რამაც მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინა „გამარტივების“ საქმიანობაზე 2020 წლამდე. განვიხილოთ ცვლილებები USN-ში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებების წყალობით, მეტი კომპანია და ინდივიდუალური მეწარმეები(შემდგომში IP) შეძლებს მუშაობა „გამარტივებულ“ სისტემაზე. მესამე პირებს ახლა უფლება აქვთ გადაიხადონ გადასახადები მათთვის. ამასთან, განხორციელდა ტექნიკური ცვლილებები და დაზუსტებები.

ცვლილებები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში 9 თვის მაქსიმალური შემოსავლის კუთხით

ცხრა თვის შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, რომლითაც ორგანიზაციას აქვს უფლება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გაიზარდა 112,5 მილიონ რუბლამდე (შესწორებული (შემდგომში - კანონი No401-FZ)). ეს მნიშვნელობა გამოყენებული იქნება 2018 წლის 1 იანვრიდან "გამარტივებულ" სისტემაზე გადასვლისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინფორმაცია "გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საშემოსავლო ზღვრის ცვლილების შესახებ") 2017 წლის 1 იანვრიდან .

ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2017 წლის 1 იანვრიდან, 2016 წლის ცხრა თვის შემოსავლის ოდენობა არის არაუმეტეს 59,805 მილიონი რუბლი (ზღვრული შემოსავლის ღირებულებაა 45 მილიონი რუბლი (შესწორებულია 01/01-მდე. /2017 წ.), გაზრდილი დეფლატორის კოეფიციენტით (შესწორებით 01.01.2017 წლამდე), 2016 წელს დადგენილი 1.329 ოდენობით ((შემდგომში - ბრძანება No772))).

შეგახსენებთ, რომ 2017 წლიდან 2019 წლამდე პერიოდისთვის ინდექსაციის წესი შეჩერებულია. ზომის ლიმიტიშემოსავალი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ((შემდგომში – კანონი No243-FZ)). დეფლატორის კოეფიციენტის მნიშვნელობა 2020 წლისთვის არის 1 ().

ამრიგად, 2018 წლიდან 2020 წლამდე, ცხრათვიანი შემოსავალი არის 112,5 მილიონი რუბლი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებები დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების ღირებულების ლიმიტთან

ასე რომ, თუ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 2016 წლის 1 ოქტომბრისთვის იყო 100 მილიონ რუბლზე მეტი, მაგრამ 2017 წლის 1 იანვრისთვის ის არ აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს, ორგანიზაციას უფლება აქვს გამოიყენოს "გამარტივება" იანვრიდან. 1, 2017 ().

უნდა აღინიშნოს, რომ თავდაპირველად კანონმდებლებს სურდათ ლიმიტის გაზრდა 1 მილიარდ რუბლამდე (პროექტი ფედერალური კანონი"" (მომზადებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მიერ 2016 წლის 25 მარტს)), მაგრამ ოფიციალურმა პირებმა ეს მიზანშეწონილად მიიჩნიეს, რადგან ზრდამ შეიძლება გამოიწვიოს შემცირება. საგადასახადო შემოსავალიბიუჯეტში().

წლიური შემოსავლის ლიმიტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებები

შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის (კალენდარული წელი ()) გაიზარდა 150 მილიონ რუბლამდე, რომლის ზემოთაც გადასახადის გადამხდელი კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (შესწორებული კანონი No401-FZ).

2016 წელს, წლის შემოსავლის ლიმიტი იყო 79,740 მილიონი რუბლი () (ზღვრული შემოსავლის ღირებულებაა 60 მილიონი რუბლი (შესწორებული 01/01/2017 წლამდე), გაზრდილი დეფლატორის კოეფიციენტით (შესწორებული 01/01/01-მდე). 2017), დაარსდა 2016 წლისთვის 1.329 () კურსით.

2017 წლიდან 2019 წლამდე შეჩერებულია შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის ინდექსირების ნორმა, რომელიც იძლევა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის () გამოყენების საშუალებას.

2020 წლისთვის დეფლატორის კოეფიციენტი არის 1 ().

ამრიგად, 2017 წლიდან 2020 წლამდე, საგადასახადო პერიოდისთვის შემოსავლის ლიმიტი არის 150 მილიონი რუბლი.

კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების ხარჯები

ინსტიტუტი დაინერგა 2017 წლიდან დამოუკიდებელი შეფასებაპროფესიული სტანდარტების კვალიფიკაცია. ეს არის დასაქმებულის კვალიფიკაციის დებულებებთან შესაბამისობის დადასტურების პროცედურა პროფესიული სტანდარტიან ფედერალური კანონებითა და სხვა მარეგულირებელი კანონებით დადგენილი საკვალიფიკაციო მოთხოვნები სამართლებრივი აქტები((შემდგომში - კანონი No238-FZ)).

დამსაქმებლის მიმართულებით კვალიფიკაციის შეფასებისას ის იხდის მის ღირებულებას ( ; ). ამავდროულად, მონაწილეობის სტიმულირებისთვის, შეფასების ღირებულება შეიძლება შევიდეს ხარჯებში "გამარტივებული" გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას ().

ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება ისევე, როგორც საბაზისო და დამატებით პროფესიულ საგანმანათლებლო პროგრამებში მომზადების, თანამშრომლების პროფესიული მომზადებისა და გადამზადების ხარჯები ().

დამსაქმებელი ვალდებულია შეინახოს დამოუკიდებელი საკვალიფიკაციო შეფასების ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები ასეთი სერვისების მიწოდების ხელშეკრულების მთელი ხანგრძლივობისა და იმ თანამშრომლის მუშაობის ერთი წლის განმავლობაში, რომელმაც გაიარა შეფასება, მაგრამ არანაკლებ ოთხი წლისა.

სხვა პირის მიერ გადასახადების გადახდაში ცვლილებები

2016 წლის 30 ნოემბრიდან გადასახადის გადამხდელის გადახდა შესაძლებელია სხვა პირის მიერ. უფრო მეტიც, ამ პირს არ აქვს უფლება მოითხოვოს გადახდილი თანხის დაბრუნება ბიუჯეტის სისტემა RF (შესწორებული კანონი No401-FZ). 2017 წლიდან ეს წესი ვრცელდება სადაზღვევო პრემიებზეც (). ინოვაციის მიზანია გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულების შესრულების გაუმჯობესება.

კანონმდებელმა განმარტა, თუ როგორ უნდა იქნას გათვალისწინებული მესამე პირების მიერ ბიუჯეტში განხორციელებული ტრანსფერები. ისინი აისახება ხარჯებში გადასახადის გადამხდელის მიერ მესამე პირის წინაშე დავალიანების დაფარვისას რეალურად გადახდილი ოდენობით. თუ არსებობს დავალიანება გადასახადების, მოსაკრებლების და სადაზღვევო პრემიების გადახდისას, მისი დაფარვის ხარჯები აისახება ფაქტობრივად დაფარული დავალიანების ფარგლებში იმ პერიოდებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი უხდის მას მესამე პირს (შესწორებული კანონი №11). 401-FZ).

ცვლილებები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში: ნულოვანი განაკვეთი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

2015 წლიდან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებს უფლება აქვთ უზრუნველყონ ორწლიანი "საგადასახადო არდადეგები" ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ().

მეორეც, ნულოვანი განაკვეთის პერიოდში მეწარმეები ობიექტით „შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით“ არ იხდიან. მინიმალური გადასახადი() (შემოსავლის 1%), რადგან მინიმალური გადასახადი არ ვრცელდება ობიექტზე „შემოსავლები“ ​​().

მესამე, სამრეწველო, სოციალურ და სამეცნიერო სფეროებში საქმიანობის სახეები, რომლებისთვისაც დადგენილია ნულოვანი განაკვეთი, განისაზღვრება სახეობების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის საფუძველზე. ეკონომიკური აქტივობა OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2) (მიღებული და ძალაში შესული (შემდგომში - ბრძანება No14-st);). სრულიად რუსული კლასიფიკატორიმოსახლეობის მომსახურება (OK002-93) OKUN (მიღებული და ამოქმედდა), მაგრამ ის ძალადაკარგულად იქცა 2017 წლის 1 იანვარს ( ; ).

მარინა კოსულნიკოვა, Მთავარი ბუღალტერიკომპანია "გალანი"

1684

კომპანიებს ჯერ არ ჰქონდათ დრო სრულად გაეცნონ რევოლუციურ საგადასახადო ცვლილებებს, რომლებიც უკვე ამოქმედდება 2020 წელს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილების შეტანის კიდევ ერთი კანონპროექტის ზღვარზე. როგორ შეიცვლება შეკვეთა? გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2020 წელს?

დღეისათვის სახელმწიფო დუმამ მიიღო კანონპროექტი No905506 (ჯერ არ არის წარდგენილი რუსეთის ფედერაციის მთავრობაში განსახილველად), რომელიც საშუალებას აძლევს უფრო დიდ რაოდენობას კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ მიზნით შემუშავებული ახალი შეკვეთაუფრო მაღალი ტარიფების გამოყენება, როდესაც გამარტივებულები მიაღწევენ შემოსავლის გარკვეულ რაოდენობას და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობას.

ახლა გამარტივებული ადამიანი კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, როგორც კი მისი შემოსავალი მიაღწევს 150 მილიონ რუბლს ან დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია.

2020 წელს ასეთი კომპანიები და ინდმეწარმეები გარკვეულ პირობებში არ დაკარგავენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლებას.

ახალი ერთიანი გადასახადის განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

ავტორი ზოგადი წესითუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 6 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 1-დან 6 პროცენტამდე, რაც დამოკიდებულია სახეობებზე. სამეწარმეო საქმიანობადა გარკვეული კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული, გადასახადის განაკვეთი დგინდება 15 პროცენტით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15 პროცენტამდე, სამეწარმეო საქმიანობის სახეობიდან და გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი).

კომპანიებისთვის, რომლებმაც გადააჭარბეს შემოსავლის ზღვრებს 50 მილიონი რუბლით და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა 30 ადამიანით, გამოიყენება უფრო მაღალი ერთიანი გადასახადები.

გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთების გამოყენების წესები

გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთების გამოყენების წესები დამოკიდებულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტზე.

I ვარიანტი.გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას შემოსავლის სახით დაბეგვრის ობიექტით.

საგადასახადო განაკვეთი, დაწყებული იმ კვარტალში, როდესაც კომპანიის შემოსავალი გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონ რუბლს, და (ან) დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს, მაგრამ არაუმეტეს 30 კაცს, დადგენილია 8. პროცენტი.

II ვარიანტი.გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტთან ერთად, ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის სახით.

საგადასახადო განაკვეთი, დაწყებული იმ კვარტალში, როდესაც კომპანიის შემოსავალმა გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონ რუბლს, და (ან) დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს, მაგრამ არაუმეტეს 30 კაცს, დადგენილია 20. პროცენტი.

Მნიშვნელოვანი!თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ასევე SIT-ს, შეზღუდვის დაცვის მიზნით გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი ორივე ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიდან.

რომ როგორ გამოვთვალოთ გაზრდილი ერთიანი გადასახადის განაკვეთი?

პირველად კანონპროექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან შეუფერხებლად შემოაქვს. ეს ეხება იმ გადამხდელებს, რომლებიც აჭარბებენ შემოსავლის ლიმიტს არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლით ან საშუალოდ არაუმეტეს 30 ადამიანით.

ასეთი გადაჭარბება აღარ არის სავსე ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე ავტომატური გადასვლით.

მაგალითი #1.

დავუშვათ, რომ 2020 წლის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 190 მილიონი რუბლი.

2020 წლის 1 ივლისიდან (ანუ 2020 წლის მე-3 კვარტალში ლიმიტის გადაჭარბებისას) კომპანია გამოიყენებს 8%-იან განაკვეთს (შემოსავლის ობიექტი). 2020 წლის მეოთხე კვარტალში კომპანია ასევე გამოიყენებს 8%-იან განაკვეთს.

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით 2020 წლის ბოლოს უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულის მიხედვით:

ერთიანი გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წლის ბოლოს = დასაბეგრი ბაზა 6 თვის განმავლობაში? 6% დასაბეგრი ბაზა მე-6 კვარტალში? რვა%

რა განაკვეთს გადაიხდით ერთიანი გადასახადიკომპანია მომავალ წელს?

ლიმიტების გადაჭარბების შემთხვევაში, მაგრამ არაუმეტეს 50 მილიონი რუბლით (ანუ შემოსავალი 150 მილიონიდან 200 მილიონ რუბლამდეა), მაშინ კომპანია გადაიხდის ერთ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. გაიზარდა მაჩვენებელი 8%. ამავე განაკვეთით დაითვლება წინასწარ გადასახადები ერთიან გადასახადზე. N 1 მაგალითის პირობებით, კომპანია გადაიხდის ერთჯერად გადასახადს 8% განაკვეთით.

კომპანიას შეეძლება დაუბრუნდეს ჩვეულ ერთიან გადასახადის განაკვეთებს შემოსავლების და დასაქმებულთა რაოდენობის შეზღუდვის დაცვით. მაგალითად, თუ შედეგად საგადასახადო პერიოდიკომპანიის შემოსავალი არ აღემატება 150 მილიონი რუბლის ზღვარს, შემდეგ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადი გამოითვლება 6% განაკვეთით.

ერთიანი გადასახადის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში ავანსის გადახდასთან დაკავშირებით 8%-იანი განაკვეთით, ზედმეტად გადახდის ოდენობა ჩაირიცხება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომავალი გადასახდელების გადახდაზე. მიუხედავად იმისა, რომ ეს წესი კანონპროექტში არ არის გაწერილი, არსებობს ზოგადი შეკვეთაზედმეტად გადახდილი გადასახადის კომპენსირება (დაბრუნება).

ახლა შევცვალოთ წინა მაგალითის პირობები.

მაგალითი #2.

2020 წლის 9 თვის შედეგების მიხედვით, კომპანია Lutik-მა გადააჭარბა შემოსავლის ლიმიტს 20 მილიონი რუბლით და შეადგინა 170 მილიონი რუბლი.

ხოლო 2020 წლის ბოლოს კომპანიის შემოსავალმა შეადგინა 240 მილიონი რუბლი.

2020 წლის 1 ოქტომბრიდან (ანუ 2020 წლის მე-4 კვარტალში, როცა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ლიმიტი გადაჭარბებულია) კომპანია კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და იხდის გადასახადებს შესაბამისად. ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრის.

როდის შეძლებს კომპანია კვლავ USN-ში დაბრუნებას? სურვილის შემთხვევაში, კომპანიას შეუძლია კვლავ გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, მაგრამ არა უადრეს ერთი წლისა გამარტივებული დაბეგვრის მიღწევიდან და დაექვემდებაროს ამ რეჟიმზე გადასვლის ლიმიტს.

ანუ, თუ კომპანია 2020 წელს დატოვებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, მაშინ იგი შეძლებს ამ რეჟიმის დაბრუნებას არა უადრეს 2022 წლისა.

ამასთან, უცვლელი დარჩება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ლიმიტები. იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია გადაწყვეტს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2020 წლიდან, მაშინ მან უნდა წარადგინოს შეტყობინება საგადასახადო ოფისიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ არაუგვიანეს 2019 წლის 31 დეკემბრისა.

შეტყობინება წარმოდგენილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 02.11.2012 No.ММВ-7-3 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. [ელფოსტა დაცულია], ან წარდგენილი სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონულ ფორმატში დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 16 ნოემბრის No. ММВ-7-6/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის გადაწყვეტილების შემდეგ, კომპანიამ უნდა დაასრულოს მთელი რიგი გარდამავალი პროცედურები წლის ბოლოს (მაგალითად, დაუხურავი ავანსების გადატანა გამარტივებულ შემოსავალზე 2019 წლის დეკემბერში).

მაგალითად, თუ კომპანიამ გამოიყენა საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის მეთოდი 2019 წელს, მაშინ აუცილებელია გადახდილი ხარჯების განაწილება, მაგრამ არ არის აღიარებული საგადასახადო აღრიცხვაში 2019 წელს (კონტრაგენტის მხრიდან „პირველადი“ არარსებობის გამო).

2020 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით, კომპანიის შემოსავალი (გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავლებიდან დღგ-სა და აქციზის გარეშე) 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს, მისი ძირითადი საშუალებების ღირებულება 1 ოქტომბრის მდგომარეობით. 2019 წელს არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს, ხოლო საშუალო რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი).

შეგახსენებთ, რომ საშუალო რიცხვი გამოითვლება ფედერალური სახელმწიფო სტატისტიკის სამსახურის 2017 წლის 22 ნოემბრის No772 ბრძანებით განსაზღვრული წესით.

მიზანშეწონილია თუ არა გაზრდილი ერთიანი გადასახადის 20%-იანი განაკვეთის გამოყენება?

ამ კანონპროექტის განხილვასთან დაკავშირებით, ის სვამს საკითხს „შეღავათიანი“ განაკვეთის გამოყენების მიზანშეწონილობაზე „შეღავათიანი“ განაკვეთის გამოყენების მიზანშეწონილობაზე გამარტივებული სისტემიდან გასვლისას კომპანიებისთვის, რომლებიც იყენებენ „შემოსავლის ხარჯების ოდენობით შემცირებული“ ობიექტის (განაკვეთი 20%).

ანუ განაკვეთი იგივეა რაც საშემოსავლო გადასახადი. ამავდროულად, დახურულია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯების სია (საშემოსავლო გადასახადისგან განსხვავებით) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1 პუნქტი). მაგრამ კომპანია შემდეგ გადაიხდის დღგ-ს, განსხვავებით გაზრდილი „გამარტივებული“ განაკვეთისგან. მაგრამ დღგ-ს თვალსაზრისით, კომპანიას შეუძლია განახორციელოს ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის ფარგლებს ან 0% განაკვეთით. შემდეგ კომპანიამ უნდა გამოთვალოს მომგებიანია თუ არა გაზრდილი STS განაკვეთის გამოყენება.

არჩევანის გაკეთება ამა თუ იმ საგადასახადო რეჟიმის სასარგებლოდ, კომპანიებმა უნდა გააანალიზონ შესაძლო ხარჯების სტრუქტურა გადახდის პროცენტის გათვალისწინებით, რადგან პრაქტიკაში შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გადახდა შესაძლებელია განვადებით. გასათვალისწინებელია ისიც, რომ თუნდაც გაზრდილი STS განაკვეთის გამოყენება საშუალებას მისცემს კომპანიას ჩამოწეროს ძირითადი და არამატერიალური აქტივების ღირებულება უფრო სწრაფად.

ამავე დროს ისეთი გლუვი გარდამავალი პერიოდიკომპანიებს საშუალებას მისცემს არა საგანგებო რეჟიმში განახორციელონ გარდამავალი პროცედურები, არამედ წინასწარ მოემზადონ ზოგადი საგადასახადო სისტემისთვის, მაგალითად, გადახედონ კონტრაქტორებთან ხელშეკრულების პირობების დღგ-ის კუთხით.

გარდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ახალი განაკვეთებისა და ლიმიტებისა, 2020 წელს გამარტივებულმა პირებმა უნდა გაითვალისწინონ ზოგიერთი ცვლილება, რომელიც ძალაში შევა.

USN-ონლაინ რეჟიმში გადასვლის შესაძლებლობა

ახლა გამარტივებული ხალხი ავსებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს და ყოველწლიურად წარადგენს საგადასახადო დაბრუნების USN-ის მიხედვით.

ხოლო 2020 წლის 1 ივლისიდან გამარტივებულ მომხმარებლებს შეუძლიათ გადაერთონ ახალ USN-ონლაინზე. ეს რეჟიმი ხელმისაწვდომი იქნება კომპანიებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ ონლაინ სალარო აპარატს.

რა სარგებელი მოაქვს გადართვას ახალი რეჟიმი? ეს გამარტივებული ხალხი აღარ შეავსებს შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციას არ შეიტანს.

ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის ახალი წესები 2020 წლიდან

2020 წლიდან შემოღებულ იქნა შეღავათები გამარტივებულ მუშაკებზე ძირითადი საშუალებების ჩამოწერის კუთხით. 2019 წლის 29 სექტემბრის №325-FZ ფედერალური კანონის წყალობით, გამარტივებული ადამიანები შეძლებენ უძრავი ქონების შეძენის ხარჯების სწრაფად ჩამოწერას.

შეგახსენებთ, რომ ახლა შეძენილი უძრავი ქონების ღირებულების ჩამოწერა შესაძლებელია, თუ გადახდისა და ექსპლუატაციაში გაშვების გარდა, არსებობს სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენის ფაქტი (1 პუნქტი 1, პუნქტი 1, მუხლი 346.16 საგადასახადო კოდექსის). რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი).

2020 წლიდან, ხარჯების ძირითადი საშუალებების ღირებულებად აღიარების მიზნით, არ არის აუცილებელი ველოდოთ საკუთრების სახელმწიფო რეგისტრაციისთვის დოკუმენტების წარდგენას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი, რომელიც შესწორებულია ფედერალური მიერ. კანონი No325-FZ).

ინფორმაციისთვის, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოს რჩევა პროფესიონალისგან, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრაზე:

USN 2019-ის გამოყენების უპირატესობები

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, USN, გამარტივებული - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელებია მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა განპირობებულია როგორც მცირე საგადასახადო ტვირთით, ასევე აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)

გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორს სხვადასხვა ვარიანტებიდაბეგვრა, რომელიც განსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურის მიხედვით:

• USN შემოსავალი,

ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არც იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ძალიან მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.

აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, გთავაზობთ მოკლედ გავლას და აღვნიშნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა

აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევამუშები. ასეთ გადარიცხვებს სადაზღვევო პრემიებს უწოდებენ და ზოგჯერ სახელფასო გადასახადები(რაც არასწორია ბუღალტრული აღრიცხვის თვალსაზრისით, მაგრამ გასაგებია მათთვის ვინც იხდის ამ შენატანებს). დასაქმებულებზე გადახდილი თანხების საშუალოდ 30%-ს შეადგენს და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.

გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე საგადასახადო განაკვეთები საერთო სისტემადაბეგვრის. „შემოსავლის“ ობიექტის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებმა მიიღეს შემცირების უფლება. გადასახადის განაკვეთიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი 1%-მდე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ობიექტით, გადასახადის განაკვეთი 15%-ია, თუმცა ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.

შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, STS შემოსავალს აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - ერთიანი გადასახადის შესაძლებლობა იმავე კვარტალში ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიების გამო. მუშაობს ამ რეჟიმში იურიდიული პირებიხოლო ინდივიდუალურ მეწარმე-დამსაქმებლებს შეუძლიათ ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამცირონ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც, მცირე შემოსავლით, შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი ერთი გადასახადი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები, შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიებისაგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებში, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა მოქმედებს სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.

ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რა თქმა უნდა, ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემაა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებული სისტემის შედარება შეიძლება UTII სისტემაიურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის ღირებულებასთან დაკავშირებით.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვაქცევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს ნაღდი ფულით გადასახადების გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ ანგარიში ხელსაყრელი პირობები.

2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვისა და ანგარიშგების სირთულე

ამ კრიტერიუმის მიხედვით, USN ასევე მიმზიდველად გამოიყურება. გამარტივებულ სისტემაზე საგადასახადო აღრიცხვა ტარდება USN-სთვის შემოსავლებისა და ხარჯების სპეციალურ წიგნში (KUDiR) (ფორმა,). 2013 წლიდან იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას გამარტივებული წესით, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.

იმისათვის, რომ თქვენ შეგიძლიათ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგის ვარიანტი ყოველგვარი მატერიალური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ, ჯდება თუ არა, ჩვენ, 1C-სთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

შედარებისთვის, დღგ-ის გადამხდელები, საწარმოები ჯამ საგადასახადო სისტემადა UTII, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე წარადგენენ დეკლარაციებს ყოველკვარტალურად.

არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგების მიხედვით, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR-ის მიხედვით, რაც შემდეგ იქნება გათვალისწინებული, როდესაც ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება წლის ბოლოს (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).

მეტი:

3. დავები USN-ის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის

გამარტივებული საშემოსავლო გადასახადის რეჟიმის იშვიათად გათვალისწინებულ, მაგრამ მნიშვნელოვან პლიუსს წარმოადგენს ისიც, რომ გადასახადის გადამხდელს ამ შემთხვევაში არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია KUDiR-ში მიღებული შემოსავალი ჩაწეროთ და წლის ბოლოს წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ისე რომ არ ინერვიულოთ, რომ შედეგების მიხედვით, სამაგიდო აუდიტიგარკვეული ხარჯების არაღიარების გამო შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. ამ რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავა საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებაზე და ზარალის ნამდვილობაზე ბიზნესმენებს უმაღლესშიც კი მიაქვს. საარბიტრაჟო სასამართლო(რა შემთხვევებია საგადასახადო ორგანოების მიერ ოფისებში სასმელი წყლისა და ტუალეტის ხარჯების არაღიარების შემთხვევები). რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია დავა მათი მოქმედების შესახებ. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.

გამარტივებულებს იმითაც გაუმართლათ, რომ ისინი არ არიან (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას) გადასახადს, რაც ასევე იწვევს უამრავ დავას და ძნელად ადმინისტრირებას, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.

USN ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გამოიწვიოს. ამ სისტემას არ გააჩნია ისეთი აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა ზარალის ანგარიშგება საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, მაღალი პროცენტიხარჯები მეწარმის შემოსავალში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და ბიუჯეტიდან ამოსაღებ დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი. ვიზიტის შედეგები საგადასახადო შემოწმებაბიზნესისთვის არ არის დაკავშირებული ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი გადასახადის საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.

გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი, ამცირებს საგადასახადო დავების რისკებს და ადგილზე ინსპექტირებადა ეს მის დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.

4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელთა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში მუშაობის შესაძლებლობა.

ალბათ ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაარის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, სავარაუდოდ, უარს იტყვის გამარტივებულთან მუშაობაზე, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც მათი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.

ზოგადი ინფორმაცია USN 2019-ის შესახებ

თუ გამარტივებულ სისტემას თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებლად თვლით, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. თავი 26.2 საგადასახადო კოდექსი RF. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას მათთან, ვინც ჯერ კიდევ შეძლებს ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.

შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები. პირები), თუ ისინი არ ექვემდებარება რიგ შეზღუდვებს, როგორც ქვემოთ არის ჩამოთვლილი.

დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების შემდეგ, როდესაც იგი წარადგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი გაყიდვები და არაოპერაციული შემოსავალი. არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

• ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, კერძო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
• ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
• სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
• აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
• უცხოური ორგანიზაციები;
• ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
• ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და იმ ორგანიზაციებისა, რომლებშიც საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შენატანებისგან შედგება. საზოგადოებრივი ორგანიზაციებიშეზღუდული შესაძლებლობების მქონე პირები);
• ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შეუძლებელია

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ გამოიყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:

• აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
• წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დატეხილი ქვა, სამშენებლო ქვა;
• გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
• 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
• რომლებმაც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა კანონით დადგენილ ვადაში და წესით არ განაცხადეს.

USN ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები და ადვოკატთა ფორმირებების სხვა ფორმები.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც ვერ შეძლებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, გირჩევთ, ყურადღებით გაითვალისწინოთ OKVED კოდების არჩევანი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე შერჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობას, მაშინ გადასახადი არ დაუშვებს მასზე მოხსენებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.

დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

გამორჩეული USN-ის თვისებაარის გადასახადის გადამხდელის მიერ დაბეგვრის ობიექტის ნებაყოფლობითი არჩევის შესაძლებლობა „შემოსავალსა“ და „შემოსავლის შემცირებას ხარჯების ოდენობით“ (რასაც ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“ შორის).

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად გააკეთოს არჩევანი დაბეგვრის ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, მანამდე 31 დეკემბრამდე შეატყობინა საგადასახადო სამსახურს ახალი წლიდან ობიექტის შეცვლის განზრახვის შესახებ.

შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ეხება გადასახადის გადამხდელებს - მონაწილეებს მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებაში (ან ერთობლივ საქმიანობაში), ასევე ხელშეკრულებაში. ნდობის მენეჯმენტიქონება. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.

საგადასახადო ბაზა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლები“ ​​საგადასახადო ბაზად ითვლება შემოსავლის ფულადი ღირებულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზად ითვლება ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი ღირებულება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლებში მითითებულია ამ რეჟიმის მიხედვით შემოსავლებისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:

• გაყიდვების შემოსავალი, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
• ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი პროცენტის სახით სესხის, კრედიტის, საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებებით, ფასიანი ქაღალდები, დადებითი კურსი და ჯამური სხვაობა და ა.შ.

გამარტივებულ სისტემაზე აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

გადასახადის განაკვეთი STS შემოსავლის ვარიანტისთვის არის ზოგადად 6%. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის ოდენობა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი STS-ის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა მათგანი არ სარგებლობს ამ უფლებით.

STS ვარიანტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ჩვეულებრივი განაკვეთი არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს გადასახადის განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში შეგიძლიათ გაიგოთ რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.

პირველად დარეგისტრირებულ IP-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეუძლია მიიღოს, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში მიიღება შესაბამისი კანონი.

რომელი ობიექტი აირჩიოს: STS შემოსავალი თუ STS შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით?

არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რომელ დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის ოდენობის შემოსავლის გამოკლებით:

შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%

ამ ფორმულის შესაბამისად, STS გადასახადის თანხები იქნება თანაბარი, როდესაც ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლებია გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლებით, STS ვარიანტი შემოსავალი მინუს ხარჯები იქნება უფრო მომგებიანი. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.

1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:

USN ხარჯები შემოსავალი მინუს ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ იქნება გათვალისწინებული დაუდასტურებელი ხარჯები. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ფულადი ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევისა და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი საბუთი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ბილეთი ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;

ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად შესრულებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.

გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯების გათვალისწინების მიზნით, შემოსავალი მინუს ხარჯები, საჭიროა არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მიმწოდებელზე, არამედ გაყიდოთ ისინი თქვენს მყიდველზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).

მნიშვნელოვანი წერტილი- განხორციელების პირობებში იგულისხმება არა თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის ფაქტობრივი გადახდა, არამედ მხოლოდ საქონლის გადაცემა მის საკუთრებაში. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29.06. No808/10 დადგენილებაში. 2010 წელი, რომლის მიხედვითაც „... საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობაა მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს საქონელი, ჩარიცხოს და გაყიდოს, ე.ი. გადასცეს მყიდველს. ის ფაქტი, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, არ აქვს მნიშვნელობა შემოსავალს მინუს ხარჯებს.

Სხვა რთული მდგომარეობაშესაძლებელია, თუ თქვენ მიიღეთ წინასწარი გადახდა თქვენი მყიდველისგან კვარტალის ბოლოს, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებლისთვის. დავუშვათ, სავაჭრო და შუამავალმა ფირმამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, საიდანაც 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაიხადოს მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით მათ ვერ მოახერხეს მიმწოდებლის გადახდა საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების მიხედვით, თქვენ უნდა გადაიხადოთ წინასწარ გადახდა, 10 მილიონ რუბლში მიღებული შემოსავლიდან გამომდინარე, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი STS გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების დაუყოვნებლივ გადახდის აუცილებლობა შეიძლება იყოს უსიამოვნო სიურპრიზი.

2. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შესაძლებელია თვით ერთიანი გადასახადის შემცირება და USN რეჟიმიშემოსავალი მინუს ხარჯები სადაზღვევო პრემია შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საგადასახადო ბაზის დაანგარიშებისას.

✐მაგალითი ▼

3. სტს-ის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები 15%-დან 5%-მდე.

თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ STS-ს 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლუსი STS შემოსავალი მინუს ხარჯების ვარიანტის სასარგებლოდ და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს 60%-ზე ნაკლებიც.

✐მაგალითი ▼

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა

ახლად რეგისტრირებულ ბიზნეს სუბიექტებს (IP, შპს) შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე წარდგენის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა. სახელმწიფო რეგისტრაცია. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტირების უმეტესობა მოითხოვს შეტყობინების ორ ასლს, მაგრამ ზოგიერთი IFTS მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.

თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც ჭარბი იყო. დაშვებული.

ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც შეტყობინება უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებული ). რაც შეეხება UTII-ის გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ მიმართონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ერთი წლის განმავლობაში. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.

ერთიანი გადასახადი 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის

მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წელს. გამარტივებული ხალხის მიერ გადახდილ გადასახადს ერთიან გადასახადს უწოდებენ. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:

• რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებულ ადამიანებს;
• გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მყოფმა საწარმოებმაც უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, შეფასდება ქ. საკადასტრო ღირებულება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საწარმოებმა, რომლებიც ფლობენ საცალო და საოფისე ფართებს, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობიდან, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გათავისუფლდნენ სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი შესაბამისი განცხადებით მიმართავენ თავიანთ საგადასახადო სამსახურს.

საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

როგორც ზემოთ უკვე გავარკვიეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება STS შემოსავალზე და STS შემოსავალზე მინუს ხარჯები მისი განაკვეთით და საგადასახადო ბაზით, მაგრამ ისინი იგივეა მათთვის.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც შეადგენს კალენდარული წლის კვარტალში, ექვს თვეს და ცხრა თვეს.

ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:

• პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
• ნახევარი წლის ბოლოს - 25 ივლისი;
• ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.

თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, კვარტალურად უკვე განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:

• ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
• 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

ყოველი დაგვიანების დღისთვის წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება

ერთიანი გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, ე.ი. კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადახდის გაანგარიშებისას საჭიროა გაანგარიშებული საგადასახადო ბაზაგაამრავლეთ გადასახადის განაკვეთზე და გადაიხადეთ ეს თანხა 25 აპრილამდე.

ნახევარი წლის შედეგებზე დაფუძნებული ავანსის გათვალისწინებით, აუცილებელია 6 თვის (იანვარი-ივნისი) მიღებული საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე და გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი ავანსი პირველი კვარტლისათვის. ამ თანხიდან. დანარჩენი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.

ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამსა და ექვსზე უკვე გადახდილ ავანსებზე. თვეების. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.

წლის ბოლოს ჩვენ ვიანგარიშებთ ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვიხდით სხვაობას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან 30 აპრილამდე. (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გაანგარიშება შემოსავალი 6%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების თავისებურება შემოსავალს წარმოადგენს საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.

✐მაგალითი ▼

IP ალექსანდროვი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი პირველ კვარტალში 150,000 რუბლი. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვ. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.

მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ნახევარი წლის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე შემოსავლის მთლიანი ოდენობა იყო 370,000 რუბლი. მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. ნახევარი წლის ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179 000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10 000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6%-ზე.

ჩვენ შევამცირებთ მიღებულ თანხას, 32,940 რუბლის ტოლი, ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის შედეგების შემდეგ გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). მთლიანობაში, ცხრა თვის შედეგების შემდეგ წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).

წლის ბოლომდე იე ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243 000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792 000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.

*შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, IP შენატანები თავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს შემოსავლის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიურ ერთჯერად გადასახადს: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლს, მაგრამ წლის განმავლობაში განხორციელდა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,001 + 10,000 + 10,001 + რუბლი).

ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა მათთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გამო.

გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%

ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი მინუს ხარჯები მსგავსია წინა მაგალითის, იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი განსხვავებული იქნება (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა შემთხვევაში. რეგიონები). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.

✐მაგალითი  ▼

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას შემოსავალი და ხარჯები კვარტალურად შევიყვანთ ცხრილში:

წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.

მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000) გამოკლებული კუმულატიური ხარჯები (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 რუბლი მინუს 30,0 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.

ავანსი 9 თვის განმავლობაში იქნება: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) კუმულატიური ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 1140,000 რუბლი = 150%. ამ თანხიდან გამოაკლეთ გადახდილი წინასწარი გადახდები პირველი და მეორე კვარტლისათვის (30000 + 45000) და მიიღეთ წინასწარი გადახდა 9 თვის შედეგებისთვის, ტოლი 39000 რუბლი.

წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალსა და ხარჯს:

შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი

ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.

ჩვენ განვიხილავთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლი და გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთი 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს გამოვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები კვლავ რჩება მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების ვალდებულება მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმალურია ან სრულიად არ არსებობს (ზარალის მიღებისას).

ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლება იყოს 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს ვესნამ გადაიხადა მთლიანი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული მეთოდით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ იქნებოდა მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

გამარჯობა! ამ სტატიაში ვისაუბრებთ იმ ლიმიტებზე, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წლიდან.

დღეს თქვენ შეისწავლით:

1. რა არის შეზღუდვები მეწარმეებისთვის;
2. შემოსავლის რა პუნქტებია დაკავშირებული შემოსავალთან „გამარტივებულზე“;
3. რა შემთხვევაში იკარგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება;
4. როგორ გადავიდეთ USN-დან OSN-ზე.

USN და ბიზნესის სარგებელი

მენეჯმენტისთვის მომგებიანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება და, შესაბამისად, ეს გავრცელებულია და. მას აქვს რამდენიმე უპირატესობა, რაც განასხვავებს მას დაბეგვრის სხვა მეთოდებისგან.

სანამ დაიწყებთ "გამარტივებული" სისტემის გამოყენებას, თქვენ გაქვთ უფლება აირჩიოთ ორი საგადასახადო განაკვეთიდან ერთი:

• 6% თუ თქვენს საქმიანობაში არის შემოსავალი და ხარჯები მინიმუმამდეა დაყვანილი (ამ შემთხვევაში მეწარმე იხდის მოგების ოდენობის მხოლოდ 6%-ს);
• 15%, თუ კომპანიას აქვს შემოსავალიც და ხარჯიც (პირველ რიგში, გამოითვლება სხვაობა წლის განმავლობაში მიღებულ მოგებასა და ხარჯებს შორის, შემდეგ კი მიღებული თანხიდან გამოითვლება 15% - ეს არის გადასახადი).

ეს განაკვეთები შეიძლება იყოს დიფერენცირებული სხვადასხვა რეგიონში და შემცირდეს მინიმუმ 1%-მდე გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის.

ბიზნესის მფლობელები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე იხდიან მხოლოდ ერთ გადასახადს:

• (ორგანიზაციების დამფუძნებლებისთვის);
• (თუმცა, არის გამონაკლისებიც. მაგალითად, თუ არარეზიდენტებთან გარიგებას დებთ, მაინც მოგიწევთ დღგ-ის გადახდა).

საკმაოდ USN-ზე გამარტივებული სისტემაბუღალტერია: ერთი გადასახადის გადახდა აადვილებს შენარჩუნებას.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე კომპანიებისთვის ასევე არსებობს ასეთი ფუნქციები:

• შესაძლებელია დაკლება სადაზღვევო პრემიებიდან ტრანსპორტის გადასახადიდა სხვა ხარჯები (გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, საგადასახადო განაკვეთით 15%);
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ ზღუდავს კომპანიას წარმომადგენლობითი ოფისის ქონაზე.

რა შეზღუდვებია USN-თან მუშაობაზე

USN-თან მუშაობის სარგებელი ბევრია. იმისათვის, რომ გადასახადების აკრეფის ეს სისტემა არ გადაიზარდოს გადასახადის გადამხდელთა მიერ გამოყენებულ ერთადერთ სისტემად და არ გახდეს სხვადასხვა თაღლითობის საგანი, სახელმწიფომ შეიმუშავა სპეციალური ლიმიტები.

ისინი ზღუდავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობას სხვადასხვა ინდიკატორებისთვის. თუ ეს მაჩვენებლები სცილდება ნორმას, მაშინ თქვენ არ გაქვთ უფლება გამოიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ეს შეზღუდვები მოიცავს:

• საწარმოს ბალანსზე მყოფი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 150,000,000 რუბლს. მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ამორტიზებული ქონება, მხედველობაში არ მიიღება მიწა და მშენებლობები;
• ახალი წლიდან (2020 წელს) გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, თქვენი შემოსავალი მიმდინარე საქმიანობის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,500,000 რუბლს დღგ-ს გარეშე. შემოსავლის მთლიანი ოდენობა გამოითვლება გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავლების თანხების დამატებით;
• იმისათვის, რომ 2019 წელს არ დაკარგოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პრაქტიკის შესაძლებლობა, თქვენი ჯამური წლიური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 150,000,000 რუბლს.

როგორც ხედავთ, ლიმიტები, 2018 წელთან შედარებით, იგივე დარჩა, რაც მეტ მეწარმეს საშუალებას მისცემს დარჩეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

თუმცა, დეფლატორის კოეფიციენტი 2019 წელსაც შეიცვალა, ისევე როგორც წინა წლებში და 1,518 შეადგინა. ეს არის სპეციალური ინდექსი, რომელიც ყოველწლიურად ზრდიდა შესაძლო შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და შემოსავალი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის.

მაგალითად, 2016 წელს ინდექსის მაჩვენებელი 1,329 იყო. ეს ნიშნავს, რომ დამტკიცებული შემოსავლის ოდენობა 2016 წელს გაიზარდა 60,000,000 რუბლიდან 1,329*60000000 = 79,740,000 რუბლამდე. და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თანხა გაიზარდა 45,000,000 რუბლიდან 1,329 * 45,000,000 = 59,805,000 რუბლამდე.

2017 წლიდან დეფლატორი შეჩერდა. მის გამოყენებაზე შეზღუდვები დაინერგა მომდევნო სამი წლის განმავლობაში, 2020 წლამდე. ეს ნიშნავს, რომ დამტკიცებული შემოსავლის ლიმიტი არ იქნება ინდექსირებული და მისი ღირებულება უცვლელი დარჩება სამი წლის განმავლობაში.

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ „გამარტივების“ რიგებში გადასვლის შეზღუდვები დაკავშირებულია არა მხოლოდ კომპანიის შემოსავალთან. თუ თქვენს კომპანიაში 100-ზე მეტი ადამიანია დასაქმებული, გამარტივებული საგადასახადო სისტემას ვერ გამოიყენებთ, თუნდაც შემოსავლის ოდენობა დაცული იყოს.

შემოსავლის ლიმიტი

არსებობს 150,000,000 რუბლის ლიმიტი, რომელიც ვრცელდება ინდივიდუალური მეწარმის ან კომპანიის წლიურ შემოსავალზე. ეს ნიშნავს, რომ ამ ნიშნის მინიმუმ ერთი რუბლით გადამეტება კვარტალში, ნახევარ წელიწადში ან წლის ბოლოს გამორიცხავთ თქვენ „გამარტივების“ რიგებიდან.

თუ შემოსავალი აღემატება 150,000,000 რუბლს, მაშინ გადადიხართ იმ კვარტალზე, რომელშიც ყველაზე მაღალი შემოსავალი იყო მიღებული.

ასევე ხდება, რომ მეწარმემ ვერ შეამჩნია, როგორ გადააჭარბა შემოსავლის ოდენობამ დამტკიცებულ თანხას. ეს არ უნდა იყოს დაშვებული. შეამოწმეთ შემოსავალი ყოველ სამ თვეში, რათა არ გამოტოვოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გასვლის მომენტი.

თუ თქვენ, დაკარგეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლება, არ აცნობეთ ამის შესახებ საგადასახადო ორგანოს, მაშინ მოემზადეთ გადაიხადოთ შემდეგი ჯარიმები:

• 200 რუბლი. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აღარ იყენებთ (საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლი);
• OSNO-ზე დეკლარაციის მიხედვით დაფიქსირებული გადასახადის თანხის 5%. ჯარიმები დაირიცხება დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი თვის მომდევნო პირველი დღიდან (საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი);
• 1000 რუბლი. დეკლარაციის არ წარდგენის გამო.

გადასახადის გადაუხდელ თანხაზე ჯარიმები არ იქნება, გადასახადი მხოლოდ დაგვიანებით გადახდის ჯარიმას დაგირიცხავთ.

თუ შეამჩნევთ, რომ თქვენი შემოსავალი ხდება „კრიტიკული“, ანუ ის უახლოვდება 150 000 000 რუბლის ზღურბლს და არ გსურთ DOS-ზე გადასვლა, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დარჩენის რამდენიმე გზა არსებობს.

Შენ შეგიძლია:

• არ დაუშვათ შემოსავლის მიღება ბოლო კვარტალშიან მიიღეთ მხოლოდ ის თანხები, რომლებიც არ აღემატება შემოსავლის ლიმიტს (თუ წინასწარ იცით, რა ტრანზაქციები ექნება თქვენს კომპანიას კონტრაგენტებთან, შეეცადეთ მათზე მოგება გადაიტანოთ შემდეგ წელს);
• შეადგინეთ სესხის ხელშეკრულება(თუ მყიდველს გაუგზავნეთ პროდუქცია, მაშინ შეგიძლიათ მისგან ფულის მიღება სესხის დაბრუნების სახით. ანუ გასცემთ პირობით სესხს თქვენს ბიზნესპარტნიორზე, რომელსაც ის იხდის მიტანის საფასურს. სესხები არ ითვლება შემოსავალში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და შესაბამისად მოგების ოდენობა არ გაზრდის შემოსავლის ლიმიტის ბრუნვას);
• გააფორმეთ საკომისიო ხელშეკრულება(თქვენი კონტრაგენტის სასარგებლოდ შესრულებული სერვისებისთვის შეგიძლიათ შუამავლად აიღოთ საკომისიო. ასეთი ხელშეკრულებით საკომისიო ასევე არ არის გათვალისწინებული კომპანიის შემოსავალში).

თუ გსურთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სხვა საგადასახადო სისტემიდან, მაშინ წინა სამი კვარტლის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 112,500,000 რუბლს. ისევ და ისევ, ეს წესი აქტუალურია მხოლოდ შპს-სთვის.

თქვენი შემოსავალი ნაკლებია? მაშინ USN იდეალურია თქვენთვის. ამასთან, თქვენ შეძლებთ გადახვიდეთ დაბეგვრის ახალ მეთოდზე არა უადრეს მომავალი წლისა. მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში თქვენ ვერ ისარგებლებთ ამ უფლებით.

USN-ის საქმიანობა არ ითვალისწინებს ხარჯვის ლიმიტს. გამონაკლისია მხოლოდ თავად ხარჯების სახეები, რომლებიც კანონის მიხედვით კლასიფიცირდება ასეთად.

რა შემოსავალი შეიძლება იყოს გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში

ნებისმიერი კომერციული საქმიანობა გულისხმობს შემოსავლის თანხების მიღებას. თუმცა, ყველა მოგება არ შეიძლება ჩაითვალოს შემოსავალად.

საგადასახადო კანონმდებლობა კლასიფიცირდება როგორც შემოსავლის თანხები:

• გაყიდვიდან (შემოსავლები ფულადი თვალსაზრისით, რომელიც მიღებულია თქვენი საკუთარი პროდუქციის ან კომპანიის საკუთრების უფლების გაყიდვით (მაგალითად, თქვენ იპოვეთ მყიდველი აღჭურვილობის ან მიწის ნაკვეთისთვის. ამ შემთხვევაში, გადახდა შეიძლება იყოს დამზადებულია თუნდაც ნატურით));
• არაოპერაციული:
  - შემოსავალი ბოლო საანგარიშო პერიოდის საქმიანობიდან, რომელიც ახლა აღმოაჩინეთ;
  - ყიდვა-გაყიდვა უცხოური ვალუტა(გათვალისწინებულია როგორც დადებითი, ასევე უარყოფითი ფასის სხვაობა);
  -დან მიღებული თანხები;
  — შემოსავალი დეპოზიტებიდან, ფასიანი ქაღალდებიდან;
  — უსასყიდლოდ შეძენილი ქონებრივი უფლებები;
  - მოგება სხვა ორგანიზაციებში აქციების ფლობით;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული KUDiR-ში კომპანიის სალაროში თანხის მიღების დროს.

ამასთან, არის კომპანიის ისეთი შემოსავლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ლიმიტის გაანგარიშებისას.

Ესენი მოიცავს:

• იპოთეკით დატვირთული ქონება;
• წვლილი ;
• შენატანები საკომპენსაციო ფონდებში;
• უცხოური (იმ პირობით, რომ ისინი დაიხარჯება ერთი წლის განმავლობაში);
• აქციების გადაფასებისას წარმოქმნილი სხვაობა;
• კომპენსაცია სადაზღვევო კომპანიებისგან ან სასამართლოს ბრძანებით დაზარალებულისთვის;
• ორგანიზაციის სასარგებლოდ გადახდილი ჯარიმები;
• ზოგიერთი, საიდანაც საშემოსავლო გადასახადი გამოიქვითება;
• მოგება (IP-ისთვის);
• და სხვები, რომლებიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224, 251 და 284 მუხლებში.

გამოთვალეთ ძირითადი საშუალებების ღირებულება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა განკუთვნილია მხოლოდ იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ აღემატება 150,000,000 რუბლს. ეს ღირებულება გამოითვლება ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტების მიხედვით.

ძირითადი საშუალებების ლიმიტს უნდა აკონტროლონ არა მხოლოდ ის ორგანიზაციები, რომლებიც იმყოფებიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არამედ იმ ორგანიზაციებმაც, რომლებიც ამ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას გეგმავენ. უკანასკნელმა გამოითვალა აქტივების ფასი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის წინა წლის 31 დეკემბერს.

თუ ოპერაციული სისტემის ღირებულების ლიმიტი გადააჭარბებს, ეს გახდება დაბრკოლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის.

როდესაც ნარჩენი ღირებულება აღემატება დადგენილ ზღვარს 150,000,000 რუბლს, ორგანიზაცია ვალდებულია გადავიდეს DOS-ზე იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა აქტივების ღირებულების ზრდა.

ფინანსთა სამინისტრო არ ავალდებულებს ინდივიდუალურ მეწარმეს ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების აღრიცხვა. თუმცა, როგორც კი მეწარმე გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მას კანონით აკისრებს აქტივების ფასის დაანგარიშების აუცილებლობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა

იმ მომენტიდან, როდესაც მეწარმის შემოსავალმა გადააჭარბა 150,000,000 რუბლს მიმდინარე პერიოდში (კვარტალში, ექვს თვეში ან 9 თვის განმავლობაში), OSN-ზე გადასვლა სავალდებულოა.

ლიმიტის გაზრდისთანავე, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გადადიან DOS-ზე კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც მთლიანი შემოსავალი აჭარბებს 150,000,000 რუბლს. იმის გასაგებად, ჯდება თუ არა ლიმიტი, მოგიწევთ შემოსავლის გამოთვლა საანგარიშო წლის პირველი დღიდან.

ავიღოთ მაგალითი იმ მომენტისა, როდესაც ორგანიზაციამ დაკარგა უფლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე.

კომპანიის შემოსავალი წლის განმავლობაში იყო:

თვე	თანხა, რუბლი
იანვარი	5 500 000
თებერვალი	7 300 000
მარტი	2 100 000
აპრილი	4 800 000
მაისი	17 400 000
ივნისი	10 200 000
ივლისი	9 900 000
აგვისტო	31 500 000
სექტემბერი	7 800 000
ოქტომბერი	18 600 000
ნოემბერი	32 900 000
დეკემბერი	23 000 000

წლის შემოსავლის ოდენობა, ბოლო კვარტალის ჩათვლით = 162,400,000 რუბლი.

კანონმდებელმა დაადგინა, რომ იმ საწარმოებს, რომელთა შემოსავალი არ აღემატება 150,000,000 რუბლს, შეუძლიათ დარჩეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში. ჩვენს მაგალითში კომპანიის მთლიანმა შემოსავალმა ამ ნიშნულს გადააჭარბა. ეს ნიშნავს, რომ 01/01/2020 წლიდან ორგანიზაცია ვალდებულია გადავიდეს DOS-ზე და გადასახადი სხვაგვარად გამოთვალოს.

გადადით OSNO-ზე

საკანონმდებლო ნორმები ავალდებულებს მათ, ვინც OSNO-ზე გადავიდა, ამის შესახებ ინფორმირება საგადასახადო ორგანოებისაანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 15 დღის ვადაში. მას შემდეგ, რაც გადასვლა მოხდება, გადასახადის გადამხდელს მოეთხოვება გადაიხადოს ყველა გადასახადი, ისევე როგორც ახლად დარეგისტრირებული კომპანიები.

თუ ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ, OSNO-ზე გადასვლისას, დაკარგა ყოველთვიური გადასახადების გადახდა, ეს არ არის საგადასახადო ორგანოების ჯარიმების მიზეზი. სასჯელის სახით, დაჯარიმდება გადაუხდელი გადასახადის ოდენობა.

შეკვეთის ლიმიტები "გამარტივებული"

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მდებარე თითოეული მეწარმისა და კომპანიისთვის საკანონმდებლო ნორმების მხრიდან სალარო აპარატის მოთხოვნაა. გამოიხატება იმით, რომ ბიზნესის მფლობელი ვალდებულია დააწესოს ფულადი სახსრების ლიმიტი, რომელიც გამოიხატება დღის ბოლოს ფულადი სახსრების მაქსიმალური შესაძლო ოდენობით.

ინფორმირება საბანკო ორგანიზაციებიარ არის საჭირო ზედმეტი სახსრები. თქვენ თავად უნდა გამოთვალოთ ეს მნიშვნელობა და დაიცვათ იგი ყოველდღიურად.

ფულადი სახსრების ლიმიტი გამოითვლება შემდეგნაირად:

აუცილებელია ყველა შემოსავლის შეჯამება ნებისმიერი პერიოდისთვის, მაგრამ არა უმეტეს 92 დღისა. მიღებული თანხა უნდა გაიყოს დღეების რაოდენობაზე ბილინგის პერიოდი. მიღებული ღირებულება გაამრავლეთ დღეების რაოდენობაზე, რომლებშიც თანხა იხარჯება სალაროში ბანკში დეპონირებამდე (ჩვეულებრივ, არა უმეტეს 7 დღისა). თანხა, რომელიც თქვენ გამოთვალეთ, არის თქვენი სალარო აპარატის ლიმიტი.

ანგარიშსწორების სქემა უნდა იყოს შედგენილი შიდა დოკუმენტების (ბრძანების ან ინსტრუქციის) სახით. ეს უნდა დაიცვან კომპანიის მთელი საქმიანობის განმავლობაში.

თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკეული განყოფილებები, მაშინ გამოთვლილი ლიმიტი ყველასთვის ერთნაირი უნდა იყოს. გამონაკლისი არის ის ერთეულები, რომლებიც გადადიან ნაღდი ფულიპირდაპირ ბანკში, სათაო ოფისის გვერდის ავლით.

(ორგანიზაციები) და პირადი საშემოსავლო გადასახადი სამეწარმეო საქმიანობიდან (IP). „გამარტივებული“ შეგიძლიათ მიმართოთ კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციის მომენტიდან, ხოლო უკვე მოქმედი სუბიექტებისთვის - მხოლოდ კალენდარული წლის დასაწყისიდან. სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლა შეტყობინებების ხასიათისაა და შესაძლებელია მხოლოდ გარკვეული მოთხოვნების დაკმაყოფილების შემთხვევაში. როგორია 2018-2019 წლებში გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის კრიტერიუმები. -მოდი უფრო შორს მივხედოთ.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა: შეზღუდვები

ყველას არ შეუძლია გახდეს "გამარტივებული" - ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 346.12 გათვალისწინებულია იმ გადასახადის გადამხდელთა სია, რომლებისთვისაც შეუძლებელია გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, აგრეთვე იმ პირობებს, რომლებშიც გამოიყენება სპეციალური რეჟიმი.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები 2018 წელს იგივე რჩება 2019 წლისთვის. როგორც ადრე, "გამარტივები" არ შეიძლება იყოს:

• Სადაზღვევო კომპანიები,

  NPF და საინვესტიციო ფონდები,

  ლომბარდები,

  კერძო ნოტარიუსები და ადვოკატები,

  ინსტიტუტები (სახელმწიფო და ბიუჯეტი),

  ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები,

  აზარტული თამაშების ორგანიზატორები,

  მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები,

  აქციზური საქონლის მწარმოებლები და ისინი, ვინც მოიპოვებენ, ყიდიან მინერალებს (გარდა ჩვეულებრივისა),

  კერძო დასაქმების სააგენტოები (პერსონალის უზრუნველყოფა),

  უცხოური კომპანიები.

სხვა გადასახადის გადამხდელები, ექვემდებარება საკანონმდებლო შეზღუდვებს. გავითვალისწინოთ 2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის კრიტერიუმები, რომლებიც მოქმედებს იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.

კომპანია, რომელიც აპირებს გადასვლას გამარტივებულ რეჟიმზე, არ უნდა იყოს პროდუქციის გაზიარების ხელშეკრულების მხარე. ასევე, ორგანიზაციამ ან ინდმეწარმემ არ უნდა გამოიყენოს სხვა სპეციალური რეჟიმი - ESHN (ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი).

კომპანიას არ უნდა ჰქონდეს ფილიალები. ამასთან, შპს-სთვის 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შესაძლებელია, თუ სხვა ორგანიზაციების წილი მის საწესდებო კაპიტალში არ აღემატება 25%-ს. ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება შემდეგ კომპანიებზე:

რომლის კაპიტალი მთლიანად ჩამოყალიბებულია შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებით და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობის მინიმუმ ნახევარი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა (ანაზღაურების წილით არანაკლებ 25%);

არაკომერციული სტრუქტურები (მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციები);

სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებების (საბიუჯეტო და ავტონომიური) მიერ შექმნილი ფირმები, რომლებიც ახორციელებენ ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებს.

იურიდიული პირებისთვის, 2018 წლის USN ლიმიტები ძირითადი საშუალებების (ძირითადი საშუალებების) ღირებულებით რჩება აქტუალური. ამორტიზაციადი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება, საბუღალტრო მონაცემების მიხედვით, არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს.

პერსონალის საშუალო რაოდენობა (გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკების ჩათვლით, GPC-ის ხელშეკრულებით დასაქმებულთა ჩათვლით) არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს. მოთხოვნა სავალდებულოა იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ეს ასევე სავალდებულო ლიმიტია.

USN: შემოსავლის შეზღუდვები

გარდა ზემოთ მოყვანილი პირობებისა, მომავალმა „გამარტივებულებმა“ უნდა აკონტროლონ თავიანთი შემოსავლის ოდენობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი შემოსავლის ლიმიტები დაცული უნდა იყოს არა მხოლოდ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის, არამედ ამ რეჟიმში მუშაობის პროცესში. განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად.

USN 2019: სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის ლიმიტი

მომავალი წლის დასაწყისიდან „გამარტივებულ“ სისტემაზე გადასასვლელად, კომპანიის შემოსავალი მიმდინარე წლის პირველი ცხრა თვის განმავლობაში უნდა „შეესაბამებოდეს“ დადგენილ ლიმიტს - ასეთი ზღვრული შემოსავალი 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის არის 112.5. მილიონი რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი). ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება IP-ზე.

2017 წლამდე „გარდამავალი“ ლიმიტი ინდექსირებული იყო ყოველწლიურად (დეფლატორის კოეფიციენტით), მაგრამ 2017-2019 წლებში. ინდექსაცია შეჩერებულია, ამიტომ ლიმიტი ასე დარჩება 2019 წელს (2016 წლის 3 ივლისის კანონი No243-FZ). „გარდამავალი“ შემოსავლის ოდენობის გაანგარიშებისას მიღებული შემოსავალი მხედველობაში უნდა იქნეს მიღებული ხელოვნებათ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248.

მაქსიმალური შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2019 წელს

მათ, ვინც უკვე მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა დაიცვან კიდევ ერთი შეზღუდვა - მაქსიმალური დასაშვები შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. 2018 წელს ეს არის 150 მილიონი რუბლი. ეს ლიმიტი იგივე იქნება მათთვის, ვინც 2019 წელს გამარტივებულ სისტემაზე იმუშავებს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობა განისაზღვრება ხელოვნების წესებით. 346.15 და პუნქტები. 1, 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25. ამ ლიმიტთან დაკავშირებით დეფლატორის კოეფიციენტი ასევე არ გამოიყენება 2017-2019 წლებში.

2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით განსაზღვრული მაქსიმალური შემოსავლის გადამეტების შემთხვევაში სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლება იკარგება. იმ კვარტალში დაწყებული, როდესაც გადააჭარბა შემოსავლის ლიმიტს (ასევე, თუ დაირღვა რომელიმე ზემოაღნიშნული კრიტერიუმი), ასეთ გადასახადის გადამხდელებს მოუწევთ გადავიდნენ OSNO-ზე, დამატებით დაერიცხონ შესაბამისი გადასახადები.

რა კრიტერიუმებია ასახული გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინებაში

2019 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის მიზნით, ორგანიზაციები სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ შეტყობინებაში მიუთითებენ შერჩეულ საგადასახადო ობიექტს, „გარდამავალ“ შემოსავლის ოდენობას და ძირითადი საშუალებების ღირებულებას (ნარჩენი 01.10.2018 წ.). (ფორმა No26.2-1, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 11/02/2012 No. ММВ-7-3/829 ბრძანებით), რომელიც იგზავნება IFTS-ში. საკმარისია ინდმეწარმემ დოკუმენტში მხოლოდ დაბეგვრის ობიექტი მიუთითოს.

ახლად შექმნილ ინდივიდუალურ მეწარმეებს და კომპანიებს, რომლებმაც აირჩიეს „გამარტივებული“ სპეციალური რეჟიმი, ეძლევათ 30 დღე სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან, რათა აცნობონ საგადასახადო ორგანოებს, ხოლო სხვა სუბიექტებმა უნდა აცნობონ გადასვლის შესახებ არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. წელი (2018 წელს ეს არის დასვენების დღე, რაც ნიშნავს, რომ ვადა გადაიდო 01/09/2019).

ინდივიდუალური მეწარმეები და კომპანიები, რომლებმაც არ წარმოადგინეს შეტყობინება გადასვლის შესახებ დროის დაყენება, ვერ გამოიყენებენ „გამარტივებას“, თუნდაც აკმაყოფილებდეს ყველა საჭირო კრიტერიუმს.

USN კრიტერიუმები 2018 წელს: ცხრილი

მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ „გამარტივებაზე“ გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ყველა მოთხოვნა დაკმაყოფილებულია ერთდროულად. მოხერხებულობისთვის ჩვენ შევიკრიბეთ ყველა პირობა 2018-2019 წლებში მოქმედ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისა და მუშაობისთვის. ერთ მაგიდაზე:

2018-2019 წლებში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასვლის კრიტერიუმები და გამოყენების პირობები.	ამჟამინდელი მდგომარეობა ან ლიმიტი	ვის ეხება	რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმა
საქმიანობის ტიპის მიხედვით	ხელოვნების მე-3 პუნქტში ჩამოთვლილი საგნები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, მათ შორის უცხოური კომპანიები, დაწესებულებები (სახელმწიფო და ბიუჯეტი)	IP და იურიდიული პირი	გვ. 2-10, 17, 18, 20, 21 ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 346.12
თავსებადობა სხვა რეჟიმებთან	შეუთავსებელია: წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებები	IP და იურიდიული პირი	გვ. 13, 11 გვ 3 ხელოვნება. 346.12
ფილიალების ხელმისაწვდომობა	მიუღებელია		გვ. 1 გვ 3 ხელოვნება. 346.12
სისხლის სამართლის კოდექსის სტრუქტურა	სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობა არაუმეტეს 25%		გვ. 14 გვ 3 ხელოვნება. 346.12
OS-ის ნარჩენი მნიშვნელობა	არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლი. (2019 წლიდან შპს-ის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის საჭიროა 10/01/2018 ლიმიტის დაცვა)		გვ. 16 გვ.3 ხელოვნება. 346.12
საშუალო მოსახლეობა	არაუმეტეს 100 ადამიანი.	IP და იურიდიული პირი	გვ. 15 გვ.3 ხელოვნება. 346.12
„გარდამავალი“ შემოსავლის ლიმიტი (USN 2018-2019)	არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი. "გამარტივებულზე" გადასვლამდე წინა წლის 9 თვის განმავლობაში		ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 346.12
მაქსიმალური შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2018-2019 წლებში, რაც იძლევა რეჟიმის გამოყენების საშუალებას	არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლი. წელიწადში	"გამარტივებულზე" მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები და იურიდიული პირები	ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 346.13