მოძრაობის ანგარიშზე ფული N 4 ფორმის მიხედვით, გენერირდება ინფორმაცია ორგანიზაციის ფულადი სახსრების შესახებ რუსეთის ვალუტაში და უცხოურ ვალუტაში. ფულადი ნაკადების მონაცემები მოწოდებულია საანგარიშგებო და წინა წლისთვის. ანგარიში მომზადებულია რუსეთის ფედერაციის ოფიციალურ ვალუტაში, რუბლებში. თუმცა, რუბლის საზომი ერთეული - ათასობით ან მილიონობით - იგივეა, რაც აქ ბალანსი. ფორმის კოდი OKUD 0710004 მიხედვით.

წადიფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმას, რომელიც გამოიყენება დან.

ანგარიში აგებულია ბალანსის პრინციპით: ნაშთი საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში პლუს შემოსულობების გამოკლებული ხარჯები უდრის ბალანსს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

თანხების მიღება და მიმართულება მოცემულია მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობა. მათი განმარტება მოცემულია ინსტრუქციის მე-15 პუნქტში შედგენისა და წარდგენის წესის შესახებ ფინანსური ანგარიშგება, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის No67n ბრძანებით.

AT ფულადი ნაკადის განცხადებაასახავს უშუალოდ ანგარიშებში ჩანაწერებიდან წარმოშობილ მონაცემებს აღრიცხვაფული.

ანგარიშის მომზადების ინფორმაციის წყაროა ორგანიზაციის ფულადი სახსრების ნაკადის მონაცემები, რომლებიც აღრიცხულია ანგარიშებში:

• 50 "მოლარე";
• 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“;
• 52 „სავალუტო ანგარიშები“;
• 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“ (გარდა 55-3 სუბანგარიშის ბალანსისა „სადეპოზიტო ანგარიშები“);
• 57 „ტრანსფერები გზაში“.

მონაცემები უნდა ახასიათებდეს ცვლილებებს ფინანსური პოზიციაორგანიზაციები მიმდინარე, საინვესტიციო და ფინანსური საქმიანობის კონტექსტში.
მიმდინარე საქმიანობა არის ორგანიზაციის საქმიანობა, რომლის მიზანია მოგების მოპოვება, როგორც მთავარი მიზანი, ან არ აქვს მოგების მოპოვება, როგორც ასეთი მიზანი, საქმიანობის საგნისა და მიზნების შესაბამისად, ე.ი. სამრეწველო, სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოება, შესრულება სამშენებლო სამუშაოები, საქონლის რეალიზაცია, კვების მომსახურების გაწევა, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის შესყიდვა, ქონების იჯარით გაცემა და ა.შ.

საინვესტიციო საქმიანობა არის ორგანიზაციის საქმიანობა, რომელიც დაკავშირებულია შესყიდვასთან მიწის ნაკვეთებიშენობები და სხვა უძრავი ქონება, აღჭურვილობა, არამატერიალური აქტივებიდა სხვა გრძელვადიანი აქტივები, ასევე მათი გაყიდვა; საკუთარი მშენებლობის განხორციელებით, კვლევის, განვითარებისა და ტექნოლოგიური განვითარების ხარჯები; განხორციელებასთან ერთად ფინანსური ინვესტიციები(შეძენა ძვირფასი ქაღალდებისხვა ორგანიზაციები, მათ შორის დავალიანება, შენატანები სხვა ორგანიზაციების უფლებამოსილ (საწესდებო) კაპიტალში, სხვა ორგანიზაციებისთვის სესხების გაცემა და ა.შ.).

ფინანსური საქმიანობა არის ორგანიზაციის საქმიანობა, რის შედეგადაც ზომა და შემადგენლობა კაპიტალიორგანიზაციები, ნასესხები სახსრები (წილების, ობლიგაციების ემისია, სხვა ორგანიზაციების მიერ სესხების გაცემა, ნასესხები სახსრების დაფარვა და ა.შ.).

ინფორმაცია ორგანიზაციის ფულადი სახსრების შესახებფორმა N 4 წარმოდგენილია უცხოურ ვალუტაში რუსეთის ფედერაცია. უცხოურ ვალუტაში ნაღდი ფულის (მოძრაობის) შემთხვევაში, ორგანიზაციის მიერ მიღებულ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებასთან დაკავშირებით წარმოიქმნება ინფორმაცია უცხოური ვალუტის მოძრაობის შესახებ მისი თითოეული ტიპისთვის. ამის შემდეგ ხდება უცხოურ ვალუტაში განხორციელებული თითოეული გაანგარიშების მონაცემების გადაანგარიშება კურსით Ცენტრალური ბანკირუსეთის ფედერაცია ფინანსური ანგარიშგების მომზადების თარიღისთვის. ინდივიდუალური გამოთვლებისთვის მიღებული მონაცემები შეჯამებულია შესაბამისი მაჩვენებლების შევსებისას Ფულადი ნაკადის განცხადება.

ფინანსური ანგარიშგების მეოთხე ფორმა მოიცავს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებას. ეს ანგარიში, ისევე როგორც სხვა, წარდგენილია კალენდარული წლის ბოლოს. 2015 წლის ანგარიში უნდა იყოს შევსებული და წარდგენილი არაუგვიანეს 2016 წლის 31 მარტისა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მოქმედი ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 07/02/2010 No66n ბრძანებით, შესწორებული. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებები 17.08.2012 No113n, 06.04.2015 No57n. ეს ანგარიში უნდა იყოს შევსებული ორ ეგზემპლარად - Rosstat-ისთვის და IFTS-ისთვის. თითოეულ ეგზემპლარს ხელს აწერს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი, ახლა მთავარ ბუღალტერს ფინანსური ანგარიშგების ხელმოწერა არ სჭირდება.

ჩამოტვირთეთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ფორმა 2016 -.

ანგარიში შეიცავს დეტალური ინფორმაციაფულადი ნაკადების შესახებ მათი განაწილებით წარმოშობის წყაროების მიხედვით. მხოლოდ საშუალო და მსხვილ კომერციულ ორგანიზაციებს სჭირდებათ მისი შევსება. მცირე საწარმოებსა და მიკროსაწარმოებს უფლება აქვთ შეავსონ გამარტივებული ფინანსური ანგარიშგება, რომელიც სპეციალურად ამ მიზნით მომზადდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მიერ.

სახელმწიფო და საბიუჯეტო ინსტიტუტები, საკრედიტო და სადაზღვევო კომპანიები.

2015 წლის ანგარიშის ნიმუში

ანგარიშში მონაცემები შეტანილია 2 წლის განმავლობაში - 2015 წლის 31 დეკემბრის და 2014 წლის 31 დეკემბრის მდგომარეობით. სტრიქონების შესავსებად უნდა გამოიყენოთ ფულადი ანგარიშების მონაცემები - 50 „მოლარე“, 51 „ანგარიშსწორების ანგარიში“, 52 „სავალუტო ანგარიშები“, 55 „სპეციალური ანგარიშები ბანკებში“, 57 „გადარიცხვები გზაში“.

თანხების ყველა მიღება და ჩამოწერა დაჯგუფებულია სამ სფეროდ, რაც გამოწვეულია:

• მიმდინარე ოპერაციები;
• საინვესტიციო ოპერაციები;
• ფინანსური ოპერაციები.

მიმდინარე ოპერაციებიდან ფულადი შემოსავლები დაკავშირებულია პროდუქციის, საქონლის რეალიზაციიდან, მომსახურების გაწევითა და სამუშაოს შესრულების შედეგად მიღებული შემოსავლის მიღებასთან. ეს ასევე მოიცავს იჯარას, ლიცენზიის გადახდას, ფინანსური ინვესტიციების ხელახალი გაყიდვიდან მიღებულ შემოსავალს.

მიმდინარე ოპერაციებიდან ნაღდი ანგარიშსწორება დაკავშირებულია მომწოდებლებისთვის ანგარიშ-ფაქტურების, პერსონალის ხელფასების, სესხების და სესხების პროცენტების გადახდასთან. ეს ასევე მოიცავს საშემოსავლო გადასახადს.

გადახდები აისახება ფრჩხილებში და ამ სფეროში საბოლოო შედეგის შეჯამებისას აკლდება ქვითრებს. მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებული შედეგი შეტანილია სტრიქონში 4100.

საინვესტიციო ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები ასევე იყოფა შემოსულებად და გადახდებად. ქვითრებს შორის აქ არის - შემოსავალი მასალების, გრძელვადიანი აქტივების, აქციების, აქციების, დაფარული სესხების, დივიდენდების რეალიზაციიდან. გადასახდელებს შორის არის ხარჯები გრძელვადიან აქტივებზე, სხვა ორგანიზაციების აქციებისა და წილების შეძენა, ფასიანი ქაღალდები, გაცემული სესხები, ასევე ვალებზე გადახდილი პროცენტები.

საინვესტიციო ოპერაციების საბოლოო შედეგი აისახება ხაზში 4200.

ფინანსური ოპერაციებიდან ფულადი ნაკადები ასევე იყოფა ქვითრებად და გადახდებად. შემოსული თანხა დაკავშირებულია სესხების მიღებასთან, კომპანიის მონაწილეთა შენატანებთან ნაღდი ფულის სახით, ასევე სხვა ქვითრებთან. გადახდები დაკავშირებულია დივიდენდების გადახდის, თამასუქების გამოსყიდვის ხარჯებთან და ა.შ.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა 4) ასახავს ფულადი სახსრების ნაკადის სტრუქტურას ფინანსური და საინვესტიციო საქმიანობასაწარმოები. ფორმა არის ფინანსური ანგარიშგებაორგანიზაციები, სადაც ნაჩვენებია საანგარიშო წლის ინფორმაცია და არ წარმოადგენს შუალედურ ფინანსურ ანგარიშგებას. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის პროცედურა მაგალითის გამოყენებით.

ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 „ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“

ანგარიში ფორმა 4 (OKUD 0710004) დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის N 66n ბრძანებით (შესწორებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 5 ოქტომბრის ბრძანებით. 2015 წლის 6 აპრილის N 124ნ N 57ნ).

ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 შედგენილია PBU 24/2011 მიერ დამტკიცებული წესების შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება N 11n 02/02/2011).

ანგარიშის საანგარიშო ბაზა მე-4 ფორმაში შედგება ყველა სახის ბიზნეს ტრანზაქციისთვის ფულის მიღებასა და ხარჯვისგან, რომელიც აჩვენებს ორგანიზაციის განვითარებას.

გაყიდვებიდან მოგების ან ზარალის ფორმირება უპირველეს ყოვლისა ასოცირდება კომპანიის ბიზნეს ოპერაციების სახეებიდან თანხების მიღებასთან. PBU 23/2011 მე-9 პუნქტი აჩვენებს მაგალითებს ფულადი ნაკადებიდან ეკონომიკური აქტივობასაწარმოები. ანალიტიკური აღრიცხვა 99 ანგარიშზე „მოგება და ზარალი“ ოპერაციებისთვის: მიმდინარე, ფინანსური და საინვესტიციო, საშუალებას მოგცემთ განსაზღვროთ საშემოსავლო გადასახადი ოპერაციის ტიპის მიხედვით.

ანგარიშში მნიშვნელობები უნდა იყოს მითითებული რუბლებში, PBU 23/2011 მე-18 პუნქტის შესაბამისად. თუ სახსრების მიღება ხდება უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ის ხელახლა უნდა გამოითვალოს ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით გადახდის მიღების დღეს.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსების მაგალითი

შეავსეთ ფინანსური ანგარიშგების ფორმა 4 შემდეგი მონაცემების საფუძველზე:

მიიღეთ 267 1C ვიდეო გაკვეთილები უფასოდ:

ოპერაციის დასახელება	საბუღალტრო ანგარიშის ოფსეტური	თანხა (რუბ.)
დანარჩენი დღე ნაღდი ფული ხელზე	Dt 50	6 000
დანარჩენი დღე სახსრები მიმდინარე ანგარიშზე	Dt 51	170 000
მყიდველებისგან თანხის მიღება გაგზავნილი პროდუქტებისთვის (დღგ-ს ჩათვლით)	Kt 62	885,000 (დღგ-ს 135,000 ჩათვლით)
მყიდველებისგან წინასწარი გადახდების ქვითარი	Dt 62	59,000 (დღგ-ს 9,000 ჩათვლით)
მასალების და ნედლეულის მომწოდებლების გადახდა	Dt 60	82,600 (დღგ-ს 12,600 ჩათვლით)
ჩამოთვლილი ხელფასითანამშრომლები	Dt 70	400 000
ჩამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი	Dt 68.01	52 000
გადახდილი სადაზღვევო პრემიები	Dt 69	117 200
ჩამოთვლილია გადასახადები და მოსაკრებლები	Dt 68	55 000
გადახდილი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა	Dt 68.04	80 000
ძირითადი საშუალებების რეალიზაციიდან თანხების მიღება	Dt 62	953,000 (დღგ-ს 153,000 ჩათვლით)
არამატერიალური აქტივების შესაძენად გადარიცხული სახსრები	Dt 60	354,000 (დღგ-ს ჩათვლით 54,000)
ორგანიზაციამ სესხი სხვა ორგანიზაციას მისცა	Dt 58	250 000
ორგანიზაციამ საბანკო სესხი მიიღო	Kt 66	1 000 000
ორგანიზაციამ სესხის ნაწილი დაფარა	Dt 66	450 000

მწკრივის ინდიკატორების მნიშვნელობა მიიღებს შემდეგ ფორმას:

• 4111 უდრის 800000 რუბლს. ((885,000 - 135,000) + (59,000 - 9,000));
• 4119 უდრის 135000 რუბლს;
• 4121 უდრის 70000 რუბლს. (82 600 - 12 600);
• 4122 უდრის 452000 რუბლს. (400000 + 52000);
• 4124 უდრის 80000 რუბლს;
• 4125 უდრის 117200 რუბლს;
• 4126 უდრის 55000 რუბლს;
• 4110 უდრის 935000 რუბლს. (4111 და 4119 სტრიქონების ჯამი);
• 4120 უდრის 774200 რუბლს. (4121, 4122, 4124, 4125 და 4126 სტრიქონების ჯამი);
• 4100 უდრის 160,800 რუბლს. (4110 და 4120 ხაზების განსხვავება);
• 4211 უდრის 850000 რუბლს;
• 4210 უდრის 850000 რუბლს. (4211 და 4212 სტრიქონების ჯამი);
• 4221 უდრის 300000 რუბლს;
• 4223 უდრის 250000 რუბლს;
• 4220 უდრის 550000 რუბლს. (4221 და 4223 სტრიქონების ჯამი);
• 4200 უდრის 300000 რუბლს. (4210 და 4220 ხაზების განსხვავება);
• 4311 უდრის 1,000,000 რუბლს;
• 4323 უდრის 450000 რუბლს;
• 4320 უდრის 450000 რუბლს;
• 4300 უდრის 550000 რუბლს. (4311 და 4323 ხაზების განსხვავება);
• 4400 უდრის 1,010,800 რუბლს. (4100, 4200 და 4300 რიგების ჯამი);
• 4450 უდრის 176000 რუბლს. (ანგარიშის ნაშთების ჯამი 50 და 51);
• 4500 უდრის 1,186,800 რუბლს. (4400 და 4450 რიგების ჯამი).

დასრულებული ფულადი სახსრების ნაკადის ამონაწერის ნიმუში

შევსებული ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ

ერთ-ერთი მთავარი სააღრიცხვო დოკუმენტი არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება. იგი აღრიცხავს შემოსავლებისა და ხარჯების ოპერაციებს, რომლებიც კლასიფიცირებულია დაფინანსების წყაროების მიხედვით. მოხსენების ნიმუში და მისი შედგენის წესები დეტალურად არის აღწერილი სტატიაში.

ანგარიშის მიზანი

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება წარმოდგენილია კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. ის შეიცავს 1 კალენდარული წლის მონაცემებს (1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით) და გადაეცემა ადგილობრივ ოფისს საგადასახადო სამსახურიიმ წლის ბოლოდან არაუგვიანეს 3 თვისა. იმათ. ანგარიში უნდა იყოს წარმოდგენილი მომდევნო წლის 31 მარტამდე.

ამ დოკუმენტის შედგენა სავალდებულოა ყველა კომპანიისთვის. შესაბამისი მოთხოვნები გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 02 თებერვლის No11N ბრძანებით.

ბრძანების მიხედვით, ანგარიში მოძრაობის შესახებ არის ფინანსური ანგარიშგების განუყოფელი ნაწილი. იგი შეიცავს განზოგადებულ მონაცემებს ორგანიზაციის ყველა ფინანსური ნაკადის შესახებ 1 კალენდარული წლის განმავლობაში (ეს ინტერვალი არის საანგარიშო პერიოდი). ბუღალტერი აღრიცხავს როგორც თავად ფულის მოძრაობას, ასევე ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია ფულადი სახსრების ეკვივალენტებთან (მაგალითად, საბანკო დეპოზიტებთან).

ყველა ეს ოპერაცია იყოფა:

1. ქვითრები (ქვითრები).
2. გადახდები (ხარჯები).

მათ ერთობლივად მოიხსენიებენ, როგორც ფულადი ნაკადებს, რომელთა მაგალითებია:

• მომხმარებლებისთვის, მყიდველებისთვის საქონლის ან მომსახურების გაყიდვიდან მიღებული სახსრები;
• ხელფასის გადახდა;
• გადარიცხვები კონტრაგენტებისა და სხვა პირების სასარგებლოდ;
• კომპანიის საშემოსავლო გადასახადის გადაცემა;
• პროცენტის გადახდა;
• პროცენტის მიღება კომპანიის სასარგებლოდ (ფორმირების შედეგად დებიტორული ანგარიშებიკონტრაქტორები);
• გადახდები მომწოდებლებისთვის მათი მომსახურების, საქონლის, მიწოდებული ნედლეულისთვის და ა.შ.

თუმცა, ყველა ფინანსური ტრანზაქცია არ არის ფულადი ნაკადები. მაგალითად, ძაფები არ არის:

• ვალუტის გადამცვლელი ოპერაციები (გარდა კურსის სხვაობაზე მიღებული შემოსავლებისა ან ზარალისა);
• ფულადი სახსრების ეკვივალენტების გაცვლა (გარდა ამ ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლისა და ზარალისა);
• ფულადი სახსრების ეკვივალენტებში ინვესტირებასთან დაკავშირებული გადახდის ოპერაციები;
• ყველა სხვა ტრანზაქცია, რომელიც ცვლის სახსრების შემადგენლობას ან მათ ეკვივალენტებს ბალანსის მთლიანი თანხის შეცვლის გარეშე.

ამრიგად, ნაკადები აღნიშნავს შემოსავალსა და ხარჯებს, რომლებიც ზრდის ან ამცირებს კომპანიის ბალანსის მთლიან მოცულობას. ამასთან, ოპერაციები არ ცვლის კომპანიის აქტივების სტრუქტურას. ყველა ეს ნაკადი იყოფა:

• მიმდინარე (რეგულარული ხასიათის ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია სავალდებულო გადახდებთან - მაგალითად, ხელფასის გადარიცხვა, შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან და ა.შ.);
• ინვესტიცია (ფინანსური ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია აღჭურვილობაში ინვესტიციებთან, კვლევებთან, სესხებთან და ა.შ.);
• ფინანსური (ძირითადად სავალო ოპერაციები, რომლებიც დაკავშირებულია ობლიგაციების ან კუპიურების გაყიდვასთან).

ამ ნაკადების მაგალითები აღწერილია ცხრილში.

სახის ნაკადი	ოპერაციების პრაქტიკული მაგალითები
მიმდინარე	შემოსავალი საქონლის რეალიზაციიდან; საიჯარო შემოსავალი; კომისია; გადარიცხვები, როგორც გადახდები მიმწოდებელზე და სხვა კონტრაგენტებზე; ხელფასის გადახდა და ა.შ.
ინვესტიცია	კონტრაგენტების სასარგებლოდ გადახდები, რომლებიც დაკავშირებულია ახალი აღჭურვილობის შეძენასთან, ასევე მის მოდერნიზაციასთან, შეკეთებასთან და ა.შ. კვლევით საქმიანობასთან, გამოკითხვასთან დაკავშირებული ხარჯები; კრედიტების/სესხების გაცემა და მათი დაბრუნება; დივიდენდები სხვა კომპანიებში შეძენილი აქციებიდან; ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი და ა.შ.
ფინანსური	კომპანიის დამფუძნებლების საკუთარი შენატანები; დივიდენდების გადახდა; შემოსავალი ობლიგაციებისა და სხვა სავალო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან.

ნიმუში დოკუმენტი და მისი მომზადების წესი

ფულადი სახსრების ანგარიშგებაში კომპანია ასახავს ყველა ამ ნაკადს როგორც სათაო ოფისში, ასევე ფილიალებში. თუმცა, თუ მას ჰყავს შვილობილი კომპანიები, მაშინ მათსა და მთავარ კომპანიას შორის ფინანსური ოპერაციები აისახება ცალკე დოკუმენტში. ანგარიშის შედგენისას ბუღალტერმა უნდა შეავსოს ერთიანი ფორმა (კოდი OKUD სისტემის მიხედვით 0710004).

იგი შედგება 3 გვერდისგან და შეიცავს შემდეგ ინფორმაციას:

1. ორგანიზაციის სრული სახელი.
2. შედგენის თარიღი (კალენდარული წლის ბოლო დღე - 31 დეკემბერი).
3. სახელი ეკონომიკური აქტივობარომელშიც კომპანია მუშაობს.
4. ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმა.
5. ინფორმაცია ქვითრებისა და გადახდების შესახებ ათასობით ან მილიონ რუბლში (ინფორმაცია ტრანზაქციების შესახებ კლასიფიცირებულია განყოფილებებად - მაგალითად, ქირავნობის გადასახდელებისთვის, სესხების პროცენტისთვის, საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლებისთვის და ა.შ.).
6. დოკუმენტის ბოლოს მითითებულია ნაშთის ღირებულება, ე.ი. განსხვავებები სახსრების მოძრაობაში, აგრეთვე ნაღდი ფულის და ფულადი სახსრების ეკვივალენტების ნაშთში.
7. ანგარიშს ხელს აწერს კომპანიის უშუალო ხელმძღვანელი - დებს ხელმოწერას, ხელმოწერის ჩანაწერს (გვარი, ინიციალები) და თარიღი.

ფულადი სახსრების ნაკადების ამონაწერის შევსებული ნიმუში ნაჩვენებია ქვემოთ. მისი შევსებისას შეგიძლიათ დაეყრდნოთ ასეთ მაგალითს. დავუშვათ, რომ მითითებული კომპანია "მირი" იღებს სესხს 400 ათასი რუბლის ოდენობით. მაშინ ეს მნიშვნელობა უნდა აისახოს სესხის აღების სვეტში (4311). დავუშვათ, რომ იმავე წელს კომპანიამ ისესხა 280 ათასი რუბლი. ბანკში, მაგრამ ეს თანხა სრულად დააბრუნა.

შედეგად, მთლიანი ქვითრები (სვეტი 4310) იქნება ამ მნიშვნელობების ჯამი: 400 ათასი + 280 ათასი = 680 ათასი რუბლი. სხვაობის (ბალანსის) პოვნისას აუცილებელია ამ თანხიდან 280 ათასი რუბლის გამოკლება, რადგან ეს თანხები ბანკს იმავე წელს დაუბრუნდა. დარჩება 400 ათასი რუბლი. თუ ვივარაუდებთ, რომ 2018 წელს კომპანია Mir დააბრუნებდა მხოლოდ 100 ათას რუბლს, მაშინ აუცილებელია ამ თანხის გამოკლება და შემდეგ მივიღებთ 680 ათასი - 100 ათასი = 580 ათასი რუბლი. (ბალანსი).

ბუღალტრული აღრიცხვა არ არის სავალდებულო მოთხოვნა ყველა ბიზნეს სუბიექტისთვის. Ურთიერთობაში ინდივიდუალური მეწარმეებიასეთი ვალდებულება არ არსებობს. სააღრიცხვო დოკუმენტების პაკეტში გამოიყოფა ორი ძირითადი ანგარიში, რომლებიც საფუძვლად უდევს ფინანსური ანგარიშგების სისტემას. მათ შორისაა ბალანსი და ფინანსური შედეგების ანგარიში.
გარდა ამისა, კომპანიები ადგენენ და უფლებამოსილ ორგანოებს წარუდგენენ ამ დოკუმენტების ახსნა-განმარტებებს, როგორიცაა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, კაპიტალის ცვლილების ანგარიშგება და ბალანსის დანართს. მოდით შევხედოთ რა არის ეს აღრიცხვის ფორმავისთვის არის ეს სავალდებულო, ასევე რა ნიუანსია ამ დოკუმენტის შევსება.

რა არის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმა 4)

ბოლო წლებში შეიმჩნევა რუსული და საერთაშორისო აღრიცხვის სისტემების დაახლოების ტენდენცია. განსახილველი ანგარიშის ანალოგი არის IFRS 7 ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, რომელიც ასახავს სრულ ინფორმაციას კომპანიის ფულადი ნაკადების შესახებ.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადება რეგულირდება 2011 წელს შიდა პრაქტიკაში შემოტანილი RAS „ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება“ No23/2011.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება (ფორმას განვიხილავთ ქვემოთ) არის სტრუქტურირებული და განზოგადებული ინფორმაცია კომპანიის ფულადი სახსრების, ასევე მაღალი ლიკვიდობის მქონე ფინანსური აქტივების, ანუ ე.წ. ფულადი სახსრების ეკვივალენტების შესახებ. ასეთი აქტივები შეიძლება შეიცავდეს გახსნილ დეპოზიტებს საკრედიტო ორგანიზაციები poste restante.

ამრიგად, ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება ახასიათებს ფულადი ნაკადების მოძრაობას, ასევე ბალანსს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისში და ბოლოს.

2017 წლის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შაბლონი შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ შემდეგი ბმულიდან:

ფულადი ნაკადების ანგარიშგება - ნიმუში - ხელმისაწვდომი იქნება ქვემოთ ჩამოსატვირთად.

ამის შედგენის წყალობით ანგარიშის ფორმამენეჯერებსა და ინვესტორებს აქვთ რეალური შესაძლებლობა, დაადგინონ ორგანიზაციის რეალური მომგებიანობა, დაადგინონ მიღებული ფულადი რესურსების რაოდენობა, ასევე მათი ფორმირების წყაროები.

ვინ წარადგენს ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშს

ავტორიზებულ სტრუქტურებში ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების წარდგენის მოთხოვნა (შევსების მაგალითს მოგვიანებით განვიხილავთ) სავალდებულოა ყველა კომერციული ორგანიზაციისთვის, რომელიც კანონით უნდა აწარმოოს ბუღალტრული აღრიცხვა. თუმცა, არსებობს გამონაკლისები ამ წესიდან. მცირე ბიზნესმა, არაკომერციულმა კომპანიებმა, ასევე სკოლკოვოში მონაწილე ორგანიზაციებმა არ უნდა წარადგინონ ანგარიში.

ფულადი ნაკადების ამონაწერი: როგორ შეავსოთ

ნებისმიერი საანგარიშგებო დოკუმენტის მომზადება დაკავშირებულია გარკვეულ წესებთან. შევსების მოთხოვნები წარმოვადგინოთ ცხრილის სახით:

პ/პ	მოთხოვნები მოხსენებისთვის
1	დოკუმენტში ყველა მაჩვენებელი ასახულია ბოლო ორი წლის განმავლობაში;
2	ყველა ციფრი უნდა დამრგვალდეს მათემატიკური წესების შესაბამისად მილიონობით ან ათასობით რუბლამდე;
3	ინფორმაცია აისახება საანგარიშო პერიოდის ბოლოსთვის;
4	ისევე როგორც ბალანსში, ფრჩხილებში უნდა ჩაიწეროს მაჩვენებლების უარყოფითი მნიშვნელობები;
5	ანგარიშის ინდიკატორები უნდა იყოს დაკავშირებული წინა წლის ანალოგიურ მაჩვენებლებთან;
6	ინდიკატორების ანგარიშში ჩართვა ნებადართულია მხოლოდ რუბლებში. თუ მონაცემები ხელმისაწვდომია უცხოურ ვალუტაში, ისინი უნდა გადაიზარდოს ექვივალენტური რუბლის ინდიკატორად.

ფულადი სახსრების ნაკადების ანგარიშგება - შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფორმა ზემოთ მოცემული ბმულიდან.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შევსება

იმისდა მიუხედავად, რომ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების მომზადება არ იწვევს მნიშვნელოვან სირთულეებს, ჩვენ განვიხილავთ ნიუანსებს, რომლებიც დაკავშირებულია გარკვეული ხაზების შევსებასთან.

პ/პ	Ხაზის ნომერი	4 ფორმის სიმებიანი მნიშვნელობა
1	გვ.4110-4119	ასახავს მიმდინარე ოპერაციებიდან მიღებულ შემოსავალს (საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვა);
2	გვ.4120-4129	კომპანიის მიმდინარე ხარჯები;
3	გვერდი 4119	ხაზი განკუთვნილია დღგ-ის განზოგადებული ასახვისთვის ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში;
4	გვერდი 4122	პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგებაში აისახება, თუ საუბარია ხელფასზე;
5	გვერდი 4322	Თუ საშემოსავლო გადასახადიეხება დამფუძნებლების შემოსავალს, ანუ დივიდენდებს, თანხა აისახება ამ ხაზში;
6	გვერდი 4100	მიმდინარე საქმიანობის საბოლოო ღირებულება;
7	გვ.4210-4229	ასახავს საინვესტიციო საქმიანობასთან დაკავშირებულ ფულადი სახსრების მოძრაობას;
8	გვერდი 4200	საინვესტიციო საქმიანობის საბოლოო ღირებულება;
9	გვ.4310-4329	ამხელს ფულადი სახსრების ნაკადებს კომპანიის ფინანსური საქმიანობიდან;
10	გვერდი 4300	ფინანსური საქმიანობის საბოლოო ღირებულება;
11	გვერდი 4400	საბოლოო ბალანსი ყველა განზოგადებული ხაზისთვის;
12	გვ.4450-4500	ნაშთი ფულადი ნაკადების ანგარიშებზე, როგორიცაა 50, 51, 52;
13	გვერდი 4490	იმ შემთხვევაში, თუ ფირმა პერიოდის განმავლობაში ახორციელებდა ოპერაციებს უცხოურ ვალუტაში, საჭირო იქნება ამ ინფორმაციის ასახვა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების 4490 სტრიქონში;

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერი - მაგალითი - შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ბმულიდან:

როგორ შევამოწმოთ ფულადი ნაკადების ამონაწერი

ნებისმიერი ფორმის მოხსენება კომპეტენტურ ორგანოებში წარდგენამდე უნდა გაიაროს საფუძვლიანი შემოწმება. როგორ შევამოწმოთ 2017 წლის ფულადი ნაკადების ამონაწერი? არსებობს გარკვეული გზები ფინანსური ანგარიშგების ფორმების შესამოწმებლად. სპეციალისტებს შორის ყველაზე პოპულარულია ვერტიკალური და ჰორიზონტალური ანალიზი. ამავდროულად, გადამოწმებას ექვემდებარება არა მხოლოდ დოკუმენტში მოცემული ინდიკატორები, არამედ მიკვლევადი ურთიერთობა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ამონაწერის შესამოწმებლად (ფორმა No4) გამოიყენება შემდეგი ფორმულა:

P.4500 = P.4450 + P.4400 - P.4490.

თუ ზემოაღნიშნული თანასწორობა დაცული იყო, უნდა ითქვას, რომ დასკვნა სწორად არის შედგენილი და შეიძლება წარედგინოს უფლებამოსილ ორგანოებს.

ანალიტიკური აქტივობები მოხსენებით

ფინანსური ანგარიშგების მახასიათებელია მისი მონაწილეობით სხვადასხვა სახის ანალიტიკური აქტივობების განხორციელების შესაძლებლობა, რომელიც არა მხოლოდ მიაწვდის დაინტერესებულ მომხმარებლებს საჭირო ინფორმაციას, არამედ გამოავლენს კომპანიის განვითარების შესაძლო პერსპექტივებს. კითხვა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, წარმოშობს ინფორმაციის საჭიროებას N4 ფორმის ანალიზის არსებული მეთოდების შესახებ.

არსებობს ანალიტიკური აქტივობების განხორციელების ორი შესაძლო ასპექტი, რომლებიც დაკავშირებულია ფულადი სახსრების ნაკადის ანგარიშგებასთან (შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ფორმა და ნიმუშის შევსება ზემოთ მიმაგრებული ბმულებიდან), როგორიცაა კოეფიციენტი (მეთოდი, რომლის არსი არის კოეფიციენტების გარკვეული ნაკრების გამოყენება. ) და ინტერპრეტაცია (ანალიტიკური მოქმედებების ტიპი, რომელიც მიზნად ისახავს კომერციული საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებული ფულადი ნაკადების ცვლილების სტრუქტურისა და ტენდენციების შეფასებას. გარდა დადებითი ან უარყოფითი დინამიკის იდენტიფიცირებისა, მნიშვნელოვანია დადგინდეს მიზეზები, რამაც გამოიწვია ასეთი შედეგების გაჩენა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების (IFRS No. 7) გამოყენების ღირებულება საკმაოდ დიდია. ეს გამართლებულია იმით, რომ ფორმა No4 არის ერთადერთი სააღრიცხვო ანგარიშგება, რომელიც დგება მხოლოდ ფაქტობრივი, ანუ რეალურად განხორციელებული ტრანზაქციების საფუძველზე (შედგენილი ნაღდი ფულის მეთოდით). ამრიგად, ამ დოკუმენტის მომზადების სისწორის საფუძვლიანი შემოწმება საშუალებას გაძლევთ მინიმუმამდე დაიყვანოთ კომპანიის ფინანსურ რესურსებთან დაკავშირებული თაღლითობის ალბათობა.

ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების ანალიზი საშუალებას გაძლევთ შექმნათ რეალური სურათი ორგანიზაციაში არსებული მდგომარეობის შესახებ.

ბუღალტერის ცოდნა ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგების შედგენის პროცედურის შესახებ და მიღებული ცოდნის პრაქტიკულ ცხოვრებაში გამოყენების უნარი არის კომპანიის ფულადი სახსრების მოძრაობის სწორი, ჭეშმარიტი ანგარიშგების შედგენის გასაღები.