ინდმეწარმე ივანოვი ი.ი.

შეკვეთა #3

საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის დამტკიცების შესახებ მოსკოვი 30.12.2016 ვბრძანებ:

1. დაამტკიცოს 2017 წლის საგადასახადო პოლიტიკის საგადასახადო პოლიტიკა დანართის შესაბამისად.
2. მე ვარ პასუხისმგებელი ამ ბრძანების აღსრულებაზე.

ინდივიდუალური მეწარმე ი.ი. ივანოვი დანართი 1
2016 წლის 30 დეკემბრის No3 ბრძანებით

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის

1. შეინახეთ საგადასახადო ჩანაწერები პირადად.

2. დაბეგვრის ობიექტის გამოყენება შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობის სახით.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლი.

3. შეინახეთ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი ავტომატურად „1C: Entrepreneur 8“-ის სტანდარტული ვერსიის გამოყენებით.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24 მუხლი, 1.4 პროცედურების პუნქტი, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით, კანონის მე-6 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი ქვეპუნქტი და დათარიღებული დეკემბერი. 6, 2011 No 402-FZ.

4. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერები უნდა განხორციელდეს ყოველი საქმიანი გარიგების პირველადი დოკუმენტაციის საფუძველზე.
მიზეზი: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით დამტკიცებული პროცედურის 1.1 პუნქტი, 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილი. ამორტიზაციადი ქონების აღრიცხვა

5. ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულება განისაზღვრება ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონმდებლობით დადგენილი წესით მისი შეძენის, მშენებლობის, დამზადების ფაქტობრივი ხარჯების ჯამურად.
მიზეზი: 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-6 მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი ქვეპუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი.

6. გადახდის პირობით ძირითადი საშუალების საწყისი ღირებულება, აგრეთვე მისი დამატებითი აღჭურვილობის (რეკონსტრუქცია, მოდერნიზაცია და ტექნიკური ხელახალი აღჭურვა) ხარჯები აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში თანაბარი წილით დაწყებული კვარტალში. რომელიც გადახდილი ძირითადი საშუალება ექსპლუატაციაში შევიდა და წლის ბოლომდე. წილის გაანგარიშებისას ნაწილობრივ გადახდილი ძირითადი საშუალებების ღირებულება გათვალისწინებულია ნაწილობრივი გადახდის ოდენობით.

7. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პერიოდში შეძენილი ძირითადი აქტივის (არამატერიალური აქტივის) ღირებულების წილი, რომელიც ექვემდებარება საანგარიშო პერიოდში აღიარებას, განისაზღვრება საწყისი ღირებულების გაყოფით კვარტალამდე დარჩენილი კვარტლების რაოდენობაზე. წლის ბოლოს, კვარტალის ჩათვლით, როდესაც დაკმაყოფილებულია ყველა პირობა ობიექტის ღირებულების ხარჯებზე ჩამოწერისთვის.

8. თუ ნაწილობრივ გადახდილი ძირითადი საშუალება ექსპლუატაციაში შევიდა, მაშინ მისი ღირებულების წილი აღიარებული მიმდინარე და წლის ბოლომდე დარჩენილი კვარტალებში განისაზღვრება კვარტლის ნაწილობრივი გადახდის ოდენობის დარჩენილ კვარტალებზე გაყოფით. წლის ბოლომდე, იმ კვარტალის ჩათვლით, რომელშიც ნაწილობრივი გადახდა ხდება ექსპლუატაციაში შესული ობიექტისთვის.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი. საინვენტარო ნივთების აღრიცხვა

9. მატერიალური ხარჯების შემადგენლობაში შედის მასალების შესყიდვის ფასი, შუამავლებისთვის საკომისიოს ხარჯები, იმპორტის საბაჟო გადასახადები და მოსაკრებლები, ტრანსპორტირების ხარჯები, აგრეთვე მასალების შეძენასთან დაკავშირებული საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურების ხარჯები. დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები, რომლებიც გადაიხადეს მომწოდებლებმა მარაგების შეძენისას, აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვაში, როგორც ცალკე სტრიქონი მასალების ხარჯებად აღიარების მომენტში.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტი, 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტი, 254-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტი.

10. მატერიალური ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯების ნაწილად მათი გადახდისას. ამავდროულად, მატერიალური ხარჯები კორექტირებულია კომერციულ საქმიანობაში გამოუყენებელი მასალების ღირებულებისთვის. კორექტირება აისახება, როგორც უარყოფითი ჩანაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების ჟურნალში კვარტალის ბოლო თარიღისთვის. კორექტირების მოცულობის დასადგენად გამოიყენება მასალების შეფასების მეთოდი მარაგის ერთეულის ღირებულებით.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტი, 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254-ე მუხლის მე-8 პუნქტი.

11. სტანდარტების ფარგლებში საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯები გათვალისწინებულია მატერიალურ ხარჯებში. ხარჯების აღიარების თარიღი არის საწვავის და საპოხი მასალების გადახდის თარიღი.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი.

12. საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯების დანახარჯების ნაწილად აღიარების სტანდარტები გამოითვლება როგორც მგზავრობა კეთდება ზედნადების საფუძველზე. შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერი კეთდება სტანდარტის არაუმეტეს ოდენობით.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2009 წლის 30 იანვარს No19-12 / 007413.

13. შემდგომი გასაყიდად შეძენილი საქონლის თვითღირებულება განისაზღვრება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მისი შესყიდვის ფასის მიხედვით (შემცირებულია საქონლის მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობით).
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 და 23 ქვეპუნქტები.

14. ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონლის ღირებულება მხედველობაში მიიღება საქონლის რეალიზაციის ხარჯებში. ყველა გაყიდული საქონელი ფასდება საშუალო ღირებულების მეთოდით.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 23-ე ქვეპუნქტი, 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი.

15. გადაყიდვის მიზნით შეძენილ საქონელზე წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადის თანხები შედის ხარჯებში საქონლის რეალიზაციისას. ამ შემთხვევაში დღგ-ს თანხები ცალკე ხაზით აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.
მიზეზი: 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 და 23 ქვეპუნქტები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 2 დეკემბრის წერილი No03-11-06. /2/256.

16. საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები, საქონლის მომსახურებისა და ტრანსპორტირების ხარჯების ჩათვლით, მხედველობაში მიიღება რეალურად გადახდილ ხარჯებში.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის მე-23 ქვეპუნქტი, 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის 23 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 8 სექტემბრის წერილი No03-11-. 06/2/124.

17. მასალების ხარჯების ნაწილად აღიარების შესახებ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერი ხორციელდება საგადახდო დავალების (ან მასალების ან მათ შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტის) საფუძველზე.

შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში ჩანაწერი საქონლის ხარჯების ნაწილად აღიარების შესახებ ხდება მყიდველისთვის საქონლის გაცემის ანგარიშ-ფაქტურის საფუძველზე.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის 1 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 18 იანვრის წერილი No 03-11-11 / 03, ბრძანებით დამტკიცებული პროცედურის 1.1 პუნქტი. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n. Ხარჯთაღრიცხვის

18. ხელახალი გასაყიდად შეძენილი საქონლის რეალიზაციის ხარჯები მოიცავს საქონლის შენახვისა და მყიდველისთვის ტრანსპორტირების, აგრეთვე საქონლის მომსახურების ხარჯებს, მათ შორის, კომერციული შენობებისა და შენობების დაქირავებისა და მოვლის, რეკლამის ხარჯებს და ანაზღაურებას. შუამავლების, რომლებიც ყიდიან საქონელს.

საქონლის რეალიზაციის ხარჯები მხედველობაში მიიღება ხარჯების ნაწილად მათი ფაქტობრივი გადახდის შემდეგ.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტის მე-23 ქვეპუნქტი, 346.16 მუხლის 23-ე პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 აპრილის წერილი No03-11-. 06 / 2/59.

19. სტანდარტების ფარგლებში ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებული ხარჯების ოდენობა (გარდა საწვავის და საპოხი მასალების ხარჯისა) გამოითვლება ყოველკვარტალურად საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გადახდილი ხარჯების საფუძველზე დარიცხვის საფუძველზე. . ნორმალიზებული ხარჯების კორექტირების შესახებ ჩანაწერი კეთდება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში საანგარიშო პერიოდის ბოლოს შესაბამისი გაანგარიშების შემდეგ.
მიზეზი: 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, 346.18 მუხლის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლი.

20. ნასესხებ სახსრებზე პროცენტი შედის ხარჯებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთში, გაზრდილი 1,8-ჯერ, რუბლის ვალდებულებებზე და კოეფიციენტი 0,8 უცხოურ ვალუტაში სავალო ვალდებულებებზე.
მიზეზი: 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი. ზარალის აღრიცხვა

21. ინდმეწარმე მიმდინარე წლის დასაბეგრი ბაზას ამცირებს წინა 10 საგადასახადო პერიოდის ზარალის მთლიანი ოდენობით. ამ შემთხვევაში ზარალი არ გადაირიცხება მიმდინარე წლის მოგების იმ ნაწილზე, რომელშიც ერთიანი გადასახადის ოდენობა არ აღემატება მინიმალური გადასახადის ოდენობას.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-7 პუნქტი, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 14 ივლისის წერილი No ШС-37-3/6701.

22. ინდივიდუალური მეწარმე ხარჯებში აერთიანებს სხვაობას გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის. მათ შორის იზრდება მომავალში გადატანილი ზარალის ოდენობა.
მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-6 პუნქტის მე-4 პუნქტი.

Შეკვეთის ნომერი. _____

საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის დამტკიცების შესახებ

__________ "_____" _______

ᲛᲔ ᲕᲣᲙᲕᲔᲗᲐᲕ:

1. დაამტკიცოს საგადასახადო პოლიტიკის საგადასახადო პოლიტიკა 20___ წლისთვის დანართის მიხედვით.

2. ამ ბრძანების შესრულებაზე კონტროლი მე მინდობილი მაქვს.

ინდმეწარმე პეტროვი პ.პ.

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის

1. საგადასახადო აღრიცხვა წარმოებს პირადად.

შესაძლო ვარიანტი:

• საგადასახადო აღრიცხვას აწარმოებს მესამე მხარის ორგანიზაცია, რომელიც უზრუნველყოფს სპეციალიზებულ მომსახურებას ხელშეკრულების შესაბამისად.

2. ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა წარმოებს ცალ-ცალკე, შესაბამისად თითოეული შემდეგი აქტივობა:

• კვების მომსახურება;
• უძრავი ქონების გაქირავება.

საფუძვლები: პროცედურის მე-7 პუნქტი, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებით No86n, მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.53-ე მუხლი.

3. არასაცხოვრებელი ფართების იჯარით გაცემასთან დაკავშირებულ საქმიანობასთან დაკავშირებით გამოიყენება დაბეგვრის საპატენტო სისტემა.

მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-19 ქვეპუნქტი.

6. პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა აღიარებულია რეალურად წარმოებული და დოკუმენტირებული ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია შემოსავლის გამომუშავებასთან.

გამოქვითვაზე მიღებული ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება 25-ე თავით დადგენილი წესით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების შეუძლებლობის შემთხვევაში პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა აღიარებულია შემოსავლის თანხის ___ პროცენტის ოდენობით სამეწარმეო საქმიანობა.

მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 221-ე მუხლი.

10. ცალკე აღრიცხვა ტარდება ოპერაციების ხარჯებზე, როგორც დასაბეგრი, ასევე დღგ-ს არ დაქვემდებარებული. დაბეგვრას ექვემდებარება (გათავისუფლებულია გადასახადისგან).

მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-11 პუნქტი.

11. მიმწოდებლების მიერ გამოყენებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადასახადის თანხები დღგ-ს დაქვემდებარებული კვების მომსახურების მიწოდების საქმიანობაში მიიღება გამოქვითვა დადგენილი წესითმუხლი 172 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, შეზღუდვების გარეშე.

მიზეზი: 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლი.

12. მიმწოდებლების მიერ წარმოდგენილი გადასახადის თანხები დაკავშირებული საქმიანობაში გამოყენებულ საქონელზე საპატენტო სისტემით დაბეგვრის მქონე უძრავი ქონების იჯარა არ მიიღება გამოქვითვაზე და არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი, 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-11 პუნქტი.

13. მიმწოდებლის მიერ წარმოდგენილი გადასახადის თანხები კვების ობიექტებში ერთდროულად გამოყენებულ საქონელზე და უძრავი ქონების გაქირავებაში გაცემის საქმიანობაში, კვარტალში აღირიცხება შესყიდვების წიგნში ინვოისში მითითებულ მთელ თანხაზე.

გამოქვითვების ოდენობა კორექტირებულია საგადასახადო პერიოდის (კვარტლის) შედეგების მიხედვით.

კორექტირება ხორციელდება დაბეგვრის ფარგლებში მიღებული შემოსავლების პროპორციულად საპატენტო სისტემა, მეწარმის კვარტლის მთლიან შემოსავალში.

თუმცა, შემოსავლის თვალსაზრისით არ მოიცავს არაოპერაციულად აღიარებულ შემოსავალს შესაბამისადმუხლი 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ეს კორექტირება ხდება თითოეული ინვოისის მიხედვით საგადასახადო პერიოდის (კვარტლის) ბოლო დღის მდგომარეობით.

კვარტალის ბოლოს ამოღებას დაქვემდებარებული გადასახადის თანხები არ შედის საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულებაში, ძირითადი საშუალებების ჩათვლით და არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

მიზეზი: რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-4 პუნქტი, მე-3 პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი.

ინდმეწარმე პეტროვი პ.პ.

ამასთან დაკავშირებით, პრაქტიკაში, ჩნდება კითხვა ზემოაღნიშნული 5%-იანი წესის სარკისებური გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ - ცალკე აღრიცხვის გამოუყენებლობა, თუ დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციების ხარჯები 5%-ზე ნაკლებია. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 19 აგვისტოს No03-07-11/48590 წერილი შეიცავს განმარტებას კანონის ასეთი ფართო ინტერპრეტაციის შეუძლებლობის შესახებ. ამრიგად, ცალკე აღრიცხვაზე უარის თქმის შესაძლებლობა არსებობს მხოლოდ კანონით პირდაპირ გათვალისწინებულ შემთხვევაში: თუ UTII-ის ხარჯები მათი მთლიანი მოცულობის 5%-ზე ნაკლებია. საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ცალკე აღრიცხვა შემოსავლის ცალკე აღრიცხვა UTII გადამხდელები თავისუფლდებიან შემოსავლის აღრიცხვისა და საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 4 პუნქტი), რადგან 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29, გადასახადის დაბეგვრის ობიექტი აღიარებულია, როგორც დარიცხული შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება გაანგარიშებით.

სააღრიცხვო პოლიტიკა envd: კომბინაცია ძირითადი, usn, sp

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! ხარჯების არასწორი განაწილების შედეგებს შორის არის საშემოსავლო გადასახადისა და ვალდებულების დამატებითი გადასახადი ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122. მაგალითად, ერთ-ერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციამ ავეჯის შეძენის ღირებულება მთლიანად მიაწერა OSNO-ს პირველადი ცალკეული საბუღალტრო დოკუმენტების არარსებობის შემთხვევაში. სასამართლომ კანონიერად ცნო საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღებული ხარჯების პროპორციული განაწილება (2016 წლის 18 თებერვლის მე-10 შსს-ის გადაწყვეტილება No10AP-14788/15 საქმეზე No A41-56968/15).

სადავო სიტუაციები ხშირად წარმოიქმნება, როდესაც საგადასახადო ორგანო არ ცნობს ხარჯების განაწილების სწორ მეთოდს, რომელიც მიღებულია სამუშაოს სხვადასხვა სფეროსთვის გამოყოფილი ტერიტორიების დაყოფის საფუძველზე. შენობებისა და ტერიტორიების განაწილება საქმიანობის ტიპის მიხედვით ერთ-ერთი ხშირად საკამათო სიტუაცია ცალკე აღრიცხვაში OSNO-სა და UTII-ის გამოყენებისას არის ხარჯების განაწილება ტერიტორიისა და შენობების მიხედვით, რომლებიც ჩართულია 2 ტიპის საქმიანობაში.

როგორ შევქმნათ სააღრიცხვო პოლიტიკა envd და ძირითადი

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). მაგრამ მოდით ვისაუბროთ ყველაფერზე თანმიმდევრობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს მკაფიო ინსტრუქციებს იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა იყოს ორგანიზებული ცალკე აღრიცხვა ორგანიზაციაში UTII და OSNO-ს შერწყმისას. თითოეული გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად წყვეტს ამ საკითხს. ამავდროულად, საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის ბრძანებაში უნდა იყოს აღრიცხული ცალკე აღრიცხვის წარმოების კონკრეტული მეთოდები.

ინფორმაცია

როგორც ცალკეული აღრიცხვის ნაწილი, აუცილებელია ცალკე გავითვალისწინოთ ინდიკატორები, რომლებიც გარკვეულწილად მონაწილეობენ გადასახადების გამოანგარიშებაში. Ესენი მოიცავს:

• შემოსავალი და ხარჯები. როგორც გახსოვთ, UTII გამოითვლება დარიცხული შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე და არ არის გათვალისწინებული გადამხდელის რეალური შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29-ე მუხლი). პირიქით, DOS-ით გადასახდელი საშემოსავლო გადასახადი განისაზღვრება ზუსტად მიღებულ შემოსავალსა და ბუღალტრულ აღრიცხვაში აღიარებულ ხარჯებს შორის სხვაობის საფუძველზე (მუხ.

247, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 274).

შესაძლებელია თუ არა 2018 წელს envd და ძირითადი რეჟიმების გაერთიანება

ერთადერთი, რაზეც ფინანსთა სამინისტრო ყურადღებას ამახვილებს, არის სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმში საქმიანობის სახეებს შორის ინდიკატორების მინიჭების გაურკვევლობის უზრუნველყოფის აუცილებლობა. ამ მიზნებისათვის ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა იძლევა ახსნა-განმარტებებს სამუშაო ანგარიშთა გეგმის შემადგენელ კომპონენტებზე - მათთვის გახსნილი ანგარიშებისა და ქვეანგარიშების სახელწოდებებზე. მოსახერხებელია თითოეული ანგარიშისთვის ორი ქვეანგარიშის გახსნა, რომელთაგან თითოეული შეინახავს ინდიკატორების ჩანაწერებს სხვადასხვა სპეციალური რეჟიმისთვის.
ეს პუნქტი უნდა დაზუსტდეს სააღრიცხვო პოლიტიკაში. რაც შეეხება საგადასახადო პოლიტიკას, აუცილებელია მკაფიოდ განვასხვავოთ კომპანიის შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა. ეს არის ეს ინდიკატორები, რომლებიც საშუალებას მოგცემთ სწორად გამოთვალოთ ერთიანი სპეციალური გადასახადი გამარტივებული რეჟიმისთვის.

როგორ შევინარჩუნოთ ცალკე აღრიცხვა ძირითადი და envd-ის შერწყმისას?

მაგალითად, თუ საბითუმო და საცალო ვაჭრობა ხორციელდება ერთსა და იმავე სავაჭრო სართულზე, მაშინ ამ დარბაზის ქირაობის ხარჯები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების მიხედვით პროპორციულად უნდა იყოს აღრიცხული. ამასთან, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია სააღრიცხვო პოლიტიკაში დააფიქსიროს ხარჯების განაწილება კონკრეტული ტიპის საქმიანობისთვის გამოყოფილი ფართობის მიხედვით. ცალკე აღრიცხვის ამ მეთოდის გამოყენებისას აუცილებელია პუნქტში მოცემული განმარტების გათვალისწინება.
რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის საინფორმაციო წერილის 12 05.03.2013 No157 (პრაქტიკის განხილვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მიხედვით): დასკვნა დამოუკიდებელი ვაჭრობის არსებობის შესახებ. ორგანიზაციის ობიექტის დამზადება შესაძლებელია მხოლოდ ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ამასთან დაკავშირებით, მიზანშეწონილია არა პირობითი (დიაგრამაზე), არამედ ფიზიკური (მუდმივი ტიხრები) შენობის ნაწილების განცალკევება, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა მიმართულებით, ასახული დოკუმენტებში (მაგალითად, იჯარის ხელშეკრულების დანართში).

ხარჯების და დღგ-ს ცალკე აღრიცხვა UTII-სთვის და ძირითადი

შეუძლია თუ არა საწარმოს გააერთიანოს რეჟიმები, როდესაც ახორციელებს სხვადასხვა სისტემას? რა წესებია UTII-ისა და OSNO-ს გაერთიანების წესები 2018 წელს? თუ კომპანია ახორციელებს ერთი ტიპის საქმიანობას, მაშინ არ გაუჭირდება გადაწყვეტილების მიღება საგადასახადო სისტემის არჩევისას, ჩანაწერების წარმოება და გადასახადების გამოთვლა. რა შეიძლება ითქვას იმ შემთხვევაში, როდესაც ტარდება რამდენიმე ტიპის ოპერაცია, რომლის მიმართაც შეუძლებელია UTII ან სხვა რეჟიმის გამოყენება?

• Ზოგადი ინფორმაცია
• OSNO-სა და UTII-ის საგადასახადო რეჟიმების კომბინაცია
• გაჩენილი კითხვები

დიახ, და ასევე არ არის სურვილი მთლიანად გადახვიდეთ OSNO-ზე მაღალი საგადასახადო ტვირთის გამო. თუ თქვენც გაქვთ ასეთი პრობლემის წინაშე, ღირს იმის გარკვევა, თუ როგორ და როდის შეგიძლიათ გამოიყენოთ UTII და OSNO ერთდროულად.

როგორ შევინარჩუნოთ ცალკე აღრიცხვა ძირითადი და envd?

UTII-ში ერთეულის სააღრიცხვო პოლიტიკამ უნდა გაითვალისწინოს სხვადასხვა ინდიკატორების აღრიცხვის ორგანიზაციის თავისებურებები, რათა კომპეტენტურად შეინარჩუნოს ბუღალტერია და სწორად გამოთვალოს საგადასახადო ტვირთი. ამასთან დაკავშირებით განსახილველი პოლიტიკა იყოფა ორ კომპონენტად - სააღრიცხვო და საგადასახადო. პირველის ამოცანაა ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დადგენა, მეორეს - წვლილი შეიტანოს გადასახადების სწორად გაანგარიშებაში.

ხშირად ბუღალტრული და საგადასახადო აღრიცხვის მიზნით ერთი და იგივე მაჩვენებლების შენარჩუნების პროცედურა განსხვავებულია, რაც აუცილებლობას ხდის ამ მიზნებისათვის ცალკე პოლიტიკის ჩამოყალიბებას. სააღრიცხვო პოლიტიკის პრინციპები ფიქსირდება წერილობით, ამტკიცებს ხელმძღვანელის მიერ და ექვემდებარება სავალდებულო შესრულებას. ახალმა კომპანიამ ეს უნდა გააკეთოს შექმნის დღიდან არაუგვიანეს ოთხმოცდაათი დღისა.

Envd და ძირითადი

კომპანიები ვალდებულნი არიან გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადები სხვადასხვა სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით მოქმედი რეჟიმის შესაბამისად. თუ ცალკე აღრიცხვა არ ტარდება, მაშინ საწარმოს დამრღვევად მიჩნევის საფუძველი არ არსებობს და მას პასუხისგებაში მიცემა არ შეუძლია. მაგრამ თუ ცალკე აღრიცხვა არ არის დაცული, შეიძლება წარმოიშვას უსიამოვნო შედეგები:

1. ინდივიდუალური გადახდების საგადასახადო ბაზის დამახინჯება.
2. გადასახადის არასწორი გადახდა.
3. დღგ-ს გამოყენების შეუძლებლობა გამოქვითვებზე, აგრეთვე მისი აღრიცხვა ხარჯებში, რომლებიც მიიღება გამოქვითვაზე კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (მუხ.

ჩამოყალიბებული პოლიტიკა გამოიყენება მანამ, სანამ არ მოხდება ცვლილებები საქმიანობაში ან გამოყენებულ საგადასახადო რეჟიმში, რაც გავლენას მოახდენს მოცემულ მომენტში დაფიქსირებულ სააღრიცხვო მეთოდებზე. არ არის საჭირო არსად შედგენილი და დამტკიცებული პოლიტიკის წარდგენა. მარეგულირებელ ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ მისი არსებობა და დებულებების სისწორე ადგილზე შემოწმების დროს. სააღრიცხვო პოლიტიკის არარსებობა ან არასწორი შინაარსი იწვევს ჯარიმას ბუღალტრული აღრიცხვის წესების დარღვევის გამო (3000 რუბლამდე). რაც შეეხება საგადასახადო პოლიტიკას, მის არყოფნაზე ცალკე ჯარიმა არ არის დაწესებული, თუმცა, შპს მკაფიო წესების გარეშე, შესაძლოა არასწორად დაითვალოს გადასახადი, რაც გამოიწვევს ჯარიმებს გადაუხდელობისთვის. შპს-ს სააღრიცხვო პოლიტიკა UTII-ში ორგანიზაციის "Vmenenschiki" სააღრიცხვო პოლიტიკას მოეთხოვება ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება და, შესაბამისად, უნდა ჰქონდეს სათანადოდ შედგენილი ბუღალტრული ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა.
გარდამავალი პირობები OSNO-ზე გადასვლა ხორციელდება შემდეგ შემთხვევებში:

• თუ ორგანიზაცია არ აკმაყოფილებს შეღავათიანი რეჟიმის მოთხოვნებს ან დაარღვია ისინი სპეციალური რეჟიმის გამოყენებისას;
• თუ კომპანიამ უნდა გასცეს დღგ-ს ანგარიშ-ფაქტურები, ანუ ის არის ასეთი გადასახადის გადამხდელი;
• თუ კომპანია არის საშემოსავლო გადასახადის ბენეფიციართა შორის;
• თუ კომპანიამ უბრალოდ არ იცის სხვა საგადასახადო სისტემების გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ;
• თუ მეწარმე მუშაობდა USN პატენტზე, მაგრამ დროულად არ გადაიხადა პატენტი.

თქვენ არ გჭირდებათ შეტყობინება OSNO-ს გამოყენების შესახებ. ორგანიზაცია სტანდარტულად გადადის ამ რეჟიმზე სპეციალურ სისტემაზე მუშაობის უფლების გახსნის ან დაკარგვის მომენტიდან. არ არსებობს შეზღუდვები OSNO-ს გამოყენებაზე, ანუ მისი გამოყენება შეუძლია ყველა იურიდიულ და ფიზიკურ პირს გამონაკლისის გარეშე.

ივანოვი ა.ა.

Შეკვეთის ნომერი. 5

საგადასახადო მიზნებისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის დამტკიცების შესახებ

მოსკოვი 31.12.2012წ

ᲛᲔ ᲕᲣᲙᲕᲔᲗᲐᲕ:

1. დაამტკიცოს 2013 წლის საგადასახადო პოლიტიკის სააღრიცხვო პოლიტიკა, შესაბამისად

განაცხადი.

2. კონტროლი ამ ბრძანების შესრულებაზე საკუთარ თავზე ვიღებ.

ინდივიდუალური მეწარმე ივანოვი ა.ა.

სააღრიცხვო პოლიტიკა საგადასახადო მიზნებისთვის

1. შეინახეთ საგადასახადო ჩანაწერები პირადად.

2. ქონების, ვალდებულებებისა და სამეწარმეო ოპერაციების აღრიცხვა წარმოებს ცალ-ცალკე, შესაბამისად

თითოეული შემდეგი აქტივობა:

– კვების მომსახურება;

- უძრავი ქონების გაქირავება.

Საშემოსავლო გადასახადი

6. პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა რეალურად წარმოებული ოდენობით აღიარება და

შემოსავლის გამომუშავებასთან უშუალოდ დაკავშირებული დოკუმენტირებული ხარჯები.

გამოქვითვაზე მიღებული ხარჯების შემადგენლობა განისაზღვრება 25-ე თავით დადგენილი წესით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების შეუძლებლობის შემთხვევაში

პროფესიული გადასახადის გამოქვითვა შემოსავლის ოდენობის 20 პროცენტის ოდენობით აღიარებისთვის

სამეწარმეო საქმიანობა.

13. მიმწოდებლების მიერ წარმოდგენილი საგადასახადო თანხები ერთდროულად გამოყენებული საქონელზე

საქმიანობა კვების სერვისების მიწოდებისა და მიწოდების საქმიანობაში

უძრავი ქონების გაქირავება, კვარტლის განმავლობაში აღირიცხება შესყიდვების წიგნში მთელი ოდენობით,

მითითებულია ინვოისზე. გამოქვითვების ოდენობა კორექტირებულია საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით

(კვარტალი).

კორექტირება ხორციელდება დაბეგვრის ფარგლებში მიღებული შემოსავლების პროპორციულად

საპატენტო სისტემა, მეწარმის კვარტლის მთლიან შემოსავალში. თუმცა, შემოსავლის თვალსაზრისით

არ მოიცავს არაოპერაციულ შემოსავალად აღიარებულ შემოსავალს შესაბამისად

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს კორექტირება ხდება თითოეული ინვოისის მიხედვით

სტატუსი საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს (კვარტალში).

კვარტლის ბოლოს ამოღებას დაქვემდებარებული გადასახადის თანხები საქონლის ღირებულებაში (სამუშაოები,

მომსახურება), მათ შორის ძირითადი საშუალებები, არ შედის და არ არის გათვალისწინებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ინდივიდუალური მეწარმე ივანოვი ა.ა.

IP-ს სააღრიცხვო პოლიტიკა OSNO-ზე (ნიმუშის შევსება)

ბევრი ინდივიდუალური მეწარმე მუშაობს სრულყოფილად ისე, რომ არც კი იცის სააღრიცხვო პოლიტიკა და რატომ არის ეს საჭირო. მაგრამ ეს დოკუმენტი უნდა იყოს ყველა ბიზნეს სუბიექტში, გამონაკლისის გარეშე. სააღრიცხვო პოლიტიკა (UP) არის დებულებების, წესებისა და მეთოდების ერთობლიობა, რომელიც განსაზღვრავს ბუღალტრულ აღრიცხვას. არ არსებობს სავალდებულო ფორმები, რომლის მიხედვითაც მომზადებულია IP-ს სააღრიცხვო პოლიტიკა OSNO-ზე. ნიმუშის შევსება შეგიძლიათ იხილოთ საჯარო დომენში, ხოლო შინაარსი შეიძლება დამოუკიდებლად განისაზღვროს.

კანონმდებლობა მკაფიოდ განსაზღვრავს ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ზოგიერთ ასპექტს, მაგრამ არის მომენტებიც, რომლებშიც დაშვებულია ვარიაციები. ამ სტატიაში გვინდა გითხრათ, საჭიროა თუ არა ბუღალტრული აღრიცხვის პოლიტიკა ინდივიდუალური მეწარმესთვის და კონკრეტულად რა არის გათვალისწინებული მასში. თავად დაადგინეთ, თუ როგორ და რას გაითვალისწინებთ, ამით ამარტივებს ჩანაწერების ორგანიზებისა და შენახვის პროცესს და ასევე ქმნით დამატებით არგუმენტს მარეგულირებელ სამსახურებთან დავაში.

IP სააღრიცხვო პოლიტიკა OSNO-ზე

მეწარმეებმა, რომლებიც ავსებენ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნს, შეიძლება არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა. ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებმაც აირჩიეს OSNO, შეუძლიათ გამოიყენონ ეს შესაძლებლობა უპრობლემოდ. შესაბამისად, ბუღალტრული აღრიცხვის არარსებობის შემთხვევაში, სააღრიცხვო პოლიტიკა ასევე არ არის საჭირო. მაგრამ გადასახადის შედგენის გარეშე UE შეუცვლელია. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების თანახმად, საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა უნდა მიუთითებდეს:

• შემოსავლის აღიარების მეთოდები;
• დაფიქსირების გზები, ასევე ხარჯების აღიარება;
• გადასახადების გამოანგარიშებისას გამოყენებული შესრულების სხვა ინდიკატორების შეფასების, განაწილებისა და აღრიცხვის მეთოდები;
• ჩანაწერების წარმოებაზე პასუხისმგებელი პირები, ასევე ანგარიშების ფორმირება და წარდგენა.

OSNO-ზე ინდივიდუალური მეწარმის სააღრიცხვო პოლიტიკამ უნდა გაამჟღავნოს ყველაფერი, რაც დაკავშირებულია მის მიერ გამოთვლილ და გადახდილ გადასახადებთან. მთავარი გადასახადი ამ შემთხვევაში არის პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მეწარმეები მას იხდიან საქმიანობის შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობიდან. აუცილებელია UE-ში განისაზღვროს მათი გაანგარიშების ყველა მომენტი, რომელიც არ არის განსაზღვრული კანონით, მათ შორის:

• გარკვეული სახის შემოსავლის აღიარების მომენტი;
• ამორტიზაციის სპეციფიკა;
• საქონლისა და მასალების აღრიცხვის პროცედურა ხარჯების აღიარების კონტექსტში;
• ფულადი ოპერაციების დამუშავების პროცედურა და შესაბამისი დოკუმენტაციის ფორმები და ა.შ.

თუ მეწარმე იხდის დღგ-ს და ასევე იყენებს სხვა საგადასახადო სისტემებს (SNO) OSNO-ს გარდა გარკვეული ტიპის აქტივობებისთვის (UTII, STS), მაშინ ყველა ეს პუნქტი უნდა იყოს გაწერილი UE-ში, მათ შორის შემოსავლებისა და ხარჯების განაწილება. სხვადასხვა SNO-სთვის.

ინდივიდუალური მეწარმეების სააღრიცხვო პოლიტიკა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, PSN და UTII

მეწარმეებმა, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, განურჩევლად მისი ტიპისა, ასევე უნდა შეადგინონ საგადასახადო აღრიცხვის პოლიტიკა. ინდივიდუალური მეწარმეები 6%-იან გამარტივებულ სისტემაში ადგენენ მხოლოდ იმას, რაც ეხება შემოსავლის აღრიცხვას. IP გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, როგორც ხარჯების, ასევე შემოსავლის გათვალისწინებით, აყალიბებს სააღრიცხვო პოლიტიკას თითქმის ისევე, როგორც მეწარმეები OSNO-ზე (გამარტივებული საგადასახადო სისტემასა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის სხვაობის გათვალისწინებით). ამ დოკუმენტის პირველი პუნქტი ორივე შემთხვევაში იქნება მითითება, თუ რომელი დაბეგვრის ობიექტია გამოყენებული - მხოლოდ შემოსავალი თუ შემოსავალი და ხარჯები.

რაც შეეხება მეწარმეებს UTII-ზე, მათთვის მნიშვნელოვანია UE-ში მიუთითონ მოქმედი გადასახადის გამოთვლის ფორმულები უმცირეს დეტალებამდე. UTII-ის ნებისმიერ სხვა საგადასახადო სისტემასთან კომბინირებისას, მკაფიოდ უნდა იყოს აღწერილი, თუ როგორ გადანაწილდება შემოსავალი და ხარჯები აქტივობებს შორის, რომლებიც ექვემდებარება სხვადასხვა SNO-ს. ის ასევე შეიძლება შეიცავდეს პირველადი დოკუმენტების ფორმებს, რომლებიც გამოიყენება სხვადასხვა ბიზნეს ტრანზაქციების დამუშავების პროცესში.

IP სააღრიცხვო პოლიტიკის მაგალითი OSNO-ზე

თქვენ შეგიძლიათ შეადგინოთ UE ნებისმიერი ფორმით. ასევე არ არსებობს სპეციალური მოთხოვნები შინაარსზე. როგორც წესი, მითითებულია შემდეგი ინფორმაცია:

• პირი, რომელიც აწარმოებს საგადასახადო აღრიცხვას;
• გამოყენებული დაბეგვრის სისტემა;
• რა საშუალებებით ხდება შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა (წიგნები, ჟურნალები, სპეციალური სააღრიცხვო პროგრამები და ა.შ.);
• ჩანაწერების გაკეთების საფუძველი;
• ამორტიზაციის სპეციფიკა;
• საქონლისა და მასალების აღრიცხვის მახასიათებლები, ხარჯები და დანაკარგები;
• საქმიანობის სახეობების შერწყმისას მითითებულია შემოსავლებისა და ხარჯების გაყოფის პროცედურა;
• პირადი საშემოსავლო გადასახადის ხარჯების გაანგარიშების პროცედურა;
• დღგ-ის გამოანგარიშების სპეციფიკა (თუ ინდივიდუალური მეწარმე არის გადამხდელი).

ზემოაღნიშნულის შეჯამებით შეგვიძლია ვთქვათ, რომ სააღრიცხვო პოლიტიკა არის მნიშვნელოვანი ორგანიზაციული დოკუმენტი ნებისმიერ ბიზნესში. მისი შედგენა იხსნის მეწარმეს მომავალში გარკვეული საკამათო საკითხების აღრიცხვის მეთოდის არჩევის აუცილებლობისგან. გარდა ამისა, იგივე აღრიცხვის მეთოდების თანმიმდევრული გამოყენება შესაძლებელს ხდის მისი შედეგები უფრო გამჭვირვალე და ობიექტური გახდეს. და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები ვერ შეძლებენ გადასახადების გადაანგარიშებას მათ სასარგებლოდ, თუ UE შედგენილია სწორად და მოქმედი კანონმდებლობის მკაცრი დაცვით.