სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419 არის იურიდიული პირები - დამსაქმებლები, რომლებიც უხდიან ხელფასს ფიზიკურ პირებს, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ვალდებულნი არიან გადაიხადონ როგორც თავისთვის, ასევე დაქირავებული მუშაკებისთვის.

სადაზღვევო პრემიები ირიცხება:

• სავალდებულო საპენსიო დაზღვევა (OPI);
• ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევა (MHIF);
• სავალდებულო სოციალური დაზღვევა - დროებითი ინვალიდობისთვის, „დაზიანებების“ (FZ-125) და „მშობიარობისთვის“.

გადახდების ჩამონათვალი, რომლებიც არ ექვემდებარება დაზღვევას, მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

Ექსპერტის მოსაზრება

ანდრეი ლერუ

15 წელზე მეტი გამოცდილება სპეციალობა: საკონტრაქტო სამართალი, სისხლის სამართალი, სამართლის ზოგადი თეორია, საბანკო სამართალი, სამოქალაქო პროცედურები

საწარმოები და ორგანიზაციები, რომლებიც არ სარგებლობენ შეღავათიანი (შემცირებული) ტარიფების უფლებით, ახორციელებენ გადახდებს ზოგადი ტარიფებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 426-ე მუხლი).

სადაზღვევო პრემიების ჯამური მოცულობა 2019 წელს არ უნდა აღემატებოდეს 30%-ს, საიდანაც:

• საპენსიო ფონდი – 22% შემოსავალზე მაქსიმალურ ბაზამდე და +10% ბაზის ზემოთ შემოსავალზე;
• სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა – 5,1% მაქსიმალური ღირებულებების შეზღუდვის გარეშე;
• OSS – 2.9% ზედა ლიმიტის შეზღუდვის გარეშე.

დაბეგვრის სუბიექტები იქნებიან რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები; უცხოელები, რომლებიც ლეგალურად მუშაობენ რუსეთის ტერიტორიაზე, მაგრამ არ არიან მაღალკვალიფიციური მუშები (HQS) და EAEU-ს მოქალაქეები, რომლებიც ლეგალურად მუშაობენ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

ტარიფები უცხოელი მუშაკებისთვის

რუსეთის ფედერაციაში ლეგალურად მომუშავე უცხოელების (მაგრამ არა EFES-ის მოქალაქეების) შემოსავლებიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიები არის:

• სავალდებულო საპენსიო დაზღვევა – 22% + 10% ბაზის ზემოთ;
• OSS (VNiM) 1.8;

სხვა გადასახადები არ არის გადახდილი.

უცხოელებისთვის, რომლებიც არიან HQS:

• OPS – 22% + 10% ბაზის ზემოთ;
• OSS (VNiM) – 2,9%.

სხვა სადაზღვევო პრემიები არ არის გადახდილი.

ცხრილი 1 - ინდივიდუალური მეწარმეების სადაზღვევო პრემიები „საკუთარი თავისთვის“ 2019 წელს

შემცირდა სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები 2019 წელს

ბენეფიციარების კატეგორია	ტარიფები 2019 წელს
ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების განმახორციელებელი კომპანიები	საპენსიო ფონდი – 20% სოციალური დაზღვევის ფონდი – 2,9% სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა – 5,1%
გამარტივდა არაკომერციული და საქველმოქმედო ორგანიზაციები	საპენსიო ფონდი – 20% FSS – 0% სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა – 0%
სკოლკოვოს მცხოვრებლები	საპენსიო ფონდი – 14% FSS – 0% სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა – 0%
სპეციალური ეკონომიკური ზონების მაცხოვრებლები	საპენსიო ფონდი – 6% სოციალური დაზღვევის ფონდი – 1,5% სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევა – 0,1%

შენატანები GPC ხელშეკრულებებით

GPC ხელშეკრულებით მომუშავე ფიზიკური პირების შემოსავლებიდან (სამოქალაქო ხასიათის) შენატანები ირიცხება მხოლოდ საპენსიო ფონდში და სავალდებულო სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავის შესაბამისად, სოციალური დაზღვევის ფონდში შენატანები დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით არ ერიცხება, ხოლო სოციალური დაზღვევის ფონდს საწარმოო უბედური შემთხვევებისა და პროფესიული დაავადებებისათვის - მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გათვალისწინებულია GPC ხელშეკრულებით (პუნქტი 4, პუნქტი 1, მუხლი 5 კანონი No125-FZ).

გადახდები არ ექვემდებარება შენატანებს

დასაქმებულთა შეღავათების გარკვეული ტიპები არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. მაგალითად, სახელმწიფო სარგებელი, კომპენსაციის გადახდა, ფინანსური დახმარება, სწავლის საფასური, გადახდები უცხოელთა სასარგებლოდ და ა.შ. (დაწვრილებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავში).

გადახდის პროცედურა

გადახდა ხდება ყოველთვიურად მომდევნო თვის 15-მდე. თუ გადახდის ვადის ბოლო დღე მოდის შაბათ-კვირას ან დღესასწაულზე, გადახდა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს. შეგიძლიათ გადაიხადოთ თქვენი მიმდინარე ანგარიშიდან გადახდის დავალების გამოყენებით ან სბერბანკში. საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე ასევე არის პირადი ანგარიში TIN-ის მიხედვით, სადაც აისახება დავალიანება და შეგიძლიათ ამობეჭდოთ ქვითარი. ან შეგიძლიათ მიიღოთ ქვითრები საგადასახადო ოფისიდან.

2017 წლიდან სადაზღვევო პრემიის გადახდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლს ექვემდებარება. ადმინისტრაციის ცვლილება განპირობებულია იმით, რომ საპენსიო ფონდი ცუდად უმკლავდება ამ გადასახადების სრულ შეგროვებას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, დამსაქმებლებისთვის ცოტა რამ შეიცვლება, გარდა იმისა, რომ 2017 წელს სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის მაქსიმალური ბაზა კიდევ ერთხელ გაიზარდა.

რა არის მარგინალური ბაზა

სახელმწიფოს მიერ დადგენილი სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის ბაზის მაქსიმალური ზომა არის დასაქმებულის სასარგებლოდ გადახდების ოდენობა, რომელზედაც გადასახადები გამოითვლება შემცირებული განაკვეთით. ზოგადად, სადაზღვევო გადასახადები, რომლებსაც დამსაქმებელი იხდის საკუთარი ხარჯებით, არის:

• საპენსიო დაზღვევისთვის - 22%;
• ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის - 5,1%;
• სოციალური დაზღვევისთვის - 2,9%.

შენატანების მაქსიმალური ბაზა 2017 წელს

2017 წელს გაზრდილი სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის მაქსიმალური ბაზა ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი შეიცავს დასაქმებულთა დაზღვევის ახალი დადგენილ განაკვეთებს.

ლიმიტები დაწესებულია მხოლოდ ორი სახის დაზღვევაზე:

• საპენსიო დაზღვევისთვის - 876,000 რუბლი (2016 წელს - 796,000);
• სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის - 755,000 რუბლი (2016 წელს - 718,000).

რაც შეეხება ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევის თანხებს და სოციალური დაზღვევის ფონდში დაზიანებებისთვის შენატანებს, კანონი არ ითვალისწინებს ბაზის მაქსიმალურ ზომას, ამიტომ ამ კატეგორიის შენატანები გამოითვლება ერთიან განაკვეთზე, იმისდა მიუხედავად, თუ რამდენს უხდიან დასაქმებულს. .

გაანგარიშების მაგალითი: ფორესტის უფროს იურისტს 2017 წლის განმავლობაში გადაუხადეს სულ 913,000 რუბლი. როგორ გამოვთვალოთ ამ თანამშრომლისთვის დაზღვევის გადასახდელი თანხა?

• შენატანები საპენსიო ფონდში ლიმიტის ფარგლებში: 876,000 * 22% = 192,720 რუბლი;
• შენატანები საპენსიო ფონდში ლიმიტის მეტი: (913,000 - 876,000) * 10% = 3,700 რუბლი;
• შენატანები FFOMS-ში (არ არსებობს ლიმიტი, ამიტომ მთელი თანხა იბეგრება ერთი განაკვეთით): 913,000 * 5.1% = 46,563 რუბლი;
• შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში ლიმიტის ფარგლებში: 755,000 * 2.9% = 21,895 რუბლი;
• სოციალური დაზღვევის ფონდში ლიმიტის გადამეტებული შენატანები არ ერიცხება.

საერთო ჯამში, 2017 წელს დამსაქმებელი იხდის 264,878 რუბლს შენატანებში, რაც ამ თანამშრომლისთვის გადახდის 29% -ს შეადგენს. დანაზოგი უმნიშვნელოა (30%-ის წინააღმდეგ), მაგრამ მაინც არსებობს.

შემცირებული ტარიფები

ჩვენ გადავხედეთ თანამშრომლების გადახდის განაკვეთებს, რომლებიც გამოიყენება ზოგად შემთხვევაში, თუმცა, არსებობს გადამხდელთა მრავალი კატეგორია, რომლებიც ამ გადახდებს ახორციელებენ შემცირებული ტარიფებით. გადამხდელთა ეს შეღავათიანი სია დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით.

	ტარიფის მაჩვენებელი			OKVED კოდები
			სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდი
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომლებიც ახორციელებენ გარკვეული სახის საქმიანობას (ასეთი ტიპის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი უნდა აღემატებოდეს გამარტივებული პირის მთლიანი შემოსავლის 70%-ს).				იწყება 13, 14, 15, 16
UTII-ზე მომუშავე აფთიაქები (ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები) ფარმაცევტული საქმიანობით დაკავებულ თანამშრომლებთან მიმართებაში.				46.18.1, 46.46.1, 47.73
PSN-ში მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეები საპატენტო საქმიანობით დაკავებულ მუშებთან მიმართებაში, გარდა საცალო ვაჭრობის, კვების, უძრავი ქონების გაქირავებისა.				31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 და ა.შ.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მომუშავე არაკომერციული ორგანიზაციები, გარდა სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებებისა სამეცნიერო კვლევის, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურის, ხელოვნების, სპორტის, სოციალური მომსახურების სფეროში.				დაწყებული 37, 86, 87, 88, 93 და ა.შ.
საქველმოქმედო ორგანიზაციები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
აკრედიტებული IT ორგანიზაციები (საინფორმაციო ტექნოლოგიების სფერო)				დაწყებული 62, 63
ბიზნეს სუბიექტები და პარტნიორები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომლებიც ეწევიან გამოგონებების, პატენტების, სამრეწველო ნიმუშების განხორციელებას, რომელთა უფლებები ეკუთვნის საბიუჯეტო და ავტონომიურ ინსტიტუტებს.				72-დან იწყება
ტექნიკური განხორციელებისა და განვითარების წამყვანი ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები - სპეციალური ეკო ზონების ადმინისტრაციასთან შეთანხმებით.				65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 და ა.შ.
შენატანების გადამხდელები, რომლებიც იხდიან რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში რეგისტრირებული გემების ეკიპაჟის წევრებს				50-დან იწყება
მონაწილეობა რუსეთში Skol-ko-vo პროექტში
თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილეები ყირიმის რესპუბლიკისა და სევასტოპოლის ტერიტორიაზე				ნებისმიერი, გარდა 05, 06, 07, 08, 09.1 და 71.12.3-ით დაწყებული
სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის მაცხოვრებლები				კოდები დგინდება ცალ-ცალკე თითოეული ტერიტორიისთვის
ვლადივოსტოკის უფასო პორტის მაცხოვრებლები				ნებისმიერი კოდი, გარდა იმ კოდებისა, რომლებიც აკრძალულია ვლადივოსტოკის პორტის სამეთვალყურეო საბჭოს მიერ

იმისათვის, რომ შენატანების გადამხდელს ჰქონდეს შემცირებული ტარიფების უფლება, სავალდებულო პირობები, რომლებიც მითითებულია ხელოვნებაში. 427 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. თუ ეს პირობები ირღვევა, მაშინ დამსაქმებელი კარგავს სარგებლის უფლებას კალენდარული წლის დასაწყისიდან და არა დარღვევის მომენტიდან.

საპენსიო დაზღვევისა და ინვალიდობის და მშობიარობის დაზღვევაზე შემცირებული განაკვეთებით შენატანები ერიცხება მხოლოდ 2017 წლის დადგენილ ლიმიტს:

• საპენსიო დაზღვევისთვის - 876,000 რუბლი;
• სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის - 755,000 რუბლი.

ამ ლიმიტებზე მეტი გადასახადები არ ექვემდებარება შენატანებს, გარდა სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში გადახდებისა, რომლებზეც ანგარიშსწორება ხდება უშეცდომოდ. მაგალითად, მოდით შევხედოთ როგორ გამოითვლება სადაზღვევო პრემიის ოდენობა ქალაქ სევასტოპოლში (FEZ-ში მონაწილე იურიდიული პირებისთვის).

გაანგარიშების მაგალითი: შპს Flagman არის სევასტოპოლის FEZ-ის მონაწილე და იხდის შენატანებს შემცირებული ტარიფებით. შპს Flagman-ის კომერციულ დირექტორს 2017 წელს გადაუხადეს 985,000 რუბლი. შენატანები გამოითვლება ზემოთ მოცემულ ცხრილში მითითებული განაკვეთების მიხედვით:

• შენატანები საპენსიო ფონდში ლიმიტის ფარგლებში: 876,000 * 10% = 87,600 რუბლი;
• საპენსიო ფონდში ლიმიტის გადამეტებული შენატანები არ ერიცხება;
• შენატანები სოციალური დაზღვევის ფონდში ლიმიტის ფარგლებში: 755,000 * 1,5% = 11,325 რუბლი;
• სოციალური დაზღვევის ფონდში ლიმიტის გადაჭარბებული შენატანები არ ერიცხება;
• შენატანები FFOMS-ში (არ არსებობს ლიმიტი, ამიტომ მთელი თანხა იბეგრება იგივე განაკვეთით): 985,000 * 0.1% = 985 რუბლი.

მთლიანობაში, მისმა დამსაქმებელმა 2017 წლის კომერციულ დირექტორს უნდა გადარიცხოს 99,910 რუბლი. ეს არის მხოლოდ 10% ჩვეულებრივი გადამხდელებისთვის 30%-ის წინააღმდეგ. შემცირებული განაკვეთებით სარგებლობის უფლება მოქმედებს მანამ, სანამ დამზღვევი აკმაყოფილებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ პირობებს.

2017 წელს სადაზღვევო პრემიების სფეროში მთავარი ცვლილება არის ექსტრაბიუჯეტური სახსრების უფლებამოსილების გადაცემა, რათა გააკონტროლონ შენატანების გადახდა, დავალიანების შეგროვება და შენატანების შესახებ ანგარიშგების მიღება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. საკანონმდებლო აქტებში შესაბამისი ცვლილებები უკვე განხორციელდა (პუნქტი 2, პუნქტი 1, პუნქტი 2.1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 32-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017 წლიდან).

კანონი No212-FZ 2017 წლიდან წყვეტს მოქმედებას და სადაზღვევო პრემიებთან დაკავშირებით სამართლებრივი ურთიერთობები დარეგულირდება თავით. 34 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მისი შესაბამისად, საანგარიშო პერიოდები იქნება, როგორც ადრე, პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე, ბილინგის პერიოდი იქნება კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 423-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია დან. 01/01/2017). ყველა იგივე პირი კლასიფიცირდება როგორც სადაზღვევო პრემიის გადამხდელად - ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, იურისტები, ნოტარიუსები და კერძო პრაქტიკით დაკავებული სხვა პირები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 419-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017 წლიდან. ). ყველა იგივე გადახდა დაექვემდებარება შენატანების დაბეგვრის ობიექტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017 წლიდან) და, ზოგადად, დადგინდება შენატანების გამოთვლის საფუძველი. იგივე წესების მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017).

სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები 2017 წლისთვის

როგორც ხედავთ, ძირითადი შენატანების განაკვეთები 2017 წელს იგივე დარჩება. ამავდროულად, OPS-სა და VNiM-ში შენატანების გაანგარიშებისთვის, კვლავ დადგინდება მაქსიმალური საბაზისო მნიშვნელობები, რომლის მიღწევის შემდეგ შეიცვლება შენატანების გამოთვლის მაჩვენებელი.

კანონმდებლებმა შემცირებული შენატანების განაკვეთები არ გააუქმეს. მაგრამ, როგორც ადრე, ყველა დაზღვეული ვერ შეძლებს მათ გამოყენებას.

შემცირებული შენატანების განაკვეთები - 2017 წ

შემცირებული ტარიფები, 2016 წელთან შედარებით, არ შეცვლილა. თუმცა, ახლა პირობები, რომლებიც უნდა აკმაყოფილებდეს შენატანის გადამხდელს, რათა ჰქონდეს შემცირებული ტარიფების უფლება, უფრო ნათლად და დეტალურად არის გაწერილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლის 4-10 პუნქტები). ფედერაცია, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017). ზოგიერთი ბენეფიციარის მიმართ დაწესდა ახალი (დამატებითი) მოთხოვნები.

გარდა ამისა, გადამხდელთა მრავალი კატეგორიისთვის, საგადასახადო კოდექსში ცალსახად ნათქვამია, რომ თუ მითითებული პირობები არ დაკმაყოფილდება, ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს უფლებას გამოიყენოს შემცირებული ტარიფები ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან, ანუ კალენდარული წლის დასაწყისიდან.

დაზღვეული კატეგორია	OKVED კოდები საქმიანობის ტიპებისთვის*	შენატანების გამოთვლის ტარიფი
		რუსეთის საპენსიო ფონდში	FSS-ში VNiM-ზე	FFOMS-ში
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ შეღავათიან ტიპის საქმიანობას, საიდანაც შემოსავალი შეადგენს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მთლიანი შემოსავლის არანაკლებ 70%-ს. სადაც გამარტივების წლიური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 79 მილიონ რუბლს.თუ ეს ზღვარი გადააჭარბებს, შენატანების გადამხდელი კარგავს შემცირებული ტარიფების უფლებას ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან (პუნქტი 5, პუნქტი 1, პუნქტი 3, პუნქტი 2, პუნქტი 6, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, შეცვლილი, ძალაშია 01/01/2017)	13, 14, 15, 16 და ა.შ.	20	0	0
ფარმაცევტული ორგანიზაციები, ასევე ფარმაცევტული საქმიანობის ლიცენზიის მქონე ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე. შემცირებული შენატანების განაკვეთები ვრცელდება მხოლოდ ფარმაცევტულ საქმიანობაში დასაქმებულ თანამშრომლებზე (პუნქტი 6, პუნქტი 1, )	46.18.1, 46.46.1, 47.73	20	0	0
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ პატენტის დაბეგვრის სისტემას - იმ თანამშრომლების ანაზღაურებასთან და ანაზღაურებასთან დაკავშირებით, რომლებიც ეწევიან პატენტის ტიპის საქმიანობას. ზოგიერთი სახის საქმიანობისთვის, ეს „სარგებელი“ არ ვრცელდება (პუნქტი 9, პუნქტი 1, პუნქტი 3, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01.01.2017 წლიდან).	31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 და ა.შ.	20	0	0
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციები, გარდა სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებებისა, რომლებიც მოქმედებენ მოქალაქეთა სოციალური მომსახურების, სამეცნიერო კვლევისა და განვითარების, განათლების, ჯანდაცვის, კულტურის, ხელოვნებისა და მასობრივი სპორტის სფეროში (პუნქტი 7, პუნქტი 1, პუნქტი). 3, პუნქტი 2, გვ 7, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, ძალაშია 01/01/2017)	37, 86, 87, 88, 93 და ა.შ.	20	0	0
საქველმოქმედო ორგანიზაციები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ (პუნქტი 8, პუნქტი 1, პუნქტი 3, პუნქტი 2, პუნქტი 8, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, შესწორებული, მოქმედებს 01/01/2017 წლიდან)	64.9, 88.10	20	0	0
ინფორმაციული ტექნოლოგიების სფეროში მოქმედი ორგანიზაციები (პუნქტი 3, პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 2, პუნქტი 5, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017).	62, 63	8	2	4
ბიზნეს სუბიექტები და პარტნიორობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე,რომლებიც ეწევიან ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგების განხორციელებას (გამოგონებები, სასარგებლო მოდელები და ა.შ.), რომელთა უფლებები ეკუთვნის საბიუჯეტო და ავტონომიურ (მათ შორის სამეცნიერო) დაწესებულებებს (პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 2, პუნქტი). 4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017).	72	8	2	4
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც დადეს ხელშეკრულებები სპეციალური ეკონომიკური ზონების მართვის ორგანოებთან ტექნიკური და ინოვაციური საქმიანობის, აგრეთვე ტურისტული და რეკრეაციული საქმიანობის განხორციელების შესახებ (2, პუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 2, 427-ე მუხლის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017).	65.20, 79.1, 94.99, 62.0, 63.1, 63.11.1 და ა.შ.	8	2	4
შენატანების გადამხდელები, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს და ჯილდოებს რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში რეგისტრირებული გემების ეკიპაჟის წევრებზე (გარკვეული გამონაკლისების გარდა) ამ გადახდებთან დაკავშირებით (პუნქტი 4, პუნქტი 1, პუნქტი 2, პუნქტი 2, 427-ე მუხლის საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია, შესწორებული, ძალაშია 01/01/2017)	50	0	0	0
ორგანიზაციები, რომლებმაც მიიღეს სკოლკოვოს პროექტში მონაწილის სტატუსი მათი შედეგების კვლევის, განვითარებისა და კომერციალიზაციის განსახორციელებლად (პუნქტი 10, პუნქტი 1, პუნქტი 4, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი, როგორც შეცვლილი, ძალაშია 01/01/2017)	72.1 (2010 წლის 28 სექტემბრის No244-FZ კანონის მე-10 მუხლის მე-8 ნაწილი)	14	0	0
შენატანების გადამხდელები, რომლებმაც მიიღეს თავისუფალ ეკონომიკურ ზონაში მონაწილის სტატუსი ყირიმის რესპუბლიკისა და ფედერალური ქალაქ სევასტოპოლის ტერიტორიაზე (პუნქტი 11, პუნქტი 1, პუნქტი 5, პუნქტი 2, პუნქტი 10, მუხლი 427. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, შესწორებული, ძალაშია 01.01.2017).	ნებისმიერი OKVED კოდი, გარდა 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3 (2014 წლის 29 ნოემბრის No377-FZ კანონის მე-12 მუხლის მე-2 ნაწილი)	6	1,5	0,1
შენატანები, რომლებმაც მიიღეს სწრაფი სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის რეზიდენტის სტატუსი (პუნქტი 12, პუნქტი 1). მაგალითად, ნავთობისა და ბუნებრივი აირის წარმოების საქმიანობა აკრძალულია, OKVED კოდი 06.1	6	1,5	0,1

* კოდები მოცემულია OKVED2-ის შესაბამისად ("OK 029-2014 (NACE Rev. 2). ეკონომიკური საქმიანობის სახეების ყოვლისმომცველი კლასიფიკატორი", დამტკიცებული Rosstandart 2014 წლის 31 იანვრის No14-st ბრძანებით)

ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ „თავისთვის“ გადახდილი სადაზღვევო პრემიები 2017 წელს

„სამეწარმეო“ შენატანების გაანგარიშების პროცედურა არ შეცვლილა. საპენსიო ფონდსა და სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში ფიქსირებული შენატანები განისაზღვრება 2017 წლის დასაწყისში დადგენილი მინიმალური ხელფასის საფუძველზე. და თუ ინდივიდუალური მეწარმის შემოსავალი წლის განმავლობაში აღემატება 300 ათას რუბლს, მაშინ ფიქსირებული შენატანების გარდა, მეწარმეს მოუწევს საპენსიო ფონდში გადაიხადოს დამატებითი თანხა მითითებულ ლიმიტს აღემატება თანხის 1%-ის ოდენობით (პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 430-ე მუხლის ცვლილება, ძალაშია 01/01/2017).

საპენსიო ფონდში შენატანების გადახდა და სამედიცინო ხარჯები. დაზღვევა სავალდებულოა ყველა დამსაქმებლისთვის და მეწარმისთვის. ჯანმრთელობის დაზღვევის შენატანების გადასატანად, თქვენ უნდა იცოდეთ BCC და საპროცენტო განაკვეთი. სტატიაში განვიხილავთ, თუ რა განაკვეთი და პროცენტია გამოქვითვები ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში.

როგორ გამოვთვალოთ შენატანის განაკვეთი

დამსაქმებელთა უმეტესობა ითვლის FFOMS განაკვეთს მიმდინარე განაკვეთით 5.1%. ამ სადაზღვევო პრემიების მაქსიმალური ლიმიტი არ არსებობს. მიუხედავად იმისა, თუ რამდენს გამოიმუშავებს თანამშრომელი წლის განმავლობაში, სამედიცინო ხარჯების გამოქვითვა უნდა მოხდეს ყოველი გადახდისგან. დაზღვევა. შენატანები დამოკიდებულია მინიმალურ ხელფასზე, ამიტომ გაანგარიშება არ არის რთული.

ინდივიდუალური მეწარმის შენატანების მაგალითის გამოყენება „საკუთარი თავისთვის“შევხედოთ სავალდებულო დაზღვევის ოდენობას 2017 წელს:

• პენსია - 7500 * 26% * 12 = 400 რუბლი.
• თაფლი. ბიზნესის დაზღვევის პრემიები - 7,500 * 5,1% * 12 = 4,590 რუბლი.

ასე რომ, სადაზღვევო პრემიები ბიზნესმენებისთვის, რომლებიც იხდიან საკუთარ თავს, 2017 წელს შეადგენს 27,990 რუბლს. ეს თანხა ჩვეულებრივ იყოფა ოთხ კვარტალად. კვარტალის ბოლოს ვაჭრებს მოეთხოვებათ ერთი შენატანის გადახდა 6,997,5 რუბლის ოდენობით. თვიური განაკვეთი არის 2,332,5 რუბლი.

წლიური თანხის ცოდნით, ამ შენატანების გადახდა შესაძლებელია როგორც ერთჯერადი, ასევე კვარტალურად. თითქმის ყველა ვაჭარი ახორციელებს კვარტალურ გადახდებს. ისინი დაფიქსირებულია მეწარმეებისთვის, რომლებსაც არ ჰყავთ თანამშრომლები. ყველა დამსაქმებლისთვის სადაზღვევო პრემია და მისი განაკვეთი დამოკიდებულია არჩეულ საგადასახადო სისტემაზე და წლის განმავლობაში დასაქმებულზე დარიცხულ თანხაზე.

დაზღვეულები, რომლებსაც ჰყავთ თანამშრომლები, გააკეთეთ გამოქვითვები შემდეგი ტარიფებით:

• საპენსიო ფონდი - 22%. ეს თანხა მერყეობს და დამოკიდებულია საწარმოში მუშაობის საშიშროებაზე. შეიძლება დაწესდეს დამატებითი შენატანები, რის შესახებაც ფონდი აცნობებს მენეჯერს ცალკე ცნობით.
• სოციალური დაზღვევის ფონდი - 2,9%. შეფასებულია საფრთხისა და ტრავმის წვლილი. ამ შენატანის ოდენობა განისაზღვრება თითოეული საწარმოსთვის ცალ-ცალკე.
• FFOMS - 5,1%.

თუ კომპანია არის გამარტივებული პრინციპით და ამავდროულად ეწევა „შეღავათიანი“ ტიპის საქმიანობას, მაშინ სადაზღვევო პრემიის ოდენობა განსხვავებული იქნება.

შეღავათიანი შენატანით სარგებლობისთვის, თქვენ უნდა შეამოწმოთ, ეხება თუ არა ეკონომიკური საქმიანობის კოდექსი „ბენეფიციარებს“, რომელთა სია ჩამოყალიბდა ფედერალური კანონის No212-ის საფუძველზე. ასეთი კომპანიებისა და მეწარმეებისთვის შენატანები პენსიაში. რუსეთის ფედერაციის ფონდი არის 20%, ხოლო სადაზღვევო შენატანები სამედიცინო დაზღვევაში. შიში 5.1%.

მიუხედავად იმისა, რომ საპენსიო შენატანი შეიძლება მიაღწიოს ზღვარს და შემცირდეს, სამედიცინო განაკვეთს არ აქვს ლიმიტი, ამიტომ 5.1%-იანი გამოქვითვა მოქმედებს მთელი წლის განმავლობაში.

სამედიცინო სავალდებულო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში შენატანის განაკვეთი 2017 წ

ცვლილებები, რომლებიც 2017 წელს ყველა გადასახადის გადამხდელს შეეხება, არის, პირველ რიგში, უფლებამოსილების გადაცემა ერთი მარეგულირებელი ორგანოდან მეორეზე. ახლა საგადასახადო ორგანოები იქნება პასუხისმგებელი დარიცხვისა და გადახდის სისწორის შემოწმებაზე. ფედერალური კანონი აღარ იქნება გამოყენებული;

მეწარმეებისა და ორგანიზაციების საქმიანობის შემოწმება ახალი კანონმდებლობის საფუძველზე განხორციელდება. ეს არის ერთადერთი და მთავარი ცვლილება 2017 წელს. FFOMS-ში შენატანების რა პროცენტს ველოდებით, ჩანს ცხრილში:

როგორც ვხედავთ, სადაზღვევო განაკვეთები არ შეიცვლება და იგივე დონეზე დარჩება. მარეგულირებელ ორგანოებს არ გაუუქმებიათ შენატანების შემცირება, მაგრამ ახლა ყველა დამსაქმებელი ვერ შეძლებს ისარგებლოს. სადაზღვევო პრემიის ოდენობის ცვლილებას იგრძნობს ბიზნესმენები, რომლებმაც თავად გადაიხადეს ფული.

მინიმალური ხელფასის 7500 რუბლით გაზრდა გამოიწვევს სავალდებულო დაზღვევაზე გადასახადების ოდენობის ზრდას.

ვინც გადასახადს არ იხდის

ვის შეუძლია თავიდან აიცილოს გადასახადის გადახდა? Ესენი მოიცავს:

• ფარმაცევტული საქმიანობის ლიცენზირებული აფთიაქები, ვაჭრები.
• მოქალაქეთა სოციალური მომსახურების სფეროში ჩართული ორგანიზაციები.
• საქველმოქმედო ორგანიზაციები.
• კვლევისა და განვითარების კომპანიები.

ამ ორგანიზაციებს ექვემდებარება 0%-იანი ტარიფი.

ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში სავალდებულო სადაზღვევო შენატანების გამოანგარიშების 4%-იანი განაკვეთით ისარგებლებენ შემდეგ მზღვეველებს:

• კომპანიები, რომლებიც მუშაობენ საინფორმაციო ტექნოლოგიებით.
• გამოგონებებსა და სამეცნიერო განვითარებაში ჩართული ბიზნესმენები და ორგანიზაციები.
• ტურისტული ორგანიზაციები.

ამრიგად, შენატანის გადახდის საპროცენტო განაკვეთი პირდაპირ დამოკიდებულია მეწარმისა და ორგანიზაციის საქმიანობის სახეობაზე. რაც უფრო აქტიურია სტრუქტურა სამთავრობო და საქველმოქმედო დაფინანსებაში, მით უფრო დაბალია შენატანების მაჩვენებელი.

გეტყვით, რა მოამზადეს კანონმდებლებმა წლისთვის. რაც შეეხება განაკვეთებსა და ტარიფებს, იმ ფონზე, რომ ამ სფეროში მართვის ძირითადი ბერკეტები გადავიდა საგადასახადო მოხელეების ხელში.

Რას უნდა ველოდო

უფლებამოსილების ძირითადი ორგანო ამისთვის სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წელსწელი (01.01-დან) გადადის რუსეთის საგადასახადო სამსახურში. ეს:

1. კონტროლი გამოქვითვაზე მიმდინარე განაკვეთებით სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წლისთვისწელიწადი;
2. ვალების ამოღება;
3. ანგარიშების მიღება და ანალიზი.

ეს ცვლილებები უკვე არის მარეგულირებელ ჩარჩოში. ამრიგად, 2017 წლის 1 იანვრიდან დავიწყებას მიეცემა კანონი სადაზღვევო შენატანების შესახებ No212-FZ და მის ადგილს საგადასახადო კოდექსის ახალი 34-ე თავი დაიკავებს.

ზოგადად, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ წელს ხაზინის დარიცხვისა და შენატანის პროცედურის კუთხით სერიოზული პროგრესი არ არის მოსალოდნელი.

ფსონების მაგიდა სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წელსწელიწადი

ქვემოთ მოყვანილი სურათი გვიჩვენებს ძირითად განაკვეთს სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წლისთვისწელიწადი.


როგორც ხედავთ, ტარიფი სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წელსწელი დარჩა 2016 წლის დონეზე. ამასთან, შეგახსენებთ, რომ ტარიფები სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წლისთვისწელი, როგორც ყოველთვის, არ განსხვავდება. მათთვის საბაზისო ლიმიტის ზღვრის გადალახვის წესი არ მოქმედებს.

შემცირებული ტარიფები სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წელსწელიწადი

უნდა აღინიშნოს, რომ მინიმალური სადაზღვევო პრემიები FFOMS-ს 2017 წელსწელიწადი. მართალია, მხოლოდ გარკვეული კატეგორიის დაზღვეულებს შეეძლებათ მათი იმედი. გასაგებად, ჩვენ შევკრიბეთ ყველა კატეგორიის მონაცემები ცხრილში.

პოლის მფლობელის ტიპი	საქმიანობის სახეების კოდები OKVED-ის მიხედვით	დაზღვევის პრემიის გამოანგარიშების ტარიფი ქ FFOMS: შეფასება 2017 წწლის, %
"გამარტივებული" ერთად: 1) საქმიანობის შეღავათიანი სახეობა; 2) შემოსავალი მისგან - მთლიანი მოცულობის 70%-დან; 3) წლის მოგება - არაუმეტეს 79 მილიონი რუბლი. (წინააღმდეგ შემთხვევაში შემცირებულ ტარიფზე უფლების დაკარგვა წლის დასაწყისიდან).	13 - 16 და ა.შ.
„დაწესებები“: აფთიაქები და ვაჭრები ფარმაცევტული ლიცენზიით. Უფლება შემცირებული სადაზღვევო პრემიის განაკვეთები- მხოლოდ ფარმაცევტული პერსონალისთვის.	46.18.1; 46.46.1; 47.73.
ინდივიდუალური მეწარმე პატენტზე დაქირავებულ პერსონალთან მიმართებაში (ზოგიერთი ტიპის საქმიანობისთვის არის გამონაკლისი)	31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 და ა.შ.
არასამთავრობო ორგანიზაციები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (გარდა სამთავრობო უწყებებისა) სფეროებში: სოციალური მომსახურება მოქალაქეებისთვის; მეცნიერებები; განათლება; ჯანმრთელობის დაცვა; კულტურა; ხელოვნება; მასობრივი სპორტი.	37; 86 – 88; 93 და ა.შ.
საქველმოქმედო ორგანიზაციები "გამარტივებულები" არიან	64.9; 88.10.
IT კომპანიები	62; 63.	4
სს, შპს და ამხანაგობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, რომლებიც ახორციელებენ ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგებს, რომელთა უფლებები ფლობენ საბიუჯეტო და ავტონომიურ (მათ შორის სამეცნიერო) დაწესებულებებს.	72	4
სპეციალური ეკონომიკური ზონების მმართველ ორგანოებთან გაფორმდა ხელშეკრულება: ახალი ტექნოლოგიების დანერგვა; ტურისტული კლასტერის განვითარება.	65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 და ა.შ.	4
გადახდები და ჯილდოები გემების ეკიპაჟებისთვის, რომლებიც რეგისტრირებულია რუსეთის საერთაშორისო რეესტრში (არსებობს რამდენიმე გამონაკლისი)	50
არსებობს სკოლკოვოს პროექტში მონაწილის სტატუსი	72.1
ყირიმში თავისუფალი ეკონომიკური ზონის მონაწილის სტატუსია	ნებისმიერი გარდა 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	0,1
აქვს პრიორიტეტული განაშენიანების ტერიტორიის მაცხოვრებლის სტატუსი	თითოეული ტერიტორიისთვის, საქმიანობის სახეობა განისაზღვრება ინდივიდუალურად	0,1
მაქვს რეზიდენტის სტატუსი ვლადივოსტოკის თავისუფალ პორტში	ნებისმიერი აკრძალულის გარდა (იხ. ამ უფასო პორტის სამეთვალყურეო საბჭოს გადაწყვეტილება).	0,1