ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი არის სტანდარტული რეჟიმი, ერთგვარი „ნაგულისხმევი“ რეჟიმი. ის ყველაზე რთული და მძიმეა საგადასახადო ტვირთისა და ანგარიშგების მოცულობის თვალსაზრისით.

უმეტეს შემთხვევაში, იმისათვის, რომ გაუმკლავდეთ OSNO-ს გადასახადების გადახდას და ანგარიშგებას (მაგალითად, დღგ, პირადი საშემოსავლო გადასახადი და ა.შ.), დაგჭირდებათ სპეციალისტის დაქირავება. მაგრამ უნდა ითქვას, რომ ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელისთვის ეს საგადასახადო რეჟიმი, მიუხედავად მრავალი უარყოფითი მხარეებისა, ძალიან მომგებიანი იქნება.

ამ საგადასახადო სისტემაში არ არსებობს შეზღუდვები საქმიანობის ტიპებზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე ან მიღებულ შემოსავალზე. რაც შეეხება კომბინაციას საგადასახადო რეჟიმები, მაშინ ორგანიზაციებს უფლება აქვთ გააერთიანონ OSNO მხოლოდ UTII-თან, ხოლო ინდივიდუალურ მეწარმეებს - UTII-თან და საპატენტო დაბეგვრის სისტემასთან.

როდის არის მომგებიანი OSNO-ს გამოყენება?

1) თუ თქვენი პარტნიორებისა და მომხმარებლების უმეტესობა ასევე იყენებს OSNO-ს და არის დღგ-ს გადამხდელი, რადგან, პირველ რიგში, თქვენ თავად შეგიძლიათ შეამციროთ ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ მომწოდებლებისა და შემსრულებლებისთვის გადახდილი დღგ-ის თანხებით.

მეორეც, თქვენს პარტნიორებს, მყიდველებს OSNO-ზე ასევე შეუძლიათ გამოქვითონ თქვენთვის გადახდილი დღგ, რაც ნიშნავს, რომ თქვენთან თანამშრომლობის მიმზიდველობა იზრდება დიდი მომხმარებლების თვალში, ანუ თქვენ გახდებით უფრო კონკურენტუნარიანი ბაზარზე OSNO გადამხდელებს შორის.

2) რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის რეგულარულად შემოტანისას (საქონლის იმპორტი), თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ, რომელიც, თუ OSNO-ზე ხართ, შეიძლება დაგიბრუნოთ გამოქვითვის სახით.

რა გადასახადები უნდა გადავიხადო OSNO-ზე?

ორგანიზაციებისთვის (შპს, სს):

1. კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი - ძირითადი განაკვეთი 20%

   მაგრამ მთავარის გარდა, ასევე არსებობს მოგების სპეციალური განაკვეთები: 0%-დან 30%-მდე.

2. დღგ განაკვეთებით 0%, 10%, 18%.
3. ქონების გადასახადი ორგანიზაციებისთვის 2,2%-მდე განაკვეთით.

1. პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% (იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმე იყო რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი საანგარიშო წელს).
2. დღგ განაკვეთებით 0%, 10%, 18%.
3. ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე 2%-მდე განაკვეთით.

თუ არ გინდა ამის გარკვევაკომპლექსურ საგადასახადო გამოთვლებში, მოხსენებების მომზადებისა და საგადასახადო ოფისში მოგზაურობის დროს დროის დაკარგვისას, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს, რომელიც ავტომატურად აკეთებს ყველა გამოთვლას და დროულად უგზავნის გადახდებსა და ანგარიშებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ინტერნეტის საშუალებით.

გადასვლა OSNO-ზე

ორგანიზაციის/ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას ან სხვა საგადასახადო სისტემიდან გასვლისას თქვენ ავტომატურად შედიხართ ამ რეჟიმში, ამიტომ არ არის საჭირო OSNO-ზე გადასვლის შესახებ საგადასახადო სამსახურს შეატყობინოთ.

ასე რომ, შეგიძლიათ აღმოჩნდეთ OSNO-ზე:

1) თუ შიგნით ვადებიარ აცნობოთ საგადასახადო ოფისს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის (USN, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, პატენტი) განაცხადის შესახებ.

2) თუ დაკარგავთ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლებას მისი მოთხოვნების დარღვევით (მაგალითად, დასაქმებულთა გადაჭარბებული რაოდენობა ან დასაშვები შემოსავლის ზღვარი გადაჭარბებულია).

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

ორგანიზაციის მოგება არის სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის. ამ შემთხვევაში, პირველადი დამხმარე დოკუმენტების საფუძველზე, მხედველობაში მიიღება შემდეგი:

1) შემოსავალი საქონლის, მომსახურების ან ქონებრივი უფლებების რეალიზაციიდან.

2) არაოპერაციული შემოსავალი. მაგალითად, შემოსავალი ქონების იჯარით, სხვა ორგანიზაციებში კაპიტალის მონაწილეობით; სესხის ხელშეკრულებით მიღებული პროცენტები და სხვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლი).

თუმცა, გარკვეული შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული გადასახადისთვის (დაწვრილებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლში).

ხარჯები არის დასაბუთებული და დოკუმენტირებული ხარჯები. ანუ რაც მეტია ხარჯი, მით ნაკლებია გადასახადი საბოლოოდ გადასახდელი, ამიტომ უნდა გაითვალისწინოთ, რომ საგადასახადო სამსახური განსაკუთრებულ ყურადღებას დაუთმობს თქვენი ხარჯების ნამდვილობას და მათ დოკუმენტურ მტკიცებულებებს პირველად დოკუმენტებში (ინვოისები, კონტრაქტები, ნაღდი ანგარიშსწორებები, ინვოისები და ა.შ.)

ხარჯები განისაზღვრება შემდეგნაირად:

1. წარმოებისა და გაყიდვების ხარჯები. Მაგალითად, მატერიალური ხარჯები, თანამშრომელთა ანაზღაურების ხარჯები და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლი)
2. არაოპერაციული ხარჯები. მათ შორისაა პროცენტები სავალო ვალდებულებებზე, იჯარის ხელშეკრულებით გადაცემული ქონების შენარჩუნების ხარჯები და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი).

   ხარჯების გარკვეული ჩამონათვალი არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლი).

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი არის 20%. ასევე გათვალისწინებულია სპეციალური გადასახადის განაკვეთები მოგებაზე - 0%-დან 30%-მდე, საქმიანობის სახეობიდან და შემოსავლის წყაროებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლი).

პირადი საშემოსავლო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

მეწარმე იხდის პირად საშემოსავლო გადასახადს თავის შემოსავალზე სამეწარმეო საქმიანობა.

ასევე, არ დაგვავიწყდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება, თუნდაც ფიზიკური პირის მიერ იმ შემოსავალზე, რომელიც არ შედის ბიზნეს საქმიანობაში.

ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს შეამციროს შემოსავალი პროფესიული გამოქვითვისთვის. უფრო მეტიც, ეს გამოქვითვები (ხარჯები) უნდა იყოს დასაბუთებული და დოკუმენტირებული.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი = (საშემოსავლო - გამოქვითვები) * 13%

13% - საგადასახადო განაკვეთი, იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმე საანგარიშო წელს იყო რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი.

და იმისთვის, რომ ასეთად იყოს აღიარებული, ინდივიდი რეალურად უნდა იმყოფებოდეს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში.

რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი არის 30%.

დღგ OSNO-ზე

Დამატებითი ღირებულების გადასახადი - არაპირდაპირი გადასახადი, განკუთვნილი საქონლისა და მომსახურების საბოლოო მომხმარებლისთვის. იგი გადახდილია საქონლისა და მომსახურების გაყიდვისას, ასევე რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას.

დღგ-ს გადასახადის განაკვეთი ჩვეულებრივ 18%-ია, მაგრამ გარკვეულ პირობებში შეიძლება იყოს 0% და 10%.

დღგ-ის მთლიანი თანხა შეიძლება შემცირდეს ოდენობით საგადასახადო გამოქვითვები.

გადასახადის გამოქვითვა უნდა იქნას გაგებული, როგორც დღგ:

1. წარმოგიდგენთ მომწოდებლების მიერ მათგან საქონლისა და მომსახურების შეძენისას.

   გახსოვდეთ, რომ კონტრაგენტებთან (მიმწოდებლებთან) მუშაობისას, რომლებიც იმყოფებიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, UTII და სხვა საგადასახადო რეჟიმებზე, თქვენ ვერ შეძლებთ მათ მიერ გადახდილი დღგ-ის გამოქვითვას.

2. გადახდილია საბაჟოზე რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას.

ასეთ „გამოქვითვას“ დღგ-ს ოფსეტური ეწოდება. მაგრამ "გამოქვითვების" გამოყენებისთვის:

• საქონელი (მომსახურება, სამუშაოები) უნდა იქნას მიღებული ბუღალტრული აღრიცხვისთვის (ბალანსზე დატანილი / კაპიტალიზებული). ამის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ შესაბამისი წყარო დოკუმენტები.
• უნდა იყოს ინვოისი.

როგორ გამოვთვალოთ დღგ

დღგ-ს გაანგარიშება საკმაოდ ტევადი და რთული თემაა, რომელსაც ზოგ შემთხვევაში აქვს გარკვეული სპეციფიკური ნიუანსი, ამიტომ აქ მოცემულია მხოლოდ დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლის ძირითადი, ძირითადი ფორმულა. ასე რომ, იმის გასარკვევად, თუ რამდენი დღგ უნდა გადაიხადოთ, საჭიროა:

1) გამოყავით დღგ ყველა შემოსავალზე ფორმულის გამოყენებით

დღგ-ის დარიცხვა = (ყველა შემოსავალი) * 18 / 118

2) ანალოგიურად გამოთვალეთ გამოქვითვები (დღგ-ის ჩარიცხვა)

დღგ დასაკრედიტებელი = (შესყიდვები, ხარჯები) * 18 / 118

3) და ბოლოს, გადასახდელი დღგ = დღგ-ის დარიცხვა - დღგ-ს ოფსეტური („გამოქვითვა“)

მოდით შევხედოთ მას მარტივი მაგალითის გამოყენებით.

1) გარკვეულმა ინდივიდუალურმა მეწარმემ გაყიდა ჯინსი 1000 რუბლის ოდენობით.

მას ამ გარიგებიდან სახელმწიფოს 152,54 რუბლი გადასახადი აქვს. (1000 * 18 / 118 რუბლი).

2) მაგრამ გარკვეულმა ინდივიდუალურმა მეწარმემ ეს ჯინსი 600 რუბლად იყიდა.

ეს ნიშნავს, რომ მან ამ შესყიდვისთვის მიმწოდებელს გადაუხადა დღგ = 91,52 რუბლი. (600 RUR * 18 / 118)

3) გადასახდელი მთლიანი დღგ = 152,54 რუბლი. - 91,52 რუბლი. = 61,02 რუბლი.

დღგ-ს ანგარიშგება და გადახდა

1) 2015 წლიდან საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო სამსახურს ყოველკვარტალურად არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, ე.ი.

• I კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 25 აპრილისა
• მე-2 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 25 ივლისისა
• მე-3 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 25 ოქტომბრისა
• მე-4 კვარტალისათვის - არაუგვიანეს 25 იანვარი

2014 წლიდან ის მხოლოდ ელექტრონულად არის წარდგენილი.

2) ასევე, დღგ-ს გადამხდელებმა უნდა შეინახონ შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნები, რომლებიც განკუთვნილია:

დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი ინვოისების ჩაწერა, რათა შემდგომში გადასახადის გამოანგარიშებისას განისაზღვროს გამოქვითვების ოდენობა.

საქონლისა და მომსახურების გაყიდვის ანგარიშ-ფაქტურებისა და სხვა დოკუმენტების აღრიცხვა დღგ-ის დაანგარიშებისას.

3) გარდა ამისა, OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეები ასევე ინახავენ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნს (KUDiR). ორგანიზაციები არ ატარებენ KUDiR-ს.

დღგ-ს გადახდა 2015 წლიდან იწარმოება ყოველკვარტალურად თანაბარი წილით არაუგვიანეს 25-ისა

მომდევნო კვარტალის 3 თვიდან.

მაგალითად, 2018 წლის მე-3 კვარტალში თქვენ უნდა გადაიხადოთ დღგ 300 რუბლის ოდენობით.

ჩვენ ამ თანხას ვყოფთ 3 თანაბარ ნაწილად თითო 100 რუბლიდან. და გადაიხადე დროულად:

ქონების გადასახადი OSNO-ს ქვეშ

ორგანიზაციებისთვის:

• დაბეგვრის ობიექტი - მოძრავი და უძრავი ქონება, ორგანიზაციის ბალანსზე დაფიქსირებული ძირითადი საშუალებების სახით. გამონაკლისი: 2013 წლის 1 იანვრის შემდეგ ბალანსზე განთავსებული მოძრავი ქონება არ იბეგრება!
• OSNO-ზე არსებული ორგანიზაციები იხდიან ქონების გადასახადს ქონების საშუალო წლიური ღირებულების არაუმეტეს 2.2%-ის განაკვეთით.

• დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს ინდივიდუალური მეწარმის ქონება, რომელიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობაში.
• OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმე იხდის ქონების გადასახადს საერთო საფუძველზე, ჩვეულებრივი ფიზიკური პირის მსგავსად, უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულების 2%-მდე გადასახადის განაკვეთით.

OSNO-ზე ორგანიზაციების მიერ გადასახადების ანგარიშგება და გადახდა

დღგ

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი. მოხსენება:

1. დეკლარაცია საგადასახადო სამსახურს წარედგინება ყოველკვარტალურად: პირველი კვარტლისთვის ექვსი თვე, 9 თვე - არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღე, ხოლო წლიური დეკლარაცია - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 28 მარტისა. საანგარიშო წელი.
2. მაგრამ თუ ორგანიზაცია ითვლის ყოველთვიურ წინასწარ გადასახადებს რეალურად მიღებული მოგების საფუძველზე, მაშინ ამ შემთხვევაში დეკლარაცია წარდგენილია ყოველთვიურად არა უგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა.

წინასწარი გადასახადები საშემოსავლო გადასახადისთვისგადახდილი სამი შესაძლო გზით:

1. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წელი, 9 თვე + ყოველთვიური ავანსი ყოველ კვარტალში. ყოველთვიური ავანსი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს წინა თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. კვარტალური გადახდები - არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღისა.

   ყოველ კვარტალში ყოველთვიური გადასახადების განხორციელების აუცილებლობა დამოკიდებულია ორგანიზაციის შემოსავლის ოდენობაზე. ფაქტია, რომ ყოველი საანგარიშო კვარტალის შედეგების მიხედვით, გამოითვლება საშუალო ღირებულებაშემოსავალი წინა 4 კვარტლის ზედიზედ. და თუ შემოსავალი განსაზღვრული პერიოდისთვის 10 მილიონ რუბლზე ნაკლებია ყოველ კვარტალში, მაშინ ორგანიზაცია თავისუფლდება ყოველთვიურად წინასწარი გადახდისგან (არ არის საჭირო ამის შესახებ საგადასახადო ოფისს აცნობოს).

2. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით, ნახევარი წელი, 9 თვე ყოველთვიური ავანსების გადახდის გარეშე არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. ეს მეთოდი ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთა შემოსავალი ბოლო 4 კვარტალში საშუალოდ 10 მილიონ რუბლზე ნაკლებია. ყოველი კვარტლისთვის; საბიუჯეტო, ავტონომიური დაწესებულებები, არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებსაც არ აქვთ შემოსავალი გაყიდვებიდან და ა.შ. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 286-ე მუხლის 3 პუნქტი).
3. ყოველი თვის ბოლოს, მასში რეალურად მიღებული მოგებიდან გამომდინარე, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 28-ე დღისა. გადასახადის გადახდის ამ მეთოდზე გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ ახალი წლის დასაწყისიდან, ამიტომ აუცილებელია ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს ეცნობოს არაუგვიანეს ახალი საგადასახადო პერიოდის წინა წლის 31 დეკემბრისა.

წლის ბოლოს, ყველა შემთხვევაში, გადასახადი იხდის არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 28 მარტისა. ამასთან, არ ერიცხება ყოველთვიური ავანსი ახალი მიმდინარე წლის 1 კვარტალში.

ქონების გადასახადიორგანიზაციები. მოხსენება:

• ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს (1 კვარტალი, ნახევარი წელი, 9 თვე), არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღისა, ორგანიზაციებმა უნდა წარადგინონ დეკლარაცია ქ. საგადასახადო ოფისიმისი მდებარეობის მიხედვით, თითოეული მისი მდებარეობის მიხედვით ცალკე განყოფილებასაკუთარი ცალკეული ბალანსით, თითოეული უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის მიხედვით (რისთვისაც არსებობს გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ცალკე პროცედურა).
• წლის ბოლოს დეკლარაცია წარდგენილია არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 მარტისა.

გადასახადები ორგანიზაციების ქონების გადასახადისთვის:

წინასწარი გადახდების და გადასახადების გადახდის პროცედურები და პირობები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კანონმდებლობით. ანუ თუ რეგიონებში დადგინდა, რომ გადახდები ყოველი კვარტლის შედეგებით უნდა განხორციელდეს, მაშინ სწორედ ამას ვიხდით. და თუ ასეთი პროცედურა არ არის დადგენილი, გადასახადს ვიხდით წელიწადში ერთხელ. რაც შეეხება გადასახადის გადახდის კონკრეტულ ვადებს, ეს ასევე რჩება რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების შეხედულებისამებრ.

OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადების ანგარიშგება და გადახდა

დღგ. ამ გადასახადის შესახებ ყველა ინფორმაცია მითითებულია ზემოთ ცალკე თავში.

Საშემოსავლო გადასახადი. საგადასახადო ანგარიშგება:

• 4-NDFL წარდგენილია პირველი შემოსავლის მიღების მომენტიდან 5 დღის განმავლობაში იმ თვის დასრულებიდან, რომელშიც ეს შემოსავალი იქნა მიღებული. ეს ეხება არა მხოლოდ იმ მეწარმეებს, რომლებმაც დაიწყეს საქმიანობა და ხელახლა გახსნეს, არამედ მათაც, ვისაც არანაირი საქმიანობა და შემოსავალი არ ჰქონდა და შემდეგ ისევ დაიწყო მუშაობა.
• ასევე წარდგენილი, თუ წლიური შემოსავალი იზრდება ან მცირდება 50%-ზე მეტით წინა წელთან შედარებით.

წინასწარი გადახდები NDFL-სთვისგადახდილია საგადასახადო შეტყობინებების საფუძველზე:

• 1 გადახდა - არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 15 ივლისისა.
• მე-2 გადახდა - არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 15 ოქტომბრისა.
• მე-3 გადახდა - არაუგვიანეს მომდევნო წლის 15 იანვრისა.
• პირადი საშემოსავლო გადასახადი წლის ბოლოს (რა რჩება წინასწარ გადახდის შემდეგ) - მომდევნო წლის 15 ივლისამდე.

ქონების გადასახადიგადახდილი არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 15 ნოემბრისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ ყოველწლიურად გაგზავნილი საგადასახადო შეტყობინების საფუძველზე.

ქონების გადასახადის დეკლარაცია არ არის საჭირო.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა არის ხუთი არსებული საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი. ნაგულისხმევად გამოიყენება ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მიერ, თუ სხვა რამ არ არის მითითებული.

საგადასახადო კოდექსი ცალკე არ ითვალისწინებს დაბეგვრის ზოგად სისტემას (OSNO).ამ ტიპის რეჟიმი ავტომატურად ინსტალირებულია ახლად შექმნილი პირების რეგისტრაციისას. შეღავათიან სისტემებზე გადასვლა ხორციელდება გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით მოქმედი წესების დაცვით: ვადები, განაცხადის პროცედურა, სხვა პირობები.

OSNO-ს გამოყენება, როგორც წესი, სრული მენეჯმენტის საჭიროებაა აღრიცხვა. ზოგადი სისტემის სუბიექტები იხდიან ყველა დადგენილ გადასახადს, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადს (საშემოსავლო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის), ქონების გადასახადებს, დღგ-ს, თუ მოქმედი კანონმდებლობით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული. მაგალითად, დღგ-ს თავიდან აცილება შესაძლებელია მცირე შემოსავლისთვის.

დღეს ქ რუსეთის კანონმდებლობაგადასახადის გადახდის შემდეგი რეჟიმები გამოიყენება:

• ძირითადი ( ზოგადი სისტემა);
• UTII (დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გაანგარიშება);
• ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (სასოფლო-სამეურნეო საწარმოებისთვის);
• აქტუალურია მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).

OSNO-ს ძირითადი გადასახადი არის საშემოსავლო გადასახადი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის). გამოითვლება აქტივობების შედეგების მიხედვით. თქვენ შეისწავლით თუ როგორ სწორად შეავსოთ 3-NDFL დეკლარაცია

ნებადართულია OSNO რეჟიმების გაერთიანება UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და PSN. შეუძლებელია ზოგადი საგადასახადო სისტემის ფუნქციონირება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ერთად.

რა განსხვავებაა ზოგად სისტემასა და სხვას შორის?

ზოგადი სისტემა ორგანიზაციებისთვის

ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ზოგადი საგადასახადო სისტემას, როგორც წესი, არიან მსხვილი ბიზნესის წარმომადგენლები. მაგალითად, თუ საგადასახადო პერიოდის შემოსავლის მთლიანი ოდენობა 150 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, შესაძლებელია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება.

OSNO-ს ორგანიზაციები საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან. გადახდის განაკვეთი არის 20%. აუცილებელია დარიცხვების კვარტალური ან ყოველთვიური ანგარიშგება (წინა კვარტლების შემოსავლის ოდენობისგან განსხვავებით).

საშემოსავლო გადასახადის გარდა, ორგანიზაციებს სჭირდებათ დღგ-ის დარიცხვა, თუ მიღებული შემოსავალი არ იძლევა საგადასახადო გათავისუფლების საშუალებას.

OSNO-ზე არსებული ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ შემოსავალზე დარიცხული სადაზღვევო გადასახადები თანამშრომლები, სრული ზომით. ამჟამად საბაზისო განაკვეთებიწვლილი არის:

• PF-ში - 26%;
• სოციალური დაზღვევის ფონდში - 2,9%;
• სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში - 5,1%.

BASIS ბუღალტრულ აღრიცხვასთან დაკავშირებით გულისხმობს დარიცხვის მეთოდის გამოყენებას. ასევე შესაძლებელია ნაღდი ფულის მეთოდის გამოყენება, მაგრამ თუ შემოსავალი მცირეა. თუმცა, პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ საწარმოების აბსოლუტურ უმრავლესობას მაინც ურჩევნია მუშაობა დარიცხვის საფუძველზე, რაც თავიდან აიცილებს შეუსაბამობებს საგადასახადო აღრიცხვასა და აღრიცხვაში.

მსხვილი გადასახადის გადამხდელებისთვის ასევე არსებობს სრული სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოების ვალდებულება. გამარტივებული აღრიცხვა დასაშვებია მხოლოდ მცირე ორგანიზაციებისთვის.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა სასურველია არა მხოლოდ დიდი საწარმოებისთვის, რომლებსაც აქვთ დიდი ბრუნვა და მნიშვნელოვანი შემოსავალი. OSNO-ს ხშირად ირჩევენ ის ორგანიზაციები, რომელთა კონტრაგენტებისთვისაც სასურველია იყოს ” შეტანილი დღგ" თუ ეს პირობა არსებობს, საბითუმო მყიდველები უფრო მზად არიან დადონ კონტრაქტები.

OSNO ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

მეწარმეთა ზოგად სისტემას აქვს თითქმის იგივე მახასიათებლები, რაც ორგანიზაციებს.

ასევე რჩება ძირითადი გადასახადების გადახდის აუცილებლობა იმავე პირობებში. თუმცა, არსებობს გარკვეული განსხვავებები:

1. ძირითადი გადასახადი OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL). რუსი მომხმარებლებისთვის ეს მაჩვენებელი 13%-ია.
2. განსხვავება არის ანგარიშგებასა და შემოსავლებზე გადახდების განხორციელებაში.
3. ინდივიდუალური მეწარმეები, ნებისმიერი რეჟიმის პირობებში, ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ფიქსირებული სადაზღვევო გადასახადები პირადად მათთვის, განურჩევლად მათი ფაქტობრივი საქმიანობისა. გადახდების საერთო ძირითადი თანხა 2017 წლისთვის არის 27,990 რუბლი. თანხა შეიძლება იყოს უფრო მაღალი, თუ საგადასახადო პერიოდისთვის შემოსავალი 300000 რუბლზე მეტია.

როგორც წესი, ინდივიდუალური მეწარმეები თავიანთ საქმიანობას არეგისტრირებენ შეღავათიანი რეჟიმების გამოყენებით. OSNO-ზე არსებული სუბიექტების უმეტესობა ჯერ კიდევ ორგანიზაციებია. მიზეზი გადასახადების გამოსათვლელად დიდი რაოდენობით დოკუმენტაციის საჭიროებაა. სააღრიცხვო ვალდებულებების არარსებობის შემთხვევაში, მონაცემების გენერირება არც ისე მარტივია.

OSNO ინდივიდუალური მეწარმეებისა და შპს-ებისთვის - რა განსხვავებაა?

გადასვლა OSNO-ზე

ახალი ეკონომიკური სუბიექტის რეგისტრაციისას სტანდარტულად გამოიყენება ზოგადი საგადასახადო სისტემა. თუ დიდი ბრუნვა თავდაპირველად არ არის დაგეგმილი და დაქირავებულ მუშაკთა რაოდენობა იძლევა საშუალებას, ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების უმეტესობა ამჯობინებს მუშაობას შეღავათიანი პირობებით.

ახლად რეგისტრირებულ სუბიექტებზე გადასვლა უნდა განხორციელდეს წესების შესაბამისად და დადგენილ ვადებში, მათ შორის:

1. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა რეგისტრაციიდან 30 დღის ვადაშია შესაძლებელი. ამისათვის თქვენ უნდა უზრუნველყოთ საგადასახადო სამსახურიშესაბამისი შეტყობინება.
2. UTII-ის გამოყენების უფლება წარმოიქმნება, როდესაც სუბიექტი რეგისტრირებულია UTII გადამხდელად.
3. არჩევანი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის რეჟიმიახლადშექმნილი ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეებისთვის შესაძლებელია რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში.
4. აირჩიეთ საპატენტო სისტემანებადართულია ამავე დროს

თუ სუბიექტი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში ფუნქციონირებს, წელიწადში ერთხელ დასაშვებია მოქმედი საგადასახადო რეჟიმის შეცვლა, რაც მნიშვნელოვანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელებისთვის.

შეღავათიანი რეჟიმით მუშაობის წესების დარღვევა ნიშნავს ავტომატურ დაბრუნებას საერთო საგადასახადო სისტემაში. მიზეზები შეიძლება იყოს:

• შემოსავლის დონის ზრდა;
• დასაქმებულთა რაოდენობის ზრდა;
• ცვლილებები საქმიანობაში.

ზოგადი რეჟიმის მოქმედება დადგენილი კრიტერიუმების შეუსრულებლობის შემთხვევაში იწყება იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა დარღვევები. შესაბამისად, ამ პერიოდში საჭირო იქნება გადასახადების დარიცხვა და გადახდა OSNO-ზე მუშაობის წესების შესაბამისად.

ამრიგად, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შეზღუდული შემოსავლის ზღვარი გადააჭარბებს, ან იზრდება ძირითადი საშუალებების ღირებულება, სუბიექტები იწყებენ OSNO-ს გამოყენებას იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც წარმოიშვა შეუსაბამობა. ანუ საჭირო იქნება ამ პერიოდისთვის შესაბამისი გადასახადების დარიცხვა და გადახდა.

იმ სიტუაციაში, როდესაც გადამხდელმა დაუყოვნებლივ არ გამოავლინა დადგენილი კრიტერიუმების დარღვევა, დასაშვებია ამ პერიოდისთვის გადახდილი გადასახადების გამოქვითვა. გარდა ამისა, თქვენ მოგიწევთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მიაწოდოთ შეტყობინება შეღავათიანი მოპყრობის გამოყენების უფლების დაკარგვის შესახებ.

UTII-ის დაქვემდებარებაში მყოფი საქმიანობის შეწყვეტისას ასევე აუცილებელია ინსპექტორატისთვის ინფორმირება, შესაბამისი დეკლარაციების წარდგენა და გადასახადების გადახდა.

ზოგადი სისტემის მახასიათებლები.

შესაძლებელია რეჟიმის ნებაყოფლობითი ცვლილების ვარიანტიც. ახალ პირობებში მუშაობა შესაძლებელი ხდება ახალი საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, ამის შესახებ ინფორმაცია ჯერ უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

მოხსენება საერთო სისტემის შესახებ

ზოგადი საგადასახადო სისტემა მოიცავს ანგარიშგების ყველაზე დიდ რაოდენობას. რეკომენდებულია დოკუმენტაციის წარდგენის გრაფიკის შექმნა, ვინაიდან ვადების დარღვევის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს ემუქრება ადმინისტრაციული ჯარიმა.

მოხსენებების სია, რომელიც უნდა წარედგინოს OSNO-ს:

• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი (თვიური ან კვარტალური);
• 3 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი და 4 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (საჭიროების შემთხვევაში) ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ყოველწლიურად;
• დეკლარაციაზე ტრანსპორტის გადასახადიყოველწლიურად;
• ქონების გადასახადის ანგარიშგება (წლიურად ან რეგიონალური ხელისუფლების მიერ დადგენილი წესით);
• მიწის გადასახადის დეკლარაცია (წლიურად);
• დღგ-ის ანგარიშგება (კვარტალური);
• სერთიფიკატები 2 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (წლიურად);
• გაანგარიშება 6 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი (კვარტალური);
• სოციალური დაზღვევის ფონდისა და საპენსიო ფონდის ანგარიშგება (კვარტალური და ყოველთვიური);
• ფინანსური ანგარიშგება(წლიურად);
• ანგარიშგების სხვა ტიპები, აქტივობის შერჩეული ტიპის მიხედვით.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა ხშირად ითვალისწინებს სრულფასოვან აღრიცხვას და საგადასახადო აღრიცხვა. ყველაზე შრომატევადი პროცესი ყოვლისმომცველი დოკუმენტაციაა. ტიპიურია მსხვილი და საშუალო ბიზნესისთვის.

დაბეგვრის ოპტიმიზაციისა და დოკუმენტების მართვის გამარტივების მიზნით, მცირე ბიზნესი კვლავ უპირატესობას ანიჭებს შეღავათიან საგადასახადო რეჟიმებს.

როგორ იქმნება ინდივიდუალური მეწარმეების ანგარიშგება ზოგადი საგადასახადო სისტემაზე - იხილეთ ეს ვიდეო გაკვეთილი:

UTII, USN, OSNO, PSN, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი: ზოგისთვის ეს ასოების უაზრო ნაკრებია, მაგრამ მეწარმისთვის ეს არის პირდაპირი მითითება იმისა, თუ როგორი იქნება მისი საგადასახადო ტვირთი საბოლოოდ. იმის გასაგებად, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადახდები ბიუჯეტში ბიზნესის კეთებისას, წაიკითხეთ სტატია "
ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ აქვს შეკითხვები ან ვისაც სურს პროფესიონალისგან რჩევის მიღება, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაციადაბეგვრის შესახებ 1C სპეციალისტებისგან:

თუ გინდა გაიგო რა არის ზოგადი საგადასახადო სისტემა, გადახვევას აზრი არ აქვს საგადასახადო კოდექსი, ასეთ განმარტებას იქ ვერ ნახავთ. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებისგან განსხვავებით, რომელთაგან თითოეულს ენიჭება თავი შესაბამისი სახელწოდებით და ერთი გადასახადი (მარტოხელა, მიკუთვნებული , სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ანპატენტი ), OSNO-ში ვგულისხმობთ გადასახადების მთლიანობას. წარმოდგენილია საგადასახადო რეჟიმების დეტალური შედარება.

დამწყები მეწარმეების უმეტესობისთვის, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, ჩვენ გირჩევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა).ის ამ ორს აერთიანებს სხვადასხვა ვარიანტებიდაბეგვრისგანსხვავდება საგადასახადო ბაზის, გადასახადის განაკვეთისა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურის მიხედვით:

ბიზნესის რეგისტრაციისას დაუყოვნებლივ შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე; ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ აბსოლუტურად უფასოდ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):

OSNO-ს მახასიათებლები

ზოგად საგადასახადო სისტემას ასევე უწოდებენ საბაზისო საგადასახადო სისტემას და ამ სახელწოდების აბრევიატურა შეიძლება ასევე გამოიყურებოდეს OSN, Და როგორ ძირითადი. ჩვენ ამ უკანასკნელ ვარიანტს ვანიჭებთ უპირატესობას.

ორგანიზაციები OSNO-ზე იხდიან შემდეგ გადასახადებს:

• ორგანიზაციები 20%-იანი განაკვეთით, გარდა გადასახადის გადამხდელთა რამდენიმე შეღავათიანი კატეგორიისა;
• დღგ 0%, 10%, 20% განაკვეთით;
• კორპორატიული ქონების გადასახადი 2,2%-მდე განაკვეთით.

გადახდა:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13% განაკვეთით (თუ მეწარმე იყო რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი საანგარიშო წელს);
• დღგ 0%, 10%, 20% განაკვეთით;
• ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე 2%-მდე განაკვეთით.

თქვენ შეგიძლიათ იყოთ OSNO-ზე შემდეგი მიზეზების გამო:

• გადასახადის გადამხდელი თავდაპირველად არ აკმაყოფილებს შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმით გათვალისწინებულ მოთხოვნებსა და შეზღუდვებს, ან შემდგომში შეწყვეტს მათ დაკმაყოფილებას;
• ბიზნესმენი უნდა იყოს დღგ-ს გადამხდელი;
• გადასახადის გადამხდელი მიეკუთვნება საშემოსავლო გადასახადის შეღავათების კატეგორიას (მაგალითად, სამედიცინო ან საგანმანათლებლო ორგანიზაცია);
• უბრალოდ უცოდინრობის გამო, რომ არსებობს სხვა საგადასახადო სისტემები: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, UTII, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და PSN (მხოლოდ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის);
• კიდევ რამდენიმე კარგი მიზეზი, რადგან თუ თქვენ გადაწყვეტთ საქმიანობით დაკავებას მოგების მიზნით, ძნელია ვივარაუდოთ, რომ თქვენ შეგნებულად აირჩიეთ ყველაზე მაღალი საგადასახადო ტვირთი.

როგორ გადავიდეთ OSNO-ზე

არ არის საჭირო OSNO-ზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება, რადგან ეს რეჟიმი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციაროგორც მთავარი, საქმიანობის სახეების შეზღუდვის გარეშე და გამოიყენება ნაგულისხმევად. თუ არ უთქვამთ სათანადო წესითსპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შესახებ იმუშავებთ ზოგად საგადასახადო სისტემაზე.

გარდა ამისა, თქვენ აღმოჩნდებით OSNO-ზე, თუ აღარ აკმაყოფილებთ სპეციალური შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმების მოთხოვნებს. მაგალითად, თუ პატენტზე მომუშავე მეწარმე არ იხდის მის ღირებულებას დადგენილ ვადაში, მაშინ საპატენტო საქმიანობიდან მიღებული და სპეციალურ წიგნში აღრიცხული მთელი შემოსავალი დაიბეგრება OSNO-ს მოთხოვნების საფუძველზე.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა არ ექვემდებარება რაიმე შეზღუდვას საქმიანობის სახეებზე, მიღებულ შემოსავალზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე, ქონების ღირებულებაზე და ა.შ. თითქმის ყველა მსხვილი საწარმო მუშაობს OSNO-ზე და, როგორც დღგ-ს გადამხდელები, ურჩევნიათ იმუშაონ მათთან, ვინც იხდის ამ გადასახადს.

ზოგადი საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან და ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან. ორგანიზაციებს შეუძლიათ დააკავშირონ OSNO UTII-თან და ინდივიდუალური მეწარმეებიაქვს უფლება ერთდროულად იმუშაოს სამ რეჟიმში: OSNO, PSN და UTII (იმ პირობით, რომ თითოეული რეჟიმისთვის აქტივობების ტიპები განსხვავებულია).

OSNO-ზე გადახდილი გადასახადების მოკლე აღწერა

ეჭვგარეშეა, რომ ჩანაწერების წარმოება და ანგარიშების წარდგენა საერთო სისტემის გამოყენებით ძალიან პრობლემურია. ამის სრული სურათის წარმოდგენა ერთი სტატიის ფარგლებში შეუძლებელია. საგადასახადო სისტემაან მოიყვანეთ გადასახადის გაანგარიშების მაგალითები, როგორც ეს გავაკეთეთ სტატიებში სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების შესახებ. თითოეული ზემოთ ნახსენები გადასახადი იმსახურებს ცალკე განხილვას, განსაკუთრებით დღგ, მაგრამ აქ მხოლოდ მივცემთ ზოგადი კონცეფციასაგადასახადო განაკვეთების, ანგარიშგების, გადახდის და საგადასახადო შეღავათებითითოეული გადასახადისთვის.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი

დაბეგვრის ობიექტი აქ არის მოგება, ანუ სხვაობა OSNO-ზე ორგანიზაციის მიერ მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის. საშემოსავლო გადასახადისთვის გათვალისწინებული შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს გაყიდვებიდან და არასაოპერაციო შემოსავალზე. ბიზნესმენებსა და საგადასახადო ორგანოებს შორის ბევრი დავა გამოწვეულია იმ ხარჯების დადასტურებით, რაც ამცირებს საგადასახადო ბაზას. რაც მეტი ხარჯი შეიძლება დადასტურდეს, მით ნაკლები გადასახადი იქნება გადასახდელი, ამიტომ ბუნებრივია საგადასახადო ორგანოებიხარჯების გამართლებას ძალიან ზედმიწევნით აფასებენ. გადასახადის გადამხდელის მიერ დეკლარირებულ ხარჯებზე საგადასახადო კოდექსი ორ მოთხოვნას აწესებს: ეკონომიკური დასაბუთება და დოკუმენტური მტკიცებულება.

ეკონომიკურად გამართლებული ხარჯები ნიშნავს იმ ხარჯებს, რომლებიც გაწეული იყო მოგების მისაღებად. შეიძლება თუ არა ხარჯები გამართლებულად ჩაითვალოს, თუ საბოლოოდ მოგება არ იქნა მიღებული? ეს საკითხი არაერთხელ გამხდარა სამართლებრივი დავის საგანი, თანაც უმაღლეს დონეზე. ხშირად, სასამართლოები იკავებს გადასახადის გადამხდელს, იცავს სამეწარმეო საქმიანობის თავისუფლების პრინციპს და აძლევს უფლებას შეაფასოს ბიზნესის ეფექტურობა თავად გადასახადის გადამხდელს. და მაინც, მზად უნდა იყოთ იმისთვის, რომ ნებისმიერი ხარჯი, რომელიც ორგანიზაციამ OSNO-ზე გამართლებულად შეაფასა, შესაძლოა საგადასახადო ინსპექტორატმა გაასაჩივროს.

ისეთივე რთულია კითხვა დოკუმენტური მტკიცებულებახარჯები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. საბუთები, რომლებსაც დამადასტურებელი დოკუმენტები ჰქვია, მოიცავს ეგრეთ წოდებულ პირველად დოკუმენტებს (სალაროს დავალება, აქტი, ინვოისი, მოწმობა და ა.შ.), ასევე ინვოისები და კონტრაქტები. ნებისმიერი უზუსტობა ან შეცდომა ამგვარი დოკუმენტების შევსებისას (შედგენაში) შეიძლება გამოიწვიოს საგადასახადო ოფისმა ხარჯების დაუსაბუთებლად მიჩნევა.

საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი ზოგადად 20%-ია. შეღავათიანი ნულოვანი განაკვეთი გათვალისწინებულია განათლებისა და მედიცინის სფეროს ორგანიზაციებისთვის. გარდა ამისა, გადასახადის განაკვეთი მერყეობს 0%-დან 30%-მდე ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობით მიღებული დივიდენდების დაბეგვრისას. საშემოსავლო გადასახადის გადასახადის ყველა ვარიანტი მოცემულია ხელოვნებაში. 284 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

Საშემოსავლო გადასახადი

ამ გადასახადს იხდიან OSNO-ში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები. პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე შეიძლება ეწოდოს რთულ გასაგებ გადასახადს, რადგან ის იხდის არა მხოლოდ ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალს, არამედ ჩვეულებრივი ფიზიკური პირების შემოსავალს. საგადასახადო განაკვეთებიპირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 9%-დან 35%-მდე მერყეობს და თითოეულ გადასახადს აქვს თავისი განსაზღვრის პროცედურა საგადასახადო ბაზა.

თუ ვსაუბრობთ ფიზიკური პირის ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის გადასახადზე, მაშინ არსებითად ის კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის მსგავსია, მაგრამ მისი განაკვეთი უფრო დაბალია: არა 20%, არამედ მხოლოდ 13%. OSNO-ზე ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ მიიღონ პროფესიული გამოქვითვები, ანუ შეამცირონ ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა დასაბუთებული და დადასტურებული ხარჯებით. თუ არ არსებობს დამხმარე დოკუმენტები, მაშინ შემოსავლის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ 20%-ით.

ამ გადასახადზე საუბრისას, ასევე აღსანიშნავია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტის კონცეფცია, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია ამ სტატუსზე. საანგარიშო წელს ფიზიკური პირის აღიარებისთვის საგადასახადო რეზიდენტი, ის რეალურად უნდა იყოს რუსეთის ტერიტორიაზე სულ მცირე 183 კალენდარული დღის განმავლობაში მომდევნო 12 თვის განმავლობაში. არარეზიდენტების შემოსავალი იბეგრება 30%-იანი განაკვეთით.

ქონების გადასახადი

განასხვავებენ ორგანიზაციებს ქონების გადასახადს და ფიზიკურ პირებს ქონების გადასახადს, რომელიც მოიცავს ინდივიდუალურ მეწარმეებს. განსხვავება ამ ორ გადასახადს შორის მცირეა.

ორგანიზაციებისთვის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც აღირიცხება ბალანსზე, როგორც ძირითადი საშუალებები. ამასთან, ძირითადი საშუალებების კლასიფიკაციის მიხედვით პირველ ან მეორე ამორტიზაციის ჯგუფში შემავალი ძირითადი საშუალებები არ იბეგრება 2013 წლის 1 იანვრიდან. საგადასახადო ბაზა არის საშუალო წლიური ღირებულებაქონება, ხოლო გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთი 2.2%.

პირადი ქონების გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი მხოლოდ უძრავი ქონებაა. თუ ინდივიდუალური მეწარმე OSNO-ზე იყენებს მის კუთვნილ უძრავ ქონებას თავის ბიზნეს საქმიანობაში, მაშინ ის გადაიხდის ქონების გადასახადს ზოგადად, როგორც ჩვეულებრივი ფიზიკური პირი. ცალკეულ მეწარმეებს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმებით (,) აქვთ უფლება მიიღონ გათავისუფლება ამ გადასახადის გადახდისგან; იმ ქონებასთან დაკავშირებით, რომელსაც ისინი იყენებენ ბიზნეს მიზნებისთვის, ასეთი სარგებელი არ არსებობს ზოგადი სისტემისთვის. გადასახადის განაკვეთი არ აღემატება უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულების 2%-ს

დამატებული ღირებულების გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის OSNO-ზე

და ბოლოს, ყველაზე რთული გადასახადის გაგება, ანგარიში, გადახდა და დაბრუნება არის. ეს გადასახადი არაპირდაპირია და, შედეგად, მისი ტვირთი ეკისრება საქონლისა და მომსახურების საბოლოო მომხმარებლებს. დღგ ირიცხება:

• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების უფასო გადაცემა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საკუთრების უფლების გადაცემა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება;
• საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის;
• საქონლის იმპორტი.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზა არის გაყიდული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ღირებულება. გადასახადის მთლიანი თანხა შეიძლება შემცირდეს გადასახადის გამოკლების ოდენობით, ანუ მიმწოდებლების მიერ წარმოდგენილი დღგ-ით ან გადახდილი საბაჟოზე იმპორტის დროს. დღგ-ის გადასახადის განაკვეთები შეიძლება იყოს 0%, 10%, 20%, გარდა ამისა, არსებობს ასევე გაანგარიშებული განაკვეთები 10/110 ან 20/120 სახით.

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები შეიძლება გათავისუფლდნენ დღგ-ს გადამხდელის ვალდებულებებისგან, თუ წინა სამი თვის განმავლობაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს.

OSNO-ზე ორგანიზაციების ანგარიშგება და გადასახადების გადახდა

ზოგადი საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციებისთვის ეს ასე გამოიყურება:

1. დღგ-ის დეკლარაცია წარედგინება ყოველ კვარტალში, არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, ე.ი. 25 აპრილამდე, 25 ივლისის, 25 ოქტომბრის და 25 იანვრის ჩათვლით. დღგ-ის გადახდის პროცედურა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. საანგარიშო კვარტალში გამოთვლილი გადასახადის თანხა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ ნაწილად, რომელთაგან თითოეული უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის ყოველი სამი თვის 25-ე დღისა. მაგალითად, მეორე კვარტალის ბოლოს, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 45 ათასი რუბლი. ჩვენ ვყოფთ გადასახადის თანხას სამ თანაბარ ნაწილად თითო 15 ათასი რუბლით და ვიხდით მათ შემდეგ თარიღებზე: არაუგვიანეს 25 ივლისისა, აგვისტოს, სექტემბრისა, შესაბამისად.
2. მხოლოდ კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი იხდის იურიდიული პირები OSNO-ზე. დეკლარაციის წარდგენისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა საკმაოდ რთულია და დამოკიდებულია წინასწარი გადახდების გამოთვლის არჩეულ მეთოდზე. ორგანიზაციებისთვის, რომელთა შემოსავალი კვარტალში 15 მილიონ რუბლზე ნაკლებია, დადგენილია შემდეგი: საანგარიშო პერიოდები: პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და ცხრა თვე. ამ შემთხვევაში მოგების დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს შესაბამისად არაუგვიანეს 28 აპრილის, ივლისისა, ოქტომბრისა, ხოლო წლის ბოლოს - არაუგვიანეს 28 მარტისა. თუ ორგანიზაცია ირჩევს ავანსების დარიცხვას რეალური მოგების საფუძველზე, მაშინ დეკლარაციები წარდგენილია ყოველთვიურად, არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 28-ე დღისა. ორივე შემთხვევაში, წინასწარი გადასახადის გადახდა უნდა მოხდეს ყოველთვიურად, ასევე 28-მდე, მაგრამ მათი აღრიცხვის პროცედურა განსხვავებული იქნება. კვარტალური ანგარიშგებისას წინასწარი გადახდები გამოითვლება წინა კვარტლის მონაცემების საფუძველზე და შემდეგ, საჭიროების შემთხვევაში, ხელახლა გამოითვლება. მეორე შემთხვევაში, წინასწარი გადახდები ხდება იმის მიხედვით, თუ რა არის რეალურად მიღებული საანგარიშო თვეჩამოვიდა.
3. ორგანიზაციული ქონების გადასახადი OSNO-ზე. ამ გადასახადის საანგარიშო პერიოდებია კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ექვსი თვე და ცხრა თვე. დეკლარაციები წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 30-ე დღისა, ანუ 30 აპრილამდე, ივლისის, ოქტომბრის ჩათვლით და წლის ბოლოს არაუგვიანეს 30 იანვრისა. ამავდროულად, ადგილობრივ კანონებს უფლება აქვთ არ დაადგინონ საანგარიშგებო პერიოდები, ანუ დეკლარაცია ამ შემთხვევებში წარედგინება წელიწადში ერთხელ - არაუგვიანეს 30 იანვარი. რაც შეეხება ქონების გადასახადის გადახდას, თუ რეგიონში დადგენილია კვარტალური საანგარიშო პერიოდები, მაშინ ქონების გადასახადის წინასწარი გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველ კვარტალში. წინასწარი გადახდის ვადები განისაზღვრება რეგიონების მიხედვით, მაგალითად, მოსკოვში ეს არის საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 30 დღისა, ხოლო კრასნოდარის ოლქიამისათვის მხოლოდ 5 დღეა მოცემული. თუ საანგარიშგებო პერიოდები არ არის დადგენილი ადგილობრივი კანონმდებლობით, მაშინ გადასახადი იხდის წელიწადში ერთხელ.

ინდივიდუალური მეწარმეების ანგარიშგება და გადასახადების გადახდა OSNO-ზე

OSNO-ში მომუშავე ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა აცნობოს და გადაიხადოს გადასახადები შემდეგი თანმიმდევრობით:

1. დღგ-ის დეკლარაცია წარედგინება ყოველ კვარტალში, არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, ე.ი. 25 აპრილამდე, 25 ივლისის, 25 ოქტომბრის და 25 იანვრის ჩათვლით. დღგ-ის გადახდის პროცედურა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. საანგარიშო კვარტალში გამოთვლილი გადასახადის თანხა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ ნაწილად, რომელთაგან თითოეული უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის ყოველი სამი თვის 25-ე დღისა. მაგალითად, მეორე კვარტალის ბოლოს, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 45 ათასი რუბლი. ჩვენ ვყოფთ გადასახადის თანხას სამ თანაბარ ნაწილად თითო 15 ათასი რუბლით და გადავიხდით შემდეგი თარიღები: არაუგვიანეს 25 ივლისისა, აგვისტოს, სექტემბრისა შესაბამისად.
2. Საშემოსავლო გადასახადი. წლის ბოლოს დეკლარაცია მეწარმის მიერ წარდგენილია 3-NDFL ფორმით არაუგვიანეს 30 აპრილისა წინა წლისა. გარდა ამისა, აუცილებელია 4-NDFL ფორმაში მოსალოდნელი შემოსავლის დეკლარაციის წარდგენა იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომელთა შემოსავალიც წლის განმავლობაში განსხვავდება წინა წლის შემოსავლისგან 50%-ზე მეტით. პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები გადაირიცხება შემდეგი ვადების ფარგლებში: პირველი წინასწარ გადახდაარაუგვიანეს 15 ივლისისა, მეორე - არაუგვიანეს 15 ოქტომბრისა, მესამე - არაუგვიანეს 15 იანვრისა. წლის ბოლოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი, წინასწარი გადახდების გათვალისწინებით, 15 ივლისის ჩათვლით უნდა გადაიხადოთ.
3. პირადი ქონების გადასახადი ირიცხება ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული უძრავი ქონების საინვენტარო ღირებულებაზე. ფიზიკურ პირებზე ქონების გადასახადის დეკლარაცია არ არის, მაგრამ საგადასახადო შენიშვნებიფედერალური საგადასახადო სამსახური მას უგზავნის ქონების მფლობელებს. ასეთი გადასახადის გადახდის ვადაა არაუგვიანეს საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ნოემბერი.

ჩვენ ყველა შპს-ს ყურადღებას ვაქცევთ OSNO-ზე - ორგანიზაციებს შეუძლიათ გადასახადების გადახდა მხოლოდ უნაღდო გადარიცხვით. ეს მოთხოვნა წამოაყენა ხელოვნებამ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს გადასახადების ნაღდი ფულით გადახდას უკრძალავს. ჩვენ გირჩევთ ხელსაყრელ პირობებში.

შემაშფოთებელი ფინანსური ზარალის თავიდან ასაცილებლად, ჯერ უნდა სწორად მოაწყოთ თქვენი ბუღალტერია. OSNO-სთვის სწორი მოხსენებების წარდგენა არ არის უმარტივესი ამოცანა, ამიტომ, რათა სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგი ყოველგვარი ფინანსური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ ეს თქვენთვის შესაფერისია, ჩვენ, 1C კომპანიასთან ერთად, მზად ვართ ჩვენს მომხმარებლებს მივაწოდოთ ერთი თვე უფასოდ. საბუღალტრო მომსახურება:

ჩვენ ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენ შევძელით გარკვეული სიცხადე შეგვეტანა OSNO-ს კონცეფციაში და ვაჩვენოთ, თუ რამდენად რთული შეიძლება იყოს დაბეგვრა ზოგად სისტემაზე. თუ თქვენი ახალი ბიზნესის საქმიანობის მასშტაბი და ტიპი აკმაყოფილებს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმების მოთხოვნებს ( USN, UTII, PSN და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ), გირჩევთ დაიწყოთ მათთან მუშაობა.

შპს-ების ზოგადი საგადასახადო სისტემა მოიცავს გადასახადების მთელ ჩამონათვალს, რომელიც მოიცავს ადგილობრივ, რეგიონულ და ფედერალურ გამოქვითვებს. სადაც ფედერალური გადასახადებიმუშაობა ქვეყნის ნებისმიერ რეგიონში და რეგიონალური გადასახადებიმოქმედებს მხოლოდ მაშინ, როდესაც მიღებულია შესაბამისი კანონები მათ მიზნებთან დაკავშირებით.

ეს კანონი ადგენს შესაბამის ანგარიშგების ფორმას, გადასახადის გადახდის ვადას და მის განაკვეთს. ადგილობრივი ხელისუფლების ბრძანებით დგინდება ადგილობრივი გადასახადები.

მენეჯმენტის მახასიათებლები

საწარმოებში ყველა ტრანზაქციის, შემოსავლისა და ხარჯის აღრიცხვა ხორციელდება სპეციალურად გახსნილ წიგნში. მისი შენახვის წესი და ფორმა მტკიცდება ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებით.

ამ წიგნის შევსების პროცესი საკმაოდ შრომატევადია. იგი მოიცავს 6 განყოფილებას, თითოეული მათგანი შეიცავს ცხრილს. ორგანიზაცია წიგნში შეაქვს ყველა ინფორმაციას თავისი საქმიანობის შესახებ საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად, ასევე საკუთარი ფინანსური მდგომარეობის შესახებ წარმოდგენის მიზნით.

OSNO შპს-სთვის 2014 წელს გულისხმობს UTII-ის გადახდას, იმ პირობით, რომ ორგანიზაცია ახორციელებს მკაცრად სპეციფიკურ საქმიანობას (მომსახურების სადგური, სტუდია, ვაჭრობა და ა.შ.).

ვინ უნდა გამოიყენოს OSNO

ზოგადი საგადასახადო სისტემა უნდა გამოიყენონ იმ კომპანიებმა, რომლებსაც არ აქვთ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება:

• კომპანიები, რომლებიც აწარმოებენ აქციზურ პროდუქტებს;
• იურისტები, ბანკები, ნოტარიუსები, Სადაზღვევო კომპანიებიდა ლომბარდები;
• ორგანიზაციები, რომელთა საწესდებო კაპიტალი 25% არის სხვა ორგანიზაციების შენატანები;
• უცხოური კომპანიები;
• ორგანიზაციები, თუ დასაქმებულთა რაოდენობა 100 ადამიანზე მეტია;
• ორგანიზაციები, თუ მათი შემოსავალი აღემატება 60 მილიონ რუბლს;
• ორგანიზაციები, რომელთა სახსრები 100 მილიონ რუბლზე მეტი ღირს.

OSNO ძალიან მომგებიანია გამოსაყენებლად, როდესაც კომპანიის პარტნიორებისა და მომხმარებლების უმრავლესობა ასევე იყენებს კლასიკურ საგადასახადო სისტემას და იხდის დღგ-ს.

ამ შემთხვევაში ურთიერთობის თითოეულ მონაწილეს აქვს შესაძლებლობა შეამციროს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ იმ გადასახადის ოდენობით, რომელიც მიმწოდებლისგან მიიღო.

როგორ გადავიდეთ OSNO-ზე

თუ ორგანიზაციის შექმნისას მან არ წარადგინა განცხადება გადასვლის შესახებ ან 30 დღის განმავლობაში, მაშინ ავტომატურად ენიჭება კლასიკური საგადასახადო სისტემა (OSNO).

თუ ორგანიზაცია თავისი საქმიანობისას იყენებს გამარტივებულ ან ერთიანი გადასახადი, დაკარგეს რომელიმე ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლება, მაშინ მათ უნდა მიმართონ რეგულარულ სისტემაზე გადასვლისთვის.

თქვენ შეგიძლიათ დაკარგოთ OSNO-ს გარდა ნებისმიერი რეჟიმის გამოყენების უფლება, თუ კომპანია ეწევა საქმიანობებს, რომლებიც არ იძლევა მის გამოყენებას, თუ შემოსავალი აღემატება ზღვრულ მაჩვენებელს ან დასაქმებულთა რაოდენობა აღემატება შეზღუდულ მნიშვნელობას.

Გადასახადები

კომპანია, რომელიც მუშაობს ზოგადი საგადასახადო სისტემის საფუძველზე, იხდის გადასახადების შემდეგ ჩამონათვალს:

• დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი) ზოგადად არის 18%. ბავშვთა პროდუქციის, სამედიცინო ან კვების პროდუქტების რეალიზაციის შემთხვევაში - 10%, ხოლო საექსპორტო საქმიანობისთვის - 0%.
• , რომლებიც 20%-ს შეადგენს.
• Საშემოსავლო გადასახადი პირებიდარიცხულია ნებისმიერი გადახდისგან და არის 13%.
• წვლილი საბიუჯეტო ფონდიზოგადად არის დაახლოებით 30% და მოიცავს ჯანმრთელობის დაზღვევა 5,1%, საპენსიო დაზღვევა 22%, სოციალური დაზღვევა 2,9%, უბედური შემთხვევის დაზღვევა 0,2%.
• საწარმოს ქონების გადასახადი. განაკვეთები შეიძლება განსხვავდებოდეს საწარმოს ქონების ღირებულების 2,2%-ის ფარგლებში წელიწადში.
• ტრანსპორტის გადასახადი (მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საწარმო ფლობს სატრანსპორტო საშუალებებს). ამ შემთხვევაში, მაჩვენებელი პირდაპირ დამოკიდებულია მანქანის ძრავის სიმძლავრეზე.
• მიწის გადასახადი. მიწის გადასახადის განაკვეთი არ აღემატება საკუთრებაში არსებული მიწის ღირებულების 1,5%-ს.

დეტალებიდან გამომდინარე ეკონომიკური აქტივობაშპს გადასახადები OSNO-ზე ასევე მოიცავს აქციზის, წყლის გადასახადებს და მინერალების მოპოვების გადასახადებს.

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები

ორგანიზაციებმა, რომლებიც არიან OSNO-ზე, ვალდებულებად უნდა აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა. ოპერაციების აღრიცხვის ყველა წესი და მახასიათებელი დამტკიცებულია ბუღალტრული აღრიცხვის შესაბამის რეგლამენტში.

დღეისათვის არსებობს სულ მცირე 20 განსხვავებული დებულება, რომელიც განსაზღვრავს სხვადასხვა ჯგუფის გარიგებების და ქონების ტიპების აღრიცხვის პროცედურას.

გარდა ამისა, შპს-სთვის OSNO გულისხმობს გაყიდვების წიგნის და შესყიდვის წიგნის შენარჩუნებას დღგ-ს გათვალისწინების მიზნით. საგადასახადო და სააღრიცხვო ანგარიშგება ყოველთვის არ ემთხვევა ერთმანეთს, რადგან საგადასახადო ანგარიშში მითითებულია მხოლოდ შემოსავალი, რომელიც აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის დასადგენად, ხოლო ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშში მითითებულია ბიზნეს სუბიექტის მთელი ხარჯები და შემოსავლები.

ყველა ორგანიზაციამ ასევე უნდა აწარმოოს ფულადი ოპერაციების ჩანაწერები, რაც აისახება დიზაინში ნაღდი შეკვეთები, კომპანიის ფულადი წიგნაკი რუსეთის ბანკის N 373-P რეგულაციის შესაბამისად.

დოკუმენტაცია

• დღგ-ის დეკლარაცია კვარტალურად წარედგინება საგადასახადო სამსახურს 20-მდე;
• მიწის გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია 1 წელიწადში ერთხელ 1.02. საანგარიშო წლის მომდევნო წელი;
• ტრანსპორტის გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია 1 წელიწადში ერთხელ 1.02. საანგარიშო წლის მომდევნო წელი;
• ქონების გადასახადის დეკლარაცია წარედგინება ყოველ კვარტალში წინა კვარტალის დასრულებიდან 30 დღის გასვლამდე;
• საბუღალტრო ანგარიში სტატისტიკურ ორგანოებსა და საგადასახადო სამსახურში, რომელიც ყოველწლიურად უნდა წარედგინოს წლის ბოლომდე 3 თვით ადრე;
• ორგანიზაციის საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, რომელიც წარედგინება ყოველ კვარტალში კვარტალის დასრულების მომდევნო თვის 28-ე დღემდე;
• ხელფასის გადასახადის ანგარიში ფონდში სოციალური დაზღვევადა Საპენსიო ფონდი– ბოლო საანგარიშო თვის მომდევნო თვის მე-15 დღემდე;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიში წარდგენილია ყოველ 1 წელიწადში ერთხელ საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე.

ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრას მიმართავენ კომპანიები და მეწარმეები ნაგულისხმევად, იმ პირობით, რომ მათ არ წარუდგინეს განაცხადი სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან UTII. ორგანიზაციები, რომელთა შემოსავლის დონე აღემატება 45 მილიონ რუბლს. 9 თვეში და 60 მილიონ რუბლზე მეტი. წელიწადში 100-ზე მეტი ადამიანია. და ძირითადი საშუალებების ღირებულება არ აღემატება 100 მილიონ რუბლს. საჭიროა OSNO-ს გამოყენება.

OSNO-ს თავისებურება ის არის, რომ კომპანიებმა მასზე უნდა გადაიხადონ ძირითადი გადასახადები, რომელთაგან მთავარია საშემოსავლო გადასახადი (ორგანიზაციებისთვის), პირადი საშემოსავლო გადასახადი (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის) და დღგ. OSNO-ზე აღრიცხვა სრულად ხორციელდება საანგარიშო გეგმის გამოყენებით; ასეთი აღრიცხვის დამოუკიდებლად შენარჩუნება რთულია და უმჯობესია მას მიანდოთ. პროფესიონალი ბუღალტერებიან ბუღალტრული ორგანიზაცია.

გარდა იმისა, რომ ეს რეჟიმი საკმაოდ დატვირთულია და დამატებით ხარჯებს მოითხოვს, საგადასახადო და სამართალდამცავი ორგანოების ყურადღების გაძლიერებასაც იწვევს.

ჩვენ ასევე შეგვიძლია გამოვყოთ OSNO-ს მთელი რიგი უპირატესობები, რომლებიც განსაზღვრავს ამ რეჟიმის არჩევანს ორგანიზაციებისა და მეწარმეების მიერ. ეს არის, კერძოდ, შეზღუდვების არარსებობა საქმიანობის სახეობებზე, ასევე შემოსავლების ოდენობაზე, სამუშაო ფართზე, ქონებაზე და დასაქმებულთა რაოდენობაზე. გარდა ამისა, თუ ორგანიზაცია მიიღებს ზარალს, შეიძლება არ გადაიხადოს საშემოსავლო გადასახადი და მომავალში შეამციროს გადასახადი ზარალის ოდენობით. ვინაიდან როდის UTII გადახდაგადასახადი არ არის დამოკიდებული რეალური მოგების ზომაზე, მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი იხდის შემოსავალზე.

მსხვილ კომპანიებთან მუშაობისთვის ასევე მიზანშეწონილია გამოიყენოთ OSNO, რადგან ისინი არიან დღგ-ს გადამხდელები და მათთვის უფრო მომგებიანია, რომ მათ ხარჯებში შევიდეს დღგ.

ორგანიზაციების გადასახადები OSNO-ზე

OSNO-ზე ორგანიზაციების მიერ გადახდილი გადასახადები მოიცავს:

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი - გადახდილია სტანდარტული განაკვეთით 20% შემოსავალსა (დღგ-ს გარეშე) და ხარჯებს შორის სხვაობაზე, ზოგიერთ რეგიონში შეიძლება დაწესდეს შეღავათიანი განაკვეთები;

დღგ განაკვეთებით 18%, 10%, 0%;

გადასახადი - განაკვეთი დგინდება რეგიონების მიხედვით და არის არაუმეტეს 2,2%-ისა, გადახდილი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებაზე;

სხვა გადასახადები, თუ არსებობს დაბეგვრის ობიექტი - მაგალითად, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი, აქციზის გადასახადი, მიწის გადასახადიდა ა.შ.

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ OSN-ზე გადახდილი გადასახადები

OSNO-ზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დღგ. პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით ირიცხება ბიზნესის შემოსავალზე, ასევე იმ შემოსავლებზე, რომლებზეც პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ დაკავებულა. შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს პროფესიული ხარჯებით. თუ შეუძლებელია დოკუმენტური მტკიცებულების მიწოდება, ღირებულების სტანდარტი მიიღება შემოსავლის ოდენობის 20%.

დღგ გამოითვლება და გადაიხდება ფორმულის მიხედვით = „ჩასარიცხი თანხა“ გამოკლებული „ჩასარიცხი თანხა“. დღგ-ის განაკვეთებია 18, 10, 0%.