ქვეყნის მთავრობამ დაადგინა საგადასახადო გადასახადები, რომლებიც იხდის სახელმწიფო ბიუჯეტს. საგადასახადო კოდექსი ადგენს გადასახადების სისტემას, რომელიც შედგება სამი ნაწილისაგან:

• ფედერალური დონე.
• რეგიონალური დონე.
• ადგილობრივი.

ფედერალური გადასახადები დადგენილია საგადასახადო კოდექსში, მათი ცვლილებების შეტანა შესაძლებელია საგადასახადო ორგანოების მიერ. ყველა გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს საფასური, მოსაკრებელი, შენატანი. სხვა გადასახადები, მაგალითად, რეგიონული გადასახადები, გადასახდელია რეგიონალურ ბიუჯეტში და ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის ყველა სუბიექტზე, ქვეყნის მთავრობამ რეგიონულ ხელისუფლებას მისცა უფლებამოსილება შემოიღონ ან გააუქმონ საგადასახადო განაკვეთები, შეცვალონ ისინი.

ადგილობრივი გადასახადები რეგულირდება ფედერალური დონეზე აქტებით და ადგილობრივ ხელისუფლებას ასევე შეუძლია შემოიღოს ან გააუქმოს გადასახადები და მოსაკრებლები.

მოდით გავარკვიოთ რა ეხება რეგიონულ გადასახადებს და ვინ არის გადამხდელი.

ყველა გადასახადის გადამხდელი, რომელიც სუბიექტის ტერიტორიაზე ახორციელებს სამეწარმეო საქმიანობას, ვალდებულია გადაიხადოს აღნიშნული გადასახადები. რეგიონალური გადასახადები მოიცავს შემდეგს:

• კორპორატიული ქონების გადასახადი.
• ტრანსპორტის გადასახადი.
• სათამაშო ბიზნესი (ზოგიერთი საგნისთვის).

რეგიონულ ხელისუფლებას უფლება აქვს განსაზღვროს გადასახადის განაკვეთები, გადასახადის გადახდის პროცედურა და ვადა, ასევე შეღავათები. მაგრამ განაკვეთების ძირითად ელემენტებს ადგენს ცენტრის საგადასახადო ორგანო.

ზოგიერთი კომერციული სტრუქტურისთვის შემუშავებულია სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, მაგრამ ეს არ ათავისუფლებს მათ პასუხისმგებლობას გადაიხადონ გადასახადები ნებისმიერ დონეზე.

რეგიონულ ხაზინაში გადასახადების გადახდა არ არის დამოკიდებული საგადასახადო რეჟიმზე, ერთადერთი, რაც განსხვავდება, არის გადასახადის განაკვეთი.

არაერთხელ წარმოთქვა ფრაზა: „გადაიხადე გადასახადები და იცხოვრე მშვიდად“. ეს ნიშნავს, რომ თუ საფასურს დროულად გადაიხდით, თქვენს ორგანიზაციას საგადასახადო ორგანო არ შეაწუხებს ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდის მოთხოვნებით.

გაიგეთ განსხვავება რეგიონალურ და ადგილობრივ გადასახადებს შორის.

რა განსხვავებაა გადასახადებს შორის

იმისათვის, რომ კონკრეტულად გავიგოთ, რომელ საბიუჯეტო გადასახადებზე მიდის და რომელზე, ჩვენ შევადგენთ ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების ცხრილს.

ცხრილიდან ჩანს, რომ გადასახადებს იხდიან არა მხოლოდ კომერციული ორგანიზაციები, არამედ ფიზიკური პირებიც.
რა არის რეგიონალური გადასახადები და მოსაკრებლები? ისინი ჩამოყალიბებულია რუსეთის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად და რუსეთის ფედერაციის ყველა სუბიექტი იხდის მათ.

ზემოთ ჩამოთვლილი იყო რომელ გადასახადებს იხდიან რეგიონებში იურიდიული და ფიზიკური პირები. თუ არის მანქანა, მაშინ ამ გადასახადს იხდის სუბიექტის ყველა მოქალაქე.

ბევრ სავაჭრო ობიექტს და უბრალო ადამიანს შეიძლება აინტერესებდეს: არის თუ არა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფედერალური თუ რეგიონალური გადასახადი?

პირადი საშემოსავლო გადასახადი და დღგ რა გადასახადები?

საშემოსავლო გადასახადს იხდის ქვეყნის ყველა მომუშავე მოქალაქე და ეს გადასახადი ფედერალურია, ის გაწერილია საგადასახადო კოდექსში (მუხლი 13). გამონაკლისია პატენტზე მომუშავე უცხო ქვეყნის მოქალაქეები. მათგან გადასახადები რეგიონში რჩება.

საგადასახადო კოდექსის 56-ე მუხლი ადგენს, რომ საშემოსავლო გადასახადიდან მთელი შემოსავლის 85 პროცენტი რჩება რეგიონულ ბიუჯეტში, დანარჩენი ნაწილდება რაიონებში, ქალაქებში, მუნიციპალურ რაიონებში.

ასე რომ, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ რეგიონული გადასახადები და მოსაკრებლები მოიცავს არა მხოლოდ ორგანიზაციების ტრანსპორტისა და ქონების გადასახადს, არამედ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაწილსაც.

თქვენ ასევე შეგიძლიათ დასვათ კითხვა: დღგ ფედერალური გადასახადია თუ რეგიონალური?დამატებული ღირებულების გადასახადი არის გადასახადის ის ნაწილი, რომელიც შედის პროდუქტის ან მომსახურების ღირებულებაში, ეს გადასახადი ფედერალურია. ყველა ვაჭარი და ორგანიზაცია ვალდებულია დროულად გადაიხადოს ეს გადასახადი.

შედეგები

ფედერალურ ბიუჯეტში გადახდილი გადასახადების სია შეგიძლიათ იხილოთ საგადასახადო კანონმდებლობის მუხლებში. მათ შორის არის ისეთი დიდი, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი და დღგ, აქციზები. ეს ყველაფერი მნიშვნელოვნად ავსებს ქვეყნის ბიუჯეტს.

რეგიონული ბიუჯეტი საგრძნობლად ივსება, თუ რეგიონში სამუშაო ადგილებია, ფუნქციონირებს ქარხნები და ქარხნები, ვითარდება სოფლის მეურნეობა.

რეგიონისთვის ეს ნიშნავს როგორც თავად სუბიექტის, ასევე მშრომელი მოსახლეობის ცხოვრების დონის ზრდას. რაც უფრო მეტი მომუშავე მოქალაქეა ჩართული ბიზნესში, მით მეტია გადასახადები და შენატანები და შესაბამისად ივსება ბიუჯეტი.

ფედერალური რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები არის გადასახადების ძირითადი ტიპები, რომლებიც არსებობს რუსეთის ფედერაციაში. საკანონმდებლო დონეზე დგინდება დაბეგვრის ნორმები, წესები და სახეები. მათი კლასიფიკაცია დამოკიდებულია საკანონმდებლო ორგანოს დონეზე, რომელმაც დაადგინა ფისკალური ვალდებულებების გამოყენების ძირითადი წესები.

ძირითადი მახასიათებლები და განსხვავებები

ამრიგად, ყველა ფისკალური გადასახადი შეიძლება დაიყოს სამ ტიპად: ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები. ამ გადახდებს შორის მთავარი განსხვავებაა უფლებამოსილების დონე, რომელიც ადგენს დაბეგვრის გამოყენების ძირითად ნორმებსა და წესებს. ანუ, თუ განაკვეთის, შეღავათების, პერიოდისა და პრინციპების განსაზღვრის უფლებამოსილება გადაეცემა რუსეთის სუბიექტის ხელისუფლებას, მაშინ გადახდა განიხილება რეგიონულად.

თუმცა, უნდა აღინიშნოს, რომ ფისკალური გადახდები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ანუ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არის სახელმწიფოს ამჟამინდელი საგადასახადო სისტემის სამართლებრივი საფუძველი. ეს ნიშნავს, რომ მუნიციპალურ მთავრობებს, ისევე როგორც რუსეთის შემადგენელი ერთეულის ხელისუფლებას, არ აქვთ უფლება შემოიღონ დამატებითი (ახალი) ვალდებულებები. მათი უფლებამოსილებები მოიცავს მიმდინარე ფისკალური მოსაკრებლების დაბეგვრის პროცედურის დაზუსტებას.

მეორე განსხვავება არის ბიუჯეტის (სახაზინო) დონე, რომელზედაც ირიცხება გადახდა. ასე რომ, გადასახადები და მოსაკრებლები ბიუჯეტის დონის მიხედვით არის:

• ფედერალური - უშუალოდ ჩარიცხულია ფედერაციის ხაზინაში (პირველი დონე);
• რეგიონალური - საგნის ხაზინაში მისვლა (მეორე);
• ადგილობრივი - მუნიციპალიტეტის ბიუჯეტში ირიცხება (მესამე).

მესამე განსხვავება არის ტერიტორიული ნიშანი, ანუ ტერიტორია, რომელზეც მოქმედებს დაბეგვრის ძირითადი პრინციპები. არა თავად ვალდებულება, არამედ მისი გამოყენების პროცედურა.

ამრიგად, პირველი რანგის ვალდებულებები ვრცელდება მთელი სახელმწიფოს ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გათვალისწინებული პრინციპები, წესები და ნორმები იგივეა, რაც აღსრულდება მთელი რუსეთისთვის.

კონკრეტული რეგიონისთვის დადგენილია მეორე რანგის ტვირთების თავისებურებები. მაგალითად, ერთი რეგიონის ხელისუფლება შემოაქვს რეგიონულ საგადასახადო შეღავათებს, ამცირებს განაკვეთებს, ამტკიცებს საანგარიშო პერიოდებს და წინასწარ გადასახადებს, რომლებიც სავალდებულოა ამ რეგიონის მაცხოვრებლებისთვის. ამიტომ სხვა საგანში სხვა ნორმების მიღება შეიძლება.

მესამე, ლოკალური, რანგის გადასახადებზე დაბეგვრის ალგორითმი და მახასიათებლები მოქმედებს მხოლოდ მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე. აქედან გამომდინარე, ადგილობრივი გადასახადებისგან განსხვავებით, ფედერალური გადასახადები და მათი გამოყენება არ შეიძლება შეიცვალოს მუნიციპალურ ან რეგიონულ დონეზე. ქვემოთ მოცემულია ფედერალური, სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადების დახურული სია.

გადასახადების სახეები რუსეთში

ასე რომ, ჩვენ დავადგინეთ, რომ გადასახადები არის ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი. მათ ასევე დაადგინეს მათი ძირითადი განსხვავებები. ახლა მოდით განვსაზღვროთ, რომელი ფისკალური გადახდები უნდა მიეკუთვნოს კონკრეტულ ტიპს. ამისათვის ჩვენ გავანაწილებთ ყველა მიმდინარე გადასახადს და გადასახადს ცხრილში.

ფედერალური, სახელმწიფო და ადგილობრივი გადასახადები, ცხრილი:

ვალდებულების სახეობა	სახელი
Ფედერალური	აქციზები; საშემოსავლო გადასახადი; დღგ; მოგებაზე; წყალი; სახელმწიფო მოვალეობა; სპეციალური რეჟიმები ( USN, UTII, ESHN, PSA, პატენტები); სადაზღვევო პრემიები; მაინინგისთვის; გადასახადი ველური ბუნებით სარგებლობისთვის.
რეგიონალური	ორგანიზაციების ქონებაზე; ტრანსპორტი; სათამაშო ბიზნესისთვის.
	მოქალაქეების ქონებაზე; მიწა; გაყიდვების საგადასახადო.

შეჯამება

ყველა საგადასახადო ვალდებულება დაყოფილია სამ დონეზე, იმისდა მიხედვით, თუ რომელ ბიუჯეტშია ჩარიცხული. ზოგადი საგადასახადო წესები რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, რომელიც არის მთავარი მიმდინარე ფისკალური სისტემა რუსეთში.

ადგილობრივი და რეგიონული გადასახადებისთვის დაბეგვრის გამოყენების დამახასიათებელ მახასიათებლებს ადგენს შესაბამისი რანგის ორგანოები. ამასთან, მეორე და მესამე დონის ხელისუფლებას არ აქვს უფლება გადაუხვიოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული ზოგადი ნორმებიდან.

ფისკალური გადასახადები შეადგენს ბიუჯეტის საშემოსავლო ნაწილს, რომელზედაც თანხები პირდაპირ ჩაირიცხება. პირველი და მეორე დონის ვალდებულებებისთვის დასაშვებია ქვედა ბიუჯეტებს შორის გადანაწილება. ანუ სახსრების უზრუნველყოფა სუბსიდიების, სუბვენციების და სხვა ტრანსფერების სახით.

გაითვალისწინეთ, რომ ეს განაწილება განისაზღვრება მოქმედი ფედერალური ბიუჯეტის კანონმდებლობის შესაბამისად. კერძოდ, რუსეთის საბიუჯეტო კოდექსი. ვალდებულებების ეს ფრაგმენტაცია გამოიყენება რუსეთის რეგიონების განვითარების სტიმულირებისთვის.

რეგიონული გადასახადების კონცეფცია და სახეები

საგადასახადო კოდექსი უფლებას აძლევს რეგიონულ საკანონმდებლო ორგანოებს დააწესონ რეგიონული გადასახადები, ამავდროულად შეზღუდოს მათი ჩამონათვალი გადასახადის გადამხდელების გადატვირთვის თავიდან ასაცილებლად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემა აგებულია გარკვეული გზით და შედგება რამდენიმე დონისგან:

• Ფედერალური;
• რეგიონალური;
• ადგილობრივი.

ამ დონის სისტემამ შესაძლებელი გახადა გარკვეული გადასახადების გამოქვითვა კონკრეტულ ბიუჯეტზე (ადგილობრივი, რესპუბლიკური, ფედერალური).

რეგიონალური გადასახადები - გადასახადები, რომელთა დაწესება გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და რომლებიც ძალაში შედის კონკრეტული ფედერალური სუბიექტის მიერ შესაბამისი კანონის მიღებისას.

ეს გადასახადები ექვემდებარება სავალდებულო გადახდას მხოლოდ შესაბამისი ფედერალური სუბიექტების ტერიტორიაზე.

რეგიონალური გადასახადების სისტემა მოიცავს როგორც გადასახადებს, რომელთა მოქმედებაც საგადასახადო კანონმდებლობა ვრცელდება რუსეთის მთელ ტერიტორიაზე, ასევე მათ, რომლებიც დადგენილია ფედერაციის ცალკეული სუბიექტების კანონებით. ორივე მათგანის გადახდა სავალდებულოა ამ შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე კანონით გადამხდელად აღიარებული პირების მიერ.

ფედერალური საგადასახადო კოდექსი, მე-14 მუხლი, ითვალისწინებს მხოლოდ სამ გადასახადს, რომელიც რუსეთის ფედერაციის სუბიექტებს აქვთ უფლება დააწესონ თავიანთ ტერიტორიაზე. რეგიონალური გადასახადები მოიცავს:

• ორგანიზაციებიდან შეგროვებულ ქონებაზე;
• სათამაშო ბიზნესისთვის;
• ტრანსპორტი.

რეგიონული გადასახადების შემადგენლობა

როგორც ზემოთ აღინიშნა, რეგიონალური გადასახადები მოიცავს:

• გადასახადები, რომლებიც ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ფედერალური კანონების, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად;
• რუსეთის ფედერაციის დამოუკიდებელი სუბიექტების საკანონმდებლო ორგანოების მიერ დადგენილი გადასახადები, რომლებიც მოქმედებს მხოლოდ შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე.

თანამედროვე რუსეთის საგადასახადო კოდექსის ამოქმედებამდე, შიდა საგადასახადო სისტემა ხასიათდებოდა რეგიონალური გადასახადების დაყოფით:

• სავალდებულო;
• სურვილისამებრ.

ასეთი ქვედანაყოფის არსი იყო ქვეყნის ტერიტორიაზე ცალკე დაწესებული გადასახადების შეზღუდული გამოყენების შესაძლებლობა რეგიონებში (ოლქებში). დასახლებებში სახელმწიფო ხელისუფლებას მიეცა უფლება, ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე დაეკისრა რეგიონული მნიშვნელობის გადასახადები იმ რაოდენობით, რა რაოდენობითაც საჭიროდ ჩათვლიდა. ფედერაციის ზოგიერთი სუბიექტი, ასეთი უფლებამოსილების უფლებამოსილების განხორციელების გამო, გადასახადებით მაქსიმალურად იყო გადატვირთული.

რუსეთის ფედერაციის ამჟამინდელი საგადასახადო კოდექსი იყო მოწოდებული, რომ შეზღუდოს საგადასახადო ტვირთი და მთელი ქვეყნის მასშტაბით საგადასახადო სისტემა ერთიან სახელმწიფოდ მოექცია. სწორედ მან დააფიქსირა რეგიონული გადასახადების ამომწურავი (დახურული) სია, რომელიც შეიძლება შემოღებულ იქნეს გარკვეულ რეგიონებში ადგილობრივი კანონმდებლობით, რითაც შეამცირა გადასახადის გადამხდელებზე აუტანელი საგადასახადო ტვირთი.

ამიერიდან აკრძალულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არსებული დამატებითი რეგიონალური გადასახადების დაწესება, რაც ნაყოფიერ გავლენას ახდენს პირველ რიგში ბიზნეს სუბიექტებზე - იურიდიულ პირებზე.

რეგიონული გადასახადების ელემენტები

რეგიონალური გადასახადები აღიარებულია, როგორც გადასახადების მთლიანობა, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის მთელი ტერიტორიის მასშტაბით მისი კანონებით და კერძოდ საგადასახადო კოდექსით, ისევე როგორც ერთი რეგიონის მასშტაბით, მაგრამ დებულებების გათვალისწინებით. მოქმედი ფედერალური საგადასახადო კანონმდებლობა.

გადასახადების ორივე დონე აერთიანებს ცალკეულ ვიწრო კლასიფიკაციებს, კერძოდ, რეგიონული გადასახადებისთვის, კლასიფიკაცია წარმოდგენილია გადასახადების სიით, რომელიც შეიძლება დადგინდეს სუბიექტის ფარგლებში მისი ორგანოების მიერ:

• ქონების გადასახადი;
• სათამაშო ბიზნესის გადასახადი;
• ტრანსპორტის გადასახადი.

არსებული რეგიონული გადასახადების ანალიზი აჩვენებს, რომ უმეტესად გადასახადის გადამხდელად მოქმედებენ იურიდიული პირები – ეკონომიკური საქმიანობით დაკავებული ორგანიზაციები, იშვიათ შემთხვევებში კი ფიზიკური პირები.

რეგიონული გადასახადების მახასიათებლები

რეგიონული გადასახადების მახასიათებლები დამოკიდებულია რეგიონში შემოღებულ კონკრეტულ გადასახადზე. ზოგადად, რეგიონში შესატანად მისაღები თითოეული ტიპი ხასიათდება შემდეგი მახასიათებლებით:

1. იურიდიული პირის ქონების გადასახადისთვის - მას უჭირავს ყველაზე მნიშვნელოვანი ფენა რეგიონული დაბეგვრის სისტემაში. რეგიონული ბიუჯეტის შემოსავალი საშუალოდ ყალიბდება ამ გადასახადის 6%-ით და მეტის გადახდით.

გადასახადის გადამხდელები არიან იურიდიული პირები, რომლებსაც აქვთ ქონება ბალანსზე, რომელიც საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით განიხილება დაბეგვრის ობიექტად.

ამ შემთხვევაში ადგილობრივი იურიდიული პირებისთვის ობიექტები არის მოძრავი და უძრავი ქონება, რომლებიც ბუღალტრული აღრიცხვის მიხედვით აღირიცხება ორგანიზაციის ძირითად აქტივებად.

უცხოური იურიდიული პირებისთვის, რომლებიც ეწევიან ბიზნეს საქმიანობას რუსეთში წარმომადგენლობითი ოფისების მეშვეობით, ობიექტად აღიარებულია მოძრავი და უძრავი ქონება, რომელიც ასევე არის ძირითადი აქტივები ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით, აგრეთვე კონცესიის ხელშეკრულებით მიღებული ქონება.

თუ უცხოური საწარმო არ ახორციელებს თავის საქმიანობას რუსეთის ფედერაციაში წარმომადგენლობითი ოფისების მეშვეობით, მაშინ ობიექტი არის უძრავი ქონება რუსეთში, რომელიც არის ამ ორგანიზაციის საკუთრება, ისევე როგორც კონცესიის ხელშეკრულებით მიღებული ქონება.

2. სათამაშო ბიზნესზე გადასახადისთვის - გადასახადის გადამხდელად ითვლება იურიდიული ან ფიზიკური მეწარმე, რომლის სამეწარმეო საქმიანობა დაკავშირებულია აზარტული თამაშების სფეროში შემოსავლის მოპოვებასთან აზარტული თამაშების, ფსონების და ა.შ.

დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს მაგიდები, სათამაშოდ აღიარებული მანქანები, ასევე ტოტალიზატორის ან ტოტალიზატორის სალარო მერხები.

მითითებული ობიექტის თითოეული ერთეული ჯერ უნდა დარეგისტრირდეს ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურში.

ამავდროულად, რეგისტრაციის ვადა არის 2 ან მეტი დღით ადრე ინსტალაციის დღემდე (ოფისის გახსნა ან გათამაშება) თითოეული ცალკეული ერთეულისთვის.

რეგისტრაციისთვის გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს განცხადება, რომლის განხილვის შემდეგ გაიცემა შესაბამისი ერთიანი ფორმის ცნობა.

3. ტრანსპორტის გადასახადი რეგიონალურია, დამახასიათებელი ნიშნებით.

ასე რომ, დაბეგვრის ობიექტი:

• მექანიკური მანქანები;
• მოტოციკლები;
• საავტომობილო სკუტერები და სხვა, წყლისა და თვითმფრინავების ჩათვლით, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

გადასახადის გადამხდელები არიან ფიზიკური პირები, რომელთა სახელზეც რეგისტრირებულია აღნიშნული ობიექტები. რეგიონული გადასახადების ეს კატეგორია შეიცავს იმ პირთა საკმაოდ დიდ სიას, რომლებსაც მინიჭებული აქვთ პრივილეგიები მითითებული გადასახადის გადახდისთვის.

რეგიონული გადასახადების ფუნქციები

რეგიონული გადასახადები - იურიდიული პირების მიერ რეგიონულ ბიუჯეტში გადახდილი სახსრები, რაც საშუალებას აძლევს ფედერაციის შემდგომ სუბიექტს, მისი მმართველი ორგანოს მიერ, გამოიყენოს ეს გამოქვითვები რიგი ფუნქციების შესასრულებლად:

• რეგიონული ბიუჯეტიდან მიღებული სახსრების დაგროვება და გამოყენება რეგიონული მიზნების მისაღწევად;
• რეგიონის ხელისუფლების მიერ მათი წარმომადგენლობითი და ადმინისტრაციული უფლებამოსილების განხორციელება;
• რეგიონის (ოლქის) ტერიტორიაზე შემუშავებული და მოქმედი სოციალური მნიშვნელობის პროგრამების განხორციელებაში თვითკმარი;
• რეგიონის ინფრასტრუქტურის განვითარება;
• გარემოსა და ბუნებრივი რესურსების შენარჩუნება, რადგან ისინი წარმოადგენენ რეგიონის არსებობის, განვითარებისა და კეთილდღეობის ბუნებრივ საფუძველს.
• ბიზნეს საქმიანობის სტიმულირება, სტრუქტურული ცვლილებების განხორციელება, რაც რეგიონს (ოლქს) უფრო მიმზიდველს გახდის ინვესტიციების თვალსაზრისით, რაც შემდგომში დადებითად აისახება რეგიონული ფისკალური სფეროს მომავალ კეთილდღეობაზე.

რეგიონალური გადასახადების მნიშვნელობა

რეგიონული გადასახადების მნიშვნელობა რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში კოლოსალურია. ეს იმიტომ, რომ თანამედროვე რეალობა მათ აკისრებს ბერკეტის ფუნქციას, რომელიც არეგულირებს რეგიონული ბიუჯეტის შეუფერხებლად ფორმირებასა და შევსებას.

რეგიონული გადასახადების მთავარი როლი დამოკიდებულია იმ ფაქტზე, რომ ისინი შექმნილია რეგიონების ფინანსური მხარდაჭერისა და კვებისათვის. ეს მატერიალური რესურსები ექვემდებარება გადანაწილებას და მიმართულებას რეგიონის საკეთილდღეოდ და განვითარებისთვის, პირველადი ამოცანების გადაჭრასა და სოციალურად მნიშვნელოვანი პროგრამების განხორციელებას, რომლებიც არ ფინანსდება ფედერალური ბიუჯეტიდან ან ფინანსდება საჭიროზე გაცილებით მცირე ოდენობით.

რეგიონული ხელისუფლება, ასეთი გადასახადების, ისევე როგორც შეღავათებისა და სანქციების წყალობით, რომლებიც ავსებს საგადასახადო სისტემას რეგიონში, ახდენს გავლენას იურიდიულ პირებზე და მათ ეკონომიკურ ქცევაზე, რითაც მაქსიმალურად უთანაბრდება პირობები სოციალური რეპროდუქციის ყველა მონაწილისთვის.

რეგიონული გადასახადების დადგენის პროცედურა

რეგიონალური გადასახადების შემოღება და მათი შეწყვეტა ფედერალური სუბიექტების ტერიტორიებზე ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებისა და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ტერიტორიული კანონების საფუძველზე, რომლებიც არეგულირებენ საგადასახადო საკითხებს.

ფედერალური სუბიექტის სახელმწიფო ხელისუფლების საკანონმდებლო ორგანოები, როდესაც ადგენენ გადასახადებს მათი რეგიონისთვის (ოლქისთვის), ხელმძღვანელობენ ფედერალური საგადასახადო რეგულაციებით, რომლებიც კონცენტრირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. ისინი ასევე განსაზღვრავენ:

• საგადასახადო განაკვეთები;
• გადახდის პროცედურა;
• გადახდის პირობები.

დაბეგვრის დანარჩენი ელემენტები, ისევე როგორც გადასახადის გადამხდელთა წრე, გათვალისწინებულია თავად რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

რეგიონულმა საკანონმდებლო ორგანომ, აღნიშნული კანონებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების გათვალისწინებით, შეიძლება დამატებით უზრუნველყოს საგადასახადო შეღავათები (შეღავათები) გადასახადის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის, აგრეთვე მათი გამოყენების წესი და საფუძვლები.

2.2 გადასახადების კლასიფიკაცია

ამჟამად, გადასახადებისა და მოსაკრებლების სახეები, როგორც საგადასახადო სისტემის ყველაზე მნიშვნელოვანი კომპონენტი, ძალიან მრავალფეროვანია. გადასახადები შეიძლება დაიყოს სხვადასხვა კრიტერიუმების მიხედვით.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მოქმედი ყველა გადასახადი, დაწესებულების დონის მიხედვით, იყოფა სამ ტიპად:

• ფედერალური:
• რეგიონალური;
• ადგილობრივი.

Ფედერალური გადასახადები დადგენილი, გაუქმებულია და შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და სავალდებულოა გადახდისთვის რუსეთის ფედერაციის მთელ ტერიტორიაზე.

რეგიონალური გადასახადებიდადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და სავალდებულოა გადახდისათვის რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე. ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების მთავრობას უფლება აქვს შემოიღოს ან გააუქმოს რეგიონული გადასახადები მის ტერიტორიაზე და შეცვალოს დაბეგვრის ზოგიერთი ელემენტი მოქმედი ფედერალური კანონმდებლობის შესაბამისად.

ადგილობრივი გადასახადები რეგულირდება ფედერალური ორგანოების საკანონმდებლო აქტებით და რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების კანონებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოებს ენიჭებათ უფლება შემოიღონ ან გააუქმონ ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე.

გადასახადების კლასიფიკაცია რუსეთის ფედერაციაში დაწესებულების დონის მიხედვით

დაწესებულების დონე	გადასახადები
Ფედერალური	აქციზები; კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი; სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი; წყლის გადასახადი; ცხოველთა სამყაროს ობიექტებით სარგებლობისა და წყლის ბიოლოგიური რესურსების ობიექტებით სარგებლობის საფასური მთავრობის მოვალეობა.
რეგიონალური	კორპორატიული ქონების გადასახადი; ტრანსპორტის გადასახადი; აზარტული თამაშების გადასახადი.
ადგილობრივი	მიწის გადასახადი;

როდესაც უძრავი ქონების გადასახადი მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტის ტერიტორიაზე, წყდება გადასახადის მოქმედება ორგანიზაციების ქონებაზე, ფიზიკურ პირთა ქონებაზე გადასახადი და მიწის გადასახადი.

შეგროვების მეთოდიდან გამომდინარე, გადასახადები იყოფა შემდეგნაირად:

• სწორი;
• არაპირდაპირი.

პირდაპირი გადასახადები დგინდება უშუალოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალზე ან ქონებაზე, რომლის ფლობა და გამოყენება ემსახურება დაბეგვრის საფუძველს. პირდაპირი გადასახადები მოიცავს:

• საშემოსავლო გადასახადი;
• კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადი;
• გადასახადები როგორც იურიდიული, ისე ფიზიკური პირების ქონებაზე.

არაპირდაპირი გადასახადებიხშირად მოხმარების გადასახადებს უწოდებენ, რომლებიც უშუალოდ შედის საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასში დამატებითი გადასახადის სახით და იხდიან მომხმარებლების მიერ. ეს გადასახადები შექმნილია იმისთვის, რომ გადაიტანოს რეალური საგადასახადო ტვირთი საბოლოო მომხმარებელზე. არაპირდაპირი დაბეგვრისას გადასახადის საგანია საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გამყიდველი, ხოლო ამ გადასახადის გადამტანი და ფაქტობრივი გადამხდელი არის მომხმარებელი. არაპირდაპირი გადასახადები მოიცავს:

• დამატებითი ღირებულების გადასახადი;
• აქციზები;
• საბაჟო გადასახადები და ა.შ.

არაპირდაპირი გადასახადები- სახელმწიფოსთვის ყველაზე მარტივი მათი შეგროვების კუთხით, მაგრამ საკმაოდ რთული გადასახადის გადამხდელისთვის მათი გადახდის დამალვის თვალსაზრისით. ეს გადასახადები ასევე მიმზიდველია სახელმწიფოსთვის, რადგან მათი შემოსავლები ხაზინაში პირდაპირ არ არის დაკავშირებული დაბეგვრის საგნის ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობასთან, ხოლო ფისკალური ეფექტი მიიღწევა წარმოების შემცირების და ორგანიზაციების არამომგებიანი მუშაობის პირობებში. .

ამასთან, სახელმწიფო, არაპირდაპირი დაბეგვრის ამ თავისებურებების გამო, იძულებულია გამოიყენოს პირდაპირი გადასახადები, რათა გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის რაც შეიძლება მეტი ობიექტი მოხვდეს საგადასახადო ზემოქმედების ქვეშ. ეს ყველაფერი ერთად ქმნის საგადასახადო შემოსავლების საკმარის სტაბილურობას და ამავდროულად ზრდის გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი გადასახადების ოდენობის დამოკიდებულებას მისი საქმიანობის ეფექტურობაზე.

ხშირად პრაქტიკაში გადასახადები იყოფა მათი გამოყენების მიხედვით:

• გენერალური;
• განსაკუთრებული.

ზოგადი გადასახადები მოიცავს ნებისმიერ საგადასახადო სისტემაში დაწესებული გადასახადების უმრავლესობას. მათი განმასხვავებელი მახასიათებელია ის, რომ ბიუჯეტში მიღების შემდეგ ხდება მათი დეპერსონალიზაცია და იხარჯება შესაბამისი ბიუჯეტით განსაზღვრული მიზნებისთვის.

მათგან განსხვავებით, სპეციალურ გადასახადებს აქვს მკაცრად გამიზნული დანიშნულება და „ფიქსირდება“ გარკვეული სახის ხარჯებზე. კერძოდ, რუსეთის ფედერაციაში, სპეციალური გადასახადების მაგალითი შეიძლება იყოს:

• ტრანსპორტის გადასახადი;
• მინერალური რესურსის ბაზის რეპროდუქციაზე გადასახადი.

დადგენილი გადასახადის განაკვეთებიდან გამომდინარე, გადასახადებია:

• მძიმე;
• პროცენტული (პროპორციული, პროგრესული და რეგრესული).

ფინანსური და ეკონომიკური მიზანშეწონილობისა და ბუღალტრული აღრიცხვის ასახვის მიხედვით, გადასახადები კლასიფიცირდება შემდეგნაირად:

• შედის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გასაყიდ ფასში;
• მიეკუთვნება დისტრიბუციის ხარჯებს და წარმოების ხარჯებს;
• ფინანსურ შედეგებს მიეკუთვნება;
• გადასახადის გადამხდელის განკარგულებაში დარჩენილი წმინდა მოგებიდან გადახდილი.

ბიუჯეტის დონის მიხედვით, გადასახადები შეიძლება დაიყოს შემდეგნაირად:

• ფიქსირებული;
• მარეგულირებელი.

ფიქსირებული გადასახადები პირდაპირ და სრულად მიდის კონკრეტულ ბიუჯეტში ან ბიუჯეტგარეშე ფონდში. მათ შორისაა ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი ბიუჯეტებით მიღებული გადასახადები.

მარეგულირებელი გადასახადები ერთდროულად ირიცხება სხვადასხვა დონის ბიუჯეტებში საბიუჯეტო კანონმდებლობით განსაზღვრული პროპორციით.

გადასახადების კლასიფიკაცია რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის საგნების მიხედვით

დაბეგვრის საგანი	გადასახადები
იურიდიული პირების მიერ გადახდილი გადასახადები	საშემოსავლო გადასახადი; კორპორატიული ქონების გადასახადი.
ფიზიკური პირების მიერ გადახდილი გადასახადები	Საშემოსავლო გადასახადი; პირადი ქონების გადასახადი.
შერეული გადასახადები	დამატებითი ღირებულების გადასახადი; ტრანსპორტის გადასახადი; აზარტული თამაშების გადასახადი.

სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად:

• დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობაზე;
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემა;
• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო სისტემა;
• საგადასახადო სისტემა წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების განხორციელებაში.

ამ გადასახადების თავისებურება ის არის, რომ ფედერაციის შესაბამისი სუბიექტების ტერიტორიაზე მათი შემოღების დღიდან, გადასახადის გადამხდელები, როგორც წესი, წყვეტენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული გადასახადების უმეტესობის შეგროვებას.

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 12, ფედერალური გადასახადები და მოსაკრებლები ისეთი სავალდებულო გადახდებია, რომელთა გადარიცხვა უნდა განხორციელდეს ყველგან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. ამავდროულად, ფედერალური გადასახადების ნორმების მოქმედება რეგულირდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, რომელიც შემოაქვს და აუქმებს როგორც თავად გადასახადებს, ასევე ცალკეულ დებულებებს კონკრეტული ფედერალური გადასახადისთვის.

ფედერალური გადასახადების თანხები მიდის რუსეთის ფედერაციის ამავე სახელწოდების ბიუჯეტში.

ამ განყოფილების მასალები გეტყვით CBC-ის გამოყენების პროცედურის შესახებ სხვადასხვა გადასახადებისთვის. .

რეგიონალური გადასახადები

რეგიონალური გადასახადები, რომლებიც მოიცავს ტრანსპორტის გადასახადს, აზარტული თამაშების და ორგანიზაციების ქონებას, შეიძლება დარეგულირდეს როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, ასევე ქვეყნის რეგიონების ხელისუფლების მიერ გამოცემული კანონებით, განსხვავებით ფედერალური გადასახადებისგან. სუბიექტების კანონმდებლობა განსაზღვრავს ტარიფების ღირებულებას, ასევე გარკვეული შეღავათების ხელმისაწვდომობას, განსაზღვრავს გადახდის პირობებს და დეკლარაციის წარდგენას.

ასე, მაგალითად, ჩვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28, რომელიც ადგენს ტრანსპორტის გადასახადის განაკვეთებს ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 361, ხელოვნების მე-2 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 362 მიუთითებს, რომ მათი ღირებულება შეიძლება შეიცვალოს საგნების მიერ 10-ჯერ მაღლა ან ქვევით. ხოლო ქალაქ მოსკოვის კანონში „ტრანსპორტის გადასახადის შესახებ“ 2008 წლის 9 ივლისის No33, გადასახადის გამოანგარიშების საბოლოო მოთხოვნები, კერძოდ ტრანსპორტის გადასახადის გამოსათვლელად გამოყენებული განაკვეთები უკვე დაფიქსირებულია.

ამ ტიპის გადასახადების გადახდა მიდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! იმისდა მიუხედავად, რომ საშემოსავლო გადასახადი მიეკუთვნება ფედერალური გადასახადების ჯგუფს, მასზე გადასახადები მიდის 2 ბიუჯეტში: ფედერალური და რეგიონალური (შესაბამისად, 3 და 17%).

ადგილობრივი გადასახადები და მოსაკრებლები

ადგილობრივი გადასახადების მოქმედება რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და მუნიციპალიტეტის დონეზე შედგენილი რეგულაციებით. ეს გადასახადები მოიცავს მიწის გადასახადს და პირადი ქონების გადასახადს. ხოლო 2015 წლიდან ამ ჯგუფში შემოვიდა გაყიდვების გადასახადი (2014 წლის 29 ნოემბრის კანონი No382-FZ).

გადასახადების გადასახდელად გამოყოფილი თანხები ადგილობრივ ბიუჯეტში მიდის.

გადასახადები და სპეციალური რეჟიმები

გადასახადების ადრე განხილული ჯგუფების გარდა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განასხვავებს ეგრეთ წოდებულ სპეციალურ რეჟიმებს, რომელთა გამოყენება ათავისუფლებს საშემოსავლო გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის), დღგ-ს, ორგანიზაციების ქონების გადასახადისგან. და ფიზიკურ პირებს, მაგრამ შემოაქვს ერთიანი გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

არსებობს შემდეგი რეჟიმები:

წაიკითხეთ ამ გადასახადის გაანგარიშებისა და გადახდის მახასიათებლების შესახებ სათაურში "STS".

• UTII;

UTII-ზე გადასასვლელად და აქტივობების ამ რეჟიმში ორგანიზებისთვის დაგეხმარებათ სათაურის "UTII" მასალები.

• რეჟიმი სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის;

ამ რეჟიმში გაანგარიშების, გადახდისა და ანგარიშგების მასალებისთვის იხილეთ სათაური "ESKhN".

• წარმოების გაზიარების ხელშეკრულება;
• საპატენტო სისტემა.

პატენტის დაბეგვრის სისტემის ნიუანსები შეგიძლიათ იხილოთ სათაურში "PSN".

ფედერალური, რეგიონალური და ადგილობრივი გადასახადების სია 2019-2020 წლებში (ცხრილი)

გადასახადის სახეობა	გადასახადი	გადასახადის გადამხდელები	Საგანი	განაკვეთები
ფედერალური გადასახადები	ამ გადასახადის გაანგარიშების, გადახდისა და ანგარიშგების დროს წარმოქმნილი რთული საკითხების მოსაგვარებლად, სათაური "დღგ" დაგეხმარებათ.
	კითხვებზე პასუხებისთვის, თუ რა საქონელია აქციზური, როგორია გადასახადის განაკვეთები, როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაცია, იხილეთ განყოფილებაში "აქციზები"
	როგორ გამოვთვალოთ და დაიკავოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რა გამოქვითვები და შეღავათები ვრცელდება, როგორ მოვამზადოთ ანგარიშები, იხილეთ სათაური "პირადი საშემოსავლო გადასახადი"
	საშემოსავლო გადასახადი
	ტრანსპორტის გადასახადი გაანგარიშების პროცედურას, შესაძლო სარგებელს, ტრანსპორტის გადასახადის გადახდის პირობებს შეიტყობთ ჩვენი სპეციალური სათაურის "სატრანსპორტო გადასახადი" მასალებიდან.
	სათამაშო ბიზნესის გადასახადი ამ გადასახადის გაანგარიშების თავისებურებები განიხილება სათაურში "გადასახადი სათამაშო ბიზნესზე"
	ადგილობრივი გადასახადები	პირადი ქონების გადასახადი
		მიწის გადასახადი რისგან შედგება, ვინ უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს, წაიკითხეთ ამავე სახელწოდების სათაურის მასალებში

სადაზღვევო პრემიები

2017 წლიდან ჩ. 34, რომელიც ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის გადახდას საპენსიო, სამედიცინო, სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობისთვის და დედობასთან დაკავშირებით (2016 წლის 3 ივლისის კანონი No243-FZ). 2017 წლამდე ეს შენატანები ირიცხებოდა შესაბამისად საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის ბიუჯეტში.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419, დაბეგვრის ობიექტი მითითებულია ხელოვნებაში. 420, ხოლო შენატანის განაკვეთები ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 425-430.

სადაზღვევო პრემიების გამოთვლასთან, გადახდასთან და ანგარიშგებასთან დაკავშირებულ კითხვებზე პასუხებისთვის იხილეთ სათაური "დაზღვევის პრემიები".

შედეგები

საკმაოდ ბევრი ფედერალური გადასახადია. გამომდინარე იქიდან, რომ ისინი მოიცავს ისეთ დიდ გადასახადებს, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი და დღგ, ფედერალური გადასახადების მოცულობა მნიშვნელოვნად აღემატება რეგიონალური ან ადგილობრივი ბიუჯეტების მოსაკრებლების ოდენობას.