ფინანსური დახმარება სავალდებულოა თანამშრომლებისთვის ან სხვა პირებისთვის, როგორც მხარდაჭერის სახით მიმდინარე განსაკუთრებულ ცხოვრებისეულ სიტუაციებში. მაგალითად, როცა დახმარებაა საჭირო ძვირადღირებული მკურნალობისთვის, როცა უახლოესი ნათესავები იღუპებიან ან როცა ბავშვი იბადება.
ხშირად ჩნდება კითხვა, ამოღებულია თუ არა რაიმე გადასახადი მის მიღებაზე?
წესების მიხედვით რუსეთის კანონმდებლობა, თუ მატერიალური დახმარების ოდენობა 4000 რუბლის ფარგლებშია, მაშინ არ არის სადაზღვევო პრემიები და გადასახადები.
თუ თანხა მეტია, მაშინ ის ექვემდებარება დაბეგვრას.
ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:
მაგრამ ეს განმარტება ეხება მოქალაქეებს, რომლებიც დაზარალდნენ სტიქიური უბედურებების ან ტერორისტული თავდასხმების შედეგად.
საკანონმდებლო დონეზე საწარმოების თანამშრომლებისა და სტუდენტების ფინანსური დახმარების ოფიციალური განმარტება არ არსებობს.
მაგრამ ამის მიუხედავად, ეს აღნიშვნა არის ჩაწერილი ზოგიერთ დოკუმენტში, მათზე დაყრდნობით, გადასახადებისგან თავისუფალი მატერიალური დახმარება მოცემულია შემდეგ სიტუაციებში:
სხვათა შორის, რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია არ ავალდებულებს ლიდერებს დახმარება გაუწიონ ზემოაღნიშნულ გარემოებებში. გადაწყვეტილება მიიღება მეწარმის საკუთარი ნების საფუძველზე.
მატერიალური დახმარება სახელმწიფოსგანგაიცემა მხოლოდ იმ გარემოებების არსებობისას, რომლებმაც შეარყიეს დაბალშემოსავლიანი ოჯახების ცხოვრება ან რიგ შემთხვევებში:
Დამსაქმებელიიხდის მატერიალურ დახმარებას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომელი შეადგენს აუცილებელ განცხადებას და დაადასტურებს მისი უზრუნველყოფის მიზეზების არსებობას.
დადასტურება შეიძლება შეიცავდეს:
ყველა მოწოდებული დოკუმენტის განხილვის შემდეგ, ბოსი იღებს გადაწყვეტილებას თითოეულ კონკრეტულ სიტუაციაში ცალ-ცალკე. ფინანსური დახმარების გაცემა ხდება დოკუმენტის საფუძველზე, სადაც მითითებულია დახმარების ოდენობა, მისი დარიცხვის მიზეზი და დრო. არ არსებობს წესები ზუსტი თანხისა და გადახდის პირობების შესახებ, ყველაფერი წყდება მეწარმის შეხედულებისამებრ.
პირადი საშემოსავლო გადასახადი არა სრული ოდენობით, არამედ სარგებლის გათვალისწინებით ( Საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია 217-ე მუხლის მე-8 პუნქტი) ედება ბრალი, როცა:
ყველა სხვა შემთხვევაში, დაბეგვრა არ მოხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მოქალაქემ მიიღო მთლიანი წლის განმავლობაში არაუმეტეს 4000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადების გაანგარიშება ეფუძნება მატერიალურ დახმარებას, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს.
ერთდროული მატერიალური დახმარება ყოველწლიურად შედის სახელმწიფო ბიუჯეტში. იგი იხდის მოქალაქეებს, რომლებიც მუდმივად ცხოვრობენ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და აღმოჩნდებიან რთულ ცხოვრებისეულ ვითარებაში. დახმარება გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით, იგზავნება ფოსტით ან ირიცხება საბანკო ანგარიშზე, ეს დამოკიდებულია განაცხადში მითითებულ მონაცემებზე.
იგი გამოირჩევა შემდეგი მახასიათებლებით:
არსებობს რამდენიმე მიზეზი, რის გამოც სახელმწიფოს შეუძლია უარი თქვას გადახდაზეერთჯერადი ფინანსური დახმარება, კერძოდ:
ფინანსური დახმარების მისაღებად, თქვენ უნდა სწორად შეადგინეთ.
ჯერ განაცხადი უნდა დაწეროთ. იგი ნათლად ასახავს მიზეზს, თუ რატომ არის საჭირო მხარდაჭერა.
მოყვანილი მიზეზი ჩვენ ვადასტურებთ. განაცხადს ვამაგრებთ ყველა დოკუმენტს და ცნობას, რომელიც მოწმობს იმ კონკრეტულ სიტუაციაზე, რომელიც შეგხვდათ და ვერ უმკლავდებით საკუთარ თავს. არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ფინანსურ დახმარებას აქვს ერთჯერადი ფორმატი და არანაირად არ არის დაკავშირებული დასაქმებულის მიერ სამუშაო მოვალეობის შესრულების ხარისხთან.
დარიცხული მატერიალური დახმარების ოდენობა დამოკიდებული იქნება განაცხადში მითითებული გარემოებების სირთულეზე.
Იქ არის რამდენიმე ჩარჩო ამჟამად ხელმძღვანელობს:
იმისათვის, რომ გაიგოთ, რამდენად გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის გაცემა მატერიალური დახმარებისგან, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ:
პასუხის მიღების შემდეგ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა ერთი თვის განმავლობაში ჩაირიცხება განმცხადებლის სახელზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 76, პუნქტი 6).
ეს ნიშნავს, რომ თუ თქვენი განაცხადის განხილვა სწრაფია, მაშინ მოგიწევთ ლოდინი დაახლოებით 4 თვე. მაგრამ ძირითადად, ეს პროცედურა გრძელდება 7-10 თვე, არის შემთხვევები, რომ 15-მდე. შეგიძლიათ საბუთებით მიმართოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას სამი წლის განმავლობაში.
დღეს კანონმდებლობა ითვალისწინებს მრავალი სახის მატერიალურ დახმარებას რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების უნივერსიტეტების სტუდენტებისთვის, რომლებსაც განსაკუთრებული ყურადღება და სოციალური მხარდაჭერა სჭირდებათ.
ისევე როგორც ყველა მატერიალური გადახდებისტუდენტები არიან წელიწადში ერთხელმაქსიმუმ.
პირველი მარჯვენადახმარებისთვის არის:
არის შემთხვევები, როცა ორგანიზაციის ყოფილ თანამშრომლებს ფინანსური დახმარება სჭირდებათ. ლიდერები მიდიან შეხვედრაზე და მხარს უჭერენ გარკვეულ კატეგორიებს, მაგალითად, ვეტერანებს. ასეთი გადახდები შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ ფირმის მოგების სახით მიღებული სახსრებიდან, ხოლო გადასახადები და სხვა გადასახადები შეიძლება გამოიქვითოს მინიჭებული თანხიდან.
ყოფილი თანამშრომლისთვის მატერიალური დახმარების გადახდის გადაწყვეტილებას იღებს უფროსი, მისი მოადგილე. ან სხვა უფლებამოსილი პირი. დახმარება უნდა მოხდეს კანონის მოთხოვნების შესაბამისად.
ყოფილ თანამშრომლებზე ფინანსური დახმარების დარიცხვა ასევე შეიძლება მოხდეს დანახარჯებით ნაღდი შეკვეთებიფორმატი No KO-2. ეს წესი დადგენილია რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის მიერ.
ვინაიდან ეს დახმარებაა ყოფილი თანამშრომლისთვის და არა ნამდვილი მოლარე, მან გულდასმით უნდა განიხილოს მისი ვინაობის დამადასტურებელი დოკუმენტები. გადახდისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ TIN და საპენსიო მოწმობის ნომერი, ეს მონაცემები მოგვიანებით საჭირო იქნება შემოსავლის დოკუმენტებში ჩასაწერად.
თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარების გაანგარიშებისა და დაბეგვრის წესები აღწერილია შემდეგ ვიდეო გაკვეთილში:
გაქვთ რაიმე შეკითხვები?შეიტყვეთ, როგორ მოაგვაროთ თქვენი კონკრეტული პრობლემა - დარეკეთ ახლავე:
უფასო იურიდიული კონსულტაცია
მოსკოვი და რეგიონი
სანქტ-პეტერბურგი და რეგიონი
საავტორო უფლება 2016. Posobie-Help - დახმარება და რჩევა ყველა სახის სარგებელსა და სარგებელს
აკრძალულია მასალების გამოქვეყნება და გადაწერა ავტორის წერილობითი თანხმობის გარეშე.
რა თქმა უნდა, დამსაქმებლის მხარდაჭერა მნიშვნელოვანი პუნქტებიცხოვრება აუცილებელია, მაგრამ ბევრს აინტერესებს მატერიალური დახმარებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის აკრეფის საკითხი, რადგან მუშაკთა უმრავლესობის აზრით ეს ერთგვარი შემოსავალია. შემოსავლების უმეტესობა ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. თუმცა, იგივე ლოგიკა მოქმედებს ამ შემთხვევაში? განვიხილოთ უფრო დეტალურად.
ნებისმიერ თანამშრომელს შეიძლება ჰქონდეს ცხოვრებისეული სიტუაცია, როდესაც მენეჯმენტის მატერიალური მხარდაჭერა უკიდურესად აუცილებელია. უმეტეს შემთხვევაში, დამსაქმებელი მიდის თავის ქვეშევრდომებთან შესახვედრად, გასცემს ნაღდი ფულიპრობლემების გადასაჭრელად. რა თქმა უნდა, თუ ეს ქმედება შესაძლებელია კომპანიის საკმარისი ბიუჯეტის ხელმისაწვდომობის თვალსაზრისით.
მატერიალური დახმარების გაცემის ამდენი ნამდვილად შესაფერისი მიზეზი არ არსებობს. ამასთან, თითოეულ ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებლად შეადგინოს იმ შემთხვევების ჩამონათვალი, რომლებშიც ეს პროცედურა შესაძლებელია. ჩვენ განვიხილავთ პრაქტიკაში ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს:
რა თქმა უნდა, ასეთი ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა არ არის დამოკიდებული თანამშრომლის მიერ შესრულებულ სამუშაოზე და არც მის პოზიციაზე ამ კომპანიაში. ასევე, არ არსებობს ფინანსური დახმარების გაცემის შესაძლებლობა, როგორც ჯილდო სამუშაო ადგილზე შესანიშნავი მუშაობისთვის.
კანონმდებლობა არ იძლევა შეზღუდვებს მატერიალური დახმარების ოდენობის კუთხით. მენეჯმენტი დამოუკიდებლად წყვეტს გადახდის დანიშვნას. მისი ზომა და გადახდის თანმიმდევრობა დამოკიდებულია მიზეზებზე. ხშირად, ასეთი სახის მხარდაჭერა მითითებულია ორგანიზაციების შრომით ხელშეკრულებებში, რაც ერთგვარი დამატებითი გარანტიაა დასაქმებულის ფინანსების გაუთვალისწინებელი ხარჯებისგან დაცვისა. ამიტომ, ბევრი მოქალაქე დაინტერესებულია მატერიალური დახმარების დაბეგვრის საკითხით. მაგრამ ამის შესახებ მოგვიანებით.
ასევე მნიშვნელოვანი ამოცანაა დამსაქმებლის მიერ ფინანსური დახმარების გაწევის ფორმულირებაზე პასუხისმგებელი მიდგომა. თქვენ მკაფიოდ უნდა განსაზღვროთ თქვენი პოზიცია წერილობით. ნებისმიერმა საეჭვო ბუნდოვანმა პუნქტმა შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი ინტერესი საგადასახადო ორგანოების მხრიდან.
ფინანსური დახმარების გაცემის მიზეზების უმეტესობა საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებას გულისხმობს პირები. Მთავარი ბუღალტერიუნდა გაასწოროს Საჭირო საბუთებიამ ტიპის გადახდისთვის. გადახდის თავიდან აცილება საშემოსავლო გადასახადი, წარმოდგენილი იყო შემთხვევების ჩამონათვალი, როდესაც კომპანიას აქვს დასაქმებულის მატერიალური დახმარების გაწევის უფლება.
პირად შემოსავალზე გადასახადის თავიდან ასაცილებლად, მატერიალური დახმარება უნდა შეესაბამებოდეს ნიუანსების გარკვეულ ჩამონათვალს:
დასაქმებულის ფინანსური დახმარება „სოციალური პაკეტის“ განუყოფელი ნაწილი და რეალური სახის სოციალური გარანტიაა. ასეთი დახმარების დარიცხვისა და გადახდის საკითხებს არ შეიძლება ეწოდოს მარტივი, ისინი საჭიროებენ გააზრებულ მიდგომას. მათი უმრავლესობა გადასახადებისგან თავისუფალია. პრობლემური საკითხების მოსაგვარებლად, რა თქმა უნდა, აუცილებელია რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის მითითება.
ყველაფერი, რასაც თანამშრომელი იღებს ფულადი თვალსაზრისით, ეხება "შრომის ანაზღაურების" კონცეფციას, რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 129-ე მუხლი მიუთითებს, რომ ისინი მოიცავს: ხელფასს, კომპენსაციას, წახალისებას, პრემიებს და სხვა ტიპებს. ეს მუხლი ასევე განსაზღვრავს, თუ რა სახის დამატებითი გადახდები გამოიყენება საწარმოებში და რა ტარიფებია დაფიქსირებული შრომით ხელშეკრულებაში ან სხვა ადგილობრივ იურიდიულ დოკუმენტში.
განხილული მატერიალური დახმარების სახეობა მხოლოდ სოციალურად არის ორიენტირებული და არ წარმოადგენს სტიმულირების ან წახალისების სახეს. ეს არ არის დაკავშირებული პროფესიონალიზმთან ან სამუშაოში მიღწეულ შესრულებასთან. ასეთი მხარდაჭერა მიმართულია იმ პრობლემების გადაჭრაზე, რომლებმაც არახელსაყრელი ფინანსური მდგომარეობა შექმნა.
თუ შრომითი ხელშეკრულება განსაზღვრავს ფიქსირებულ თანხას, რომელიც, მაგალითად, იხდის შვებულებაში, დამსაქმებელი ვალდებულია გადაიხადოს იგი სრულად. თუ ხელფასის პროცენტი დგინდება, ბუღალტერია აკეთებს შესაბამის გამოთვლებს და უხდის თანამშრომელს. ზოგიერთ საწარმოს არ აქვს ფიქსირებული თანხა, ამ შემთხვევაში მენეჯერი თავად წყვეტს დახმარების ოდენობას. როგორც წესი, განცხადებაში თანამშრომელი მიუთითებს საჭირო თანხაზე.
„მატერიალური დახმარების“ ცნებას აქვს თავისი სპეციფიკა და სოციალური ხასიათისაა, ის მიზნად ისახავს ფინანსური მუშაკის მხარდაჭერას ამ კუთხით. შემდეგი გარემოებებით:
რაც შეეხებაფინანსური დახმარება დაგეგმილი შვებულებისთვის, მისი გადახდა მიზნად ისახავს დაეხმაროს თანამშრომელს მნიშვნელოვანი შვებულების ორგანიზებაში ფიზიკური და ფსიქოლოგიური აღდგენისთვის.
სხვა სახის დახმარება გაიცემა კრიზისის სტაბილიზაციისთვის ფინანსური მდგომარეობათანამშრომელი.
ფინანსური დახმარება გაიცემა დასაქმებულის მოთხოვნით, მისი ოდენობა არ არის დამოკიდებული ხელფასზე და არ არის დაკავშირებული თანამდებობის პასუხისმგებლობის დონესთან და მუშაობის შედეგებთან. მაგალითად, შვებულების განაცხადში, თქვენ უნდა ჩამოაყალიბოთ მოთხოვნა მატერიალური დახმარების შესახებ. სიტუაციიდან გამომდინარე განცხადებას უნდა დაერთოს შესაბამისი დოკუმენტი (სამედიცინო მოწმობა, გარდაცვალების მოწმობა, დაბადების მოწმობა და ა.შ.).
განცხადება შედგენილია ხელმძღვანელის სახელზე, ტექსტში მითითებულია მიზეზი და სასურველი თანხა. ხელმძღვანელი გადაწყვეტს მოთხოვნის დაკმაყოფილებას და გამოსცემს შესაბამის ბრძანებას. დოკუმენტს აქვს სათაური: „მატერიალური დახმარების გადახდის ბრძანება“, ტექსტში მოცემულია დასაქმებულის სრული სახელი და თანამდებობა, თანხა რიცხვებითა და სიტყვებით, მიზეზი (შვილების დაბადება, ქორწინება, ავადმყოფობის მკურნალობა, გარდაცვალება. ნათესავი და ა.შ.). შემდეგი არის საფუძველი:
ბრძანებას ხელს აწერს ხელმძღვანელი და ამოწმებს საწარმოს ბეჭდით. ამის შემდეგ თანამშრომელი იღებს ანაზღაურებას.
განაცხადის ნიმუში ფინანსური დახმარებისთვის:
„მასალა“ გაიცემა მიმღების მოთხოვნით ნაღდი ანგარიშსწორებით ან დასაქმებულის საბანკო ანგარიშზე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ის გადის 73 ანგარიშზე (სხვა ოპერაციების ანგარიშსწორება). ზოგჯერ ფული ერიცხება არა თანამშრომელს, არამედ მის ახლობლებს. ამ შემთხვევაში სახსრების გაცემა ხორციელდება 76-ე ანგარიშზე (კრედიტორებთან და მოვალეებთან ანგარიშსწორება).
დარღვევების თავიდან აცილების მიზნით, საჭიროა სწორად დაახასიათოთ მოცემული გადახდის სახეობა და არ ავურიოთ ის სხვებთან. ასეთი დამატებითი გადასახადების მიღების შესაძლებლობა ნათლად უნდა იყოს გათვალისწინებული შიდაში ნორმატიული დოკუმენტებისაწარმოები. დახმარების ეს ფორმა ხორციელდება მხოლოდ ფორსმაჟორულ ვითარებაში. არსებობს მკაფიო ხაზი, რომელიც უნდა განვასხვავოთ წამახალისებელ ჯილდოებს შორის, რომლებიც განმეორებით ხასიათდება და ცალკეულ, ერთჯერადს შორის. თუ ორგანიზაცია გეგმავს ნაღდი ანგარიშსწორებითრეგულარულად, ისინი არავითარ შემთხვევაში არ შეიძლება იქნას განმარტებული, როგორც მატერიალური დახმარება.
"მასალა" შეიძლება გამოიხატოს ფულადი და ნატურით (საკვები, ტანსაცმელი, ფეხსაცმელი, მედიკამენტები, სატრანსპორტო მომსახურება) და განკუთვნილია მათთვის, ვისაც ეს ძალიან სჭირდება.
კანონი მმართველს არ აკისრებს ასეთი დახმარების გადახდის ვალდებულებას, ეს ქმედება ხორციელდება დამსაქმებლის ნებაყოფლობითი ნებით.
რუსეთის ფედერაციის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს აქვს ინსტრუქციები სადაზღვევო პრემიების შესახებ მხოლოდ შრომითი ურთიერთობის შედეგად მიღებული შემოსავლებიდან. ფინანსური მხარდაჭერის შენატანები არ ხდება შემდეგ სიტუაციებში:
წლამდე ასაკის ბავშვისთვის გადახდა არ აღემატება 50 ათას რუბლს არ იბეგრება.
გადასახადები არ არის დარიცხული დამატებითი გადახდის ტიპზე, თუ მისი ოდენობა არ აღემატება 4 ათას რუბლს. წელიწადში.
ამ ტიპის მხარდაჭერისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის საკითხი თითქმის ყველა დამსაქმებლის ინტერესს იწვევს. როგორც დამწყებებმა, ასევე გამოცდილმა მენეჯერებმა უნდა იცოდნენ და დაიცვან კანონმდებლობაში მიმდინარე ყველა ცვლილება.
მაშ, საჭიროა თუ არა „მასალაზე“ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა? ამ გადასახადისგან თავისუფლდება შემდეგი სახეობები:
თუ დახმარება გაიცემა სამსახურიდან გათავისუფლებულ თანამშრომელზე, ასეთი გადახდა ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ სადაზღვევო პრემიებიარ არის გადახდილი.
იმ შეღავათების გამოყენებით, რომლებიც დამსაქმებელს აძლევს უფლებას არ გადაიხადოს გადასახადები მათი თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარების გაცემისას, თქვენ უნდა იყოთ უკიდურესად ფრთხილად და იურიდიულად განათლებული. ეს ეხება იმ ნიუანსს, რომელშიც მატერიალური დახმარება ზოგჯერ რეგულარულ ხასიათს იძენს. ამ შემთხვევაში ეს უკვე სხვა კატეგორიის გადახდებია და არ გამორიცხავს გადასახადის დარიცხვას.
საწარმოს ბუღალტერს ეკისრება მოვალეობა კანონიერ საფუძველზე შეიყვანოს ყველა საჭირო ინფორმაცია. როგორც ზემოთ აღინიშნა, 4 ათას რუბლამდე მატერიალური დახმარება არ იბეგრება, მაგრამ ზოგიერთი ჯიში არ იბეგრება თუნდაც დიდი ოდენობით:
ზემოაღნიშნული მიზეზების გამო გადახდა არ აისახება 2-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში.
მაგალითად, მენეჯერმა გადაწყვიტა ქორწილის დღის საპატივცემულოდ მატერიალური დახმარება გამოეყო თავის თანამშრომელს 15 ათასი რუბლის ოდენობით. აქედან 4000 არ საჭიროებს გადასახადს, ხოლო დანარჩენი 11 ათასი რუბლის ოდენობით. (15 - 4 \u003d 11 ათასი რუბლი) გადასახადი არის 1430 რუბლი. ეს ოპერაცია აისახება სახით 2-NDFL.
განთავსება ხორციელდება შემდეგნაირად: „შემოსავლის ოდენობის“ პუნქტში შეიტანება მონაცემები გადახდილი თანხის შესახებ. შემდგომში ივსება „შემოსავლის კოდი“, რომელიც შეირჩევა მნიშვნელობის მიხედვით. სვეტი „გამოქვითვის ოდენობა“ ივსება მონაცემებით დაუბეგრავი თანხა, ამ შემთხვევაში, 4 ათასი რუბლი. შემდგომში ივსება „გამოქვითვის კოდი“, რომელიც შეირჩევა დირექტორიადან.
თუ გადახდილია 4 ათას რუბლამდე თანხა, ეს მაჩვენებელი მითითებულია 2-NDFL-ში, მიუხედავად დაუბეგრავობისა.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი არეგულირებს 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებას და იძლევა შესაბამის საფუძვლებს. ეს პროცედურა შეიძლება განხორციელდეს ავტომატურად, თუ იყენებთ სპეციალური პროგრამარეგისტრების 2-NDFL გამოყენებისას.
ნაწილი 1 "განზოგადებული ინდიკატორები" დაყოფილია ორ ნაწილად. პირველი - სვეტები 010-დან 050-მდე. მონაცემები სხვადასხვა ტარიფებისთვის ცალკე მითითებულია. მაგალითად, რუსეთის მოქალაქეებს და უცხოელებს შეუძლიათ იმუშაონ კომპანიაში, რაც ნიშნავს, რომ ტარიფები განსხვავებული იქნება: 13% რეზიდენტებისთვის და 30% არარეზიდენტებისთვის.
020 სვეტი შეიცავს მონაცემებს 010-ში მითითებული განაკვეთით დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის შესახებ.
ხაზი 030 უნდა შეიცავდეს განსხვავებული ხასიათის გამოქვითვების რაოდენობას. ეს ასახავს გადახდების ოდენობას, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლი).
040 სტრიქონში ივსება მონაცემები საგადასახადო შენატანის ოდენობის შესახებ.
დღგ-ის გაანგარიშება ხდება შემდეგნაირად:
შემოსავლის ოდენობას (020) აკლდება საგადასახადო გამოქვითვები(030) და გამრავლებული განაკვეთზე (010).
ხაზი 050 - მონაცემები გადასახადის შესამცირებლად გამოყენებული ფიქსირებული წინასწარი გადახდების ოდენობის შესახებ.
040 და 045 სვეტები ივსება დივიდენდების და პირადი საშემოსავლო გადასახადის მაჩვენებლებით.
060 და 090-მდე სვეტები პირველი ნაწილის მეორე ნაწილია, ისინი ივსება ერთხელ.
გაანგარიშების მაგალითი:
060 სვეტში 1-ლი კვარტალის გაანგარიშება გაკეთდა 5 თანამშრომელზე. აპრილში 2 თანამშრომელი გაათავისუფლეს, მაისში 3 თანამშრომელი დაიქირავეს. ერთ-ერთი ყოფილი თანამშრომელი. ექვსი ინდივიდი აისახება 6-NDFL ფორმაში. აქ აუცილებელია გავითვალისწინოთ ის ნიუანსი, რომ თანამშრომელი, რომელიც დატოვა და შემდეგ ხელახლა დასაქმდა, არ მოქმედებს მოძრაობაზე.
სტრიქონი 070 შეიცავს ინფორმაციას გადახდილი გადასახადის ოდენობის შესახებ.
დარიცხული, მაგრამ გადაუხდელი პირადი საშემოსავლო გადასახადი - 080 სვეტში.
დაბრუნებული გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 231-ე მუხლი) აისახება სტრიქონში 090.
6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილი
ეს განყოფილება „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების ვადები და ოდენობები“ შეიცავს ინფორმაციას ბოლო 3 თვის ინდიკატორებზე.
არადასაქმებულის ფინანსური მხარდაჭერა
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-8 პუნქტი იძლევა მკაფიო მითითებებს, რომლებიც საშუალებას გაძლევთ არ დააკავოთ გადასახადი დამატებითი გადასახდელებისგან. წარმოდგენილ ჩამონათვალში არ არის ისეთი რამ, როგორიცაა დახმარების გადახდა იმ პირისთვის, რომელიც არ მუშაობს ამ საწარმოში.
თუ განვიხილავთ დახმარებას მკურნალობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-10 პუნქტი ნათლად წერს, რომ თუ ასეთი გადახდა ხდება კომპანიის თანამშრომელზე, ის არ ექვემდებარება დაბეგვრას. თუ ასეთი დახმარება მიეწოდება აუტსაიდერს, მაშინ ის ექვემდებარება დაბეგვრას. რაც შეეხება ყველა სახის სადაზღვევო პრემიას, ისინი არ არის დაკავებული. ამასთან, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ არის საჭირო გადახდილი თანხის გათვალისწინება.
ფორმულირება „მატერიალური დახმარება“ კანონში დამატებითი გადასახადის ცალკე სახეობად არ ფიგურირებს, თუმცა არსებობს. მისი გამოყენება ეფუძნება ადამიანური ფაქტორი. ბოლოს და ბოლოს, ძირითადად - ეს არის დამსაქმებლის სურვილი, გაუწიოს დახმარების ხელი გაჭირვებულს. შეიძლება ითქვას, რომ ამ გზით ლიდერი იღებს დამატებით პასუხისმგებლობას, რადგან მას უწევს კანონის დაცვის პრობლემატურ ასპექტებთან გამკლავება.
2017 წელს ფინანსური დახმარება შეიძლება გადაეცეს დასაქმებულს (ან მისი ოჯახის წევრს), რომელმაც წარადგინა წერილობითი მოთხოვნა. არ არის აუცილებელი ამ მოთხოვნის შესრულება. და თუ უარს არ იტყვით, როგორ უნდა გაითვალისწინოთ გადახდა?
ფინანსური დახმარებით არაუმეტეს 4000 რუბლი. უკან დასაბეგრი პერიოდითითო თანამშრომელზე (ყოფილი თანამშრომელი, რომელიც დატოვა პენსიაზე ინვალიდობის ან სიბერის გამო) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი);
მშობლებზე (მშვილებლები, მეურვეები) ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით (გაშვილება, შვილად აყვანის) პირველი წლის განმავლობაში გადახდილი ერთჯერადი ფინანსური დახმარება, არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით. თითოეული ბავშვისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).
და თუ ორივე მშობელი მიმართავს ფინანსურ დახმარებას ბავშვის დაბადების დღეს? მჭირდება 50,000 რუბლის გადასახადისგან თავისუფალი თანხა. გაზიარება დედასა და მამას შორის? რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ექსპერტების აზრით, დიახ, აუცილებელია (წერილი 2012 წლის 26 დეკემბრის No. 03-04-06 / 6 - 367). დაუბეგრავი ლიმიტი სრული ოდენობით 50,000 რუბლი. შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ მათი არჩეული ერთ-ერთი მეუღლის შემოსავალზე. ან თქვენ უნდა გაიზიაროთ სარგებელი მათ შორის.
ეს ნიშნავს, რომ საჭიროა მეორე მშობლის სერთიფიკატი, რომელიც ან დაადასტურებს, რომ მამას (ან დედას) ფინანსური დახმარება არ გადაუხდია, ან აჩვენებს, თუ რამდენი დაერიცხა მას (ან მას). ოფიციალურ პირებს ამ დოკუმენტის მიმართ განსაკუთრებული მოთხოვნები არ აქვთ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა, რომ საჭირო იყო 2-NDFL-ის შედგენა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 ივლისის წერილი No. 03-04-06 / 24978). მაგრამ საგადასახადო ორგანოები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ 2-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი მეორე მშობლისგან არჩევითია. მას შეუძლია უბრალოდ დაწეროს განცხადება, რომ არ მიუღია დახმარება (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 28 ნოემბრის წერილი No. BS-4-11 / 21330). თუმცა, IFTS-ის მხრიდან ზედმეტი კითხვების თავიდან ასაცილებლად, ჩვენ მაინც გირჩევთ, დაადასტუროთ განაცხადი ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებაში.
და რა მოხდება, თუ შემოწმებისას არ გექნებათ ასეთი დოკუმენტი და არ დაგიკავებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფინანსურ დახმარებას? უნდა ითქვას, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი საერთოდ არ ითვალისწინებს 50,000 რუბლის დაყოფას. მშობლებს შორის. შესაბამისად, მასში არ არის ვალდებულება დასაქმებულს მოსთხოვოს დაადასტუროს, რომ მეორე მშობელს არ მიუღია იგივე ფინანსური დახმარება სამსახურში. ამიტომ, ინსპექტორების პრეტენზიები შეიძლება გასაჩივრდეს. და დიდი ალბათობით სასამართლო მხარს დაუჭერს კომპანიას.
თუმცა, ასეთი ქაღალდის მოთხოვნა სულაც არ არის რთული. უფრო მეტიც, მთლიანი გადახდა ჩვეულებრივ არ აღემატება 50,000 რუბლს, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ არ მოგიწევთ არაფრის შენახვა.
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა, ბავშვის დაბადებისას (შვილად აყვანის, შვილად აყვანის) პირველი წლის განმავლობაში თანამშრომლებისთვის გადახდილ მატერიალურ დახმარებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას გავითვალისწინოთ გამოქვითვა 4000 რუბლის ოდენობით, თუ გადახდის ოდენობაა. აღემატება 50000 რუბლს. არა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ ეს ლიმიტები (4000 რუბლი და 50000 რუბლი) დადგენილია სხვადასხვა სახის მატერიალური დახმარებისთვის. ფინანსური დახმარება, რომელიც გადახდილია ბავშვის დაბადების პირველი წლის განმავლობაში, არის ერთჯერადი გადახდა, რომელიც დაკავშირებულია კონკრეტულ მოვლენასთან. იგი თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, მე-8 პუნქტი). გარდა ამ ერთიანი თანხისა, ორგანიზაციას შეუძლია დასაქმებულს მატერიალური დახმარება გაუწიოს ნებისმიერი სხვა მიზეზით.
ასეთი ფინანსური დახმარება არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს 4000 რუბლის ფარგლებში. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი). ეს გადახდებია განსხვავებული ტიპებიფინანსური დახმარება. შესაბამისად, შეუძლებელია მე-8 პუნქტის მე-7 პუნქტისა და 28-ე პუნქტის წესების ერთდროულად გამოყენება.
თქვენ არ გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება ერთჯერადი ფინანსური დახმარებისგან (მიუხედავად მისი ზომისა) შემდეგი მიზეზების გამო:
სტიქიური უბედურების ან სხვა საგანგებო სიტუაციების გამო მატერიალური ზიანის ან ადამიანის ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურება. შეტევის ფაქტი სასწრაფოუნდა იყოს დოკუმენტირებული (მაგალითად, ცნობა სანიტარიულ-ეპიდემიოლოგიური სადგურიდან ან სახანძრო სამსახურიდან);
დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით (თავად თანამშრომელი, თუ ფინანსური დახმარება გაუწიეს მისი ოჯახის წევრებს). ოჯახის წევრები არიან მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის ნაშვილები (რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის მე-2 მუხლი). ასეთი მატერიალური დახმარების გაცემის დამადასტურებელი დოკუმენტია გარდაცვალების მოწმობა. ასევე, მოქალაქეთა ურთიერთობის დასადასტურებლად (მაგალითად, მეუღლის სხვადასხვა გვარით) შეიძლება საჭირო გახდეს ქორწინების ან დაბადების მოწმობა;
რუსეთში ტერორისტული აქტების მსხვერპლი (დაღუპულთა ნათესავები). ტერორისტული აქტის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტია, მაგალითად, ცნობა პოლიციისგან.
საფუძვლების სრული სია, როდესაც არ არის აუცილებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება მატერიალური დახმარებისგან, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-8 პუნქტში.
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა დასაქმებულზე მატერიალური დახმარების გაცემის ფორმალიზება, როგორც წამახალისებელი ანაზღაურება და საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას მისი თანხის ჩამოწერა შრომის ხარჯად? ორგანიზაცია მიმართავს საერთო სისტემადაბეგვრის . არა. მატერიალური დახმარება პირდაპირ არის დასახელებული იმ ხარჯების ჩამონათვალში, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 270-ე მუხლი).
ამ პოზიციას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო (წერილები,, 2009 წლის 11 თებერვლის No. 03-03-06 / 1/49). საკითხის გათვალისწინებით საგადასახადო აღრიცხვაშვებულებაში მყოფ თანამშრომელს გადახდილი ფინანსური დახმარება, საფინანსო დეპარტამენტმა აღნიშნა, რომ ასეთი ხარჯები არ ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს.
რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აქვს მსგავსი მოსაზრება პენსიაზე გასვლის გამო თანამშრომლის სამსახურიდან გათავისუფლების მატერიალურ დახმარებასთან დაკავშირებით. საგადასახადო დეპარტამენტმა აღნიშნა, რომ მატერიალური დახმარება ეძლევა დასაქმებულს პირადი საჭიროებისთვის და არ არის ანაზღაურება რეალურად შესრულებული შრომისთვის. ასეთი გადახდა სოციალური ხასიათისაა და არ შედის ხარჯებში 23-ე პუნქტის საფუძველზე
დღგ, რომელიც უნდა გადაიხადოს კომპანიის თანამშრომლისთვის ფინანსური დახმარების სახით გადაცემული ქონების ღირებულებაზე, განისაზღვრება შემდეგნაირად:
დღგ = მატერიალური დახმარების სახით გაცემული ქონების საბაზრო ღირებულება, დღგ-ს გარეშე × 18% (10%).
ვინაიდან მატერიალური დახმარების გამო ქონების გადაცემა განიხილება გაყიდვად, მისი შეძენისას მომწოდებლებისთვის გადახდილი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ამას დასჭირდება ინვოისი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1 პუნქტი).
მაგალითი. ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით დასაქმებულს გადახდილი მატერიალური დახმარების აღრიცხვა და დაბეგვრა. ორგანიზაცია იყენებს დაბეგვრის ზოგად სისტემას
ამ მოვლენასთან დაკავშირებით ორგანიზაციამ გადაწყვიტა თანამშრომლისთვის ერთჯერადი ფინანსური დახმარება 52000 რუბლის ოდენობით.
ბუღალტერი აღრიცხავდა ოპერაციებს ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემდეგნაირად:
დებეტი 91 სუბანგარიში „სხვა ხარჯები“ კრედიტი 73
- 52,000 რუბლი. - დარიცხული ფინანსური დახმარება დასაქმებულს;
DEBIT 73 CREDIT 68 სუბანგარიში "პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები"
- 260 რუბლი. ((52,000 რუბლი - 50,000 რუბლი) × 13%) - პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული მატერიალური დახმარების ოდენობიდან, რომელიც აღემატება 50,000 რუბლს;
დებეტი 91 სუბანგარიში "სხვა ხარჯები" კრედიტი 69 სუბანგარიში "სოციალური დაზღვევის ფონდთან ანგარიშსწორება უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევის შენატანებზე"
- 4 რუბლი. ((52,000 რუბლი - 50,000 რუბლი) × 0.2%) - პრემიები უბედური შემთხვევისა და პროფესიული დაავადებებისგან დაზღვევისთვის დარიცხული იყო მატერიალური დახმარების ოდენობიდან 50,000 რუბლზე მეტი;
DEBIT 91 სუბანგარიში "სხვა ხარჯები" კრედიტი 69 სუბანგარიში "გამოთვლები საპენსიო დაზღვევისთვის"
- 440 რუბლი. ((52,000 რუბლი - 50,000 რუბლი) × 22%) - დარიცხულია საპენსიო დაზღვევის შენატანები;
დებეტი 91 სუბანგარიში "სხვა ხარჯები" კრედიტი 69 სუბანგარიში "სოციალური დაზღვევის ანგარიშსწორებები"
- 58 რუბლი ((52,000 რუბლი - 50,000 რუბლი) × 2.9%) - შენატანები დარიცხულია სოციალური დაზღვევა;
დებეტი 91 სუბანგარიში "სხვა ხარჯები" კრედიტი 69 სუბანგარიში "გათვლები ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის"
- 102 რუბლი. ((52,000 რუბლი - 50,000 რუბლი) × 5.1%) - შენატანები სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა;
დებეტი 73 კრედიტი 50
- 51,740 რუბლი. (52 000 - 260) - სალაროდან გაცემული მატერიალური დახმარება ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით.
საგადასახადო აღრიცხვაში ბუღალტერმა დარიცხული შენატანები შეიტანა ხარჯებში:
4 რუბლი. + 440 რუბლი. + 58 რუბლი. + 102 რუბლი. = 604 რუბლი.
გამარტივებული.თუ ორგანიზაცია იხდის გამარტივებულ გადასახადს, მაშინ შეუძლებელია ხარჯების გათვალისწინება, მათ შორის თანამშრომლისთვის (დასაქმებულის ოჯახის წევრის) მატერიალური დახმარების სახით. ეს იმის გამო ხდება, რომ დაბეგვრის ასეთ ობიექტთან არანაირი ხარჯი არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი, 346.18 მუხლის პირველი პუნქტი).
სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა გამარტივებისას ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას მატერიალური დახმარების ოდენობის გათვალისწინება. ორგანიზაცია იხდის ერთიანი გადასახადიშემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობიდან. არა. მატერიალური დახმარება პირდაპირ არის დასახელებული იმ ხარჯების ჩამონათვალში, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 270-ე მუხლი). ამ პოზიციას ადასტურებს რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო (წერილები 2009 წლის 27 აგვისტოს No. 03-03-06 / 1/549, 2009 წლის 7 მაისის No. 03-03-06 / 1/309).
შვებულებაში მყოფი დასაქმებულისთვის გადახდილი მატერიალური დახმარების საგადასახადო აღრიცხვის საკითხის გათვალისწინებით, ფინანსურმა დეპარტამენტმა მიუთითა, რომ ასეთი ხარჯები არ ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს. რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აქვს მსგავსი მოსაზრება პენსიაზე გასვლის გამო დასაქმებულის სამსახურიდან გათავისუფლებისას მატერიალურ დახმარებასთან დაკავშირებით.
2010 წლის 27 აპრილის No ShS-37-3 / 698 წერილში საგადასახადო დეპარტამენტმა მიუთითა, რომ მატერიალური დახმარება ეძლევა თანამშრომელს პირადი საჭიროებისთვის და არ არის ხელფასი სამუშაო საათებისთვის. ასეთი გადახდა სოციალური ხასიათისაა და არ შედის საგადასახადო ხარჯებში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის 23-ე პუნქტის საფუძველზე.
გამარტივებულ ორგანიზაციებზეც ვრცელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლით დადგენილი წესები (1 პუნქტი, მუხლი 346.16, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლი). ამიტომ, ერთი გამარტივებული გადასახადის გაანგარიშებისას არ გაითვალისწინოთ დასაქმებულისთვის გაწეული მატერიალური დახმარების ოდენობა ხარჯებში.
Მნიშვნელოვანი!
არსებობს არგუმენტები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ორგანიზაციას გაითვალისწინოს მატერიალური დახმარება, როგორც შრომის ხარჯების ნაწილი, როგორც საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, ასევე გამარტივებული დაბეგვრისას. ისინი შემდეგია. თუ შრომით (კოლექტიურ) ხელშეკრულებაში მითითებულია, რომ ორგანიზაცია ვალდებულია უზრუნველყოს მატერიალური დახმარება, მაშინ ეს შეიძლება მიეკუთვნებოდეს შრომის ხარჯებს, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადის დასაბეგრი ბაზას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 22 ოქტომბერს, 2013 No 03-03-06 / 4/44144). ასეთი დასკვნის გაკეთება შესაძლებელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის საფუძველზე (შრომის ხარჯების სია ღიაა).
ამავდროულად, მატერიალური დახმარების გადახდა უნდა იყოს ეკონომიკურად გამართლებული (კერძოდ, დაკავშირებული საქმიანობასთან, რომელიც მიმართულია შემოსავლის გამომუშავებაზე) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1 პუნქტი). მაგალითად, შრომით (კოლექტიურ) ხელშეკრულებაში შეგიძლიათ მიუთითოთ, რომ შვებულებაში მატერიალური დახმარება არ ეძლევათ თანამშრომლებს, რომლებსაც აქვთ დისციპლინური გადაცდომა. ამიტომ, ასეთი გადახდა დაკავშირებულია თანამშრომლების ინტერესის ზრდასთან საწარმოო საქმიანობის შედეგების მიმართ. საარბიტრაჟო პრაქტიკა ადასტურებს ამ პოზიციას (იხ. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2008 წლის 31 ოქტომბრის No13946/08, 2008 წლის 22 სექტემბრის No12092/08).
ამასთან, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯებში მატერიალური დახმარების გათვალისწინება უდავოა, თუ მის გადახდას აფორმებთ, როგორც წარმოების ბონუსის გაცემას (მოწოდებული შრომითი ხელშეკრულება). მისი ოდენობა შეამცირებს ორგანიზაციის დასაბეგრი მოგებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). UTII-ის დაბეგვრის ობიექტი არის შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ორგანიზაციის ხარჯები არც ამ გადასახადის დაანგარიშებაზე მოქმედებს. ამრიგად, საგადასახადო მიზნებისთვის, ზოგადად არ არის საჭირო დასაქმებულთა (დასაქმებულთა ოჯახის წევრების) მატერიალური დახმარების გაწევასთან დაკავშირებული ხარჯების განაწილება სხვადასხვა სახის საქმიანობას შორის.
გამონაკლისი არის შემთხვევა, როდესაც ორგანიზაცია გასცემს ფინანსურ დახმარებას ორივე სახის საქმიანობით დასაქმებულ თანამშრომლებს და მის ღირებულებაზე ერიცხება შენატანები სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევაში. სავალდებულო საპენსიო (სოციალური, სამედიცინო) დაზღვევის შენატანების ოდენობის გამოთვლა ცალ-ცალკე, იმის მიხედვით, თუ რა ტიპის საქმიანობას ეკუთვნის დასაქმებულის მიერ მიღებული გადასახადები.
ფინანსური დახმარება სავალდებულოა თანამშრომლებისთვის ან სხვა პირებისთვის, როგორც მხარდაჭერის სახით მიმდინარე განსაკუთრებულ ცხოვრებისეულ სიტუაციებში. მაგალითად, როცა დახმარებაა საჭირო ძვირადღირებული მკურნალობისთვის, როცა უახლოესი ნათესავები იღუპებიან ან როცა ბავშვი იბადება.
ხშირად ჩნდება კითხვა, ამოღებულია თუ არა რაიმე გადასახადი მის მიღებაზე?
რუსეთის კანონმდებლობის წესების თანახმად, თუ მატერიალური დახმარების ოდენობა კალენდარული წლის განმავლობაში 4000 რუბლის ფარგლებშია, მაშინ არ არსებობს სადაზღვევო პრემიები და გადასახადები.
თუ თანხა მეტია, მაშინ ის ექვემდებარება დაბეგვრას.
რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, სამრეწველო საქონლის, მედიკამენტების, ტანსაცმლისა და ფეხსაცმლის, მანქანების, დახმარების ნებისმიერი ნივთისა და ფულის ნებისმიერი გადაცემა კლასიფიცირდება როგორც მატერიალური დახმარება.
მაგრამ ეს განმარტება ეხება მოქალაქეებს, რომლებიც დაზარალდნენ სტიქიური უბედურებების ან ტერორისტული თავდასხმების შედეგად.
საკანონმდებლო დონეზე საწარმოების თანამშრომლებისა და სტუდენტების ფინანსური დახმარების ოფიციალური განმარტება არ არსებობს.
მაგრამ ამის მიუხედავად, ეს აღნიშვნა არის ჩაწერილი ზოგიერთ დოკუმენტში, მათზე დაყრდნობით, გადასახადებისგან თავისუფალი მატერიალური დახმარება მოცემულია შემდეგ სიტუაციებში:
სხვათა შორის, რუსეთის ფედერაციის კონსტიტუცია არ ავალდებულებს ლიდერებს დახმარება გაუწიონ ზემოაღნიშნულ გარემოებებში. გადაწყვეტილება მიიღება მეწარმის საკუთარი ნების საფუძველზე.
მატერიალური დახმარება სახელმწიფოსგანგაიცემა მხოლოდ იმ გარემოებების არსებობისას, რომლებიც არღვევენ სიცოცხლეს ან რიგ შემდეგ შემთხვევებში:
Დამსაქმებელიიხდის მატერიალურ დახმარებას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომელი შეადგენს აუცილებელ განცხადებას და დაადასტურებს მისი უზრუნველყოფის მიზეზების არსებობას.
დადასტურება შეიძლება შეიცავდეს:
ყველა მოწოდებული დოკუმენტის განხილვის შემდეგ, ბოსი იღებს გადაწყვეტილებას თითოეულ კონკრეტულ სიტუაციაში ცალ-ცალკე. ფინანსური დახმარების გაცემა ხდება დოკუმენტის საფუძველზე, სადაც მითითებულია დახმარების ოდენობა, მისი დარიცხვის მიზეზი და დრო. არ არსებობს წესები ზუსტი თანხისა და გადახდის პირობების შესახებ, ყველაფერი წყდება მეწარმის შეხედულებისამებრ.
საშემოსავლო გადასახადიარა სრული ოდენობით, მაგრამ სარგებლის გათვალისწინებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 217, პუნქტი 8), ერიცხება, როდესაც:
ყველა სხვა შემთხვევაში, დაბეგვრა არ მოხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მოქალაქემ მიიღო მთლიანი წლის განმავლობაში არაუმეტეს 4000 რუბლი. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადების გაანგარიშება ეფუძნება მატერიალურ დახმარებას, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს.
ერთდროული მატერიალური დახმარება ყოველწლიურად შედის სახელმწიფო ბიუჯეტში. იგი იხდის მოქალაქეებს, რომლებიც მუდმივად ცხოვრობენ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და აღმოჩნდებიან რთულ ცხოვრებისეულ ვითარებაში. დახმარება გაიცემა ნაღდი ანგარიშსწორებით, იგზავნება ფოსტით ან ირიცხება საბანკო ანგარიშზე, ეს დამოკიდებულია განაცხადში მითითებულ მონაცემებზე.
იგი გამოირჩევა შემდეგი მახასიათებლებით:
არსებობს რამდენიმე მიზეზი, რის გამოც სახელმწიფოს შეუძლია უარი თქვას გადახდაზეერთჯერადი ფინანსური დახმარება, კერძოდ:
ფინანსური დახმარების მისაღებად, თქვენ უნდა სწორად შეადგინეთ.
ჯერ განაცხადი უნდა დაწეროთ. იგი ნათლად ასახავს მიზეზს, თუ რატომ არის საჭირო მხარდაჭერა.
მოყვანილი მიზეზი ჩვენ ვადასტურებთ. განაცხადს ვამაგრებთ ყველა დოკუმენტს და ცნობას, რომელიც მოწმობს იმ კონკრეტულ სიტუაციაზე, რომელიც შეგხვდათ და ვერ უმკლავდებით საკუთარ თავს. არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ ფინანსურ დახმარებას აქვს ერთჯერადი ფორმატი და არანაირად არ არის დაკავშირებული დასაქმებულის მიერ სამუშაო მოვალეობის შესრულების ხარისხთან.
Ზომადარიცხული მატერიალური დახმარება დამოკიდებული იქნება განაცხადში მითითებული გარემოებების სირთულეზე.
Იქ არის რამდენიმე ჩარჩო ამჟამად ხელმძღვანელობს:
იმისათვის, რომ გაიგოთ, რამდენად გჭირდებათ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის გაცემა მატერიალური დახმარებისგან, თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ:
პასუხის მიღების შემდეგ ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხა ერთი თვის განმავლობაში ჩაირიცხება განმცხადებლის სახელზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 76, პუნქტი 6).
ეს ნიშნავს, რომ თუ თქვენი განაცხადის განხილვა სწრაფია, მაშინ მოგიწევთ ლოდინი დაახლოებით 4 თვე. მაგრამ ძირითადად, ეს პროცედურა გრძელდება 7-10 თვე, არის შემთხვევები, რომ 15-მდე. შეგიძლიათ საბუთებით მიმართოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას სამი წლის განმავლობაში.
დღეს კანონმდებლობა ითვალისწინებს მრავალი სახის მატერიალურ დახმარებას რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეების უნივერსიტეტების სტუდენტებისთვის, რომლებსაც განსაკუთრებული ყურადღება და სოციალური მხარდაჭერა სჭირდებათ.
ისევე როგორც ყველა, სტუდენტებისთვის მატერიალური გადახდები ხდება წელიწადში ერთხელმაქსიმუმ.
პირველი მარჯვენადახმარებისთვის არის:
არის შემთხვევები, როცა ორგანიზაციის ყოფილ თანამშრომლებს ფინანსური დახმარება სჭირდებათ. ლიდერები მიდიან შეხვედრაზე და მხარს უჭერენ გარკვეულ კატეგორიებს, მაგალითად, ვეტერანებს. ასეთი გადახდები შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ ფირმის მოგების სახით მიღებული სახსრებიდან, ხოლო გადასახადები და სხვა გადასახადები შეიძლება გამოიქვითოს მინიჭებული თანხიდან.
ყოფილი თანამშრომლისთვის მატერიალური დახმარების გადახდის გადაწყვეტილებას იღებს უფროსი, მისი მოადგილე. ან სხვა უფლებამოსილი პირი. დახმარება უნდა მოხდეს კანონის მოთხოვნების შესაბამისად.
ყოფილ თანამშრომლებზე ფინანსური დახმარების დარიცხვა ასევე შეიძლება მოხდეს No. KO-2 ფორმატის ნაღდი ფულის ორდერის მეშვეობით. ეს წესი დადგენილია რუსეთის სახელმწიფო სტატისტიკის კომიტეტის მიერ.
ვინაიდან ეს დახმარებაა ყოფილი თანამშრომლისთვის და არა ნამდვილი მოლარე, მან გულდასმით უნდა განიხილოს მისი ვინაობის დამადასტურებელი დოკუმენტები. გადახდისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ TIN და საპენსიო მოწმობის ნომერი, ეს მონაცემები მოგვიანებით საჭირო იქნება შემოსავლის დოკუმენტებში ჩასაწერად.
თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარების გაანგარიშებისა და დაბეგვრის წესები აღწერილია შემდეგ ვიდეო გაკვეთილში: