ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, არის კვების სერვისების მიწოდება. წაიკითხეთ მეტი კვების სერვისების დაბეგვრის შესახებ ამ სტატიაში.

რა ითვლება კვებაზე

საზოგადოებრივი კვება არის მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, პროდუქციის ადგილზე რეალიზაციისა და (ან) მოხმარებისთვის პირობების შექმნა, აგრეთვე დასვენების პირობები (საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). რუსეთის ფედერაციის). წარმოება მოიცავს პროდუქტების შერევას (მაგ. სალათების, სენდვიჩების მომზადება) და/ან მათი ორიგინალური თვისებების შეცვლას (მაგ. გაყინული საკვების ან ახალი ხორცის შეწვა). ეს არის ის, რაც კვებავს მზა პროდუქციის საცალო გაყიდვისაგან (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 04.28.07 No. 03-11-05 / 85). და დასვენების სერვისებში შედის მუსიკალური სერვისების ორგანიზება, კონცერტების გამართვა, მრავალფეროვანი შოუები და ვიდეო პროგრამები, სამაგიდო თამაშების ორგანიზება (მაგალითად, ბილიარდი) და ა.შ.

მეწარმეებს და კომპანიებს, რომლებიც ახორციელებენ კვების მომსახურებას საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, შეიძლება გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე:
- ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის არსებობა (შენობის ფართობი უნდა იყოს არაუმეტეს 150 კვ.მ.);
- არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი.

ამავდროულად, საზოგადოებრივი კვების ობიექტი საკუთრების საფუძველზე უნდა ეკუთვნოდეს გადასახადის გადამხდელს ან მიეცეს მას გამოსაყენებლად იჯარის ხელშეკრულებით ან სხვა მსგავსი ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.20.07 N. 03-11-04 / 3/72). ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელს, რომელიც აწარმოებს და ყიდის ალკოჰოლურ სასმელებს, არ აქვს უფლება იმუშაოს „იმპუტაციაზე“. მაგრამ თუ შეძენილი ალკოჰოლი და ლუდი იყიდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტის მეშვეობით, მაშინ ასეთი საქმიანობა შეიძლება გადავიდეს UTII-ის გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 18.01.08 No. 03-11-04 / 3/ 6, 12.17.07 No03- 11-04/3/497). გარდა ამისა, რესტორნებში, კაფეებში, ბარებში და საზოგადოებრივი კვების სხვა ობიექტებში ბარმენის მიერ შესაბამისი ინგრედიენტების შერევით მიღებული ალკოჰოლური კოქტეილების წარმოებისა და რეალიზაციის საქმიანობა ასევე ექვემდებარება "დასაბუთებულ" რეჟიმს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი). 16.06.08 ფედერაცია No03-11-04 / 3/275).

გარდა ამისა, კომპანია, რომელიც არ ყიდის საკვებ პროდუქტებს საზოგადოებრივი კვების ობიექტების საშუალებით, მაგრამ აწვდის მათ კლიენტებს სახლში ან ოფისში, არ გადადის "იმპუტაციაზე" (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 25 ივლისი). , 07 No 03-11-04 / 3/295). ორგანიზაციამ, რომელიც ეწევა ასეთ საქმიანობას, უნდა გამოიყენოს ან ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი.

კვების ობიექტი სერვის დარბაზით

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი აბონენტთა მომსახურების დარბაზით არის შენობა (მისი ნაწილი) ან შენობა, რომელიც განკუთვნილია კვების მომსახურების გაწევისთვის, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის, შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. და დასასვენებელი აქტივობები. ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები და სასადილოები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 20 პუნქტი).
თუ გადასახადის გადამხდელი ვიზიტორებს უწევს კვების მომსახურებას სერვის დარბაზში, მაშინ UTII-ის გაანგარიშებისას უნდა იქნას გამოყენებული საბაზისო შემოსავალი თვეში 1000 რუბლი. ამავდროულად, მომგებიანობის ფიზიკური მაჩვენებელია მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი კვადრატულ მეტრში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი).

დარბაზის ფართობი გაგებულია, როგორც სპეციალურად აღჭურვილი ოთახის ფართობი, რომელიც განკუთვნილია მზა პროდუქციის, საკონდიტრო ნაწარმისა და შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. ფართის ზომა განისაზღვრება სათაურისა და ინვენტარიზაციის დოკუმენტების საფუძველზე. Ესენი მოიცავს:
- დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს საჭირო ინფორმაციას შენობის მიზნის, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ;
- არასაცხოვრებელი ფართების გაყიდვის ხელშეკრულება;
- ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, სქემები, განმარტებები;
- არასაცხოვრებელი ფართების ან მისი ნაწილის იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება;
- ღია სივრცეში ვიზიტორების მომსახურების ნებართვა და სხვა დოკუმენტები.

ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობის დადგენისას უნდა გვახსოვდეს, რომ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი მოიცავს მხოლოდ ადგილს, რომელიც განკუთვნილია უშუალოდ ჭამისა და დასვენების დროის გასატარებლად. ისეთი ნაგებობები, როგორიცაა, მაგალითად, სამზარეულო, მზა პროდუქციის განაწილებისა და გათბობის ადგილი, სალაროს ადგილი, კომუნალური ოთახები და ა.შ., არ უნდა შედიოდეს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ტერიტორიაზე (წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 03.21.08 No 03-11-04 / 3 / 143).

კვების ობიექტს შეიძლება ჰქონდეს კლიენტთა მომსახურების რამდენიმე ცალკეული დარბაზი. ფინანსთა სამინისტრო ამ სიტუაციაში გვირჩევს გავითვალისწინოთ სათაური და ინვენტარიზაციის დოკუმენტები. ასე რომ, თუ დოკუმენტების მიხედვით ობიექტები არ არის გამოყოფილი, შენობა აღიარებულია კვების ორგანიზაციის ერთ ობიექტად. ასეთ ვითარებაში მომსახურების დარბაზის ფართობი გამოითვლება მთლიანობაში ყველა შენობისთვის. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მომსახურების დარბაზის ფართობი გამოითვლება თითოეული ოთახისთვის ცალ-ცალკე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 30.03.07 No. 03-11-04/3/98, 08.02.07 No. 03-11-04/3/41).

და როდესაც ერთსა და იმავე დარბაზში ტარდება სხვადასხვა ტიპის საქმიანობა, მაგალითად, გათვალისწინებულია კვების და საცალო მომსახურება, მაშინ გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება შენობის მთლიანი ფართობი. ამ პოზიციას იკავებს ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 03.07.08 No. 03-11-04/3/311). არგუმენტი: საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავი არ ითვალისწინებს სავაჭრო სართულის (ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის) ფართობის განაწილებას, როდესაც ერთსა და იმავე ტერიტორიაზე რამდენიმე სახის საქმიანობა ხორციელდება. ეს ნიშნავს, რომ აღწერილ სიტუაციაში UTII-ის გაანგარიშება კვების სერვისების მიწოდებისთვის ეფუძნება მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის მთლიან ფართობს, ხოლო საცალო ვაჭრობისთვის - სავაჭრო სართულის მთლიან ფართობს. .

სერვისის დარბაზი არ არის

თუ კვების ობიექტს არ აქვს პროდუქტები სპეციალურად მოხმარებისთვის, მაშინ ის აღიარებულია, როგორც კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ასეთი ობიექტებია კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (სექციები, განყოფილებები) და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტები. ამის მაგალითია თეთრებისა და პასტების წარმოება და გაყიდვა ბაზარზე მისაბმელის საშუალებით. ასეთი აქტივობები ეხება კვების სერვისებს, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი, 20 თებერვალი, 08 No. 03-11-05 / 36). გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 2009 წლიდან ამ ავტომატებში დამზადებული საქონლის ან საზოგადოებრივი კვების პროდუქტების (მაგალითად, ყავა) გაყიდვა საცალო ვაჭრობასთან იქნება დაკავშირებული (2008 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონი No155-FZ).

ახლა საკამათოა ასეთი მანქანების დაბეგვრის საკითხი. ასე რომ, 2008 წლის 1 იანვრიდან ვაჭრობის მანქანები შედიოდა სტაციონარული სავაჭრო ობიექტების სიაში, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ამასთან, ფინანსთა სამინისტრომ აღნიშნა: თუ საკუთარი წარმოების კულინარიული პროდუქტები (სუპები, მშრალი ინგრედიენტებისგან დამზადებული სასმელები და წყალი) იყიდება ავტომატის საშუალებით, UTII იხდის როგორც კვების სერვისების მიწოდებისას კვების ორგანიზაციების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურება. დარბაზი (წერილები 2008 წლის 28 მარტი No03-11-02/35, 12.05.08 No03-11-05/119).

მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის გარეშე კვების სერვისებზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას უნდა იქნას გამოყენებული საბაზისო შემოსავალი 4500 რუბლით თვეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი) და ფიზიკური მაჩვენებელი - დასაქმებულთა რაოდენობა. მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, ბიზნეს სუბიექტებს, რომლებიც მოქმედებენ საზოგადოებრივი კვების სფეროში, გარკვეულ პირობებში, უფლება აქვთ გამოიყენონ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი - ერთიანი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე (UTII). ეს ორგანიზაციები მოიცავს რესტორნებს, კაფეებსა და სასადილოებს. დამფუძნებელმა, რომელიც ხსნის ასეთ საწარმოს, ნათლად უნდა გააცნობიეროს, შეუძლია თუ არა მას მიმართოს UTII კაფესთვის, რა მახასიათებლები წარმოიქმნება ამ შემთხვევაში, გახდება თუ არა რეჟიმი ოპტიმალური და რა უპირატესობებს იძლევა?

ყურადღება! 2018 წლის IV კვარტლის ანგარიშგებიდან დაწყებული, საგადასახადო დეკლარაციის ახალი ფორმა ერთიან გადასახადზე დარიცხულ შემოსავალზე, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით 06/26/2018 N ММВ-7-3 / [ელფოსტა დაცულია]თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ UTII დეკლარაცია შეცდომების გარეშე, რომელსაც აქვს უფასო საცდელი პერიოდი.

რა პირობებში აქვს ორგანიზაციას უფლება გამოიყენოს UTII?

ისეთი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობა, როგორიცაა UTII, უფლება აქვს ისარგებლოს საწარმოებით:

• კულინარიული ან საკონდიტრო ნაწარმის წარმოება;
• ამ პროდუქტების მოხმარების ან რეალიზაციის პირობების შექმნა;
• დასვენების სერვისების მიწოდება. დასვენება ეხება რეკრეაციულ აქტივობებს კაფეებისა და რესტორნების ვიზიტორებისთვის. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს ზუსტ განმარტებას, თუ რა შედის ამ სერვისებში. ნაგულისხმევად, ისინი გულისხმობენ მუსიკალურ აკომპანიმენტს, კონცერტებს, გასართობ პროგრამებს, სამაგიდო თამაშებს, ჟურნალებს და ა.შ.

რეკრეაციული აქტივობები შეიძლება კლასიფიცირდეს კვებად მხოლოდ მაშინ, როდესაც ისინი:

• ტარდება იმავე შენობაში, სადაც უშუალოდ კვების სერვისები,
• არ არის გამოყოფილი ეკონომიკური სუბიექტის ცალკეულ საქმიანობად.

განაცხადი UTII ორგანიზაციის მიერ ალკოჰოლის გაყიდვაში

UTII კვებისათვის ასევე ვრცელდება ალკოჰოლსა და თამბაქოს პროდუქტებზე, რომლებიც გაიყიდა კაფეში ან რესტორანში. ერთადერთი გამონაკლისი არის ალკოჰოლური სასმელების და სახლში დამზადებული ლუდის გაყიდვა. ასეთი ოპერაციები ექვემდებარება დაბეგვრას ზოგადად დადგენილი წესით.

UTII გადამხდელები

კაფეები და რესტორნები შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც EVDN გადამხდელები საზოგადოებრივი კვებისათვის, თუ დაკმაყოფილებულია პირობა, რომ მომსახურე დარბაზის ფართობი არ აღემატებოდეს 150 კვ.მ. UTII ასევე მოიცავს პროდუქციის გაყიდვას დარბაზის არარსებობის შემთხვევაში, მაგალითად, სამზარეულოს, სპეციალური კარვების ან გამყიდველის საშუალებით. მაგრამ როდესაც დარბაზის ზომა აღნიშნულზე მეტია, მფლობელს მოუწევს სხვა საგადასახადო სისტემების გამოყენება. თუ ეკონომიკური სუბიექტისთვის UTII არის ერთადერთი მისაღები ვარიანტი, მაშინ შესაძლებელია მომსახურების ფართის შემცირება მისი ნაწილობრივი იჯარით. იჯარით აღებული ფართები არ მონაწილეობენ ინდიკატორების გამოთვლაში, რათა დადგინდეს ამ საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობა.

UTII დაქვემდებარებული რესტორნებისა და კაფეების მომსახურების გადახდა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ ზღუდავს გადახდის ფორმებს საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციების მომსახურებისთვის, რომლებიც იყენებენ EDVN-ს. ეს შეიძლება იყოს ნაღდი ანგარიშსწორებით ან საბანკო ანგარიშით. მომსახურების გაწევა შესაძლებელია როგორც ფიზიკურ ასევე იურიდიულ პირებზე. იმ შემთხვევაში, როდესაც მომსახურებას ეწევა იურიდიული პირი, მისი გადახდის წესი წინასწარ განისაზღვრება რესტორანს (კაფეს) და მომხმარებელს შორის დადებულ ხელშეკრულებაში გათვალისწინებული პირობებით. გარდა ამისა, სავალდებულო არ არის პირობა სალარო აპარატის გამოყენების აუცილებლობის შესახებ კაფეებისთვის და რესტორნებისთვის, რომლებმაც აირჩიეს EDVN სისტემა, რომლებიც არ ყიდიან ძლიერ ალკოჰოლურ სასმელებს. ამ შემთხვევაში კვების ორგანიზაციის პასუხისმგებლობაა მყიდველს მიაწოდოს გადახდისა და მისთვის მომსახურების გაწევის დამადასტურებელი ქვითარი.

UTII კაფესთვის გამოყენების მახასიათებლები

საცალო მაღაზიის კაფედ დარეგისტრირებისას აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს განაცხადოთ UTII-ის არჩევის სურვილის შესახებ. ეს უნდა გაკეთდეს კაფის გახსნიდან არაუგვიანეს 5 დღისა.

კაფეს შეუძლია გამოიყენოს UTII, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

ინდიკატორები	Ვადები
პირდაპირ კაფეში	ფართი უნდა ეკუთვნოდეს მფლობელს ან იყოს გაქირავებული, რის შესახებაც აუცილებელია შესაბამისი დოკუმენტაციის წარდგენა
კაფე აღჭურვილობა	კაფეში უნდა შეიქმნას ყველა პირობა პროდუქციის მოხმარებისთვის
გაყიდვისა და წარმოების ადგილის დამთხვევა	იმისათვის, რომ საწარმომ გამოიყენოს EVD, პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის ადგილი არ უნდა ემთხვეოდეს. მთავარია პროდუქციის გაყიდვა მისი სადისტრიბუციო ქსელის მეშვეობით
დარბაზის ფართობი სტუმრების მომსახურეობისთვის	არ აღემატება 150 კვ.მ.
Თანამშრომლების რაოდენობა	არ აღემატება 100 ადამიანს

ფუნდამენტური ინდიკატორი კაფესთვის UTII-ის ზომის გაანგარიშებისას არის კვადრატული მეტრი, რომელიც ზომავს ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზის ზომას და საბაზისო განაკვეთს. მისი ფართობის დადგენისას არ უნდა დაგვავიწყდეს სამზარეულოს, კომუნალური და სხვა შენობების ზომის გამორიცხვა. განყოფილების ზომა უნდა დარეგისტრირდეს სარეგისტრაციო მოწმობაში, კაფეს საბუთებში ან იჯარის ხელშეკრულებაში, გეგმებში და სხვა მსგავს დოკუმენტებში. გადასახადის გამოთვლის საბაზისო განაკვეთია 1000 რუბლი.

EVD-ის გამოყენება რესტორნისთვის

ზოგადად, რესტორნისთვის EVDN-ის გამოყენების პირობები მსგავსია კაფესთვის. ზოგიერთი ნიუანსი წარმოიქმნება გადასახადის ოდენობის გამოსათვლელად მომსახურების დარბაზის ზომის განსაზღვრისას. ეს განპირობებულია იმით, რომ რესტორანი, კაფესთან შედარებით, ჩვეულებრივ გთავაზობთ მომსახურების უფრო ფართო სპექტრს და ხშირად აქვს დამატებითი ზონები ვიზიტორებისთვის გართობის ორგანიზებისთვის.

სერვის დარბაზის ფართობის დადგენისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი ნიუანსი:

• თუ დარბაზში არის დასასვენებელი ადგილი, მაგალითად, საცეკვაო მოედანი ან სცენა და ის არ არის გამოყოფილი, მაშინ ეს ტერიტორია შედის EVD-ის გაანგარიშებაში;
• თუ ასეთი ზონები გამოყოფილია, მაშინ EVVN-ის გაანგარიშების ფართობი განისაზღვრება მათ გარეშე;
• თუ რესტორანს აქვს რამდენიმე დარბაზი სხვადასხვა მიზნისთვის, მაშინ მნიშვნელოვანი პირობაა მათი იზოლაცია, ცალკე მენიუს, სალარო აპარატის, სამუშაო საათების, შეფასებების და ფინანსური შედეგების ინდივიდუალური განსაზღვრა.

UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი კაფეებისა და რესტორნებისთვის

ვინაიდან კაფეც და რესტორანიც არის კვების ორგანიზაციები, მათთვის UTII-ის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც პროდუქტი:

• ძირითადი დაბრუნება;
• დარბაზის ფართობი;

K1 კოეფიციენტი, რომელიც ერთნაირია საქმიანობის ნებისმიერი დარგის საწარმოებისთვის, დადგენილია კანონით და 2016 წელს უდრის 1,798-ს. K2 კოეფიციენტი მერყეობს იმის მიხედვით, თუ რას აკეთებს ორგანიზაცია და სად მდებარეობს. მის მნიშვნელობას ადგენს რეგიონის ადმინისტრაცია, მაქსიმუმ 1. K2 არის შემცირების ფაქტორი. მიღებული ღირებულება უნდა გამრავლდეს 15%-ზე (საგადასახადო განაკვეთი), რითაც დადგინდება სახელმწიფოსთვის გადასახდელი UTII-ის ოდენობა.

მაგალითი #1. UTII-ის ზომის გაანგარიშება კაფე/რესტორნისთვის

გამოვთვალოთ გადასახადის ოდენობა 6 კაციანი კაფესთვის და სერვის დარბაზის ფართობი 40 კვ.მ, რომელიც მდებარეობს ქალაქ ა.

UTII-ის გაანგარიშება კაფესთვის ასე გამოიყურება:

1000 (საბაზისო განაკვეთი) * 40 (დარბაზის ფართი) * 1.798 (K1) * 1 (კორექტირების კოეფიციენტი, რომელიც დადგენილია A დასახლებისთვის) * 15% \u003d 10788 - გადასახადის ყოველთვიური თანხა.

ვინაიდან ამ გადახდის შესახებ ანგარიშგება და თავად მისი გადარიცხვა ხორციელდება კვარტალში ერთხელ, ეს თანხა უნდა გავამრავლოთ 3-ზე, რათა მიიღოთ UTII კვარტლის ღირებულება.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციებს არ აქვთ მომსახურების ოთახები. მაშინ UTII მნიშვნელობის განსაზღვრის ალგორითმი განსხვავდება წინაგან. გადასახადის გადახდის ზომის გაანგარიშება ეფუძნება ძირითადი მომგებიანობის ცნებებს და ფიზიკურ ინდიკატორს (ხელთა რაოდენობას).

მაგალითი #2. UTII-ის გაანგარიშება კაფესთვის / სასადილოსთვის მომსახურების დარბაზის გარეშე

გამოთვალეთ ყოველთვიური გადასახადის ოდენობა კულინარიისთვის 6 კაციანი პერსონალით, რომელსაც არ აქვს სერვისის დარბაზი (ახორციელებს გასატანი საქონლის გაყიდვას), რომელიც მდებარეობს ქალაქ ა-ში.

UTII-ის გაანგარიშება: 4500 (საკვების დაწესებულებების ძირითადი მომგებიანობა სერვისისთვის დარბაზის არარსებობის შემთხვევაში) * 6 * 1.798 (K1) * 1 (K2 პირობითი რეგიონისთვის მაგალითში) * 15% = 7282 რუბლი 1 თვის განმავლობაში.

UTII ოდენობის განსაზღვრისას აუცილებელია ისეთი ცნებების დიფერენცირება, როგორიცაა კაფეს ან რესტორნის ფართობი და მომსახურე დარბაზის ფართობი. კაფე ფართობი უფრო ფართო კონცეფციაა. იგი მოიცავს არა მხოლოდ დარბაზის სტუმრებს ემსახურება, არამედ სხვა შენობებს (ადმინისტრაციული, კომუნალური). გარდა ამისა, UTII-ის განსაზღვრისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ არა მხოლოდ საკუთრებაში არსებული, არამედ გაქირავებული ფართებიც. ამავდროულად, იჯარით აღებული ან სარემონტო შენობები შეიძლება გამოირიცხოს გაანგარიშებიდან. თუ საბუთების მიხედვით, შენობა არ არის გამოყოფილი სერვისის დარბაზისგან, მაშინ გადასახადის გამოსათვლელად მთელი ტერიტორია უნდა იყოს გათვალისწინებული.

UTII-ის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია დარბაზის ფართობი დასასვენებლად და გასართობად.მაგრამ ეს წესი არ ვრცელდება სტრუქტურულად განცალკევებულ შენობებზე, რომლებშიც უზრუნველყოფილია კვების მომსახურება.

პასუხები მიმდინარე კითხვებზე

კითხვა ნომერი 1.შესაძლებელია თუ არა EDVN-ის გამოყენება ჩვენივე წარმოების კოქტეილების გაყიდვისას?

უპასუხე.დიახ, ვინაიდან კოქტეილების წარმოება და რეალიზაცია დაკავშირებულია საზოგადოებრივ კვებასთან, ასეთი სერვისები შეიძლება დაიბეგროს UTII სისტემის მიხედვით. გამონაკლისია ფიტოკოქტეილები, ჩაი, მცენარეული დეკორქცია, რომლებსაც აქვთ გამაძლიერებელი ეფექტი. ისინი ეხება არა კვებას, არამედ მცენარეულ მედიცინას და უნდა უზრუნველყონ მხოლოდ სამედიცინო დაწესებულებებმა. ჩვენ ასევე არ დავუშვებთ UTII ჟანგბადის კოქტეილების წარმოებასა და რეალიზაციას, რომლებიც დაკავშირებულია მედიკამენტებთან და იბეგრება სხვა სისტემებით.

კითხვა ნომერი 2.შეუძლია თუ არა ინტერნეტ კაფეს მიმართოს UTII და რა პირობებში?

უპასუხე.დიახ, ინტერნეტ კაფესთან დაკავშირებით, შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება იმ პირობებით, რომ გარდა ინტერნეტისა, ვიზიტორებს მიეწოდებათ კვების მომსახურება. ამავდროულად, აუცილებელია, რომ საწარმო აკმაყოფილებდეს UTII-სთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ყველა კრიტერიუმს.

კითხვა ნომერი 3.შესაძლებელია თუ არა EDVN-ის გამოყენება რესტორანზე, რომელსაც აქვს ორი დარბაზი 160 კვ.მ და 120 კვ.მ.

უპასუხე.დიახ, დაბეგვრის ეს სისტემა შეიძლება გამოყენებულ იქნას რესტორანზე, მაგრამ მხოლოდ ერთი დარბაზის ფართობი 120 კვ.მ. ეს განპირობებულია საწარმოს უფლებით, გამოიყენოს UTII, მაშინაც კი, თუ რამდენიმე დარბაზის ჯამური ღირებულება 150 კვ.მ-ზე მეტია. მეორე დარბაზისთვის გადასახადები სხვა სისტემით უნდა დაითვალოს.

კითხვა ნომერი 4.შესაძლებელია თუ არა UTII სისტემის გამოყენება რესტორნების მანქანებისთვის მატარებლებზე ან რესტორნების გემებზე?

უპასუხე.იმისათვის, რომ კვების სფეროში მომუშავე ეკონომიკურმა სუბიექტმა შეძლოს UTII-ის არჩევა, აუცილებელია არსებობდეს შენობა, მისი ნაწილი, საკვების მიღებისა და ვიზიტორებისთვის გართობის ორგანიზებისთვის ადაპტირებული შენობა დარბაზით. მაგრამ მატარებლის ვაგონი, თუნდაც ის იყოს ადაპტირებული მითითებულ მიზნებზე, არ შეიძლება ჩაითვალოს შენობად. მეორეს მხრივ, სასადილო მანქანა არ არის საკმაოდ სატრანსპორტო საშუალება, რადგან მისი მთავარი დანიშნულება არის კვების მომსახურება. სასადილო მანქანებისთვის UTII-ის გამოყენება დღეს საკამათო საკითხია. საგადასახადო ორგანოებმა მიიღეს პრაქტიკა, რომელიც არ იძლევა UTII-ის გამოყენებას ტრანსპორტში. მაგრამ დაბეგვრის ეს სისტემა სავსებით შესაძლებელია, თუ საწარმოს მფლობელს შეუძლია დაამტკიცოს თავისი უფლება ფედერალური საგადასახადო სამსახურში. ამავდროულად, ის მზად უნდა იყოს იმისთვის, რომ UTII-ის გამოყენების სურვილი შესაძლოა სასამართლოში იყოს დაცული.

კითხვა ნომერი 5.რესტორანს არ აქვს მომსახურე დარბაზი. მაგრამ თბილ სეზონზე იხსნება კაფე, რომელიც მდებარეობს ღია ადგილას. როგორ განვსაზღვროთ EVDN - ღია ტერიტორიის ფართობით თუ ორგანიზაციის თანამშრომელთა რაოდენობის მიხედვით?

უპასუხე.ის, რომ საიტი მდებარეობს არა შენობის შიგნით, არამედ ღია ცის ქვეშ, არ ნიშნავს სერვის დარბაზის არარსებობას. ამიტომ, გადასახადი უნდა დაითვალოს საზაფხულო კაფეს ზომის და არა დასაქმებულთა რაოდენობის გათვალისწინებით.

დაბეგვრის ფორმის არჩევა საკვანძო მომენტია ნებისმიერი ბიზნესისთვის. თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მალავს უამრავ ნიუანსს და მახასიათებელს, რომელიც უნდა იქნას გათვალისწინებული, მაგრამ უმჯობესია წინასწარ გამოთვალოთ. ჩვენს სტატიაში ვისაუბრებთ სწრაფი კვების დაბეგვრის ეფექტური ფორმის არჩევაზე.

დაბეგვრის ფორმის არჩევა საკვანძო მომენტია ნებისმიერი ბიზნესისთვის. თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი მალავს უამრავ ნიუანსს და მახასიათებელს, რომელიც უნდა იქნას გათვალისწინებული, მაგრამ უმჯობესია წინასწარ გამოთვალოთ. ჩვენს სტატიაში ვისაუბრებთ მობილური სწრაფი კვების დაბეგვრის ეფექტური ფორმის არჩევაზე.

ჩვენი აზრით, ყველაზე რაციონალურია არჩევანის გაკეთება ქვემოთ წარმოდგენილი დაბეგვრის ორი ფორმადან.

• UTII (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავი).
• დაბეგვრის საპატენტო ფორმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.5 თავი).

ახლა კი პირდაპირ გადავიდეთ გადასახადის გადასახადის თანხების გაანგარიშებაზე დაბეგვრის თითოეული წარმოდგენილი ფორმისთვის.

სწრაფი კვება UTII-ზე

გარკვეული სირთულეები საგადასახადო ორგანოებთან, UTII-ის თვალსაზრისით, წარმოიშვა 2012 წლის 1 იანვრიდან ახალი GOST R 50647-2010 "სახალხო კვება. ტერმინები და განმარტებები" დაწყების შემდეგ. ამ დოკუმენტში მოცემულია კვების ობიექტების განმარტება. აღინიშნა, რომ კვების ობიექტები მოიცავს კვების პროდუქტების წარმოებისთვის განკუთვნილ ობიექტებს და სადაც შეიქმნა პირობები კვების პროდუქტების მოხმარებისა და რეალიზაციისთვის.

მთავარი აქ არის ფრაზა "მოხმარებისთვის პირობების შექმნა", რადგან ეს ართულებს კიოსკების მდგომარეობას სწრაფი კვების მხრივ. ამასთან, იგივე პოზიცია (მოხმარებისთვის პირობების შექმნა) აისახა ასევე ფინანსთა სამინისტროს 23.01.2012 წლის N 03-11-11 / 10 წერილში, სადაც ნათლად წერია, რომ მოხმარების პირობების არარსებობა გამორიცხავს ამ ობიექტს საზოგადოებრივი კვების კატეგორიიდან და ამ შემთხვევაში UTII-ის გამოყენება შეუძლებელია..

ახალმა GOST-მა და ფინანსთა სამინისტროს განმარტებებმა საფუძველი მისცა საგადასახადო ორგანოებს სწრაფი კვების ობიექტების შემოწმების შედეგად, რომლებშიც არ არსებობს კვების ობიექტების პროდუქტების მოხმარების პირობები, დაერიცხათ დამატებითი გადასახადები OSNO-ს გამოყენებით. სიტუაცია პარადოქსულია, რადგან ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლში, ჯერჯერობით არ განხორციელებულა. და ამ სტატიაში მოცემულია კვების ობიექტის განმარტება, რომელსაც არ აქვს ზონა პროდუქციის მოხმარებისთვის UTII-ის გამოყენების მიზნით.

თუ თქვენ უკვე ხართ მსგავსი სიტუაციის წინაშე, მაშინ მოგიწევთ თქვენი საქმის სასამართლოში დამტკიცება, მაგრამ მათთვის, ვინც ჯერ კიდევ ბიზნესის ორგანიზების ეტაპზეა, ღირს გავითვალისწინოთ მოხმარების პირობების შექმნის მომენტი. პროდუქტები ისე, რომ საგადასახადო ორგანოებს ეჭვი არ ეპარებათ UTII– ის გამოყენებასთან დაკავშირებით წარმოიშვა.

სწრაფი კვების ობიექტისთვის UTII-ის გაანგარიშების მაგალითი

UTII-ზე გადასახადის გამოსათვლელად, ჩვენ გვჭირდება შემდეგი მონაცემები:

• ფიზიკური მაჩვენებელი;
• რეგულირების ფაქტორი ძირითადი დაბრუნებისთვის (K2).
• დეფლატორის კოეფიციენტი (K1) 2013 წლისთვის;

შემდეგ, ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობის გასარკვევად, მოდით მივმართოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 (პუნქტი 3) მუხლს. ერთი თანამშრომლისთვის, მათ შორის თავად ინდივიდუალური მეწარმის ჩათვლით (თუ თქვენს ბიზნესს აქვს ასეთი ორგანიზაციული ფორმა), უდრის 4500 რუბლს ერთი თვის განმავლობაში.

დეფლატორის კოეფიციენტი (K1) 2013 წლისთვის UTII-სთვის შეიქმნა ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2012 წლის 31 ოქტომბრის No707 ბრძანებით და მისი ზომა არის 1,569 .

მნიშვნელობა (K2)აუცილებელია გაირკვეს თითოეულ რეგიონში, ჩვენ გავაკეთებთ გაანგარიშებას ქალაქ ტულას მაგალითის გამოყენებით. ვთქვათ, ობიექტი მდებარეობს ქუჩაზე. გალკინი მუშაობს მთელი საათის განმავლობაში, 3 გამყიდველის მონაწილეობით. ტულას საქალაქო სათათბიროს 2012 წლის 24 ოქტომბრის N 51/1126 გადაწყვეტილებით მიღებული კოეფიციენტი ასეთი ობიექტისთვის არის 0,6.

ასე რომ, ახლა მოდით ჩავანაცვლოთ ყველა მონაცემი ფორმულაში და გამოვთვალოთ გადასახადის ოდენობა UTII-ის მიხედვით.

UTII თანხა(წელიწადში) = 4500 * 3 * 1.569 * 0.6 * 15% * 12 = 22876 რუბლი

თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ UTII-ის ოდენობა თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის 50%-ით. ეს საშუალებას გაძლევთ განახორციელოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის დებულებები (პუნქტი 2).

აუცილებელია UTII-ის გადახდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის დებულებების შესაბამისად (პუნქტი 1) არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის (კვარტლის) შემდგომი თვის 25-ე დღისა.

სწრაფი კვების პატენტი

რუსეთის ფედერაციის ნებისმიერ სუბიექტს აქვს უფლება შემოიღოს დაბეგვრის საპატენტო ფორმა მის ტერიტორიაზე (მუხლი 346.43 (პუნქტი 1)). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-2 პუნქტის 47-ე ქვეპუნქტი ითვალისწინებს დაბეგვრის საპატენტო ფორმის გამოყენებას საზოგადოებრივი კვების ობიექტებისთვის. რომლის ფართობი არ აღემატება 50 კვ.მ.

პატენტის ღირებულება თითოეულ რეგიონში განსხვავებულია, ამიტომ, მონაცემების თანაზომიერებისთვის, ჩვენ ასევე გავაკეთებთ გამოთვლებს ქალაქ ტულას მაგალითის გამოყენებით, როგორც UTII-ის შემთხვევაში.

ტულაში დაბეგვრის საპატენტო ფორმა ამოქმედდა კანონით No1833-ZTO, რომელიც მიღებულ იქნა ტულას რეგიონში 2012 წლის 14 ნოემბერს. ამავე დროს, კანონი No1834-ZTO, ასევე მიღებული ტულას რეგიონში. 2012 წლის 14 ნოემბერს დაადგინა პოტენციური წლიური შემოსავალი პატენტის სისტემის გამოსაყენებლად.

პატენტის ღირებულების გაანგარიშების მაგალითი

კვების ობიექტების წლიური პოტენციური შემოსავალი (ფართი 50 კვადრატულ მეტრამდე) - 1,240,000 რუბლი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლის დებულებების შესაბამისად, დაბეგვრის საპატენტო ფორმით, გადასახადის განაკვეთი არის 6%. წლიური პატენტის ღირებულება იქნება შემდეგი:

პატენტის ღირებულება(წელიწადში) = 1240000 * 6% = 74400 რუბლი

პატენტის ღირებულების გადახდის პროცედურა

1. იგი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა მისი დაწყების დღიდან, თუ თქვენ ყიდულობთ პატენტს 6 თვეზე ნაკლები ვადით.
2. თუ პატენტს ყიდულობთ 6 თვეზე მეტი ვადით, მაშინ თავდაპირველად გადაიხდით ღირებულების 1/3-ის ოდენობით (არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა მისი მოქმედების დაწყებიდან), შემდეგ კი 2/ ოდენობით. ღირებულების 3 (საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღე). პატენტის მოპოვების პერიოდიდან გამომდინარე, საგადასახადო პერიოდი იქნება: წელი ან მისი მოქმედების ხანგრძლივობა.

კიდევ ერთი პატარა წერტილი:პატენტის ღირებულება (ამ ტიპის საქმიანობისთვის) არ შეიცვლება თანამშრომლების რაოდენობის მიხედვით, როგორიცაა UTII გადასახადის ოდენობა.

პატენტის და UTII-ის მომგებიანობის შედარება

მოდით ცხრილის სახით წარმოვადგინოთ საგადასახადო ტვირთი UTII-სთვის და პატენტისთვის, თანამშრომლების რაოდენობის მიხედვით.

თანამშრომელთა რაოდენობა, ხალხი	გადასახადის ოდენობა UTII-ზე, რუბლი.	პატენტის ღირებულება, რუბლი

შეგახსენებთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ UTII ოდენობა თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების საშუალებით მათი თანხის 50%-ის ოდენობით.

როგორც ცხრილიდან ჩანს, როცა დასაქმებულთა რაოდენობა 10 ან მეტია, პატენტი უფრო მომგებიანი ხდება.

კვების სერვისების შემადგენლობა

ორგანიზაციამ, რომელიც უზრუნველყოფს კვების მომსახურებას მუნიციპალიტეტში, სადაც UTII დაშვებულია ასეთი საქმიანობისთვის, შეუძლია გამოიყენოს ეს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი.

UTII მოიცავს საზოგადოებრივი კვების სერვისების კომპლექსს:

• კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის დასამზადებლად;

• მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნა;

• თავისუფალი დროის გატარება.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის მე-19 პუნქტში.

კვების ობიექტებში არ შედის სავაჭრო მანქანებში წარმოებული პროდუქციის გაყიდვა (სტაციონარული და მობილური). UTII-ის დაბეგვრის მიზნით, ასეთი საქმიანობა აღიარებულია, როგორც საცალო ვაჭრობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 27 ოქტომბრის წერილი No. 03-11-04 / 3 / 483).

სიტუაცია: რა ეხება დასვენების სერვისებს UTII-ის გაანგარიშებისას კვების სერვისების მიწოდების საქმიანობიდან?

დასვენების სერვისები UTII-ის გაანგარიშებაში მოიცავს გართობას რესტორნის ვიზიტორებისთვის.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს დასვენების სერვისების განმარტებას. ამ კითხვაზე პასუხის გასაცემად, უნდა მიმართოთ კანონმდებლობის სხვა ფილიალებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11-ე მუხლი).

კლასიფიკატორის OK 002-93 (კოდი 122500) მიხედვით, დასვენების სერვისები მოიცავს:

• მუსიკალური სერვისი, კონცერტების გამართვა, მრავალფეროვანი პროგრამები და ვიდეო გადაცემები;

• გაზეთების, ჟურნალების, სამაგიდო თამაშების, სათამაშო აპარატების, ბილიარდის უზრუნველყოფა.

ასეთი გასართობი ღონისძიებების ორგანიზება საზოგადოებრივი კვების ვიზიტორებისთვის UTII-ის გამოყენების მიზნით აღიარებულია, როგორც საქმიანობა საზოგადოებრივი კვების სფეროში, ორი პირობის ერთდროულად შესრულების პირობით:

• დასვენების სერვისები უზრუნველყოფილია იმავე შენობაში, როგორც თავად კვების სერვისები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 3 თებერვლის წერილები No. 03-11-06 / 3/19, 2006 წლის 9 თებერვალს No. 03-11- 04/3/75). უფრო მეტიც, თუ, მაგალითად, ბილიარდი ბარიდან გამოყოფილია მსუბუქი ტიხრით და ვიზიტორებს შეუძლიათ იქ წასვლა სასმელებითა და საკვებით, ითვლება, რომ დასვენების სერვისი (ბილიარდი) გათვალისწინებულია კვების ობიექტებში (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთი 2006 წლის 31 აგვისტოს No03-11-04 /3/399);

• გართობა არ არის ორგანიზაციის საქმიანობის ცალკეული სახეობა, რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას სხვა საგადასახადო რეჟიმებით.

სიტუაცია: ეხება თუ არა კაფეში ალკოჰოლური სასმელების და სიგარეტის გაყიდვა კვების მომსახურებას UTII-ის გამოთვლისას?

დიახ, ასეა, გარდა ალკოჰოლური სასმელებისა და სახლში მოხარშული ლუდისა.

UTII ვრცელდება კვების მომსახურებებზე, მათ შორის კაფეში, რომელსაც აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი, რომლის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ (ქვეპუნქტი 8, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი). ამავდროულად, კვების მომსახურება გაგებულია, კერძოდ, როგორც გარკვეული შეძენილი საქონლის გაყიდვის საქმიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 19 პუნქტი). მათ შორისაა ალკოჰოლური სასმელები და სიგარეტები, რომლებიც შეძენილია გასაყიდად. შეძენილი საკვებისა და სასმელების, მათ შორის ალკოჰოლური სასმელების, როგორც შეფუთვაში, ისე შეფუთვაში და მათ გარეშე, საზოგადოებრივი კვების ობიექტებში გაყიდვა არ ვრცელდება საცალო ვაჭრობაზე. ამრიგად, მათი გაყიდვა, თუ ეს ხდება კვების ობიექტების მეშვეობით, შედის კვების სერვისებში. ასე რომ, ამ სერვისებთან დაკავშირებით, ორგანიზაციას შეუძლია მიმართოს UTII.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 7 ნოემბრის No03-11-11 / 56159 წერილში.

ალკოჰოლური სასმელების და საკუთარი წარმოების ლუდის რეალიზაცია არ გადაეცემა UTII-ს. ამ ოპერაციებიდან ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გადასახადები ზოგადი საგადასახადო სისტემის მიხედვით. ეს პროცედურა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტით და 346.27-ე მუხლის მე-19 პუნქტით.

UTII გადამხდელები

UTII-ის გადახდა შესაძლებელია კვების სერვისებიდან:

• ორგანიზაციები (მეწარმეები), რომლებიც ამ საქმიანობას ახორციელებენ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზების მეშვეობით, რომელთა ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ თითოეული ნივთისთვის. მაგალითად, კაფეები, რესტორნები, სასადილოები, სნეკ ბარები, ბარები;

• ორგანიზაციები (მეწარმეები), რომლებიც აწყობენ ვიზიტორთა კვებას იმ ობიექტებში, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზები. მათ შორისაა კიოსკები, კარვები, ასევე კულინარიული მაღაზიები (განყოფილებები) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სასადილოებში და ა.შ.

რჩევა:თუ ორგანიზაციისთვის მომგებიანია UTII-ის გამოყენება და ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი აღემატება 150 კვ. მ, შეეცადეთ შეამციროთ ეს მაჩვენებელი. მაგალითად, შენობის ნაწილის გაქირავება შესაძლებელია.

იჯარით აღებული ტერიტორიები არ იქნება გათვალისწინებული ლიმიტის ღირებულების გაანგარიშებისას, რაც ზღუდავს UTII-ის გამოყენებას და ორგანიზაციას შეეძლება გადავიდეს ამ საგადასახადო რეჟიმზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 25 ნოემბრის წერილი). No03-06-05-04 / 57). თუმცა, იჯარიდან შემოსავალს მოუწევს გადასახადების გადახდა ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესაბამისად.

გარდა ამისა, UTII შეიძლება გამოიყენონ საგანმანათლებლო, სამედიცინო და სოციალურმა დაწესებულებებმა, რომლებიც იღებენ შემოსავალს კვების სერვისების მიწოდებით.

ამ წესიდან გამონაკლისს წარმოადგენს კვების სერვისები, რომლებიც ერთდროულად აკმაყოფილებენ შემდეგ კრიტერიუმებს:

• არის ასეთი დაწესებულებების ფუნქციონირების წინაპირობა (მაგალითად, საავადმყოფოებში მყოფი პაციენტებისთვის ან სკოლამდელ საგანმანათლებლო დაწესებულებებში მყოფი ბავშვების კვებით უზრუნველყოფა);

• აღმოჩნდებიან ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის მქონე ობიექტებში არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრის ფართობით. მ;

• უზრუნველყოფილია უშუალოდ თავად დაწესებულების მიერ (საკვების მომზადებას და მისი მოხმარებისთვის პირობების შექმნას უზრუნველყოფენ დაწესებულების თანამშრომლები).

თუ საგანმანათლებლო, სამედიცინო ან სოციალური დაწესებულება თავის თანამშრომლებს (მაგალითად, ექიმებს, პედაგოგებს ან ტექნიკურ პერსონალს) აწვდის კვებას, მაშინ ასეთი საქმიანობა ასევე არ გადადის UTII-ზე. მოქმედი საგადასახადო სისტემიდან გამომდინარე, მიღებულ შემოსავალზე უნდა გადაიხადოთ საშემოსავლო გადასახადი ან ერთიანი გადასახადი.

ეს პროცედურა გამომდინარეობს მე-2 პუნქტის მე-8, მე-9 ქვეპუნქტების, აგრეთვე საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის დებულებებიდან და დადასტურებულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 28 ოქტომბრის No03 წერილებში. -11-06 / 3/255, 2009 წლის 26 ოქტომბრის No03-11-06/3/251.

კვების სერვისების მიწოდებისას, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ყიდიან საკუთარი წარმოების პროდუქტებს კვების ობიექტების საშუალებით, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ UTII (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 2.1 პუნქტი).

UTII-ის გამოყენების პირობები

შესაძლებელია UTII-ის გამოყენება კვების სერვისების მიწოდებისას, იმისდა მიუხედავად, თუ რა ფორმას იყენებს ვიზიტორთან ორგანიზაცია (მეწარმე). ეს შეიძლება იყოს ნაღდი ფული, უნაღდო, პლასტიკური ბარათების გამოყენებით ან შერეული ფორმით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 24 დეკემბრის წერილები No 03-11-04 / 3/516 და 2007 წლის 22 თებერვლის No. 03-11-05 / 34).

ასევე არ აქვს მნიშვნელობა ვინ ბრძანებს და იხდის მომსახურებას - ინდივიდები, ორგანიზაციები თუ მეწარმეები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 9 აგვისტოს წერილი No. 03-11-06 / 3 / 32245). ასე რომ, UTII-ის გამოყენება შესაძლებელია მაშინაც კი, თუ ორგანიზაცია უზრუნველყოფს კვების მომსახურებას სახელმწიფო ან მუნიციპალური ხელშეკრულების საფუძველზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 21 მაისის წერილი No. 03-11-11 / 17969).

სიტუაცია: ექვემდებარება თუ არა UTII ორგანიზაციის საქმიანობა, რომელიც ახორციელებს კვების მომსახურებას ორ კაფეში? ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზების ფართობი: ერთ კაფეში - 70 კვ.მ. მ, მეორეში - 200 კვ. მ.

ეს ასეა, მაგრამ მხოლოდ ერთი ობიექტისთვის.

ორგანიზაციის უფლება გადაიხადოს UTII კვების სერვისების მიწოდებისას ობიექტების საშუალებით, რომელთა ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. m არ არის დამოკიდებული იმაზე, ატარებს თუ არა ის მსგავს საქმიანობას ობიექტების მეშვეობით, რომელთა ფართობი აღემატება მითითებულ ზღვარს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). ამრიგად, კაფეს საქმიანობიდან, რომელშიც მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობია 70 კვადრატული მეტრი. მ, გადაიხადეთ UTII.

კვების სერვისების მიწოდება ობიექტების საშუალებით 150 კვ.მ-ზე მეტი ფართობით. m არ ექვემდებარება UTII-ზე გადაცემას. შესაბამისად, გადასახადები უნდა გადაიხადოთ მეორე კაფეს საქმიანობიდან ზოგადი საგადასახადო სისტემის ან გამარტივებული დაბეგვრის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 7 პუნქტი, 346.12 მუხლის მე-4 პუნქტი). მსგავსი თვალსაზრისი ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 9 მარტის წერილში No22-1-12 / 315.

სიტუაცია: მიეკუთვნება თუ არა ინტერნეტ კაფეს საქმიანობა UTII-ის ქვეშ?

ის დასაშვებია, თუ ინტერნეტში წვდომის გარდა, ვიზიტორებს შეუძლიათ ისარგებლონ კვების სერვისით.

ამრიგად, ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია იმ სერვისების ბუნებაზე, რომელსაც ინტერნეტ-კაფე უწევს ვიზიტორებს.

თუ ვიზიტორები მიიღებენ მხოლოდ ინტერნეტთან წვდომას, მაშინ ასეთი საქმიანობიდან ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გადასახადები ზოგადი საგადასახადო სისტემის ან ერთიანი გადასახადის გამარტივებით. თუ ინტერნეტში წვდომის გარდა, ვიზიტორებს შეუძლიათ ისარგებლონ კვების სერვისებით, მაშინ ასეთი აქტივობები შეიძლება გადავიდეს UTII-ზე. იმ პირობით, რომ კვების სერვისები აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 ან მე-9 ქვეპუნქტებით დადგენილ კრიტერიუმებს, ხოლო მუნიციპალიტეტში, სადაც მდებარეობს ინტერნეტ კაფე, ეს სერვისები ექვემდებარება UTII-ს (მუხლის 1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26).

მსგავსი თვალსაზრისი ასახულია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 7 მაისის No03-11-04/3/148 წერილში.

სიტუაცია: ექვემდებარება თუ არა UTII-ს ქვეშ მოქცეული სერვისები სახლში დამზადებული ცხელი კერძების მიწოდების მომხმარებელთა შეკვეთით (ოფისებში, საცხოვრებელ შენობებში და ა.შ.)??

არა, არა.

მსგავსი სერვისები თავისი შინაარსით არ აკმაყოფილებს იმ მოთხოვნებს, რასაც საგადასახადო კანონმდებლობა აწესებს კვების და საცალო ვაჭრობის სფეროში საქმიანობას.

ორგანიზაციებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ კვების მომსახურებას, შეუძლიათ გამოიყენონ UTII მხოლოდ გარკვეულ პირობებში. ისინი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 და მე-9 ქვეპუნქტებში. ასე რომ, UTII შეიძლება გადაიხადონ საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციებმა, რომელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. მ ან კვების პროდუქტების გაყიდვა ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი. ეს უკანასკნელი მოიცავს კიოსკებს, კარვებს, კულინარიულ მაღაზიებს (განყოფილებებს) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და ა.შ. ოფისები, რეზიდენციები და სხვა მსგავსი ადგილები, რომლებიც მითითებულია ცხელი კერძების მიწოდების ბრძანებებში, არ შეიძლება ჩაითვალოს კვების ობიექტად. ამრიგად, ცხელი კერძების მიწოდება მომხმარებელთა ადგილზე (ოფისებში, სახლებში) არ შეესაბამება UTII-ის გამოყენების პირობებს კვების სერვისების მიწოდებაში.

უნდა აღინიშნოს, რომ UTII მიზნებისათვის, საკუთარი წარმოების პროდუქციის გაყიდვა არ არის აღიარებული, როგორც საცალო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 12 პუნქტი). ამიტომ, იმ შემთხვევაშიც კი, თუ კლიენტების ადგილზე საკვების რეალიზაციას მივიჩნევთ, როგორც საქონლის საცალო გაყიდვას, ასეთ საქმიანობასთან დაკავშირებით აუცილებელია დაბეგვრის ზოგადი ან გამარტივებული სისტემის გამოყენება.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 26 მაისის No03-11-06/3/24936 2012 წლის 2 მაისის No03-11-06/3/29 წერილები.

რჩევა:არსებობს არგუმენტები, რომლებიც საშუალებას აძლევს ორგანიზაციებს გამოიყენონ UTII სერვისებთან დაკავშირებით, მომხმარებელთა ადგილზე საკუთარი წარმოების ცხელი კერძების მიწოდებისთვის. ისინი შემდეგია.

UTII მოიცავს საზოგადოებრივი კვების სერვისების მთლიანობას, როგორიცაა:

• მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის;

• მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციის პირობების შექმნის მომსახურება;

• დასვენების სერვისები.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლში.

კვების სერვისების მიწოდების საქმიანობის განუყოფელი ნაწილი შეიძლება იყოს მზა კულინარიული პროდუქტების მიწოდება მომხმარებლებისთვის მათ ადგილზე. თუ ასეთი სერვისების მიწოდება გათვალისწინებულია კვების ორგანიზაციის მიერ დადებული ხელშეკრულებებით, მაშინ ისინი ასევე ექვემდებარება UTII-ს (სხვა პირობების გათვალისწინებით). ზოგიერთი საარბიტრაჟო სასამართლო აღიარებს ამ მიდგომის ლეგიტიმურობას (იხ., მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 14 აპრილის გადაწყვეტილება No. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

სიტუაცია: ფარავს თუ არა UTII კვების სერვისების მიწოდებას მატარებლებზე ან გემებზე მომუშავე რესტორნებში?

არა, არა.

კვების სერვისების მიწოდების აქტივობები შეიძლება გადაეცეს UTII-ს:

• ობიექტების მეშვეობით ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზებით (არაუმეტეს 150 კვ.მ);

• ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზები.

ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 და მე-9 ქვეპუნქტებში.

რესტორნების მანქანებსა და მოტორიანი გემების რესტორნებს აქვთ სერვის დარბაზები. ამასთან, UTII-ის გამოყენების მიზნით, შენობა (მისი ნაწილი) ან შენობა, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი კვებისა და დასვენების ორგანიზებისთვის, აღიარებულია, როგორც კვების ობიექტი აბონენტთა მომსახურების დარბაზში (მუხლი 346.27 საგადასახადო კოდექსის). რუსეთის ფედერაცია). ძირითადი საშუალებების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის მიხედვით, მანქანები (მატარებლები, საავტომობილო გემები) არ მიეკუთვნება შენობებს ან ნაგებობებს. ამრიგად, რესტორნებში კვების სერვისების მიწოდების საქმიანობა, რომლებიც მუშაობენ მატარებლებზე ან გემებზე, არ გადადის UTII-ის გადახდაზე. მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 15 ივნისის No03-11-04/3/218 და 2006 წლის 5 დეკემბრის No03-11-04/3/524 წერილები. ზოგიერთი სასამართლო იზიარებს ფინანსური დეპარტამენტის თვალსაზრისს (იხ., მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 14 იანვრის გადაწყვეტილება No. А56-20453 / 2008 წ.).

რჩევა:არსებობს არგუმენტები, რომლებიც საშუალებას იძლევა გამოიყენონ UTII კვების სერვისების მიწოდებაში მატარებლებზე ან გემებზე მომუშავე რესტორნებში. ისინი შემდეგია.

პირველი, ძირითადი საშუალებების სრულიად რუსული კლასიფიკატორის მიხედვით, მანქანები მოიცავს მანქანებს, რომლებიც შექმნილია ადამიანებისა და საქონლის გადასაადგილებლად. გემებზე მანქანებისა და რესტორნების სასადილოების მთავარი მიზანია კვების სერვისების მიწოდება და არა ადამიანებისა და საქონლის ტრანსპორტირება. ასეთი ობიექტები შეიძლება ჩაითვალოს მოძრავ კვების ობიექტებად და კლასიფიცირდეს შენობებად (სტაციონარული კვების ობიექტების მსგავსი), და არა როგორც სატრანსპორტო საშუალებები. ეს განხილულია OKOF-ის შესავალში.

მეორეც, მობილური რესტორნების კვების ობიექტების კუთვნილების მთავარი კრიტერიუმია ის საქმიანობა, რომელსაც ორგანიზაცია ახორციელებს ამ ობიექტების გამოყენებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 და 346.27 მუხლების დებულებებიდან არ გამომდინარეობს, რომ კვების ობიექტები უნდა განთავსდეს უძრავ ქონებაში. ანუ მატარებლებზე ან გემებზე მომუშავე რესტორნების საქმიანობა შეიძლება დაექვემდებაროს UTII-ს. საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები, რომლებიც ადასტურებენ ამგვარი მიდგომის ლეგიტიმურობას (იხილეთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2013 წლის 5 მარტის No157 საინფორმაციო წერილის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2009 წლის 25 მაისის დადგენილება No VAS-4430/09, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 15 დეკემბრის ბრძანებულება No. Ф09-9263 / 08-С2).

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2013 წლის 5 მარტის No157 საინფორმაციო წერილის გამოქვეყნებასთან დაკავშირებით, ამ საკითხზე საარბიტრაჟო პრაქტიკა უნდა გახდეს ერთგვაროვანი.

სიტუაცია: მიეკუთვნება თუ არა ის კულინარიული პროდუქტების (საკონდიტრო ნაწარმის) წარმოებისა და რეალიზაციის ორგანიზაციას? საცალო სივრცეში არ არის მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი.

ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია იმაზე, ქმნის თუ არა სავაჭრო ორგანიზაცია პირობებს წარმოებული პროდუქციის მოხმარებისთვის.

საკუთარი წარმოების პროდუქციის გაყიდვა არ ვრცელდება საცალო ვაჭრობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის მე-12 პუნქტი). ამრიგად, სავაჭრო ორგანიზაციის მიერ წარმოებული კულინარიული პროდუქტების (საკონდიტრო ნაწარმის) გაყიდვის საქმიანობასთან დაკავშირებით, UTII რეჟიმი გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 და მე-7 ქვეპუნქტებით (საცალო ვაჭრობა). არ ვრცელდება.

განსახილველ სიტუაციაში, საკუთარი წარმოების კულინარიული პროდუქტების (საკონდიტრო ნაწარმის) რეალიზაცია შეიძლება კვალიფიცირდეს, როგორც კვების მომსახურების მიწოდების საქმიანობა იმ ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზები. ასეთ აქტივობებთან დაკავშირებით, UTII-ის გამოყენებაც დასაშვებია. თუმცა, ეს მოითხოვს, რომ ორგანიზაციამ კვების პროდუქტების გაყიდვის გარდა, შექმნას პირობები, რომ ვიზიტორებმა ადგილზე მოიხმარონ ისინი (მაგალითად, სავაჭრო ადგილის გვერდით საჭმელად მაგიდების განთავსება, ვიზიტორებისთვის დანა-ჩანგლის მიწოდება). ეს პროცედურა გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტის დებულებებიდან, 346.27 მუხლის 22-ე და 24-ე პუნქტებიდან.

ამრიგად, თუ სავაჭრო ორგანიზაცია ქმნის პირობებს წარმოებული კულინარიული პროდუქტების (საკონდიტრო ნაწარმის) მოხმარებისთვის, მას შეუძლია გამოიყენოს UTII რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-9 ქვეპუნქტის საფუძველზე. თუ ასეთი პირობები არ შეიქმნა, გადასახადები უნდა გადაიხადოთ კულინარიული პროდუქტების (საკონდიტრო ნაწარმის) წარმოებასა და რეალიზაციაზე ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესაბამისად.

მსგავს განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 3 ოქტომბრის No. 03-11-11 / 41042 2013 წლის 17 მაისის No 03-11-11 / 161 წერილები, 2012 წლის 23 იანვარი No. 03-11-11 / 10, 2009 წლის 1 ივლისი No 03-11-09/233, 2009 წლის 26 იანვარი No 03-11-06/3/10. საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები, რომლებიც ადასტურებენ ამგვარი მიდგომის ლეგიტიმურობას (იხილეთ, მაგალითად, ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის გადაწყვეტილება 2013 წლის 26 მარტი No. A54-4101 / 2012 წ.).

სიტუაცია: რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს სასტუმრომ OSNO-ზე საუზმის ღირებულებაზე, რომელიც მან შეიტანა ცხოვრების ღირებულებაში? სასტუმროში გახსნილი რესტორნის საქმიანობა UTII-ს გადაეცა.

კვების მომსახურების ღირებულებიდან, რომელიც შედის სასტუმროს მომსახურების ღირებულებაში, თქვენ უნდა გადაიხადოთ ზოგადი საგადასახადო სისტემით გათვალისწინებული გადასახადები. ანუ - დღგ და საშემოსავლო გადასახადი.

ეს გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 153-ე მუხლის მე-2 პუნქტისა და 248-ე მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებებიდან, რომლის მიხედვითაც, საგადასახადო ბაზის შემქმნელი შემოსავალი (შემოსავალი) განისაზღვრება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადახდებთან დაკავშირებული ყველა ქვითრის საფუძველზე. გაიყიდა.

ვინაიდან საუზმის ღირებულება შედის ნომრის ფასში და იხდის სტუმარს ერთი დოკუმენტის მიხედვით (ინვოისი, ქვითრები და ა.შ.), არ არსებობს საფუძველი, რომ ის გამოირიცხოს სასტუმროს საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლიდან. შესაბამისად, არ არსებობს საფუძველი UTII-ზე გადაცემული აქტივობების ფარგლებში მიღებული საუზმის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის აღიარებისთვის. UTII-ის ოდენობა, რომელსაც ორგანიზაცია იხდის რესტორნის ფუნქციონირებიდან, გამოითვლება მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი). ეს თანხა არ არის დამოკიდებული კვების სერვისების რაოდენობასა და ღირებულებაზე, ამიტომ ორმაგი დაბეგვრა ამ სიტუაციაში არ წარმოიქმნება.

საუზმის მიწოდებასთან დაკავშირებული ეკონომიკურად გამართლებული და დოკუმენტირებული ხარჯები ამცირებს შემოსავალს სასტუმროს მომსახურების მიწოდებიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1 პუნქტი). საუზმის მოსამზადებლად გამოყენებული საკვები პროდუქტების ღირებულებიდან შეყვანის გადასახადი გამოიქვითება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის 1 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2). ამასთან, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს ორივე უფლება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იგი ინახავს ცალკეულ ჩანაწერებს შემოსავლების, ხარჯებისა და შეტანილი დღგ-ის შესახებ, რომლებიც დაკავშირებულია სხვადასხვა სახის საქმიანობასთან (346.26-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, 274-ე მუხლის მე-9 პუნქტი, RF საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტი. ). კერძოდ, ორგანიზაციას შეუძლია გამოიყენოს დღგ-ის გამოქვითვა იმ პირობით, რომ შეტანის გადასახადი პროდუქტებზე, რომლებიც იხარჯება საუზმის მომზადებაზე და კვების სხვა სერვისებზე (UTII-ის ფარგლებში) ცალკე აღირიცხება. ეს გამომდინარეობს საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-4 პუნქტიდან.

ყურადღება:შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვის არარსებობა, რომელიც დაკავშირებულია ზოგად საგადასახადო სისტემასთან და UTII საქმიანობასთან, შეიძლება გახდეს ორგანიზაციის საგადასახადო და ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობის დაკისრების საფუძველი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120-ე მუხლი, კოდექსის 15.11-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა შესახებ).

რჩევა:დღგ-ის და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად, საუზმის გაყიდვიდან მიღებული თანხა გამორიცხეთ სასტუმროს მომსახურების ღირებულებიდან. ამისათვის მოაწყეთ სასტუმროს მომსახურების (საუზმის ღირებულების გამოკლებით) და კვების მომსახურების მიწოდებასთან დაკავშირებული შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა.

საგადასახადო მიზნებისთვის ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკაში ცალკე აღრიცხვის წარმოების მეთოდის დაფიქსირება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის 6 და 7 პუნქტები). საუზმის მიწოდება შეიძლება მიეკუთვნებოდეს სასტუმროს მიერ გაწეულ დამატებით მომსახურებას (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2015 წლის 9 ოქტომბრის No1085 დადგენილებით დამტკიცებული წესების მე-10 პუნქტის „თ“ ქვეპუნქტი). დამატებითი სერვისების ღირებულება (საუზმის მიწოდება სასტუმროს სტუმრებისთვის) უკეთ აისახება ცალკეულ პირველად დოკუმენტებში.

UTII გაანგარიშების პროცედურა

კვების სერვისებიდან UTII-ის გაანგარიშების პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, აქვს თუ არა კვების ობიექტს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი.

სერვის დარბაზის არსებობა

თუ კვების ობიექტს აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი (სასადილოები, კაფეები და რესტორნები), UTII-ის გაანგარიშების ფიზიკური მაჩვენებელია მომსახურების დარბაზის ფართობი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი). არ უნდა იყოს 150 კვ.მ-ზე მეტი. მ (ქვეპუნქტი 8, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლი). ამ ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობის მაჩვენებელია 1000 რუბლი. თვეში 1 კვ. მ დარბაზის ფართობი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი).

ინფორმაცია იმ შენობების ტერიტორიის შესახებ, სადაც არის კვების მომსახურება, აიღეთ ინვენტარი და სათაური დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). მაგალითად, ტექნიკური პასპორტი არასაცხოვრებელი შენობებისთვის, ხელშეკრულება შენობების, გეგმების, სქემების, ახსნა-განმარტების გაყიდვის შესახებ, შენობის ან მათი ნაწილის იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება, ვიზიტორთა მომსახურების უფლების ნებართვა. ღია ტერიტორია და სხვ. (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან 2012 წლის 29 აგვისტოს No03-11-11/259, 2012 წლის 8 აგვისტოს No03-11-11/231).

სიტუაცია: რა შენობა ეკუთვნის ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზს კვების მომსახურებისთვის UTII-ის გაანგარიშებისას?

უნდა განვასხვავოთ ცნებები "კვების ობიექტი" და "მომსახურების დარბაზის ფართობი".

კვების ობიექტი არის შენობა (მისი ნაწილი) ან ნაგებობა, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ფართი) კვების მომსახურების გაწევისთვის. ეს არის სპეციალურად აღჭურვილი ადგილი და არის ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზი. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლში.

ამრიგად, კვების ორგანიზაციის ობიექტი არის კომპლექსი, რომელიც მოიცავს საწარმოო, ადმინისტრაციულ, კომუნალურ, კომუნალურ და ბიზნესის წარმოებისთვის საჭირო სხვა შენობებს. მაშინ როცა სერვის დარბაზი ამ ოთახის მხოლოდ ნაწილია, სადაც ხდება ვიზიტორების უშუალო მომსახურება. სერვის დარბაზის ფართობი არის ინდიკატორი, რომელიც გამოიყენება UTII-ის გაანგარიშებისას. მომსახურე დარბაზის ფართობის დადგენისას არ გაითვალისწინოთ სამზარეულო, მზა პროდუქციის დისტრიბუციისა და გათბობის ადგილები, მოლარის ადგილი, აგრეთვე კომუნალური ოთახები (იხ., მაგალითად, წერილები ფინანსთა სამინისტროდან. რუსეთი 2008 წლის 21 მარტის No. 03-11-04/3/143, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვის რეგიონისთვის 2006 წლის 2 მაისის No22-19-I / 0192, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები. 2007 წლის 15 ნოემბრის ურალის ოლქი No. -19).

UTII-ის გაანგარიშებისას გაითვალისწინეთ არა მხოლოდ საკუთარი, არამედ გაქირავებული ფართებიც. არ შეიტანოთ გაანგარიშებაში მხოლოდ ის, რაც იჯარით არის გაცემული (ქვეიჯარა) ან არ გამოიყენება (მაგალითად, რემონტის პროცესშია). ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 25 ნოემბრის No03-06-05-04 / 57 წერილში.

თუ ინვენტარიზაციის დოკუმენტების მიხედვით, კვების სერვისების უზრუნველსაყოფად, გამოიყენება ოთახი, რომლის ნაწილები სტრუქტურულად არ არის გამოყოფილი ერთმანეთისგან და განლაგებულია ერთ უძრავი ქონების ობიექტში, მაშინ UTII-ის გაანგარიშებისას, მთლიანი ფართობი. მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შენობა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 31 მარტის წერილი No. 03-11- 06/3/38). მაგალითად, გადასახადის გამოთვლაში ასევე უნდა შედიოდეს დასასვენებელი ობიექტების (ბილიარდის დარბაზები, საცეკვაო დარბაზები და ა.შ.) და ღია ტერიტორიები, რომლებიც კომბინირებულია (კომბინირებული) ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზთან. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 31 აგვისტოს No 03-11-04 / 3/399 წერილებიდან და მოსკოვის რეგიონის რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 2 მაისით No22-19-. I / 0192.

თუ დასასვენებელი ადგილები სტრუქტურულად გამოყოფილია ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზისგან, არ გაითვალისწინოთ მათი ფართობი UTII-ის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 8 ივლისის წერილი No. 03-11-03 / 14).

სიტუაცია: კვების სერვისებისთვის UTII-ის გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ რესტორნის წინ მდებარე საზაფხულო კაფის ფართობი? სტუმრებისთვის განკუთვნილი მაგიდები განთავსებულია ღია სივრცეში. სტუმრებს ემსახურება რესტორნის პერსონალი.

კი საჭიროა.

რესტორნის მთლიანი ფართობის გაანგარიშებაში ჩართეთ საზაფხულო კაფის ფართობი. თუ მიღებული მაჩვენებელი აღემატება 150 კვ. მ, უარი თქვით UTII-ის გამოყენებაზე.

განსახილველ სიტუაციაში, კაფე, რომელიც მდებარეობს რესტორნის მიმდებარე ტერიტორიაზე ზაფხულის პერიოდში, უნდა იყოს კვალიფიცირებული, როგორც ღია ადგილი - მიწის ნაკვეთზე მდებარე საზოგადოებრივი კვებისათვის სპეციალურად აღჭურვილი ადგილი (25-ე მუხლის 346.27 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციებში ასეთი ობიექტების ფართობი აღიარებულია ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ნაწილად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 23-ე პუნქტი).

ვინაიდან საზაფხულო კაფეს სტუმრებს რესტორნის პერსონალი ემსახურება, ღია ტერიტორიის დამოუკიდებელი ფუნქციონირება შეუძლებელია. შესაბამისად, რესტორანი და საზაფხულო კაფეს გარე ტერიტორია აღიარებულია, როგორც ერთიანი კვების ობიექტი. ამ შემთხვევაში, UTII-ის გამოსათვლელად ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის მთლიანი ფართობი განისაზღვრება, როგორც ორგანიზაციის მიერ გამოყენებული ყველა ფართობის ჯამი. ასეთ განმარტებებს შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 19 მარტის წერილში No03-11-06/3/8505.

ტერიტორიის ფართობი, რომელზეც ზაფხულში ეწყობა ღია კაფე, განისაზღვრება ორგანიზაციისთვის ხელთ არსებული ნებისმიერი სათაურისა და ინვენტარიზაციის დოკუმენტის საფუძველზე. მაგალითად, საზაფხულო კაფესთვის მიწის ნაკვეთის საიჯარო ხელშეკრულების საფუძველზე ან ვიზიტორთა ღია ტერიტორიაზე მომსახურების უფლების ნებართვის საფუძველზე. ეს დასკვნა დასტურდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 24-ე პუნქტის დებულებებით.

თუ ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის (რესტორნის დარბაზის და საზაფხულო კაფის ფართობი) საერთო ფართობი აღემატება 150 კვ. მ, ორგანიზაციამ უნდა მიატოვოს UTII-ის გამოყენება და გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტისა და 346.28 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-3 პუნქტის დებულებებიდან.

კვების საწარმოებმა თავიანთი საქმიანობის რამდენიმე ობიექტით უნდა გამოთვალონ მომსახურების დარბაზის ფართობი თითოეული მათგანისთვის ცალ-ცალკე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 ქვეპუნქტი, პუნქტი 2, მუხლი 346.26). ამავდროულად, ყველა კვების ობიექტი გამოყოფილი უნდა იყოს ინვენტარიზაციისა და სათაურის დოკუმენტებში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ისინი უნდა განიხილებოდეს როგორც ერთიანი კომპლექსი და მომსახურების დარბაზის ფართობის დადგენისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული ყველა ობიექტის საერთო ფართობი. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 31 იანვრის No03-11-04 / 3/51 წერილებიდან, 2005 წლის 26 ივლისის No03-11-04 / 3/34.

სერვისის დარბაზი არ არის

თუ კვების ობიექტს არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი (კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (განყოფილებები) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და ა.შ.), UTII-ის გაანგარიშების ფიზიკური მაჩვენებელი არის თანამშრომლების რაოდენობა, ინდივიდუალური მეწარმე (გვ. 3 მუხლი 346.29 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის). ამ ტიპის საქმიანობის ძირითადი მომგებიანობის ღირებულებაა 4500 რუბლი. ყოველთვიურად თითოეული თანამშრომლისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 8 აპრილის წერილი No. 03-11-04 / 3/182).

გთხოვთ განმარტოთ საკითხი, რომელიც დაკავშირებულია ფუდ კორტის საქმიანობასთან. როგორ მუშაობს ეს სისტემა, ვინ მუშაობს ამ საიტებზე, სამუშაო პირობები, OKVED და საგადასახადო სისტემების გამოყენება.

უპასუხე

კვების კორტი მეტწილად თვითშენარჩუნებული ბიზნესია და სავაჭრო ცენტრზეა დამოკიდებული. ფუდ კორტში სამუშაო პირობები თითოეულ შემთხვევაში სავაჭრო ცენტრების ხელმძღვანელობიდან უნდა გაირკვეს.

კვების სასამართლო სისტემაში, ორგანიზაცია (სამზარეულო) აწარმოებს კულინარიულ პროდუქტებს და ყიდის მათ მომხმარებლებს საზოგადოებრივი კვების ობიექტის (ღია ზონის) მეშვეობით, რომელიც არის მესამე მხარის ორგანიზაციის გამოყენებაში (მფლობელობაში).

თუ კვების სერვისების მიწოდება არ ქმნის პირობებს მზა კულინარიული პროდუქტების მოხმარებისა და (ან) რეალიზაციისთვის, დასასვენებლად, მაშინ ორგანიზაციის სამეწარმეო საქმიანობა არ შეესაბამება "საზოგადოებრივი კვების სერვისის" კონცეფციას, დადგენილ და, შესაბამისად, ექვემდებარება საგადასახადო ზოგად რეჟიმს.

OKVED შეიძლება იყოს, მაგალითად, 55.30 - "რესტორნებისა და კაფეების საქმიანობა".

ასევე, საქმიანობის პირობების გათვალისწინებით, შეიძლება გამოყენებულ იქნას გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

დასაბუთება

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 29.08.29 No 03-11-04 / 3 / 391 წერილიდან [26.3 თავის დებულებების გამოყენების წესის შესახებ "დაბეგვრის სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულზე. შემოსავალი გარკვეული სახის საქმიანობისთვის" რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის]

Კითხვა

ჩვენი ორგანიზაცია - დამქირავებელმა კვების მომსახურების სფეროში საქმიანობის განსახორციელებლად დადო საიჯარო ხელშეკრულება კულინარიული პროდუქტების წარმოებისა და რეალიზაციისთვის განკუთვნილი შენობისთვის და მდებარეობს სავაჭრო და გასართობი კომპლექსის მეოთხე სართულზე. ქირავნობის ხელშეკრულების შესაბამისად ვაქირავებ ოთახს იმ ტერიტორიაზე, სადაც კერძების უშუალო მომზადება ხდება. იჯარით აღებულ ტერიტორიაზე არ არის მომსახურე დარბაზი. (ხელშეკრულება თან ერთვის) ვიზიტორთა მოხერხებულობისთვის, მესაკუთრემ დამოუკიდებლად მოაწყო სპეციალურად აღჭურვილი ტერიტორია, სადაც სტუმრები მოიხმარენ შეძენილ კულინარიულ პროდუქტებს. ამ ტერიტორიას ასევე სარგებლობენ ჩვენი მსგავსი სხვა კვების ობიექტების სტუმრები, რომლებიც მდებარეობს მეზობლად იმავე სართულზე (ე.წ. "ფუდ კორტის სისტემა"). მასზე განთავსებული ადგილი და აღჭურვილობა ეკუთვნის მეიჯარეს. იჯარის ხელშეკრულება ჩვენს ორგანიზაციასა და მესაკუთრეს შორის არ ითვალისწინებს მის გადახდას, ამ საიტისა და მასზე განთავსებული აღჭურვილობის გამოყენებას.*

გასართობი კომპლექსის სტუმრებს შეუძლიათ ან წაიღონ ჩვენთან შეძენილი კულინარიული პროდუქტები, ან მიირთვან ზემოთ აღწერილ საიტზე.

საქმიანობის ბუნება

ზოგიერთ ორგანიზაციასა და მეწარმეს პირდაპირ ეკრძალება გამარტივებული გადასახადის გამოყენება. მაგალითად, როდესაც მათი საქმიანობა დაკავშირებულია დაზღვევასთან, მიკროფინანსირებასთან ან აქციზური საქონლის წარმოებასთან.*

USN-ის გამოყენების პირობები

როგორც წესი, გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენება შეუძლია მხოლოდ მათ, ვინც აკმაყოფილებს შემდეგ რაოდენობრივ და ხარჯთაღრიცხვის შეზღუდვებს:

• ( , რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი);

ზემოაღნიშნული პირობები უნდა დაიცვან როგორც მათ, ვინც უკვე იყენებს გამარტივებულ დაბეგვრას, ასევე მათ, ვინც ახლა აპირებს ამ რეჟიმზე გადასვლას (, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მსურველთა შემოსავლის ლიმიტი

2014 წლიდან, გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის შემოსავლის ლიმიტი (45,000,000 რუბლი) ყოველწლიურად ინდექსირებულია (). ინდექსირებისას მხედველობაში არ მიიღება ადრე დადგენილი დეფლატორის კოეფიციენტები.

მომავალი წლიდან გამარტივებულ გადასახადზე გადასვლის შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა განისაზღვრება ფორმულით:

მაგალითად, 2016 წლის ცხრა თვის მაქსიმალური შემოსავალი, რომელიც საშუალებას მოგცემთ გამოიყენოთ გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენება 2017 წლიდან, არის 59,805,000 რუბლი. (45,000,000 რუბლი × 1,329).*

ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს და პირველად დარეგისტრირებულ მეწარმეებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული გადასახადი საგადასახადო რეგისტრაციის დღიდან (). ვინაიდან ასეთი ორგანიზაციები (მეწარმეები) რეგისტრაციამდე არ აწარმოებდნენ საქმიანობას, მათზე შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობის შეზღუდვა არ ვრცელდება.

შემოსავლის ლიმიტი მათთვის, ვინც უკვე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას

2014 წლიდან, სპეციალური რეჟიმის შემდგომი გამოყენების შემოსავლის ლიმიტი არის 60,000,000 რუბლი, ყოველწლიურად ინდექსირებული (). ინდექსირებისას მხედველობაში არ მიიღება ადრე დადგენილი დეფლატორის კოეფიციენტები.

შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ გამარტივებული გადასახადი წლის განმავლობაში, განსაზღვრეთ ფორმულით: *

მაგალითად, 2016 წელს გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოიყენოს გამარტივებული გადასახადი, სანამ მისი შემოსავალი არ აღემატება 79,740,000 რუბლს. (60,000,000 რუბლი × 1,329).*

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის დებულებებიდან.

ბრძანებულებიდან, 2001 წლის 6 ნოემბრის რუსეთის სახელმწიფო სტანდარტის კლასიფიკატორი No. 454-ST, OK 029-2001 (NACE rev. 1) „OKVED-ის მიღებისა და ძალაში შესვლის შესახებ (შესწორებული 14 დეკემბერს, 2011)”

55.3	რესტორნის საქმიანობა
55.30	რესტორნებისა და კაფეების საქმიანობა
	ეს ჯგუფი მოიცავს:*
	- კულინარიული პროდუქტების უშუალოდ ადგილზე წარმოება, რეალიზაცია და მოხმარების ორგანიზება, სასმელების რეალიზაცია, ზოგჯერ თან ახლავს რაიმე სახის გასართობი პროგრამები:
	- რესტორნები და კაფეები სრული სარესტორნო მომსახურებით
	- თვითმომსახურების კვების ობიექტები
	- სნეკ ბარების საქმიანობა (სწრაფი კვების საწარმოები)
	- საკვებით უზრუნველყოფა სარკინიგზო ვაგონებში - რესტორნებში და გემებზე
	- კულინარიული პროდუქტების გაყიდვა რესტორნებისა და კაფეების მიერ საწარმოს გარეთ
	ეს ჯგუფი არ შეიცავს:
	- ავტომატები, იხ