წლის მინიმალური გადასახადი usn. როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი ინდივიდუალურ მეწარმეზე? როდის უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

23.01.2022

„გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ მინიმალურ გადასახადს იხსენებენ წელიწადში ერთხელ - საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. წაიკითხეთ მინიმალური გადასახადის გადახდის შემთხვევების შესახებ, როგორ უნდა გადაიხადოთ წინასწარი გადასახადები მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას, როგორ აისახოთ დარიცხული მინიმალური გადასახადის ოდენობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში, წაიკითხეთ შემოთავაზებულ მასალაში.

როდის მოეთხოვებათ „გამარტივები“ მინიმალური გადასახადის გადახდას?

მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება გათვალისწინებულია მხოლოდ იმ „გამარტივებებისთვის“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, შესაბამისად, შემდგომში ვისაუბრებთ მხოლოდ ორგანიზაციების ამ ნაწილზე და ინდივიდუალური მეწარმეები USNO-ს გამოყენებით.

მინიმალური გადასახადის გამოთვლის წესი დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18.

მინიმალური გადასახადის გამოსათვლელად საჭიროა ყველა „გამარტივებელი“. შემდეგ თქვენ უნდა შეადაროთ დარიცხული თანხა ზოგადი შეკვეთაგადასახადი მინიმალური გადასახადის ოდენობით: უფრო დიდი ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას. ამრიგად, მინიმალური გადასახადი გადაიხდება იმ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

Შენიშვნა:

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ზოგადად გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა შეიტანოს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებში, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდისას. შეიძლება მომავალში გადაიტანოს.

გაიხსენეთ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის ძირითადი წესები:

მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც არის კალენდარული წელი;
გადასახადის განაკვეთი - 1%;
საგადასახადო ბაზა- შემოსავალი განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15.

ამ წესიდან არის ერთი გამონაკლისი.

პუნქტის ძალით. 1 გვ 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელებისთვის - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 0%-ის ოდენობით. პირველად ამ კანონების ძალაში შესვლიდან და სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების შემდეგ, როგორც საწარმოო, სოციალურ და (ან) სამეცნიერო სფეროებში, ასევე მოსახლეობის პირადი მომსახურების სფეროში.

ამ გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გადასახადის 0%-იანი განაკვეთი მათი გადახდის დღიდან სახელმწიფო რეგისტრაციაროგორც ინდივიდუალური მეწარმეები უწყვეტად ორი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. მინიმალური გადასახადი, გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-6 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, ამ შემთხვევაში იგი არ არის გადახდილი.

მას შემდეგ, რაც რუსეთის ფედერაციის რიგ შემადგენელ ერთეულში მიღებულ იქნა შესაბამისი კანონები, ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ აღნიშნულ მოთხოვნებს, უფლება აქვთ არ გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები თარიღით). 2015 წლის 27 აგვისტო No03-11-11 / 49542, 2016 წლის 16 თებერვლის No -11/8498).

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არ განეკუთვნებიან გამონაკლისს, გავაგრძელოთ საუბარი მინიმალურ გადასახადზე.

ზემოაღნიშნული წესებიდან ირკვევა, რომ მინიმალური გადასახადი გადასახდელია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს შემდეგ შემთხვევებში:

როდესაც მიღებულია ზარალი, ანუ არ არსებობს დასაბეგრი ბაზა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხული შემოსავალი ნაკლებია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღრიცხულ ხარჯებზე;
როდესაც არ არის არც მოგება და არც ზარალი, ანუ დასაბეგრი ბაზა ნულის ტოლია - შემოსავლები უდრის ხარჯებს;
როდესაც არსებობს დასაბეგრი ბაზა, მაგრამ შემოსავლის გადაჭარბება ხარჯებზე უმნიშვნელოა.

მოდი ილუსტრაციულად განვმარტოთ ნათქვამი კონკრეტული მაგალითებით.

შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
ხარჯები - 5,700,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი - 15 %.

ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი უდრის 0 რუბლს, ვინაიდან მიღებულია ზარალი.

არ არის საგადასახადო ბაზა: (5,500,000 - 5,700,000) რუბლი.< 0

ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2015 წელს მიიღო შემდეგი შედეგები (შემოსავლები და ხარჯები გამოითვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით დადგენილი წესით):

შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი არის 15%.

მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?

გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,500,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15 % = 0 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი 55000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

შემოსავალი - 5,600,000 რუბლი;
ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი არის 15%.

მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?

გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,600,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15% \u003d 15,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.

ზემოთ მოყვანილი მაგალითებიდან ჩანს, რომ მინიმალური გადასახადის ოდენობა რეალურად დამოუკიდებელია მიღებულისაგან სამეწარმეო საქმიანობა ფინანსური შედეგებიდა ფისკალური ხასიათისაა.

„გამარტივებულები“ ცდილობდნენ გაესაჩივრებინათ ხელოვნების მე-6 პუნქტის კონსტიტუციურობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, შეტანილი საჩივარი საკონსტიტუციო სასამართლოში (რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2013 წლის 28 მაისის დადგენილება No773-O). გადასახადის გადამხდელის თქმით, გასაჩივრებული საკანონმდებლო დებულება ადგენს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობისას მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, რითაც არ ითვალისწინებს სამეწარმეო საქმიანობის რეალურ შედეგებს და ეკისრება გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი.

მაგრამ საკონსტიტუციო სასამართლომ უარი უთხრა განმცხადებელს და აღნიშნა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გასაჩივრებული ნორმა მიზნად ისახავს გადასახადის გადამხდელებისთვის შესაბამისი მარეგულირებელი ჩარჩოს შექმნას გადასახადის გადახდის კონსტიტუციური ვალდებულების შესასრულებლად (ამ შემთხვევაში, მინიმალური გადასახადი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით), თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს განმცხადებლის კონსტიტუციური უფლებების დარღვევად.

მსგავს მოსაზრებას იზიარებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები წერილში No SA-4-7/23263, 2013 წლის 24 დეკემბერს, სადაც იხსენებენ, რომ USNO-ზე გადასვლა გადასახადის გადამხდელისთვის ნებაყოფლობითია.

ამრიგად, „გამარტივები“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ვალდებულნი არიან საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვალონ მინიმალური გადასახადი, შეადარონ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს და გადაიხადონ უფრო დიდი. მათგან ბიუჯეტში.

სად და როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი?

"გამარტივებული" ძირითადი და ერთადერთი საგადასახადო რეესტრი არის ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით. ეს საგადასახადო რეესტრი არ ითვალისწინებს მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშებას და მის შედარებას ზოგადი წესით გადახდილ გადასახადთან.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება საგადასახადო დეკლარაციაში USNO-ს მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.2014 No. ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]ამ მასალის მომზადების დროს დასახელებულ ფორმაში ცვლილებები არ მომხდარა.

„გამარტივები“ დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებით ავსებენ სათაურის გვერდს, წ. 1.2. და წმ. 2.2. მე-3 ნაწილი სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებული“ მიიღებს სახსრებს მიზნობრივი დაფინანსებიდან.

საგადასახადო პერიოდის მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ამ განყოფილების შევსებისას. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა მითითებულია სტრიქონში კოდი 280.

განყოფილების დასრულების შემდეგ. 2.2, ჩვენ ვაგრძელებთ განყოფილების შევსებას. 1.2. სწორედ ამ განყოფილებაში ხდება ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შედარება გამოთვლილ მინიმალურ გადასახადთან.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას:

თუ გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის მეტია ან ტოლია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ ივსება 100 სტრიქონი ან სტრიქონი 110, გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობიდან გამომდინარე;
სტრიქონი 110 ივსება, თუ სხვაობა საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობასა და ადრე დაანგარიშებულ წინასწარ გადასახადის ოდენობას შორის უარყოფითია, ასევე იმ პირობით, რომ საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობა მეტია ან ტოლია თანხაზე. მინიმალური გადასახადიდან. სტრიქონი 110 ივსება მინიმალური გადასახადის გადახდისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებულმა“ უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი (ზოგადად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლებია) და გადახდილი ავანსის ოდენობა მეტია. მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე მეტი;
სტრიქონი 120 ივსება, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა (სტრიქონი 280 პუნქტი 2.2) აღემატება საგადასახადო პერიოდის ზოგადი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 273, ნაწილი 2.2). და იმ პირობით, რომ წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია გადასახადის მინიმალურ ოდენობაზე.

ამრიგად, ბიუჯეტში მინიმალური გადასახადის გადახდისას, საგადასახადო პერიოდის ცხრა თვის განმავლობაში განხორციელებული წინასწარი გადახდები უკვე ჩაითვლება დამატებით გადასახდელი მინიმალური გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას (სტრიქონი 120) ან შემცირებული (სტრიქონი 110).

მოვიყვანოთ მაგალითები (რიცხვები პირობითია).

გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 45,000 რუბლი.

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ამ მაგალითში, ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი ექვემდებარება გადახდას, რადგან ის აღემატება მინიმალურ გადასახადს: 60,000 რუბლს. > 45 000 რუბლი.

საგადასახადო პერიოდისთვის დამატებითი გადახდა ექვემდებარება 10,000 რუბლს. (60000 - 50000).

ონლაინ 100 სექტ. 1.2 მიუთითებს 10000 რუბლს.

ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:

გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 90,000 რუბლი;

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ამ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი

ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა აღემატება მინიმალური გადასახადის ოდენობას (90,000 რუბლი > 75,000 რუბლი), განყოფილების 110-ე სტრიქონი მასზე მითითებულია 1,2 - 15,000 რუბლი. (90000 - 75000).

ამ შემთხვევაში ხდება გადასახადის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, რომელიც შეიძლება ჩაითვალოს მომავალი ავანსის გადახდაზე ან დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე.

გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 50,000 რუბლი;
გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 75,000 რუბლი.

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ზემოთ მოცემულ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი

ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე (50,000 რუბლი.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

მინიმალური გადასახადი 25000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება დამატებით გადახდას ბიუჯეტში.

Შენიშვნა:

საგადასახადო დეკლარაციის მიხედვით დამატებითი გადახდა (დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა გადასახადია გადახდილი: გამარტივებული საგადასახადო სისტემით თუ მინიმალური) ხდება შემდეგ CBC-ზე:

გადასახადის გადასახადის დაკისრება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტად შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01021 01 1000 110. ;
მინიმალური გადასახადი, რომელიც ჩარიცხულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

როგორ გავითვალისწინოთ მინიმალური გადასახადი ბუღალტერიაში?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, წინასწარი გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, გადასახადი გადახდილი გადასახადი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს და მინიმალური გადასახადი აღირიცხება ანგარიშზე 68 „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“, რომელზეც იხსნება ცალკე ქვეანგარიში (ანგარიშთა სქემა. აღრიცხვაფინანსური ეკონომიკური აქტივობაორგანიზაციები და ინსტრუქციები მისი გამოყენების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით).

ანგარიშზე 68 „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“ ჩაირიცხება გათვალისწინებული თანხებისთვის საგადასახადო დეკლარაციებიბიუჯეტში გადასახდელი (ანგარიშსწორებები) 99 ანგარიშთან „მოგება და ზარალი“ - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის ოდენობაზე (ავანსი) და მინიმალური გადასახადი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის აღრიცხვის ძირითადი ჩანაწერები ნაჩვენებია ცხრილში.

ოპერაციის შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი
დარიცხული წინასწარ გადახდაპირველი კვარტლის შედეგების საფუძველზე (ექვსი თვე, ცხრა თვე)	99	68
სტორნო. შემცირებული წინასწარი გადახდა ნახევარი წლის (ცხრა თვის) შედეგების შემდეგ	99	68
დარიცხული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო პერიოდის ბოლოს	99	68
სტორნო. შემცირებული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს	99	68
მინიმალური გადასახადი	99	68
გადახდილი გადასახადი (წინასწარი, მინიმალური გადასახადი) გამარტივებული საგადასახადო სისტემით	68	51

* * *

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, „გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“, ითვლიან მინიმალურ გადასახადს და ადარებენ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს. უფრო დიდი გადასახდელია.

ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება გადახდილი წინასწარი გადასახადები, მათ შორის მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება უშუალოდ საგადასახადო დეკლარაციაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ამიტომ განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს სექციების 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას. 1.2.

ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის მინიმალური გადასახადი გათვალისწინებულია ისევე, როგორც გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, გამოითვლება ზოგადი წესით.

გამარჯობა! ხშირად გვეკითხებიან, რა არის "მინიმალური გადასახადი" გამოყენებისას? კომპანიებისა და მეწარმეების უმეტესობა, რომლებიც გადაწყვეტენ არჩევანს, იყენებენ 6%-იან განაკვეთს „შემოსავლის“ ბაზიდან.

მაგრამ, როგორც უკვე არაერთხელ ვთქვით, არის კიდევ ერთი ვარიანტი: „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ბაზა. მას ყველაზე ხშირად ირჩევენ გადასახადის მინიმიზაციის მიზნით. ამ ვარიანტს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი, რომელთაგან მთავარი შეიძლება ეწოდოს „მინიმალური გადასახადის“ გამოანგარიშებისა და გადარიცხვის ვალდებულება.. რა არის მნიშვნელოვანი იცოდეს მეწარმემ?

ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეუწყოს ხელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შენარჩუნებას და ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ნიუანსებს. სერვისი, შეეცადეთ მინიმუმამდე დაიყვანოთ რისკები და დაზოგოთ დრო.

როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს

თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგი ბიუჯეტში, როდესაც ის აღემატება გადასახადს, რომელიც დაითვალეთ ჩვეულებრივი გზით: (შემოსავალი - ხარჯები) * 15%.

მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით: შემოსავალი * 1%.

მინიმალური ხელფასი უნდა გადაიხადოს იმათაც კი, ვინც ზარალი მიიღო.მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ ეს არ არის ცალკეული სპეციალური გადასახადი, ეს არის მინიმალური ზომაგამარტივებული გადასახადი.

რა თვისებები აქვს

მოდით, ყურადღება მივაქციოთ სიტუაციას, როდესაც რეგიონი ადგენს დიფერენცირებულ განაკვეთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამ ვერსიისთვის. ამისთვის სხვადასხვა კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელებს, მისი დამტკიცება შესაძლებელია 5-დან 15%-მდე ფარგლებში. Რას ნიშნავს ეს? განაკვეთი კონკრეტულ რეგიონში შეიძლება იყოს, მაგალითად, 10%. მაგრამ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის განაკვეთი ყოველთვის იგივეა - 1%. მისი ზომა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და არ არის ცვლილებები, რაც დამოკიდებულია რეგიონების გადაწყვეტილებებზე. რეგულაციებიარ არის გათვალისწინებული.

თურმე რეგიონის მიხედვით, გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს და ყველამ ერთნაირად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს მინიმალური ხელფასი.

ხშირად, რეალურ ცხოვრებაში, სხვა სიტუაციაა: შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს გამარტივებული გადასახადის გამოყენების უფლებას წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული შეზღუდვების გადამეტების გამო. კანონმდებლობის მიხედვით, იმ პერიოდიდან, როდესაც მოხდა ეს გადაჭარბება, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები ზოგადი საგადასახადო პროცედურის წესებით, რადგან დაკარგა სპეციალური რეჟიმის უფლება.

მაგალითი:გამარტივებული გადასახადი მხოლოდ წლის პირველ ნახევარში იყო გამოყენებული, 9 თვის შემდეგ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი უკვე ზოგად რეჟიმში. ირკვევა, რომ გამარტივებული გადასახადი იანგარიშება მხოლოდ წლის დასაწყისიდან 30 ივნისამდე პერიოდზე. ამავე პერიოდში გამოითვლება მინიმალური გადასახადი. საჭიროა ბიუჯეტში უფრო დიდი თანხის ჩარიცხვა.

ვთქვათ შემოსავალი ნახევარი წლის განმავლობაში 2017 წლის, როდესაც გამარტივება იქნა გამოყენებული, შეადგენდა 156 მილიონი რუბლი, ხარჯები 149 მილიონი რუბლი. გამარტივებული შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბება ივლისში მოხდა. გამოდის, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადი უნდა გამოითვალოს ექვსი თვის განმავლობაში, ეს იქნება: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 მილიონი რუბლი. მინიმალური გადასახადი იქნება 156 * 1% = 1,56 მილიონი რუბლი. გამოდის, რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ ზუსტად მინიმალური ხელფასი ოდენობით 1,56 მლნ რუბლი.

კიდევ ერთი საკმაოდ "სიცოცხლის მსგავსი" სიტუაცია არის ორი სპეციალური რეჟიმის კომბინაცია. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ერთად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ იმპუტაცია ან პატენტი. როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადი ამ სიტუაციაში? 1% გამოითვლება მხოლოდ იმ შემოსავლებიდან, რომლებიც მიიღება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის ბიზნესიდან. მინიმალური ხელფასის გამოთვლაში არ შედის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, რომლისთვისაც გამოიყენება სხვა სპეციალური რეჟიმი.

რა უნდა გააკეთოთ, როდესაც ასეთი სიტუაცია წარმოიქმნება: თქვენ რეგულარულად იხდიდით ავანსებს წლის განმავლობაში, მაგრამ შედეგად აღმოჩნდა, რომ მინიმალური გადასახადის გადახდა გჭირდებათ? მოდით ყურადღება მივაქციოთ რამდენიმე მნიშვნელოვან პუნქტს.

პირველ რიგში, მინიმალური გადასახადი ითვლება დამოუკიდებელ გადახდად, აქვს საკუთარი BCC და გადახდილია იმისდა მიუხედავად, თუ რამდენი თანხა უკვე გადარიცხეთ ადრე წინასწარ გადასახდელად. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელს აქვს გადასახადის ზედმეტად გადახდა.

მეორეც, ზედმეტი გადახდის განკარგვა შესაძლებელია შემდეგი გზებით:

დაუბრუნდით თქვენს მიმდინარე ანგარიშს;
გადაიხადეთ მომავალი წინასწარი გადახდები - ეს შეიძლება გაკეთდეს მომავალ წელს.

თეორიულად, შესაძლებელია ამ ზედმეტად გადახდის ანაზღაურება მინიმალური გადასახადით. მაგრამ პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოები სხვაგვარად ფიქრობენ. გადასახადის გადამხდელთა მხარდასაჭერად, ჯერჯერობით არსებობს მხოლოდ რამდენიმე სასამართლო გადაწყვეტილება, რომელიც შეთანხმდა, რომ ფირმებს უფლება აქვთ აუნაზღაურონ ადრე გადახდილი ავანსების თანხები მინიმალური გადასახადით.

კიდევ ერთი საინტერესო კითხვა: შესაძლებელია თუ არა მოტყუება

მაგალითად, პირველ საანგარიშო პერიოდებში თქვენი შემოსავალი უფრო მეტია, ვიდრე ხარჯების მხარე და წლის ბოლოს გეგმავთ დიდ ხარჯებს და ფიქრობთ, რომ გადაიხდით მინიმალურ ხელფასს და არა გადასახადის მიხედვით გამოთვლილ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზოგადი წესები. შესაძლებელია თუ არა წლის განმავლობაში წინასწარი გადახდა? არა, თქვენ არ შეგიძლიათ ამის გაკეთება. გადასახადი გამოითვლება რეალური შემოსავლებისა და ხარჯების საფუძველზე, შეუძლებელია თქვენი სავარაუდო ხარჯების, ასევე არარსებული შემოსავლის დამატება.

გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს დათვალოს წინასწარი გადახდა და გადარიცხოს მისი თანხა. გარდა ამისა, არის იმის შესაძლებლობა, რომ წლის ბოლოს ხარჯები არ იყოს. რას ემუქრება? ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ ზარალის აღება და მინიმალური გადასახადის გადახდა არის მიზეზი საგადასახადო შემოწმება. თუ ასეთმა შემოწმებამ გაგაჯობა, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ როგორც KUDIR, ასევე პირველადი. შედეგად, ავანსებზე თანხების გადაუხდელობისთვის გემუქრებათ ჯარიმების დარიცხვა.

„გამარტივებული“ შესაძლებელს ხდის DOS-თან (ზოგადი საგადასახადო სისტემა) შედარებით დაბალი გადასახადის გადახდას. ამდენად, სახელმწიფო ცდილობს ხელი შეუწყოს მცირე ბიზნესს, მისცეს მას განვითარების საშუალება.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

განხილულ საგადასახადო რეჟიმს აქვს მრავალი ნიუანსი და შეზღუდვა - ეს უნდა გახსოვდეთ მოხსენებისას.

რაც თქვენ უნდა იცოდეთ

STS (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) დღეს გამოიყენება მრავალი ინდივიდუალური მეწარმის მიერ.

იურიდიული პირის რეგისტრაციისას, ხელისუფლება საკუთარი ინიციატივით სთავაზობს საგადასახადო ბაზასთან მუშაობის ამ რეჟიმს.

მინიმალური საშემოსავლო გადასახადი STS-ით არის 6%, ხოლო STS-ისთვის ეს ღირებულება ოდნავ მაღალია.

გადასახადის არსი

დღეს გადასახადები არის შემოსავლის განაწილების სისტემა სხვადასხვა სუბიექტებს შორის:

პირები;
იურიდიული პირები;
სახელმწიფო.

თავად გადასახადები არის ფიქსირებული გადახდები ბიუჯეტში, რომლებიც იბეგრება სასარგებლოდ სახელმწიფო ბიუჯეტიფედერალური საგადასახადო სამსახური მოქმედი კანონმდებლობის საფუძველზე.

მუხლებში ასახულია ბიუჯეტის სასარგებლოდ გადასახადის გადარიცხვის ყველა სამართლებრივი საფუძველი საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია, ისევე როგორც სხვა ნორმატიული დოკუმენტებიდა გადასახადებთან დაკავშირებული აქტები.

საგადასახადო სისტემა ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ინსტრუმენტია ფინანსური რეგულირება, ერთდროულად რამდენიმე მნიშვნელოვანი ამოცანის შესრულება:

ეხმარება ეკონომიკაში შეფერხებების თავიდან აცილებაში, სახსრების ნაკლებობის კომპენსირებით გადასახადების მეშვეობით.
ზღუდავს ან, პირიქით, ასტიმულირებს ფიზიკური პირების (იურიდიული პირების) საქმიანობას კომერციული საქმიანობის ნებისმიერი მიმართულებით.

გადასახადების მნიშვნელოვანი მახასიათებელია ის, რომ მათ არ აქვთ დანიშნულება. გადახდის შემდეგ ისინი გამოიყენება სხვადასხვა პრობლემის გადასაჭრელად.

ამასთან, თავად სახელმწიფო გადასახადის გადამხდელს არ აძლევს რაიმე ეკვივალენტს გადარიცხვისთვის ფულიმის სასარგებლოდ.

რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის მთავარი დამახასიათებელი მახასიათებელია სრული უსასყიდლოდ.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოყენებული ყველა საგადასახადო რეჟიმი (USN, UST, OSN) აკმაყოფილებს ასეთი სისტემების ყველაზე მნიშვნელოვან პრინციპებს:

გადასახადების გადახდის პროცესი უნდა იყოს რაც შეიძლება მარტივი და გასაგები;
თავად ობიექტს, რომლის დაბეგვრაც ხორციელდება, უნდა ჰქონდეს 100%-იანი დაცვა სახელმწიფო ბიუჯეტში თანხების განმეორებით გადარიცხვისგან.

მინიმალური გადასახადის კონცეფცია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მნიშვნელოვანი მახასიათებელია მინიმალური გადასახადის არსებობა.

მისი ზომა მხოლოდ 1%-ია და „გამარტივები“ ვალდებულნი არიან გადაიხადონ რიგ შემთხვევებში კალენდარული წლის ბოლოს.

განსახილველ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებლები, რომლებიც უნდა გახსოვდეთ და გაითვალისწინოთ ბუღალტრული აღრიცხვის შეცდომების თავიდან ასაცილებლად:

ეს გადახდა ხდება უშეცდომოდ, თუ მისი თანხა აღმოჩნდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ჩვეულებრივ გადასახადზე მეტი;
ანგარიშების მომზადებისას მინიმალური გადასახადის გადამხდელმა შესაძლოა „გამარტივების“ ხარჯების ჩამონათვალში შეიტანოს სხვაობა ჩვეულებრივ საგადასახადო მოსაკრებელს (ზოგადი წესით დარიცხულ) და მინიმალურ გადასახადს შორის.

გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება:

თუ ხარჯები, მცირე შეცდომის ფარგლებში, პრაქტიკულად უტოლდება შემოსავალს;
ფორმირებისას საგადასახადო ანგარიშგებაიპოვა სერიოზული დანაკარგი.

მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ მთელი კალენდარული წლის ბოლოს (12 თვე). სანამ ეს პერიოდი არ დასრულდება, ტრანსფერების გაკეთება არ არის საჭირო.

ნორმატიული ბაზა

როგორც მარეგულირებელი ჩარჩოაღნიშნული სახის გადასახადის გამოანგარიშებისა და შემდგომი გადახდისთვის გამოიყენება No346.18 მუხლის მე-6 პუნქტი:

გადასახადი უნდა გადაიხადოს მათ, ვინც იყენებს მოგებას, როგორც დასაბეგრი ობიექტს, რომლის თანხიდან გამოიქვითება ყველა ხარჯი.
მთელი თანხა გადასახადების შეგროვება(მინიმუმი) კალენდარული წლისთვის არის დასაბეგრი ბაზის 1% (ეს პუნქტი დეტალურად არის განხილული).
შემთხვევები, როდესაც აუცილებელია მინიმალურ გადასახადსა და მთელ საგადასახადო ბაზას შორის მთლიანი სხვაობის ჩართვა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.18 მუხლის მე-7 პუნქტში.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით განსახილველ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებელი - მისი გადახდისას სრულიად იცვლება ისეთი მნიშვნელოვანი პარამეტრი, როგორიცაა საგადასახადო ბაზა.

იურიდიული პირები და მეწარმეები, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯს შორის, საგადასახადო ბაზად იყენებენ ფულადი სახით გამოხატულ შემოსავალს.

მისი ზომა უნდა შემცირდეს ხარჯის ოდენობით. ეს მომენტირეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.18 მუხლით. გაანგარიშების შესრულებისას საგადასახადო ბაზა ეხება შემოსავალს.

ყველა შემოსავალი, რომლის გათვალისწინებაც აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.15 მუხლში. გათვალისწინებულია:

ასევე, ბუღალტერებს უნდა ახსოვდეთ, რომ დასაბეგრი ბაზის ფორმირებისას არავითარ შემთხვევაში არ უნდა გაითვალისწინოთ:

მითითებულია პერიოდი, რომლისთვისაც მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოთ.

მჭირდება თუ არა მინიმალური გადასახადის გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

შემთხვევები, როდესაც აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. სწორედ ამ დოკუმენტით უნდა ხელმძღვანელობდნენ, პირველ რიგში, ბუღალტერები, ისევე როგორც სხვა პირები, რომლებიც მონაწილეობენ საგადასახადო ბაზის ფორმირებაში და საწარმოში ანგარიშგებაში.

ცხრილი: გადასახადების გადახდა და ანგარიშების წარდგენა ცალკე სამმართველოს თანდასწრებით

გამოთვლებში რაიმე შეცდომის არსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს საკმაოდ სერიოზული პრობლემები საგადასახადო სამსახურთან, ასევე ჯარიმებისა და ჯარიმების დაწესება.

თუ შემოსავალი არ არის

დღეს საგადასახადო კანონმდებლობა ხშირად განსხვავებულად არის განმარტებული ზოგიერთ რეგიონში.

ამის მიუხედავად, თუ გამარტივებული დაბეგვრის რეჟიმით მოქმედ იურიდიულ პირს არ აქვს შემოსავალი, მაშინ მინიმალური გადასახადის გადახდა არ არის საჭირო.

ეს შესაძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:

თუ მთელი მიღებული შემოსავალი გამოიყენებოდა გადასახდელად ხელფასებიდა სხვა სავალდებულო მიმდინარე გადახდები;
თუ შემოსავალი არ იყო და მიმდინარე გადახდები განხორციელდა ნასესხები სახსრების ხარჯზე.

ფაქტობრივად, აღნიშნული ტიპის გადასახადის ოდენობა გამოითვლება მხოლოდ გასული კალენდარული წლისთვის შემოსავლის 1%-ის ოდენობით.

თანხა გამოითვლება კომერციული საქმიანობის შედეგად მიღებული შემოსავლიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346.15 მუხლი). თუ რაიმე მიზეზით საერთოდ არ არის შემოსავალი, მაშინ ამ ტიპის გადასახადი არ ირიცხება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No 346.15 მუხლი იძლევა ცნებას "საგადასახადო ბაზის" მკაფიო განმარტებას. ჩამოყალიბებისას ამ განყოფილებით უნდა იხელმძღვანელოთ ფინანსური ანგარიშგება.

როდის გადაიხადოს

ფინანსური ანგარიშგების მომზადებისას ძალიან მნიშვნელოვანია გახსოვდეთ გადასახადის მინიმალური ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. საწარმოს შემოსავალი აუცილებლად უნდა იქნას გათვალისწინებული.

კალენდარული წლის ბოლოს იურიდიული პირებიხოლო ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სქემის მიხედვით, გამოთვლიან ორ გადასახადს:

ორი თანხის შედარების შემდეგ, უფრო დიდი გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს სახელმწიფო ბიუჯეტში. Იქ არის რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსიამ ტიპის გადასახადის გადახდასთან დაკავშირებული:

წლის განმავლობაში საკმაოდ რთულია იმის პროგნოზირება, იქნება თუ არა მინიმალური გადასახადის გადახდის აუცილებლობა - ამიტომ ყოველ კვარტალში (საანგარიშო პერიოდი) ავანსები უნდა გადაირიცხოს სახელმწიფოს (შემოსავალი-ხარჯი * 15%);
მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა იგივეა, რაც განაცხადის შეტანის ბოლო ვადა საგადასახადო სამსახური(ეს საჭიროა USN-ის გამოყენებისას):

როდესაც აუცილებელი ხდება მინიმალური გადასახადის გადახდა, მაგრამ განხორციელებულია წინასწარი გადახდა, აღნიშნული გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მთელი ოდენობით;
კოდები ბიუჯეტის კლასიფიკაციაგადარიცხვისთვის მინიმალური გადასახადი და UST განსხვავებულია.

მცირე ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის შესაძლებელია შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება STS შემოსავალიმინუს ხარჯები 2020 წელს. ეს მნიშვნელოვნად ამცირებს გადასახადების ტვირთს ეკონომიკურ სუბიექტზე, ასევე ამარტივებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, საგადასახადო რეესტრის შევსებას და IFTS-ში დეკლარაციების წარდგენის პროცესს.

რა არის USN საგადასახადო სისტემა "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2020 წელს

Მნიშვნელოვანი!გარდა ამისა, ეს საგადასახადო სისტემა არ შეიძლება გაერთიანდეს ESHN-თან და OSNO-სთან ერთდროულად საქმიანობის რამდენიმე სფეროში. გადასახადის გადამხდელმა უნდა აირჩიოს ერთ-ერთი მათგანი.

გადასახადის განაკვეთი

საგადასახადო რეგულაციები განსაზღვრავს, რომ გამარტივებული გადასახადის ერთჯერადი სავალდებულო გადახდის განაკვეთი არის 15%. ეს არის გადასახადის მაქსიმალური ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე მინუს ხარჯები. ამიტომ, ამ რეჟიმს ხშირად ასევე მოიხსენიებენ როგორც "USN 15%".

რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განავითაროს საკუთარი საკანონმდებლო აქტები, რომელიც, ფედერაციის სუბიექტის შემადგენლობაში შემავალი ტერიტორიების მახასიათებლებისა და ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელების ხასიათიდან გამომდინარე, შეიძლება აიღოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0%-დან 15%-მდე. ამავდროულად, ტარიფები შეიძლება გავრცელდეს როგორც ყველა გამარტივებულზე, ასევე მათზე, ვინც დაკავებულია გარკვეული ტიპის საქმიანობით.

შეღავათიანი განაკვეთები, რომლებიც მოქმედებს ზოგიერთ რეგიონში გამარტივებული მუშაკებისთვის, რომელთა ბაზა განისაზღვრება, როგორც ხარჯების გამოკლება შემოსავლიდან:

რუსეთის რეგიონი	გადასახადის განაკვეთი	Საქმიანობის
მოსკოვი	10%	ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 75%. ეს აქტივობები მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა და მასთან დაკავშირებული მომსახურება ამ ადგილებში. სპორტული აქტივობა. სამეცნიერო განვითარება და კვლევა. საწარმოო საქმიანობა. რეზიდენტურ მოვლასთან და სოციალური მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული აქტივობები განსახლების გარეშე. საცხოვრებელი და არასაცხოვრებელი ფონდების მართვის მომსახურება.
მოსკოვის რეგიონი	10%	ვრცელდება ეკონომიკური საქმიანობის გარკვეულ სფეროებზე, იმ პირობით, რომ ამ ტიპის წილი მთლიან შემოსავალში არ არის არანაკლებ 70%. Ესენი მოიცავს: მემცენარეობა, მეცხოველეობა, მათი შერეული წარმოება, ასევე მასთან დაკავშირებული მომსახურება. - ქიმიკატების წარმოება. - ფარმაცევტული პროდუქტების წარმოება. – რეზინის, მინის, თუჯის, ფოლადის წარმოება - ავეჯის წარმოება. - ხალხური ხელოვნების პროდუქციის წარმოება. 2009 წლის 12 თებერვლის 9/2009-OZ კანონის No1 დანართში ჩამოთვლილი სხვა აქტივობები. ეს ეხება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იმყოფებიან შემოსავალზე გამოკლებული ხარჯებით და ახორციელებენ საქმიანობას 2015 წლის 09 აპრილის 48/2015-OZ კანონის No2 დანართში და 07.10 152/2015-OZ კანონის No3-ში ჩამოთვლილ სფეროებში. 2015 წელი
პეტერბურგი	7%
ლენინგრადის რეგიონი	5%	განაკვეთი მოქმედებს ყველა სუბიექტისთვის, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლების გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე.
როსტოვის რეგიონი	10%	ეს განაკვეთი ვრცელდება მცირე ბიზნესზე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძველზე. განაკვეთი მოქმედებს გამარტივებული დაბეგვრის მქონე სუბიექტებისთვის შემოსავლის გამოკლებით ხარჯების საფუძვლით, რომლებიც ახორციელებენ საინვესტიციო საქმიანობას.
კრასნოიარსკის ოლქი	0%	ძალაშია იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც პირველად დარეგისტრირდნენ 01.07.2015 წლის შემდეგ და მუშაობენ საქმიანობის სფეროებში, რომლებიც ჩამოთვლილია 2015 წლის 06/25/08-3530 კანონში ( სოფლის მეურნეობა, მშენებლობა, ტრანსპორტი და კომუნიკაციები და ა.შ.)

რა შემთხვევაში არის STS 15% უფრო მომგებიანი ვიდრე STS 6%

ბევრ ბიზნეს სუბიექტს უწევს არჩევანის გაკეთების აუცილებლობა USN სისტემებს შორის 15% და.

სისტემის მომგებიანობა არ უნდა შეფასდეს საგადასახადო განაკვეთებით. ასე რომ, პირველ შემთხვევაში, ბაზა ექვემდებარება დაბეგვრას, სადაც შემოსავალი მცირდება გაწეული ხარჯებით. მეორე შემთხვევაში გათვალისწინებულია ბაზა სრული შემოსავლით.

ამიტომ, მომგებიანობის დადგენისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ სუბიექტის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა გათვალისწინებული აქტივობების განსახორციელებლად.

ყურადღება!პრაქტიკა გვიჩვენებს, რომ USN სისტემა 15% უფრო მომგებიანია, თუ ხარჯების წილი კომპანიის შემოსავალში 60% -ზე მეტია. Ამიტომაც USN სისტემა 6%-ის არჩევა რეკომენდირებულია იმ შემთხვევებში, როდესაც კომპანია ატარებს უმნიშვნელო ხარჯებს საქმიანობის განსახორციელებლად.

გარდა ამისა, 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაანგარიშებისას შესაძლებელია ერთიანი გადასახადის ოდენობის შემცირება საპენსიო ფონდში და ჩიხში დასაქმებულთათვის გადახდილი შენატანებით, ასევე გადარიცხული თანხით. ამ შემთხვევაში ხარჯების წილი, რომლითაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%-იანია მომგებიანი, 70%-ზე მეტია.

მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მაგალითს.

STS 6% და STS 15% შედარებითი ანალიზი (დანახარჯები 65%)

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)		USN შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	250	75	15	26,25
თებერვალი	1000	500	150	30	52,5
მარტი	1500	750	225	45	78,75
აპრილი	2000	1000	300	60	105
მაისი	2500	1250	375	75	131,25
ივნისი	3000	1500	450	90	157,5
ივლისი	3500	1750	525	105	183,75
აგვისტო	4000	2000	600	120	210
სექტემბერი	4500	2250	675	135	236,25
ოქტომბერი	5000	2500	750	150	262,5
ნოემბერი	5500	2750	825	165	288,75
დეკემბერი	6000	3000	900	180	315

STS 6% და STS 15% შედარებითი ანალიზი (ხარჯები 91%)

თვე	შემოსავალი	ხარჯები (ხელფასი)	Ხარჯები (გამოქვითვები)	STS შემოსავალი (6%) გადახდილი შენატანების ჩათვლით	USN შემოსავალი-ხარჯები (15%)
იანვარი	500	350	105	15	6,75
თებერვალი	1000	700	210	30	13,5
მარტი	1500	1050	315	45	20,25
აპრილი	2000	1400	420	60	27
მაისი	2500	1750	525	75	33,75
ივნისი	3000	2100	630	90	40,5
ივლისი	3500	2450	735	105	47,25
აგვისტო	4000	2800	840	120	54
სექტემბერი	4500	3150	945	135	60,75
ოქტომბერი	5000	3500	1050	150	67,5
ნოემბერი	5500	3850	1155	165	74,25
დეკემბერი	6000	4200	1260	180	81

განხილული მაგალითი გვიჩვენებს, რომ პირველ შემთხვევაში ბიზნეს სუბიექტისთვის მომგებიანია გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6%, ხოლო მეორე შემთხვევაში - გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15%. მაგრამ აუცილებელია გადაწყვეტილების მიღება კონკრეტული სისტემის გამოყენების შესახებ ინდივიდუალურად, გაანგარიშებისას საკუთარი მონაცემების გათვალისწინებით.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 2020 წელს

კანონი ადგენს რამდენიმე შესაძლებლობას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის ხარჯის“ გამოყენების დასაწყებად.

ბიზნესის რეგისტრაციისას

თუ სამეწარმეო სუბიექტი წარადგენს დოკუმენტებს ან, მას შეუძლია შეადგინოს დოკუმენტების პაკეტთან ერთად, ამ შემთხვევაში, სარეგისტრაციო მონაცემებით საბუთების მიღებისას ასევე იღებს შეტყობინებას გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ.

გარდა ამისა, კანონი შესაძლებელს ხდის ასეთი გადასვლას ბიზნეს სუბიექტის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში.

სხვა რეჟიმებიდან გადართვა

საგადასახადო კოდექსი მიუთითებს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შესაძლებლობებზე, როდესაც გამოიყენება სხვა საგადასახადო სისტემა.

თუმცა ასეთი ნაბიჯის გადადგმა მხოლოდ მომავალი წლის 1 იანვრიდან შეიძლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების დასაწყებად აუცილებელია საგადასახადო სამსახურში განაცხადის დადგენილი ფორმატით წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. ამავდროულად, უფლების კრიტერიუმები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. ისინი დათვლილია მიმდინარე წლის 1 ოქტომბერს.

2020 წლიდან გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების დასაწყებად, აუცილებელია, რომ ბიზნეს სუბიექტის შემოსავალი 2019 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს.

კიდევ ერთი შეცვლის პროცედურა საგადასახადო სისტემაარ შედის NC-ში.

რეჟიმის შეცვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

საგადასახადო კოდექსი საშუალებას იძლევა, ბიზნეს სუბიექტის მოთხოვნით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში შეცვალოს ერთი სისტემა მეორით, ანუ გადავიდეს „შემოსავლიდან“ „შემოსავლის ხარჯზე“ და პირიქით. ამ ნაბიჯის გადასადგმელად თქვენ უნდა წარადგინოთ განაცხადი დადგენილი ფორმატით მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე. განაცხადი ახალი სისტემაახალი წლის 1 იანვრიდან დაიწყება.

შემოსავალი და ხარჯები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 15%

შემოსავალი

შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი ფულადი ქვითრები:

გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი, რომელიც მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249;
არაოპერაციული შემოსავალი, დატანილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250;

შემოსავალი უცხოური ვალუტაექვემდებარება კონვერტაციას მიღების დღეს მიმდინარე კურსით. შემოსავალი ბუნებრივი ფორმა- საბაზრო ფასებში.

შემოსავლების სიიდან უნდა ამოიღოთ:

შემოსავალი მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251;
უცხოური ფირმების შემოსავალი, რომლებისთვისაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი იხდის საშემოსავლო გადასახადს;
მიღებული დივიდენდები;
შემოსავალი ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან.

ყურადღება!შემოსავლის მიღების დღე არის მისი საბანკო ანგარიშზე ან სალაროში მიღების დღე.

Ხარჯები

ხარჯების ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება შეიტანოს ბაზაში გადასახადის გაანგარიშებისას, მკაცრად არის დაფიქსირებული ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16. ეს სია დახურულია და არ ექვემდებარება გაფართოებას. ამიტომ, თუ გაწეული ხარჯიარ არის მითითებულ სიაში, მაშინ მისი მონაცემთა ბაზაში შეყვანა შეუძლებელია.

ყველა ხარჯი შეიძლება შეიტანოს მონაცემთა ბაზაში მხოლოდ მას შემდეგ, რაც იქნება ფაქტობრივი გადახდა.

გარდა ამისა, ისინი ასევე უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ მოთხოვნებს:

იყოს ეკონომიკურად მომგებიანი;
დადასტურდეს პირველადი დოკუმენტები;
გამოიყენება ძირითადი საქმიანობისთვის.

ასევე არსებობს ხარჯების ჩამონათვალი, რომლებიც ნამდვილად არ შეიძლება ჩაითვალოს ბაზაში, ეს მოიცავს:

სარეკლამო სტრუქტურის დაყენების ღირებულება;
ამოუხსნელი ვალების ჩამოწერა;
ვალდებულებების დარღვევის გამო ჯარიმები, ჯარიმები და სხვა გადასახდელები;
მესამე პირების მიერ პერსონალის უზრუნველყოფის გადახდა;
SOUT სერვისები;
ჩამოსხმული წყლის შესყიდვის ხარჯები (გამაგრილებლებისთვის);
ბეჭდური გამოცემების გამოწერა;
თოვლისა და ყინულის მოცილების ხარჯები
Და უფრო მეტი.

საგადასახადო ბაზა გადასახადისთვის

გადასახადის დადგენის საფუძველია შემოსავლის ის ოდენობა, რომელიც უნდა შემცირდეს პერიოდის განმავლობაში გაწეული ხარჯების ოდენობით.

გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადახდის პირობები შემოსავალი მინუს ხარჯები

გადასახადის გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს ყოველი კვარტალის ბოლოს წინასწარი თანხების სახით. გარდა ამისა, როდესაც კალენდარული წელი მთავრდება, კეთდება გადახდის სრული გაანგარიშება, რის შემდეგაც ხდება სხვაობა მასსა და უკვე გადარიცხულ ავანსებს შორის.

საგადასახადო კოდექსში მითითებულია წინასწარი გადახდების ვადები. მასში ნათქვამია, რომ გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს დასრულებულ კვარტალს მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ეს ნიშნავს, რომ გადახდის დღეები შემდეგია:

I კვარტალისათვის - 25 აპრილამდე;
25 ივლისამდე ექვსი თვით ადრე;
9 თვით - 25 ოქტომბრამდე.

Მნიშვნელოვანი!დღე, სანამ საბოლოო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს, განსხვავებულია კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის. ფირმებმა ეს უნდა გააკეთონ 31 მარტამდე, ხოლო ინდმეწარმეებმა - 30 აპრილამდე. ვადების დარღვევის შემთხვევაში მეწარმე სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა.

სად იხდიან გადასახადს?

გადასახადი უნდა გადაეცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ან კომპანიის ადგილმდებარეობის შესახებ.

გადარიცხვისთვის, KBK USN-ის სამი კოდი განკუთვნილია შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის:

2017 წლიდან გაერთიანდა BCC ძირითადი გადასახადისა და მინიმალური. ეს შესაძლებელს ხდის აუცილებლობის შემთხვევაში კომპენსაციას თავად ბიზნეს სუბიექტის ჩარევის გარეშე.

მინიმალური გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არის 1%.

საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ თუ სამეწარმეო სუბიექტი იმყოფება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემაზე და წლის ბოლოს მან მიიღო უმნიშვნელო მოგება ან თუნდაც ზარალი, მაშინ მას ნებისმიერ შემთხვევაში მოუწევს გადასახადის გარკვეული ოდენობის გადახდა. . ამ გადახდას ეწოდება "მინიმალური გადასახადი". მისი განაკვეთი უდრის ბიზნეს სუბიექტის მიერ საგადასახადო პერიოდისთვის მიღებული მთელი შემოსავლის 1%-ს.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება მხოლოდ კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ. ერთი წლის გასვლის შემდეგ, სუბიექტმა დაითვალა ყველა მიღებული შემოსავალი და გაწეული ხარჯი, ასევე დაითვალა გადასახადი სტანდარტული ალგორითმის მიხედვით, ასევე უნდა გამოითვალოს მინიმალური გადასახადი. ამის შემდეგ ხდება ორი მიღებული ინდიკატორის შედარება.

თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა ზოგადი წესებით მიღებულზე მეტი აღმოჩნდა, მაშინ ეს არის მინიმუმი, რომელიც უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში. ხოლო თუ ჩვეულებრივი გადასახადი მეტია, მაშინ გადახდილია.

ყურადღება!თუ წლის ბოლოს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა, მანამდე ბიზნეს სუბიექტს უნდა გაეგზავნა თავის საგადასახადო წერილი, ადრე ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდების მინიმალური გადახდის ანაზღაურების მოთხოვნით. ახლა ამის საჭიროება არ არის, თავად ფედერალური საგადასახადო სამსახური, დეკლარაციის მიღების შემდეგ, იღებს აუცილებელ მოქმედებებს.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

სტანდარტული ანგარიშსწორების საქმე

შპს „გვოზდიკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი ინდიკატორები:

1-ლი კვარტლის შედეგების მიხედვით: (128000-71000) x15% = 8550 რუბლი.
მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (166000-102000) x15% = 9600 რუბლი.
მე-3 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (191000-121000) x15% = 10500 რუბლი.

წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის საერთო ოდენობა: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000) = 691,000-449,000 = 242,000x15% = 36,300 რუბლს.

შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 691000x1% = 6910 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა ნაკლებია, რაც იმას ნიშნავს, რომ საჭირო იქნება ბიუჯეტში ზოგადი პრინციპით განსაზღვრული გადასახადის გადახდა.

ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 36300-28650 = 7650 რუბლი გადასახადი.

გაანგარიშების მაგალითი 1%-ის გადახდით

შპს „რომაშკამ“ 2019 წლის განმავლობაში მიიღო შესრულების შემდეგი მაჩვენებლები:

გამოთვალეთ წინასწარი გადახდების ოდენობა:

1-ლი კვარტალის შედეგების მიხედვით: (135,000-125,000) x15% = 1,500 რუბლი.
მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (185,000-180,000) x15% = 750 რუბლი.
მე-3 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (108000-100000) x15% = 1200 რუბლი.

წლის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის ჯამური ოდენობა: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000 + 175,000) = 606,200,000 = 606,200,500000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000= 606,200,000-0000000000.

შედარებისთვის, მოდით განვსაზღვროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 606000x1% = 6060 რუბლი.

მინიმალური გადასახადის ოდენობა უფრო მაღალია, რაც იმას ნიშნავს, რომ ის ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდები წლის განმავლობაში: 1500 + 750 + 1200 = 3450 რუბლი.

ეს ნიშნავს, რომ წლის ბოლოს საჭიროა დამატებითი გადახდა: 6060-3450 = 2610 რუბლი გადასახადი.

ანგარიშგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ

გამარტივებული სისტემით წარმოდგენილი ძირითადი ანგარიში არის ერთიანი დეკლარაცია USN-ის მიხედვით. იგი უნდა გაიგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ერთხელ, საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. ბოლო დღე შეიძლება გადავიდეს შემდეგ სამუშაო დღეს, თუ ის მოდის შაბათ-კვირას.

გარდა ამისა, ასევე არის სახელფასო ანგარიშები, ასევე სურვილისამებრ საგადასახადო ანგარიშები. ეს უკანასკნელი წარედგინება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს მათზე გადასახადების დაანგარიშების ობიექტი.

ანგარიშგება სოციალურ დაზღვევაში 4-FSS;

ანგარიშგება სტატისტიკაზე (სავალდებულო ფორმები და ნიმუშის მიხედვით);

ყურადღება!ფირმებს მოეთხოვებათ წარადგინონ ფინანსური ანგარიშგების სრული ნაკრები. ამავდროულად, მცირე ორგანიზაციებს უფლება აქვთ შეადგინონ ისინი გამარტივებული ფორმით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვა

საგადასახადო კოდექსი შეიცავს კრიტერიუმების ჩამონათვალს, რომელსაც უნდა შეესაბამებოდეს ყოველი ბიზნეს სუბიექტი, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს გამარტივებულ სისტემაზე.

თუმცა, საქმიანობის პროცესში შეიძლება მოხდეს შემდეგი დარღვევები:

შემოსავლის ქვითრები მიმდინარე წლის დასაწყისიდან 120 მილიონ რუბლზე მეტია;
ყველა ძირითადი აქტივების საბალანსო ღირებულება აღემატებოდა 150 მილიონ რუბლს;
ორგანიზაციის მფლობელთა რიცხვში შედიოდნენ სხვა ფირმები, მაშინ როცა ისინი ფლობენ წილს მთლიანი კაპიტალის 25%-ზე მეტს;
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობამ 100 მუშაკს გადააჭარბა.

იმ შემთხვევაში, თუ ამ დარღვევათაგან ერთ-ერთი მაინც მოხდა, ბიზნეს სუბიექტი ვალდებულია დამოუკიდებლად დაიწყოს გამოყენება საერთო რეჟიმიგადასახადები. ამასთან, ამ მაჩვენებელთან შესაბამისობის მონიტორინგის ვალდებულება მთლიანად თავად ბიზნეს სუბიექტს ეკისრება.

როგორც კი გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს, რომ დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემდგომი გამოყენების შესაძლებლობა, მან უნდა გააკეთოს:

გადასცეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელსაც ეკუთვნის, სპეციალური შეტყობინება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების დაკარგვის შესახებ. ეს უნდა განხორციელდეს კვარტალის მომდევნო თვის მე-15 დღეს, როდესაც ასეთი უფლება დაიკარგა.
წარუდგინეთ საგადასახადო დეკლარაცია ორგანოს. ეს უნდა დასრულდეს უფლებამოსილების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღეს.
დამოუკიდებლად გამოთვალეთ და გადარიცხეთ ყველა გადასახადი, რომლის გადახდაც ბიზნეს სუბიექტს მოუწევდა საერთო სისტემა, მიმდინარე წლის ყველა თვისთვის, როდესაც გამოიყენებოდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ეს უნდა გაკეთდეს უფლებამოსილების დაკარგვის კვარტლის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

ჯარიმა გადასახადის დაგვიანებით გადახდისა და ანგარიშგების გამო

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ თუ საგადასახადო დეკლარაცია ხელისუფლებას დაგვიანებით გადაეგზავნება, მაშინ ბიზნეს სუბიექტს დაეკისრება ჯარიმა. მისი ზომა შეადგენს 5%-ს დეკლარაციაზე გადასახადის ოდენობის დაგვიანების ყოველთვიურ პერიოდზე (მიუხედავად იმისა, სავსეა თუ არა).

გარდა ამისა, ჯარიმის მინიმალური ოდენობა განისაზღვრება 1000 რუბლით. ჩვეულებრივ ზედმეტად ედება, თუ ნულოვანი ანგარიში დროულად იგზავნება. მაქსიმალური თანხაჯარიმა შემოიფარგლება დეკლარაციაზე გადასახადის თანხის 30%-ით. ის დარიცხული იქნება, თუ კომპანია აგვიანებს ანგარიშის გაგზავნას 6 თვით ან მეტი.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ასევე აქვს უფლება დაბლოკოს მეწარმე სუბიექტის საბანკო ანგარიშები, თუ ანგარიშის წარდგენის დაგვიანებიდან მე-10 დღის შემდეგ იგი არ იქნა წარდგენილი.

ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის მიხედვით, როცა ფედერალური საგადასახადო სამსახური მიმართავს სასამართლო სისტემა, ჯარიმა შეიძლება დაეკისროს მეწარმეს ან თანამდებობის პირებს (ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი). მისი თანხა 300-500 რუბლს შეადგენს.

ყურადღება!თუ კომპანიამ დააგვიანა სავალდებულო გადასახადი, მაშინ დროულად გადაუხდელ თანხაზე საგადასახადო ორგანოდაჯარიმდება. გამოიყენეთ მათი გამოსათვლელად.

მათი ზომაა:

დაგვიანების პირველი 30 დღისთვის - რეფინანსირების განაკვეთის 1/300;
დაგვიანებით 31 დღიდან - რეფინანსირების განაკვეთის 1/150.

ეს დაყოფა არ ვრცელდება იმ მეწარმეებზე, რომლებიც იხდიან ჯარიმას განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გამოიყენოს სანქციები ჯარიმის სახით, რომელიც უდრის გადარიცხული თანხის 20%-ს. თუმცა, მას შეუძლია ამის გაკეთება, თუ დაამტკიცებს, რომ გადაუხდელობა განზრახ მოხდა.

თუ ბიზნეს სუბიექტმა დროულად წარადგინა დეკლარაცია და მიუთითა მასში გადასახადის სწორი ოდენობა, მაგრამ არ გადაირიცხა, მაშინ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მხოლოდ ჯარიმები დააკისროს. წინასწარი გადახდების არადროულად გადარიცხვისთვის ჯარიმა არ შეიძლება დაწესდეს.

), უფლება აქვს აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი - „შემოსავალი“ ან „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“.

გადახდის პროცედურა და გაანგარიშების მაგალითი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში MN-ის გადახდის სპეციალური ვადები არ არსებობს. ოფიციალური პირები თვლიან, რომ მისი გადახდა შესაბამისად უნდა მოხდეს ძირითადი წესებიხელოვნების მე-7 პუნქტით დადგენილი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21, ანუ 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის (რუსეთის ფედერაციის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს წერილი მოსკოვისთვის 2003 წლის 23 სექტემბერი No. 21-09 / 52140). ).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი მინიმალური გადასახადის BCC იგივე იქნება, რაც ჩვეულებრივი გადახდისთვის: 182 1 05 01021 01 1000 110.

განვიხილოთ სიტუაციის მაგალითი, როდესაც 1 პროცენტს იხდიან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში.

შპს „ალფა“ მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტის გამოყენებით, განაკვეთი 15%. კომპანიამ 2019 წელს მიაღწია შემდეგ შედეგებს:

არ იცით თქვენი უფლებები?

წლის საგადასახადო ბაზა (NB) იყო:

NB = 960 ათასი რუბლი. - 900 ათასი რუბლი. = 60 ათასი რუბლი.

გამარტივებული გადასახადი (H) 15%-იანი განაკვეთით იქნება:

H = 60 ათასი რუბლი. × 15% = 9 ათასი რუბლი.

სავარაუდო მინიმალური გადასახადი:

MN = 960 ათასი რუბლი. × 1% = 9,6 ათასი რუბლი.

ვინაიდან MN > H, მინიმალური გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი. წლის განმავლობაში კომპანია ფუნქციონირებდა მოგებით, ამიტომ წინასწარ გადაიხადეს (AP). მათი ოდენობა 9 თვის განმავლობაში, გამოითვლება 15%-ით, იქნება:

AP \u003d ((200 ათასი რუბლი + 230 ათასი რუბლი + 210 ათასი რუბლი) - (190 ათასი რუბლი + 215 ათასი რუბლი + 195 ათასი რუბლი)) × 15% \u003d 6 ათასი რუბლი.

გადასახდელი MN-ის მთლიანი თანხა იქნება:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 ათასი რუბლი. - 6,0 ათასი რუბლი. = 3,6 ათასი რუბლი.

ეს თანხა აისახოს დეკლარაციის 1.2 ნაწილის 120-ე სტრიქონში და ჩაირიცხოს ბიუჯეტში 31/03/2020 წლამდე.

ჩვენ მოვამზადეთ თქვენთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ დეკლარაციის შევსების ნიმუში ზემოთ განხილული შპს ალფა-ს მაგალითის გამოყენებით.

მსგავსი სტატიები