ პირებს, რომელთა შემოსავალი (დღგ-ს გარეშე) წინა 4 კვარტალში არ აღემატებოდა 1 მილიონ რუბლს. თითოეული პერიოდისთვის. შესაბამისად, ვინაიდან ამ მეთოდის გამოყენება შეზღუდულია, დარიცხვის მეთოდი მაინც მთავარია.

საშემოსავლო გადასახადის ფორმულა

გადასახადის გამოსათვლელად გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

საშემოსავლო გადასახადი = გადასახადის გამოთვლის საფუძველი * განაკვეთი - წინასწარი გადახდები

ახლა კი ფორმულის თითოეული ელემენტის შესახებ თანმიმდევრობით.

საგადასახადო ბაზა

საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში არის ორგანიზაციის მოგების ოდენობა, რომელიც გამოითვლება როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის. გასათვალისწინებელია, რომ:

• თუ ხარჯები აღემატება შემოსავალს და არ არის მოგება, მაშინ საგადასახადო ბაზა = 0, ანუ გადასახადი ასევე იქნება = 0;
• ინდიკატორები გამოითვლება წლის დასაწყისიდან დარიცხვის პრინციპით;
• თუ იურიდიულ პირს ზარალი აქვს გადატანილი წინა წლებიდან, მაშინ ის ასევე მონაწილეობს საგადასახადო ბაზის შემცირებაში;
• თუ, საქმიანობის ხასიათიდან გამომდინარე, იურიდიული პირი იხდის საშემოსავლო გადასახადს სხვადასხვა განაკვეთით, მაშინ თითოეული განაკვეთის საგადასახადო ბაზა ცალკე უნდა განიხილებოდეს.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 2019 წელს

საშემოსავლო გადასახადის სტანდარტული განაკვეთი განისაზღვრება 20%-ით.და ბიუჯეტების მიხედვით გადანაწილება ისეთია, რომ 17% მიდის რეგიონში, 3% - ფედერალურ ბიუჯეტში. ზოგიერთი ადამიანისთვის შეიძლება მოქმედებდეს სპეციალური ტარიფები, მათ შესახებ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284.

საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა წლის განმავლობაში

როგორც სხვა გადასახადების შემთხვევაში, საშემოსავლო გადასახადი იხდის არა წელიწადში ერთხელ, არამედ ნაწილდება მთელი წლის განმავლობაში - მასზე ავანსიაც ხდება. ამ გადასახადისთვის ავანსების გადახდის პროცესი შეიძლება განსხვავებული იყოს:

• კვარტალური ყოველთვიური გადასახადებით;
• კვარტალური ყოველთვიური გადახდების გარეშე;
• ყოველთვიურად, მოგების რეალური ოდენობების საფუძველზე.

შედეგად, განურჩევლად იმისა, თუ როგორ იხდის იურიდიული პირი ავანსებს, წლის შედეგებზე დაფუძნებული გადასახადის საბოლოო გაანგარიშება განიხილება ყველა განხორციელებული ავანსის გათვალისწინებით.

აი მაგალითი: 2018 წლის ბოლოს შპს Pervy-ს ჰქონდა დასაბეგრი შემოსავალი 123 მილიონი რუბლი, ხოლო საგადასახადო ბაზის შემცირების ხარჯები - 76 მილიონი რუბლი. გამოდის, რომ საგადასახადო მიზნებისთვის მოგება ამ შემთხვევაში იქნება 123 - 76 = 47 მილიონი რუბლი. გამოიყენება სტანდარტული გადასახადის განაკვეთი -ოცი%. გადასახადი წლის ბოლოს = 47 * 20% = 9,4 მილიონი რუბლი.

დავუშვათ, რომ წლის განმავლობაში კომპანიამ უკვე გადარიცხა წინასწარი გადასახადები 6,2 მილიონი რუბლისთვის. მაშინ გადასახადი იქნება 9.4 - 6.2 = 3.2 მილიონი რუბლი.

საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადები

დავიწყებ რა საგადასახადო პერიოდიავანსების გადახდის ნებისმიერი მეთოდისთვის არის კალენდარული წელი.მაგრამ მოხსენებები შეიძლება განსხვავდებოდეს. მათთვის, ვისაც აქვს კვარტალური წინასწარი გადასახადები (თვიური გადახდებით თუ არა), საანგარიშგებო პერიოდები დაწესებულია სტანდარტული კვარტლის, ექვსი თვისა და 9 თვის განმავლობაში. მათთვის, ვინც ყოველთვიურად იხდის ავანსებს მოგების ფაქტზე, საანგარიშგებო პერიოდები იქნება ერთი თვე, 2 თვე, 3 თვე და ასე შემდეგ წლის ბოლომდე.

ყველა გადახდა სრულდება 28-ში.შემდეგ უფრო დეტალურად:

• კვარტალური წინასწარი გადახდა ხდება კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღემდე;
• ყოველთვიური გადასახადები კვარტალში გადაიხდება შესაბამისი მიმდინარე თვის 28 დღემდე;
• ფაქტობრივი მოგების ღირებულებებზე დაფუძნებული ყოველთვიური გადასახადები გადახდილია თვის დასრულებამდე თვის 28-ე დღემდე.
• საშემოსავლო გადასახადის საბოლოო დაანგარიშება მომდევნო წლის 28 მარტამდე უნდა განხორციელდეს.

საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება

იურიდიული პირები OSNO-ზე საგადასახადო ორგანოებს წარადგენენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას.მისი მიწოდების სიხშირე დამოკიდებულია ავანსების გადახდის თანმიმდევრობაზე. ვინც კვარტალურად გადარიცხავს ავანსებს, დეკლარაცია უნდა წარედგინოს 4-ჯერ - წლის ყოველი კვარტლის შედეგების მიხედვით. მათთვის, ვინც ბიუჯეტში ყოველთვიურად იხდის ავანსებს, ფაქტობრივად, დეკლარაცია 12-ჯერ უნდა წარადგინოს - იანვრიდან ნოემბრამდე და წლის განმავლობაში.

დეკლარაციის შევსების ვადები იგივეა, რაც გადასახადების გადახდისას.საანგარიშგებო პერიოდების შედეგების შესახებ ანგარიშგება წარდგენილია პერიოდის დასრულებიდან დაწყებული თვის 28 დღემდე, ხოლო წლის შედეგების შესახებ დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 28 მარტამდე.

დასკვნა

ამ სტატიაში ჩვენ გავაანალიზეთ ძირითადი პუნქტები კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის შესახებ. შემდეგ სტატიებში ჩვენ დეტალურად ვისაუბრებთ თითოეულ პუნქტზე.