საგადასახადო შეზღუდვის ვადა. გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა: რამდენ ხანს შეუძლია საგადასახადო ორგანოს დავალიანების აღება? საგადასახადო დავალიანების ამოუხდელად აღიარება

20.02.2022

გადასახადების ვადები პირებიმიეცით საშუალება IFTS-ს მოსთხოვოს რუსეთის ფედერაციის მოქალაქისგან აღსრულება ფინანსური ვალდებულებებიმათი მიზეზების დაწყებიდან რამდენიმე წლის შემდეგაც კი.

მაგრამ კანონი ასევე განსაზღვრავს იმ პერიოდს, რომლის შემდეგაც ინსპექცია ვერ აიძულებს გადასახადების გადახდას, თუნდაც სასამართლოს მეშვეობით.

პროცედურის თავისებურება

დავალიანების გადახდის საბოლოო დროც სასამართლოში წყდება.

დადგენილი ფორმის განცხადება სასამართლოს შეუძლია მიიღოს 6 თვის ვადაში. ეს პერიოდი ითვლება ბოლო გადახდიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 48-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

Მნიშვნელოვანი:თუ ფისკალური ორგანო აცდენს განცხადების შეტანის კანონით დადგენილ ვადებს, ეს შესაძლებლობა შეიძლება აღდგეს სასამართლოს მიერ.

პირადი ტრანსპორტის გადასახადის ხანდაზმულობის ვადა

რაც შეეხება ტრანსპორტის გადასახადი, შემდეგ გამოითვლება ინსპექტირების მიერ მახასიათებლების მიხედვით მანქანადა გარკვეული განაკვეთები.

გადახდა ხდება დოკუმენტური შეტყობინების მიღების შემდეგ, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363.

დოკუმენტში მითითებული დროის ხანგრძლივობა შეესაბამება 30 დღეს. ზემოაღნიშნული დოკუმენტის 1-ლი პუნქტიდან გამომდინარე, 2016 წელს სატრანსპორტო გადასახადის გადახდა უნდა განხორციელდეს გასული ბილინგის პერიოდის მომდევნო წლის 1 დეკემბრამდე.

ამავდროულად, გასათვალისწინებელია, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 363-ე მუხლის მე-3 პუნქტი აცხადებს, რომ დაწესებულებას შეუძლია მოითხოვოს მხოლოდ სამწლიანი რეცეპტის აღდგენა, ე.ი. მხოლოდ წინა 3 ბილინგის პერიოდისთვის.

პრევენციული ხანდაზმულობის ვადა

დარღვევები სამთავრობო სააგენტომოქალაქისთვის დავალიანების ანაზღაურების თაობაზე მოთხოვნის წარდგენის პროცედურა და წესი არ მოქმედებს იძულებითი გადახდის მოთხოვნის პრევენციული ვადის გამოთვლის წესის ცვლილებაზე.

როდესაც დავალიანება აღმოჩნდება, ინსპექცია აგზავნის შეტყობინებას. გადაუხდელობის შემთხვევაში, კანონით დადგენილი გარკვეული პერიოდის შემდეგ, იგზავნება განმეორებითი მოთხოვნა ჯარიმის ან ჯარიმის მითითებით.

შემდეგ ქონების გადასახადის ხანდაზმულობის ვადა გამოითვლება პირის პირველი შეტყობინების მიღების მომენტიდან, შეუსაბამობის შემთხვევაში კი დაწესებულებას უფლება აქვს სასამართლოში შეიტანოს სარჩელი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ფოსტით გაგზავნილი შეტყობინება მიღებულად ითვლება მისი გაგზავნის დღიდან მხოლოდ ექვსი დღის შემდეგ. ამის შემდეგ მოქალაქეს მის შესასრულებლად ერთი თვე აქვს.

ქმედებები გადასახადის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში

საგადასახადო მოთხოვნა შეიძლება გაიგზავნოს არა მხოლოდ ფიზიკურ პირზე, არამედ, პირიქით, მისგან IFTS-ში.

ძირითადი თანხის ან საჯარიმო პროცენტის ზედმეტად გადახდის შემთხვევაში დაწესებულება ვალდებულია ზედმეტად გადახდის თანხა გადაითვალოს და აცნობოს გადამხდელს ზედმეტად გადახდის დადასტურების დღიდან 10 დღის ვადაში.

დაბრუნებისთვის ფული, შემოწმებაზე აუცილებელია შესაბამისი ნიმუშის განაცხადის წარდგენა.

ამ შემთხვევაში კანონმდებლობა თანხის დაბრუნების ორ ვარიანტს ითვალისწინებს.

პირველ ვარიანტში ეს თანხები ანაზღაურდება გადარიცხვით მომავალი გადახდის სანაცვლოდ.

მეორე ვარიანტი გულისხმობს თანხის დაბრუნებას იმ პირის საბანკო ანგარიშზე, ვინც ზედმეტად გადაიხადა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის საფუძველზე, მთლიანი თანხის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს სამი წლისა ზედმეტად გადახდის ფაქტის დადგენიდან.

თუ დაწესებულება უარს იტყვის თანხის დაბრუნებაზე, მოქალაქეს შეუძლია მიმართოს სასამართლოს. პრეტენზიების ხანდაზმულობის ვადა ამ შემთხვევაშიც სამი წლის ტოლია.

Მნიშვნელოვანი: თუ ზედმეტად გადახდილი პირი არ მოითხოვა კანონით დადგენილ ვადებში, მაშინ მას უფლება აქვს ჩამოწეროს იგიმუხ.59 . ზედმეტად გადახდილი თანხების ოდენობა, მიწის, ქონების და ტრანსპორტის გადასახადის ჩათვლით, ჩამოიწერება არასაოპერაციო ხარჯებში, გათვალისწინებულირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი .

გადასახადების აკრეფის ხანდაზმულობის ვადა

რუსეთის ფედერაციის ყველა მოქალაქეს აქვს ვალდებულებები საგადასახადო ოფისის მიმართ. ისინი დამტკიცებული პირობების მიხედვით უნდა გადაიხადონ როგორც ფიზიკურმა ასევე იურიდიულმა პირებმა.

საგადასახადო სფერო საკმაოდ რთულია. ის ხშირად შეიცავს სადავო საკითხებს. ყველაზე დიდი პრობლემა, რომელიც შეიძლება აღმოჩნდეს დაბეგვრის სფეროში, არის ვადაგადაცილებული დავალიანების არსებობა.

უმეტეს შემთხვევაში, მიღებული დავალიანება უნდა გადაიხადოს კანონით დადგენილ ვადებში. მაგრამ არიან გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არღვევენ პირობებს და უარს ამბობენ გადახდაზე. ამ შემთხვევაში შეგროვება დიდი ხნის განმავლობაში ხორციელდება ძალის გამოყენებით.

შეგროვების პროცედურა

დავალიანების აღმოჩენის შემთხვევაში კანონით დადგენილ ვადებში ქ. საგადასახადო ორგანოებიშეგიძლიათ დაიწყოთ აღდგენის პროცესი:

პირველი, რასაც საგადასახადო კომპანიის თანამშრომლები აკეთებენ, არის შეტყობინების გაგზავნა გადამხდელთან. მასში ნათლად არის მითითებული შესაგროვებელი თანხა, მათ შორის მთლიანი დავალიანება და დარიცხული ჯარიმები. გარდა ამისა, შეტყობინებაში მითითებულია ზუსტი დრო, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს ყველაფერი.
თუ მოვალე არ გადაიხდის კანონით დადგენილ ვადებში, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს საგადასახადო დავალიანება დამოუკიდებლად შეაგროვოს, გამოიყენოს ე.წ. ასევე საგადასახადო ოფიცერს აქვს უფლება მოამზადოს სარჩელი სასამართლოში.

განვიხილოთ უფრო დეტალურად, თუ როგორ გროვდება საგადასახადო დავალიანება ფიზიკური და იურიდიული პირისგან.

ცალკეული პირებისგან

უპირველეს ყოვლისა, საგადასახადო ორგანო უგზავნის შეტყობინებას გადასახადის გადამხდელს. ეს დოკუმენტიუნდა მომზადდეს გადახდის ვადამდე მინიმუმ 30 დღით ადრე. თუ შესაძლებელია, შეტყობინება გადაეცემა პირადად, ქვითრის საწინააღმდეგოდ.

თუ შეუძლებელია მოვალისათვის შეტყობინების პირადად მიტანა ქვითრის საწინააღმდეგოდ, ის:

ელექტრონულად გაგზავნილი;
რეგისტრირებული კურიერი;
გაგზავნილი ფოსტით, რეგისტრირებული ფოსტით (ყველაზე გავრცელებული და ნაკლებად ძვირი გზა).

მისი თქმით, გადასახადის გადამხდელს არ მოეთხოვება გადასახადის გადახდა, თუ მას არ მიუღია საგადასახადო შეტყობინება. გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა დოკუმენტის მიღების მომენტიდან.

თუ შეტყობინება გაიგზავნა კანონით დადგენილ ვადებში, მაგრამ გადასახადის გადამხდელმა არ გადაიხადა, საგადასახადო ორგანო უგზავნის მოთხოვნას მის გადახდაზე. მოთხოვნაში არა მხოლოდ ვალის ოდენობა, არამედ დარიცხული ჯარიმების ოდენობაც არის გათვალისწინებული. ეს დოკუმენტი, კანონის მიხედვით, უნდა მომზადდეს და გაიგზავნოს დავალიანების გამოვლენის დღიდან არაუგვიანეს 3 თვისა.

თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად არ დაფარავს დავალიანების ოდენობას და ვალის ოდენობა აღემატება 1500 რუბლს, მაშინ საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მიმართოს საერთო იურისდიქციის სასამართლოს დავალიანების წარმოქმნის მომენტიდან 6 თვის ვადაში. ამ შემთხვევაში მოვალეს განცხადების ასლი იღებს არაუგვიანეს სასამართლოში დოკუმენტების წარდგენის დღისა.

სამშვიდობო მართლმსაჯულება მარტო გასცემს ბრძანებას, რომელიც მოქმედებს აღმასრულებელი დოკუმენტი. აღსანიშნავია, რომ სასამართლო ბრძანება გამოიცემა თითოეული მხარის მოსმენისა და ახსნა-განმარტების გარეშე. ბრძანების ასლი ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს, რომელიც კანონის მიხედვით ვალდებულია გადაიხადოს მიღებიდან 10 დღის ვადაში.

თუ გადასახადის გადამხდელს არ აქვს საკმარისი სახსრები საგადასახადო დავალიანების დასაფარად, მაშინ პირადი ქონება ექვემდებარება აკრეფას.

იურიდიული პირებისგან

ვალების ამოღებისთვის იურიდიული პირებიგამოყენება:

ფინანსური რესურსები, რომლებიც ანგარიშებზეა;
საწარმოს საკუთრება: აღჭურვილობა, ტექნიკა ან ავეჯი.

პირველი ვარიანტი ყველაზე მარტივი და საუკეთესოა. თუ ეს ვარიანტი არჩეულია, საგადასახადო ორგანო ამზადებს მოთხოვნას, რომელშიც მითითებულია დავალიანების ოდენობა და დარიცხული პროცენტის ოდენობა. ეს დოკუმენტი ეგზავნება გადასახადის გადამხდელს.

მოთხოვნის მიღების მომენტიდან იურიდიული პირი ვალდებულია გადაიხადოს საგადასახადო დავალიანება. თუ ეს არ მოხდა, საგადასახადო ორგანო მიდის ბანკში, სადაც იურიდიული პირის ანგარიში იხსნება და იღებს გადაწყვეტილებას. მიღებული გადაწყვეტილებით, დავალიანება ავტომატურად ჩამოიწერება ანგარიშიდან.

მეორე ვარიანტია, როცა ვალის გადახდა საწარმოს ქონების ხარჯზე ხორციელდება. ეს მართალია, თუ ანგარიშზე ფული არ არის ან არ არის საკმარისი თანხა დავალიანების სრულად დასაფარად.

Ამ შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექტორიმოვალეს უგზავნის ოფიციალურ ცნობას, რომ აუცილებელია დავალიანების დაფარვა კანონით დადგენილ ვადებში. გამოვლენის შემდეგ, რომ იურიდიული პირი ვერ დაფარავს ვალის სახსრების ხარჯზე, დგება მოთხოვნა.

სარჩელის შედგენისას საგადასახადო ორგანო წარუდგენს სასამართლოს და ითხოვს დავალიანების თანხის გადახდას ქონების შეგროვებით.

მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქმე გადაეცემა მანდატურებს, მოხდება ქონების შემოწმება, ღირებულების დაფიქსირება და კონფისკაცია. ყველა ჩამორთმეული ქონება გაიყიდება და ვალები დაიფარება. გასათვალისწინებელია ისიც, რომ მანდატურები ყიდიან ქონებას მინიმალურ ფასად. მთავარი მიზანია სწრაფად გაყიდოთ ის, რაც ხელმისაწვდომია და მიიღოთ სახსრები.

მეორე ვარიანტი შეიძლება გაგრძელდეს 1 წლამდე.

ჯარიმები

თუ გადასახადის გადამხდელი დროულად არ გადაიხდის გადახდას, მაშინ მას შეიძლება დაეკისროს ჯარიმები გადაუხდელობისთვის, რომლებიც გამოითვლება სპეციალური წესით. პროცენტის დარიცხული თანხა ემატება ძირითადი დავალიანების ოდენობას. აღსანიშნავია ისიც, რომ საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დააკისროს პროცენტი არა მხოლოდ დავალიანების ოდენობაზე, არამედ დარიცხულ ჯარიმებზე, თუ ისინი დროულად არ დაფარავს.

თანხის დასადგენად გათვალისწინებულია ორი თარიღი: გადახდის უშუალო თარიღი და კანონით დადგენილი თარიღი, სანამ გადასახადის გადამხდელს უნდა გადაეხადა გადასახადი. უმეტეს შემთხვევაში, ჯარიმები დაწესებულია დაგვიანების ყოველი დღისთვის.

ჯარიმის ზომის დასადგენად გამოიყენება რეფინანსირების მიმდინარე განაკვეთის 1/300-ის ტოლი ღირებულება, რომელიც მოქმედებს ანგარიშგების თარიღზე.

გაანგარიშების ფორმულა შემდეგია:

ჯარიმა = (საგადასახადო ჯამური თანხა * ვადაგადაცილებული დღეების რაოდენობა * მიმდინარე რეფინანსირების განაკვეთი Ცენტრალური ბანკი) : 300.

სანქციები გადასახადების გადაუხდელობისთვის

მოვალის მიმართ ჯარიმების გარდა, მატერიალური სასჯელის კიდევ ერთი ფორმა იქნება გამოყენებული - ეს არის ჯარიმები. დარიცხვის ოდენობები და მეთოდები მკაცრად არის განსაზღვრული 122-ე მუხლით საგადასახადო კოდექსი. დამრღვევი შეიძლება დაჯარიმდეს დავალიანების ოდენობის 20%-ის ოდენობით. თუ აღმოჩნდება, რომ მოვალის ქმედება იყო განზრახ, მაშინ სანქციების ოდენობა იზრდება 40%-მდე.

საგადასახადო დავალიანების ამოუხდელად აღიარება

ამოუხსნელი ჩამოწერის მიხედვით, დავალიანება, დარიცხული ჯარიმები და ჯარიმები, რომლებიც მიეკუთვნება გადასახადის გადამხდელს, აღიარებულია შემდეგ შემთხვევებში:

ორგანიზაციის ლიკვიდაცია, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში კომპანია ვალს ვერ დაფარავს არასაკმარისი ქონებისა და ფულადი სახსრების გამო.
ინდივიდუალური მეწარმის გაკოტრების გამოცხადება, არასაკმარისი ქონების გამო დავალიანების კუთხით.
სასამართლოს მიერ აქტის მიღება, რომლის მიხედვითაც გადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება დავალიანების ინკასოდან საინკასო ვადის გასვლის გამო.
პიროვნების სიკვდილი.

ჯარიმები და ჯარიმები ასევე უიმედოდ ითვლება ჩამოწერისთვის, თუ გადაწყვეტილების მიღების მომენტში ისინი უკვე ჩამოწერილია ლიკვიდირებული ფინანსური კომპანიების მიერ.

ჩამოწერისთვის ამოუხსნელად აღიარებული დავალიანების ჩამოწერის პროცედურა გათვალისწინებულია კოდექსის 59-ე მუხლით.

პრევენციული ვადა

ბევრ გადასახადის გადამხდელს აინტერესებს კითხვა, არის თუ არა ვადა, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მოითხოვონ დავალიანების გადახდა. თუ ყურადღებით შეისწავლით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს, გესმით, რომ ზუსტი ვადა არ არსებობს, მაგრამ ასეთი ვადა უნდა იყოს.

თუმცა, პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოებს ხშირად სჯერათ, რომ მათ შეუძლიათ ნებისმიერ დროს გაავრცელონ პრეტენზიები გადასახადებისა და ჯარიმების გადახდაზე.

ამასთან დაკავშირებით, ბევრი გადასახადის გადამხდელი იღებს საგადასახადო ორგანოს პრეტენზიას გასული წლების განმავლობაში. ჩნდება კითხვა, კანონიერია თუ არა ეს მოთხოვნა საგადასახადო მოხელეების მხრიდან? ასევე გაუგებარია, ცნობილი ტერმინი ხანდაზმულობის ვადა, 3 წლის ტოლი ვრცელდება საგადასახადო სამართალდარღვევებზე?

აღსანიშნავია, რომ ხანდაზმულობის ვადა 3 წლის ტოლია, დადგენილია სამოქალაქო სამართალდარღვევებზე, როგორც ეს არის განსაზღვრული. რაც შეეხება საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებს, მაშინ ღირს ყურადღებით შესწავლა. ნათლად წერია, რომ წესები სამოქალაქო სამართალიარ გამოიყენება საგადასახადო კანონმდებლობით.

პირდაპირი ნორმა, 196-ე მუხლის მსგავსი Სამოქალაქო კოდექსი, რომელიც ნათლად ასახავს საგადასახადო დავალიანების აკრეფის ვადას საგადასახადო კოდექსში No. ამასთან, აღსანიშნავია, რომ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ან ჯარიმის ხანდაზმულობის ვადა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსით და არის სამი წელი.

გამოდის, რომ საგადასახადო დავალიანება განუსაზღვრელია და საგადასახადო ორგანოს შეუძლია 5 წლის შემდეგაც მიმართოს დავალიანების ამოღებას თუ არა?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, თითოეული გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება მართლაც შეუზღუდავია. ამავდროულად, კოდექსი ითვალისწინებს ვადებს, გამოტოვების შემთხვევაში ვალები შეიძლება აღიარებულ იქნეს ჩამოსაწერად.

რაც შეეხება ქონების გადასახადი(ქონებაზე და ტრანსპორტზე), მაშინ ამ შემთხვევაში გათვალისწინებულია ერთი წესი, რომლის მიხედვითაც საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადები დააკისროს მხოლოდ სამზე. საგადასახადო პერიოდი. რა თქმა უნდა, ამას არ შეიძლება ეწოდოს შემზღუდველი პერიოდი, მაგრამ, მიუხედავად ამისა, ეს წესი ზღუდავს საგადასახადო ორგანოების საქმიანობას.

ასე რომ, გადასახადის გადამხდელის დავალიანების პრევენციის ვადის შესახებ კითხვაზე პასუხის გაცემით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მას არ აქვს ხანდაზმულობის ვადა.

ვიდეო: საგადასახადო დავალიანების ამოღება

გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა არის პერიოდი, როდესაც საგადასახადო ორგანოს აქვს უფლება აღასრულოს საგადასახადო დავალიანება. თუმცა, გადამხდელები საკმაოდ ხშირად ქმნიან საგადასახადო დავალიანებას. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია გავიგოთ, არის თუ არა გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა ფიზიკური და იურიდიული პირებისთვის და რა ნიუანსია ამ საკითხში.

როგორია გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა

გადასახადები სავალდებულოა, ე.წ. ინდივიდუალურად უსასყიდლო ნაღდი ანგარიშსწორებით, რომლებსაც სახელმწიფო და (ან) მუნიციპალიტეტების საქმიანობის უზრუნველსაყოფად უხდიან ორგანიზაციებს, ფიზიკურ პირებს, აგრეთვე ინდმეწარმეებს. დავალიანება ყალიბდება მათი გადახდის პირობების შეუსრულებლობის შემთხვევაში, რომელიც დადგენილია საგადასახადო კოდექსის მე-2 ნაწილის შესაბამის თავებში ყოველი გადახდისთვის. ისინი შეცვლილია აღწერილი თანმიმდევრობით ჩვ. 9 NK. დადგენილი ვადების დარღვევის შემთხვევაში იხდის ჯარიმა ( Ხელოვნება. 75 NK).

როდესაც გადახდის თანხა გამოითვლება IFTS-ის მიერ (მაგალითად, ეს არის მიწის ან ტრანსპორტის გადახდები), მისი გადახდა საჭიროა შესაბამისი შეტყობინების მიღების შემდეგ (მისი მიღებიდან ერთი თვის განმავლობაში). უფრო მეტი ხანგრძლივობა გათვალისწინებულია თავად შეტყობინებაში.

გათვალისწინებული ხანდაზმულობის ვადა ჩვ. 12 გკ, in საგადასახადო ტერიტორიაარ ვრცელდება.

პირადი გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა

თუ ფიზიკური პირი მოვალეა, მას (მიუხედავად იმისა, რომ პასუხისმგებელია საგადასახადო სამართალდარღვევისთვის) ეგზავნება მოთხოვნა გადასახადის გადახდაზე. ის შეიცავს ინფორმაციას:

ვალის ოდენობის შესახებ;
ჯარიმების ოდენობა (მისი გაგზავნის დროს);
მისი შესრულების ვადა (რვა სამუშაო დღე მიღების დღიდან, თუ სხვა რამ არ არის მითითებული);
მოთხოვნის უგულებელყოფის შემთხვევაში გამოყენებული იქნება დროებითი და მკაცრი ზომები;
გადახდის ანაზღაურების საფუძველი და მისი გადახდის საკანონმდებლო ვადები.

იგი იგზავნება ან არაუგვიანეს სამი თვისა დავალიანების გამოვლენის დღიდან (ეს არის გადახდის დღიდან მეორე დღეს), ან ამ დღიდან ერთი წლის განმავლობაში (როდესაც გადაუხდელობის ოდენობა 500 რუბლზე ნაკლებია) . შედეგებიდან გამომდინარე გადასახადის გადამხდელთან შესაბამისი მოთხოვნა საგადასახადო შემოწმებაგადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან 20 სამუშაო დღის ვადაში გაგზავნილი.

საგადასახადო შემოწმება არის:

კამერა - IFTS-ის თანამშრომლები ამოწმებენ გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებულ დეკლარაციას, გამოთვლებს და სხვა დოკუმენტებს თავიანთ ოფისში;
გასასვლელი - შემოწმება ხდება გადასახადის გადამხდელის საცხოვრებელი ადგილის მისამართზე.

ფიზიკური პირების მიერ გადახდილი უძრავი ქონების ან ტრანსპორტის გადასახადები გამოითვლება IFTS-ის მიერ არაუმეტეს სამი საგადასახადო პერიოდისთვის იმ კალენდარულ წლამდე, როდესაც გაიგზავნება შეტყობინება მათი გადახდის შესახებ. Ამგვარად მაქსიმალური თანხავალი, რომელიც შეიძლება მოდიოდეს ამ გადახდებიდან 2019 წელს, შედგება 2016, 2017 და 2018 წლების ვადებისაგან.

ფიზიკური პირის მიერ გადასახადების გადახდის ხანდაზმულობის ვადა დამოკიდებულია დავალიანების ოდენობაზე:

თუ დავალიანება 3000 რუბლზე მეტია. - საგადასახადო მოთხოვნის დაკმაყოფილების ვადის გასვლის დღიდან ექვსი თვე;
როდესაც დავალიანება არის 3000 რუბლი, გადასახადების გადაუხდელობის ხანდაზმულობის ვადა არის ექვსი თვე მითითებული თანხის გადაჭარბების მომენტიდან;
თუ თანხა არ აღემატება 3000 რუბლს. და სამი წელი გავიდა იმ მომენტიდან, როდესაც ეს იყო საჭირო საგადასახადო მოთხოვნაფიზიკურ პირთაგან გადასახადების აკრეფის ვადაა მითითებული სამი წლის შემდეგ ექვსი თვე.

მითითებულ ვადებში საგადასახადო ორგანოები საგადასახადო დავალიანების აკრეფის შესახებ სარჩელს მიმართავენ საერთო იურისდიქციის სასამართლოში (ფედერალური კანონის 07.02.2011 No1 მუხლი 1).

ვადების გამოტოვება ნიშნავს, რომ დავალიანება აღიარებულია, როგორც ამოუხსნელი და, ამის საფუძველზე, ჩამოიწერება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ან სასამართლოში სათანადო განცხადების საფუძველზე. როდესაც IFTS-მა უკვე შეიტანა სარჩელი, თქვენ ასევე უნდა გამოაცხადოთ საშვი პეტიციის შეტანით. კარგი მიზეზების გამო გამოტოვებული ვადა შეიძლება აღდგეს.

იურიდიული პირის გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა

დავალიანების შემთხვევაში იურიდიული პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ გადასახადი (იგივე როგორც ფიზიკური პირები და ზემოთ მითითებულ პერიოდებში). მისი იგნორირება ყველაზე ხშირად ნიშნავს ვალის ამოღებას სასამართლო პროცესის გარეშე (უდავო წესით). არის შემთხვევები, როდესაც შესაძლებელია მხოლოდ სასამართლო აღდგენა, ისინი მითითებულია მე-2 პუნქტში Ხელოვნება. 45 NK. მაგალითად, როდესაც კომპანიების პირადი ანგარიშებიდან გროვდება 5 000 000 რუბლზე მეტი თანხა.

დავალიანების დარიცხვა ხდება იურიდიული პირისგან ხელოვნების წესით. - 47 NK. თავდაპირველად, საგადასახადო ორგანოები აგზავნიან საინკასო ბრძანებებს ბანკებში, სადაც მოვალის ანგარიშებია განთავსებული, რათა ჩამოწერონ მათგან თანხები. ეს ხდება მოთხოვნის შესრულების ვადის გასვლიდან ორი თვის განმავლობაში. თუ მითითებული დრო გამოტოვებულია, საგადასახადო ორგანოები ანგარიშებიდან თანხის უდავო შეგროვებას ვეღარ შეძლებენ. გადასახადის გადახდის ხანდაზმულობის ვადა ექვსი თვეა. უფრო მეტიც, სასამართლო შეაფასებს როგორც დარიცხვის კანონიერებას, ასევე გადახდის გაანგარიშების სისწორეს.

მოთხოვნის პერიოდის გასვლის შემდეგ ანგარიშებზე თანხების ნაკლებობა იწვევს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორის გადაწყვეტილებას დავალიანების ამოღებაზე იმ ქონების ხარჯზე, რომელიც გაიგზავნება ერთეულში. მანდატურები. თუ ეს ვადა გამოტოვებულია, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ დავალიანების მიღება სასამართლოს მეშვეობით (ორი წლის განმავლობაში).

ეს წესები ვრცელდება IP-ებზეც.

საგადასახადო სამართალდარღვევის ხანდაზმულობის ვადა

დასახელებული რეცეპტი მსგავსია ზემოთ განხილულის (საგადასახადო დავალიანების აკრეფისას) წესებითა და ხანგრძლივობით. პასუხისმგებლობის დაკისრების ხანდაზმულობის ვადა არის ის პერიოდი, როდესაც IFTS ანაზღაურებს ჯარიმას. ეს უდრის სამ წელს დარღვევის ჩადენის მომენტიდან ან საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ, თუ ვსაუბრობთ

ხშირად, გადასახადის გადამხდელები იღებენ პრეტენზიებს საგადასახადო ორგანოებისგან ხანგრძლივი გასული პერიოდის საგადასახადო დავალიანების გადახდაზე. რამდენად შეესაბამება ასეთი მოთხოვნები კანონს და არის თუ არა გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა, ე.ი. პერიოდი, რომლის შემდეგაც საგადასახადო ორგანო კარგავს სასამართლოს მეშვეობით დავალიანების იძულებით აღების შესაძლებლობას.

ვრცელდება თუ არა საერთო ხანდაზმულობის ვადა, კერძოდ 3 წელი საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებზე?

არა, ხელოვნების მიერ დადგენილი ზოგადი ხანდაზმულობის ვადა (სამი წელი). სამოქალაქო სამართლებრივი ურთიერთობების სამოქალაქო კოდექსის 196 არ ვრცელდება საგადასახადო სამართლებრივ ურთიერთობებზე, ეს პირდაპირ არის ნათქვამი ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2, კერძოდ, სამოქალაქო სამართლის ნორმები არ გამოიყენება საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობებისთვის.

რას ითვალისწინებს თავად საგადასახადო კანონმდებლობა გადასახადების ხანდაზმულობის დებულებასთან დაკავშირებით?

პირდაპირი ნორმა, ხელოვნების მსგავსი. სამოქალაქო კოდექსის 196-ე, რომელიც ადგენს ხანდაზმულობის ვადას, რომლის გასვლის შემდეგ საგადასახადო ორგანოს აღარ აქვს უფლება იძულებით აიღოს გადასახადის გადამხდელისგან სასამართლოს მეშვეობით საგადასახადო დავალიანება, საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს. Ამავე დროს, გადასახადის გადამხდელებისთვის ზედმეტად შეგროვებული გადასახადების (ჯარიმები, ჯარიმები) დაბრუნების ხანდაზმულობის ვადარუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში დადგენილია სამი წელი იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა შეიტყო ან უნდა გაეგო მისგან აღდგენის შესახებ. გადაჭარბებული გადახდები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 79-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 3, პუნქტი 1, 9 პუნქტი).

არის თუ არა საგადასახადო დავალიანება უვადო და შეუძლია თუ არა საგადასახადო ორგანოს დავალიანების ანაზღაურება, მაგალითად, ფორმირების მომენტიდან 10 წლის შემდეგ?

გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულება მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის მოქმედი საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად არის მარადიული,თუმცა, კოდი შეიცავს გარკვეულ საგადასახადო ორგანოების მიერ გადასახადის გადამხდელებისგან დავალიანების იძულებითი აღების პირობები,გამოტოვების შემთხვევაში, დავალიანება უნდა იქნას აღიარებული, როგორც ამოუხსნელი და ჩამოიწეროს ამის საფუძველზე.
გარდა ამისა, მოქალაქეთა ქონების გადასახადებთან დაკავშირებით (ტრანსპორტის გადასახადი, ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი), რომლის გამოთვლაც საგადასახადო ორგანოებს ევალება, მუხ. საგადასახადო კოდექსის 52-ე პუნქტი ადგენს სპეციალურ წესს - საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელ-მოქალაქისთვის საგადასახადო შეტყობინების გაგზავნის კალენდარული წლის წინამორბედი სამი საგადასახადო პერიოდის (წლის) გამოანგარიშების უფლება აქვს განსაზღვრულ გადასახადებს.ეს წესი, რა თქმა უნდა, არ არის „ხანდაზმულობის ვადა“ მისი პირდაპირი გაგებით, მაგრამ ზღუდავს საგადასახადო ორგანოებს ასეთი გადასახადების გაანგარიშების თვალსაზრისით.
ავხსნათ რაც ითქვა მაგალითით, როცა მოქალაქეს ეგზავნება შეტყობინება ტრანსპორტის გადასახადის გადახდის შესახებ 2016 წელს, საგადასახადო ორგანო შეძლებს ტრანსპორტის გადასახადის თანხების ჩართვას მხოლოდ 2015, 2014, 2013 წლებში, ადრინდელი პერიოდების დავალიანება. არ ჩაერთოს ასეთ შეტყობინებაში, იმ პირობით, რომ 2016 წლამდე მოქალაქეს არ მიუღია საგადასახადო ცნობები განსაზღვრული პერიოდებისთვის.
ამრიგად, გადასახადის გადამხდელის დავალიანების მარადიულობისა და დიდი ხნის შემდეგ დავალიანების ამოღების შესაძლებლობის შესახებ კითხვაზე პასუხის გაცემით, შეგვიძლია შემდეგი დასკვნა გამოვიტანოთ - გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებას გადასახადის დავალიანება არ აქვს ხანდაზმულობის ვადა, მაგრამ არის შემოიფარგლება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადებით სასამართლოში გადასახადის აკრეფისთვის და ასევე - გადასახადის გადამხდელთა ქონების გადასახადის გამოანგარიშების წესი.

ამიტომ, პასუხის გასაცემად კითხვაზე, კანონიერად მოითხოვს თუ არა საგადასახადო ინსპექცია გადასახადის გადამხდელს დავალიანების გადახდას დიდი ხნის გასული პერიოდის განმავლობაში და შეძლებს თუ არა მის დაბრუნებას გადასახადის გადამხდელისგან, თქვენ უნდა დააინსტალიროთ: 1. დაარღვია თუ არა საგადასახადო ორგანომ გადასახადების გამოთვლის წესი (თუ ეს ქონების გადასახადიპირები); 2. გამოტოვა თუ არა ინსპექციამ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადები დავალიანების იძულებითი აკრეფის შესახებ.

როგორ განვსაზღვროთ საგადასახადო ორგანოს მიერ დავალიანების აკრეფის პერიოდის დაწყების მომენტი?

საგადასახადო დავალიანების აკრეფის ათვლის დასაწყისი არის ის მომენტი, როდესაც საგადასახადო ორგანო ავლენს გადასახადის გადამხდელის დავალიანებას. საგადასახადო დავალიანების გამოვლენის მომენტიდან იწყება დავალიანების ამოღების ვადა და იწყება ფაქტობრივი აკრეფის პროცედურა.
თუ დავალიანება დადგინდა საგადასახადო ორგანოების მიერ საგადასახადო შემოწმების შედეგად(ოფისი, საველე, განმეორებითი), აღმოჩენის მომენტი და მისი შეგროვების ათვლის დაწყება იქნება გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის დღე. შედეგად ასეთიპ როვერები.
თუ მითითებული იყო გადასახდელი გადასახადის ოდენობა in საგადასახადო დაბრუნებისსაკუთარი თავის მიერგადასახადის გადამხდელი ან გამოითვლება საგადასახადო ორგანოს მიერ საგადასახადო ცნობაში, მაგრამ რეალურად არ გადაირიცხება გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში, ქვეშ დავალიანების აღმოჩენის დღესიგულისხმებოდეს გადასახადის გადახდის ვადის დასრულებიდან მეორე დღეს (დეკლარაციის გზით, შეტყობინების გზით), ხოლო თუ გადასახადის გადამხდელი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას დადგენილი ვადების დარღვევით, მისი წარდგენიდან მეორე დღეს. ამ მომენტიდან ასევე იმოქმედებს გადასახადის გადამხდელისგან დავალიანების ანაზღაურების დადგენილი ვადები.

რამდენი დროა დადგენილი საგადასახადო დავალიანების გამოვლენის მომენტიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით საგადასახადო დავალიანების შეგროვების პროცედურისთვის?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს სასამართლოში გადასახადის შეგროვების ვადას, რომელიც განისაზღვრება ტერმინების ერთობლიობის საფუძველზე, კერძოდ:
- დავალიანების გადახდის შესახებ მოთხოვნის წარდგენის ვადადა გადასახადის გადამხდელს
– მოთხოვნის ნებაყოფლობით შესრულების ვადა;
– საგადასახადო ორგანოების მიერ სასამართლოსთვის მიმართვის ვადა.
საერთო ჯამში, დავალიანების აღმოჩენის მომენტიდან სასამართლოში განცხადების შეტანამდე მისი შეგროვების შესახებ გადასახადის გადამხდელის თანხების ხარჯზე, საგადასახადო ორგანოს აქვს დაახლოებით ცხრა თვე, ხოლო თუ დავალიანების აკრეფა ხდება გადასახადის გადამხდელის ხარჯზე. ქონება (მოქალაქეების შემთხვევაში ქონებაში შედის ფულიც) , მაქსიმალური ვადა სასამართლო აღდგენა- არის ორი წელი გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის გადახდის მოთხოვნის ნებაყოფლობით შესრულების ვადის გასვლიდან. ამასთან, გასათვალისწინებელია, რომ სასამართლოში მოქალაქეთა ქონებრივ დავალიანებაზე დავალიანების აკრეფის პერიოდი დამოკიდებულია საგადასახადო დავალიანების ოდენობაზე.
თუ დავალიანების აკრეფის ვადები ირღვევა და სასამართლო უარს იტყვის მათ აღდგენაზე, ინსპექცია კარგავს გადასახადის გადამხდელისგან დავალიანების ამოღების შესაძლებლობას, ხოლო დავალიანება პუნქტების საფუძველზე უნდა იქნას აღიარებული, როგორც ამოუხსნელი. 4 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 59.

გააზიარე ეს

Დაკავშირებული სტატიები

განიხილეთ რამდენი ხანი საგადასახადო ოფისიაქვს უფლება შეაგროვოს საგადასახადო დავალიანება და არის თუ არა იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეების გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა.

როგორ ითვლება იურიდიული პირებისთვის გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა?

თითოეული იურიდიული ორგანიზაციავალდებულია გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტის სისტემარუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. თუ ორგანიზაცია რაიმე მიზეზით არ იხდის გადასახადს, მაშინ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია უჩივლოს კანონის შეუსრულებლობისთვის. მაგრამ ორგანიზაციები ყოველთვის არ იხდიან ვალის მთელ თანხას, შესაბამისად, გადაუხდელი თანხა რჩება მოვალესთან.

ბევრ ორგანიზაციას აქვს შეკითხვა: არის თუ არა ბიუჯეტის გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა?

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების ხანდაზმულობის ვადა (IP) დადგენილი არ არის კანონით და ჩამოიწერება შემდეგ შემთხვევებში:

თუ ინდივიდუალური მეწარმეგაკოტრებულად გამოცხადდა;
თუ ინდმეწარმე გარდაიცვალა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულება არ მიუთითებს კონკრეტულ წესზე, რომელიც განსაზღვრავს ხანდაზმულობის ამა თუ იმ პერიოდს. ხანდაზმულობის ვადის დასადგენად, თქვენ უნდა გააგრძელოთ სამი ტერმინი:

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც საგადასახადო სამსახურმა შეიძლება გაუგზავნოს შეტყობინება გადასახადის გადამხდელს ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის (არასაკმარისი გადახდის) შესახებ;
პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ნებაყოფლობით გადაიხადოს (დამატებით გადაიხადოს) ბიუჯეტში გადასახადის ის თანხა, რომელიც არ გადაიხადა კანონით დადგენილ ვადაში;
პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს გადასახადის გადამხდელისგან ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადის მთელი თანხის ამოღების თაობაზე.

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

რამდენი დრო სჭირდება IRS-ს დავალიანების შეგროვებას?

გადასახადის გადამხდელს, ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების შეჯერების აქტის მიღების შემდეგ, შეუძლია აღმოაჩინოს საგადასახადო დავალიანება, რომელიც საწარმოს აქვს სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. შესაბამისად, თითოეულ ბუღალტერს აინტერესებს რა უნდა გააკეთოს ამ ვალთან? შესაძლებელია თუ არა ვალის ჩამოწერა: თუ ასეა, როგორ გავაკეთოთ ეს?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 59-ე მუხლში ჩამოთვლილი საგადასახადო კოდექსის ნორმების გათვალისწინებით, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ საგადასახადო დავალიანების ჩამოწერის საფუძველი არის სასამართლო აქტი. და მხოლოდ სასამართლო აქტი ართმევს საგადასახადო ორგანოს უფლებას აიღოს საგადასახადო დავალიანება ვადის გასვლასთან დაკავშირებით. თარიღის თანახმადმისი გამოჯანმრთელების მიზნით.

მაგრამ სასამართლოში წასვლამდე, თქვენ უნდა გაუმკლავდეთ ვალს, რომელიც თქვენს პირად ანგარიშზეა. რამდენი დრო სჭირდება IRS-ს დავალიანების შეგროვებას? დავალიანების შეგროვების პროცედურა და ვადები მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46, 47, 69, 70, 75 მუხლებში.

საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს მიმართოს სასამართლოს საგადასახადო დავალიანების ანაზღაურების თაობაზე გადასახადის გადამხდელის მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების ხარჯზე ექვსი თვის განმავლობაში ან ქონების ხარჯზე დადგენილი ვადის გასვლიდან ორი წლის განმავლობაში. გადასახადის გადამხდელისათვის ვალის გადახდაზე გაგზავნილი მოთხოვნა. ვადა ითვლება გადასახადის გადამხდელთან გაგზავნილ მოთხოვნაში მითითებული თარიღიდან.

პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც საგადასახადო სამსახურმა უნდა გაგზავნოს მოთხოვნა გადახდის შესახებ:

თუ დავალიანება გამოვლინდა სამაგიდო აუდიტის შედეგად, მაშინ გადახდაზე მოთხოვნა იგზავნება აუდიტის დასკვნის შესახებ გადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში;
სხვა სიტუაციებში, მოთხოვნა გადახდის შესახებ იგზავნება დავალიანების გამოვლენის დღიდან 3 თვის განმავლობაში.

როგორ ჩამოიწერება საგადასახადო დავალიანება

ასე რომ, ორგანიზაციამ გადაწყვიტა სასამართლოში გაეგზავნა სარჩელი სასამართლო აქტის მისაღებად, რის საფუძველზეც საგადასახადო სამსახური ბიუჯეტს პირად ანგარიშზე ჩამოწერს საგადასახადო დავალიანებას. პირველი რაც უნდა გააკეთოთ არის ბიუჯეტთან ანგარიშსწორების ამონაწერი, რომელშიც მითითებული იქნება დავალიანება.

პრეტენზია უნდა შეიცავდეს შემდეგ მოთხოვნებს:

უკანონოდ აღიარონ საგადასახადო ორგანოს ქმედებები, ცნობაში მიუთითონ ბიუჯეტის წინაშე არსებული დავალიანება, რომლის აკრეფის უფლება არ აქვთ;
დაავალდებულებს საგადასახადო სამსახურს გასცეს ცნობა, რომელიც არ შეიცავს ბიუჯეტში დავალიანებას.

საქმის განხილვის შემდეგ სასამართლომ შეიძლება გადაწყვიტოს:

დაავალდებულოს საგადასახადო ორგანოს გასცეს ცნობა, რომ საგადასახადო სამსახურმა დაკარგა საგადასახადო დავალიანების აკრეფის უნარი;
გასცემს ცნობას საგადასახადო დავალიანების მითითების გარეშე;

ნებისმიერ შემთხვევაში მივიღებთ გადაწყვეტილებას, რომელიც მიუთითებს საგადასახადო ორგანოების მიერ დავალიანების ამოღების შეუძლებლობაზე.

ახლა მიწოდებით საგადასახადო ოფისისასამართლოს გადაწყვეტილება და სამოტივაციო წერილი, რომლის საფუძველზეც საგადასახადო ორგანოებმა 5 სამუშაო დღის ვადაში უნდა შეადგინონ დავალიანების ცნობა დამტკიცებული ფორმით და 1 სამუშაო დღის ვადაში მიიღონ გადაწყვეტილება დავალიანების ამოუხდელად ცნობისა და ჩამოწერის შესახებ. დავალიანების ჩამოწერის პროცედურა, რომელიც არარეალურია ამოსაღებად, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 19 აგვისტოს No YaK-7-8 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]

მაგრამ თუ დავალიანების ოდენობა დიდი არ არის, მაშინ ორგანიზაციამ შეიძლება გადაწყვიტოს უბრალოდ გადაიხადოს საგადასახადო დავალიანება და მიიღოს სერთიფიკატი ბიუჯეტის წინაშე დავალიანების არარსებობის შესახებ.

მსგავსი სტატიები