ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტი

14.10.2021

1. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციისას, რომლის რეალიზაციის ადგილი არის ტერიტორია რუსეთის ფედერაცია, გადასახადის გადამხდელები – უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული ქ საგადასახადო ორგანოებიროგორც გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობით, გადასახადის ჩათვლით.

საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ტრანზაქციისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისთვის, ამ თავის გათვალისწინებით.

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტის მიერ. ამავდროულად, საგადასახადო აგენტები აღიარებულნი არიან როგორც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოებში, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამ მუხლის 1-ლ პუნქტში მითითებული უცხო პირებისგან, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული მე-3 პუნქტით. ამ კოდექსის 174.2 მუხლის. საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს ბიუჯეტში გადასახადის შესაბამისი ოდენობა, მიუხედავად იმისა, ასრულებენ თუ არა გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებს, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან და ამ თავით დადგენილ სხვა მოვალეობებთან.

3. როდესაც ფედერალური ქონება, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონება და მუნიციპალური ქონება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იჯარით არის გაცემული მთავრობისა და ადმინისტრაციის ორგანოების, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ქირის ოდენობით. გადასახადის ჩათვლით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი ცალ-ცალკე თითოეული იჯარით გაცემული ქონებისთვის. ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების მოიჯარეები აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად, გარდა პირებირომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ მეიჯარისთვის გადახდილი შემოსავლიდან და ბიუჯეტში გადაიხადონ შესაბამისი გადასახადი.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სახელმწიფო ქონების გაყიდვისას (გადაცემისას), რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინას, რუსეთის ფედერაციის ფარგლებში რესპუბლიკის ხაზინას, ტერიტორიის ხაზინას. , რეგიონი, ფედერალური ქალაქი, ავტონომიური რეგიონი, ავტონომიური ოლქი, აგრეთვე მუნიციპალური საწარმოებისა და დაწესებულებებისათვის გადაცემული მუნიციპალური საკუთრება, რომელიც წარმოადგენს შესაბამისი ურბანული, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალური წარმონაქმნის მუნიციპალურ ხაზინას, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ოდენობით. ამ ქონების რეალიზაციით (გადაცემით) მიღებული შემოსავლის გადასახადის გათვალისწინებით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ოპერაციისათვის აღნიშნული ქონების რეალიზაციის (გადაცემისათვის). ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების მყიდველები (მიმღებები) აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად, გარდა ფიზიკური პირებისა, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ საანგარიშო მეთოდით, დააკავონ გადახდილი შემოსავლიდან და ბიუჯეტში გადაიხადონ გადასახადის შესაბამისი თანხა.

4. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ჩამორთმეული ქონების გაყიდვისას, სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონება (გარდა ამ კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-15 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული რეალიზაციისა), უპატრონო ძვირფასეულობა, საგანძური და შეძენილი ფასეულობა. , ისევე როგორც სახელმწიფოს სამკვიდრო უფლებით გადასული ძვირფასეულობა, საგადასახადო ბაზა დგინდება გასაყიდი ქონების (ღირებულებების) ფასის საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება ამ კოდექსის 105.3 მუხლის დებულებების გათვალისწინებით. აქციზის (აქციზური საქონლის) გათვალისწინებით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტად აღიარებულნი არიან აღნიშნული ქონების გაყიდვაზე უფლებამოსილი ორგანოები, ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

5. საქონლის გაყიდვისას, საკუთრების უფლების გადაცემის, სამუშაოს შესრულებისას, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მომსახურების გაწევისას უცხო პირების მიერ, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო აგენტები აღიარებულნი არიან, როგორც საგადასახადო ორგანოებში რეგისტრირებული ორგანიზაციები, როგორც გადასახადის გადამხდელები. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას ანგარიშსწორებაში მონაწილეობით აღნიშნულ უცხო პირებთან სააგენტოს ხელშეკრულებების, საკომისიოს ან სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე, თუ ამ კოდექსის 174.2 მუხლის მე-10 პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი, როგორც ასეთი საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები, აქციზის გათვალისწინებით (აქციზური საქონლისთვის) და მასში გადასახადის ოდენობის გარეშე.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

5.1. როდესაც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სარკინიგზო ტრანსპორტის რუსი გადამზიდავები ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას სხვა პირის ინტერესებიდან გამომდინარე სააგენტოს ხელშეკრულებების, საკომისიო ხელშეკრულებების ან სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე, რომლებიც ითვალისწინებენ სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობის მიწოდების მომსახურებას და ( ან) კონტეინერები (გარდა ამ კოდექსის 164-ე მუხლის პირველი პუნქტის 2.1 და 2.7 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა), რუსეთის რკინიგზის გადამზიდველები აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი, როგორც მითითებული მომსახურების ღირებულება მასში გადასახადის თანხის ჩართვის გარეშე.

6. თუ გემი (სამოქალაქო თვითმფრინავი) გაიყიდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ ამ გემის (სამოქალაქო თვითმფრინავის) მყიდველზე (მომხმარებელზე) გადაცემის დღიდან 90 კალენდარული დღის განმავლობაში, სახელმწიფო რეგისტრაცია გემები რუსეთის საერთაშორისო რეესტრში (სამოქალაქო თვითმფრინავი რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრში) არ განხორციელებულა, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტის მიერ, როგორც ღირებულება, რომლითაც ეს გემი (სამოქალაქო თვითმფრინავი) მას მიჰყიდეს, ან როგორც ამ ხომალდის (სამოქალაქო თვითმფრინავის) მშენებლობაზე გაყიდული სამუშაოს (მომსახურების) ღირებულება.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელიც ფლობს გემს (სამოქალაქო საჰაერო ხომალდს) გადასახადის გადამხდელის მიერ მყიდველზე (მომხმარებელზე) გემის (სამოქალაქო საჰაერო ხომალდის) გადაცემის დღიდან 90 კალენდარული დღის შემდეგ.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი

გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის სისწორეზე კონტროლის განსახორციელებლად ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს საჰაერო ტრანსპორტის (სამოქალაქო ავიაციის) სფეროში საზოგადოებრივი სერვისების მიწოდებისა და სახელმწიფო ქონების მართვის ფუნქციებს, აგრეთვე უფლებათა სახელმწიფო რეგისტრაციას. თვითმფრინავებს და მათთან ტრანზაქციებს, ყოველთვიურად არა უგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 10-ე დღეს, უგზავნის ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოს, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში, ინფორმაცია ჩართვის შესახებ. სამოქალაქო თვითმფრინავების მონაცემები რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრში, აგრეთვე ინფორმაცია სამოქალაქო თვითმფრინავების მონაცემების გამორიცხვის შესახებ. სახელმწიფო რეესტრირუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავი და ამ მონაცემების გამორიცხვის მიზეზები. ასეთი ინფორმაციის გაგზავნის შემადგენლობა და პროცედურა ამტკიცებს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, რომელიც ახორციელებს საზოგადოებრივი სერვისების მიწოდებისა და სახელმწიფო ქონების მართვის ფუნქციებს საჰაერო ტრანსპორტის სფეროში (სამოქალაქო ავიაცია), აგრეთვე თვითმფრინავებზე უფლებების სახელმწიფო რეგისტრაციას და ტრანზაქციებს. მათ, ფედერალურ აღმასრულებელ ორგანოსთან შეთანხმებით, გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ორგანოები.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

6.1. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სამოქალაქო თვითმფრინავის იჯარის (ლიზინგის) ხელშეკრულებით გადაცემის შემთხვევაში, თუ სამოქალაქო თვითმფრინავის იჯარის (ლიზინგის) ხელშეკრულებით გადაცემის დღიდან 90 კალენდარული დღის განმავლობაში, სახელმწიფო რეგისტრაცია სამოქალაქო თვითმფრინავი რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრში არ არის განხორციელებული, სამოქალაქო თვითმფრინავების გადაცემის მომსახურების საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტის მიერ, როგორც ამ მომსახურების ღირებულება იჯარის (ლიზინგის) ხელშეკრულებით.

ამ პუნქტის გამოყენების მიზნებისათვის საგადასახადო აგენტია მოიჯარე (მოიჯარე), რომელმაც მიიღო სამოქალაქო საჰაერო ხომალდი მეიჯარისგან (ლიზინგის) ხელშეკრულებით სამოქალაქო საჰაერო ხომალდის გადაცემის დღიდან 90 კალენდარული დღის შემდეგ.

საგადასახადო აგენტი ვალდებულია ამ კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთით გამოთვალოს გადასახადის შესაბამისი თანხა და გადარიცხოს ბიუჯეტში.

ამ პუნქტის დებულებები არ ვრცელდება ამ კოდექსის 150-ე მუხლის მე-20 ქვეპუნქტით გათვალისწინებულ სამართლებრივ ურთიერთობებზე.

ConsultantPlus: შენიშვნა.

ხელოვნების 6.2 პუნქტი. 161 გამოიყენება სამოქალაქო თვითმფრინავის მონაცემების სახელმწიფო რეესტრიდან ამორიცხვის შემთხვევაში, რომლის გაყიდვის ოპერაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე განხორციელდა 29 სექტემბრის ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის შემდეგ. 2019 N 324-FZ.

6.2. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაყიდული სამოქალაქო თვითმფრინავის მონაცემების გამორიცხვისას, საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი, როგორც სამოქალაქო თვითმფრინავის ღირებულება, რომლისთვისაც იგი გაიყიდა, ან როგორც ამ სამოქალაქო თვითმფრინავის მშენებლობის სამუშაოების (მომსახურების) ღირებულება.

ამ პუნქტის გამოყენების მიზნებისათვის, საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელიც ფლობს სამოქალაქო თვითმფრინავს რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრიდან გამორიცხვის დღიდან.

ამ პუნქტის დებულებები არ ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო თვითმფრინავების სახელმწიფო რეესტრიდან სამოქალაქო თვითმფრინავის შესახებ მონაცემების გამორიცხვის შემდეგ შემთხვევებზე:

სამოქალაქო საჰაერო ხომალდის ჩამოწერა ან მისი გაუქმება მისი დანიშნულებისამებრ (სატრანსპორტო საშუალების) გამოყენების შეუძლებლობის გამო;

სამოქალაქო საჰაერო ხომალდის გაყიდვა ან მასზე საკუთრების უფლების სხვა სამართლებრივი საფუძვლებით გადაცემა უცხო სახელმწიფოსთვის, აგრეთვე უცხო ქვეყნის მოქალაქეზე, მოქალაქეობის არმქონე პირზე ან უცხო ორგანიზაციაზე, იმ პირობით, რომ სამოქალაქო საჰაერო ხომალდი არის აღებული. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ.

(იხილეთ ტექსტი წინა გამოცემაში)

8. როდესაც გადასახადის გადამხდელები (გარდა გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელებისა) ყიდიან ნედლი ცხოველის ტყავს, შავი და ფერადი ლითონების ჯართს და ნარჩენებს, მეორად ალუმინს და მის შენადნობებს, აგრეთვე. როგორც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე არსებული მაკულატურა, ასევე მაკულატურა, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება გაყიდული საქონლის ღირებულების საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება შესაბამისად

1. საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციისას, რომლის გაყიდვის ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, გადასახადის გადამხდელთა მიერ - უცხოელი პირების მიერ, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში გადასახადის გადამხდელად, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ოდენობით. გადასახადს დაქვემდებარებული ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

3. როდესაც ფედერალური ქონება, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონება და მუნიციპალური ქონება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იჯარით არის გაცემული მთავრობისა და ადმინისტრაციის ორგანოების, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ქირის ოდენობით. გადასახადის ჩათვლით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი ცალ-ცალკე თითოეული იჯარით გაცემული ქონებისთვის. ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების მოიჯარეები აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად, გარდა ფიზიკური პირებისა, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ მეიჯარისთვის გადახდილი შემოსავლიდან და ბიუჯეტში გადაიხადონ შესაბამისი გადასახადი.

6. თუ გადასახადის გადამხდელისგან მომხმარებლისთვის გემის საკუთრებაში გადაცემის დღიდან ორმოცდახუთი კალენდარული დღის განმავლობაში გემის რეგისტრაცია არ განხორციელდა გემების რუსეთის საერთაშორისო რეესტრში, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტი, როგორც ღირებულება, რომლითაც ეს გემი მიყიდეს მომხმარებელს, გადასახადის გათვალისწინებით.

ამ შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელიც ფლობს გემს საკუთრებაში გადაცემის დღიდან ორმოცდახუთი კალენდარული დღის შემდეგ.

8. როდესაც გადასახადის გადამხდელები (გარდა გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელებისა) ყიდიან ნედლი ცხოველის ტყავს, შავი და ფერადი ლითონების ჯართს და ნარჩენებს, მეორად ალუმინს და მის შენადნობებს, აგრეთვე. როგორც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე არსებული მაკულატურა, ასევე მაკულატურა, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ კოდექსის 105.3 მუხლის შესაბამისად განსაზღვრული გაყიდული საქონლის ღირებულების საფუძველზე, გადასახადის ჩათვლით.

ამ კოდექსის მიზნებისთვის:

ცხოველის ნედლი ტყავი არის დაუმუშავებელი (გაუმუშავებელი) ტყავი, ამოღებული ცხოველის გვამებიდან, ორთქლზე მოხარშული ან დაკონსერვებული მათი გაფუჭებისა და დაშლის თავიდან ასაცილებლად (სველ-დამარილებული ან გამხმარი), მაგრამ არ ექვემდებარება შემდგომ დამუშავებას;

რეციკლირებული ალუმინი და მისი შენადნობები არის რეციკლირებული ალუმინი და მისი შენადნობები, კლასიფიცირებული შესაბამისად სრულიად რუსული კლასიფიკატორიპროდუქტები ეკონომიკური საქმიანობის სახეობების მიხედვით;

მაკულატურა აღიარებულია, როგორც ქაღალდისა და მუყაოს ნარჩენები წარმოებისა და მოხმარებიდან, უარყოფილი და მოძველებული ქაღალდი, მუყაო, საბეჭდი პროდუქტები, ბიზნეს საბუთებივადაგასული დოკუმენტების ჩათვლით.

ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტების მიერ, თუ ამ პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. საგადასახადო აგენტები არიან ამ პუნქტის პირველ პუნქტში მითითებული საქონლის მყიდველები (მიმღებები), გარდა ფიზიკური პირებისა, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები. აღნიშნული საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ გაანგარიშების მეთოდით და გადაიხადონ ბიუჯეტში გადასახადის შესაბამისი ოდენობა, მიუხედავად იმისა, ასრულებენ თუ არა გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებს, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან და ამ თავით დადგენილ სხვა ვალდებულებებთან, ან არა.

ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საქონლის რეალიზაციისას გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის მოვალეობისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველები და პირები, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელები, ხელშეკრულებაში, პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტში, ადგენენ ქ. შესაბამისი ჩანაწერი ან მარკა „გადასახადის (დღგ) გარეშე“.

თუ დადგინდა, რომ ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საქონლის გადასახადის გადამხდელ-გამყიდველს ხელშეკრულებაში არასანდო აქვს შეტანილი ნიშანი „გადასახადის (დღგ) გარეშე“, პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი ენიჭება გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ვალდებულებას. საქონლის ასეთ გადამხდელ-გამყიდველს.

გადასახადის გადამხდელები-გამყიდველები გათავისუფლებულნი არიან გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულების შესრულებისგან და გადასახადის გადამხდელები არ არიან გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან გათავისუფლების ან სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვის შემთხვევაში. ამ კოდექსის 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 თავები გამოითვლება და იხდის გადასახადს ამ პუნქტის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საქონლის გაყიდვის ოპერაციებზე, იმ პერიოდიდან, როდესაც აღნიშნული პირები გადავიდნენ ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე, მანამ. გარემოებების დაწყების დღე, რომლებიც საფუძვლად უდევს გადასახადის გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან გათავისუფლების ან შესაბამისი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების გამოყენების უფლების დაკარგვას.

კომენტარი ხელოვნებაზე. 161 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი ეძღვნება საგადასახადო აგენტების მიერ საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის სპეციფიკას.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24, საგადასახადო აგენტები არიან პირები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან გადასახადის გადამხდელისგან გადასახადის გაანგარიშებაზე, დაკავებაზე და გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვაზე.

საგადასახადო აგენტის მოვალეობები, სხვათა შორის, უნდა შეასრულონ ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (მაგალითად, დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელები, გადასახადისგან გათავისუფლებული გადამხდელები. ).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლი შეიცავს იმ შემთხვევების ჩამონათვალს, როდესაც წარმოიქმნება საგადასახადო აგენტის მოვალეობები, კერძოდ, გადასახადის გადამხდელისგან დაკავების და ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის ვალდებულება გარკვეული საგადასახადო ბაზის ოდენობით. ამრიგად, საგადასახადო აგენტის მოვალეობები წარმოიქმნება:

- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოებში, რომლებიც იძენენ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, ხელოვნების 1 პუნქტში მითითებულისგან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168 უცხო პირებისთვის;

- სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანოები, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოები ფედერალური ქონების იჯარით გაცემისას, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონება და მუნიციპალური საკუთრება;

- ქონების მყიდველები (მიმღებები) (გარდა ფიზიკური პირებისა, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სახელმწიფო ქონების გაყიდვის (გადაცემის) შემთხვევაში, რომელიც არ არის მინიჭებული სახელმწიფო საწარმოებსა და დაწესებულებებზე, რომლებიც შეადგენენ რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო ხაზინა, რუსეთის ფედერაციის შემადგენლობაში შემავალი რესპუბლიკის ხაზინა, ტერიტორიის, რეგიონის, ფედერალური ქალაქის, ავტონომიური ოლქის, ავტონომიური ოკრუგის ხაზინა, აგრეთვე მუნიციპალური საკუთრება, რომელიც არ არის მინიჭებული მუნიციპალური ხაზინას შემადგენელ მუნიციპალურ საწარმოებსა და დაწესებულებებზე. შესაბამისი ქალაქის, სოფლის დასახლების ან სხვა მუნიციპალიტეტის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ამ გადასახადს დაქვემდებარებული ქონების რეალიზაციიდან (გადაცემიდან) მიღებული შემოსავლის ოდენობით;

- უფლებამოსილი ორგანოები, ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ჩამორთმეული ქონების, სასამართლო გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონების, უპატრონო ფასეულობების, საგანძურის და შეძენილი ფასეულობების, აგრეთვე მემკვიდრეობის უფლებით გასული ფასეულობების გაყიდვის შემთხვევაში. სახელმწიფოს მიმართ საგადასახადო ბაზა დგინდება გაყიდული ქონების (ღირებულებების) ფასის საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3, აქციზის ჩათვლით (აქციზური საქონლისთვის);

- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სამეწარმეო საქმიანობას ანგარიშსწორებაში მონაწილეობით სააგენტოს ხელშეკრულებების, საკომისიო ხელშეკრულებების ან სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე უცხო პირებთან, რომლებიც არ არიან გადასახადის გადამხდელად რეგისტრირებულნი;

- პირები, რომლებიც ფლობენ გემს გემების რუსეთის საერთაშორისო რეესტრიდან მისი ამორიცხვის დროს, თუ გემი გამორიცხულია მითითებული რეესტრიდან, ან თუ გადასახადის გადამხდელისგან გემის საკუთრებაში გადაცემის დღიდან 45 დღის განმავლობაში. დამკვეთი, გემის რეგისტრაცია რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში არ განხორციელებულა, პირები, რომლებიც ფლობენ გემს საკუთრების ასეთი გადაცემის დღიდან 45 დღის შემდეგ.

ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 საქონლის გაყიდვის, საკუთრების უფლების გადაცემის, სამუშაოს შესრულებისას, რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მომსახურების გაწევისას უცხო პირების მიერ, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოები, როგორც გადასახადის გადამხდელები, აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად, რომლებიც ახორციელებენ სამეწარმეო საქმიანობას ანგარიშსწორებაში მონაწილეობით მითითებულ უცხო პირებთან სააგენტოს ხელშეკრულებების, საკომისიო ხელშეკრულებების ან სააგენტოს ხელშეკრულებების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი, როგორც ასეთი საქონლის ღირებულება (სამუშაო, მომსახურება), ქონებრივი უფლებები, აქციზის გათვალისწინებით (აქციზური საქონლისთვის) და მასში გადასახადის ოდენობის გარეშე.

ამრიგად, საკომისიო აგენტებმა, ადვოკატებმა და აგენტებმა უნდა დააკისრონ დღგ უცხოელ გამყიდველთან შეთანხმებით გაყიდული საქონლის ფასზე. ეს გადასახადი გამოიქვითება მყიდველის მიერ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-3 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

საგადასახადო აგენტებმა, რომლებიც ყიდიან ჩამორთმეულ ქონებას, საგანძურს, უპატრონო და შეძენილ ფასეულობებს, აგრეთვე სახელმწიფოს მემკვიდრეობით გადასული ქონების, ასევე უნდა დააკისრონ დღგ-ს გასაყიდი ფასის ოდენობა. ეს მითითებულია ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა უცხოური ორგანიზაციისგან საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას

როდესაც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) იყიდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადასახადის გადამხდელების მიერ - უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც შემოსავლის ოდენობა ამ საქონლის გაყიდვიდან (სამუშაოები). , მომსახურება), დღგ-ს ჩათვლით.

საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს ბიუჯეტში დღგ-ის შესაბამისი ოდენობა, მიუხედავად იმისა, ასრულებენ თუ არა გადასახადის გადამხდელის დღგ-ის გამოანგარიშებასა და გადახდასთან დაკავშირებულ ვალდებულებებს და თავით დადგენილ სხვა ვალდებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21.

საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან დღგ-ს დეკლარაცია წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა და გადაიხადონ არაუგვიანეს ზემოაღნიშნული თარიღისა, გამოქვითული დღგ-ის შესაბამისი თანხა. გადასახადის გადამხდელზე გადასარიცხი სახსრებიდან.

როდესაც სამუშაოები (მომსახურებები) იყიდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც არიან უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, დღგ-ს გადახდა ხდება საგადასახადო აგენტების მიერ გადახდის (გადარიცხვის) პარალელურად. ფულიასეთი გადასახადის გადამხდელები.

გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება 10/110% ან 18/118% სავარაუდო განაკვეთებით (გადასახადის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

ჩამორთმეული ქონების რეალიზაციისთვის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა,

სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონება

ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, რუსეთის ფედერაციაში ჩამორთმეული ქონების, სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონების გაყიდვის შემთხვევაში (გარდა ქონების გაყიდვის ოპერაციებისა და (ან) მოვალეთა ქონებრივი უფლებების გადახდისუუნაროდ აღიარებული. (გაკოტრებული) რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად), ანუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-15 პუნქტის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული ოპერაციები, უპატრონო ძვირფასეულობა, საგანძური და შეძენილი ფასეულობები, აგრეთვე. როგორც სახელმწიფოს მემკვიდრეობით გადასული ძვირფასეულობა, დღგ-ის საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავენ საგადასახადო აგენტები გასაყიდი ქონების (ღირებულებების) ფასის მიხედვით, რომელიც განსაზღვრულია ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3, აქციზის ჩათვლით (აქციზური საქონლისთვის).

ამასთან, ამ შემთხვევაში საგადასახადო აგენტად აღიარებულნი არიან აღნიშნული ქონების გაყიდვაზე უფლებამოსილი ორგანოები, ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები.

რაც შეეხება არა სასამართლოს, არამედ სხვა ორგანოების გადაწყვეტილებით დაყადაღებული ქონების რეალიზაციას, ხელოვნების მე-4 პუნქტის ზემოაღნიშნული ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 არ ითვალისწინებს ორგანოების ან სხვა პირების საგადასახადო აგენტად აღიარებას, რომლებიც უფლებამოსილია გაყიდონ ქონება ჩამორთმეული ორგანოების აქტების საფუძველზე, რომლებიც არ არის დაკავშირებული სასამართლოსთან. ამასთან დაკავშირებით ასეთი ქონების რეალიზაციისას დღგ უნდა გადაიხადოს ქონების მესაკუთრემ - დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელმა ჩვ.წ. 21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის "დამატებული ღირებულების გადასახადი". ამ დასკვნამდე მივიდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2013 წლის 3 დეკემბრის N 03-07-11 / 52561 წერილში.

ასევე, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა 2014 წლის 30 მაისის N 33 ბრძანებულების მე-7 პუნქტში „არბიტრაჟის სასამართლოებიდან წარმოშობილ ზოგიერთ საკითხზე დამატებული ღირებულების გადასახადის შეგროვებასთან დაკავშირებული საქმეების განხილვისას“ მიუთითა, რომ გამოყენებისას. ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, რომ ზემოაღნიშნული სია არ შეიცავს ოპერაციებს ქონების იძულებით გაყიდვის მიზნით. აღმასრულებელი დოკუმენტებიგაცემული არა სასამართლოების, არამედ სხვა ორგანოების მიერ (მაგალითად, საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილებების საფუძველზე, რომლებიც გამოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 47-ე მუხლის შესაბამისად), რომლებთან დაკავშირებითაც დღგ-ს იხდიან ასეთ ოპერაციებზე ზოგადის მიხედვით. წესებს, ანუ თავად გადასახადის გადამხდელს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან გაკოტრებული მოვალეების ქონების გაყიდვის ოპერაციები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 4.1 პუნქტი), რომელიც ადრე იყო განხილული პუნქტში. ხელოვნების 4. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, როგორც ამ წესის გამოყენების გამონაკლისი, შეიცვალა მოვალეების ქონების გაყიდვის გარიგებები და (ან) ქონებრივი უფლებები, რომლებიც აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, როგორც გადახდისუუნარო (გაკოტრებული). პუნქტებით გათვალისწინებული. 15 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146.

შეგახსენებთ, რომ პუნქტის მიხედვით. 15 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146, 2015 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, გადახდისუუნარო (გაკოტრებულად) აღიარებული მოვალეების ქონების გაყიდვის გარიგებები და (ან) ქონებრივი უფლებები შედის. ოპერაციების ჩამონათვალი, რომლებიც არ არის აღიარებული დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.

ზემოაღნიშნული ცვლილებები განხორციელდა 2014 წლის 24 ნოემბრის №366-FZ ფედერალური კანონით „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილში და გარკვეული ცვლილებების შეტანის შესახებ“. საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაცია“ ხელოვნების მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161.

ტერიტორიაზე რეალიზაციის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა

კანონის შესაბამისად აღიარებული მოვალეების ქონებრივი და (ან) ქონებრივი უფლებები რუსეთის ფედერაციაში

რუსეთის ფედერაცია გაკოტრებულია

ხელოვნების 4.1 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაკოტრებული მოვალეების ქონების და (ან) ქონებრივი უფლებების გაყიდვის შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, განისაზღვრა დღგ-ს გადასახადის ბაზა. როგორც ამ ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გათვალისწინებით. ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების და (ან) ქონებრივი უფლებების მყიდველები, გარდა ფიზიკური პირებისა, რომლებიც არ არიან ინდმეწარმეები, აღიარებულნი იყვნენ საგადასახადო აგენტებად. აღნიშნულ პირებს ევალებოდათ გაანგარიშების მეთოდით გამოეთვალათ, გადახდილი შემოსავლიდან დაეკავებინათ და ბიუჯეტში გადაეხადათ შესაბამისი თანხა.

ამრიგად, ხელოვნების მითითებული 4.1 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, ბანკროტად გამოცხადებული მოვალის ქონების გაყიდვისას, გადასახადის გადახდის ვალდებულება დაეკისრა საგადასახადო აგენტს - მყიდველს, გარდა ფიზიკურისა, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 25 იანვრის N 11 განკარგულებით „გაკოტრებული მოვალის ქონების გაყიდვისას დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის შესახებ“, განმარტა. რომ ხელოვნებაზე დაყრდნობით. 163-ე და ხელოვნების მე-4 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166, დღგ გაკოტრებულად გამოცხადებული მოვალის ქონების გაყიდვის ოპერაციებზე (გირაოს საგნის ჩათვლით) გამოითვალა მოვალის მიერ, როგორც გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე და გადაიხადა. ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილ ვადებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174, იმის გათვალისწინებით, რომ გადასახადის გადახდის მოთხოვნა პუნქტის შესაბამისად. 5 გვ 2 ხელოვნება. 2002 წლის 26 ოქტომბრის ფედერალური კანონის 134 N 127-FZ "გადახდისუუნარობის (გაკოტრების) შესახებ" ეხება მიმდინარე მოთხოვნების მეოთხე ეტაპს (შემდგომში - კანონი N 127-FZ). ფასი, რომლითაც გაიყიდა მოვალის ქონება, ექვემდებარებოდა სრულად (დამატებული ღირებულების გადასახადის დაკავების გარეშე) გადაცემას ქონების მყიდველის მიერ მოვალისათვის ან აუქციონის ორგანიზატორისათვის, ასევე აუქციონის ორგანიზატორის მიერ მოვალისათვის. მითითებული თანხა ხელოვნების წესების მიხედვით უნდა გადანაწილებულიყო. Ხელოვნება. N 127-FZ კანონის 134 და 138. გადასახადის დაანგარიშების ანალოგიური პროცედურა უნდა გატარებულიყო ქონების რეალიზაციაზეც. საკრედიტო დაწესებულებაკონკურსის დროს.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის და პრეზიდიუმის დადგენილებები საგადასახადო ორგანოებისთვის არის დამკვიდრებული სასამართლო პრაქტიკა, რომელსაც უნდა მიჰყვეს საგადასახადო ორგანოები განსახილველ საქმეში დამატებითი გადასახადის თანხების მიზანშეწონილობის განხილვისას.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით და ასევე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 7 ნოემბრის N 03-01-13 / 01 / 47571 წერილის გათვალისწინებით, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მიუთითა, რომ მოვალეთა ქონების გაყიდვისას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად გაკოტრებულად გამოცხადდა, გაანგარიშება და დღგ-ის ბიუჯეტში გადახდა განხორციელდა გადასახადის გადამხდელ-მოვალეების მიერ.

ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელ-მოვალეს მიერ მყიდველს წარდგენილი საგადასახადო თანხების გამოქვითვა, როდესაც მან მოიპოვა მოვალისგან ქონება და (ან) ქონებრივი უფლებები, განხორციელდა მყიდველის მიერ ხელოვნებით დადგენილი წესით. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171 და 172, ანუ შეძენილი ქონების და (ან) ქონებრივი უფლებების რეგისტრაციის შემდეგ ანგარიშ-ფაქტურების საფუძველზე და შესაბამისი პირველადი დოკუმენტების არსებობისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილები დათარიღებული 2014 წლის 10 ივლისი N GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია], 2014 წლის 29 იანვრით N GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2015 წლის 1 იანვრიდან ხელოვნების 4.1 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 ძალადაკარგულია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის 4.1 პუნქტი, რომელიც შესწორებულია 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 366-FZ "საგადასახადო ნაწილზე ცვლილებების შეტანის შესახებ". რუსეთის ფედერაციის კოდექსი და რუსეთის ფედერაციის გარკვეული საკანონმდებლო აქტები").

ამრიგად, 2015 წლის 1 იანვრიდან საგადასახადო აგენტებს არ აქვთ დღგ-ის გადახდის ვალდებულება ხელოვნების 4.1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გაკოტრებული მოვალეების ქონების და (ან) ქონებრივი უფლებების გაყიდვის შემთხვევაში რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

დღგ-ს დაბეგვრის ობიექტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-15 პუნქტი).

სახელმწიფო ან მუნიციპალური ქონების იჯარით გაცემის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრა

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სახელმწიფო ორგანოებისა და ადმინისტრაციების მიერ, ადგილობრივი თვითმმართველობების მიერ ფედერალური ქონების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონების და მუნიციპალური ქონების ქირაობისას, ხელოვნების მე-3 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ქირის ოდენობა, გადასახადის ჩათვლით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი ცალ-ცალკე თითოეული იჯარით გაცემული ქონებისთვის. ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების მოიჯარეები აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ მეიჯარისთვის გადახდილი შემოსავლიდან და ბიუჯეტში გადაიხადონ შესაბამისი გადასახადი.

ხელოვნების მე-4 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164 საგადასახადო აგენტების მიერ დამატებული ღირებულების გადასახადის დაკავებისას ხელოვნების 1-3 პუნქტების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161, დღგ-ს ოდენობა უნდა განისაზღვროს გაანგარიშების მეთოდით, საგადასახადო განაკვეთის გამოყენებით, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული გადასახადის განაკვეთის პროცენტულად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164, საგადასახადო ბაზაზე აღებულია 100% და გაიზარდა შესაბამისი გადასახადის განაკვეთით.

ხელოვნების მე-3 პუნქტით გათვალისწინებული დღგ-ის გადახდის პროცედურა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161 გამოიყენება მხოლოდ სახელმწიფო ორგანოებისა და ადმინისტრაციების და ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ ქონების იჯარით გაცემის შემთხვევაში. ამიტომ, რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების და მუნიციპალური ქონების ქვეიჯარით გაცემისას ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც იჯარით იღებენ ასეთ ქონებას სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციების და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოებისგან, ამ ორგანიზაციებმა ბიუჯეტში უნდა გადაიხადონ დამატებული ღირებულების გადასახადი (წერილი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 2012 წლის 18 ოქტომბრით N 03-07-11 / 436).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზემოაღნიშნული ნორმებიდან გამომდინარე, სახელმწიფო ორგანოსთან და მთავრობასთან ან ადგილობრივ თვითმმართველობასთან ხელშეკრულებაში მითითებული ქირის ოდენობა უნდა შეიცავდეს დღგ-ს ოდენობას. ქირის გამქირავებელზე გადაცემისას მოიჯარემ, რომელიც არის საგადასახადო აგენტი, იჯარის მთლიანი ოდენობიდან, დღგ-ს ჩათვლით, უნდა გამოთვალოს ხარჯების გაწევის დღეს მოქმედი საგადასახადო განაკვეთი, დააკავოს და გადაიხადოს შესაბამისი დღგ. ბიუჯეტს.

ხელოვნების შესაბამისად. 608 Სამოქალაქო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში მეიჯარეები ასევე შეიძლება იყვნენ კანონით უფლებამოსილი პირები ან მესაკუთრე ქონების იჯარით გაცემის მიზნით.

ამასთან დაკავშირებით გასათვალისწინებელია, რომ ფედერალური ქონების იჯარით გაცემისას მოიჯარე აღიარებულია საგადასახადო აგენტად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ქონების გაქირავების მომსახურებას უზრუნველყოფს სახელმწიფო ორგანო და ხელმძღვანელობა, ანუ მეიჯარე არის სახელმწიფო ორგანო და მენეჯმენტი, ან მეიჯარეები არიან ამ ქონების სახელმწიფო ორგანო და ხელმძღვანელობა და ბალანსის მფლობელი, რომელიც არ არის სახელმწიფო ხელისუფლებისა და მართვის ორგანო.

თუ ფედერალური ქონების მეიჯარეები არიან კანონით უფლებამოსილი პირები ან მესაკუთრეები იჯარით გასცეს ქონება (კერძოდ, ფედერალური სახელმწიფო უნიტარული საწარმოები, საგანმანათლებლო დაწესებულებები), და ეს უფლებამოსილი პირები არ არიან სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანოები, მაშინ მეიჯარეები დადგენილი წესით ითვლის. და ბიუჯეტში გადაიხადეთ დღგ-ს თანხა ფედერალური ქონების იჯარით გაცემისას.

თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკეული ქვედანაყოფები, რომლებიც მოქმედებენ სახელმწიფო ორგანოებიდან ან ადგილობრივი თვითმმართველობისგან იჯარით აღებულ შენობებში, მაშინ მთავარი ორგანიზაცია მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი.

შრიფტის ზომა

რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს წერილი 22-07-2003 VG-6-03807 წერილების კოდი დამატებული გადასახადის შესახებ მოქმედი კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ ... შესაბამისი 2018 წ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტის გამოყენების მიზნით:

იმ შემთხვევაში, თუ ფედერალური ქონების მეიჯარეები არიან კანონით ან მფლობელის მიერ უფლებამოსილი პირები იჯარით გასცეს ქონება, და ეს უფლებამოსილი პირები არ არიან სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანოები, მაშინ მეიჯარეები დადგენილი წესით იხდიან დამატებული ღირებულების გადასახადს მომსახურების გაწევისას. ფედერალური ქონების გაქირავება.საკუთრება.

უძრავი ქონების ობიექტის იჯარით გაცემის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება წარმოდგენილი დოკუმენტაციის შეფასების საფუძველზე. გადაწყვეტილების მისაღებად საჭირო ინფორმაციის ნაკლებობა შეიძლება შეივსოს დამატებითი დოკუმენტების გაგზავნით.

უძრავი ქონების იჯარის შესახებ გადაწყვეტილებას ადგენს რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტრო ან ცალკეული ბრძანებით მისი ტერიტორიული ორგანოები:

რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტროს ან მისი ტერიტორიული ორგანოს მიერ იჯარის ხელშეკრულების პირობების დამტკიცება, რაც დამოწმებულია შესაბამისი თანამდებობის პირის ხელმოწერითა და ამ ორგანოს ბეჭდით;

უძრავი ქონების გადაცემის შესახებ ხელშეკრულების გაფორმება.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, იმ შემთხვევაში, თუ იჯარის ხელშეკრულებით, რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტრომ ან მისმა ტერიტორიულმა ორგანოებმა გადაწყვიტეს უძრავი ქონების იჯარით გაცემა და ამ ქონების გამქირავებლად ხელი მოაწერეს იჯარის ხელშეკრულებას, მაშინ პუნქტის შესაბამისად. კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 ნაწილით, ქონების იჯარით გაცემის საიჯარო თანხების ღირებულების დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლის ვალდებულება წარმოიშობა ამ ქონების საგადასახადო აგენტად აღიარებული მოიჯარისგან.

იმ შემთხვევაში, თუ იჯარის ხელშეკრულებით, რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტრომ ან მისმა ტერიტორიულმა ორგანოებმა გადაწყვიტეს უძრავი ქონების იჯარით გაცემა, იჯარის ხელშეკრულების პირობებზე შეთანხმებით, რაც დამოწმებულია შესაბამისი თანამდებობის პირის ხელმოწერით და. ამ ორგანოს ბეჭედი და ეს იჯარის ხელშეკრულება არ შეიცავს რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტროს ან მის ტერიტორიულ ორგანოებს, როგორც ამ ქონების გამქირავებელს და, ხელშეკრულების შესაბამისად, გამქირავებელი არის პირი, რომელიც არ არის სახელმწიფო ორგანო. ძალაუფლება და ადმინისტრირება, მაშინ კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად, ამ იჯარის ხელშეკრულებაზე არ ვრცელდება კოდექსის 161-ე მუხლი. ამ შემთხვევაში, ქონების იჯარით გაცემისას, დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდის ვალდებულება ენიჭება იჯარის ხელშეკრულებაში (შეთანხმებული რუსეთის სახელმწიფო ქონების სამინისტროსთან ან მის ტერიტორიულ ორგანოსთან) აღნიშნული ქონების გამქირავებელს. (რუსეთის საგადასახადო სამინისტროს 2003 წლის 16 აპრილის წერილი N 03-1-08 / 1216 / 19-N780).

საინფორმაციო სისტემაში რეგულირებადი აღრიცხვა არის ბუღალტერია, რომლის წესებიც კანონით არის განსაზღვრული და გათვალისწინებულია საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. რაც შეეხება რუსეთის ფედერაციას, რეგულირებადი აღრიცხვა მოიცავს ორგანიზაციის ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას. საწარმოში რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის წარმართვის მთავარი მიზანია რეგულირებული ანგარიშგების ფორმირება.

რეგულირებადი ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისათვის საწარმო აღწერილია, როგორც ორგანიზაციული სტრუქტურა, რომლის ძირითადი ობიექტებია ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და განყოფილებები (სამსახურები, განყოფილებები, სახელოსნოები და ა.შ.).

ორგანიზაციათა სია განკუთვნილია საწარმოს შემადგენლობაში შემავალი ორგანიზაციების დასაზუსტებლად და მათ შესახებ მუდმივი ინფორმაციის შესანახად. ორგანიზაცია შეიძლება იყოს იურიდიული პირი, ცალკე ქვედანაყოფი ან ინდივიდუალური მეწარმე. თითოეული ორგანიზაციისთვის ივსება საჭირო ინფორმაცია მისი შემადგენელი დოკუმენტების შესაბამისად და აღირიცხება მიმდინარე სააღრიცხვო პოლიტიკა, რომელიც განსაზღვრავს დაბეგვრისა და შეფასების პარამეტრებს. ორგანიზაციათა სია ასევე შეიცავს წინასწარ განსაზღვრულ ორგანიზაციას - მენეჯმენტის ორგანიზაციას, რომელიც გამოიყენება რეგულირებადი და მენეჯმენტის აღრიცხვის ოპერაციების ცალკე ასახვისთვის.

პროგრამა მხარს უჭერს შემდეგ საგადასახადო სისტემებს:

ზოგადი საგადასახადო სისტემა - OSNO (ინდივიდუალური სქემით (IP) მოქმედი მეწარმეების რეგისტრაცია არ არის მხარდაჭერილი);
დაბეგვრის გამარტივებული სისტემა - USN.

ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკა განსაზღვრავს არის თუ არა იგი ერთი გადასახადის გადამხდელი დარიცხულ შემოსავალზე - UTII.

დოკუმენტის აღრიცხვისა და ასახვის პარამეტრები

ანგარიშთა სამუშაო სქემა საერთოა ყველა ორგანიზაციისთვის, რომლის აღრიცხვა ინახება ერთ ინფობაზაში. ბიზნეს ტრანზაქციების ასახვისთვის გამოიყენება ტრანზაქციებში სააღრიცხვო ანგარიშების შექმნის შემდეგი ვარიანტები:

ნაგულისხმევად გამოსაყენებლად ინვოისების დაყენება;
ანგარიშების პირდაპირი მითითება დოკუმენტებში აქტივების/ვალდებულების სტატიების მიმართვის გამოყენებით;
ცალკე საქმიანი ტრანზაქციისათვის საბუღალტრო ანგარიშის ინდივიდუალური მინიჭება.

ნაგულისხმევი სააღრიცხვო ანგარიშების დაყენება შესაძლებელია:

ჯგუფებისთვის ფინანსური აღრიცხვანომენკლატურა;
დასახლებების ფინანსური აღრიცხვის ჯგუფები;
გრძელვადიანი აქტივების ფინანსური აღრიცხვის ჯგუფები;
ხარჯების პუნქტები;
შემოსავლის ერთეულები;
სამომავლო ხარჯებისთვის რეზერვების სახეები;
სასაჩუქრე მოწმობების სახეები;
ოპერაციის კატეგორიები;
სალარო აპარატები და საბანკო ანგარიშები (მაგალითი ნაჩვენებია სურათზე).

მითითებული სააღრიცხვო ანგარიშები გამოიყენება ნაგულისხმევად ბუღალტრულ აღრიცხვაში დოკუმენტების ასახვისას, თუ ინდივიდუალური მნიშვნელობები არ არის განსაზღვრული კონკრეტულ ორგანიზაციაში რეგულირებულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში დოკუმენტების ასახვის ზოგად პარამეტრებში.

რეგლამენტირებულ აღრიცხვაში დოკუმენტების ასახვის მიზნით ანგარიშების დაყენება, როგორც წესი, ხორციელდება იმავე ტიპის ოპერაციების ჯგუფებისთვის, ანალიტიკისა და აღრიცხვის ადგილების გათვალისწინებით, კონკრეტული დოკუმენტების მითითების გარეშე.

ინფორმაცია ანგარიშების პარამეტრების შესახებ, რომლებიც ასახავს ბიზნეს ტრანზაქციებს რეგულირებად ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ნაჩვენებია სამუშაო ადგილის დაყენება დოკუმენტების ასახვის რეგულირებაში. წარმოების ხარჯების აღრიცხვის ანგარიშები იქმნება უშუალოდ მითითებულ სამუშაო ადგილზე განყოფილებების კონტექსტში.

საინფორმაციო ბაზაში ჩამოყალიბებულია მონაცემები, რომლებიც საჭიროებენ ასახვას რეგულირებად აღრიცხვაში:

ოპერატიული სააღრიცხვო დოკუმენტები;
ბუღალტრული (არაოპერაციული) ოპერაციები;
საანგარიშო პერიოდის დახურვის მარეგულირებელი დოკუმენტები.

განცხადებების ფორმირება და კონტროლი დოკუმენტების მიხედვით

ოპერატიული სააღრიცხვო დოკუმენტები, რომლებიც გამოიყენება საინფორმაციო ბაზაში ბიზნეს ოპერაციების ასახვისთვის, შემუშავებულია რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის მოთხოვნების შესაბამისად, აუცილებელი ანალიტიკური განყოფილებების ფორმირებისთვის. საბუღალტრო ანგარიშების დაყენება შეიძლება განხორციელდეს როგორც საინფორმაციო ბაზაში თითოეული ტიპის ბიზნეს ტრანზაქციის დადგომამდე და მის შემდეგ, რაც მოითხოვს ასახვას ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

დოკუმენტების აღრიცხვა რეგულირებულ საბუღალტრო სამუშაო ადგილზე აკვირდება დოკუმენტების ასახვის მდგომარეობას ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

ოპერაციული სააღრიცხვო დოკუმენტების კონტექსტში ტრანზაქციების შემადგენლობისა და მათი შინაარსის (შეფასების გარეშე) გასაკონტროლებლად, შესაძლებელია ტრანზაქციების ხელით გენერირება დაუყოვნებლივ ინფობაზაში დოკუმენტის შექმნის მომენტში. განცხადებები გენერირდება პირველად დოკუმენტებთან დაკავშირებით, რაც იძლევა მონაცემთა დეტალური შეჯერების შესაძლებლობას ბუღალტრული ჩანაწერებიდა პირველადი დოკუმენტები.

დოკუმენტების მიხედვით გენერირებული პოსტების კორექტირება შესაძლებელია ორი გზით:

ცვლილებები აისახება უშუალოდ დოკუმენტის განთავსებებში, ხოლო შეტანილი კორექტირების დასაბუთება მითითებულია კომენტარში;
მაკორექტირებელი დოკუმენტის შექმნა - წყაროს დოკუმენტის საფუძველზე იქმნება საოპერაციო (რეგ. აღრიცხვის) დოკუმენტი და კორექტირება აისახება სააღრიცხვო რეესტრებში შებრუნებისა და ჩანაწერების დადგენის სახით.

როდესაც დოკუმენტი ხელახლა გამოქვეყნდება, სახელმძღვანელო ჩანაწერები კარგავს შესაბამისობას. ასახული დოკუმენტების შესაბამისობის გასაკონტროლებლად სამუშაო ადგილზე განცხადებების ხელით რეგულირებით. დოკუმენტების ასახვა რეგულირებულ აღრიცხვაში, შეიქმნა ჰიპერბმულების ჯგუფი დოკუმენტების განცხადებების ხელით შეცვლა, რაც საშუალებას გაძლევთ იმუშაოთ დოკუმენტების სიებთან, რომლებსაც აქვთ ასახვის განსხვავებული სტატუსი. ბუღალტერია და საგადასახადო აღრიცხვა.

მხარდაჭერილია რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის ჩატარების სცენარი, რომელშიც საოპერაციო ბუღალტრული დოკუმენტები აისახება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში მათი სავალდებულო გადამოწმებით ბუღალტრული აღრიცხვის სამსახურის თანამშრომლების მიერ. შემოწმებულ დოკუმენტებში ცვლილებების ხელმისაწვდომობის ორი ვარიანტი არსებობს (განისაზღვრება სისტემის პარამეტრებით):

რედაქტირების აკრძალვით - შემოწმებული დოკუმენტები არ არის ხელმისაწვდომი მომხმარებლების ძირითადი შემადგენლობის ცვლილებებისთვის. შემოწმებული დოკუმენტი მათთვის იხსნება მხოლოდ ხედვის რეჟიმში;
მხოლოდ შეტყობინებები, რედაქტირების აკრძალვის გარეშე - დამოწმებული დოკუმენტები ხელმისაწვდომია რიგითი მომხმარებლების მიერ რედაქტირებისთვის, შესწორების შემდეგ, ადრე დამოწმებული დოკუმენტი საჭიროებს ხელახლა შემოწმებას.

დოკუმენტის გამშვები ნიშანი შეიძლება დაყენდეს ორი გზით:

უშუალოდ დოკუმენტის სახით;
სამუშაო ადგილის ფარგლებში დოკუმენტების ასახვა რეგულირებად აღრიცხვაში.

დოკუმენტების ასახვა რეგულირებულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში ხდება ორ ეტაპად:

ასახვის ანალიტიკის მითითება განცხადების გენერირებისას - დადგენილია რეგულირებულ ბუღალტრულ აღრიცხვაში დოკუმენტების ასახვის წესებით;
საქმიანი ტრანზაქციის შეფასების გაანგარიშება - ორგანიზაციისთვის არჩეული სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრებში ღირებულების გაანგარიშების შედეგად.

ყველა საოპერაციო სააღრიცხვო ოპერაციისთვის სწორი ჩანაწერების მიღება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ჩანაწერები გენერირებულია თვის ბოლოს დახურვის პროცედურის ფარგლებში.

ოპერატიულ და აღრიცხვაანგარიში საოპერაციო და რეგულირებადი სააღრიცხვო მონაცემების შეჯერება მიზნად ისახავს:

ანგარიში საშუალებას გაძლევთ აკონტროლოთ ბუღალტრული აღრიცხვის შემდეგი სექციები:

ნაღდი ფული;
საქონლის ღირებულება;
მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებები;
კლიენტებთან ანგარიშსწორება;
საკრედიტო და სესხის გადახდა;
სალიზინგო გადახდები;
სხვა ანგარიშსწორებები კონტრაგენტებთან;
ხარჯები.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები

2012 წლიდან მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის V.1 თავი, რომელიც ეძღვნება დაკავშირებულ მხარეებს (და დაკავშირებულ მხარეებთან გათანაბრებულ პირებს) შორის გარიგებების საგადასახადო კონტროლს საბაზრო ფასებთან შესაბამისობის მიზნით. შეტყობინების მომზადების დებულება გულისხმობს დიაგრამაში წარმოდგენილი ოთხი ეტაპის შესრულებას.

ცნობის მომზადება კონტროლირებადი ტრანზაქციებიტარდება სპეციალურ სამუშაო ადგილზე ასისტენტი კონკრეტული ორგანიზაციის ფარგლებში შერჩეული საანგარიშო წლისთვის კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ შეტყობინების მოსამზადებლად.

მონაცემთა მომზადების ეტაპზე სამუშაო აგებულია საჭირო ინფორმაციის თანდათანობით მითითებით. კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ მომზადებული შეტყობინება აიტვირთება ფაილ(ებ)ში XML ფორმატში, რომელიც შეესაბამება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ დამტკიცებულ ფორმატს.

ატვირთვისას თქვენ უნდა მიუთითოთ დირექტორია, სადაც გენერირებული ფაილი (ები) განთავსდება. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეტყობინების გაგზავნის შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ ცვლილებები შეიტანოთ მოწოდებულ მასალებში შეტყობინების კორექტირების შექმნით.

ძირითადი საშუალებების და სამშენებლო ობიექტების აღრიცხვა

გრძელვადიანი აქტივების მდგომარეობის მონიტორინგი და გამოყენება ანალიტიკური მუშაობის მნიშვნელოვანი ამოცანაა. გრძელვადიანი აქტივები არის საწარმოში სამეცნიერო და ტექნოლოგიური პროგრესის მიღწევების გამოყენების მატერიალური განსახიერება, წარმოების ეფექტურობის გაზრდის რეზერვი.

ძირითადი საშუალებების აღრიცხვა ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ექსკლუზიური ამოცანაა, ვინაიდან მისი წესები მთლიანად განისაზღვრება საკანონმდებლო ნორმებით.

ძირითადი საშუალებების სიაში შეიძლება განისაზღვროს ყველა სასაქონლო პუნქტი, რომლის კონტროლიც მიზანშეწონილია მათი ექსპლუატაციის დროს.

ძირითადი საშუალებების სიის ელემენტების პარამეტრები შეიცავს ზოგად მონაცემებს, რომლებიც ახასიათებს თავად სააღრიცხვო ობიექტს. ობიექტის, როგორც ძირითადი აქტივის, ყველა თვისება, ისევე როგორც სააღრიცხვო პარამეტრი, მითითებულია პირდაპირ დოკუმენტში ძირითადი საშუალებების გათვალისწინებით.

სრული ტექნიკის სასიცოცხლო ციკლის მხარდაჭერა:

აღჭურვილობის შეძენა;
მონტაჟი და ექსპლუატაცია;
ექსპლუატაცია (რემონტის ჩათვლით);
მოდერნიზაცია;
დემონტაჟი;
ნაწილობრივი და სრული ლიკვიდაცია (გაყიდვა).

სამუშაო პროცესის ზოგადი სქემა, რომელიც ასახავს ძირითადი საშუალებების მოძრაობას ექსპლუატაციის მომენტიდან გასხვისებამდე, წარმოდგენილია შემდეგ დიაგრამაში:

პირველადი დოკუმენტაციისა და ინვენტარიზაციის აქტების ყველა ბეჭდური ფორმა შეესაბამება კანონით დადგენილ ნიმუშებს. ძირითადი საშუალებების ხელმისაწვდომობის გასაკონტროლებლად, ისევე როგორც მათი გადაადგილების ორგანიზაციაში, გათვალისწინებულია ანგარიში OS-6 ფორმით.

ბუღალტრული აღრიცხვა გათვალისწინებულია იჯარით და იჯარით აღებული ძირითადი საშუალებებისთვის, მათ შორის ლიზინგის მიმღების ბალანსზე ან ბალანსის გარეშე ანგარიშებზე. მხარდაჭერილია ლიზინგის ხელშეკრულებების შენარჩუნება და ვალდებულებების აღრიცხვის ანგარიშების შექმნის შესაძლებლობა, გარანტიის დეპოზიტი, გამოსყიდვა და იჯარის გადახდები.

სალიზინგო ხელშეკრულებების გაფორმების საიჯარო ვალდებულებების კონტროლი და ლიზინგის ხელშეკრულებების რეესტრის ანგარიშგების ნაწილი ხდება მეიჯარესთან ორმხრივი ანგარიშსწორების სტატუსის შესახებ.

არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა და R&D ხარჯები

არამატერიალური აქტივების სია წარმოდგენილია სიის ელემენტებით არამატერიალური აქტივები და კვლევისა და განვითარების ხარჯები სააღრიცხვო ობიექტის ტიპის არამატერიალური აქტივით. სააღრიცხვო ობიექტების სიის ელემენტების ბარათში მითითებულია არამატერიალური აქტივების ძირითადი მახასიათებლები:

არამატერიალური აქტივების სრული სასიცოცხლო ციკლი მხარდაჭერილია:

შეძენა/შექმნა;
ექსპლუატაცია;
სრული და ნაწილობრივი ჩამოწერა;
განკარგვა (გაყიდვა).

არამატერიალური აქტივების ობიექტების შექმნისას, კვლევისა და განვითარების სამუშაოების შედეგები (R&D) შეიძლება აღიარებულ იქნეს არამატერიალური აქტივების ობიექტებად.

საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისათვის, კვლევისა და განვითარების სამუშაოების ხარჯები (R&D) აღიარებულია, როგორც ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია:

ახალი წარმოებული პროდუქციის (საქონელი, სამუშაოები, სერვისების) შექმნა ან გაუმჯობესება;
ახალი ან გამოყენებითი ტექნოლოგიების, წარმოებისა და მართვის ორგანიზების მეთოდების შექმნას ან გაუმჯობესებას.

R&D პროექტები იქმნება არამატერიალური აქტივების სიაში და R&D ხარჯები, როგორც ცალკეული ელემენტები, რისთვისაც R&D ხარჯები არჩეულია Object type ატრიბუტში. საოპერაციო აღრიცხვაში, კვლევისა და განვითარების ყველა ხარჯი არ არის აღიარებული ხარჯებად და აღირიცხება რეგულირებულ სააღრიცხვო რეესტრებში საანგარიშო (თვიური) პერიოდის ბოლოს ხარჯთაღრიცხვის აღიარებით. ხარჯების შემადგენლობა შეიძლება გაანალიზდეს 08.08 ანგარიშზე "კვლევითი და განვითარების სამუშაოების შესრულება".

R&D-ის შედეგების საფუძველზე შესაძლებელია ახალი არამატერიალური აქტივების გაჩენის ფორმალიზება.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი

აპლიკაციის გადაწყვეტა განკუთვნილია კომპანიებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ დასაბეგრი (20%, 10%, 0%) და დღგ-ის გარეშე საქმიანობას, რაც უზრუნველყოფილია დღგ-ს დაბეგვრის სახეების ცალკე აღრიცხვით.

გამოიყენება დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა:

კომპანიებისთვის, რომლებიც ერთდროულად ახორციელებენ როგორც დასაბეგრ, ასევე დაუბეგრ ოპერაციებს დღგ-ით, გათვალისწინებულია „შემომავალი“ დღგ-ს თანხები იმისდა მიხედვით, თუ რა მიზნით გამოიყენებენ მატერიალური აქტივები საგადასახადო მიზნებისთვის. ამ მიზნით მომხმარებელს შეუძლია ხელით მიუთითოს დღგ-ის დაბეგვრის სახეობა საწარმოში აქტივის ყოფნის მთელი პერიოდისთვის. დოკუმენტების განთავსება, რომლებიც ცვლის ნივთის ხარჯების საგადასახადო მიზნებისთვის გამოყენების მიზანს, გენერირდება ავტომატურად იმ საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც ასეთი ცვლილება დაფიქსირდა;
გამოქვითვაზე დღგ-ს მიღების პერიოდის განსაზღვრისას იმ ოპერაციებისთვის, რომლებზეც დამატებითი პირობები უნდა იყოს დაცული შემომავალი დღგ-ს გამოქვითვაზე, მათ შორის ძირითად საშუალებებზე, არამატერიალური აქტივები, საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), რომელიც გამოიყენება ნედლეულის წარმოებასა და ექსპორტში;
პირდაპირი (ნომენკლატურის) და დაჯგუფებული ხარჯების დღგ-ს ცალკე აღრიცხვისთვის;
როდესაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს უფლებას არ განახორციელოს დღგ-ს განაწილება, თუ გაყიდვების ხარჯები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, არ აღემატება მთლიანი ხარჯების 5%-ს, ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170.

მხარდაჭერილია დღგ-ს აღრიცხვის შესაძლებლობა:

როდესაც ორგანიზაცია ასრულებს დღგ-ს საგადასახადო აგენტის როლს შემდეგ შემთხვევებში:
- ფედერალური ქონების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონების და მუნიციპალური ქონების იჯარა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
- სახელმწიფო ქონების გაყიდვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-3 პუნქტი);
- საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენა არარეზიდენტებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
- ცხოველების ნედლი ტყავის, აგრეთვე შავი და ფერადი ლითონების, მეორადი ალუმინის და მისი შენადნობების და ნარჩენების ქაღალდის ჯართი და ნარჩენები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). ამ საქონლის გამყიდველის მხრიდან აღრიცხვა ასევე მხარდაჭერილია გამოყენებულ გადაწყვეტაში.
ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას;
საკომისიო სავაჭრო ოპერაციებზე კონსოლიდირებული ანგარიშ-ფაქტურების მომზადებით.

დღგ-ის აღრიცხვაში ასახული ფაქტები ეკონომიკური აქტივობადაფიქსირებულია კონტრაგენტების მიერ მოწოდებული და ორგანიზაციის მიერ ჩამოყალიბებული დოკუმენტების საფუძველზე.

"1C: ინტეგრირებული ავტომატიზაცია"-ში არის პროცედურა და წესები ინვოისების შევსებისა და გაცემის, ანგარიშ-ფაქტურების კორექტირების, ინვოისების აღრიცხვის ჟურნალების, შესყიდვების წიგნისა და გაყიდვების წიგნის შენახვისა და დღგ-ის დეკლარაციის წარმოებისთვის.

დღგ-ს აღრიცხვის მონაცემების კონტრაგენტებთან შესაჯერებლად განკუთვნილია გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრი, რომელიც შეიძლება მყიდველს გაუგზავნოს ელ.ფოსტაან მიმწოდებლისგან მიღებული. დღგ-ს აღრიცხვის მონაცემების კონტრაგენტებთან შეჯერების ყველა ოპერაცია ხორციელდება დღგ-ს აღრიცხვის მონაცემების შეჯერების სამუშაო ადგილზე:

სხვა გადასახადები და მოსაკრებლები

გამოსავალი მხარს უჭერს ბუღალტრულ აღრიცხვას PBU 18/02 "საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა" დებულებების შესაბამისად. პროგრამა ითვალისწინებს პარალელური აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვას შემდეგი პრინციპების დაცვით:

ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა ტარდება დამოუკიდებლად;
უზრუნველყოფილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების შედარება (რეგულირებადი ბუღალტრული აღრიცხვის საანგარიშო გეგმის საფუძველზე);
ჯამი და რაოდენობრივი მაჩვენებლები თანაბარია შეუსაბამობის ობიექტური მიზეზების არარსებობის შემთხვევაში.

ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის ჯამური მაჩვენებლების, მუდმივი და დროებითი სხვაობების აღრიცხვისას დაცულია შემდეგი თანასწორობა: BU = NU + PR + VR.

სააღრიცხვო მონაცემები აისახება საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში. მათივე თქმით, მოწმდება ყველა ბიზნეს ტრანზაქციის ასახვის სისრულე და სანდოობა საგადასახადო აღრიცხვის სისტემაში. საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების შედეგი დასტურდება საცნობარო გამოთვლებით და გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის შევსებისას.

გადავადებული საშემოსავლო გადასახადი შეიძლება განაწილდეს ბუღალტრულ აღრიცხვაში და აისახოს შესაბამის ანგარიშებზე (09 და 77).

საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებში შეცდომების სწრაფი იდენტიფიცირება და აქტივებისა და ვალდებულებების შეფასებაში განსხვავებების აღრიცხვა ხორციელდება მოგების გადასახადის აღრიცხვის ანალიზის ანგარიშის გამოყენებით.

განხორციელებული გაანგარიშება ქონების გადასახადი:

ქონების გადასახადი - დაბეგვრის ობიექტია მოძრავი და უძრავი ქონება რუსული ორგანიზაციები, ბალანსზე აღრიცხული ძირითადი საშუალებების სახით (2019 წლიდან პროგრამაში მოძრავ ქონებაზე განაკვეთისა და შეღავათების მითითება არ არის ხელმისაწვდომი);
ტრანსპორტის გადასახადი- გადასახადი სატრანსპორტო საშუალება. გადასახადი დადგენილია საგადასახადო კოდექსით და აღსრულდება ფედერაციის სუბიექტების კანონმდებლობით;
მიწის გადასახადი- გადასახადი მფლობელებზე მიწის ნაკვეთებიდაირიცხება ადგილობრივ ბიუჯეტში დაბეგვრის ობიექტის ადგილას.

ყველა მითითებული გადასახადისთვის შეგიძლიათ აირჩიოთ წინასწარი გადახდის თანმიმდევრობა. ქონების გადასახადის გაანგარიშება ხდება იმავე სახელწოდების ცალკეული პროცედურებით თვის დახურვის ფარგლებში. ქონების გადასახადის გაანგარიშების შედეგი დასტურდება სერტიფიკატები-გაანგარიშებით და გამოიყენება საგადასახადო დეკლარაციებისა და საგადასახადო ავანსების შევსებისას.

კანონმდებლობის შესაბამისად, საგადასახადო სისტემა დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის (UTII) სახით გამოიყენება დაბეგვრის ზოგად რეჟიმთან და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ერთად. საინფორმაციო სისტემის ფარგლებში UTII-ის გამოსათვლელად, ორგანიზაციამ უნდა შექმნას ასეთი შესაძლებლობა სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

წინასწარ განსაზღვრული ანგარიში 68.13 „სავაჭრო საკომისიო“, ქვეკონტო „ბიუჯეტში გადახდების სახეები (ფონდები)“ განკუთვნილია ვაჭრობის საკომისიოს ანგარიშთა სქემაში ჩანაწერების შესანახად. მხარდაჭერილია სავაჭრო საკომისიოს გაანგარიშება და გადახდა.

ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების დამოუკიდებლად შესამოწმებლად 12 კრიტერიუმთან შესაბამისობაში მოყვანილ „ადგილებზე საგადასახადო შემოწმების დაგეგმვის სისტემის კონცეფციაში“ საგადასახადო შემოწმების რისკის შეფასების ანგარიში განკუთვნილია:

ანგარიშის გენერირება შესაძლებელია წლის დასაწყისიდან ნებისმიერი კვარტლის ბოლოს. შემოწმება ხორციელდება საინფორმაციო ბაზაში სააღრიცხვო მონაცემების და რეგულირებული ანგარიშგების მიხედვით.

სტანდარტული ანგარიშები და რეგულირებული ანგარიშგება

ბიზნეს ოპერაციების ასახვის სისწორე შეიძლება შემოწმდეს რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტული ანგარიშებით:

ბრუნვის ბალანსი;
ბრუნვის ბალანსი ანგარიშზე;
ანგარიშის ბრუნვა;
ბრუნვები ქვეკონტოებს შორის;
ანგარიშის ანალიზი;
სუბკონტო ანალიზი;
ანგარიშის ბარათი;
სუბკონტო ბარათი;
ანგარიშის განთავსება;
შემაჯამებელი პოსტები;
მთავარი წიგნი.

სააღრიცხვო ანგარიშგება მოიცავს:

ბალანსი (ფორმა No1);
მოხსენება ფინანსური შედეგები(ფორმა No2);
ანგარიშგება კაპიტალში ცვლილებების შესახებ (ფორმა No3);
ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი (ფორმა No4);
განმარტებები ბალანსიდა ანგარიში ფინანსური შედეგების შესახებ (ფორმა No5);
მოხსენება დანიშნულებისამებრ გამოყენებისსახსრები (ფორმა No6).

რეგულირებულ ანგარიშებში ასახული ინფორმაციის გასაანალიზებლად გათვალისწინებულია მექანიზმები პირველადი დოკუმენტების ინდიკატორების დეკოდირებისთვის.

დამოუკიდებელ ბალანსზე გამოყოფილი ორგანიზაციის განყოფილებებისთვის (მითითებულია ორგანიზაციის სიაში პარამეტრით ცალკე ქვედანაყოფი), შესაძლებელია ცალკე ჩამოყალიბდეს ფინანსური ანგარიშგება. ორგანიზაციის ანგარიშგება, რომელსაც აქვს ფილიალები, მოიცავს ყველა განყოფილების შესრულების ინდიკატორებს, მათ შორის ცალკეულ ბალანსებზე გამოყოფილი.

მხარდაჭერილი ინსტრუმენტები რუსეთის სბერბანკში შევსებისა და გაგზავნისთვის ფინანსური ანგარიშგებაორგანიზაციები. დამატებითი ინფორმაციის შემადგენლობა, რომელიც ფინანსური ანგარიშგების კომპლექტთან ერთად, ორგანიზაციების მიერ მიეწოდება რუსეთის სბერბანკს, მოიცავს:

ინფორმაცია მიღებული და გაცემული უზრუნველყოფის შესახებ;
კრედიტებსა და სესხებზე დავალიანება;
ლიზინგის ხარჯები;
ფულადი სახსრების ნაკადების ანალიზი;
ბრუნვის ბალანსი;
დამატებითი მაჩვენებლები (ამორტიზაცია, დავალიანება და ა.შ.).

ბანკში გაგზავნისთვის ანგარიშების გენერირება ეფუძნება ფინანსური ანგარიშგების შევსების ალგორითმებს. მხარდაჭერილია გენერირებული ანგარიშების ინდიკატორების გაშიფვრა. გენერირებული ანგარიშების ნაკრები ექვემდებარება დამტკიცებას ელექტრონული ხელმოწერით.

სერვისი 1C-Reporting უზრუნველყოფს გაგზავნას ელექტრონული მოხსენებამარეგულირებელ ორგანოებს (FTS, PFR, FSS და Rosstat) საკომუნიკაციო არხებით და ასევე მხარს უჭერს:

არაფორმალური მიმოწერა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდთან და როსსტატთან;
შერიგებები საგადასახადო ორგანოებთან (მოთხოვნები ION-ზე);
შერიგება FIU-სთან (მოთხოვნები IOS-ზე);
ავადმყოფობის შვებულების რეესტრების გაგზავნა FSS-ში;
მოთხოვნებისა და შეტყობინებების მიღება;
ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნების საპასუხოდ ელექტრონული დოკუმენტების გაგზავნა;
ბანკებისა და სხვა მიმღებებისთვის ანგარიშგების ფორმატში პაკეტების ფორმირების შესაძლებლობა;
რეტროკონვერტაცია (ქაღალდის არქივის PFR ელექტრონულ ფორმაში გადაყვანის პროცესი).

მოხსენებების გაგზავნისას შეგიძლიათ შეამოწმოთ ატვირთვის შედეგები შეცდომებზე.

მარეგულირებელი ორგანოების მოთხოვნების საპასუხოდ, მომხმარებელს შეუძლია სკანირებული დოკუმენტების წარდგენა. თითოეული დასკანირებული დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს დეტალებს (თარიღი, ნომერი, თანხა, ტრანზაქციის მონაწილეები) და დასკანირებული სურათების ერთი ან მეტი გრაფიკული ფაილი.

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საგადასახადო აგენტის მიერ. ამავდროულად, საგადასახადო აგენტები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც რეგისტრირებულნი არიან საგადასახადო ორგანოებში, რომლებიც ყიდულობენ საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ამ მუხლის პირველ პუნქტში მითითებული უცხო პირებისგან, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული მე-3 და მე-9 პუნქტებით. ამ კოდექსის 174.2 მუხლის. საგადასახადო აგენტი ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადაიხადოს ბიუჯეტში გადასახადის შესაბამისი ოდენობა, მიუხედავად იმისა, ასრულებენ თუ არა გადასახადის გადამხდელის მოვალეობებს, რომლებიც დაკავშირებულია გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან და ამ თავით დადგენილ სხვა მოვალეობებთან.

3. როდესაც ფედერალური ქონება, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ქონება და მუნიციპალური ქონება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იჯარით არის გაცემული მთავრობისა და ადმინისტრაციის ორგანოების, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ქირის ოდენობით. გადასახადის ჩათვლით. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს საგადასახადო აგენტი ცალ-ცალკე თითოეული იჯარით გაცემული ქონებისთვის. ამ შემთხვევაში, აღნიშნული ქონების მოიჯარეები აღიარებულნი არიან საგადასახადო აგენტებად. ეს პირები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, დააკავონ მეიჯარისთვის გადახდილი შემოსავლიდან და ბიუჯეტში გადაიხადონ შესაბამისი გადასახადი.

4.1. ძალა დაკარგა. - 2014 წლის 24 ნოემბრის ფედერალური კანონი N 366-FZ.

მსგავსი სტატიები