საგადასახადო შეუსაბამობის შეტყობინების შესახებ პროტესტი. საჩივრების განხილვის ვადა. კამბერლენის აქტის წინააღმდეგობის ფორმა

31.12.2021

საგადასახადო შემოწმების აქტის წინააღმდეგი
თქვენ შეგიძლიათ მიმართოთ სამაგიდო აქტის მიღებიდან ერთი თვის ვადაში ან ადგილზე შემოწმების ფაქტებთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში:

საგადასახადო შემოწმების აქტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);

მოწმობის ფაქტების აღმოჩენის აქტში საგადასახადო სამართალდარღვევები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლის 101.4 პუნქტი).

ეს პროცედურა გამოიყენება 2013 წლის 24 ივლისს და შემდგომ კომპანიამ მიღებული აქტის მიმართ შენიშვნების მომზადებისას (2013 წლის 23 ივლისის კანონის მე-6 მუხლის 1-ლი პუნქტი No. 248-FZ, 2013 წლის 15 აგვისტოს წერილი No. AS- 4-2 /14794 წ.).

ვადა ითვლება შემოწმების მოწმობის მიღების მომდევნო დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი). საჩივრების შეტანის ვადა იწურება აქტის მიღების თვის მომდევნო თვის შესაბამის დღეს. სამაგიდო აუდიტი(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლის 6.1 პუნქტი).

მაგალითი

კომპანიამ საგადასახადო შემოწმების დასკვნა 2015 წლის 10 სექტემბერს მიიღო. ეს ნიშნავს, რომ საჩივრები წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2015 წლის 10 ოქტომბრისა.

თუ ვადა ემთხვევა თვეს, რომელშიც არ არის შესაბამისი თარიღი, მაშინ ბოლო დღე, როდესაც შესაძლებელია საჩივრების წარდგენა იწურება ამ თვის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის 5 პუნქტი).

მაგალითი

კომპანიამ საგადასახადო შემოწმების დასკვნა 2015 წლის 31 აგვისტოს მიიღო. საჩივრები წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს 2015 წლის 30 სექტემბრისა.

2013 წლის 24 ივლისამდე საჩივრების მომზადების ვადა იყო 15 სამუშაო დღე. მე-100 მუხლის მე-6 პუნქტის ახალი რედაქციის ამოქმედებამდე საგადასახადო კოდექსი RF (2013 წლის 24 აგვისტო) ეს ვადა უკვე ამოიწურა. უფრო მეტიც, კანონი No248-FZ არ ითვალისწინებს მის გაფართოებას.

კომპანია დაინტერესებულია საჩივრების დროულად წარდგენით. თუ დაგაგვიანდათ, აუდიტის მასალების განხილვა წარიმართება წინააღმდეგობის გარეშე. ეს ნიშნავს, რომ გადაწყვეტილების მიღება შესაძლებელია სადავო საკითხზე კომპანიის აზრის გათვალისწინების გარეშე

როგორ გავაპროტესტოთ

არ არსებობს დამტკიცებული ფორმა აქტის წინააღმდეგ შესატანად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მოთხოვნებს აქტის წინააღმდეგობის დიზაინისა და შინაარსის შესახებ. ამიტომ, გააკეთეთ პროტესტი ნებისმიერი ფორმით დუბლიკატში. ერთი მიეცით ინსპექციას, მეორე შეინახეთ ორგანიზაციაში.

უპირველეს ყოვლისა, თქვენს წინააღმდეგობაში ჩამოთვალეთ:

ინსპექციის დასახელება, რომელზედაც წარდგენილია საჩივრები;
კომპანიის დასახელება (ინდივიდუალური მეწარმის გვარი, სახელი და პატრონიმი);
TIN და KPP (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
რეგისტრაციის მისამართი, როგორც (მეწარმის მუდმივი რეგისტრაციის მისამართი);
საჩივრების წარდგენის თარიღი;
იმ გადასახადების ან დეკლარაციების (გამოთვლების) სახელწოდებები, რომლებზეც ჩატარდა აუდიტი პერიოდის მითითებით;
ტესტის დაწყების და დასრულების თარიღები.

მაშინ საჭიროა აქტის კონკრეტული პუნქტების მოტანა, რომლებსაც კომპანია არ ეთანხმება. სასურველია წესრიგში. წერილობითი წინააღმდეგობები შეიძლება წარედგინოს აქტს მთლიანობაში ან მის ცალკეულ დებულებებზე. ამავე დროს, მნიშვნელოვანია ჩამოვთვალოთ მხოლოდ ის პრეტენზიები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია დასკვნებსა და წინადადებებთან. საგადასახადო ოფისიშემოწმების დასკვნაში ჩამოყალიბებული. მაშინაც კი, თუ ადგილი ჰქონდა შემოწმების ჩატარების პროცედურის ფორმალური დარღვევას ან თავად აქტი შეიცავს რაიმე ხარვეზს, მაშინ არ არის საჭირო მათი აღნიშვნა წინააღმდეგობებში.

შესაბამისად, თუ კომპანიის შენიშვნები ეხება მხოლოდ აუდიტის ჩატარების პროცედურას და არა ინსპექტორების მცდარ პოზიციას, მაშინ საერთოდ არ უნდა შეიტანოს პრეტენზია. ყოველივე ამის შემდეგ, ისინი ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გავლენა მოახდინონ ინსპექტორების გადაწყვეტილებაზე. ასეთი პრეტენზიების ციტირება შესაძლებელია მომავალში უკვე გადაწყვეტილების გასაჩივრებისას.

კომპანიის არგუმენტები თითოეული ეპიზოდისთვის დამაჯერებელი უნდა იყოს. ამიტომ თქვენი პოზიცია მაქსიმალურად მკაფიოდ და, თუ შესაძლებელია, დასაბუთებული უნდა იყოს, კანონის ნორმების მითითებით. უფრო მეტიც, თქვენ არგუმენტებში შეგიძლიათ მიუთითოთ მხოლოდ ის ნორმები, რომლებიც მოქმედებდა აუდიტის განხორციელების პერიოდში. გარდა ამისა, შეგიძლიათ მიაწოდოთ ბმულები ოფიციალურ განმარტებებს და

უფრო უსაფრთხოა იხელმძღვანელოთ ფინანსთა სამინისტროს იმ წერილებით, რომლებიც თქვენს კომპანიას მიემართება. სანდო ვარიანტი იქნება ახსნა-განმარტებები, რომლებიც განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე (nalog.ru) სავალდებულო გამოყენებისთვის. რა თქმა უნდა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არის დებულება, რომელიც ავალდებულებს საგადასახადო მოხელეებს იხელმძღვანელონ ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებებით საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ (ქვეპუნქტი 5, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 32-ე მუხლი). Რუსეთის ფედერაცია). თუმცა, თავად სამინისტროში ეს არაერთხელ განმეორდა: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ეს დებულება არ მოითხოვს, რომ საგადასახადო ორგანოები იხელმძღვანელონ აბსოლუტურად ყველა განმარტებით. ის, რომ განმარტება სავალდებულოა, თავად წერილში უნდა იყოს მითითებული. მაგრამ სხვა კომპანიებისადმი მიმართული წერილები ასევე შეიძლება შეასრულოს როლი, როგორც დამატებითი არგუმენტი.

ასევე შეგიძლიათ მიიღოთ მაგალითები სასამართლო პრაქტიკიდან: უზენაესი სასამართლოს გადაწყვეტილებები, გადაწყვეტილებები საარბიტრაჟო სასამართლოები. საჩივრებს უნდა დაერთოს მითითებული დოკუმენტების ასლები.

ან კომპანიას ან სხვა თანამშრომელს უფლებამოსილი პირით შეუძლია ხელი მოაწეროს საპროტესტო აქტს. მაგალითად, მთავარი ბუღალტერი.

როგორ გავაკეთოთ აპლიკაციები

კომპანიას უფლება აქვს პრეტენზიებს დაურთოს წინააღმდეგობების მართებულობის დამადასტურებელი ნებისმიერი დოკუმენტი. ეს ნაშრომები შეიძლება წარედგინოს შემოწმებას და ცალკე - წინასწარ შეთანხმებულ დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 100-ე მუხლი).

თითოეული დოკუმენტის ასლი ცალკე უნდა იყოს დამოწმებული (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ოქტომბრის წერილი No. AC-4-2 / 16459). ეს კვლავ ეხება აბსოლუტურად ყველა დოკუმენტს - როგორც ერთგვერდიან, ასევე მრავალგვერდიან.

ერთგვერდიანი დოკუმენტები. უფრო უსაფრთხოა თითოეული ერთგვერდიანი დოკუმენტის ცალკე დამოწმება. თუ კომპანიას არ აქვს დრო ასლების მოსამზადებლად, შეგიძლიათ მოითხოვოთ მათი წარდგენის ვადის გაგრძელება.

კიდევ ერთი უფრო სარისკო ვარიანტია დოკუმენტების ასლების შემკვრელის ჩამოყალიბება და მასზე ერთი დამადასტურებელი წარწერის გაკეთება. ასეთ ვითარებაში, ინსპექტორებმა შეიძლება მოითხოვონ კომპანიისგან ჯარიმის გადახდა - თითოეული 200 რუბლი. თითოეული არასწორად დამოწმებული დოკუმენტისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მაგრამ ეს ჯარიმა შეიძლება გაუქმდეს სასამართლოში, ვინაიდან არ არსებობს კანონმდებლობა დოკუმენტების არასწორი დამოწმების შესახებ (ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 1 ნოემბრის დადგენილება No. A54-8663 / 2012 საქმეზე).

მრავალგვერდიანი დოკუმენტები. რამდენიმე გვერდისგან შემდგარი დოკუმენტის ასლი, კომპანიას უფლება აქვს დაადასტუროს ერთი წარწერით. არ არის აუცილებელი ასლის თითოეული ფურცლის დამოწმება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 7 აგვისტოს წერილები No. 03-02-RZ / 39142, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2012 წლის 13 სექტემბრის No. AC- 4-2 / 15309). მაგალითად, მრავალგვერდიანი ხელშეკრულების ასლი შეიძლება შეიქმნას ბაინდერის სახით. და გააკეთეთ მასზე ერთი ზოგადი დამადასტურებელი წარწერა. მაგრამ ამ შემთხვევაში, მრავალგვერდიანი დოკუმენტის ყველა ფურცელი უნდა იყოს შეკერილი ძაფით და დანომრილი.

სერტიფიცირების ჩანაწერი შეიძლება გაკეთდეს ორი გზით: ბოლო ფურცლის უკანა მხარეს შეკვრაში ან ცალკე ფურცელზე.

ფურცელზე აკეთებენ ჩანაწერს „სწორია“ ან „ასლი სწორია“, ათავსებენ ხელმძღვანელის ან სხვა თანამშრომლის თარიღს, თანამდებობას, რომელმაც დაამოწმა ასლი, ასევე მის ხელმოწერას ტრანსკრიპტით (სახელმწიფო სტანდარტის 3.26 პუნქტი). „ერთიანი დოკუმენტაციის სისტემები“, დამტკიცებული რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის 2003 წლის 3 მარტის No65-ს დადგენილებით. გარდა ამისა, თქვენ უნდა დაადოთ ბეჭედი (დანართი No5 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 31 მაისის ბრძანების No MM-3-06 / 338).

სად და როგორ უნდა წარადგინონ საჩივრები საგადასახადო შემოწმების აქტზე

წერილობითი საჩივრები უნდა გაეგზავნოს ინსპექტორატს, რომელმაც ჩაატარა შემოწმება და შეადგინა აქტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, მუხლი 100). პრეტენზიები შეიძლება შეიტანოს პირადად კომპანიის ხელმძღვანელმა ან მისმა მინდობილობის საფუძველზე ინსპექციის ოფისში ან დოკუმენტების მიღების ფანჯარაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27, 29 მუხლები).

თქვენ ასევე შეგიძლიათ გაგზავნოთ პროტესტი ფოსტით. ამ შემთხვევაში საჩივრების შეტანის ერთთვიანი ვადა უნდა ჩაითვალოს რეგისტრირებული წერილის გაგზავნის დღიდან მეშვიდე დღიდან. ფაქტია, რომ რეგისტრირებული ფოსტით გაგზავნილი აქტის მიწოდების თარიღი არ არის მისი ფაქტობრივი მიღების დღე, არამედ მეექვსე დღე ფოსტით გაგზავნის მომენტიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ).

რა შედეგები მოჰყვება საჩივრების წარდგენას

პრეტენზიებს შეუძლია როგორც კომპანიას დაეხმაროს – შეამციროს ან გააუქმოს ჯარიმა, ასევე გაართულოს აუდიტის შედეგების დამუშავების პროცესი. აქედან გამომდინარე, მნიშვნელოვანია დროულად განჭვრიტოთ შესაძლო შედეგები.

დამატებითი აქტივობები

საჩივრების წარდგენისას მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ამან შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ზომები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, მუხლი 101). ამ შემთხვევაში საჭირო ხდება აუდიტის მასალების განხილვის დროის გახანგრძლივება. ამასთან, დამატებითი ღონისძიებების განსახორციელებლად გამოყოფილი ვადა არ უნდა აღემატებოდეს აუდიტის მასალების განხილვის მთლიან პერიოდს მისი გაგრძელების გათვალისწინებით - 10 სამუშაო დღე და კიდევ ერთი თვე.

შესაბამისად, აუდიტის შედეგებზე დაყრდნობით გადაწყვეტილება მიიღება დამატებითი აქტივობების დროს მიღებული ახალი ინფორმაციის გათვალისწინებით.

დამატებითი აქტივობები შეიძლება შეიცავდეს:

საბუთების მოთხოვნა კომპანიისგან ან მისი კონტრაგენტებისგან;
მოწმის დაკითხვა;
ექსპერტიზის ჩატარება.

სანამ ინსპექტორები მიიღებენ საბოლოო გადაწყვეტილებას, კომპანიას უფლება აქვს გაეცნოს შემოწმების ყველა მასალას, მათ შორის დამატებითი მასალების შედეგებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

2013 წლის 24 ივლისიდან ამ კონკრეტულ ვადაზე: განხილვამდე არაუგვიანეს ორი დღით ადრე. კომპანია ვალდებულია წარმოადგინოს განცხადება მასალების გაცნობისთვის. თუ ასეთი დეკლარაცია დროულად არ იქნა წარდგენილი, ინსპექტორებმა შეიძლება არ გამოიჩინონ ინიციატივა.

რა თქმა უნდა, თავის განმარტებებში, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავის ქვეშევრდომებს ურჩევს ნებისმიერ შემთხვევაში გაეცნონ კომპანიას დამატებითი ღონისძიებების მასალებს. ბოლოს და ბოლოს, წინააღმდეგ შემთხვევაში, მას შეუძლია გააუქმოს აუდიტის შედეგების საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება, ფორმალური ნიშნით.

ამავდროულად, არ არსებობს სპეციალური ვადა კომპანიისთვის, რომ მოამზადოს თავისი არგუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლი). საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეთანხმდნენ კომპანიასთან პროტესტების განხილვის დროზე. და შემდეგ, უკვე შემოწმების მასალების განხილვისას, ინსპექტორი გააკეთებს ოქმში შენიშვნას, რომ ორგანიზაციას ამ დროისთვის არანაირი პრეტენზია არ ჰქონია (წერილი 2014 წლის 22 აგვისტოს No. SA-4-7 / 16692 - ამონარიდები დოკუმენტი, პუნქტი 38 რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის No57 დადგენილება).

კომპანიისთვის ეს არის ყოველივე ამის შემდეგ, ზოგჯერ ინსპექტორები კომპანიებს არც კი სთავაზობენ დამატებითი ღონისძიებების მასალების გაცნობას. და ზოგჯერ მხოლოდ რამდენიმე საათი ეძლევა რამდენიმე ასეული გვერდის შესასწავლად, რაც ფაქტობრივად ართმევს კომპანიას შესაძლებლობას შეისწავლოს ყველა დეტალი და წარადგინოს წინააღმდეგობები.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტება, პირველ რიგში, აიძულებს ადგილობრივ ინსპექტორებს ყოველთვის მიაწოდონ კომპანიას როგორც შემოწმების, ასევე დამატებითი ღონისძიების მასალები გაცნობისთვის. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მათ მიერ მიღებული გადაწყვეტილება შეიძლება შეიცვალოს.

მეორეც, კომპანიას აქვს შესაძლებლობა შეთანხმდეს პროტესტების მომზადების დროზე. ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ ყურადღებით შეისწავლოთ ინსპექტორის ყველა დასკვნა და შეეცადოთ თავიდან აიცილოთ დამატებითი გადასახადებისა და ჯარიმების ნაწილი.

ხანდაზმულობის ვადა

დარღვევების დადგენის შემთხვევაშიც კი, კომპანია ვერ იქნება პასუხისმგებელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის მიხედვით, ხანდაზმულობის ვადის გასვლის შემდეგ. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, თუ დასრულებიდან მეორე დღიდან საგადასახადო პერიოდი(რომელშიც ადგილი ჰქონდა დარღვევას) და სამი წელი იყო გასული სისხლისსამართლებრივი დევნის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებამდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 113-ე მუხლი).

ამრიგად, დამატებითი აქტივობების განხორციელება ახანგრძლივებს გადამოწმების პერიოდს და კომპანიას აახლოებს ვადის ამოწურვას. ხანდაზმულობის ვადა. ასე რომ, ეს ზრდის ჯარიმის გაუქმების შანსებს.

უფრო მეტიც, გადაუხდელი გადასახადების შემთხვევაში, ეს პერიოდი იწყება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან, რომელშიც კომპანიამ არ გადაიხადა გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების 15-ე მუხლი 2013 წლის 30 ივლისი No57).

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტები განმარტავენ, რომ აუცილებელია არა პერიოდის აღება, რომელზედაც გადაიხადეს გადასახადი, არამედ წელი ან კვარტალი, რომელშიც რეალურად უნდა გადაეხადა გადასახადი (წერილი 2014 წლის 22 აგვისტოს No. SA. -4-7 / 16692).

მაგალითი

კომპანიამ შეაფასა 2013 წლისთვის, რომელიც უნდა დასრულდეს 2014 წლის 28 მარტს. საგადასახადო პერიოდი ამ შემთხვევაში არის ერთი წელი. ეს ნიშნავს, რომ ხანდაზმულობის ვადა 2015 წლის 1 იანვრიდან დაიწყება.

ანუ ინსპექტორები გამოთვლიან ხანდაზმულობის ვადას არა იმ მომენტიდან, როცა კომპანიამ ფაქტობრივად დაარღვია საგადასახადო ორდერი. და მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის გასვლის შემდეგ, რომელშიც ეს დარღვევა იყო ჩადენილი.

გადაწყვეტილება შემოწმების შედეგებზე დაყრდნობით

მიღებული დასკვნებიდან გამომდინარე, ინსპექციის უფროსი (ან მისი მოადგილე) იღებს შემოწმების შემდეგ შედეგებს:

ან გადაწყვეტილება ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისთვის;
ან გადაწყვეტილება იმის შესახებ, რომ ორგანიზაცია არ დაეკისროს პასუხისმგებლობას.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებებიდან. ამ გადაწყვეტილებების ფორმები დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2007 წლის 31 მაისის No ММ-3-06/338 ბრძანებით.

დევნის შესახებ გადაწყვეტილება უნდა შეიცავდეს:

ორგანიზაციის მიერ ჩადენილი საგადასახადო სამართალდარღვევის გარემოებები. ამავდროულად, ეს გარემოებები უნდა იყოს კვალიფიცირებული ისე, როგორც ისინი დადგენილია აუდიტის მიერ, ანუ ისევე, როგორც ისინი აისახება საგადასახადო შემოწმების ანგარიშში;
გამოვლენილი გარემოებების დამადასტურებელი დოკუმენტები და ინფორმაცია;
გადაწყვეტილება ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ კონკრეტული დარღვევებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლების მითითებით;
საგადასახადო დავალიანების ოდენობა, ჯარიმების ოდენობა და

ასეა ნათქვამი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-8 პუნქტის 1 პუნქტში.

პასუხისმგებლობის დაკისრებაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილებაში მითითებული უნდა იყოს ის გარემოებები, რის საფუძველზეც იგი იქნა მიღებული. ამავდროულად, მასში შეიძლება აისახოს აუდიტის დროს გამოვლენილი დავალიანების ოდენობა და ჯარიმების შესაბამისი ოდენობები. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-8 პუნქტის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან.

გარდა ამისა, ორივე ტიპის საბოლოო აუდიტის გადაწყვეტილება უნდა ასახავდეს შემდეგ მონაცემებს:

გადაწყვეტილების გასაჩივრების ვადა;
გადაწყვეტილების ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში გასაჩივრების წესი;
სახელი და მისამართი საგადასახადო ორგანორომელიც უფლებამოსილია განიხილოს საქმეები გადაწყვეტილების გასაჩივრებაში;
სხვა საჭირო, ინსპექციის უფროსის (მისი მოადგილის) აზრით, ინფორმაცია.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-8 პუნქტის მე-3 პუნქტში.

თუ საგადასახადო შემოწმების დროს ინსპექტორები აღმოაჩენენ ზედმეტად დაბრუნებული გადასახადის ოდენობას, მაშინ საბოლოო გადაწყვეტილებებში ისინი აღიარებენ მას დავალიანებად. ამ დავალიანების წარმოშობის თარიღი იქნება ის დღე, როდესაც ორგანიზაციამ მიიღო თანხა (დაბრუნებისთანავე) ან დღე, როდესაც ინსპექციამ გადაწყვიტა გადასახადის კომპენსირება.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-8 პუნქტის მე-4 პუნქტში.

აუდიტის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღებიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში იგი უნდა გადაეცეს ორგანიზაციას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი პუნქტი, პუნქტი 9, მუხლი 101, პუნქტი 6, მუხლი 6.1). ათვლა იწყება გადაწყვეტილების ხელმოწერიდან მეორე დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი). ავიღოთ მაგალითი.

მაგალითი

გადამოწმების შესახებ გადაწყვეტილება მიღებულია 2015 წლის 6 მარტს (პარასკევი), კომპანიამ ის უნდა მიიღოს არაუგვიანეს 2015 წლის 16 მარტისა.

როგორც წესი, გადამოწმების შესახებ გადაწყვეტილება ძალაში შედის ორგანიზაციისთვის მისი მიწოდების დღიდან ერთი თვის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). მაგრამ თუ ამ თვის განმავლობაში ორგანიზაცია გაასაჩივრებს მას სააპელაციო წესით, მაშინ ძალაში შესვლის ვადა დამოკიდებული იქნება უმაღლესი საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებაზე.

თუ საგადასახადო ინსპექციის გადაწყვეტილება არ გაუქმდა, იგი ძალაში შევა ზემდგომი ორგანოს მიერ მისი დამტკიცების დღიდან.

თუ საგადასახადო ინსპექციის გადაწყვეტილება გაუქმებულია (მთლიანად ან ნაწილობრივ), იგი ძალაში შევა (შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით) ზემდგომი ორგანოს შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების დღიდან.

საჩივრის უარყოფის შემთხვევაში საგადასახადო ინსპექციის გადაწყვეტილება ამოქმედდეს ზემდგომი ორგანოს გადაწყვეტილების დღიდან, მაგრამ არა უადრეს საჩივრის შესატანად გამოყოფილი ერთთვიანი ვადისა.

ეს პროცედურა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101.2 მუხლით.

შემოწმების შესახებ გადაწყვეტილების ძალაში შესვლის შემდეგ, ინსპექცია 20 სამუშაო დღის ვადაში ორგანიზაციას გაუგზავნის მოთხოვნას გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის შესახებ, რომლებიც დამატებით იქნა შეფასებული შემოწმების შედეგების შემდეგ (6.1 მუხლის მე-6 პუნქტი, პუნქტი 2). RF საგადასახადო კოდექსის 70-ე მუხლის).

ორგანიზაცია ვალდებულია შეასრულოს ეს მოთხოვნა მისი მიღებიდან რვა სამუშაო დღის განმავლობაში, თუ თავად მოთხოვნაში არ არის დადგენილი უფრო მეტი ვადა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-4 პუნქტი, პუნქტი 4, მუხლი 69, პუნქტი 6, მუხლი 6.1). .

სამაგიდო და საველე აუდიტის აქტზე წინააღმდეგობა არის პროცედურა, რომელშიც უთანხმოება გამოიხატება საგადასახადო ან სხვა მარეგულირებელი ორგანოებისა და ფონდების (FSS, PFR) გადაწყვეტილებასთან.

პროცედურის თანმიმდევრობა

საგადასახადო შემოწმების შედეგები მიღებული გადასახადის გადამხდელის ქმედებების თანმიმდევრობა მოცემულია ქვემოთ.

შემოწმების აქტის გაცემა.
მენეჯერის, ბუღალტრისა და იურისტის მიერ კანონიერების მიზნით მიღებული დოკუმენტის ანალიტიკური შესწავლა.
გადაწყვეტილება საჩივრის შეტანის შესახებ.
გადაგზავნა საგადასახადო ორგანოებში.

გადასახადის გადამხდელს აქვს 10 დღე სამაგიდო შემოწმებისთვის საჩივრის მოსამზადებლად ან 2 თვე ადგილზე შემოწმებისთვის. ალბათ ეს არის განსხვავება ეს დოკუმენტიშემოწმების ტიპთან დაკავშირებით.

იმისდა მიხედვით, თუ ვინ ჩაატარა შემოწმება, უთანხმოების დოკუმენტის წარდგენის ვადები შეიძლება განსხვავდებოდეს (FTS, FSS ან PFR), ამიტომ თითოეულ შემთხვევაში აუცილებელია მათი გარკვევა. დოკუმენტი დგება თუ საგანი სამეწარმეო საქმიანობაუარყოფა:

შემოწმების აქტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 100-ე მუხლი);
შემოწმებისას აღმოჩენილ საგადასახადო სამართალდარღვევის ფაქტებთან (101-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ათდღიანი ან ორთვიანი ვადა ითვლება აქტის მიღებიდან მომდევნო დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი).

არ დააგვიანოთ კამერული საგადასახადო შემოწმების აქტის მიმართ პრეტენზია, მაშინ თქვენი საქმის დაცვის მეტი შანსი გექნებათ

როგორ განვსაზღვროთ საჩივრის შეტანის ვადა?

მაგალითად, საწარმოს შესახებ აქტი გაიცა 2017 წლის 10 აპრილს, ამ შემთხვევაში პრეტენზიის შეტანის ბოლო დღეა 2017 წლის 20 აპრილი სამაგიდო ოფისისთვის და 2017 წლის 10 ივნისი საველე ოფისისთვის.

არის შემთხვევები, როდესაც ვადა ემთხვევა იმ თარიღს, რომელიც არ არსებობს ამ თვეში, მაშინ საჩივრის შეტანის ბოლო დღეა ამ თვის ბოლო კალენდარული დღე.

მაგალითად, საგადასახადო ინსპექციამ საწარმოს ადგილზე შემოწმების დასკვნა წარუდგინა 2016 წლის 31 ივლისს, რაც ნიშნავს, რომ შესაჩივის ბოლო დღე იქნება 2016 წლის 30 სექტემბერი.

ადრე უფრო მკაცრი მოთხოვნები იყო ვადების დაკმაყოფილებაზე, ახლა შეგიძლიათ მოგვიანებით გააპროტესტოთ, მაგრამ მაინც რეკომენდებულია ვადების დაცვა.

მიუხედავად ამისა, თუ მეწარმე დაგვიანებულია, წინააღმდეგობები შეიძლება მომზადდეს აუდიტის მასალების განხილვის მომენტამდე, სადაც მოწვეულია აუდიტის ქვეშ მყოფი მხარის წარმომადგენელი. სწორედ ამ შეხვედრაზე უნდა იქნას მიღებული პროტესტი და გათვალისწინება განხილვისას.

საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილებასთან შეუთანხმებლობის შესახებ დოკუმენტის შედგენა

იმის გათვალისწინებით, რომ ამ დოკუმენტს აქვს ერთი ბიზნეს სუბიექტისთვის დამახასიათებელი მახასიათებლები, ერთიანი ფორმაარ არსებობს. წინააღმდეგობა შეტანილია თავისუფალი სახით, თუმცა არის Ძირითადი მოთხოვნებიმის შინაარსზე.

როგორ დავწეროთ შემოწმების შედეგებთან უთანხმოების შესახებ

დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს ყველა შემდეგ ინფორმაციას.

სახელი საგადასახადო სამსახურირომელშიც ეს პროტესტი იქნება წარმოდგენილი.
საწარმოს სრული სახელი ან F. I. O. IP.
თუ შესაძლებელია, მიუთითეთ TIN და KPP.
კომპანიის იურიდიული მისამართი, IP რეგისტრაციის მისამართი.
წარმოდგენილი დოკუმენტის თარიღი, თვე და წელი.
ჩამოთვალეთ გადასახადები ან სხვა გამოთვლები, რომლებიც შემოწმების ობიექტს წარმოადგენდა პერიოდის მითითებით.
ტესტის დაწყების და დასრულების ზუსტი თარიღები.
მონაცემები შემმოწმებელი ინსპექტორების შესახებ.

ცნობისთვის, შემოთავაზებულია ასოების სტანდარტული სტრუქტურა.

შესავალი ნაწილი, რომელიც შედგება 2-3 აბზაცისგან.
აღწერითი, ის შეიცავს ძირითად ტექსტს.
რეზოლუცია.
დასკვნები და მოთხოვნები.

წინააღმდეგობების ტექსტში ნათლად არის მითითებული ის პუნქტები, რომლებსაც არ ეთანხმება გადასახადის გადამხდელი. მიზანშეწონილია ჩამოთვალოთ ისინი იმავე თანმიმდევრობით, როგორც აქტში. წინააღმდეგობების მოცულობიდან გამომდინარე, ისინი შეიძლება შედგენილი იყოს როგორც მთლიან აქტზე, ასევე ცალკეულ პუნქტებზე. პრეტენზიებში არ უნდა აღინიშნოს აუდიტის დროს გაუგებრობები, მთავარია კონკრეტული ფაქტებით დადასტურებული პრეტენზიების დაფიქსირება.

აუცილებელია გავიგოთ საგადასახადო ორგანოების აზრთან შეუთანხმებლობის ბუნება, რადგან თუ ვსაუბრობთ მხოლოდ თავად გადამოწმების პროცედურის დარღვევებზე, არანაირი პრეტენზია არ შეიტანება. ასეთი პრეტენზიები შეიძლება იყოს გადაწყვეტილების გასაჩივრებისას.

თითოეული ნივთისთვის აუცილებელია გადასახადის გადამხდელის პოზიციის დამადასტურებელი ძლიერი არგუმენტების მოყვანა. თითოეულ დასაბუთებას უნდა ჰქონდეს ბმული კანონის კონკრეტულ მუხლთან.

შემოწმების ოქმის წინააღმდეგ შედგენისას აუცილებელია კანონის შესაბამისი მუხლების მითითება

დარგის ძირითადი კანონმდებლობის გარდა საგადასახადო პოლიტიკა, არის წერილები ფინანსთა სამინისტროდან, კერძოდ, მიმართული ამ საწარმოს. თუ მათ მიმართავთ, წინააღმდეგობა უფრო დამაჯერებელი იქნება. ასევე მიზანშეწონილია გაეცნოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ შემოთავაზებულ განმარტებებს ოფიციალურ ვებსაიტზე.

სასარგებლო იქნება მიმართოთ კოლეგებს, რომლებიც უკვე აღმოჩნდნენ მსგავს სიტუაციაში. გარდა ამისა, მათ აქვთ წერილები ფინანსთა სამინისტროდან და განმარტებები ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან, რაც აუცილებელია საჩივრის შედგენისას.

შეგიძლიათ გამოიყენოთ მაგალითები განაჩენები, გააკეთეთ უზენაესი და საარბიტრაჟო სასამართლოების დოკუმენტების ასლები.

საჩივრებს ხელს აწერს ხელმძღვანელი ან უფლებამოსილი წარმომადგენელი.

თავისი საქმის დასამტკიცებლად კომპანიას შეუძლია ძირითადი დოკუმენტის დანართი შეადგინოს. იგი უნდა გაეგზავნოს ინსპექტირების ორგანოს პროტესტისგან განცალკევებით მითითებულ ვადაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

როგორ შეადგინოთ თქვენი დოკუმენტები

თითოეული დოკუმენტი ცალკე უნდა იყოს დამოწმებული ხელმოწერითა და ბეჭდით. არსებობს სხვა გზა - ყველა ეგზემპლარი წარდგენილია ბაინდერის სახით და დამოწმებულია ერთი დამადასტურებელი წარწერით. თუმცა, ეს ფორმა ყოველთვის არ არის შესაფერისი. საგადასახადო ინსპექტორები, რომელმაც შეიძლება დაადანაშაულოს ის ფაქტი, რომ დოკუმენტები დამოწმებულია დარღვევებით და ამისთვის 200 რუბლის ოდენობის ჯარიმაც კი დააწესოს. ყოველი არასწორად შესრულებული დოკუმენტისთვის.

თუმცა, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ასეთი ქმედებები სასამართლოს მიერ აღიარებულია უკანონოდ და ჯარიმები გაუქმებულია.

მრავალგვერდიანი დოკუმენტები უნდა იყოს დანომრილი, შეკერილი და გაიცეს დამადასტურებელი წარწერა: „სწორი“ ან „სწორი ასლი“, თარიღი, თანამდებობა, სრული სახელი და ხელმოწერა დოკუმენტზე ხელმომწერის დეკოდირებით.

სამაგიდო აუდიტის აქტის განხილვაში მონაწილეობა

წერილობითი ან ტელეფონით შეტყობინების მიღების შემდეგ, მიზანშეწონილია გამოცხადდეს შეხვედრაზე, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმე დარწმუნებულია წამოყენებული წინააღმდეგობების კანონიერებაში.

შეხვედრაში მონაწილეობის მისაღებად თან უნდა გქონდეთ შემდეგი დოკუმენტები:

იდენტიფიკაცია;
მინდობილობა დაესწრება თუ არა ხელმძღვანელი, არამედ მისი წარმომადგენელი;
მთავარი დოკუმენტის ასლი "კამერის ოთახის" შედეგებთან შეუთანხმებლობის შესახებ;
შემოწმების აქტი;
განაცხადი.

ასევე აუცილებელია თეორიულად მომზადება, ლოგიკური და დასაბუთებული გამოსვლაზე ფიქრი, რეალური მაგალითების მიცემა, ფოკუსირება ფინანსთა სამინისტროს, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისა და FSS-ის განმარტებებზე.

შეგიძლიათ გამოიყენოთ მომენტი, რომელსაც შეუძლია შემოწმებული პირის სასარგებლოდ თამაში. მაგალითად, თუ ის დარწმუნებული არ არის, რომ შეუძლია დაამტკიცოს თავისი საქმე, არ არის აუცილებელი სხდომაზე გამოცხადდეს. თუმცა, ამის შემდეგ შეგიძლიათ მიმართოთ ზემდგომ ორგანოს ან სასამართლოს გადასახადის გადამხდელის არყოფნისას განხილვის პროცედურის დარღვევის გამო გადაწყვეტილების გასაჩივრების თაობაზე.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: საჩივარზე (სააპელაციო) გადაწყვეტილების მიღებამდე თქვენ გაქვთ უფლება გააუქმოთ იგი მთლიანად ან ნაწილობრივ. ამისათვის თქვენ უნდა გაგზავნოთ წერილობითი განცხადება საგადასახადო ორგანოში. ამ შემთხვევაში, თქვენ კარგავთ უფლებას ხელახლა შეიტანოთ საჩივარი იმავე საფუძვლით.

ხელოვნების მე-7 პუნქტი. 138 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

დღგ-ის და საშემოსავლო გადასახადის შემოწმების შედეგებზე წერილობითი შენიშვნების მომზადება

ზემოთ მოყვანილ მაგალითში გადასახადის გადამხდელი აპროტესტებს დღგ-ს სამაგიდო აუდიტის დასკვნის შედეგებს, აღწერს დოკუმენტში მოცემულ ფაქტებს, როგორც უკანონო და ითხოვს დამატებით გადამოწმების ზომებს.

შემოწმების აქტის წინააღმდეგ საჩივარში არა მხოლოდ უნდა ჩაიწეროს მის დროს ჩადენილი დარღვევები, არამედ დაასაბუთოს განმარტების სისწორე. საგადასახადო ბაზა, გამოიქვითება ან გადასახადის თანხების გამოთვლა.

როგორ და სად შეიტანოთ საჩივარი?

მომზადებული დოკუმენტი წერილობით იგზავნება ტერიტორიული საგადასახადო ინსპექციის მისამართზე, რომელმაც ჩაატარა შემოწმება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 პუნქტი, მუხლი 100), ან გადაეცემა პირდაპირ ოფისში. ეს შეიძლება გაკეთდეს ლიდერის ან სანდო პირის მიერ (მუხ. 27, 29). მიზანშეწონილია მოამზადოთ ორი ეგზემპლარი, ერთი საგადასახადო ოფისისთვის, მეორე მიღების ნიშნით რჩება საჩივრების განმცხადებელს.

თუ დოკუმენტის პირადად წარდგენა შეუძლებელია, მისი გაგზავნა შესაძლებელია რეგისტრირებული ფოსტით ჩვეულებრივი ფოსტით. აქ ძალიან მნიშვნელოვანია ყურადღება მიაქციოთ პირობებს, როდესაც მიწოდების თარიღი განიხილება მეექვსე დღეს გაგზავნის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

წერილის განხილვის დრო

პროტესტს განიხილავს აუდიტის მიერ ჩატარებული საგადასახადო ინსპექციის უფროსი ან მისი მოადგილე. განხილვის დამთავრების ვადა განისაზღვრება შესაჩივის წარდგენის ვადის დასრულებიდან მეათე დღით, და არა შემოწმებული გადასახადის გადამხდელისგან მისი მიღების მომენტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის საფუძველზე, ეს ვადა შეიძლება გაგრძელდეს 1 თვემდე.

განხილვის შემდეგ მიიღება გადაწყვეტილება. საქმის ფაქტობრივი მდგომარეობიდან გამომდინარე, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ:

საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევისთვის ერთი ან მეტი საგადასახადო ინსპექტორის პასუხისმგებლობის დაკისრება;
მოამზადოს უარი პასუხისმგებლობაზე საგადასახადო ოფიცრების მიერ ჩადენილი დანაშაულის არაღიარების გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

რა უნდა გააკეთოს საჩივრის წარდგენის შემდეგ?

კომპანიის ხელმძღვანელს ან ინდმეწარმეს პროტესტის განსახილველად დათქმულ დროში მოუწევს დაელოდო შედეგს. ვადის ბოლოს გადასახადის გადამხდელი იღებს შეტყობინებას გადაწყვეტილების შესახებ. თუ ეს არ მოხდა, უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ოფისს და გაარკვიოთ მიზეზი. როდესაც აღმოჩნდება, რომ საგადასახადო ორგანოები აშკარად უგულებელყოფენ აუდიტის აქტთან შეუთანხმებლობის შესახებ დოკუმენტის განხილვას, აქ არ უნდა გაჩერდეთ. შემდგომი ქმედებებისთვის არის უმაღლესი ზედამხედველები და სასამართლო სისტემა.

რა უნდა გააკეთოს, თუ IFTS უარს იტყვის წინააღმდეგობის მიღებაზე

ზოგიერთი გადასახადის გადამხდელს ემუქრება ის ფაქტი, რომ ინსპექტორატი არ აპირებს გონივრულ ვადაში საჩივრების მიღებას. ეს ფაქტი მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან პირდაპირი დარღვევაა. ასეთ ვითარებაში აუცილებელია მიმართოთ შესაბამის ზემდგომ ორგანოებს ან სასამართლოს.

იურისტები გვირჩევენ ასეთი ზომების გამოყენებას მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც მეწარმე სრულიად დარწმუნებულია, რომ ის მართალია. უნდა გვახსოვდეს, რომ სასამართლო პროცესი საკმაოდ ხანგრძლივია და ფინანსურ ხარჯებს მოითხოვს. თუმცა, ამაზე უარი არ უნდა თქვათ, თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს საკმარისი სამართლებრივი საფუძველი, დოკუმენტირებული, რაც მის სასარგებლოდ გადაწყვეტილების გარანტიას იძლევა.

როგორც წესი, ნებისმიერი საგადასახადო შემოწმება სრულდება გარკვეული დარღვევების გამოვლენით. თუმცა, მარეგულირებელი ორგანოების ასეთი ქმედებები ყოველთვის არ არის ობიექტური, ზოგჯერ არის ელემენტარული მათემატიკური შეცდომები გამოთვლებში ან საგადასახადო კანონმდებლობის აშკარა დარღვევა. სამართლიანობის მისაღწევად გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოიყენოს მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც არის საგადასახადო შემოწმების აქტის წინააღმდეგი. საკმარისია შეავსოთ იგი კანონის მოთხოვნების შესაბამისად, განმარტოთ თქვენი პოზიცია და დროულად წარუდგინოთ დოკუმენტი საგადასახადო სამსახურს.

შესავლის შემდეგ ახალი ფორმაგაფართოვდა საგადასახადო ორგანოების პირადი საშემოსავლო გადასახადის 6 შესაძლებლობა. მათ აქვთ უფლება ჩაატარონ ფონური შემოწმება.

თუ უთანხმოება გამოვლინდა, ორგანიზაციას შეიძლება ჯარიმა დაეკისროს. გადასახადის ქმედებებთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეადგინოს წერილობითი მიმართვა საგადასახადო სამსახურში. 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების აქტის წინააღმდეგ სანიმუშო პროტესტი მოცემულია ქვემოთ.

სამაგიდო შემოწმება 6 პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში

საგადასახადო სამსახურები ახორციელებენ სამაგიდო აუდიტს სამუშაო ადგილებზე ორგანიზაციაში პირდაპირი ვიზიტის გარეშე. მათი ქმედებები გათვალისწინებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის BS-4-11/3852 წერილში.

6-NDFL ანგარიში მოწმდება კონტროლის კოეფიციენტების შედარებით:

ფორმის შევსების და გაგზავნის თარიღი;
020 სტრიქონში ინდიკატორები უნდა იყოს 030 სტრიქონში მოცემული ინდიკატორის ან ტოლი;
იგივე კრიტერიუმები 040 და 500 სტრიქონებისთვის (დიდი ან ტოლი);
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება, გათვალისწინებით საპროცენტო განაკვეთიდა მოცემულ პერიოდში გამოყენებული გამოქვითვები.

შემდეგ ხდება გადახდების შედარება:

070 და 090 სტრიქონზე არსებულ მნიშვნელობებს შორის სხვაობა უდრის იმ თანხებს, რომლებიც გაიარა ბანკის ჩანაწერებში.
თარიღი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაბანკში გავლილი უნდა იყოს 120 გვერდზე მითითებულ თარიღამდე.

სამაგიდო აუდიტის მესამე ჯგუფი 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი ადარებს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას მხოლოდ კალენდარული წლის ანგარიშში:

6-NDFL მოხსენებაში 020 გვერდზე მოცემული ჯამები უნდა ემთხვეოდეს დეკლარაციის მეორე დანართის 020 გვერდზე მოცემულ იგივე მნიშვნელობებს;
ფორმაში 025 გვერდი უნდა ემთხვეოდეს დეკლარაციის მე-2 დანართში მოცემული იმავე კოდის შემოსავლის ოდენობას;
პირადი საშემოსავლო გადასახადი 040 სტრიქონზე, რომელიც გამოითვლება 010 გვერდზე მოცემული განაკვეთით, უნდა უტოლდებოდეს საშემოსავლო დეკლარაციის No2 დანართის 030 სტრიქონში მოცემულ გადასახადს იმავე განაკვეთით;
080 სტრიქონი პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაუკავებელი ინფორმაციის ტოლი უნდა იყოს დეკლარაციის მე-2 დანართში 034 სტრიქონზე მითითებულ თანხასთან;
მონაცემები თანამშრომელთა შესახებ, რომლებმაც მიიღეს ხელფასი კალენდარულ პერიოდში, უნდა უდრიდეს მოგების დეკლარაციაზე No2 დანართის რაოდენობას.

შეუსაბამობების აღმოჩენის შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო გამოსცემს მოთხოვნას ანგარიშის ახსნა-განმარტებითი მონაცემების მიწოდებაზე.

6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის სამაგიდო აუდიტის ჩატარების ვადები

შემოწმების დრო განსაზღვრულია საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლით და არის 3 თვე საგადასახადო სამსახურში დასკვნის მიღების დღიდან.

ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. 100 საგადასახადო კოდექსი, სარჩელი უნდა იყოს წარდგენილი ინდივიდს. საჩივრის შედგენის დრო აუდიტის დასრულებიდან 10 დღის განმავლობაში.
ამ პერიოდის შემდეგ ყველა გადამოწმების პროცედურა წყდება. როგორია დასკვნა გამოთვლილი სიდიდეების სანდოობაზე.

როცა უნდა დაწერო 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი

არის შემთხვევები, როცა ორგანიზაცია არ ეთანხმება კონტროლის შედეგებს. ამ შემთხვევაში, მან უნდა დაწეროს საჩივარი. უმჯობესია თქვენი არგუმენტები წერილობით წარმოადგინოთ:

ასე რომ, ორგანიზაცია ადასტურებს თავისი განზრახვების სერიოზულობას;
ზეპირი წინააღმდეგობები არ მიიღება საგადასახადო ორგანოების მიერ:
ეს იქნება მტკიცებულება შემდგომ სასამართლოში.

საპროტესტო დოკუმენტი უნდა წარედგინოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია აბსოლუტურად დარწმუნებულია, რომ ის მართალია. უნდა მოიძებნოს დამაჯერებელი მიზეზები, რათა კონტროლის ან სასამართლო ორგანოებმა დაიჭირონ გადასახადის გადამხდელის მხარე.

თქვენ უნდა მოემზადოთ დამატებითი შემოწმებისთვის, რის შედეგადაც შეიძლება გამოვლინდეს უფრო სერიოზული დარღვევების ფაქტები. ამიტომ, საჩივრების შეტანამდე, ყურადღებით უნდა შეამოწმოთ ყველა ინდიკატორი, პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დოკუმენტები.

რატომ ითხოვენ საგადასახადო ორგანოები 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის შესახებ განმარტებებს

თუ აღმოჩენილია შეუდარებელი ან არაზუსტი ღირებულებები, საგადასახადო ორგანოებმა უნდა აცნობონ ორგანიზაციას, რომელმაც შეავსო ფორმა 6-NDFL მათ შესახებ და მოითხოვოს ახსნა შეუსაბამობის მიზეზის შესახებ:

პასუხისმგებლობა

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ფორმაში არსებული ყველა შეცდომა არ იწვევს გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო ვალდებულებამდე. იმისათვის, რომ ორგანიზაციას დაეკისროს ჯარიმა, უნდა აკმაყოფილებდეს ორი პირობა:

თუ დარღვევები დაკავშირებულია შეცდომასთან, რის შედეგადაც მოხდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება საგადასახადო ბარათში. ეს შეიძლება მოხდეს, თუ გადასახადი გადაჭარბებული იყო 6-NDFL ფორმის მეორე ნაწილში, მაგრამ სწორი თანხა გადაირიცხა ბიუჯეტში;
შეცდომა დაირღვა დასაქმებულთა უფლებები, მაგალითად, გამოქვითვის უფლება.

ასეთი დარღვევებისთვის ჯარიმის ოდენობა 500 რუბლს შეადგენს.

უფრო სერიოზული სასჯელი საანგარიშო ფორმის წარდგენის ვადის დარღვევისთვის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც სავსეა 1000 რუბლის ოდენობით. ყოველი თვისთვის არაუზრუნველყოფის დღიდან;
გადაცემის ვადის დარღვევისთვის საშემოსავლო გადასახადიშეუძლია გადაიხადოს გადაუხდელობის თანხის 20 პროცენტი.

სხვა შემთხვევებში, ჯარიმა არ ვრცელდება.

შესაძლო შეცდომები დეტალურად არის აღწერილი ცხრილში:

როგორ დავწეროთ შემოწმების შედეგებთან უთანხმოების შესახებ

საკანონმდებლო კუთხით, სამაგიდო აუდიტის აქტზე არ არსებობს რაიმე სახის პრეტენზია. Ამიტომაც საგადასახადო აგენტიუფლება აქვს აქტს თვითნებური ფორმატით წარუდგინოს წერილობითი შენიშვნა. სავალდებულოა ორი დოკუმენტის შედგენა, რომელთაგან ერთი გადაეცემა საგადასახადო სამსახურს, მეორე რჩება ორგანიზაციაში.
პასუხი უნდა შეიცავდეს:

საგადასახადო ინსპექციის დასახელება, რომელიც ახორციელებდა სამაგიდო კონტროლს;
ორგანიზაციის დასახელება - საგადასახადო აგენტი;
ორგანიზაციის იურიდიული მისამართი;
წერილობითი მოთხოვნის თარიღი;
დოკუმენტის დასახელება, რომელშიც გამოიკვეთა შეუსაბამობები;
ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადა;
ტესტის დაწყების და დასრულების თარიღი.

შემდეგ, თანმიმდევრობით, ჩამოთვალეთ ის პუნქტები, რომლებზეც წარმოიშვა წინააღმდეგობები.

თუ ორგანიზაციას აქვს პრეტენზია აუდიტის მიმდინარეობასთან დაკავშირებით, ასეთი პრეტენზია არ უნდა შეიტანოს ასეთ ქმედებებზე. ამან შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები. საჩივრები უნდა იყოს შეტანილი მხოლოდ ფორმის 6-NDFL შევსებასთან და გაანგარიშებასთან დაკავშირებით.
ყველა მონაცემი უნდა იყოს არგუმენტირებული მითითებით საკანონმდებლო აქტებიან ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით.

ახსნა საგადასახადო ოფისისთვის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის: ნიმუში 1

ამ შემთხვევაში გადასახადზე პასუხი გაცემული იქნა CBC-ში დაშვებული შეცდომის გამო:

გადასახადის ახსნა 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნიმუში 2

ეს განმარტება შიფრავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობამოხსენებაში. შეცდომის ფორმა არ შეიცავს:

როგორ შევიტანოთ განმარტებები 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის

ორგანიზაციაში შიდა აუდიტის შედეგები განიხილება მოთხოვნის მიღებიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში. საჭიროების შემთხვევაში უნდა იყოს ახსნა-განმარტებები. არ არსებობს სტანდარტული ფორმა. განმარტებითი შენიშვნაუნდა შეიცავდეს ყველა მონაცემს ასეთი დოკუმენტების შევსების მოთხოვნების შესაბამისად.

აუცილებლად მიუთითეთ, რომელ დოკუმენტზეა წარდგენილი ახსნა-განმარტება. ტექსტი ნათლად უნდა აღწერდეს სიტუაციას, საჭიროების შემთხვევაში დაურთოს დამხმარე დოკუმენტების ასლები და გაანგარიშება ფიქსირებული შენატანები. ისინი უნდა იყოს დამოწმებული დადგენილი წესით.

რა უნდა გააკეთოს, თუ IFTS უარს იტყვის წინააღმდეგობის მიღებაზე

შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც საგადასახადო მოხელეები უარს იტყვიან წინააღმდეგების მიღებაზე. ეს არის კანონის პირდაპირი დარღვევა. ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის უმაღლეს ორგანიზაციებს ან მიმართოთ სასამართლოს.

ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დარწმუნებული ხართ, რომ ინსპექტორებმა შეცდომა დაუშვეს შემოწმების დროს.

შედეგები

აუდიტის დასკვნა შეიძლება შედგეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შეუსაბამობები აღმოჩენილია 6-NDFL ფორმაში. თუ ორგანიზაცია თვლის, რომ ეს არაკანონიერია, შეიძლება წერილობითი წინააღმდეგობა დეტალური აღწერამიზეზები. უნდა გვახსოვდეს, რომ საბოლოო შედეგის მიუხედავად, საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ წავიდნენ ორგანიზაციაში დოკუმენტაციის შესამოწმებლად და ჩანაწერების შესამოწმებლად.

დენის ლისენკო,
NP „ასოციაციის“ პრეზიდენტი პროფესიონალი ბუღალტერებითანამეგობრობა",
დოქტორი

სერთიფიკატის გაცემის დღიდან არაუგვიანეს ორი თვისა, რომელიც მიუთითებს საგადასახადო შემოწმების დასრულებაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89-ე მუხლის მე-8 პუნქტი), ინსპექტორები ადგენენ საგადასახადო შემოწმების აქტს (პუნქტი). 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის 1 პუნქტი), რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 25 დეკემბრის No. No SAE-2-06/892.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ სერტიფიკატის მომზადების შემდეგ, საგადასახადო ინსპექციის წარმომადგენლებს არ აქვთ უფლება იმყოფებოდნენ საწარმოს ტერიტორიაზე, მოითხოვონ დოკუმენტები და განახორციელონ საგადასახადო კონტროლის ზომები (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილის მე-3 პუნქტი). რუსეთის 2012 წლის 29 დეკემბრის No AC-4-2 / 22690). ინსპექტორები ვალდებულნი არიან დატოვონ აქტი, მაშინაც კი, თუ შემოწმების შედეგების მიხედვით, მათ არ გამოავლინეს რაიმე დარღვევა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის პირველი პუნქტი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი. რუსეთის 2009 წლის 16 აპრილის No ШТ-22-2 / 299). ამ შემთხვევაში, აქტში მითითებულია, რომ არ არსებობს საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-12 მუხლის მე-3 პუნქტი, მუხლი 100).

ადგილზე საგადასახადო შემოწმების აქტის ასლი ორგანიზაციას უნდა გადაეცეს ხელმოწერის დღიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლი 100, მუხლი 6, მუხლი 6.1).

ამავდროულად, ინსპექციამ შეიძლება პირადად გადასცეს აქტი კომპანიის კანონიერ ან უფლებამოსილ წარმომადგენელს ქვითრის საწინააღმდეგოდ, ან სხვა გზით ორგანიზაციის მიერ აქტის მიღების თარიღის მითითებით (მაგალითად, საკურიერო სერვისის საშუალებით).

საგადასახადო შემოწმების აქტის მიღებისას საწარმოს წარმომადგენელმა მასში უნდა მოაწეროს ორი ხელმოწერა: აქტის მიღებისა და მისი შინაარსის გაცნობის შესახებ. თუ ორგანიზაციის წარმომადგენელი უარს იტყვის აქტის ხელმოწერაზე, მაშინ აქტი გააკეთებს შესაბამის შენიშვნას ხელმოწერაზე უარის თქმის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია (მისი წარმომადგენელი) თავს არიდებს ადგილზე შემოწმების აქტის მიღებას, საგადასახადო ინსპექცია ასახავს ამ ფაქტს აქტში და რეგისტრირებული ფოსტით აგზავნის ორგანიზაციის ადგილზე ( ცალკე ქვედანაყოფი). ამ შემთხვევაში, აქტის მიღების თარიღად ითვლება მეექვსე სამუშაო დღე რეგისტრირებული წერილის გაგზავნის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-5 პუნქტი, მუხლი 100 და პუნქტი 6, მუხლი 6.1). ექვსდღიანი პერიოდის ათვლა იწყება აქტის გაგზავნის მომდევნო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი).

მაგალითი:

2013 წლის 20 სექტემბერს საგადასახადო ინსპექციამ ადგილზე მოაწერა ხელი საგადასახადო შემოწმების აქტს. 26 სექტემბერს ინსპექციამ რეგისტრირებული ფოსტით გაგზავნა ორგანიზაციის ადგილზე. მეექვსე სამუშაო დღე 26 სექტემბრის შემდეგ არის 2013 წლის 4 ოქტომბერი. შესაბამისად, ეს დღე იქნება აღიარებული ადგილზე შემოწმების დასკვნის მიღების თარიღად.

ინსპექტორატმა უნდა გამოაგზავნოს რეგისტრირებული წერილი საგადასახადო შემოწმების დასკვნასთან ერთად ორგანიზაციის იურიდიულ მისამართზე. ეს არის იმის გამო, რომ ყველა ფოსტა განკუთვნილია რუსული ორგანიზაციები, მათი ფილიალები ან წარმომადგენლობები, საგადასახადო ოფისმა უნდა გაიგზავნოს იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მითითებულ მისამართებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). სხვა ვარიანტები კანონით არ არის გათვალისწინებული.

რაც შეეხება ინსპექციის ვალდებულებას, დაურთოს ორგანიზაციისთვის გადაცემულ აქტს იმ დარღვევების მტკიცებულებები, რომლებიც გამოვლინდა ადგილზე ან შიდა საგადასახადო შემოწმების დროს, გასათვალისწინებელია შემდეგი.

თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციიდან მიღებული დოკუმენტები ემსახურება დარღვევის დამადასტურებელს, მაშინ ინსპექცია არ არის ვალდებული დაურთოს აუდიტის დასკვნას ასეთი მტკიცებულება.

თუ დარღვევის დამადასტურებელია სხვა წყაროებიდან მიღებული დოკუმენტები (მაგალითად, მოწმეების დაკითხვის ოქმები, კონტრაგენტების დოკუმენტები და ა.შ.), მაშინ ინსპექტორატმა უნდა დაურთოს ასეთი მტკიცებულება საგადასახადო შემოწმების ანგარიშს, თუნდაც მესამე მხარისგან მიღებული ინფორმაცია იყოს. საბანკო, საგადასახადო ან კანონით დაცულ სხვა საიდუმლოებას და ასევე შეიცავს მოქალაქეთა პერსონალურ მონაცემებს. ამ შემთხვევებში, საგადასახადო შემოწმების ანგარიშს უნდა დაერთოს არა დოკუმენტების სრული ასლები, არამედ მათგან ამონაწერები, რომლებიც დამოწმებულია ინსპექტირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის 3.1 პუნქტი, მე-6 დანართის 1.13 პუნქტი). რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 25.12.2006 No SAE-3 -06/892 ბრძანება.

საგადასახადო შემოწმების აქტის წინააღმდეგი

თუ ორგანიზაცია არ ეთანხმება საგადასახადო შემოწმების დასკვნაში მითითებულ ფაქტებსა და დასკვნებს, მას შეუძლია ინსპექტორატს წარუდგინოს შენიშვნები მთლიანად აქტის ან მისი ცალკეული დებულებების შესახებ (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). ფედერაცია). უფრო მეტიც, ეს წესი ვრცელდება როგორც ადგილზე, ისე სამაგიდო აუდიტის შედეგების საფუძველზე შედგენილ აქტებზე.

მაშინაც კი, თუ შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანომ დაუშვა ბევრი პროცედურული შეცდომა, საჩივრების წარდგენისას მნიშვნელოვანია აქცენტი აქტის შინაარსზე, ანუ მაკონტროლებლების დასკვნებზე.

თავისი პოზიციის დასაბუთებით, კომპანიამ აუცილებლად უნდა მიმართოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებს და ოფიციალურ პირთა წერილებს: ფინანსთა სამინისტროს ან რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. გარდა ამისა, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალური განყოფილების წერილები და მით უმეტეს, ორგანიზაციისთვის თქვენი შემოწმების წერილობითი პასუხები, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

საჩივრის მომზადებისას შესაძლებელია სასამართლო პრაქტიკის მოყვანა გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ, რაც შეესაბამება განსახილველ სიტუაციას. უპირველეს ყოვლისა, თქვენ უნდა მიმართოთ უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილებებს თქვენი რაიონის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილების შესახებ. თქვენ უნდა დააფიქსიროთ თქვენი არგუმენტები თანმიმდევრულად, გარკვევით და ლაკონურად, თანმიმდევრობით, რომლითაც საგადასახადო ინსპექციამ წარმოადგინა აქტში გამოვლენილი დარღვევები. სიცხადისთვის, შესაძლებელია ცალკეული პოზიციების ციტირება ან აქტის კონკრეტულ პუნქტებზე მითითება.

საჩივრები წარედგინება საგადასახადო ინსპექციას ორგანიზაციის მიერ საგადასახადო შემოწმების ანგარიშის მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-6 მუხლის 100-ე მუხლი). ერთთვიანი ვადა მოქმედებს, თუ ორგანიზაცია ამზადებს წინააღმდეგობას ორგანიზაციის მიერ 2013 წლის 24 ივლისს და შემდგომ მიღებული აქტის მიმართ (2013 წლის 23 ივლისის No248-FZ კანონის მე-6 მუხლის 1 პუნქტი, წერილი. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 15 აგვისტოს No No AC-4-2/14794).

შეგახსენებთ, რომ 2013 წლის 24 ივლისამდე მიღებულ საგადასახადო შემოწმების ანგარიშებზე საჩივრების მომზადების ვადა იყო 15 სამუშაო დღე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტის ახალი ვერსიის ძალაში შესვლისას (2013 წლის 24 აგვისტო), ეს ვადა უკვე გასული იყო. მისი გაგრძელება 2013 წლის 23.07.2013 კანონით. No 248-FZ არ არის მოწოდებული. ნებისმიერ შემთხვევაში, პერიოდი ითვლება შემოწმების მოწმობის მიღების მომდევნო დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი).

მაგალითად, თუ ორგანიზაციამ საგადასახადო შემოწმების აქტი მიიღო 2013 წლის 25 სექტემბერს, საჩივრები წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს 2013 წლის 25 ოქტომბრისა.

თუ საგადასახადო შემოწმების აქტი ორგანიზაციას რეგისტრირებული ფოსტით გაეგზავნა, საჩივრების შეტანის ერთთვიანი ვადა ითვლება რეგისტრირებული წერილის გაგზავნის დღიდან მეშვიდე დღიდან. ფაქტია, რომ რეგისტრირებული ფოსტით გაგზავნილი აქტის ჩაბარების თარიღი არის არა მისი ფაქტობრივი მიღების დღე, არამედ მეექვსე დღე ფოსტით გაგზავნის მომენტიდან (2 პუნქტი, მე-5 პუნქტი, 100-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია).

საგადასახადო შემოწმების აქტზე საჩივრები ფორმდება წერილობით, რომელსაც შეიძლება დაერთოს საჩივრების მართებულობის დამადასტურებელი დოკუმენტები. ამავდროულად, დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენა შესაძლებელია საგადასახადო სამსახურში და საჩივრებისგან განცალკევებით წინასწარ შეთანხმებულ ვადაში. მათზე წინააღმდეგობები და დოკუმენტები იგზავნება ინსპექტორატში, რომლის თანამშრომლებმა ჩაატარეს შემოწმება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

Იმიტომ რომ ტიპის ნიმუშისაგადასახადო შემოწმების დასკვნას არ აქვს არანაირი წინააღმდეგობა, მათი შედგენა შესაძლებელია ნებისმიერი ფორმით. როგორც ზემოთ აღვნიშნეთ, მთავარი ის არის, რომ წინააღმდეგობებში უნდა იყოს ჩამოთვლილი აქტის კონკრეტული პუნქტები, რომლებსაც ორგანიზაცია არ ეთანხმება და მკაფიოდ დაასაბუთოს ასეთი პოზიცია თანდართულ დოკუმენტებზე მითითებით. თუ ორგანიზაციის თვალსაზრისი დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილებით, საგადასახადო სამსახური ან სასამართლო პრაქტიკა, მაშინ უნდა მიუთითოთ მათთან დაკავშირებული ბმული. აქტზე აპროტესტებს ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი ან მის მიერ უფლებამოსილი პირი (მაგალითად).

საჩივრები შედგენილია ორ ეგზემპლარად, ორგანიზაცია უგზავნის ინსპექციას თითო ეგზემპლარს, მეორეს ინახავს. საგადასახადო ინსპექტორატში შენიშვნა შესაძლებელია როგორც ოფისის მეშვეობით, ასევე ფოსტით, მთავარია ორგანიზაციას ჰქონდეს დადასტურება, რომ შენიშვნები დროულად იქნა გაგზავნილი და ეს შენიშვნები ინსპექტორატმა მიიღო.

ინსპექციის ხელმძღვანელმა (მისმა მოადგილემ) უნდა განიხილოს აქტის, თავად აქტისა და საგადასახადო შემოწმების სხვა მასალების შენიშვნები და მიიღოს შესაბამისი გადაწყვეტილება.

იმავდროულად, წერილობითი წინააღმდეგობების არარსებობა არ ართმევს ორგანიზაციას უფლებას წარმოადგინოს ზეპირი განმარტებები უშუალოდ საგადასახადო შემოწმების მასალების განხილვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

საგადასახადო შემოწმების დასკვნასთან დაკავშირებით თითოეულ კომპანიას უფლება აქვს, თუ ის არ ეთანხმება ინსპექტორებს. სტატიაში - ძირითადი წესებიდა 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის ნიმუშის წინააღმდეგობა.

როდის შეიტანოთ საჩივრები

სამაგიდო აქტის ან ადგილზე დათვალიერების აქტის მიღებიდან ერთი თვის ვადაში შეგიძლიათ შეიტანოთ საჩივრები აქტში მითითებულ ფაქტებთან შეუთანხმებლობის შემთხვევაში:

საგადასახადო შემოწმება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი);
საგადასახადო სამართალდარღვევის დამადასტურებელი ფაქტების აღმოჩენის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101.4 მუხლის მე-5 პუნქტი).

ვადა ითვლება შემოწმების მოწმობის მიღების მომდევნო დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 მუხლის 6.1 მუხლი). საჩივრების წარდგენის ვადა იწურება სამაგიდო აუდიტის აქტის მიღების თვის მომდევნო თვის შესაბამის თარიღში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-5 მუხლის 6.1 მუხლი).

მაგალითი:

„საგადასახადო შემოწმების დასკვნა კომპანიამ 2018 წლის 11 ივნისს მიიღო. ეს ნიშნავს, რომ საჩივრები წარდგენილი უნდა იყოს არაუგვიანეს 2018 წლის 11 ივლისისა. თუ ვადა ემთხვევა თვეს, რომელშიც არ არის შესაბამისი თარიღი, მაშინ ბოლო დღე, როდესაც შესაძლებელია საჩივრების წარდგენა იწურება ამ თვის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის 5 პუნქტი).

კომპანია დაინტერესებულია საჩივრების დროულად წარდგენით. თუ დაგაგვიანდათ, აუდიტის მასალების განხილვა წარიმართება წინააღმდეგობის გარეშე. ეს ნიშნავს, რომ ინსპექტორებიც საკამათო საკითხებზე კომპანიის აზრის გათვალისწინების გარეშე გაივლიან.

როგორ გავაპროტესტოთ

საგადასახადო შემოწმების აქტზე არ არის დამტკიცებული პრეტენზიის ფორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მოთხოვნებს ასეთი წერილის დიზაინისა და შინაარსისთვის. ამიტომ, გააკეთეთ პროტესტი ნებისმიერი ფორმით დუბლიკატში. ერთი მიეცით ინსპექციას, მეორე შეინახეთ ორგანიზაციაში.

უპირველეს ყოვლისა, თქვენს წინააღმდეგობაში ჩამოთვალეთ:

ინსპექციის დასახელება, რომელზედაც წარდგენილია საჩივრები;
კომპანიის დასახელება (ინდივიდუალური მეწარმის გვარი, სახელი და პატრონიმი);
TIN და KPP (ასეთის არსებობის შემთხვევაში);
რეგისტრაციის მისამართი, როგორც შემადგენელი დოკუმენტები (მეწარმის მუდმივი რეგისტრაციის მისამართი);
საჩივრების წარდგენის თარიღი;
იმ გადასახადების ან დეკლარაციების (გამოთვლების) სახელწოდებები, რომლებზეც ჩატარდა აუდიტი პერიოდის მითითებით;
ტესტის დაწყების და დასრულების თარიღები.

მნიშვნელოვანია ჩამოვთვალოთ მხოლოდ ის პრეტენზიები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია აუდიტის დასკვნაში ჩამოყალიბებულ საგადასახადო ინსპექციის დასკვნებსა და წინადადებებთან. მაშინაც კი, თუ ადგილი ჰქონდა შემოწმების ჩატარების პროცედურის ფორმალური დარღვევას ან თავად აქტი შეიცავს რაიმე ხარვეზს, მაშინ არ არის საჭირო მათი აღნიშვნა წინააღმდეგობებში.

უპასუხა ოლეგ ჰოროშიიმ

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო პოლიტიკის დეპარტამენტის კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადის განყოფილების უფროსი

„საგადასახადო შემოწმების აქტთან დაკავშირებით პროტესტი წარდგენილი უნდა იყოს წერილობით. მათ შეიძლება დაერთოს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ წინააღმდეგობების მართებულობას. გარდა ამისა, დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენა შესაძლებელია საგადასახადო სამსახურში და საჩივრებისგან განცალკევებით წინასწარ შეთანხმებულ ვადაში. გააგზავნეთ საჩივრები და დოკუმენტები იმ ინსპექციას, რომლის თანამშრომლებმაც ჩაატარეს შემოწმება. ამის შესახებ ნათქვამია საგადასახადო კოდექსის მე-100 მუხლის მე-6 პუნქტში.“.

კომპანიის არგუმენტები თითოეული ეპიზოდისთვის დამაჯერებელი უნდა იყოს. ამიტომ თქვენი პოზიცია მაქსიმალურად მკაფიოდ და, თუ შესაძლებელია, დასაბუთებული უნდა იყოს, კანონის ნორმების მითითებით. უფრო მეტიც, თქვენ არგუმენტებში შეგიძლიათ მიუთითოთ მხოლოდ ის ნორმები, რომლებიც მოქმედებდა აუდიტის განხორციელების პერიოდში. გარდა ამისა, შეგიძლიათ მიაწოდოთ ბმულები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს და საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ განმარტებებს.

ფინანსთა სამინისტროს რა წერილები უნდა შეიტანოს შემოწმების დასკვნაზე:
უფრო უსაფრთხოა იხელმძღვანელოთ ფინანსთა სამინისტროს იმ წერილებით, რომლებიც თქვენს კომპანიას მიემართება. სანდო ვარიანტი იქნება ახსნა-განმარტებები, რომლებიც განთავსებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე (nalog.ru) სავალდებულო გამოყენებისთვის. რა თქმა უნდა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არის დებულება, რომელიც ავალდებულებს საგადასახადო მოხელეებს იხელმძღვანელონ ფინანსთა სამინისტროს წერილობითი განმარტებებით საგადასახადო კანონმდებლობის გამოყენების შესახებ (ქვეპუნქტი 5, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 32-ე მუხლი). Რუსეთის ფედერაცია). თუმცა, თავად სამინისტროში ეს არაერთხელ განმეორდა: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ეს დებულება არ მოითხოვს, რომ საგადასახადო ორგანოები იხელმძღვანელონ აბსოლუტურად ყველა განმარტებით. ის, რომ განმარტება სავალდებულოა, თავად წერილში უნდა იყოს მითითებული. მაგრამ სხვა კომპანიებისადმი მიმართული წერილები ასევე შეიძლება შეასრულოს როლი, როგორც დამატებითი არგუმენტი.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ მიიღოთ მაგალითები სასამართლო პრაქტიკიდან: უზენაესი სასამართლოს გადაწყვეტილებები, საარბიტრაჟო სასამართლოების გადაწყვეტილებები. საჩივრებს უნდა დაერთოს მითითებული დოკუმენტების ასლები.

აქტზე აპროტესტებს ხელს აწერს როგორც კომპანიის ხელმძღვანელი, ასევე სხვა თანამშრომელი მინდობილობით. მაგალითად, მთავარი ბუღალტერი.

პროტესტი კამერული საგადასახადო შემოწმების აქტის მიმართ 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე

საგადასახადო ორგანოები კომპანიებს უგზავნიან 6-NDFL შემოწმების ანგარიშებს. მათში საგადასახადო ორგანოები იუწყებიან, მაგალითად, რომ კომპანიამ დააგვიანა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, მიუთითეთ პერიოდები, როდესაც ორგანიზაციამ გადასახადი არასწორ დროს გადაიტანა. ამისათვის დაწესებულია ჯარიმა - დაგვიანებული გადასახადის 20 პროცენტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი).

ზოგჯერ კომპანიები, რომლებმაც არ დაარღვიეს გადასახადის გადახდის ვადები, შეცდომით შედიან პირადი საშემოსავლო გადასახადის მოვალეთა ნიმუშში. FTS პროგრამა ყოველთვის არ ადარებს პირობებს 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადისა და გადახდის დავალების გაანგარიშების მე-2 განყოფილებიდან. თუ დარწმუნებული ხართ, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი დროულად გადაიხადეს, ამის შესახებ უნდა აცნობოთ საგადასახადო ორგანოებს.

მოამზადე წერილობითი წინააღმდეგობებისამაგიდო საგადასახადო შემოწმების აქტზე 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადზე უფასო ფორმით. მასში გვითხარით, რატომ არ ეთანხმებით აქტიდან დაჯარიმებას. ამისათვის თქვენ გაქვთ ერთი თვე იმ დღიდან, როდესაც მიიღეთ აქტი პირადად, ფოსტით ან სპეციალური ოპერატორის მეშვეობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შესახებ საგადასახადო შემოწმების აქტის სანიმუშო საჩივარი

საგადასახადო ორგანოებში საჩივრების შესატანად გამოიყენეთ ჩვენი ნიმუში, რომელიც მდებარეობს ქვემოთ. თქვენ შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ნიმუშის დოკუმენტი ქვემოთ მოცემული ბმულიდან. Უფასოა.

წინააღმდეგობები საგადასახადო შემოწმების აქტზე 6-NDFL-ის გაანგარიშებაზე (ნიმუში)

როგორ გავაკეთოთ აპლიკაციები

თითოეული დოკუმენტის ასლი ცალკე უნდა იყოს დამოწმებული და არა შეტანის მთლიანობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 29 ოქტომბრის წერილი No. 03-02-07/1/54849). ეს კვლავ ეხება აბსოლუტურად ყველა დოკუმენტს - როგორც ერთგვერდიან, ასევე მრავალგვერდიან.

ერთგვერდიანი დოკუმენტები. უფრო უსაფრთხოა თითოეული ერთგვერდიანი დოკუმენტის ცალკე დამოწმება. თუ კომპანიას არ აქვს დრო ასლების მოსამზადებლად, შეგიძლიათ მოითხოვოთ მათი წარდგენის ვადის გაგრძელება.

მაგრამ ეს ჯარიმა შეიძლება გაუქმდეს სასამართლოში, ვინაიდან არ არსებობს პასუხისმგებლობა კანონმდებლობაში დოკუმენტების არასწორი დამოწმებისთვის (ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2013 წლის 1 ნოემბრის დადგენილება No. A54-8663 / 2012 საქმეზე).

მრავალგვერდიანი დოკუმენტები. რამდენიმე გვერდისგან შემდგარი დოკუმენტის ასლი, კომპანიას უფლება აქვს დაადასტუროს ერთი წარწერით. არ არის აუცილებელი ასლის თითოეული ფურცლის დამოწმება (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 7 აგვისტოს წერილები No. 03-02-RZ / 39142, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2012 წლის 13 სექტემბრის No. AC- 4-2 / 15309). მაგალითად, მრავალგვერდიანი ხელშეკრულების ასლი შეიძლება შეიქმნას ბაინდერის სახით. და გააკეთეთ მასზე ერთი ზოგადი დამადასტურებელი წარწერა. მაგრამ ამ შემთხვევაში, მრავალგვერდიანი დოკუმენტის ყველა ფურცელი უნდა იყოს შეკერილი ძაფით და დანომრილი.

სად და როგორ უნდა წარადგინონ საჩივრები საგადასახადო შემოწმების აქტზე

წერილობითი საჩივრები უნდა გაეგზავნოს ინსპექტორატს, რომელმაც ჩაატარა შემოწმება და შეადგინა აქტი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, მუხლი 100). პრეტენზიები შეიძლება შეიტანოს პირადად კომპანიის ხელმძღვანელმა ან მისმა წარმომადგენელმა ინსპექციის ოფისში ან დოკუმენტების მიღების ფანჯარაში მინდობილობის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 27, 29 მუხლები).

რა შედეგები მოჰყვება საჩივრების წარდგენას

დაკვირვება წინააღმდეგობის შემდეგ

საჩივრების წარდგენისას მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ, რომ ამან შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი საგადასახადო კონტროლის ზომები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, მუხლი 101). ამ შემთხვევაში საჭირო ხდება აუდიტის მასალების განხილვის დროის გახანგრძლივება. დამატებითი ღონისძიებების განხორციელების ვადა არ უნდა აღემატებოდეს აუდიტის მასალების განხილვის მთლიან პერიოდს მისი გაგრძელების გათვალისწინებით - 10 სამუშაო დღე და კიდევ ერთი თვე.

დამატებითი აქტივობები შეიძლება შეიცავდეს:

საბუთების მოთხოვნა კომპანიისგან ან მისი კონტრაგენტებისგან;
მოწმის დაკითხვა;
ექსპერტიზის ჩატარება.

ამისათვის დაწესებულია კონკრეტული ვადა: განხილვამდე არაუგვიანეს ორი დღით ადრე. კომპანია ვალდებულია წარმოადგინოს განცხადება მასალების გაცნობისთვის. თუ ასეთი დეკლარაცია დროულად არ იქნა წარდგენილი, ინსპექტორებმა შეიძლება არ გამოიჩინონ ინიციატივა.

რა თქმა უნდა, თავის განმარტებებში, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური თავის ქვეშევრდომებს ურჩევს ნებისმიერ შემთხვევაში გაეცნონ კომპანიას დამატებითი ღონისძიებების მასალებს. ბოლოს და ბოლოს, წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს შეეძლება გააუქმოს აუდიტის შედეგების საფუძველზე მიღებული გადაწყვეტილება, ფორმალური საფუძვლით.

ეს მომგებიანია კომპანიისთვის. მართლაც, ზოგჯერ ინსპექტორები კომპანიებს არც კი სთავაზობენ გაეცნონ დამატებითი ღონისძიებების მასალებს. და ზოგჯერ მხოლოდ რამდენიმე საათი ეძლევა რამდენიმე ასეული გვერდის შესასწავლად, რაც ფაქტობრივად ართმევს კომპანიას შესაძლებლობას შეისწავლოს ყველა დეტალი და წარადგინოს წინააღმდეგობები.

გადაწყვეტილების გასაჩივრების ვადა;
გადაწყვეტილების ზემდგომ საგადასახადო ორგანოში გასაჩივრების წესი;
იმ საგადასახადო ორგანოს დასახელება და მისამართი, რომელიც უფლებამოსილია განიხილოს გადაწყვეტილების გასაჩივრების საქმეები;
სხვა საჭირო, ინსპექციის უფროსის (მისი მოადგილის) აზრით, ინფორმაცია.

მაგალითი:

„გადამოწმების შესახებ გადაწყვეტილება მიღებულ იქნა 2018 წლის 9 ივლისს (პარასკევს). კომპანიამ ის უნდა მიიღოს არაუგვიანეს 2017 წლის 16 ივლისისა.