დამატებული ღირებულების გადასახადი ან დღგ - ლიდერობს ყველაზე მნიშვნელოვანი და სავალდებულო გამოქვითვების ჩამონათვალში, რომელიც დადგენილი და გადახდილია საკანონმდებლო ჩარჩორუსეთი ჯერ კიდევ 1992 წლის 1 იანვრიდან. ამავდროულად, კანონმდებლობა განსაზღვრავს ამ გადასახადის გადახდის ვალდებულებისაგან გათავისუფლებულ სუბიექტთა კატეგორიებს, აგრეთვე სიტუაციებს, რომლებიც ითვალისწინებდა დღგ-ის დაბრუნებას სახელმწიფო ბიუჯეტიდან. ამის ცოდნით, კერძო მეწარმეობის წარმომადგენლებს შეუძლიათ მნიშვნელოვნად შეამცირონ საგადასახადო გამოქვითვის გადახდისთვის გამოყოფილი ხარჯების პუნქტი.

სახელმწიფო ხაზინაში დღგ-ის დაბრუნების თავისებურებები

კვარტალურად ზოგადი საგადასახადო პრაქტიკის საფუძველზე მომუშავე ორგანიზაციებმა და კერძო მეწარმეებმა უნდა შეავსონ და ფისკალურ სამსახურს წარუდგინონ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული დეკლარაცია. ამ დოკუმენტში ნათქვამია:

1. სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდისას გამოქვითული დღგ-ის თანხა - იმ პირობით, რომ საქონლის ან მომსახურების რეალიზაციით მიღებული გადასახადი აღემატებოდა „შეტანილი“ დღგ-ის ოდენობას;
2. სახელმწიფო ბიუჯეტში გადახდისას გამოქვითული დღგ-ის ოდენობა - იმ პირობით, რომ „შეტანის“ გამოქვითვის მაჩვენებელი ეკონომიკური საქმიანობიდან მიღებულ გადასახადს აღემატებოდა.

დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნება დან სახელმწიფო ბიუჯეტი- წარმოადგენს გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს ან გაწეული მომსახურების საგადასახადო გადასახადის ოდენობის შემცირებას, რომელიც მიიღწევა განაცხადით გადასახადის გამოქვითვა. ეს შეიძლება იყოს მომწოდებლებთან ანგარიშსწორებით გადახდილი დღგ-ის შემცირება, რიგ შემთხვევებში, თანხის დაბრუნება ხდება სახელმწიფო ბიუჯეტიდან თვითგადახდილი გადასახადის გამოქვითვის ხარჯზე.

დღგ-ს ამოღება და გადასახადის გამოქვითვა

ძალიან მნიშვნელოვანია იმის გაგება, თუ რას ნიშნავს დღგ-ს მიღება და განასხვავოთ იგი გადასახადის გამოქვითვისაგან, რადგან ეს არის ორი განმარტება, რომლებსაც საერთო არაფერი აქვთ ერთმანეთთან. საგადასახადო გამოქვითვა გაგებულია, როგორც საქონლისა და მომსახურების შეძენისას გადახდილი გამოქვითვა, ხოლო დღგ ამოსაღებია - ეს არის სხვაობა "შეტანილ" და გაყიდვების დღგ-ს შორის, რომელიც შეიძლება დაუბრუნდეს გადამხდელს.

რა შემთხვევაში ხდება დღგ-ის დაბრუნება სახელმწიფო ბიუჯეტიდან?

როგორც ზემოთ აღინიშნა, დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების კანონიერი უფლება წარმოიქმნება მაშინ, როდესაც არსებობს სხვაობა გაყიდვებზე დღგ-სა და „შეტანის“ გადასახადს შორის. და ასეთი სიტუაცია შეიძლება წარმოიშვას იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელი, პროდუქტის ან მომსახურების შეძენისა და გაყიდვისას, მიმართავს სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთები. მაგალითად, თუ პროდუქტს ყიდულობს საბაზისო განაკვეთით 15%, და ყიდის კომპანიას 0-11% დღგ-ით. იმის გაგება, თუ რა შემთხვევებში ხდება დღგ-ის დაბრუნება ბიუჯეტის სახსრები, მოდით ვისაუბროთ იმაზე, თუ რომელ სუბიექტებს აქვთ ამ დასვენების კანონიერი უფლება.

დღგ-ის გამოქვითვის დაბრუნების მოთხოვნის უფლება აქვთ მხოლოდ კერძო ბიზნესისა და ზოგადი საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მოქმედი კომპანიების მიერ წარმოდგენილ გადასახადის გადამხდელებს. ფირმები, რომლებიც იყენებენ გადასახადის გადახდის სპეციალურ რეჟიმებს, მაგალითად, ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს (UAT), გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (USNO), გადახდილ საგადასახადო სისტემას (PSNO) ან ერთიან გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე (UTII) ვერც კი მოითხოვენ ნაწილობრივ. გადასახადის გამოქვითვის დაბრუნება.

თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან სხვა კომპანია პარტნიორს გასცემს ანგარიშ-ფაქტურას, რომელშიც მითითებულია დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობა, მაშინ კომპანია ვალდებულია ხაზინაში გადაიხადოს კონტრაგენტისგან მიღებული გადასახადი. მაგრამ ამავე დროს, მას არ აქვს უფლება მოითხოვოს სახელმწიფო ხაზინიდან ამ გადასახადის გამოქვითვის დაბრუნება.

პირობები, რომლებიც ქმნიან დღგ-ს დაბრუნების უფლებას

დოკუმენტების წარდგენისა და გადასახადის დაბრუნების ნებართვას გადასახადის გადამხდელები იღებენ, თუ ისინი აკმაყოფილებენ მთელ რიგ სავალდებულო მოთხოვნას. ამ მოთხოვნების ჩამონათვალში შედის:

1. გადასახადის დაბრუნების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა;
2. ფინანსური და სავაჭრო ოპერაციების რეალობის დამადასტურებელი დოკუმენტების ხელმისაწვდომობა;
3. საქონლის, მომსახურებისა და შესრულებული სამუშაოს სწორი აღრიცხვა და აღრიცხვა;
4. გარიგების თითოეული მონაწილის პირადი მთლიანობა.

თუ ზემოაღნიშნული პუნქტებიდან ერთი მაინც არ არის სრულად დაკმაყოფილებული, თანხის დაბრუნებაზე ვერ იმედი გაქვთ.

დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების წესები

რუსეთის საგადასახადო კოდექსი 176-ე მუხლში წარმოდგენილია დეტალური ინსტრუქციები, რომლის მიხედვითაც დღგ ანაზღაურდება სახელმწიფო ხაზინიდან. მუხლი, სხვათა შორის, ადგენს, რომ ეს უფლება ვრცელდება მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც, თავის მხრივ, ვალდებულნი არიან დამოუკიდებლად დაადასტურონ. ფისკალურ ორგანოებს არ აქვთ უფლებამოსილება გაუმკლავდნენ ამ საკითხებს.

შემუშავებულია დღგ-ის დაბრუნების ორი მეთოდი:

1. ჩვეულებრივი - მას იყენებენ ორგანიზაციები, რომლებსაც არ აქვთ დაჩქარებული დაბრუნების უფლება საგადასახადო სამსახურში განცხადების წარდგენით;
2. დეკლარაციული - ამ მეთოდის გამოყენების უფლება აქვთ ცალკეულ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ მოთხოვნებს.

ამ მეთოდებს შორის განსხვავება ვლინდება გადასახადის დაბრუნების დროში - ჩვეულებრივი მეთოდი ვარაუდობს, რომ გადასახადი დაბრუნდება საგადასახადო სამსახურის მიერ კომპანიის სამაგიდო შემოწმების შემდეგ, ხოლო დეკლარაციული მეთოდი - შემოწმების დაწყებამდე. .

როგორ ხდება დღგ-ის დაბრუნება?

დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების სქემაზე საუბრისას აღვნიშნავთ, რომ ის ასე გამოიყურება:

1. დოკუმენტების მომზადება, რომლებიც ემსახურება სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნების საფუძველს. ამ ეტაპზე აუცილებელია გადასახადის გადამხდელის განაცხადების დასაშვებობის დამადასტურებელი ძირითადი დოკუმენტების მომზადება თანხის გამოქვითვისა და ანაზღაურებისთვის.
2. დეკლარაციის გაკეთება ექსკლუზიურად ქ ელექტრონულ ფორმატში- 2019 წელს ამ დოკუმენტის ფორმატი შემუშავებულია რუსეთის ფედერაციის ფისკალური სამსახურის ბრძანებით No.
3. დოკუმენტაციის წარდგენა საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისში.
4. წარმოდგენილი მონაცემების გადამოწმება და საბოლოო გადაწყვეტილების მიღება გადასახადის გამოქვითვის მიცემაზე ან უარის თქმის შესახებ

გადასახადის გადამხდელის ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების უფლების დასადასტურებლად, საგადასახადო ოფისისაჭიროა კომპანიის აუდიტის ჩატარება. თავის მხრივ, თქვენ უნდა შეამოწმოთ კომპანია, როგორც სუბიექტი, რომელიც ითხოვს საგადასახადო გამოქვითვას, განსაზღვროთ თანხა, რომელიც ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან და ა.შ. საწარმოში გამგზავრება არ არის გათვალისწინებული - აქციები ხორციელდება უშუალოდ ფისკალურ ორგანოში 3 თვის განმავლობაში. ფისკალურ სამსახურში დეკლარაციის შეტანის თარიღი.

შემოწმების დასრულებიდან ერთი კვირის შემდეგ, საგადასახადო ორგანო ვალდებულია მიიღოს გადაწყვეტილება იმის შესახებ, აქვს თუ არა განმცხადებელს სრული ან ნაწილობრივი დაბრუნების უფლება.

თუ აუდიტმა აღმოაჩინა დარღვევები ეკონომიკური აქტივობაბიზნესმენი, პოლიცია ადგენს აქტს, რომელშიც ჩამოთვლილია დარღვევები და უარის თქმის მიზეზები გადასახადების დაბრუნება. და ბოლოს, თუ გადაწყვეტილება დადებითი იყო, მაშინ გადასახადის გადამხდელს 5 დღის ვადაში ეცნობება შესაბამის დოკუმენტში.

როგორ ხდება თანხის დაბრუნება?

ინდმეწარმეს ან კომპანიას თანხა უბრუნდება შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღებიდან 6 კალენდარული დღის ვადაში. გამოყოფილი პერიოდიდან 24 საათია გამოყოფილი საგადასახადო სამსახურიდან რუსეთის ხაზინაში ინსტრუქციების მომზადებისა და გადაცემისთვის. დარჩენილი დღეების განმავლობაში ხაზინის წარმომადგენლებს მოეთხოვებათ თანხის გადარიცხვა საწარმოს ან მეწარმის მიმდინარე ანგარიშზე. თუ თანხები დაგვიანებულია, მაშინ მათ ერიცხებათ ჯარიმა ყოველი დაგვიანების დღისთვის, რომელიც უდრის ცენტრალური მარეგულირებლის მიერ ყოველდღიურად დაწესებულ რეფინანსირების განაკვეთს გადახდის დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

დაჩქარებული ტემპით, კომპანიებს შეუძლიათ გადასახადის ანაზღაურება, რომელთა შენატანებმა 3 წლის განმავლობაში გადააჭარბა 7.0 მილიარდ რუბლს.

გადახდაზე უარის თქმის მიზეზები

მიზეზების ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება გახდეს ხაზინიდან გადასახადის დაბრუნებაზე უარის თქმის საფუძველი, მოიცავს:

1. დღგ-ს დაბრუნების ნებართვის მიღების ნამდვილობის დამადასტურებელი დოკუმენტაციის არარსებობა;
2. დოკუმენტაციაში შემავალი უზუსტობები, შეცდომები, წინააღმდეგობები;
3. არაკეთილსინდისიერი კონტრაქტორები

დამატებული ღირებულების გადასახადის უკანონო დაბრუნება

ფისკალური სამსახურები მაქსიმალურად ცდილობენ აღკვეთონ გადასახადის უკანონო ნიშნით დაბრუნების მცდელობა. Ამისთვის, სამაგიდო აუდიტიგანსაკუთრებით ფრთხილად ტარდება, მაგრამ გარდა ამისა, უნდა ჩატარდეს საკონტროლო შემოწმება, მათ შორის, გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული შენობების შემოწმება, პარტნიორების საქმიანობის შესწავლა და ა.შ. ბიუჯეტის მიღება შესაძლებელია მას შემდეგ, რაც გადასახადის გადამხდელმა ტესტირება დადებითი შედეგით ჩააბარა, საგადასახადო სამსახური განახორციელებს განმეორებით შემოწმების მოქმედებებს, მაგრამ უკვე გზაზე.

შედეგები

შეჯამებით, შეგვიძლია გამოვიტანოთ შემდეგი დასკვნა - დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნების უფლება გათვალისწინებულია რუსეთის საგადასახადო კოდექსში, მაგრამ ყველა მეწარმეს არ შეუძლია მისი გამოყენება. არსებობს მთელი რიგი შეზღუდვები, რომლებსაც კომპანიებს უნდა დაექვემდებაროს და პროცედურა, რომლითაც ხდება განაცხადი ამ უფლებამოსილების დადასტურებისთვის. თუ კომპანია მოახერხებს გადასახადის დაბრუნების უფლების დამტკიცებას, ის შეძლებს ნაწილობრივ ან მთლიანად დააბრუნოს ფული და დახარჯოს შემდგომ განვითარებასა და გაფართოებაზე.

დღგ-ს კალკულატორი

დღგ-ს 20 პროცენტის გამოთვლა ონლაინ კალკულატორიშეიყვანეთ თქვენთვის საჭირო თანხა. ნაგულისხმევი საპროცენტო განაკვეთი- 20%, რომელიც შეიძლება შეიცვალოს.

შესაძლებელია თუ არა ფიზიკური პირისთვის დღგ-ს დაბრუნება? რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, მხოლოდ უცხოელებს, რომლებმაც გააკეთეს შესყიდვები Tax free სისტემის გამოყენებით, შეუძლიათ მიიღონ თანხის დაბრუნება ჩვენს ქვეყანაში. დღგ-ის დაბრუნების წესი სხვა შემთხვევებში ვრცელდება მხოლოდ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. რუსებისთვის - ფიზიკური პირებისთვის, ასეთი კომპენსაცია ხელმისაწვდომია მხოლოდ საზღვარგარეთ.

კითხვის არსი

თითქმის ნებისმიერი მოქალაქე, მეწარმე ან ორგანიზაცია, რომელიც ყიდულობს საქონელს, სამუშაოს ან მომსახურებას, ხდება გადამხდელი. განსაკუთრებული სახისფისკალური ტვირთი – დამატებული ღირებულების გადასახადი. ეს გადახდა არის ერთგვარი მარკირება შეძენილი პროდუქტის ან მომსახურების რეალურ ღირებულებაზე. რა თქმა უნდა, მთელი რიგი საქონელი თავისუფლდება გადასახადისგან, მაგრამ მათი რაოდენობა უმნიშვნელოა.

მიუხედავად იმისა, რომ რეალურად ჩვენ ყველანი ვართ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით, მხოლოდ იურიდიული პირებიდა ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას (OSNO), იურიდიულ პირებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს სპეციალურ რეჟიმებზე (USN, UTII, ESHN, PTS) გარკვეული ტიპის ოპერაციების შესრულებისას.

რას იძლევა გადასახადის გადამხდელის სტატუსი? აღნიშნული პირობა ეკონომიკურ სუბიექტს ანიჭებს არა მხოლოდ სახსრების გამოთვლასა და ბიუჯეტში გადარიცხვის ვალდებულებას, არამედ აძლევს დღგ-ის დაბრუნების უფლებას. ზოგჯერ ამისთვის არ არის საჭირო გადასახადის გადამხდელის სტატუსი.

ვის შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება

ჩვეულებრივ, გადასახადის გამოქვითვა წარმოიქმნება მისი გადამხდელებისგან - ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირებისგან. რიგით მოქალაქეებს, ზოგიერთ მედიასა და ინტერნეტ საიტებზე გაჟღერებული გარანტიების საწინააღმდეგოდ, ასეთი უფლება არ აქვთ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიარ ითვალისწინებს დღგ-ს დაბრუნებას ფიზიკურ პირებზე ბარათზე ან სხვაგვარად, თუ ასეთი ადამიანები არიან რუსეთის მოქალაქეები. და არ არსებობს გამონაკლისი ამ წესიდან. შეუძლებელია ფიზიკური პირის ბარათზე დღგ-ს დაბრუნება ფულით ან უფასოდ, ასეთი მომსახურება უბრალოდ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ორგანოებში. მაშასადამე, ინტერნეტში არსებული ყველა ინსტრუქცია იმის შესახებ, თუ როგორ დააბრუნოთ დღგ თქვენს ბარათზე ლეგალურად და უსაფრთხოდ, არის ხაფანგები გულუბრყვილო მოქალაქეებისთვის, რომლებსაც სურთ თაღლითების მიერ მოტყუება. თქვენ არ უნდა გაუგზავნოთ მათ ფული. თქვენ ნამდვილად არ მიიღებთ რეალურ ანაზღაურებას ბიუჯეტში განხორციელებული გადახდების სანაცვლოდ. მაგრამ ჯერ კიდევ არსებობს ერთი გზა ფიზიკური პირისთვის დღგ-ის დასაბრუნებლად.

როგორ შეიძლება ფიზიკურმა დღგ-ს დაბრუნება?

სამწუხაროდ, დღგ-ს დაბრუნება ფიზიკური პირებისთვის 2020 წელს არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. რუსებს არ აქვთ დაბრუნების უფლება გადასახადების შეგროვებაგადახდილია ტერიტორიაზე შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებიდან რუსეთის ფედერაცია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს Tax free () სისტემას. ეს არის დღგ-ის კომპენსაცია უცხოელი ფიზიკური პირისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შეძენილი საქონლისა და მომსახურებისთვის. მაგრამ ყველა შესყიდვა არ არის გადასახადის დაბრუნება. კომპენსაციის უფლება წარმოიქმნება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ჩამონათვალში მითითებული საქონლისა და მომსახურების შეძენისას. დასაბრუნებელი გადასახადის ოდენობა დგინდება ინდივიდუალურად.

ამიტომ, თანხის დაბრუნების მოთხოვნამდე, შეამოწმეთ, შედის თუ არა შეძენილი პროდუქტის საქონლის სიაში Tax free.

თანხის დასაბრუნებლად საჭიროა სპეციალური შემოწმება. რუსეთიდან გასვლისას საბაჟო ინსპექტირების პუნქტში წარადგინეთ შესყიდვის ჩეკი და ფისკალური ქვითარი შესამოწმებლად. საბაჟო ოფიცერი შეამოწმებს შესაბამისობას და ჩეკზე დაიდებს ბეჭედს, რომელიც ადასტურებს საქონლის ქვეყნიდან გატანას. ამის შემდეგ უცხოელი იღებს ფულს.

ანალოგიურად, დასაშვებია დღგ-ს დაბრუნება რუსეთის მოქალაქეებისთვის, რომლებმაც შესყიდვები განახორციელეს რუსეთის ფარგლებს გარეთ. ისინი ფულს მიიღებენ გამგზავრებამდე, აეროპორტში საბანკო ბარათიან ნაღდი ფული. საფუძველია ჩეკი დაბრუნების ბეჭდით იმ ქვეყნიდან, სადაც შესყიდვები განხორციელდა.

ბარათზე დღგ-ის გადასახადის დაბრუნება შეგიძლიათ მოგზაურობის შემდეგაც, დოკუმენტაციის ფოსტით გაგზავნით შუამავლის მისამართზე, რომელიც მითითებულია ქვითარზე. კომპენსაციის მესამე გზა: დაუკავშირდით ბანკს, რომელიც შუამავალი კომპანიის პარტნიორია.

იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის გამოქვითვა

გაყიდვისას გადასახადის გადამხდელი მოიცავს ვალდებულებებს გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებაში. განაკვეთი შეადგენს გასაყიდი ფასის 10%-ს ან 20%-ს (10/110 ან 20/120 შესაბამისად). ყველა გადასახადის გადამხდელს აქვს გადასახადის გამოქვითვის უფლება. იგი უდრის ბიზნეს საქმიანობისათვის შეძენილი საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულების ნაწილს გადახდილი გადასახადის ოდენობას. მაგალითად, წარმოებისთვის მასალების შესაძენად.

ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ რეჟიმებს, მაგრამ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები, არ აქვთ ბიუჯეტიდან მისი ანაზღაურების უფლება.

ამიტომ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც აქვთ საანგარიშო პერიოდიბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადააჭარბა გადასახადის გამოქვითვის ოდენობას. ყველაზე ხშირად ეს ხდება ექსპორტის დროს.

ანაზღაურების პირობები და პროცედურა

რა შემთხვევაში უბრუნდება დღგ-ს ბიუჯეტიდან, ზემოთ აღვნიშნეთ. ახლა მოდით გაერკვნენ, თუ როგორ უნდა მიიღოთ თანხის დაბრუნება ბიუჯეტიდან.

ანაზღაურების ძირითადი პირობები:

1. ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე მიმართავს OSNO-ს. გავიმეოროთ, სხვა საგადასახადო რეჟიმებში მყოფი სუბიექტები, თუნდაც დღგ-ს ბიუჯეტში გადახდილი, არ აქვთ უფლება მოითხოვონ ბიუჯეტიდან დამატებული ღირებულების გადასახადის დაბრუნება.

2. ვალდებულებების ოდენობა ნაკლებია გადასახადის გამოქვითვაზე. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გადასახდელი დღგ გამოითვლება არა მხოლოდ გაყიდული პროდუქციის ღირებულებაზე, არამედ მთელ რიგ სხვა ტრანზაქციებზე. სრული სიაგათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

ფიზიკურ პირებს უფლება აქვთ დააბრუნონ გადასახადი მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის გარეთ შეძენილ საქონელზე, როდესაც ისინი შემოტანილია ჩვენს ქვეყანაში. პროდუქციის სია და დღგ-ს დაბრუნების ოდენობა Tax free-ზე წინასწარ უნდა დაზუსტდეს ქვეყანაში, სადაც დაგეგმილია შოპინგი, რადგან ფიზიკური პირისთვის დღგ-ის კომპენსაცია გათვალისწინებულია უცხო სახელმწიფოს კანონმდებლობით.

რუსეთს აქვს გადასახადებისგან თავისუფალი სისტემა უცხოელებისთვის. მათ აქვთ უფლება მიიღონ რჩევა, თუ როგორ დააბრუნონ დღგ რუსეთში საქონლის შეძენაზე პირები, პირდაპირ აეროპორტში. იმავე ადგილას, ჩეკის არსებობის შემთხვევაში, თანხა მათ გადაერიცხებათ.

ერთ-ერთი ყველაზე რთული ამოცანა, რომელიც ბუღალტერს აწყდება, არის დღგ-ის დაბრუნება ბიუჯეტიდან. ეს განპირობებულია მარეგულირებელი ორგანოების მიერ წარმოდგენილი დოკუმენტების დეტალური შესწავლით, ასევე თავად პროცესის ხანგრძლივობით. ინვოისებში მცირე შეცდომებიც კი შეიძლება იყოს უარის თქმის საფუძველი.

დღგ-ს „შეყვანის“ ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გადახდისთვის დარიცხულ თანხას, ექვემდებარება ანაზღაურებას. ყველაზე ხშირად ეს ხდება კომპანიებში, რომლებიც დაკავებულნი არიან საქონლის ექსპორტით, ყიდიან პროდუქტებს შემცირებული განაკვეთით 10%, და ყიდულობენ 18% -ით და ასევე რომელთა ხარჯები უფრო მაღალია, ვიდრე შემოსავალი.

დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა

2019 წელს დღგ-ის დაბრუნებისთვის აუცილებელია შემოწმებაზე წარდგენა საგადასახადო დაბრუნების in ვადები. რა თქმა უნდა, როდესაც საგადასახადო ორგანო მიიღებს დეკლარაციას დღგ-ს დასაბრუნებლად, ის ჩაატარებს სამაგიდო აუდიტს, რომლის დროსაც შეიძლება მოითხოვოს დღგ-ს დაბრუნების ნებისმიერი დოკუმენტი, მათ შორის: ინვოისები, წყარო დოკუმენტები, შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები.

საექსპორტო ოპერაციებისთვის დამადასტურებელი დოკუმენტებია: ხელშეკრულებები, საბაჟო დეკლარაცია, გადაზიდვის დოკუმენტები. 180 დღის განმავლობაში თქვენ უნდა შეაგროვოთ ყველაფერი Საჭირო საბუთებიდა დეკლარაციასთან ერთად წარუდგინეთ საგადასახადო ორგანოებს, თუ ამ ვადას არ დააკმაყოფილებთ, მოგიწევთ დღგ-ის დარიცხვა.

აუდიტის შედეგების მიხედვით, 3 თვის შემდეგ მიიღება გადაწყვეტილება დღგ-ის დაბრუნების ან დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ. გადაწყვეტილების პარალელურად მტკიცდება დაბრუნების მეთოდი.

თანხის დაბრუნება შეგიძლიათ სხვადასხვა გზით: კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე დაბრუნებით, დღგ-ის მომავალი გადასახდელების კომპენსირებით და ფედერალური გადასახადებიან გადასახადების, ჯარიმების და ა.შ. თავდაპირველად, რა თქმა უნდა, ინსპექციამ უნდა დააფიქსიროს თანხები, როგორც დავალიანების გადახდა, მაგრამ უმჯობესია დაწეროთ განცხადება დღგ-ის დაბრუნების მეთოდით. განაცხადი იგზავნება როგორც წერილობით, ასევე ელექტრონული ფორმით, გაძლიერებული საკვალიფიკაციო ხელმოწერით ხელმოწერილი. ჯობია დეკლარაციასთან ერთად წარადგინოთ.

ასევე არის შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო ორგანო იღებს გადაწყვეტილებას ანაზღაურების არა მთლიანი მოთხოვნილი თანხის, არამედ მხოლოდ ნაწილის ანაზღაურების შესახებ, რომლის გადამოწმებამაც არ გამოავლინა დარღვევები.

თქვენ შეგიძლიათ ისარგებლოთ დღგ-ის დაბრუნების უფლებით სამი წლის განმავლობაში იმ საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან, რომელშიც ეს უფლება წარმოიშვა.

ზოგიერთ კომპანიას შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე. ყველას არ შეუძლია გამოიყენოს დღგ-ს დეკლარაციული ან დაჩქარებული დაბრუნების პროცედურის გამოყენების უფლება, მაგრამ მხოლოდ იმ ორგანიზაციებს, რომელთა დღგ-ს, მეტ-ის, აქციზის და საშემოსავლო გადასახადის გადახდა წინა 3 კალენდარული წლის განმავლობაში შეადგენს მინიმუმ 7 მილიარდ რუბლს. თუმცა, მათ უნდა წარუდგინონ ბანკის გარანტია, რომელიც ითვალისწინებს ბანკის ვალდებულებას საგადასახადო ორგანოს უარყოფითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში დაუბრუნოს დაბრუნებული დღგ-ის თანხა. ასევე, ამ მეთოდს შეუძლიათ მიმართონ კომპანიებმა - მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების მაცხოვრებლები და ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტი.

თუ მოულოდნელად გადაწყვეტთ ანაზღაურებადი თანხის შეცვლას, მაშინ სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე შეგიძლიათ განახლებული დეკლარაციის წარდგენა. შემდეგ ჩერდება წინა დეკლარაციის გადამოწმება და იწყება ახლის გადამოწმება.

როდესაც დაზუსტება წარდგენილია შემოწმების შემდეგ, მაგრამ ინსპექციის მიერ გადაწყვეტილების მიღებამდე, მაშინ გადაწყვეტილება მიიღება თითოეულ დეკლარაციაზე. ამ შემთხვევაში, თუ თანხა მითითებულია პირველად დეკლარაციაზე მეტი, მაშინ აღებულია თავდაპირველ დეკლარაციაში მითითებული თანხა. თუ გარკვევაში ოდენობა ნაკლებია, ვიდრე პირველადი, მაშინ აღებულია დაზუსტებული. მაგრამ ექვემდებარება ამ თანხების დადასტურებას გადამოწმებით.

დავალიანების არსებობის შემთხვევაში დღგ-ის დაბრუნება

როდესაც ორგანიზაციას აქვს დავალიანება ბიუჯეტში გადასახადების, ჯარიმების და ა.შ., მაშინ ასეთი საფუძვლით, საგადასახადო ინსპექციას არ აქვს უფლება უარი თქვას ანაზღაურებაზე. დასაბრუნებელი თანხა ავტომატურად ჩაირიცხება.

სამაგიდო შემოწმების დასრულების შემდეგ, გადასახადი უნდა დაბრუნდეს შემოწმების დასრულებიდან არაუგვიანეს 12 სამუშაო დღისა, მაგრამ იმ პირობით, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურს აქვს განაცხადი თანხის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე. ჯამური ვადა არ უნდა აღემატებოდეს 3 თვეს და 12 სამუშაო დღეს დეკლარაციის შეტანის დღიდან. თუ გადასახადის გადამხდელმა განცხადება მოგვიანებით წარადგინა, თანხის დაბრუნება უბრუნდება განაცხადის მიღებიდან ერთი თვის ვადაში.

როდესაც საგადასახადო ორგანო არღვევს დღგ-ს დაბრუნების ვადებს, ჯარიმები ერიცხება დაგვიანების თითოეულ დღეს, დაგვიანების საპროცენტო განაკვეთი არის ძირითადი განაკვეთირუსეთის ბანკი. იგივე საპროცენტო განაკვეთი მოქმედებს, თუ საგადასახადო ინსპექცია უარს იტყვის თანხის დაბრუნებაზე, მაგრამ მოგვიანებით მისი გადაწყვეტილება ძალადაკარგულად გამოცხადდება. დაგვიანების გაანგარიშება, სხვა საკითხებთან ერთად, მოიცავს შაბათ-კვირას და არდადეგებს.

დღგ-ს უკანონო დაბრუნება

არაკეთილსინდისიერი პირები ხშირად ბოროტად იყენებენ სახელმწიფო სარგებელს, მათ შორის მითვისების მცდელობას ნაღდი ფულიბიუჯეტიდან. ამისთვის თაღლითები მიმართავენ სხვადასხვა სქემებს, დოკუმენტების გაყალბებიდან ინსპექტორებთან შეთანხმებამდე. ეს არის ყველაზე კორუმპირებული გადასახადი. ამიტომ საგადასახადო ორგანოები გულდასმით აანალიზებენ დღგ-ს დაბრუნებისთვის წარდგენილ დოკუმენტებს, რათა გამოირიცხოს თაღლითური ქმედებები.

დღგ-ს უკანონო დაბრუნების სხვადასხვა გზა არსებობს, მაგალითად, იქმნება სპეციალური შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება ნომინირებული დირექტორით და მინიმალური საწესდებო კაპიტალი 10000 რუბლი. ეს საზოგადოება იმპორტირებული საქონლის შესყიდვის ხელშეკრულებას დებს ერთი წლით გადახდის გადავადებით. შემდეგ დღგ წარდგენილია ანაზღაურებისთვის. არაკეთილსინდისიერი მეწარმეები ამზადებენ ყალბი სახელშეკრულებო, გადაზიდვისა და აღრიცხვის დოკუმენტების შესაბამის პაკეტს, რათა გარიგება რეალურად გამოიყურებოდეს. რა თქმა უნდა, ამგვარი საეჭვო საქმიანობა მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან ბევრ კითხვას გააჩენს.

დღგ-ის უკანონო დაბრუნების ფარგლებში სისხლის სამართლის საქმეების გამოძიების არსებული პრაქტიკის შეჯამებით შეგვიძლია ვთქვათ, რომ ყველაზე ხშირად თაღლითები იყენებენ ძვირადღირებული პროდუქციის ყიდვა-გაყიდვის სქემას.

სქემები ასევე გამოიყენება, როდესაც ნედლეულის შეძენა ხდება რეალურ ღირებულებაზე მაღალი ფასით, სპეციალურად შექმნილი ფირმების მეშვეობით, დღგ-ის განაკვეთით 20%, ეს ნედლეული გამოყენებული იქნება პროდუქციის წარმოებაში, რომელიც დაიბეგრება 10% განაკვეთით. როდესაც იყიდება, მაგალითად, საბავშვო საქონელი. განაკვეთებს შორის განსხვავების შედეგად მიიღება დიდი თანხა შეტანილი დღგ, რომელიც სახელმწიფომ ბიუჯეტიდან უნდა აანაზღაუროს. არის ბევრი თაღლითობა ვითომ საექსპორტო ოპერაციებით, როცა კომპანიას აქვს 0 პროცენტიანი განაკვეთის უფლება და დოკუმენტების მიხედვით, საქონელი საზღვარგარეთ იგზავნება. ფაქტობრივად, პროდუქტი არსად მიდის ან საერთოდ არ არსებობს.

ახლა საგადასახადო ორგანოები საკმაოდ სწრაფად ადგენენ შემთხვევებს, როდესაც არაკეთილსინდისიერი მეწარმეები ცდილობენ დღგ-ს აღდგენას საქონლის გაყიდვის ფიქტიური ხელშეკრულებების გაფორმებით, რომლის მიზანია მხოლოდ დღგ-ს დაბრუნება, და არა ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა და საქონლის საკუთრების გადაცემა. თავად კომპანია, შექმნის თარიღი, მისი კონტრაგენტები სრულად არის შესწავლილი. ახლად შექმნილი საზოგადოებები განსაკუთრებული კონტროლის ქვეშ არიან. ასევე სავალდებულოა საწყობში საქონლის ხელმისაწვდომობის შემოწმება, ინსპექტორები მიდიან შენახვის ადგილზე. თუ მეწარმეს არ შეუძლია აჩვენოს საქონელი, მაგრამ აჩვენებს დოკუმენტებს შესანახად, მაშინ საგადასახადო ოფისი უარს ამბობს ფორმალური ნიშნით, რადგან არსებობს თაღლითური ნიშნები. თუ კომპანიას აქვს დიდი ბრუნვა, მაგრამ არ არის გადასახდელი დღგ, მაშინ ეს ასევე ბევრ კითხვას გაუჩენს საგადასახადო ორგანოებს.

ხშირად თაღლითები, რათა ყურადღება არ მიიპყრონ, ცდილობენ კომპენსაცია გააკეთონ მცირე რაოდენობით. წვლილი შეიტანოს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში არსებულ ქურდობასა და ხარვეზებში, რომლებიც ამჟამად აღმოიფხვრება ამ ნაწილში. დღგ-ის უკანონო დაბრუნება არის სისხლის სამართლის დანაშაული, რომელიც ბიუჯეტის დეფიციტის ფონზე საგადასახადო და სამართალდამცავი ორგანოების ყურადღების ქვეშ იმყოფება, რადგან უკანონო ანაზღაურებისას სახელმწიფო კარგავს დიდ თანხებს. ამ დანაშაულის ჩადენაზე პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსით და, დანაშაულის კვალიფიკაციის მიხედვით, შეიძლება დაემუქროს 10 წლამდე თავისუფლების აღკვეთა. და ეს არის ზუსტად სისხლის სამართლის დანაშაული და არა მხოლოდ საგადასახადო, როგორც ბევრი თვლის. პრაქტიკაში, ეს დანაშაული კლასიფიცირდება როგორც თაღლითობა სისხლის სამართლის კოდექსის 159-ე მუხლის მიხედვით და, ამავე მუხლის მე-4 ნაწილის მიხედვით, სასჯელი შეიძლება იყოს თავისუფლების აღკვეთა 10 წლამდე და ჯარიმა 1 მილიონ რუბლამდე. .

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დღგ-ის დაბრუნება საკმაოდ აქტუალური საკითხია მცირე ბიზნესისთვის. ამ ფისკალური გადასახადის გაანგარიშების სირთულე და გამოყენებული განსხვავება საგადასახადო რეჟიმებიიწვევს გარკვეულ დაბნეულობას იმის შესახებ, თუ ვის აქვს ასეთი კომპენსაციის უფლება, როგორ ხდება მისი გაანგარიშება და დამზადება. ყველა მეწარმეს არ შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება. წაიკითხეთ იმის შესახებ, თუ ვინ შეიძლება დაეყრდნოს წარმატებულ კომპენსაციას ჩვენს მასალაში.

ვინ არის კომპენსაციის უფლება?

მხოლოდ ამ ფისკალური მოსაკრებლის გადამხდელებს შეუძლიათ წარმოადგინონ კომპენსაცია. აქედან გამომდინარე, კომპენსაცია ექვემდებარება მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებიზე საერთო სისტემადაბეგვრის. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII, ESHN ან პატენტის ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ ასეთი შესაძლებლობა. ამის ნაცვლად, მათ შეუძლიათ საქონლის ან მომსახურების საბოლოო ფასის დეფიციტის ანაზღაურება მისი უბრალოდ გაზრდით.

კომპენსაცია ეკისრება მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს საერთო საგადასახადო სისტემაზე.

შესაძლებელია ე.წ „შემომავალი“ გადასახადის დაბრუნება. Რას ნიშნავს ეს?

პირველადი დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს საქონლის ან მომსახურების გადახდის ფაქტს, არის ინვოისი. კომპანიები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს, ამ დოკუმენტში გამოყოფენ დამატებული ღირებულების გადასახადს. 200,000 რუბლის ღირებულების საქონლის ტვირთის ინვოისში, დღგ იქნება 36,000 რუბლი (ჩვეული დღგ-ის განაკვეთი არის 18%).

OSNO-ზე მეწარმე, რომელმაც იყიდა პროდუქტი, გაყიდის მას პრემიუმად, 300 ათას რუბლად. გადასახდელი დღგ უნდა გამოითვალოს შემდეგი ფორმულის მიხედვით: საბოლოო გადასახადი (300 ათასი x 18%) - 36 ათასი შეტანის გადასახადი. საქონლის გაყიდვის შემდეგ უნდა გადაიხადოთ 18 ათასი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლი). მაგრამ რა უნდა გააკეთოს, თუ ბაზრის მდგომარეობა შეიცვალა და პროდუქტი გაიყიდება მნიშვნელოვანი ფასდაკლებით? ყოველივე ამის შემდეგ, "შეყვანის" დღგ შედიოდა პარტიისთვის გადახდისას. ან, მაგალითად, „საბოლოო“ დღგ ნულის ტოლია, როგორც ექსპორტის შემთხვევაში? ამ შემთხვევაში შესაძლებელია დღგ-ს დაბრუნება. თქვენ შეგიძლიათ დაეყრდნოთ დღგ-ს დაბრუნებას, თუ მისი მთლიანი გადასახდელი უარყოფითია.

თქვენ შეგიძლიათ დაეყრდნოთ დღგ-ს დაბრუნებას, თუ მისი მთლიანი გადასახდელი უარყოფითია.

კომპენსაციის მექანიზმი შემდეგია:

1. იმ შემთხვევაში, თუ დღგ უარყოფითია, ეს ფაქტი აისახება საგადასახადო დეკლარაციაში.
2. საგადასახადო ინსპექცია ატარებს კამერას, რის შედეგადაც ადგენს ანაზღაურების მართებულობას. დოკუმენტების გადახედვა სამი თვე გრძელდება.
3. შემოწმების დასრულების შემდეგ მეწარმემ ინსპექციას უნდა წარუდგინოს განცხადება დღგ-ის დაბრუნების შესახებ.
4. თანხის დაბრუნება ხდება ორი გზით: გადასახადების, ჯარიმის, დავალიანების ან ჯარიმების კომპენსირების გზით, ან თანხის ჩარიცხვა მიმდინარე ანგარიშზე.

თქვენ არ გჭირდებათ ლოდინი ტესტის დასრულებამდე. ამ შემთხვევაში ინდმეწარმე დეკლარაციასთან ერთად საგადასახადო საბანკო გარანტიას წარუდგენს და განცხადებას დღგ-ის დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურის გამოყენების შესახებ. ამ შემთხვევაში თანხები ბრუნდება მიმდინარე ანგარიშზე 12 დღის განმავლობაში. ორივე მექანიზმი გაწერილია ხელოვნებაში. 176 საგადასახადო კოდექსი RF.

დღგ-ს ანაზღაურება საკმაოდ ხანგრძლივი პროცესია და მოემზადეთ იმისთვის, რომ ფისკალური ორგანოს თანამშრომლები სააღრიცხვო დოკუმენტაციას დიდი ყურადღებით შეამოწმებენ. ამიტომ, საბუთები იდეალურად უნდა იყოს შემუშავებული საგადასახადო კანონმდებლობის თვალსაზრისით. მხოლოდ ეს მიდგომა დაგეხმარებათ ბიუჯეტში ზედმეტად გადახდილი დღგ-ის დაბრუნებაში.

საწარმოებს შორის ხშირად ჩნდება ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების აუცილებლობა და მიუხედავად იმისა, რომ ეს ოპერაცია ხანდახან უკიდურესად რთულად განსახორციელებელია, ბუღალტერს დროდადრო უწევს მასთან გამკლავება.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

რა არის დღგ-ის დაბრუნება ბიუჯეტიდან?

მსგავსი საჭიროება ჩნდება, თუ ვაჭრობით ან სხვაგვარად ხართ დაკავებული სამეწარმეო საქმიანობა, კომპანია ახორციელებს გამოთვლებს ბიუჯეტით დღგ-ზე. საქონლისა და მომსახურების მიმწოდებლებთან კონტაქტისას, საწარმო იხდის დღგ-ს შეძენილ საქონლის მასაზე. მათი გაცნობიერებით კომპანია ბიუჯეტში იხდის გადასახადს გაყიდული საქონლის მასაზე.

თუ გაყიდვების გადასახადის ოდენობა აღემატება დღგ-ს შესყიდვებზე, კომპანიამ დამატებით უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში, თუ პირიქით, ნაკლებია, ჩნდება კითხვა, როგორ აიღოს დღგ ბიუჯეტიდან. შევეცადოთ გაერკვნენ, რა ნაბიჯები უნდა გადაიდგას გადასახადის დაბრუნების მისაღწევად, რომელიც ნორმატიული დოკუმენტებიეს ქმედებები რეგულირდება და ჩვენ განვსაზღვრავთ ამ ქმედებების თანმიმდევრობას.

ნორმატიული ბაზა

ზედმეტად გადახდილი დღგ-ს ბიუჯეტში დაბრუნების პროცედურის განსაზღვრის მარეგულირებელი ჩარჩო საკმაოდ ვრცელია, მაგრამ საკმაოდ მოკლედ და ნათლად არის ანაზღაურების რეგულაციები გაწერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172,173, 176 მუხლებში.

თუმცა, პრაქტიკაში, დაბრუნების პროცედურა გაცილებით რთულია.მაგრამ მითითებული ალგორითმის დაცვით, ეს პრობლემა ასევე შეიძლება მოგვარდეს.

უკანონო კომპენსაცია

განსაკუთრებით უნდა აღინიშნოს, რომ ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების სირთულეები, ასე ვთქვათ, ინერციით ჩნდება. ძალიან ბევრი თაღლითური გადასახადების დაბრუნების სქემა გამოიგონეს და წარმატებით გამოიყენეს, რაც ძირს უთხრის სახელმწიფოს საფუძველს, სულ ახლახან. ამიტომ, დღესაც კი, საგადასახადო ორგანოების პოზიცია პრაქტიკულად არ იცვლება, რაც მოიცავს დღგ-ს დაბრუნებაზე უარის თქმის სხვადასხვა ფორმალური საფუძვლის ძიებას.

უნდა გვახსოვდეს, რომ ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნების უსაფუძვლო განცხადება თაღლითობად ითვლება.

დასჯადია სასამართლო სისტემასისხლის სამართლის კოდექსის ამ მუხლით მიღებული თავისუფლების აღკვეთის რეალური ვადების შესაბამისად, თუნდაც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორატმა უარი თქვას გადასახადის დაბრუნებაზე.

ვიდეო დღგ-ს უკანონო დაბრუნების შესახებ

ვინ არის უფლებამოსილი?

დღგ-ის დაბრუნების შესახებ განცხადება ბიუჯეტიდან ნებისმიერ კომპანიას შეუძლია.იმ შემთხვევაში, თუ ნორმალური საწარმოო და ეკონომიკური საქმიანობის დროს მას აქვს გადახდილი დღგ-ის ოდენობის გადაჭარბება და, შესაბამისად, უფლება აქვს ბიუჯეტიდან მოითხოვოს გადასახადის დაბრუნება.

კანონმდებლობა ითვალისწინებს ამ პროცედურასაც ინოვაციური პროექტებიდა დაიწყება.

პირობები

როდესაც გადაწყვეტთ ბიუჯეტიდან გადასახადების ანაზღაურებაზე მუშაობის დაწყებას და ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციისთვის გამოცხადებას, ორგანიზაციის ხელმძღვანელმა და ბუღალტერმა უნდა მოემზადოს ყველა სახის საველე მოგზაურობისთვის. საგადასახადო შემოწმებები, რომლის დროსაც შეიძლება შემოწმდეს საწარმოს მთელი საქმიანობა და არა მხოლოდ ის კონკრეტული ოპერაციები, რომლებიც საფუძვლად დაედო დღგ-ს დაბრუნების.

გადასახადის დაბრუნების წინაპირობაა დეკლარირებული თანხის დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტის არსებობა. იშვიათი არაა, რომ ასეთი შემოწმებების შედეგად, დღგ-ს დაბრუნების ნებადართულის ნაცვლად, კომპანია იღებს შთამბეჭდავ დამატებით გადასახადს. მაგრამ ასეთი შემთხვევები, როგორც წესი, მხოლოდ ბუღალტერის არაპროფესიონალიზმით აიხსნება.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა

თეორიულად, დღგ-ს დაბრუნების პროცედურის მარტივი პროცედურა რამდენიმე ეტაპად მიმდინარეობს:

1. დეკლარაციის შედგენა და IFTS-ში წარდგენა.ეს დოკუმენტი დაადასტურებს სადავო პერიოდისთვის დარიცხულ დღგ-ზე დარიცხული გამოქვითვის თანხის გადამეტებას და ანგარიშზე დასაბრუნებელი სხვაობის ოდენობას.
2. წარდგენილი დეკლარაციის ფაქტზე ტარდება საგადასახადო სამსახურებრივი შემოწმება.მისი შედეგები დაადასტურებს ან უარყოფს დასაბრუნებლად მითითებული თანხის მართებულობას. აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია აქტში, რომელიც მიუთითებს აღმოჩენილ დარღვევებზე (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). თუ დარღვევები არ აღმოჩენილა და გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე თანხის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება, მაშინ ასეთი გადაწყვეტილება უნდა იქნას მიღებული. 7 დღის განმავლობაშიტესტის ბოლოდან.
3. საბიუჯეტო დღგ-ის დაბრუნების ნებართვის მიღებისას, რაც ამ ეტაპზე იშვიათად ხდება, მაგრამ მაინც ხდება, კომპანია იღებს თანხებს ანგარიშზე ან იხდის სხვა საგადასახადო ვალდებულებებს ამ თანხებიდან და მუშაობს ჩვეულ რეჟიმში.

მაგრამ ჩვენ განვიხილავთ IFTS-ზე უარს ამ ეტაპზე.უარის თქმის შემთხვევაში, თუ დარღვევები აქტში არ არის დაფიქსირებული ან ისინი უმნიშვნელოა, ან შეიძლება გასაპროტესტებელი იყოს, დგება საჩივარი.

თუ კომპანია არ ეთანხმება აუდიტის შედეგებს, აქტის ხელმოწერის ეტაპზე აფიქსირებს თავის უთანხმოებებს აუდიტის დასკვნის ოქმში და სწორად არგუმენტირებს.

ეს არ ნიშნავს იმას, რომ უთანხმოება იქნება გათვალისწინებული, მაგრამ ეს უნდა გაკეთდეს. ჩვეულებრივ, IFTS-ის ხელმძღვანელი, ყურადღებას ამახვილებს ინსპექტირების დასკვნაში გამოვლენილ დარღვევებზე, უარს ამბობს დღგ-ს დაბრუნებაზე. თუ არ ეთანხმებით მოვლენების ამ შემობრუნებას, უნდა მიმართოთ უფრო მაღალს საგადასახადო ორგანოროგორც წესი, ეს არის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ფედერაციის სუბიექტისთვის.

შედეგის არარსებობა, ანუ განმეორებითი უარი განსაზღვრავს შემდეგ ეტაპს - სასამართლოში წასვლას გადაწყვეტილების გასაჩივრებისთვის. ასეთი საქმეები არბიტრაჟში განიხილება, მაგრამ გადაწყვეტილების ძალაში შესვლისთვის საჭიროა პირველი და სააპელაციო ინსტანციის სასამართლოების მოგება. ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს საკასაციო ან გაასაჩივროს გადაწყვეტილება სამეთვალყურეო ორგანოში.

თუ საბოლოო გადაწყვეტილება მიიღება გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ, მას უფლება აქვს სააღსრულებო ფურცლით მიიღოს ავტომატური ბიუჯეტის დაბრუნება. გარდა ამისა, მოითხოვეთ IFTS-ს სასამართლო ხარჯების გადახდა - სახელმწიფო მოვალეობისა და იურიდიული მომსახურების ღირებულება.

კომპანიას უფლება აქვს დააგროვოს პროცენტი დღგ-ის თანხის დაბრუნების დაგვიანების შემთხვევაში ვადების დარღვევის შემთხვევაში, თანხის დაბრუნების ნებართვის მიღების შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში, მას შემდეგ 11 დღეშემოწმების დასრულების დღიდან, გადასახადის დაბრუნების თანხაზე პროცენტი ერიცხება დაგვიანებულ გადახდას რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთით.

პროცედურის სქემა და დრო

კომპანიის ანგარიშზე გადასახადის დაბრუნებაზე მუშაობის ზემოაღნიშნული აუცილებელი ეტაპები ჯდება იმავე მარტივ სქემაში:

• დეკლარაცია დებულებით საჭირო პაკეტიდოკუმენტები;
• შემოწმების აქტის გაცნობა, მისი ხელმოწერა და საჭიროების შემთხვევაში უთანხმოების ოქმის შედგენა;
• მიმართვა;
• FMS გადაწყვეტილება;
• საარბიტრაჟო დავა;
• განაჩენების აღსრულება.

IFTS-ის გადაწყვეტილება უარის თქმის ან დღგ-ის დაბრუნების დაშვების შესახებ უნდა იქნას მიღებული 7 დღეშემოწმების დასრულებიდან, გადასახადის გადამხდელის ყურადღების ცენტრში მოექცა 10 დღევადა.

Საჭირო საბუთები

ეს ძალიან მნიშვნელოვანია მიწოდებისთვის მომზადების ეტაპზე დოკუმენტური მტკიცებულებადღგ-ს დაბრუნებისთვის განსაზღვრეთ დოკუმენტების მთელი პაკეტი, რომელიც აუცილებელია კომპანიის მოთხოვნების კანონიერების დასადასტურებლად.

პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ დოკუმენტების შესრულების მთავარი მოთხოვნაა ყველა ველისა და დეტალის უნაკლოდ სწორი და მკაფიო შევსება, ხელმოწერებისა და ბეჭდების არსებობა.

Საჭირო დოკუმენტები:

• მიღებული და გაცემული ინვოისები;
• ჩანაწერები მიღებისა და შვებულებისთვის;
• გადახდის და რეალიზაციის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტები - ჩეკები, საგადახდო დავალება;
• შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნი;
• მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალი.

ყველა დოკუმენტი სწორად უნდა იყოს შედგენილი, ხელმოწერილი, დაკოპირებული და მათი იდენტურობა ორიგინალებთან დასტურდება ორგანიზაციის ბეჭდით და თანამდებობის პირის ხელმოწერით.

დღგ-ს დაბრუნების პრობლემები და მათი გადაჭრის გზები

თუ საგადასახადო ოფისში წარდგენილი ყველა დოკუმენტი სწორად არის შესრულებული, აუდიტის ანგარიში საკმარისად ლოიალურია და ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების ნებართვა არ არის მიღებული, მაშინ პრობლემის გადაწყვეტა ცალსახაა - მიმართვა ზემდგომ ორგანოში და შემდგომში. განმეორებით უარის შემთხვევაში მიმართოს სასამართლოს.

საგადასახადო ორგანოების უარი ყოველთვის არ არის მოტივირებული.ხშირად, შემოწმების დასკვნაში არც ერთი დარღვევა არ შეიძლება დაფიქსირდეს და მიღებულია კომპენსაციის უარყოფა, ხოლო ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ქმედებებს არ აქვს ლოგიკური დასაბუთება. ამ შემთხვევაში, სასამართლოსკენ მიმავალი გზაც არსებობს.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების თავისებურებები გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე

განვიხილოთ, რა შემთხვევებში მოხდა გარკვეული კორექტირება ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურაში. მშენებლობის დროს დღგ-ის ანაზღაურება შეუძლებელია, ეს შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ ობიექტის აღრიცხვაზე მიღების შემდეგ.

ექსპორტის დროს

რუსეთის ფარგლებს გარეთ საქონლის ექსპორტისას დღგ-ს დაბრუნებას აქვს თავისი მახასიათებლები: ქვეყნის შიგნით საქონლის ყიდვისას კომპანია იხდის გადასახადს. ჩვეულებრივ, დღგ-ს იხდიან პროდუქტის შეძენისას გადახდილ დღგ-სა და მისი გაყიდვისას გადასახდელ დღგ-ს შორის განსხვავებაზე.

რუსეთის ფარგლებს გარეთ საქონლის ექსპორტის დროს დღგ არ არის გადახდილი.შესაბამისად, ექსპორტის დროს ხდება ბიუჯეტში დღგ-ს ზედმეტად გადახდა. ამ შემთხვევაში, დღგ-ს დაბრუნება მიჰყვება ნორმალურ დაბრუნების ალგორითმს მცირე სხვაობით.

სიახლეა ის, რომ კომპანიამ უნდა წარადგინოს პრეტენზია დღგ-ს დაბრუნების თაობაზე და გაიაროს სამაგიდო აუდიტი ყველა საქმიანობის კვარტალში, როდესაც კომპანია ამ პრეტენზიას აცხადებს.

იმპორტის დროს

იმპორტზე დღგ-ს ანაზღაურებას ახორციელებენ დღგ-ს გადამხდელი კომპანიები, თუ:

• ქვეყანაში შემოტანილი საქონელი ექვემდებარება დღგ-ს;
• დღგ-ს გადახდა დასტურდება უნაკლოდ შესრულებული პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებითა და საბაჟო დეკლარაციით.

კომპანიის დღგ-ს გადახდისგან გათავისუფლება ან სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენება არ ათავისუფლებს კომპანიას იმპორტის დღგ-ის გადახდისგან. მაგრამ ის ვერ შეძლებს გადასახადის ოდენობის ჩამოჭრას. ამ შემთხვევაში საქონელი მიიღება აღრიცხვაზე იმ ხარჯით, რომელიც მოიცავს დღგ-ს ოდენობას.

დღგ-ს დაბრუნება უძრავი ქონების შეძენისას

თუ მყიდველი კომპანია არის დღგ-ს გადამხდელი, მაშინ გამყიდველისთვის გადახდილი გადასახადი ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან ზოგადი წესით.

ამისათვის აუცილებელი პირობებია:

• დღგ-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის განსახორციელებლად შენობების შეძენა;
• უძრავი ქონების გადახდის ფაქტი;
• შენობის გამყიდველის შევსებული ორიგინალური ინვოისის ხელმისაწვდომობა;
• შენობა აღირიცხება ბუღალტრულ რეესტრებში.

თუ ეს პირობები დაკმაყოფილებულია, კომპანიას უფლება აქვს სრულად გამოქვითოს გადახდილი დღგ შენობის შეძენისას.

სააღრიცხვო ჩანაწერები დღგ-ს დაბრუნებისთვის