დაზღვევის გაანგარიშება დანართი 3

05.06.2024

მალე ყველა დამსაქმებელ-მზღვეველს მოუწევს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება. მჭირდება თუ არა ნულოვანი გაანგარიშების წარდგენა საგადასახადო ოფისში? როგორ შეავსოთ გაანგარიშება დარიცხვის ჯამით? როგორ შეავსოთ მესამე ნაწილი პერსონალიზებული აღრიცხვით? რა საკონტროლო კოეფიციენტები უნდა იქნას გათვალისწინებული, რომ გაანგარიშება არ ეწინააღმდეგებოდეს 6-NDFL-ის ინდიკატორებს? როგორ სწორად ვაჩვენოთ სოციალური დაზღვევის ფონდის მიერ ანაზღაურებული შეღავათები? ჩვენ მოვამზადეთ გაანგარიშების შევსების ინსტრუქციები და 2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშების შევსების ნიმუში სხვადასხვა სიტუაციებში.

ვინ უნდა წარადგინოს 9 თვის გაანგარიშება

ყველა დაზღვეულმა უნდა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გამოთვლები, კერძოდ:

ორგანიზაციები და მათი ცალკეული განყოფილებები;
ინდივიდუალური მეწარმეები (IP).

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება უნდა დასრულდეს და წარედგინოს ყველა დაზღვეულს, რომელსაც ჰყავს დაზღვეული პირები, კერძოდ:

შრომითი ხელშეკრულებით დასაქმებულები;
შემსრულებლები - ფიზიკური პირები სამოქალაქო კონტრაქტებით (მაგალითად, კონტრაქტები მშენებლობის ან მომსახურების გაწევის შესახებ);
გენერალური დირექტორი, რომელიც არის ერთადერთი დამფუძნებელი.

გაანგარიშების ვადები

დაზღვევის პრემიების გაანგარიშება უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს საანგარიშო (ანგარიშსწორების) პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღისა. თუ წარდგენის ბოლო თარიღი მოდის შაბათ-კვირას, მაშინ გაანგარიშება შეიძლება წარდგენილი იყოს მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-7 პუნქტი).

სადაზღვევო პრემიების საანგარიშო პერიოდები

სადაზღვევო პრემიების საანგარიშო პერიოდია პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი, ცხრა თვე. ბილინგის პერიოდი არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 423-ე მუხლი). აქედან გამომდინარე, უფრო სწორია მიმდინარე ანგარიშგებას ვუწოდოთ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება 9 თვის განმავლობაში და არა 2017 წლის მე-3 კვარტალში. ყოველივე ამის შემდეგ, გაანგარიშება მოიცავს ინდიკატორებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრამდე და არა მხოლოდ 2017 წლის მე-3 კვარტალში.

საანგარიშო პერიოდი ჩვენს შემთხვევაში არის 2017 წლის 9 თვე (1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით). ამიტომ, გაანგარიშება (DAM) 9 თვის განმავლობაში უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 31 ოქტომბერი (სამშაბათი).

გაანგარიშების ფორმა 2017 წელს: რას მოიცავს იგი

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება უნდა შეივსოს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის № ММВ-7-11/551 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის მიხედვით. ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აქ.

ეს ფორმა გამოიყენება 2017 წლიდან. გაანგარიშების შემადგენლობა შემდეგია:

სათაურის გვერდი;
ფურცელი ფიზიკური პირებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი;
განყოფილება No1 (მოიცავს 10 განაცხადს);
განყოფილება No2 (ერთი განაცხადით);
განყოფილება No3 – შეიცავს პერსონალურ ინფორმაციას დაზღვეული პირების შესახებ, რომლებისთვისაც დამსაქმებელი აკეთებს შენატანებს.

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც ანაზღაურებენ ფიზიკურ პირებს, 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებაში უნდა ჩაერთონ (დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების შევსების პროცედურის 2.2, 2.4 პუნქტები):

სათაურის გვერდი;
განყოფილება 1;
1-ლი ნაწილის დანართი 1-ის 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტები;
1-ლი ნაწილის დანართი 2;
განყოფილება 3.

ამ შემადგენლობით, 2017 წლის 9 თვის გაანგარიშება უნდა მიიღოს ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა, მიუხედავად საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული საქმიანობისა (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 12 აპრილის წერილი No. BS-4- 11/6940).
გარდა ამისა, გარკვეული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებმა ასევე უნდა შეიცავდნენ სხვა განყოფილებებს და დანართებს. მოდით ავხსნათ გაანგარიშების შემადგენლობა ცხრილში:

გაანგარიშება 9 თვის განმავლობაში: რომელი განყოფილებები და ვინ ავსებს მათ
სათაურის გვერდი	შევსებულია ყველა ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმის მიერ
ფურცელი "ინფორმაცია ფიზიკური პირის შესახებ, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე"	ჩამოყალიბებულია ფიზიკური პირების მიერ, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, თუ მათ არ მიუთითეს თავიანთი TIN გაანგარიშებაში
ნაწილი 1, 1.1 და 1.2 დანართების 1.1 და 1.2 განყოფილება 1, ნაწილი 3.	შეავსეთ ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომლებმაც შემოსავალი გადაუხადეს ფიზიკურ პირებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით.
1-ლი ნაწილის 1 დანართის 1.3.1, 1.3.2, 1.4 ქვეპუნქტები	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადარიცხავენ სადაზღვევო პრემიებს დამატებითი ტარიფებით
დანართები 5 - 8 განყოფილებაში 1	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ შემცირებულ ტარიფებს (მაგალითად, შეღავათიანი აქტივობების განხორციელება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე)
1-ლი ნაწილის დანართი 9	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით გადაუხადეს შემოსავალი რუსეთის ფედერაციაში დროებით მყოფ უცხოელ თანამშრომლებს ან მოქალაქეობის არმქონე თანამშრომლებს.
1-ლი ნაწილის დანართი 10	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შემოსავალი გადაუხადეს სტუდენტურ გუნდებში მომუშავე სტუდენტებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით.
დანართები 3 და 4 1-ლი ნაწილის	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრამდე იხდიდნენ საავადმყოფოს დახმარებას, ბავშვის შეღავათებს და ა.შ.
ნაწილი 2 და დანართი 1 ნაწილი 2	გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელები

რა თანმიმდევრობით უნდა შეავსო?

დაიწყეთ შევსება სათაურის გვერდით. შემდეგ შექმენით მე-3 სექცია თითოეული თანამშრომლისთვის, რომელიც გყავდათ მე-3 კვარტალში. ამის შემდეგ შეავსეთ ნაწილი 1-ის დანართები. და ბოლოს, მაგრამ არანაკლებ მნიშვნელოვანი, თავად ნაწილი 1.

გადახდის მეთოდები

2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის დაანგარიშების ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურში გადარიცხვის ორი გზა არსებობს:

გაანგარიშების შევსება 9 თვის განმავლობაში: მაგალითები

დაზღვეულის უმეტესობა შეავსებს სადაზღვევო პრემიის გამოთვლებს 2017 წლის მე-9 კვარტლისთვის ელექტრონულად სპეციალური სააღრიცხვო პროგრამული სერვისების გამოყენებით (მაგალითად, 1C). ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება გენერირდება ავტომატურად იმ მონაცემების საფუძველზე, რომელსაც ბუღალტერი შეაქვს პროგრამაში. თუმცა, ჩვენი აზრით, მიზანშეწონილია გავიგოთ გაანგარიშების ფორმირების ზოგიერთი პრინციპი, რათა თავიდან ავიცილოთ შეცდომები. ჩვენ კომენტარს გავაკეთებთ ყველაზე გავრცელებული სექციების შევსების მახასიათებლებზე, ასევე მოგვცემთ მაგალითებსა და ნიმუშებს.

სათაურის გვერდი

2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფარ გვერდზე, კერძოდ, უნდა მიუთითოთ შემდეგი მაჩვენებლები:

საანგარიშო პერიოდი

ველში „საანგარიშო (საანგარიშო) პერიოდი (კოდი)“ მიუთითეთ ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის კოდი დანართიდან No3 სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსების პროცედურაზე:

შესაბამისად, 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას საანგარიშო პერიოდის კოდი იქნება „33“.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი

ველში „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოში (კოდი)“ - მიუთითეთ იმ საგადასახადო ორგანოს კოდი, რომელსაც წარედგინება სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ ღირებულება კონკრეტული რეგიონისთვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე, ოფიციალური სერვისის გამოყენებით.
https://service.nalog.ru/addrno.do

შესრულების ადგილის კოდი

როგორც ეს კოდი, აჩვენეთ ციფრული მნიშვნელობა, რომელიც მიუთითებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მფლობელობაში, რომელსაც DAM წარედგინა 2017 წლის 9 თვის კვარტალში. დამტკიცებული კოდები მოცემულია ცხრილში:

კოდი	სად არის წარმოდგენილი გადახდა?
112	ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილას, რომელიც არ არის მეწარმე
120	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას
121	საადვოკატო ბიუროს დამფუძნებელი ადვოკატის საცხოვრებელ ადგილას
122	კერძო პრაქტიკით დაკავებული ნოტარიუსის საცხოვრებელ ადგილას
124	გლეხური (ფერმა) საწარმოს წევრის (ხელმძღვანელის) საცხოვრებელ ადგილას
214	რუსული ორგანიზაციის ადგილას
217	რუსული ორგანიზაციის სამართალმემკვიდრის რეგისტრაციის ადგილზე
222	რუსული ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე, ცალკეული განყოფილების ადგილზე
335	რუსეთში უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილას
350	რუსეთში საერთაშორისო ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე

სახელი

სატიტულო ფურცელზე დოკუმენტების შესაბამისად, შემოკლებების გარეშე მიუთითეთ ორგანიზაციის დასახელება ან ინდივიდუალური მეწარმის სრული დასახელება. სიტყვებს შორის ერთი თავისუფალი უჯრედია.

OKVED კოდები

ველში „ეკონომიკური საქმიანობის სახეობის კოდი OKVED2 კლასიფიკატორის მიხედვით“ მიუთითეთ კოდი ეკონომიკური საქმიანობის სახეობების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის მიხედვით.

საქმიანობის სახეები და OKVED

2016 წელს მოქმედებდა OKVED კლასიფიკატორი (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). 2017 წლის იანვრიდან იგი შეიცვალა OEVED2 კლასიფიკატორით (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). გამოიყენეთ იგი 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსებისას.

აქ არის მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა შეავსოთ სათაურის გვერდი, როგორც სადაზღვევო პრემიის (DAM) გაანგარიშების ნაწილი 2017 წლის მე-3 კვარტალში:

ფურცელი: ინფორმაცია ინდივიდის შესახებ

ფურცელი "ინფორმაცია ფიზიკური პირის შესახებ, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე" ავსებს მოქალაქეებს, რომლებიც წარადგენენ გადასახადებს დაქირავებული მუშაკებისთვის, თუ მან არ მიუთითა მისი TIN გაანგარიშებაში. ამ ფურცელზე დამსაქმებელი მიუთითებს მის პერსონალურ მონაცემებზე.

ნაწილი 3: პერსონალიზებული სააღრიცხვო ინფორმაცია

მე-3 ნაწილი „პერსონალიზებული ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ“, როგორც 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ნაწილი, უნდა შეივსოს ყველა დაზღვეულისთვის 2017 წლის ივლისის, აგვისტოს და სექტემბრისთვის, მათ შორის, ვის სასარგებლოდ დარიცხული იყო გადახდები 9 თვის განმავლობაში. შრომითი ურთიერთობისა და სამოქალაქო ხელშეკრულებების ფარგლებში 2017 წ.
მე-3 ნაწილის 3.1 ქვეპუნქტში მოცემულია დაზღვეული პირის - შემოსავლის მიმღების პერსონალური მონაცემები: სრული სახელი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, SNILS და ა.შ.

მე-3 ნაწილის 3.2 ქვეპუნქტი შეიცავს ინფორმაციას ფიზიკური პირის სასარგებლოდ გამოთვლილი გადახდების თანხების შესახებ, აგრეთვე ინფორმაციას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის დარიცხული სადაზღვევო შენატანების შესახებ. აქ არის მე-3 ნაწილის შევსების მაგალითი.

მაგალითი.რუსეთის მოქალაქეზე გადახდები განხორციელდა 2017 წლის მე-3 კვარტალში. მათგან დარიცხული შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში შემდეგია:

ამ პირობებში, 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების მე-3 ნაწილი ასე გამოიყურება:

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ იმ პირებისთვის, რომლებმაც არ მიიღეს გადახდა საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი), მე-3 ნაწილის 3.2 ქვეპუნქტი არ საჭიროებს შევსებას (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 22.2. სადაზღვევო პრემიების).

გაანგარიშების მე-3 ნაწილის ასლები უნდა გადაეცეს თანამშრომლებს. ვადა არის ხუთი კალენდარული დღე იმ დღიდან, როდესაც პირმა მიმართა ამ ინფორმაციის მისაღებად. მიეცით თითოეულ ადამიანს მე-3 ნაწილის ასლი, რომელიც შეიცავს მხოლოდ მათ შესახებ ინფორმაციას. თუ გამოთვლებს წარადგენთ ელექტრონულ ფორმატში, დაგჭირდებათ ქაღალდის ასლების დაბეჭდვა.

მე-3 ნაწილის ამონაწერი პირს გადაეცით ასევე სამოქალაქო ხელშეკრულების გათავისუფლების ან შეწყვეტის დღეს. ამონაწერი უნდა მომზადდეს 2017 წლის იანვრიდან დაწყებული მუშაობის მთელი პერიოდისთვის.

შეამოწმეთ SNILS

ზოგიერთი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორი, სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებამდე, საინფორმაციო შეტყობინებები 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში მოხსენებების მიღების ტექნოლოგიაში ცვლილებების შესახებ. ასეთ შეტყობინებებში აღნიშნულია, რომ გამოთვლები არ ჩაითვლება მიღებულად, თუ ინფორმაცია ფიზიკური პირების შესახებ არ ემთხვევა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემთა ბაზების მონაცემებს. პრობლემები შეიძლება წარმოიშვას, მაგალითად, SNILS, დაბადების თარიღი და ადგილი. გთავაზობთ ასეთი საინფორმაციო შეტყობინების ტექსტს:

ძვირფასო გადასახადის გადამხდელო ( საგადასახადო აგენტები)!

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2017 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშგებიდან, შეიცვლება სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების მიღების ალგორითმი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 10.10.2016წ N ММВ-7-11/“ ბრძანების შესაბამისად. სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ფორმის, მისი შევსების წესის, აგრეთვე სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატის დამტკიცების შესახებ“).

განყოფილებაში ასახული დაზღვეული პირების წარუმატებელი იდენტიფიცირების შემთხვევაში

3 „პერსონალიზებული ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ“, წარმოიქმნება კალკულაციის მიღებაზე უარი.

ადრე (Q1 და 2), როდესაც დაფიქსირდა ერთი დარღვევა - დაზღვეული პირების წარუმატებელი იდენტიფიცირება მე-3 განყოფილებიდან, ავტომატურად გენერირდებოდა დაზუსტების შეტყობინება (ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება მიიჩნეოდა მიღებულად).

იმისათვის, რომ თავიდან იქნას აცილებული უარის თქმა დაზღვევის პრემიაზე გამოთვლების მიღებაზე, გამოთვლაში მითითებულ პირთა და საგადასახადო ორგანოსთან არსებულ ინფორმაციას შორის შეუსაბამობის გამო, გირჩევთ, გადაამოწმოთ გაანგარიშებაში მითითებული ფიზიკური პირების პერსონალური მონაცემები (სრული სახელი, დაბადების თარიღი, დაბადების ადგილი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, პასპორტის დეტალები, SNILS) გაანგარიშებაში მოძველებული მონაცემების წარმოდგენის მიზნით. ასევე, მსგავსი მონაცემები უნდა გადამოწმდეს რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდის საინფორმაციო რესურსებში მოცემული ინფორმაციით, დაზღვეული პირის SNILS-ის ცალსახა იდენტიფიკაციისთვის.

1-ლი ნაწილის დანართი 3: სარგებელი ხარჯები

1-ლი ნაწილის დანართში 3, ჩაწერეთ ინფორმაცია სავალდებულო სოციალური დაზღვევის მიზნებისთვის გაწეული ხარჯების შესახებ (თუ ასეთი ინფორმაცია არ არის, მაშინ დანართი არ არის შევსებული, რადგან ის სავალდებულო არ არის).

ამ განაცხადში აჩვენეთ მხოლოდ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული სოციალური დაზღვევის ფონდიდან მიღებული სარგებელი. სარგებლის გადახდის თარიღს და იმ პერიოდს, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია, მნიშვნელობა არ აქვს. მაგალითად, აჩვენეთ სექტემბრის ბოლოს დარიცხული და 2017 წლის ოქტომბერში გადახდილი სარგებელი 9 თვის გაანგარიშებით. ასახეთ ავადმყოფი შვებულების შეღავათები, რომლებიც ღიაა სექტემბერში და დახურულია ოქტომბერში მხოლოდ ყოველწლიურად.

დამსაქმებლის ხარჯზე შეღავათები დასაქმებულის ავადმყოფობის პირველი სამი დღის განმავლობაში არ უნდა იყოს მითითებული მე-3 დანართში. ამ განაცხადში შეიტანეთ ყველა მონაცემი დარიცხვის წესით წლის დასაწყისიდან (კალკულაციის შევსების პროცედურის 12.2 – 12.4 პუნქტები).

რაც შეეხება ფაქტობრივ შევსებას, დანართი 3-ის 1-ლი ნაწილის ხაზები უნდა ჩამოყალიბდეს შემდეგნაირად:

1-ლ სვეტში 010 – 031, 090 სტრიქონებზე მიუთითეთ საქმეების რაოდენობა, რომლებზედაც დარიცხული იყო სარგებელი. მაგალითად, სტრიქონში 010 - ავადმყოფობის დღეების რაოდენობა, ხოლო სტრიქონში 030 - დეკრეტული შვებულება. 060 – 062 სტრიქონებზე მიუთითეთ დასაქმებულთა რაოდენობა, რომლებსაც დაერიცხათ სარგებელი (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 12.2).
მე-2 სვეტში ასახეთ (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 12.3):
- 010 – 031 და 070 სტრიქონებში – დღეების რაოდენობა, რომლებზედაც დარიცხული იყო სარგებელი სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე;
- სტრიქონებში 060 – 062 – ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შეღავათების რაოდენობა. მაგალითად, თუ თქვენ გადაუხადეთ შეღავათები ერთ თანამშრომელს 9 თვის განმავლობაში, შეიყვანეთ ნომერი 9 სტრიქონში 060;
- 040, 050 და 090 სტრიქონებში - შეღავათების რაოდენობა.

სარგებლის ასახვის მაგალითი. 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში ორგანიზაცია:

გადაიხადეს 3 ავადმყოფობის დღე. სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე გადაიხადეს 15 დღე, თანხა 22 902,90 რუბლს შეადგენს;
ერთ თანამშრომელს მიენიჭა შემწეობა პირველი შვილის მოვლისთვის ივლისის, აგვისტოს, სექტემბრის თვეებში, თითოეული 7179 რუბლი. 3 თვის განმავლობაში შეღავათების ოდენობამ შეადგინა 21,537.00 რუბლი. დარიცხული სარგებლის ჯამური ოდენობაა 44,439,90 რუბლი. (22,902,90 რუბლი + 21,537,00 რუბლი).

საპენსიო და სამედიცინო შენატანები: 1-ლი ნაწილის დანართი 1-ის 1.1 – 1.2 ქვეპუნქტები.

გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის დანართი 1 მოიცავს 4 ბლოკს:

ქვეპუნქტი 1.1 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების თანხების გაანგარიშება“;
ქვეპუნქტი 1.2 „სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება“;
ქვესექცია 1.3 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გაანგარიშება დამატებითი განაკვეთით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 428-ე მუხლით განსაზღვრული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის“;
ქვეპუნქტი 1.4 „სამოქალაქო ავიაციის საჰაერო ხომალდის ფრენის ეკიპაჟის წევრების, აგრეთვე ქვანახშირის მრეწველობის ორგანიზაციების ცალკეული კატეგორიის თანამშრომლებისთვის დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გაანგარიშება“.

სტრიქონში 001 „გადამხდელის სატარიფო კოდი“ 1-ლი ნაწილის დანართი, მიუთითეთ მოქმედი სატარიფო კოდი. Სმ. " ".

2017 წლის 9 თვის გაანგარიშებაში, თქვენ უნდა შეიტანოთ იმდენი დანართი 1 განყოფილება 1-მდე (ან ამ დანართის ცალკეული ქვესექცია), რამდენი ტარიფი იყო გამოყენებული 2017 წლის საანგარიშო პერიოდში (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით). მოდით განვმარტოთ საჭირო ქვეპუნქტების შევსების თავისებურებები.

ქვეპუნქტი 1.1: საპენსიო შენატანები

ქვეპუნქტი 1.1 არის სავალდებულო ბლოკი. მასში მოცემულია საპენსიო შენატანების დასაბეგრი ბაზის და საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გაანგარიშება. მოდით განვმარტოთ ამ განყოფილების ხაზების ინდიკატორები:

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა;
ხაზი 020 – იმ პირთა რაოდენობა, რომელთა გადახდებიდანაც დაანგარიშეთ სადაზღვევო პრემიები საანგარიშო პერიოდში (2017 წლის 9 თვის განმავლობაში);
ხაზი 021 – იმ პირთა რაოდენობა 020 სტრიქონიდან, რომელთა გადასახდელებმა გადააჭარბა საპენსიო შენატანების გამოთვლის მაქსიმალურ ბაზას (იხ. "");
ხაზი 030 – ფიზიკური პირების სასარგებლოდ დარიცხული გადახდებისა და ჯილდოების თანხები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები). აქ არ შედის გადახდები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას;
სტრიქონში 040 ასახავს:
- გადახდების ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება საპენსიო შენატანებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, საავტორო ხელშეკრულებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტით განსაზღვრულ ფარგლებში;
ხაზი 050 – საპენსიო შენატანების გამოთვლის ბაზა;
ხაზი 051 - სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზა იმ ოდენობით, რომელიც აღემატება 2017 წელს თითოეული დაზღვეული პირის მაქსიმალურ საბაზისო ღირებულებას, კერძოდ 876,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის 3–6 პუნქტები).
ხაზი 060 – გამოთვლილი საპენსიო შენატანების თანხები, მათ შორის:
- 061 ხაზზე - ბაზიდან, რომელიც არ აღემატება ლიმიტს (876,000 რუბლი);
- ხაზზე 062 - ბაზიდან, რომელიც აღემატება ლიმიტს (876,000 რუბლი).

ჩაწერეთ მონაცემები 1.1 ქვეპუნქტში შემდეგნაირად: მიაწოდეთ მონაცემები 2017 წლის დასაწყისიდან, ასევე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი) მონაცემები.

ქვეპუნქტი 1.2: სამედიცინო შენატანები

ქვეპუნქტი 1.2 არის სავალდებულო ნაწილი. იგი შეიცავს ჯანმრთელობის დაზღვევის პრემიის დასაბეგრი ბაზის და ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ოდენობის გაანგარიშებას. აქ არის სიმების ფორმირების პრინციპი:

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში.
ხაზი 020 - იმ პირთა რაოდენობა, რომელთა გადახდებიდან თქვენ გამოთვალეთ სადაზღვევო პრემიები;
ხაზი 030 – ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდების თანხები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები). გადასახადები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, არ არის ნაჩვენები 030 ხაზზე;
ხაზზე 040 – გადახდის თანხები:
- არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, საავტორო ხელშეკრულებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტში მითითებული ოდენობით.

ქვეპუნქტი 1.3 – შეავსეთ თუ იხდით სადაზღვევო პრემიას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის დამატებითი განაკვეთით. და ქვეპუნქტი 1.4 - თუ 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრამდე გადაიტანეთ სადაზღვევო შენატანები დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფისთვის სამოქალაქო ავიაციის თვითმფრინავების ფრენის ეკიპაჟების წევრებისთვის, აგრეთვე ქვანახშირის ინდუსტრიის ორგანიზაციების თანამშრომლების გარკვეული კატეგორიისთვის.

ინვალიდობისა და მშობიარობისთვის შენატანების გაანგარიშება: ნაწილი 1-ის დანართი 2

1-ლი ნაწილის დანართი 2 ითვლის შენატანების ოდენობას დროებითი ინვალიდობისთვის და სამშობიაროსთან დაკავშირებით. მონაცემები ნაჩვენებია შემდეგ კონტექსტში: ჯამური 2017 წლის დასაწყისიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით, ასევე 2017 წლის ივლისის, აგვისტოს და სექტემბრის პერიოდებისთვის.
No2 დანართის 001 ველში უნდა მიუთითოთ დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და მშობიარობასთან დაკავშირებით სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო გადახდების ნიშანი:

„1“ – სადაზღვევო დაფარვის პირდაპირი გადახდები (თუ არსებობს FSS საპილოტე პროექტი რეგიონში, იხ.html
„2“ – სადაზღვევო გადახდების ოფსეტური სისტემა (როდესაც დამსაქმებელი იხდის სარგებელს და შემდეგ იღებს აუცილებელ კომპენსაციას (ან კომპენსაციას) სოციალური დაზღვევის ფონდიდან).

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში;
ხაზი 020 – დაზღვეული პირების სასარგებლოდ გადახდების თანხები. გადახდები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, არ არის ნაჩვენები ამ სტრიქონში;
ხაზი 030 აჯამებს:
- გადახდების ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, საავტორო უფლებების ხელშეკრულებებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტში მითითებული ოდენობით;
ხაზი 040 - გადასახადების ოდენობა და სხვა ანაზღაურება იმ პირთა სასარგებლოდ, რომლებიც ექვემდებარებიან სოციალურ დაზღვევის შენატანებს და აღემატება ლიმიტს მომავალი წლისთვის (ანუ გადახდები 755,000 რუბლს აღემატება თითოეულ დაზღვეულთან მიმართებაში).

სტრიქონზე 050 - აჩვენეთ სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების გაანგარიშების საფუძველი.

ხაზი 051 მოიცავს სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზას გადახდებიდან იმ თანამშრომლების სასარგებლოდ, რომლებსაც აქვთ ფარმაცევტული საქმიანობის უფლების მქონე ან დაშვებულნი (თუ აქვთ შესაბამისი ლიცენზია). თუ ასეთი თანამშრომლები არ არიან, შეიყვანეთ ნულები.

სტრიქონი 053 ივსება ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც მიმართავენ პატენტის დაბეგვრის სისტემას და ახორციელებენ გადახდებს დასაქმებულთა სასარგებლოდ (გარდა ინდივიდუალური მეწარმეებისა, რომლებიც ახორციელებენ საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-19 ქვეპუნქტით განსაზღვრულ საქმიანობას. რუსეთის ფედერაცია) - (ქვეპუნქტი 9 გვ 1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 427-ე მუხლი). თუ მონაცემები არ არის, მაშინ შეიყვანეთ ნულები.

ხაზს 054 ავსებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც შემოსავალს უხდიან რუსეთში დროებით მყოფ უცხოელებს. ეს ხაზი მოითხოვს სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების საფუძველს ასეთი თანამშრომლების სასარგებლოდ გადახდის თვალსაზრისით (გარდა EAEU-ს მოქალაქეებისა). თუ მსგავსი არაფერია - ნულები.

060 ხაზზე - შეიყვანეთ სადაზღვევო შენატანები სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის. ხაზი 070 – სავალდებულო სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო დაფარვის გადახდის ხარჯები, რომელიც იხდება სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე. თუმცა, აქ არ შეიტანოთ ავადმყოფობის პირველი სამი დღის შეღავათები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 28 დეკემბრის წერილი No. PA-4-11/25227). რაც შეეხება 080 ხაზს, მასში აჩვენეთ ის თანხები, რომლებიც სოციალური დაზღვევის ფონდმა აანაზღაურა ავადმყოფობის შვებულების, დეკრეტული და სხვა სოციალური შეღავათებისთვის.

სტრიქონში 080 აჩვენეთ მხოლოდ სოციალური დაზღვევის ფონდიდან 2017 წელს ანაზღაურებული თანხები. თუნდაც 2016 წელთან იყოს დაკავშირებული.

რაც შეეხება 090 ხაზს, ამ ხაზის მნიშვნელობის დასადგენად ლოგიკურია ფორმულის გამოყენება:

თუ თქვენ მიიღეთ გადასახდელი შენატანების ოდენობა, შეიყვანეთ კოდი „1“ სტრიქონში 090. თუ გაწეული ხარჯების ოდენობა დარიცხულ შენატანებზე მეტი აღმოჩნდა, მაშინ 90-ე სტრიქონში შეიყვანეთ კოდი „2“.

ნაწილი 1 „შემაჯამებელი მონაცემები სადაზღვევო პრემიების შესახებ“

2017 წლის 9 თვის გაანგარიშების პირველ ნაწილში ასახეთ გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების ოდენობის ზოგადი მაჩვენებლები. დოკუმენტის ნაწილი შედგება 010-დან 123-მდე ხაზებისგან, სადაც მითითებულია OKTMO, საპენსიო და სამედიცინო შენატანების ოდენობა, დროებითი ინვალიდობის დაზღვევის შენატანები და სხვა გამოქვითვები. ასევე ამ განყოფილებაში მოგიწევთ მიუთითოთ BCC სადაზღვევო პრემიების ტიპის მიხედვით და სადაზღვევო პრემიების ოდენობა თითოეული BCC-ისთვის, რომელიც დარიცხულია საანგარიშო პერიოდში გადახდისთვის.

საპენსიო შენატანები

სტრიქონზე 020 მიუთითეთ KBK სავალდებულო საპენსიო დაზღვევაში შენატანებისთვის. 030–033 სტრიქონებზე - აჩვენეთ სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ზემოაღნიშნულ BCC-ში:

030 ხაზზე – საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
ხაზებზე 031-033 – ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

სამედიცინო საფასური

სტრიქონზე 040 მიუთითეთ BCC სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევაში შენატანებისთვის. ხაზებზე 050–053 – გაანაწილეთ სადაზღვევო პრემიის ოდენობები სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევისთვის, რომელიც უნდა გადაიხადოთ:

ხაზზე 050 - საანგარიშო პერიოდისთვის (9 თვე) დარიცხვის საფუძველზე (ანუ იანვრიდან სექტემბრამდე);
051–053 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

საპენსიო შენატანები დამატებითი განაკვეთებით

სტრიქონზე 060 მიუთითეთ BCC საპენსიო შენატანებისთვის დამატებითი ტარიფებით. 070–073 ხაზებზე – საპენსიო შენატანების ოდენობები დამატებითი ტარიფებით:

070 ხაზზე – საანგარიშო პერიოდისთვის (2017 წლის 9 თვე) დარიცხვის პრინციპით (1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით);
071 – 073 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

დამატებითი სოციალური შენატანები

სტრიქონზე 080 მიუთითეთ BCC დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის შენატანებისთვის. 090–093 ხაზებზე – დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის შენატანების ოდენობა:

090 ხაზზე – საანგარიშო პერიოდისთვის (2017 წლის 9 თვე) დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
091–093 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

სოციალური დაზღვევის შენატანები

100-ე სტრიქონზე მიუთითეთ BCC სავალდებულო სოციალურ დაზღვევაში შემოწირულობისთვის დროებითი ინვალიდობის შემთხვევაში და სამშობიაროსთან დაკავშირებით. 110 – 113 სტრიქონებზე – სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შენატანების ოდენობა:

110 ხაზზე – 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
111–113 ხაზებზე ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ანუ ივლისის, აგვისტოსა და სექტემბრისთვის).

120–123 სტრიქონებზე მიუთითეთ გაწეული სოციალური დაზღვევის ჭარბი ხარჯების ოდენობა:

ხაზზე 120 – 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში
121–123 ხაზებზე – 2017 წლის ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი.

თუ ზედმეტი ხარჯები არ იყო, მაშინ ამ ბლოკში შეიყვანეთ ნულები.

როდესაც გაანგარიშება არ გაივლის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმებას: შეცდომები

თქვენ არ შეგიძლიათ ერთდროულად შეავსოთ:

ხაზები 110 და ხაზები 120;
ხაზები 111 და სტრიქონები 121;
ხაზები 112 და სტრიქონები 122;
ხაზები 113 და სტრიქონები 123.

ამ კომბინაციით, 2017 წლის 9 თვის გაანგარიშება არ გაივლის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმებას. გაანგარიშების ინდიკატორების კონტროლის კოეფიციენტები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 13 მარტს წერილში. 2017 No BS-4-11/4371. Სმ. " ".

ასევე შეგიძლიათ იხილოთ Excel ფორმატში 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსების ნიმუში.

პასუხისმგებლობა: შესაძლო შედეგები

2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიის გამოთვლების დაგვიანებით წარდგენისთვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააჯარიმოს ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე იმ შენატანების ოდენობის 5 პროცენტით, რომელიც ექვემდებარება გადახდას (დამატებით გადახდას) გაანგარიშების საფუძველზე. ასეთი ჯარიმა დაერიცხება გაანგარიშების წარდგენის დაგვიანების ყოველ თვეზე (სრული ან ნაწილობრივი). ამასთან, ჯარიმის ჯამური ოდენობა არ შეიძლება იყოს შენატანების ოდენობის 30 პროცენტზე მეტი და 1000 რუბლზე ნაკლები. მაგალითად, თუ დროულად გადაიხადეთ ანგარიშსწორების საფასური, მაშინ ჯარიმა გაანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის იქნება 1000 რუბლი. თუ შენატანების მხოლოდ ნაწილი დროულად გადაირიცხება, მაშინ ჯარიმა გამოითვლება გაანგარიშებაში მითითებული შენატანების ოდენობასა და რეალურად გადახდილ თანხას შორის სხვაობიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

თუ, 2017 წლის 9 თვის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას, საპენსიო დაზღვევაში შენატანების ჯამური ოდენობა ბაზიდან, რომელიც არ აღემატება მაქსიმალურ მნიშვნელობას ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის ყოველი ბოლო სამი თვის განმავლობაში, მთლიანად გადამხდელისთვის. არ შეესაბამება ინფორმაციას თითოეული დაზღვეულის საპენსიო დაზღვევაში შენატანების ოდენობის შესახებ, მაშინ გაანგარიშება ჩაითვლება წარუმატებლად. მსგავსი შედეგები წარმოიქმნება დაზღვეული პირების იდენტიფიცირების არასანდო პერსონალური მონაცემების მოწოდების შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

ასეთი შეუსაბამობები უნდა აღმოიფხვრას ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში იმ დღიდან, როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია გაგზავნის შესაბამის შეტყობინებას ელექტრონული ფორმით, ან ათი სამუშაო დღის განმავლობაში, თუ შეტყობინება გაიგზავნება "ქაღალდზე". თუ თქვენ დააკმაყოფილებთ ვადას, მაშინ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების წარდგენის თარიღად ჩაითვლება თავდაპირველად წარუდგინებლად აღიარებული გაანგარიშების წარდგენის თარიღი (სსკ-ის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-6 პუნქტი, 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი. Რუსეთის ფედერაცია).

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ 04/21/2017 No03-02-07/2/24123 წერილში მიუთითა, რომ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დროულად არ არის წარდგენილი. არ არის საფუძველი სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერებისთვის. ანუ არ უნდა შეგეშინდეთ 2017 წლის 9 თვის დაგვიანებით ანგარიშის დაბლოკვის.

მალე ყველა დამსაქმებელ-მზღვეველს მოუწევს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება. მჭირდება თუ არა ნულოვანი გაანგარიშების წარდგენა საგადასახადო ოფისში? როგორ შეავსოთ გაანგარიშება დარიცხვის ჯამით? როგორ შეავსოთ მესამე ნაწილი პერსონალიზებული აღრიცხვით? რა საკონტროლო კოეფიციენტები უნდა იქნას გათვალისწინებული, რომ გაანგარიშება არ ეწინააღმდეგებოდეს 6-NDFL-ის ინდიკატორებს? როგორ სწორად ვაჩვენოთ სოციალური დაზღვევის ფონდის მიერ ანაზღაურებული შეღავათები? ჩვენ მოვამზადეთ გაანგარიშების შევსების ინსტრუქციები და 2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშების შევსების ნიმუში სხვადასხვა სიტუაციებში.

ვინ უნდა წარადგინოს გადასახადები მე-3 კვარტალში?

ყველა დაზღვეულმა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უნდა წარუდგინოს 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გამოთვლები, კერძოდ:

ორგანიზაციები და მათი ცალკეული განყოფილებები;
ინდივიდუალური მეწარმეები (IP).

შრომითი ხელშეკრულებით დასაქმებულები;
შემსრულებლები - ფიზიკური პირები სამოქალაქო კონტრაქტებით (მაგალითად, კონტრაქტები მშენებლობის ან მომსახურების გაწევის შესახებ);
გენერალური დირექტორი, რომელიც არის ერთადერთი დამფუძნებელი.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გაანგარიშება უნდა გაეგზავნოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, მიუხედავად იმისა, განხორციელდა თუ არა აქტივობა საანგარიშო პერიოდში (2017 წლის იანვრიდან სექტემბრამდე) თუ არა. თუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე საერთოდ არ აწარმოებს ბიზნესს, არ იხდის გადახდებს ფიზიკურ პირებზე და არ აქვს მოძრაობა მიმდინარე ანგარიშებზე, მაშინ ეს არ უქმდება 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების წარმოდგენის ვალდებულებას. ასეთ სიტუაციაში თქვენ უნდა წარუდგინოთ ნულოვანი გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 12 აპრილის წერილი No BS-4-11/6940).

გაანგარიშების ვადები

სადაზღვევო პრემიების საანგარიშო პერიოდები

საანგარიშო პერიოდი ჩვენს შემთხვევაში არის 2017 წლის მე-3 კვარტალი (1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით). ამიტომ, მე-3 კვარტლის გაანგარიშება (DAM) უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არაუგვიანეს 31 ოქტომბერი (სამშაბათი).

გაანგარიშების ფორმა 2017 წელს: რას მოიცავს იგი

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება უნდა შეივსოს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის № ММВ-7-11/551 ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის მიხედვით. ეს ფორმა გამოიყენება 2017 წლიდან. გაანგარიშების შემადგენლობა შემდეგია:

სათაურის გვერდი;
ფურცელი ფიზიკური პირებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი;
განყოფილება No1 (მოიცავს 10 განაცხადს);
განყოფილება No2 (ერთი განაცხადით);
განყოფილება No3 – შეიცავს პერსონალურ ინფორმაციას დაზღვეული პირების შესახებ, რომლებისთვისაც დამსაქმებელი აკეთებს შენატანებს.

ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა, რომლებიც ახორციელებენ გადახდებს ფიზიკურ პირებზე, აუცილებლად უნდა შეიცავდნენ სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაში 2017 წლის მე-3 კვარტალში (დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების შევსების პროცედურის 2.2, 2.4 პუნქტები):

სათაურის გვერდი;
განყოფილება 1;
1-ლი ნაწილის დანართი 1-ის 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტები;
1-ლი ნაწილის დანართი 2;
განყოფილება 3.

ამ შემადგენლობით, 2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშება უნდა მიიღოს ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა, საანგარიშო პერიოდში განხორციელებული საქმიანობის მიუხედავად (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 12 აპრილის წერილი No. BS-4). -11/6940).
გარდა ამისა, გარკვეული საფუძვლების არსებობის შემთხვევაში, სადაზღვევო პრემიის გადამხდელებმა ასევე უნდა შეიცავდნენ სხვა განყოფილებებს და დანართებს. მოდით ავხსნათ გაანგარიშების შემადგენლობა ცხრილში:

მე-3 კვარტლის გაანგარიშება: რომელი სექციები და ვინ ავსებს მათ
სათაურის გვერდი	შევსებულია ყველა ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმის მიერ
ფურცელი "ინფორმაცია ფიზიკური პირის შესახებ, რომელიც არ არის ინდივიდუალური მეწარმე"	ჩამოყალიბებულია ფიზიკური პირების მიერ, რომლებიც არ არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, თუ მათ არ მიუთითეს თავიანთი TIN გაანგარიშებაში
ნაწილი 1, 1.1 და 1.2 დანართების 1.1 და 1.2 განყოფილება 1, ნაწილი 3.	შეავსეთ ყველა ორგანიზაცია და ინდმეწარმე, რომლებმაც შემოსავალი გადაუხადეს ფიზიკურ პირებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით.
1-ლი ნაწილის 1 დანართის 1.3.1, 1.3.2, 1.4 ქვეპუნქტები	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადარიცხავენ სადაზღვევო პრემიებს დამატებითი ტარიფებით
დანართები 5 - 8 განყოფილებაში 1	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ შემცირებულ ტარიფებს (მაგალითად, შეღავათიანი აქტივობების განხორციელება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე)
1-ლი ნაწილის დანართი 9	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით გადაუხადეს შემოსავალი რუსეთის ფედერაციაში დროებით მყოფ უცხოელ თანამშრომლებს ან მოქალაქეობის არმქონე თანამშრომლებს.
1-ლი ნაწილის დანართი 10	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შემოსავალი გადაუხადეს სტუდენტურ გუნდებში მომუშავე სტუდენტებს 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით.
დანართები 3 და 4 1-ლი ნაწილის	ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრამდე იხდიდნენ საავადმყოფოს დახმარებას, ბავშვის შეღავათებს და ა.შ.
ნაწილი 2 და დანართი 1 ნაწილი 2	გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელები

რა თანმიმდევრობით უნდა შეავსო?

გადახდის მეთოდები

2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურში გადარიცხვის ორი გზა არსებობს:

მე-3 კვარტლის გაანგარიშების შევსება: მაგალითები

დაზღვეულის უმეტესობა შეავსებს სადაზღვევო პრემიის გამოთვლებს 2017 წლის მე-3 კვარტალში ელექტრონულად სპეციალური სააღრიცხვო პროგრამული სერვისების გამოყენებით (მაგალითად, 1C). ამ შემთხვევაში, გაანგარიშება გენერირდება ავტომატურად იმ მონაცემების საფუძველზე, რომელსაც ბუღალტერი შეაქვს პროგრამაში. თუმცა, ჩვენი აზრით, მიზანშეწონილია გავიგოთ გაანგარიშების ფორმირების ზოგიერთი პრინციპი, რათა თავიდან ავიცილოთ შეცდომები. ჩვენ კომენტარს გავაკეთებთ ყველაზე გავრცელებული სექციების შევსების მახასიათებლებზე, ასევე მოგვცემთ მაგალითებსა და ნიმუშებს.

სათაურის გვერდი

2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების ყდაზე, კერძოდ, უნდა მიუთითოთ შემდეგი მაჩვენებლები:

საანგარიშო პერიოდი

ველში „საანგარიშო (საანგარიშო) პერიოდი (კოდი)“ მიუთითეთ ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის კოდი დანართიდან No3 სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსების პროცედურაზე. შესაბამისად, 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას საანგარიშო პერიოდის კოდი იქნება „33“.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი

შესრულების ადგილის კოდი

როგორც ეს კოდი, აჩვენეთ ციფრული მნიშვნელობა, რომელიც მიუთითებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის საკუთრებაში, რომელსაც DAM წარედგინა 2017 წლის მე-3 კვარტალში. დამტკიცებული კოდები მოცემულია ცხრილში:

კოდი	სად არის წარმოდგენილი გადახდა?
112	ფიზიკური პირის საცხოვრებელ ადგილას, რომელიც არ არის მეწარმე
120	ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელ ადგილას
121	საადვოკატო ბიუროს დამფუძნებელი ადვოკატის საცხოვრებელ ადგილას
122	კერძო პრაქტიკით დაკავებული ნოტარიუსის საცხოვრებელ ადგილას
124	გლეხური (ფერმა) საწარმოს წევრის (ხელმძღვანელის) საცხოვრებელ ადგილას
214	რუსული ორგანიზაციის ადგილას
217	რუსული ორგანიზაციის სამართალმემკვიდრის რეგისტრაციის ადგილზე
222	რუსული ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე, ცალკეული განყოფილების ადგილზე
335	რუსეთში უცხოური ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილას
350	რუსეთში საერთაშორისო ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე

სახელი

OKVED კოდები

საქმიანობის სახეები და OKVED

2016 წელს მოქმედებდა OKVED კლასიფიკატორი (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). 2017 წლის იანვრიდან იგი შეიცვალა OEVED2 კლასიფიკატორით (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). გამოიყენეთ იგი 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსებისას.

ფურცელი: ინფორმაცია ინდივიდის შესახებ

ნაწილი 3: პერსონალიზებული სააღრიცხვო ინფორმაცია

მე-3 განყოფილება „პერსონალიზებული ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ“, როგორც 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ნაწილი, უნდა იყოს შევსებული ყველა დაზღვეულისთვის 2017 წლის ივლისში, აგვისტოში და სექტემბერში, მათ შორის, ვის სასარგებლოდ დარიცხული იყო გადახდები მე-3 კვარტალში. შრომითი ურთიერთობისა და სამოქალაქო ხელშეკრულებების ფარგლებში 2017 წ.
მე-3 ნაწილის 3.1 ქვეპუნქტში მოცემულია დაზღვეული პირის - შემოსავლის მიმღების პერსონალური მონაცემები: სრული სახელი, გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, SNILS და ა.შ.

ამ პირობებში, 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების მე-3 ნაწილი ასე გამოიყურება:

გაანგარიშების მე-3 ნაწილის ასლები უნდა გადაეცეს თანამშრომლებს. ვადა არის ხუთი კალენდარული დღე იმ დღიდან, როდესაც პირმა მიმართა ამ ინფორმაციის მისაღებად. მიეცით თითოეულ ადამიანს მე-3 ნაწილის ასლი, რომელიც შეიცავს მხოლოდ მათ შესახებ ინფორმაციას. თუ გამოთვლებს წარადგენთ ელექტრონულ ფორმატში, დაგჭირდებათ ქაღალდის ასლების დაბეჭდვა.

მე-3 ნაწილის ამონაწერი პირს გადაეცით ასევე სამოქალაქო ხელშეკრულების გათავისუფლების ან შეწყვეტის დღეს. ამონაწერი უნდა მომზადდეს 2017 წლის იანვრიდან დაწყებული მუშაობის მთელი პერიოდისთვის.

1-ლი ნაწილის დანართი 3: სარგებელი ხარჯები

ამ განაცხადში აჩვენეთ მხოლოდ საანგარიშო პერიოდში დარიცხული სოციალური დაზღვევის ფონდიდან მიღებული სარგებელი. სარგებლის გადახდის თარიღს და იმ პერიოდს, რომლისთვისაც იგი დარიცხულია, მნიშვნელობა არ აქვს. მაგალითად, აჩვენეთ სექტემბრის ბოლოს დარიცხული და 2017 წლის ოქტომბერში გადახდილი სარგებელი მე-3 კვარტლის გაანგარიშებაში. ასახეთ ავადმყოფი შვებულების შეღავათები, რომლებიც ღიაა სექტემბერში და დახურულია ოქტომბერში მხოლოდ ყოველწლიურად.

1-ლ სვეტში 010 – 031, 090 სტრიქონებზე მიუთითეთ საქმეების რაოდენობა, რომლებზედაც დარიცხული იყო სარგებელი. მაგალითად, სტრიქონში 010 - ავადმყოფობის დღეების რაოდენობა, ხოლო სტრიქონში 030 - დეკრეტული შვებულება. 060 – 062 სტრიქონებზე მიუთითეთ დასაქმებულთა რაოდენობა, რომლებსაც დაერიცხათ სარგებელი (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 12.2).
მე-2 სვეტში ასახეთ (გაანგარიშების შევსების პროცედურის პუნქტი 12.3):

– 010 – 031 და 070 სტრიქონებში – დღეების რაოდენობა, რომლებზედაც დარიცხული იყო შეღავათები სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე;
– სტრიქონებში 060 – 062 – ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შეღავათების რაოდენობა. მაგალითად, თუ მთელი მე-3 კვარტალის განმავლობაში ერთ თანამშრომელს უხდიდით სარგებელს, 060 სტრიქონში შეიყვანეთ ნომერი 9;
– სტრიქონებში 040, 050 და 090 – შეღავათების რაოდენობა.

სარგებლის ასახვის მაგალითი. 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში ორგანიზაცია:

გადაიხადეს 3 ავადმყოფობის დღე. სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე გადაიხადეს 15 დღე, თანხა 22 902,90 რუბლს შეადგენს;
ერთ თანამშრომელს მიენიჭა შემწეობა პირველი შვილის მოვლისთვის ივლისის, აგვისტოს, სექტემბრის თვეებში, თითოეული 7179 რუბლი. 3 თვის განმავლობაში შეღავათების ოდენობამ შეადგინა 21,537.00 რუბლი. დარიცხული სარგებლის ჯამური ოდენობაა 44,439,90 რუბლი. (22,902,90 რუბლი + 21,537,00 რუბლი).

საპენსიო და სამედიცინო შენატანები: 1-ლი ნაწილის დანართი 1-ის 1.1 – 1.2 ქვეპუნქტები.

გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის დანართი 1 მოიცავს 4 ბლოკს:

ქვეპუნქტი 1.1 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების თანხების გაანგარიშება“;
ქვეპუნქტი 1.2 „სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება“;
ქვესექცია 1.3 „სავალდებულო საპენსიო დაზღვევის სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გაანგარიშება დამატებითი განაკვეთით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 428-ე მუხლით განსაზღვრული სადაზღვევო პრემიის გადამხდელთა გარკვეული კატეგორიისთვის“;
ქვეპუნქტი 1.4 „სამოქალაქო ავიაციის საჰაერო ხომალდის ფრენის ეკიპაჟის წევრების, აგრეთვე ქვანახშირის მრეწველობის ორგანიზაციების ცალკეული კატეგორიის თანამშრომლებისთვის დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფის სადაზღვევო შენატანების ოდენობის გაანგარიშება“.

სტრიქონში 001 „გადამხდელის სატარიფო კოდი“ 1-ლი ნაწილის დანართი, მიუთითეთ მოქმედი სატარიფო კოდი. 2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშებაში, თქვენ უნდა ჩართოთ იმდენი დანართი 1 განყოფილებაში 1 (ან ამ დანართის ცალკეული ქვესექცია), რამდენი ტარიფი იყო გამოყენებული 2017 წლის საანგარიშო პერიოდში (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით). მოდით განვმარტოთ საჭირო ქვეპუნქტების შევსების თავისებურებები.

ქვეპუნქტი 1.1: საპენსიო შენატანები

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა;
ხაზი 020 – იმ პირთა რაოდენობა, რომელთა გადახდებიდანაც დაითვალეთ სადაზღვევო პრემიები საანგარიშო პერიოდში (2017 წლის მე-3 კვარტალისათვის);
სტრიქონი 021 – იმ პირთა რაოდენობა 020 სტრიქონიდან, რომელთა გადასახდელებმა გადააჭარბა საპენსიო შენატანების გამოთვლის მაქსიმალურ ბაზას;
ხაზი 030 – ფიზიკური პირების სასარგებლოდ დარიცხული გადახდებისა და ჯილდოების თანხები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები). აქ არ შედის გადახდები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას;
სტრიქონში 040 ასახავს:

- გადახდების ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება საპენსიო შენატანებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, ავტორის შეკვეთის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტით განსაზღვრულ ფარგლებში;

ხაზი 050 – საპენსიო შენატანების გამოთვლის ბაზა;
ხაზი 051 - სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების ბაზა იმ ოდენობით, რომელიც აღემატება 2017 წელს თითოეული დაზღვეული პირის მაქსიმალურ საბაზისო ღირებულებას, კერძოდ 876,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის 3–6 პუნქტები).
ხაზი 060 – გამოთვლილი საპენსიო შენატანების თანხები, მათ შორის:

– ხაზზე 061 – ბაზიდან, რომელიც არ აღემატება ლიმიტს (876,000 რუბლი);
– ხაზზე 062 – ბაზიდან, რომელიც აღემატება ლიმიტს (876,000 რუბლი).

ქვეპუნქტი 1.2: სამედიცინო შენატანები

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა 2017 წლის მე-3 კვარტალში.
ხაზი 020 - იმ პირთა რაოდენობა, რომელთა გადახდებიდან თქვენ გამოთვალეთ სადაზღვევო პრემიები;
ხაზი 030 – ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდების თანხები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 და 2 პუნქტები). გადასახადები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, არ არის ნაჩვენები 030 ხაზზე;
ხაზზე 040 – გადახდის თანხები:

- არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, ავტორის შეკვეთის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტში მითითებული ოდენობით.

ქვეპუნქტი 1.3 – შეავსეთ თუ იხდით სადაზღვევო პრემიას სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის დამატებითი განაკვეთით. და ქვეპუნქტი 1.4 - თუ 2017 წლის 1 იანვრიდან 30 სექტემბრამდე გადაიტანეთ სადაზღვევო შენატანები დამატებითი სოციალური უზრუნველყოფისთვის სამოქალაქო ავიაციის თვითმფრინავების ფრენის ეკიპაჟების წევრებისთვის, აგრეთვე ქვანახშირის ინდუსტრიის ორგანიზაციების თანამშრომლების გარკვეული კატეგორიისთვის.

ინვალიდობისა და მშობიარობისთვის შენატანების გაანგარიშება: ნაწილი 1-ის დანართი 2

„1“ – სადაზღვევო დაფარვის პირდაპირი გადახდები (თუ რეგიონში არსებობს სოციალური დაზღვევის საპილოტე პროექტი);
„2“ – სადაზღვევო გადახდების ოფსეტური სისტემა (როდესაც დამსაქმებელი იხდის სარგებელს და შემდეგ იღებს აუცილებელ კომპენსაციას (ან კომპენსაციას) სოციალური დაზღვევის ფონდიდან).

ხაზი 010 – დაზღვეულთა საერთო რაოდენობა 2017 წლის მე-3 კვარტალში;
ხაზი 020 – დაზღვეული პირების სასარგებლოდ გადახდების თანხები. გადახდები, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, არ არის ნაჩვენები ამ სტრიქონში;
ხაზი 030 აჯამებს:

- გადახდების ოდენობა, რომელიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო შენატანებს სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი);
- ხარჯების ოდენობა, რომელიც კონტრაქტორმა დააფიქსირა, მაგალითად, ავტორის შეკვეთის ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). თუ არ არსებობს დოკუმენტები, მაშინ გამოქვითვის ოდენობა ფიქსირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-9 პუნქტში მითითებული ოდენობით;

ხაზი 040 - გადასახადების ოდენობა და სხვა ანაზღაურება იმ პირთა სასარგებლოდ, რომლებიც ექვემდებარებიან სოციალურ დაზღვევის შენატანებს და აღემატება ლიმიტს მომავალი წლისთვის (ანუ გადახდები 755,000 რუბლს აღემატება თითოეულ დაზღვეულთან მიმართებაში).

სტრიქონში 080 აჩვენეთ მხოლოდ სოციალური დაზღვევის ფონდიდან 2017 წელს ანაზღაურებული თანხები. თუნდაც 2016 წელთან იყოს დაკავშირებული.

2017 წელს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში წარდგენილი სადაზღვევო პრემიების ზოგიერთი გაანგარიშება მიუთითებს დარიცხული შენატანების უარყოფით ოდენობებზე. ასეთი მონაცემები არ შეიძლება აისახოს დაზღვეული პირების ინდივიდუალურ პირად ანგარიშებზე. ამასთან დაკავშირებით, დაზღვეულებმა, რომლებმაც დაუშვეს ასეთი შეცდომა, უნდა წარმოადგინონ განახლებული გაანგარიშება. ამის შესახებ ფედერალური საგადასახადო სამსახური იტყობინება 08.23.17 No BS-4-11/, 08.24.17 No BS-4-11/ ასევე ამ წერილებში ნათქვამია, რომ 090 სტრიქონში თანხა ყოველთვის აისახება ქ. დადებითი მნიშვნელობა (ანუ, თქვენ არ შეგიძლიათ დადოთ მინუსი). მაშ, როგორ შეგიძლიათ შეატყობინოთ, რომ სარგებლის ხარჯებმა გადააჭარბა შეფასებულ შენატანებს? ამისათვის თქვენ უნდა მიუთითოთ შესაბამისი ხაზის ატრიბუტი. კერძოდ:

„1“ - „ბიუჯეტში გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა“, თუ ზემოაღნიშნული ფორმულით გამოთვლილი თანხა 0-ზე მეტი ან ტოლია;

„2“ - „შეღავათების გადახდის ხარჯების ჭარბი ოდენობა გამოთვლილ სადაზღვევო პრემიებზე“, თუ ზემოაღნიშნული ფორმულის მიხედვით გამოთვლილი თანხა 0-ზე ნაკლებია.

თუ გაანგარიშება შეიცავს უარყოფით მნიშვნელობებს, ინსპექტორები მოითხოვენ საჭირო ცვლილებების შეტანას და განახლებული გაანგარიშების წარდგენას ინსპექტირებაში.

ნაწილი 1 „შემაჯამებელი მონაცემები სადაზღვევო პრემიების შესახებ“

2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშების პირველ ნაწილში ასახეთ გადასახდელი სადაზღვევო პრემიების ოდენობის ზოგადი მაჩვენებლები. დოკუმენტის ნაწილი შედგება 010-დან 123-მდე ხაზებისგან, სადაც მითითებულია OKTMO, საპენსიო და სამედიცინო შენატანების ოდენობა, დროებითი ინვალიდობის დაზღვევის შენატანები და სხვა გამოქვითვები. ასევე ამ განყოფილებაში მოგიწევთ მიუთითოთ BCC სადაზღვევო პრემიების ტიპის მიხედვით და სადაზღვევო პრემიების ოდენობა თითოეული BCC-ისთვის, რომელიც დარიცხულია საანგარიშო პერიოდში გადახდისთვის.

საპენსიო შენატანები

030 ხაზზე – საანგარიშო პერიოდისთვის დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
ხაზებზე 031-033 – ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

სამედიცინო საფასური

050 ხაზზე - საანგარიშო პერიოდისთვის (მე-3 კვარტალი) დარიცხვის საფუძველზე (ანუ იანვრიდან სექტემბრამდე);
051–053 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

საპენსიო შენატანები დამატებითი განაკვეთებით

სტრიქონზე 070 – საანგარიშო პერიოდისთვის (2017 წლის 3 კვარტალი) დარიცხვის პრინციპით (1 იანვრიდან 30 სექტემბრის ჩათვლით);
071 – 073 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

დამატებითი სოციალური შენატანები

090 ხაზზე – საანგარიშო პერიოდისთვის (2017 წლის III კვარტალი) დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
091–093 ხაზებზე საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი).

სოციალური დაზღვევის შენატანები

110 სტრიქონზე – 2017 წლის მე-3 კვარტალისათვის დარიცხვის პრინციპით (იანვრიდან სექტემბრის ჩათვლით);
111–113 ხაზებზე ბილინგის (საანგარიშო) პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ანუ ივლისის, აგვისტოსა და სექტემბრისთვის).

120 ხაზზე – 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის
121–123 ხაზებზე – 2017 წლის ივლისი, აგვისტო და სექტემბერი.

თუ ზედმეტი ხარჯები არ იყო, მაშინ ამ ბლოკში შეიყვანეთ ნულები.

თქვენ არ შეგიძლიათ ერთდროულად შეავსოთ:

ხაზები 110 და ხაზები 120;
ხაზები 111 და სტრიქონები 121;
ხაზები 112 და სტრიქონები 122;
ხაზები 113 და სტრიქონები 123.

ამ კომბინაციით, 2017 წლის მე-3 კვარტლის გაანგარიშება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმებას ვერ გაივლის. გაანგარიშების ინდიკატორების კონტროლის კოეფიციენტები მოცემულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 13 მარტს წერილში. 2017 No BS-4-11/4371.

ასევე შეგიძლიათ იხილოთ Excel-ის ფორმატში 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსების ნიმუში.

პასუხისმგებლობა: შესაძლო შედეგები

2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შეუძლია დააჯარიმოს ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე იმ შენატანების ოდენობის 5 პროცენტით, რომელიც ექვემდებარება გადახდას (დამატებით გადახდას) გაანგარიშების საფუძველზე. ასეთი ჯარიმა დაერიცხება გაანგარიშების წარდგენის დაგვიანების ყოველ თვეზე (სრული ან ნაწილობრივი). ამასთან, ჯარიმის ჯამური ოდენობა არ შეიძლება იყოს შენატანების ოდენობის 30 პროცენტზე მეტი და 1000 რუბლზე ნაკლები. მაგალითად, თუ დროულად გადაიხადეთ ანგარიშსწორების საფასური, მაშინ ჯარიმა გაანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის იქნება 1000 რუბლი. თუ შენატანების მხოლოდ ნაწილი დროულად გადაირიცხება, მაშინ ჯარიმა გამოითვლება გაანგარიშებაში მითითებული შენატანების ოდენობასა და რეალურად გადახდილ თანხას შორის სხვაობიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

თუ 2017 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას საპენსიო დაზღვევაში შემოტანილი შენატანების ჯამური ოდენობა იმ ბაზიდან, რომელიც არ აღემატება მაქსიმალურ მნიშვნელობას საანგარიშო (საანგარიშო) პერიოდის ყოველი ბოლო სამი თვის განმავლობაში გადამხდელისთვის, როგორც მთლიანი არ შეესაბამება ინფორმაციას თითოეული დაზღვეულის საპენსიო დაზღვევაში შენატანების ოდენობის შესახებ, მაშინ გაანგარიშება ჩაითვლება წარუმატებლად. მსგავსი შედეგები წარმოიქმნება დაზღვეული პირების იდენტიფიცირების არასანდო პერსონალური მონაცემების მოწოდების შემთხვევაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

ასეთი შეუსაბამობები უნდა აღმოიფხვრას ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში იმ დღიდან, როდესაც ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექცია გაგზავნის შესაბამის შეტყობინებას ელექტრონული ფორმით, ან ათი სამუშაო დღის განმავლობაში, თუ შეტყობინება გაიგზავნება "ქაღალდზე". თუ თქვენ დააკმაყოფილებთ ვადას, მაშინ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების წარდგენის თარიღად ჩაითვლება თავდაპირველად წარუდგინებლად აღიარებული გაანგარიშების წარდგენის თარიღი (სსკ-ის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-6 პუნქტი, 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი. Რუსეთის ფედერაცია).

აღსანიშნავია, რომ რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრომ 04/21/2017 No03-02-07/2/24123 წერილში მიუთითა, რომ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დროულად არ არის წარდგენილი. არ არის საფუძველი სადაზღვევო პრემიის გადამხდელის ანგარიშებზე ოპერაციების შეჩერებისთვის. ანუ, არ უნდა შეგეშინდეთ ანგარიშის დაბლოკვის დაგვიანებული გადახდისთვის 2017 წლის მე-3 კვარტალში.

ყველა ბიზნესმენი, რომელიც იყენებს დაქირავებულ შრომას, ვალდებულია წარმოადგინოს გათვლები სადაზღვევო პრემიის (DAM) თაობაზე. ანგარიში აერთიანებს ინფორმაციას საგადასახადო სამსახურის მიერ კონტროლირებადი შენატანების შესახებ. დღეს ეს ყველაფერი ბიუჯეტგარეშე სავალდებულო გადასახადია, გარდა დაზიანებების სადაზღვევო პრემიისა, რომელიც რჩება სოციალური დაზღვევის ფონდის კონტროლქვეშ. ვნახოთ, როგორ უნდა შეავსოთ და წარმოადგინოთ სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება 2018 წლის 9 თვისთვის. ჩვენ ასევე გთავაზობთ ERSV-ის შევსების ნიმუშს 2018 წლის მე-3 კვარტლისთვის.

2018 წლის მე-3 კვარტლის ანგარიშის ფორმა და შემადგენლობა

DAM-ის შევსების ფორმა და პროცედურა (შემდგომში პროცედურები) დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის No. ММВ-7-11 ბრძანებით/ დამსაქმებლები, რომლებიც ვალდებულნი არიან წარადგინონ DAM, მოიცავს არა მხოლოდ იურიდიული ან ინდივიდუალური მეწარმეები, არამედ ზოგადად ყველა, ვინც სარგებლობს დაქირავებული მუშაკების მომსახურებით. ეს შეიძლება იყოს, მაგალითად, ფერმერები, იურისტები, ნოტარიუსები და ა.შ. ბაზის არარსებობა კონკრეტულ პერიოდში დამსაქმებელს არ აძლევს უფლებას უარი თქვას მოხსენების წარდგენაზე.

DAM ანგარიშის ფორმა მოიცავს 20-ზე მეტ ფურცელს. ეს გასაკვირი არ არის იმის გათვალისწინებით, რომ ეს ანგარიში აერთიანებს ინფორმაციას მრავალი გადახდისგან. თუმცა, „რეგულარულ“ გადამხდელს არ სჭირდება ორი ათეული ფურცლის შევსება. არსებობს რამდენიმე საჭირო განყოფილება, რომელიც შეიცავს ძირითად ინფორმაციას:

სათაურის გვერდი.
ნაწილი 1, რომელიც შეიცავს ზოგად ინფორმაციას შეფასებული შენატანების შესახებ. შენატანების გამოთვლის სხვადასხვა ვარიანტების ახსნა მოცემულია ამ განყოფილების დანართებში. ყველაზე "მასიური" ვარიანტები მოცემულია 1 დანართის 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტებში, ასევე დანართ 2-ში.
მე-3 ნაწილი, რომელიც მოიცავს პერსონალიზებულ ბუღალტრულ მონაცემებს იმ პირებისთვის, რომლებსაც შემოსავალი უხდიან.

სწორედ ზემოთ ჩამოთვლილი სექციები და დანართები უნდა იყოს შეტანილი მათ ანგარიშებში ყველა ეკონომიკური სუბიექტის მიერ, რომელიც ახორციელებს გადახდებს ფიზიკურ პირებზე (პროცედურის პუნქტი 2.4).

ყველა სხვა საანგარიშო ფურცელი ივსება საჭიროების შემთხვევაში, თუ გადამხდელს აქვს გარკვეული სტატუსი ან ახორციელებს გარკვეული სახის გადახდებს. მაგალითად, მე-2 განყოფილებას ავსებენ მხოლოდ გლეხური მეურნეობების ხელმძღვანელები, ხოლო მე-9 ნაწილის 1-ლი დანართს ავსებენ მხოლოდ ის დამსაქმებლები, რომლებიც ხელფასს უხდიან უცხოელ მუშაკებს.

ასევე შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ Excel-ის ფორმატში 2018 წლის მე-3 კვარტლის სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების შევსების ნიმუში.

სათაურის გვერდი

ეს განყოფილება შეიცავს ინფორმაციას გადამხდელისა და თავად ანგარიშის შესახებ:

TIN და KPP კოდები აღებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურიდან მიღებული ცნობიდან;
შესწორების ნომრით შეგიძლიათ გაიგოთ, მოხდა თუ არა შესწორებები ფორმაში. თუ ეს ორიგინალური ვერსიაა, მაშინ მითითებულია კოდი "0 - -", განახლებული ანგარიშისთვის - "1- -", "2- -" და ა.შ.
უზრუნველყოფის პერიოდი მოიცავს კალენდარულ წელს და მის ფარგლებში ბილინგის პერიოდის კოდს პროცედურების მე-3 დანართის შესაბამისად. კოდი 9 თვის განმავლობაში არის "33".
საგადასახადო კოდი - აღებულია რეგისტრაციის მოწმობიდან.

კოდი ველში „ადგილზე (ბუღალტრული აღრიცხვა)“ არჩეულია პროცედურის მე-4 დანართიდან და გვიჩვენებს, თუ რატომ არის წარმოდგენილი ფორმა ამ კონკრეტულ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. მაგალითად, თუ იურიდიული პირი - რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი წარადგენს ანგარიშს მისი რეგისტრაციის ადგილზე, მაშინ მითითებულია კოდი 214;
ორგანიზაციის სრული სახელი ან პიროვნების სრული სახელი.
აქტივობის კოდის ტიპი OKVED-ის მიხედვით.
თუ ანგარიში წარდგენილია სამართალმემკვიდრის მიერ, მაშინ გამოიყენება ველები „რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ფორმა“ და „რეორგანიზებული ორგანიზაციის TIN (KPP)“ რეორგანიზაციის კოდები მოცემულია პროცედურის დანართ 2-ში. ამ შემთხვევაში ბილინგის პერიოდის კოდირება ხდება სპეციალური წესით, რისთვისაც ცალკე სტრიქონები მოცემულია დანართ 3-ში.
საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი ფორმატში „8 – ფართი – რეგიონის კოდი – ფართი – ტელეფონის ნომერი“
ფორმის ფურცლებისა და თანდართული დოკუმენტების რაოდენობა (ასეთის არსებობის შემთხვევაში).
ანგარიშის სიზუსტის დადასტურება. ეს ბლოკი შეიცავს პასუხისმგებელი პირის სახელს და ხელმოწერას და ხელმოწერის თარიღს. თუ ფორმა წარდგენილია წარმომადგენლის მიერ, მაშინ მითითებულია ინფორმაცია მის შესახებ და მინდობილობის დეტალები.
ინფორმაცია მოხსენების წარდგენის შესახებ. ამ ბლოკს ავსებს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომელი, ამიტომ გადამხდელი ტოვებს მას ცარიელი.

ნაწილი 1 ERSV 2018 წლის მე-3 კვარტლისთვის

აქ მოცემულია ინფორმაცია ფორმაში შეტანილი ყველა სახის სადაზღვევო პრემიის ჯამური ოდენობის შესახებ.

ხაზი 010 მიუთითებს OKTMO კოდზე, რომლითაც ხდება გადახდები.

განყოფილების ძირითადი ნაწილი მოიცავს ხუთ ბლოკს, რომელთაგან თითოეული შეესაბამება გადახდის საკუთარ ტიპს. ხაზები 020 – 033 ასახავს ინფორმაციას საპენსიო შენატანების შესახებ

ხაზი 020 მიუთითებს KBK-ზე.
ხაზი 030 ასახავს გადასახდელ თანხას მთლიანად ბილინგის პერიოდისთვის (ამ შემთხვევაში, 2018 წლის 9 თვის განმავლობაში.)
031 – 033 სტრიქონებში ცალ-ცალკე არის მონიშნული პერიოდის ბოლო სამი თვის (ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი) გადახდები.

ასევე წაიკითხეთ: 6-NDFL 2018: ინსტრუქციები, ფორმა და ნიმუში

ქვემოთ ჩამოთვლილი გადახდების კიდევ სამი ტიპისთვის განკუთვნილი ბლოკები ივსება ისევე, როგორც „პენსიის“ ბლოკი.

სამედიცინო დაზღვევის პრემიები (ხაზები 040 – 053)
საპენსიო შენატანები დამატებითი განაკვეთით (გვერდები 060 – 073).
დამატებითი სოციალური შენატანები (გვერდები 080 – 093)

ინფორმაცია ინვალიდობისა და მშობიარობის დაზღვევის პრემიების შესახებ ფორმაში ოდნავ განსხვავებულად არის შეტანილი. ფაქტია, რომ დამსაქმებელს შეუძლია დამოუკიდებლად განახორციელოს ეს გადახდები (ავადმყოფობისა და დეკრეტული შემწეობა). შესაძლებელია, რომ გადახდილი შეღავათების ოდენობა აღემატებოდეს შეფასებულ შენატანებს. ამ პარამეტრის გამოსაყენებლად, ფორმაზე არის ორი ბლოკი „ინვალიდობის“ შენატანებისთვის.

110-ე სტრიქონში მითითებულია საანგარიშო პერიოდისთვის გადასახდელი შენატანების მთლიანი თანხა (სოციალური ხარჯების გამოკლებით).
111-113 სტრიქონებში, სხვა სახის შენატანების მსგავსად, ივლის-სექტემბრისთვის გადასახდელი თანხები ნაწილდება ყოველთვიურად.

თუ პერიოდისთვის (ან მის ნაწილზე) მეტი სარგებელი იყო გადახდილი, ვიდრე შენატანები იყო დარიცხული, მაშინ უნდა გამოიყენოთ 120 - 123 სტრიქონები, რომლებიც შევსებულია 110 - 113 სტრიქონების მსგავსად. 111 და 121, 112 და 122, 113 და 123 ერთდროულად შევსება შეუძლებელია.

დანართი 1 (ქვესექციები 1.1 და 1.2) და დანართი 2 ნაწილი 1

ანგარიშის ეს განყოფილებები უშუალოდ მოიცავს სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებას სახეობების მიხედვით.

1 და 2 აპლიკაციების ყველა ხაზს აქვს იგივე სტრუქტურა, თითოეული მათგანი მოიცავს ხუთ უჯრედს, რომლებიც ასახავს ინდიკატორებს:

ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან.
ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი-სექტემბერი).
ყოველთვიურად ივლისი, აგვისტო, სექტემბერი.

დანართი 1-ის დასაწყისში მითითებულია სატარიფო კოდი პროცედურის No5 დანართიდან. "ნორმალური" სიტუაციისთვის (ზოგადი საგადასახადო სისტემა და სტანდარტული ტარიფი) მითითებულია კოდი "01".

1 დანართის 1.1 ქვეპუნქტი

შეიცავს ინფორმაციას საპენსიო შენატანების შესახებ:

სტრიქონში 010 მიეთითება დაზღვეულთა რაოდენობა.
ხაზი 020 – იმ პირთა რაოდენობა, რომელთა სარგებელი შედის შენატანების ბაზაში. გასაგებია, რომ 020 სტრიქონში რიცხვი არ შეიძლება იყოს 010 სტრიქონზე მეტი. მაგრამ შეიძლება იყოს ნაკლები (მაგალითად, მშობიარობის შვებულების გამო).

021 სტრიქონში მითითებულია მაღალანაზღაურებადი თანამშრომლების რაოდენობა, რომელთა სარგებელი აღემატება ლიმიტს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლი).
ხაზი 030 შეიცავს ინფორმაციას დაზღვეული პირების ყველა გადახდის შესახებ.
040 სტრიქონში მითითებულია თანხები, რომლებიც არ ექვემდებარება საპენსიო შენატანებს (421-ე მუხლის მე-8, მე-9 პუნქტები და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლი).
სტრიქონი 050 შეიცავს საპენსიო შენატანების გამოანგარიშების საბოლოო საფუძველს დაუბეგრავი თანხების გამოკლებით.
051-ე სტრიქონში, 050-ე სტრიქონში მოცემული ინდიკატორიდან, ხაზგასმულია ფიზიკური პირებისთვის „გადაჭარბებული“ გადახდები 21-ე გვერდიდან.
060 სტრიქონში მოცემულია დარიცხული საპენსიო შენატანების მთლიანი თანხა.
061 და 062 სტრიქონებში 060 სტრიქონის მაჩვენებელი დაყოფილია „ნორმატიული“ და „ჭარბი“ (სტრიქონი 051) ბაზიდან დარიცხულ თანხებად.

ქვესექცია 1.1 (დასრულება)

1 დანართის 1.2 ქვეპუნქტი

ის შეიცავს ინფორმაციას ჯანმრთელობის დაზღვევის პრემიის გაანგარიშების შესახებ. იგი მოიცავს ხაზებს 010-დან 060-მდე და ზოგადად ივსება ისევე, როგორც ქვეპუნქტი 1.1. განსხვავება ისაა, რომ "სამედიცინო" გადახდებისთვის ანგარიშში არ არის ხაზგასმული "ჭარბი" ბაზა და მისგან შენატანები. ამრიგად, 1.2 ქვეპუნქტში არ არის 021, 051, 061, 062 ხაზები.

დანართი 2

ის შეიცავს ინფორმაციას სოციალური უზრუნველყოფის შენატანების გაანგარიშების, ასევე გადასახდელების შესახებ, რომლებიც შეიძლება ჩაითვალოს ამ შენატანებთან.

სტრიქონი 001 შეიცავს ინფორმაციას სოციალური გადასახადების კატეგორიის შესახებ: ისინი შეიძლება იყოს პირდაპირი სოციალური დაზღვევის ფონდის ხარჯზე (კოდი 1) ან განხორციელდეს საკრედიტო სისტემის მეშვეობით (კოდი 2).
ხაზი 010 გვიჩვენებს დაზღვეულთა რაოდენობას.
ხაზი 020 შეიცავს მათ სასარგებლოდ გადახდების მთლიან რაოდენობას.
სტრიქონში 030 მიეთითება დაუბეგრავი თანხა, ხელოვნების მე-8 და მე-9 პუნქტების შესაბამისად. 421 და მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.
ხაზი 040 შეიცავს დადგენილ ლიმიტს აღემატება გადახდების ოდენობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).
სტრიქონი 050 ასახავს შენატანების გამოანგარიშების საბოლოო ბაზას დაუბეგრავი თანხების გამოკლებით.

ხაზები 051 - 054 მონაცემთა ბაზიდან (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) ხაზს უსვამს გადახდებს, რომლებზეც ვრცელდება სპეციალური ტარიფები:

– 051 სტრიქონში – ფარმაცევტული საქმიანობის უფლების მქონე თანამშრომლების ანაზღაურება;

– 052 სტრიქონში – საერთაშორისო რეესტრში რეგისტრირებული გემების ეკიპაჟის შემადგენლობაში შემავალი მეზღვაურების ხელფასი;

– სტრიქონში 053 – პატენტით მომუშავე ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ განხორციელებული გადახდები (გარდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლის მე-19 და 45-48 მუხლის მე-2 პუნქტებით განსაზღვრული საქმიანობის გარკვეული სახეებისა);

– სტრიქონში 054 – უცხოელთა და მოქალაქეობის არმქონე პირების შემოსავალი (გარდა ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის წევრი ქვეყნების – EAEU მოქალაქეებისა);

060 სტრიქონში მოცემულია დარიცხული სადაზღვევო პრემიების თანხები ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი ფაქტორის გათვალისწინებით.
სტრიქონი 070 ასახავს დამსაქმებლის დანახარჯების ოდენობას, რომელიც ანაზღაურდება სადაზღვევო პრემიებით (ავადმყოფობის შვებულება და სხვა სოციალური შეღავათები).

დანართი 2 (გაგრძელება)

თუ FSS-მა სრულად ან ნაწილობრივ აუნაზღაურა დაზღვეულს 070 სტრიქონში მითითებული ხარჯები, მაშინ კომპენსაციის ოდენობა აისახება სტრიქონში 080.
ხაზი 090 შეიძლება შეივსოს ორი გზით:

ასევე წაიკითხეთ: 6-NDFL 2018 წლის პირველი ნახევრისთვის: შევსების მაგალითი

– გადასახდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა, თუ დამზღვევის ხარჯები არ აღემატება დარიცხულ თანხას (ხელმოწერა „1“);

– დამსაქმებლის დანახარჯების დარიცხულ შენატანებზე ჭარბი ოდენობა (ნიშანი „2“).

დანართი 2 (ბოლო)

1-ლი ნაწილის დანართი 3

ეს განყოფილება გაშიფრავს დამსაქმებლის „სოციალურ“ ხარჯებს.

ხაზებში ინფორმაცია დაყოფილია ოთხ სვეტად:

გადახდების შემთხვევების რაოდენობა ან მათი მიმღებთა რაოდენობა.
დღეების რაოდენობა, რომლებშიც განხორციელდა გადახდა.
გადახდილი მთლიანი თანხა.
ფედერალური ბიუჯეტიდან დაფინანსებული თანხის ნაწილი (თუ შესაძლებელია შესაბამისი გადახდისთვის).

განყოფილების თითოეული ხაზი შეესაბამება კონკრეტულ სოციალურ სარგებელს:

ხაზი 010 მიუთითებს ავადმყოფობის შვებულების გადახდაზე რუსეთისა და EAEU ქვეყნების მოქალაქეებისთვის.

ხაზი 011 ხაზს უსვამს გადახდებს 010 ხაზიდან, რომელიც დაკავშირებულია გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკებთან.
ხაზი 020 შეიცავს ავადმყოფობის შვებულების ანაზღაურებას უცხოელებისთვის (გარდა EAEU მოქალაქეებისა) და მოქალაქეობის არმქონე პირებისთვის.
021 სტრიქონში, ისევე როგორც სტრიქონში 011, გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკების სასარგებლოდ გადახდები ხაზგასმულია წინა ხაზიდან.
ხაზი 030 შეიცავს ინფორმაციას სამშობიარო შეღავათების შესახებ.
ხაზი 031, 011 და 021 ხაზების მსგავსი, ასახავს ინფორმაციას ამ ტიპის შეღავათების გადახდის შესახებ გარე ნახევარ განაკვეთზე მუშაკებისთვის.
ხაზი 040 ასახავს შეღავათების ოდენობას, რომელიც ეძლევა ორსულებს ადრეული რეგისტრაციისთვის.
ხაზი 050 შეიცავს ინფორმაციას ბავშვის დაბადებისთვის ერთჯერადი შეღავათის ხარჯების შესახებ.
060 სტრიქონში ასახულია „მშობიარობის“ გადასახადების თანხები, ე.ი. ბავშვის მოვლის ყოველთვიური შემწეობა.
ხაზი 061 მოიცავს გადასახადებს პირველი ბავშვისთვის.
სტრიქონში 062 - მეორე და მომდევნო ბავშვების მოვლის ჩათვლით.
ხაზი 070 ასახავს ინფორმაციას შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვების მშობლებისთვის შვებულების დამატებითი დღეების გადახდის შესახებ.

დანართი 3 (ბოლო)

სტრიქონი 080 შეიცავს ინფორმაციას 070 სტრიქონიდან გადახდებთან დაკავშირებული ექსტრაბიუჯეტური სახსრების შენატანების შესახებ.
სტრიქონში 090 მიუთითებს გადახდილი დაკრძალვის სარგებლის ოდენობაზე.
100 სტრიქონი აჯამებს ფორმის ამ განყოფილებაში შეტანილ ყველა სახის სარგებელს (ყველა სტრიქონის ჯამი 010-დან 090-მდე, გარდა „შუალედურისა“, რომელთა ნომრები მთავრდება ნომრით „1“).
110-ე სტრიქონში მითითებულია გადაუხდელი სარგებლის თანხები (ჩართულია მხოლოდ ის გადასახადები, რომლებზეც გადახდის დადგენილი ვადა გამოტოვებულია).

ERSV-ის მე-3 ნაწილი მე-3 კვარტლისთვის. 2018 წელი – „პერსონალიზებული ინფორმაცია“

DAM ფორმის ეს ნაწილი მოიცავს ინდივიდუალურ ინფორმაციას შემოსავლის მიმღებ პირებზე. თითოეული დაზღვეული პირისთვის ცალკე უნდა იყოს შევსებული მე-3 ნაწილი.

ხაზები 010, 020, 030 შეიცავს კორექტირების ნომერს, საანგარიშო პერიოდს და საანგარიშო წელს. მათი შევსების პროცედურა იგივეა, რაც მსგავსი მონაცემების სათაურის გვერდზე.
ხაზები 040, 050 ასახავს ინფორმაციის ნომერს და მისი ფორმირების თარიღს.
ქვეპუნქტი 3.1 060 – 150 სტრიქონებზე შეიცავს პერსონალურ მონაცემებს:

– ხაზში 060 – TIN;

– ხაზში 070 – SNILS;

– სტრიქონებში 080-დან 100-მდე – სრული სახელი;

– სტრიქონში 110 – დაბადების თარიღი;

– 120-ე სტრიქონში – იმ ქვეყნის კოდი, რომლის მოქალაქეც არის პირი (მაქალაქეობის არმქონე პირებისთვის – პირადობის მოწმობის გამცემი ქვეყნის კოდი);

– სტრიქონში 130 – სქესი;

– 140 და 150 სტრიქონებში – პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის კოდი და რეკვიზიტები;

– 160, 170, 180 სტრიქონებში – საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის სისტემებში პირის რეგისტრაციის ნიშანი (1 – დიახ, 2 – არა).

ქვესექცია 3.2.1 (სტრიქონები 190 - 250) მოიცავს ინფორმაციას, რომელიც აუცილებელია საპენსიო შენატანების გამოსათვლელად და მათი ოდენობის საანგარიშო პერიოდის ბოლო სამი თვის განმავლობაში (ივლისი-სექტემბერი):

– სტრიქონი 190 შეიცავს თვის ნომერს (01, 02 ან 03);

– სტრიქონში 200 ასახავს დაზღვეულის კოდს პროცედურების მე-8 დანართიდან. კოდექსი გვიჩვენებს დასაქმებულთა კატეგორიას საპენსიო შენატანების გამოთვლის კუთხით „ჩვეულებრივი“ თანამშრომლებისთვის, მითითებულია კოდი „NR“;

– სტრიქონში 210 მოცემულია ამ პირის სასარგებლოდ გადახდების ოდენობა თვეების მიხედვით;

- სტრიქონში 220 მიუთითებს საპენსიო შენატანების დაანგარიშების ყოველთვიურ საფუძველს დადგენილი ლიმიტის ფარგლებში (2018 წლისთვის - 1,021,000 რუბლი);

– სტრიქონზე 230 220-ე ინდიკატორიდან, გამოყოფილია გადახდები სამოქალაქო ხელშეკრულებებით;

– სტრიქონი 240 შეიცავს დარიცხული შენატანების ყოველთვიურ ოდენობას;

– ხაზი 250 აჯამებს ყველა მონაცემს 210 – 240 სტრიქონებზე სამი თვის განმავლობაში.

3.2.2 ქვეპუნქტი გამოიყენება, თუ აუცილებელია მოცემული თანამშრომლისთვის დამატებითი საპენსიო შენატანების დარიცხვა მავნე ან სახიფათო პირობებში მუშაობასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის 428-ე მუხლი). მონაცემები ივსება 3.2.1 ქვეპუნქტის მსგავსად, ე.ი. ყოველთვიურად სამი თვის განმავლობაში და მთლიანად კვარტალში:

– სტრიქონში 260 მიეთითება თვის ნომერი (01-03);

– ტერმინი 270 შეიცავს სატარიფო კოდს პროცედურის მე-5 დანართიდან; ზოგადი საგადასახადო სისტემისთვის და შენატანების ძირითადი ტარიფისთვის მითითებულია კოდი „01“;

– ხაზი 280 ასახავს გადახდების ოდენობას, რომელიც ექვემდებარება დამატებით ტარიფს:

– სტრიქონში 290 მიეთითება დარიცხული „დამატებითი“ შენატანების ოდენობა;

– სტრიქონი 300 აჯამებს 280 და 290 სტრიქონების ყოველთვიურ მაჩვენებლებს.

RSV ფორმის "სურვილისამებრ" ფურცლები

ქვემოთ განხილული სექციების შევსება არ არის საჭირო ყველა გადამხდელისთვის. ისინი შედის ანგარიშში, თუ დამსაქმებელი აკმაყოფილებს გარკვეულ კრიტერიუმებს (საქმიანობის სახე, შეღავათების უფლება და ა.შ.)

2017 წლის სადაზღვევო პრემიებზე გადასახდელები წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს 30 იანვრისა. წინა საანგარიშო პერიოდებმა აჩვენა დაუცველობა გამოთვლებში, სადაც შეცდომები ყველაზე ხშირად გვხვდება. სტატია დაგეხმარებათ გაითვალისწინოთ ეს მახასიათებლები და მარტივად შეატყობინოთ თქვენი შენატანები საგადასახადო ორგანოებს.

RSV-ის გაგზავნის ბოლო ვადა

ფიზიკურ პირებზე გადახდების განმახორციელებელ პირთა შენატანების გაანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადაა საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 30-ე დღე. ბილინგის პერიოდი არის კალენდარული წელი, ხოლო საანგარიშო პერიოდები არის კალენდარული წლის პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე.

გაანგარიშება ხდება შემდეგ ვადებში:

2017 წლის პირველი კვარტლისთვის - არაუგვიანეს 05/02/2017;

2017 წლის პირველი ნახევრისთვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 31 ივლისისა;

2017 წლის 9 თვისთვის - არაუგვიანეს 2017 წლის 30 ოქტომბრისა;

ბილინგის პერიოდისთვის (2017) - არაუგვიანეს 30.01.2018.

სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშება ელექტრონული ფორმით TKS-ის მიხედვით წარედგინება იმ შემთხვევაში, თუ წინა საანგარიშო (საანგარიშო) პერიოდისთვის დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 25 ადამიანს. ეს ასევე ეხება ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს, რომლებშიც ეს მაჩვენებელი აღემატება მითითებულ ლიმიტს.

ელექტრონული ფორმით გამოთვლების წარდგენის პროცედურის შეუსრულებლობისთვის, ჯარიმა გათვალისწინებულია ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119.1 200 რუბლის ოდენობით.

თუ ინდიკატორი არის 25 ან ნაკლები ადამიანი, მაშინ გადამხდელები თავად წყვეტენ, თუ როგორ უნდა წარადგინონ გადახდა: ელექტრონული ფორმით ან ქაღალდზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

როგორ შეავსოთ RSV

სადაზღვევო პრემიის ერთიანი გაანგარიშება, ასევე მისი შევსების პროცედურა დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 10 ოქტომბრის No ММВ-7-11/551@ ბრძანებით.

გაანგარიშებაში (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 12 აპრილის წერილი N BS-4-11/6940@) უნდა იყოს შევსებული:

სათაურის გვერდი;
განყოფილება 1;
1-ლი ნაწილის დანართი 1-ის 1.1 და 1.2 ქვეპუნქტები;
1-ლი ნაწილის დანართი 2;
განყოფილება 3.

სოციალური შეღავათების გაანგარიშებისა და გადახდისას თქვენ ასევე უნდა შეავსოთ 1-ლი ნაწილის დანართი 3. ის ასახავს საანგარიშო პერიოდში დარიცხულ სარგებელს. ავადმყოფობის პირველი 3 დღის განმავლობაში დამსაქმებლის ხარჯზე გადახდილი სარგებელი ამ განაცხადში არ არის ნაჩვენები.

თუ ჯანმრთელობის სავალდებულო დაზღვევაში შენატანები გამოითვლებოდა დამატებითი ტარიფებით, მაშინ თქვენ ასევე უნდა შეავსოთ ქვეპუნქტები 1.3.1-1.3.2.

შემცირებული ტარიფების გამოყენებისას:

1-ლი ნაწილის დანართი 5 ივსება IT ორგანიზაციების მიერ;
1-ლი ნაწილის დანართი 6 - „გამარტივებული“.

თუ კომპანიაში დასაქმებულია დროებით მყოფი უცხოელები, მაშინ დანართი 9 უნდა შეივსოს 1-ლ განყოფილებაში.

თუ კვარტალში თანამშრომლებს ხელფასი არ დაერიცხათ, მაშინ მე-3 ნაწილის 3.2 ქვეპუნქტი არ ივსება (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 17 მარტის წერილი No BS-4-11/4859).

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ცნობით, თუ სადაზღვევო პრემიის გადამხდელს არ აქვს გადახდები ფიზიკური პირების სასარგებლოდ კონკრეტული ანგარიშგების პერიოდში, გადამხდელი ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს წარუდგინოს გაანგარიშება ნულოვანი მაჩვენებლებით. დადგენილ ვადას (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 24 მარტის წერილი No03 -15-07/17273).

რედაქტორის შენიშვნა:
საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშების განახლებას გეგმავენ. კორექტირებული ფორმა გამოყენებული იქნება 2018 წლის საანგარიშო პერიოდებისთვის.
ამჟამინდელი ფორმის ზოგიერთი ინდიკატორი გამოსწორდება, შეიცვლება მისი შევსების წესები და შეიცვლება მისი პრეზენტაციის ვირტუალური ფორმატიც.

როგორ ჩართოთ არაკონტრიბუციული ხარჯები თქვენს გამოთვლებში

ანგარიშში ასეთი თანხების ასახვის წესი დამოკიდებულია იმაზე, აღიარებულია თუ არა ისინი შენატანების ობიექტად. ამრიგად, გადასახადები, რომლებიც არ მიეკუთვნება დაბეგვრის ობიექტს, არ უნდა ჩაითვალოს გაანგარიშებაში. თუ გადახდები არის ობიექტი, მაგრამ არ ექვემდებარება შენატანებს ხელოვნების დებულებების შესაბამისად. კოდექსის 422, ისინი უნდა აისახოს ფორმაში.

გამოთვლაში მითითებულია დასაბეგრი ბაზა. იგი განისაზღვრება, როგორც სხვაობა დარიცხულ გადასახდელებს შორის, რომლებიც შედის დაბეგვრის ობიექტში და მათგან გათავისუფლებულ თანხებს შორის, ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

რედაქტორის შენიშვნა:
დაუბეგრავი თანხების მაგალითებია, მაგალითად, ფიზიკურ პირზე გადახდილი ქირა მისგან ნაქირავებ ქონებაზე, ასევე ბავშვის მოვლის შეღავათები 1,5 წლამდე.
ამასთან, ქირის ოდენობა არ არის ნაჩვენები გაანგარიშებაში, რადგან ასეთი გადახდები არ არის შენატანების საგანი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). ასევე ისინი არ არიან დასახელებული ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.
ხოლო დასაქმებულზე გადახდილი სარგებელი აისახება გაანგარიშებაში.

ყოველივე ამის შემდეგ, გადამხდელთა სადაზღვევო პრემიებით დაბეგვრის ობიექტი, თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული ხელოვნებით. აღიარებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420, გადასახადები და სხვა ანაზღაურება ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, რომლებიც ექვემდებარება სავალდებულო სოციალურ დაზღვევას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1 პუნქტი). ცალკე ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422 ითვალისწინებს გამონაკლისებს, ანუ გადახდებს, რომლებიც არ ექვემდებარება (ათავისუფლებს) სადაზღვევო პრემიას. კერძოდ, ეს მოიცავს ყოველთვიურ შეღავათებს ბავშვის მოვლისთვის 1,5 წლამდე.

როგორ აჩვენოთ სოციალური დაცვის ხარჯები გამოთვლებში

1. თუ ხარჯების ანაზღაურება ხდება ერთ საანგარიშგებო პერიოდში მეორე პერიოდში გაწეული ხარჯებისთვის, ეს თანხები უნდა აისახოს გაანგარიშებაში (გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის მე-2 დანართის გვერდი 080) სოციალური დაზღვევიდან თანხების მიღების თვეში. რუსეთის ფედერაციის ფონდი.

Შენიშვნა! ფონდის მიერ 2017 წელს ანაზღაურებული გასული წლის ხარჯები გაანგარიშებაში არ შედის.

2. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელ სუბიექტებში, სადაც რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 21 აპრილის No294 განკარგულების შესაბამისად, ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდის საპილოტე პროექტი. სარგებელი გადახდილია უშუალოდ ფონდიდან.

შესაბამისად, სადაზღვევო პრემიის გადამხდელები - ამ პროექტში მონაწილეები არ ეკისრებათ VNiM-ის ხარჯებს, შესაბამისად, არ ავსებენ გაანგარიშების 1-ლი განყოფილების დანართებს No3 და 4 და არ აერთიანებენ მათ გაანგარიშებაში.

გამონაკლისი არის შენატანების გადამხდელებისთვის:

ვინც ბილინგის (ანგარიშგების) პერიოდში შეცვალა ადგილმდებარეობის (საცხოვრებელი ადგილი) მისამართი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის ტერიტორიიდან, რომელიც არ მონაწილეობს საპილოტე პროექტში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე, რომელიც მონაწილეა. საპილოტე პროექტში;
მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების ტერიტორიაზე, რომლებიც შედიან საპილოტე პროექტში არა ბილინგის პერიოდის დასაწყისიდან.

ამ შემთხვევაში გაანგარიშების პირველი ნაწილის No3 და 4 დანართების შევსება ხორციელდება გაანგარიშების შევსების წესის XII-XIII სექციების შესაბამისად.

რედაქტორის შენიშვნა:
რუსეთის ფედერაციის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა განაცხადა, რომ ჭარბი ხარჯების ანაზღაურება შენატანების გადახდაზე ხდება შენატანების გადამხდელის განცხადების გარეშე (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 31 მაისის წერილი No. GD-4. -8/10264).
ამ მიზნებისათვის დარიცხული შენატანებიდან VNIM-ისთვის სოციალური დაზღვევის სადაზღვევო დაზღვევის გადახდის ხარჯების ჭარბი თანხების კომპენსირების პროცედურის შესახებ, მუხლის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78 არ გამოიყენება.
ამიტომ, ამ საკითხში აუცილებელია იხელმძღვანელოთ ხელოვნების მე-9 პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431, ანუ მითითებული კომპენსაცია უნდა განხორციელდეს თავად საგადასახადო ორგანოების მიერ.

როგორ შეავსოთ RSV გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII გამოყენებისას

RSV-ის 1-ლი ნაწილის No1 დანართის 001 სტრიქონში უნდა მიუთითოთ გადამხდელის მიერ გამოყენებული სატარიფო კოდი. კოდები მითითებულია ფორმის შევსების პროცედურის დანართ No5-ში.

გაანგარიშების მე-3 ნაწილის 200-ე სვეტებში დაზღვეული პირის კატეგორიის კოდი იწერება პროცედურის No8 დანართის შესაბამისად. ამ შემთხვევაში, ორივე მაჩვენებელი უნდა შეესაბამებოდეს ერთმანეთს.

გადამხდელის სატარიფო კოდები „01“, „02“, „03“ შეესაბამება დაზღვეული პირის ერთი კატეგორიის კოდს „NR“. შესაბამისად, კომპანიები, რომლებიც იხდიან შენატანებს ზოგადი ტარიფით და ერთდროულად მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და UTII-ს, ავსებენ RSV-ის 1-ლი განყოფილების ერთ დანართი 1, სადაც მითითებულია რომელიმე ზემოთ ჩამოთვლილი გადამხდელის სატარიფო კოდი.

როგორ შეავსოთ RSV-ის მე-3 ნაწილი

სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშების მე-3 ნაწილის „პერსონალიზებული ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ“ შევსებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი.

უნდა იყოს შევსებული ველები „გვარი“ და „სახელი“, „მოქალაქეობა (ქვეყნის კოდი)“.

თუ დაზღვეული არის რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე, მაშინ სრული სახელი (პატრონიმი (ასეთის არსებობის შემთხვევაში)) ველი უნდა შეივსოს შემდეგნაირად:

ველები ივსება რუსული ანბანის (კირილიცას) დიდი (მთავრული) და პატარა ასოებით (ასო ё ჩათვლით), ასევე დასაშვებია დიდი (მთავრული) ასოები: ლათინური ანბანის I, V;
ველები არ უნდა შეიცავდეს ციფრებს ან სასვენ ნიშნებს (გარდა “.” (წერტილი), “-” (დეფისი), “‘” (აპოსტროფი), “ ” (ფართი);

არასწორია „გვარში“:

სიმბოლოს არსებობა "." (პერიოდი), „-“ (დეფისი), „‘“ (აპოსტროფი), „“ (სივრცე) როგორც პირველი, ბოლო ან ერთადერთი სიმბოლო;

დაუშვებელია სახელით, პატრონიმიით:

სიმბოლო "-" (დეფისი), "'" (აპოსტროფი), "" (სივრცე), როგორც პირველი, ბოლო სიმბოლო ან ერთადერთი სიმბოლო;
მდებარეობა "." (წერტილი) სიმბოლო „-“-ს შემდეგ (დეფისი);
სიმბოლოს არსებობა "." (წერტილი) როგორც პირველი ან ერთადერთი სიმბოლო;
ორი ან მეტი სიმბოლოს ზედიზედ განლაგება: "." (წერტილი), "-" (დეფისი), "'" (აპოსტროფი), "" (ფართი);
თანმიმდევრული სიმბოლოების არსებობა: "." (წერტილი), "-" (დეფისი), "'" (აპოსტროფი) ან მათი კომბინაციები;
ლათინური ანბანის მცირე ასოების არსებობა (I, V), ასევე ამ ასოების გამოყენება პირველ ან ერთადერთ სიმბოლოდ.

ველი "TIN რუსეთის ფედერაციაში":

TIN შემოწმების ნომრის სიგრძისა და სისწორის შემოწმება (მათ შორის მონაცემების შევსება თვითნებური ტექნიკური მნიშვნელობებით, დაწყებული 0000000000, 1234567890 და ა.შ.).
"TIN" მაჩვენებელი უნდა შეიცავდეს მხოლოდ ციფრებს;
შეიცავს 12 სიმბოლოს;
1-დან 4-მდე პოზიციებზე მითითებული ღირებულება შეესაბამება საგადასახადო ორგანოს კოდს (SOUN კლასიფიკატორის მიხედვით);
შეამოწმეთ "TIN რუსეთის ფედერაციაში" მნიშვნელობების არარსებობის ველში სიიდან "00", "90", "93", "94", "95", "96", "98" პირველი ორი ციფრი.

SNILS მაჩვენებელიუნდა შედგებოდეს 11 ციფრისგან XXX-XXX-XXX-XX ან XXX-XXX-XXX XX ფორმატში, სადაც X იღებს ციფრულ მნიშვნელობებს 0-დან 9-მდე.

ველი "დოკუმენტის სერია და ნომერი"თუ ეს არის რუსეთის ფედერაციის მოქალაქის პასპორტი (კოდი 21):

ამ სტრუქტურას უნდა ჰქონდეს ფორმა "XX XX XXXXXX", სადაც X იღებს ციფრულ მნიშვნელობებს 0-დან 9-მდე (სერიები გამოყოფილია ინტერვალით).

ველი "დაბადების თარიღი":

თარიღი არ უნდა აღემატებოდეს მიმდინარე თარიღს;
დაბადების წელი არ უნდა იყოს 1900 წელზე ნაკლები ან ტოლი.

როგორ აისახოს წინა წლების გადაანგარიშების თანხები სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებაში

საგადასახადო სამსახურმა გაუგზავნა წერილი რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროდან 08/21/2017 03-15-07/53488 სადაზღვევო პრემიების გამოთვლების დამუშავების საკითხზე ინფორმაციისთვის და მის მუშაობაში გამოსაყენებლად.

01/01/2017 წლიდან ამ სავალდებულო გადახდების გაანგარიშებისა და გადახდის სისწორეს ზედამხედველობას უწევს საგადასახადო თანამდებობის პირები. კანონი No250-FZ ადგენს, რომ წინა წლების შენატანების შესახებ ანგარიშგება, მათ შორის მაკორექტირებელი ფორმები, წარედგინება რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდს და რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდს წინა წესების შესაბამისად.

შესაბამისად, თუ კომპანია გადათვლის შენატანებს წინა ბილინგის პერიოდებისთვის, მაშინ აუცილებელია განახლებული ფორმების წარდგენა შესაბამის ფონდებში. გადაანგარიშების თანხები არ შეიძლება ჩაითვალოს RSV-ში მიმდინარე წლისთვის.

როგორ შეამოწმოთ სადაზღვევო პრემიის გამოთვლები

თქვენი გამოთვლების გაგზავნამდე, შეამოწმეთ არის თუ არა კონტროლის კოეფიციენტები.

საკონტროლო ცხრილები განახლებულია, რათა მონიტორინგი გაუწიოს ინდიკატორების სწორად ასახვას შენატანების გაანგარიშებაში ().

რედაქტორის შენიშვნა:
შესაძლებელია დროებითი ინვალიდობის შეღავათების გადახდისთვის და სამშობიაროსთან დაკავშირებით დეკლარირებული ხარჯების შემოწმება, რომელიც ასახულია შენატანების გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის დანართებში 3 და 4. შესაბამისი კს გაიგზავნა რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალური ფონდის 2017 წლის 15 ივნისის No02-09-11/04-03-13313 წერილით.

როგორ შეატყობინოთ შენატანები, თუ თქვენ გაქვთ ცალკეული განყოფილებები

01/01/2017 კომპანიებმა უნდა გადაიხადონ საკომისიო და წარმოადგინონ ანგარიშები მათზე თავის ადგილზე და ცალკეული განყოფილებების მისამართზე, რომლებიც გასცემენ გადახდებსა და სხვა ანაზღაურებას ფიზიკური პირების სასარგებლოდ.

უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელებისთვის გამონაკლისი არ არის, ამიტომ ისინი სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშებას წარუდგენენ ინსპექტორატს თავიანთი მდებარეობის ადგილზე. და თუ მათ აქვთ ცალკეული განყოფილებები, რომლებსაც აქვთ უფლებამოსილება გამოთვალონ გადასახადები თანამშრომლებისთვის და გადაიხადონ შენატანები, ასევე მათ ადგილას.

მოქმედებების ალგორითმი შემდეგია. ორგანიზაცია:

წარუდგენს გათვლებს შენატანებზე და იხდის მათ ექსკლუზიურად მის ადგილას, თუ იგი დამოუკიდებლად ითვლის გადახდებს და სხვა ანაზღაურებას ყველა თანამშრომლის სასარგებლოდ, მათ შორის OP-ის თანამშრომლების სასარგებლოდ;
რომელსაც აქვს განსაზღვრული უფლებამოსილებით მინიჭებული OP, ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია და მოახსენოს ორგანიზაციის ადგილსამყოფელს და OP-ის ადგილს, ხოლო:

1) თუ კომპანიას ჰყავს OP-ები, რომლებსაც ჰქონდათ ასეთი უფლებამოსილებები 01/01/2017-მდე და არ დაკარგეს ისინი ამ თარიღის შემდეგ, მაშინ არ არის საჭირო ინსპექტორატს აცნობოს თანამშრომლებისთვის გადახდების უფლებამოსილი OP-ების არსებობის შესახებ (აუცილებელია გააგრძელოს შენატანების გადახდისა და გამოთვლების წარდგენის ცალკე პროცედურა);

2) თუ 01/01/2017 წლიდან კომპანიამ მიანიჭა OP-ს ასეთი უფლებამოსილება ან ჩამოართვა მათ გადახდების განხორციელების უფლება, მაშინ 02/01/2017 წლისთვის მას უნდა ეცნობებინა ინსპექტორატს მის ადგილას. რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 10 იანვრის № ММВ-7-14 4@ ბრძანებით დამტკიცდა ცალკეული განყოფილების ფიზიკური პირებისთვის გადახდების უფლებამოსილების მინიჭების შესახებ მოხსენების ფორმა.

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 6 მარტის წერილი No BS-4-11/4047@

როდესაც საგადასახადო ორგანო ჩათვლის, რომ გაანგარიშება არ არის წარმოდგენილი

გაანგარიშება ჩაითვლება წარუდგინებლად, თუ:

ინფორმაცია სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის ჯამური ოდენობის შესახებ არ შეესაბამება ინფორმაციას თითოეული დაზღვეულის მიერ განსაზღვრული პერიოდისთვის გამოთვლილი შენატანების ოდენობის შესახებ. გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის 1-ლი დანართის 3-5 სვეტების სტრიქონი 061 უნდა ემთხვეოდეს მე-3 ნაწილის 240 სტრიქონების ოდენობებს, შესაბამისად, ყოველი თვისთვის.

მითითებულია დაზღვეული პირების იდენტიფიცირების ცრუ პერსონალური მონაცემები (სრული სახელი - SNILS - გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი (თუ შესაძლებელია)).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2018 წლიდან RSV-ში კრიტიკული შეცდომების სია უფრო დიდი გახდება. იმისათვის, რომ RSV უპრობლემოდ გაიაროთ, არ უნდა დაუშვათ შეცდომები მე-3 განყოფილების შემდეგ სვეტებში:

210 - საანგარიშო ან ბილინგის პერიოდის ყოველი ბოლო სამი თვის განმავლობაში გადახდის და სხვა ანაზღაურების ოდენობა;
220 - იმავე თვეების ლიმიტის ფარგლებში საპენსიო შენატანების გაანგარიშების ბაზა;
240 - იმავე თვეების ლიმიტის ფარგლებში გამოთვლილი საპენსიო შენატანების ოდენობა;
250 - ჯამები 210, 220 და 240 სვეტებისთვის;
280 - საპენსიო შენატანების გაანგარიშების ბაზა საანგარიშო ან ბილინგის პერიოდის ყოველი ბოლო სამი თვის განმავლობაში დამატებითი ტარიფით;
290 - იმავე თვეების დამატებითი ტარიფით გამოთვლილი საპენსიო შენატანების ოდენობა;
300 - ჯამები 280, 290 სვეტებისთვის.
ყველა პიროვნებისთვის ჩამოთვლილ სტრიქონებში შემაჯამებელი მონაცემები უნდა შეესაბამებოდეს გაანგარიშების 1.1 და 1.3 ქვეპუნქტების შემაჯამებელ მონაცემებს.

რედაქტორის შენიშვნა:
კომპანიას ექნება საშუალება გამოსწორდეს: ამისათვის, გაანგარიშების მიღებიდან მეორე დღეს, საგადასახადო სამსახურმა უნდა აცნობოს კომპანიას გაანგარიშებაში არსებული უზუსტობების შესახებ, ხოლო ეს უკანასკნელი წარუდგენს გაანგარიშებას სანდო მონაცემებით.

განახლებული გაანგარიშება ჩაითვლება მიღებულად, ხოლო მისი წარდგენის თარიღი განისაზღვრება წარდგენის ორიგინალური თარიღით, თუ იგი წარდგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში:

ელექტრონული ფორმით გაგზავნისას - 5 დღის ვადაში, დათვლილი შეტყობინების ელექტრონული ფორმით გაგზავნის დღიდან;
ქაღალდის გადახდის გაგზავნისას - ქაღალდზე შეტყობინების გაგზავნის დღიდან 10 დღის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

რა ჯარიმაა ანგარიშის დაგვიანება და საფასურის გადახდა?

გაანგარიშების წარდგენის დაგვიანება გამოიწვევს ჯარიმას ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119, დროულად გადაუხდელი სადაზღვევო პრემიის ოდენობის 5 პროცენტის ოდენობით, რომელიც ექვემდებარება გადახდას (დამატებით) ამ გაანგარიშების საფუძველზე, ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში დადგენილი დღიდან. მისი წარდგენა. ზედა ჯარიმა შემოიფარგლება მითითებული თანხის 30 პროცენტით, ქვედა - 1 ათასი რუბლით.

ამიტომ, თუ ყველა შენატანი გადახდილია დროულად, მაშინ დაგვიანებული გადახდისთვის ჯარიმა იქნება 1 ათასი რუბლი.

თანამდებობის პირებისთვის ეს სამართალდარღვევა ექვემდებარება გაფრთხილებას ან ადმინისტრაციულ ჯარიმას 300-დან 500 რუბლამდე (რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.5 მუხლი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოქმედი ნორმების შესაბამისად, საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ ანგარიშის დაბლოკვის საფუძველი, თუ დარღვეულია შენატანების შესახებ ანგარიშების წარდგენის ვადები (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 10 მაისის წერილი, 2017 No AS-4-15/8659).

ჯარიმები ხელოვნების 1-ლი პუნქტით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122 ეყრდნობა სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობას მათთვის ბაზის ნაკლებობის გამო. თუ კომპანიამ სწორად დაითვალა სადაზღვევო პრემიები, მაგრამ არ ჩქარობს მათ გადახდას, მაშინ მას მხოლოდ ჯარიმა დაერიცხება დაგვიანებისთვის.

ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120 საგადასახადო ობიექტების, შემოსავლებისა და ხარჯების უხეში დარღვევისთვის ასევე ვრცელდება შენატანების ბაზაზე. შესაბამისად, ამ უხეში დარღვევებისთვის, რამაც გამოიწვია შენატანების ბაზის არასაკმარისი შეფასება, ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 120 გადაუხდელი შენატანების 20 პროცენტის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი.

როგორ სწორად გადაიხადოთ ჯარიმები დაგვიანებული მოხსენებისთვის

თუ ჯერ კიდევ დაგვიანებულია ანგარიშის წარდგენა და დარიცხულია ჯარიმა, მაშინ ის უნდა გადაიხადოთ

დაზღვევის თითოეული სახეობისთვის ცალკე შესაბამისი BCC:

182 1 02 02010 06 3010 160 - OPS-სთვის;
182 1 02 02090 07 3010 160 - VNiM-ში;
182 1 02 02101 08 3013 160 - სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის.

მინიმალური ჯარიმა 1 ათასი რუბლის ოდენობით ასევე დაწესებულია შენატანების ნულოვანი გაანგარიშების შეუსრულებლობისთვის. ეს თანხა უნდა გადანაწილდეს ბიუჯეტებში ძირითადი ტარიფის 30 პროცენტიანი სავალდებულო სოციალური დაზღვევის ცალკეულ სახეებად დაყოფის სტანდარტების საფუძველზე (22 პროცენტი სავალდებულო სოციალური დაზღვევისთვის, 5.1 პროცენტი სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევისთვის, 2.9 პროცენტი VNIM-ისთვის), კერძოდ:

22:30 x 1000 = 733,33 რუბლი - რუსეთის საპენსიო ფონდში;
5.1:30 x 1000 = 170 რუბლი - ფედერალურ სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფონდში;
2.9:30 x 1000 = 96.67 რუბლი - რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფედერალურ ფონდში.

როგორ შეავსოთ "განმარტება"

პერსონალური მონაცემების დაზუსტება.

გაანგარიშების მე-3 სექციაში „პერსონალიზებული ინფორმაცია დაზღვეული პირების შესახებ“ ასახული პერსონალური მონაცემები დაზუსტებულია საგადასახადო ორგანოებიდან მიღებული შეტყობინებების საფუძველზე: გაანგარიშების დაზუსტების შესახებ, მიღებაზე უარის თქმის შესახებ, რომ გაანგარიშება ჩაითვლება წარდგენილად, ან ითხოვს განმარტებებს.

გაანგარიშების მითითებული განყოფილება (3) შედგენილია შემდეგნაირად:

თითოეული ინდივიდისთვის, ვისთვისაც გამოვლენილია შეუსაბამობები, საწყის გაანგარიშებაში ასახული პერსონალური მონაცემები მითითებულია გაანგარიშების 3.1 ქვეპუნქტის შესაბამის სტრიქონებში. ამ შემთხვევაში, 3.2 ქვესექციის 190-300 სტრიქონებში სიმბოლოთა სივრცეებში მოთავსებულია „0“: მნიშვნელობა „0“ გამოიყენება მითითებული ქვეგანყოფილების ჯამური ინდიკატორების შესავსებად და შესაბამისი ველის დარჩენილ სიმბოლოებში. შეყვანილია ტირე;

იგივე დაზღვეული პირებისთვის ივსება გაანგარიშების 3.1 ქვეპუნქტი, სადაც მითითებულია სწორი (განახლებული) პერსონალური მონაცემები და გაანგარიშების 3.2 ქვეპუნქტის 190-300 სტრიქონები, თუ საჭიროა 3.2 ქვეპუნქტის ინდივიდუალური მაჩვენებლების კორექტირება. გაანგარიშების.

სხვა ინფორმაციის დაზუსტება.

აქ გასათვალისწინებელია შემდეგი ნიუანსი:

თუ ყველა დაზღვეული არ იყო ჩართული თავდაპირველ გაანგარიშებაში, მაშინ მე-3 განყოფილება უგზო-უკვლოდ დაკარგული პირების მონაცემებით შედის განახლებულ გაანგარიშებაში და ამავდროულად კორექტირებულია გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის ინდიკატორები;

თუ დაზღვეული პირების შესახებ ასახულ ინფორმაციასთან დაკავშირებით თავდაპირველ გამოთვლაში შეცდომებმა შეაღწია, მაშინ მე-3 განყოფილება, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ამ პირებთან დაკავშირებით, კვლავ შედის "განმარტებაში", რომელშიც "0" მითითებულია ყველა ადგილას 190-300 სტრიქონებში. გაანგარიშების 3.2 ქვეპუნქტი და ამავდროულად რეგულირდება გაანგარიშების 1 განყოფილების ინდიკატორები.

თუ საჭიროა ცალკეული დაზღვეული პირებისთვის გაანგარიშების 3.2 ქვეპუნქტში ასახული ინდიკატორების კორექტირება, მაშინ მე-3 განყოფილება, რომელშიც მოცემულია ინფორმაცია სწორი მაჩვენებლების მქონე პირებთან დაკავშირებით, გაანგარიშების 3.2 ქვეპუნქტში შედის განახლებულ გაანგარიშებაში და საჭიროების შემთხვევაში. (გაანგარიშებული შენატანების ჯამური ოდენობის ცვლილების შემთხვევაში) აუცილებელია გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის მონაცემების გასწორება.

შეცდომები, რომლებსაც ინსპექტორები აღმოაჩენენ

1. შეუსაბამობა თანამშრომელთა მონაცემებში

გადახდების მიღებაზე ბევრი უარი ხდება SNILS-ის, პასპორტის მონაცემებსა და სრულ სახელს შორის შეუსაბამობის გამო. მუშები. დამახინჯებული მონაცემების აღმოჩენის შემთხვევაში, პროგრამა ავტომატურად უარს ამბობს გაანგარიშებაზე, გადასახადის გადამხდელს უგზავნის შეტყობინებას შეცდომების შესახებ.

SNILS-ის შესახებ გარკვეული არასწორი ინფორმაცია გადატანილია საპენსიო ფონდის მონაცემთა ბაზიდან. კომპანიებმა ასეთი შეცდომები საგადასახადო სამსახურს წერილობით აცნობეს 5 დღის განმავლობაში, დაურთოთ დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები და ინსპექტორებმა ხელით შეასრულეს შესწორებები მონაცემთა ბაზაში.

სხვა შემთხვევაში, საწარმოები თავად უშვებდნენ შეცდომებს დაზღვეული პირების შესახებ ინფორმაციის მიწოდებისას. თუ ეს სიტუაცია წარმოიქმნება, განახლებული გაანგარიშება წარდგენილია, არ არის ჯარიმა არასრული ან არასანდო ინფორმაციისთვის.

2. შენატანების ოდენობის შეუსაბამობა ზოგადად და თითოეული დასაქმებულისთვის

გაანგარიშების 1-ლი ნაწილის 1-ლი დანართის 3-5 სვეტების სტრიქონი 061 არ ემთხვევა გაანგარიშების მე-3 ნაწილის 240-ე სტრიქონების თანხებს, შესაბამისად, ყოველი თვისთვის. ამ შემთხვევაში ასევე აუცილებელია განახლებული გათვლების წარდგენა.

3. შეცდომები შენატანების გამოთვლის ინდიკატორებისა და ფორმა 6-NDFL-ის შედარებისას

უმეტეს შემთხვევაში, ამ ანგარიშების თანხები არ უნდა ემთხვეოდეს (მაგალითად, დივიდენდების გადახდისას, სპა მკურნალობისთვის გადახდა).

ნებისმიერ შემთხვევაში, ინსპექტორს უფლება აქვს მოითხოვოს განმარტებები ამ გამოთვლებს შორის გამოვლენილ შეუსაბამობასთან დაკავშირებით და ბუღალტერი ვალდებულია მიაწოდოს ისინი. თუ შეუსაბამობა წარმოიქმნება შეცდომის გამო, მაშინ უნდა წარადგინოთ განახლებული გაანგარიშება.

4. პრობლემები ნულოვანი გამოთვლებით

ასევე გაჩნდა კითხვები ნულოვანი გაანგარიშების წარდგენასთან დაკავშირებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს წესები, რომლებიც ათავისუფლებს შენატანების გადამხდელებს ამ ვალდებულებისგან.

ნულოვანი გაანგარიშების წარდგენით გადამხდელი ატყობინებს საგადასახადო ორგანოებს, რომ საანგარიშო პერიოდში არ განხორციელებულა გადახდები ფიზიკურ პირებზე, რომლებიც ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. სადაზღვევო პრემიაზე ნულოვანი გაანგარიშების წარუდგენლობა გამოიწვევს ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ჯარიმას 1 ათასი რუბლის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის 1 პუნქტი).

მუხლი ჟ.სელიანინა, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, მე-3 კლასი

პარაგრაფის მიხედვით. 4 პუნქტი 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხები, რომლებიც წარედგინება გადასახადის გადამხდელს უძრავი ქონების შეძენის (მშენებლობის) დროს, ექვემდებარება აღდგენას, თუ ეს უძრავი ქონების ობიექტები შემდგომში გამოყენებული იქნება ოპერაციებში მითითებული ოპერაციების განსახორციელებლად. ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 170 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს ოპერაციები მოიცავს:

ოპერაციები, რომლებიც არ ექვემდებარება (გათავისუფლებულია დაბეგვრისგან) დამატებული ღირებულების გადასახადს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლი);

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) წარმოებისა და (ან) რეალიზაციის ოპერაციები, რომელთა გაყიდვის ადგილი არ არის აღიარებული რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 147, 148 მუხლები);

ოპერაციები, რომლებზეც გამოიყენება სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი;

გადასახადის გადამხდელთა მიერ განხორციელებული ოპერაციები თავისუფლდება დღგ-ის გადახდის ვალდებულებისაგან ხელოვნების შესაბამისად. 145, 145.1 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;

ოპერაციები, რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146.

ამ შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის შემდეგი თანხები ექვემდებარება აღდგენას:

როდესაც კონტრაქტორები ახორციელებენ უძრავი ქონების (ძირითადი საშუალებების) კაპიტალურ მშენებლობას;

უძრავი ქონების შეძენისას (გარდა თვითმფრინავისა, საზღვაო გემებისა და შიდა ნავიგაციის გემებისა, აგრეთვე კოსმოსური ობიექტებისა);

სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოებისთვის სხვა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;

გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას გამოთვლილი დღგ-ის თანხები.

გამონაკლისიარის ძირითადი საშუალებები:

რომლებიც სრულად ამორტიზებულია;

- (ან) არანაკლებ 15 წელი გავიდა მას შემდეგ, რაც გადასახადის გადამხდელმა მათ ამოქმედდა.

ამასთან, თუ განსაზღვრული პერიოდის შემდეგ განხორციელდა ქონების რეკონსტრუქცია, მაშინ რეკონსტრუქციისთვის შეძენილ საქონელზე, სამუშაოებზე, მომსახურებაზე გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი დღგ-ის თანხები ექვემდებარება აღდგენას (საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის).

გადასახადის თანხების აღდგენის წესი დადგენილია პუნქტში. 5 პუნქტი 6 ხელოვნება. 171 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

1) გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ყოველი კალენდარული წლის ბოლოს ათი წლის განმავლობაში, დაწყებული იმ წლიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა დაიწყო ამ ძირითადი აქტივის ამორტიზაციის დარიცხვა, საგადასახადო დეკლარაციაში, რომელიც წარდგენილია საგადასახადო ორგანოში მისი რეგისტრაციის ადგილზე. ათიდან ყოველი კალენდარული წლის ბოლო საგადასახადო პერიოდი ასახავს აღდგენილი გადასახადის თანხას;

2) აღდგენისა და ბიუჯეტში გადახდის დაქვემდებარებული გადასახადის ოდენობის გამოთვლა ხდება გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხის მეათედის საფუძველზე, შესაბამის წილში;

3) მითითებული წილი განისაზღვრება გადაზიდული საქონლის ღირებულების (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) მთლიან ღირებულებაში, გადაზიდული (გადაცემული) საკუთრების უფლების საფუძველზე კალენდარული წლის განმავლობაში. ;

4) აღდგენილი გადასახადის ოდენობა არ შედის ამ ქონების ღირებულებაში, მაგრამ მხედველობაში მიიღება მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი ხელოვნების შესაბამისად. 264 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ობიექტის 15-წლიანი მომსახურების ვადის გასვლის შემდეგ (ან ობიექტის სრული ამორტიზაციის შემდეგ) განხორციელებული ობიექტის რეკონსტრუქციასთან დაკავშირებული დღგ-ის ამოღების პროცედურა დადგენილია პუნქტში. 7 და 8 პუნქტი 6 ხელოვნება. 171 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითი

2012 წლამდე დეველოპერი კომერციული უძრავი ქონების მშენებლობით იყო დაკავებული. 2012 წლის მარტიდან ორგანიზაციამ ასევე დაიწყო მრავალბინიანი საცხოვრებელი კორპუსების მშენებლობა.

ორგანიზაცია იყენებს პუნქტით დადგენილ სარგებელს. 23.1 პუნქტი 3 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. ტრანზაქციის კოდი 1010270 (რეკომენდებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 12 აგვისტოს No. ШС-37-3/8932@ წერილით).

2010 წლის აგვისტოში ორგანიზაციამ ექსპლუატაციაში შევიდა 23,600,000 რუბლის ღირებულების არასაცხოვრებელი საოფისე ფართი. (დღგ-ს ჩათვლით – 3,600,000 რუბლი). დღგ-ის გამოქვითვაზე დადგენილი წესით 2010 წლის მე-3 კვარტალში გამოცხადდა.

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის ობიექტი 2010 წლის აგვისტოში შევიდა ამორტიზაციის ქონებაში. ობიექტის ცვეთა დაიწყო 2010 წლის სექტემბერში.

გამომდინარე იქიდან, რომ 2012 წლიდან ქონება გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრი და დაუბეგრავი ოპერაციების განსახორციელებლად, ადრე გამოქვითვაზე მიღებული დღგ-ის თანხა ყოველწლიურად ექვემდებარება აღდგენას ფორმულით განსაზღვრული ოდენობით:

დღგ i = 1/10 x 3,600,000 რუბლი. x D i, სად

დღგ i – დღგ-ის ამოღებას დაქვემდებარებული ოდენობა i-ე წელს;

დ ი – დღგ-ს არ დაქვემდებარებული ოპერაციების წილი გადაზიდული საქონლის (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), I-ე კალენდარული წლისთვის გადაცემული ქონებრივი უფლებების მთლიან რაოდენობაში.

2012 წელს დღგ-ით დაბეგვრის გარეშე მომსახურების წილმა შეადგინა დეველოპერის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული მომსახურების მთლიანი ღირებულების 35.5%.

2012 წლისთვის, დღგ-ს ოდენობა, რომელიც ექვემდებარება აღდგენას, იყო 127,800 რუბლი. (1/10 x 3,600,000 x 35.5%). 2012 წლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 090-ე სტრიქონში გადატანილია მითითებული თანხა დანართ No1-დან მე-3 პუნქტამდე.

2013 წელს დღგ-ით დაბეგვრის გარეშე მომსახურების წილმა შეადგინა დეველოპერის მიერ კალენდარული წლის განმავლობაში გაწეული მომსახურების მთლიანი ღირებულების 51,28%.

შესაბამისად, 2013 წლისთვის ამოღებას დაქვემდებარებული დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 184,680 რუბლი. (1/10 x 3,600,000 x 51.3%). 2013 წლის დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 090-ე სტრიქონში გადატანილია დანართ No1 დანართიდან მე-3 პუნქტამდე მითითებული თანხა.

მსგავსი სტატიები