소득에 대한 최소 세금이 있습니까? USN에 대한 최소 세금을 줄일 수 있습니까? 최저 세금을 줄이는 절차

23.01.2022

안녕하세요! 를 사용할 때 "최소 세금"이 얼마인지 자주 묻습니다. 선택하기로 결정한 대부분의 회사와 기업가는 "소득" 기반에서 6%의 세율을 사용합니다.

그러나 이전에 여러 번 말했듯이 "수입에서 비용을 뺀" 기준이라는 또 다른 옵션이 있습니다. 세금을 최소화하기 위해 가장 자주 선택됩니다. 이 옵션에는 몇 가지 기능이 있으며 그 중 주요 기능은 다음과 같습니다. "최저 세금"을 계산하고 이전할 의무. 기업가가 알아야 할 중요한 것은 무엇입니까?

이는 단순화된 세금 시스템 및 기타 부기 뉘앙스의 유지 관리를 크게 용이하게 할 수 있습니다. 서비스, 위험을 최소화하고 시간을 절약하십시오.

간이과세제하의 최저세를 납부하여야 하는 경우

(수입-지출) * 15%의 일반적인 방법으로 계산한 납부세액 이상일 때 예산으로 납부해야 합니다.

최소 세금은 소득 * 1% 공식에 따라 계산됩니다.

최저임금은 손해를 입은 사람이라도 지급해야 합니다.이것은 별도의 특별세가 아니라는 점을 이해하는 것이 중요합니다. 최소 크기단순화 된 세금.

기능은 무엇입니까

이 버전의 단순화 된 세금 시스템에 대해 지역이 차등 세율을 설정하는 상황에주의를 기울이십시오. 을 위한 다른 카테고리납세자의 경우 5~15% 범위 내에서 승인될 수 있습니다. 이것은 무엇을 의미 하는가? 특정 지역의 비율은 예를 들어 10%로 설정할 수 있습니다. 다음은 계산할 비율입니다. 최소 세금항상 동일 - 1%. 그 크기는 러시아 연방 세금 코드에 설정되어 있으며 지역의 결정에 따라 변경 사항이 없습니다. 규정제공되지 않습니다.

그것은 밝혀 지역에 따라 세율이 다를 수 있으며 모든 사람이 최저임금을 동일하게 계산하여 지급해야 합니다..

실생활에는 종종 또 다른 상황이 있습니다. LLC 또는 개별 기업가는 러시아 연방 세법에 규정된 제한 사항을 초과하여 연간 단순화 과세를 사용할 권리를 잃습니다. 법률에 따르면이 초과가 발생한 기간부터 납세자는 특별 제도에 대한 권리를 상실했기 때문에 일반 과세 절차의 규칙에 따라 세금을 납부해야합니다.

예시:간이세는 상반기에만 적용되었으며, 9개월이 지나면 일반제도에서 이미 세금을 납부해야 합니다. 간이세는 연초부터 6월 30일까지의 기간에 대해서만 계산되는 것으로 나타났습니다. 같은 기간의 최저세도 계산합니다. 더 큰 금액을 예산으로 이체해야 합니다.

반년 동안의 수입을 말해보자 2017 단순화가 적용된 연도는 다음과 같습니다. 156 백만 루블, 비용 149 백만 문지름. 7월에 심플리스틱에 대한 수입 한도를 초과했습니다. 단순화 된 세금 시스템에 대한 세금은 6 개월 동안 계산해야하며 다음과 같습니다.156 – 149 ) * 15% = 1,05 백만 문지름. 최소 세금은 156 * 1% = 1,56 백만 문지름. 액수만큼의 최저임금을 정확히 지급해야 하는 것으로 밝혀졌다. RUB 156만.

또 다른 "실사" 상황은 두 가지 특수 모드의 조합입니다. 간소화된 세금 시스템과 함께 전가 또는 특허를 사용할 수 있습니다. 이 상황에서 최소 세금을 계산하는 방법은 무엇입니까? 1%는 간소화된 세금 시스템에 따라 과세되는 사업에서 받은 소득에서만 계산됩니다. 다른 특별 제도가 사용되는 활동으로 인한 소득은 최저 임금 계산에 포함되지 않습니다.

그러한 상황이 발생하면 어떻게해야합니까? 한 해 동안 정기적으로 선급금을 지불했지만 결과적으로 최소 세금을 지불해야한다는 것이 밝혀졌습니다. 몇 가지 중요한 사항에 주목합시다.

첫째, 최소 세금은 독립적인 지불로 간주되며 자체 BCC가 있으며 이전에 선불로 이전한 금액에 관계없이 지불됩니다. 따라서 납세자는 세금을 과도하게 납부하게 됩니다.

둘째, 초과 지불은 다음과 같은 방법으로 처리할 수 있습니다.

현재 계정으로 돌아가기
미래의 선지급에 대해 상계 - 내년에 가능합니다.

이론적으로 이 초과 지불을 최소 세금으로 상쇄하는 것이 가능합니다. 그러나 실제로 세무 당국은 다르게 생각합니다. 납세자를 지원하기 위해 지금까지 기업이 최소 세금에 대해 이전에 지불한 선지급 금액을 상쇄할 권리가 있다는 데 동의한 법원 판결이 소수에 불과합니다.

또 다른 흥미로운 질문: 속이는 것이 가능합니까?

예를 들어, 최초 보고기간에는 소득이 지출측면보다 많다가 연말에 많은 지출을 계획하고 그에 따라 계산된 세금이 아니라 최저임금을 지급할 것이라고 생각한다. 일반적인 규칙 USN. 연도 중에 선지급을 하지 않을 수 있습니까? 아니오, 당신은 할 수 없습니다. 세금은 실질 소득과 비용을 기준으로 계산되며, 예상 비용과 존재하지 않는 소득을 합산하는 것은 불가능합니다.

납세자는 각 보고 기간 말에 선급금을 계산하고 그 금액을 이체해야 합니다. 또한 연말에 비용이 발생하지 않을 가능성도 있습니다. 그것은 무엇을 위협합니까? 우리는 이미 손실을 받고 최소 세금을 납부하는 것이 세무 감사의 이유라는 점에 주목했습니다. 그러한 수표가 귀하를 추월하면 세무 당국은 KUDIR과 기본을 모두 요청할 권리가 있습니다. 결과적으로 선지급 금액을 지불하지 않으면 벌금이 부과될 위험이 있습니다.

사업을 할 때 법적으로 예산에 대한 지불을 줄이기 위해 세금 시스템을 비교하는 방법에 대한 정보는 "기사를 읽으십시오. 그리고 여전히 질문이 있거나 전문가의 조언을 받고 싶은 사람들을 위해 무료 상담을 제공 할 수 있습니다 1C 전문가의 과세:

USN 2019 사용의 이점

단순화된 세금 시스템, USN, 단순화된 - 이들은 모두 중소기업에서 가장 인기 있는 과세 시스템의 이름입니다. 간소화된 세금 시스템의 매력은 특히 개인 기업가의 경우 세금 부담이 적고 회계 및 보고가 상대적으로 용이하기 때문입니다.

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단순화된 시스템은 두 가지를 결합합니다. 다른 옵션과세 기준, 세율 및 세금 계산 절차가 다른 과세:

USN 소득,

단순화된 세금 시스템이 가장 수익성 있고 설명하기 쉬운 과세 시스템이라고 항상 말할 수 있습니까? 이 질문에 명확하게 대답하는 것은 불가능합니다. 귀하의 특정 경우 단순화가 그다지 수익성이 없고 간단하지 않을 수 있기 때문입니다. 그러나 단순화된 세금 시스템은 기업의 세금 부담을 규제할 수 있는 유연하고 편리한 도구라는 것을 인정해야 합니다.

여러 기준에 따라 세금 시스템을 비교할 필요가 있습니다. 단순화 된 기능을 언급하면서 간단히 살펴 보는 것이 좋습니다. 세금 제도.

1. 단순화 된 세금 시스템에 대한 활동을 수행 할 때 국가에 지불하는 금액

우리는 여기에서 세금 형태의 예산 지불뿐만 아니라 연금, 의료 및 사회 보험노동자. 이러한 이전을 보험료라고 하며 때로는 급여 세금(회계의 관점에서 볼 때 올바르지 않지만 이러한 기여금을 지불하는 사람들은 이해할 수 있습니다). 직원들에게 지급되는 금액의 평균 30%를 차지하며 개별 기업가는 이러한 기부금을 개인적으로 양도해야 합니다.

간이 세율은 일반 과세 시스템의 세율보다 현저히 낮습니다. "소득"객체가있는 단순화 된 세금 시스템의 경우 세율은 6 %에 불과하며 2016 년부터 지역은 감면 권리를 받았습니다. 세율단순화 된 세금 시스템 소득 최대 1 %. "소득 빼기 비용" 개체가 있는 간소화된 세금 시스템의 경우 세율은 15%이지만 지역 법률에 따라 최대 5%까지 감면될 수도 있습니다.

세율 감소 외에도 STS 소득에는 또 다른 이점이 있습니다. 단일 세금같은 분기에 이전된 보험료를 희생하여. 이 모드에서 작업 법인개별 기업가-고용주는 단일 세금을 50%로 줄일 수 있습니다. 단순화 된 세금 시스템에 직원이없는 개별 기업가는 전체 기부 금액을 고려할 수 있으므로 소득이 적으면 단일 세금이 전혀 부과되지 않을 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 값에서 다음을 고려할 수 있습니다. 보험료과세표준을 계산할 때 비용으로 계산하지만, 이 계산절차는 다른 조세제도에도 유효하므로 단순화된 제도의 특별한 장점으로 볼 수 없다.

따라서 소득을 기준으로 세금을 계산하는 경우 단순화 된 세금 시스템은 물론 사업가에게 가장 유익한 세금 시스템입니다. 덜 유리하지만 일부 경우에만 단순화된 시스템은 다음과 비교할 수 있습니다. UTII 시스템법인 및 개인 기업가의 경우 및 개별 기업가를 위한 특허 비용에 관하여.

단순화된 세금 시스템에 대한 모든 LLC의 관심을 끌었습니다. 조직은 은행 송금을 통해서만 세금을 납부할 수 있습니다. 이것은 예술의 요구 사항입니다. 러시아 연방 세금 코드 45에 따르면 조직의 세금 납부 의무는 은행에 지불 주문을 제출한 후에 만 이행 된 것으로 간주됩니다. 재무부는 LLC가 현금으로 세금을 납부하는 것을 금지합니다. 다음 계정을 개설하는 것이 좋습니다. 유리한 조건.

2. 단순화된 세금 시스템에 대한 회계 및 보고의 복잡성

이 기준에 따르면 USN도 매력적으로 보입니다. 단순화된 시스템에 대한 세금 회계는 USN(양식,)에 대한 특별 소득 및 지출 장부(KUDiR)에서 유지 관리됩니다. 2013년 이후 법인도 회계를 단순화하여 개인 사업자에게는 그러한 의무가 없습니다.

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단순화 된 세금 시스템에 대한보고는 하나의 선언으로 표현되며 조직의 경우 3 월 31 일까지, 개인 기업가의 경우 4 월 30 일까지 연말에 제출해야합니다.

비교를 위해 VAT 납부자, 일반 세금 시스템 및 UTII의 기업, UTII의 개별 기업가는 분기별로 신고서를 제출합니다.

우리는 다음을 제외하고 단순화 된 세금 시스템에서 그것을 잊어서는 안됩니다. 과세 기간, 즉. 역년, 보고 기간도 있습니다 - 1분기, 6개월, 9개월. 해당 기간을 신고기간이라고 하지만 그 결과에 따르면 간이과세제도에 대한 신고서는 제출할 필요가 없으나 KUDiR에 따라 선지급을 계산 및 납부해야 하며, 이는 선지급 시 고려하게 된다. 연말에 단일 세금 계산 (선급금 계산의 예는 기사 끝 부분에 나와 있습니다).

더:

3. USN 지급인과 조세 및 사법당국 간의 분쟁

드물게 고려되지만 단순화 된 소득세 제도의 중요한 장점은이 경우 납세자가 비용의 유효성과 정확한 문서를 증명할 필요가 없다는 것입니다. KUDiR로 받은 소득을 기재하고 연말에 결과에 따라 책상 감사특정 비용을 미인식하여 체납, 과태료 및 벌금이 부과될 수 있습니다. 이 모드에서 과세 기준을 계산할 때 비용은 전혀 고려되지 않습니다.

예를 들어, 소득세 계산시 비용 인식 및 손실의 유효성에 대한 세무 당국과의 분쟁은 사업가를 더 높은 수준으로 가져옵니다. 중재 법원(세무당국이 사무실 식수 및 세면도구 비용을 미인정하는 경우는 어떻게 됩니까?) 물론 단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 납세자는 올바르게 작성된 문서로 비용을 확인해야하지만 유효성에 대한 분쟁이 눈에 띄게 적습니다. 폐쇄, 즉 과세 기준을 계산할 때 고려할 수 있는 엄격하게 정의된 비용 목록은 러시아 연방 세법 346.16조에 나와 있습니다.

Simplifiers는 또한 많은 분쟁을 유발하고 관리하기 어려운 세금 (러시아 연방으로 상품을 수입 할 때 VAT 제외)이 아니라는 점에서 운이 좋습니다. 예산에서 발생, 지불 및 반환.

USN으로 이어질 가능성이 훨씬 적습니다. 이 시스템은 소득세 계산시 손실보고, 높은 비율개인 소득세를 계산할 때 기업가 소득의 비용과 예산에서 회수 가능한 부가가치세의 상당 부분. 비즈니스에 대한 현장 세무 감사의 결과는이 기사의 주제와 관련이 없으며 기업의 경우 결과에 따른 평균 추가 비용이 백만 루블 이상입니다.

단순화 된 시스템, 특히 단순화 된 세금 시스템 소득 버전은 세금 분쟁의 위험을 줄이고 현장 검사, 그리고 이것은 추가적인 이점으로 인식되어야 합니다.

4. 단순화 된 세금 시스템의 납세자와 다른 모드의 납세자의 작업 가능성

아마도 유일하게 중요한 간소화된 세금 시스템을 뺀파트너와 구매자의 범위를 입력 VAT를 고려할 필요가 없는 사람들로 제한하는 것입니다. VAT로 작업하는 상대방은 VAT 비용이 귀하의 상품이나 서비스에 대한 더 낮은 가격으로 상쇄되지 않는 한 단순화 작업을 거부할 가능성이 높습니다.

USN 2019에 대한 일반 정보

단순화 된 시스템이 자신에게 유익하고 편리하다고 생각한다면 더 자세히 숙지하는 것이 좋습니다. 이에 대해 원래 소스, 즉 러시아 연방 세법 26.2장. 이 과세 시스템을 여전히 적용할 수 있는 사람과 함께 단순화된 세금 시스템에 대한 친분을 시작하겠습니다.

2019년 간소화된 조세제도 적용 가능

단순화 된 세금 시스템의 납세자는 조직 (법인) 및 개인 기업가 ( 개인), 아래 표시된 대로 여러 제한 사항이 적용되지 않는 한.

간소화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 통지를 제출한 연도의 9개월 결과에 따라 판매 및 영업외 소득이 다음과 같은 경우 간소화된 제도로 전환할 수 있는 이미 운영 중인 조직에 추가 제한이 적용됩니다. 1억 1250만 루블을 초과하지 않습니다. 이러한 제한은 개별 기업가에게는 적용되지 않습니다.

은행, 전당포, 투자 기금, 보험사, 사적 연기금, 증권 시장의 전문 참가자, 소액 금융 기관;
지점이 있는 조직;
주 및 예산 기관;
도박을 수행하고 조직하는 조직;
외국 조직;
생산 공유 계약의 당사자인 조직
다른 조직의 참여 비율이 25% 이상인 조직(비영리 조직, 예산 과학 및 교육 기관 및 승인된 자본전적으로 장애인 공공 기관의 기부금으로 구성됨);
조직, 고정 자산의 잔여 가치가 1 억 5 천만 루블 이상입니다.

2019년 간이과세제도 적용 불가

조직 및 개인 기업가는 간소화된 세금 시스템을 적용할 수 없습니다.

소비재 생산(알코올 및 담배 제품, 자동차, 휘발유, 디젤 연료 등);
모래, 점토, 토탄, 쇄석, 건축용 석재와 같은 일반 광물을 제외한 광물의 추출 및 판매;
단일 농업세로 전환;
직원이 100명 이상인 경우
간이과세제도로의 전환을 법이 정하는 시간과 방법으로 신고하지 아니한 자

USN은 또한 사설 공증인, 법률 사무소를 설립한 변호사 및 기타 형태의 변호사 활동에는 적용되지 않습니다.

단순화된 세금 시스템을 적용할 수 없는 상황을 피하려면 개별 기업가 또는 LLC에 대한 OKVED 코드 선택을 신중하게 고려하는 것이 좋습니다. 선택한 코드 중 위의 활동에 해당하는 코드가 있으면 다음으로 보고하십시오. USN 세금허용하지 않습니다. 선택이 의심되는 분들을 위해 OKVED 코드를 무료로 제공할 수 있습니다.

간이과세제도 과세대상

간이과세제도의 특징은 '소득'과 '경비차감액'(흔히 '소득-비용'이라고 함) 중 과세대상을 납세자가 자발적으로 선택할 수 있다는 점입니다.

납세자는 사전에 통지한 후 매년 과세 대상 "소득" 또는 "소득에서 비용을 뺀 값" 중에서 선택할 수 있습니다. 세무서새해부터 대상을 변경하고자 하는 의향에 따라 12월 31일까지

참고: 그러한 선택의 가능성에 대한 유일한 제한은 납세자에게 적용됩니다 - 단순 파트너십 계약(또는 공동 활동) 및 계약 참여자 신뢰 관리특성. 단순화 된 세금 시스템에 대한 과세 대상은 "소득에서 비용을 뺀 값"일 수 있습니다.

간이과세제도에 따른 과세표준

과세 대상 "소득"의 경우 과세 표준은 소득의 화폐 가치이고 "소득 - 비용"의 대상에 대한 과세 기준은 소득에서 비용을 뺀 금액입니다.

러시아 연방 세법 346.15~346.17조는 이 제도에 따른 수입과 지출을 결정하고 인식하는 절차를 나타냅니다. 간이과세제도에서 소득으로 인식하는 것은 다음과 같습니다.

판매 수익, 즉 자신이 생산하고 이전에 취득한 상품, 작업 및 서비스의 판매 수익금 및 재산권 판매 수익금,
Art에 명시된 영업 외 수익. 무료로받은 재산, 대출, 신용, 은행 계좌 계약에 따른이자 형태의 소득과 같은 러시아 연방 세금 코드 250, 증권, 양의 환율 및 합계 차이 등

단순화 된 시스템에서 인식되는 비용은 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16.

간이과세제도의 세율

STS 소득 변형에 대한 세율은 일반적으로 6%입니다. 예를 들어 100,000 루블의 소득을 얻은 경우 세금은 6,000 루블에 불과합니다. 2016년에 지역은 STS 소득에 대한 세율을 1%로 낮출 수 있는 권리를 받았지만 모든 지역이 이 권리를 사용하는 것은 아닙니다.

STS 옵션 "소득에서 비용을 뺀"에 대한 일반적인 세율은 15%이지만 러시아 연방 주제의 지역 법률은 투자를 유치하거나 특정 유형의 활동을 개발하기 위해 세율을 5%로 낮출 수 있습니다. 등록 장소의 세무서에서 거주 지역에서 유효한 세율을 확인할 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템에 등록 된 IP는 처음으로받을 수 있습니다. 해당 지역에서 해당 법률이 통과되면 제로 세율로 일할 권리.

선택할 대상: STS 소득 또는 STS 소득에서 비용을 뺀 것?

단순화 된 세금 시스템의 세금 금액 소득이 단순화 된 세금 시스템의 세금 금액과 동일한 비용 수준을 보여줄 수있는 상당히 조건부 공식이 있습니다 소득에서 비용을 뺀 값 :

수입*6% = (수입 - 지출)*15%

이 공식에 따르면 지출이 소득의 60%일 때 STS 세액이 동일합니다. 또한 비용이 클수록 지불해야 하는 세금은 줄어듭니다. 소득이 같으면 STS 옵션 소득에서 비용을 뺀 것이 더 유리합니다. 그러나 이 계산식은 계산된 세액을 크게 변경할 수 있는 세 가지 중요한 기준을 고려하지 않습니다.

1. 간이과세제도 소득에서 비용을 뺀 과세표준 계산을 위한 비용의 인식 및 회계:

USN 비용 소득에서 비용을 뺀 금액은 적절하게 문서화되어야 합니다. 미확인 비용은 과세표준을 계산할 때 고려되지 않습니다. 각 비용을 확인하려면 지불을 확인하는 문서(예: 영수증, 계정 명세서, 지불 주문, 현금 영수증) 및 상품 이전 또는 서비스 제공 및 업무 수행을 확인하는 문서, 즉. 상품 이전 또는 서비스 및 작업 행위에 대한 운송장;

폐쇄된 비용 목록입니다. 적절하게 실행되고 경제적으로 정당화되더라도 모든 비용을 고려할 수 있는 것은 아닙니다. 단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 비용에 대해 엄격하게 제한된 비용 목록이 Art에 나와 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16.

특정 유형의 비용 인식을 위한 특별 절차. 따라서 단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 추가 판매를위한 상품 구매 비용을 고려하려면 이러한 상품에 대한 지불을 공급자에게 문서화하는 것뿐만 아니라 구매자에게 판매하는 것도 필요합니다 (러시아 연방 세법 346.17조).

중요 포인트-구현에 따라 구매자가 상품에 대한 실제 지불이 아니라 상품을 그의 재산으로 이전하는 것으로 이해됩니다. 이 문제는 29.06 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 No. 808/10의 결의안에서 고려되었습니다. 2010, "...세법상 구매 및 판매된 상품의 비용을 비용에 포함시키는 조건은 구매자가 지불하는 것으로 따르지 않습니다." 따라서 추가 판매를 목적으로 하는 상품을 구입하는 데 드는 비용을 상쇄하기 위해 단순화자는 이러한 상품에 대한 비용을 지불하고 신용을 부여하고 판매해야 합니다. 구매자에게 넘겨줍니다. 단순화된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 과세표준을 계산할 때 구매자가 이 제품에 대해 지불했다는 사실은 중요하지 않습니다.

다른 것 어려운 상황분기 말에 구매자로부터 선지급을 받았지만 공급자에게 돈을 이체할 시간이 없는 경우 가능합니다. 단순화 된 세금 시스템의 거래 및 중개 회사가 1 천만 루블 중 9 백만 루블의 선지급을 받았다고 가정합니다. 공급자에게 지불해야 합니다. 어떤 이유로보고 분기에 공급 업체에게 지불하지 못한 경우 결과에 따라 천만 루블, 즉 1 천만 루블로받은 소득을 기준으로 선급금을 지불해야합니다. 150만 루블(보통 비율 15%). 그러한 금액은 구매자의 돈으로 일하는 STS 지불자에게 중요할 수 있습니다. 앞으로는 적절한 등록 후에 이러한 비용이 해당 연도의 단일 세금을 계산할 때 고려되지만 그러한 금액을 즉시 지불해야 하는 것은 불쾌한 놀라움이 될 수 있습니다.

2. 간소화된 조세제도로 단일세를 줄일 수 있는 기회 납입한 보험료 수입. 이 제도에서는 단일 세금 자체를 줄이는 것이 가능하며 단순화 된 조세 제도에서는 소득에서 비용을 뺀 값으로 과세 기준을 계산할 때 보험료를 고려할 수 있다고 이미 위에서 언급했습니다.

✐예시 ▼

3. STS 소득에서 비용을 뺀 지방세율을 15%에서 5%로 인하합니다.

귀하의 지역이 2019년에 STS를 적용하는 납세자에 대해 차별화된 세율을 설정하는 법률을 채택한 경우 이는 STS 소득에서 비용을 뺀 옵션에 찬성하여 플러스가 될 것이며 비용 수준은 60% 미만이 될 수도 있습니다.

✐예시 ▼

간소화 된 세금 시스템으로의 전환 절차

새로 등록된 법인 기업가 활동(IP, LLC)는 신고일로부터 30일 이내에 제출하여 간이세제로 전환할 수 있습니다. 주 등록. 이러한 통지는 LLC 등록 또는 개별 기업가 등록을 위한 문서와 함께 즉시 세무서에 제출할 수도 있습니다. 대부분의 검사는 통지서 사본 2부를 요구하지만 일부 IFTS는 3부를 요구합니다. 세무서에서 스탬프와 함께 사본 1부를 반환합니다.

2019 년보고 (세금) 기간의 결과에 따르면 단순화 된 세금 시스템에 대한 납세자의 소득이 1 억 5 천만 루블을 초과하면 초과분이 발생한 분기 초부터 단순화 된 시스템을 사용할 권리를 잃습니다. 허용된.

우리 서비스에서 간소화된 세금 시스템으로의 전환에 대한 알림을 무료로 준비할 수 있습니다(2019년 관련):

이미 운영중인 법인 및 개인 기업가는 새 연도가 시작될 때만 단순화 된 세금 시스템으로 전환 할 수 있으며 해당 연도의 12 월 31 일까지 통지를 제출해야합니다 (신고 양식은 위에 표시된 것과 유사합니다. ). 전가에 대한 특정 유형의 활동 수행을 중단한 UTII 지불자의 경우 1년 이내에 간소화된 세금 시스템을 신청할 수 있습니다. 그러한 전환에 대한 권리는 러시아 연방 세법 346.13 조 2 항 2 항에 의해 부여됩니다.

간소화된 세금 시스템 2019에 대한 단일 세금

2019년 납세자들이 간이과세제도에서 어떻게 세금을 계산하고 납부해야 하는지 알아봅시다. 단순한 사람들이 내는 세금을 단일세라고 합니다. 단일 세금은 소득세, 재산세 등의 기업 지불을 대체합니다. 물론 이 규칙에 예외가 없는 것은 아닙니다.

러시아 연방으로 상품을 수입할 때 단순한 사람들에게 VAT를 지불해야 합니다.
단순화 된 세금 시스템의 기업은이 재산이 법에 따라 지적 가치로 평가되는 경우 재산세도 납부해야합니다. 특히 2014년부터는 소매 및 사무 공간을 소유한 기업이 내야 하는 세금을 지금까지는 관련 법규가 적용된 지역에서만 납부해야 한다.

개인 기업가의 경우 단일 세금은 사업 활동의 개인 소득세, VAT(러시아 연방 영토로 수입되는 경우 VAT 제외) 및 재산세를 대체합니다. 개인사업자는 세무서에 해당 신청서와 함께 신청하면 사업활동에 사용된 재산에 대한 세금 납부를 면제받을 수 있다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 세금 및보고 기간

위에서 이미 파악한 바와 같이 단일 세금 계산은 STS 소득 및 STS 소득에서 비용을 뺀 세율 및 과세 기준에 대해 다르지만 동일합니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 세금 계산을위한 과세 기간은 조건부로만 말할 수 있지만 역년입니다. 세금을 분할납부하거나 선지급할 의무는 역년의 분기, 6개월 및 9개월인 각 보고 기간 말에 발생합니다.

단일세 선지급 기한은 다음과 같습니다.

1분기 결과에 따르면 - 4월 25일;
반기 말 - 7월 25일;
9개월간의 결과 - 10월 25일.

단일 세금 자체는 이미 분기별로 이루어진 모든 선지급을 고려하여 연말에 계산됩니다. 2019년 말 간이과세제도 납세마감:

조직의 경우 2020년 3월 31일까지
개인 사업자의 경우 2020년 4월 30일까지.

각 지연 날짜에 대한 선지급 지불 조건을 위반하면 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율의 1/300에 해당하는 벌금이 부과됩니다. 연말까지 단일세 자체를 양도하지 않으면 과태료 외에 미납세액의 20%에 해당하는 과태료가 부과된다.

간이과세제도에 대한 선지급 및 단일세 계산

단일 세금은 발생 기준으로 계산됩니다. 연초 이후 누적 합계. 1분기 실적을 기준으로 선지급액을 산정할 때는 산정된 과세표준에 세율을 곱해 4월 25일까지 이 금액을 납부해야 한다.

6개월 실적에 따른 선지급을 고려할 때 6개월(1~6월) 실적에 따라 수령한 과세표준에 세율을 곱한 후 1분기에 이미 납부한 선지급액을 빼면 된다. 이 금액에서. 나머지는 7월 25일까지 예산으로 이관되어야 합니다.

9개월에 대한 대출의 계산은 유사합니다. 연초(1-9월)부터 9개월 동안 계산된 과세표준에 세율을 곱하고 수령한 금액은 이전 3 및 6에 대해 이미 지불한 대출을 차감합니다. 개월. 나머지 금액은 10월 25일까지 납부해야 합니다.

연말에 단일 세금을 계산합니다. 전체 연도의 과세 기준에 세율을 곱하고 결과 금액에서 세 가지 선지급을 모두 뺀 다음 3월 31일(조직의 경우) 또는 4월 30일까지 차액을 지불합니다. (개인 기업가의 경우).

간이과세제도에 대한 세금계산 소득 6%

단순화 된 과세 시스템에 대한 선급금 계산 및 단일 세금의 특성 소득은보고 분기에 이전 된 보험료 금액만큼 계산 된 지불액을 줄이는 능력입니다. 직원이있는 기업 및 개인 기업가는 세금 납부를 최대 50 %까지 줄일 수 있지만 기여 한도 내에서만 가능합니다. 직원이 없는 개인 사업자는 전체 기부 금액에 대해 50% 한도 없이 세금을 감면받을 수 있습니다.

✐예시 ▼

단순화 된 세금 시스템에 대한 IP Alexandrov 직원이없는 소득은 150,000 루블의 1 분기에 소득을 얻었습니다. 3 월에 9,000 루블의 보험료를 지불했습니다. 1제곱미터 선불 (150,000 * 6%) = 9,000 루블과 같을 것이지만 지불한 기부 금액만큼 줄일 수 있습니다. 즉, 이 경우 선지급은 0으로 감소하므로 납입할 필요가 없습니다.

2/4 분기에는 220,000 루블의 수입을 얻었습니다. 1 월에서 6 월까지 총 수입 금액은 370,000 루블이었습니다. 2 분기에 기업가는 9,000 루블의 보험료도 지불했습니다. 반기 선납금을 계산할 때는 1분기와 2분기에 납부한 기여금만큼 차감해야 합니다. (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 루블과 같이 6개월 동안의 선지급을 계산해 보겠습니다. 결제는 정시에 이루어졌습니다.

3 분기 기업가의 수입은 179,000 루블에 달했으며 3 분기에 보험료로 10,000 루블을 지불했습니다. 9 개월 동안의 선지급을 계산할 때 먼저 연초부터받은 모든 소득 (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 루블)을 계산하고 6 %를 곱합니다.

모든 지불 보험료 (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 루블) 및 2 분기 결과에 따라 이전 된 선지급 (4,200루블). 총 9 개월 결과에 따른 선불 금액은 (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 루블)입니다.

연말까지 IE Alexandrov는 243,000 루블을 더 벌었고 총 연간 수입은 792,000 루블에 달했습니다. 12월에는 나머지 보험료를 13,158루블*로 지급했다.

*참고: 2019년 시행 중인 보험료 계산 규칙에 따르면 IP 기여금은 36,238루블입니다. 플러스 300,000 루블을 초과하는 소득의 1 %. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 루블). 동시에 2020년 7월 1일까지 소득의 1%를 연말에 지급할 수 있습니다. 이 예에서 개인 사업자는 2019년 말 단일 세금을 줄이기 위해 현재 연도에 전체 기여 금액을 지불했습니다.

우리는 단순화 된 세금 시스템의 연간 단일 세금을 계산합니다. 792,000 * 6% = 47,520 루블이지만 해당 연도에는 선불금(4,200 + 740 = 4,940 루블)과 보험료(9,000 + 9,000 + 10,000 + 131,188)가 이루어졌습니다. 루블).

연말의 단일 세금 금액은 (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 루블)입니다. 즉, 단일 세금은 스스로 지불 한 보험료로 인해 거의 완전히 감소했습니다.

간이과세제도의 세금계산 소득에서 비용을 뺀 15%

간소화된 세금 시스템에서 선지급 및 세금을 계산하는 절차 소득에서 비용을 뺀 금액은 이전 예와 유사하지만 발생한 비용만큼 소득을 줄일 수 있고 세율이 다릅니다(지역에 따라 5%에서 15%까지) ). 또한 보험료는 계산된 세금을 줄이는 것이 아니라 비용 총액에 포함되기 때문에 그것에 초점을 맞출 의미가 없습니다.

✐예시 ▼

단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 것으로 운영되는 Vesna LLC 회사의 수입과 지출을 분기별로 테이블에 입력합니다.

1분기 결과에 따른 선지급: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 루블. 결제는 정시에 이루어졌습니다.

누적 수입(1,000,000 + 1,200,000) - 누적 비용(800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 루블 - 30,000 루블입니다. (1분기에 선지급됨) = 7월 25일 이전에 지급된 45,000루블.

9개월 동안 선지급은 다음과 같습니다. 누적 소득(1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) - 누적 비용(800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 15% = 114,000 루블 이 금액에서 첫 번째 및 두 번째 분기(30,000 + 45,000)에 대해 지불된 선지급금을 빼고 39,000루블에 해당하는 9개월 결과에 대해 선지급을 받습니다.

연말에 단일 세금을 계산하기 위해 모든 수입과 지출을 요약합니다.

소득 : (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 루블

비용: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 루블.

우리는 과세 기준을 고려합니다: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 루블에 15% = 174,000 루블의 세율을 곱합니다. 이 수치에서 선지급금(30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000)을 빼면 나머지 6만 루블은 연말에 납부해야 할 단일 세금 금액이 됩니다.

단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 납세자의 경우 수령 한 소득 금액의 1 % 금액으로 최소 세금을 계산해야 할 의무가 있습니다. 연말에만 산정하며, 통상적인 방법으로 발생하는 세금이 최저치 미만이거나 아예 없는 경우(결손금 수령 시)에만 지급됩니다.

이 예에서 최소 세금은 47,000 루블이 될 수 있지만 Vesna LLC는 이 금액을 초과하는 총 174,000 루블의 단일 세금을 지불했습니다. 위의 방법으로 계산한 해당 연도의 단일 세금이 47,000 루블 미만으로 판명되면 최소 세금을 납부해야 할 의무가 있습니다.

소기업 대표자의 경우 2020년 소득에서 비용을 뺀 간소화된 세금 시스템에 과세하는 특혜 제도를 사용할 수 있습니다. 경제 주체에 대한 세금 부담을 크게 줄이고 회계, 세금 등록 작성 및 IFTS에 신고서를 제출하는 프로세스를 단순화합니다.

2020 년 USN 과세 시스템 "소득 - 비용"은 무엇입니까

중요한!또한 이 과세 시스템은 여러 활동 영역에서 ESHN 및 OSNO와 동시에 결합될 수 없습니다. 납세자는 그 중 하나를 선택해야 합니다.

세율

조세 규정에 따르면 간이과세에 대한 단일 의무 납부율은 15%입니다. 간이과세제도 소득에서 비용을 뺀 금액의 최대 세액입니다. 따라서 이 모드는 종종 "USN 15%"라고도 합니다.

지역 당국은 자체 개발 권한이 있습니다. 입법 행위, 연맹 주제의 일부인 영토의 특성과 경제 활동 구현의 성격에 따라 0 %에서 15 %까지 차별화 된 비율을 취할 수 있습니다. 동시에 요금은 모든 단순 사용자와 특정 유형의 활동에 종사하는 사람들에게 적용될 수 있습니다.

소득에서 비용을 공제하는 기준으로 정의되는 단순 근로자에 대해 일부 지역에서 유효한 우대 요율:

러시아 지역	세율	활동
모스크바	10%	총 수익에서 이러한 유형의 비율이 75% 이상인 경우 특정 경제 활동 영역에 적용됩니다. 이러한 활동에는 다음이 포함됩니다. 이 분야의 식물 재배, 축산 및 관련 서비스. 스포츠 활동. 과학적 개발 및 연구. 제조 활동. 주거 요양 및 숙박 시설 없이 사회 서비스 제공과 관련된 활동. 주거 및 비주거 자금 관리 서비스.
모스크바 지역	10%	총 수익에서 이러한 유형의 비율이 70% 이상인 경우 특정 경제 활동 영역에 적용됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다. 식물 재배, 축산, 혼합 생산 및 관련 서비스. - 화학 물질 생산. - 의약품 생산. – 고무, 유리, 주철, 강철 생산 - 가구 제조. - 민속 예술 제품의 생산. 2009년 2월 12일자 법률 9/2009-OZ의 부록 1에 나열된 기타 활동. 2015년 4월 9일 법률 48/2015-OZ의 부록 2 및 07.10의 법률 152/2015-OZ 3에 나열된 영역에서 소득에서 비용을 뺀 상태에서 활동을 수행하는 개인 기업가에게 적용됩니다. 2015년
세인트 피터스 버그	7%
레닌그라드 지역	5%	이 요율은 소득에서 비용을 뺀 단순화 과세를 사용하는 모든 법인에 대해 유효합니다.
로스토프 지역	10%	이 세율은 소득에서 비용을 뺀 단순 과세를 적용하는 소규모 사업체에 적용됩니다. 이 세율은 소득에서 투자 활동을 수행하는 비용을 뺀 기준으로 간소화된 과세를 사용하는 법인에 유효합니다.
크라스노야르스크 지역	0%	2015년 7월 1일 이후에 처음으로 등록하고 2015년 6월 25일자 법률 번호 8-3530( 농업, 건설, 운송 및 통신 등)

어떤 경우에 STS가 STS 6%보다 수익성이 15% 더 높습니까?

많은 사업체는 15%의 USN 시스템과

세율로 시스템의 수익성을 판단해서는 안 됩니다. 따라서 첫 번째 경우 기준은 과세 대상이며, 여기서 발생한 비용으로 소득이 감소합니다. 두 번째 경우에는 전체 소득이 있는 기준이 고려됩니다.

따라서 수익성을 결정할 때 고려되는 활동의 구현을 위해 주체가 부담하는 비용을 고려해야합니다.

주목!실습에 따르면 회사 수익에서 비용이 차지하는 비중이 60% 이상이면 15%의 USN 시스템이 더 수익성이 있습니다. 그래서 USN 시스템회사에서 활동 수행에 사소한 비용이 발생하는 경우 6%를 선택하는 것이 좋습니다.

또한 6 %의 단순화 된 세금 시스템을 계산할 때 연금 기금 및 CHI 직원에 대한 지불 된 기여금과 이전 금액만큼 단일 세금 금액을 줄일 수 있습니다. 이 경우 15%의 간소화된 조세제도가 유리한 비용 비중은 70% 이상이다.

예제를 자세히 살펴보겠습니다.

STS 6% 및 STS 15% 비교 분석(비용 65%)

월	소득	경비(급여)	경비 (공제)		USN 소득 지출(15%)
1월	500	250	75	15	26,25
2월	1000	500	150	30	52,5
3월	1500	750	225	45	78,75
4월	2000	1000	300	60	105
5월	2500	1250	375	75	131,25
6월	3000	1500	450	90	157,5
칠월	3500	1750	525	105	183,75
팔월	4000	2000	600	120	210
구월	4500	2250	675	135	236,25
십월	5000	2500	750	150	262,5
십일월	5500	2750	825	165	288,75
12월	6000	3000	900	180	315

STS 6% 및 STS 15% 비교 분석(비용 91%)

월	소득	경비(급여)	경비 (공제)	STS 수입(6%)(유급 기여 포함)	USN 소득 지출(15%)
1월	500	350	105	15	6,75
2월	1000	700	210	30	13,5
3월	1500	1050	315	45	20,25
4월	2000	1400	420	60	27
5월	2500	1750	525	75	33,75
6월	3000	2100	630	90	40,5
칠월	3500	2450	735	105	47,25
팔월	4000	2800	840	120	54
구월	4500	3150	945	135	60,75
십월	5000	3500	1050	150	67,5
십일월	5500	3850	1155	165	74,25
12월	6000	4200	1260	180	81

고려 된 예는 첫 번째 경우 사업체가 6 %의 단순화 된 세금 시스템을 적용하고 두 번째 경우 15 %의 단순화 된 세금 시스템을 적용하는 것이 유리하다는 것을 보여줍니다. 그러나 계산에서 자신의 데이터를 고려하여 개별적으로 특정 시스템의 사용에 대한 결정을 내릴 필요가 있습니다.

2020년 간소화된 조세제도로의 전환 절차

이 법은 단순화된 세금 시스템 "소득 비용"을 사용할 수 있는 몇 가지 기회를 설정합니다.

사업자등록을 할 때

사업자 또는 사업자가 서류를 제출하면 서류 뭉치와 함께 작성할 수 있는데, 이 경우 등록자료가 포함된 서류를 받으면서 간소화된 제도로의 전환 통보를 받게 된다.

또한, 법률은 사업체 등록일로부터 30일 이내에 그러한 전환을 가능하게 합니다.

다른 모드에서 전환

세금 코드는 다른 세금 시스템이 사용될 때 단순화된 과세로 전환할 수 있는 가능성을 나타냅니다.

다만, 이 조치는 내년 1월 1일부터 가능하다. 간이과세제도를 적용하기 위해서는 올해 12월 31일까지 소정의 서식에 따라 세무서에 신청서를 제출해야 한다. 동시에 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 권리에 대한 기준을이 양식에 첨부해야합니다. 올해 10월 1일에 계산됩니다.

2020년부터 간이과세를 사용하기 위해서는 2019년 9개월간 사업체 소득이 1억1250만 루블을 넘지 않아야 한다.

세금 코드에서 세금 시스템을 변경하는 다른 절차는 없습니다.

간소화된 조세제도 내 제도 변경

세금 코드는 사업체의 요청에 따라 단순화된 세금 시스템 내에서 한 시스템을 다른 시스템으로 변경할 수 있도록 합니다. 즉, "소득"에서 "소득 비용"으로 또는 그 반대로 전환합니다. 이 단계를 수행하려면 해당 연도의 12월 31일까지 규정된 형식으로 신청서를 제출해야 합니다. 애플리케이션 새로운 시스템새해 1월 1일부터 시작됩니다.

간이과세제도하의 수입·지출 15%

소득

다음의 수입은 수익으로 인식합니다. 돈:

예술에 언급된 판매 수익. 러시아 연방 세금 코드 249;
Art.에 첨부된 영업 외 수익. 러시아 연방 세금 코드 250;

소득 외화 보유수령 당일 현재 환율로 전환됩니다. 현물 소득 - 시장 가격.

소득 목록에서 제거해야 합니다.

Art에 언급된 소득. 러시아 연방 세금 코드 251;
간이과세제도의 납부자가 소득세를 납부하는 외국기업의 소득
배당금 수령
유가 증권을 이용한 영업 소득.

주목!소득 수령일은 은행 계좌 또는 현금 데스크에서 수령한 날입니다.

경비

세금을 계산할 때 기준에 포함될 수있는 비용 목록은 Art 1 항에 엄격하게 고정되어 있습니다. 러시아 연방 세법 346.16. 이 목록은 닫혀 있으며 확장할 수 없습니다. 따라서 발생한 비용이 지정된 목록에 없으면 데이터베이스에 입력할 수 없습니다.

모든 비용은 실제 지불 후에만 데이터베이스에 입력할 수 있습니다.

또한 다음과 같은 특정 요구 사항도 충족해야 합니다.

경제적으로 실행 가능해야 합니다.
확인되다 기본 문서;
주요 활동에 사용됩니다.

기본에 확실히 포함할 수 없는 비용 목록도 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

광고 구조 설치 비용;
회수할 수 없는 부채 상각
의무 위반으로 인한 벌금, 과태료 및 기타 지불;
제3자에 의한 인력 제공에 대한 대가
SOUT 서비스;
생수 구입 비용(쿨러용)
인쇄된 출판물 구독;
눈과 얼음 제거 비용
그리고 훨씬 더.

과세표준

세금을 결정하는 기준은 해당 기간 동안 발생한 비용만큼 감소해야 하는 소득 금액입니다.

세금 계산 및 납부 절차

단순화 된 세금 시스템의 지불 조건 소득에서 비용을 뺀 것

세금 이체는 매 분기 말에 사전 금액 형태로 수행되어야 합니다. 또한 역년이 끝나면 지불에 대한 전체 계산이 이루어지고 그 후에 이미 양도 된 선급금과의 차액이 지불됩니다.

선급금이 지급되는 날짜는 세금 코드에 고정되어 있습니다. 종료된 분기의 다음 달 25일 이전에 이체해야 한다고 명시되어 있습니다.

즉, 지불 날짜는 다음과 같습니다.

1분기 - 4월 25일까지
7월 25일 6개월 전;
9개월 동안 - 10월 25일까지.

중요한!최종 납세의무가 이체되어야 하는 날짜는 기업과 사업자에 따라 다릅니다. 기업은 3월 31일 이전에, 개인 기업가는 4월 30일 이전에 이 작업을 수행해야 합니다. 기한을 어길 경우 사업체에 과태료가 부과된다.

세금은 어디에 내나요?

세금은 기업가의 거주지 또는 회사 소재지에서 연방 세무 서비스로 이전되어야 합니다.

이전을 위해 KBK USN의 세 가지 코드는 소득에서 비용을 뺀 값입니다.

2017년부터 주세 BCC와 최소 BCC가 통합되었습니다. 이를 통해 필요한 경우 사업체 자체의 개입 없이 상쇄할 수 있습니다.

간소화된 세금 시스템의 최소 세금은 1%입니다.

세금 코드는 사업체가 "소득 - 비용"시스템에 있고 연말에 미미한 이익이나 손실을 입었다면 어쨌든 일정 금액의 세금을 지불해야한다고 결정합니다. . 이 지불을 "최소 세금"이라고 합니다. 그 비율은 과세 기간 동안 사업체가 받는 모든 소득의 1%와 같습니다.

최소 지불액 계산은 역년 말 이후에만 이루어집니다. 1년이 지나면 대상은 모든 수입과 지출을 계산하고 표준 알고리즘에 따라 세금을 계산하고 최소 세금도 계산해야 합니다. 그런 다음 얻은 두 지표를 비교합니다.

최소 세금 금액이 일반 규칙에 따라받은 것보다 많은 것으로 판명되면 예산으로 이전되어야하는 최소 금액입니다. 그리고 일반적인 세금이 더 많으면 지불됩니다.

주목!연말에 최소 세금을 이전해야하는 경우 사업체가 세금 편지, 최소 지불액에 대해 이전에 나열된 선지급금을 상계하라는 요청과 함께. 이제 이것이 필요하지 않습니다. 연방 세금 서비스 자체는 선언을받은 후 필요한 조치를 취합니다.

세금 계산 예

표준 합의 사례

2019년 Gvozdika LLC는 다음과 같은 성과 지표를 받았습니다.

1분기 결과에 따르면: (128000-71000) x15% = 8550루블.
2분기 결과에 따르면: (166000-102000) x15% = 9600루블.
3분기 결과에 따르면: (191000-121000) x15% = 10500루블.

연말에 납부해야 하는 세액 총액: (128,000 + 166,000 + 191,000 + 206,000) - (71,000 + 102,000 + 121,000 + 155,000 ,30,000 + 155,000) = 442,000 루블 = 691,000-4

비교를 위해 691000x1% = 6910 루블과 같은 최소 세금 금액을 결정해 보겠습니다.

최저세액이 적기 때문에 일반적으로 정해진 세금을 예산에 내야 한다.

연도 중 나열된 선지급 : 8550 + 9600 + 10500 = 28650 루블.

이것은 연말에 36300-28650 = 7650 루블의 세금을 추가로 지불해야 함을 의미합니다.

1% 지급 계산의 예

2019년 LLC "Romashka"는 다음과 같은 성과 지표를 받았습니다.

선지급 금액 계산:

1분기 결과 기준: (135,000-125,000) x15% = 1,500루블.
2분기 결과에 따르면: (185,000-180,000) x15% = 750루블.
3분기 결과에 따르면: (108000-100000) x15% = 1200루블.

연말에 납부할 세액 총액: (135,000 + 185,000 + 108,000 + 178,000) - (125,000 + 180,000 + 100,000 + 175,000,00,000 + 175,000,0,000 = 606,000)

비교를 위해 606000x1% = 6060 루블과 같은 최소 세금 금액을 결정해 보겠습니다.

최소 세금 금액이 더 높으므로 예산으로 이전해야합니다.

연도 중 나열된 선지급 : 1500 + 750 + 1200 = 3450 루블.

이것은 연말에 6060-3450 = 2610 루블의 세금을 추가로 지불해야 함을 의미합니다.

간소화된 세금 시스템에 대한 보고

간소화된 시스템으로 제출된 주요 보고서는 단일 선언 USN에 따르면. 보고 연도의 다음 해 3 월 31 일까지 연방 세무 서비스에 한 번 보내야합니다. 마지막 날이 주말인 경우 다음 영업일로 이동될 수 있습니다.

또한 급여 보고서와 선택 사항도 있습니다. 세금 보고서. 후자는 세금 계산 대상이 있는 경우에만 제출됩니다.

사회 보험 4-FSS 보고;

통계 보고(필수 양식 및 샘플별)

주목!기업은 완전한 세트를 제출해야 합니다 재무제표. 동시에 소규모 조직은 단순화 된 형식으로 컴파일 할 수 있습니다.

간소화 된 세금 시스템을 적용 할 권리 상실

세금 코드에는 단순화된 시스템에 대한 세금을 결정하는 각 사업체가 준수해야 하는 기준 목록이 포함되어 있습니다.

그러나 활동 과정에서 다음과 같은 위반 사항이 발생할 수 있습니다.

올해 초부터 수입 영수증은 1 억 2 천만 루블 이상입니다.
모든 고정 자산의 장부 가치는 1억 5천만 루블을 초과했습니다.
조직의 소유자 수에는 다른 회사가 포함되어 있지만 전체 자본의 25% 이상을 소유하고 있습니다.
평균 고용인원은 100명을 넘어섰다.

이러한 위반 중 하나 이상이 발생한 경우 사업체는 독립적으로 사용을 시작할 의무가 있습니다. 공통 모드구실. 동시에 이 지표의 준수 여부를 모니터링할 의무는 전적으로 사업체 자체에 있습니다.

납세자는 간소화된 세금 시스템을 추가로 적용할 기회를 잃었음을 발견하는 즉시 다음을 수행해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 권리 상실에 대한 특별 통지가 속한 연방 세금 서비스로 이전하십시오. 이는 자격이 상실된 분기의 다음 달 15일까지 완료되어야 합니다.
당국에 세금 보고서를 제출합니다. 이는 자격 상실 분기의 다음 달 25일까지 완료되어야 합니다.
사업체가 납부해야 하는 모든 세금을 독립적으로 계산 및 이전 공통 시스템, 간소화된 세금 시스템이 사용된 현재 연도의 모든 월에 대해. 이는 자격 상실 분기의 다음 달 25일 이전에 이루어져야 합니다.

납세 및 신고 지연에 대한 과태료

세금 코드는 세금 보고서가 당국에 늦게 보내지면 해당 사업체에 벌금이 부과된다고 결정합니다. 그 크기는 신고 세액에서 지연의 각 월 기간(만액 여부에 관계없이)에 대해 5%입니다.

또한 벌금의 최소 금액은 1000 루블로 설정됩니다. 일반적으로 null 보고서가 시간을 초과하여 보내지면 겹쳐집니다. 최대 금액벌금은 신고세액의 30%로 제한됩니다. 회사가 보고서를 6개월 이상 늦게 발송한 경우에 적립됩니다.

연방 세금 서비스는 또한 보고서 제출이 10일 지연된 후에도 여전히 제출되지 않는 경우 사업체의 은행 계좌를 차단할 권리가 있습니다.

행정법에 따르면 연방 세금 서비스가 사법 기관에 적용될 때 기업가 또는 공무원 (장, 수석 회계사)에게도 벌금이 부과 될 수 있습니다. 그 양은 300-500 루블입니다.

주목!회사가 의무 지급금의 이체에 지연되는 경우 세무 당국은 제시간에 지급하지 않은 금액에 대해 벌금을 부과합니다. 그들을 계산하는 데 사용합니다.

크기는 다음과 같습니다.

첫 30일 지연 - 재융자율의 1/300
31일 지연부터 시작 - 재융자 비율의 1/150.

이 구분은 전체 지연 기간 동안 요율의 1/300에 해당하는 벌금을 납부하는 사업자에게는 적용되지 않습니다.

또한 세무 당국은 미지급 금액의 20%에 해당하는 벌금 형태의 제재를 가할 수 있습니다. 다만, 고의로 미납하였음을 입증하는 경우에는 이를 할 수 있다.

사업체가 정시에 신고서를 제출하고 정확한 세금 금액을 표시했지만 양도하지 않은 경우 연방세 서비스는 벌금만 부과할 수 있습니다. 제때에 지불하지 않은 선지급 이체에 대한 패널티는 부과될 수 없습니다.

최소 세금은 단순화 된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀"하에서만 지불됩니다. 단순화 된 세금 시스템 "소득"하에서 세금을 낼 때 지출 부분은 고려되지 않습니다. 그리고 기업가는 실제로 손실을 입을 수 있으며 그러한 결과에도 불구하고 그는 세금을 내야합니다.
수익금의 6%를 받았습니다.

최저 소득은 연말에 지급됩니다. 그 비율은 소득 금액의 1%로 설정됩니다. 최저세액이 일반적인 경우에 산정한 금액보다 높을 경우에 지급합니다. 예를 들어, 회사는 해당 연도에 3천만 루블의 수익을, 같은 기간 동안 2천9백만 루블의 비용을 받았습니다. 이 경우 과세 기준은 100만 루블입니다. 따라서 15 %의 세액은 150,000 루블입니다. 최소 세금은 300,000 루블입니다. (30,000,000 * 0.01). 이 금액은 표준 지불 방식에 따라 받은 15만 루블이 아니라 예산으로 이관되어야 합니다.

비슷한 상황이 해당 연도의 손실로 발생합니다. 일반적으로 납부할 세액은 0이 되며 매출의 1%에 해당하는 금액으로 세금을 납부해야 합니다. 분기, 반년 또는 3분기의 결과에 따라 손실을 받은 경우에는 최소 세금을 내지 않습니다. 이 경우 선지급금은 단순히 나열되지 않습니다. 단일 세금이 최소 금액과 동일한 것으로 판명 된 상황이 있으며 단일 세금을 지불해야합니다.

최소 세금에 대한 BCC가 다릅니다(182 1 05 01050 01 1000 110). 지불 목적에서 이것이 최소 세금임을 표시하는 것도 필요합니다.

최저 세금을 줄이는 절차

최소 세금은 선불로 줄일 수 있습니다. 연말에 최소 세금을 납부해야한다는 것이 분명 해지면 해당 연도에 지불 한 금액과 계산 된 세금의 차액으로 지불됩니다. 때로는 세무서에서 최소 세금 납부를 위한 선지급 상계 신청서를 제출하도록 요구합니다.

예를 들어, 회사는 500만 루블의 분기 수익을 얻었고 비용은 480만 루블에 달했습니다. 따라서 그녀는 3 만 루블의 선급금을 세 번 지불했습니다. (총 - 90,000 루블). 연말에 그녀의 수입은 2천만 루블, 비용은 1920만 루블에 달했습니다. 일반적으로 120,000 루블의 세금이 계산되었습니다. (800,000 *0.15). 따라서 그녀는 200,000 루블의 최소 세금을 지불해야합니다. 이 금액에서 90,000 루블의 선지급금이 공제됩니다. 110,000 루블의 잔액이 예산으로 이전됩니다.

선급금이 계산 된 최소 세금 금액을 초과 한 것으로 판명되면 지불 할 필요가 없습니다. 그리고 초과금액은 차후 상계하거나 세무서에 환급신청서를 제출하시면 됩니다.

최저세를 줄이는 다른 방법은 없습니다. 따라서 근로자에게 지급되는 보험료만큼은 감액할 수 없습니다. 이러한 지불은 이미 발생한 비용 금액에 포함되어 있기 때문입니다.

지출한 금액만큼 차감한 소득을 과세대상으로 하여 최저세를 납부합니다. 즉, 지출한 금액만큼 감소된 소득을 과세 대상으로 선택한 납세자만이 최저세를 납부할 수 있습니다.

과세 기준에 따라 계산된 최소 또는 단일 세금이 납세자가 지불해야 하는지 여부를 확인하려면 다음을 결정해야 합니다.

1.) 해당 연도에 받은 소득 금액

2.) 해당 연도말 과세표준에 따라 계산된 단일세액

3.) 받은 소득 금액에 최소 세율을 곱한 최소 세금 금액.

그런 다음 최소 세금 금액과 과세 표준을 기반으로 계산된 단일 세금 금액을 비교해야 합니다.

최소 세금 금액이 더 크면 최소 세금이 예산으로 이전됩니다.

반대로 - 단일 세금 금액이 예산으로 이전됩니다.

최소 세금 금액은 소득인 과세 기준의 1%로 계산됩니다(러시아 연방 세법에 따라 결정됨).

최저세 도입은 추가납부인지, 아니면 단일세의 한 형태인지에 대해 많은 의문과 의구심을 불러일으킨다. 한편, 최소세액은 산정된 세액이 소득금액의 1% 미만인 경우 내야 하는 단일세액의 최소금액이 아니다. 이러한 상황에서 지급되는 추가 지급금입니다. 이 결론은 이 지불이 미래의 단일 세금 지불에 포함되지 않고 최소 세금 금액과 단일 세금 금액의 차이가 다음 과세 기간의 비용의 일부로 고려될 수 있다는 사실에 따른 것입니다. . 한편, 최저세는 단일세에 추가로 부과되는 세금이 아니라, 본질적으로 단일세의 한 형태에 불과하다. 이 요소는 근로 시민에게 연금, 사회 및 의료 보장에 대한 최소 보장을 제공할 필요가 있기 때문에 러시아 연방 세법 26.2장에 도입되었으며 이러한 최소 세금의 전체 금액은 표준에 따라 지정됩니다. 예산법 제48조에 의해 제정 러시아 연방(이하 RF BC라고 함)를 관련 사회적 예산 외 기금에 제공합니다. 그러나 단순화 된 시스템에 따른 단일 세금은 다음으로 분배됩니다. 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산, 지역 예산, MHIF, TOMS, FSS의 예산 및 최소 세금은 PFR, MHIF, TOMS 및 FSS와 같이 다르게 분배됩니다. 따라서 최소 세금은 UST와 유사하다는 결론을 내릴 수 있습니다.

2005년 1월 1일부터 RF BC의 48조가 취소되었습니다. 연방법 2004 년 8 월 20 일자 No. 120-FZ "예산 간 관계 규제 측면에서 러시아 연방 예산 코드 수정 사항."

실시예 1

납세자 간이세제 적용세금 소득의 대상으로 선택하여 비용만큼 감소. 연말에 납세자는 350,000 루블의 수입을 얻었고 340,000 루블의 비용을 지출했습니다.

단일 세금 금액은 다음과 같습니다.

(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 루블.

최소 세금 금액은 다음과 같습니다.

350000 x 1 / 100 = 3500 루블.

일반적인 방법으로 계산 된 단일 세금 금액이 계산 된 최소 세금 금액보다 적은 것으로 판명되면 납세자는 3,500 루블 금액의 최소 세금을 지불합니다.

예시 끝.

실시예 2

간이과세제도를 적용할 때 납세자는 비용을 차감한 소득을 과세대상으로 선택하였다. 올해의 결과에 따르면 납세자는 300,000 루블의 소득을 얻었고 370,000 루블의 비용도 발생했습니다.

따라서 과세 기간의 결과에 따르면 납세자는 70,000 루블 (300,000-370,000)의 손실을 입었습니다.

이 경우 단일 세금을 계산하기 위한 과세 기준이 없습니다.

이와 관련하여 납세자는 최소 세금을 계산하고 납부해야 합니다.

이 경우 최소 세금 금액은 다음과 같습니다.

300000 x 1 / 100 = 3000 루블.

예시 끝.

최소 세금은 분기의 결과가 아니라 과세 기간의 결과(역년은 과세 기간으로 인식)에 따라 지불된다는 점에 유의해야 합니다.

따라서 과세기간 종료 시의 최저세 납부기한은 과세기간 종료시 단일세 납부기한과 동일합니다. 러시아 연방 세금 코드 및 러시아 연방 세금 코드 1 및 2 항에 따라 세금 기간 만료 후 지불해야 할 세금이 지급됩니다.

만료된 과세 기간 다음 해의 3월 31일 이전의 납세자 단체

납세자 - 개인 기업가만료된 과세 기간의 다음 해 4월 30일까지.

각 보고 기간의 결과에 따라 납세자는 이전에 납부한 분기별 선지급 금액을 고려하여 분기별 선지급 금액을 계산합니다. 일반 절차에 따라 계산된 세액이 계산된 최소 세액보다 적은 경우 최소 세액을 납부합니다.

납세자는 다음 과세기간에 과세표준을 계산할 때 납부한 최소세액과 일반적인 방법으로 계산한 세액의 차액을 비용으로 포함할 권리가 있으며, 여기에는 손실액의 증가가 포함됩니다. 미래로 이월될 수 있다. 따라서 이러한 차이는 다음 과세 기간의 결과를 기반으로 과세 기준을 계산할 때만 포함되며 러시아 연방 세법 26.2장에서는 다음 과세 기간에 대해 이러한 비용을 포함할 권리를 제공하지 않습니다. .

따라서 세금 기간이 끝날 때 최소 세금 금액이 단일 세금 금액보다 많은 것으로 판명되면 납세자는 예산에 최소 세금을 지불해야합니다. 그리고 해당 연도에 이전된 단일 세금 선지급금은 어떻게 됩니까? 간이과세제도 하의 단일세와 최저세는 재무제표에 따라 재무부에서 배분하기 때문에 예산분류코드가 상이하다. 다른 수준 예산 시스템및 다양한 공제 규범 (RF BC 제 48 조). 러시아 연방 재무부는 2004년 7월 15일자 편지 번호 03-03-05/2/50 "단순 과세 시스템에 따른 최소 세금"에서 납세자에게 최소 지불 의무가 있다고 명시하고 있습니다. 과세기간의 결과에 따른 세금, 이전에 납부한 금액은 단일 세금의 분기별 선지급액에 대해 영토 기관연방 재무부 상계 예정된 지불러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 최소 세금. 러시아 연방 세금 코드에 따르면 초과 납부된 세금 금액은 이 세금 또는 기타 세금에 대한 향후 지불, 연체 상환 또는 납세자 반환에 대해 상계될 수 있습니다. 이 경우 미래 지불에 대한 초과 지불 된 세금 금액의 상쇄는 결정에 의한 납세자의 서면 신청서를 기반으로 수행됩니다. 세무 당국. 이러한 결정은 이 금액이 초과 납부된 세금 금액이 전송된 동일한 예산(예산 외 기금)으로 전송되는 것을 조건으로 이루어집니다. 과납세액은 환급신청일로부터 1개월 이내에 과납금이 발생한 예산(예산외자금)을 부담하여 환급한다. 따라서 납세자는 미래의 세금 납부에 대해 예산으로 이전된 단일 세금 선지급액을 상쇄할 수 있는 기회를 갖게 됩니다.

간소화된 과세 시스템 적용과 관련된 문제에 대한 자세한 내용은 CJSC "BKR Intercom-Audit" "Simplified Taxation System" 책에서 찾을 수 있습니다.

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