დღგ საგადასახადო კოდექსის რა მუხლი. დღგ: ყველაზე განსაკუთრებული და რთული გადასახადი. შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის პირობები

16.03.2022

დღგ (დამატებული ღირებულების გადასახადი) ყველაზე რთულად გასაგებად, გამოსათვლელად და გადასახადად ითვლება, თუმცა თუ ღრმად არ ჩაუღრმავდებით მის არსს, ბიზნესმენისთვის ეს დიდად მძიმედ არ მოგეჩვენებათ, რადგან. არის არაპირდაპირი გადასახადი. არაპირდაპირი გადასახადი, პირდაპირი გადასახადისგან განსხვავებით, გადაეცემა საბოლოო მომხმარებელს.

თითოეულ ჩვენგანს შეუძლია მაღაზიიდან ნახოს შესყიდვის მთლიანი თანხა და დღგ-ს ოდენობა ჩეკზე და სწორედ ჩვენ, როგორც მომხმარებლები, ვიხდით ამ გადასახადს საბოლოოდ. დღგ-ს გარდა, არაპირდაპირი გადასახადებია აქციები და საბაჟო გადასახადები. მისი გადამხდელისთვის დღგ-ს ადმინისტრირების სირთულის გასაგებად, საჭირო იქნება ამ გადასახადის ძირითადი ელემენტების გაგება.

დღგ-ს ელემენტები

დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტებიარიან:

რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვა, საკუთრების უფლების გადაცემა (ვალების მოთხოვნის უფლება, ინტელექტუალური საკუთრების უფლება, იჯარის უფლებები, მიწის ნაკვეთის მუდმივი გამოყენების უფლება და ა.შ.), აგრეთვე უფასო. საქონლის საკუთრებაში გადაცემა, მუშაობის შედეგები და მომსახურების გაწევა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებული რიგი ტრანზაქციები არ არის აღიარებული დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად;
სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
გადარიცხვა საკუთარი საჭიროებისთვის საქონლის, სამუშაოების, მომსახურებისთვის, რომელთა ხარჯები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას;
საქონლის იმპორტი (იმპორტი) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლში ჩამოთვლილი საქონელი და მომსახურება არ ექვემდებარება დღგ-ს. მათ შორის არის სოციალურად მნიშვნელოვანი, როგორიცაა: გარკვეული სამედიცინო საქონლისა და მომსახურების გაყიდვა; საექთნო და ბავშვზე მოვლის მომსახურება; რელიგიური ნივთების რეალიზაცია; მგზავრთა გადაყვანის მომსახურება; საგანმანათლებლო მომსახურება და ა.შ. გარდა ამისა, ეს არის მომსახურება ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე; ბანკის ოპერაციები; მზღვეველთა მომსახურება; იურიდიული მომსახურება; საცხოვრებელი კორპუსებისა და შენობების გაყიდვა; კომუნალური მომსახურება.

დღგ-ის გადასახადის განაკვეთიშეიძლება იყოს 0%, 10% და 18%. ასევე არსებობს ცნება „ანგარიშსწორების განაკვეთები“ ტოლია 10/110 ან 18/118. ისინი გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტში მითითებულ ოპერაციებში, მაგალითად, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების წინასწარი გადახდის მიღებისას. ყველა სიტუაცია, რომელშიც მოქმედებს გარკვეული საგადასახადო განაკვეთები, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლში.

შეგახსენებთ: 2019 წლიდან დღგ-ის მაქსიმალური განაკვეთი 18%-ის ნაცვლად იქნება 20%. სავარაუდო მაჩვენებელი 18/118-ის ნაცვლად იქნება 20/120.

საექსპორტო ოპერაციები იბეგრება ნულოვანი გადასახადის განაკვეთით; ნავთობისა და გაზის მილსადენის ტრანსპორტირება; ელექტროენერგიის გადაცემა; ტრანსპორტირება სარკინიგზო, საჰაერო და წყლის ტრანსპორტით. 10%-იანი განაკვეთით - ზოგიერთი საკვები პროდუქტი; ყველაზე მეტი საქონელი ბავშვებისთვის; მედიკამენტები და სამედიცინო პროდუქტები, რომლებიც არ შედის ყველაზე მნიშვნელოვანი და სასიცოცხლო სიაში; პირუტყვის მოშენება. ყველა სხვა საქონელზე, სამუშაოზე, მომსახურებაზე დღგ-ის განაკვეთი შეადგენს 18%-ს.

საგადასახადო ბაზა დღგ-სთვისზოგადად, ეს უდრის გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებას, აქციზური საქონლის აქციზის გათვალისწინებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154-ე მუხლი). ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-დან 162.1-ე მუხლებში მოცემულია დეტალები საგადასახადო ბაზის ცალკე განსაზღვრისთვის სხვადასხვა შემთხვევისთვის:

საკუთრების უფლების გადაცემა (მუხ. 155);
შემოსავალი კომისიის, კომისიის ან სააგენტოს ხელშეკრულებით (მუხლი 156);
სატრანსპორტო და საერთაშორისო საკომუნიკაციო მომსახურების მიწოდებაში (მუხლი 157);
საწარმოს ქონებრივ კომპლექსად გაყიდვა (მუხლი 158);
სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება და საქონლის გადაცემა (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) საკუთარი საჭიროებისთვის (მუხლი 159);
რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტი (იმპორტი) (მუხლი 160);
გადასახადის გადამხდელთა - უცხო პირების მიერ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გაყიდვისას (მუხლი 161);
საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ანგარიშსწორებასთან დაკავშირებული თანხების გათვალისწინებით (მუხლი 162);
ორგანიზაციების რეორგანიზაციისას (მუხლი 162.1).

საგადასახადო პერიოდი, ანუ პერიოდი, რომლის ბოლოსაც დგინდება საგადასახადო ბაზა და გამოითვლება დღგ-ზე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა არის მეოთხედი.

დღგ-ს გადამხდელებიაღიარებულია რუსული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, აგრეთვე ისინი, ვინც საქონლის გადაადგილებას საბაჟო საზღვარზე, ანუ იმპორტიორებსა და ექსპორტიორებს ახორციელებს. გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც მუშაობენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე, არ იხდიან დღგ-ს:, (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ისინი საქონელს შემოაქვთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე) და სკოლკოვოს პროექტში მონაწილეები.

გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის მოთხოვნებს, შეუძლიათ მიიღონ გათავისუფლება დღგ-სგან: წინა სამი თვის განმავლობაში საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა, დღგ-ს გარეშე, არ აღემატებოდა. ორი მილიონი რუბლი. შეღავათი არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებზე, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს.

რა არის დღგ-ს გამოქვითვა?

ერთი შეხედვით, ვინაიდან დღგ უნდა დაირიცხოს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების გაყიდვაზე, ის არაფრით განსხვავდება გაყიდვების გადასახადისგან (ბრუნვაზე). მაგრამ თუ დავუბრუნდებით მის სრულ სახელს - ”დამატებული ღირებულების გადასახადი”, მაშინ ცხადი ხდება, რომ ის არ უნდა დაიბეგროს გაყიდვების მთლიან ოდენობაზე, მაგრამ მხოლოდ დამატებული ღირებულება. დამატებული ღირებულება არის განსხვავება გაყიდული საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებასა და მასალების, ნედლეულის, საქონლისა და მათზე დახარჯული სხვა რესურსების შეძენის ღირებულებას შორის.

აქედან ირკვევა დღგ-ზე გადასახადის გამოქვითვის საჭიროება. გამოქვითვა ამცირებს გაყიდვისას დარიცხული დღგ-ის ოდენობას დღგ-ს ოდენობით, რომელიც გადაიხადა მიმწოდებელს საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას. მოდით შევხედოთ მაგალითს.

ორგანიზაცია "A"-მ შეიძინა საქონელი ორგანიზაციისგან "B"-დან გადასაყიდად 7000 რუბლის ღირებულების ერთეულზე. დღგ-ს ოდენობამ შეადგინა 1,260 რუბლი (განაკვეთით 18%), მთლიანი შესყიდვის ფასია 8,260 რუბლი. გარდა ამისა, ორგანიზაცია "A" ყიდის საქონელს ორგანიზაცია "C"-ს ერთ ერთეულზე 10000 რუბლს. გაყიდვაში დღგ 1800 რუბლს შეადგენს, რომელიც ორგანიზაცია „ა“-მ ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს. 1,800 რუბლის ოდენობით, დღგ (1,260 რუბლი), რომელიც გადაიხადეს ორგანიზაცია "B"-დან შეძენისას უკვე "დამალულია".

სინამდვილეში, ორგანიზაციის "A"-ს ვალდებულება ბიუჯეტში დღგ-სთვის არის მხოლოდ 1,800 - 1,260 = 540 რუბლი, მაგრამ ეს იმ პირობით, რომ საგადასახადო ორგანოები გამოაკლებენ ამ შეტანილ დღგ-ს, ანუ ისინი უზრუნველყოფენ ორგანიზაციას გადასახადის გამოქვითვას. ამ გამოქვითვის მიღებას თან ახლავს მრავალი პირობა, ქვემოთ მათ უფრო დეტალურად განვიხილავთ.

გარდა საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას მომწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ-ის თანხების გამოკლების გარდა, გასაყიდი დღგ შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლით განსაზღვრული თანხებით. ეს არის დღგ გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას; საქონლის დაბრუნებისას ან სამუშაოს შესრულებაზე ან მომსახურების გაწევაზე უარის თქმისას; გაგზავნილი საქონლის ღირებულების შემცირებით (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) და ა.შ.

შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის პირობები

მაშ, რა პირობები უნდა შეასრულოს გადასახადის გადამხდელმა, რათა შეამციროს გასაყიდი დღგ-ს ოდენობა იმ დღგ-ის ოდენობით, რომელიც გადაიხადეს მომწოდებლებზე ან როდესაც საქონელი შემოვიდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე?

უნდა იყოს დაკავშირებული დაბეგვრის ობიექტებთან(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 ნაწილი). იშვიათი არაა, რომ საგადასახადო ორგანოებს აინტერესებთ, რეალურად გამოყენებული იქნება თუ არა ეს შეძენილი საქონელი დღგ-ით დაქვემდებარებულ ოპერაციებში? კიდევ ერთი მსგავსი კითხვა - არის თუ არა რაიმე ეკონომიკური გამართლება (ფოკუსირება მოგებაზე) ამ საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების შეძენისას?
ანუ, საგადასახადო ორგანო ცდილობს უარი თქვას დღგ-ზე გადასახადის გამოქვითვის მიღებაზე, გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის მიზანშეწონილობის შეფასების საფუძველზე, თუმცა ეს არ ეხება შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის სავალდებულო პირობებს. შედეგად, დღგ-ს გადამხდელების მიერ მრავალი სარჩელი აღძრულია ამ კუთხით გამოქვითვის მიღებაზე არაგონივრული უარის თქმის გამო.
შეძენილი საქონელი, სამუშაოები, მომსახურება მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის პირველი ნაწილი).
მოქმედი ინვოისის არსებობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი ითვალისწინებს მოთხოვნებს იმ ინფორმაციისთვის, რომელიც უნდა იყოს მითითებული ამ დოკუმენტში. იმპორტის დროს, ინვოისის ნაცვლად, დღგ-ის გადახდის ფაქტი დასტურდება საბაჟო სამსახურის მიერ გაცემული დოკუმენტებით.
2006 წლამდე გამოქვითვის მისაღებად, გადახდის რეალური პირობადღგ-ს თანხები. ახლა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი ითვალისწინებს მხოლოდ სამ სიტუაციას, როდესაც გამოქვითვის უფლება წარმოიქმნება გადახდილ დღგ-სთან დაკავშირებით: საქონლის იმპორტის დროს; მგზავრობისა და სტუმართმოყვარეობის ხარჯები; გადახდილი მყიდველები-საგადასახადო აგენტები. სხვა სიტუაციებისთვის მოქმედებს ბრუნვა „გამყიდველების მიერ წარმოდგენილი გადასახადის ოდენობები“.
დისკრეცია და სიფრთხილე კონტრაგენტის არჩევისას.ამის შესახებ "" ჩვენ უკვე ვისაუბრეთ. დღგ-ის გადასახადის დაქვითვის მიღებაზე უარი შეიძლება ასევე გამოწვეული იყოს თქვენი კავშირით საეჭვო კონტრაგენტთან. თუ გსურთ შეამციროთ დღგ, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ბიუჯეტში, გირჩევთ, ჩაატაროთ თქვენი ტრანზაქციის პარტნიორის წინასწარი შემოწმება.
დღგ-ს ცალკე ხაზის გამოყოფა.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-4 პუნქტი მოითხოვს, რომ დღგ-ს ოდენობა ანგარიშსწორებისა და პირველადი აღრიცხვის დოკუმენტებში, ისევე როგორც ინვოისებში, ცალკე ხაზის სახით იყოს ხაზგასმული. მიუხედავად იმისა, რომ ეს პირობა არ არის სავალდებულო საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად, აუცილებელია თვალყური ადევნოთ მის არსებობას დოკუმენტებში, რათა არ მოხდეს საგადასახადო დავა.
მიმწოდებლის მიერ ინვოისების დროული გაცემა.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, მყიდველს უნდა გაეცეს ინვოისი არაუგვიანეს ხუთი კალენდარული დღისა, საქონლის გადაზიდვის, სამუშაოს შესრულების, მომსახურების მიწოდების დღიდან. გასაკვირია, რომ აქაც საგადასახადო ორგანოები ხედავენ მყიდველისთვის საგადასახადო გამოქვითვის მიღებაზე უარის თქმის მიზეზს, თუმცა ეს მოთხოვნა ვრცელდება მხოლოდ გამყიდველზე (მიმწოდებელზე). სასამართლოები ამ საკითხთან დაკავშირებით იკავებენ გადასახადის გადამხდელის პოზიციას და გონივრულად აღნიშნავენ, რომ ინვოისის გაცემის ხუთდღიანი ვადა არ არის გამოქვითვის წინაპირობა.
გადასახადის გადამხდელის მთლიანობა.აქ უკვე საჭიროა იმის დამტკიცება, რომ თავად დღგ-ს გადამხდელი, რომელსაც სურს გამოქვითვის მიღება, არის კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი. ამის მიზეზია უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის N 53 იგივე დადგენილება, რომელიც განსაზღვრავს კონტრაგენტის „დეფექტებს“. ამ დოკუმენტის მე-5 და მე-6 პუნქტები შეიცავს იმ გარემოებების ჩამონათვალს, რომლებიც შეიძლება მიუთითებდეს საგადასახადო შეღავათის არაგონივრულობაზე (და შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვა ასევე არის საგადასახადო შეღავათი).
თქვენი აზრით, საეჭვოა:

გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიზნეს ოპერაციების რეალური განხორციელების შეუძლებლობა;
შესაბამისი ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიღწევის პირობების არარსებობა;
ტრანზაქციები საქონელთან, რომელიც არ იყო წარმოებული ან ვერ იქნა წარმოებული მითითებულ მოცულობაში;
საგადასახადო მიზნებისთვის აღრიცხვა მხოლოდ იმ ბიზნეს ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია საგადასახადო შეღავათების მიღებასთან.
ეს არის ისეთი, საკმაოდ უვნებელი, ერთი შეხედვით, პირობები, როგორიცაა: ორგანიზაციის შექმნა საქმიანი გარიგების დასრულებამდე ცოტა ხნით ადრე; ოპერაციის ერთჯერადი ხასიათი; შუამავლების გამოყენება გარიგებებში; ტრანზაქციის განხორციელება არა გადასახადის გადამხდელის ადგილზე.
ამ გადაწყვეტილების საფუძველზე, საგადასახადო ინსპექტორები ძალიან მარტივად მოიქცნენ - უარი თქვეს დღგ-ის დაქვითვაზე, უბრალოდ ჩამოთვალეს ეს პირობები. მისი თანამშრომლების გულმოდგინება თავად ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უნდა შეეკავებინა, რადგან. საგადასახადო შეღავათების მიღების "უღირსთა" რიცხვმა ახლახან გადაინაცვლა. 2011 წლის 24 მაისის No SA-4-9/8250 წერილში ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღნიშნავს, რომ „... საგადასახადო კონტროლის პრაქტიკაში არის შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო ორგანო თავს არიდებს სიცხადეს გარემოებების კვალიფიკაციაში. გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იღებს დაუსაბუთებელ საგადასახადო შეღავათებს, შემოიფარგლება 1, 5, 6, 10 პუნქტების მითითებით რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2006 წლის 12 ოქტომბრის №53 დადგენილება, გამოაქვს დასკვნები გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღების შესახებ. არაგონივრული საგადასახადო შეღავათები. ამასთან, მხედველობაში არ მიიღება სხვა გარემოებები, რომლებიც ნათლად მიუთითებს, რომ საქმიანი გარიგება დასრულებულია.

დამატებითი პირობებიდღგ-ზე საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად, შეიძლება არსებობდეს საგადასახადო ორგანოების მთელი რიგი მოთხოვნები დოკუმენტების შესრულებაზე (ტიპიურია ბრალდებები არასრულყოფილების, არასანდოობის, მითითებული ინფორმაციის შეუსაბამობის შესახებ); დღგ-ის გადამხდელის მომგებიანობაზე; კონტრაქტების გადაკვალიფიცირების მცდელობა და ა.შ. თუ დარწმუნებული ხართ, რომ მართალი ხართ, ყველა ამ შემთხვევაში მაინც ღირს საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილების გასაჩივრება, რომ უარი თქვან დღგ-ს გადასახადის გამოქვითვაზე უფრო მაღალ საგადასახადო ორგანოში.

დღგ ექსპორტზე

როგორც უკვე ვთქვით, საქონლის ექსპორტის დროს მისი რეალიზაცია იბეგრება 0%-იანი განაკვეთით. კომპანიამ ასეთი განაკვეთის უფლება უნდა დაასაბუთოს ექსპორტის ფაქტის დოკუმენტირებით. ამისათვის, დღგ-ს დეკლარაციასთან ერთად, საგადასახადო სამსახურში უნდა წარედგინოს დოკუმენტების პაკეტი (ექსპორტის ხელშეკრულების ასლები, საბაჟო დეკლარაციები, სატრანსპორტო და გადაზიდვის დოკუმენტები საბაჟო ნიშნებით).

ამ დოკუმენტების წარსადგენად დღგ-ის გადამხდელს ეძლევა 180 დღე საქონლის ექსპორტის საბაჟო პროცედურებში მოქცევის დღიდან. თუ ამ ვადაში არ შეგროვდება საჭირო დოკუმენტები, მაშინ დღგ-ს გადახდა მოუწევს 10% ან 18% განაკვეთით.

დღგ იმპორტზე

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, იმპორტიორები იხდიან დღგ-ს საბაჟოზე, რომელიც გამოითვლება როგორც საბაჟო გადახდების ნაწილი (რუსეთის ფედერაციის საბაჟო კოდექსის 318-ე მუხლი). გამონაკლისს წარმოადგენს საქონლის იმპორტი ბელორუსის რესპუბლიკიდან და ყაზახეთის რესპუბლიკიდან, ამ შემთხვევებში დღგ-ს გადახდა მუშავდება რუსეთის საგადასახადო ოფისში.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ რუსეთის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, ყველა იმპორტიორი იხდის დღგ-ს, მათ შორის, ვინც მუშაობს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე (USN, UTII, ESHN, PSN) და მათ, ვინც თავისუფლდება დღგ-სგან საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლით. Რუსეთის ფედერაცია.

იმპორტის დღგ-ის განაკვეთი შეადგენს 10%-ს ან 18%-ს, საქონლის ტიპის მიხედვით. გამონაკლისს წარმოადგენს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150-ე მუხლით განსაზღვრული საქონელი, რომლის შემოტანისას დღგ არ იბეგრება. საგადასახადო ბაზა, რომელზედაც დაირიცხება დღგ საქონლის შემოტანისას, გამოითვლება საქონლის საბაჟო ღირებულების, საბაჟო გადასახადისა და აქციზის მთლიანი ოდენობით (აქციზური საქონლისთვის).

დღგ USN-ის ქვეშ

მიუხედავად იმისა, რომ გამარტივებული ადამიანები არ არიან დღგ-ის გადამხდელები, ამ გადასახადთან დაკავშირებული საკითხები მაინც ჩნდება მათ საქმიანობაში.

უპირველეს ყოვლისა, რატომ არ სურთ OSNO-ზე გადამხდელებს იმუშაონ მომწოდებლებთან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე? პასუხი აქ არის ის, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიმწოდებელი ვერ გასცემს მყიდველს გამოყოფილი დღგ-ით ინვოისს, რის გამოც OSNO-ზე მყიდველი ვერ გამოიყენებს საგადასახადო გამოქვითვას შეტანილი დღგ-ს ოდენობაზე. გამოსავალი აქ შესაძლებელია გასაყიდი ფასის შემცირებაში, რადგან, მომწოდებლებისგან განსხვავებით, გამარტივებულმა ადამიანებმა არ უნდა დააკისრონ დღგ გაყიდვებზე.

ხანდახან გამარტივებული ადამიანები მყიდველს მაინც უწერენ ანგარიშ-ფაქტურას გამოყოფილი დღგ-ით, რაც მათ ავალდებულებს გადაიხადოს ეს დღგ და წარადგინოს დეკლარაცია. ასეთი ინვოისის ბედი შეიძლება სადავო იყოს. ინსპექტირება ხშირად უარს ამბობს მყიდველებზე საგადასახადო გამოქვითვის მიღებაზე, რაც გულისხმობს იმ ფაქტს, რომ გამარტივებული ადამიანები არ არიან დღგ-ს გადამხდელები (ამავდროულად, ისინი რეალურად იხდიდნენ დღგ-ს). მართალია, ასეთ დავებში სასამართლოების უმეტესობა მხარს უჭერს მყიდველების უფლებას გამოქვითონ დღგ.

თუ პირიქით, გამარტივებული ადამიანი ყიდულობს საქონელს OSNO-ში მომუშავე მიმწოდებლისგან, მაშინ ის იხდის დღგ-ს, რისთვისაც ვერ მიიღებს გამოქვითვას. მაგრამ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის თანახმად, გამარტივებულ სისტემაზე გადასახადის გადამხდელს შეუძლია თავის ხარჯებში გაითვალისწინოს შეტანილი დღგ. ეს ეხება, თუმცა, მხოლოდ გადამხდელებს, ტკ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი არ ითვალისწინებს ხარჯებს.

დღგ-ს დეკლარაცია და გადასახადის გადახდა

დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს ყოველი კვარტალის ბოლოს, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ისა, ანუ არაუგვიანეს 25 აპრილის, ივლისისა, ოქტომბრისა და იანვრისა შესაბამისად. ანგარიშგება მიიღება მხოლოდ ელექტრონული ფორმით, თუ იგი წარდგენილია ქაღალდზე, არ ითვლება წარდგენილად. 2017 წლის 1-ლი კვარტალის ანგარიშიდან დაწყებული დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია განახლებული ფორმის მიხედვით (შესწორებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 20 დეკემბრის N MMV-7-3 ბრძანებით / [ელფოსტა დაცულია]).

დღგ-ს გადახდის პროცედურა განსხვავდება სხვა გადასახადებისგან. საანგარიშო კვარტალში გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა უნდა დაიყოს სამ თანაბარ ნაწილად, რომელთაგან თითოეული უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის ყოველი სამი თვის 25-ე დღისა. მაგალითად, პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით, გადასახდელი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 90 ათასი რუბლი. ჩვენ ვყოფთ გადასახადის თანხას სამ თანაბარ ნაწილად თითო 30 ათასი რუბლით და ვიხდით შემდეგნაირად: არაუგვიანეს 25 აპრილი, მაისი, ივნისი, შესაბამისად.

ყველა შპს-ის ყურადღებას ვაქცევთ - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს ნაღდი ფულით გადასახადების გადახდას კრძალავს.

თუ თქვენ ვერ მოახერხეთ გადასახადების ან შენატანების დროულად გადახდა, მაშინ გარდა თავად გადასახადისა, მოგიწევთ ჯარიმის გადახდაც საჯარიმო მოსაკრებლის სახით, რომლის გამოთვლაც შესაძლებელია ჩვენი კალკულატორის გამოყენებით.

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. გაანგარიშება ხდება გამყიდველის მიერ მყიდველზე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) მიყიდვისას.

გამყიდველი, გარდა გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ფასისა, მყიდველს წარუდგენს დადგენილი გადასახადის განაკვეთით გამოთვლილ დღგ-ის ოდენობას. დღგ-ს ოდენობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველი იხდის ბიუჯეტში, გამოითვლება, როგორც სხვაობა მყიდველებისთვის საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მიყიდვისას მის მიერ გამოთვლილ გადასახადსა და ამ გადასახადის გადამხდელთან წარდგენილ გადასახადის ოდენობას შორის, როდესაც ის ყიდულობს საქონელს (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები). უფლებები), რომელიც გამოიყენება დღგ-ის ოპერაციებისთვის. დღგ არის ფედერალური გადასახადი.

დღგ-ის დაბეგვრა

დღგ-ის გადამხდელად აღიარებულია შემდეგი:

ორგანიზაციები (მათ შორის არაკომერციული)

მეწარმეები

პირობითად, ყველა დღგ-ის გადამხდელი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

„შიდა“ დღგ-ის გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვაზე გადასახდელი დღგ
დღგ-ს „იმპორტის“ გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე გადასახდელი დღგ

გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელთა ვალდებულებების შესრულებისგან

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს, რომელთა ჯამური შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან არ აღემატებოდა მთლიანობაში 2 მილიონ რუბლს წინა ზედიზედ 3 კალენდარული თვის განმავლობაში, შეუძლიათ წარადგინონ შეტყობინება და მიიღონ გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან. წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი).

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა გაყიდვების ოპერაციებზე (გარდა საქონლის რუსეთის ტერიტორიაზე შემოტანის შემთხვევებისა):

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (ESKhN);
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება;
დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენება;
საგადასახადო სისტემის გამოყენება გარკვეული სახის საქმიანობისთვის (UTII) დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით - იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებისთვისაც UTII არის გადახდილი;
თავისუფლდება დღგ-ის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145;
Skolkovo პროექტის მონაწილეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145.1 მუხლი).

გამონაკლისი! ჩამოთვლილი პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ, თუ მყიდველს გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურას გამოყოფილი დღგ-ის თანხით.

დაბეგვრის ობიექტებია:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების გაყიდვის გარიგებები, მათ შორის მათი
უფასო გადარიცხვა;
საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იმპორტი);
სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ზოგად შემთხვევაში გადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების, ქონებრივი უფლებების საფუძველზე.

გაანგარიშების პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულა

დღგ გამოითვლება
განხორციელებისას = გადასახადი
ბაზა* შეთავაზება
დღგ

დღგ
გადასახდელი = დღგ
გათვლილი
განხორციელებისას - "შეყვანა"
დღგ,
მიღებულია
გამოიქვითება + აღადგინა
დღგ

როგორც წესი, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ორიდან უფრო ადრე:

გადახდის დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

ამჟამად მუშაობს 3 ფსონიდამატებული ღირებულების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი).

0%	დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ექსპორტის საბაჟო წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის, საერთაშორისო გადაზიდვის მომსახურებისა და ზოგიერთი სხვა ოპერაციების გაყიდვაზე (164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
10%	დღგ-ს 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრა ხდება საკვები პროდუქტების, ბავშვთა საქონლის, პერიოდული გამოცემებისა და წიგნების, სამედიცინო პროდუქტების რეალიზაციის შემთხვევაში. (იხ. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული ნუსხა) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 განკარგულება; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 სექტემბრის ბრძანებულება No688; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის No41 დადგენილება.
20%	დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტით

წინასწარი გადახდის (წინასწარი გადახდების) მიღებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) და იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება სპეციალური წესით (154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტები, პუნქტები. ასევე გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლის 2-4 ანგარიშსწორების განაკვეთები 10/110 და 20/120.

მაგალითი:

გაიყიდა მარცვლეული 110 რუბლის ღირებულების (დღგ-ს ჩათვლით 10 რუბლი).

გაიყიდა მასალები 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი).

სხვა კომპანიის აქციების გაყიდვა 200 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს გარეშე) არის პრივილეგირებული გარიგება.

გადასახადი
ბაზა (200 რუბლი)= 100 მანეთი
მარცვლეულით+ 100 მანეთი
მასალების საფუძველზე

გადასახადის თანხა
გამოითვლება ზე
განხორციელება
(30 რუბლი)= 10 მანეთი
მარცვლეულით+ 20 მანეთი
მასალების საფუძველზე

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი)

გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას, რაც:

წარმოადგინეს მომწოდებლები (კონტრაქტორები, შემსრულებლები) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;
გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას საბაჟო პროცედურებში შიდა მოხმარებისთვის გაშვების, დროებითი შემოტანისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების მიზნით;
გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-ს „შეყვანის“ გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება აღრიცხვაზე და იქნება შესაბამისი პირველადი დოკუმენტები და ინვოისი.

გამოქვითვების გამოსაყენებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ:

ინვოისები;
პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) აღრიცხვაზე მიღებას.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ინვოისების ნაცვლად, გამოიყენება გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.

მაგალითი:

სამშენებლო მასალების შეძენისას 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი), სატრანსპორტო მომსახურება 59 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 9 რუბლი), სამედიცინო მომსახურება (შეღავათიანი ოპერაცია) 30 რუბლის ოდენობით დღგ-ს გარეშე, დღგ-ს ოდენობა. გამოქვითვა იქნება: 20 რუბლი + 9 რუბლი = 29 რუბლი.

ანაზღაურების პროცედურა

ანაზღაურებას ექვემდებარება „შესული“ გადასახადის ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობას.

გაიყიდა 120 რუბლის ღირებულების საქონელი (დღგ-ს 20 რუბლის ჩათვლით).

შეძენილი საქონელი 360 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 60 რუბლის ჩათვლით).

ანაზღაურებადი თანხაა 40 რუბლი (60 - 20 = 40).

ამ შემთხვევაში შესაძლოა საჭირო გახდეს დოკუმენტების წარდგენა კამერის შესამოწმებლად.

2 თვე

როგორც წესი, დღგ-ის დაბრუნება ხდება სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ, რომელიც გრძელდება 2 თვე.

ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში სამაგიდო საგადასახადო შემოწმების ვადა შეიძლება გაგრძელდეს სამ თვემდე.

ანაზღაურებას დაქვემდებარებული თანხა შეიძლება ჩაითვალოს ფედერალურ გადასახადებზე დავალიანებამდე (ვადაგადაცილება, ჯარიმები, ჯარიმები), გადაირიცხოს მომავალი გადახდებიდან ან დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე.

დღგ-ს დაბრუნების მიღება შესაძლებელია ან სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) ან დღგ-ს დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურის გამოყენების შემთხვევაში (საგადასახადო 176.1 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი), სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე.

დღგ-ის დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების ჩატარების შემდეგ გადასახადის გადამხდელი ინსპექციას წარუდგენს განცხადებას თანხის დაბრუნების შესახებ და მას უბრუნდება დღგ.

12 დღე

გადასახადის გადამხდელები სარგებლობენ უფლებას გამოიყენონ გადასახადის დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურა საგადასახადო დეკლარაციის, საბანკო გარანტიისა და საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციული გადასახადის დაბრუნების პროცედურის გამოყენების შესახებ განცხადების წარდგენით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 7 პუნქტი). ). თანხა გადასახადის გადამხდელს უბრუნდება 12 დღის ვადაში, რის შემდეგაც ტარდება სამაგიდო აუდიტი.

გამონაკლისი! გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც გადაიხადეს მინიმუმ 2 მილიარდი რუბლი წინა 3 წლის განმავლობაში გადასახადები არ შეიძლება იყოს საბანკო გარანტია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 1 პუნქტი 2).

ძირითადი საშუალებებისთვის დღგ ანაზღაურდება იმდენად, რამდენადაც იგი დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების ნარჩენ ღირებულებასთან (გადაფასების გამოკლებით). ხოლო უძრავ ქონებაზე - გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხის 1/10, წილით გამოთვლილ წილით. ხელოვნების წესები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1, ყოველწლიურად ყოველი წლის ბოლო კვარტალში, 10 წლის განმავლობაში.

თუ ძირითადი აქტივი სრულად არის ამორტიზებული ან ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ 15 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში მუშაობდა, მაშინ დღგ-ის ანაზღაურება არ შეიძლება.

დეკლარაცია

დეკლარაციის წარდგენის ვადა

დღგ-ს გადასახადის დეკლარაცია გადასახადის გადამხდელს (საგადასახადო აგენტი) წარუდგენს საგადასახადო ორგანოებს დღგ-ის გადამხდელად მისი რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. ცალკეული ქვედანაყოფების ადგილზე დეკლარაციების შედგენა და წარდგენა აუცილებელი არ არის. გადასახადის მთელი თანხა მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში.

მაგალითად, 2015 წლის პირველი კვარტალისთვის დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 2015 წლის 25 აპრილამდე.

დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

2014 წლის I კვარტალის საგადასახადო პერიოდიდან დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია ელექტრონულად.

2015 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ს დეკლარაცია, რომელიც უნდა იყოს წარდგენილი ელექტრონული ფორმით, მაგრამ წარდგენილი ქაღალდზე, არ ითვლება წარდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ყურადღება! თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოში დადგენილი ვადის გასვლიდან 10 დღის განმავლობაში, ანგარიშებზე ოპერაციები შეიძლება შეჩერდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3 პუნქტი).

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა

დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 28 დეკემბრის N SA-7-3 ბრძანებით შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით. [ელფოსტა დაცულია]

დეკლარაციის შევსების პროცედურა

დეკლარაცია ივსება რუბლით კაპიკების გარეშე. კაპიკებში მაჩვენებლები მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე (თუ 50 კაპიკზე მეტია) ან უგულვებელყოფილია (თუ 50 კაპიკზე ნაკლებია).

დეკლარაციის სატიტულო ფურცელი და პუნქტი 1 წარმოდგენილია ყველა გადასახადის გადამხდელის მიერ. ეს მოთხოვნები ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელებზეც, რომლებსაც კვარტალის ბოლოს აქვთ ნულოვანი საგადასახადო ბაზა.

სექციები 2 - 12 , ისევე როგორც დეკლარაციის დანართები დეკლარაციაში შედის მხოლოდ მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ შესაბამის ოპერაციებს.

სექციები 4-6 ივსება დღგ-ის 0 პროცენტით დასაბეგრი საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში.

სექციები 10-11 ივსება საკომისიო ხელშეკრულებების, სააგენტოს ხელშეკრულებების ან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე სხვა პირის ინტერესებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებისას ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღებისას, აგრეთვე ფუნქციების შესრულებისას. დეველოპერი.

თავი 12 დეკლარაცია ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველზე გაიცემა ანგარიშ-ფაქტურა შემდეგი პირების მიერ გადასახადის თანხის გამოყოფით:

დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელები;
გადასახადის გადამხდელები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვისას, რომელთა რეალიზაციის ოპერაციები არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს;
პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და პირობები

დღგ-ის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს თანაბარი განვადებით. არაუგვიანეს 25ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვე.

2015 წლის 1-ლი კვარტლის დეკლარაცია

გადაიხადოთ 240 რუბლი.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ:
25 აპრილამდე- 80 რუბლი,
25 მაისამდე- 80 რუბლი,
25 ივნისამდე- 80 რუბლი.

გამონაკლისი! პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მაგრამ გაცემული აქვთ ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ით, იხდიან გადასახადის მთელ ოდენობას. თვის 25-ე დღემდეგასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

პრივილეგიები

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციის (გადაცემის) ცალკეული საქმიანი ოპერაციები არ წარმოადგენს დღგ-ს დაბეგვრის ობიექტს, მათი განხორციელებისას არ არის საჭირო დღგ-ის გამოთვლა და გადახდა. ეს ოპერაციები განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146.

ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გამოთვლა და გადახდა გარკვეული ოპერაციების განხორციელებისას, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას. ასეთი ოპერაციები კლასიფიცირდება როგორც შეღავათიანი ოპერაციები და გათავისუფლებულია დღგ-სგან. მათი სია დახურულია და დადგენილია

დღგ-ის დაბეგვრა

დღგ-ის გადამხდელად აღიარებულია შემდეგი:

ორგანიზაციები (მათ შორის არაკომერციული)

მეწარმეები

პირობითად, ყველა დღგ-ის გადამხდელი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

„შიდა“ დღგ-ის გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვაზე გადასახდელი დღგ
დღგ-ს „იმპორტის“ გადამხდელები
იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე გადასახდელი დღგ

გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელთა ვალდებულებების შესრულებისგან

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (ESKhN);
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება;
დაბეგვრის საპატენტო სისტემის გამოყენება;
საგადასახადო სისტემის გამოყენება გარკვეული სახის საქმიანობისთვის (UTII) დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის სახით - იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებისთვისაც UTII არის გადახდილი;
თავისუფლდება დღგ-ის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145;
Skolkovo პროექტის მონაწილეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145.1 მუხლი).

დაბეგვრის ობიექტებია:

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების გაყიდვის გარიგებები, მათ შორის მათი
უფასო გადარიცხვა;
საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იმპორტი);
სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

გაანგარიშების პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულა

დღგ გამოითვლება
განხორციელებისას = გადასახადი
ბაზა* შეთავაზება
დღგ

როგორც წესი, საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ორიდან უფრო ადრე:

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

0%	დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ექსპორტის საბაჟო წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის, საერთაშორისო გადაზიდვის მომსახურებისა და ზოგიერთი სხვა ოპერაციების გაყიდვაზე (164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
10%	დღგ-ს 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრა ხდება საკვები პროდუქტების, ბავშვთა საქონლის, პერიოდული გამოცემებისა და წიგნების, სამედიცინო პროდუქტების რეალიზაციის შემთხვევაში. (იხ. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული ნუსხა) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 განკარგულება; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 სექტემბრის ბრძანებულება No688; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის No41 დადგენილება.
20%	დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ყველა სხვა შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტით

მაგალითი:

გაიყიდა მარცვლეული 110 რუბლის ღირებულების (დღგ-ს ჩათვლით 10 რუბლი).

გაიყიდა მასალები 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი).

გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას, რაც:

წარმოადგინეს მომწოდებლები (კონტრაქტორები, შემსრულებლები) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;
გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას საბაჟო პროცედურებში შიდა მოხმარებისთვის გაშვების, დროებითი შემოტანისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების მიზნით;
გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

გამოქვითვების გამოსაყენებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ:

ინვოისები;
პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) აღრიცხვაზე მიღებას.

მაგალითი:

ანაზღაურების პროცედურა

გაიყიდა 120 რუბლის ღირებულების საქონელი (დღგ-ს 20 რუბლის ჩათვლით).

შეძენილი საქონელი 360 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 60 რუბლის ჩათვლით).

ანაზღაურებადი თანხაა 40 რუბლი (60 - 20 = 40).

ამ შემთხვევაში შეიძლება დაგჭირდეთ დოკუმენტების წარდგენა სამაგიდო აუდიტი.

2 თვე

12 დღე

დეკლარაცია

დეკლარაციის წარდგენის ვადა

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა

მტკიცდება დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/ [ელფოსტა დაცულია]რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 28 დეკემბრის N SA-7-3 ბრძანებით შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით. [ელფოსტა დაცულია]

დეკლარაციის შევსების პროცედურა

დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელები;
გადასახადის გადამხდელები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვისას, რომელთა რეალიზაციის ოპერაციები არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს;
პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.