სექციები:

ეს მასალა დაგეხმარებათ გაიგოთ გადასახადის გადამხდელების ძირითადი კითხვები.

Საშემოსავლო გადასახადი პირები (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი) არის პირდაპირი გადასახადების ერთ-ერთი სახეობა რუსეთში. იგი გამოითვლება ფიზიკურ პირთა მთლიანი შემოსავლის პროცენტულად საგადასახადო ბაზაში ჩართვის გარეშე. საგადასახადო გამოქვითვებიდა გადასახადებისგან გათავისუფლებული თანხები. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის კალენდარულ წელს მიღებულ ყველა სახის შემოსავალს, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით. ეს არის, მაგალითად, ხელფასები და ბონუსები, შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან, ინტელექტუალური საქმიანობის როიალტი, საჩუქრები და მოგება, გადახდები. დათხოვნა ავადმყოფობის გამორიგი გადასახადის გადამხდელები (მათ შორის, ნოტარიუსებისთვის დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდისას საგადასახადო აგენტიაღიარებულია ნოტარიუსთა პალატა, ხოლო ადვოკატებისთვის – საადვოკატო ბიურო, ადვოკატთა ასოციაცია ან იურიდიული საკონსულტაციო ოფისი. მათ მოეთხოვებათ გამოთვალონ, დააკავონ და შეიტანონ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ().

პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი და დეკლარაციის შევსების ვადები

რუსეთში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი 13%-ია. გარკვეული ტიპის შემოსავლისთვის, . გადასახადის თანხა გამოითვლება სრული რუბლით, ხოლო გადასახადის თანხა მრგვალდება უახლოეს სრულ რუბლამდე, თუ ის 50 კაპიკია. და მეტი ().

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითად ნაწილს (უპირველეს ყოვლისა ხელფასებიდან) აანგარიშებს, იკავებს და ბიუჯეტში ირიცხება დამსაქმებლის (საგადასახადო აგენტის) მიერ.

ქონების რეალიზაციიდან შემოსავალს ფიზიკური პირი აცხადებს დამოუკიდებლად. ამ შემთხვევაში, წლის ბოლოს ივსება დეკლარაცია და გამოითვლება გადასახადის ოდენობა, რომელიც ფიზიკურმა პირმა უნდა ჩარიცხოს ბიუჯეტში. დეკლარაცია უნდა წარედგინოს მუდმივი საცხოვრებელი ადგილის (საგადასახადო რეგისტრაცია) საგადასახადო სამსახურს შემოსავლის წლის მომდევნო წლის აპრილის ბოლომდე.

გაითვალისწინეთ, რომ ფიზიკური პირებისთვის აუცილებელია 2018 წელს მიღებული შემოსავლის დეკლარაციის წარდგენა და შეგიძლიათ მხოლოდ ისარგებლოთ ახალი ფორმადეკლარაციები. გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 15 ივლისისა.

ამავდროულად, თქვენ შეგიძლიათ წარადგინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია მხოლოდ საგადასახადო გამოქვითვის მიღების მიზნით წლის ნებისმიერ დროს. ამ შემთხვევაში დეკლარაციის შევსების ვადა არ ვრცელდება.

ამასთან, 2016 წლიდან, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, საიდანაც საგადასახადო აგენტებმა არ დააკავეს გადასახადის გაანგარიშებული თანხა და წარუდგინეს ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოებს, გადასახადს იხდიან არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 დეკემბრისა. , საგადასახადო ორგანოს მიერ გაგზავნილი გადახდის შესახებ შეტყობინების საფუძველზე ( და , ). ამრიგად, 2017 წლიდან ამ შემთხვევებში არ არის აუცილებელი დეკლარაციების წარდგენა 3-NDFL-ის სახით.

ვის სჭირდება დეკლარაციის შეტანა?

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები:

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები;
• არასაგადასახადო რეზიდენტები რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ტერიტორიაზე შემოსავლის შემთხვევაში ().

შეგახსენებთ, რომ პირები, რომლებიც რეალურად იმყოფებიან რუსეთის ფედერაციაში მინიმუმ 183 კალენდარული დღის განმავლობაში ზედიზედ 12 თვის განმავლობაში, აღიარებულნი არიან საგადასახადო რეზიდენტებად ().

პირებმა, რომლებმაც მიიღეს:

• ანაზღაურება ფიზიკური პირებისა და ორგანიზაციებისგან, რომლებიც არ არიან საგადასახადო აგენტები, მათ შორის შემოსავალი შრომითი ხელშეკრულებებიდან ან ქირავნობის ხელშეკრულებებიდან ნებისმიერი ქონების შესახებ;
• სამ წელზე () ან ხუთ წელზე ნაკლები ვადით საკუთრებაში არსებული საკუთარი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და ქონებრივი უფლებები;
• შემოსავალი რუსეთის ფარგლებს გარეთ მდებარე წყაროებიდან (გარდა მოქალაქეთა გარკვეული კატეგორიისა, განსაკუთრებით სამხედრო პერსონალისა);
• შემოსავალი, რომლიდანაც საგადასახადო აგენტებმა გადასახადი არ დააკავეს;
• მოგება ლატარიებიდან, გათამაშებიდან, სათამაშო აპარატებიდან და ა.შ.;
• შემოსავალი მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების ავტორების, აგრეთვე გამოგონების, სასარგებლო მოდელების და სამრეწველო ნიმუშების ავტორთა მემკვიდრეებად (მემკვიდრეებად) გასამრჯელოს სახით;
• საჩუქრად უძრავი ქონება, სატრანსპორტო საშუალებები, აქციები, აქციები, წილები ფიზიკური პირებისგან (არა ახლო ნათესავები), რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები.

გარდა ამისა, საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია წარდგენილია:

• ფიზიკური პირები, რომლებიც მიმართავენ ადრე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის სრულად ან ნაწილობრივ დაბრუნებას;
• ნოტარიუსები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას, ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები და სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას;

გაითვალისწინეთ, რომ 18 წლამდე არასრულწლოვანი ბავშვის სახელით, რომელმაც მიიღო პირადი საშემოსავლო გადასახადით დაქვემდებარებული შემოსავალი, გადასახადს იხდის მისი მშობელი, როგორც კანონიერი წარმომადგენელი ().

მოდით შევხედოთ მაგალითებს, როდის გჭირდებათ დეკლარაციის შეტანა და როდის არა.

განცხადება უნდა შეიტანოს, თუ:

• ქირაობ ბინას. ბევრ ქალაქში „ნადირობა“ იწყება მემამულეებზე, რომლებიც არ აცხადებენ შემოსავალს. თუმცა, ბევრი მოქალაქე მაინც უგულებელყოფს ამ მოვალეობას;
• თქვენ გაყიდეთ მანქანა, რომელსაც ფლობთ სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში. მაშინაც კი, თუ თქვენ მიერ მიღებული შემოსავლის ოდენობა სრულად არის დაფარული გამოქვითვით (მაგალითად, თუ მანქანა გაიყიდა 250 ათას რუბლზე ნაკლებ ფასად) (). გამოქვითვის გამოსაყენებლად ამ შემთხვევაში საჭიროა დეკლარაცია. თუ თქვენი გაყიდვების შემოსავალი 250 ათას რუბლზე ნაკლებია, მაშინ დეკლარაციის წარუმატებლობისთვის ჯარიმა იქნება მინიმალური - 1 ათასი რუბლი, რადგან ამ შემთხვევაში არ არის გადაუხდელი გადასახადის თანხა. იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გადააჭარბა ამ ოდენობას და მან არ წარადგინა საგადასახადო დეკლარაცია, მას დაერიცხება ჯარიმა დროულად გადაუხდელი გადასახადის თანხის 5%-ის ოდენობით, დეკლარაციის საფუძველზე გადახდის პირობით. , ყოველი სრული ან არასრული თვისათვის მისი წარდგენის დადგენილი თარიღიდან, მაგრამ არაუმეტეს გადასახდელი გადასახადის 30%-ისა ().
• გსურთ გადასახადის დაბრუნება. მაგალითად, იყიდეთ ბინა ან გადაიხადეთ სწავლის საფასური და გსურთ გამოქვითვის მოთხოვნა;
• შენმა ერთგულმა თაყვანისმცემელმა, რომელიც შენი ნათესავი არ არის, მოგცა მანქანა;
• ორგანიზაციამ მოგცა მანქანა. ფაქტია, რომ ორგანიზაციების საჩუქრები იბეგრება, თუ მათი ღირებულება აღემატება 4 ათას რუბლს. ().

თქვენ არ გჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა, თუ:

• თქვენ გაყიდეთ მანქანა (ან სხვა ქონება), რომელსაც ფლობთ სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში;
• თქვენ მუშაობთ ნახევარ განაკვეთზე რამდენიმე ადგილას, ასევე სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით, იღებთ ანაზღაურებას ორგანიზაციებისგან, საიდანაც მათ უკვე დააკავეს გადასახადი. გადასახადის დაკავება შეგიძლიათ თუ არა იმ დოკუმენტების დათვალიერებით, რომლებიც თან ახლავს გადახდას ან მოითხოვეთ 2-NDFL სერთიფიკატი. დამსაქმებლებმა და გადახდის ნებისმიერმა წყარომ უნდა დააკავონ გადასახადი - ეს მათი ვალდებულებაა, რომლის დარღვევა სავსეა ჯარიმებით;
• შენმა ძმამ მანქანა მოგცა. შეგახსენებთ, რომ ახლო ნათესავების საჩუქრები გათავისუფლებულია გადასახადისგან.

მოდით გავაკეთოთ დათქმა, რომ საჩუქრების მაგალითებში საუბარია იმაზე, რაც თქვენ მიიღეთ შემოწირულობის ხელშეკრულებით.

ერთმა პირმა მეორეს მანქანა აჩუქა. ორივე ფიზიკური პირი არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი, არ არის აღიარებული ოჯახის წევრებად, ახლო ნათესავებად. რა განაკვეთით დაითვლება პირადი საშემოსავლო გადასახადი ქონების უსასყიდლოდ მიღებისას?

შემოსავალი, რომელიც მიიღება მანქანის საჩუქრად მიღებისას, ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-ის საგადასახადო განაკვეთით.

ამრიგად, პირები, რომლებიც არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, აგრეთვე პირები, რომლებიც იღებენ შემოსავალს რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები () აღიარებულნი არიან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელად. ფიზიკური პირების - საგადასახადო რეზიდენტების დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით, აღიარებულია შემოსავალი, რომელიც მიღებულია რუსეთში არსებული წყაროებიდან და (ან) რუსეთის გარეთ არსებული წყაროებიდან. ამავდროულად, შემოსავალი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით აღიარებულია ეკონომიკურ სარგებად ფულადი ან ნატურით, მხედველობაში მიიღება თუ შესაძლებელია მისი შეფასება და რამდენადაც შესაძლებელია ასეთი სარგებლის შეფასება და განსაზღვრა (). განმარტების მიხედვით საგადასახადო ბაზაგადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ყველა შემოსავალი, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით, ან მისი განკარგვის უფლება, ასევე შემოსავალი სახით. მატერიალური მოგება, განსაზღვრულია შესაბამისად. ამდენად, განსახილველ შემთხვევაში დასაჩუქრებულ ფიზიკურ პირს შემოსავალი აქვს უსასყიდლოდ მიღებული მანქანის სახით.

დგინდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაუბეგრავ (გადასახადისგან გათავისუფლებული) შემოსავლების სია. პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით (გადასახადისგან გათავისუფლებული) ფიზიკური პირებისგან შემოწირულობის სახით მიღებული ნაღდი და ნატურალური შემოსავალი, გარდა უძრავი ქონების ჩუქების შემთხვევისა. სატრანსპორტო საშუალება, აქციები, აქციები, აქციები, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

საჩუქრად მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება გადასახადისგან, თუ დონორი და მიმღები არიან ოჯახის წევრები და (ან) ახლო ნათესავები (მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის მშვილებლები და ნაშვილები, ბაბუა, ბებია და შვილიშვილები, სრულსისხლიანი). და ნახევრად სისხლიანი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები) (). ვინაიდან დონორი და დონორი განსახილველ სიტუაციაში არ არიან აღიარებული ოჯახის წევრებად და (ან) ახლო ნათესავებად, აღნიშნული საქმე პირობით გათავისუფლებას არ ექვემდებარება. მაშასადამე, შემოწირულობის სახით ავტომობილის სახით მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს ზოგადად. ამ შემთხვევაში, ამ შემთხვევაში, დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ().

ამ წესის უშუალო წაკითხვით შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ ის გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მქონე ინდივიდი მოქმედებს როგორც დონორი. ამავდროულად, სპეციალური წესები პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისათვის ფიზიკური პირებისგან საჩუქრად მიღებული ნატურალური შემოსავლისთვის (რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები), არ არის დაინსტალირებული. გარდა ამისა, საგადასახადო კანონმდებლობა არ განმარტავს, თუ რა დოკუმენტებით უნდა დადასტურდეს საჩუქრის ღირებულება. ამასთან, მარეგულირებელი ორგანოები განმარტავენ, რომ განსახილველ საქმესთან დაკავშირებით საგადასახადო ბაზა ითვლება გადასახადის გადამხდელის მიერ იმავე ან მსგავს ქონებრივ და ქონებრივ უფლებებზე შემოწირულობის დღეს არსებული ფასების მიხედვით. თუ შემოწირულობის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მანქანის ფასი შეესაბამება ზემოაღნიშნულ ფასებს, შემოწირულობის ხელშეკრულებაში ( , ; , ; ) მითითებული საჩუქრის ღირებულება შეიძლება იქნას მიღებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად. გაითვალისწინეთ, რომ საგადასახადო ორგანოების ცნობით, გადასახადის გადამხდელის მიერ საჩუქრად მიღებული ქონების სახით შემოსავლის დეკლარაციის შედეგების გადახედვა მიუღებელია ().

ამასთან, დასაჩუქრებულმა არაუგვიანეს 2019 წლის 30 აპრილისა (2018 წელს მიღებულ შემოსავალზე) უნდა წარადგინოს ქ. საგადასახადო ორგანომისი რეგისტრაციის საგადასახადო დეკლარაციის ადგილზე ( , ) მიხედვით. საფუძველზე გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი ოდენობის შესაბამისად საგადასახადო დაბრუნების, იხდის გადასახადის გადამხდელის საცხოვრებელ ადგილას არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 15 ივლისისა.

ახლო ნათესავებმა დადეს შემოწირულობის ხელშეკრულება. გარიგების დამოწმების დროს ნოტარიუსმა მხარეებს არ მოსთხოვა ახლო ურთიერთობის დამადასტურებელი დამატებითი დოკუმენტები (მაგალითად, დაბადების მოწმობა, ქორწინების მოწმობა და ა.შ.). ვალდებულია თუ არა ხელშეკრულების მხარეები ან ერთ-ერთი მხარე, ახლო ნათესაობის დამადასტურებელი დოკუმენტები წარუდგინოს რომელიმე სახელმწიფო ორგანოს, რათა დასაჩუქრებულმა არ გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი?

გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის დაცვის, გაანგარიშების სისწორის, გადასახადების გადახდის (გადარიცხვის) სისრულისა და დროულობის კონტროლის უფლებამოსილებები. ბიუჯეტის სისტემა RF გადასახადები, ჩატარების უფლების ჩათვლით საგადასახადო შემოწმებებიმოითხოვენ გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრას და ამ მოთხოვნების შესრულების მონიტორინგი, საგადასახადო დავალიანების, ასევე შესაბამისი ჯარიმების, პროცენტების და ჯარიმების ამოღება საგადასახადო ორგანოების კომპეტენციაშია (, მუხ. 6- რუსეთის ფედერაციის 1991 წლის 21 მარტის კანონის 7 No 943-I "").

ასეთ სიტუაციებში, მარეგულირებელი ორგანოების ზოგიერთი წარმომადგენელი რეკომენდაციას უწევს საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს დოკუმენტები (ინფორმაცია), რომელიც ადასტურებს დონორსა და მიმღებს შორის ურთიერთობას, თუმცა, ასეთი წარდგენა სავალდებულო არ არის, კანონმდებლობა არ ადგენს სანქციებს გადასახადის შეუსრულებლობისთვის. გადასახადის გადამხდელის უფლებამოსილება, რომელმაც მიიღო შემოსავალი ბინის სახით საჩუქრის ხელშეკრულებით ან სხვა უძრავი ქონებით, დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მის ახლო ურთიერთობას დონორთან.

გარდა ამისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ, შესაბამისად, ფიზიკური პირები, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი, რომელიც გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, არ მოეთხოვებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ორგანოში ასეთი შემოსავლის მიღებასთან დაკავშირებით.

ამრიგად, პირს, რომელმაც საჩუქრად მიიღო ქონება (ბინა) ახლო ნათესავისგან, არ მოეთხოვება საგადასახადო ორგანოს (ასევე სხვა სახელმწიფო ორგანოებს, ორგანიზაციებს ან მათ თანამდებობის პირებს) წარუდგინოს დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებს დონორთან ახლო ურთიერთობას. მიღებული შემოსავლის პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან გათავისუფლების მიზნით. ამასთან, მას უფლება აქვს საკუთარი ინიციატივით წარადგინოს ასეთი დოკუმენტები (მათი ასლები) (დაბადების მოწმობის ასლი, ქორწინების მოწმობის ასლი და ა.შ. ურთიერთობის მიხედვით). საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს ახსნა-განმარტება (დოკუმენტები) ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ საჩუქრად მიღებული ქონების სახით შემოსავლის მიღებასთან და არარსებობასთან დაკავშირებით. პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაამ შემოსავლიდან ( , ).

ორ მოქალაქეს სურს ბინების გაცვლაზე ექვივალენტური ხელშეკრულების გაფორმება (დამატებითი გადასახადის გარეშე). პირველი მოქალაქე სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში ოროთახიანი ბინის მფლობელია და ამ ბინაზე ქონებრივი გამოქვითვა სრულად მიიღო. მეორე მოქალაქე სამ წელზე მეტია სამოთახიანი ბინის მფლობელია და ქონებრივი გამოქვითვა არ მიუღია. ორივე მოქალაქე გაცვლის ხელშეკრულებაში მიუთითებს ერთსა და იმავე ღირებულებაზე როგორც ოროთახიან, ასევე სამოთახიან ბინაზე - 2 მილიონი რუბლი. საჭირო იქნება თუ არა და რა ოდენობით გადაიხადოს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი თითოეულ მათგანს?

გაცვლის ხელშეკრულების თანახმად, თითოეული მხარე იღებს ვალდებულებას გადასცეს ერთი საქონელი მეორე მხარის საკუთრებაში მეორის სანაცვლოდ (). გაცვლის ხელშეკრულების შესაბამისად, გამოიყენება ყიდვა-გაყიდვის წესები, თუ ეს არ ეწინააღმდეგება გაცვლის წესებსა და არსს. ამ შემთხვევაში, თითოეული მხარე აღიარებულია იმ საქონლის გამყიდველად, რომლის გადაცემასაც იგი იღებს და იმ საქონლის მყიდველად, რომლის მიღებასაც იგი იღებს ვალდებულებას სანაცვლოდ. შესაბამისად, თუ გაცვლის ხელშეკრულებიდან სხვა რამ არ გამომდინარეობს, გასაცვლელი საქონელი ითვლება თანაბარი ღირებულებით.

ამრიგად, ბინის გაცვლის ხელშეკრულებით, თითოეული მხარე აღიარებულია თავისი ქონების გამყიდველად და, ამავე დროს, სანაცვლოდ მიღებული ქონების მყიდველად.

შესაბამისად, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის მიზნებისათვის, ბირჟა უნდა ჩაითვალოს, როგორც ქონების გაყიდვის ორი საპასუხო ოპერაცია ნატურით გადახდით ერთი ტრანზაქციის ფარგლებში, რომელსაც. ძირითადი წესებიპირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრა, ქონების გადასახადის გამოქვითვის გამოყენების პროცედურის ჩათვლით (). ამიტომ, გაცვლისას საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს გაცვლის ხელშეკრულების თითოეული მხარე ( , ). ბინის გაცვლის ხელშეკრულებით მიღებული პირადი საშემოსავლო გადასახადით დასაბეგრი შემოსავლის ოდენობა, ამ შემთხვევაში, განისაზღვრება ხელშეკრულებით განსაზღვრული ბინების ღირებულებიდან გამომდინარე.

გაცვლილი ობიექტების მდებარეობის პერიოდის გათვალისწინებით, გაცვლის ხელშეკრულების ერთ-ერთი მხარე, რომელიც ფლობს ბინას სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში, თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან სამოთახიანი ბინის გაყიდვიდან, როდესაც გაცვლის ოპერაციის შესრულება.

გაცვლის ხელშეკრულების მეორე მხარეს უფლება აქვს, თავისი არჩევანით, გამოიყენოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა ოროთახიანი ბინის გასაყიდად, რომლის ოდენობა არ აღემატება 1 მილიონ რუბლს. ბინის რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში, ან შეამციროს ამ ბინის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი მის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების ოდენობით, იმ პირობით, რომ ეს ხარჯები იქნება დოკუმენტირებული. ამავდროულად, მიმართეთ ქონების გადასახადის გამოქვითვას ბინის შეძენასთან დაკავშირებით, გაცვლითი ხელშეკრულებით, რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 2 მილიონი რუბლი. შეუძლია მხოლოდ იმ პირს, რომელმაც არ გამოიყენა ეს უფლება.

ჩემს მშობლებს 2 საერთო ოთახი ჰქონდათ. ერთი ოთახი მათ ეკუთვნოდათ თითო 1/2, ხოლო მეორე ჩემს არასრულწლოვან შვილს (ის 6 წლისაა). გაყიდეს ეს ოთახები და იყიდეს ბინა, შესაბამისად, ბავშვს ახლა ბინის წილის 1/3 აქვს. მაქვს შეკითხვა: საჭიროა თუ არა დეკლარაციის წარდგენა აქციების არასრულწლოვანთათვის გაყიდვის შესახებ.

ამრიგად, არასრულწლოვანი ბავშვის სახელით, რომელმაც მიიღო დასაბეგრი შემოსავალი უძრავი ქონების რეალიზაციიდან (თუ ეს ქონება მას ეკუთვნოდა საკუთრების უფლებით სამ წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში), საგადასახადო დეკლარაცია ივსება და ხელს აწერს მისი მშობელი, როგორც კანონიერი. მისი არასრულწლოვანი შვილის წარმომადგენელი.

მითითებული შემოსავლის დეკლარაციისას არასრულწლოვან ბავშვს უფლება აქვს მიიღოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა გაყიდვასთან და შეძენასთან დაკავშირებით (იმ პირობით, რომ ბინის წილი იმავე წელს შეიძინა და ეს გადასახადის გამოქვითვა ადრე არ იყო გათვალისწინებული).

განცხადება ბინის 1/3 წილის შეძენის ღირებულების გამოქვითვის თაობაზე ასევე ივსება და ხელს აწერს არასრულწლოვანი ბავშვის მშობელს.

ამ გადასახადის გადახდის ვალდებულება უნდა შესრულდეს საგადასახადო კანონმდებლობით დადგენილ ვადაში. გადასახადის გადახდის საგადასახადო დოკუმენტი დგება არასრულწლოვანი ბავშვის სახელზე და ხელს აწერს ბავშვის კანონიერი წარმომადგენელი. გადასახადის გადახდას ბავშვის სახელით ასევე ახორციელებს მისი კანონიერი წარმომადგენელი პირადი სახსრების ხარჯზე.

ბინის შეძენისას მინდა მივიღო ქონებრივი გამოქვითვა, გარდა ძირითადი სამუშაო ადგილისა, ვარ ინდმეწარმე. თქვენ უნდა წარადგინოთ ორი დეკლარაცია "შემოსავლის შესახებ" (როგორც ფიზიკური პირი, რომ მიიღოთ ქონების გამოქვითვადა როგორც ინდივიდუალური მეწარმე), ან შეიძლება თუ არა ყველა შემოსავალი ერთ დეკლარაციაში იყოს მითითებული?

ერთი ან მეტი გადასახადის გადამხდელად აღიარებული პირი, რომელიც არ ახორციელებს ოპერაციებს, რომლებიც იწვევს ფულადი სახსრების მოძრაობას მის საბანკო ანგარიშებზე (ორგანიზაციის სალაროში) და რომელსაც არ გააჩნია ამ გადასახადების დაბეგვრის ობიექტი, წარმოადგენს. . ერთიანი საგადასახადო დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილას არაუგვიანეს კვარტალის, ექვსი თვის, 9 თვის, კალენდარული წლის მომდევნო თვის მე-20 დღისა ().

საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია TIN-ით. გადასახადის გადამხდელი ხელს აწერს საგადასახადო დეკლარაციას, ადასტურებს საგადასახადო დეკლარაციაში მითითებული ინფორმაციის სიზუსტესა და სისრულეს ().

იმისათვის, რომ ჰქონდეთ ერთიანი მიდგომა ყველაზე პოპულარული სოციალური და ქონების გადასახადის გამოქვითვის პროცედურისადმი, ასევე ზედმეტად გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების მიზნით, რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გაუგზავნა გადასახადის გადამხდელთა მიერ თანდართული დოკუმენტების შევსების სიები და ნიმუშები. საგადასახადო დეკლარაციები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ().

ქონების გადასახადის გამოქვითვა შესაძლებელია:

• შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახადის გადამხდელის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ (ამ შემთხვევაში ნაღდი ფულიგადასახადის გადამხდელს გადაეცემა უშუალოდ საგადასახადო ორგანოს მიერ) ();
• შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე (ამ შემთხვევაში გამოქვითვას უზრუნველყოფს საგადასახადო აგენტი) ().

უფრო მეტიც, თუ საგადასახადო პერიოდში ქონების გადასახადის გამოქვითვა სრულად ვერ იქნა გამოყენებული, მისი ნაშთი შეიძლება გადავიდეს შემდგომ პერიოდებზე. საგადასახადო პერიოდებისრულ გამოყენებამდე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ძირითადი განაკვეთი რუსეთში არის 13%.

გადასახადის განაკვეთიდადგენილია 35%-ად:

• მიმდინარე შეჯიბრებებში, თამაშებსა და სხვა ღონისძიებებში მიღებული ნებისმიერი მოგებისა და პრიზების ღირებულება საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეკლამირების მიზნით, 4 ათას რუბლს აღემატება;
• საპროცენტო შემოსავალი ბანკებში დეპოზიტებზე მითითებულ თანხებზე გადამეტების თვალსაზრისით (მაგალითად, რუბლის დეპოზიტებისთვის - რეფინანსირების განაკვეთი + 5%);
• პროცენტის დანაზოგის ოდენობა, როდესაც გადასახადის გადამხდელები იღებენ ნასესხები (კრედიტი) სახსრებს მითითებულ ოდენობაზე მეტი (მაგალითად, რუბლებში დენომინირებული პროცენტისთვის - რეფინანსირების განაკვეთის 2/3 პროცენტის ოდენობაზე, რომელიც გამოითვლება პირობების საფუძველზე. ხელშეკრულების);
• საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის წევრების (აქციონერების) სახსრებით სარგებლობის საკომისიოს სახით, აგრეთვე სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის მიერ სახსრების გამოყენების პროცენტი, რომელიც მოზიდულია სასოფლო-სამეურნეო კრედიტის წევრებისგან სესხის სახით. სამომხმარებლო კოოპერატივი ან სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის ასოცირებული წევრები, განსაზღვრული საკომისიოს ოდენობის გადამეტების კუთხით, საკომისიოს ოდენობაზე დარიცხული პროცენტი, რეფინანსირების განაკვეთზე დათვლილი პროცენტი + 5%.

საგადასახადო განაკვეთი დადგენილია 30%-ით ყველა იმ შემოსავლისთვის, რომელიც მიიღეს ფიზიკური პირების მიერ, რომლებიც არ არიან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტები, გარდა მიღებული შემოსავლისა:

• რუსული ორგანიზაციების საქმიანობაში წილობრივი მონაწილეობიდან დივიდენდების სახით, რომელთა მიმართ საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 15%-ით;
• განხორციელებიდან შრომითი საქმიანობარისთვისაც საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 13%-ით;
• მაღალკვალიფიციური სპეციალისტის შრომითი საქმიანობის განხორციელებისგან, რომლის მიმართაც საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 13%-ით;
• საზღვარგარეთ მცხოვრები თანამემამულეების, აგრეთვე მათი ოჯახების წევრების, რომლებიც ერთობლივად დასახლდნენ რუსეთში მუდმივ საცხოვრებლად, სახელმწიფო პროგრამის მონაწილეთა მიერ ნებაყოფლობით განსახლების ხელშეწყობის მიზნით, სახელმწიფო პროგრამის მონაწილეთა შრომითი საქმიანობისგან, რომლის მიმართაც გადასახადის განაკვეთია. დადგენილია 13%;
• რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო დროშის მცურავი გემების ეკიპაჟის წევრების მიერ შრომითი მოვალეობების შესრულებისგან, რომლის მიმართაც საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 13%-ით;
• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ლტოლვილად აღიარებული ან დროებითი თავშესაფრის მინიჭებული უცხო ქვეყნის მოქალაქეების ან მოქალაქეობის არმქონე პირების მიერ შრომითი საქმიანობის განხორციელებიდან, რომლის მიმართაც საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 13 პროცენტით;
• დივიდენდების სახით საერთაშორისო ჰოლდინგური კომპანიების აქციებზე (წილებზე), რომლებიც წარმოადგენენ საჯარო კომპანიებს ასეთი კომპანიის მიერ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების თარიღისთვის, რომლის მიმართაც საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 5%-ით.

გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება 9%-ით 2007 წლის 1 იანვრამდე გამოშვებულ იპოთეკურ ობლიგაციებზე პროცენტის სახით შემოსავალზე, ასევე დამფუძნებლების შემოსავლებზე. ნდობის მენეჯმენტიიპოთეკის დაფარვის მენეჯერის მიერ 2007 წლის 1 იანვრამდე გაცემული იპოთეკის მონაწილეობის მოწმობების შეძენის საფუძველზე მიღებული იპოთეკური დაფარვა.

გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავალი

როგორც წესი, გადასახადის დაბეგვრის საკითხს წყვეტს ამ გადახდის წყარო. თუმცა, თუ ეს წყარო არ არის ორგანიზაცია, მაშინ აუცილებელია იცოდეთ რა შემოსავალი თავისუფლდება გადასახადისგან.

ფიზიკური პირების შემდეგი სახის შემოსავალი არ იბეგრება, კერძოდ:

• სახელმწიფო შეღავათები, გარდა დროებითი ინვალიდობის შემწეობისა (ავადმყოფი ბავშვის მოვლის შემწეობის ჩათვლით), აგრეთვე სხვა გადახდები და კომპენსაციები. ამასთან, შეღავათები, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას, მოიცავს უმუშევრობის, ორსულობისა და მშობიარობის შეღავათებს;
• სახელმწიფო პენსიები და სადაზღვევო პენსიები, სადაზღვევო პენსიაზე ფიქსირებული გადახდა (დაზღვევის პენსიაზე ფიქსირებული გადასახადის ზრდის გათვალისწინებით) და დაგროვებითი პენსია;
• განხორციელებული ერთჯერადი გადახდების ოდენობა (მათ შორის მატერიალური დახმარების სახით), მაგალითად:
  • დამსაქმებლები გარდაცვლილი თანამშრომლის ოჯახის წევრების, პენსიაზე გასული ყოფილი თანამშრომლის ან პენსიაზე გასული თანამშრომლის, ყოფილი თანამშრომლის ოჯახის წევრების გარდაცვალებასთან დაკავშირებით;
  • დამსაქმებლები დასაქმებულებს (მშობლებს, მშვილებლებს, მეურვეებს) დაბადებისას (ბავშვის შვილად აყვანა (შვილად აყვანა), ანაზღაურება დაბადებიდან პირველი წლის განმავლობაში (შვილად აყვანა), მაგრამ არაუმეტეს 50 ათასი რუბლი თითოეული ბავშვისთვის.
• სტიპენდიები
• გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი, რომლებიც მიღებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე კერძო მეურნეობებში მოყვანილი პირუტყვის, კურდღლის, ნუტრიას, ფრინველის, გარეული ცხოველებისა და ფრინველების, მეცხოველეობის პროდუქტების, კულტურული წარმოების, მეყვავილეობისა და მეფუტკრეობის რეალიზაციიდან, როგორც ნატურით, ასევე გადამუშავებული სახით. ;
• გლეხური (ფერმის) მეურნეობის წევრების შემოსავალი;
• რუსეთის ფედერაციის ფიზიკური პირების რეზიდენტების მიერ მიღებული შემოსავალი უძრავი ქონების გაყიდვიდან, აგრეთვე ამ ქონების წილებიდან, რომლებიც საკუთრებაში იყო გადასახადის გადამხდელში სამი წლის ან მეტი ხნის განმავლობაში (ან ხუთი წლის განმავლობაში), აგრეთვე სხვა ნივთების გაყიდვიდან. ქონება, რომელიც ეკუთვნოდა გადასახადის გადამხდელს სამი წლის ან მეტი ხნის განმავლობაში (ეს არ ეხება გაყიდვებს ძვირფასი ქაღალდები);
• ფიზიკური პირებისგან მემკვიდრეობით მიღებული შემოსავალი ფულადი და ნატურალური სახით, გარდა მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების ავტორთა, აგრეთვე აღმოჩენების, გამოგონებებისა და სამრეწველო ნიმუშების მემკვიდრეებზე (კანონმდებლთა) ანაზღაურებისა;
• ფიზიკური პირებისგან შემოწირულობის სახით მიღებული შემოსავალი ნაღდი და ნატურით, გარდა უძრავი ქონების, სატრანსპორტო საშუალებების, აქციების, აქციების, ერთეულების ჩუქების შემთხვევისა. ნებისმიერი საჩუქარი (ბინების და მანქანების ჩათვლით) თავისუფლდება გადასახადისგან, თუ დონორი და მიმღები არიან ერთი ოჯახის წევრები და (ან) ახლო ნათესავები (მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის მშვილებლები და ნაშვილები, ბაბუა, ბებია და შვილიშვილები. სრულსისხლიანი და ნახევრადსისხლიანი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები);
• პრიზები ფულადი და (ან) ნატურით მიღებული სპორტსმენების მიერ;
• გადასახადის გადამხდელის სწავლის საფასურის ოდენობა;
• შემოსავალი, რომელიც არ აღემატება 4 ათას რუბლს, მიღებულია საგადასახადო პერიოდისთვის თითოეული შემდეგი საფუძვლით:
  • გადასახადის გადამხდელთა მიერ ორგანიზაციებისგან ან ინდივიდუალური მეწარმეებისგან მიღებული საჩუქრების ღირებულება;
  • გადასახადის გადამხდელთა მიერ კონკურსებსა და კონკურსებში მიღებული ფულადი და ნატურალური პრიზების ღირებულება;
  • დამსაქმებლების მიერ გაწეული ფინანსური დახმარების ოდენობა მათი თანამშრომლებისთვის, აგრეთვე მათი ყოფილი თანამშრომლებისთვის, რომლებიც პენსიაზე გასვლის გამო ტოვებენ ინვალიდობის ან სიბერის გამო;
  • დამსაქმებლის მიერ მათი თანამშრომლების, მათი მეუღლის, მშობლებისა და შვილების, მათი ყოფილი თანამშრომლების (ხანდაზმულ პენსიონერების), აგრეთვე ინვალიდებისთვის კომპენსაცია (გადახდა) მათ მიერ (მათთვის) ექიმის დანიშნულებით შეძენილი მედიკამენტების ღირებულებისთვის. გადასახადისგან გათავისუფლება ხდება ამ მედიკამენტების შესაძენად გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი საბუთების წარდგენით;
  • მიმდინარე კონკურსებში, თამაშებსა და სხვა ღონისძიებებში მიღებული ნებისმიერი მოგებისა და პრიზების ღირებულება საქონლის (ნამუშევრების, მომსახურების) რეკლამირების მიზნით;
  • ინვალიდთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების მიერ შშმ პირთათვის გაწეული მატერიალური დახმარების ოდენობა;
• სამშობიარო (საოჯახო) კაპიტალის სახსრები;
• გამვლელი ჯარისკაცების, მეზღვაურების, სერჟანტებისა და წინამძღოლების შემოსავალი სამხედრო სამსახურიგაწვევით, აგრეთვე სამხედრო მომზადებაზე გაწვეული პირები, ფულადი შემწეობის, დღიური და სხვა თანხების სახით, რომლებიც მიღებულია სამსახურის, ან სამხედრო მომზადების ადგილზე;
• თანხების ხარჯზე ნაწილობრივი გადახდის თანხები ფედერალური ბიუჯეტიახალი სატრანსპორტო საშუალების ღირებულება, როგორც ექსპერიმენტის ნაწილი, ახალი მანქანების შეძენის სტიმულირების მიზნით, რათა ჩაანაცვლოს ისინი, რომლებიც ექსპლუატაციაში არ არის და გადაცემულია გადამუშავებისთვის;
• დამსაქმებლის შენატანები შრომითი პენსიის დაფინანსებულ ნაწილზე, გადახდილი შენატანების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 12 ათასი რუბლი. წელიწადში თითოეულ დასაქმებულზე, რომლის სასარგებლოდ შენატანები იხდიდა დამსაქმებელს.

გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავლების სრული სია მოცემულია.

ჩვენ გთავაზობთ ამ სტატიაში განიხილოს ისეთი პროცედურა, როგორიცაა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. იმის შესახებ, თუ რა არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი, ვინ და რა სახის მოგებიდან არის ვალდებული გადაიხადოს იგი და ასევე რა გზებით შეიძლება გადაიხადოს ეს გადასახადი სახელმწიფო ბიუჯეტი, უბრალოდ აღიარეთ ინდივიდები.

ზემოაღნიშნული რეკომენდაციების გათვალისწინებით, გადასახადის გადამხდელებს საშუალება ექნებათ დამოუკიდებლად გააკონტროლონ, რა ეტაპზეა მათ მიერ გაგზავნილი გადახდები, აქვთ თუ არა დავალიანება და დამოწმებულია თუ არა საგადასახადო სამსახურისთვის მიმართული დოკუმენტები.

ყველა ფიზიკური პირი, როგორც რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე, ასევე არარეზიდენტი, ვალდებულია გადაიხადოს მთელი რიგი პირდაპირი გადასახადის გადასახადები სახელმწიფო ხაზინაში, მათ შორის პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამ ტიპის გადახდა გამოითვლება გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლის მთლიანი ოდენობის პროცენტულად.

უმეტეს შემთხვევაში, ინდივიდები აძლევენ შემოსავლის ცამეტ პროცენტს, მაგრამ გადახდების ზოგიერთი წყარო შეიძლება ამოღებულ იქნეს ცხრა, თხუთმეტი, ოცდაათი ან ოცდათხუთმეტი პროცენტით.

ყურადღება! საშემოსავლო გადასახადი ირიცხება არა მხოლოდ ხელფასები, არამედ საპენსიო შეღავათებისთვის, თუ მათზე გადახდები მოდის არასახელმწიფო უსაფრთხოების ფონდებიდან, ისევე როგორც სხვა მრავალი სახის მოგებაზე.

ვინ და რა შემთხვევაში უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი

ბევრი უცხოელი ან ფიზიკური პირი, რომელიც აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტად (ესენი არიან გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც არ არიან რუსეთის მოქალაქეები, მაგრამ შედიან ამ ტერიტორიაზე ერთი წლის განმავლობაში 183 დღის განმავლობაში ან მეტი), ექვემდებარება საგადასახადო ვალდებულებას პირადი შემოსავლის გადაუხდელობის გამო. გადასახადი.

ამის თავიდან ასაცილებლად არა მხოლოდ ზემოაღნიშნული პირები, არამედ რუსეთის მოქალაქეები და ყველა უცხოელი, ვინც ფულს რუსული წყაროებიდან იღებს, ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები დროულად და სრულად.

გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მათი თითქმის ყველა სახის შემოსავალზე, რომელთაგან მთავარია შემდეგი:

1. ქონების ტიპის მოგება.თუ ფიზიკურმა პირმა, რომელიც ფლობს სახლს, მანქანას, ბინას ან სხვა სახის უძრავ ქონებას, ფული გამოიმუშავა ქონების რეალიზაციის ან იჯარით გაცემის შედეგად, მაშინ მას სახელმწიფო ბიუჯეტში მოგების 13%-ის გადახდა სჭირდება.
2. უცხოური ტიპის შემოსავალი.ზოგჯერ გადასახადის გადამხდელები რუსეთში ყოფნისას მოგზაურობენ სახელმწიფოს ფარგლებს გარეთ და იქ შოულობენ ფულს, ან სხვა გზით იღებენ მოგებას გადახდის უცხოური წყაროებიდან. ამ ხასიათის ყველა მატერიალური აქტივი ასევე ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
3. მოგება.ლატარიებში, აქციებში, შეჯიბრებებში, ფსონებსა და ამ სახის სხვა ღონისძიებებში გამარჯვებული ფიზიკური პირის შემოსავალზე უნდა დაიკავოს საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დამოუკიდებლად უნდა გადაიხადოს სახელმწიფო ხაზინაში.

როგორ გადაიხადოთ გადასახადები

ზოგიერთმა გადასახადის გადამხდელმა არ იცის ყველა მეთოდი, რომლითაც შეიძლება გადასახადების გადახდა და, შესაბამისად, დაგვიანებით ეს პროცესირაც იწვევს კანონთან პრობლემებს. გადასახადების გადახდა შეგიძლიათ კანონით დამტკიცებული ორი მეთოდით - ან სპეციალური ელექტრონული პორტალის გამოყენებით, ან შევსებით.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის სერვისი

ფიზიკურ პირებზე დარიცხული თანხა შეგიძლიათ გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადის სახით ინტერნეტში. ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, რომელზეც წვდომა ყველასთვის ღიაა, იპოვეთ მასში განყოფილება სახელწოდებით "ფიზიკური პირების მიერ გადასახადების გადახდა" და შედით სისტემაში. ამის შემდეგ გადასახადის გადამხდელს მიეწოდება რამდენიმე ასეთი ვარიანტი:

• შექმენით გადახდები.ამ სერვისის საშუალებით ფიზიკურ პირებს შეუძლიათ ონლაინ შეავსონ სხვადასხვა გადახდის დოკუმენტები, რომლებიც აუცილებელია ქონების ან მიწის გადასახადის, ასევე ტრანსპორტის გადასახადის გადასახდელად, სანამ არ მიიღებენ საგადასახადო შეტყობინებას.
• გადაიხადე გადასახადები და ჯარიმები.ასევე ელექტრონული პორტალის გამოყენებით შეგიძლიათ შექმნათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდისთვის განკუთვნილი დოკუმენტები. გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებსაც ევალებოდათ 3-NDFL დეკლარაციის წარდგენა განსაზღვრულ ვადაში, დადგენილ ვადაში შეუსრულებლობის შემთხვევაში, შეუძლიათ ჯარიმის გადახდა ონლაინ რეჟიმში.
• ვალის გაუქმება.საგადასახადო ბაზის სიდიდის არასწორი განსაზღვრის ან მოგების მიღების შედეგად, რაც გულისხმობს მისი გარკვეული ნაწილის სახელმწიფოს დაბრუნებას, ისევე როგორც მრავალი სხვა გარემოების შედეგად, გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ ჩამოაყალიბონ დავალიანება სახელმწიფოს წინაშე. ელექტრონულ პორტალზე შეგიძლიათ შეავსოთ გადახდის დოკუმენტები, რომლებიც მიმართულია დავალიანების დაფარვისკენ და გააუქმოთ ისინი.

აღსანიშნავია, რომ თუ გადასახადის გადამხდელმა არ იცის, აქვს თუ არა მას დავალიანება, მაშინ ამ სერვისზე შეგიძლიათ გაიგოთ ეს ინფორმაცია. ვალების არსებობა შესაძლებელია, ან მისი გვარით.

როგორ გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი დეკლარაციაზე

რუსეთის ფედერაციაში გადასახადების გადახდის კიდევ ერთი მეთოდია 3-NDFL-ის რეგისტრაცია. იმისათვის, რომ ეს დოკუმენტი იყოს იურიდიული ძალა, ის უნდა იყოს შედგენილი მკაცრად მოქმედი კანონმდებლობით დამტკიცებული ფორმით (ბრძანება No. MMV-7-11 / 552), და შეიცავდეს მხოლოდ სანდო ინფორმაციას.

დოკუმენტის ხელით შედგენა ყველაზე მარტივია. ამისათვის დაგჭირდებათ ცარიელი დეკლარაციის ფორმა, რომელიც შეგიძლიათ გადმოწეროთ ან უფასოდ მიიღოთ საგადასახადო სამსახურიდან. თუმცა, ამ უკანასკნელის მეთოდის არჩევისას, თქვენ უნდა მიხვიდეთ იმავე შემოწმებაზე, რომელსაც შემდეგ გაეგზავნება 3-NDFL ფორმა (ანუ პიროვნების რეგისტრაციის ადგილზე მდებარე ორგანო).

დოკუმენტის მიღებისა და გადასახადის გადახდის მიზნით ფორმის შევსებისას გასათვალისწინებელია შემდეგი რჩევები:

1. მიაწოდეთ მოქმედი ინფორმაცია.იმისათვის, რომ 3-NDFL-ის სახით დაწერილი მონაცემები აღიარებულ იქნეს როგორც მოქმედი, არ არის საჭირო მათი დამახსოვრება, გამოთვლა ან გამოგონება. ინფორმაციის უმეტესობა მითითებულია 2-NDFL სერთიფიკატის საფუძველზე, ხოლო დანარჩენი პარამეტრები ეფუძნება სხვა დოკუმენტაციას და დეკლარაციასთან ერთად გადასამოწმებლად წარდგენილია ამ ნაშრომების ორიგინალები ან ასლები.
2. არ დაგავიწყდეთ რეკვიზიტები.ზოგიერთი პირი შეცდომით თვლის, რომ მათი ხელმოწერა, საიდენტიფიკაციო კოდები, გვარი და ინიციალები საკმარისია მხოლოდ ფორმის პირველ გვერდზე. თუმცა, ამ დეტალების არსებობა სავალდებულოა თითოეულ ფურცელზე. ასევე, ჩართეთ მიმდინარე თარიღი.
3. დაიცავით ფორმატირების წესები.რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო ორგანომ დაადგინა მთელი რიგი წესები, რომლის მიხედვითაც უნდა შეავსოთ დეკლარაცია. თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ მოთხოვნებს სპეციალური ინსტრუქციის გამოყენებით, რომელიც გამოვიდა შეკვეთის დამატებით ნომრით MMV-7-11 / 552.

იმ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც მიჩვეულები არიან დოკუმენტებთან მუშაობას ელექტრონულად და სურთ გადასახადების გადახდა 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის შეტანით, შეუძლიათ სპეციალური პროგრამული უზრუნველყოფის ჩამოტვირთვა უფასოდ. პროგრამაში ინფორმაციის შეტანის შემდეგ, კომპიუტერში შევსებული დეკლარაცია შეიძლება გადასამოწმებლად გადაეგზავნოს საგადასახადო ორგანოს ან ინტერნეტის საშუალებით, ან დაიბეჭდოს და პირადად იქნას მიღებული.

ვინაიდან 3-NDFL ფორმა მოიცავს კოდების დიდი რაოდენობის შეყვანას, ჩვენ გირჩევთ, რომ პირებმა, რომლებსაც ადრე არ შეხვედრიათ ასეთი საგადასახადო კოდები, იმუშაონ პროგრამაში არსებულ დოკუმენტთან, რადგან მასში ჩატვირთულია საჭირო რიცხვითი კომბინაციების სია.

გადასახადის გადახდისა და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ბოლო ვადა 3-NDFL

ამრიგად, მოქალაქემ გაარკვია, რომ ვალდებულია ბიუჯეტში გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი და საგადასახადო ორგანოში წარადგინოს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის 3 დეკლარაცია. რა ვადაში უნდა გაკეთდეს ეს?

გადასახადი უნდა გადაიხადოთ 15 ივლისამდესაანგარიშო წლის მომდევნო წელი. მაგალითად, თქვენ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი 2013 წლისთვის. ეს უნდა გაკეთდეს 2014 წლის 15 ივლისის ჩათვლით.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვადა ოდნავ განსხვავებულია - წლის 30 აპრილამდემოხსენების შემდეგ. მაგალითად, 2013 წლის შედეგების მიხედვით, თქვენ უნდა წარადგინოთ საგადასახადო დეკლარაცია 2014 წლის 30 აპრილის ჩათვლით. თუ რაიმე მიზეზით მოულოდნელად არ გაქვთ დრო, რომ პირადად მიხვიდეთ საგადასახადო ოფისში (მაგალითად, თქვენ შორს ხართ საგადასახადო ორგანოსგან), თქვენ გაქვთ უფლება წარადგინოთ დოკუმენტების პაკეტი საფოსტო განყოფილების მეშვეობით ძვირფას წერილში. დანართის აღწერა. საბუთების ფოსტით გაგზავნის ფაქტს დაადასტურებს ინვენტარი (საფოსტო ინვენტარი), უფრო სწორად, საფოსტო შტამპი, რომელზედაც დადგინდება დეკლარაციის წარდგენის თარიღი.

გადასახადის დაბრუნების ბოლო ვადა - არის შემთხვევები, როდესაც საგადასახადო აგენტმა (თქვენი ბროკერი) დაგიკავათ იმაზე მეტი გადასახადი, ვიდრე უნდა დაგეკისრათ. მაშინ თქვენ უფლება გაქვთ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნება. ამისათვის აუცილებელია დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო ოფისში ასევე 3-NDFL-ის სახით. მაგრამ ამ შემთხვევაში არ არსებობს „შემზღუდავი“ ტერმინები.

მოვიყვანოთ მაგალითი: 2013 წლის ბოლოს თქვენმა ბროკერმა არ გაითვალისწინა ზარალის ოდენობა ფასიანი ქაღალდებით, რომელიც მიიღეთ გასულ 2012 წელს და დაგიკავათ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უფრო დიდი ოდენობით. გადასახადის დასაბრუნებლად, თქვენ უნდა შეავსოთ 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია, რომელშიც უნდა „აჩვენოთ“ შემოსავალი, გასული წლის ზარალი და ზედმეტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც უკვე დაგიკავეს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანო უბრალოდ არ გაიგებს, თუ რამდენი გადასახადი უნდა დააბრუნოთ. ასეთი დეკლარაციის შეტანის უფლება გაქვთ 2014 წლის განმავლობაში. მაშინაც კი, თუ 2014 წელს არ გსურთ განაცხადის გაკეთება, შეგიძლიათ ამის გაკეთება მომავალ წელს - 2015 წელს. მაგრამ გახსოვდეთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ დააბრუნოთ გადასახადი მხოლოდ სამი წლის განმავლობაში, რომელიც წინ უსწრებს იმ წელს, როდესაც იყო განაცხადი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ.

მაგალითად, თქვენ გადაწყვიტეთ მიმართოთ თანხის დაბრუნებას მხოლოდ 2018 წელს. და დაგაგვიანდებათ, რადგან (ჩვენი მაგალითი აიღეთ მონაცემები) 2018 წელს შეგიძლიათ დააბრუნოთ გადასახადი 2017, 2016 და 2015 წლებში.

თუ თქვენ ხართ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი და მიიღეთ შემოსავალი რუსეთში ან მის ფარგლებს გარეთ, სავარაუდოდ, გადასახადის გადახდა მოგიწევთ. საწარმოში მიღებულ შემოსავალზე გადასახადს, როგორც წესი, იხდის დამსაქმებელი დასაქმებულისთვის. თუ თქვენ, როგორც ფიზიკურმა პირმა, დამოუკიდებლად უნდა გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, მაშინ უნდა გამოთვალოთ გადასახადი წინა წლისთვის და გადაიხადოთ იგი მიმდინარე წლის ივლისის შუა რიცხვებამდე. თქვენი გამოთვლები უნდა აისახოს 3-NDFL საგადასახადო დეკლარაციაში, რომელიც წარედგინება საგადასახადო ინსპექციას არაუგვიანეს 30 აპრილისა.

გადასახადის განაკვეთიდამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე და შეადგენს წელიწადში მიღებული შემოსავლის 9%-ს, 13%-ს ან 35%-ს. 3-NDFL დეკლარაციის შევსებისას სწორად უნდა მიუთითოთ შემოსავლის შესაბამისი ტიპი. გარდა ამისა, საგადასახადო დეკლარაციაში შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს თქვენ დაკისრებული საგადასახადო გამოქვითვები, რაც ამცირებს გადახდილი გადასახადის ოდენობას.

ამჟამადთქვენ შეგიძლიათ შეავსოთ და წარადგინოთ 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია კომპიუტერისა და ინტერნეტის გამოყენებით. ამისათვის თქვენ უნდა დაარეგისტრიროთ პირადი ანგარიში საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე და გადმოწეროთ საანგარიშო წლის (შემოსავლის მიღების წელი) პროგრამა „დეკლარაცია“.

ერთ 3-NDFL დეკლარაციაში გათვალისწინებულია წლის განმავლობაში მიღებული სხვადასხვა სახის შემოსავალი. განსხვავება მდგომარეობს შემოსავლის თითოეული ოდენობის მითითებაში, სიიდან შერჩეული სპეციალური კოდი.

თანმიმდევრობარუსეთის ფედერაციაში კერძო პირის მაგალითის გამოყენებით, რომელიც შემოსავალს იღებს 2018 წელს, ეს შეიძლება იყოს შემდეგი:
- მიიღეთ შემოსავალი 2018 წელს;
დაარეგისტრირეთ ოფისი ფიზიკური პირისთვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე (nalog.ru);
- 2019 წლის დასაწყისში ჩამოტვირთეთ და დააინსტალირეთ პროგრამა "დეკლარაცია" 2018 წლისთვის;
- პროგრამაში შეავსეთ 3-NDFL და შექმენით ფაილი გაგზავნისთვის;
— 2019 წლის 30 აპრილამდე გაგზავნეთ გენერირებული დეკლარაციის ფაილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდიდან;
- მიიღეთ საგადასახადო დეკლარაციის შემოწმების შედეგი;
– 15 ივლისამდე გადაიხადეთ გადასახადის თანხა მიღებული ქვითრის მიხედვით ან საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე.

საიტზე ანგარიშის დასარეგისტრირებლად, შესაძლოა დაგჭირდეთ ნებისმიერ საგადასახადო ორგანოს ეწვიოთ შესვლისა და პაროლის მისაღებად.

3-NDFL დეკლარაციის ფორმა შეიძლება მომზადდეს სხვა პროგრამებისა და ონლაინ სერვისების გამოყენებით, ან ხელით შეავსოთ და გაგზავნოთ (ფოსტით) საგადასახადო ინსპექციაში რეგისტრაციის ადგილზე.

ფოტოებისა და ილუსტრაციების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლისთვის (კოდი 1300, განაკვეთი 13%), ლოგიკურია მიიღოთ თანხები, რომლებიც გადარიცხული იქნა ფოტობანკების მიერ (მაგალითად, PayPal, Payoneer ან Skrill). ვინაიდან სწორედ ამ ფულს მართავთ საბანკო ბარათზე გადარიცხვით ან ინტერნეტში შესყიდვებისა და სერვისების პირდაპირ გადახდით.

თქვენ უნდა იცოდეთ, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ სხვა ქვეყანაში მიღებული შემოსავალი (მაგალითად, შემოსავალი ფოტობანკებიდან) შეიძლება დაიბეგროს ორივე ქვეყანაში - გადასახადის გადამხდელისა და შემოსავლის მიღების ქვეყანაში (ამ ქვეყნების კანონმდებლობის შესაბამისად. ). ამ შემთხვევაში ეს შესაძლებელია სახელმწიფოებს შორის არსებული შეთანხმებების წყალობით.

თუ გადაწყვეტთ გამოიყენოთ საგადასახადო გამოქვითვა (თქვენი გადასახადის ნაწილის დაბრუნება) დეკლარაციის შევსებისას, მოემზადეთ თქვენი დეკლარაციისა და მასზე დამხმარე დანართების უფრო საფუძვლიანი შემოწმებისთვის.

Უფრო მიცემული ინსტრუქციებიფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდიდან დოკუმენტების გაგზავნისთვის და დეკლარაციის პროგრამაში 3-NDFL-ის მომზადებისთვის. ეს ინსტრუქციები ასახავს ჩემს გამოცდილებას. თქვენს სიტუაციაში შეიძლება დაგჭირდეთ ზოგიერთი მოქმედებისა და ვარიანტის შეცვლა.

IRS ვებსაიტი ხშირად იცვლება. ინსტრუქციები მოქმედებს 2019 წლიდან. Ქვემოთ მთავარი გვერდიაირჩიეთ პროგრამული უზრუნველყოფა.

აირჩიეთ სასურველი წელი (შემოსავლის მიღების წელი) და ღილაკი - ჩამოტვირთვა.

გაუშვით მიღებული დაყენების ფაილი. გაიარეთ პროგრამის ინსტალაციის პროცესი. გახსენით პროგრამა და შეიყვანეთ საჭირო მონაცემები (ინსტრუქციები ქვემოთ). შეინახეთ ფაილი გასაგზავნად.

მზა ფაილი (.XML) შეიძლება გაიგზავნოს თქვენი პირადი ანგარიშიდან საიტზე ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენებით. თქვენს პირად ანგარიშში აირჩიეთ განყოფილება - ცხოვრებისეული სიტუაციები. შემდეგი - წარადგინეთ 3-NDFL დეკლარაცია.

აირჩიეთ დეკლარაციის წარდგენის მეთოდი - პროგრამაში შევსებული დეკლარაციის გაგზავნა.

ხელმოწერის წარმოქმნას გარკვეული დრო დასჭირდება (მოიწევს ლოდინი). ათი წუთი ველოდე.

გასაღების გენერაციის მოლოდინში, თქვენ უნდა გადახვიდეთ გვერდზე დეკლარაციის ხელახლა გაგზავნისთვის. თუ გასაღები მზად არის, გადაგიყვანთ ფაილის შერჩევის გვერდზე.

დააჭირეთ არჩევას და აირჩიეთ პროგრამაში შენახული ფაილი. თქვენ გადაგიყვანთ გვერდზე, რომელიც მზად არის ფაილების გასაგზავნად.

დეკლარაციის ფაილი იქნება ჩამოთვლილი ზედა. მის ქვემოთ არის დამატებითი დოკუმენტების ატვირთვის ადგილი (თუ გაქვთ ისინი). ქვემოთ შეიყვანეთ პაროლი, რომელიც მიუთითეთ ელექტრონული ხელმოწერის შექმნისას. დააწკაპუნეთ - დაადასტურეთ და მოწამლეთ.

შევსების ინსტრუქციები საგადასახადო ფორმა 3-NDFL პროგრამაში "დეკლარაცია 2018"(ჩემი გამოცდილება).

პირებმა, რომლებიც იღებენ შემოსავალს უცხოურ ვალუტაში, გადასახადის გამოქვითვის გარეშე, უბრალოდ შეავსეთ პროგრამაში სამი განყოფილება. პროგრამის დაწყების შემდეგ აღმოჩნდებით პირველ განყოფილებაში - პირობების დაყენება.

დარწმუნდით, რომ ტიპი 3-NDFL შემოწმებულია. აირჩიეთ თქვენი ნომერი სიიდან საგადასახადო ოფისი. მიუთითეთ OKTMO. შემოწმება - სხვა ინდივიდუალური. შეამოწმეთ ყუთი უცხოური ვალუტისთვის. გადადით განყოფილებაში - ინფორმაცია დეკლარანტის შესახებ.

შეავსეთ ყველა ველი და გადადით განყოფილებაში - შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის გარეთ. ამ განყოფილებაში თქვენ უნდა მიუთითოთ ყველა დეკლარირებული შემოსავალი მიღების თარიღისთვის (1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით). მოხერხებულობისთვის, შეგიძლიათ წინასწარ შექმნათ ორი ცხრილი ნებისმიერ მოსახერხებელ პროგრამაში. პირველი არის შემოსავლის მიღების თარიღი / თანხა ვალუტაში / შემოსავლის წყარო. მეორე არის შემოსავლის წყაროების სია, სადაც მითითებულია იურიდიული მისამართი / ქვეყნის კოდი.

პირველი შემოსავლის დასაანგარიშებლად დააწკაპუნეთ პროგრამაში პლუს ნიშანზე. გამოჩნდება შემოსავლის წყაროს სახელის შეყვანისა და ქვეყნის (შემოსავლის წყაროს) კოდის მითითების (შერჩევის) ფანჯარა. მაგალითად, იხილეთ ფოტობანკების სია ბოლოს. შეავსეთ და დააჭირეთ დიახ. განყოფილებაში გამოჩნდება შემოსავლის პირველი წყარო. ახლა შეავსეთ დანარჩენი მონაცემები მისთვის.

მიუთითეთ შემოსავლის მიღების თარიღი (მაგალითად, ქვითარი PayPal-ის ანგარიშზე) და ვალუტის კოდი. დატოვეთ ვადა უცვლელი. შეამოწმეთ განაკვეთის ავტომატური განსაზღვრა შემოსავლის რუბლებში გადაქცევისთვის (შემოსავლის მიღების დღის კურსით). აირჩიეთ შემოსავლის კოდი სიიდან. 1300 - შემოსავალი, რომელიც მიღებულია საავტორო ან სხვა მონათესავე უფლებების გამოყენებით. შემოსავლის კოდს შეუძლია გავლენა მოახდინოს გადასახადის ოდენობაზე და უნდა შეესაბამებოდეს იმ საქმიანობას, საიდანაც მიიღება ეს შემოსავალი. აირჩიეთ კოდი თქვენი აქტივობის მიხედვით. შეიყვანეთ შემოსავლის ოდენობა უცხოურ ვალუტაში. დასრულდა პირველი შემოსავლით. იგივე გააკეთეთ შემდეგ შემოსავალთან დაკავშირებით. თუ შემოსავლის შემდეგი წყარო მეორდება, შეგიძლიათ დააკოპიროთ შესაბამისი ღილაკით და შეცვალოთ თარიღი და თანხა. წლის განმავლობაში მიღებული ყველა შემოსავლის შეყვანის შემდეგ პროგრამის მენიუში დააჭირეთ ღილაკს - Check. საჭიროების შემთხვევაში შეასწორეთ შეცდომები.

ახლა შეინახეთ ფაილი მომავალი გამოყენებისთვის. როდესაც დააწკაპუნებთ ღილაკზე View, თქვენი 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი გაიხსნება სანახავად ან დასაბეჭდად. მეორე გვერდზე შეგიძლიათ იხილოთ გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა. საგადასახადო ოფისში გასაგზავნად განკუთვნილი ფაილის გენერირებისთვის და შესანახად დააწკაპუნეთ - File xml.

გადასახადების გადახდა შეგიძლიათ თქვენს ანგარიშზე, ჩემი გადასახადების ქვეშ. გარკვეული პერიოდის შემდეგ, დეკლარაციის გაგზავნის შემდეგ, გამოჩნდება ინფორმაცია გადახდის ოდენობის მითითებით. ღილაკზე დაჭერის შემდეგ - გადახდა, შემოგთავაზებთ ვარიანტებს: საბანკო ბარათი; შექმენით ქვითარი; საკრედიტო დაწესებულების ვებგვერდის მეშვეობით.

შეგიძლიათ გადაიხადოთ 3-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის განხილვის მოლოდინის გარეშე. თუ დეკლარაცია შეიცვლება, სხვაობის გადახდა მოგიწევთ, წინააღმდეგ შემთხვევაში ჭარბი აისახება თქვენს ბალანსზე. ჭარბი შეიძლება აისახოს თქვენი სხვა გადასახადებით ან დაბრუნდეს.

გადასახადების გადახდა შეგიძლიათ განვადებით. დაგვიანებული გადახდისა და ჯარიმების თავიდან ასაცილებლად, ბოლო გადახდა უნდა შეასრულოთ 15 ივლისამდე. გადაიხადეთ თანხის ნაწილი ქვითარზე. გარკვეული პერიოდის შემდეგ (ჩემს შემთხვევაში 7 დღე) პირად ანგარიშზე მითითებული გადასახდელი თანხა მცირდება ნაწილობრივი გადახდის ოდენობით.

გადახდის ვარიანტის გამოყენებისას - ქვითარის გენერირება, თქვენ მიიღებთ PDF ფაილს. ის შეიძლება გაიხსნას კომპიუტერზე და წაიკითხოს QR კოდი (ეკრანზე) ტელეფონით Sberbank-ის აპლიკაციით ონლაინ რეჟიმში. ან დაბეჭდეთ ქვითარი და გადაიხადეთ ბანკში.

შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. 217 საგადასახადო კოდექსიდა ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 215 მიუთითებს უცხოელების შემოსავალზე, რომლებიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. ზოგიერთი შემოსავლისთვის, გათავისუფლება მოქმედებს გარკვეული პირობების გათვალისწინებით. განვიხილოთ დაუბეგრავი შემოსავლის მახასიათებლები შემდგომში.

რა შემოსავალი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს: ზოგადი დებულებები

საგადასახადო კანონმდებლობაში ნათლად არის მითითებული შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. კანონმდებლის მიერ გარკვეული კატეგორიის ფიზიკური პირების სხვადასხვა სახის შემოსავალი გადასახადის გადახდისგან გათავისუფლების რამდენიმე მიზეზი შეიძლება იყოს. ასეთი შემოსავლები ძირითადად სოციალურად ორიენტირებულია ან მიზნად ისახავს ჩამორჩენილი ან წამგებიანი ინდუსტრიების განვითარების სტიმულირებას.

ასე რომ, პირობითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლების საფუძველი შეიძლება დაიყოს რამდენიმე ქვესახეობად:

1. სოციალურად ორიენტირებული:

• სოციალური გადასახადები (პენსია, კომპენსაცია ან ერთჯერადი გადასახადები, დანამატები და ა.შ.);
• წამახალისებელი გადასახადები (გადახდები დონორებისთვის, პრიზების გადახდა კონკურსებში მონაწილეობასთან დაკავშირებით, სახელმწიფო უწყებების დახმარება და ა.შ.);
• ქველმოქმედებისა და მოხალისეობის მხარდაჭერა;
• წახალისება გარკვეული კატეგორიის სოციალურად დაუცველ პირთათვის (მაგალითად, ანაზღაურება ვეტერანებისთვის).

2. განკუთვნილია „დეპრესიული“ უბნების განვითარებისათვის:

• პირადი სოფლის მეურნეობა;
• საბანკო და საინვესტიციო მომსახურების მოხმარება.

ეს არის, კერძოდ, კომპენსაციები დაწესებული ფედერალურ და ადგილობრივ დონეზე არსებული შეზღუდვების ფარგლებში, რომლებიც დაკავშირებულია:

• დაზიანებით მიყენებული ზიანის ანაზღაურებით;
• უფასო საცხოვრებელი, კომუნალურიან საწვავი (ან ნაღდი ანგარიშსწორება);
• შესაბამისი დანამატის ნატურით გაცემა (ან ღირებულების ექვივალენტის გადახდა);
• სპორტსმენებისთვის და შესაბამისი ორგანიზაციების თანამშრომლებისთვის (მათ შორის მოსამართლეებისთვის) ვარჯიშის ან შეჯიბრებებში მონაწილეობის დროს მიწოდებული სპორტული აღჭურვილობის, აღჭურვილობის, სპორტული ფორმებისა და კვების ღირებულების ანაზღაურება;
• თანამდებობიდან გათავისუფლების ანაზღაურება, კომპენსაცია კომპანიების მენეჯმენტის პერსონალისთვის სამმაგი თვიური შემოსავლის ფარგლებში (ექვსჯერ შორეულ ჩრდილოეთში დათხოვნილთათვის), საშუალო თვიური შემოსავალი დასაქმებამდე;
• საჯარო მოსამსახურეების ან სამხედრო მოსამსახურეების გარდაცვალება სამსახურში დაკისრებული მოვალეობის შესრულებისას;
• თანამშრომლების პროფესიონალიზმის ამაღლება;
• თანამშრომლების მიერ პირადი ქონების ოფიციალური მიზნებისთვის გამოყენებასთან დაკავშირებით, ასეთი ხარჯების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის დამადასტურებელი დოკუმენტების არსებობის გათვალისწინებით;

• შრომითი მოვალეობების შესრულება, მათ შორის მგზავრობის ხარჯების ანაზღაურება ან სხვა სფეროში სამუშაოდ გადასვლისას;
• საველე შემწეობით, მაგრამ არაუმეტეს 700 რუბლი.

მაქსიმალური თანხა მგზავრობის ხარჯების გადახდისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლების საფუძველზე, არის 700 რუბლი. დღეში რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და 2500 რუბლი. ექვივალენტი საზღვარგარეთ. გარდა ამისა, საქმიანი მოგზაურობის დროს ყველა გონივრული მიზნობრივი ხარჯი, რომელიც დოკუმენტირებულია, თავისუფლდება გადასახადისგან: დანიშნულების ადგილზე მგზავრობა, აეროპორტის საფასური, რკინიგზის სადგურის (აეროპორტის) ხარჯები, ბარგის ტრანსპორტირება, საცხოვრებლის დაქირავება, სატელეკომუნიკაციო მომსახურება, მოვალეობა ვიზის მიღებისას. პასპორტები, საკომისიო ვალუტის გაცვლისას. მათ შორის არ დაიბეგრება მოგზაურობის ხარჯები, თუ მივლინებასთან დაკავშირებული გამგზავრების/დაბრუნების ფაქტობრივი თარიღები მნიშვნელოვნად არ გადახრის მივლინებაში მითითებულ თარიღებს. თუმცა, თუ ასეთი გადახრა მნიშვნელოვანი იქნება, გადასახადი უნდა დაიკავოს.

თუ საცხოვრებლის ქირავნობის გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები დაიკარგა, მაშინ უსაფრთხოა არ დაიბეგროთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მხოლოდ თანხებზე 700 რუბლის ოდენობით დღეში რუსეთში და 2500 რუბლის ოდენობით დღეში საზღვარგარეთ. ანალოგიური პროცედურა დგინდება დირექტორთა საბჭოს წევრებზე ან სხვა მსგავსი გადასახდელების დაბეგვრისას აღმასრულებელი ორგანოკომპანია მათ ვიზიტთან დაკავშირებით დირექტორთა საბჭოს ან მსგავსი ორგანოს სხდომის გამართვასთან დაკავშირებით.

3.1. მოხალისეთა გადასახადები თავიანთი მოვალეობების შესრულებისას არაანაზღაურებადი საფუძველზე, მათ შორის საცხოვრებლის დაქირავება, მათი მომსახურების მიწოდების ადგილზე გამგზავრება, კვება, სახსრების შეძენა. პირადი დაცვა, VMI ჯანმრთელობის რისკების დაზღვევის გადახდა. ეს ყველაფერი ზემოთ პუნქტში მითითებულ მოგზაურობის შემწეობებზე მოქმედი ლიმიტების ფარგლებშია.

4. შემოწირული სისხლის, რძის და დონორთა მიერ გაწეული სხვა დახმარების გადახდა.

5. ალიმენტის გადახდა.

6. გრანტები მეცნიერების, კულტურის, განათლების სფეროში, გაცემული შიდა და უცხოური ორგანიზაციების მიერ, რომელთა ჩამონათვალს ამტკიცებს რუსეთის მთავრობა.

6.1. არაკომერციული დაწესებულებების მიერ ორგანიზებულ კონკურსებში ან კონკურსებში მიღებული გრანტები, პრიზები და ჯილდოები რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის გრანტების ხარჯზე.

6.2. შემოსავალი ნაღდი ფულით ან ნატურით საკვების გადასახდელად (700 რუბლამდე რუსეთის ფედერაციაში და 2500 რუბლამდე საზღვარგარეთ), განსახლების, აგრეთვე არაკომერციული ორგანიზაციების მიერ ჩატარებული შეჯიბრებების, კონკურსების და ა.შ. რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის გრანტების ხარჯზე.

7. პრიზები (საშინაო და უცხოური) განათლების, კულტურის, ხელოვნების, ტექნოლოგიებისა და მეცნიერების სფეროში მიღწეულ წარმატებებზე, მედიის სამთავრობო სიის მიხედვით, აგრეთვე რეგიონის უმაღლესი თანამდებობის პირების მიერ მსგავსი მიღწევებისთვის გადაცემული ჯილდოები.

8. ერთჯერადი გადახდები (მათ შორის ფინანსური დახმარება, ნატურით გადახდა) განხორციელებული:

• დამსაქმებელი გარდაცვლილი ან პენსიაზე გასული (მათ შორის ოჯახის წევრის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით) თანამშრომლის ოჯახში ( პ იხილეთ მეტი დეტალი. );
• ფედერალურიდან რეგიონული ბიუჯეტიმოსახლეობის ღარიბი და სოციალურად დაუცველი ფენების მიზნობრივი დახმარების სახით;
• დამსაქმებელი ბავშვის დაბადებისას (ზრუნვა, შვილად აყვანა) 1 წლის განმავლობაში 50000 რუბლის ფარგლებში.

როგორ ფასდება დღგ მატერიალური დახმარებათანამშრომელი, გაარკვიე .

8.1. ჯილდო სამთავრობო უწყებებისთვის ტერორისტული აქტების პრევენციისა და გამჟღავნების, FSB-ს და ოპერატიული თანამშრომლებისთვის დახმარების კუთხით.

8.2. ქველმოქმედება.

8.5. Ერთხელ ნაღდი ანგარიშსწორებადა პენსიონერები, განხორციელდა 2017 წლის იანვარში.

9. დამსაქმებლების მიერ სანატორიუმების, დისპანსერების და სხვა სანატორიუმ-საკურორტო დაწესებულებების (გარდა ტურიზმის) ვაუჩერების ღირებულების ანაზღაურება დასაქმებულებზე ან მათი ოჯახის წევრებზე. გადახდების წყარო შეიძლება იყოს თავად ორგანიზაციის სახსრები, ბიუჯეტის რესურსებიან ფული რელიგიური თემებიდან ან არასამთავრობო ორგანიზაციებიდან.

წაიკითხეთ მეტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის შესახებ სამუშაოზე მოწოდებულ ვაუჩერებზე, წაიკითხეთ .

10. დამსაქმებლის მიერ თანამშრომლებისთვის ან მათი ოჯახის წევრებისთვის გაწეული სამედიცინო მომსახურების (მათ შორის მედიკამენტების) გადახდა (იმ სახსრებიდან, რომელიც რჩება დამსაქმებლის განკარგულებაში საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შემდეგ, აგრეთვე შშმ პირთა ორგანიზაციების ფონდებიდან. რელიგიური და საქველმოქმედო საზოგადოებები). წინაპირობაა გადახდის უნაღდო წესის დაცვა ან გადასახადის გადამხდელის ხელში ნაღდი ფულის გაცემა.

11. სტიპენდიები.

12. მუშაკთა საზღვარგარეთ გაგზავნისას ბიუჯეტიდან დაფინანსებული სახელმწიფო დაწესებულებების შრომის ანაზღაურება.

13. შემოსავალი შვილობილი მეურნეობებიდან თვითნაკეთი კულტურების ან მეცხოველეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან. სავალდებულო პირობებიარის დაქირავებული შრომის გამოუყენებლობა და არ აღემატება ზომას მიწის ნაკვეთიშექმნილია შვილობილი ნაკვეთებისთვის. გადასახადისგან გათავისუფლებისთვის დაგჭირდებათ სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოშობის დამადასტურებელი ადგილობრივი ხელისუფლების (მებაღეობის კოოპერატივის თავმჯდომარე და ა.შ.) მიერ გაცემული ცნობა.

13.1. საბიუჯეტო გადახდები შვილობილი მეურნეობის განვითარებისთვის.

14. ფერმერების შემოსავალი სასოფლო-სამეურნეო საქმიანობიდან პირველი 5 წლის განმავლობაში.

14.1. ფერმერების გრანტები მეურნეობის შექმნის, პირველადი მოწყობისა და მეცხოველეობის მეურნეობის განვითარებისათვის.

14.2. სუბსიდიები ფერმერებისთვის.

15. შემოსავალი ხე-ტყის მოსავლის რეალიზაციიდან.

16. ეთნიკური საქმიანობით დაკავებულ ჩრდილოეთის ხალხებში საოჯახო თემების რეგისტრირებული წევრების შემოსავალი (პატარა).

17. მონადირეების მიერ ნადირისა და ბეწვის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი.

17.1. შემოსავალი უძრავი ქონების რეალიზაციით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლით დადგენილი გარკვეული შეზღუდვებით და გამოიყენება 2016 წლიდან) და მოძრავი ქონების გაყიდვიდან 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. 01/01/2019 პუნქტი ეხება ქ. სამეწარმეო საქმიანობა. დეტალებისთვის იხილეთ მასალა „2019 წლიდან IP ქონების ნაწილის გაყიდვა იქნება პრივილეგირებული“ . ეს პუნქტი არ ვრცელდება ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციით მიღებულ შემოსავალზე.

17.2. კომპანიის საწესდებო კაპიტალის ნაწილის, აქციების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი ფლობს 5 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში.

17.3. შემოსავალი ფიზიკური პირების მიერ მაკულატურის რეალიზაციიდან.

18. მემკვიდრეობითი მასა.

18.1. ფიზიკური პირებისგან საჩუქრად მიღებული ქონება, გარდა უძრავი ქონების, სატრანსპორტო საშუალებებისა და ფასიანი ქაღალდებისა (წილები დიდ ბრიტანეთში).

19. აქციონერთა შემოსავალი აქტივების გადაფასებიდან და სხვა შემთხვევებში.

20. სპორტული პრიზები.

20.1. სპორტული არაკომერციული ორგანიზაციების წამახალისებელი ერთჯერადი გადასახადები (დანერგილია 03.07.2016წ.).

20.2. წამახალისებელი ნაღდი ფული და ნატურალური გადასახადები პარაოლიმპია-2016-ის მონაწილეთათვის (დანერგილია 2016 წლის 30 ნოემბერს).

21. სწავლის საფასური.

21.1. კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების საფასური (დანერგილია 2017 წელს).

22. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა რეაბილიტაციისთვის ტექნიკური საშუალებების შეძენა, მათ შორის მეგზური ძაღლების ანაზღაურების, აგრეთვე ინვალიდობის პრევენციის მიზნით.

23. ჯილდო განძისთვის.

25. პროცენტები სახელმწიფო ობლიგაციებზე.

26. საქველმოქმედო დახმარება ობლებს, ასევე დაბალშემოსავლიან ოჯახებს.

28. ნებისმიერი შემოსავალი, რომელიც არ აღემატება 4000 რუბლს. წელიწადში სახით:

• საჩუქრები იურიდიული და ინდივიდუალური მეწარმეებისგან;
• პრიზები კონკურსებზე;
• დამსაქმებლის ფინანსური დახმარება;
• დამსაქმებლის მიერ დამსწრე ექიმის მიერ დანიშნული მედიკამენტების ღირებულების ანაზღაურება (საჭიროა შემოწმება);
• მოგება მარკეტინგულ აქციებში;
• ინვალიდთა ფინანსური დახმარება;
• საბაზისო პროფესიულ საგანმანათლებლო პროგრამებში საგანმანათლებლო საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციის ფინანსური დახმარება სტუდენტებს (კადეტებს), კურსდამთავრებულებს, დამხმარე პირებს, რეზიდენტებსა და სტაჟიორ ასისტენტებს (01/01/2020-დან);

წაიკითხეთ მასალაში ასეთი შემოსავლის აღრიცხვის ორგანიზების აუცილებლობის შესახებ. „ფინანსთა სამინისტრომ გაიხსენა, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის საჩუქრები უნდა იყოს გათვალისწინებული მათი ღირებულების მიუხედავად. .

29. წვევამდელების შემოსავალი სამხედრო მომზადებაზე.

30. მოგება არჩევნებში, რეფერენდუმებში.

31. პროფკავშირების წევრებზე გადახდილი საწევრო გადასახადის ხარჯზე ანაზღაურება.

32. ობლიგაციების მოგება სახელმწიფო სესხებზე.

33. ფინანსური დახმარება და საჩუქრები მეორე მსოფლიო ომის ვეტერანებისთვის, ინვალიდებისთვის და მათი ქვრივებისთვის, სახლის ფრონტის მუშაკებისთვის, ყოფილი სამხედრო ტყვეებისთვის და მეორე მსოფლიო ომის დროს პატიმრებისთვის, გაწეული ხარჯებით:

• რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტი ან უცხო სახელმწიფოს სახსრები - სრულად;
• სხვა პირები - 10000 რუბლამდე. წელს.

34. ბავშვებიანი ოჯახების შემოსავალი სახელმწიფო მხარდაჭერის სახით.

35. ბიუჯეტის ანაზღაურება სესხებზე პროცენტის გადახდისთვის.

36. სახელმწიფო ბიუჯეტიდან ან ადგილობრივი ბიუჯეტიდან საცხოვრებლის მშენებლობის (შეძენის) გადახდა.

37. შემოსავალი სამხედრო მოსამსახურეთა საცხოვრებლის NIS-ში მონაწილეთა მიერ საცხოვრებლის შესყიდვის ინვესტიციიდან.

37.1. სახელმწიფო დახმარება ახალი მანქანის შესაძენად, როგორც ჯართში მოყვანილი მანქანების ექსპერიმენტული ჩანაცვლების ნაწილი.

37.2. ერთჯერადი კომპენსაცია სამედიცინო მუშაკებს სახელმწიფო პროგრამის ფარგლებში (არაუმეტეს 1 მილიონი რუბლი).

37.3 ფედერალური ბიუჯეტიდან გადახდილი თანხა განვადებითმანქანის სესხისთვის.

38. საპენსიო დანაზოგების შენატანები.

39. დამსაქმებლის შენატანები თითოეული დასაქმებულისთვის შრომის პენსიების დაფინანსებულ სისტემაში 12000 რუბლის ფარგლებში. წელს.

40. იურიდიული პირების (IP) მიერ გადახდილი თანხები საცხოვრებლის მშენებლობაზე (შესყიდვაზე) სესხის ხელშეკრულებებზე პროცენტის ანაზღაურების მიზნით.

59. დამსაქმებლის მიერ შრომითი კანონმდებლობით მოწმობით დადგენილ ფარგლებში გაწეული მხარდაჭერა.

60. შემოსავალი უცხოური იურიდიული პირის ლიკვიდაციიდან, იმ პირობით, რომ ლიკვიდაციის პროცედურა დასრულებულია 01.03.2019 წლამდე, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოსული ქონების მახასიათებლების ნუსხით განცხადების წარდგენით.

60.1. შემოსავალი ფიზიკური პირის მიერ 2019 წლის 31 დეკემბრამდე საკუთრებაში მიღებული ფასიანი ქაღალდების სახით უცხოური ორგანიზაციიდან, რომლის აქციონერიც ის არის, ამ პუნქტით დადგენილ მთელ რიგ შეზღუდვებს ექვემდებარება.

61. ანაზღაურებული იურიდიული ხარჯები.

62. გაკოტრების შემთხვევაში ჩამოწერილი ვალები (შემოღებული 2016 წლიდან).

62.1. დავალიანება აღიარებულია ამოუხსნელად და ჩამოიწერება გარკვეული მოთხოვნების დაკმაყოფილების შემთხვევაში (დანერგილია 2020 წლიდან).

63. შემოსავალი ქონების რეალიზაციიდან გაკოტრების შემთხვევაში (შემოღებული 2016 წელს).

64. მეანაბრეთა კომპენსაციის გადახდა მათგან დეპოზიტის უფლების მოპოვებისას (დანერგილია 2016 წელს).

64.1. ყირიმისა და სევასტოპოლის მოქალაქეებიდან მიღებული შემოსავალი გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შეწყვეტის შედეგად კანონის „დაბრუნების თავისებურებების შესახებ...“ 2015 წლის 30 დეკემბრის No422-FZ კანონის შესაბამისად.

65. შემოსავალი იპოთეკური ვალის რესტრუქტურიზაციიდან (დანერგილია 2016 წელს).

65.1. გადასახადის გადამხდელის მიერ ბავშვიანი ოჯახების სახელმწიფო მხარდაჭერის ღონისძიებების განხორციელებით მიღებული შემოსავალი (2019 წელს მიღებული შემოსავლებიდან).

66. შემოსავალი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიიდან თვითდეკლარირებას დაქვემდებარებული (შემოღებული 2016 წლის 15 თებერვალს).

67. შემოსავალი უცხოური იურიდიული პირიდან, რომელიც არ არის დაკავშირებული მოგების განაწილებასთან, მასში ადრე შეტანილი შენატანის ოდენობით (შემოღებულია 2016 წლის 15 თებერვალს).

68. აქტიურ მყიდველებზე დარიცხული ბონუსები (დანერგილია 2017 წლიდან).

69. ყოველთვიური გადასახადებისაბრძოლო ვეტერანები (შემოყვანილია 2017 წელს).

70. ფიზიკური პირების შემოსავალი (რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები და რომლებიც არ იზიდავენ თანამშრომლები) გაჭირვებულთა მოვლის სერვისებიდან, რეპეტიტორობით, საყოფაცხოვრებო, დასუფთავება (შემოყვანილია 2017 წლიდან). გამოყენებულია 2018-2019 წლებში.

71. თანხის დაბრუნება კომპენსაციის ფონდიდეველოპერის გაკოტრების შემთხვევაში ერთობლივი მშენებლობაში მონაწილეები (მოქმედების 01.01.2018 წლიდან).

72. გადასახადის გადამხდელთა შემოსავალი 01.01.2015 წლიდან 12.01.2017 წლამდე, საიდანაც საგადასახადო აგენტმა არ დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი და მათ შესახებ ინფორმაცია წარედგინა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს (მოქმედების 12/ 29/2017). გამონაკლისი არის შემოსავალი:

• სამუშაოების, მომსახურების ან შრომითი მოვალეობების შესასრულებლად;
• დივიდენდების (პროცენტის) სახით;
• მასალა და შემოსავალი ნატურით, საჩუქრების ჩათვლით;
• პრიზებისა და მოგების სახით.

73. მოსამართლეთა შემოსავალი საცხოვრებლის შეძენის ან მშენებლობისთვის ერთჯერადი თანხის სახით.

74. 2020 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით უეფასგან მიღებული ნაღდი ფული და ნატურალური შემოსავალი.

75. შემოსავალი CFC მოგების სახით, რომელიც გათვალისწინებულია 2019 წელს საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელისთვის, რომელიც არის ასეთი კონტროლირებადი უცხოური კომპანიის მაკონტროლებელი პირი.

76. შემოსავალი რადიაციული ზემოქმედების ქვეშ მყოფ მოქალაქეებზე გადახდის სახით (2019 წლიდან შემოსული შემოსავალი).

77. შემოსავალი ფულადი ან ნატურით მიღებული შესაბამისად საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტის ან მთავრობის აქტები, კანონები ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების სახელმწიფო ორგანოების სხვა აქტები ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით (შეტანილი 2019 წლიდან მიღებულ შემოსავალთან დაკავშირებით).

78. შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირების ან შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვების მიერ მიღებული შემოსავალი 1995 წლის 24 ნოემბრის No181-FZ კანონის შესაბამისად, აგრეთვე შრომის კოდექსის 262-ე მუხლის შესაბამისად გათვალისწინებული დამატებითი დასვენების დღეების ანაზღაურების ოდენობა. რუსეთის ფედერაცია იმ პირებს (მშობლებს, მეურვეებს, რწმუნებულებს), რომლებიც უზრუნველყოფენ შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებზე ზრუნვას (შეყვანილია 2019 წლიდან მიღებული შემოსავლისთვის).

79. მიღებული შემოსავალი ცალკე კატეგორიებიმოქალაქეებს მათი უზრუნველყოფის მიზნით სოციალური მხარდაჭერა(დახმარება) რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტებით, პრეზიდენტის ან მთავრობის აქტებით, კანონებით ან რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების სახელმწიფო ორგანოების სხვა აქტებით (შეყვანილი 2019 წლიდან მიღებულ შემოსავლებთან დაკავშირებით).

80. სამკერდე ნიშნით „რუსეთის საპატიო დონორი“ მინიჭებულ პირებზე ყოველწლიური ნაღდი ანგარიშსწორება (შეტანილი 2019 წლიდან მიღებულ შემოსავლებთან დაკავშირებით).

ექვემდებარება თუ არა ბავშვის დახმარება საშემოსავლო გადასახადს?

კითხვა არის ბავშვის დახმარება საშემოსავლო გადასახადი, აღელვებს ბევრ მოქალაქეს და ამაზე მკაფიო პასუხს საგადასახადო კოდექსი იძლევა. ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 217, ფიზიკური პირების - გადასახადის გადამხდელების მიერ მიღებული ალიმენტი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.

ასეთი კითხვის გაჩენა განპირობებულია იმით, რომ ალიმენტის მიღება განქორწინებული ოჯახებისთვის საკმაოდ გავრცელებული შემოსავლის სახეობაა. ალიმენტი იკავებება (ნებაყოფლობით გადახდილი) ყოველთვის გადასახადებიდან „გასუფთავებული“ შემოსავლებიდან, ანუ იმისგან, საიდანაც უკვე განხორციელდა გამოქვითვა.

რა შეიცვალა უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლების დაბეგვრაში 2016 წლიდან და 2019-2020 წლებში.

2016 წლიდან გათავისუფლება გადახდისგან საშემოსავლო გადასახადიმოქალაქეებს ქონების რეალიზაციისგან ახალი წესები არეგულირებს. ეს გამოწვეულია საგადასახადო კოდექსში გარეგნობით ახალი სტატია 217.1 და ხელოვნების 17.1 პუნქტის ტექსტის შეცვლა. 217-ე, რომელიც ცვლის უძრავი ქონების და სხვა ქონების რეალიზაციით მიღებული შემოსავლების დაბეგვრისაგან გათავისუფლების წესს.

კერძოდ, ახლა ქონება დაყოფილია 2 ჯგუფად:

• უძრავი ქონება ან მასში წილები;
• სხვა ქონება, რომელიც გადასახადის გადამხდელს 3 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში ფლობდა.

საგადასახადო კოდექსში ახალი კონცეფცია შევიდა - მარგინალური მინიმალური ვადაუძრავი ქონების საკუთრება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ამ პერიოდს აქვს 2 მნიშვნელობა: 3 წელი და 5 წელი. პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებული შემოსავლის დადგენისას უძრავი ქონების ფლობის 3-წლიანი პერიოდი დგინდება გაყიდვის სიტუაციებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლის 3 პუნქტი):

• უძრავი ქონება ან მასში გადასახადის გადამხდელის მიერ მემკვიდრეობით ან ახლო ნათესავების ჩუქებით მიღებული წილი;
• პრივატიზებული ქონება;
• გარდაცვლილი დამოკიდებულებისათვის სიცოცხლის შენარჩუნების ხელშეკრულებით მიღებული უძრავი ქონება.

სხვა შემთხვევებში, უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან ამ ქონების ფლობის ხუთწლიანი პერიოდის შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლის მე-4 პუნქტი).

განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა გასაყიდი უძრავი ქონების ღირებულებას. თუ გასაყიდი ფასი საკადასტრო ღირებულებაზე ნაკლებია, მაშინ საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება რეალიზაციის წლის დასაწყისში საკადასტრო ღირებულებად, გამრავლებული 0,7-ზე. წესიდან გამონაკლისი იქნება ობიექტების გაყიდვა, რომლებისთვისაც არ არის დადგენილი საკადასტრო ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლის 5 პუნქტი).

შემოღებულ იქნა ფედერაციის სუბიექტების უფლება მიიღონ გადაწყვეტილებები საკუთრების 5-წლიანი ვადის შემცირების შესახებ, რაც შესაძლებელს ხდის უძრავი ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის გათავისუფლებას პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან და კოეფიციენტის შემცირების შესახებ. საკადასტრო ღირებულება საგადასახადო ბაზის დასადგენად ობიექტის საკადასტრო ღირებულებაზე დაბალი ფასით გაყიდვისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217.1 მუხლი 6).

სიახლეები ვრცელდება მხოლოდ იმ ობიექტებზე, რომლებიც გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაშია 01/01/2016 წლიდან. 2016 წლამდე შეძენილ ქონებაზე მოქმედებს უძრავი ქონების პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლების ძველი წესები: საკუთრების 3 წლიანი ვადა და საგადასახადო ბაზის დამოკიდებულების არარსებობა გასაყიდი ფასისა და საკადასტრო ღირებულების თანაფარდობაზე.

წაიკითხეთ მეტი მოქმედი წესების დამოკიდებულების შესახებ საკუთრების წარმოშობის წელზე სტატიაში. „საკადასტრო ღირებულების ქვემოთ უძრავი ქონების გაყიდვა - საგადასახადო შედეგები“ .

2019 წელს ინოვაცია იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება სარგებლის თანხებისგან პროცენტის დაზოგვისგან იპოთეკური არდადეგების პერიოდისთვის.

ამაზე უფრო დეტალურად ვისაუბრეთ.

01/01/2020 წლიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს წლის განმავლობაში წარმოქმნილი უძრავი ქონების რეალიზაციიდან ქონების გამოქვითვის მიზნით შემოსავლის დადგენის პროცედურას. შემოსავალი უნდა შევადაროთ ობიექტის საკადასტრო ღირებულებას, რომელიც განისაზღვრება ობიექტის საკადასტრო რეესტრში რეგისტრაციის თარიღით, გამრავლებული 0,7-ზე. თუ ფაქტობრივი შემოსავალი გამოთვლილ მაჩვენებელზე ნაკლები აღმოჩნდება, მაშინ ქონების გამოქვითვის მიზნებისთვის საჭირო იქნება ამ ინდიკატორის აღება (2019 წლის 15 აპრილის კანონი No63-FZ).

მეტი ხელოვნებაში ცვლილებების შესახებ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 2020 წელს, შეიტყვეთ ამ პუბლიკაციიდან.

რა არის უცხოელთა შემოსავალი, არ იბეგრება

ხელოვნებაში. საგადასახადო კოდექსის 215-ში ჩამოთვლილია იმ უცხოელთა შემოსავალი, რომლებიც არ ექვემდებარებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს. Ესენი მოიცავს:

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მცხოვრები კონსულებისა და დიპლომატების, აგრეთვე მათი ოჯახის წევრების შემოსავალი (იბეგრება მხოლოდ შემოსავალი, რომელიც არ არის დაკავშირებული საკონსულო ან დიპლომატიურ სამსახურთან და მიღებულია რუსეთში ადგილობრივი წყაროებიდან);
• დიპლომატიური წარმომადგენლობების ტექნიკური მუშაკებისა და მომსახურე პერსონალის შემოსავალი, რომლებიც წარმოადგენენ უცხო ქვეყნის მოქალაქეებს, აგრეთვე მათი ოჯახის წევრებს, რომლებიც დროებით ცხოვრობენ მათთან რუსეთში, გარდა რუსეთში სხვა წყაროებიდან მიღებული შემოსავლისა;
• საერთაშორისო ორგანიზაციების თანამშრომლების შემოსავალი.

ეს მუხლი ეხება მხოლოდ იმ ქვეყნების მოქალაქეებს, რომლებთანაც რუსეთმა დადო შესაბამისი საერთაშორისო ხელშეკრულებები იმავე რანგის რუსებისთვის მსგავსი პროცედურის დაწესების შესახებ.

შედეგები

საგადასახადო კანონმდებლობა რიგ შემთხვევებში ითვალისწინებს ფიზიკური პირების შემოსავლის პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებას. ასეთი შემთხვევების ამომწურავი ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. 217 (რუსებისთვის) და ხელოვნება. საგადასახადო კოდექსის 215 (უცხო ქვეყნის მოქალაქეებისთვის). თანამდებობების უმეტესობა, რომლებისთვისაც რუსების შემოსავალი გამოიყოფა, დაკავშირებულია ამ შემოსავლის სოციალურ ორიენტაციასთან (სახელმწიფო შეღავათები, კომპენსაციის გადასახადები, პენსიები, გადასახადები ბავშვებისთვის, ფინანსური დახმარება). შეღავათი ასევე ვრცელდება გლეხური და პირადი შვილობილი ნაკვეთების შემოსავალზე, ტყის საჩუქრების რეალიზაციიდან და სანადირო ტროფებით.

2016 წლიდან უძრავი ქონების გაყიდვაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრა ახლებურად განხორციელდა. გამყიდველთა საკუთრებაში ამ ქონების აღმოჩენის ვადები შეიცვალა. გარდა ამისა, არსებობდა ქონების გასაყიდი ფასის სავალდებულო საკადასტრო ღირებულება საკადასტრო ფასზე დაბალი ფასით ობიექტის გაყიდვის სიტუაციისთვის, ხოლო რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს უფლება ჰქონდათ შეემცირებინათ ძირითადი ვადა და შეემცირებინათ. საკადასტრო ღირებულებიდან საგადასახადო ბაზის გამოთვლაში ჩართული კოეფიციენტი.