Eskhn 농산물 판매를 공식화하는 방법. STS를 다른 과세 시스템(basic, envd, eskhn 등)과 결합할 수 있는 경우. 세금 납부 방법 및 시기

23.01.2022

특별 과세 제도는 기업가를 위한 과세 기반을 줄이고 재무제표. 단일 농업 세금 제도를 도입하는 목적은 경제의 농업 부문 발전을 지원하고 자극하는 것입니다. 농산물 생산, 가공 및 판매에 종사하는 기업은 간이 소득 회계, 간이 신고를 유지하고 세금을 6%로 납부합니다. 그들은 부가가치세, 소득세 및 재산세가 면제되며 다음으로 대체됩니다. 단일 세금법에서 정한 방식으로 계산됩니다.

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단일 농업세(USHT)란 무엇입니까?

UAT는 어업뿐만 아니라 농산물의 생산, 가공 및 판매와 관련된 상업 활동에 종사하는 기업가가 적용하는 특별 과세 제도 중 하나입니다.

ESHN 적용 조건:

조직은 농산물의 생산, 가공(1차 또는 산업) 및 판매에 종사하거나 수산 분야에서 활동을 수행해야 합니다.
중요: UAT의 주요 조건은 농산물 생산입니다. 제품을 제조하는 기업만 UAT 과세 제도를 적용할 수 있습니다. 농산물을 가공 판매만 하고 생산을 하지 않는 기업은 ESHN을 신청할 수 없습니다.
조직이 농산물 생산, 가공 및 판매 활동을 수행하여 얻은 수입의 최소 70%.

농산물 생산자로 간주되는 사람:

, 농산물을 생산하고 가공하여 판매하는 것;
농업협동조합;
어업(여기에는 숫자에 대한 조건이 있습니다. 직원및 사용된 용기의 수).

농산물로 간주되는 것:

농작물 생산;
축산물;
수산물(어류 및 기타 생물학적 수역의 어획, 사육 또는 사육);
농업 및 임업 제품.

ESHN을 신청할 수 없는 사람:

농산물의 1차 또는 2차 가공 및 생산 없이 판매에만 종사하는 조직 및 개인 기업가.
소비세 상품의 생산 및 판매에 종사하는 조직 및 개인 기업가와 도박 사업을 운영하는 기업.
주, 예산 및 자치 기관과 관련된 조직.

2020년 통합농업세

통합 농업세에 대한 과세 대상은 농산물 생산, 가공 및 판매 분야의 활동에서 얻은 이익으로 비용으로 감소됩니다 (비용은 문서화되고 재무 제표에 정확하게 설명되어야 함).

UAT 비율은 6%입니다.

ESHN 계산 절차.

통합 농업세는 다음 공식에 따라 계산됩니다.

과세 기준* 비율 6%

UAT의 과세 기준은 "소득 - 지출" 지표입니다.

ESHN 계산의 예:

조직의 이익은 900,000 루블입니다.

조직 비용 - 546,000 루블.

ESHN = (900,000 - 546,000) * 6% = 21,240 루블.

통일농업세는 1년에 2번 납부합니다.

첫 번째 지불은 현 과세 기간의 7월 25일 이전에 선급금 형태로 지급됩니다.
2차 납부는 전년도 실적을 기준으로 당해 과세기간 다음 과세기간의 3월 31일까지 지급합니다.

ESHN 제도에 따라 어떤 세금이 지불됩니까?

UAT 과세 제도를 적용할 때 기업가는 일반 제도(OSNO)에 따라 지불되는 주요 세금이 면제됩니다. 이러한 세금은 법으로 정해진 절차에 따라 계산되는 단일 세금으로 대체됩니다.

UTII 납부자는 다음 세금을 납부해야 합니다.

ESHN 상반기 및 당해연도 실적 기준(2회 과세기간);
필수적인 보험료 PFR 및 MHIF에서;
직원에 대한 개인 소득세.

ESHN 적용 시 수행되는 보고

UAT를 계산하기 위한 과세 기준은 "소득에서 비용을 뺀" 지표이므로 모든 비용을 정확하게 계산하고 신고서에 반영해야 합니다.

이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 특정 문제를 해결하는 방법을 알고 싶다면 컨설턴트에게 무료로 문의하십시오!

ESHN의 기업가는 수입 및 지출 장부(KUDiR)를 적절하게 유지 관리해야 합니다. 모든 비용은 서류 확인. 비용을 확인할 수 있는 서류는 현금 및 판매 영수증, 결제 영수증 및 기타 결제 서류, 수행한 작업 행위, 용역을 받기 위한 계약서 등이 될 수 있습니다.

통합농업세를 계산할 때 모든 비용을 고려할 수 없다는 점을 아는 것이 중요합니다. 세금을 계산할 때 고려할 수 있는 특정 비용 목록은 러시아 연방 세금 코드 346.5조에 나와 있습니다.

중요: UAT 납부자는 자신과 직원에 대한 필수 보험료를 비용 항목으로 포함할 수 있습니다.

신고서는 다음과 같은 방법으로 제출할 수 있습니다.

거주지 (IP) 또는 조직 위치의 연방 세금 서비스 부서에 개인적으로 출두했습니다. 종이 양식. 선언문은 2 부로 작성됩니다.
공증된 위임장이 있는 세 번째 권한을 가진 사람을 통해
인벤토리와 함께 귀중한 편지와 함께 우편으로 보내십시오. 손에 투자 목록과 지불 영수증이 있어야합니다. 영수증에 표시된 날짜는 신고서를 제출한 날짜로 간주됩니다.
이를 위해 특별 서비스를 사용하여 인터넷을 통한 이메일.

ESHN 신청 권리 상실

ESHN 등록 취소는 여러 가지 이유로 발생할 수 있습니다.

러시아 연방 세법에 정의된 적용 조건 위반으로 인한 ESHN에 대한 권리 상실.

예를 들어, 보고 기간 말에 농산물 생산 활동을 수행하여 얻은 소득은 규정된 70% 미만이었습니다. UAT에 대한 권리를 강제로 상실한 경우 세금 기간이 끝나면 일반 과세 제도에 따라 재 계산이 자동으로 수행되어 기업가에게 상당한 세금 부담이 발생합니다.

다른 과세 제도로의 전환과 관련하여 ESHN 적용 거부.

기업가가 다른 과세 시스템을 적용하려면 IFTS에 통지를 제출해야 합니다.

권리 상실 또는 ESHN 적용 거부의 경우, 세무서다음 달 25일까지 통지합니다.

IFTS에 신고서를 제출하기 위한 양식:

ESHN 제도 적용 종료 통지는 양식 26.1-7로 제출됩니다.
ESHN 사용권 상실 통지는 양식 26.1-2로 제출됩니다.
ESHN 추가 적용 거부 통지는 양식 번호 26.1-3으로 제출됩니다.

ESHN으로 전환

ESHN으로의 전환은 자발적으로 수행됩니다. 양도하려면 세무서에 신고서를 제출해야 합니다. 개인 기업가는 거주지 세무서에 통지를 제출하고 조직은 기업 소재지의 IFTS에 통지를 제출합니다.

통지는 모든 문서와 함께 또는 조직에 즉시 제출할 수 있습니다.
통일농업세 전환신고는 개인 사업자 또는 기업 등록일로부터 30일 이내에 제출할 수 있다.
다른 과세 제도에서 UAT로 전환하는 경우 새 달력이 시작될 때만 UAT 제도에서 완전히 전환하고 운영을 시작할 수 있으므로 해당 연도의 12월 31일 이전에 해당 신고서를 제출해야 합니다. 년도.

통합농업세 전환신고서는 별지 제26조제1-1호 서식으로 제출한다.

통합농업세 신고 및 납세기한 위반 책임

러시아 연방 세법 제122조에 따르면 세금 미납의 경우 기업가에게 미납 금액의 20~40%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.

러시아 연방 세법 제119조에 따르면 보고서를 늦게 제출하면 행정 벌금이 부과됩니다. 벌금 금액은 이 선언에 근거하여 지불되어야 하는 미납 세금 금액의 5 - 30%가 지연된 각 달의 전체 또는 부분일 수 있습니다. 그러나 1000 루블 이상입니다.

따라서 UAT 과세 제도는 농업 분야 기업가의 활동을 지원하고 자극하도록 설계되었습니다. 이를 위해 UAT 제도는 6%의 상당히 낮은 세율을 제공하고 IFTS에 보고서를 유지하고 제출하는 조건을 단순화합니다.

2020년 단순화된 과세 시스템과 UAT의 차이점은 무엇입니까?

첫째, ESHN은 농산물을 생산하거나 가공 및 판매하는 조직뿐만 아니라 그러한 농산물 생산자에게 축산 또는 농작물 생산을 위한 지원 서비스를 제공하는 기타 조직 또는 개인 기업가가 사용할 수 있습니다. 한마디로 UAT를 사용하기 위해서는 농산물과 직접적으로 관련된 활동을 해야 합니다.

간소화된 세금 시스템의 경우 이를 사용할 수 있는 활동 목록 세금 제도, 훨씬 더 넓습니다. 또한 간이제도로 전환하기 위해서는 전년도 9개월 동안의 소득이 1억 1,250만 루블을 넘지 않아야 하며, 간이제도를 사용하는 기간 동안의 소득 자체가 연간 1억 5,000만 루블을 초과하지 않아야 합니다. .

또한 과세 기간의 평균 직원 수는 100명을 넘지 않아야 합니다. LLC 헌장에 명시된 지점도 없어야 합니다.

세율에 대해 이야기하면 USN "소득"에 따르면 6 %이지만 특정 지역에서는 1 %로, 크리미아와 세 바스 토폴에서는 0으로 줄일 수 있습니다. ESHN의 비율은 6%이며 크리미아와 세바스토폴에서도 줄일 수 있지만 최대 4%까지만 낮출 수 있습니다.

개인 사업자 등록 시 간이과세제도를 이용하면 비용만큼 세금을 감면받을 수 있나요? 동일한 질문이 ESHN에도 적용됩니다.

개인 사업자이고 간이 소득세 제도를 사용하는 경우이 경우 보험료, 직원의 일시적 장애에 대해 지불되는 혜택 (직업병 제외) 및 임의보험. 또한 개인 사업자가 자신을 위해 납부한 보험료만큼 세금을 감면받을 수 있습니다. 주에 직원이 있는 경우 직원과 자신의 보험료에 대한 세금이 감면될 수 있지만 50%를 초과할 수 없습니다. 고용 된 직원없이 일하는 경우 세금은 제한없이 자신을 위해 지불 한 기부금만큼 줄일 수 있습니다.

단일농업세를 사용하는 경우 비용으로만 과세표준이 줄어듭니다.

무료 My Business 서비스를 사용하면 인터넷 액세스가 가능한 개별 기업가를 등록하기 위한 문서를 10-15분 안에 준비할 수 있습니다. 자신에 대한 기본 정보를 제공하는 것으로 충분합니다. 출구에서 모든 규칙에 따라 작성된 신청서와 주세 납부 영수증을 받게됩니다.

나를 위한 것이 있나요 한계수입, 간이세와 농업세 중 어떤 것을 받을 수 있나요?

네, 간이과세제도는 정말 한계가 있습니다. 연간 1 억 5 천만 루블입니다. ESHN에는 이러한 제한이 없으나 농산물 판매 소득의 몫이 전체 판매 소득의 70% 이상이어야 한다는 규정이 있다.

ESHN 또는 단순화된 세금 시스템에 대해 어떤 빈도로 어떻게 세금을 납부해야 합니까?

당신이 사용하는 경우 USN 시스템 6 %, 그런 다음이 세금에 대한 선급금은 매 분기마다 세무 당국에 이체되어야하며 총액은 연말에 이체되어야합니다. ESHN의 경우 6개월마다 선불금을 이체해야 하며 최종 금액은 연말에 정확히 동일합니다. VAT는 해당 분기의 다음 달 매월 25일까지 납부됩니다.

Ch.에 제공된 농업 생산자에 대한 과세 시스템. 러시아 연방 세법 26.1은 납세자가 자발적으로 적용하는 특별 세금 제도입니다.

통합농업세 도입의 목적은 우선 산정되는 세금의 수와 일정 생산자의 세금부담을 줄이는 데 있다.

ESHN 도입의 주요 목표는 다음과 같습니다.

농업 생산자에 대한 과세 시스템 간소화;

농업 생산자의 세금 부담 감소;

과세 대상 기록 유지 비용 절감;

농업 생산의 효율성을 촉진합니다.

납세자: 조직 및 개인 기업가농산물 생산 및 / 또는 어류 재배, 가공 및 판매. 단, 상품 (작업, 서비스) 판매로 인한 총 소득에서 생산 된 농산물 판매 소득의 비율이 70 % 이상이어야합니다.

ESHN 지불로 이체할 수 없음:

소비세 상품 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가

예산 기관;

도박 사업의 조직 및 개인 기업가.

ESHN 지불은 다음 세금 지불을 대체합니다.

법인세(개인소득세);

VAT(러시아 연방 관세 영역으로 상품을 수입할 때 지불해야 하는 VAT 제외)

법인 재산세 개인).

과세 대상- 비용만큼 감소한 수입 (매출 및 영업 외). 통합농업세 과세 목적의 소득과 비용은 Ch. 25 세금 코드 RF.

과세 기준- 과세 대상의 금전적 표현 과세표준을 결정할 때 소득과 비용은 과세기간의 시작부터 발생주의를 기준으로 결정됩니다.

과세기간- 역년. 보고 기간- 반 년.

세율 – 과세표준의 6%.

절차 및 지불 기간. ESHN은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 계산됩니다.

UAT에 대한 선급금 금액은 세금 기간 시작부터 반년 말까지 발생 기준으로 계산된 비용으로 감소된 세율 및 실제 소득을 기준으로 계산됩니다. 선급금은 보고 기간 종료일로부터 25일 이내에 지급됩니다.

납세자는 만료된 과세 기간 다음 연도의 3월 31일까지 세금 신고서를 제출합니다.

간이과세제도

단순화 된 과세 시스템 (STS)은 1995 년 12 월 29 일 러시아 연방 법률 No. 222-FZ "중소 기업을위한 단순화 된 과세, 회계 및보고 시스템"에 의해 도입되었습니다. 소기업의 활동에 보다 유리한 경제 조건을 제공하는 것이 목표입니다. 현재 2003년 1월 1일부터 시행되는 제도가 있어 기존의 납부세액을 줄이는 추세와 함께 납부자 범위를 확대하고 세액계산절차에 대해 근본적으로 새로운 조항을 도입하고 있다. USN은 Ch. 러시아 연방 세법 26.2. 간소화된 조세제도의 본질과 매력은 다수의 세금을 단일 세금으로 대체한다는 데 있다.

간이과세 적용 시 단일세로 대체되는 세금

기타 세금은 일반 조세 제도에 따라 납부됩니다. 이동 간이과세제도 적용조직과 개인이 할 수 있는 자발적인특정 조건이 적용됩니다.

다음과 같은 납세자 조직 및 개인 기업가:

조직이 이전 신청서를 제출한 연도 9개월의 결과에 따라 판매 수입은 4,500만 루블을 초과해서는 안 됩니다.. * 디플레이터 계수에 의해.

간소화된 세금 시스템을 사용할 자격이 없습니다.

지점이 있는 조직;

지점이 있는 외국 조직;

보험사;
비국가 연금기금;
투자 자금;
예산 기관;
전당포;
증권 시장의 전문 참가자;
도박 사업에 종사하는 조직 및 개인 사업자;
생산 공유 계약의 당사자인 조직 및 개인 기업가
소비세 제품 생산 및 광물 추출에 종사;
공증인, 개인 업무에 종사하는 변호사;
통합 농업 세금을 지불하는 조직 및 개인 기업가.

과세 대상. 납세자는 단순화 된 시스템의 전체 적용 기간 동안 적용될 과세 대상을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다. 과세 대상은 매년 변경될 수 있습니다(2009년 1월 1일부터 변경). 납세자가 과세목적 변경을 희망하는 연도의 전년도 12월 20일 이전에 이를 과세당국에 신고하면 과세기간 개시일부터 과세대상이 변경될 수 있다. 과세기간 중 납세자는 과세 대상을 변경할 수 없습니다.

객체에는 두 가지 유형이 있습니다.

수입(매출 및 영업 외)

소득 적은 비용.

과세 기준-과세 대상의 금전적 가치는 과세 기간의 시작부터 발생 기준으로 결정되며, 또한 "소득 - 비용"을 대상으로 선택한 경우 납세자는 동일한 방식으로 금액을 계산할 의무가 있습니다. 최저 세금, 소득의 1 % 금액으로 결정되며 더 높은 결과에 따라 지급됩니다. 과세기간 종료 시 일반적으로 산출된 세액이 최저세액보다 적거나 손실이 발생한 경우(과세표준 없음) 납세자는 최저세액을 예산에서 공제

과세기간: 역년. 보고 기간: 나는 분기, 반년, 9개월.

세율:

과세 대상이 소득인 경우 - 6% ;

과세 대상이 소득에서 비용을 뺀 경우 - 15% .

비용으로 소득이 감소하는 목적으로 단일 세율은 납세자 범주에 따라 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 5-15 % 범위로 구분될 수 있습니다 (조 2 항) 러시아 연방 세법 346.20).

Trans-Baikal Territory에서 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 과세 대상이 비용만큼 소득이 감소한 경우 다음과 같은 경제 활동 수행 소득을 가진 납세자에 대해 5 %의 금액으로 :

음료 및 담배를 포함한 식품 생산;

육류 및 육류 제품 생산;

유제품 생산;

섬유 및 의류 생산;

가죽, 가죽 제품 및 신발 생산;

기계 및 장비 생산;

무기 및 탄약 생산;

생산 차량및 장비. 하나

절차 및 지불 기간.과세 기간의 결과에 따른 세금 신고서는 납세 기관이 만료된 과세 기간 다음 해의 3월 31일까지 제출해야 합니다. 보고 기간 결과에 따른 세금 신고는 해당 보고 기간 종료일로부터 25 역일 이내에 제출됩니다.

납세자 - 과세 기간 만료 후 개인 사업자가 세금 신고서를 제출합니다. 세무 당국과세기간 만료 다음해 4월 30일까지 거주지에서 보고 기간 결과에 따른 세금 신고서는 해당 보고 기간 종료일로부터 25일 이내에 제출됩니다.

세금 납부 기한은 세금 신고서 제출 기한보다 늦지 않습니다.

최근 농업기업의 활동에 대한 국가의 관심이 높아짐에 따라 농업생산자에 대한 조세특례제도를 적용할 때 납세자가 직면해야 하는 문제를 분석하는 것이 적절하다고 판단하였다.

러시아 연방 세법 제26.1장에 따라 농업 생산자인 조직 및 개인 기업가는 세법의 이 장에 규정된 방식으로 단일 농업세(UAT) 지불로 자발적으로 전환할 권리가 있습니다. 러시아 연방(러시아 연방 세법 346.1조 2항).

통합농업세 전환 시 부가가치세 공제

실제로는 납세자가 제품을 구입하여 사용하는 경우가 종종 있습니다. ESHN 모드그리고 후불. 따라서 부가가치세 공제 적용 가능성에 대한 의문이 제기된다.

러시아 연방 세법 346.1조는 농업 생산자에 대한 과세 제도가 일반 과세 제도와 함께 적용된다고 규정하고 있습니다. 통합농업세 납부 또는 일반 과세체제로의 전환은 조직 및 개인 사업자가 자발적으로 수행한다.

러시아 연방 세법 346.2조는 러시아 연방 세법 26.1장에 규정된 방식으로 UAT 지불로 전환한 조직 및 개인 기업가가 UAT 지불자로 인정됨을 규정합니다. 예술의 의미를 바탕으로. 러시아 연방 세법 346.2 및 346.3에 따라 농업 생산자는 UAT 체제로 전환할 수 있습니다.

예술의 단락 6. 러시아 연방 세법 346.2에 따라 통합 농업세 납부로 전환할 자격이 없다고 결정되었습니다.

소비세 상품 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가
도박 분야에서 기업 활동에 종사하는 조직 및 개인 기업가
주, 예산 및 자치 기관 (발효와 관련하여 연방법 2010년 5월 8일자 No. 83-FZ “특정 조항에 대한 수정 사항 입법 행위 러시아 연방개선과 관련하여 법적 지위주 (시) 기관).

단락에 따르면. 1 및 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 171, 예산에 지불해야 하는 VAT 금액을 계산할 때 납세자는 Art에 따라 계산된 총 세금 금액을 줄일 권리가 있습니다. 이 기사에서 정한 세금 공제에 대한 러시아 연방 세금 코드 166. 러시아 연방 영토의 재산권뿐만 아니라 상품(작업, 서비스) 취득 시 납세자에게 제시된 세액은 공제 대상입니다.

따라서 이 세금을 납부하는 사람만이 VAT 예산에서 세금 공제 및 환급을 받을 수 있습니다.

덕분에 p.p. 3면 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 170, 고정 자산 및 무형 자산, 러시아 연방 세법 제 21 장에 따라 VAT 납부자가 아니거나 계산 및 납부 의무가 면제되는 사람은 상품 (작업, 서비스)의 생산 및 판매 비용이 부과됩니다.

러시아 재무부의 공식 입장에 따르면 단순화 된 세금 시스템 또는 UTII 형태의 과세 시스템으로 전환 한 사람이 예산 지불을 위해 배송 된 상품 (작업, 서비스)에 대한 VAT 금액을 계산하는 경우 (수행, 렌더링) 그러한 특별 조세 제도로 전환하기 전에, 이 사람들은 다음과 같은 상품(작업, 서비스) 판매 거래의 구현에 사용되는 상품(작업, 서비스)에 대한 세액을 공제할 권리가 있습니다. VAT가 적용되지만 특별 조세 제도로 전환한 후 지급됩니다(19.12.05 No. 03-04-15/116 서신). 이 편지가 UTII와 간이세제를 언급하고 있음에도 불구하고, 이러한 관점을 특례조세제도인 통합농업세 납부로 확장하는 것도 가능해 보인다.

별도 있습니다 판단진술 확인 공식 입장(2008년 7월 17일 No. А12-10958/07, 2007년 12월 24일 No. Ф09-10650/07-С2, Urals 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안).

그러나 대부분의 중재 법원반대 입장을 취합니다. 법원은 특별 조세 제도로 전환한 후 납세자가 VAT를 납부한 경우 이 세금을 공제할 권리가 없다고 지적합니다(Urals District Federal Antimonopoly Service 법령). 09년 8월 18일 No. F09-5876 / 09-C2, 1.02.06 No. Ф09-34/06-С2, 08.28.08일자 북캅카스 지역 연방 독점 금지 서비스 No. Ф08-5017/2008, 연방 독점 금지 서비스 06.30.06 No. А66-911/2005).

또한 이 입장은 2005년 9월 13일자 결의안 번호 4287/05에서 러시아 연방 대법원 상임위원회에 의해 확인되었습니다.

고려 된 문제는 2006 년 1 월 1 일 이전 및 지정된 날짜 이후에 이루어진 거래와 관련하여 실제 세액 지불에 대한 조건이 유지된다는 점에 유의해야합니다. 납세자에게 제시된 VAT 금액 공제에 적용되고 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스)을 구매할 때 지불했으며 Art 20 단락. 2005년 7월 22일자 연방법 1호 No. 119-FZ "러시아 연방 조세법 제2부 21장 개정 및 세금 및 관세에 관한 러시아 연방 입법부의 특정 조항을 무효로 인정하는 것에 관하여" Art 2 항의 첫 번째 단락에서. 러시아 연방 세금 코드 171, "그리고 그에 의해 지불"이라는 단어는 제외되었습니다.

UAT 지급인이 송장을 발행한 경우

에 사법 관행 UAT 납부자가 인보이스에 VAT 금액을 표시할 때 논란이 되는 상황이 발생합니다. 이 경우 과세당국은 부가가치세 납부의무가 발생한다고 판단하지만, 납세자들은 그러한 착오가 부가가치세 납부의 근거가 될 수 없다고 주장한다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 346.1(2010년 11월 27일자 연방법 No. 306-FZ "러시아 연방 세법 1부 및 2부 개정 및 러시아 연방 법률에 의해 개정됨) "러시아 연방 세무 당국") UAT 납세자인 조직은 VAT 납세자로 인정되지 않습니다(단, 상품이 러시아 영토로 수입될 때 러시아 연방 세법에 따라 납부해야 하는 VAT는 제외됨) 러시아 연방 세법 제174.1조에 따라 지불된 VAT는 물론 관할권에 있는 기타 영토).

Art의 단락 3에 의해. 러시아 연방 세금 코드 169에 따르면 VAT 납세자만 인보이스를 작성해야 합니다. 따라서 통일농업세 납부로 전환한 단체는 이 단일과세 대상 사업을 수행할 때 송장을 발행해서는 안 된다.

Art의 단락 5를 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 173, 통합 농업 세금 지불로 전환 한 조직이 VAT 금액을 할당하여 상품 (작업, 서비스) 구매자에게 송장을 발행하는 경우 전체 이 인보이스에 표시된 세액은 예산으로 지불해야 합니다.

이 규범의 적법성은 2008년 11월 7일 No. 1049-О-О 판결에서 러시아 연방 헌법재판소에 의해 확인되었습니다. 동시에 러시아 재무부는 단락에 따르면 다음과 같이 지적합니다. 8면 2 예술. 러시아 연방 세법 346.5, 통합 농업세 대상 운영 구현에 사용되는 상품(작업, 서비스) 구매에 대해 지불된 VAT 금액은 과세 대상을 결정할 때 비용으로 고려됩니다. 단일 세금 (12.07.05 No. 03-04-11 / 152 및 31.03.04 No. 04-03-11/51 날짜의 편지).

통일 농업세 납부자 인 조직의 VAT 적용 문제에 대해 VAT 금액 할당과 함께 구매자에게 송장을 발행 할 때 러시아 재무부는 15.04.10 No. VAT 대상 상품을 판매합니다. 동시에 이러한 상품의 공급으로 인해 받은 지불(일부 지불)에서 계산되어 예산에 지불된 VAT는 공제 대상이 아닙니다.

다른 특별 세금 제도를 적용하는 사람의 송장 발행과 관련하여 금융 당국에서 유사한 설명을 제공합니다 (2011 년 5 월 16 일자 No. 03-07-11 / 126, 4 월 러시아 재무부 편지 2010년 3월 17일, 03-07-14/30, 2010년 3월 17일, 03-07-11/66). 사법 관행은 이러한 입장을 뒷받침합니다.

2011 년 3 월 28 일자 A14-5181-2010135 / 33 일자 중앙 지방 연방 독점 금지 서비스의 결정에서 고등 법원이 지적한 바와 같이 하급 법원은 납세자가 과세 시스템을 다음 형식으로 적용한 것을 합리적으로 고려했습니다. 분쟁 과세 기간에 통합 농업세의 부가가치세 납부자가 아니었기 때문에 VAT 금액 할당과 함께 구매자에게 송장이 발행되는 경우 예산에 세금을 납부해야 할 의무가 있습니다. 단락을 기준으로. 1 페이지 5 예술. 러시아 연방 세금 코드 173.

소득이 없을 때 ESHN 적용

에 법 집행 관행과세 기간 동안 농산물 판매 소득이 없는 납세자가 UAT를 적용할 가능성에 대해 분쟁이 있습니다.

Art의 단락 5에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.2, 농업 생산자(이 단락의 2-4항에 명시된 생산자 제외)는 조직 또는 개인 기업가가 상품 판매 (작업, 서비스)로 인한 총 수입, 생산 된 농산물 판매로 인한 수입의 몫에서 UAT 지불로의 이전 신청서를 제출하는 역년 이전 역년 자체 생산 농산물 원료로 생산 한 1 차 가공 제품을 포함하여 70 % 이상입니다.

2010년 11월 24일 No. ShS-37-3 / [이메일 보호]납세자가 생산 한 농산물 판매로 인한 소득이없는 경우 농업 생산자의 지위 상실 문제를 명확히합니다. Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세금 코드 346.3, 새로 생성된 조직 또는 새로 등록된 개인 기업가는 다음에 표시된 세무 당국에 등록한 날로부터 5일 이내에 통합 농업 세금 납부로의 전환을 신청할 권리가 있습니다. Art 2 항에 따라 발급 된 세무 당국 등록 증명서 . 러시아 연방 세금 코드 84. 이 경우 납세자는 현 과세기간에 통합농업세 납부로 전환한 것으로 본다. 동시에 Art에 따른 세금 기간. 러시아 연방 세금 코드 346.7, 달력 연도가 인식됩니다.

예술의 단락 4. 346.3 및 Art의 단락 2. 러시아 연방 세법 346.2, 특히 과세 기간의 결과에 따라 1 차 가공 제품을 포함하여 자신이 생산 한 농산물 판매로 인한 UAT 지불인의 소득 지분 자신이 생산한 농업 원료로 생산한 상품(작업, 서비스) 판매 총 수입이 70% 미만인 경우 납세자는 농업 생산자가 아니며 권리를 상실한 것으로 간주됩니다. 이 제한을 위반한 과세기간의 시작부터 통합농업세를 적용한다.

따라서 통일농업세의 형태로 과세제도를 적용할 수 있는 주된 조건은 납세자가 생산과정을 이행하고 그 이행으로 소득을 얻는 것이다.

통합 농업세 납부로 전환 한 납세자가 과세 기간 결과에 따라 납세자의 농산물 판매 소득 부족을 포함하여 위의 제한을 위반 한 경우 Art 4 단락에 따라. 러시아 연방 세금 코드 346.3에 따르면 그는 세무 당국에 등록한 순간부터 ESHN을 적용할 권리를 잃습니다.

UAT 적용 권리를 상실한 납세자는 위반 행위가 발생한 과세 기간 만료 후 1 개월 이내에 VAT, 법인 소득세, 개인 소득세, 법인 재산세, 재산세에 대한 납세 의무를 재 계산해야합니다. 새로 생성된 조직 또는 새로 등록된 개인 기업가에 대한 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 방식으로 전체 세금 기간 동안 개인. 또한 그러한 납세자는 다음에 대한 벌금을 지불합니다. 늦은 지불지정된 세금 및 선급금.

그러나 이 문제에 대한 법리학은 반대 입장을 취하고 있다. 따라서 극동 지역의 연방 반독점 서비스는 2010년 4월 21일자 결의안 F03-2288/2010에서 농산물 판매로 인한 수입이 없다는 사실이 다음을 나타내지 않는다는 결론에 도달했습니다. 세무 당국이 ESHN에 대한 권리를 상실했다고 인정할 이유가 없는 납세자에 의한 농업 생산자의 지위 상실.

UAT에서 일반 과세 시스템으로 전환 시 VAT 공제

실제로 적용의 적법성 문제는 논란의 여지가 있습니다. 세금 공제세금 부채를 다시 계산할 때 통합 농업세 지불에서 일반 과세 제도로 전환하는 경우 VAT에 대해.

이 경우 중재 법원은 납세자가 통합 농업 세금을 계산하고 지불하지 않았기 때문에 만장일치로 의견을 제시합니다. 연초부터 특별 과세 제도를 적용하지 않았으며 모든 법적 관계는 규칙에 의해 규제됩니다. 일반 제도과세, VAT 공제 적용은 합법적입니다 (예 : 2006 년 11 월 28 일자 No. Ф08-6071 / 2006-2511А의 North Caucasus District의 Federal Antimonopoly Service 및 West Siberian District의 Federal Antimonopoly Service의 결의안) 08년 6월 11일자 번호 Ф04-2600 / 2008 ( 6445-A03-41).

승계순서에 따른 ESHN 적용

법인이 개편 전에 이미 이 특별 제도를 적용한 경우 개편된 법인의 후계자인 납세자가 세무 당국에 적절한 신청서를 제출하지 않고 UAT를 적용할 가능성에 대해 종종 분쟁이 발생합니다.

예술의 의미를 바탕으로. 러시아 연방 세금 코드 50, 개편된 세금 납부 의무 법인, 뿐만 아니라 커밋을 위해 법인에 부과되는 벌금의 금액 세금 위반개편이 완료 될 때까지 러시아 연방 세금 코드의이 조항에 규정 된 방식으로 후계자 (후계자)에 의해 실행됩니다. 동시에 고려중인 문제를 해결하려면 Art 1 단락에 따라 진행해야합니다. 러시아 연방 민법 57, 변형은 법인의 개편 형식 중 하나이며 Art 5 단락에 따릅니다. 러시아 연방 민법 58, 한 유형의 법인을 다른 유형의 법인으로 변환하는 것은 실제로 법인의 조직 및 법적 형식의 변경입니다.

또한, 연방 규정 제4항에 근거하여 세금 서비스, 2004년 9월 30일자 러시아 연방 정부 법령 No. 506(이하 규정)에 의해 승인된 러시아 연방 세금 서비스는 직접적으로 그리고 영토 기관다른 사람과의 상호 작용 연방 당국 임원 전원, 러시아 연방 구성 기관의 집행 기관, 지방 당국 및 국가 예산 외 자금, 공공 협회 및 기타 조직.

규정의 5.3.1 조항에 따르면 러시아 연방 세금 서비스는 다음을 수행합니다. 국가 등록개별 기업가 및 농민 (농장) 기업으로서의 법인 및 개인.

초기 중재 법원은 이 문제에 대해 통일된 입장을 갖고 있지 않았다는 점에 유의해야 합니다.

2009년 9월 21일 No. Ф09-7009 / 09-С2 우랄 지구의 연방 반독점 서비스 결정에 명시된 바와 같이 납세자 조직은 세금 제도를 지불 형태로 적용한 조직의 완전한 법적 후계자입니다. 통일농업세. 이 경우에는 보편적 승계가 있기 때문에 개편된 법인이 통합농업세 납부 형태로 과세제도를 적용할 수 있는 권리는 다른 권리와 함께 새롭게 등장한 법인에게 이전된다.

납세자는 단일 세금을 계산하고 지불했습니다. 세금 보고그것에 따르면, 즉 그의 행동으로 지정된 조세 제도로 이전하려는 의지를 확인했습니다. 동시에 개편 이전에 통일농업세를 납부한 경우 개편된 자가 특례조세로의 전환을 신청할 의무는 현행법상 규정되어 있지 않다.

동시에 Volga-Vyatka 지구의 연방 반독점 서비스는 2009년 10월 22일 No. A79-6037 / 2009의 결의안(이하 결의안 No. A79-6037 / 2009라고 함)에서 사유화를 통한 기업 전환을 통해 국가 단일 기업의 법적 승계인 조직과 명명된 조세 제도를 계속 적용했지만 농업 생산자가 ESHN 적용의 적법성 문제와 관련된 상황 통합 농업세 납부로의 전환 신청서를 제출하지 않고 조직이 통합 농업세 납부 형태로 특별 조세 제도를 적용 할 가능성에 대한 조건 중 하나를 충족하지 않았으므로 불법적으로 이 과세 제도를 사용했으며 통합 농업세에 대한 세금 환급이 감사 기간 동안 세무 당국에 제출되었다는 사실에 대한 조직의 언급과 세무 당국의 결과에 대한 의견이 없었습니다. 데스크 감사이러한 선언은 지정된 조직의 적용 적법성을 나타내지 않습니다. 특별 대우과세.

그러나 결의안 번호 A79-6037/2009는 2010년 6월 15일 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 번호 563/10(이하 결의안 번호 563/10이라고 함)에 의해 취소되었습니다.

러시아 연방 대법원 상임위원회에 따르면 조직은 민영화 이전에 기업이 수행한 활동 프로필을 유지하고 농업 생산자로 남아 있습니다. 법인의 해당 변형을 등록한 조직은 특정 기간 동안 제출 된 세금 환급에 대한 자체 감사 결과에 대한 세무 당국의 의견이없는 상태에서 약 2 년 동안 통합 농업세를 적용했습니다.

전술한 내용을 고려하여 러시아 연방 대법원 상임위원회는 조직이 등록 후 통합 농업세를 지불하겠다는 서면 진술서를 제출하지 않은 경우 이 경우 다음과 같은 역할을 할 수 없다고 결론지었습니다. 과세 의무를 부과하고 다음에 따라 세금 의무를 재 계산하기위한 근거 공통 시스템과세.

Decree No. 563/10이 채택되기 전에 당국은 ESHN 시스템법인 전환시 세무 당국에 (2008 년 7 월 4 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04 / 1/11). Decree No. 563/10이 나타난 후 세무 당국은 러시아 연방 대법원 상임위원회의 입장에 동의했습니다 (러시아 연방 대법원 상임위원회 결의 검토 39 항 12.08.11 No. SA-4-7 일자 러시아 연방 세금 서비스 서신에 명시된 세금 분쟁에 대해 [이메일 보호]).

단순 파트너십 계약의 조직-참가자가 받는 소득

최근까지 여러 농업 생산자가 농산물 생산 및 판매 만 수행하는 소득을 그러한 조직에 권리를 부여하는 소득 비율을 결정할 때 고려하는지 여부에 대한 합의가 없었습니다. 통합농업세를 납부하는 형태의 과세제도를 적용한다.

Art의 단락 9에 따라. 러시아 연방 세법 250, 영업 외 소득은 단순한 파트너십에 참여하고 Art 4 단락에 제공된 방식으로 납세자에게 유리한 분배 소득 형태로 인식됩니다. 러시아 연방 세금 코드 278.

러시아 재무부에 따르면 2011년 7월 5일자 No. 03-11-09 / 39, Art. 러시아 연방 세법 346.2는 판매로 인한 총 소득을 결정할 때 농업 생산자의 지위를 얻기 위해 간단한 파트너십에 참여할 때 조직 및 개인 기업가의 권리를 제공하지 않습니다. 상품 (작업, 서비스) 이러한 조직 및 개별 기업가가 생산 한 농산물 판매로 인한 수입의 몫, 제품을 포함하여 자체 생산의 농업 원료로 생산 한 기본 가공 제품, 농산물 판매로 얻은 소득 간단한 파트너십 계약에 따라 생산되어 참가자들에게 배포됩니다. 러시아 재무부는 또한 이 편지에서 금융 당국이 이전에 농업 생산자의 지위를 얻기 위해 상품 판매로 인한 총 소득(작업, 서비스)을 결정할 때 설명을 제공했다고 언급했습니다. ) 자체 생산 농업 원료에서 생산 한 1 차 가공 제품을 포함하여 이러한 조직 및 개별 기업가가 생산 한 농산물 판매 소득의 몫, 간단한 파트너십 및 참가자들 사이에 배포되는 것은 고려되지 않았습니다 (14.07.09 No. 03-11-06/1/31 일자 편지) .

사법 관행에서는 고려중인 문제에 대해 다른 관점이 있습니다.

2010년 10월 8일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. VAC-9534/10에는 Art 2항에서 명시되어 있습니다. UAT 지불인이 농산물을 생산하는 조직 및 개인 기업가라고 결정하는 러시아 연방 세법 346.2에 따라 이 특별 세금 제도를 적용할 권리는 주로 납세자가 수행하는 활동 유형과 관련됩니다. 세금 목적으로 이 활동에서 받은 소득의 범주가 아닙니다.

Art 2 단락의 규범도 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드 346.2 또는 러시아 연방 세금 코드 26.1 장의 다른 조항은 특정 단계에서 작업을 수행하는 경우 농업 생산자에 대한 과세 시스템을 적용할 가능성을 배제하지 않습니다. 농산물 생산은 다른 조직과 작업 계약, 유료 서비스 또는 공동 활동에 대한 계약을 체결하여 납세자가 다른 조직의 참여로 수행합니다. 러시아 연방 세법 26.1 장은 Art 2.1 항에 제공된 것과 유사한 금지 사항을 포함하지 않습니다. 러시아 연방 세법 346.26(이 규칙에 따라 간단한 파트너십 계약에 따라 이 제도에 해당하는 유형의 활동을 수행할 때 UTII 형태의 특별 과세 제도 사용이 제외됨).

또한 North Caucasus District의 Federal Antimonopoly Service는 2010년 5월 31일자 A32-25409 / 2008-3 / 418 결정에서 입법이 참가자 분류에 대한 제한을 도입하지 않았다는 하급 법원의 결론을 고려했습니다. 러시아 연방 세법 26.1장에 규정된 방식으로 농업 생산자로서의 공동 활동 계약에서.

동시에 2010 년 5 월 13 일자 A57-24991 / 2009 (이하-결의 번호 A57-24991 / 2009) 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의에서 단락의 요구 사항에서 예술의 2. 러시아 연방 세법 346.2에 따르면 UAT를 계산하기 위해 개인 납세자의 지위를 농업 생산자로 결정할 때 이 납세자의 농산물 판매 소득에는 판매 소득이 포함되지 않습니다. 제품의 개별 생산 단계가 제3자 조직 또는 개별 기업가에 의해 수행되었습니다.

그러나 2010년 12월 28일 법령 No. 9534/10(이하 법령 No. 9534/10)에서 러시아 연방 대법원 상임위원회는 법령 No. 공동 활동의 틀은 농업 생산자에 대한 과세 제도를 적용할 권리 문제를 해결할 때 합법적으로 고려됩니다.

편지 번호 03-11-09 / 39에서 러시아 재무부는 고려중인 문제에 대한 입장을 조정하고 작업에서 법령 번호 9534/10의 결론을 고려해야 할 필요성에 주목했습니다. 보편적 성격을 부여하지 않고 고려중인 사건의 실제 상황.

따라서 조직이 여러 농업 생산자에 의해 농산물의 생산 및 판매만 수행되는 단순한 파트너십 계약의 당사자인 경우 러시아 연방 세금 코드 26.1 장을 적용하기 위해 상품 판매 (작업, 서비스)로 인한 총 소득에서 자체 생산 농업 원료로 만든 1 차 가공 제품을 포함한 조직, 그것은 결의안 번호 9534/10에 규정된 대로 공동 활동 계약에 따라 수령한 농산물 판매 소득을 고려할 수 있습니다.

다만, 단순동업계약이 농산물의 생산·판매와 관련이 없거나 그러한 생산·판매가 단순동업계약상 주된 활동이 아닌 경우에는 조직 농업 생산자에 대한 과세 시스템을 적용할 권리, Decree No. 9534/10은 고려되지 않습니다.

통합 농업 세금(ESAT)은 농산물 생산자가 자발적으로 이 특별 세금 제도로 전환할 때 지불하는 세금입니다(러시아 연방 세법 346.1조 1, 2항).

통합 농업 세금을 지불하는 형태로 특별 체제로 전환하려면 조직 및 기업가는 등록 장소의 세무서에 통지해야합니다 (러시아 연방 세법 346.3 조 1 항).

ESHN에 대해 이야기하면 간단히 말해서), 이것은 농산물 생산자를 위한 특별 제도로, 낮은 세율로 세금을 납부하고 보고 및 문서 흐름을 단순화할 수 있습니다.

ESHN: 과세

농업 생산자에게 특별 세금 제도를 적용하는 조직은 Art 3 단락에 명시된 상황을 제외하고 법인 소득세, 법인 재산세 납부가 면제됩니다. 러시아 연방 세법 346.1. 통합농업세 적용으로 전환한 사업자는 개인재산세, 개인소득세 납부가 면제됩니다. 기업 활동, Art의 단락 3에 정의 된 상황을 제외하고. 러시아 연방 세법 346.1.

2019년 1월 1일까지 통합 농업세를 적용하는 농업 생산자는 Art 3 단락에 명시된 상황을 제외하고 VAT 납부가 면제되었습니다. 346.1. 그러나 2019년 1월 1일부터 러시아 연방 세법의 변경으로 통합 농업세로 전환한 조직 및 개인 기업가는 VAT를 계산하고 납부해야 합니다. 일반 주문 Ch. 러시아 연방 세법 21(2017년 11월 27일자 연방법 12조, 9조 N 335-FZ, 2018년 5월 18일자 연방세 서신 No. SD-4-3 / [이메일 보호] ).

또한 러시아 연방 ESHN 세법의 지불인은 지불할 의무가 있습니다. 교통세기타 세금(예: 수도세)은 해당 과세 대상이 있는 경우에 한합니다.

2019년 단일농업세

UAT는 반년의 결과를 기준으로 계산되며 소득과 비용의 차이에 세율을 곱하여 세액이 결정됩니다 (1 항, 346 조 6 조 2 항, 346 조 7 조 1 항 2 항, 러시아 연방 세금 코드 346.9 조).

통합 농업세의 세율은 6%로 설정됩니다(러시아 연방 세법 346.8조 1항). 동시에 주제의 법률은 모든 또는 특정 카테고리납세자는 생산된 농산물의 종류, 소득 금액, 사업장 및/또는 평균 직원 수에 따라 다릅니다.

ESHN의 지불 및 이에 대한 선지급은 등록 장소에서 조직(IE)에 의해 이루어집니다(러시아 연방 세법 346.9조 4항). 여기서 선불 UAT에 따르면 반기 다음 달 25일까지 지급됩니다(러시아 연방 세법 346.7조 2항, 346.9조 2항). 세금 자체는 내년 3 월 31 일 이전에 지불됩니다 (러시아 연방 세금 코드 346.9 조 5 항, 러시아 연방 세금 코드 346.10 조 2 항).

농산물 생산자로서의 활동이 종료되면 UAT는 IFTS에 발송된 통지에 따라 해당 활동이 종료된 달의 다음 달 25일까지 지불되어야 합니다(제 346.10조 2항). 러시아 연방 세금 코드).

2019년 ESHN 납부 기한: