ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი ფორმა 4, რა სახის ანგარიშია, ვინ წარადგენს მას? გთავაზობთ 2014 წლის ფინანსური ანგარიშგების ფორმის 4 შევსების ნიმუშს. როგორ შეავსოთ მოხსენების ფორმა 4? შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა, რომელიც აქტუალურია 2014 წლის ფინანსური ანგარიშგების შევსებისას ქვემოთ. ეს ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით (შესწორებული 2012 წლის 4 დეკემბერს).

ჩვეულებრივი გაგებით, ფინანსური ანგარიშგება არის ინფორმაცია ზარალის, მოგების შესახებ, გვიჩვენებს საწარმოს მდგომარეობას დროის გარკვეულ მომენტში (როგორც წესი, ეს ეხება საანგარიშო პერიოდის დასასრულს).

ფორმა 4 შედგენილია კომერციული ორგანიზაციების მიერ. ამ სიიდან გამორიცხულია მხოლოდ სესხების, სადაზღვევო და საბიუჯეტო ორგანიზაციებით დაკავებული კომპანიები. ამ ორგანიზაციების ფინანსურ ანგარიშგებას აქვს თავისი განსხვავებები და რეგულირდება ცალკე აღრიცხვის წესებით.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმის საფუძველზე, მაშინ მე-4 ანგარიშგების ფორმა საგადასახადო სამსახურს უნდა წარედგინოს საწარმოს ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერით. და, შესაბამისად, ისინი პასუხისმგებელნი არიან არადროული მოხსენების უზრუნველყოფაზე და არა მიწოდებაზე.

საწარმოებს, რომლებიც ითვლებიან მცირე ბიზნესად, არ შეუძლიათ წარმოადგინონ აღწერილი ანგარიშგება. მცირე საწარმოების ანგარიშგების ჩამოტვირთვა შესაძლებელია (ბალანსი და შემოსავლის ანგარიში).

ანგარიშგება წარედგინება პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 3 თვისა. მიწოდება ხდება წელიწადში ერთხელ.

როგორც წესი, თუ მოხსენებისთვის გამოყოფილი დრო მთავრდება შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, ვადა გაგრძელდება მათ მომდევნო პირველ სამუშაო დღემდე.

ანგარიშგების წესების დარღვევისთვის ბუღალტერი, საწარმოს ხელმძღვანელი ისჯება ჯარიმით.

ფორმა 4-თან ერთად, თქვენ ასევე უნდა წარმოადგინოთ შევსებული ბალანსი (ფორმა 1), რომლის ჩამოტვირთვა შესაძლებელია, ფინანსური შედეგების ანგარიშგება (ფორმა 2, ყოფილი შემოსავლის განცხადება), შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფორმა 2. ასევე აუცილებელია კაპიტალში ცვლილებების ანგარიშგების შევსება (ფორმა 3). შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფორმა და შევსებული ნიმუში 3.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ნიმუშის შევსება

ფორმის 4 შევსება იწყება ფორმის ე.წ. „სათაურით“.

პირველ რიგში ივსება სტრიქონი ორგანიზაციის მონაცემებით: მითითებულია დასახელება, საიდენტიფიკაციო კოდი, საქმიანობის სახეობა (უნდა შეესაბამებოდეს შემადგენელ დოკუმენტებს).

შემდეგ მოდის ფულადი ნაკადების დაყოფა სამ კატეგორიად: მიმდინარე ოპერაციები, საინვესტიციო ოპერაციები და ფინანსური ოპერაციები. თითოეული ეს კატეგორია იყოფა ორ ქვეკატეგორიად: ქვითრები და გადახდები.

ყოველი ტიპის ოპერაციის წინ არის ორი სვეტი, რომელშიც აუცილებელია ასახული იყოს ამ ოპერაციებზე გადაცემული თანხის ოდენობა: სვეტი 3 საანგარიშო წლისთვის, სვეტი 4 წინა საანგარიშო წლისთვის. 2014 წლის ფორმის 4-ის შევსებისას საჭიროა 2014, 2013 წლების ინფორმაციის ასახვა.

განყოფილების შევსება "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან"

შემოსავალი:

4110 - მიუთითებს ქვითრების საერთო ოდენობაზე.

4111-4119 - მათი ჩანაწერი:

• გაყიდვა, სამუშაოები და მომსახურება
• სახსრების გადახდა, ქირავნობა, ლიცენზიები, ჰონორარი
• ფულის მოთხოვნის უფლების გადაცემა
• სხვა მიწოდება.

გადახდები აგებულია სარკის საფუძველზე:

4120 - გადახდების მთლიანი თანხა.

4120-4129 - გაშიფვრა:

• საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების შესყიდვაზე დახარჯული სახსრები
• პროცენტი საკრედიტო ვალდებულებებზე
• გადასახადებისა და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გადახდაზე დახარჯული სახსრები.
• სხვა გადახდები.

საინტერესოა, რომ მიმდინარე ოპერაციები მოიცავს ყველა ოპერაციას, რომელიც არ შეიძლება დამაჯერებლად მიეწეროს სხვა განყოფილებებს.

ფორმა 4-ის 4100 სტრიქონში მითითებულია ფულადი სახსრების ნაკადების ნაშთები.

ფორმა 4-ის ამ განყოფილების შევსება შეგიძლიათ იხილოთ შევსებულ ნიმუშის მოხსენებაში, რომელიც შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ მოცემული ბმულიდან.

განყოფილების შევსება „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“

საინვესტიციო ოპერაციები წარმოადგენს ინვესტიციებს კვლევასა და განვითარებაში, წილების შეძენას სხვა საწარმოებიდან, ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდების ხარჯებს, თანამშრომლებს საწარმოს საინვესტიციო ოპერაციებთან დაკავშირებით.

შემოსავალი:

4210 - ქვითრების საერთო რაოდენობა.

4211-4219 - ტრანსკრიპტი:

• გრძელვადიანი აქტივების (უძრავი ქონება, წარმოება) რეალიზაციიდან არ შედის ფინანსური ინვესტიციები ამ აქტივებში.
• სხვა საწარმოების წილების გასხვისების გარიგებებიდან
• სავალო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან, ადრე გაცემული სესხების დაბრუნება
• შემოსავლებიდან ინვესტიციების სახით საწარმოებში, აქციებში,
• სხვა მიწოდება.

4220 - გადახდების მთლიანი თანხა.

4221-4229 - ტრანსკრიპტი:

• აღჭურვილობის განახლების, შეკეთების, სამეცნიერო შემუშავების ხარჯები, მ.შ. და გრძელვადიანი აქტივები
• სხვა საწარმოების წილების, აქციების შეძენა
• სასესხო ფასიანი ქაღალდების შეძენა, მოთხოვნის უფლებები, სესხებზე ხარჯვა
• საინვესტიციო ოპერაციებიდან წარმოშობილ ვალდებულებებზე პროცენტი
• სხვა გადახდები.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4200-ე სტრიქონში მითითებულია საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ნაშთი.

იხილეთ ფორმა 4-ის შევსებული მეორე ნაწილი შევსებულ მოხსენებაში, რომელიც შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ მოცემული ბმულიდან.

განყოფილების შევსება „ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“

ფინანსური ოპერაციები გულისხმობს დამატებითი კაპიტალის მოზიდვას სესხების, სესხების ან წილის გაყიდვის სახით.

შემოსავალი:

4310 - ქვითრების საერთო რაოდენობა.

4311-4319 - მათი ჩანაწერი:

• საკრედიტო სახსრების მოპოვება
• წევრების შენატანების გაზრდა
• გააზიარეთ საკითხი
• სავალო ფასიანი ქაღალდების (ობლიგაციების) გამოშვება.

4320 - გადახდების მთლიანი თანხა.

4321-4329 - მათი ჩანაწერი:

• მფლობელები თავიანთი აქციების ყიდვისას, წილები გასვლის შემთხვევაში
• მოგების ნაწილის გადახდა
• სავალო ფასიანი ქაღალდების, ვალდებულებების (კრედიტები, სესხები) გადახდა.

4 ფორმის თითოეული კატეგორიის მონაცემების შევსებისას, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ბალანსი: სხვაობა გადახდებსა და ქვითრებს შორის.

მე-4 ანგარიშგების ფორმაში სავალდებულოა საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს ფულადი სახსრების ნაშთის ასახვა.

4400 - ფულადი ნაკადების ბალანსი - 4100, 4200, 4300 სტრიქონების ჯამი. თუ უარყოფითი რიცხვი აღმოჩნდა, ასახავს ფრჩხილებში.

4450 - ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში - ფულადი ნაშთის ოდენობა წლის დასაწყისში.

4500 - ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს - ფულადი ნაშთის ოდენობა წლის ბოლოს.

4490 - გაცვლითი კურსის ცვლილებების გავლენა რუბლის მიმართ - ასახავს მთლიან თანხას, რომელიც წარმოიშვა ვალუტის რუბლებში გადაქცევასთან დაკავშირებით.

მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რომ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა არ ასახავს ტრანზაქციის კატეგორიების სრულ ჩამონათვალს, ერთი ტრანზაქცია შეიძლება მიეკუთვნებოდეს რამდენიმე კატეგორიას. ასე რომ, მაგალითად, ერთი გადახდა შეიძლება ეხებოდეს სხვადასხვა ნაკადს. ამ შემთხვევაში თანხები ნაწილდება ნაკადების მიხედვით. ფულადი ნაკადები ნაჩვენებია წმინდა: ეს ნიშნავს, რომ ინდიკატორები არ უნდა იქნას გათვალისწინებული.

ფულის უცხოურ ვალუტაში მიღებისას ხდება რუბლის გადაანგარიშება ტრანზაქციის დროს მოქმედი კურსით.

ასევე, ახლა სავალდებულოა ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ასახვა (ფასში არასტაბილური ღირებულებები) და რომელთა გაყიდვა შესაძლებელია სწრაფად და დიდი სირთულის გარეშე.

შევსებული ანგარიშის ფორმა 4 შეგიძლიათ იხილოთ შევსების ნიმუშის ჩამოტვირთვით ქვემოთ მოცემული ბმულიდან.

2020 წელს შეიცვალა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების წარდგენის ფორმა და წესი. აიღეთ ბლანკი ფინანსთა სამინისტროს ახალი ბრძანებიდან No61n. როგორ შეავსოთ DDS ანგარიში, იხილეთ სტატია და ასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ახალი ფორმის ფორმა და 2020 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების ნიმუში.

ვინ წარადგენს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება არის დოკუმენტი, რომელშიც ორგანიზაციები ასახავს კომპანიის ყველა შემოსავალს და გადახდას, აგრეთვე ფულადი სახსრების ნაშთს პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს. იგი შემოკლებით არის "DDS ანგარიში". როგორ შევამოწმოთ ფინანსური ანგარიშგება საგადასახადო ანგარიშებამდე

ყველა კომერციული ორგანიზაცია წარადგენს ანგარიშებს. გამონაკლისია კომპანიები, რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული აღრიცხვის მეთოდები. მაგალითად, მცირე ბიზნესი, რომელიც აკმაყოფილებს კონკრეტულ კრიტერიუმებს. Glavbukh System-ის ექსპერტებმა ისაუბრეს თითოეული კატეგორიის ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების შემადგენლობაზე.

რა ინფორმაციაა ასახული DDS-ის ანგარიშში

ანგარიში აჯამებს მონაცემებს ნაღდი ფულის შესახებ, რომელიც მოიცავს ნაღდ და უნაღდო ფულს, ასევე ფულადი სახსრების ეკვივალენტებს. იგი ასახავს ორგანიზაციის ფულად ნაკადებს, აგრეთვე ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

ნაკადები იყოფა სამ ჯგუფად: მიმდინარე, საინვესტიციო ან ფინანსური ოპერაციებიდან. თითოეული ასეთი ტიპის აქტივობისთვის ანგარიშს აქვს საკუთარი განყოფილება. იმის შესახებ, თუ რა გადასახადები არ არის საჭირო დღგ-ს ანგარიშში ჩართვა, გვითხრეს გლავბუხ სისტემის ექსპერტებმა.

საინვესტიციო საქმიანობა არის გრძელვადიანი აქტივების შეძენა, შექმნა ან გასხვისება. დაბოლოს, ფინანსები არის საქმიანობა, რომელიც ცვლის კომპანიის სააქციო კაპიტალის ზომასა და სტრუქტურას და მის სესხებს.

კითხვების უმეტესობა ჩნდება დეპოზიტების ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში ასახვით. პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, არის თუ არა შენატანი ფულადი ექვივალენტი. იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა აისახოს დეპოზიტები და მათზე პროცენტები DDS-ის ანგარიშში, განუცხადეს გლავბუხის სისტემის ექსპერტებმა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის სტრიქონი-სტრიქონის შევსება

2020 წელს 2019 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება უნდა იყოს შედგენილი განახლებული ფორმით (შესწორებული ფინანსთა სამინისტროს 2019 წლის 19 აპრილის No61n ბრძანებით). ანგარიშის განახლებულ ფორმაში სათაურიდან გამოირიცხა საზომი ერთეული „მილიონი რუბლი“. ახლა ანგარიში ივსება მხოლოდ ათასობით რუბლით. გარდა ამისა, ფორმაში OKVED კლასიფიკატორი შეიცვალა OKVED2-ით.

• KND ფორმა 0710099 - მათთვის, ვინც ანგარიშს უწევს ზოგად ფორმებს;
• KND ფორმა 0710096 - მათთვის, ვისაც უფლება აქვს მოხსენება გამარტივებული ფორმით.

ეს ფორმები გაიგზავნა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2019 წლის 25 ნოემბრის No VD-4-1 წერილით / [ელფოსტა დაცულია]იხილეთ ქვემოთ ნიმუშის ფორმა. იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა მოხდეს ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ინდიკატორების გენერირება, გლავბუხ სისტემის ექსპერტებმა განუცხადეს.

ფორმა უნდა იყოს შევსებული წლის ბოლოს. იგი არ შედის შუალედურ ანგარიშგებაში, თუ არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით ან ორგანიზაციის დამფუძნებლების (მონაწილეების) მიერ.

საანგარიშო პერიოდის მონაცემები აისახება მე-3 სვეტში. მე-4 სვეტში შეიყვანეთ წინა წლის იგივე პერიოდის ინდიკატორები. თითოეული განყოფილების სტრუქტურა ასეთია: ჯერ მიუთითეთ შესაბამისი ტიპის საქმიანობისთვის მიღებული, შემდეგ კი დახარჯული თანხები.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტანდარტულ ფორმაში არ არის სტრიქონის ნუმერაცია. კოდები შეიძლება აიღოთ ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-4 დანართიდან და დამოუკიდებლად ჩაიწეროთ. ეს უნდა გაკეთდეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ანგარიშებს სტატისტიკის დეპარტამენტს და სხვა მარეგულირებელ სააგენტოებს.

განყოფილება "ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან"

4110 სტრიქონში აღირიცხება მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული შემოსულობების მთლიანი რაოდენობა. უდრის 4111 და 4119 სტრიქონებში ინდიკატორების ჯამს.

4111 სტრიქონში აღირიცხება გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიღებული თანხები, ასევე მყიდველების ავანსების თანხები. ხაზი 4112 აჩვენებს როიალტიებს, იჯარებს, ლიცენზიებს, საკომისიოს და სხვა მსგავს გადახდებს. სტრიქონში 4113 - შემოსავალი ფინანსური ინვესტიციების გადაყიდვით. იმის შესახებ, თუ რა სახის ფინანსური ინვესტიციები უნდა აისახოს ბუღალტრულ აღრიცხვაში, განუცხადეს გლავბუხ სისტემის ექსპერტებმა.

სხვა ქვითრებისთვის, რომლებიც არ იყო წინა ვადებში, განკუთვნილია სტრიქონი 4119. მაგალითად, ამ სტრიქონში აღირიცხება ანგარიშვალდებული პირების მიერ სალაროში დაბრუნებული თანხები, ზედმეტად გადახდილი გადასახადების და ბიუჯეტიდან დაბრუნებული მოსაკრებლების, ჯარიმების მიერ მიღებული ჯარიმები. ორგანიზაცია ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის.

სტრიქონზე 4120 მიუთითეთ მიმდინარე ოპერაციებისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. მასში შედის მიმწოდებლებისთვის ნედლეულის გადახდა (სტრიქონი 4121), თანამშრომელთა ანაზღაურება (სტრიქონი 4122), სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა (სტრიქონი 4123), ბიუჯეტში გადარიცხული საშემოსავლო გადასახადი (სტრიქონი 4124) და სხვა გადასახადები (სტრიქონი 4129). სხვა გადახდებში შედის, მაგალითად, ანგარიშით გაცემული თანხები, ორგანიზაციის მიერ გადახდილი ჯარიმები ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის, საბანკო საკომისიო ანგარიშის მომსახურებისთვის და ა.შ.

ხაზი 4100 ასახავს მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსს. ნაშთი უდრის სხვაობას 4110 და 4120 ხაზების მაჩვენებლებს შორის.

განყოფილება "ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან"

ხაზი 4210 ასახავს საინვესტიციო საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის მთლიან რაოდენობას. უდრის 4211 - 4219 სტრიქონების მაჩვენებლების ჯამს.

4211 ხაზზე, ისინი აღრიცხავენ ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, კაპიტალური მშენებლობის მიმდინარეობისა და ინსტალაციის აღჭურვილობის გაყიდვიდან, დღგ-ს გარეშე.

4212 ხაზზე ისინი აჩვენებენ შემოსავალს სხვა კომპანიების აქციების რეალიზაციიდან (მონაწილეობითი ინტერესები), 4213 ხაზზე - სესხების დაფარვით მიღებული შემოსავლების ოდენობა, სავალო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება).

დივიდენდები, სავალო ფინანსური ინვესტიციების პროცენტები და სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით მიღებული მსგავსი შემოსავალი აღირიცხება 4214 სტრიქონში. ხაზი 4219 განკუთვნილია სხვა შემოსავლებისთვის. Glavbukh Sitema-ს ექსპერტებმა უთხრეს, თუ როგორ უნდა მოხდეს დივიდენდების მოხსენება 2020 წელს.

ხაზი 4220 ასახავს საინვესტიციო საქმიანობისთვის გადახდების მთლიან რაოდენობას. ის უდრის 4221 - 4229 სტრიქონების ჯამს.

4221 სტრიქონში აღირიცხება ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და მიმდინარე მშენებლობების გადახდა საანგარიშო წელს, დღგ-ს გარეშე.

ხაზი 4222 ასახავს სხვა კომპანიების აქციების შესყიდვის ხარჯებს (მონაწილეობის პროცენტები), ხაზი 4222 - სავალო ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ხარჯები (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება) და სავალო ვალდებულებებზე პროცენტის გადახდა, რომელიც შედის ინვესტიციის ღირებულებაში. აქტივი. საინვესტიციო საქმიანობიდან სხვა გადახდებისთვის განკუთვნილია ხაზი 4229.

ხაზზე 4200 შეიყვანეთ საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. მწკრივის მაჩვენებელი უდრის სხვაობას 4210 და 4220 მწკრივებს შორის.

სექცია "ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან"

სტრიქონში 4310 ნაჩვენებია ფინანსური ტრანზაქციების მთლიანი შემოსავალი. მწკრივის ინდექსი უდრის 4311 - 4319 მწკრივების ჯამს.

სტრიქონზე 4311 მიუთითეთ სესხებისა და სესხების ოდენობა პროცენტის გარეშე, 4312 ხაზზე - კომპანიის მფლობელების დეპოზიტები, 4313 და 4314 სტრიქონებზე - აქციების, ობლიგაციების, ობლიგაციების და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების ემისია, მონაწილეობის აქციების ზრდა. ფინანსური ტრანზაქციების სხვა ქვითრებისთვის განკუთვნილია სტრიქონი 4319.

სტრიქონში 4320 აღირიცხება ფინანსური საქმიანობისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. უდრის 4321 - 4329 სტრიქონების მაჩვენებლების ჯამს.

სტრიქონში 4321 ასახულია სესხებისა და კრედიტების ოდენობა, რომელიც დაფარა ორგანიზაციამ საანგარიშო წელს, სტრიქონში 4322 - დივიდენდების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს დამფუძნებლებს. ფინანსური ტრანზაქციების სხვა გადახდები ჩაწერილია 4329 სტრიქონში.

4300 ხაზზე ფიქსირდება ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ნაშთი. თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ ბალანსი, თუ გამოაკლებთ 4310 ხაზის ინდიკატორს და 4320 ხაზის ინდიკატორს.

სტრიქონზე 4400 მიუთითეთ საანგარიშო პერიოდის ფულადი ნაკადების ნაშთი. ამისათვის დაამატეთ 4100, 4200 და 4300 ხაზების ინდიკატორები.

4450 სტრიქონში იწერება ინფორმაცია ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ბალანსის შესახებ წლის დასაწყისში, სტრიქონში 4500 - წლის ბოლოს.

სტრიქონი 4490 ასახავს განსხვავებას, რომელიც წარმოიშვა ფულადი ნაკადების გადაანგარიშებისას და ფულადი სახსრების ნაშთებს უცხოურ ვალუტაში სხვადასხვა თარიღის განაკვეთებით.

ხელს აწერს ფულადი სახსრების მოძრაობას კომპანიების მართვისთვის. თარიღს და ხელმოწერას დებს გაშიფვრით.

2020 წელს ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების მაგალითი

ქვემოთ მოცემულია ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების ნიმუში, რომელსაც კომპანიები წარადგენენ 2020 წელს. ახალი ანგარიშგების მოთხოვნები 2019 წლისთვის, ვადები და შევსებული ანგარიშების ნიმუში IFTS-სა და ფონდებში, იხილეთ Glavbukh System დირექტორია.

ODDS-ის შევსების ზოგადი წესები

• დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ინდიკატორებს ზედიზედ ორი წლის განმავლობაში
• მონაცემები უნდა იყოს მითითებული საანგარიშო პერიოდის ბოლოს
• თანხები მრგვალდება უახლოეს ათას ან მილიონ რუბლამდე
• ინდიკატორები უცხოურ ვალუტაში უნდა გადაიზარდოს რუბლებში
• ინდიკატორების ურთიერთდაკავშირება წინა წლის ანგარიშგებასთან სავალდებულოა.

2020 წელს ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების ნიმუში

ძვირფასო კოლეგებო, იცით თუ არა, რომ ვითიბი ბანკი იურიდიულ პირებს უფლებას აძლევს განახორციელონ ტრანზაქციები უშუალოდ ბუღალტრული პროგრამიდან და გადაიხადონ გადასახადები 23:00 საათამდე?

გახსენით ანგარიში სპეციალური პირობებით - შეუკვეთეთ ზარი ახლავე!

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა-4 ივსება ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების მიხედვით მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ოპერაციებისთვის. შედგენის ალგორითმი ბალანსის იდენტურია - პერიოდის დასაწყისში ნაშთი კორექტირებულია შემოსულების/გასხვისების ოდენობით, რის შედეგადაც ხდება ნაშთი პერიოდის ბოლოს. განიხილეთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის გენერირების ძირითადი წესები - ქვემოთ ნახავთ მიმდინარე ფორმას და შევსების მაგალითს.

ვინ ვალდებულია მოამზადოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა 2017 წელს

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის წარდგენის აუცილებლობა (ვორდის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აქ ქვემოთ სტატიაში) რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 2 თებერვლის No11-n ბრძანებით, რომელმაც დაამტკიცა PBU 23/. 2011 წელი. დოკუმენტი ჩამოყალიბებულია 2017 წელს, 2016 წლის საქმიანობის შედეგების საფუძველზე და წარედგინება საკონტროლო ორგანოებს (Rosstat, IFTS), როგორც სავალდებულო ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი.

2017 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების უშუალოდ ფორმა-4 ძალაში შევიდა 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით და შედგენილია ყველა კომერციული საწარმოს მიერ, გარდა მცირე კომპანიებისა, საკრედიტო და არაკომერციული დაწესებულებებისა. ინფორმაცია ნაჩვენებია წინა და საანგარიშო წლების ეროვნულ ვალუტაში, მონაცემები უცხოურ ვალუტაში უნდა მოხდეს გადახდის დროს.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების გენერირების პროცედურა

მონაცემების შეყვანა იწყება დოკუმენტის სათაურის შევსებით. სტრიქონების კოდირება რეკომენდირებულია შესრულდეს No66n ბრძანების დანართის საფუძველზე, როდესაც ანგარიში წარუდგენს გარე მომხმარებლებს. შიდა მომხმარებლებისთვის, თქვენ არ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ნაკერი კოდები. უარყოფითი მაჩვენებლები და გამოკლების რაოდენობა იწერება ფრჩხილებში.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების F. 4 შედგება 3 ბლოკისგან:

1. მიმდინარე ოპერაციებისთვის- ის აჩვენებს ქვითრებს/გადახდებს ძირითადი საქმიანობებისთვის, მათ შორის გაყიდვების შემოსავლები, გადახდები მომწოდებლებისთვის, თანამშრომლებისთვის ხელფასებზე, ბანკებს ვალის პროცენტებზე და ა.შ.
2. საინვესტიციო ოპერაციებისთვის- განკუთვნილია გრძელვადიანი აქტივების (მიწა, შენობები, არამატერიალური აქტივები, აღჭურვილობა და სხვა ობიექტები) რეალიზაციიდან შემოსავლების მისაღებად, საინვესტიციო საქმიანობაში ფინანსური ინვესტიციები. იგი ასევე აჩვენებს გადახდებს ფასიანი ქაღალდების შესაძენად, სესხებზე, ორგანიზაციებში აქციებზე, ინვესტიციებზე სამეცნიერო პროექტებში/განვითარებებში, კონტრაქტის ხელშეკრულებებზე და ა.შ.
3. ფინანსური ოპერაციებისთვის- გამოიყენება მიღებული კრედიტების/სესხების, მონაწილეთა შენატანების შესახებ ინფორმაციის შესატანად; შემოსავალი ობლიგაციების, ფასიანი ქაღალდების გამოშვებიდან. გარდა ამისა, დაკავშირებული გადახდები ნაჩვენებია აქციების შესყიდვის, მონაწილეებისთვის დივიდენდების გადახდის, სასესხო ვალდებულებების დაფარვის, თამასუქების გამოსყიდვის და ა.შ.

როგორ იქმნება ფულადი ნაკადების ანგარიშგება? საფუძვლად შეგიძლიათ აიღოთ ანგარიშების ბრუნვა 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, სხვა საჭიროებისამებრ. თქვენ ჯერ უნდა მოაწყოთ თითოეული ფულადი ნაკადი, შემდეგ შეიყვანოთ თანხები შემოსულებისა და გადახდებისთვის და ბოლოს გამოთვალოთ ნაშთები. თუ ინდივიდუალური მნიშვნელობები არ შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სასურველ ნაკადს, რეკომენდებულია ასეთი მონაცემების ჩართვა მიმდინარე ოპერაციების განყოფილებაში.

ფულადი სახსრების მოძრაობა - ნიმუშის შევსება

იმისათვის, რომ კომპეტენტურად შეადგინოთ DDS ანგარიში, თქვენ უნდა გაეცნოთ ფორმის ხაზებზე ინფორმაციის შეყვანის წესებს. მონაცემები აღებულია ანალიტიკური ანგარიშებიდან. ქვითრებისა და გადახდების ძირითადი ტიპები მოცემულია ქვემოთ:

• 4110 - შეყვანილია მთლიანი ინფორმაცია მიმდინარე ქვითრებზე.
• 4111-4119 - შიფრავს მონაცემებს საქონლის/მომსახურების გაყიდვის, იჯარის შემოსავლის, საკომისიოს საქმიანობის, ფინანსური ინვესტიციების განხორციელების შესახებ და ა.შ.
• 4120 - შეყვანილია მთლიანი ინფორმაცია მიმდინარე გადახდების შესახებ.
• 4121-4129 - გაშიფრულია მონაცემები საქონლისა და მასალის შესყიდვის, ხელფასების, სესხის პროცენტის, საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის შესახებ და ა.შ.
• 4100 - გამოითვლება მიმდინარე ნაკადების ნაშთი.
• 4210 - შეყვანილია მთლიანი ინფორმაცია საინვესტიციო შემოსავლის შესახებ.
• 4211-4219 - გაშიფრულია მონაცემები გრძელვადიანი აქტივების, სხვა კომპანიების აქციების/წილების, დაფარული სესხების, სავალო დაფინანსების პროცენტების გაყიდვის შესახებ. ინვესტიციები, დეპოზიტები და ა.შ.
• 4220 - შეყვანილია მთლიანი ინფორმაცია საინვესტიციო გადახდების შესახებ.
• 4221-4229 - შიფრავს მონაცემებს აღჭურვილობის განახლებისთვის გადახდების, სამეცნიერო განვითარების, აქციების/წილების შეძენაზე, პრეტენზიების გადაცემაზე, სავალო ფასიან ქაღალდებზე, სესხებზე, საკრედიტო ვალდებულებებზე პროცენტებზე და ა.შ.
• 4200 - გამოითვლება საინვესტიციო ნაკადების ნაშთი.
• 4310 - შეტანილია საბოლოო ინფორმაცია ფინანსური შემოსავლების შესახებ.
• 4311-4319 - გაშიფრულია მონაცემები სესხების/სესხების მიღების, აქციების/ობლიგაციების გამოშვების, დეპოზიტების გაზრდის შესახებ.
• 4320 - შეყვანილია საბოლოო ინფორმაცია ფინანსური გადახდების შესახებ.
• 4321-4329 - გაშიფრულია მონაცემები აქციების გამოშვების, აქციების გამოსყიდვის, დივიდენდების გაცემის, საკრედიტო ვალდებულებების დაბრუნების, გადასახადების დაფარვის და ა.შ.
• 4300 - გამოითვლება ფინანსური ნაკადების ნაშთი.
• 4400 - განისაზღვრება 4100, 4200, 4300 სტრიქონებზე ინდიკატორების შეჯამებით.
• 4450 - ნაჩვენებია საწყისი ნაშთები.
• 4500 - აჩვენებს საბოლოო ნაშთებს.
• 4490 - საბოლოო ღირებულება გამოითვლება საკურსო სხვაობებისთვის, ვალდებულებების რუსულ ვალუტაში გადაყვანისას.

ეს პირები შეიცავენ ODDS-ს თავიანთ ანგარიშგებაში, თუ შემდგენელის აზრით, ასეთი ანგარიში შეიცავს მნიშვნელოვან ინფორმაციას, რომლის ცოდნის გარეშე შეუძლებელია ორგანიზაციის ფინანსური მდგომარეობის ან ფინანსური საქმიანობის საიმედო შეფასება.

RAS "ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება"

შანსების შედგენის წესები დადგენილია PBU 23/2011 „ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება“. იგი არ ითვალისწინებს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტრიქონი-სტრიქონის შევსების პროცედურას, მაგრამ მიუთითებს ზოგად პრინციპებსა და წესებზე, რომლებიც უნდა დაიცვან ანგარიშის შედგენისას.

ორგანიზაციები, რომლებიც აფორმებენ ანგარიშებს ODDS-ის მომზადების შესაბამისად, ხელმძღვანელობენ IFRS 7 „ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება“ (შემოღებული ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 28 დეკემბრის No217n ბრძანებით).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სექციები

2018 წელს ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსებისას გამოიყენება ფორმა OKUD 0710004 მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ "კოდი" სვეტით Excel ფორმატში.

ODDS-ის სტრუქტურა ითვალისწინებს 3 ძირითად განყოფილებას:

• ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან;
• ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან;
• ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან.

საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს ფულადი სახსრებისა და ეკვივალენტების ნაშთების შესახებ ინფორმაციის, აგრეთვე რუბლის მიმართ უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების გავლენის სიდიდის შესახებ ინფორმაციის გათვალისწინებით, პასუხი კითხვაზე „როგორ შეამოწმეთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი" მარტივია. საკმარისია შეამოწმოთ შემდეგი თანასწორობის შესრულება ODDS-ისთვის:

ხაზი 4500 = ხაზი 4450 + ხაზი 4400 + ხაზი 4490,

სადაც ხაზი 4500 არის ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს;

ხაზი 4450 - ნაღდი ფულისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში;

ხაზი 4400 - ფულადი ნაკადების ნაშთი საანგარიშო პერიოდისთვის.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4490 სტრიქონში ნაჩვენებია სხვაობა, რომელიც წარმოიქმნება ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების ნაშთების და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების უცხოურ ვალუტაში გადაანგარიშებასთან დაკავშირებით სხვადასხვა თარიღისთვის (პუნქტი 19 PBU 23/2011).

დღგ ფულადი ნაკადების ანგარიშგებაზე

ფულადი სახსრების ნაკადების ODDS-ში ასახვის პროცედურა ითვალისწინებს, რომ თუ ფულადი ნაკადები ახასიათებს არა იმდენად ორგანიზაციის საქმიანობას, რამდენადაც მისი კონტრაგენტების საქმიანობას, ან როდესაც ზოგიერთი პირისგან მიღებული ქვითრები განსაზღვრავს შესაბამის გადახდებს სხვა პირებისთვის, ასეთი ნაკადები ნაჩვენებია ანგარიში დაიშალა (პუნქტი 16 PBU 23/2011) .

მაგალითად, ჩვენ ვსაუბრობთ დღგ-ზე, როგორც მყიდველებისა და მომხმარებლების ქვითრების ნაწილზე, მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდებზე და რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტის სისტემაში გადახდებზე ან მისგან ანაზღაურებაზე.

ეს ნიშნავს, რომ მიღებული და გადარიცხული დღგ-ის საბოლოო ნაშთი აისახება ODDS-ის 4119 სტრიქონში „სხვა ქვითრები“ ან 4129 „სხვა გადახდები“ (ფინანსთა სამინისტროს წერილი 27.01.2012 No. 07-02-18 / 01). ).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში

ვინაიდან საგადასახადო აგენტის მიერ ფიზიკურ პირებზე გადახდებისგან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ფაქტობრივად, ასეთი გადახდის ნაწილია, ის აისახება ODDS-ში, გადახდის ბუნებიდან გამომდინარე.

ასე რომ, თუ ეს არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დაკავებულია თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფასებიდან, ის უნდა იყოს ნაჩვენები 4122 ხაზზე გადახდასთან ერთად "თანამშრომლების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით". ანალოგიურად, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში ხელფასიდან დაკავებული ალიმენტი ნაჩვენები იქნება იმავე სტრიქონზე (ფინანსთა სამინისტროს 29.01.2014წ. No. 07-04-18 / 01 წერილი).

შესაბამისად, თუ ვსაუბრობთ გადახდილი დივიდენდებიდან დაკავებულ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე, მაშინ ის უნდა აისახოს უკვე 4322 სტრიქონში „დივიდენდების გადახდისა და სხვა გადასახდელებისთვის მოგების განაწილებისთვის მფლობელების (მონაწილეების) სასარგებლოდ“.

ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგება ასახავს ორგანიზაციის ყველა მიღებას და გადახდას, აგრეთვე სახსრების ნაშთს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს (პუნქტი 6 PBU 23/2011). ასეთი ანგარიშის სტანდარტული ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით. ის უნდა დასრულდეს მხოლოდ წლის ბოლოს და წარედგინოს წლიური ფინანსური ანგარიშგების ნაწილად.

ვინც ვალდებულია გააკეთოს

ყველა ორგანიზაციამ, რომელიც აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, უნდა მოამზადოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიში. ამ წესიდან არის გამონაკლისები.

ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ უფლება გამოიყენონ აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული ფორმები, არ შეუძლიათ ასეთი ანგარიშის წარდგენა. მაგალითად, ეს მცირე ბიზნესი (2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-6 მუხლის მე-4-5 ნაწილები, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-6 პუნქტი).

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში მოცემულია მონაცემები სამი სახის საქმიანობის შესახებ: მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური. რა თქმა უნდა, თუ არის რაიმე დასაფიქრებელი. თითოეული ასეთი ტიპის აქტივობისთვის ანგარიშს აქვს საკუთარი განყოფილება:

• „ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან“;

• „ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან“;

• „ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან“.

ფულადი ნაკადები სხვა არაფერია, თუ არა გადახდები ორგანიზაციისთვის და ფულადი სახსრების მიღება, ასევე ფულის ექვივალენტური (პუნქტი 6 PBU 23/2011).

თუმცა, ის გადახდები და ქვითრები, რომლებიც გავლენას არ მოახდენს ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების მთლიან ოდენობაზე, არ საჭიროებს ანგარიშში შეტანას. მაშინაც კი, თუ ისინი შეცვლიან ასეთი მაჩვენებლების შემადგენლობას. კერძოდ, არ არის საჭირო ანგარიშში ასახვა:

• ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში სახსრების ინვესტირებასთან დაკავშირებული გადახდები;

• ფულადი შემოსავლები ფულადი სახსრების ეკვივალენტების დაფარვიდან (გარდა დარიცხული პროცენტისა);

• სავალუტო ოპერაციები (გარდა ტრანზაქციის შედეგად მიღებული ზარალისა ან სარგებლისა);

• ფულადი სახსრების ერთი ეკვივალენტის გაცვლა ფულადი სახსრების სხვა ეკვივალენტებზე (გარდა ტრანზაქციის შედეგად მიღებული ზარალისა და სარგებლისა);

• სხვა მსგავსი გადახდები და ქვითრები (მაგალითად, საბანკო ანგარიშიდან ნაღდი ფულის მიღება, ბანკში ნაღდი ფულის დეპონირება, ორგანიზაციის ერთი ანგარიშიდან მეორეზე გადარიცხვა, თანხის ჩარიცხვა აკრედიტივებზე).

ეს გამომდინარეობს PBU 23/2011 მე-6 პუნქტიდან.

ფულადი ნაკადების თითოეული ჯგუფისთვის განსაზღვრეთ რამდენი შემოვიდა ფულადი სახსრები და რამდენი შემცირდა, ასევე ასეთი შემოსულობებისა და ხარჯების შედეგი საანგარიშო პერიოდისთვის. თუ შეუძლებელია ფულადი სახსრების ცალსახად კლასიფიკაცია, მიმართეთ მას მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ჯგუფს. ეს დადგენილია PBU 23/2011-ის მე-12 და მე-13 პუნქტებით.

განსაზღვრეთ სახსრების ნაშთები საანგარიშო პერიოდის (ანუ წლის) დასაწყისში და ბოლოს მთელი ორგანიზაციისთვის, ფილიალებისა და წარმომადგენლობების გათვალისწინებით. ასახეთ საანგარიშო წლის მაჩვენებლები წინა წლის ანალოგიურ მონაცემებთან შედარებით.

შეკვეთის შევსება

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების წესები დადგენილია PBU 23/2011-ში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 2 თებერვლის No11n ბრძანებით. მაგრამ ისინი უნდა დაიცვათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ ამზადებთ ფორმას საგადასახადო ოფისში წარსადგენად, როგორც წლიური ფინანსური ანგარიშგების ნაწილი.

სხვა შემთხვევებში (კერძოდ, როდესაც ავსებთ მოხსენებას დამფუძნებლების, როსსტატის ან ბანკისთვის), არ არის აუცილებელი მკაცრად დაიცვას PBU 23/2011 წესები. საკმარისია დაიცვან ფინანსური ანგარიშგების ფორმირების ზოგადი მოთხოვნები, რომლებიც გათვალისწინებულია PBU 4/99-ში.

ხაზების ნუმერაცია (კოდები)

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების სტანდარტული ფორმა არ შეიცავს ხაზების ნუმერაციას. კოდები შეიძლება ჩაიწეროს დამოუკიდებლად, აიღეთ ისინი დანართიდან 4 რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით. ეს უნდა გაკეთდეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ანგარიშებს სტატისტიკის დეპარტამენტს და სხვა მარეგულირებელ სააგენტოებს. მაგალითად, სტრიქონი „მიღებები - მთლიანი“ განყოფილებაში „ნაღდი ფული მიმდინარე ოპერაციებიდან“ შეესაბამება კოდს 4110.

თუ ანგარიშს უწევთ მხოლოდ აქციონერებს ან სხვა მომხმარებლებს, რომლებიც არ არიან სახელმწიფო კონტროლის წარმომადგენლები, მაშინ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ხაზები არ არის საჭირო დანომრილი. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანების მე-5 პუნქტიდან.

უარყოფითი ინდიკატორები

მოახსენეთ ინდიკატორები, რომლებსაც აქვთ უარყოფითი მნიშვნელობა, ასახულია ფრჩხილებში მინუს ნიშნის გარეშე. იგივე გააკეთეთ, თუ ინდიკატორის გამოკლება გჭირდებათ ჯამების გამოთვლისას. ამის შესახებ ნათქვამია ბალანსის მე-7 შენიშვნაში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით.

ვალუტა

შეავსეთ ანგარიში ათასობით ან მილიონ რუბლში, ათობითი ადგილების გარეშე. თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ნაღდი ფულის ანგარიშსწორებას უცხოურ ვალუტაში, მაშინ, როგორც წესი, გადახდების ან ქვითრების ასეთი თანხები უნდა გადაიზარდოს რუბლის ექვივალენტად. ამისათვის გადააკეთეთ უცხოური ვალუტა რუბლებში გადახდის თარიღის ოფიციალური გაცვლითი კურსით. როდესაც ორგანიზაციას აქვს ბევრი ჰომოგენური ოპერაცია უცხოურ ვალუტაში და ამ ვალუტის ოფიციალური გაცვლითი კურსი უმნიშვნელოდ შეიცვალა, თვის საშუალო კურსი (ან უფრო მოკლე პერიოდისთვის) ასევე შეიძლება გამოყენებულ იქნას გადაანგარიშებისთვის. ასეთი წესები მითითებულია PBU 3/2006 მე-6 პუნქტში.

მაგალითად, 2015 წლის ნოემბერში, ჰომოგენური მასალების შესაძენად ტრანზაქციების დიდი რაოდენობის გამო, ორგანიზაციამ ნაღდი ფული გადათარგმნა აშშ დოლარის საშუალო კურსით. აშშ დოლარის კურსი 2015 წლის ნოემბერში უმნიშვნელოდ შეიცვალა. საშუალო კურსის დასადგენად, თქვენ უნდა შეაგროვოთ აშშ დოლარის ყველა კურსი 1 ნოემბრიდან 30 ნოემბრის ჩათვლით და გაყოთ მიღებული თანხა 30-ზე (დღეების რაოდენობა).

ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების ნაშთების უცხოურ ვალუტაში გადაანგარიშების შედეგად მიღებული სხვაობა სხვადასხვა თარიღისთვის ასახულია ანგარიშში მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური ნაკადებისგან განცალკევებით. აჩვენეთ ეს, როგორც უცხოური ვალუტის კურსის ცვლილების გავლენა რუბლის მიმართ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4490 სტრიქონზე.

თუ ორგანიზაციამ დაუყოვნებლივ შეცვალა უცხოური ვალუტა რუბლით, მაშინ ასახეთ ფულადი სახსრების ნაკადი ანგარიშში რუბლებში. არ არის საჭირო ვალუტის შუალედური გადაქცევა რუბლებში. გამოიყენეთ მსგავსი წესი იმ სიტუაციაში, როდესაც ორგანიზაციამ შეიძინა უცხოური ვალუტა რუბლით, შესაბამისი გადახდამდე ცოტა ხნით ადრე.

ასეთი წესები დადგენილია PBU 23/2011 მე-18, მე-19 პუნქტებით.

ჩამონგრეული ფიგურები

ზოგიერთ შემთხვევაში, ფულადი ნაკადები უნდა იყოს ნაჩვენები ანგარიშში წმინდა სახით. კერძოდ, როდესაც ისინი ახასიათებენ არა იმდენად თავად ორგანიზაციის საქმიანობას, რამდენადაც მისი კონტრაგენტების საქმიანობას და (ან) როდესაც ზოგიერთიდან შემოსავალი დაკავშირებულია სხვებისთვის გადახდებთან. მაგალითად, ჩამოშლილი ასახვა:

• საკომისიო აგენტის ან აგენტის ფულადი ნაკადები, რომლებიც დაკავშირებულია საკომისიოს ან სააგენტოს მომსახურების გაწევასთან (თვით მომსახურეობის საფასურის გამოკლებით);

• არაპირდაპირი გადასახადები (დღგ და აქციზი), როგორც მყიდველებისა და მომხმარებლებისგან მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების გადახდების და რუსეთის ბიუჯეტში გადახდების ან მისგან ანაზღაურების შემოსავლების ნაწილი;

• ქვითრები კონტრაგენტისგან კომუნალური გადასახადების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით და თავად ეს გადახდები იჯარით და სხვა მსგავსი ურთიერთობებით;

• საქონლის ტრანსპორტირების გადახდა კონტრაგენტისგან თანაბარი კომპენსაციის მიღებით.

ამის შესახებ ნათქვამია PBU 23/2011 მე-16 პუნქტში.

კერძოდ, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში დღგ-ს ჩვენებისას მიუთითეთ სხვაობა პარტნიორებისგან მიღებული გადასახადის თანხებს შორის, როგორც ქვითრები (და ასევე ბიუჯეტიდან) და კონტრაგენტებზე გადარიცხული გადასახადის თანხებს შორის, როგორც გადახდების ნაწილი (და ასევე ბიუჯეტში). ).

ამრიგად, დღგ-ს თანხები შეიძლება აისახოს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში სტრიქონებში:

• 4119 „სხვა შემოსავალი“, თუ საანგარიშო წელს მომწოდებლებისთვის, კონტრაქტორებისთვის და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ-ის ოდენობა ნაკლებია მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტიდან მიღებულზე;

• 4129 „სხვა გადასახადები“, თუ საანგარიშო წელს მომწოდებლებზე, კონტრაქტორებზე და ბიუჯეტში გადარიცხული დღგ-ის ოდენობა აღემატება მყიდველებისგან, მომხმარებლებისგან და ბიუჯეტიდან მიღებულს.

ამ ხაზების ინდიკატორების დადგენისას ასევე გაითვალისწინეთ საინვესტიციო და ფინანსურ ოპერაციებთან დაკავშირებით გადახდილი (მიღებული) დღგ-ის თანხები (PBU 23/2011-ის მე-16 პუნქტი 12 პუნქტი „ბ“).

მსგავსი დასკვნები გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 27 იანვრის No07-02-18/01 წერილიდან.

როგორ გენერირება ინდიკატორები

ანგარიშის შესავსებად აიღეთ სადებეტო და საკრედიტო ბრუნვის მონაცემები ანგარიშებზე 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიში“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“, 57 „გადარიცხვები გზაში“. დამატებითი ინფორმაციისთვის, თუ როგორ იქმნება ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება, იხ მაგიდა.

მაგალითი იმისა, თუ როგორ განვსაზღვროთ ფულადი ნაკადების შედეგი მიმდინარე საქმიანობიდან

2015 წელს შპს „ალფას“ მიმდინარე ანგარიშზე და სალაროზე მიღებული შემოსავლის ოდენობამ (ავანსების ჩათვლით) შეადგინა 11,800,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 1,800,000 რუბლი). იმავე პერიოდისთვის ორგანიზაციამ მიმდინარე ანგარიშიდან გადარიცხა გადახდა მიწოდებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ოდენობით 5,900,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 900,000 რუბლი).

2015 წელს თანამშრომლებს რეალურად გადახდილმა ხელფასმა შეადგინა 2 000 000 რუბლი.

სხვა ხარჯებისთვის გამოყოფილი თანხების ოდენობაა 100000 რუბლი. საშემოსავლო გადასახადი - 500 000 რუბლი, დღგ - 700 000 რუბლი, სადაზღვევო შენატანები ექსტრაბიუჯეტში - 680 000 რუბლი ირიცხება ბიუჯეტში.

ამრიგად, სხვაობამ პარტნიორებისგან მიღებულ დღგ-ს, როგორც შემოსავლების (ასევე ბიუჯეტიდან) და კონტრაგენტებზე გადარიცხული გადასახადის ოდენობებს შორის, როგორც გადახდების ნაწილი (ისევე, როგორც ბიუჯეტში) შეადგინა 200,000 რუბლი. (1,800,000 რუბლი - 900,000 რუბლი - 700,000 რუბლი). ეს თანხა მითითებულია სტრიქონზე „სხვა შემოსავალი“.

სტრიქონზე "სხვა გადახდები", ბუღალტერმა მიუთითა 780,000 რუბლის თანხა, რომელიც ემატება:

• სხვა ხარჯებისთვის გამოყოფილი სახსრებიდან (100,000 რუბლი);
• სადაზღვევო პრემიებიდან დაწყებული საბიუჯეტო სახსრებით (680,000 რუბლი).

2015 წლის ფულადი ნაკადების ანგარიშგება განყოფილების "მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები" ბუღალტერი "ალფა" ფორმირების თვალსაზრისით იყო შემდეგი (ათასი რუბლი).

მოხსენების სტატიების სათაური	რიგების კოდები	2015 წლისთვის
შემოსავალი - სულ
მათ შორის: პროდუქციის, საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან
საიჯარო გადახდებიდან, სალიცენზიო გადახდებიდან, როიალტიდან, საკომისიოებიდან და სხვა მსგავსი გადახდებიდან
ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან
სხვა მიწოდება
გადახდები - სულ
მათ შორის: მიმწოდებლებს (კონტრაქტორებს) ნედლეულის, მასალების, სამუშაოების, მომსახურებისთვის
თანამშრომელთა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით
პროცენტი სავალო ვალდებულებებზე
კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი
სხვა გადახდები
მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ბალანსი

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს საინვესტიციო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგი

2015 წელს შპს ალფამ გადაიხადა შეძენილი შენობების ღირებულების 5,000,000 რუბლი. იმავე წელს ალფამ სხვა ორგანიზაციას მიაწოდა ფულადი სესხი 400 000 რუბლის ოდენობით.

შპს „ალფას“ არ ჰქონდა შემოსავალი საინვესტიციო საქმიანობიდან.

2015 წლის ფულადი ნაკადების ანგარიშგების განყოფილებაში "ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან", Alfa-ს ბუღალტერმა მიუთითა (ათასი რუბლი):

• ხაზი 4221 „მათ შორის, გრძელვადიანი აქტივების შეძენასთან, შექმნასთან, მოდერნიზაციასთან, რეკონსტრუქციასა და გამოსაყენებლად მომზადებასთან დაკავშირებით“ - (5000);

• 4223 ხაზზე „სავალო ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებით (სხვა პირებისგან სახსრების მოთხოვნის უფლება), სხვა პირებზე სესხების გაცემასთან დაკავშირებით - (400);

• ხაზზე 4220 "გადახდები - სულ" - (5400);

• ხაზი 4200 „საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი“ - (5400).

მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა განისაზღვროს საფინანსო საქმიანობიდან ფულადი სახსრების ნაკადების შედეგი

2015 წელს შპს ალფამ დაფარა ადრე მიღებული უპროცენტო ფულადი სესხი 500 000 რუბლის ოდენობით.

შპს „ალფას“ ფინანსური საქმიანობიდან შემოსავალი არ ჰქონდა.

2015 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების განყოფილებაში "ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან", Alfa-ს ბუღალტერმა მიუთითა (ათასი რუბლი):

• 4323 ხაზზე ,, თამასუქების და სხვა ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვასთან (გამოსყიდვასთან) კრედიტებისა და სესხების დაბრუნებასთან დაკავშირებით - (500);

• ხაზზე 4320 "გადახდები - სულ" - (500);

• ხაზი 4300 „ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადების ნაშთები“ - (500).

სიტუაცია: საჭიროა თუ არა 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“ ანგარიშის ნაშთის ჩართვა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების „ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში (ბოლოს)“ ინდიკატორის ოდენობით.?

კი საჭიროა.

ზოგადად, 57 ანგარიშზე "გადარიცხვები გზაში" მხედველობაში მიიღება ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე ჩარიცხვისთვის გადარიცხული (გადარიცხული) თანხები, მაგრამ ჯერ არ არის ჩარიცხული დანიშნულებისამებრ. და ეს არის ის აქტივები (ფული), რომლებიც, ფაქტობრივად, უკვე ორგანიზაციის საკუთრებაა. 57 ანგარიშის ნაშთი საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს აისახება ბალანსში 1250 სტრიქონში „ნაღდი ფული“. ამ შემთხვევაში ანგარიშში ასახული ფულადი ნაშთები უნდა შეესაბამებაბალანსის მაჩვენებლები (იხ. ). ამრიგად, ანგარიშში 57-ე ანგარიშის ნაშთი შეიტანეთ საანგარიშო წლის დასაწყისში და ბოლოს ფულადი სახსრების ოდენობით.

ინდიკატორების ურთიერთობა ბალანსთან

ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან

4110–4100 ხაზებზე ასახეთ ფულადი ნაკადები მიმდინარე ოპერაციებიდან. ისინი, როგორც წესი, დაკავშირებულია გაყიდვიდან მოგების (ზარალის) ფორმირებასთან (პუნქტი 9 PBU 23/2011).

4110 ხაზის ჩათვლით, მიუთითეთ მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული ფულადი სახსრების მთლიანი რაოდენობა. მისი დადგენა შესაძლებელია 4111–4119 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

4111 ხაზზე, მიუთითეთ პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა და მყიდველებისგან ავანსების ოდენობა, დღგ-ის და აქციზის გარეშე.

4119 ხაზზე, ასახეთ სხვა შემოსავალი, მაგალითად:

• ანგარიშვალდებული პირების მიერ სალაროში დაბრუნებული თანხები;

• ზიანის ანაზღაურების სახით მოძალადეებისგან ან დამზღვევისაგან მიღებული თანხები;

• მიიღო ჯარიმები, ჯარიმები, კონფისკაცია კონტრაქტების პირობების დარღვევისთვის.

ხაზზე 4120 შეიყვანეთ მიმდინარე ოპერაციებისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. იგი მოიცავს მიმწოდებელებისთვის ნედლეულის გადახდას, სავალო ვალდებულებებზე პროცენტებს, თანამშრომლების ანაზღაურებას, გადახდილ საშემოსავლო გადასახადს და სხვა გადასახადებს. რიგი 4120 შეიძლება განისაზღვროს 4121-4129 რიგების მნიშვნელობების დამატებით. გთხოვთ, მიუთითოთ ყველა გადახდა ფრჩხილებში.

სტრიქონზე 4100, ასახეთ მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ 4120 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4110 ხაზის ინდიკატორებისგან.

ფულადი ნაკადები საინვესტიციო ოპერაციებიდან

სტრიქონზე 4210 ასახეთ საინვესტიციო ოპერაციებიდან მიღებული ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების რაოდენობა. მისი დადგენა შეგიძლიათ 4211–4219 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4211 მიუთითეთ თანხები, რომლებიც ორგანიზაციამ მიიღო ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების, კაპიტალური მშენებლობების და სამონტაჟო აღჭურვილობის რეალიზაციიდან, დღგ-ს გარეშე.

4220 ხაზზე, ასახეთ საინვესტიციო საქმიანობისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. განსაზღვრეთ იგი 4221-4229 სტრიქონების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4221 ასახეთ ძირითადი საშუალებების, არამატერიალური აქტივების და მშენებლობების გადახდის საანგარიშო წელს, დღგ-ს გარეშე.

4200 ხაზზე, ასახეთ საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ 4220 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4210 ხაზის ინდიკატორებისგან.

ფულადი ნაკადები ფინანსური ოპერაციებიდან

4310 ხაზზე ასახეთ ფინანსური ტრანზაქციების მთლიანი შემოსავალი. მათი მიღება შესაძლებელია 4311–4319 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4311 მიუთითეთ ბანკებიდან და სხვა ორგანიზაციებიდან მიღებული სესხებისა და სესხების ოდენობა პროცენტის გარეშე.

4312 და 4313 სტრიქონებში ასახულია საანგარიშო წელს კომპანიის მფლობელების შენატანები.

4320 ხაზზე ასახეთ ფინანსური საქმიანობისთვის გადახდების მთლიანი თანხა. მისი მიღება შესაძლებელია 4321–4329 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

4321 სტრიქონზე, ფრჩხილებში ასახულია სესხებისა და კრედიტების ოდენობა, რომელიც დაფარულია ორგანიზაციის მიერ საანგარიშო წელს.

4322 ხაზზე შეიყვანეთ დივიდენდების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს დამფუძნებლებს.

4300 ხაზზე, ასახეთ ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი სახსრების ნაკადების ბალანსი. მისი მიღება შესაძლებელია 4320 ხაზის ინდიკატორების გამოკლებით 4310 ხაზის ინდიკატორებს.

სტრიქონზე 4400 მიუთითეთ ფულადი ნაკადების ნაშთი. თქვენ მიიღებთ მას 4100, 4200 და 4300 ხაზების ინდიკატორების დამატებით.

სტრიქონზე 4450 მიუთითეთ ნაღდი ფულის და ფულის ეკვივალენტების ნაშთი წლის დასაწყისში. ამ ღირებულების შემადგენლობა წარმოდგენილია ფინანსური ანგარიშგების განმარტებით შენიშვნებში.

ფულადი სახსრებისა და ფულადი სახსრების შემადგენლობა საანგარიშო წლის დასაწყისში წარმოდგენილია ორგანიზაციის მიერ განმარტებებში (PBU 23/2011 პუნქტი 22).

სტრიქონზე 4500 მიუთითეთ ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. თქვენ შეგიძლიათ განსაზღვროთ, თუ დაამატებთ წლის ბრუნვას და სავალუტო კურსის ცვლილებებს წლის დასაწყისში ბალანსს (სტრიქონი 4400 + სტრიქონი 4450 + სტრიქონი 4490).

სტრიქონზე 4490, ასახეთ სხვაობა, რომელიც წარმოიშვა ფულადი ნაკადების და ფულადი სახსრების ნაშთების გადაანგარიშებისას უცხოურ ვალუტაში სხვადასხვა თარიღისთვის (PBU 23/2011 პუნქტი 19). თუ უარყოფითი გაცვლითი კურსის სხვაობა აღემატება დადებითს, მაშინ აჩვენეთ მიღებული განსხვავება ფრჩხილებში.