დღეს მინდა ვისაუბრო ოჯახის ბიუჯეტის დაზოგვის უჩვეულო და ნაკლებად ცნობილ გზაზე - დაახლოებითსაგადასახადო დანაზოგი. ჩვენ ყველანი გადასახადის გადამხდელები ვართ და უმეტესობა ჩვენგანი იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს (PIT), რაც შეადგენს მიღებული შემოსავლის 13%-ს. როგორც წესი, დამსაქმებელი გვიხდის საშემოსავლო გადასახადს, მაგრამ ზოგიერთ შემთხვევაში, როცა დამოუკიდებლად იღებთ შემოსავალს (ქონების, ბინის, მიწის, მანქანის, ფასიანი ქაღალდების გაყიდვა), თქვენ თავად უნდა გამოთვალოთ და გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი.

თუმცა, ცოტამ თუ იცის, რომ გადასახადის გადამხდელებს, გარდა გადასახადის გადახდის ვალდებულებისა, აქვთუფლებაგადასახადების დაბრუნება.

იცოდით, რომ გადასახადისთვის გადახდილი თანხის ნაწილი (პირადი საშემოსავლო გადასახადი) შეიძლება დაბრუნდესსახელმწიფო ბიუჯეტიდან საგადასახადო გამოქვითვები.

გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის ნაწილი დააბრუნოს რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში, თუ იგი მიიღებს შემოსავალს დაბეგვრს 13% განაკვეთით. (საგადასახადო კოდექსის 218-221 მუხლები.)

სახელმწიფოს ბევრი ჩვენგანის ვალი აქვს და ჩვენ არც კი გვეპარება ეჭვი. რა თქმა უნდა, ამაზე კონკრეტულად არავინ ილაპარაკებს და დაგარწმუნებთ, რომ თქვენი ფული აიღოთ. ჩვენ არ ვიცით ჩვენი უფლებები, ვკარგავთ ფულს და ეს ჩვენი პრობლემაა და არა სახელმწიფოს.

ასე რომ, საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელ ყველა მოქალაქეს აქვს სრულიუფლება მიიღებენ გარკვეულ საგადასახადო სიტუაციებში გადასახადის გამოქვითვა.

რა შემთხვევებში შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა, იხილეთ ინფოგრაფიკა.

გადასახადის გამოქვითვა- ეს არის საგადასახადო შეღავათის ერთ-ერთი სახეობა, კერძოდ კანონით დადგენილი თანხა, რომლითაც მცირდება გადასახადის გადამხდელის დასაბეგრი შემოსავალი. გამოქვითვის ოდენობა დამოკიდებულია საგადასახადო სიტუაციაზე. საერთო ჯამში არის 5 სახის საგადასახადო გამოქვითვა.

• სტანდარტული გამოქვითვები - მიეწოდებათ პრივილეგირებული კატეგორიის მოქალაქეები და ბავშვებთან ერთად მოქალაქეები.
• სოციალური გამოქვითვები - ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ მას აქვს ხარჯები საგადასახადო პერიოდში განათლების (მისი ან მისი შვილების), მკურნალობის (მისი ან მისი ოჯახის წევრების), მედიკამენტების შესყიდვის, ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევის პოლისის შეძენაზე, ნებაყოფლობით საპენსიო დაზღვევაზე და. ნებაყოფლობითი შენატანები პენსიის დაფინანსებულ ნაწილში.
• ქონების გამოქვითვები - მიეწოდება გადასახადის გადამხდელებს ქონებასთან გარიგებებში (ბინის, ოთახის, სახლის ყიდვა-გაყიდვა), იპოთეკურ სესხზე პროცენტის გადახდისას, სხვა ქონების გაყიდვისას, აგრეთვე საცხოვრებლის აშენებისა და შეკეთებისას.
• პროფესიონალური გამოქვითვები – მიეწოდა ნაწარმოებების ავტორებს.
• გამოქვითვები, რომლებიც დაკავშირებულია ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებზე წინა წლების ზარალთან (წილები, ობლიგაციები, ურთიერთდახმარების ფონდები)

ახლა ნახეთ, ვის შეუძლია ისარგებლოს საგადასახადო გამოქვითვები, და რა თანხების დაბრუნებაა შესაძლებელი სახელმწიფო ბიუჯეტიდანოჯახის ბიუჯეტი.

მოქალაქეების კატეგორიები, რომლებსაც ეძლევა გამოქვითვა	გადასახადის გამოქვითვის ტიპი	საშემოსავლო გადასახადის მაქსიმალური დაბრუნება
საცხოვრებლის მფლობელი (ბინები, ოთახები, სახლები, მათში აქციები)	ქონების გამოქვითვა სახლის ყიდვის ან გაყიდვისგან	260 ათასი რუბლი (2008 წლიდან) 130 ათასი რუბლი (2003-2007) 78 ათასი რუბლი (2001-2002) 5000 მინიმალური ხელფასი 3 წლის განმავლობაში (1991-2000 წწ.)
იპოთეკური მსესხებელი,	ქონების პროცენტის გამოქვითვა (მიზნობრივი სესხისთვის საცხოვრებლის შესაძენად)	საპროცენტო თანხის 13%. (სესხის ნაწილის გარდა)
გადასახადის გადამხდელი, რომელსაც ჰქონდა ხარჯები საკუთარი განათლების ან/და 24 წლამდე ასაკის ბავშვების განათლებისთვის	სოციალური გამოქვითვა განათლებისთვის	15600 რუბლი წელიწადში + 6500 რუბლი ბავშვზე
გადასახადის გადამხდელს, რომელსაც ჰქონდა ხარჯები საკუთარი მკურნალობის, მეუღლის, მისი მშობლების და (ან) 18 წლამდე ასაკის შვილების მკურნალობისთვის, ასევე შეიძინა მედიკამენტები და/ან VMI.	სოციალური გამოქვითვა მკურნალობისა და ნებაყოფლობითი სამედიცინო დაზღვევისთვის (VHI)	15600 რუბლი წელიწადში, ძვირადღირებული მკურნალობა - ხარჯების 13%.
გადასახადის გადამხდელი, რომელიც ასრულებს საპენსიო შენატანებს საპენსიო უზრუნველყოფის (დაზღვევის) ხელშეკრულებით მის და (ან) მეუღლის, მშობლების, შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე შვილების სასარგებლოდ.	სოციალური გამოქვითვა საპენსიო პროგრამებისთვის	15600 რუბლი წელიწადში

ეს იყო სოციალური და ქონებრივი გამოქვითვები.

მაგრამ ვის აქვს სტანდარტული გამოქვითვების უფლება. 2011 და 2012 წლების მონაცემები. თქვენ შეძლებთ გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვის 13%-ის აღდგენას.

სტანდარტული გამოქვითვები	2011 წელი	2012 წელი	გამოქვითვის გამოყენების ბარიერი
თითო თანამშრომელი	400 რუბლი.		ყოველთვიურად 40000 რუბლამდე.
თითო თანამშრომელი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტში აღნიშნული მოქალაქეების კატეგორიებისთვის (მოქალაქეთა შეღავათიანი კატეგორიები)	500 რუბლი.	500 რუბლი.	ყოველთვიური. შეზღუდული არ არის
თითო თანამშრომლისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 218-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1 ქვეპუნქტში აღნიშნული მოქალაქეების კატეგორიებისთვის (რადიაციით დაქვემდებარებული პირები, მეორე მსოფლიო ომის ინვალიდი ვეტერანები, ინვალიდი სამხედრო პერსონალი)	3000 რუბლი.	3000 რუბლი.	ყოველთვიურად.შეუზღუდავი
პირველი და მეორე ბავშვისთვის	1000 რუბლი.	1400 რუბლი.	ყოველთვიურად, სანამ არ მიაღწევს 280,000 რუბლს.
მესამე და ყოველი მომდევნო ბავშვისთვის	3000 რუბლი.	3000 რუბლი.	ყოველთვიურად, სანამ არ მიაღწევს 280,000 რუბლს.
18 წლამდე თითოეული შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვისთვის	3000 რუბლი.	3000 რუბლი.	ყოველთვიურად, სანამ არ მიაღწევს 280,000 რუბლს.

ზედმეტად გადახდილი გადასახადის დაბრუნების მისაღებად თქვენ უნდა:

• მიიღეთ შემოსავლის ცნობა სამუშაო ადგილიდან 2-NDFL ფორმით;
• შეავსეთ საგადასახადო დეკლარაცია 3-NDFL ფორმით
• შეაგროვეთ საგადასახადო გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების ნაკრები
• მიმართეთ საგადასახადო კრედიტს;
• მიმართეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნებას;

სტანდარტული და ქონების გადასახადის გამოქვითვები მიღება შეიძლებაან წლის ბოლოს საგადასახადო ორგანოსთან, ან წლის ბოლომდე დამსაქმებელთან.
სოციალური გადასახადის გამოქვითვები ძირითადად უზრუნველყოფილია საგადასახადო ორგანოების მიერ იმ წლის დასრულების შემდეგ, რომელშიც გაწეული იყო შესაბამისი ხარჯები.

შეგიძლიათ დაბრუნდეთ გადასახადის გამოქვითვასაგადასახადო მდგომარეობის დადგომიდან 3 წლის განმავლობაში.

ნახეთ ეს საინტერესო ინფოგრაფიკა.

დააწკაპუნეთ სურათზე, ის იზრდება.

ასე რომ, გახსოვდეთ, რომ ბევრ ჩვენგანს აქვს ფული სახელმწიფოში. ბიუჯეტი, მაგრამ, როგორც წესი, ამის შესახებ არაფერი ვიცით. სახელმწიფო გვაძლევს უფლებას დაგვიბრუნოს ფულის ნაწილი. არ გამოტოვოთ ეს შესაძლებლობა, გამოიყენეთ ეს ინფორმაცია, დაზოგეთ ფული და დაუბრუნეთ თქვენს. გახსოვდეთ? !

დაზოგეთ გადასახადებზე ნიშნავს დაზოგოთ თქვენი ფული და დააბრუნოთ იგი სახელმწიფო ბიუჯეტიდან თქვენს საფულეში.

იმის შესახებ, თუ როგორ უნდა დაბრუნდეს თითოეული სახეობაგადასახადის გამოქვითვამომავალ პოსტებში დავაზუსტებ.

როგორ მივიღოთ ა სტანდარტული გადასახადის გამოქვითვა უთხრა

1 იანვრიდან ხელფასიდან სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი თითქმის ყველა გადამხდელისთვის 34%-ია. როგორ გადარჩება ბიზნესი ახალ სიტუაციაში? როგორ არის შესაძლებელი და რამდენად შეუძლებელი "ხელფასის" გადასახადების ოპტიმიზაცია - ექვემდებარება ყველა გადახდის კანონიერებას და კანონთან სრულ შესაბამისობას.

1 იანვრიდან ხელფასიდან სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი თითქმის ყველა გადამხდელისთვის 34%-ია. როგორ გადარჩება ბიზნესი ახალ სიტუაციაში? როგორ არის შესაძლებელი და რამდენად შეუძლებელი "ხელფასის" გადასახადების ოპტიმიზაცია - ექვემდებარება ყველა გადახდის კანონიერებას და კანონთან სრულ შესაბამისობას.

საგადასახადო დაგეგმვის კანონიერება

რუსეთის კანონმდებლობაში არ არსებობს "საგადასახადო ოპტიმიზაციის" კონცეფცია. არ არსებობს წესები, რომლებიც განსაზღვრავს ნებადართულის საზღვრებს. ასევე არ არსებობს კანონი „ოპტიმიზაციისა“ და „აცილების“ განსხვავების შესახებ. ამასთან, საგადასახადო დაგეგმვისას აუცილებელია დაიცვან ოთხი ძირითადი პრინციპი - გადასახადის გადამხდელის კეთილსინდისიერება, ბიზნეს მიზნის არსებობა, ეკონომიკური აზრის უპირატესობა და არა სამართლებრივი ფორმა, ეკონომიკური საქმიანობის რეალობა. სწორი ოპტიმიზაცია (ოპტიმიზაცია ლეგალური მეთოდებით) და რისკების პროგნოზირება ხელს უწყობს ორგანიზაციისთვის სტაბილური პოზიციის შექმნას. ოპტიმიზაციისას მთავარია ზედმეტი არ იყოს.

2009 წლის 24 ივლისის No 212-FZ და 213-FZ კანონების გამოქვეყნებით, დარტყმა, პირველ რიგში, მცირე ბიზნესს მიეცა. UST-ის გაუქმებით და მის ნაცვლად სადაზღვევო პრემიების შემოღებით, აღმოჩნდა, რომ 2011 წლიდან საგადასახადო დაგეგმვის მრავალი კარგად დამკვიდრებული მეთოდი წარსულს ჩაბარდება. კერძოდ, შრომის ანაზღაურების გადახდა წმინდა მოგებიდან, სახელფასო ანაზღაურების განაწილება ზოგად და დასახელებულ რეჟიმს შორის, მავნე და სახიფათო სამუშაო პირობების კომპენსაცია, პერსონალის იჯარა კომპანიისგან ან ინვალიდი ორგანიზაციისგან.

პრემიუმ გადამხდელთა უმეტესობა ცდილობს შეიმუშაოს მათი გადარჩენის გზები. თუ გავიხსენებთ 13%-იან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და დღგ-ს, რომელიც ასევე ირიბად არის გადასახადი ხელფასებზე, მაშინ, სამწუხაროდ, ბევრი მეწარმე და კომპანიის ხელმძღვანელი ერთ გზას ხედავს - დაბრუნებას "ნაცრისფერ" სქემებზე. არიან ისეთებიც, რომლებიც მზად არიან დაიცვან კანონის ასო, მაგრამ შეამცირონ საგადასახადო ბაზა - ანუ შეუმცირონ დასაქმებულებს ხელფასები.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ!სწორედ ეს მეთოდი ჯდება No212-FZ კანონის ჩარჩოებში. ტარიფების მატების სრულად გამარტივება შეუძლებელი იქნება, მაგრამ მზღვეველები (დამსაქმებლები) დაზოგავენ ფულს ლეგალური მეთოდებით.

სადაზღვევო პრემიების დაზოგვის „მავნე“ გზები

1. ხელფასები „კონვერტებში“
საგადასახადო მოხელეებმა და ფონდების წარმომადგენლებმა კარგად იციან პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების დაზოგვის გზები და ყველანაირად ცდილობენ ამის გამოვლენას. სქემის დასადასტურებლად, ისინი ყველაზე ხშირად მიუთითებენ დაუფასებელ ან გადაჭარბებულ ხელფასზე.

სასამართლო და საგადასახადო პრაქტიკაში ხელფასების „კონვერტებში“ გაცემის დასადასტურებლად გამოიყენება შემდეგი მეთოდები:
თანამშრომლების დაკითხვა (პერსონალის ჩვენება არის აუდიტორების ერთ-ერთი მთავარი კოზირი ინსპექტირების დროს; შესაძლებელია, რომ PFR-ის და FSS-ის ინსპექტორებმა იგივე პრაქტიკა გააგრძელონ);
მოძებნეთ განცხადებები ხელფასის არაოფიციალური ნაწილის გაცემის შესახებ (თუ ისინი მოიძებნება, მაშინ დოკუმენტები და მყარი დისკები ამოღებულია). და მოსამართლეებს შეუძლიათ დაეთანხმონ დამატებით გადასახადებს.

შეხსენება.სავალდებულო დამატებითი გადასახადისთვის "არაოფიციალურ" განცხადებებში უნდა იყოს ხელმოწერილი თანამშრომელი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეუძლებელია იმის დადგენა, თუ ვინ მიიღო ზუსტად ფული.

დაიმახსოვრე! არაოფიციალური ხელფასების გადახდა სახიფათოა არა მხოლოდ დამსაქმებლებისთვის, არამედ მათი თანამშრომლებისთვისაც, რომლებსაც ასევე შეუძლიათ პასუხისგებაში მიცემა. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 02.12.09 No 3-5-04 / 1774 წერილში ამახვილებს ყურადღებას და ურჩევს თანამშრომლებს, რომლებიც იღებენ არაოფიციალურ შემოსავალს, განაცხადონ ეს და გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი.

სამუშაო რეკლამებში, დასაქმების ცენტრში განცხადებებში არ უნდა დაწეროთ ხელფასი, რომლის გადახდასაც ორგანიზაცია აპირებს დასაქმებულს რეალურად. სწორედ ამ მტკიცებულებას მიმართავენ ხშირად აუდიტორები. არაოფიციალური შემოსავლის დამადასტურებელი შეიძლება იყოს დასაქმებულზე სესხის აღებისთვის გაცემული მოწმობაც. ასევე, ბანკის კითხვარში თავად თანამშრომელს შეუძლია მიუთითოს მისი სრული (არაოფიციალური) შემოსავალი.

2. ხელფასის შემცირება
ეს არის ყველაზე ექსტრემალური ზომა. თანამშრომელი შეიძლება დაეთანხმოს ან არ დაეთანხმოს მას. როგორც არ უნდა იყოს, აუცილებელია საშტატო ცხრილში ცვლილებების შეტანა და ხელფასის შემცირება ყველა იმავე თანამდებობაზე.
თუ თანამშრომელი თანახმაა, მაშინ ხელფასის შემცირება ფორმდება შრომითი ხელშეკრულების დამატებითი შეთანხმებით. შემცირებული ხელფასი ერიცხება ხელშეკრულების გაფორმების დღიდან.

თანამშრომლის თანხმობის გარეშე ხელფასის შესამცირებლად კარგი მიზეზია საჭირო. მაგალითად, ტექნოლოგიური ან ორგანიზაციული სამუშაო პირობების ცვლილება (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 74-ე მუხლი). სადაზღვევო პრემიის განაკვეთების გაზრდა ასეთ საფუძვლებს არ ეხება. თქვენ შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს ნორმა, მაგალითად, როდესაც ჩნდება წარმოების ახალი ტექნოლოგია, რომელიც ამცირებს შრომის საჭიროებას, ან როდესაც ორგანიზაციული ცვლილებები ხდება კომპანიაში (განყოფილებების ტრანსფორმაცია, მათი შემცირება). ყველა ეს მიზეზი უნდა იყოს დაფიქსირებული და დოკუმენტირებული.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! თანამშრომლებს ხელფასის ცალმხრივი შემცირების შესახებ წინასწარ უნდა ეცნობოთ - მინიმუმ ორი თვით ადრე. და თუ თანამშრომელი უარს ამბობს შემცირებული ხელფასით მუშაობაზე, თქვენ უნდა შესთავაზოთ მას ყველა ვაკანსია, რომელიც ხელმისაწვდომია კომპანიაში (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 74-ე მუხლი).

ᲫᲐᲚᲘᲐᲜ ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ!იურისტები შემოწირულობების დაზოგვის კიდევ ერთ გზას გვთავაზობენ - მეორე კომპანიის შექმნას და მის საშტატო ცხრილში დაბალი ხელფასების დაწესებას. შემდეგ გადაიყვანეთ მუშები იქ და დახურეთ ძველი კომპანია, მაგალითად. თუმცა, ეს მეთოდი საკმაოდ შრომატევადია, განსაკუთრებით თუ პერსონალი დიდია. თუ გადარიცხვა მასიური აღმოჩნდება, მაშინ აუდიტორებს შეუძლიათ ეჭვი შეიტანონ, რომ ასეთი ღონისძიება იქნა გამოყენებული „კონვერტებზე“ გადასვლის მიზნით.

3. გადახდები სადაზღვევო კომპანიის მეშვეობით
სადაზღვევო კომპანიის მეშვეობით გადახდების საფარქვეშ ხელფასების გადახდა ფულის დაზოგვის სარისკო გზაა. ის ძალიან პოპულარული იყო რამდენიმე წლის წინ UST-ის გაანგარიშებისას. ამჟამად, ჩვენ არ გირჩევთ ამ ოპტიმიზაციის მეთოდის გამოყენებას.

პრემიების შემცირების სამართლებრივი გზები

ბაზის ფორმირების პროცედურის ცვლილება, საიდანაც ხდება სადაზღვევო პრემიების გამოთვლა, გავლენა იქონია სახელფასო ფონდზე დატვირთვის დაგეგმვაზე. გადახდების ზოგადი ჩამონათვალი, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს, მოცემულია ხელოვნებაში. No212-FZ კანონის 9. უფრო მომგებიანი და უსაფრთხოა ამ მეთოდების კომბინაციაში გამოყენება, მათ შორის მცირე დანაზოგის განაწილება. რა სამართლებრივი გზები არსებობს ხელფასზე ტვირთის შესამცირებლად?

1. ფინანსური დახმარება
მატერიალური დახმარების ოდენობა წელიწადში 4 ათასი რუბლის ფარგლებში არ ექვემდებარება შენატანებს (პუნქტი 11, ნაწილი 1, მუხლი 9, კანონი No212-FZ). ანუ დამსაქმებელს შეუძლია ამ ლიმიტების ფარგლებში პრემიები შეცვალოს ფინანსური დახმარებით და დაზოგოს შენატანებზე.

დამსაქმებელს არ მოეთხოვება დაასაბუთოს ასეთი გადახდის მიზანი. მაგრამ ფინანსური დახმარების მასიური ბუნება, განსაკუთრებით იმ შემთხვევაში, თუ თანამშრომლებს ამავე დროს არ მიეცათ პრემიები იმავე ოდენობით, საფუძველს მისცემს ინსპექტორებს ფონდებიდან ეჭვი შეიტანონ სქემაში.

2. საჩუქრების გადაცემა
რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს მიაჩნია, რომ თანამშრომლებისთვის საჩუქრების წარდგენისას, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით, კომპანია არ არის ვალდებული გადაიხადოს შენატანები (წერილი 05.03.10 No473-19). ამიტომ, არაპროდუქტიული პრემიების ნაცვლად, რომლებიც ექვემდებარება შენატანებს, უფრო მომგებიანია ფულის გაცემა. თუმცა, ხშირი საჩუქრების დროს ინსპექტორები დაინახავენ შენატანების თავიდან აცილების სქემას. ფულის გაცემას დამაჯერებელი მიზეზი სჭირდება.

ასევე მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ საჩუქრის გადაცემა ფორმდება შემოწირულობის ხელშეკრულებით. თუ ფულს გასცემენ, საკმარისია ხელშეკრულებაში თანხის დადგენა, თუ ნივთი არის, მაშინ აღწერეთ მისი ინდივიდუალური მახასიათებლები (ამ შემთხვევაში არ არის აუცილებელი საჩუქრის ფასის დაწერა). შენატანებისგან გათავისუფლებისთვის, უნდა გაფორმდეს შემოწირულობის ხელშეკრულება საჩუქრის ღირებულების მიუხედავად, როგორც ამას თანამდებობის პირები მოითხოვენ. თუმცა, კანონით, წერილობითი ფორმა საჭიროა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საჩუქარი უფრო ძვირია, ვიდრე 3 ათასი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 574-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). საჩუქრები არ უნდა იყოს დაკავშირებული დასაქმებულის სამუშაო საქმიანობასთან. უმჯობესია, თანამშრომლებს საჩუქრები გადასცეთ წინა დღეს ან არდადეგების შემდეგ (ახალი წელი, 8 მარტი და ა.შ.).

შეხსენება.საჩუქრების ოდენობა არ შეამცირებს დასაბეგრი შემოსავალს. მაგრამ თუ შევადარებთ სადაზღვევო პრემიის (34%) და საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთს (20%), მაშინ არის სარგებელი.

3. ანაზღაურება დასაქმებულის პირადი ქონებით სარგებლობისათვის
ასეთი კომპენსაციის გადახდა გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 188. ვინაიდან ეს კომპენსაცია თავისუფლდება შენატანებისგან (ქვეპუნქტი „და“ პუნქტი 2, ნაწილი 1, 212-FZ კანონის მე-9 მუხლი), შესაძლებელია დაზოგვა ხელფასის ნაწილის მასში ჩანაცვლებით.

დასაქმებულის პირადი ქონებით სარგებლობისთვის კომპენსაციის გადახდა ფორმდება წერილობითი შეთანხმებითა და ბრძანებით. კომპენსაციის ოდენობა დასტურდება სარგებლობის აქტით (ანუ ქონება ფაქტობრივად გამოიყენება კომპანიის საქმიანობაში). თუ თანამშრომელს ასევე აუნაზღაურდება ქონების მოვლა-პატრონობასთან დაკავშირებული ხარჯები (მაგალითად, საწვავი და საპოხი მასალები), მაშინ აქტს უნდა დაერთოს დამხმარე დოკუმენტები (გასამართი სადგურებიდან, ბილეთები). აუდიტორებს შეუძლიათ შეამოწმონ, ვინ ფლობს რეალურად ქონებას.

4. ქირავნობა ქონებით სარგებლობაში
დასაქმებულის ქონების სარგებლობის ქირა ასევე არ ექვემდებარება შენატანებს (N212-FZ კანონის მე-7 მუხლის მე-3 ნაწილი), ვინაიდან იგი გადახდილია სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით. ეს მეთოდი გამოიყენება მუდმივი თანამშრომლებისთვის.

თუ ხელფასის ნაწილი შეიცვალა მანქანის, ავტოფარეხის, პარკინგის ადგილის, კომპიუტერის, ძვირადღირებული ტელეფონის, ვიდეოკამერის, ხმის ჩამწერის და ა.შ. ქირავნობით, ასევე შეგიძლიათ დაზოგოთ შენატანებზე. სხვათა შორის, მანქანის ქირა არაფრით არ შემოიფარგლება - განსხვავებით საკუთარი მანქანით სარგებლობის კომპენსაციისგან.

მოძრავი ქონების იჯარის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 609-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მან უნდა განსაზღვროს, თუ რა ქონებას, რა ვადით და რა საფასურით გადასცემს თანამშრომელი ორგანიზაციას. თუ ვადა არ არის გათვალისწინებული, ხელშეკრულება ითვლება დადებულად განუსაზღვრელი ვადით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 610-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). მოიჯარესთვის ქონების გადაცემა დოკუმენტირებულია მიღება-ჩაბარების აქტით.

დაიმახსოვრე! ხელშეკრულებაში, რომელიც გულისხმობს არა მხოლოდ დაქირავებას, არამედ მომსახურების გაწევას (მანქანის დაქირავება ეკიპაჟით) ცალკე უნდა განისაზღვროს მანქანის ტარების ქირის ოდენობა და ანაზღაურება. მართვის მომსახურეობა ექვემდებარება შენატანებს, გარდა FSS-ში შენატანებისა (212-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 პუნქტი). თუ ისინი არ გამოიყოფა, ფონდი დამატებით შენატანებს დააკისრებს მთლიანი ქირისგან.

ასევე არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას:
კომპენსაციები, რომლებიც დაკავშირებულია დასაქმებულთა მიერ შრომითი მოვალეობების შესრულებასთან (დამატებითი გადასახადი სამუშაოს როტაციული მეთოდისთვის, ანაზღაურება სამუშაოს მოგზაურობისთვის და ა.შ.);
გადახდები სტუდენტური ხელშეკრულებით. ორგანიზაციაში პირის მუშაობის პირველი ორი ან სამი თვე შეიძლება გაფორმდეს სტუდენტური ხელშეკრულებით, შემდეგ კი შეიძლება დაიდოს შრომითი ხელშეკრულება. კომპანიაში ამ მეთოდის დანერგვისთვის აუცილებელია დებულების შემუშავება შეგირდობის შესახებ;
ანაზღაურება სხვა სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით (სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანების კუთხით - 2,9%);
გადახდები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დროებით მყოფი უცხო ქვეყნის მოქალაქეების სასარგებლოდ.

იმ კომპანიებს, რომლებიც არ აპირებენ შენატანების დაზოგვას, ჩვენ გირჩევთ, რომ შეიტანოთ გადახდების მაქსიმალური რაოდენობა სახელფასო სისტემაში, გათვალისწინებული იყოს ისინი შრომით და კოლექტიურ ხელშეკრულებებში - საგადასახადო ხარჯებში გასათვალისწინებლად (საგადასახადო 255-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). დაიცავით ცვლილებები ხელოვნებაში. No212-FZ კანონის 9. დაზუსტდება იმ გადახდების ჩამონათვალი, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! ოპტიმიზაციის ერთ-ერთი შესაძლო სქემაა კოოპერატივების შექმნა და თანამშრომელთა გადაყვანა თანამშრომლებიდან თანადამფუძნებლებად.

ერთი . გამოიყენეთ სესხის ხელშეკრულებები
ზოგიერთი შეეცდება, ხელფასის ნაწილი ჩაანაცვლოს ფიზიკურ პირებსა და კომპანიებს შორის არსებული სასესხო ხელშეკრულებებით, რომლის საგანი ქონების საკუთრებაში გადაცემაა. დიახ, სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული პროცენტი თავისუფლდება შენატანებისგან. მაგრამ პროცენტის მიღებისას თანამშრომლები იღებენ შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება მოსთხოვონ თანამშრომლებს, რომლებიც სისტემატურად სესხულობენ ფულს კომპანიებისგან, დარეგისტრირდნენ მეწარმეებად.

არ არის ვარიანტი და შემოსავლის გადახდა თანამშრომლებისთვის გრძელვადიანი მიზნობრივი სესხებით. დამსაქმებელი ვერ შეძლებს სესხის თანხის ჩამოჭრას საგადასახადო ხარჯების ფარგლებში. და ასეთი კონტრაქტებით დარიცხული პროცენტი აღიარებულია შემოსავალად. თუ სესხები უპროცენტოა, მუშებს აქვთ მატერიალური სარგებელი ამ სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგებიდან. შედეგად, სესხების დაფარვის დროს ფიზიკურ პირებს მოეთხოვებათ გადაიხადონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ სარგებლის ოდენობის 30%-იანი განაკვეთით. და ნაკლებად სავარაუდოა, რომ მუშები დათანხმდებიან ხელფასის გადახდის პირობებს გრძელვადიანი სესხით. ფორმალურად, მათ მოუწევთ მიღებული თანხის დაბრუნება და არ არსებობს გარანტია, რომ დამსაქმებელი ამას არ მოითხოვს.

ეს არის პრემიების დაზოგვის სარისკო გზები და მიუხედავად იმისა, რომ მიმზიდველია, ისინი სავსეა საგადასახადო მოთხოვნებით. პრაქტიკაში, მათი გამოყენება უამრავ კითხვას გააჩენს.

2. ხელფასის ნაწილის შეცვლა დღიურად
მივლინებული თანამშრომლების დღიური დანამატები თავისუფლდება შენატანებისგან, ხოლო დღიური შემწეობის ოდენობა შეზღუდული არ არის. ეს ვარიანტი შესაფერისია იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც ყოველთვიურად მიდიან მივლინებაში. ან შეგიძლიათ დააწესოთ ასეთი ხელფასი ახალი თანამშრომლისთვის (მაგალითად, დაიქირავეთ იგი 10 ათასი რუბლის ხელფასით, თვეში 10 დღე - მივლინება, ყოველდღიური შემწეობა - 2 ათასი რუბლი).

სხვადასხვა თანამდებობაზე კომპანიას უფლება აქვს დააწესოს სხვადასხვა დღიური შემწეობა. მაგრამ რეალურად გაცემული დღიურის ოდენობა უნდა დადასტურდეს შეკვეთით და სამგზავრო მოწმობით, ასევე სამგზავრო ბილეთებით დანიშნულების ადგილამდე და უკან.

3. დასაქმებულთა რეგისტრაცია მეწარმეებად
2010 წლიდან მეწარმეები ფიქსირებული გადასახადის სახით, საპენსიო ფონდში შენატანების გარდა, ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდებში შენატანებსაც იხდიან. უფრო მეტიც, 2009 წელთან შედარებით შენატანების ჯამური ოდენობა მნიშვნელოვნად გაიზარდა და გაიზრდება შემდგომ წლებში.
ყველაზე დიდი მცდარი წარმოდგენაა, როდესაც დამსაქმებელი, სადაზღვევო პრემიის დაზოგვის გზას განიხილავს, ერთდროულად ცდის ყველა თანამშრომელს. და ის უარს ამბობს იდეაზე, რადგან ეს თითქმის შეუძლებელია. ყველაზე ხშირად ესა თუ ის მეთოდი დასაქმებულთა მხოლოდ მცირე ნაწილს ეხება, მაგრამ ეკონომიასაც მოაქვს.

ა.კრუპსკი PRADO-ს მმართველი დირექტორის მოადგილე სტრუქტურული და საგადასახადო კონსულტაცია,

კ.რუბალსკიიურისტი PRADO სტრუქტურული და საგადასახადო კონსულტაცია

ბევრი ორგანიზაცია ცდილობს შეამციროს საგადასახადო გადასახადები თანამშრომლებისთვის ხელფასების "კონვერტებში" მიცემით. ბუნებრივია, არ მინდა ბიუჯეტში გადასახადების გადახდა, მით უმეტეს, რომ დასაქმებულთა ხელფასი რამდენჯერმე უნდა დაიბეგროს. ჩვენი სტატია გეტყვით, თუ როგორ შეგიძლიათ კომპეტენტურად დაზოგოთ გადასახადების გადახდაზე.

საგადასახადო დაგეგმვა ორგანიზაციის თანამშრომლებისთვის ხელფასის გადახდისას შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად, პირობითობის საკმარისი ხარისხით: ისინი, რომლებიც დაკავშირებულია თანამშრომლისთვის გადახდის საფუძვლის ცვლილებასთან და ასეთი ცვლილებების გარეშე. პირველ ჯგუფს მიკუთვნებული ვარიანტების რაოდენობა ამჟამად ჭარბობს მეორე ჯგუფს, რაც განპირობებულია ბოლო ხუთი წლის განმავლობაში საგადასახადო კანონმდებლობის გამკაცრებით საგადასახადო შეღავათების შემცირების კუთხით.

მაგრამ გასათვალისწინებელია, რომ თუ თანამშრომლისგან იმალება ხელფასების გადახდის მექანიზმის შეცვლის შედეგები, მაგალითად, სოციალური შეღავათების შემცირების თვალსაზრისით, მაშინ უფლებამოსილ ორგანოებში საჩივრის შეტანის რისკი მოთხოვნით. შეამოწმეთ მათი ამჟამინდელი ან ყოფილი დამსაქმებელი მნიშვნელოვნად გაიზარდა. ამავდროულად, თანამშრომელთა ინფორმირებულობის მაღალი ხარისხი სრულად არ გამორიცხავს ასეთი საჩივრის რისკს. რისკის შესამცირებლად რეკომენდებულია საგადასახადო ტვირთის შემცირების გარდა სხვა მიზნების (სრულ განაკვეთზე დასაქმებულთა სამუშაოზე მოტივაციის ხარისხის გაზრდა და ა.შ.) გამოცხადება. მოდით განვიხილოთ უფრო დეტალურად, დაგეგმვის რა ვარიანტები შეიძლება გამოიყენოს საწარმომ საგადასახადო გადასახადების შესამცირებლად.

ვარიანტი ნომერი 1: ხელშეკრულების დადება მომსახურების გაწევაზე

ამ სქემის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ კომპანია შრომითი ხელშეკრულების ნაცვლად დასაქმებულთან აფორმებს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებას ფასიანი მომსახურების გაწევაზე. ამ შემთხვევაში დასაქმებული წინასწარ რეგისტრირდება როგორც ინდმეწარმე და გადადის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ინდმეწარმეები გადაიხდიან ერთჯერად გადასახადს, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიხედვით. საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია, ის 6 პროცენტით არის დადგენილი. გარდა ამისა, ისინი იხდიან რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის ბიუჯეტს ფიქსირებული გადასახადის სახით რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული ოდენობით. ამ დროისთვის, ფიქსირებული გადახდის ოდენობა განისაზღვრება თვეში 150 რუბლით. ამავდროულად, 100 მანეთი მიმართულია შრომითი პენსიის სადაზღვევო ნაწილის დასაფინანსებლად, ხოლო 50 რუბლი მისი დაფინანსებული ნაწილის დასაფინანსებლად. ვარიანტს აქვს შეზღუდული გამოყენების შესაძლებლობები, იმ სირთულეების გამო, რომლებიც წარმოიქმნება მიმდინარე მხარდაჭერაში, თუ კომპანიას ჰყავს თანამშრომლების დიდი რაოდენობა.

ამ შემთხვევაში, UST საერთოდ არ გადაიხდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 236, 346.11 მუხლები).

უპირატესობები:

– კომპანია არ იხდის UST-ს, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანებს და სავალდებულო დაზღვევას საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისგან;

- მეწარმეთა სამუშაოსა და მომსახურების გადახდა ამცირებს დასაბეგრი მოგებას;

- მეწარმეები ზოგავენ პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს.

ხარვეზები:

– დასაქმებულ-მეწარმეებმა გადასახადები დამოუკიდებლად უნდა გადაიხადონ;

- აუცილებელია შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის შენახვა, აგრეთვე დეკლარაციების კვარტალური წარდგენა ერთიან გადასახადზე, რომელიც გადაიხდება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლით;

- აუცილებელია საწარმოს ყველა თანამშრომლის რეგისტრაცია, როგორც PBOYuL.

ვარიანტი #2: გამოიყენეთ რეგრესია

დასაქმებულის შემოსავლის მნიშვნელოვანი ზრდით გადასახადის დაზოგვის შესაძლებლობის შესახებ დასკვნის ჩამოყალიბების საფუძველი მოცემულია საგადასახადო კოდექსის 241-ე მუხლის დებულებებში: დადგენილია არა ფიქსირებული UST განაკვეთი, არამედ რეგრესული განაკვეთის მასშტაბი: რაც უფრო მაღალია. თანამშრომლის ხელფასი, მით უფრო დაბალია განაკვეთი.

უპირატესობები:

– ფიზიკური პირების შემოსავლის ლეგალიზაცია, შედეგად, იპოთეკური სესხის აღების შესაძლებლობა.

ხარვეზები:

- დასაქმებული ვალდებულია გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13 პროცენტი ხელფასის ოდენობაზე;

- საგადასახადო ტვირთის მნიშვნელოვანი ზრდის აუცილებლობა: საგადასახადო დანაზოგი წარმოიქმნება მხოლოდ საგადასახადო ვალდებულებების შესრულების შემდეგ, მინიმუმ 280,000 რუბლის ხელფასიდან.

ვარიანტი #3: გადახდადივიდენდები

ხელფასის დივიდენდების გადახდით შეცვლისას, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მცირდება 13 პროცენტიდან 9 პროცენტამდე და არსებობს გათავისუფლება UST-ისგან. თუმცა, ეს გადახდები შეიძლება განხორციელდეს ექსკლუზიურად კომპანიის წმინდა მოგებიდან (ისინი არ არის გამოქვითვადი ხარჯები საშემოსავლო გადასახადისთვის).

ამ სქემის მიზნებისათვის აუცილებელია ცალკე შეიქმნას, ვინაიდან რეალურად მოქმედი კომპანიის დამფუძნებლებში პერსონალის თუნდაც ნაწილის შეყვანა კორპორატიული სფეროს საკითხებს აჩენს. ახლადშექმნილ კომპანიას აფორმებს რეალურად მოქმედი მომსახურების კონტრაქტები (მომსახურების მიწოდებისთვის, რომელსაც უშუალოდ ახორციელებენ დამფუძნებლების ნაწილი თანამშრომლები).

უპირატესობები:

ხარვეზები:

- იურიდიული პირის დამფუძნებლების შემადგენლობაში კადრების შეყვანის აუცილებლობა;

- საშემოსავლო გადასახადის გადახდის აუცილებლობა.

ვარიანტი ნომერი 4: გადახდების განხორციელება წმინდა შემოსავლიდან

საგადასახადო კოდექსის 236-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ადგენს, რომ ორგანიზაციების მიერ ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდები არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად, თუ ასეთი გადახდები არ მიეკუთვნება ხარჯებს, რომლებიც ამცირებს კორპორატიული მოგების გადასახადის საგადასახადო ბაზას მიმდინარე ანგარიშგებაში (გადასახადი). პერიოდი. ასეთი გადახდები, საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, კერძოდ, მოიცავს: შრომითი ხელშეკრულებით გაუთვალისწინებელ ანაზღაურებას, სახსრების (სპეციალური დანიშნულების ან მიზნობრივი შემოსავალი) ხარჯზე გადახდილ პრემიებს. ამრიგად, პირდაპირი კავშირი დამყარდა დასაბეგრი შემოსავლის შემცირებასა და UST-ის გაანგარიშებას შორის.

ამავდროულად, აუცილებელია გაფრთხილება შესაძლო დარღვევების შესახებ ხელფასის კომპონენტების წმინდა მოგებიდან გადახდებით ჩანაცვლების შესახებ. მკაცრად რომ ვთქვათ, მხოლოდ ის გადახდები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, რომლებიც გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსით, არ ექვემდებარება UST-ს. ყველა სხვა გადახდა ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ასე თუ ისე, დაკავშირებულია წარმოების შედეგებთან და ექვემდებარება ჩართვას შრომის ხარჯებში, საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, რაც აუცილებლად იწვევს UST-ის დარიცხვას.

უპირატესობები:

– კომპანია არ იხდის UST-ს, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანებს და სავალდებულო დაზღვევას საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

ხარვეზები:

- ოპტიმიზაციის შესაძლო შედეგია მხოლოდ სხვაობა UST-სა და საშემოსავლო გადასახადს შორის გადახდილი თანხების მიხედვით;

- ხელფასის გარეშე;

– გადახდილ თანხებსა და წარმოების შედეგებს შორის კავშირის არარსებობის დასაბუთების აუცილებლობა.

ვარიანტი #5: პროცენტული სქემა

ფაქტობრივად მოქმედი No1 კომპანიის გარდა იქმნება ორგანიზაცია No2, რომელიც ბაძავს საკუთარ გადასახადებს და ყიდის მათ No1 კომპანიას. რეალურად მოქმედი კომპანია თავის მხრივ ყიდის ანგარიშს თანამშრომელს ასევე პირისპირ. ღირებულება. გარკვეული დროის გასვლის შემდეგ (კანონმდებლობის გაცემის ვადა) თანამშრომლის მიერ ნაშრომს წარუდგენს მე-2 კომპანიას: საპროცენტო შემოსავალი არის „თანამშრომლის ხელფასი“.

შედეგად მიღებული შემოსავალი იბეგრება თანამშრომლებზე 13 პროცენტით, და UST არ არის გადახდილი (ასეთი გადასახადები არ არის ანაზღაურება შრომისთვის ან გაწეული მომსახურებისთვის). ამასთან, საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში პროცენტის ოდენობა ამცირებს კომპანია „ბ“-ს დასაბეგრი მოგებას.

უპირატესობები:

– კომპანია არ იხდის UST-ს, სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის შენატანებს და სავალდებულო დაზღვევას საწარმოო ავარიებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

ხარვეზები:

– ფირმა No2 გადაიხდის პროცენტს თავისი მოგებიდან;

- საპენსიო ფონდში შენატანების გარეშე;

- ახლადშექმნილმა მე-2 ფირმამ უნდა განახორციელოს სხვა საქმიანობა, რათა არ დაბრალდეს ექსკლუზიურად საკუთარი ფასიანი ქაღალდებით ვაჭრობის საქმიანობაში, რაც საეჭვოა. სიმულირებული ფასიანი ქაღალდები უნდა იყოს გამყარებული No2 ფირმის აქტივებით.

ვარიანტი #6: თანამშრომლების სტიპენდიები

ამ მეთოდის გამოყენება ლოგიკურია იმ საწარმოებში, რომლებშიც არის პერსონალის ბრუნვა. ლეგალურად, ვარიანტია დასაქმებულთან, გარდა შრომითი ხელშეკრულებისა, სტუდენტური ხელშეკრულებაც. ამ შემთხვევაში დასაქმებულის სწავლების ხარჯები არ დაექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და UST-ს მხოლოდ მაშინ, როდესაც ტრენინგი ტარდება დამსაქმებლის ინტერესებიდან გამომდინარე. საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის მე-3 პუნქტისა და 238-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის მიხედვით, დამსაქმებლის მიერ დასაქმებულთა პროფესიული დონის ამაღლების მიზნით გაწეული ხარჯების კომპენსაცია არ ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს და UST-ს. ამიტომ, თუ ტრენინგი ტარდება დამსაქმებლის გადაწყვეტილებით, „ხელფასის“ გადასახადების დარიცხვა არ არის საჭირო. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს არის დამსაქმებელი, რომელიც განსაზღვრავს პერსონალის პროფესიული მომზადებისა და გადამზადების საჭიროებას საკუთარი საჭიროებისთვის (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 196-ე მუხლი). ეს ნიშნავს, რომ ასეთი ტრენინგი ყოველთვის ტარდება დამსაქმებლის ინტერესებიდან გამომდინარე. სასამართლოები ასევე ადასტურებენ ამ მიდგომის სისწორეს (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2003 წლის 19 ივნისის გადაწყვეტილებები საქმეზე No A13-7990 / 02-21, 2005 წლის 29 აგვისტოს საქმეზე No A05-. 17293 / 04-18 და 2002 წლის 27 დეკემბრის მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური No КА-А40/8508-02 საქმეზე).

თუმცა, საგადასახადო ორგანოები ასე არ ფიქრობენ. არსებობს რუსეთის გადასახადების სამინისტროს 2002 წლის 24 აპრილის წერილი No. , ასევე როცა თანამშრომელი იღებს მონათესავე და მეორე პროფესიას. შესაძლებელია, რომ ეს დასკვნა იყოს პროგნოზირებული განსახილველი სიტუაციისთვის. ამ ოფციის დაყენებისას სტიპენდიის ოდენობა უნდა შემოიფარგლოთ ხელფასის ოდენობით: განსხვავებული ბრძანება აუცილებლად გამოიწვევს ინსპექტორებს შორის ეჭვს.

უპირატესობები:

- არ არის ვალდებულება გადაიხადოს UST და პირადი საშემოსავლო გადასახადი განხორციელებული გადახდებიდან.

ხარვეზები:

- დადგენილი სტიპენდიის ოდენობა მნიშვნელოვნად არ უნდა აღემატებოდეს ხელფასის ოდენობას;

- გადამზადების სფეროების განვითარების აუცილებლობა.

ვარიანტი ნომერი 7: იჯარის ხელშეკრულების დადება

მეთოდი ეფუძნება შრომითი ხელშეკრულების გარდა, ქონების იჯარის ხელშეკრულების დადებას. ამ უკანასკნელის საგანია ფიზიკური პირის (დასაქმებულის) მიერ დამსაქმებლის მიერ საკუთარი ქონების დროებით სარგებლობისათვის საფასურის გაცემა. ვარიანტი შესაფერისია იმ კომპანიებისთვის, რომლებმაც არ გაატარეს ძირითადი საშუალებების ნაწილი საკუთარ აღრიცხვაში (ეს სიტუაცია ყველაზე გავრცელებულია კომპიუტერებთან).

ობიექტს არ მიეკუთვნება სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით განხორციელებული გადახდები, რომელთა საგანია საკუთრების ან სხვა უძრავი უფლებების გადაცემა საკუთრებაზე (საკუთრების უფლება), აგრეთვე ქონების (საკუთრების უფლება) სარგებლობაში გადაცემასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებები. UST გადასახადის. ამავდროულად, კომპანიას შეუძლია გამართლებულად გაითვალისწინოს ამ ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის მე-10 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

ამ მეთოდის ფარგლებში შეზღუდვა არის ფიზიკური პირის მიერ მხოლოდ პირადი ქონების იჯარით გაცემის პირობის დაცვის აუცილებლობა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტირების ორგანოებმა შეიძლება დააყენონ საკითხი ინდივიდის PBOYUL-ად რეგისტრაციის აუცილებლობის შესახებ სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელებასთან დაკავშირებით.

უპირატესობები:

- არ არის ვალდებულება გადაიხადოს UST განხორციელებული გადახდებიდან.

ხარვეზები:

- კომპანიაში ისეთი ქონების არსებობისა და გამოყენების აუცილებლობა, რომელიც არ არის ჩარიცხული იურიდიული პირის ბალანსზე.

2013 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის განკუთვნილი სადაზღვევო პრემიების ზრდამ მცირე ბიზნესის უარყოფითი რეაქცია გამოიწვია. მათ მასიურად დაიწყეს ჩრდილში შესვლა. შესაძლოა, 2014 წლის დასაწყისიდან მოქმედი სადაზღვევო პრემიების შემცირებასთან დაკავშირებით ახალი კანონით მდგომარეობას გამოაუმჯობესებს. იმის შესახებ, თუ როგორ შეგიძლიათ დაზოგოთ გადასახადებზე, ჩვენ შევეცდებით გავერკვეთ ამ სტატიაში.

ფულის დაზოგვის ყველაზე ცნობილი გზა დაზღვევის პრემიების გათვალისწინებაა.

მეწარმეები UTII-ზე და STS-ზე, როგორც ეს ადრე იყო, შეამცირებენ გადასახადებს, რომლებიც დაკავშირებულია სადაზღვევო პრემიის ოდენობასთან, რომელიც გადახდილია კვარტალურად. გამარტივებული IP გადასახადი თანამშრომლების არყოფნის შემთხვევაში მცირდება სადაზღვევო პრემიის მთელი ოდენობით. მუშებთან ერთად შემცირდება არაუმეტეს 50%-ით. დასაქმებულთა გარეშე ინდივიდუალური მეწარმეების დარიცხვისას გადასახადი მცირდება სადაზღვევო პრემიის მთელ ოდენობაზე და არაუმეტეს ნახევარი დასაქმებულთა თანდასწრებით. და მხოლოდ იმ შენატანების ოდენობით, რომლებიც გადაიხადეს თანამშრომლებისთვის. უცვლელი რჩება ძირითადი პირობა, რაც არის ის, რომ გადასახადები შეიძლება შემცირდეს იმ შენატანების ოდენობით, რომელიც გადაიხადეს იმ პერიოდში, რომელზედაც დაანგარიშებულია გადასახადები. თქვენ შეგიძლიათ გამოთვალოთ გადასახადი, ზემოთ აღნიშნულის გათვალისწინებით, გვერდზე.

კიდევ სად შეგიძლიათ შეინახოთ?

გამარტივებული დაბეგვრის დროს მეწარმეებისთვის შემოსავლის ოდენობის შემცირების ერთადერთი გზა არის მყიდველებთან და მომწოდებლებთან სააგენტოს ხელშეკრულებების გაფორმება. სამუშაოებზე, საქონელზე, მომსახურებაზე და სხვა ქონებრივ უფლებებზე, აგრეთვე სააგენტოს ტრანზაქციებზე თანხების საკუთრება არ გადადის აგენტზე, რაც ნიშნავს, რომ აგენტის მიერ სამუშაოს, საქონლისა და მომსახურების გადახდის სახით მიღებული თანხა არ შეიძლება ჩაითვალოს შემოსავალად. ამას ადასტურებს საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი.

აგენტი ითვალისწინებს მხოლოდ მისი ანაზღაურების ოდენობას დასაბეგრი შემოსავალში, რომელიც წააგავს წმინდა მოგებას. ამ მიდგომით IP აგენტი შეამცირებს არა მხოლოდ დასაბეგრი ბაზას, არამედ დამატებით 1%-ით შემოწირულობის ოდენობას, რადგან ეს ასევე დამოკიდებულია შემოსავლის ოდენობაზე. ეს გამორიცხავს საქონლის გაყიდვამდე შეძენის აუცილებლობას. შესაბამისად, გაცილებით ნაკლები სამუშაო კაპიტალია საჭირო.

როცა სააგენტოს ხელშეკრულება წამგებიანია

მეწარმეების ყველა გარიგება არ შეიძლება გადაიზარდოს სააგენტოს ტრანზაქციებად. მაგალითად, თქვენ აშკარად ვერ შეძლებთ სახელმწიფო დაწესებულებებთან სააგენტოს ხელშეკრულების დადებას. გარდა ამისა, ყოველთვის არ არის მოსახერხებელი ასეთი ხელშეკრულების დადება, რადგან კლიენტს მოუწევს სააგენტოს საფასურის ოდენობის მოხსენება, მაგრამ ყოველთვის არ არის სურვილი მყიდველს უთხრას იმ თანხის შესახებ, რომელიც მისგან გამოიმუშავებს. აქვე უნდა შევთანხმდეთ, რომ არ არის ძალიან მოსახერხებელი ინფორმაციის გაზიარება იმის შესახებ, თუ სად შეიძინა საქონელი, რა თანხით და რამდენი გამოიმუშავა ამავე დროს. თუმცა ამ შემთხვევაში არის გამონაკლისები, მაგალითად, თუ ეს არის მიწოდება საზღვარგარეთიდან. ამავდროულად, კლიენტს აქვს შესაძლებლობა უარი თქვას სააგენტოს ხელშეკრულების დადებაზე, რადგან ამან შეიძლება გაართულოს მისი საბუთების მოძრაობა.

როგორ რეაგირებს FTS?

ბუნებრივია, აუდიტის დროს, განსაკუთრებით მაშინ, როდესაც საქმე ეხება მეწარმეებს, რომლებიც მუშაობენ შემოსავლის სისტემაზე გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 6%-იანი საგადასახადო განაკვეთით, საგადასახადო ორგანო განსაკუთრებით ყურადღებით შეამოწმებს სააგენტოს გარიგებასთან დაკავშირებულ ყველა დოკუმენტურ მტკიცებულებას. აქ მთავარია სწორი დიზაინი. ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ ასეთი ტრანზაქციები მოითხოვს სპეციალიზებულ დოკუმენტების მართვას და აღრიცხვას. თქვენ უნდა გქონდეთ მოქმედი სააგენტოს კონტრაქტი, აგენტის ანგარიშები გამოყოფილი კომისიით ან მის გარეშე, პლუს აქტი სააგენტოს საფასურისთვის.

ასევე არსებობს დოკუმენტის ნაკადის სხვა მახასიათებლები. მაგალითად, თუ საქონლის გადაცემა ხდება აგენტზე, საჭიროა არაინვოისების გაცემა, ამ შემთხვევაში აუცილებელია შენახვაზე გადაცემის აქტის ან საკომისიოს გაცემა.

მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამოწმება, რომელიც ხორციელდება შემოსავლების მინუს ხარჯების სისტემის მიხედვით, არც ისე საინტერესოა საგადასახადო ორგანოებისთვის. ბოლოს და ბოლოს, ხშირად, სააგენტოს ხელშეკრულების რეგულარულად გადაკვალიფიცირების შემთხვევაშიც კი, გაწეული ხარჯების ოდენობა შეიძლება ჩაითვალოს დაბეგვრისას გათვალისწინებულ ხარჯებში. გადასახადის ოდენობა იგივე დარჩება.

რა თქმა უნდა, ძალიან მარტივია, რომ საერთოდ არ გადაიხადო გადასახადები: უბრალოდ შეწყვიტე საქონლის გაყიდვა, სახლების აშენება, კლიენტების მომსახურება. ერთი რამ მაწუხებს, რომ ასეთი მიდგომით, შესაბამისი შემოსავალი არ არის. ხუმრობას რომ თავი დავანებოთ, საგადასახადო ტვირთის შემცირება (როგორც ლამაზად აცხადებენ ეკონომისტები) მიმოქცევაში დეტალურად უნდა იქნას ასახული და ეს პრობლემა შემთხვევით ვერ გადაიჭრება.

გადასახადებზე დაზოგვის ყველაზე რადიკალური გზა სახელმწიფოსგან შემოსავლის დამალვაა. შეღავათები იქნება უზრუნველყოფილი, მაგრამ არა დიდი ხნის განმავლობაში. გადასახადებისადმი ასეთი თავხედური მიდგომა გამოიწვევს მარეგულირებელი ორგანოების შემოწმებას.
და მაინც, რუსეთში ბევრი კომპანია იქმნება, რომლებიც ცხოვრობენ 5-6 თვე და შემდეგ ქრება გადასახადების გადახდის გარეშე. ძირითადად, ისინი ახორციელებენ ოპერაციებს, რომლებიც დაკავშირებულია საგარეო ვაჭრობასთან ან განაღდებასთან. საგადასახადო ორგანოებს ძალიან არ მოსწონთ ასეთი ფირმები. თუმცა, ბოროტი განზრახვის დადასტურება ერთდღიანი კომპანიის მფლობელის ქმედებებში (თუნდაც ის დაიჭირეს) ადვილი საქმე არ არის. და ბოლო დრომდე მიტოვებული კომპანიის ოფიციალური დახურვაც კი საკმაოდ რთული იყო. სახელმწიფოს მიერ მრავალი „მკვდარი“ ფირმის დაგეგმილი ლიკვიდაცია მხოლოდ წელს დაიწყო. და ეს არის საწარმოების მიმდინარე ხელახალი რეგისტრაციის ერთ-ერთი პრიორიტეტული ამოცანა. შეგახსენებთ, რომ სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია გადასახადებისგან თავის არიდებაზე.
გადასახადების დაზოგვის სამართლებრივ მეთოდებთან დაკავშირებით, ასევე არ უნდა გქონდეთ რაიმე განსაკუთრებული ილუზია: არ არსებობს ისეთი კონსულტანტი, რომელიც კანონის ყველაზე დახვეწილი ინტერპრეტაციითაც კი ურჩია, თუ როგორ გადაიხადოს ორასი რუბლი ორასი ათასის ნაცვლად. პროცესი, რომელიც დაკავშირებულია გადასახადების მინიმიზაციასთან, ეფუძნება პრინციპს "პენი დაზოგავს რუბლს". აქ იყენებდნენ შეღავათებს, იქ იყენებდნენ რეგრესული დაბეგვრის შკალას და ა.შ. შედეგად, ჩვენ ვიღებთ ოდნავ მცირე რაოდენობის გადასახადებს გამოსავალზე, კანონების შესაბამისად.
შემდეგი, ჩვენ განვიხილავთ ყველაზე გავრცელებულ გზებს ბიზნესისთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი გადასახადების შესამცირებლად. მანამდე უნდა გააკეთოთ დაჯავშნა: უნივერსალური რეცეპტები აქ არ არის. თითოეული მოცემული სქემა ჰომეოპათიური საშუალების მსგავსია: თითოეული „პაციენტისთვის“ დოზა ინდივიდუალურად შეირჩევა. დაუსაბუთებელი და არასწორად ჩაფიქრებული მოძრაობები გადასახადებით „მეგობარს დაეხმარა“ ყველაზე საშინელი შედეგებით ემუქრება.

საგადასახადო შეღავათები - როგორც გადასახადის შემცირების საშუალება

ბოლო დრომდე მცირე ბიზნესს ჰქონდა შესაძლებლობა ისარგებლოს შეღავათებით, რაც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს. ზოგიერთი ტიპის ბიზნესისთვის ოთხწლიანი საგადასახადო შვებულების მსგავსად. მაგრამ ასეთი დათმობები გაუქმდა. სარგებელიც, რომელიც საშუალებას იძლევა შემცირდეს საშემოსავლო გადასახადი, წარმოების განვითარებაში ჩადებული თანხით, ასევე დავიწყებას მიეცა.
მაგრამ მაინც დარჩა რამდენიმე ვარიანტი, რომელიც შესაძლებელს გახდის ამ გადასახადის დაზოგვას. ეს ხდება, რომ საბრუნავი კაპიტალის დახმარებით კომპანიის სასწრაფო შევსების მიზნით გამოიყენება დამფუძნებლების ან დედა კომპანიისგან მიღებული აქტივები. ასეთი ინფუზია, საწარმოს საწესდებო კაპიტალის არანაკლებ ორმოცდაათი პროცენტის ფლობის კუთხით, არ დაექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. მაგრამ აქ არის ერთი ნიუანსი. დამფუძნებლებს შეუძლიათ თავიანთი შვილობილი კომპანიისთვის ფულის გამოყოფა მხოლოდ წმინდა მოგებიდან. ირკვევა, რომ გადარიცხულ სახსრებზე გადასახადი უკვე გადახდილია. და ამიტომ, ამ მეთოდის რეგულარული გამოყენება არ მისცემს ხელშესახებ ეფექტს.

ხარჯები და შემოსავალი

საშემოსავლო გადასახადის შემცირების შემდეგი გზები ეფუძნება დასაბეგრი შემოსავლის გამოთვლის სხვადასხვა ვარიანტს. ცნობილია, რომ იგი გამოითვლება როგორც სხვაობა ხარჯებსა და შემოსავალს შორის. ამრიგად, დასაბეგრი შემოსავლის შემცირება შესაძლებელია ორი გზით: ან შემოსავლის შემცირებით ან ხარჯების გაზრდით.
მეწარმეები საკმაოდ ხშირად იყენებენ პირველ მეთოდს: ისინი ასუფთავებენ სალარო აპარატის მეხსიერებას ან არ ჭრიან ფულადი სახსრების ქვითრებს, არ აკრედიტებენ ფულადი ქვითრებს, არ ითვალისწინებენ გაყიდულ საქონელს. ცხადია, გადასახადების მინიმიზაციის ეს გზა სისხლის სამართლის კოდექსის გაცნობას იწვევს. ამიტომ, ჩვენ გამოვტოვებთ მას.
რაც შეეხება ხარჯების გაზრდას, მაშინ, წარმოსახვის გამოყენებით, სავსებით შესაძლებელია აქ გარკვეული თანხის დაზოგვა. აქ ასევე ორი ეფექტური ვარიანტია. ერთი დაკავშირებულია კაპიტალური ხარჯების მიმდინარეობად გადაქცევასთან. ასე რომ, არსებითად მსგავსი ტიპის სამუშაოები, რომლებიც გამოწვეულია ოთახის ან შენობის შეცვლით, შეიძლება წარმოდგენილი იყოს როგორც რეკონსტრუქცია ან შეკეთება (თუნდაც ძირითადი). მეორე ვარიანტი სასურველია. აქ საწარმოს ხარჯები შედარებადი იქნება მიმდინარე პერიოდის ხარჯებთან და გამოიწვევს დასაბეგრი მოგების მყისიერ შემცირებას. რეკონსტრუქციის ხარჯები მთლიანად მიეკუთვნება რეკონსტრუქციული ობიექტის ღირებულებას და მომავალში, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას, ისინი თანაბარი წილით იქნება გათვალისწინებული შენობის ექსპლუატაციის მთელი პერიოდის განმავლობაში, 30 ვადით. წლები ან მეტი. რა თქმა უნდა, უფრო მიზანშეწონილია გადასახადის ნაწილის დაუყოვნებლივ შემცირება. გარდა ამისა, საწარმოს აქტივებში ჩაირთვება რეკონსტრუქციის თანხა და ეს ზრდის ქონების გადასახადის საფუძველს.
შემდეგი მაგალითი იმავე თემიდანაა: სავაჭრო ფირმა ანდობს მარკეტინგულ კომპანიას ბაზრის გარკვეული სეგმენტის ანალიზს. ხელშეკრულების გაფორმებისას აქ შესაძლებელია შემდეგი ფორმულირებები: „მარკეტინგის მომსახურების მიწოდება“ ან „მარკეტინგის კვლევის ჩატარება“. განსხვავებები, ერთი შეხედვით, მინიმალურია. თუმცა, ხარჯები პირველ შემთხვევაში შეიძლება დაემატოს მიმდინარე ხარჯებს და ამით შეამციროს მოგება. ხელშეკრულების ინტერპრეტაციის მეორე ვერსიაში, როდესაც შეკვეთილია „მარკეტინგის კვლევა“, ხელშეკრულებით გადახდილი თანხა უნდა განთავსდეს ხარჯებში მინიმუმ რამდენიმე კვარტალში.
მსგავსი შედეგის მიღწევა შესაძლებელია ძირითადი საშუალებების შეძენით ლიზინგის ტრანზაქციის მეშვეობით და არა ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით. იჯარის გადასახადები (იჯარის გადახდების მსგავსად) შედის ხარჯებში მათი განხორციელების დროს. ხოლო ტექნიკის ან უძრავი ქონების ტრადიციული გზით ყიდვისას, მაშინ თქვენს მიერ გაწეული ხარჯების გადარიცხვა განხორციელდება დროთა განმავლობაში ამორტიზაციის გზით - ეს აღარ არის ისეთი მომგებიანი.
თქვენს ყურადღებას ვაქცევ იმ ფაქტს, რომ აღწერილი სქემების გამოყენება დასაშვებია ორაზროვანი პუნქტების ინტერპრეტაციისას, მაგრამ არავითარ შემთხვევაში დოკუმენტების ან ფაქტების ჩანაცვლებისას.

ნაღდი ფულის გატანა

არიან ფირმები, რომლებიც აპირებენ ხელოვნურად გაზარდონ ხარჯები. ამ ოპერაციის შემთხვევების უმეტესი ნაწილი შეესაბამება ერთდღიან ფირმებს. სამუშაოს შესასრულებლად მათთან ფიქტიური ხელშეკრულების გაფორმებისას, თანხის მნიშვნელოვანი ნაწილი საბოლოოდ უბრუნდება მომხმარებელს.
გასაგებია, რომ ეს მეთოდი, მისი პოპულარობის გაუთვალისწინებლად, კანონსაწინააღმდეგოა. გადასახადების შემცირების და „ჩაუწერელი ფულის“ მოპოვების მიზნით დადებული კონტრაქტები შეიძლება კვალიფიცირდეს როგორც მოჩვენებითი გარიგებები.
გასათვალისწინებელია, რომ საგადასახადო ორგანოები ჩვეულებრივ იცნობენ ფირმებს, რომლებიც ახორციელებენ ასეთ ოპერაციებს. ამიტომ, ჩეკმა შეიძლება გამოავლინოს ყველა მათი კლიენტი და პარტნიორი. ეს გამოიწვევს სანქციებს მარეგულირებელი ორგანოების მხრიდან. აქ შესაძლებელია სანქციები, როგორც იმ ფაქტის გამო, რომ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კონტრაქტორი ფაქტობრივად არ არსებობს, ასევე ხარჯებისთვის სახსრების ჩამოწერა (თუ ხელშეკრულება არასწორად არის შედგენილი, ან როდესაც ხელშეკრულების საგანი გაუნათლებლად არის ჩამოყალიბებული) .

ოფშორული ზონები

ეს შესაძლებელს ხდის დაზოგოს ხაზინაში გადახდები მოგების საფუძველზე და კომპანიის რეგისტრაცია ოფშორულ ზონებში. მოდით დაუყოვნებლივ გავაკეთოთ დაჯავშნა: ამ მეთოდების გამოყენება არის "აერობატიკა", რადგან ის მოითხოვს არა მხოლოდ ყველაზე სერიოზულ იურიდიულ მხარდაჭერას, არამედ დიდ ფინანსურ ხარჯებს. გარდა ამისა, ოფშორული კომპანიები შეძლებენ საკუთარი თავის რეალურად ეფექტურად წარმოჩენას მხოლოდ საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციების განხორციელებისას.

Როგორ მუშაობს?

ოფშორულ ზონებში, განსაკუთრებით უცხოეთში, ბიზნესს იზიდავს ძალიან რბილი საგადასახადო რეჟიმი. აქ რეგისტრირებული საწარმოები იხდიან მხოლოდ წლიურ ფიქსირებულ გადასახადს და არ ახორციელებენ რეგულარულ სავალდებულო გადახდებს. ეს ხსნის იმას, რომ ადგილობრივი კომპანიები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის ექსპორტზე მიწოდებას, ხშირად აფორმებენ გარიგებებს საკუთარ შვილობილი კომპანიების ოფშორული ზონებიდან. ამ სცენარში, ტრანზაქციის შედეგად მიღებული შემოსავლის მნიშვნელოვანი ნაწილი თავიდან აიცილებს დაბეგვრას. რუს ექსპორტიორს კი ერთადერთი რაც დარჩა არის შუამავლის ანაზღაურების ჩარიცხვა, როგორც საკუთარი ხარჯების ნაწილი და ამით შეამციროს დასაბეგრი მოგება. გარდა ამისა, უცხოური ოფშორული კომპანიები მათში მომუშავე კომპანიების დამფუძნებლების გვარებს არ ასაჯაროებენ. ეს შესაძლებელს ხდის ერთმანეთზე დამოკიდებულ ფირმებს შორის ტრანზაქციების გატანას ფასების კონტროლიდან. და ათავისუფლებს დამფუძნებლებს საგადასახადო ორგანოების გაზრდილი ინტერესისგან საშემოსავლო გადასახადის გადახდის საკითხზე.
რაც შეეხება შიდა ოფშორულ ზონებს, როგორიცაა ყალმიკია, ალთაის რესპუბლიკა, მათ მიერ მოწოდებული სარგებელი ძალიან უმნიშვნელოა. იმისათვის, რომ ისარგებლოთ შეღავათიანი განაკვეთებით (რომლებიც ვრცელდება მხოლოდ ადგილობრივ გადასახადებზე), საჭიროა დაამტკიცოთ, რომ მასზე მუშაობს კონკრეტული საწარმო და არა მხოლოდ ჩამოთვლილი. და ამის გაკეთება ზოგჯერ რთულია.

დღგ-ს მინიმიზაცია

დამატებული ღირებულების გადასახადის ამოღებას ახორციელებს გამყიდველი მყიდველისგან და გამოითვლება ბრუნვის მიხედვით. და ეს ნიშნავს, რომ უკიდურესად რთულია ბიუჯეტში ჩარიცხული დღგ-ის ოდენობის შემცირება და ეს მოითხოვს გაყიდვების ან მომსახურების შესახებ მონაცემების დამახინჯებას ან არასაკმარის შეფასებას. ამ მიდგომის ლეგიტიმურობაც ძალიან საეჭვოა...
ყველა საქონელი არ ექვემდებარება დღგ-ს. მაგალითად, ზოგიერთი სამედიცინო პროდუქტი, რომელსაც ყიდიან შშმ პირთა ორგანიზაციები, მისგან თავისუფლდება. გარდა ამისა, საკვებისა და საბავშვო პროდუქტების უმეტესობას ექვემდებარება დღგ-ს შემცირებული განაკვეთი 20%-დან 10%-ით. შეღავათების ჩამონათვალს შეგიძლიათ გაეცნოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-164 მუხლებში.
განსაკუთრებული აღნიშვნის ღირსია ვარიანტი „წყლის“ დღგ-ის კანონიერი გაზრდით. ბიუჯეტში გადასახდელი თანხების შესამცირებლად (ეს არის სხვაობა მიმწოდებლის მიერ გადახდილ და მყიდველისგან მიღებულ თანხებს შორის). ამ ვარიანტში განსაკუთრებით მიმზიდველია ის, რომ ეს არ არის მოჩვენებითი გარიგება.
ის შემდეგნაირად ჩანს. მოზიდული თანხებით, რომლებიც არ დაიბეგრება (მაგალითად, ნასესხები ან კრედიტი), ყიდულობენ საქონელს ან სხვა ქონებას, მომსახურებას ან სამუშაოს და შემდეგ დღგ, რომელიც ჩართული იყო მათ ღირებულებაში, გამოიქვითება გადასახადის მთლიანი თანხიდან. ხაზინა . იმ პირობით, რომ სესხი არის მნიშვნელოვანი მოცულობის, ამ შემთხვევაში, მთლიანად საწარმოს საგადასახადო ტვირთი შესამჩნევად მსუბუქდება დაზოგილი დღგ-ს გამო. ნასესხები თანხები (რომლის მიღებაც შესაძლებელია იმავე დამფუძნებლებისგან ან დიდი ხნის განმავლობაში მეგობარი ფირმისგან) შეგიძლიათ ნელა დაფაროთ.

როგორ არ გადაიხადოთ დღგ?

დღგ-ს შემცირების შემდეგი გზაა, როდესაც კომპანია თავისუფლდება მისი გადახდისგან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლის საფუძველზე. ასეთი გათავისუფლების მიღების უფლება ექნებათ ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ორგანიზაციებს, რომლებმაც ბოლო სამი თვის განმავლობაში მიიღეს საქონლის გაყიდვიდან, მომსახურების გაწევით, სამუშაოს შესრულებისგან, გაყიდვების გადასახადის გარეშე, არაუმეტეს ერთი მილიონი რუბლი. მაგრამ ამავდროულად აქციზური საქონლით ვაჭრობა განსაზღვრულ ვადაში დაუშვებელია. ამასთან, ასეთი გათავისუფლება არ ვრცელდება იმპორტის დროს საბაჟოზე გადახდილ დღგ-ის თანხებზე.
დღგ-სგან გათავისუფლების უფლების განსახორციელებლად საჭიროა პირადად მიაწოდოთ ან გაგზავნოთ საგადასახადო სამსახურში ფურცლები და წერილობითი შეტყობინება, რომელიც ამართლებს გათავისუფლების უფლებას.
ეს დოკუმენტებია:
გაცემული და მიღებული ინვოისების ჟურნალის ასლი;
ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან;
ამონაწერი ხარჯების, შემოსავლებისა და საქმიანი ოპერაციების სააღრიცხვო წიგნიდან (ინდივიდუალური მეწარმეების მიმართ);
ამონაწერი ბალანსიდან (ორგანიზაციებისთვის).
საბუთებისა და შეტყობინების წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს იმ თვის 20 დღე, საიდანაც გეგმავთ გათავისუფლების უფლებით სარგებლობას (ფოსტის გაგზავნის შემთხვევაში არაუგვიანეს მე-14 დღისა). კანონი ითვალისწინებს გათავისუფლებას 12 თვის ვადით, რის შემდეგაც (მაგრამ არა ადრე) შეიძლება გაგრძელდეს ან უარი თქვას დოკუმენტების მსგავსი პაკეტის მიწოდებით. ეს შეღავათი წყვეტს გადამხდელს იმ მომენტიდან, როდესაც შემოსული თანხა გადააჭარბებს მითითებულ ლიმიტს ან დაირღვა რაიმე სხვა პირობა. სარგებელი ითვლება ბათილად იმ თვიდან, როდესაც ეს მოვლენა მოხდა. და დღგ გადასახდელია იმ თვისთვის სრულად.

არის კიდევ ერთი უხერხულობა. როდესაც თქვენ მიიღებთ შეღავათს, თქვენ დაგემუქრებათ მყიდველი პარტნიორების დაკარგვის რისკი. ვინაიდან მათ მოკლებული აქვთ შესაძლებლობა, შეამცირონ დარიცხული დღგ თქვენს საქონელში ან მომსახურებაში შემავალი გადასახადის ოდენობის საფუძველზე.

მიანდო ქონება ინვალიდებს

რუსეთის ერთ-ერთი უძველესი გადასახადი არის ქონების გადასახადი. უკვე რამდენიმე წელია უცვლელად მუშაობს. ამავდროულად, ამ ტიპის გადასახადის გადახდისა და გაანგარიშების პროცედურა რეგულირდება არა საგადასახადო კოდექსით, არამედ რუსეთის ფედერაციის კანონით "საწარმოთა ქონების გადასახადის შესახებ". ამ გადასახადის გამოთვლა ხდება სახელმწიფო საგადასახადო სამსახურის 08.07.95 წლის ინსტრუქციით განსაზღვრული ფორმულების მიხედვით. No33.
ამ გადასახადზე დაზოგვის ორი პირდაპირი გზაც არსებობს. პირველი არის საწარმოს ბალანსზე არსებული ქონების ღირებულებისა და რაოდენობის შემცირებით და კანონით გათვალისწინებული სარგებლის გამოყენებით. უპირველეს ყოვლისა, აღსანიშნავია საწარმოების სრული გათავისუფლება ქონების გადასახადისგან, თუ მისი დასაქმებულთა ნახევარი მაინც შეზღუდული შესაძლებლობის მქონეა. თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობის მიხედვით, სრულ განაკვეთზე დასაქმებულთა, სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების საფუძველზე დასაქმებული პირების, გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკების გათვალისწინებით.
ამ შეღავათით სარგებლობის მსურველი კომპანია, როგორც წესი, არიცხავს შშმ პირებს სახელმწიფოში სიმბოლური ხელფასით. არ არის გამორიცხული ამ საკითხზე შეთანხმება კონკრეტულ ინვალიდ ორგანიზაციასთან. ორმაგად მომგებიანია, როცა შესაძლებელია მთელი არსებული ქონების შეღავათიანი საწარმოს ბალანსზე გადატანა და იჯარის ხელშეკრულების საფუძველზე გამოყენება, რადგან. საშემოსავლო გადასახადის შემცირება შესაძლებელი იქნება ქირის ღირებულების გამო.
საინტერესოა შემდეგი ვარიანტიც: საკომისიო ხელშეკრულებების საფუძველზე სავაჭრო კომპანია ყიდის საქონელს და ეს ხელშეკრულებები იდება მათ მომწოდებლებთან. ვინაიდან საკომისიო აგენტი არ შეიძლება იყოს საქონლის მფლობელი, შემცირდება ქონების საშუალო წლიური ღირებულება, რომელზედაც იბეგრება გადასახადი. მათთვის, ვისაც აქვს დიდი მარაგების ფორმირების შესაძლებლობა, ასეთი დანაზოგი შეიძლება იყოს ხელშესახები დახმარება.
როგორც ბრუნვის გადასახადი, გაყიდვების გადასახადი გარდაუვალია და რეპუტაციის მქონე ფირმების მიერ რეგულირებული გადახდების მოცულობიდან გამომდინარე, მას შეუძლია მიაღწიოს მნიშვნელოვან ოდენობებს. მეწარმე მას ფორმალურად იხდის არა საკუთარი ჯიბიდან, არამედ იღებს მას თავისი მომსახურების ან საქონლის მყიდველისგან, მისი თანხა შედის საცალო ფასში. მაგრამ კონკურენტულ გარემოში, ერთი შეხედვით ფასის ასეთი უმნიშვნელო მატებაც კი შეიძლება იყოს მოთხოვნის ვარდნის მიზეზი.
გაყიდვების გადასახადის გადახდის ახალმა წესებმა გამყიდველს უფრო მეტი შესაძლებლობა მისცა, შეამციროს გაყიდვების გადასახადი, ვიდრე ადრე. საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, ამ ტიპის გადასახადი იბეგრება მხოლოდ ფიზიკურ პირებთან ნაღდი ანგარიშსწორებით. და მისი გვერდის ავლით ძალიან ადვილია. ელემენტარული გადახდა საბანკო გადარიცხვით (პლასტიკური ბარათების გარდა). ასე რომ, კომპანიას შეუძლია გახსნას სალარო პირდაპირ სავაჭრო სართულზე მეგობრული ბანკის ოპერაციებისთვის. ასეთი გაანგარიშება არანაირად არ გაართულებს სავაჭრო პროცესს, მაგრამ მას შეუძლია დაზოგოს საქონლის ღირებულების 5%-მდე. მიუხედავად იმისა, რომ სქემა მარტივია, ყველა კომპანიას არ შეუძლია გამოიყენოს იგი, მაგრამ მხოლოდ მათ, რომლებსაც აქვთ საკუთარი მაღაზია, სადაც იყიდება საყოფაცხოვრებო ტექნიკა, მანქანები და სხვა ძვირადღირებული საქონელი.
არის კიდევ უფრო ეგზოტიკური მაგალითები, როგორც ვარიანტი: ხელშეკრულების დადება, რომლის მიხედვითაც მყიდველი ანდობს გამყიდველს კონკრეტული პროდუქტის თავისთვის შეძენას. აქ ხრიკი ის არის, რომ ხელშეკრულებით მიღებული შემოსავალი მხოლოდ საკომისიოა. ამრიგად, გამყიდველი თავისუფლდება გაყიდვების გადასახადისგან საქონლის საბითუმო ღირებულების ოდენობაზე. ვინაიდან ეს არის მყიდველის სურვილების შესასრულებლად გათვალისწინებული ფული.
ამ ვარიანტს აქვს ერთი - ერთადერთი მნიშვნელოვანი ნაკლი: ძალიან ბევრი დოკუმენტის შესრულება!