საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით გარკვეული ტიპის საქმიანობისთვის (შემდგომში „იმპუტაცია“) არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ხუთი სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი. მისი გამოყენების პროცედურა და მახასიათებლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავით. დაგეგმილია, რომ 01/01/2021 “იმპუტაცია” გაუქმდება. თუმცა, ამ დროისთვის გადასახადის გადახდის ეს რეჟიმი ძალაში რჩება და ფართოდ გამოიყენება ბიზნეს საზოგადოების წევრების მიერ.

„იმპუტაციისთვის“ გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ როგორც ორგანიზაციები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები, ხოლო 2013 წლის 1 იანვრიდან UTII-ის გადახდაზე გადასვლა ნებაყოფლობითია. შესაბამისად, ფირმებს და სავაჭრო ობიექტებს, ე.წ. „დარიცხული“ ტიპის საქმიანობის განხორციელებისას, უფლება აქვთ დამოუკიდებლად გადაწყვიტონ, როგორ გადაიხდიან მათზე გადასახადებს - ზოგადი რეჟიმის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან საგადასახადო სისტემის მიხედვით. UTII-ის. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ჩამოთვლილთა გარდა, შეუძლიათ ისარგებლონ საპატენტო გადასახადის სისტემითაც.

ვინ იყენებს UNDV-ს

საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, რომელიც ძალაშია მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონებით. და გამოიყენება საგადასახადო ზოგად სისტემასთან და კანონით გათვალისწინებულ სხვა საგადასახადო რეჟიმებთან ერთად რუსეთის ფედერაციაგადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ.

„იმპუტაცია“ შეიძლება გამოყენებულ იქნას მუნიციპალური ოლქების, საქალაქო ოლქების, მოსკოვის, სანკტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო (წარმომადგენლობითი) ორგანოების გადაწყვეტილებებით ტიპებთან მიმართებაში. სამეწარმეო საქმიანობა, რომელთა სია მოცემულია.

ამრიგად, იმისთვის, რომ შეძლოთ იმპუტაციაზე მუშაობა, უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები:

• იმ ტერიტორიაზე, სადაც გადასახადის გადამხდელი ოპერირებს, „იმპუტაცია“ უნდა შემოღებულ იქნეს დადგენილი წესით;
• ადგილობრივი მარეგულირებელი დოკუმენტი UTII-ის გაანგარიშებისა და გადახდის მარეგულირებელი, კომპანიის ან ვაჭრის მიერ განხორციელებული საქმიანობის სახეობა უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც ბიზნესის „დარიცხული“ ტიპი.

თუ ეს პირობები ერთდროულად დაკმაყოფილებულია, ორგანიზაციას ან მეწარმეს შეუძლია გადავიდეს UTII-ის გადახდაზე, თუ ეს არ არის აკრძალული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 2.1 და 2.2 პუნქტებით. შეგახსენებთ, რომ ეს ნორმები შეიცავს უამრავ შეზღუდვას ფირმებისა და მეწარმეებისთვის UTII-ის გამოყენებასთან დაკავშირებით, შესაბამისად, როდესაც გადაწყვეტთ გადავიდეთ მითითებულზე. საგადასახადო რეჟიმიჯერ უნდა დარწმუნდეთ, რომ ეს აკრძალვები თქვენზე არ ვრცელდება.

როგორ გადაიხადოთ UNDV

UTII-ის სახით საგადასახადო სისტემის არსი ემყარება იმ ფაქტს, რომ გადასახადის გადამხდელები იხდიან გადასახადებს არა რეალურად მიღებულ შემოსავალზე, არამედ მათზე დარიცხული შემოსავლის ოდენობაზე, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. უფრო მეტიც, ზოგადი საგადასახადო სისტემისგან განსხვავებით, რომელიც გულისხმობს რამდენიმე გადასახადის ერთდროულ გადახდას, „ჩათვლით“ გადაიხდება მხოლოდ ერთი გადასახადი - UTII.

თუ ორგანიზაცია მუშაობს იმპუტაციის საფუძველზე, მაშინ იგი თავისუფლდება გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან, როგორიცაა:

• კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი (ერთ გადასახადს დაქვემდებარებული ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან მიმართებაში);
• ქონების გადასახადი ორგანიზაციებისთვის (იმ ქონებასთან მიმართებაში, რომელიც გამოიყენება „დარიცხული“ საქმიანობის განსახორციელებლად, გარდა უძრავი ქონებისა, რომელზედაც ქონების გადასახადი იხდის მათი საკადასტრო ღირებულებიდან).
• თუ UTII გადასახადის გადამხდელი არის მეწარმე, მაშინ ის თავისუფლდება გადახდისგან:
• საშემოსავლო გადასახადი პირები(„დარიცხული“ საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში);
• ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე („დარიცხული“ საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში, გარდა სიაში შემავალი ფიზიკური პირების ქონების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტებისა.

ამავდროულად, UTII გადასახადის გადამხდელთა ორივე კატეგორია არ არის აღიარებული დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელად, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და სხვა. მის იურისდიქციაში მყოფი ტერიტორიები, მათ შორის სპეციალური საბაჟო ზონის საბაჟო პროცედურის დასრულებისას გადასახდელი გადასახადის ოდენობა. ეკონომიკური ზონაკალინინგრადის რეგიონში, ასევე დამატებული ღირებულების გადასახადი.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, UTII გადამხდელები არ იხდიან დღგ-ს იმ ოპერაციებთან დაკავშირებით, რომლებიც აღიარებულია დღგ-ს დაქვემდებარებაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად და ხორციელდება "დარიცხული" საქმიანობის ფარგლებში, გარდა „იმპორტის“, „სააგენტო“ დღგ-ს და დღგ-ს.

შესაბამისად, თუ კომპანია ან ვაჭარი, რომელიც მუშაობს „დასაბუთებულ“ საფუძველზე, ყიდის საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) „შესაბამისი“ საქმიანობის ფარგლებში, მაშინ მათ არ აქვთ ვალდებულება გასცენ ანგარიშ-ფაქტურები კონტრაგენტებზე. თუ რაიმე მიზეზით, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვისას UTII გადასახადის გადამხდელმა გასცა ინვოისი თავის პარტნიორზე, მაშინ დღგ-ს გადახდა მოუწევს ბიუჯეტში. უფრო მეტიც, იმ ოდენობით, რომელიც ჩანს გაცემულ ინვოისში, როგორც ეს მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტში.

თუ პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, გასცემენ ინვოისს საქონლის მყიდველს, რომელშიც ხაზგასმულია ამ გადასახადის ოდენობა, დღგ უნდა გამოითვალოს და გადაიხადოს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში.

სხვა გადასახადები, მოსაკრებლები და სადაზღვევო პრემიები UTII გადამხდელები ითვლებიან და იხდიან რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

მაგალითი

ორგანიზაცია, რომელიც დაკავებულია საცალო ვაჭრობით და გადავიდა UTII-ის გადახდაზე ამ ტიპის საქმიანობისთვის, არის მფლობელი მიწის ნაკვეთებიდა რამდენიმე მანქანა.

ამრიგად, UTII-ის გადახდის გარდა, ორგანიზაციამ ასევე უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს მიწა და ტრანსპორტის გადასახადები(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 357, 388 მუხლები).

სადაზღვევო პრემიები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლის თანახმად, 2017 წლის 1 იანვრიდან სადაზღვევო შენატანები გაგებულია, როგორც სავალდებულო გადასახადები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო. სოციალური დაზღვევადროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევაორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან დაკისრებული მიზნით ფინანსური უსაფრთხოებადაზღვეული პირების მიღების უფლებების განხორციელება სადაზღვევო დაფარვაშესაბამისი ტიპის სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის.

გარდა ამისა, საგადასახადო კოდექსის მიზნებისთვის სადაზღვევო პრემიებში შედის აგრეთვე ორგანიზაციებიდან დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის მიზნით შეგროვებული შენატანები. ინდივიდუალური კატეგორიებიპირები.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები არიან დაზღვეულები, რომლებიც განისაზღვრება შესაბამისად ფედერალური კანონებისავალდებულო სოციალური დაზღვევის კონკრეტული სახეების შესახებ, კერძოდ:

• ორგანიზაციები;
• ინდივიდუალური მეწარმეები.

ბიზნესმენები, რომლებსაც აქვთ თანამშრომლები, აღიარებულნი არიან სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებად ერთდროულად ორი საფუძვლით - როგორც პირები, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს ფიზიკურ პირებზე და როგორც თავად ინდივიდუალურ მეწარმეებს. ორგანიზაციები და მეწარმეები დაქირავებული მუშაკებით ითვლებიან და იხდიან სადაზღვევო პრემიებს ზოგადი პროცედურა. გამონაკლისი დადგენილია მხოლოდ სააფთიაქო ორგანიზაციებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებირომლებსაც აქვთ ფარმაცევტული საქმიანობის ლიცენზია. მითითებული სუბიექტები 2017–2018 წლებში. ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდებიდან, გადაიხადეთ სადაზღვევო პრემიები შემცირებული ტარიფები, კერძოდ:

• სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაზე (OPI) – 20.0%;
• სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით (შემდგომში VniM) – 0%;
• ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის (CHI) – 0%.

შეგახსენებთ, რომ მეწარმეები, რომლებიც იხდიან UTII-ს, ანგარიშობენ თავიანთ სადაზღვევო პრემიებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430-ე მუხლით დადგენილი სპეციალური წესით.

ასე რომ, თუ მეწარმის შემოსავალი 2018 წელს არ აღემატება 300,000 რუბლს, მაშინ ის გადაიხდის სადაზღვევო პრემიას ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის. ფიქსირებული ზომაუდრის 26,545 რუბლს. თუ მითითებული შემოსავლის ლიმიტი გადააჭარბებს, სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის გაიზრდება შემოსავლის ოდენობის 1.0 პროცენტით, რომელიც აღემატება 300,000 რუბლს წელიწადში. ბილინგის პერიოდი, მაგრამ არაუმეტეს 212,360 რუბლი (8 x 26,545 რუბლი).

სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიები არ არის დამოკიდებული მეწარმის შემოსავლის ოდენობაზე და ნებისმიერ შემთხვევაში 2018 წლისთვის იქნება 5,840 რუბლი.

ამასთან, სავალდებულოა მხოლოდ სადაზღვევო პრემია სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისა და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის.

VNIM-ის სადაზღვევო პრემიებს ისინი იხდიან ნებაყოფლობით საფუძველზე.

UTII-ის გადახდა არ ათავისუფლებს კომპანიას ან სავაჭრო ობიექტს საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულებისგან. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ფუნქციების შესრულებისას გადავიდნენ UTII-ზე საგადასახადო აგენტისაჭიროა დროულად წარდგენა საგადასახადო ორგანოებიანგარიშგება გადასახადის შესახებ, რომელიც მათ დააკავეს გადასახადის გადამხდელს. კერძოდ, ეს შეიძლება იყოს:

საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება – საგადასახადო დეკლარაცია, გადასახადის გაანგარიშება (ინფორმაცია) უცხოური ორგანიზაციებისთვის გადახდილი შემოსავლების თანხების და დაკავებული გადასახადების შესახებ (უცხოური ორგანიზაციებისთვის შემოსავლების გადახდისას);

დღგ დეკლარაცია;

ინფორმაცია ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის ფიზიკური პირების შემოსავლების და ამ საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული, დაკავებული და გადარიცხული გადასახადების ოდენობის შესახებ.

რა უნდა ახსოვდეს UTII გადამხდელს

UTII-ის გადამხდელებს არ მოეთხოვებათ „ნულოვანი“ დეკლარაციები (გამოთვლები) წარუდგინონ საგადასახადო ორგანოებს იმ გადასახადებისთვის, რომლიდანაც ისინი თავისუფლდებიან.

ეს ეხება საგადასახადო დეკლარაციას:

• კორპორაციულ საშემოსავლო გადასახადზე (UTII-ს დაქვემდებარებული ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ მოგებასთან დაკავშირებით);
• დღგ-სთვის (გარდა „იმპორტისა“ და „სააგენტო“ დღგ-ისა);
• ორგანიზაციების ქონების გადასახადისთვის - UTII-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის განხორციელებისას გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში (გარდა ქონებისა, რომლისთვისაც საგადასახადო ბაზაგამოითვლება საკადასტრო ღირებულებიდან).
• პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (შესაბამისად, შემოსავლებთან მიმართებაში „დარიცხული“ საქმიანობიდან);
• ფიზიკურ პირთა ქონების გადასახადის შესახებ (იმ ქონებასთან მიმართებაში, რომელიც გამოიყენება UTII დაქვემდებარებული საქმიანობის განსახორციელებლად).

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს თანახმად, UTII გადასახადის გადამხდელებს არ მოეთხოვებათ წარადგინონ „ნულოვანი“ დეკლარაციები, მაშინაც კი, თუ რეგისტრაციის დროს გადასახადის გადამხდელმა გამოაცხადა საქმიანობის სახეები, რომლებზეც იგი ვრცელდება. ზოგადი სისტემადაბეგვრა, მაგრამ სინამდვილეში ის ახორციელებს მხოლოდ UTII-ს დაქვემდებარებულ საქმიანობას. ეს წესი ვრცელდება როგორც ორგანიზაციებზე, ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.

თუმცა საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები ფინანსური დეპარტამენტის მოსაზრებას არ ეთანხმებიან. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილებში ნათქვამია, რომ გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ წარადგინონ ანგარიშები იმ საქმიანობის სახეების შესახებ, რომლებიც გამოცხადდა რეგისტრაციის დროს, თუმცა ისინი რეალურად არ განხორციელებულა. დღეს ამ საკითხზე კონსენსუსი არ არსებობს, ამიტომ UTII გადასახადის გადამხდელებიაზრი აქვს თქვენთან დაკავშირებას საგადასახადო ოფისიშემდგომი დაზუსტებისთვის.

და ჩვენ დავრწმუნდით, რომ ეს არის ყველაზე ხელსაყრელი საგადასახადო რეჟიმი (იმ პირობით, რომ გადასახადები გამოითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით).
თუ თქვენთვის გამარტივებული სისტემა თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებელია, მაშინშეგიძლიათ მოამზადოთ განაცხადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის 2020 წჩვენი მომსახურება სრულიად უფასოა:

შეუძლია დასვით კითხვა - რატომ ავირჩიოთ სხვა?საგადასახადო ტვირთის შემცირება გადასახადის გადამხდელის ბუნებრივი სურვილია და ლეგალური მეთოდების გამოყენებით გადასახადების შესამცირებლად, UTII შეიძლება იყოს ძალიან საინტერესო ვარიანტი, ამიტომ ჩვენ ერთად ვთავაზობთ გავიგოთ მისი თანდაყოლილი მახასიათებლები.

UTII-ის მახასიათებლები

✐მაგალითი ▼

თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეები უზრუნველყოფენ საგზაო ტრანსპორტის მომსახურებამის კუთვნილ მიკროავტობუსში მგზავრების გადაყვანისთვის, რომელიც 20 ადგილიანია. 2020 წლის პირველ კვარტალში თქვენთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არის 10,000 რუბლი. დარიცხული გადასახადის გამოანგარიშების მონაცემები ასეთია:

• ძირითადი მომგებიანობა არის 1500 რუბლი ფიზიკური მაჩვენებლის ერთეულზე, ე.ი. ერთი ადგილი;
• ფიზიკური მაჩვენებელი - 20;
• K1 2020 წელს - 2.005;
• რეგიონალური კოეფიციენტი K2 არის 0,8.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადის ოდენობას თვის განმავლობაში ზემოთ განხილული ფორმულის გამოყენებით:

DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 2.005 * 0.8 * 15% = 7,218 რუბლი

დარიცხული გადასახადის ოდენობა კვარტალში იქნება 7,218 * 3 თვე = 21,654 რუბლი. გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის მთელი ოდენობით, ე.ი. 10000 რუბლისთვის. სულ, UTII გადასახდელი უდრის 21,654 - 10,000 = 11,654 რუბლს.

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს მინიმუმ ერთი თანამშრომელი, მაშინ თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის შეგიძლიათ გადაიხადოთ არაუმეტეს 50%. იგივე წესი ვრცელდება შპს-ებზეც – დასაქმებულთა სადაზღვევო პრემიის გადახდით, გამოთვლილი დარიცხული გადასახადი შეიძლება შემცირდეს არაუმეტეს ნახევარით.

✐მაგალითი ▼

ორგანიზაცია დაკავებულია საკვები პროდუქტების საცალო ვაჭრობით მაღაზიაში, რომლის გაყიდვის ფართია ომსკში 30 კვ.მ. მ. 2020 წლის პირველ კვარტალში გადახდილი თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობა არის 36,400 რუბლი. დარიცხული გადასახადის გამოანგარიშების მონაცემები ასეთია:

• ძირითადი მომგებიანობა - 1800 რუბლი ფიზიკური მაჩვენებლის ერთეულზე, ე.ი. კვ. მ;
• ფიზიკური მაჩვენებელი - 30;
• K1 2020 წელს - 2.005;
• რეგიონალური კოეფიციენტი K2 არის 0,7.

ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს თვისთვის ფორმულის გამოყენებით:

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 2.005 * 0.7 * 15% = 11,368.35 რუბლი

დარიცხული გადასახადის ოდენობა კვარტალში იქნება 11,368,35 * 3 თვე = 34,105 რუბლი. მიუხედავად იმისა, რომ თანამშრომლებისთვის შენატანებმა შეადგინა 36,400 რუბლი, გამოთვლილი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს არაუმეტეს 50% -ით. სულ, UTII გადასახდელია 34,105/2 = 17,053 რუბლი.

როდესაც UTII ხდება უფრო მომგებიანი რეჟიმი, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან OSN

დარიცხული გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ზემოაღნიშნული ფორმულის მიხედვით, უნდა გადაიხადოთ, მიუხედავად იმისა, იღებთ თუ არა რეალურ შემოსავალს თქვენი საქმიანობიდან და რა არის მისი ზომა. თუ თქვენ აწვდით საგზაო ტრანსპორტის მომსახურებას საქონლის ტრანსპორტირებისთვის, მაგრამ გაქვთ რამდენიმე შეკვეთა, მაშინ UTII შეიძლება იყოს წამგებიანი, ასევე, თუ თქვენს მაღაზიაში ვაჭრობას არ შეიძლება ეწოდოს სწრაფი. მაგრამ გარკვეული მომენტიდან, როცა შენი რეალური შემოსავალიიზრდება და გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა უცვლელი რჩება, საგადასახადო ტვირთი ამ რეჟიმში ხდება უფრო ნაკლები ტვირთი, ვიდრე გამარტივებულ სისტემაში.

იმის გასაგებად, იქნება თუ არა UTII მომგებიანი თქვენს შემთხვევაში, ჯერ უნდა გამოთვალოთ დარიცხული გადასახადის ოდენობა და შეადაროთ ის, რომელსაც გადაიხდით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით. რა თქმა უნდა, ბიზნესის დაწყებისას შეგიძლიათ მხოლოდ გამოიცნოთ რა იქნება თქვენი შემოსავალი, ასე რომ, ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს-ის რეგისტრაციისას შეგიძლიათ ჯერ გადახვიდეთ, შემდეგ კი, როდესაც თქვენს განკარგულებაში გექნებათ კონკრეტული ნომრები, გამოთვალოთ იქნება თუ არა თქვენთვის უფრო მომგებიანია UTII-ის გადახდა.

UTII-ზე საქმიანობა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავით, ამიტომ, კონკრეტული საკითხების გარკვევის მიზნით, ჩვენ მივმართავთ მას.

ვინ შეიძლება იყოს UTII გადამხდელი 2020 წელს

იმპუტაციის უფლება აქვთ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც აპირებენ განახორციელონ ამ რეჟიმისთვის ნებადართული საქმიანობის ერთ-ერთი სახეობა. ისევე, როგორც გამარტივებულ სისტემას, იმპუტაციაზე მუშაობის შესაძლებლობა შეზღუდულია რიგი პირობებით:

• გადასახადის გადამხდელი არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს;
• სხვა ორგანიზაციების ორგანიზაციაში მონაწილეობის წილი უნდა იყოს არაუმეტეს 25%, გარდა მომხმარებელთა თანამშრომლობისა და იმ ორგანიზაციებისა, რომლებშიც დასაქმებულთა ნახევარზე მეტი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა;
• ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები არ უნდა იყვნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები;
• გადასახადის გადამხდელი არ უნდა იყოს კლასიფიცირებული, როგორც ყველაზე დიდი;
• საქმიანობა არ უნდა განხორციელდეს მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების, ერთობლივი საწარმოს ან ნდობის მენეჯმენტის ფარგლებში;
• სარეალიზაციო ტერიტორიის ან მომხმარებელთა მომსახურების ზონის (ქეტერინგი) ფართობი არ უნდა აღემატებოდეს 150 კვ.მ.

გარდა ამისა, UTII არ გამოიყენება გაზისა და ბენზინგასამართი სადგურების იჯარით გაცემისას და საგანმანათლებლო, ჯანმრთელობისა და სოციალური დაცვის დაწესებულებების მიერ კვების სერვისების მიწოდებისას.

რაც შეეხება მიღებული შემოსავლის ოდენობის შეზღუდვებს, UTII-სთვის არ არსებობს, რაც ბუნებრივია, რადგან ამ რეჟიმისთვის შემოსავლის ჩანაწერები არ ინახება; საგადასახადო ბაზა გამოითვლება ზემოთ უკვე განხილული ფორმულის გამოყენებით.

რა აქტივობების გაკეთება შეგიძლიათ UTII-ზე?

UTII-ზე საქმიანობის სრული სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 2 346.26 პუნქტში. მასში შედის მომსახურების სახეები: საყოფაცხოვრებო, ვეტერინარული, კვების, ავტოსადგომები, სატვირთო მანქანები, ავტოგასამართი სადგურები, მათთვის საცალო ფართების და მიწის ნაკვეთების დაქირავება, ზოგიერთი სახის სარეკლამო მომსახურება და (2020 წლიდან მედიკამენტების, ფეხსაცმლისა და ბეწვის პროდუქტების გაყიდვა). აკრძალულია დარიცხულ ბაზარზე).

UTII-ის საქმიანობის სახეებს კონკრეტულ მუნიციპალიტეტში, მითითებულ სიაში, ადგენს მუნიციპალური ოლქების, ქალაქის ოლქების და ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქების წარმომადგენლობითი ორგანოები. ისინი მითითებულია იმავეში სამართლებრივი აქტები, რომელიც ადგენს კოეფიციენტს K2.

ბევრი დავა გადასახადის გადამხდელებსა და მარეგულირებელ ორგანოებს შორის წარმოიქმნება იმის გამო, რომ კონკრეტული ბიზნესი UTII-ს ქვეშაა. აქ არის რამდენიმე საკამათო სიტუაცია:

1. კომპიუტერის სარემონტო მომსახურება, როგორც საყოფაცხოვრებო მომსახურების სახეობა, ნებადართულია UTII-ზე, მაგრამ კომპიუტერული სისტემებისა და პროგრამების დაყენება, მათი კონფიგურაცია და ტექნიკური მომსახურება არა. ამ დასკვნამდე მივიდა ფინანსთა სამინისტრო.
2. პლასტმასის ფანჯრების დამონტაჟების სერვისები ნებადართულია მზა პროდუქციის დამონტაჟების შემთხვევაში. თუ მომხმარებლები განათავსებენ შეკვეთებს კონტრაქტორების მიერ წარმოებული ნიმუშების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოები მიიჩნევენ, რომ ეს არის ვაჭრობა სტაციონარული ქსელის გარეთ, რომელიც არ ექვემდებარება UTII-ს.
3. ნებადართულია კვების ობიექტების მომსახურება იმ ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ სერვის დარბაზი, ხოლო დისტანციურად მიღებული წინასწარი შეკვეთის საფუძველზე კულინარიული კერძების წარმოება, ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, იმპუტაციის ფარგლებში ვერ განხორციელდება.
4. UTII-ზე საცალო ფართის იჯარით გაცემა შესაძლებელია, მაგრამ თქვენ არ შეგიძლიათ იჯარით გასცეთ სავაჭრო სართულის ნაწილი ავტომატის განსათავსებლად.

UTII-ზე საკამათო სიტუაციები უნდა განიხილებოდეს რაიონში არსებული სასამართლო საარბიტრაჟო პრაქტიკისა და ტერიტორიული საგადასახადო ინსპექციის დამოკიდებულების გათვალისწინებით ფინანსთა სამინისტროს განმარტებებთან დაკავშირებით. თუ თქვენ გაქვთ რაიმე ეჭვი იმის შესახებ, შეგიძლიათ თუ არა გადახვიდეთ ამ რეჟიმზე თქვენს შემთხვევაში, უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ოფისს თქვენი საქმიანობის ადგილის წერილობითი მოთხოვნით, სადაც აღწერილი იქნება თქვენი მდგომარეობა.

როგორ გადავიდეთ UTII-ზე

2013 წლიდან UTII აღარ იყო სავალდებულო; ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გადადიან დარიცხული გადასახადის ნებაყოფლობით გადახდაზე. ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28, გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც სურს გამოიყენოს იმპუტაცია, უნდა დარეგისტრირდეს საქმიანობის ადგილზე,გარდა შემდეგი აქტივობებისა:

• საავტომობილო ტრანსპორტის მომსახურება საქონლისა და მგზავრების გადაზიდვისთვის;
• ტრანსპორტში რეკლამის მომსახურება;
• მიწოდება ან ვაჭრობა.

ასეთი მომსახურების გაწევისას ისინი რეგისტრირდებიან თავიანთ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის ადგილზე.

თუ თქვენ უკვე მიიღეთ ბიზნეს სუბიექტის სტატუსი (როგორც ინდივიდუალური მეწარმე ან შპს), მაშინ რეგისტრირებული ხართ საგადასახადო ორგანოში თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე ან იურიდიულ მისამართზე. მას შემდეგ, რაც გადაწყვიტეთ გამოიყენოთ UTII, თქვენ ხელახლა უნდა დარეგისტრირდეთ, როგორც დარიცხული გადასახადის გადამხდელი საქმიანობის ადგილზე. თუ თქვენი საქმიანობის ადგილი ემთხვევა თქვენს რეგულარულ რეგისტრაციას, მაშინ დარეგისტრირდებით მხოლოდ ერთ საგადასახადო ოფისში, მაგრამ თუ არა, მაშინ დარეგისტრირდებით ორ საგადასახადო ოფისში. შეიძლება მეტი ასეთი ინსპექტირება იყოს, თუ თქვენ ახორციელებთ აქტივობებს UTII-ზე სხვადასხვა მუნიციპალიტეტში.

დასარეგისტრირებლად ის უნდა წარადგინოთ თქვენთვის საინტერესო მუნიციპალიტეტის საგადასახადო სამსახურში დადებული რეჟიმის ქვეშ მყოფი საქმიანობის დაწყებიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში. ფედერალური საგადასახადო სამსახური, თავის მხრივ, იმავე ხუთდღიან ვადაში გასცემს ცნობას ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის დარიცხული გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.

UTII-ით რეგისტრაციიდან გაუქმება ხდება იმავე წესით - აღრიცხული საქმიანობის შეწყვეტის ან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის დღიდან ხუთი დღის განმავლობაში. ასევე, ხუთი დღის განმავლობაში ფედერალური საგადასახადო სამსახური გასცემს შეტყობინებას ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ.

როდის უნდა წარადგინოთ მოხსენებები და გადაიხადოთ UTII გადასახადი 2020 წელს

მოხსენება ფორმაში საგადასახადო დაბრუნებისგადასახდელია ყოველ კვარტალში, არაუგვიანეს შემდეგი თარიღებისა:

• 20 აპრილი - I კვარტალის შედეგების მიხედვით;
• 20 ივლისი - მე-2 კვარტლის შედეგების მიხედვით;
• 20 ოქტომბერი - მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით;
• 20 იანვარი - მე-4 კვარტალის შედეგების მიხედვით.

დარიცხული გადასახადი უნდა გადაიხადოს გამოთვლილი მონაცემების მიხედვით. ვადები ანგარიშგების ვადებისაგან განსხვავდება ხუთი დღით, ე.ი. უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს:

• 25 აპრილი - I კვარტალის შედეგების მიხედვით;
• 25 ივლისი - მე-2 კვარტალის შედეგების მიხედვით;
• 25 ოქტომბერი - მე-3 კვარტალის შედეგების მიხედვით;
• 25 იანვარი - მე-4 კვარტალის შედეგების მიხედვით.

არ დაგავიწყდეთ, რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ დარიცხული გადასახადი, მიუხედავად იმისა, მიიღეთ თუ არა შემოსავალი და მუშაობდით თუ არა ამ კვარტალში. აქ პრინციპი ასეთია - სანამ დარეგისტრირებული ხართ UTII გადამხდელად, მოგიწევთ გადასახადის გადახდა, ნულოვანი დეკლარაციააქ არ არის გათვალისწინებული.

თუ თქვენ ვერ მოახერხეთ გადასახადების ან შენატანების დროულად გადახდა, მაშინ გარდა თავად გადასახადისა, მოგიწევთ ჯარიმის გადახდაც ჯარიმის სახით, რომელიც შეიძლება გამოითვალოს ჩვენი კალკულატორის გამოყენებით.

კომპანიებმა და მეწარმეებმა, რომლებიც იყენებენ დარიცხული საგადასახადო სისტემას, ბიუჯეტში უნდა გადაიხადონ კვარტალის ბოლოს. ერთიანი გადასახადიგარკვეული სახის საქმიანობისთვის დარიცხული შემოსავლისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.30-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ჩვენ გეტყვით რა გადასახადებს ცვლის UTII-ის გადახდა ამ კონსულტაციაში.

UTII: სპეციალური რეჟიმის მახასიათებლები

დარიცხული გადასახადის გადახდაზე გადასვლა ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს ეხმარება არა მხოლოდ გაამარტივონ ბუღალტრული აღრიცხვა, არამედ შეამცირონ საგადასახადო ტვირთი. UTII-ის დასაბეგრი ბაზა არის პოტენციური შემოსავალი, რომელიც გამოითვლება კვარტალში განსაზღვრული კონკრეტული ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტით და ამ ტიპის საქმიანობის ფიზიკური ინდიკატორის ღირებულებად (მუხლი 346.27, პუნქტი 1). , 346.29 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის 346.30 საგადასახადო კოდექსი).

ყოველი კვარტალის ბოლოს ბიუჯეტში გადასახდელი დარიცხული გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული კომპანიის მიერ რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე (IP). მაგრამ თქვენ მოგიწევთ დარიცხული გადასახადის გადახდა ბიუჯეტში მაშინაც კი, თუ ამ პერიოდისთვის შემოსავალი არ არის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავი, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი, 2015 წლის 20 თებერვალს No. 03-11-11/8433). ორგანიზაციებმა (IP), რომლებიც იხდიან დარიცხულ გადასახადს, უნდა აწარმოონ ჩანაწერები ფიზიკური ინდიკატორების შესახებ, რომლებიც ახასიათებს მათ საქმიანობას, აგრეთვე ჩანაწერები ამ ინდიკატორის ღირებულების ცვლილების შესახებ კვარტალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-2 პუნქტი, 9 პუნქტი). , რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 23.10. No03-11-11/324 წერილი).

ნებაყოფლობით უარს ამბობს გადახდაზე UTII ორგანიზაცია(IP) შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი კალენდარული წლიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.28 მუხლის 1 პუნქტი).

რა გადასახადებს ცვლის UTII ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის?

ინდივიდუალური მეწარმის მიერ UTII-ის გადახდა გულისხმობს გათავისუფლებას შემდეგი გადასახადებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 4 პუნქტი):

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი UTII-ის ფარგლებში საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე;
• სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებული ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 378.2 მუხლის 1-ლი, მე-2 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული ქონებისა);
• დღგ (შიდა ოპერაციებისთვის UTII-ის საქმიანობა), გარდა დღგ-ის გადახდისა, რუსეთში საქონლის შემოტანისას, აგრეთვე პუნქტში მითითებულ შემთხვევებში

ბევრი მცირე ბიზნესი ურჩევნია გამოიყენოს ეს შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმი, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელი ითვლის ერთ გადასახადს დარიცხულ შემოსავალზე. არ არის საჭირო შემოსავლის აღრიცხვა კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის სახით, თითოეული მიმართულებისთვის გამოითვლება პირობითი შემოსავალი, საიდანაც იგი განისაზღვრება. სავალდებულო გადახდა.

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი არის ერთ-ერთი პირველი შეღავათიანი სისტემა, რომელმაც დიდი პოპულარობა მოიპოვა მცირე ბიზნესსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებში. მისი საფუძველი ჩაეყარა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს. მუნიციპალური ორგანოები, ამ კანონების საფუძველზე, ავითარებენ ამ სისტემის კომპონენტებს, თითოეული თავისი ტერიტორიისთვის.

მათი პასუხისმგებლობაა განსაზღვრონ საქმიანობის სფეროები, რომლებშიც კომპანიებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ იმუშაონ UTII-ზე. ეს სისტემა 2021 წლამდე იმუშავებს და ეტაპობრივად შეიცვლება საპატენტო სისტემადაბეგვრის.

ამჟამად ის არ არის სავალდებულო, ამიტომ სუბიექტებს შეუძლიათ გამოიყენონ ის, როგორც სურთ. მთავარია კანონით დადგენილი კრიტერიუმების დაცვა.

ამ რეჟიმში ბიზნეს სუბიექტის რეალური შემოსავალი არ არის გათვალისწინებული. კანონის წესები განსაზღვრავს ფიზიკურ ინდიკატორს საქმიანობის თითოეული სფეროსთვის. აქტებით დაფიქსირებული ძირითადი მომგებიანობა მასზეა მიბმული.

ამ შემთხვევაში, ინდიკატორები შეიძლება შეიცავდეს სავაჭრო სართულის ან ავტოსადგომის ფართობს, დასაქმებულთა რაოდენობას, სამგზავრო ადგილების რაოდენობას ტრანსპორტში და მრავალი სხვა.

შემოსავალი ითვლება კანონით დადგენილი თანხის ნამრავლად, კორექტირებული რამდენიმე კოეფიციენტის გამოყენებით.

სისტემა გულისხმობს დეკლარაციის შევსების გამარტივებულ პროცედურას, ასევე გადასახადის გამოანგარიშებას. თქვენ შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ გადახვიდეთ მასზე ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს გახსნის დროს, ან სხვა რეჟიმიდან შესაბამისი დოკუმენტის წარდგენით.

Მნიშვნელოვანი!ამ სისტემის მთავარი უპირატესობა ის არის, რომ გადასახადი გამოითვლება არა რეალური მიღებული მოგებიდან, არამედ დადგენილი კოეფიციენტების საფუძველზე. უმჯობესია გამოიყენოთ იგი, როდესაც დაგეგმილია დიდი მოგება.

რა გადასახადებს ცვლის დარიცხული გადასახადი?

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე, გამოყენებისას გულისხმობს გადასახადების ნაწილის შეცვლას. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ, რისთვის გამოიყენება იგი.

მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ ამ რეჟიმს, თავისუფლდებიან შემდეგი გადასახადებისგან:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც იბეგრება UTII-ის ფარგლებში ახლა გადაცემული საქმიანობის შედეგებზე;
• ქონების გადასახადი ფიზიკური პირებისთვის - არ ვრცელდება იმ ქონებაზე, რომელიც გამოიყენება UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის განსახორციელებლად;
• დღგ, გარდა გადასახადისა, რომელიც იხდის ქვეყანაში საქონლის საზღვარგარეთიდან შემოტანისას.

იურიდიული პირებისთვის

იმ ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ იმპუტაციაზე, UTII ჩაანაცვლებს შემდეგი გადასახადები:

• საშემოსავლო გადასახადი იმ საქმიანობისთვის, რომლისთვისაც გამოიყენება UTII;
• ორგანიზაციული ქონების გადასახადი. არ ვრცელდება იმ საკუთრების ობიექტებზე, რომლებიც გამოიყენება UTII-ის ფარგლებში საქმიანობის განსახორციელებლად;
• სახელმწიფოს ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას დღგ-ს გარეშე გადასახადის ოდენობა.

გამოყენების პირობა

გადასახადის გამოყენების ძირითადი პირობა როგორც ფირმებისთვის, ასევე მეწარმეებისთვის არის ის, რომ განხორციელებული საქმიანობა იყოს დახურულ სიაში და ფიზიკური მაჩვენებელი არ უნდა აღემატებოდეს დადგენილ მაქსიმალურ ღირებულებას. ყველა ეს ინფორმაცია შეგიძლიათ მიიღოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსიდან.

სავაჭრო საქმიანობის სფეროზე დარიცხვა არ შეიძლება გავრცელდეს ორივე ტიპის სუბიექტზე, თუ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე შემოვიდა სავაჭრო გადასახადი. ასევე შეუძლებელია ამ რეჟიმის გამოყენება მარტივი პარტნიორობისა და ნდობის ხელშეკრულებების ფარგლებში.

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

გარდა იმისა, რომ მეწარმემ უნდა დაასაქმოს არაუმეტეს 100 ადამიანი, ნებადართული საქმიანობის ჩამონათვალში და ფიზიკური ინდიკატორის სიდიდის შესატყვისი საქმიანობის ტიპისა.

იურიდიული პირებისთვის

სიაში საქმიანობის ტიპის არსებობის გარდა, კომპანიებზე ვრცელდება კიდევ ორი ​​კრიტერიუმი:

• დასაქმებულთა რაოდენობა არ უნდა იყოს 100 კაცზე მეტი;
• კომპანიის საწესდებო კაპიტალში სხვა იურიდიული პირები არ უნდა ფლობდნენ საერთო წილს 25%-ზე მეტს;
• კომპანია არ უნდა იყოს „ყველაზე დიდი“ ტიპის;
• კომპანია არ არის:
  • არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც მოიცავს შშმ პირთა სახსრებს;
  • საგანმანათლებლო ან სამედიცინო დაწესებულება, რომელიც უზრუნველყოფს კვების მომსახურებას.

გადასახადით დაბეგვრის ობიექტი

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ UTII-ით დაბეგვრის ობიექტი არის არა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში რეალურად მიღებული შემოსავალი, არამედ დარიცხული. ეს უკანასკნელი დგინდება, როგორც შემოსავალი, რომელიც სუბიექტს შეუძლია მიიღოს გარკვეული ინდიკატორების საფუძველზე, რომლებიც გავლენას ახდენენ მის ზომაზე.

TC მოიცავს ძირითად მომგებიანობას და ფიზიკურ ინდიკატორებს, როგორც ინდიკატორებს, რომელთა საფუძველზეც ხდება გაანგარიშება.

ძირითადი მოსავლიანობა- ეს არის შემოსავალი, რომელიც ერთ ფიზიკურ მაჩვენებელს შეუძლია მიიღოს პერიოდის განმავლობაში. იგი დადგენილია ფედერალური კანონმდებლობით თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის. საგადასახადო კოდექსში შევიდა ცხრილი, რომელიც შეიცავს გაანგარიშებისთვის საჭირო ინდიკატორებს.

გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა

დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი განისაზღვრება შემდეგი ფორმულით:

UTII გადასახადი = (BD x P x K1 x K2) x ST, სადაც

DB არის ძირითადი დაბრუნება;

P - ფიზიკური ინდიკატორის ტიპი;

K1 არის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც ენიჭება მთავრობის მიერ ყოველწლიურად.

K2 არის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელსაც ანიჭებს თითოეული მუნიციპალიტეტი მისი საქმიანობის რეგიონალური მახასიათებლების მიხედვით. კოეფიციენტი შეიძლება განსხვავდებოდეს 0.005-დან 1-მდე და ჩვეულებრივ უფრო მაღალია დიდ მუნიციპალიტეტებში და უფრო დაბალია პატარა დასახლებებში.

ყურადღება! K1 კოეფიციენტი 2019 წელს არის 1.915. K2 კოეფიციენტი დადგენილია თითოეული რეგიონისთვის ადგილობრივ დონეზე. მაგალითად, შეგიძლიათ გადახედოთ საგადასახადო ვებსაიტს. სხვა რეგიონებისთვის, თქვენ უნდა აირჩიოთ თქვენი საგადასახადო ru საიტის ზედა ნაწილში.

ST – გადასახადის განაკვეთი, რომელიც ამჟამად 15%-ია. (მაგრამ ზოგიერთ რეგიონში შეიძლება ნაკლები იყოს).

გადასახადი კვარტალში = გადასახადი M1 + გადასახადი M2 + გადასახადი M3, სადაც M1, M2, M3 არის კვარტლის თვეები.

კანონი ასევე საშუალებას გაძლევთ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით:

გადასახდელი გადასახადი = გადასახადი კვარტალში - შენატანები კვარტალში

საპენსიო ფონდში და ჯანმრთელობის დაზღვევაში გადახდილი თანხები მიიღება შენატანებად. თუ მეწარმე მარტო მუშაობს, მაშინ შეიძლება გათვალისწინებული იყოს გადახდილი შენატანების მთელი ოდენობა. კომპანიებისთვის და დასაქმებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გათვალისწინებული გადახდების ოდენობა შემოიფარგლება 50%-მდე.

UTII-ის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ზოგიერთი ნიუანსი

• თუ აქტივობა არ განხორციელებულა მთელი თვის განმავლობაში იმპუტაციაზე საქმიანობის გახსნის ან დახურვის გამო, მაშინ დასაშვებია შემცირება. ზომაგადასახადი ამისათვის მიღებული ღირებულება უნდა გაიყოს გამოთვლის თვის დღეების რაოდენობაზე და გამრავლდეს რეალურად დამუშავებული დღეების რაოდენობაზე.
• თუ სუბიექტი ახორციელებს რამდენიმე სახის საქმიანობას დარიცხვის შესახებ, მაშინ ჯერ უნდა გამოთვალოთ გადასახდელი გადასახადის მთლიანი თანხა და მხოლოდ ამის შემდეგ შეამციროთ იგი ფონდებში გადარიცხული გადახდებით.
• ფიზიკური ინდიკატორის დასადგენად უმჯობესია მისი აღება ოფიციალური დოკუმენტები. მაგალითად, საცალო ფართის ან საიტის ფართობისთვის ეს იქნება იჯარის ხელშეკრულება ან საკუთრების მოწმობა.
• ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის ინდიკატორად გამოიყენება დასაქმებულთა რაოდენობა თვეში. მათი რაოდენობა უნდა იყოს აღებული ბილინგის თვიდან. უფრო მეტიც, თუ თანამშრომელი დარეგისტრირდა სამუშაოზე ბოლო დღეს, ის მაინც უნდა იქნას გათვალისწინებული გაანგარიშებაში სრულად. ამიტომ, ასეთი სიტუაციებისთვის ჯობია რამდენიმე დღე დაელოდოთ და ახალ თვეში სამსახურში მიმართოთ.

გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

მაგალითად, ავიღოთ მეწარმის ავტო ბიზნესი. კვარტალის პირველ თვეში პერსონალი მეწარმის ჩათვლით შედგებოდა 3 ადამიანისაგან, მეორეში 4, მესამეში - 6 კაცისგან (ფიზიკური მაჩვენებელი). ძირითადი შემოსავალი 12000 რუბლია. თანამშრომელთა ხელფასებიდან 28456 გადასახადი გადაირიცხა, მეწარმემ თავისთვის 3000 მანეთი გადაიხადა.

გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა:

1. გადასახადის ოდენობა პირველი თვისთვის არის: 12000*3 (პერსონა)*1.915*0.9= 62046
2. შემდეგ ვიანგარიშებთ მეორე თვის გადასახადის ოდენობას, ის უდრის: 12000*4 (პერსონა)*1.915*0.9= 82728
3. მესამე თვის გადასახადის ოდენობაა: 12000*6 (პირი)*1.915*0.9= 124092
4. ჯამური თანხა კვარტალში: 62,046+82,728+124,092=268,866
5. გადასახადის თანხაა 268866*15% = 40330
6. ჩვენ ვამცირებთ გადასახადის ოდენობას თანამშრომლებისთვის და მეწარმეებისთვის ამ პერიოდისთვის გადარიცხული სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50%. ჩვენ შემთხვევაში გადასახადი შეიძლება შევამციროთ არაუმეტეს 40330/2=20165, ვინაიდან შენატანების ოდენობა იყო 28456+3000=31456, რაც 50%-ზე მეტია, ამგვარად გადასახდელი იქნება 20165. ვინაიდან. ჩვენ ვიღებთ მაქსიმალური თანხა, რომლითაც შეგვიძლია შევამციროთ.

დასაბეგრი პერიოდი

საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ იმპუტაციისთვის საგადასახადო პერიოდიარის ერთი მეოთხედი. ამ პერიოდის შემდეგ უნდა გამოითვალოს გადასახადი. იგივე პერიოდი დაწესებულია საანგარიშო პერიოდად, რაც ნიშნავს, რომ გადასახადის გადახდასთან ერთად, თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადები

წლის ყოველი კვარტალის ბოლოს სუბიექტმა უნდა გამოთვალოს გადასახადი და გადაიტანოს იგი კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე.

უნდა გვახსოვდეს, რომ UTII არ შეიძლება ჰქონდეს "ნულოვანი" პერიოდი, რადგან ეს არ არის ფაქტობრივი, მაგრამ დარიცხული შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია გათვლები და გადახდები იმ შემთხვევაშიც კი, თუ საწყის კვარტალში საერთოდ არ განხორციელებულა აქტივობა.

Მნიშვნელოვანი!გადასახადის არასწორ დროს გადაუხდელობის ან გადახდის ჯარიმა დგინდება გადაუხდელი თანხის 20%-ით. თუ საგადასახადო სამსახური დაამტკიცებს, რომ გადაუხდელობა განზრახ მოხდა, მისი თანხა 40%-მდე გაიზრდება.

გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე გადასახადის შემცირება

Მნიშვნელოვანი!ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადასახადის შესამცირებლად მიღებული შენატანები უნდა გადაიხადონ იმავე კვარტალში, რაზეც გაანგარიშება ხდება. შეუძლებელია, მაგალითად, მე-2 კვარტალის შემცირება პირველ, მე-3 ან მე-4 კვარტალში გადახდილი გადახდების გამო.

UTII-ის შემცირება შპს-ებისთვის და თანამშრომლებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

ფირმები და მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ დაქირავებული თანამშრომლები, შეუძლია შეამციროს კვარტალში განსაზღვრული გადასახადის ოდენობა სადაზღვევო პრემიის ოდენობის არაუმეტეს 50%-ით. შენატანების თანხების გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია შენატანები საპენსიო ფონდში და ჯანმრთელობის დაზღვევა.

ივან პერმინოვი
ფოტო საიტიდან e-okul.gen.tr

ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე ( UTII) უახლოეს მომავალში გაუქმდება. ამის შესახებ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილემ განაცხადა. სერგეი რაზგულინი. UTII ჩაანაცვლებს საპატენტო გადასახადის სისტემა. ფინანსთა სამინისტრო გეგმავს თავისი ძალისხმევის ფოკუსირებას მის განვითარებაზე უახლოეს რამდენიმე წელიწადში. რა ემუქრება საპატენტო გადასახადის სისტემას? მცირე და საშუალო ბიზნესი?

ფორუმზე საუბრისას "მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარება: სამთავრობო დირექტივები და მათი რეგიონალური პროექცია", სერგეი რაზგულინმა აღნიშნა, რომ UTII, როგორც ფორმა საგადასახადო ადმინისტრაცია, დადებითი როლი ითამაშა ბიზნესის შემოსავლების ლეგალიზაციასა და შექმნაში გარანტირებული შემოსავალიამისთვის ბიუჯეტის სისტემა. მაგრამ ამჟამად ფორმამ ამოწურა თავისი შესაძლებლობები და მისი შემდგომი გაუმჯობესება უშედეგოა. ამიტომ, UTII ჩაანაცვლებს პატენტის რეჟიმს და მისი შენარჩუნების უფლება მიენიჭება მუნიციპალურ ხელისუფლებას. შესაბამისად, პატენტებიდან თანხები მუნიციპალურ ბიუჯეტში გადაირიცხება.

სერგეი რაზგულინმა ხაზგასმით აღნიშნა, რომ დაბეგვრის ამ ფორმას დიდი პერსპექტივები აქვს. ამასთან, საპატენტო სისტემის განვითარების შესახებ კანონპროექტი მეწარმეებთან სპეციალურ შეხვედრაზე განიხილება. ყოველ შემთხვევაში, ამას დაჰპირდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს დეპარტამენტის დირექტორის მოადგილე. თუმცა, ერთი საგადასახადო სისტემიდან მეორეზე სწრაფი გადასვლა არ იმუშავებს: ჩვენ ვსაუბრობთ 2012-2013 წლებში დაგეგმილი ცვლილებების შესახებ. მაგრამ ზოგიერთ ადგილას პატენტები უკვე მუშაობს.

თეორიულად, ვინმეს ინდივიდუალური მეწარმევინც ეწევა ლეგალურ და ლეგალიზებულ საქმიანობას, შეუძლია გამოიყენოს საპატენტო დაბეგვრის სისტემა. პრაქტიკაში არსებობს სერიოზული შეზღუდვები. მთავარი ასე ჟღერს: თუ საქმიანობა ექვემდებარება საპატენტო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას რუსეთის ფედერაციის კონკრეტული სუბიექტის ტერიტორიაზე. ამავდროულად, მეწარმის მთლიანი შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 30,760,000 რუბლს. ამასთან, მისი თანამშრომელთა რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს ხუთ ადამიანს.

მარტივი და ადამიანური თვალსაზრისით, ეს მნიშვნელოვნად ზღუდავს პატენტების ფარგლებს, რადგან, კერძოდ, თუნდაც მცირე მაღაზიაში, ჩვეულებრივ, უფრო მეტი ადამიანი მუშაობს. თავად პატენტი გაიცემა ერთი თვიდან ერთ წლამდე ვადით. მისი წლიური ღირებულება განისაზღვრება პოტენციური წლიური შემოსავლისა და გადასახადის განაკვეთის 6 პროცენტის ნამრავლის სახით. ამრიგად, მოსკოვში პოტენციური წლიური შემოსავალი საქმიანობის ტიპის "ფეხსაცმლის შეკეთება" არის 120,000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ ამ ტიპის საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმისთვის პატენტის წლიური ღირებულებაა 7200 რუბლი.

ასეთი გადასახადი არ გვჭირდება?

ფინანსთა სამინისტროს განცხადებით, ბიზნესის განვითარების პირველ ეტაპზე განსაკუთრებით აქტუალური უნდა იყოს პატენტის საფუძველზე დაბეგვრის გამარტივებული სისტემა. როდესაც გამონათქვამი "პენი ზოგავს რუბლს" ყველაზე აქტუალურად ჟღერს. თუმცა, სხვადასხვა შეზღუდვები ხელს უშლის პატენტების პრაქტიკაში გამოყენებას.

ფინანსთა სამინისტროს მეორე მესიჯი იყო მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარება – ამბობენ, პატენტი ერთი თვით იყიდე, სცადე და თავი დაანებეო. ეს მთლად სიმართლეს არ შეესაბამება. ფაქტია, რომ არავინ გააუქმა კანონი „ შესახებ სახელმწიფო რეგისტრაცია იურიდიული პირებიდა ინდივიდუალური მეწარმეები“. ასე რომ, პოტენციურ პატენტის მფლობელებს კვლავ მოუწევთ რეგისტრაცია. ამ მომენტიდან მეწარმე ვალდებულია გადაიხადოს წვლილი Საპენსიო ფონდი (არ აქვს მნიშვნელობა აქვს თუ არა მას შემოსავალი ბიზნესიდან). ასე რომ, "მცდელობა" არ იმუშავებს.

გარდა ამისა, ამჟამინდელ საპატენტო სისტემას ორი ძირითადი ნაკლი აქვს. პატენტი მოქმედებს მხოლოდ ცალკეული სუბიექტის ტერიტორიაზე - ნოვოსიბირსკში პატენტის მიღების შემდეგ, მეწარმე ვერ შეძლებს მის ქვეშ მუშაობას კიროვში (მას მოუწევს მეორედ პატენტის მიღება). მეორე ნაკლი პირველიდან გამომდინარეობს: გაუგებარია რა უნდა გააკეთოს იმ სიტუაციაში, როდესაც შესაძლებელია პატენტის მოპოვება ერთ საგანში, მაგრამ მეორეში არ არსებობს საპატენტო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

უახლოეს მომავალში საპატენტო გადასახადის სისტემის დანერგვაზე საუბრისას, Finam Management-ის მთავარი ეკონომისტი ალექსანდრ ოსინიაღნიშნავს, რომ მნიშვნელოვანი შემცირება რეალური საგადასახადო განაკვეთებიახლა ნებისმიერ შემთხვევაში ძნელად შესაძლებელია, პატენტების შემოღებით ან მის გარეშე, ვინაიდან რუსეთის ბიუჯეტიჯერ კიდევ სუსტი. ზოგადად, მთავრობის მიერ გაცხადებული გეგმების მიხედვით, ბიზნესზე საგადასახადო ტვირთი უახლოეს წლებში გაიზრდება. საკრედიტო ბაზრისა და სახელმწიფო ხაზინის სისუსტის ფონზე ეს ვითარება შექმნის საგადასახადო დავალიანებების გაზრდისა და საწარმოების გაკოტრების რაოდენობის გაზრდის წინაპირობებს.

გარდა ამისა, ალექსანდრე ოსინი ხაზს უსვამს, რომ UTII-ის პოპულარობა ბოლო დროს მკვეთრად შემცირდა. 2011 წლის 1 იანვრიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII-ის მოსარგებლე მეწარმეებისთვის ფინანსური ტვირთი ერთდროულად 2,4-ჯერ გაიზრდება. ამავე დროს, გადასახადის გადამხდელებისთვის სარგებლობენ ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრისფინანსური ტვირთი 1,3-ჯერ გაიზრდება, ხოლო გადასახადის გადამხდელებისთვის სარგებლობა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი,- 1,4-ჯერ (2011-2012 წლებში) და 1,9-ჯერ (2013-2014 წლებში). ამიტომ, ჩვეულებრივ ბიზნესმენებს შეიძლება ჰქონდეთ განცდა, რომ სახელმწიფოს სურს ამოიღოს არასასარგებლო გადასახადი, მაგრამ ჩაანაცვლოს იგი თანაბრად აბსურდულით.

შედეგად, თუ დღეს ზოგიერთი ბიზნესის მფლობელი იყენებს UTII-ს, მხოლოდ რამდენიმე იყენებს პატენტის სისტემას. თუ კანონმდებლობაში ცვლილებები განხორციელდება, ბიზნესმენებს არჩევანი აღარ ექნებათ. თქვენ მოგიწევთ პატენტების ყიდვა. ამავდროულად, გაბერილი ფასებისგან არავინაა დაზღვეული.