2017 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გადავიდა ყველა დებულება, რომელიც დაკავშირებულია სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებასთან და გადახდასთან. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს დაემატა ახალი ნაწილი XI "სადაზღვევო შენატანები რუსეთის ფედერაციაში" და ახალი თავი 34 "სადაზღვევო შენატანები".

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში სადაზღვევო პრემიები შედის ცალკე სავალდებულო გადასახადში და მათი კონცეფცია, ისევე როგორც გადასახადებისა და მოსაკრებლების განმარტება, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 მუხლში. ამრიგად, სადაზღვევო პრემია გაგებულია, როგორც სავალდებულო გადასახადები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობის შემთხვევაში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევასთან დაკავშირებით, რომელიც გროვდება ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირებისგან ფინანსური უზრუნველყოფის მიზნით, უფლებების განსახორციელებლად. დაზღვეულმა პირებმა მიიღონ სადაზღვევო დაფარვა შესაბამისი სახის სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის.

მაგრამ უნდა აღინიშნოს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებები არ ვრცელდება ურთიერთობებზე საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევის დაზღვევის პრემიების დაწესებასთან და შეგროვებასთან დაკავშირებით და სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის. სამუშაო მოსახლეობა, რომელიც, როგორც ახლა, დარეგულირდება ცალკე კანონებით.

უფლებამოსილების დაყოფა რუსეთის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და სახელმწიფო გარე-საბიუჯეტო ფონდებს შორის სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრირების უფლებამოსილების გადაცემისას.

საგადასახადო ორგანოებს ეძლევათ უფლება:

- კონტროლი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების, სისრულისა და დროული გადახდის სისწორეზე;

- სადაზღვევო პრემიაზე გადახდების მიღება სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებისგან, დაწყებული საანგარიშო პერიოდის - 2017 წლის 1-ლი კვარტლის სადაზღვევო პრემიებზე გათვლების წარდგენით;

- სადაზღვევო პრემიის კომპენსაციის/ანაზღაურების განხორციელება, მათ შორის 2017 წლის 1 იანვრამდე გასული პერიოდებისთვის, საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის გადაწყვეტილებით;

- სადაზღვევო პრემიების გადავადების (განვადების) უზრუნველყოფა;

- სადაზღვევო პრემიების დავალიანების და ჯარიმებისა და ჯარიმების დავალიანების ამოღება, მათ შორის, 2017 წლის 1 იანვრამდე წარმოშობილი, საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის მიერ გამოყენებული ღონისძიების შემდგომი ინკასო ღონისძიებით დაწყებული.

რუსეთის საპენსიო ფონდი და სოციალური დაზღვევის ფონდი ინარჩუნებენ უფლებამოსილებებს:

- 2017 წლის 1 იანვრამდე გასული საანგარიშგებო (ანგარიშსწორების) პერიოდებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებისგან გამოთვლების (განახლებული გამოთვლების) მიღება;

- 2017 წლის 1 იანვრამდე პერიოდებისთვის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების სისწორის, სისრულისა და გადახდის დროულობის კონტროლი (საოფისე და ადგილზე ინსპექტირება);

- სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთაგან განაცხადების მიღება ზედმეტად გადახდილი (შეგროვებული) სადაზღვევო პრემიების, ჯარიმების, ჯარიმების თანხების დასაბრუნებლად 2017 წლის 1 იანვრამდე საანგარიშო პერიოდებისთვის, ამ განაცხადების შესახებ გადაწყვეტილების მიღება და ამ გადაწყვეტილებების საგადასახადო ორგანოებისთვის შესასრულებლად გაგზავნა.

გარდა ამისა, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი ინარჩუნებს ვალდებულებას შეინარჩუნოს ინდივიდუალური (პერსონალიზებული) ჩანაწერები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სისტემაში, ხოლო რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდი რჩება სადაზღვევო შენატანების ადმინისტრატორი საწარმოო უბედური შემთხვევებისგან სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის. და პროფესიული დაავადებები და, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სისტემის დაზღვევაში „ოფსეტური“ მექანიზმის შენარჩუნების გათვალისწინებით, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდი ინარჩუნებს უფლებამოსილებას განახორციელოს ინსპექტირება დეკლარირებული ხარჯების სისწორეზე გადახდისთვის. სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო დაფარვა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით და შეატყობინოს ამ შემოწმების შედეგები საგადასახადო ორგანოებს.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა რეგისტრაციის თავისებურებები

2017 წლის 1 იანვრიდან სადაზღვევო პრემიის ყველა გადამხდელს მოეთხოვება საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაცია.

ამასთან, საგადასახადო ორგანოებში ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების რეგისტრაციის (აღრიცხვის) პროცედურას მნიშვნელოვანი ცვლილებები არ განუცდია. ამრიგად, რეგისტრაცია რუსული ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოებში ორგანიზაციის ადგილზე, მისი ცალკეული განყოფილებების ადგილმდებარეობა, უცხოური არაკომერციული არასამთავრობო ორგანიზაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მისი საქმიანობის ადგილზე ფილიალის მეშვეობით. , ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმე მის საცხოვრებელ ადგილზე ხორციელდება იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში და ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე.

ამასთან, სადაზღვევო პრემიის სპეციფიკიდან გამომდინარე, გაჩნდა გარკვეული კატეგორიის სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა რეგისტრაციის ზოგიერთი თავისებურება.

მაგალითად, სადაზღვევო პრემიის გადამხდელად აღიარებული საერთაშორისო ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციას (გაუქმებას) საგადასახადო ორგანო ახორციელებს ასეთი საერთაშორისო ორგანიზაციის განცხადების საფუძველზე დაზღვევის გადამხდელად რეგისტრაციის (მოხსნის) შესახებ. პრემიები.

საარბიტრაჟო მენეჯერის, შემფასებლის, შუამავლის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციას (გაუქმებას) ახორციელებს საგადასახადო ორგანო მათ საცხოვრებელ ადგილას, უფლებამოსილი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ მოხსენებული ინფორმაციის საფუძველზე, რომელიც ახორციელებს საქმიანობაზე კონტროლის (ზედამხედველობის) ფუნქციებს. საარბიტრაჟო მენეჯერების, შემფასებლების, შუამავლების თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების. საგადასახადო ორგანოში პატენტრწმუნებულის რეგისტრაციას (რეგისტრაციიდან მოხსნას) ახორციელებს მისი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანო ინტელექტუალური საკუთრების ფედერალური სამსახურის მიერ მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე.

ფიზიკური პირის სადაზღვევო პრემიის გადამხდელად რეგისტრაციას (მოხსნას) ახორციელებს მისი საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ორგანო ამ ფიზიკური პირის მიერ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელად რეგისტრაციის (მოხსნის) განცხადების საფუძველზე, რომელიც წარდგენილია ნებისმიერთან. საგადასახადო ორგანო მისი არჩევანის მიხედვით.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 3.4 პუნქტი ცალკე ხაზს უსვამს სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა პასუხისმგებლობებს, რომლებიც მოიცავს:

1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი სადაზღვევო პრემიების გადახდა;

2. სადაზღვევო პრემიას დაქვემდებარებული ობიექტების აღრიცხვის წარმოება, თითოეული ფიზიკური პირის გამოანგარიშებული სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, რომლის სასარგებლოდ განხორციელდა გადახდები და სხვა ანაზღაურება;

3. სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ორგანოში წარდგენა;

4. საგადასახადო ორგანოებში სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის საჭირო დოკუმენტაციის წარდგენა;

5. საგადასახადო ორგანოებში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით ინდივიდუალური (პერსონალიზებული) აღრიცხვის სისტემაში დაზღვეული პირების შესახებ ინფორმაციის წარდგენა;

6. სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშებისა და გადახდისთვის საჭირო დოკუმენტაციის უსაფრთხოების უზრუნველყოფა ექვსი წლის განმავლობაში;

7. შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს რუსეთის ორგანიზაციის - სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის ადგილმდებარეობის შესახებ, ცალკეული განყოფილების მინიჭების თაობაზე ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდების და ჯილდოების დარიცხვის უფლებამოსილების მინიჭების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში. ;

8. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული სხვა ვალდებულებები.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419-ე მუხლი ადგენს სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა ორ კატეგორიას:

1. გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ჯილდოებს ფიზიკურ პირებზე:

- ორგანიზაციები

- ინდივიდუალური მეწარმეები

- ფიზიკური პირები, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები

2. გადამხდელები, რომლებიც არ უხდიან ანაზღაურებას და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, კერძოდ, ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, იურისტებზე, ნოტარიუსებზე, რომლებიც მუშაობენ კერძო პრაქტიკაში, საარბიტრაჟო მენეჯერები, შემფასებლები, შუამავლები, პატენტ რწმუნებულები და სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას რუსეთის კანონმდებლობის შესაბამისად. ფედერაცია.

თუმცა, თუ გადამხდელი ერთდროულად რამდენიმე კატეგორიას განეკუთვნება, მაშინ იგი ვალდებულია თითოეულ საფუძველზე ცალ-ცალკე გამოთვალოს და გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია. მაგალითად, თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ჰყავს თანამშრომლები, მაშინ ის ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია როგორც თავისთვის, ასევე მისი თანამშრომლების სასარგებლოდ გადასახდელებისთვის.

სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ობიექტი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის შესაბამისად, გადამხდელთათვის - ორგანიზაციებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს და ჯილდოებს ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, გადახდები და სხვა ჯილდოები იმ პირების სასარგებლოდ, რომლებიც ექვემდებარებიან სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას ფედერალური კანონების შესაბამისად. სავალდებულო სოციალური დაზღვევის კონკრეტულ სახეებზე (გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, იურისტების, ნოტარიუსებისთვის და ა.შ. გადახდილი ანაზღაურებისა):

1. შრომითი ურთიერთობის ფარგლებში და სამოქალაქო ხელშეკრულებებით, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა;

3. მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების, გამოცემის სალიცენზიო ხელშეკრულებების ექსკლუზიური უფლების გასხვისების შესახებ შეთანხმებებით, მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ სალიცენზიო ხელშეკრულებებით, ორგანიზაციების მიერ დარიცხული ანაზღაურების ჩათვლით. კოლექტიური საფუძველი ნაწარმოებების ავტორების სასარგებლოდ მომხმარებლებთან დადებული ხელშეკრულებებით.

ფიზიკური პირების გადამხდელთათვის, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს და ანაზღაურებას ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, სადაზღვევო პრემიით დაბეგვრის ობიექტია შრომითი ხელშეკრულებებით (კონტრაქტებით) და სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული გადახდები და სხვა ანაზღაურება, რომლის საგანია სამუშაოს შესრულება, დებულება. ფიზიკურ პირთა სასარგებლოდ მომსახურებას (ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, ადვოკატებზე, ნოტარიუსებზე და ა.შ. გადახდილი ანაზღაურების გამოკლებით).

სადაზღვევო შენატანებით დაბეგვრის ობიექტი გადამხდელებისთვის, რომლებიც არ ახორციელებენ გადახდებსა და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე, არის მინიმალური ხელფასი, რომელიც დადგენილია შესაბამისი ბილინგის პერიოდის დასაწყისში, და თუ ასეთი გადამხდელის შემოსავლის ოდენობა ბილინგის პერიოდისთვის აღემატება 300,000 რუბლს. , სადაზღვევო შენატანებით დაბეგვრის ობიექტად ასევე აღიარებულია მისი შემოსავალი.

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზა

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი განისაზღვრება, როგორც გადასახადებისა და სხვა ანაზღაურების ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას, დარიცხული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელების მიერ ბილინგის პერიოდისთვის ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, გარდა იმ თანხებისა, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას (მაგ. , სარგებელი, კომპენსაცია, ფინანსური დახმარება და ა.შ.).

ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზა განისაზღვრება ცალ-ცალკე თითოეული ფიზიკური პირისთვის ყოველი კალენდარული თვის ბოლოს ბილინგის პერიოდის დაწყებიდან დარიცხვის საფუძველზე.

სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების გაანგარიშების ბაზა და დროებითი ინვალიდობის და მშობიარობის დროს სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების გაანგარიშების ბაზა აქვს ზღვრული ღირებულება, რის შემდეგაც სადაზღვევო შენატანები არ ირიცხება. გამონაკლისს წარმოადგენს გადამხდელთა ძირითადი კატეგორიის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ტარიფის გამოყენებისას 22%-ის ოდენობით, ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემია ასევე ეკისრება გადასახდელებს, რომლებიც აღემატება დადგენილ ზღვრულ ღირებულებას. სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ბაზა მითითებულ ოდენობაზე მეტი 10%-ის ოდენობით.

სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის მაქსიმალური ღირებულება ექვემდებარება წლიურ ინდექსირებას შესაბამისი წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციაში საშუალო ხელფასის ზრდის საფუძველზე.

გარდა ამისა, 2015-2021 წლებისთვის სავალდებულო პენსიაზე* სადაზღვევო შენატანების გამოანგარიშების ბაზის მაქსიმალური ღირებულება ყოველწლიურად იზრდება შესაბამისი წლისთვის დადგენილი მზარდი კოეფიციენტებით:

________________

* დოკუმენტის ტექსტი შეესაბამება ორიგინალს. - მონაცემთა ბაზის მწარმოებლის შენიშვნა.

2017 წელს - 1,9;

2018 წელს - 2.0;

2019 წელს - 2,1;

2020 წელს - 2,2;

2021 წელს - 2.3.

საავტორო უფლებების კონტრაქტებთან დაკავშირებით სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი მცირდება ფაქტობრივად გაწეული და დოკუმენტირებული ხარჯების ოდენობით, რომლებიც დაკავშირებულია ასეთი შემოსავლის მოპოვებასთან და თუ ეს ხარჯები არ არის დოკუმენტირებული, ისინი მიიღება გამოქვითვაზე გარკვეული ოდენობით (პროცენტულად). დარიცხული შემოსავლის თანხის).

სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა ძირითადი კატეგორიისთვის 2018 წლამდე პერიოდისთვის და მათ შორის სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი შენარჩუნდა 30%-ზე (22% სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაზე სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის დადგენილი ბაზის ფარგლებში, 2.9% სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის ქ. დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით შენატანის ბაზის ფარგლებში და 5,1% ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისათვის). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების ზემოაღნიშნული ბაზის გარდა, საპენსიო ფონდში სადაზღვევო პრემია იხდის 10%-იანი ტარიფის საფუძველზე.

ტარიფები 2017-2018 წლებში (%)	სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის (OPI)	სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის (OSI) დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით.		სადაზღვევო პრემიები ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის (CHI)
		რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დროებით მყოფი უცხოელებისა და მოქალაქეობის არმქონე პირების სასარგებლოდ გადახდებთან და სხვა ანაზღაურებასთან დაკავშირებით*	რაც შეეხება სხვა გადახდებს
ბაზის დადგენილი ზღვრული ღირებულების ფარგლებში
ბაზის დადგენილი ზღვრული მნიშვნელობის ზემოთ

________________
* მაღალკვალიფიციური მუშაკებად აღიარებული უცხოელების გარდა.

** სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების მიზნით მაქსიმალური საბაზისო ღირებულება დადგენილი არ არის, შესაბამისად მითითებული ტარიფი ირიცხება სადაზღვევო პრემიაზე დაქვემდებარებული გადახდების სრული ოდენობიდან.


ამასთან, სადაზღვევო პრემიის საბაზისო განაკვეთი კვლავ დეკლარირებულია 34%-იანი განაკვეთით (26% - OPS-ში სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის დადგენილი ოდენობით, 2,9% - OSS-ზე შენატანის დადგენილი ოდენობით. ბაზა, 5.1% - სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევაზე მითითებული ლიმიტის დადგენის გარეშე), ანუ ზემოაღნიშნული ტარიფის 30% + 10% გასვლის შემდეგ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები გადადიან სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე 34 ტარიფით. %

გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის შემცირებული სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები შენარჩუნებულია გარკვეული გარდამავალი პერიოდისთვის.

ასეთი გადამხდელები მოიცავს:

- მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლები, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ახორციელებენ საქმიანობას სოციალურ და სამრეწველო სფეროებში, აფთიაქები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ საპატენტო დაბეგვრის სისტემას, საქველმოქმედო ორგანიზაციები და სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ორგანიზაციები, რომლებიც 2018 წლამდე ვრცელდება დაზღვევის პრემიის შემცირებულ განაკვეთზე 20%-ით, რაც მთლიანად გადადის ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევაზე;

- საინფორმაციო ტექნოლოგიების სფეროში მოღვაწე ორგანიზაციები; ბიზნეს კომპანიები და ბიზნესპარტნიორობები, რომელთა საქმიანობა გულისხმობს ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების პრაქტიკულ გამოყენებას (განხორციელებას); გადამხდელები, რომლებმაც დადებული აქვთ ხელშეკრულებები სპეციალური ეკონომიკური ზონების მმართველ ორგანოებთან ტექნოლოგიურ-ინოვაციური საქმიანობის განხორციელების შესახებ და ახორციელებენ ანგარიშსწორებას ტექნოლოგიურ-ინოვაციური სპეციალურ ეკონომიკურ ზონაში ან სამრეწველო-წარმოების სპეციალურ ეკონომიკურ ზონაში მომუშავე პირებზე; გადამხდელები, რომლებმაც დადეს ხელშეკრულებები ტურისტული და რეკრეაციული აქტივობების განხორციელების შესახებ და ახორციელებენ ანგარიშსწორებას კლასტერში გაერთიანებულ ტურისტულ და რეკრეაციულ სპეციალურ ეკონომიკურ ზონებში მომუშავე პირებზე, რომლებიც 2017 წლის ჩათვლით იყენებენ სადაზღვევო პრემიის განაკვეთს 14%, 2018 წელს - 21%. ხოლო 2019 წელს - 28%;

- გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში რეგისტრირებული გემების ეკიპაჟის წევრებზე, რომლებიც იყენებენ 0%-იან ტარიფს 2028 წლამდე;

- სკოლკოვოს პროექტის მონაწილეები, რომლებიც ამ პროექტში მონაწილის სტატუსის მიღებიდან 10 წლის განმავლობაში იყენებენ სადაზღვევო პრემიის განაკვეთს 14%, რაც მთლიანად მიდის ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევაზე;

- გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილის სტატუსი ყირიმის რესპუბლიკისა და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიებზე, სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის რეზიდენტის სტატუსი, რეზიდენტის სტატუსი. ვლადივოსტოკის თავისუფალ პორტში, რომლებსაც ასეთი სტატუსის მიღებიდან 10 წლის განმავლობაში აქვთ უფლება გამოიყენონ შემცირებული ტარიფი 7,6%.

რაც შეეხება სადაზღვევო შენატანების დამატებით ტარიფებს, 2013 წლის 28 დეკემბრის N 400-FZ „სადაზღვევო პენსიების შესახებ“ ფედერალური კანონის 30-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის 1-ლ პუნქტში მითითებულ სამუშაო სახეობებში დასაქმებული პირების სასარგებლოდ გადახდებთან დაკავშირებით. ” (შემდგომში ფედერალური კანონი N 400 -FZ) სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის დამატებითი ტარიფი დგინდება 9%-ის ოდენობით.

რაც შეეხება გადახდებს იმ პირების სასარგებლოდ, რომლებიც დასაქმებულნი არიან სამუშაოს სახეობებზე, რომლებიც მითითებულია N 400-FZ ფედერალური კანონის 30-ე მუხლის 1 ნაწილის 2-18 პუნქტებში (მაგალითად, დასაქმებულები მძიმე სამუშაო პირობებში, მიწისქვეშა და ღია - ქვანახშირის მოპოვება, ფიქალი და სხვა წიაღისეული, ტექსტილის მრეწველობაში გაზრდილი ინტენსივობითა და სიმძიმით სამუშაოდ და ა.შ.) სავალდებულო დაზღვევისთვის დადგენილია სადაზღვევო პრემიის დამატებითი განაკვეთი 6%-ის ოდენობით.

ამასთან, თუ გადამხდელ-დამსაქმებელმა ჩაატარა სამუშაო პირობების სპეციალური შეფასება ან არის სამუშაო ადგილები, რომლებშიც არსებობს სამუშაო ადგილების და სამუშაო პირობების სერტიფიცირების მიმდინარე შედეგები, რომლებშიც, ასეთი სერტიფიცირების შედეგების მიხედვით, აღიარებულია მავნე და ( ან) სახიფათო, მაშინ ზემოაღნიშნული ტარიფების სანაცვლოდ გადამხდელებს სამუშაო პირობების სპეციალური შეფასების (სამუშაო ადგილების დამოწმების) შედეგების საფუძველზე დადგენილი სამუშაო პირობების კლასიდან გამომდინარე, გამოიყენება დამატებითი ტარიფების დიფერენცირებული ოდენობები.

სამუშაო პირობების კლასი		სამუშაო პირობების ქვეკლასი	დამატებითი სადაზღვევო პრემიის განაკვეთი
საშიში
მავნე
მისაღებია
ოპტიმალური

გარკვეული კატეგორიის მუშაკებისთვის დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის შენატანების განაკვეთები იქნება:

- სამოქალაქო ავიაციის თვითმფრინავების ფრენის ეკიპაჟის წევრების სასარგებლოდ გადახდებთან დაკავშირებით - 14%;

- მიწისქვეშა და ღია ორმოში უშუალოდ დასაქმებული მუშების სასარგებლოდ გადასახადებთან დაკავშირებით (მაღაროს სამაშველო დანაყოფების პერსონალის ჩათვლით) ქვანახშირისა და ფიქლის მოპოვებაში და მაღაროების მშენებლობაში, ხოლო წამყვანი პროფესიის მუშები - გრძელი კედელი. მაღაროელები, დრიფტერები, ამომრთველების ჩაქუჩების მაღაროელები, სამთო გათხრების მანქანების ოპერატორები - 6,7%.

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა

გადამხდელ-დამსაქმებლებისთვის სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა პრაქტიკულად უცვლელი დარჩა.

მათ ასევე უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ სადაზღვევო პრემიები ყოველთვიურად. სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვადა უცვლელი რჩება: არაუგვიანეს 15 მომდევნო კალენდარული თვისა, როდესაც განხორციელდა გადახდები ფიზიკურ პირებზე.

სადაზღვევო შენატანების ოდენობა, როგორც ამჟამად, განისაზღვრება რუბლითა და კაპიკებით და გამოითვლება ცალ-ცალკე სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებთან, დროებით ინვალიდობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებთან და დედობასთან დაკავშირებით, სადაზღვევო შენატანებთან დაკავშირებით. სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევა.

ბილინგის პერიოდი, როგორც ახლა, არის კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშო პერიოდები არის კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და ცხრა თვე.

გარდა ამისა, 2017 წლის 1 იანვრის შემდეგ დარჩება სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სახსრების დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით ხარჯვის ოფსეტური პრინციპი. ამასთან დაკავშირებით, 2017 წლის 1 იანვრის შემდეგ გადამხდელს ასევე შეეძლება შეამციროს სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით მის მიერ სავალდებულო გადასახდელად გაწეული ხარჯების ოდენობით. სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განსაზღვრული ტიპის სადაზღვევო დაფარვა.

უფრო მეტიც, თუ ანგარიშსწორების (საანგარიშო) პერიოდის ბოლოს გადამხდელის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გადახდისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით (გამოკლებული თანხები. ფსს-ს დაზღვეული ამ პერიოდში) აღემატება ამ ტიპის დაზღვევის გამოთვლილი სადაზღვევო შენატანების მთლიან ოდენობას, შემდეგ 2017 წლის 1 იანვრიდან მიღებული სხვაობა დაექვემდებარება საგადასახადო ორგანოს მიერ დროებითი არსებობის შემთხვევაში სავალდებულო სოციალური დაზღვევის მოახლოებული გადახდების ანაზღაურებას. ინვალიდობა და მშობიარობასთან დაკავშირებით სოციალური დაზღვევის ფონდიდან მიღებული დადასტურების საფუძველზე გადამხდელის მიერ შესაბამისი სავარაუდო (საანგარიშო) პერიოდის სადაზღვევო დაფარვის ან სოციალური დაზღვევის ფონდისთვის დადგენილი წესით ანაზღაურების ასანაზღაურებლად გამოცხადებული ხარჯების შესახებ.

აღსანიშნავია, რომ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გადახდისათვის დეკლარირებული ხარჯების სისწორის შემოწმება დაცულია სოციალური დაზღვევის ფონდისთვის. ამ შემოწმების ჩასატარებლად, საგადასახადო ორგანოს მიერ გადაეგზავნება მონაცემები დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გამოანგარიშებული სადაზღვევო შენატანების შესახებ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებიდან და გადამხდელთა დაზღვევის გადასახდელების ოდენობის შესახებ. სოციალური დაზღვევის ფონდი.

2017 წლის 1 იანვრიდან სადაზღვევო პრემიის გადახდა და სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების წარდგენა ხდება ორგანიზაციების მიერ, რომლებსაც აქვთ ცალკეული განყოფილებები, მათ ადგილზე და ცალკეული განყოფილებების ადგილზე, რომლებსაც ერიცხებათ გადასახადები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკური პირების სასარგებლოდ. საზღვარგარეთ ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციების გამონაკლისი (ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის გადახდა და ანგარიშების წარდგენა ცენტრალიზებულია მშობელი ორგანიზაციის ადგილზე).

სადაზღვევო პრემიების ადმინისტრატორის ცვლილებასთან დაკავშირებით, 2017 წლიდან შეიცვლება სადაზღვევო პრემიის გადარიცხვის საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდები.

გადამხდელთა თვითდასაქმებული კატეგორიის სადაზღვევო პრემიების ოდენობა

სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის	თუ გადამხდელის შემოსავალი არ აღემატება 300000 რუბლს. - 1 მინიმალური ხელფასი x 26% x 12 თვე. თუ გადამხდელის შემოსავალი აღემატება 300000 რუბლს. - 1 მინიმალური ხელფასი x 26% x 12 თვე. + სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის შემოსავლის 1%, რომელიც აღემატება 300000 რუბლს, მაგრამ არაუმეტეს 8 მინიმალური ხელფასი x 26% x 12 თვე.
სადაზღვევო პრემიები ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის	1 მინიმალური ხელფასი x 5.1% x 12

გლეხური (ფერმის) მეურნეობების ხელმძღვანელები (შემდგომში გლეხური მეურნეობები) იხდიან შესაბამის სადაზღვევო შენატანებს სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისა და სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის საკუთარი თავისთვის და გლეხური მეურნეობის თითოეული წევრისთვის. ამავდროულად, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის თითოეულ შესაბამის სახეობაზე სადაზღვევო შენატანის ფიქსირებული ოდენობა განისაზღვრება მინიმალური ხელფასისა და სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის (26%) და ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის (5.1%) სადაზღვევო შენატანების პროდუქტით. ), გაიზარდა 12-ჯერ.

თუ გლეხური მეურნეობა შედგება რამდენიმე წევრისაგან, მაშინ სადაზღვევო პრემიის ფიქსირებული ოდენობის ოდენობა უნდა გამრავლდეს გლეხური მეურნეობის წევრთა რაოდენობაზე, გლეხური მეურნეობის უფროსის ჩათვლით.

ამრიგად, შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად, გლეხური მეურნეობის ხელმძღვანელი იხდის სადაზღვევო პრემიას ფიქსირებული ოდენობით, 300000 რუბლზე მეტი შემოსავლის ოდენობის 1%-ის დარიცხვის გარეშე.

თუ თვითდასაქმებული გადამხდელების სამეწარმეო ან სხვა პროფესიული საქმიანობა არ განხორციელებულა ბილინგის პერიოდის დაწყებიდან ან შეწყდა მის დასრულებამდე, მაშინ ამ შემთხვევაში სადაზღვევო პრემიის ოდენობა განისაზღვრება სამუშაო თვეების პროპორციულად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა 430-ე მუხლში შეინარჩუნა თვითდასაქმებული გადამხდელებისთვის გათავისუფლება სადაზღვევო პრემიის გადახდისგან იმ პერიოდებისთვის:

1. სამხედრო სამსახურის გაწვევაზე გაწვევისას;

2. თითო მშობლის ზრუნვა თითოეულ შვილზე წელიწადნახევრის ასაკამდე;

3. შრომისუნარიანი პირის მიერ ზრუნვა I ჯგუფის ინვალიდზე, ინვალიდ ბავშვზე ან 80 წელს მიღწეულ პირზე;

4. კონტრაქტით სამხედრო სამსახურს მყოფი სამხედრო მოსამსახურეების მეუღლეებთან ერთად ცხოვრება იმ ადგილებში, სადაც დასაქმების შესაძლებლობის არარსებობის გამო ვერ მუშაობდნენ;

5. დასაქმებულთა მეუღლეების საზღვარგარეთ საცხოვრებელი, კერძოდ, რუსეთის ფედერაციის დიპლომატიურ წარმომადგენლობებსა და საკონსულო დაწესებულებებში, საერთაშორისო ორგანიზაციებში, რომელთა ჩამონათვალს ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა;

6. იმ პერიოდებზე, რომლებშიც ადვოკატის სტატუსი შეჩერებული იყო და არ ახორციელებდნენ შესაბამის საქმიანობას.

ამასთან, ეს მუხლი აღარ შეიცავს მითითებულ ვადებში საქმიანობის არარსებობის დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის სავალდებულო პირობას.

ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი აწესებს წესს, რომ თვითდასაქმებული გადამხდელების მიერ სადაზღვევო პრემიის დროულად გადაუხდელობის (არასრული გადახდის) შემთხვევაში (მიმდინარე კალენდარული წლის 31 დეკემბერი - ფიქსირებული გადასახადისთვის და გამოთვლილი წლის მომდევნო წლის 1 აპრილს - 300,000 რუბლზე მეტი შემოსავლის თანხების 1%-ზე), საგადასახადო ორგანო დადგენილი წესით განსაზღვრავს ასეთი გადამხდელების მიერ ბილინგის პერიოდისთვის გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობას.

თუ საგადასახადო ორგანოს მიერ განსაზღვრული სადაზღვევო პრემიის ოდენობა აღემატება გადამხდელის მიერ ბილინგის პერიოდში რეალურად გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობას, საგადასახადო ორგანო ადგენს სადაზღვევო პრემიებში დავალიანებას და აგროვებს მას დადგენილი წესით.

მოხსენება

გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ყოველკვარტალურად წარუდგენენ გამოთვლებს სადაზღვევო პრემიის შესახებ, არაუგვიანეს ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღისა, საგადასახადო ორგანოს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობისა და ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებების ადგილზე, რომლებიც გამოთვლიან. გადასახადები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, ფიზიკური პირების საცხოვრებელ ადგილას, რომლებიც ახდენენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას.

გლეხური (ფერმის) შინამეურნეობების უფროსი სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებას ყოველწლიურად წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე გასული ბილინგის პერიოდის მომდევნო კალენდარული წლის 30 იანვრამდე.

სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის N ММВ-7-11/551@ ბრძანებით (რეგისტრირებულია რუსეთის იუსტიციის სამინისტროში 2016 წლის 26 ოქტომბერს N 44141).

ელექტრონული დოკუმენტის ტექსტი
მომზადებული კოდექსის მიერ და დამოწმებული:
რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური საიტი
www.nalog.ru
12/13/2016 მდგომარეობით

მოქმედი კანონმდებლობა აწესებს სავალდებულო სადაზღვევო გადასახადებს სხვადასხვა ფონდებზე - საპენსიო, სოციალურ და ჯანმრთელობის დაზღვევაზე. ეს არის აბსოლუტური პასუხისმგებლობა ყველა კომპანიისა და მეწარმის წინაშე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ყველა იხდის შენატანებს - ინდივიდუალური მეწარმეები დაქირავებული პერსონალის გარეშე, შპს-ები საშუალო შემოსავლით და უზარმაზარი კორპორაცია მნიშვნელოვანი პერსონალით. გარდა ამისა, თუნდაც რაიმე მიზეზით, ამ გადახდებს ახორციელებენ არაფუნქციონალური ორგანიზაციები, ანუ ის, ვინც შემოსავალს არ იღებს, მაგრამ ოფიციალურად არ უთქვამს საქმიანობის შეწყვეტის შესახებ. სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება სხვადასხვა საწარმოში განსხვავებულად ტარდება, ეს ყველაფერი მრავალ მიზეზზეა დამოკიდებული: საწარმოს სტატუსზე, ორგანიზაციულ მახასიათებლებზე და სხვა პირობებზე. შევეცადოთ გავიგოთ დარიცხვების სირთულეები სხვადასხვა კატეგორიის ორგანიზაციებისა და თანამშრომლებისთვის და გავარკვიოთ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების პროცედურა საკუთრების სხვადასხვა ფორმის საწარმოებისთვის.

რა განსხვავებაა დამსაქმებლისა და მისი თანამშრომლების გადასახადებს შორის?

პირველ რიგში, მოდით შევხედოთ განსხვავებებს დასაქმებულთა და დამსაქმებლების მიერ გადასახადების გადახდაში, რადგან ისინი ხშირად ირევა, თუმცა ეს ცნებები პოლარული საპირისპიროა. სადაზღვევო პრემიები გამოითვლება ხელფასის მიხედვით. თქვენ არ შეგიძლიათ შეურიოთ ისეთი განსხვავებული ცნებები, როგორიცაა დამსაქმებლისა და თანამშრომლის გადასახადები. დასაქმებული პირადად მას დარიცხული ხელფასის ოდენობაზე იხდის პირად საშემოსავლო გადასახადს, დამსაქმებელი კი პერსონალის მთელი სახელფასო ფონდის 30%-ს უხდის სხვადასხვა ფონდებს. სხვათა შორის, როგორც საგადასახადო აგენტი, კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე აკავებს და ბიუჯეტში გადარიცხავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის სრულ ოდენობას თანამშრომლებისგან. ეს არის სხვაობა თანამშრომლებისა და ბიზნესის მენეჯერების მიერ გადახდილ გადასახადებს შორის.

სადაზღვევო პრემიები: რა არის ისინი?

დამსაქმებლის მიერ სოციალურ ფონდებში გადახდილ შენატანებს დაზღვევა ან სოციალური შენატანები ეწოდება. ყველა გადახდა გამოითვლება და ირიცხება ყოველთვიურად კანონით დადგენილ ვადებში.
რუსეთის მოსახლეობის აბსოლუტური უმრავლესობა სხვადასხვა საწარმოების დაქირავებული მუშებია. ტრადიციული საგადასახადო სისტემაზე მოქმედი კომპანიებისთვის, სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველი ემყარება მხოლოდ დარიცხული ხელფასის ოდენობას და მათთან დაკავშირებულ გადასახადებს, მაგალითად, პრემიებს ან დამატებით გადასახადებს სამუშაოსთვის დღესასწაულებზე და შაბათ-კვირას, კლასი, ტერიტორიული კოეფიციენტი და ა.შ. სოციალურად დახასიათებული გადახდები არ შედის გაანგარიშების ბაზაში. Ესენი მოიცავს:

• მატერიალური ანაზღაურება;
• კომპანიისგან დახმარება ჯანმრთელობის აღდგენის ან კოლექტიური ხელშეკრულების ან დარგის სატარიფო ხელშეკრულებების საფუძველზე მედიკამენტების შესაძენად;
• წარმოების შემცირებითა და სამუშაო ადგილების ლიკვიდაციით გამოწვეული თანამშრომლების სამსახურიდან გათავისუფლებისას დარიცხული შეღავათები;
• საქმიანი მოგზაურობის ხარჯები, რომლებიც წარმოების ხასიათისაა, მაგრამ არ არის დაკავშირებული ხელფასთან.

ასე რომ, ყველა დარიცხვა ხდება დარიცხული ხელფასის ოდენობაზე. ჩვენ გავარკვევთ, თუ რომელ ფონდებზეა საწარმოები, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს გადარიცხვის შენატანებს, მათ ოდენობასა და გამოთვლის მახასიათებლებს, ასევე რომელ კომპანიებზე და რა შემთხვევებში მოქმედებს შემცირებული ტარიფები.

FSS

ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი სოციალური ფონდი, რომელსაც სადაზღვევო პრემიები უხდიან, არის სოციალური დაზღვევის ფონდი. იგი მუშაობს ორი მიმართულებით: აკონტროლებს და იხდის დროებითი ინვალიდობის შემწეობას და ანაზღაურებს სამუშაოსთან დაკავშირებული დაზიანებებით მიყენებულ ზარალს.
ამასთან დაკავშირებით სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები გამოითვლება შემდეგი განაკვეთებით:

▪ 1-ლი – დროებითი ინვალიდობისა და მშობიარობის შემთხვევაში – თანამშრომელთა ხელფასის 2.9%. 2015 წლისთვის, ხელფასის მაქსიმალური დონე, საიდანაც გამოითვლება შენატანები, დადგენილია 670 ათასი რუბლის ოდენობით. ამ დონის ზემოთ მიღებულ შემოსავალზე ტარიფი არ დაწესდება.

▪ მე-2 – დაზღვევა სამრეწველო ავარიებისგან. შენატანის ოდენობა მერყეობს 0.2%-დან 8.5%-მდე და შეესაბამება 32 პროფესიული რისკის კლასებიდან ერთ-ერთს, რომელიც კანონიერად არის დადგენილი სხვადასხვა ხარისხის პროფესიული დაზიანებების მქონე კომპანიებისთვის. ამ ტიპის დაზღვევისთვის არ არსებობს მაქსიმალური ბაზის ზომა, ხელფასიდან გამოქვითვა ხდება შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად, თითოეული საწარმოსთვის დადგენილი რისკის კლასის მიხედვით. მხოლოდ საბიუჯეტო საწარმოებისთვის პროფესიული რისკი შემოიფარგლება პირველი კლასით.

FFOMS

ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანებმა 2015 წელს ხელფასის 5.1% შეადგინა. ხელფასის მაქსიმალური დონე, რომლის ზემოთაც შენატანები არ არის გათვლილი, არის 624 ათასი რუბლი.

Საპენსიო ფონდი

საერთო საფუძვლებზე მოქმედი საწარმოებისთვის შენატანები შეადგენს 22%-ს. მათი დარიცხვის მაქსიმალური შემოსავალი მიმდინარე წელს არის 711 ათასი რუბლი. სხვა ფონდებისგან განსხვავებით, საპენსიო ფონდში სტანდარტზე მეტი თანხებისთვის, გამოქვითვები ხდება 10%-ის ოდენობით. მაგრამ ისინი აღარ ნაწილდება თანამშრომლის ცალკეულ ანგარიშზე, არამედ ზოგად, კონსოლიდირებულ ანგარიშზე. წარმოდგენილ ცხრილში მითითებულია გამოქვითვების ოდენობა და შემოსავლის მაქსიმალური დონე, რომელზედაც ისინი ერიცხება საწარმოებს, რომლებიც იყენებენ OSNO-ს.

1. სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების მაგალითი

საწარმოს თანამშრომელმა იანვრისთვის 68 ათასი რუბლი მიიღო ხელფასი. მასში შედის გადახდები:

• ხელფასი - 40,000 რუბლი;
• შვებულების ანაზღაურება - 15,000 რუბლი;
• ანაზღაურებადი ავადმყოფობის შვებულება - 13,000 რუბლი.

სულ დარიცხული: 68,000 რუბლი.

ავადმყოფობის შვებულების გადახდა არ შედის საანგარიშო ბაზაში, რაც ამცირებს შენატანების გამოანგარიშების შემოსავლის ოდენობას.

68 - 13 = 55 ათასი რუბლი.

იანვრისთვის დარიცხული შენატანები:
საპენსიო ფონდში:
55,000 * 22% = 12,100 რუბლი.
FSS-ზე:
55,000 * 2.9% = 1,595 რუბლი.

FSS-ში (დაუთვლელი სიტყვებიდან):

55,000 * 0.2% = 110 რუბლი.
FFOMS-ში:
55,000 * 5.1% = 2805 რუბლი.
მთლიანი დარიცხული შენატანები თვეში - 16,610 რუბლი.

გავაგრძელოთ მაგალითი:

ამ თანამშრომლის ხელფასი 10 თვის განმავლობაში შეადგენდა 856000 რუბლს. ამ დროის განმავლობაში დარიცხული შენატანების ოდენობა:

საპენსიო ფონდს:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 რუბლი.
FSS-ზე:
670,000 * 2.9% = 19,430 რუბლი.

FSS (nesch/sl.-დან):

856,000 * 0.2% = 1,712 რუბლი.
FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 რუბლი.
დარიცხული 10 თვის განმავლობაში - 241,286 რუბლი.

სადაზღვევო პრემიები: გაანგარიშება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის

ხშირად მეწარმეები, საკუთარი ბიზნესის ორგანიზებისას, მუშაობენ სინგულარულად, პერსონალის დაქირავების გარეშე. ინდმეწარმე საკუთარ თავს ხელფასს არ უხდის, შემოსავალს იღებს სამეწარმეო საქმიანობიდან. ამ კატეგორიაში ასევე შედის ეგრეთ წოდებული თვითდასაქმებული მოსახლეობა - კერძო პრაქტიკოსი იურისტები, ექიმები და სხვა სპეციალისტები, რომლებსაც აქვთ საკუთარი ბიზნესის ორგანიზება.

ასეთი მეწარმეებისთვის კანონით დადგენილია ასეთი გადახდების გამოთვლის სპეციალური პროცედურა – ფიქსირებული (სავალდებულო) სადაზღვევო პრემიები.

სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები გამოითვლება მინიმალური ხელფასის მიხედვით, რომელიც ყოველწლიურად ინდექსირებულია. აქედან გამომდინარე, ყოველწლიურად იზრდება ფიქსირებული შენატანების ოდენობა, არ ჩავთვლით კანონმდებლების 2013 წლის ექსპერიმენტს, როდესაც გამოქვითვების გაანგარიშების საფუძვლად არა ერთი მინიმალური ხელფასი, არამედ ორი იყო მიღებული.

ეს თანხა მკაფიოდ არის განსაზღვრული და გამოითვლება მინიმალურ ხელფასზე 12-ჯერ და საპენსიო ფონდისთვის დაწესებული ტარიფებისთვის 26%-ით და ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდისთვის 5,1%-ით პროდუქციის ნამრავლით:

წელს სავალდებულო შენატანი შეადგენდა 18,610,80 რუბლს. და 3650.58 რუბ. შესაბამისად. წელიწადში სულ 22261,38 რუბლი უნდა გადაირიცხოს.

ინდივიდუალური მეწარმეები არ ითვლიან სადაზღვევო შენატანებს სოციალური დაზღვევის ფონდში, რადგან ისინი არ არის გათვალისწინებული ფონდთან ანგარიშსწორებისთვის არც ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურებისთვის, არც სამუშაოსთან დაკავშირებული დაზიანებებისთვის.

შემოსავლის მიღების კანონიერი ლიმიტი ფიქსირებული ოდენობით გამოქვითვის გადახდის შესაძლებლობისთვის არის 300 ათასი რუბლი. შემოსავლის ამ დონის გადაჭარბება საჭიროებს შენატანების ოდენობის დამატებით შეფასებას: ამ სტანდარტზე მეტი მიღებულ თანხაზე ირიცხება 1%. ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ საპენსიო ფონდში შენატანების გაანგარიშებაზე. ის არ ვრცელდება ფედერალური სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში შენატანებზე. ამ ფონდში შენატანის ზომაზე გავლენას არ ახდენს შემოსავლის ოდენობა, ის სტაბილურია.

მეწარმეების მიერ რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სადაზღვევო შენატანების გადარიცხვისა და გაანგარიშების პროცედურა

საპენსიო ფონდთან ანგარიშსწორების ალგორითმი ასეთია:

ფიქსირებული შენატანი უნდა გადაიხადოს მიმდინარე წლის ბოლომდე. ეს ყველა მეწარმის პასუხისმგებლობაა. როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ამ შენატანის გადახდისას როლს არ თამაშობს არც საქმიანობის ფინანსური შედეგი, არც დაბეგვრის რეჟიმი, არც შემოსავლის ოდენობა და არც მისი სრული არარსებობა. ეს საფასური გადახდილია, რადგან ის სავალდებულოა.

მომავალი წლის 1 აპრილამდე ირიცხება გაანგარიშებით მიღებული შენატანების ნაწილი - სამას ათას ლიმიტს გადაცილებული შემოსავლის თანხის 1%.

3. განვიხილოთ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების მაგალითი პერსონალის გარეშე მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმისთვის:

პრაქტიკოსი ექიმის წლიური შემოსავალი იყო 278 ათასი რუბლი. მოდით გამოვთვალოთ სადაზღვევო პრემიები:

საპენსიო ფონდში = 5965 * 12 * 26% = 18,610.80 რუბლი.

FFOMS-ში = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 რუბლი.

გადახდა ხდება თანაბარი კვარტალური განვადებით ან ერთბაშად სრულად. მთავარია, ისინი წლის ბოლომდე იყოს წარმოდგენილი.

4. განვიხილოთ შემდეგი მაგალითი:

ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი წელიწადში არის 2,560,000 რუბლი.

შენატანი საპენსიო ფონდში = 18,610.80 + 1% * (2,560,000 – 300,000) = 18,610.80 + 22,600 = 41,210.80 რუბლი.

FFOMS-ში - 3650,58 რუბლი.

Მნიშვნელოვანი! ფიქსირებული თანხა 22,261,38 რუბლი. უნდა გადაირიცხოს საგადასახადო წლის დასრულებამდე, სხვაობიდან შენატანი არის 18,949,42 რუბლი. უნდა გადაიხადოთ 1 აპრილამდე.

მაქსიმალური შენატანის ოდენობა მიმდინარე წლისთვის არის 148,886,40 რუბლი. იგი გამოითვლება ფორმულით: წელიწადში მინიმალურ ხელფასზე 8-ჯერ გამრავლებული დადგენილ საპენსიო ფონდის ტარიფზე.

ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების გაანგარიშების თავისებურებები: როგორ სწორად გამოვთვალოთ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავლის ოდენობა

რადიკალურად შეიცვალა ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება. და თუ ადრე ყველა გამოთვლა ეფუძნებოდა მოგების ოდენობას, დღეს მათი გაანგარიშების საფუძველი მიღებული შემოსავლის ოდენობაა. და ეს ცნებები უნდა განვასხვავოთ, ვინაიდან არასწორად გათვლილმა შემოსავლის ოდენობამ და, შესაბამისად, გადახდამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმების დაწესება.

რამდენიმე საგადასახადო რეჟიმის გაერთიანებისას, თითოეულ მათგანში საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი უნდა იყოს შეჯამებული. თუ მეწარმის შემოსავალი წელიწადში არაუმეტეს 300 ათასი რუბლია ან არ არის, მაშინ ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია გადაიტანოს მხოლოდ ფიქსირებული შენატანი.

შემცირებული ტარიფების გამოყენება: ვის შეუძლია სარგებლის იმედი?

რუსეთის კანონმდებლობა არეგულირებს შემცირებული ტარიფების გამოყენების შესაძლებლობას დამსაქმებელი საწარმოების გარკვეული კატეგორიისთვის. ამ ტარიფების ოდენობა განსხვავებულია სხვადასხვა კომპანიისთვის და დამოკიდებულია იმ საქმიანობაზე, რომლითაც ისინი ეწევიან. სატარიფო განაკვეთები ჩამოთვლილია ხელოვნების 1 ნაწილში. 58 Z-na No212-FZ. ეს არის ძალიან ვრცელი რეესტრი, რომელიც შეიცავს უამრავ გადამხდელს, რომლებსაც აქვთ შეღავათებით სარგებლობის უფლება. ცხრილში მოცემულია იმ საწარმოების ჩამონათვალი, რომელთა საქმიანობაც საშუალებას იძლევა გამოიყენონ შეღავათიანი ტარიფები სოციალური შენატანების გაანგარიშებისას.

შემცირებული სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები

კომპანიები, რომლებსაც შეუძლიათ გამოიყენონ შეღავათიანი ტარიფები	Საპენსიო ფონდი	FSS	FFOM
ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე მომუშავე საწარმოები, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, შშმ პირთა საჯარო წარმომადგენლობები.	21	2,4	3,7
საბიუჯეტო, არაკომერციული ინსტიტუტების, IT კომპანიების და ა.შ.	8	4	2
კომპანიები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ პატენტზე და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე კანონში ჩამოთვლილი საქმიანობის სახეობებისთვის, მეწარმე-ფარმაცევტები UTII-ზე, არაკომერციული ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, საწარმოები, რომლებიც მუშაობენ სოციალური უზრუნველყოფის სფეროში, R&D, ჯანდაცვა, კულტურა, საქველმოქმედო საქმიანობა	20	0	0
სკოლკოვოს პროექტში მონაწილე საწარმოები	14	0	0

ხელოვნების მე-8 პუნქტში 1 ნაწილი. 58 გამოქვეყნდა იმ საქმიანობების სია, რომლებისთვისაც დაწესებულია შეღავათიანი ტარიფები. ნებისმიერ მათგანთან მომუშავე ორგანიზაციებსა და ინდმეწარმეებს ეძლევათ უფლება არ დაითვალონ სოციალური და ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანები, ხოლო საპენსიო ფონდში შენატანებისთვის დადგენილია განაკვეთი 20%. გამოქვითვის გამოთვლის მაქსიმალური შემოსავალია 711 ათასი რუბლი. ამ თანხაზე მეტი მიღებულ შემოსავალზე შენატანები არ იანგარიშება. კანონმდებლებმა ასევე დაადგინეს გარკვეული შემაკავებელი ბარიერები, რომლებიც უნდა იქნას გამოყენებული საწარმოებისთვის შეღავათიანი ტარიფების გამოყენების უფლების განსახორციელებლად.

მოდით შევხედოთ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებას შეღავათიანი განაკვეთებით შემდეგი რამდენიმე მაგალითის გამოყენებით.

1. სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი საწარმოს თანამშრომლის წლიური შემოსავლიდან, რომელსაც აქვს შეღავათიანი გადასახადი 264 000 რუბლის ოდენობით. გამოქვითვები შეადგენდა:

საპენსიო ფონდს:
264,000 * 21% = 55,440 რუბლი.
FSS-ზე:
264,000 * 2.4% = 6,336 რუბლი.

FFOMS-ში:

264,000 * 3.7% = 9,768 რუბლი.

სულ: 71,544 რუბლი.

2. სოციალური უზრუნველყოფის საწარმოს თანამშრომლის ხელფასიდან, რომელიც ახორციელებს სარგებელს 210,000 რუბლის ოდენობით, უნდა გამოითვალოს შემდეგი შენატანები:

საპენსიო ფონდს:
210,000 * 20% = 40,500 რუბლი.
სულ: 40,500 რუბლი.

3. IT კომპანიის თანამშრომლის წლიური შემოსავლიდან 547 000 რუბლის ოდენობით. მიღებული გამოქვითვები:

საპენსიო ფონდს:
547,000 * 8% = 43,760 რუბლი.
FSS-ზე:
547,000 * 4% = 21,880 რუბლი.

FFOMS-ში:

547,000 * 2% = 10,940 რუბლი.

სულ: 76,580 რუბლი.

კიდევ ერთი ინოვაცია ამ წლის დასაწყისიდან არის ის, რომ შენატანების ოდენობა არ მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე, როგორც ადრე იყო მიღებული, მაგრამ გამოითვლება და იხდის რუბლებსა და კაპიკებში, თანხებით გადახდისას მცირე გადასახადების შექმნის გარეშე.

სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების აღრიცხვა: დარიცხვა, განცხადებები, მახასიათებლები

სადაზღვევო პრემიები დამსაქმებლების მიერ გამოითვლება იმავე თვეში, რომელზედაც გამოითვლება ხელფასი. Მნიშვნელოვანი! შვებულების ანაზღაურებისთვის სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა და გაანგარიშება ხდება დაუყოვნებლივ შვებულების ანაზღაურების გაანგარიშებისას და მთელ თანხაზე, შვებულების პერიოდის ხანგრძლივობის მიუხედავად. ის ხშირად იწყება ერთ თვეში და მთავრდება მეორეში. ამასთან, დარიცხული სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება ხდება მთელ თანხაზე ერთდროულად.

სადაზღვევო შენატანების აღრიცხვა წარმოებს No69 ანგარიშზე „გამოთვლები სოციალური დაზღვევისთვის“ და მის ქვეანგარიშებზე გამოქვითვებისა და სახსრების სახეების ცალკე განაწილება. იგი შეესაბამება წარმოების ხარჯების ანგარიშებს, დარიცხული შენატანების ოდენობა აისახება 69-ე ანგარიშის კრედიტში:

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - შენატანები საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში და სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში ერიცხება კომპანიის მიერ დამტკიცებულ შესაბამის სუბანგარიშებს.

გადახდილი შენატანები ირიცხება 69 ქვეანგარიშზე და აისახება 51 ,,მიმდინარე ანგარიშის“ კრედიტში, რომელიც ადასტურებს განხორციელებულ გადახდას და გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ანგარიშსწორებას.

„გამარტივებული ადამიანებისთვის“ შენატანების გადახდისას შეღავათების გამოყენების თავისებურებები

კანონი ადგენს საწარმოთა საგადასახადო ბაზის შემცირების შესაძლებლობას სპეციალური რეჟიმის გამოყენებით. გაანგარიშებული თანხის სრულად გადახდილი სადაზღვევო პრემიები ამცირებს სპეციალური რეჟიმით გათვალისწინებული დარიცხული გადასახადის ბაზას შემდეგ შემთხვევებში:

ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და/ან UTII-ს და მუშაობს დაქირავებული პერსონალის გარეშე;

კომპანია მუშაობს გამარტივებული „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ რეჟიმით.

გამოქვითვის თანხის 1/2 ამცირებს გადასახადის გამოთვლის საფუძველს შემდეგი რეჟიმების გამოყენებისას:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები * 6%";

პატენტის მფლობელებისთვის სადაზღვევო პრემია არ ამცირებს მათ ღირებულებას.

აღსანიშნავია, რომ ამ შეღავათებით სარგებლობის უფლების განხორციელება შესაძლებელია მხოლოდ იმ პერიოდში, რომელზედაც დაანგარიშებულია გადასახადი, ხოლო ბაზის შემცირება შესაძლებელია მხოლოდ იმავე საანგარიშო პერიოდში გადახდილი (დარიცხული!) შენატანების ოდენობით.

ჯარიმები

სადაზღვევო პრემიები, რომლის გაანგარიშებაც ხდება, დადგენილ ვადაში უნდა გადაიხადოთ ფონდებში. კანონის თანახმად, თუ ყოველთვიური გადასახადები დროულად არ განხორციელდება, მარეგულირებელ ორგანოებს უფლება აქვთ ორგანიზაციას გადასცენ ჯარიმა ყოველი დაგვიანების დღისთვის.

კანონით გაუთვალისწინებელი ჯარიმები არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას სანქციებად, მაგრამ ჯარიმები შეიძლება იყოს საკმაოდ შთამბეჭდავი. არსებობს მრავალი მიზეზი, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს საბიუჯეტო სახსრების უკმაყოფილება. მათ უფლება აქვთ დააჯარიმონ კომპანია ფონდებში დაგვიანებული რეგისტრაციის ან ანგარიშგების დაგვიანებისთვის, ასევე დაუზუსტებელი ფორმის ფორმების გამოყენებისთვის. ეს არ არის დარღვევების სრული სია, საბიუჯეტო ფონდს საკმაოდ დიდი ძალა აქვს და ჯობია წინასწარ მოამზადოთ და წარადგინოთ ყველა საჭირო ანგარიშგების ფორმა, რათა შეგეძლოთ რაიმეს შეცვლა და დროულად მოხსენება.

ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც არიან დამსაქმებლები, ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ყოველთვიური სადაზღვევო შენატანები საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევისთვის შრომითი ხელშეკრულებით მომუშავე თანამშრომლებისთვის. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური. დაზიანებებზე შენატანები კვლავ ირიცხება სოციალური დაზღვევის ფონდში.

შენიშვნა: 2017 წლიდან შეიცვალა სადაზღვევო პრემიების გადახდისა და ანგარიშგების პროცედურა, ეს გამოწვეულია სადაზღვევო პრემიებზე კონტროლის გადაცემით რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურზე და საგადასახადო კოდექსის ახალი 34-ე თავის ძალაში შესვლით. რუსეთის ფედერაციის "დაზღვევის პრემიები".

სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით ფიზიკური პირების გადახდებიდან აუცილებელია შენატანების გადარიცხვა მხოლოდ საპენსიო და ჯანმრთელობის დაზღვევაში (უბედური შემთხვევისთვის შენატანები არავითარ შემთხვევაში არ გადაირიცხება, ხოლო დროებითი ინვალიდობის შენატანები გადაირიცხება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი პუნქტი არის მითითებული ხელშეკრულებაში). .

გადასახადები თანამშრომლებისთვის, რომლებიც კანონიერად თავისუფლდებიან სადაზღვევო პრემიის გადახდისგან, ჩამოთვლილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

შენიშვნარომ ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, თანამშრომლებისთვის სადაზღვევო პრემიის გადახდის გარდა, დამატებით უნდა გადასცენ სადაზღვევო პრემიები ინდივიდუალურ მეწარმეებს „თავისთვის“.

უფასო საგადასახადო კონსულტაცია

სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები თანამშრომლებისთვის 2020 წელს

2020 წელს სადაზღვევო პრემიები უნდა გადაიხადოთ შემდეგი განაკვეთებით:

• საპენსიო დაზღვევისთვის (PPI) - 22% .
• ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის (CHI) - 5,1% .
• სოციალური დაზღვევისთვის (OSS) – 2,9% (გარდა შენატანებისა უბედური შემთხვევები).

ამავდროულად, ზოგიერთ ინდივიდუალურ მეწარმესა და ორგანიზაციას აქვს სარგებლობის უფლება შემცირებული ტარიფები(იხ. ცხრილი ქვემოთ).

2020 წელს შეიცვალა შენატანების გამოთვლის ლიმიტები:

• OPS-ზე - 1 292 000 რუბლს შეადგენს. (გადაჭარბების შემთხვევაში შენატანები ირიცხება შემცირებული განაკვეთით - 10% );
• OSS-ზე - 912 000 რუბლს შეადგენს. (თუ გადააჭარბა, შენატანები აღარ არის გადახდილი);
• სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის – ლიმიტი გაუქმდა.

შენიშვნარომ 2020 წელს არ არის შეღავათები სადაზღვევო პრემიებზე ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციების უმეტესობისთვის, რომლებიც გამოყენებული იყო 2018 წლამდე. კერძოდ, გაუქმება შეეხო პატენტის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ასევე სოციალურ და ინდუსტრიულ სფეროებში მომუშავე და გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლებს. შემცირებული ტარიფები მხოლოდ არასამთავრობო და საქველმოქმედო ორგანიზაციებს დარჩათ. დამატებითი დეტალები სადაზღვევო პრემიის განაკვეთების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

სადაზღვევო პრემიების ზოგადი განაკვეთები 2020 წელს

შემცირდა სადაზღვევო პრემიების განაკვეთები 2020 წელს

გადამხდელის კატეგორია	Საპენსიო ფონდი	FFOMS	FSS	სულ
არასამთავრობო ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ახორციელებენ საქმიანობას სოციალური მომსახურების სფეროში. მომსახურება, მეცნიერება, განათლება, ჯანდაცვა, სპორტი, კულტურა და ხელოვნება	20%	—	—	20%
საქველმოქმედო ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეები ყირიმსა და სევასტოპოლში	6%	0,1%	1,5%	7,6%
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან ტექნიკურ ინოვაციებს და ტურიზმისა და რეკრეაციულ საქმიანობას სპეციალურ ეკონომიკურ ზონებში.	20%	5,1%	2,9%	28%
IT ტექნოლოგიების სფეროში მოქმედი ბიზნესკომპანიები და პარტნიორობები და აკმაყოფილებენ ხელოვნების 1 და 2 პუნქტების პირობებს. 427 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ორგანიზაციები, რომლებმაც მიიღეს სკოლკოვოს პროექტში მონაწილის სტატუსი	14%	—	—	14%
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ანაზღაურებენ გემების ეკიპაჟის წევრებს, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში.	—	—	—	0%
ორგანიზაციები IT სფეროში (იმ პირობით, რომ შემოსავალი ამ საქმიანობიდან 9 თვის ბოლოს არის მინიმუმ 90%, ხოლო დასაქმებულთა რაოდენობა მინიმუმ 7 ადამიანი.	8%	4%	2%	14%

შენიშვნა: სარგებლის მიმღებები, 1,292,000 და 912,000 რუბლის ლიმიტების გადაჭარბების შემთხვევაში. არ არის საჭირო სოციალური და საპენსიო დაზღვევის შენატანების შეტანა.

დამატებითი ტარიფები სადაზღვევო პრემიებზე 2020 წელს

შენიშვნა: დამატებითი შენატანების გადახდა ხდება 1 292 000 და 912 000 ლიმიტის მიუხედავად. ამავდროულად, კომპანიებს, რომლებმაც შეაფასეს სამუშაო პირობები, შეუძლიათ დამატებით გადაიხადონ. შენატანები საპენსიო დაზღვევაში სპეციალური განაკვეთებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 428-ე მუხლის 3 პუნქტი).

სადაზღვევო პრემიის გადახდის პროცედურა და ვადები

სადაზღვევო შენატანები უნდა გადაირიცხოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და სოციალური დაზღვევის ფონდში ყოველთვიურად არაუგვიანეს 15 რიცხვისაშემდეგი თვე. თუ ბოლო დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, შენატანების გადახდის საბოლოო ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

საპენსიო დაზღვევის შენატანების გადახდა

ჯანმრთელობის დაზღვევის პრემიის გადახდა

სოციალური დაზღვევის შენატანების გადახდა

სადაზღვევო პრემიები ირიცხება ორი სახისსავალდებულო სოციალური დაზღვევა:

• დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში;
• სოციალური დაზღვევის ფონდში სამსახურში მომხდარი უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისგან.

დროებითი ინვალიდობის დაზღვევის პრემიის ოდენობა შეადგენს 2,9% ხელფასიდან, მაგრამ შეიძლება განსხვავდებოდეს გამოყენებული სარგებელის მიხედვით ().

უბედური შემთხვევის დაზღვევის პრემიები მერყეობს 0,2 ადრე 8,5% იმის მიხედვით, თუ რომელ პროფესიულ რისკის კლასს მიეკუთვნება თქვენი საქმიანობის ძირითადი ტიპი.

2019 წელს სოციალური დაზღვევის შენატანების გადარიცხვის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდები არ შეცვლილა:

• KBK 182 1 02 02090 07 1010 160.(დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში);
• KBK 393 1 02 02050 07 1000 160.(სამრეწველო ავარიებიდან).

დარჩენილი გადახდის დეტალების გარკვევა შეგიძლიათ სოციალური დაზღვევის ფონდის ტერიტორიულ ოფისსა და რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო სამსახურთან დაკავშირებით.

შენიშვნა: დაზღვევის პრემიები უნდა გადაიხადოთ და დაფიქსირდეს რუბლებში და კაპიკებში.

ანგარიშგება სადაზღვევო პრემიების შესახებ

ქვემოთ მოყვანილ სლაიდერებში ჩამოთვლილია ყველა ის ანგარიშგება, რომელიც უნდა იყოს წარმოდგენილი სადაზღვევო პრემიებისთვის 2020 წელს:

მოხსენება ფედერალური საგადასახადო სამსახურში

2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში უნდა წარედგინოს ყოველ კვარტალში. გაანგარიშება წარდგენილია არაუგვიანეს მომდევნო კვარტალის თვის 30-ე დღისა. ამრიგად, 2020 წელს უნდა გაიაროს:

• 2019 წლისთვის – არაუგვიანეს 2020 წლის 30 იანვრისა;
• 2020 წლის I კვარტალისათვის – არაუგვიანეს 2020 წლის 30 აპრილისა;
• 2020 წლის პირველი ნახევრისთვის – არაუგვიანეს 2020 წლის 30 ივლისისა;
• 2020 წლის 9 თვის განმავლობაში – არაუგვიანეს 2020 წლის 30 ოქტომბრისა;
• 2020 წლისთვის – არაუგვიანეს 2021 წლის 1 თებერვლისა.

ანგარიშგება საპენსიო ფონდში

ყოველთვიურად თქვენ უნდა წარადგინოთ ანგარიში საპენსიო ფონდში SZV-M ფორმით, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას მომუშავე პენსიონერების შესახებ. ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს მომდევნო თვის 15 რიცხვი.

ასევე, 2017 წლის 1 იანვრიდან დაინერგა ახალი ანგარიშგება ფორმა SZV-STAZH, რომელიც ასახავს ინფორმაციას დაზღვეული მუშაკების დაზღვევის ვადის შესახებ. ეს ანგარიში საპენსიო ფონდს უნდა წარედგინოს ყოველწლიურად, არაუგვიანეს მომდევნო წლის 1 მარტისა.

ანგარიშგება სოციალური დაზღვევის ფონდში

ყოველ კვარტალში, თქვენ უნდა წარუდგინოთ გაანგარიშება სოციალური დაზღვევის ფონდში 4-FSS ფორმით. 2017 წლის 1 იანვრიდან 4-FSS-ის გაანგარიშებისას აუცილებელია მხოლოდ ინფორმაციის ასახვა დაზიანებებიდა პროფესიული დაავადებები.

2020 წელს სოციალური დაზღვევის ფონდში ანგარიშების წარდგენის ვადა დამოკიდებულია მის ფორმაზე:

• ელექტრონულად - არა უგვიანეს 25
• ქაღალდზე - არა უგვიანეს 20 საანგარიშო კვარტლის მომდევნო თვის თარიღი.

Შენიშვნა! 2020 წლიდან დაზღვეულები დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობით 10-ზე მეტი ადამიანი, მოეთხოვებათ ანგარიშების ელექტრონულად წარდგენა. ეს ეხება სადაზღვევო პრემიების (DAM) გაანგარიშებას, ასევე ფორმებს 2-NDFL და 6-NDFL. ასეთი განმარტებები მოცემულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2019 წლის 15 ნოემბრის N BS-4-11/23242@ წერილში. ფაქტობრივად, ეს ნიშნავს, რომ ყველა კომპანიას და ინდმეწარმეს, რომელსაც 10-ზე მეტი თანამშრომელი ჰყავს, მოუწევს ელექტრონულ ანგარიშგებაზე გადასვლა. ცვლილებები შევიდა 2019 წლის 29 სექტემბრის No325-FZ კანონით და ამოქმედდა 2020 წლის 1 იანვრიდან. ანუ 2019 წლისთვის ანგარიში წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონული ფორმით, ხელმოწერილი კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერით (CES).

სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება 2015-2016 წლებში ეფუძნება ფედერალური კანონით განსაზღვრულ წესებს „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში“ დათარიღებული 2009 წლის 24 ივლისის No212-FZ (დაზღვევის შენატანების შესახებ). შემდგომში კანონი No212-FZ). მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მათ.

დარიცხული და გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება - ზოგადი პრინციპები

სადაზღვევო პრემიები გამოითვლება და ირიცხება ფონდებში ყოველი თვის შედეგების მიხედვით. ასეთი შენატანების გაანგარიშების საფუძველია ხელოვნების მიხედვით. No212-FZ კანონის 8, ფიზიკური პირისთვის გადახდილი ანაზღაურება, დაუბეგრავი გადასახადების გამოკლებით. ბაზის ზომა, საიდანაც ხდება დარიცხვები, კანონიერად შეზღუდულია მისი მაქსიმალური ლიმიტით, რომელიც ყოველწლიურად ინდექსირებულია.

სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებმა უნდა აწარმოონ დარიცხული შემოსავალი თითოეული შემოსავლის მიმღები პირისთვის და, შესაბამისად, ამ შემოსავლებიდან გამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები. ეს სფერო რეგულირდება ხელოვნების მე-6 ნაწილში მოცემული დებულებებით. 15, პუნქტი 2, ნაწილი 2, მუხ. No212-FZ კანონის 28.

იმისათვის, რომ ჩანაწერები იყოს დამახინჯების გარეშე, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდი და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი რეკომენდაციას უწევენ ბარათების გამოყენებას დარიცხვების, ანაზღაურების და შესაბამისი სადაზღვევო შენატანების ოდენობის აღრიცხვისთვის (რუსეთის საპენსიო ფონდის წერილები). ფედერაცია და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი 2014 წლის 9 დეკემბრის No AD-30-26/16030 No17-03-10/08 /47380). ეს დოკუმენტი არ არის სავალდებულო, ამიტომ დაზღვეულს შეუძლია შეიტანოს მისთვის მოსახერხებელი ნებისმიერი ცვლილება და კორექტირება ფორმაში.

განაკვეთები, რომლითაც უნდა გამოითვალოს სადაზღვევო პრემიები, შეგიძლიათ იხილოთ მასალაში .

სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის პროცედურა

სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის პროცედურაშეიცავს ხელოვნების მე-3 ნაწილს. №212-FZ კანონის 15 ადგენს ოპერაციების შემდეგ თანმიმდევრობას, რომელიც გამოიყენება თითოეული ფიზიკური პირის შემოსავალზე, რომელზედაც ხდება დარიცხვები:

• წლის მომდევნო თვის ბოლოს სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველს წარმოადგენს კუმულაციური ჯამი (წლის დასაწყისიდან გასული ყველა თვისთვის);
• თითოეული შენატანის შესაბამისი განაკვეთებიდან გამომდინარე, კუმულაციური ჯამით განსაზღვრული ბაზიდან გამოითვლება ფონდებში შენატანების ოდენობები;
• დარიცხვის საფუძველზე განსაზღვრული ბაზიდან გამოთვლილი შენატანებიდან გამოიქვითება წინა თვის ბოლოს იმავე თანმიმდევრობით (დარიცხვის საფუძველზე) გამოთვლილი თანხები;
• ასეთი გაანგარიშების შედეგად მიღებული თანხები ექვემდებარება თანხებს ყოველთვიურად სავალდებულო გადასახდელად.

თუ დარიცხვის საფუძველზე გამოთვლილი ბაზა აღემატება მისთვის შესაბამის წელს დადგენილ ზღვრულ მნიშვნელობას, მაშინ შენატანების დარიცხვა ჩერდება.

როგორ გამოვთვალოთ სადაზღვევო პრემიები - ფორმულა

ყოველთვიური სავალდებულო გადასახადის ოდენობა რომელიმე ამ სამი ფონდიდან გამოითვლება ცალკე, მაგრამ განისაზღვრება ერთი ალგორითმის გამოყენებით:

EP = (B × T) - EPpr,

EP - ყოველთვიური სავალდებულო გადახდა, გადახდილი თვის შედეგების მიხედვით;

ბ - სადაზღვევო პრემიების ბაზა (განისაზღვრება დარიცხვის საფუძველზე იმ თვის ბოლომდე, რომელზედაც კეთდება გაანგარიშება);

T — სადაზღვევო პრემიების სატარიფო განაკვეთი;

EPpr - სავალდებულო ყოველთვიური გადახდების ოდენობა, რომელიც გამოითვლება იმ თვისთვის, რომელიც წინ უსწრებს ბილინგის თვეს.

როგორ გამოვთვალოთ სადაზღვევო პრემიები - განსაზღვრეთ მაქსიმალური ბაზა

2014 წელს სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ბაზის ეს ზღვარი იგივე იყო ყველა საბიუჯეტო სახსრებისთვის - 624,000 რუბლი. წელს.

2015 წლის 1 იანვრიდან საპენსიო ფონდისა და სოციალური დაზღვევის ფონდის მაქსიმალური ბაზები იყოფა და ექვემდებარება ინდექსირებას სხვადასხვა მაჩვენებლების მიხედვით:

• რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდისთვის - რუსეთის ფედერაციაში საშუალო ხელფასის ცვლილებებიდან და ხელოვნების 5.1 ნაწილით დადგენილი მზარდი კოეფიციენტიდან. No212-FZ კანონის 8;
• სოციალური დაზღვევის ფონდისთვის - მხოლოდ საშუალო ხელფასის ცვლილებებიდან (ნაწილი 5, მუხლი 8, კანონი No212-FZ).

მაქსიმალური ბაზის ზომა ყოველწლიურად მტკიცდება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით. 2015-2016 წლებში მისი ღირებულება დადგენილია:

• 2015 წლისთვის - 2014 წლის 4 დეკემბრის No1316 დადგენილებით, რომლითაც განისაზღვრა ზღვრული მნიშვნელობა ტოლი:
  • საპენსიო ფონდი - 711,000 რუბლი;
  • FSS - 670,000 რუბლი;
  • 2016 წლისთვის - 2015 წლის 26 ნოემბრის №1265 დადგენილებით, რომელმაც გაზარდა მნიშვნელობების ლიმიტები ტოლი:
    • საპენსიო ფონდი - 796,000 რუბლი;
    • FSS - 718,000 რუბლი.

სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯების გამოქვითვა და ანაზღაურება

გადამხდელი, ხელოვნების მე-2 ნაწილის შესაბამისად. No212-FZ კანონის 15, უფლება ეძლევა შემცირდეს ყოველთვიური შენატანების გადახდა, რომლებიც დაკავშირებულია დროებით ინვალიდობასთან და სამშობიაროსთან.

ხელოვნების 1 ნაწილში. 255-FZ ფედერალური კანონის 1.4 „სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით“ (შემდგომში კანონი No255-FZ) მოცემულია გადახდების დეტალური ჩამონათვალი, რომლებიც შეიძლება შევიდეს ხარჯებში და რომლებიც ამცირებენ მითითებულ გადახდას. სიაში შედის:

• დროებით ინვალიდობასთან დაკავშირებით გადახდილი სარგებელი (255-FZ კანონის 5-9 მუხლი);
• ორსულობასთან და მშობიარობასთან დაკავშირებით გადახდილი სარგებელი (255-FZ კანონის 10-11 მუხლი);
• ერთჯერადი შეღავათი, რომელიც ეძლევა ორსულობის ადრეულ სტადიაზე სამედიცინო დაწესებულებებში რეგისტრირებულ ქალებს (1995 წლის 19 მაისის No81-FZ კანონის „სახელმწიფო შეღავათების შესახებ“ კანონის მე-10 მუხლი. კანონი No81-FZ); ინდექსირებული ყოველწლიურად;
• ბავშვის დაბადებისას გადახდილი ერთჯერადი შემწეობა (N81-FZ კანონის მე-12 მუხლი); ინდექსირებული ყოველწლიურად;
• ყოველთვიურად გადახდილი შემწეობა წელიწადნახევარ წლამდე ბავშვის მოვლასთან დაკავშირებით (255-FZ კანონის 11.1-11.2 მუხლი);
• დაკრძალვისთვის გადახდილი სოციალური შემწეობა („დაკრძალვისა და დაკრძალვის შესახებ“ კანონის 1996 წლის 12 იანვრის No8-FZ კანონის მე-10 მუხლი).

ST 431 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

1. ბილინგის პერიოდში, ყოველი კალენდარული თვის შედეგების მიხედვით, გადამხდელები ანგარიშობენ და იხდიან სადაზღვევო პრემიებს საანგარიშო პერიოდის დასაწყისიდან შესაბამისი კალენდარული თვის ბოლომდე და სადაზღვევო ტარიფების საფუძველზე. პრემიები გამოკლებული სადაზღვევო პრემიების თანხები, რომლებიც გამოითვლება ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან წინა კალენდარული თვის ჩათვლით.

2. დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობას სადაზღვევო შენატანების გადამხდელები ამცირებენ მათ მიერ დაწესებული სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გადახდისთვის გაწეული ხარჯების ოდენობით. დაზღვევა რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

3. კალენდარული თვის გადასახდელად გამოთვლილი სადაზღვევო პრემიის თანხა უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს მომდევნო კალენდარული თვის მე-15 დღისა.

4. გადამხდელები ვალდებულნი არიან აწარმოონ ჩანაწერები დარიცხული გადახდებისა და სხვა ანაზღაურების (გარდა პუნქტში მითითებულისა), მათთან დაკავშირებული სადაზღვევო პრემიების ოდენობების შესახებ თითოეულ ინდივიდთან მიმართებაში, რომლის სასარგებლოდ განხორციელდა გადახდები.

5. გადასარიცხი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა გამოითვლება რუბლით და კაპიკებით.

6. სადაზღვევო შენატანების ოდენობას ანგარიშობენ და იხდიან ამ კოდექსის 419-ე მუხლის პირველი პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტით განსაზღვრული სადაზღვევო შენატანების გადამხდელები, ცალ-ცალკე სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებთან მიმართებაში, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანებთან მიმართებაში იმ შემთხვევაში. დროებითი ინვალიდობის და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის.

16. დროებითი ინვალიდობის და მშობიარობის დროს სავალდებულო სოციალური დაზღვევის გამოანგარიშებულ სადაზღვევო შენატანებზე სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შესახებ მონაცემებს საგადასახადო ორგანო იგზავნება არაუგვიანეს ხუთი დღისა. ელექტრონული ფორმით მათი მიღების თარიღი და არაუგვიანეს ათი დღისა მათი მიღებიდან ქაღალდზე რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდის შესაბამის ტერიტორიულ ორგანოში გადამხდელის დაზღვევის ხარჯების სისწორის შესამოწმებლად.

ხელოვნების კომენტარი. 431 საგადასახადო კოდექსი

კომენტირებული სტატია განსაზღვრავს სადაზღვევო პრემიების დაბეგვრის ისეთ ელემენტებს, როგორიცაა სადაზღვევო პრემიის გამოანგარიშების პროცედურა, ასევე მათი გადახდის პროცედურა და ვადები გადამხდელებთან მიმართებაში, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებსა და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკურ პირებზე.

შენარჩუნებულია დებულებები N 212-FZ ფედერალური კანონიდან, რომ ბილინგის პერიოდში დამზღვევი იხდის სადაზღვევო პრემიებს ყოველთვიური სავალდებულო გადახდების სახით (ახლა მათ უწოდებენ სადაზღვევო პრემიის ოდენობას, რომელიც გამოითვლება კალენდარული თვის გადასახდელად). ასეთი გადახდები, როგორც ადრე, გადასახდელია არაუგვიანეს შესაბამისი კალენდარული თვის მომდევნო კალენდარული თვის მე-15 დღისა.

ასევე დაცულია დებულებები, რომ გადასარიცხი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა განისაზღვრება რუბლითა და კაპიკებით.

სადაზღვევო პრემიის გადახდა გაგრძელდება ცალკე ანგარიშსწორების დოკუმენტებით, მაგრამ ყველა გადაეგზავნება საგადასახადო ორგანოს.

როგორც ადრე, ფედერალური კანონი No212-FZ, კომენტირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლით, ითვალისწინებს სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა ვალდებულებას, შეინახონ დარიცხული გადახდების ოდენობა და სხვა ანაზღაურება, თანხები. მათთან დაკავშირებული სადაზღვევო პრემიები თითოეულ ინდივიდთან მიმართებაში, რომლის სასარგებლოდ განხორციელდა გადახდები. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსს არ აქვს დადგენილი სპეციალური ფორმა ასეთი ჩანაწერების შესანარჩუნებლად.

ადრე, გადამხდელთათვის პრაქტიკული დახმარების გაწევის მიზნით ინდივიდუალური აღრიცხვის ორგანიზებასა და გაერთიანებაში, რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის ერთობლივი წერილი 2010 წლის 26 იანვრით N AD-30-24/691 და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი. 2010 წლის 14 იანვრით დათარიღებული N 02-03-08 /08-56P გამოსაყენებლად რეკომენდირებულია ინდივიდუალური სააღრიცხვო ბარათის ფორმა დარიცხული გადასახდელებისა და სხვა ანაზღაურების თანხებისა და დარიცხული სადაზღვევო შენატანების თანხებისთვის. ვინაიდან ეს ფორმა საკონსულტაციო ხასიათს ატარებდა და არ იყო სავალდებულო გამოსაყენებლად, გადამხდელს უფლება ჰქონდა მასში შეიტანოს ცვლილებები საკუთარი შეხედულებისამებრ, ასევე ჩანაწერების წარმოება დამოუკიდებლად შემუშავებული ფორმის გამოყენებით. ცხადია, მსგავსი ბარათის გამოყენება 2017 წლის 1 იანვრიდან მოგიწევთ. ამავდროულად, მანამდე 2012 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი N 212-FZ არ ითვალისწინებდა გადამხდელთა პასუხისმგებლობას დარიცხული გადახდების თანხების არასწორად შენახვისთვის. და სხვა ანაზღაურება და დარიცხული სადაზღვევო შენატანების ოდენობა (მათ შორის, თუ არასწორმა აღრიცხვამ გამოიწვია სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის არასრულფასოვანი შეფასება და, შედეგად, სადაზღვევო პრემიის არასრული გადახდა).

სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობის ან არასრული გადახდისთვის სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის გაუფასურების, სადაზღვევო პრემიის სხვა არასწორი გაანგარიშების ან სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა სხვა უკანონო ქმედებების (უმოქმედობის) შედეგად, პასუხისმგებლობა გათვალისწინებული იყო მუხ. 47 ფედერალური კანონი N 212-FZ. უფრო მეტიც, ეს მუხლი ითვალისწინებდა პასუხისმგებლობას სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობის ან არასრული გადახდის ფაქტზე სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის გაუფასურების შედეგად და არა არასწორი აღრიცხვის ფაქტზე (რაც გამოიწვია ბაზის არასრულფასოვანი შეფასება). .

ამრიგად, მას არ შეეძლო დაეკისროს პასუხისმგებლობა მხოლოდ იმის გამო, რომ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელი არასწორად აწარმოებდა სადაზღვევო პრემიას დაქვემდებარებული ობიექტების აღრიცხვას.

როგორც ადრე, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ არ აწესებს პასუხისმგებლობას დარიცხული გადახდების და სხვა ანაზღაურების თანხების და დარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობის არასწორი აღრიცხვისთვის.

იმავდროულად, N 212-FZ ფედერალური კანონისგან განსხვავებით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი შეიცავს. ამ მუხლის პირველი პუნქტი ითვალისწინებს პასუხისმგებლობას შემოსავლებისა და (ან) ხარჯების და (ან) დაბეგვრის ობიექტების აღრიცხვის წესის უხეში დარღვევისთვის, თუ ეს ქმედებები ჩადენილია ერთ საგადასახადო პერიოდში. ამ მუხლის მე-3 პუნქტი ადგენს გაზრდილ პასუხისმგებლობას იმავე ქმედებებზე, თუ მათ მოჰყვა საგადასახადო ბაზის (დაზღვევის პრემიის გამოთვლის საფუძვლის) ნაკლებობა.

კომენტირებული სტატიის მიზნებისათვის, შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წესების უხეში დარღვევა და დაბეგვრის ობიექტები ნიშნავს პირველადი დოკუმენტების, ან ინვოისების, ან სააღრიცხვო რეესტრის, ან საგადასახადო აღრიცხვის სისტემატურ (ორჯერ ან მეტჯერ) არარსებობას. კალენდარული წელი) დროული ან არასწორი ასახვა ბუღალტრულ ანგარიშებზე, საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრებში და საქმიანი ოპერაციების, ფულადი სახსრების, მატერიალური აქტივების, არამატერიალური აქტივების და ფინანსური ინვესტიციების ანგარიშგებაში.

ოფიციალურმა ორგანოებმა და სასამართლოებმა უნდა შეიმუშაონ მიდგომები იმის თაობაზე, არის თუ არა ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120 გამოიყენება სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის მიერ სადაზღვევო პრემიაზე დაქვემდებარებული ობიექტების არასწორი აღრიცხვის შემთხვევაში.

დებულება, რომ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობა მცირდება სადაზღვევო შენატანების გადამხდელთა მიერ იმ ხარჯებით, რომლებიც გაწეულია მათ მიერ სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განსაზღვრული ტიპის სადაზღვევო დაფარვისთვის. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, ძალაშია 2018 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით.

როგორც ახსნილია რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდის ინფორმაციაში, რომელიც განთავსებულია ფონდის ოფიციალურ ვებგვერდზე 2016 წლის 24 აგვისტოს, კომენტირებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლით, შესაძლებელია კომპენსაცია. სადაზღვევო შენატანების გადამხდელთა მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განსაზღვრული ტიპის სადაზღვევო დაზღვევის გადახდისათვის გაწეული დაზღვევის პრემიის გადახდა. ამავდროულად, მოქმედებს იმ წესის მოქმედება, რომლის მიხედვითაც სადაზღვევო შენატანების გადამხდელებს უფლება აქვთ შეამცირონ სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობა დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და დედობასთან დაკავშირებით მათ მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობით. სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განსაზღვრული ტიპის სადაზღვევო დაფარვის გადახდა შეზღუდულია 2018 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის რეგიონებში, რომლებიც არ გადავიდნენ სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო დაზღვევის „პირდაპირ გადახდებზე“ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით, სადაზღვევო პრემიის გადახდის ოფსეტური მექანიზმის პრინციპი რჩება 31 დეკემბრამდე. 2018 წლის ჩათვლით. მაგრამ გადამხდელთა მიერ, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებსა და ჯილდოებს ფიზიკურ პირებზე ანგარიშების წარდგენის ვადები ახლა სხვაგვარად არის დადგენილი.

ადრე არსებობდა დებულებები, რომ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები ყოველკვარტალურად წარუდგენენ შემდეგ ანგარიშებს სადაზღვევო პრემიის გადახდის მონიტორინგს თავიანთი რეგისტრაციის ადგილზე:

1) რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის ტერიტორიულ ორგანოს ქაღალდზე არა უგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო მეორე კალენდარული თვის 15 დღისა, ხოლო ელექტრონული დოკუმენტის სახით - არაუგვიანეს მე-20 დღისა. საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კალენდარული თვე - გაანგარიშება დარიცხული და გადახდილი სადაზღვევო შენატანების მიხედვით რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის და სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ სავალდებულო დაზღვევის ფონდში;

2) რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდის ტერიტორიულ ორგანოს ქაღალდზე არაუგვიანეს საანგარიშო პერიოდის მომდევნო კალენდარული თვის 20-ე დღისა, ხოლო ელექტრონული დოკუმენტის სახით - არაუგვიანეს კალენდრის 25-ე დღისა. საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვე - სავალდებულო სოციალური დაზღვევის დარიცხული და გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით, აგრეთვე სავალდებულო სოციალური დაზღვევის განსაზღვრული ტიპის სავალდებულო სადაზღვევო დაზღვევის გადახდის ხარჯები. ამ სადაზღვევო შენატანების გადახდა რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში.

ახლა, სადაზღვევო შენატანების გამოთვლები საგადასახადო ორგანოში ორგანიზაციის ადგილმდებარეობისა და ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებების ადგილებზე, რომლებიც აგროვებენ გადასახადებს და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, იმ პირის საცხოვრებელ ადგილას, რომელიც ახორციელებს გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას. ფიზიკურმა პირებმა უნდა წარადგინონ არაუგვიანეს ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღე.

აღსანიშნავია, რომ კომენტირებული სტატია არ ადგენს რაიმე დამოკიდებულებას მოხსენების მეთოდზე. ეს აიხსნება იმით, რომ ახლა ანგარიშების წარდგენის პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ზოგადი წესებით.

სადაზღვევო პრემიებზე გაანგარიშების წარდგენის საკითხთან ურთიერთდაკავშირებულია პერსონალიზებული აღრიცხვის ანგარიშგების საკითხი.

ადრე, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრომ, 2011 წლის 8 აპრილის N D05-1079 წერილში, ყურადღება გაამახვილა N 212-FZ ფედერალურ კანონში ცვლილებებზე, რომლის თანახმად, დამსაქმებლები ვალდებულნი იყვნენ წარადგინონ ყოველკვარტალურად, გარდა მოხსენების შესახებ. სადაზღვევო შენატანები, ინფორმაცია პერსონალიზებული აღრიცხვის შესახებ.

რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრომ განმარტა, რომ პერსონალური აღრიცხვის შესახებ ინფორმაციის კვარტალურად წარდგენა გამოწვეულია მოქალაქეების საპენსიო უფლებების შესახებ ინფორმაციის განახლებისა და შევსების აუცილებლობით, მათ შორის მომავალი შრომითი პენსიის დაფინანსებული კომპონენტის ჩათვლით. ეს, თავის მხრივ, გავლენას მოახდენს დაზღვეული პირების პენსიის მინიჭებისას გათვალისწინებული მონაცემების სისრულეზე.

ხელოვნებაში. 11 ფედერალური კანონის „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სისტემაში ინდივიდუალური (პერსონალიზებული) აღრიცხვის შესახებ“ 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალურმა კანონი No250-FZ შეიცვალა, რომლის მიხედვითაც დამზღვევი, ყოველთვიურად, არაუგვიანეს მე-15 დღისა. საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის - თვე წარმოადგენს მისთვის მომუშავე თითოეულ დაზღვეულ პირს (მათ შორის პირებს, რომლებმაც დადეს სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებები, რომელთა საგანია სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა, საავტორო ხელშეკრულებები, ხელშეკრულებები გასხვისების შესახებ. მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებებზე ექსკლუზიური უფლების შესახებ, გამოცემის სალიცენზიო ხელშეკრულებები, სალიცენზიო ხელშეკრულებები მეცნიერების, ლიტერატურის, ხელოვნების ნაწარმოებების გამოყენების უფლების მინიჭების შესახებ, მათ შორის ხელშეკრულებები უფლებამოსილების მართვის უფლებამოსილების გადაცემის შესახებ, დადებული მმართველ ორგანიზაციასთან. უფლებები კოლექტიურ საფუძველზე) შემდეგი ინფორმაცია:

1) ინდივიდუალური პირადი ანგარიშის სადაზღვევო ნომერი;

2) გვარი, სახელი და პატრონიმი;

3) გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი (თუ დამზღვევს აქვს მონაცემები დაზღვეული პირის გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრის შესახებ).

დამზღვევი აწვდის მასზე მომუშავე თითოეულ დაზღვეულ პირს (მათ შორის იმ პირებს, რომლებმაც დადეს სამოქალაქო სამართლის ხასიათის კონტრაქტები, ანაზღაურებისთვის, რომლისთვისაც დაზღვევის პრემიებია დარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად) ინფორმაციას თანხის შესახებ. შემოსავალი (შემოსავლები), რომლებზედაც დათვლილი იყო სადაზღვევო პრემიები შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, დარიცხული სადაზღვევო შენატანების ოდენობა სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის, როგორც სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების ნაწილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

კიდევ ერთი ცვლილება ეხება სადაზღვევო პრემიის გადახდის ვალდებულებას და ცალკეულ ერთეულებთან დაკავშირებით ანგარიშების წარდგენას. მანამდე ფედერალური კანონი N 212-FZ შეიცავდა მითითებას, რომ ასეთ განყოფილებებს უნდა ჰქონდეთ იურიდიული პირების მიერ გახსნილი საბანკო ანგარიშები და მათ უნდა ჰქონდეთ ცალკე ბალანსი.

რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლში, სადაზღვევო პრემიების გადახდის ვალდებულება და სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების წარდგენა ახლა ენიჭება ორგანიზაციებს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მდებარე ნებისმიერი ცალკეული განყოფილების მდებარეობებზე, რომლებიც აგროვებენ გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას. ინდივიდების სასარგებლოდ.

ცალკეული დაყოფის კონცეფცია, რომელიც გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11 - ორგანიზაციისგან ტერიტორიულად იზოლირებული ნებისმიერი განყოფილება, რომლის ადგილას აღჭურვილია სტაციონარული სამუშაო ადგილები. ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების აღიარება, როგორც ასეთი, ხორციელდება იმისდა მიუხედავად, არის თუ არა ასახული მისი შექმნა ორგანიზაციის შემადგენელ ან სხვა ორგანიზაციულ და ადმინისტრაციულ დოკუმენტებში და მითითებულ განყოფილებას მინიჭებულ უფლებამოსილებებზე. ამ შემთხვევაში სამუშაო ადგილი ითვლება სტაციონარულად, თუ ის იქმნება ერთ თვეზე მეტი ვადით.

ამასთან დაკავშირებით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოსკოვისთვის 2016 წლის 2 თებერვლის N 12-18/008798 წერილში ნათქვამია, რომ ხელოვნების თანახმად. რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 209, სამუშაო ადგილი გაგებულია, როგორც ადგილი, სადაც თანამშრომელი უნდა იყოს ან სადაც უნდა ჩავიდეს სამუშაოსთან დაკავშირებით და რომელიც პირდაპირ ან ირიბად იმყოფება დამსაქმებლის კონტროლქვეშ.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, თუ ორგანიზაციის საქმიანობა ხორციელდება მისი ადგილმდებარეობის გარეთ ერთ თვეზე მეტი ვადით, მაშინ ეს საქმიანობა იწვევს ცალკე განყოფილების შექმნას და, შესაბამისად, ორგანიზაცია ექვემდებარება რეგისტრაციას საგადასახადო ორგანოში. შესაბამისი ცალკეული სამმართველოს ადგილას.

ჩამოთვლილთაგან ცალკე განყოფილების რაიმე ნიშნის არარსებობა არ იწვევს ორგანიზაციის მიერ ცალკე განყოფილების შექმნას.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს განმარტებით, ტერიტორიული იზოლაცია უნდა იქნას გაგებული, როგორც საქმიანობის განხორციელება ორგანიზაციის შემადგენელ დოკუმენტებში და იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მითითებული მისამართისგან განსხვავებულ მისამართზე (წერილები 12 იანვარს, 2010 N 03-02-07/1-6, 2009 წლის 21 დეკემბრის N 03-02-07/1-550, 2008 წლის 11 ივლისის N 03-02-07/1-275). ორგანიზაციის მიერ მინიმუმ ერთი აღჭურვილი სტაციონარული სამუშაო ადგილის შექმნა მისი ადგილმდებარეობის გარეთ, აღიარებულია, როგორც ცალკე განყოფილების შექმნა (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2008 წლის 21 აპრილი N 0302-07/2-73, გადასახადების სამინისტრო. რუსეთის 2004 წლის 29 აპრილის N 09-3-02 /1912 წ.

როგორც ჩანს, კომენტირებული სტატიის ცალკეულ განყოფილებებთან ინტერპრეტაციისას, ანალოგიურად შესაძლებელია გამოვიყენოთ არსებული განმარტებები ცალკეული განყოფილებების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით. ამრიგად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 დეკემბრის წერილში No BS-4-11/23300@ განმარტა, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გამოთვლილი და დაკავებული უნდა იყოს ფიზიკური პირებისთვის - ცალკეული განყოფილებების თანამშრომლებისთვის. ირიცხება ადგილობრივი ბიუჯეტის აღრიცხვაზე შესაბამისი ცალკეული სამმართველოს საგადასახადო ორგანოსთან, მიუხედავად იმისა, აქვს თუ არა ცალკე ბალანსი და საკორესპონდენტო ანგარიში.

აღნიშნული პროცედურა ვრცელდება იმისდა მიუხედავად, სამუშაო შესრულებულია ასეთ ცალკეულ განყოფილებაში შრომითი ხელშეკრულებით თუ სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებებით.

თუ შრომითი ხელშეკრულებით ტერიტორიულად განცალკევებულ ერთეულში მომუშავე ფიზიკური პირები იღებენ ანაზღაურებას სამოქალაქო ხელშეკრულებით, ასეთი გადახდებიდან დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა ირიცხება ბიუჯეტში ცალკეული ერთეულის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე.

გასათვალისწინებელია, რომ 2016 წლის ანგარიშგება წარდგენილი იქნება იმავე თანმიმდევრობით, როგორც ადრე (ანუ, ვადები და ანგარიშგების მიმღები ორგანოები იქნება იგივე). ახალი წესები მოქმედებს 2017 წლის პირველი კვარტლის მოხსენებით.

ამავდროულად, ძველი პროცედურა ასევე გავრცელდება 2017 წლის 1 იანვრამდე ნებისმიერი საანგარიშგებო (საანგარიშო) პერიოდებისთვის სადაზღვევო პრემიების განახლებული გათვლების წარდგენაზე. ეს აიხსნება იმით, რომ მუხ. 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალური კანონის N 250-FZ 23 ადგენს: გამოთვლები (განახლებული გამოთვლები) სადაზღვევო პრემიების საანგარიშგებო (გაანგარიშების) პერიოდებისთვის, რომელიც ამოიწურა 2017 წლის 1 იანვრამდე, წარედგინება საპენსიო ფონდის შესაბამის ორგანოებს. რუსეთის ფედერაციის, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდი სადაზღვევო შენატანების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით, რომელიც მოქმედებდა 2017 წლის 1 იანვრამდე.

ცალკე აღნიშვნის ღირსია სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა შენარჩუნებული უფლება (და ცალკეულ შემთხვევებში ვალდებულება), წარადგინონ სადაზღვევო პრემიის განახლებული გაანგარიშება.

ადრე სადაზღვევო პრემიის გადამხდელს არ ართმევდა შესაძლებლობას შეეტანა აუცილებელი ცვლილებები დარიცხულ და გადახდილ სადაზღვევო პრემიებზე ადრე წარმოდგენილ გაანგარიშებებში და სადაზღვევო პრემიის გადახდის მონიტორინგ ორგანოს წარუდგინა დარიცხული და გადახდილი სადაზღვევო პრემიების განახლებული გაანგარიშება ქ. ხელოვნებით დადგენილი წესით. 17 ფედერალური კანონი N 212-FZ.

ახლა არის ზოგადი დებულებები, რომლებიც ვრცელდება სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებზე. თუ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებისას არის შეცდომა, ის უნდა გამოსწორდეს ხელოვნების წესების მიხედვით. 81 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს აუცილებელი ცვლილებები სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებაში და განახლებული გაანგარიშება წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს: თუ გადამხდელი აღმოაჩენს საგადასახადო ორგანოში წარდგენილ გაანგარიშებაში, რომ ინფორმაცია არ არის ასახული ან არასრულად არის ასახული, აგრეთვე. შეცდომები, რამაც გამოიწვია გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის არასაკმარისი შეფასება.

გადამხდელს უფლება აქვს შეიტანოს აუცილებელი ცვლილებები სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაში და განახლებული გაანგარიშება წარუდგინოს საგადასახადო ორგანოს: თუ გადამხდელი აღმოაჩენს არაზუსტ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას, აგრეთვე შეცდომებს. არ გამოიწვიოს გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გაუფასურება. ამ შემთხვევაში დარიცხვის წარდგენის დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ წარმოდგენილი სადაზღვევო პრემიების განახლებული გაანგარიშება ვადის დარღვევით არ ითვლება.

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ საგადასახადო კანონმდებლობა არ შეიცავს აკრძალვას გაანგარიშების წარდგენის შესახებ, რომელიც წარმოდგენილია საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან სამი წლის შემდეგ, შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოს არ აქვს უფლება უარი თქვას ასეთ გაანგარიშებაზე, უგულებელყოს მასში შემავალი ინფორმაცია და ვალდებულია გაითვალისწინოს გადასახადის გადამხდელის მიერ მიწოდებული განმარტებები და დოკუმენტაცია. ამ შემთხვევაში ასევე არ აქვს მნიშვნელობა იმ ფაქტს, რომ დასრულებულია თავდაპირველ გაანგარიშებაში მითითებული ინფორმაციის სისწორის შემოწმება და სისხლისსამართლებრივი დევნის შესახებ გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლა. ანალოგიურ პოზიციას ასახავს ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2012 წლის 22 მარტის N F09-1207/12 დადგენილებაში.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2012 წლის 19 ოქტომბრის N VAS-10379/12 გადაწყვეტილებაში განმარტებულია, რომ გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ვალდებულებისაგან გათავისუფლების საფუძველი საგადასახადო დეკლარაციაში მის მიერ განხორციელებული ცვლილებების შემოწმებისას დადგენილია Ხელოვნება. 81 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ მუხლის წესები არ ითვალისწინებს საგადასახადო ვალდებულების ზომების გამოყენებისგან გათავისუფლების შესაძლებლობას შემოწმების შედეგად საგადასახადო სამართალდარღვევის გამოვლენის შემდეგ განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას. ეს პოზიცია ასევე ექვემდებარება აღრიცხვას სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა მიერ.

აუცილებელია შეჩერება დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების თანხის უკანონო ანაზღაურების საკითხზე.

2017 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის FSS ტერიტორიული ორგანო ხელოვნების 1.1 ნაწილის შესაბამისად. N 255-FZ ფედერალური კანონის 4.7, საგადასახადო ორგანოსგან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე, უწყებათაშორისი ურთიერთქმედების ფარგლებში, სადაზღვევო დაფარვის გადახდის ხარჯების შესახებ, რომელიც შეიცავს დაზღვეულის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაში, ტერიტორიულ მზღვეველის ორგანოს უფლება აქვს განახორციელოს დამზღვევის სამაგიდო და (ან) ადგილზე შემოწმება.

გადაწყვეტილება სადაზღვევო დაფარვის გადახდის ხარჯების არ ანაზღაურების შესახებ დაზღვეულს ეგზავნება გადაწყვეტილების მიღებიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში. გადაწყვეტილების ასლი სადაზღვევო დაფარვის ანაზღაურებაზე ხარჯების მიუღებლობის შესახებ მზღვეველის ტერიტორიული ორგანოს მიერ ეგზავნება საგადასახადო ორგანოს აღნიშნული გადაწყვეტილების ძალაში შესვლიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში.

სადაზღვევო დაფარვის გადახდაზე დამზღვევის მიერ გაწეული ხარჯების სისწორის შემოწმებას ახორციელებს მზღვეველი საგადასახადო ორგანოს მიერ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების სისწორის, სისრულისა და დროულად გადახდის (გადარიცხვის) ადგილზე შემოწმების პარალელურად. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიული ორგანო, FSS, დაზღვეულის მოთხოვნის განხილვისას სადაზღვევო დაფარვის გადახდისთვის საჭირო თანხების გამოყოფის შესახებ, ამოწმებს სადაზღვევო დაზღვევის გადახდისთვის დაზღვეულის ხარჯების სისწორე და მართებულობა, აგრეთვე იმ შემთხვევაში, როდესაც რუსეთის ფედერაციის FSS ტერიტორიული ორგანო, დაზღვეული პირისგან საჩივრის მიღების შემდეგ, დაზღვეულის მიერ დაზღვევის გადახდაზე უარის თქმის შესახებ. დაფარვის ან სადაზღვევო დაფარვის ოდენობის დაზღვეულის მიერ არასწორად განსაზღვრის შესახებ ატარებს არაგეგმურ ადგილზე შემოწმებას დამზღვევის მიერ სადაზღვევო დაფარვისთვის გაწეული ხარჯების სისწორის შესახებ.

თუ მზღვეველის ტერიტორიული ორგანოს მიერ სადაზღვევო დაფარვის ხარჯების შესახებ საგადასახადო ორგანოს მიერ მოწოდებული ინფორმაციის შემოწმების შედეგების საფუძველზე დადგინდება, რომ დამზღვევის მიერ გაწეული ხარჯების ოდენობა (გამოყოფილი თანხების გამოკლებით). დამზღვევის ტერიტორიული ორგანოს მიერ საანგარიშო პერიოდში სადაზღვევო დაფარვის გადახდის დაზღვეული) აღემატება დარიცხული სადაზღვევო პრემიების მთლიან რაოდენობას და მზღვეველის ტერიტორიული ორგანოს ხელთ არსებული ინფორმაციისა და დოკუმენტების საფუძველზე აუდიტის პერიოდისთვის. , დარღვევები არ გამოვლენილა, მზღვეველის ტერიტორიული ორგანო საგადასახადო ორგანოს უგზავნის დამზღვევის მიერ გამოცხადებული ხარჯების დადასტურებას. ასეთი დებულებები გათვალისწინებულია 2016 წლის 3 ივლისის ფედერალურ კანონში No250-FZ.